第一篇：商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)

【摘要】商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)審計(jì)由于資金業(yè)務(wù)本身經(jīng)營(yíng)的靈活性、交易品種的多樣性和會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性，始終是商業(yè)銀行審計(jì)中一個(gè)審計(jì)難度較大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。本文擬對(duì)商業(yè)銀行主要資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序作些探討。

【關(guān)鍵詞】資金業(yè)務(wù)循環(huán)；內(nèi)部控制測(cè)試；實(shí)質(zhì)性測(cè)試

隨著國(guó)內(nèi)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，傳統(tǒng)的銀企借貸經(jīng)營(yíng)模式已不能滿足商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，加之國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)日益完善，新的金融產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，資金業(yè)務(wù)已逐步成為商業(yè)銀行新的利潤(rùn)增長(zhǎng)渠道，由此造成商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度急劇增加。資金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)靈活性和多樣性的特點(diǎn)，為商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)審計(jì)增加了較大的審計(jì)難度。

資金業(yè)務(wù)主要指同業(yè)間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動(dòng)性管理、利率管理等等。該業(yè)務(wù)涉及的金融工具有債券、票據(jù)、存款證明、通知存款、銀行間貸款等。

商業(yè)銀行通常具有相對(duì)較強(qiáng)的內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大以及復(fù)雜的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)等特點(diǎn)，審計(jì)人員如不依賴內(nèi)部控制測(cè)試，單憑實(shí)質(zhì)性測(cè)試根本無(wú)法完成銀行審計(jì)工作，且現(xiàn)代審計(jì)主要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)，也要求審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試。因此，商業(yè)銀行審計(jì)應(yīng)優(yōu)先采用依賴內(nèi)部控制測(cè)試的審計(jì)策略，然后對(duì)其重要賬戶、敏感業(yè)務(wù)、異常事項(xiàng)等重大項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

一、審核商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行現(xiàn)金科目核算對(duì)象為銀行所擁有的保存在金庫(kù)中的現(xiàn)鈔和硬幣。庫(kù)存現(xiàn)金是銀行用來(lái)應(yīng)付客戶提現(xiàn)和銀行本身的日常經(jīng)營(yíng)零星開支的資產(chǎn)，具有金額大、幣種多樣、核算環(huán)節(jié)多、內(nèi)部控制依賴程度高和易于被盜用等特點(diǎn)，屬于商業(yè)銀行審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

（一）現(xiàn)金科目的主要內(nèi)部控制測(cè)試程序

1.獲取銀行現(xiàn)金管理相關(guān)內(nèi)控文件。

重點(diǎn)審核相關(guān)內(nèi)控規(guī)范制度是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

2.實(shí)地觀察柜面現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

關(guān)注“印、押、證”三分管制度是否得到執(zhí)行，即：使用和保管業(yè)務(wù)印章的人員不得同時(shí)保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證；使用和管理密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時(shí)使用或保管相關(guān)的印章和單證。柜臺(tái)人員的名章、操作密碼、身份識(shí)別卡等應(yīng)實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制?，F(xiàn)金交易是否得到必要的復(fù)核。營(yíng)業(yè)終了是否及時(shí)清點(diǎn)尾箱現(xiàn)金，并登記“尾箱庫(kù)存現(xiàn)金登記簿”；是否與會(huì)計(jì)部門核簽無(wú)誤后，將現(xiàn)金、實(shí)物入庫(kù)保管。

3.實(shí)地觀察商業(yè)銀行日?，F(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)。

關(guān)注現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金、尾箱交接手續(xù)是否完備合規(guī)；是否經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)。

4.實(shí)地觀察商業(yè)銀行日常金庫(kù)的管理。

關(guān)注正副鑰匙（密碼）保管是否合規(guī)；正副鑰匙（密碼）的使用是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。

（二）現(xiàn)金科目的主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

1.獲取銀行的期末現(xiàn)金查庫(kù)表、現(xiàn)金軋庫(kù)表、錢箱明細(xì)表，查閱查庫(kù)登記簿，核對(duì)是否與期末賬面余額一致。

2.核對(duì)運(yùn)送中現(xiàn)金是否有接鈔行的入賬通知。

3.選取營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)樣本進(jìn)行現(xiàn)金的抽盤。

如條件允許對(duì)銀行所有金庫(kù)進(jìn)行同時(shí)監(jiān)盤。金庫(kù)現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)需同時(shí)監(jiān)盤金庫(kù)內(nèi)保存的貴金屬、其他票據(jù)、有價(jià)證券和空白票據(jù)，并及時(shí)同相關(guān)表內(nèi)表外會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

二、審核商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與人民銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、資金拆借融通、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來(lái)。

（一）商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

1.同業(yè)存放業(yè)務(wù)。

同業(yè)存放業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)間為便于日常結(jié)算，資金劃撥而臨時(shí)存放于交易對(duì)手的類似備付金性質(zhì)的款項(xiàng)，具有金額大、發(fā)生頻繁、幣種多樣、利率靈活性大和交易對(duì)手范圍固定等特點(diǎn)，屬于商業(yè)銀行審計(jì)的較高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。主要涉及存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)等核算科目。

2.央行往來(lái)業(yè)務(wù)。

央行往來(lái)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金，繳存存款，向中央銀行借款，再貼現(xiàn)及通過(guò)央行匯劃款項(xiàng)等。主要涉及核算科目有：存放中央銀行款項(xiàng)和向中央銀行借款。央行往來(lái)業(yè)務(wù)具有金額大、幣種多樣、期限較長(zhǎng)、交易對(duì)手單

一、利率相對(duì)固定和政策性較強(qiáng)等特點(diǎn)，屬于商業(yè)銀行審計(jì)的中等風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

3.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)。

同業(yè)拆借業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)間的短期資金借貸。涉及的主要會(huì)計(jì)科目有：拆出資金和拆入資金。具有金額大、拆借時(shí)間短、發(fā)生頻率高、歸還期固定、利率相對(duì)較低和交易對(duì)手范圍固定等特點(diǎn)，屬于商業(yè)銀行審計(jì)的較高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

（二）主要內(nèi)部控制測(cè)試程序

1.詢問(wèn)同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)相關(guān)人員內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行狀況。

重點(diǎn)詢問(wèn)分管行長(zhǎng)年度同業(yè)往來(lái)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整的權(quán)限，重大交易最高授權(quán)部門；詢問(wèn)前臺(tái)交易人員交易的授權(quán)情況；詢問(wèn)中臺(tái)風(fēng)控人員交易的風(fēng)險(xiǎn)程度是否均經(jīng)適當(dāng)評(píng)估，是否對(duì)交易對(duì)手進(jìn)行資信評(píng)估并給予相應(yīng)授信額度；詢問(wèn)后臺(tái)復(fù)核人員是否存在實(shí)際結(jié)算金額同合同不一致的情況，是否定期同會(huì)計(jì)結(jié)算人員及時(shí)對(duì)賬；最后結(jié)合穿行測(cè)試，以確認(rèn)詢問(wèn)結(jié)果是否符合實(shí)際狀況。

2.抽查前臺(tái)交易書面交割單、交易合同。

檢查交割單、合同內(nèi)容是否完整，審批手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)關(guān)注交割單前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)人員簽字是否完整。對(duì)于重大交易，是否有決策層審批意見。

3.抽查中臺(tái)相關(guān)風(fēng)控文件及報(bào)告。

結(jié)合抽查前臺(tái)交割單，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超出授權(quán)范圍的交易。檢查風(fēng)控針對(duì)交易對(duì)手信用調(diào)查檔案，重點(diǎn)關(guān)注銀行內(nèi)部對(duì)信托公司、證券公司基金和中小農(nóng)信社的資信評(píng)估報(bào)告。結(jié)合穿行測(cè)試，重點(diǎn)檢查是否存在資信評(píng)估較低的交易對(duì)手，并對(duì)其交易進(jìn)行重點(diǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

4.抽查后臺(tái)結(jié)算人員復(fù)核記錄。

結(jié)合交易流水實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查后臺(tái)人員復(fù)核記錄是否完整，準(zhǔn)確記錄所有同業(yè)往來(lái)交易。重點(diǎn)檢查利息收支計(jì)算、記錄是否準(zhǔn)確，是否同會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)記錄一致無(wú)誤。

（三）主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

1.存放中央銀行款項(xiàng)和向中央銀行借款科目主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

（1）獲取央行對(duì)賬單，向中央銀行發(fā)函詢證，復(fù)核中國(guó)人民銀行繳存人民幣存款準(zhǔn)備金、外幣存款準(zhǔn)備金和財(cái)政性存款等明細(xì)科目余額的真實(shí)性。

（2）通過(guò)對(duì)相關(guān)繳存存款準(zhǔn)備金余額和央行相關(guān)規(guī)定比率的分析核對(duì)，檢查銀行是否已足額繳存了相關(guān)準(zhǔn)備金。

（3）獲取大額借款的內(nèi)部審批文件和借款合同，重點(diǎn)關(guān)注貸款原因和貸款用途，結(jié)合發(fā)生額測(cè)試，確認(rèn)貸款實(shí)際使用用途同申請(qǐng)一致。

（4）抽查銀行期后收還款記錄。

（5）全面逐筆復(fù)核向中央銀行借款利息收入和支出金額的準(zhǔn)確性。

2.存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)科目主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

（1）獲取存放對(duì)賬單，向交易對(duì)手發(fā)函詢證，復(fù)核余額的真實(shí)性。

（2）結(jié)合開戶資料、交易合同和交易明細(xì)審核，審驗(yàn)有無(wú)存放于非金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)和非金融機(jī)構(gòu)的存放款項(xiàng)，關(guān)注是否存在融資或委托投資性質(zhì)的存放業(yè)務(wù)和使用受限制的存放款項(xiàng)。

（3）結(jié)合交易對(duì)手資信情況的審核，審驗(yàn)存放同業(yè)款項(xiàng)的可收回性，以確認(rèn)是否應(yīng)計(jì)提合理的減值準(zhǔn)備。

（4）結(jié)合交易明細(xì)審核，復(fù)核利息收入、支出的合理性，重點(diǎn)關(guān)注利率異常的業(yè)務(wù)。

3.拆出資金和拆入資金科目主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

（1）向交易對(duì)手發(fā)函，復(fù)核余額的真實(shí)性。

（2）結(jié)合交易對(duì)手資信情況的審核，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)信托公司、證券公司、基金公司和中小農(nóng)信社交易的可收回性；對(duì)于同一交易對(duì)手相同金額的連續(xù)拆出交易，追查至原始放款憑證和收款憑證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性和款項(xiàng)的可收回性。

（3）獲取期末拆入資金和期內(nèi)重要拆入資金的拆入資金協(xié)議，復(fù)核實(shí)際拆入資金是否與內(nèi)部審批文件和會(huì)計(jì)處理一致。

（4）檢查拆入資金是否設(shè)定資產(chǎn)抵押，查驗(yàn)抵押手續(xù)是否完備、披露是否真實(shí)、完整。

（5）結(jié)合拆入合同、交易流水和交易明細(xì)審核，復(fù)核利息收入、支出的合理性，重點(diǎn)關(guān)注利率異常的業(yè)務(wù)。

三、審核商業(yè)銀行投資業(yè)務(wù)

我國(guó)商業(yè)銀行投資業(yè)務(wù)主要有債券承銷、債券自營(yíng)、回購(gòu)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目融資、投資咨詢、基金管理和資產(chǎn)證券化等，其中債券承銷、回購(gòu)業(yè)務(wù)和債券自營(yíng)是現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行最為主要的投資業(yè)務(wù)。

（一）債券承銷、代理兌付業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行負(fù)責(zé)承銷的債券范圍較廣，主要有政府債、企業(yè)債和基金等，其中以國(guó)債、政策性金融債為主要承銷對(duì)象。商業(yè)銀行承銷債券有四種方式：包銷、投標(biāo)、代理推銷和分銷。商業(yè)銀行承銷收益主要來(lái)自承銷差價(jià)和承銷傭金。主要涉及的核算科目有：代理兌付證券和應(yīng)付代理證券款科目。債券承銷和代理兌付業(yè)務(wù)，相對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)較小，屬于商業(yè)銀行審計(jì)的中等風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

1.債券承銷、代理兌付業(yè)務(wù)審計(jì)主要內(nèi)部控制測(cè)試程序。

（1）詢問(wèn)債券承銷、代理兌付業(yè)務(wù)相關(guān)人員內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行狀況。重點(diǎn)詢問(wèn)分管行長(zhǎng)年度承銷預(yù)算及預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及重大交易最高授權(quán)部門；詢問(wèn)前臺(tái)交易人員交易的授權(quán)情況；詢問(wèn)中臺(tái)風(fēng)控人員是否對(duì)所承銷債券的信用評(píng)級(jí)和承銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估；詢問(wèn)后臺(tái)復(fù)核人員：是否存在實(shí)際中標(biāo)金額同投標(biāo)金額出現(xiàn)重大一致的情況；是否定期同會(huì)計(jì)結(jié)算人員及時(shí)對(duì)賬；是否建立詳細(xì)的承銷和代理兌付業(yè)務(wù)臺(tái)賬。結(jié)合穿行測(cè)試，以確認(rèn)詢問(wèn)結(jié)果是否符合實(shí)際狀況。

（2）抽查承銷、代理合同。檢查合同內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)手續(xù)是否齊備；重點(diǎn)關(guān)注前臺(tái)、中臺(tái)和后臺(tái)人員簽字是否完整；對(duì)于重大承銷項(xiàng)目，是否有決策層審批意見。

（3）抽查中臺(tái)相關(guān)風(fēng)控文件及報(bào)告。重點(diǎn)關(guān)注是否存在超出授權(quán)范圍的交易。抽查風(fēng)控對(duì)承銷證券的信用調(diào)查檔案。結(jié)合交易流水實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查是否存在承銷失敗的交易。

（4）抽查后臺(tái)結(jié)算人員交易臺(tái)賬。檢查后臺(tái)交易臺(tái)賬是否完整、準(zhǔn)確記錄所有承銷和代理交易。重點(diǎn)檢查手續(xù)費(fèi)和傭金收入是否準(zhǔn)確，是否與合同金額及會(huì)計(jì)記錄一致。

2.代理兌付證券科目和應(yīng)付代理證券款科目的主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

（1）檢查代理證券協(xié)議、合同和兌付原始憑證等資料。結(jié)合證券自營(yíng)業(yè)務(wù)審查，判斷是否存在代理和自營(yíng)混合核算。

（2）審核代發(fā)國(guó)庫(kù)券的款項(xiàng)收付情況，并關(guān)注期后收付情況。

（3）向委托方發(fā)函詢證，核對(duì)余額真實(shí)性。

（4）復(fù)核相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金收入。結(jié)合交易流水審核以及協(xié)議抽查，匡算手續(xù)費(fèi)、傭金收入是否合理，并關(guān)注協(xié)議合同是否存在或有收益條款或連帶責(zé)任條款。

（二）債券回購(gòu)業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行債券回購(gòu)業(yè)務(wù)是交易雙方進(jìn)行的以債券為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)。主要涉及的核算科目有：買入返售金融資產(chǎn)和賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)科目。由于商業(yè)銀行債券回購(gòu)交易的復(fù)雜性以及監(jiān)管的嚴(yán)格性，該項(xiàng)交易屬于商業(yè)銀行審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。債券回購(gòu)業(yè)務(wù)是依附于債券工具而存在的業(yè)務(wù)，分為買斷式回購(gòu)和質(zhì)押式回購(gòu)兩種交易形式。

1.主要內(nèi)部控制測(cè)試程序。

（1）詢問(wèn)債券回購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)人員內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行狀況。重點(diǎn)詢問(wèn)分管行長(zhǎng)年度重大債券回購(gòu)交易的最高授權(quán)部門；詢問(wèn)前臺(tái)交易人員是否所有交易均經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)；詢問(wèn)中臺(tái)風(fēng)控人員所有質(zhì)押債券信用等級(jí)，是否均經(jīng)適當(dāng)評(píng)估，是否針對(duì)回購(gòu)交易對(duì)手的資信狀況進(jìn)行調(diào)查并定期更新；詢問(wèn)后臺(tái)人員是否存在網(wǎng)下買斷式回購(gòu)業(yè)務(wù)，歸檔保存的成交單是否均經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否定期同會(huì)計(jì)結(jié)算人員及時(shí)對(duì)賬，是否建立詳細(xì)的債券回購(gòu)業(yè)務(wù)臺(tái)賬。最后結(jié)合穿行測(cè)試，以確認(rèn)詢問(wèn)結(jié)果是否符合實(shí)際狀況。

（2）抽查銀行債券回購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)交易授權(quán)文件。重點(diǎn)審核所有交易是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。

（3）實(shí)地觀察日常債券回購(gòu)業(yè)務(wù)交易狀況。觀察債券回購(gòu)業(yè)務(wù)人員設(shè)置是否同組織架構(gòu)圖一致。重點(diǎn)觀察前、中、后臺(tái)是否真正獨(dú)立設(shè)置并有效運(yùn)行。

（4）抽查債券回購(gòu)合同。檢查合同內(nèi)容是否完整、各項(xiàng)手續(xù)是否齊備。重點(diǎn)關(guān)注交割單前臺(tái)、中臺(tái)和后臺(tái)簽字是否完整。重點(diǎn)關(guān)注逆回購(gòu)業(yè)務(wù)和買斷式逆正回購(gòu)業(yè)務(wù)是否獲得審批權(quán)限部門的審批文件。

（5）檢查網(wǎng)下回購(gòu)協(xié)議。結(jié)合交易流水的實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)關(guān)注是否存在網(wǎng)下回購(gòu)協(xié)議，是否存在實(shí)際交割日期早于協(xié)議簽署日期。

（6）抽查中臺(tái)相關(guān)風(fēng)控文件及報(bào)告。重點(diǎn)關(guān)注是否存在越權(quán)交易。檢查風(fēng)控針對(duì)交易對(duì)手和質(zhì)押債券的資信調(diào)查檔案。檢查用于質(zhì)押式正回購(gòu)的質(zhì)押債券是否與中央登記中心對(duì)賬單相符。

（7）抽查后臺(tái)結(jié)算人員交易臺(tái)賬。檢查后臺(tái)交易結(jié)算員交易臺(tái)賬是否完整，準(zhǔn)確記錄所有債券回購(gòu)交易，重點(diǎn)檢查利息收支是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則準(zhǔn)確核算，是否同回購(gòu)合同金額和會(huì)計(jì)記錄一致。

（8）抽查后臺(tái)結(jié)算人員同中央登記中心對(duì)賬單的對(duì)賬記錄，重點(diǎn)關(guān)注雙方對(duì)賬差異的記錄。

2.主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

（1）獲取并審查當(dāng)期變動(dòng)表，檢查已記錄的買賣交易。檢查相關(guān)合同、入賬憑證、授權(quán)執(zhí)行文件等，以審核交易的真實(shí)性。

（2）向交易對(duì)手發(fā)函詢證，復(fù)核余額的真實(shí)性。

（3）對(duì)審計(jì)日已到期的回購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行期后測(cè)試。

（4）向中央登記中心函證，檢查金融資產(chǎn)的抵、質(zhì)押情況。

（5）結(jié)合交易的流水審核，全面復(fù)核回購(gòu)利息收支的正確性。

（6）審查逆回購(gòu)余額的可收回性。結(jié)合交易對(duì)手資信情況的審核，重點(diǎn)關(guān)注與信托公司、證券公司、基金公司和中小農(nóng)信社的網(wǎng)下逆回購(gòu)交易的可收回性，以確認(rèn)是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（7）關(guān)注同一交易對(duì)手相同金額的連續(xù)逆回購(gòu)交易。必要時(shí)追查原始放款憑證和收款憑證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性。

（8）關(guān)注買斷式正回購(gòu)會(huì)計(jì)核算是否符合金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入會(huì)計(jì)規(guī)范的處理原則。

（三）債券自營(yíng)業(yè)務(wù)

債券自營(yíng)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行將資金投資于債券，以控制銀行資金的流動(dòng)性、安全性，并獲取利潤(rùn)的業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)具有交易品種多樣、交易金額巨大、交易周期較長(zhǎng)、交易市場(chǎng)相對(duì)封閉和交易對(duì)手范圍相對(duì)固定等特點(diǎn)，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)難度均較大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。審計(jì)時(shí)必須對(duì)其進(jìn)行更詳細(xì)的內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。主要涉及的核算科目有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等科目。

1.主要內(nèi)部控制測(cè)試程序。

（1）了解債券自營(yíng)業(yè)務(wù)具體資質(zhì)。獲取資質(zhì)證書，并結(jié)合穿行測(cè)試，重點(diǎn)了解是否存在超越資質(zhì)的業(yè)務(wù)。

（2）詢問(wèn)債券自營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)人員內(nèi)控執(zhí)行狀況。重點(diǎn)詢問(wèn)分管行長(zhǎng)年度債券自營(yíng)交易預(yù)算編制及審核過(guò)程以及重大自營(yíng)業(yè)務(wù)的最高授權(quán)部門；詢問(wèn)前臺(tái)交易人員所有交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)；詢問(wèn)中臺(tái)風(fēng)控人員所有質(zhì)押債券信用等級(jí)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)評(píng)估，并及時(shí)備案及定期更新；詢問(wèn)后臺(tái)復(fù)核人員是否存在網(wǎng)下自營(yíng)業(yè)務(wù)，尤其關(guān)注是否存在同證券公司的網(wǎng)下買斷式回購(gòu)性質(zhì)的自營(yíng)業(yè)務(wù)，是否所有歸檔的成交單均經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否定期同會(huì)計(jì)結(jié)算人員及時(shí)對(duì)賬，是否建立詳細(xì)的債券自營(yíng)業(yè)務(wù)臺(tái)賬。最后結(jié)合穿行測(cè)試，以確認(rèn)詢問(wèn)結(jié)果是否符合實(shí)際狀況。

（3）抽查銀行債券自營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)交易授權(quán)文件，檢查所有交易是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。

（4）抽查債券自營(yíng)合同。檢查合同內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)手續(xù)是否齊備，重點(diǎn)關(guān)注交割單前臺(tái)、中臺(tái)和后臺(tái)簽字是否完整。對(duì)于重大承銷項(xiàng)目，是否有決策層審批意見。重點(diǎn)關(guān)注大額交易性金融資產(chǎn)交易和具有回購(gòu)性質(zhì)的自營(yíng)業(yè)務(wù)是否經(jīng)審批。

（5）抽查交易協(xié)議。結(jié)合交易流水的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審核自營(yíng)業(yè)務(wù)中是否每筆業(yè)務(wù)均簽訂了系統(tǒng)自行生成的交割協(xié)議，是否存在網(wǎng)下債券買賣協(xié)議，尤其關(guān)注是否存在實(shí)際交割日期早于合同簽署日期的網(wǎng)下債券買賣協(xié)議。

（6）抽查中臺(tái)相關(guān)風(fēng)控文件及報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超出授權(quán)范圍內(nèi)的交易。抽查風(fēng)控對(duì)交易債券的信用調(diào)查檔案，尤其要注意企業(yè)債、ABS債和次級(jí)債的信用評(píng)級(jí)。結(jié)合交易流水實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查是否存在網(wǎng)下的債券買賣交易。

（7）復(fù)核同一交易對(duì)手的現(xiàn)券交易與回購(gòu)交易的勾稽關(guān)系，以確定是否存在網(wǎng)下買斷式回購(gòu)交易。

（8）檢查后臺(tái)交易臺(tái)賬的完整性、準(zhǔn)確性。檢查所有債券現(xiàn)券交易記錄是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注持有到期和可供出售債券實(shí)際利率和利息調(diào)整金額的準(zhǔn)確性，是否同會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)記錄一致。

（9）抽查后臺(tái)結(jié)算人員同中央登記中心對(duì)賬單的對(duì)賬記錄，重點(diǎn)關(guān)注雙方對(duì)賬差異的記錄。

2.主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

（1）獲取并審查管理當(dāng)局對(duì)金融資產(chǎn)的認(rèn)定明細(xì)表，重點(diǎn)關(guān)注期內(nèi)是否存在重分類。

（2）對(duì)交易明細(xì)進(jìn)行審核分析，重點(diǎn)關(guān)注是否存在不符合金融資產(chǎn)的其他內(nèi)容，如買斷式回購(gòu)交易。

（3）獲取并審查增減變動(dòng)明細(xì)清單。抽查本期變動(dòng)的交割單、原始收付憑證，審核交易的真實(shí)性。

（4）將期末余額與中央國(guó)債登記結(jié)算有限公司對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

（5）結(jié)合現(xiàn)金盤點(diǎn)，對(duì)期末庫(kù)存憑證式國(guó)債進(jìn)行盤點(diǎn)。

（6）對(duì)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)期末余額進(jìn)行公允價(jià)值分析。收集其公允價(jià)值的證據(jù)，并審核相關(guān)證據(jù)的合理性。重點(diǎn)關(guān)注本期出售上期留存?zhèn)臅?huì)計(jì)核算。

（7）結(jié)合買賣交割單的審核，復(fù)核交易類金融資產(chǎn)差價(jià)收入金額和會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性。

（8）結(jié)合實(shí)際利率測(cè)試，對(duì)持有期內(nèi)產(chǎn)生的利息收入和利息調(diào)整進(jìn)行復(fù)核，并檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性。重點(diǎn)關(guān)注公司國(guó)債利息免稅收入核算的準(zhǔn)確性。

（9）向中央國(guó)債登記結(jié)算有限公司發(fā)函詢證，復(fù)核余額的真實(shí)性。

總之，商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)審計(jì)是商業(yè)銀行審計(jì)中極重要，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的一個(gè)審計(jì)循環(huán)。由于銀行資金業(yè)務(wù)具有交易手段靈活、交易品種多樣性等特點(diǎn)，故應(yīng)重點(diǎn)掌握商業(yè)銀行各種資金業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、深入了解各種資金業(yè)務(wù)具體產(chǎn)品的盈利計(jì)算模型、充分關(guān)注新型資金產(chǎn)品的發(fā)展方向。以資金業(yè)務(wù)流程相關(guān)內(nèi)部控制審查為基礎(chǔ)，結(jié)合對(duì)相關(guān)資金業(yè)務(wù)交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)審計(jì)的核心工作。

第二篇：商業(yè)銀行客戶資金托管業(yè)務(wù)指引

商業(yè)銀行客戶資金托管業(yè)務(wù)指引

編輯:tgwyh | 2012-07-27 10:28:48 | 作者: | 來(lái)源: | 瀏覽:7317次

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和促進(jìn)商業(yè)銀行客戶資金托管業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》、《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》及其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行開展客戶資金托管業(yè)務(wù)，適用本指引。

法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條 本指引所稱客戶資金托管業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行作為托管人接受客戶(以下統(tǒng)稱“委托人”)的委托，按照法律法規(guī)規(guī)定和合同約定，履行安全保管客戶資金、辦理資金清算、監(jiān)督資金使用情況、披露資金保管及使用信息等職責(zé)，為客戶保障資金專款專用、提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升信用的資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)。

第四條 商業(yè)銀行開辦客戶資金托管業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循“誠(chéng)實(shí)履約、勤勉盡責(zé)、平等自愿、有償服務(wù)”的原則。

第二章 客戶資金

第五條 本指引所稱客戶資金，是指委托人委托托管人托管的，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中用于專項(xiàng)用途的資金。

第六條 客戶資金包括以下類型：

(一)融入資金：委托人通過(guò)直接或間接融資方式獲取、并按照法律法規(guī)規(guī)定和合同約定使用的資金；

(二)償還資金：委托人通過(guò)專門賬戶歸集、用于償還債務(wù)的資金；

(三)交易資金：委托人在交易商品、服務(wù)、權(quán)益等的過(guò)程中按照交易合同等法律文件使用的資金；

(四)擔(dān)保資金：委托人在參與商事、投融資等活動(dòng)的過(guò)程中使用的、用于擔(dān)保委托人履行某項(xiàng)義務(wù)的資金；

(五)專項(xiàng)資金：委托人撥付或發(fā)放、委托專門機(jī)構(gòu)管理、用于公用事業(yè)或其他專門用途的資金；

(六)委托人需要商業(yè)銀行托管的其他類型資金。

第三章 委托人和托管人

第七條 本指引所稱的委托人，是為解決時(shí)間和空間上的信息不對(duì)稱問(wèn)題，提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的專項(xiàng)用途資金交付商業(yè)銀行托管的企事業(yè)法人、行政單位、社團(tuán)法人、其他組織或自然人。

在客戶資金托管業(yè)務(wù)中，委托人可以有一方或多方，特殊情況下可以是同一法人的不同部門。

第八條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立并取得企業(yè)法人地位的商業(yè)銀行，在取得證券投資基金托管業(yè)務(wù)資格后，可以辦理客戶資金托管業(yè)務(wù)。

第九條 在客戶資金托管業(yè)務(wù)中，托管人應(yīng)履行以下職責(zé)：(一)安全保管客戶資金；(二)為客戶資金設(shè)立托管賬戶，確?？蛻糍Y金和托管人自有資產(chǎn)嚴(yán)格分離，保證客戶資金的完整和獨(dú)立；

(三)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和合同約定執(zhí)行委托人或其授權(quán)人的指令，辦理客戶資金的清算及其他處置事宜；

(四)按照法律法規(guī)規(guī)定和合同約定，對(duì)客戶資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和信息披露；(五)妥善保管客戶資金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄、賬冊(cè)、報(bào)表等相關(guān)資料；(六)國(guó)家和地方法律法規(guī)規(guī)定和合同約定的其他職責(zé)。

第十條 在客戶資金托管業(yè)務(wù)中，托管人不得有以下行為：(一)托管的客戶資金與托管人自有資產(chǎn)混同；(二)托管的客戶資金與托管的其他資產(chǎn)混同；(三)侵占、挪用托管的客戶資金；(四)進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)或壟斷市場(chǎng)；(五)法律法規(guī)和合同禁止的其他行為。

第四章 業(yè)務(wù)規(guī)范

第十一條 托管人應(yīng)與委托人簽署客戶資金托管協(xié)議(下簡(jiǎn)稱“協(xié)議”)，協(xié)議應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)當(dāng)事人的基本信息；(二)當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)；(三)托管賬戶的設(shè)立和管理；(四)客戶資金劃撥的條件和方式；(五)客戶資金使用情況監(jiān)督和信息披露；(六)托管手續(xù)費(fèi)及托管費(fèi)支付方式；(七)協(xié)議期限和終止條件；(八)違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決方式；(九)其他約定事項(xiàng)。

第十二條 托管人應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和客戶資金托管協(xié)議約定，為客戶資金設(shè)立托管賬戶，用于保管所托管的客戶資金，并為委托人提供清算等服務(wù)。托管人應(yīng)采取必要的措施保障資金安全。

第十三條 客戶資金到達(dá)托管賬戶后，托管人應(yīng)向作為資金接收方的委托人或相關(guān)當(dāng)事人通知資金到賬信息或提供賬務(wù)信息查詢服務(wù)。

第十四條 托管人應(yīng)根據(jù)委托人簽發(fā)的劃款指令或協(xié)議規(guī)定的條件支付客戶資金，不得自行運(yùn)用、處分客戶資金。

托管人在收到劃款指令后，應(yīng)按照協(xié)議約定審核劃款指令的要素和資金支付條件，審核通過(guò)后執(zhí)行指令。托管人如發(fā)現(xiàn)劃款指令違反協(xié)議約定，應(yīng)不執(zhí)行指令并按照協(xié)議約定向相關(guān)當(dāng)事人報(bào)告。

第十五條 托管人應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和協(xié)議約定，向委托人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或協(xié)議約定的對(duì)象提供托管報(bào)告，披露客戶資金保管、使用等信息。

第十六條 托管人開展客戶資金托管業(yè)務(wù)應(yīng)遵循有償服務(wù)原則，由法人機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制定客戶資金托管業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，托管人應(yīng)根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并綜合考慮托管金額、期限、服務(wù)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任等因素，與委托人平等協(xié)商確定托管手續(xù)費(fèi)。第五章 自律管理

第十七條 商業(yè)銀行開展客戶資金托管業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自覺接受并積極配合國(guó)家相關(guān)部門的監(jiān)督管理。

第十八條 中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)依據(jù)本指引及其他有關(guān)法律法規(guī)、自律規(guī)則，對(duì)商業(yè)銀行開展客戶資金托管業(yè)務(wù)進(jìn)行自律管理。

第十九條 為維護(hù)客戶資金托管業(yè)務(wù)市場(chǎng)秩序，中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)可依據(jù)本指引和自律規(guī)則，檢查和處理違反本指引的行為。

第六章 附則

第二十條 本指引自公布之日起施行。

第二十一條 本指引由中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)托管業(yè)務(wù)專業(yè)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

《證券投資基金托管業(yè)務(wù)管理辦法》全

文

2013年04月03日 22:08 證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站 我有話說(shuō)(3人參與)

《證券投資基金托管業(yè)務(wù)管理辦法》（點(diǎn)擊查看起草說(shuō)明）

第一章 總 則

第一條

為了規(guī)范證券投資基金托管業(yè)務(wù)，維護(hù)證券投資基金托管業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)秩序，保護(hù)基金份額持有人及相關(guān)當(dāng)事人合法權(quán)益，促進(jìn)證券投資基金健康發(fā)展，根據(jù)《證券投資基金法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱證券投資基金(以下簡(jiǎn)稱基金)托管，是指由依法設(shè)立并取得基金托管資格的商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任托管人，按照法律法規(guī)的規(guī)定及基金合同的約定，對(duì)基金履行安全保管基金財(cái)產(chǎn)、辦理清算交割、復(fù)核審查資產(chǎn)凈值、開展投資監(jiān)督、召集基金份額持有人大會(huì)等職責(zé)的行為。

第三條

商業(yè)銀行從事基金托管業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì))和中國(guó)銀行(2.73,0.00,0.00%)業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)銀監(jiān)會(huì))核準(zhǔn)，依法取得基金托管資格。其他金融機(jī)構(gòu)從事基金托管業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，依法取得基金托管資格。

未取得基金托管資格的機(jī)構(gòu)，不得從事基金托管業(yè)務(wù)。

第四條 基金托管人應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定以及基金合同和基金托管協(xié)議的約定，恪守職業(yè)道德和行為規(guī)范，誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉，為基金份額持有人利益履行基金托管職責(zé)。

第五條

基金托管人的基金托管部門高級(jí)管理人員和其他從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，不得從事?lián)p害基金財(cái)產(chǎn)和基金份額持有人利益的證券交易及其他活動(dòng)。

第六條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)依照法律法規(guī)和審慎監(jiān)管原則，對(duì)基金托管人及其基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督管理。

第七條

中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)依據(jù)法律法規(guī)和自律規(guī)則，對(duì)基金托管人及其基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自律管理。

第二章 基金托管機(jī)構(gòu)

第八條 申請(qǐng)基金托管資格的商業(yè)銀行(以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)最近3個(gè)會(huì)計(jì)的年末凈資產(chǎn)均不低于20億元人民幣，資本充足率等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定；

(二)設(shè)有專門的基金托管部門，部門設(shè)置能夠保證托管業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的完整與獨(dú)立；

(三)基金托管部門擬任高級(jí)管理人員符合法定條件，取得基金從業(yè)資格的人員不低于該部門員工人數(shù)的1/2；擬從事基金清算、核算、投資監(jiān)督、信息披露、內(nèi)部稽核監(jiān)控等業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員不少于8人，并具有基金從業(yè)資格，其中，核算、監(jiān)督等核心業(yè)務(wù)崗位人員應(yīng)當(dāng)具備2年以上托管業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)；

(四)有安全保管基金財(cái)產(chǎn)、確保基金財(cái)產(chǎn)完整與獨(dú)立的條件；

(五)有安全高效的清算、交割系統(tǒng)；

(六)基金托管部門有滿足營(yíng)業(yè)需要的固定場(chǎng)所、配備獨(dú)立的安全監(jiān)控系統(tǒng)；

(七)基金托管部門配備獨(dú)立的托管業(yè)務(wù)技術(shù)系統(tǒng)，包括網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)、安全防護(hù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)；

(八)有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；

(九)最近3年無(wú)重大違法違規(guī)記錄；

(十)法律、行政法規(guī)規(guī)定的和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

第九條

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)具有健全的清算、交割業(yè)務(wù)制度，清算、交割系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

(一)系統(tǒng)內(nèi)證券交易結(jié)算資金及時(shí)匯劃到賬；

(二)從交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)安全接收交易結(jié)算數(shù)據(jù)；

(三)與基金管理人、基金注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)安全對(duì)接；

(四)依法執(zhí)行基金管理人的投資指令，及時(shí)辦理清算、交割事宜。

第十條 申請(qǐng)人的基金托管營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范設(shè)施、與基金托管業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施和相關(guān)制度，應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

(一)基金托管部門的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所相對(duì)獨(dú)立，配備門禁系統(tǒng)；

(二)能夠接觸基金交易數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)崗位有單獨(dú)的辦公場(chǎng)所，無(wú)關(guān)人員不得隨意進(jìn)入；

(三)有完善的基金交易數(shù)據(jù)保密制度；

(四)有安全的基金托管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)；

(五)有基金托管業(yè)務(wù)的應(yīng)急處理方案，具備應(yīng)急處理能力。

第十一條 申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送下列申請(qǐng)材料，同時(shí)抄報(bào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)：

(一)申請(qǐng)書；

(二)具有證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的凈資產(chǎn)和資本充足率專項(xiàng)驗(yàn)資報(bào)告；

(三)設(shè)立專門基金托管部門的證明文件，確保部門業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)完整與獨(dú)立的說(shuō)明和承諾；

(四)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)規(guī)定；

(五)基金托管部門擬任高級(jí)管理人員和執(zhí)業(yè)人員基本情況，包括擬任高級(jí)管理人員任職材料，擬任執(zhí)業(yè)人員名單、履歷、基金從業(yè)資格證明復(fù)印件、專業(yè)培訓(xùn)及崗位配備情況；

(六)關(guān)于安全保管基金財(cái)產(chǎn)有關(guān)條件的報(bào)告；

(七)關(guān)于基金清算、交割系統(tǒng)的運(yùn)行測(cè)試報(bào)告；

(八)辦公場(chǎng)所平面圖、安全監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案和安裝調(diào)試情況報(bào)告；

(九)基金托管業(yè)務(wù)備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案和應(yīng)急處理方案、應(yīng)急處理能力測(cè)試報(bào)告；

(十)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，包括業(yè)務(wù)管理、操作規(guī)程、基金會(huì)計(jì)核算、基金清算、信息披露、內(nèi)部稽核監(jiān)控、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)管理、從業(yè)人員管理、保密與檔案管理、重大可疑情況報(bào)告、應(yīng)急處理及其他履行基金托管人職責(zé)所需的規(guī)章制度；

(十一)開辦基金托管業(yè)務(wù)的商業(yè)計(jì)劃書；

(十二)中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。

第十二條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理的決定。申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，向申請(qǐng)人出具書面受理憑證；申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

第十三條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出行政許可決定。中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出予以核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)會(huì)簽中國(guó)銀監(jiān)會(huì)；作出不予核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由并告知申請(qǐng)人，行政許可程序終止。

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到會(huì)簽件之日起20個(gè)工作日內(nèi)，作出行政許可決定。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)作出予以核準(zhǔn)決定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)共同簽發(fā)批準(zhǔn)文件，并由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒發(fā)基金托管業(yè)務(wù)許可證；中國(guó)銀監(jiān)會(huì)作出不予核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由并告知申請(qǐng)人，行政許可程序終止。

第十四條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在作出核準(zhǔn)決定前，可以采取下列方式進(jìn)行審查：

(一)以專家評(píng)審、核查等方式審查申請(qǐng)材料的內(nèi)容；

(二)聯(lián)合對(duì)商業(yè)銀行擬設(shè)立基金托管部門的籌建情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查由兩名以上工作人員進(jìn)行，現(xiàn)場(chǎng)檢查的時(shí)間不計(jì)算在本辦法第十三條規(guī)定的期限內(nèi)。

第十五條 取得基金托管資格的商業(yè)銀行為基金托管人?；鹜泄苋藨?yīng)當(dāng)及時(shí)辦理基金托管部門高級(jí)管理人員的任職手續(xù)。

第三章 托管職責(zé)的履行

第十六條 基金托管人在與基金管理人訂立基金合同、基金招募說(shuō)明書、基金托管協(xié)議等法律文件前，應(yīng)當(dāng)從保護(hù)基金份額持有人角度，對(duì)涉及投資范圍與投資限制、基金費(fèi)用、收益分配、會(huì)計(jì)估值、信息披露等方面的條款進(jìn)行評(píng)估，確保相關(guān)約定合規(guī)清晰、風(fēng)險(xiǎn)揭示充分、會(huì)計(jì)估值科學(xué)公允。在基金托管協(xié)議中，還應(yīng)當(dāng)對(duì)基金托管人與基金管理人之間的業(yè)務(wù)監(jiān)督與協(xié)作等職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)約定。

第十七條

基金托管人應(yīng)當(dāng)安全保管基金財(cái)產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定和基金托管協(xié)議約定履行下列職責(zé)：

(一)為所托管的不同基金財(cái)產(chǎn)分別設(shè)置資金賬戶、證券賬戶等投資交易必需的相關(guān)賬戶，確?；鹭?cái)產(chǎn)的獨(dú)立與完整；

(二)建立與基金管理人的對(duì)賬機(jī)制，定期核對(duì)資金頭寸、證券賬目、資產(chǎn)凈值等數(shù)據(jù)，及時(shí)核查認(rèn)購(gòu)與申購(gòu)資金的到賬、贖回資金的支付以及投資資金的支付與到賬情況，并對(duì)基金的會(huì)計(jì)憑證、交易記錄、合同協(xié)議等重要文件檔案保存15年以上；

(三)對(duì)基金財(cái)產(chǎn)投資信息和相關(guān)資料負(fù)保密義務(wù)，除法律、行政法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及審計(jì)要求外，不得向任何機(jī)構(gòu)或者個(gè)人泄露相關(guān)信息和資料。

第十八條

基金托管人應(yīng)當(dāng)與相關(guān)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)簽訂結(jié)算協(xié)議，依法承擔(dān)作為市場(chǎng)結(jié)算參與人的相關(guān)職責(zé)。

基金托管人與基金管理人應(yīng)當(dāng)簽訂結(jié)算協(xié)議或者在基金托管協(xié)議中約定結(jié)算條款，明確雙方在基金清算交收及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職責(zé)?；鹎逅憬皇者^(guò)程中，出現(xiàn)基金財(cái)產(chǎn)中資金或證券不足以交收的，基金托管人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知基金管理人，督促基金管理人積極采取措施、最大程度控制違約交收風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)損失，并報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

第十九條

基金托管人與基金管理人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行估值核算，對(duì)各類金融工具的估值方法予以定期評(píng)估?；鹜泄苋税l(fā)現(xiàn)基金份額凈值計(jì)價(jià)出現(xiàn)錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)提示基金管理人立即糾正，并采取合理措施防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大?；鹜泄苋税l(fā)現(xiàn)基金份額凈值計(jì)價(jià)出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或者估值出現(xiàn)重大偏離的，應(yīng)當(dāng)提示基金管理人依法履行披露和報(bào)告義務(wù)。

第二十條

基金托管人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)的規(guī)定以及基金合同的約定辦理與基金托管業(yè)務(wù)有關(guān)的信息披露事項(xiàng)，包括但不限于：披露基金托管協(xié)議，對(duì)基金定期報(bào)告等信息披露文件中有關(guān)基金財(cái)務(wù)報(bào)告等信息及時(shí)進(jìn)行復(fù)核審查并出具意見，在基金報(bào)告和半報(bào)告中出具托管人報(bào)告，就基金托管部門負(fù)責(zé)人變動(dòng)等重大事項(xiàng)發(fā)布臨時(shí)公告。

第二十一條

基金托管人應(yīng)當(dāng)根據(jù)基金合同及托管協(xié)議約定，制定基金投資監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)與監(jiān)督流程，對(duì)基金合同生效之后所托管基金的投資范圍、投資比例、投資風(fēng)格、投資限制、關(guān)聯(lián)方交易等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，及時(shí)提示基金管理人違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)發(fā)現(xiàn)基金管理人發(fā)出但未執(zhí)行的投資指令或者已經(jīng)生效的投資指令違反法律、行政法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，或者基金合同約定，應(yīng)當(dāng)依法履行通知基金管理人等程序，并及時(shí)報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)，持續(xù)跟進(jìn)基金管理人的后續(xù)處理，督促基金管理人依法履行披露義務(wù)?；鸸芾砣说纳鲜鲞`規(guī)失信行為給基金財(cái)產(chǎn)或者基金份額持有人造成損害的，基金托管人應(yīng)當(dāng)督促基金管理人及時(shí)予以賠償。

第二十二條

基金托管人應(yīng)當(dāng)對(duì)所托管基金履行法律法規(guī)、基金合同有關(guān)收益分配約定情況進(jìn)行定期復(fù)核，發(fā)現(xiàn)基金收益分配有違規(guī)失信行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知基金管理人，并報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

第二十三條

對(duì)于轉(zhuǎn)換基金運(yùn)作方式、更換基金管理人等需召開基金份額持有人大會(huì)審議的事項(xiàng)，基金托管人應(yīng)當(dāng)積極配合基金管理人召集基金份額持有人大會(huì)；基金管理人未按規(guī)定召集或者不能召集的，基金托管人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定召集基金份額持有人大會(huì)，并依法履行對(duì)外披露與報(bào)告義務(wù)。

第二十四條 基金托管人在取得基金托管資格后，不得長(zhǎng)期不開展基金托管業(yè)務(wù)；在從事基金托管業(yè)務(wù)過(guò)程中，不得進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，不得利用非法手段壟斷市場(chǎng)，不得違反基金托管協(xié)議約定將部分或者全部托管的基金財(cái)產(chǎn)委托他人托管。

第二十五條 基金托管人應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)化原則，綜合考慮基金托管規(guī)模、產(chǎn)品類別、服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)處理難易程度等因素，與基金管理人協(xié)商確定基金托管費(fèi)用的計(jì)算方式和方法。

基金托管費(fèi)用的計(jì)提方式和計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)在基金合同、基金招募說(shuō)明書中明確列示。

第四章 托管業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

第二十六條

基金托管人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)，針對(duì)基金托管業(yè)務(wù)建立科學(xué)合理、控制嚴(yán)密、運(yùn)行高效的內(nèi)部控制體系，保持托管業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效。

基金托管人應(yīng)當(dāng)每年聘請(qǐng)具有證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者由托管人內(nèi)部審計(jì)部門組織，針對(duì)基金托管法定業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施情況，開展相關(guān)審查與評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。

第二十七條 基金托管人應(yīng)當(dāng)建立突發(fā)事件處理預(yù)案制度，對(duì)發(fā)生嚴(yán)重影響基金份額持有人利益、可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或者嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定的突發(fā)事件，按照預(yù)案妥善處理。

第二十八條

基金托管人應(yīng)當(dāng)健全從業(yè)人員管理制度，完善信息管理及保密制度，加強(qiáng)對(duì)基金托管部門從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為及投資基金等相關(guān)活動(dòng)的管理。

基金托管部門的從業(yè)人員不得利用未公開信息為自己或者他人謀取利益。

第二十九條

基金托管人應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管業(yè)務(wù)發(fā)展及其風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，不斷完善托管業(yè)務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)，配置足夠的托管業(yè)務(wù)人員，規(guī)范崗位職責(zé)，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，保證托管服務(wù)質(zhì)量。

第三十條 基金托管人應(yīng)當(dāng)依法采取措施，確保基金托管和基金銷售業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，切實(shí)保障基金財(cái)產(chǎn)的完整與獨(dú)立。

第三十一條

基金托管人根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，按照法律法規(guī)規(guī)定和基金托管協(xié)議約定委托符合條件的境外資產(chǎn)托管人開展境外資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)境外資產(chǎn)托管人進(jìn)行盡職調(diào)查，制定遴選標(biāo)準(zhǔn)與程序，健全相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)急處理制度，加強(qiáng)對(duì)境外資產(chǎn)托管人的監(jiān)督與約束。

第三十二條

基金托管人在法定托管職責(zé)之外依法開展基金服務(wù)外包等增值業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的團(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，與原有基金托管業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)之間建立必要的業(yè)務(wù)隔離，有效防范潛在的利益沖突。

第五章 監(jiān)督管理與法律責(zé)任

第三十三條 申請(qǐng)人在申請(qǐng)基金托管資格時(shí)，隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假申請(qǐng)材料的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)不予受理或者不予核準(zhǔn)，并給予警告；申請(qǐng)人在3年內(nèi)不得再次申請(qǐng)基金托管資格。

申請(qǐng)人以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得基金托管資格的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)商中國(guó)銀監(jiān)會(huì)取消基金托管資格，給予警告、罰款，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)注銷基金托管業(yè)務(wù)許可證；中國(guó)銀監(jiān)會(huì)可以區(qū)別不同情形，責(zé)令申請(qǐng)人對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分，或者對(duì)其給予警告、罰款，或者禁止其一定期限直至終身從事銀行業(yè)工作；申請(qǐng)人在3年內(nèi)不得再次申請(qǐng)基金托管資格；涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第三十四條

未取得基金托管資格擅自從事基金托管業(yè)務(wù)的，責(zé)令停止，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足一百萬(wàn)元的，并處十萬(wàn)元以上一百萬(wàn)元以下罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款。

第三十五條

基金托管人應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求，履行下列信息報(bào)送義務(wù)：

(一)基金投資運(yùn)作監(jiān)督報(bào)告；

(二)基金托管業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告；

(三)基金托管業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告；

(四)中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)審慎監(jiān)管原則要求報(bào)送的其他材料。

第三十六條

當(dāng)基金托管人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生之日起5日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告：

(一)基金托管部門的設(shè)置發(fā)生重大變更；

(二)托管人或者其基金托管部門的名稱、住所發(fā)生變更；

(三)基金托管部門的高級(jí)管理人員發(fā)生變更；

(四)托管人及基金托管部門的高級(jí)管理人員受到刑事、行政處罰，或者被監(jiān)管機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)調(diào)查；

(五)涉及托管業(yè)務(wù)的重大訴訟或者仲裁；

(六)與基金托管業(yè)務(wù)相關(guān)的其他重大事項(xiàng)。

第三十七條

中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以根據(jù)日常監(jiān)管情況，對(duì)基金托管人的基金托管部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，并采取下列措施：

(一)要求提供與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)議記錄、報(bào)表、憑證和其他資料，查閱、復(fù)制與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件；

(二)詢問(wèn)相關(guān)工作人員，要求其對(duì)有關(guān)檢查事項(xiàng)做出說(shuō)明；

(三)檢查基金托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)；

(四)中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他措施。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查后，應(yīng)當(dāng)向被檢查的基金托管人出具檢查結(jié)論。基金托管人及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)行檢查，不得以任何理由拒絕、拖延提供有關(guān)材料，或者提供不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的資料。

第三十八條 基金托管人在開展基金托管業(yè)務(wù)過(guò)程中違反本辦法規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，整改期間可以暫停其辦理新的基金托管業(yè)務(wù)；對(duì)直接負(fù)責(zé)的基金托管業(yè)務(wù)主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函等行政監(jiān)管措施。

第三十九條 對(duì)有下列情形之一的基金托管人，中國(guó)證監(jiān)會(huì)商中國(guó)銀監(jiān)會(huì)可以依法取消其基金托管資格，依法給予罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法給予罰款，可以并處暫?；蛘叱蜂N基金從業(yè)資格，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)可以并處禁止一定期限直至終身從事銀行業(yè)工作：

(一)連續(xù)3年沒有開展基金托管業(yè)務(wù)的；

(二)未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過(guò)整改驗(yàn)收的；

(三)違反法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重的；

(四)法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第六章 附 則

第四十條 本辦法適用于境內(nèi)法人商業(yè)銀行及境內(nèi)依法設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。

第四十一條

非銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)基金托管資格的條件與程序由中國(guó)證監(jiān)會(huì)另行規(guī)定。

第四十二條 本辦法自2013年4月2日起施行。2004年11月29日中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合公布的《證券投資基金托管資格管理辦法》同時(shí)廢止。

第三篇：商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督辦法

商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督辦法

第一章總 則

第一條為加強(qiáng)對(duì)本行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，規(guī)范理財(cái)業(yè)務(wù)操作，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障理財(cái)業(yè)務(wù)合規(guī)、有序地開展，依據(jù)《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理辦法》及有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合本行實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，是指審計(jì)稽核部門依照相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)本行理財(cái)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條本辦法適用于個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)中理財(cái)產(chǎn)品（計(jì)劃）所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。機(jī)構(gòu)理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督參照本辦法。

第四條審計(jì)稽核部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于理財(cái)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理，不定期對(duì)理財(cái)計(jì)劃的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和審計(jì)，并直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告。

第二章理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容

第五條理財(cái)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以理財(cái)業(yè)務(wù)主體、客體、參與機(jī)構(gòu)為審計(jì)對(duì)象。

第六條理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，重點(diǎn)審計(jì)是否建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系和完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、是否落實(shí)了規(guī)章制度等。理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及高級(jí)管理層、理財(cái)業(yè)務(wù)組織管理部門、基層營(yíng)銷管理機(jī)構(gòu)三個(gè)層面。

（一）高級(jí)管理層

該風(fēng)險(xiǎn)管理層具體為全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會(huì)。審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容包括：

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是否根據(jù)本行理財(cái)計(jì)劃的發(fā)展戰(zhàn)略、資本實(shí)力和管理能力，審議理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策，確定理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口。

2.業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會(huì)是否制定理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，并根據(jù)我行利率管理規(guī)定、理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策、風(fēng)險(xiǎn)敞口以及產(chǎn)品評(píng)審流程規(guī)定進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品的評(píng)審。

（二）理財(cái)業(yè)務(wù)組織管理部門

理財(cái)業(yè)務(wù)組織管理部門主要包括個(gè)人金融部、金融市場(chǎng)部、授信審批部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等。審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容包括：

1.是否根據(jù)監(jiān)管部門的要求及本行理財(cái)業(yè)務(wù)模式，制定相關(guān)的理財(cái)業(yè)務(wù)管理辦法。

2.是否建立健全理財(cái)業(yè)務(wù)人員資格考核與認(rèn)定、繼續(xù)培訓(xùn)、跟蹤評(píng)價(jià)、處罰和退出機(jī)制等管理制度。

3.理財(cái)業(yè)務(wù)管理部門是否配備必要的人員，對(duì)本行理財(cái)業(yè)務(wù)人員的服務(wù)與操作規(guī)范進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督。

4.是否制定個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)應(yīng)急計(jì)劃，并納入全行整體業(yè)務(wù)應(yīng)急計(jì)劃體系之中，保證個(gè)人理財(cái)服務(wù)的連續(xù)性、有效性。

5.理財(cái)業(yè)務(wù)管理部門是否按照明確的職責(zé)權(quán)限開展本部門工作。

（三）基層營(yíng)銷管理機(jī)構(gòu)

基層營(yíng)銷管理機(jī)構(gòu)包括管轄支行、非管轄支行及分理處等各級(jí)營(yíng)業(yè)管理機(jī)構(gòu)。審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容包括：

1.是否組織落實(shí)理財(cái)產(chǎn)品的各項(xiàng)營(yíng)銷管理工作，并嚴(yán)格劃分個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)人員與一般產(chǎn)品銷售和服務(wù)人員的工作范圍。

2.是否建立健全內(nèi)部控制機(jī)制、落實(shí)各項(xiàng)理財(cái)業(yè)務(wù)制度要求，及時(shí)根據(jù)總行理財(cái)管理模式調(diào)整工作內(nèi)容與流程。

3.各級(jí)銷售機(jī)構(gòu)是否建立理財(cái)業(yè)務(wù)重大事件預(yù)防、預(yù)警機(jī)制，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。

第三章理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容

第七條個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品（計(jì)劃）方面，重點(diǎn)審計(jì)產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品存續(xù)期間管理、投訴處理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（一）產(chǎn)品研發(fā)

1.是否制定理財(cái)計(jì)劃或產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)工作流程，制定內(nèi)部審批程序，明確主要風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

2.是否對(duì)理財(cái)計(jì)劃的資金成本與收益進(jìn)行獨(dú)立測(cè)算；是否存在銷售不能獨(dú)立測(cè)算或收益率為零或負(fù)值的理財(cái)計(jì)劃的現(xiàn)象。

3.是否存在設(shè)計(jì)無(wú)銷售市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)、無(wú)產(chǎn)品期限、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)案的理財(cái)產(chǎn)品現(xiàn)象；是否存在以理財(cái)產(chǎn)品名義變相代銷境外基金或違反法律法規(guī)規(guī)定的其他境外投資理財(cái)產(chǎn)品現(xiàn)象。

4.對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)度較大的理財(cái)產(chǎn)品，是否設(shè)置市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，建立有效的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制體系。

5.理財(cái)計(jì)劃的宣傳介紹材料是否包含對(duì)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的揭示。

6.理財(cái)業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)方式，是否在與客戶簽訂的合同中加以明示。

7.是否建立新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤評(píng)估制度。

（二）產(chǎn)品銷售

1.理財(cái)業(yè)務(wù)人員是否具備從事理財(cái)業(yè)務(wù)的資格證書、相關(guān)法律法

規(guī)、金融、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)和技能。

2.理財(cái)產(chǎn)品銷售人員是否熟悉掌握產(chǎn)品內(nèi)容及特性。

3.是否設(shè)立不同的客戶準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)；是否對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)合理地分類，根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受能力提供與其相適應(yīng)的理財(cái)產(chǎn)品；是否充分了解客戶并建立客戶資料檔案。

4.理財(cái)業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶的評(píng)估報(bào)告，是否報(bào)理財(cái)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)其授權(quán)的業(yè)務(wù)主管人員審核。

5.是否采取有效方式告知客戶重要信息；簽訂合同時(shí)，是否明確約定與客戶聯(lián)絡(luò)和信息傳遞的方式，明確相關(guān)信息的披露方式，以及在信息傳遞過(guò)程中各方的責(zé)任。

6.銷售理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)提示是否明確。

7.對(duì)于投資金額較大的客戶購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品是否實(shí)行分級(jí)審批制度。

8.代理銷售其他金融機(jī)構(gòu)的投資產(chǎn)品時(shí)，是否對(duì)產(chǎn)品提供者的信用狀況、經(jīng)營(yíng)管理能力、市場(chǎng)投資能力和風(fēng)險(xiǎn)處置能力等進(jìn)行評(píng)估，并明確界定雙方的權(quán)利與義務(wù)，劃分相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)責(zé)任和轉(zhuǎn)移方式。

9.對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大的理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)業(yè)務(wù)人員是否存在主動(dòng)向無(wú)相關(guān)交易經(jīng)驗(yàn)或經(jīng)評(píng)估不適宜購(gòu)買該產(chǎn)品的客戶推介或銷售該產(chǎn)品的現(xiàn)象。

10.理財(cái)產(chǎn)品銷售人員是否按照《中華人民共和國(guó)反洗錢法》等有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)客戶有涉嫌洗錢，惡意逃避稅收管理等違規(guī)違法行為的，及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)告。

11.是否綜合分析所銷售的投資產(chǎn)品可能對(duì)客戶產(chǎn)生的影響，確定不同投資產(chǎn)品或理財(cái)計(jì)劃的銷售起點(diǎn)。

（三）產(chǎn)品存續(xù)期間管理

1.金融市場(chǎng)部及理財(cái)產(chǎn)品研發(fā)部門是否分別建立理財(cái)產(chǎn)品臺(tái)賬并定期對(duì)帳；是否在理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期間加強(qiáng)投資產(chǎn)品的監(jiān)管。

2.根據(jù)國(guó)家政策的規(guī)定，需要統(tǒng)一調(diào)整與客戶簽訂的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)方式時(shí)，是否將有關(guān)情況及時(shí)告知客戶。

3.理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期間，發(fā)生重大收益波動(dòng)、異常風(fēng)險(xiǎn)事件、重大產(chǎn)品贖回、意外提前終止和客戶集中投訴等情況時(shí)，產(chǎn)品研發(fā)部門是否及時(shí)報(bào)告行領(lǐng)導(dǎo)，必要時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案。

4.理財(cái)產(chǎn)品研發(fā)部門是否定期向客戶提供其持有理財(cái)產(chǎn)品的對(duì)賬單，列明資產(chǎn)變動(dòng)、收入和費(fèi)用、期末資產(chǎn)估值等情況。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否定期對(duì)全行存續(xù)的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告并提交業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會(huì)。

6.理財(cái)產(chǎn)品研發(fā)部門是否能夠按季度向客戶提供理財(cái)產(chǎn)品各投資工具的財(cái)務(wù)報(bào)表、市場(chǎng)表現(xiàn)情況及相關(guān)資料。

7.理財(cái)產(chǎn)品研發(fā)部門是否在每款理財(cái)產(chǎn)品結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)，整理形成該產(chǎn)品的全套業(yè)務(wù)資料，并形成獨(dú)立檔案，上報(bào)業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會(huì)。

8.理財(cái)產(chǎn)品研發(fā)部門是否按季度對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，每一會(huì)計(jì)終了編制本理財(cái)業(yè)務(wù)報(bào)告。

（四）投訴處理

1.投訴受理部門是否建立客戶投訴的快速反應(yīng)機(jī)制，將投訴情況及時(shí)與理財(cái)業(yè)務(wù)管理部門或產(chǎn)品研發(fā)部門溝通，共同協(xié)商處理辦法。

2.投訴受理部門是否對(duì)客戶投訴情況進(jìn)行研究分析，對(duì)于客戶投訴較多的理財(cái)產(chǎn)品，是否及時(shí)通知理財(cái)產(chǎn)品管理部門制定有效的解決措施。

3.對(duì)于頻繁被客戶投訴、投訴事實(shí)經(jīng)查實(shí)的理財(cái)產(chǎn)品銷售人員，是否及時(shí)采取相應(yīng)的處理措施。

第四章理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用

第八條審計(jì)稽核部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)報(bào)告所反映的情況，針對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度，可分別采取以下一項(xiàng)或多項(xiàng)措施：

（一）就理財(cái)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行提示和警告，重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)向董事會(huì)及高級(jí)管理層報(bào)告。

（二）要求被審計(jì)單位對(duì)存在的問(wèn)題限期整改。

（三）加大現(xiàn)場(chǎng)檢查力度和頻率。

（四）建議總行有關(guān)部門整頓理財(cái)相關(guān)業(yè)務(wù)。

（五）審計(jì)稽核部門認(rèn)為必要的其他措施。

第五章附 則

第九條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)(整理)

商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)

第一模塊 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)

模塊簡(jiǎn)介

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)是同商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類科目相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)類業(yè)務(wù)是我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的主要收入來(lái)源。按業(yè)務(wù)品種分類，商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務(wù)主要包括：貸款類業(yè)務(wù)、票據(jù)類業(yè)務(wù)、債券投資類業(yè)務(wù)、金融同業(yè)、其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。

在各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，貸款是最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，包括公司客戶貸款、個(gè)人客戶貸款、信用卡透支以及貿(mào)易融資貸款等業(yè)務(wù)品種。在貸款類業(yè)務(wù)中，公司客戶貸款和個(gè)人客戶貸款是最主要的貸款品種。資產(chǎn)類票據(jù)業(yè)務(wù)主要包括承兌業(yè)務(wù)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、福費(fèi)廷等。債券投資業(yè)務(wù)主要有中央銀行融資債、國(guó)債、政策性金融債、次級(jí)債、境外債券。金融同業(yè)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)主要包括同業(yè)拆出、存放央行、存放同業(yè)、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、證券公司股票質(zhì)押貸款等。其他資產(chǎn)類業(yè)務(wù)部分包括抵債資產(chǎn)和待處理其他資產(chǎn)。隨著金融全球化、管制放寬、金融需求多樣化、信息科技迅速發(fā)展和金融競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，不斷出現(xiàn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，這為利用組合手段管理風(fēng)險(xiǎn)提供了必要的工具，也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的挑戰(zhàn)。

商業(yè)銀行的資產(chǎn)是其負(fù)債和所有者權(quán)益的運(yùn)用，是取得各項(xiàng)收入的基礎(chǔ)。資產(chǎn)類業(yè)務(wù)品種多，差異大，發(fā)展快。其風(fēng)險(xiǎn)特征也在不斷的變化。通過(guò)本模塊的學(xué)習(xí)，學(xué)員應(yīng)了解資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基本概念，業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及各項(xiàng)監(jiān)管要求。

本模塊共分五章，第一章介紹貸款類業(yè)務(wù)，第二章介紹票據(jù)類業(yè)務(wù)，第三章介紹債券投資類業(yè)務(wù)，第四章介紹金融同業(yè)，第五章介紹其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第一章 貸款類業(yè)務(wù)

小結(jié)：貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是我國(guó)商業(yè)銀行主要的收入來(lái)源。貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括信用評(píng)級(jí)、授權(quán)、授信以及審貸分離和分級(jí)審批等。主要貸款業(yè)務(wù)主要包括公司客戶貸款、個(gè)人客戶貸款、信用卡透支以及貿(mào)易融資貸款等。各項(xiàng)業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行，并充分關(guān)注相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

一、單項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）短期貸款是指（）A、期限半年以內(nèi)的貸款

B、期限在一年或一年以內(nèi)的貸款 C、期限在五年或五年以內(nèi)的貸款 D、期限在三年或三年以內(nèi)的貸款

（二）下列屬于公司貸款的貸款業(yè)務(wù)品種有（）A、流動(dòng)資金循環(huán)貸款

B、貿(mào)易融資貸款 C、法人賬戶透支

D、銀團(tuán)貸款

（三）關(guān)于客戶信用等級(jí)評(píng)定，下列說(shuō)法中正確的有（）A、要綜合考慮借款人領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)、社會(huì)地位、誠(chéng)信狀況 B、是商業(yè)銀行控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

C、主要從客戶的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、償債能力、管理水平和發(fā)展前景等方面進(jìn)行評(píng)定 D、評(píng)定方法以定量方法為主，定量分析和定性分析相結(jié)合

（四）下列不屬于貸后管理內(nèi)容的有（）A、貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

B、不良貸款管理 C、貸款檔案管理

D、貸款發(fā)放

（五）下列屬于對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求的有（）A、對(duì)家族式的集團(tuán)或公司的貸款必須從嚴(yán)控制

B、對(duì)于一人兼任多個(gè)企業(yè)法人貸款的關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款必須從嚴(yán)控制

C、對(duì)于集團(tuán)客戶，申請(qǐng)貸款是銀行應(yīng)審查包括集團(tuán)客戶成員的集團(tuán)信息資料

D、實(shí)行母子公司制的企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)，申請(qǐng)貸款時(shí)，除提供本公司財(cái)務(wù)報(bào)表外，還要提供集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表

（六）對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過(guò)（）A、8%

B、10%

C、15%

D、20%

（七）商業(yè)銀行實(shí)行統(tǒng)一授信制度，要做到四個(gè)方面的統(tǒng)一是（）A、授信主體的統(tǒng)一

B、授信形式的統(tǒng)一 C、不同幣種授信的統(tǒng)一

D、授信對(duì)象的統(tǒng)一 參考答案

一、單項(xiàng)與多項(xiàng)選擇

（一）B

（二）ABCD

（三）BCD

（四）D

（五）ABCD

（六）B

（七）ABCD

第二章 票據(jù)類業(yè)務(wù)

一、單項(xiàng)與多項(xiàng)選擇

1．對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，票據(jù)業(yè)務(wù)是（）

A、銀行滿足企業(yè)短期融資需求的主要手段

B、實(shí)施流動(dòng)性管理的工具 C、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的工具

D、一種重要的業(yè)務(wù)收入來(lái)源 2．申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票時(shí)，承兌申請(qǐng)人應(yīng)向開戶行提交下列資料（）A、銀行承兌匯票申請(qǐng)書及營(yíng)業(yè)執(zhí)照或法人執(zhí)照復(fù)印件、法定代表人身份證明 B、上和當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表 C、商品交易合同原件及復(fù)印件

D、按規(guī)定需要提供擔(dān)保的，提交保證人有關(guān)資料（包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照或法人執(zhí)照復(fù)印件，當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表）或抵（質(zhì)）押物的有關(guān)資料（包括權(quán)屬證明、評(píng)估報(bào)告等）

3．承兌時(shí)，信貸部門負(fù)責(zé)受理客戶申請(qǐng)，并對(duì)承兌申請(qǐng)人的有關(guān)情況進(jìn)行審查。審查內(nèi)容包括（）

A、承兌申請(qǐng)人的合法資格、經(jīng)營(yíng)情況、信譽(yù)狀況、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量 B、該筆業(yè)務(wù)是否具有真實(shí)的貿(mào)易背景 C、該筆業(yè)務(wù)是否控制在授信額度內(nèi)

D、對(duì)按規(guī)定需要提供擔(dān)保的，審查承兌申請(qǐng)人能夠提供足值、有效的擔(dān)保 4．承兌匯票保證金收取要遵循以下要求（）A、按信用等級(jí)收取保證金

B、保證金實(shí)行專戶封閉管理，用于支付對(duì)應(yīng)到期的銀行承兌匯票 C、實(shí)行保證金集中管理 D、保證金可以提前支取

5．承兌匯票管理上應(yīng)該（）A、實(shí)行授權(quán)管理

B、納入客戶統(tǒng)一授信 C、發(fā)生點(diǎn)款，納入不良貸款考核

D、建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)檔案 6．下列關(guān)于貼現(xiàn)的說(shuō)法正確的是（）

A、對(duì)持票人來(lái)說(shuō)，貼現(xiàn)是以出讓票據(jù)的形式，提前收回墊支的商業(yè)成本 B、對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，貼現(xiàn)是買進(jìn)票據(jù)成為票據(jù)的權(quán)利人 C、貼現(xiàn)是銀行提供信用的一種方式 D、銀行可以通過(guò)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得收入 7．下列關(guān)于買入返售的說(shuō)法正確的是（）A、是對(duì)商業(yè)匯票實(shí)施的限時(shí)購(gòu)買

B、有權(quán)利買斷式和權(quán)利未轉(zhuǎn)移買入返售兩種交易方式 C、與銀行承兌相比，不要求有真實(shí)的貿(mào)易背景 D、是銀行提供信用的一種方式 參考答案

一、單項(xiàng)與多項(xiàng)選擇 1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 7.ABD

6.ABCD

第四章 金融同業(yè)

小結(jié)：金融同業(yè)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)主要包括同業(yè)拆出、存放央行、存放同業(yè)、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、證券公司股票質(zhì)押貸款等。各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按照有關(guān)監(jiān)管要求進(jìn)行。

一、單項(xiàng)或多項(xiàng)選擇

（一）下面關(guān)于信貸資產(chǎn)逆回購(gòu)正確的說(shuō)法有（）

A、信貸資產(chǎn)逆回購(gòu)和信貸資產(chǎn)買斷業(yè)務(wù)本質(zhì)上是相同的 B、信貸資產(chǎn)逆回購(gòu)是金融同業(yè)融資的一種方式

C、辦理信貸資產(chǎn)逆回購(gòu)業(yè)務(wù)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 6 個(gè)月（含），且回購(gòu)期限不得長(zhǎng)于受讓信貸資產(chǎn)最早到期日

D、信貸資產(chǎn)逆回購(gòu)業(yè)務(wù)的定價(jià)以 6 個(gè)月以內(nèi)短期貸款利率為基準(zhǔn)，與出讓方協(xié)商確定，不得違反中國(guó)人民銀行有關(guān)利率管理規(guī)定

（二）下面對(duì)于證券公司股票質(zhì)押貸款的監(jiān)管要求的說(shuō)法，正確的有（）

A、銀行給證券公司的股票質(zhì)押貸款期限最長(zhǎng)不能超過(guò) 6 個(gè)月，股票質(zhì)押率不得高于 60% B、上虧損的上市公司股票不能用于質(zhì)押

C、前六個(gè)月內(nèi)股票價(jià)格的波動(dòng)幅度超過(guò) 200%的股票不能用于質(zhì)押 D、可流通股股份過(guò)度集中的股票不能用于質(zhì)押 參考答案

一、單項(xiàng)與多項(xiàng)選擇

（一）BCD

（二）ABCD

第五章 其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)

一、單項(xiàng)與多項(xiàng)選擇

（一）關(guān)于抵債資產(chǎn)正確的說(shuō)法是()A、抵債資產(chǎn)是非信貸資產(chǎn)，因此和信貸沒有關(guān)系 B、以物抵債主要有兩種方式，即協(xié)議抵債和裁決抵債

C、協(xié)議抵債和裁決抵債都要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審查、審批、實(shí)施四個(gè)步驟 D、以物抵債是化解銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的工具

（二）待處理其他資產(chǎn)包括（）A、待清理接收資產(chǎn)

B、抵債資產(chǎn) C、待處理應(yīng)收款

D、不良貸款 參考答案

一、單項(xiàng)與多項(xiàng)選擇

（一）BCD

（二）AC

第二模塊 負(fù)債業(yè)務(wù)

負(fù)債是指商業(yè)銀行承擔(dān)的能夠以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債所代表的是商業(yè)銀行對(duì)其債務(wù)人所承擔(dān)的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行以債務(wù)人的身份籌措資金的活動(dòng)，是支撐商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的重要資金來(lái)源。按資金來(lái)源分類，可分為存款負(fù)債、借入負(fù)債和結(jié)算性負(fù)債三種。按業(yè)務(wù)品種分類，負(fù)債業(yè)務(wù)大體可分為：?jiǎn)挝淮婵?實(shí)際工作中一般稱對(duì)公存款)、儲(chǔ)蓄存款、同業(yè)存放、同業(yè)拆入、向人民銀行借款、債券融資、應(yīng)付款項(xiàng)以及或有負(fù)債等。商業(yè)銀行對(duì)各類負(fù)債業(yè)務(wù)的管理應(yīng)堅(jiān)持依法籌資、成本控制、量力而行和結(jié)構(gòu)合理原則。

在各類負(fù)債業(yè)務(wù)中，存款是最為核心的業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行提供的存款類型主要包括對(duì)公存款和儲(chǔ)蓄存款。儲(chǔ)蓄存款為銀行帶來(lái)了長(zhǎng)期穩(wěn)定的資金流，而同業(yè)存放、同業(yè)拆入、向人民銀行借款及債券融資也是重要的資金來(lái)源渠道，應(yīng)付款項(xiàng)、或有負(fù)債等其它負(fù)債類型也在商業(yè)銀行資金來(lái)源中始終保持著相當(dāng)?shù)臄?shù)量。隨著金融市場(chǎng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行相繼研發(fā)了一些了新型的負(fù)債業(yè)務(wù)，包括發(fā)行金融債券、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單、出售或發(fā)行商業(yè)票據(jù)等，這些新業(yè)務(wù)既大大豐富了負(fù)債業(yè)務(wù)的產(chǎn)品庫(kù)，也日益成為負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展的亮點(diǎn)和新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。

隨著商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)種類的擴(kuò)大和科技含量的提高，其風(fēng)險(xiǎn)類別也日益增多，商業(yè)銀行和監(jiān)管部門的重視程度也不斷提高。負(fù)債業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：

一是操作風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在從事負(fù)債業(yè)務(wù)時(shí)，由于內(nèi)部程序、人員或系統(tǒng)的不完善或失誤從而直接或間接造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。如缺乏對(duì)存款客戶基本情況和資金來(lái)源的了解，導(dǎo)致客戶利用賬戶從事洗錢活動(dòng)；對(duì)客戶存入的款項(xiàng)不入賬而用于從事賬外經(jīng)營(yíng)；對(duì)重要空白憑證保管和印章保管不嚴(yán)，導(dǎo)致內(nèi)部人員盜取客戶資金；內(nèi)部人員空存實(shí)取盜取銀行資金；內(nèi)部人員擅自改變計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的賬戶信息或計(jì)息參數(shù)，達(dá)到盜取資金的目的等。

二是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行作為存款人和借款人的中介，需要留有可隨時(shí)應(yīng)付支出需要的流動(dòng)資產(chǎn)只是其負(fù)債的一小部分，如果商業(yè)銀行的大批債權(quán)人同時(shí)提出債權(quán)要求，商業(yè)銀行就有可能面臨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，情況嚴(yán)重時(shí)出現(xiàn)清償性風(fēng)險(xiǎn)可導(dǎo)致商業(yè)銀行倒閉。

三是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債業(yè)務(wù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指利率或匯率的不利變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不匹配，短存長(zhǎng)貸，當(dāng)利率上升時(shí)，資金成本增加，將導(dǎo)致資產(chǎn)收益下降，甚至成本可能超過(guò)收益產(chǎn)生損失。

四是法律風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是指商業(yè)銀行所設(shè)計(jì)的負(fù)債業(yè)務(wù)品種、條款或合同文本與現(xiàn)行法律法規(guī)不一致或存在明顯的法律缺陷，商業(yè)銀行以此辦理負(fù)債業(yè)務(wù)，引發(fā)法律糾紛并導(dǎo)致產(chǎn)生損失的可能性。

五是清償性風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債業(yè)務(wù)的清償性風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)存款人、借款人等債權(quán)人提出清償債務(wù)的要求時(shí)，商業(yè)銀行不能按時(shí)滿足其債務(wù)清償所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

六是技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。在辦理單位存款、儲(chǔ)蓄存款時(shí)，要特別注意防范由于電腦故障、通訊或系統(tǒng)故障或網(wǎng)絡(luò)欺詐等原因造成儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中斷、單邊賬或詐騙。

七是洗錢及大額可疑交易風(fēng)險(xiǎn)?！度嗣駧糯箢~和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》、《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑外匯資金交易報(bào)告管理辦法》是監(jiān)管部門基于對(duì)反洗錢工作的嚴(yán)峻形勢(shì)及對(duì)部分負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行特別管理的要求，出臺(tái)的兩項(xiàng)重要監(jiān)管制度。監(jiān)管部門應(yīng)敦促商業(yè)銀行制定可操作性較強(qiáng)的內(nèi)部管理制度和操作規(guī)程，并通過(guò)改進(jìn)柜面業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)中心自動(dòng)對(duì)有關(guān)交易進(jìn)行識(shí)別和報(bào)警，以減輕柜員的工作量。同時(shí)，監(jiān)管部門要發(fā)揮對(duì)各商業(yè)銀行的反洗錢工作機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)作用，建立有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制?？傊?，在負(fù)債業(yè)務(wù)的管理上，商業(yè)銀行主要關(guān)注資金的來(lái)源、成本和數(shù)量等問(wèn)題，注重防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管人員重點(diǎn)關(guān)注賬戶的合規(guī)性、融資手段的規(guī)范性、柜臺(tái)和柜員管理中的操作風(fēng)險(xiǎn)等，商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力、內(nèi)控制度建設(shè)、審計(jì)監(jiān)督力度等應(yīng)作為監(jiān)管部門風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與提示的重要內(nèi)容。

二、學(xué)習(xí)準(zhǔn)備和學(xué)習(xí)資料：對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理原理及商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的基本原理有一定程度的了解；具備對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管的基礎(chǔ)知識(shí)。

三、章節(jié)結(jié)構(gòu)：本模塊共分四章，總計(jì) 7.2 萬(wàn)字。其中：第一章――業(yè)務(wù)概述；第二章――存款；第三章――同業(yè)存放、同業(yè)拆入、向人民銀行借款；第四章――其他負(fù)債。

第一章 業(yè)務(wù)概述

一、判斷題

（一）負(fù)債所代表的是債務(wù)人的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）負(fù)債業(yè)務(wù)形成商業(yè)銀行最主要的資金來(lái)源，是商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)。

二、多項(xiàng)選擇題

（一）負(fù)債是指商業(yè)銀行承擔(dān)的一種什么樣的業(yè)務(wù)？

A.能夠以貨幣計(jì)量 B.需要以資產(chǎn)償付C.需要以勞務(wù)償付 D.需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付

（二）負(fù)債業(yè)務(wù)有哪些主要基本特征？

A.是一種當(dāng)前債務(wù) B.具有償還性C.具有潛在效益性 D.能用貨幣準(zhǔn)確計(jì)量和估價(jià) E、具有清算優(yōu)先權(quán)

（三）按照資金來(lái)源分類，負(fù)債業(yè)務(wù)有哪些種類？

A.存款負(fù)債 B.借入款負(fù)債C.債券融資負(fù)債 D.結(jié)算性負(fù)債E.其他負(fù)債

（四）負(fù)債業(yè)務(wù)管理原則有哪些？

A.依法籌資原則 B.成本控制原則C.量力而行原則 D.結(jié)構(gòu)合理原則E.保證償還原則

（五）負(fù)債業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

A.信用風(fēng)險(xiǎn) B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)C.操作風(fēng)險(xiǎn) D.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)E、政策風(fēng)險(xiǎn) F、法律風(fēng)險(xiǎn) E、清償性風(fēng)險(xiǎn)

（六）作為商業(yè)銀行期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)管理的一種主要方式，利率期權(quán)有哪些主要工具？ A、利率調(diào)期 B、利率上限C、利率下限 D、利率上下限 E 缺口管理 參考答案

一、判斷題

（一）錯(cuò) 負(fù)債所代表的是商業(yè)銀行對(duì)其債務(wù)人所承擔(dān)的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任

（二）對(duì)

二、多項(xiàng)選擇題

（一）A、D

（二）A、B、C、D、E

（三）A、B、D

（四）A、B、C、D

（五）B、C、D、F、E

（六）B、C、D

第二章 存 款

一、判斷題

（一）對(duì)公存款是商業(yè)銀行對(duì)存款單位的負(fù)債，儲(chǔ)蓄存款是商業(yè)銀行對(duì)存款人的負(fù)債。

（二）商業(yè)銀行必須執(zhí)行人民銀行制定、公布的儲(chǔ)蓄存款利率，并內(nèi)部公告。

二、多項(xiàng)選擇題

（一）按照存款的支取方式不同，對(duì)公存款有哪些種類？

A、單位活期存款 B、單位定期存款 C、單位定活兩便存款 D、單位通知存款

E、單位協(xié)定存款 F、約期存款

G、協(xié)議存款 H、保證金存款

（二）根據(jù)用途不同，單位存款賬戶有哪些種類？

A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、專用存款賬戶 D、臨時(shí)存款賬戶 E、協(xié)議存款賬戶 F、約期存款賬戶 G、保證金存款賬戶

（三）按照存款的支取方式不同，儲(chǔ)蓄存款有哪些種類？

A、活期存款 B、定期存款 C、定活兩便存款

D、約期存款 E、協(xié)議存款 F、個(gè)人通知存款

（四）儲(chǔ)蓄存款一般分幾個(gè)環(huán)節(jié)？

A、開戶 B、存款 C、轉(zhuǎn)賬 D、結(jié)算 E、取款 F 銷戶

（五）商業(yè)銀行辦理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)，要遵循哪些原則？

A、存款自愿 B、取款自由 C、結(jié)算及時(shí) D、存款有息E、為儲(chǔ)戶保密 F 保證兌付

（六）按照擔(dān)保對(duì)象不同，保證金存款有哪些種類？

A、銀行承兌匯票保證金 B、信用證保證金 C、黃金交易保證金 D、衍生交易保證金

E、期貨交易保證金 F、證券交易保證金 G、個(gè)人購(gòu)匯保證金 H、遠(yuǎn)期結(jié)售匯保證金

（七）商業(yè)銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)管理包括哪些方面？

A、柜員管理 B、印鑒管理 C、業(yè)務(wù)印章管理 D、金庫(kù)管理

E、有價(jià)單證及重要空白憑證管理管理 F、未達(dá)賬項(xiàng)和差錯(cuò)處理管理 G、結(jié)算管理

（八）柜臺(tái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在哪些部位？

A、柜員管理 B 賬戶管理 C 存取先進(jìn) D.金庫(kù)管理 E、有價(jià)單證及重要空白憑證管理

F、印章及壓數(shù)機(jī)管理 G、預(yù)留印鑒管理 H、票證及憑證審核 I、結(jié)算管理 參考答案

一、判斷題 1.對(duì)；2.錯(cuò)；

二、多項(xiàng)選擇題

（一）A、B、D、E、F、G ；

（二）A、B、C、D ；

（三）A、B、C、F ；

（四）A、B、E、F ；

（五）A、B、D、E ；

（六）A、B、C、G、H ；

（七）A、B、C、E、F ；

（八）A、B、C、E、F、G、H ；

第三章 同業(yè)存放、同業(yè)拆入、向中央銀行借款

一、判斷題

（一）同業(yè)存放是指因調(diào)整頭寸、支付清算、提取現(xiàn)金等需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

（二）拆入資金主要用于解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金不足的需要。

（三）商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)為解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的不足，可向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請(qǐng)辦理頭寸性借款。

（四）再貼現(xiàn)是中央銀行的一種貨幣政策工具。

二、多項(xiàng)選擇題

（一）按照存放單位不同，同業(yè)存放有哪些種類？

A、境外同業(yè)存放 B、國(guó)有商業(yè)銀行存放 C、其他商業(yè)銀行存放 D、城市信用社存放 E、農(nóng)村信用社存放 F、政策性銀行存放 G、外資銀行存放 H、金融性公司存放

（二）按照交易方式不同，同業(yè)拆入有哪些種類？

A、網(wǎng)上市場(chǎng)拆入 B、網(wǎng)下市場(chǎng)拆入C、通過(guò)中介交易拆入、D、不通過(guò)中介交易拆入 E、有擔(dān)保拆入 F、無(wú)擔(dān)保拆入

（三）向人民銀行借款有哪些種類？

A、向人民銀行借款 B、商業(yè)銀行統(tǒng)一借款C、商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的頭寸性借 D.再貼現(xiàn)

參考答案

一、判斷題

（一）錯(cuò) 同業(yè)存放是指因支付清算、提取及解繳現(xiàn)金款項(xiàng)等需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行款項(xiàng)的業(yè)務(wù)

（二）錯(cuò) 拆入資金用于彌補(bǔ)因同城票據(jù)清算頭寸不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金不足的需要。

（三）對(duì)

（四）對(duì)

二、多項(xiàng)選擇題

（一）A、B、C、D、E、F、H

（二）C、D

（三）A、D

第四章 其他負(fù)債

一、判斷題

（一）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)發(fā)行金融債券募集的資金，主要用于解決資金頭寸性不足。

（二）其他負(fù)債是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的一些短期的應(yīng)付款項(xiàng)及結(jié)算中形成的負(fù)債。

（三）應(yīng)付款項(xiàng)操作中有確定核算內(nèi)容、設(shè)置計(jì)提科目、確定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、支付使用四個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）商業(yè)銀行的或有負(fù)債主要包括信用證、擔(dān)保、承諾及金融衍生產(chǎn)品負(fù)債四類。

二、多項(xiàng)選擇題

（一）金融債券的發(fā)行方式有哪些？

A、市場(chǎng)化發(fā)行 B、協(xié)議發(fā)行 C、商業(yè)銀行主承銷發(fā)行 D、定向發(fā)行

（二）按付息方式劃分，金融債券有哪些種類？

A、零息債券 B、定息債券 C、到期一次還本付息債券 D、浮息金融債券 E 貼現(xiàn)債券 F、次級(jí)債券

（三）其他負(fù)債主要包括哪些？

A、應(yīng)付款項(xiàng) B、或有負(fù)債 C、結(jié)算性負(fù)債 D、內(nèi)部資金往來(lái)負(fù)債 E、應(yīng)解匯款 F、預(yù)提費(fèi)用

（四）應(yīng)付款項(xiàng)主要有哪些種類？

A、應(yīng)付利息 B、應(yīng)付工資 C、應(yīng)付福利費(fèi) D、應(yīng)交稅金 E、應(yīng)交罰款 F、其他應(yīng)付款

（五）大額支付交易主要有哪些方式？ A、票據(jù)支付 B、銀行卡支付 C、匯兌支付 D、托收承付

E、委托收款 F、網(wǎng)上支付 G、現(xiàn)金支付

（六）可疑支付交易包括哪些主要異常情形？

A、金額異常 B、頻率異常

C、流向異常 D、換匯異常 E、用途異常 F、性質(zhì)異常 G、手續(xù)異常

參考答案

一、判斷題

（一）錯(cuò) 金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債券是為了解決臨時(shí)性的資金需求或者獲得長(zhǎng)期的資金來(lái)源，募集的資金主要用于金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和補(bǔ)充資本

（二）錯(cuò) 其他負(fù)債是指商業(yè)銀行通過(guò)債券融資發(fā)生的負(fù)債，以及在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的一些短期的應(yīng)付款項(xiàng)以及結(jié)算中所形成的負(fù)債

（三）對(duì)

（四）錯(cuò) 商業(yè)銀行的或有負(fù)債主要包括信用證、擔(dān)保、承諾三類。

二、多項(xiàng)選擇題

（一）A、D

（二）A、C、D、E

（三）A、B、C、D

（四）A、B、C、D、F

（五）A、B、C、D、E、F、G

（六）A、B、C、E、F 第三模塊 表外（中間）業(yè)務(wù)

第一章 表外（中間）業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）以下可歸為表外業(yè)務(wù)的有：

A、存款業(yè)務(wù) B、信托咨詢業(yè)務(wù) C、信用證業(yè)務(wù) D、代理業(yè)務(wù)

（二）表外業(yè)務(wù)的當(dāng)事人主要有：

A、委托人 B、代理行 C、受益人 D、投資人

（三）表外（中間）業(yè)務(wù)的作用體現(xiàn)在：

A、增加銀行收入 B、分散銀行風(fēng)險(xiǎn)C、促進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新 D、促進(jìn)資源整合

（四）表外（中間）業(yè)務(wù)成本主要包括：

A、職員工資、B、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用C、固定資產(chǎn)支出、D、營(yíng)業(yè)性損失

（五）商業(yè)銀行表外（中間）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征主要表現(xiàn)為：

A、風(fēng)險(xiǎn)不確定，復(fù)雜程度高 B、風(fēng)險(xiǎn)集中，評(píng)估難度大C、潛在風(fēng)險(xiǎn)損失大 D、潛在風(fēng)險(xiǎn)損失小

（六）與商業(yè)銀行表外（中間）業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)程度相關(guān)的因素：

A、業(yè)務(wù)對(duì)象的信用狀況 B、交易工具的性質(zhì)C、市場(chǎng)環(huán)境狀況 D、交易員自身的素質(zhì)

（七）與商業(yè)銀行表外（中間）業(yè)務(wù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)程度相關(guān)的因素：

A、市場(chǎng)利率的不利變動(dòng) B、市場(chǎng)匯率的有利變動(dòng)C、市場(chǎng)價(jià)格的不利變動(dòng) D、市場(chǎng)價(jià)格的有利變動(dòng)

（八）與商業(yè)銀行表外（中間）業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)程度相關(guān)的因素：

A、缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使銀行會(huì)計(jì)賬目滯后 B、信息系統(tǒng)故障C、銀行內(nèi)部運(yùn)作不規(guī)范 D、交易人員素質(zhì)很高

（九）目前中國(guó)對(duì)商業(yè)銀行表外（中間）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管與國(guó)際慣例要求還有很大差距，表現(xiàn)在：

A、規(guī)章制度滯后且不成體系 B、資本充足率管理不嚴(yán)C、事后監(jiān)管不力 D、監(jiān)管水平很高

（十）對(duì)商業(yè)銀行表外（中間）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管遇到的挑戰(zhàn)將： A、越來(lái)越大 B、越來(lái)越小 C、易于應(yīng)對(duì) D、不用應(yīng)對(duì)

二、判斷題

（一）每一種中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品投入后都需要得到補(bǔ)償，因而凡是獨(dú)立的中間業(yè)務(wù)都應(yīng)該有利潤(rùn)。（）

（二）在沒有更好的定價(jià)機(jī)制時(shí)，跟風(fēng)定價(jià)肯定不會(huì)吃虧。（）

（三）新興中間業(yè)務(wù)市場(chǎng)上，搶占市場(chǎng)份額的最佳手段是低價(jià)。（）

（四）同一家銀行對(duì)同一地區(qū)的不同客戶，以及在不同地區(qū)提供的同種中間業(yè)務(wù)未必要采用同一價(jià)格。（）

（五）中國(guó)商業(yè)銀行表外（中間）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)很完善。（）參考答案

一、單項(xiàng)多項(xiàng)選擇題

（一）BCD

（二）ABC

（三）ABCD

（四）ABCD

（五）ABC

（六）AB

（七）AC

（八）ABC

（九）ABC

（十）A

二、判斷題

（一）×

（二）×

（三）×

（四）√

（五）×

第二章 支付結(jié)算類業(yè)務(wù)

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有（）

A、未填“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 B、商業(yè)匯票

（二）出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票（）足額付款。

A、三天內(nèi) B、十天內(nèi) C、當(dāng)天 D、五天內(nèi)

（三）商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有（）

A、在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織B、與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系C、提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

（四）銀行支票出現(xiàn)以下（）情形時(shí)，持票人銀行不予受理。

A、支票記載的事項(xiàng)不齊全；B、出票額、出票日期、收款人名稱有更改； C、記載事項(xiàng)的更改沒有原記載人簽章證明

（五）銀行辦理匯兌業(yè)務(wù)需要遵守的規(guī)定有（）。

A、匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤消。B、轉(zhuǎn)匯行可以辦理退匯和撤銷。C、匯款超過(guò)二個(gè)月未解付的，辦理解付手續(xù)時(shí)要逐級(jí)審批。D、銀行可以受理有條件支付的委托。

（六）銀行辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，包括（）。A、商品交易B、因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng) C、代銷、寄銷商品的款項(xiàng)D、賒銷商品的款項(xiàng)

（七）下列哪些是以銀行為付款人的票據(jù)（）。A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票C、本票 D、支票

（八）銀行辦理進(jìn)口信用證業(yè)務(wù)嚴(yán)禁以下（）做法。

A、無(wú)貿(mào)易背景而開立信用證；B、為開證申請(qǐng)人開立以單純套取銀行資金為目的的信用證;C、對(duì)于大額授信開證業(yè)務(wù)，不了解基礎(chǔ)交易情況；D、開新證還舊證。

（九）關(guān)于進(jìn)口信用證項(xiàng)下對(duì)外付款／承兌的業(yè)務(wù)處理方式，以下說(shuō)法正確的有（）。A、對(duì)外付款/承兌應(yīng)及時(shí)合理，最遲不得超過(guò)自收到單據(jù)次日起算的第 3 個(gè)工作日； B、遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下已承兌者，應(yīng)按時(shí)對(duì)外付款并于到期日起息；

C、每筆付款/承兌應(yīng)在信用證業(yè)務(wù)卷宗中留存記錄，承兌后的匯票應(yīng)妥善保管，如國(guó)外銀行要求寄回，應(yīng)予寄回匯票； D、對(duì)于不符點(diǎn)單據(jù)，開證申請(qǐng)人在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提出拒付或未作任何表示，均視為其拒絕接受單據(jù)，銀行可向寄單行/交單人發(fā)出拒絕付款/承兌的通知。

（十）銀行辦理匯出匯款業(yè)務(wù)應(yīng)遵守以下（）規(guī)定。

A、辦理匯出匯款業(yè)務(wù)的客戶須提交符合售付匯管理辦法規(guī)定的有效憑證、匯出匯款申請(qǐng)書、貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單或國(guó)際收支申報(bào)單（如需）及銀行支款憑據(jù)等；

B、匯往受制裁國(guó)家的款項(xiàng)，應(yīng)在征得客戶的同意后慎重選擇匯款路線，以免造成損失。C、匯出行與匯入行（解付行）沒有印、押關(guān)系，不能直接辦理匯款的，可通過(guò)其管轄分行或總行轉(zhuǎn)匯，轉(zhuǎn)匯時(shí)應(yīng)將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯行，報(bào)單上必須列明匯款內(nèi)容和要求轉(zhuǎn)匯字樣。

D、辦理匯票的掛失或止付，出票行應(yīng)核驗(yàn)匯款人的書面申請(qǐng)和匯款回單，及時(shí)向付款行發(fā)出止付通知，待接到付款行同意止付的回復(fù)，在匯票有效期滿一個(gè)月后才能辦理退款。

二、判斷題

（一）金融機(jī)構(gòu)有權(quán)拒絕除法律另有規(guī)定以外的任何單位凍結(jié)、扣劃。（）

（二）匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。（）

（三）銀行支票不受金額起點(diǎn)限制，提示付款期限自出票日起 10 日內(nèi)。（）

（四）轉(zhuǎn)帳支票的背書行為應(yīng)連續(xù)，第一個(gè)使用粘單的背書人須在粘接處加蓋騎縫章。（）

（五）委托收款以單位為付款人的，付款人接到銀行的付款通知，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起 5 日內(nèi)未通知銀行付款的，視為同意付款。（）

（六）對(duì)于國(guó)際慣例，當(dāng)事人可以自行決定是否采用。（）

（七）對(duì)于限制指定銀行交單或議付的信用證，非指定銀行交單議付者，應(yīng)通過(guò)指定銀行確認(rèn)，以避免另有單據(jù)通過(guò)指定銀行提交。（）

（八）信用證項(xiàng)下已由開證行出具提貨擔(dān)保且尚未收回，來(lái)單時(shí)如存在不符點(diǎn)，原則上不得對(duì)外拒付。（）

（九）銀行在辦理跟單托收業(yè)務(wù)時(shí)，一般不接受委托行要求代辦存?zhèn)}保險(xiǎn)的托收指示。（）

（十）國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)是由于進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)而產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)結(jié)算，各種國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式都屬于進(jìn)出口商的商業(yè)信用，銀行不承擔(dān)付款義務(wù)。（）

參考答案

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）AB

（二）C

（三）ABC

（四）ABC

（五）AC

（六）AB

（七）ABD

（八）ABCD

（九）BCD

（十）ABCD

二、判斷題

（一）√；

（二）×；

（三）√；

（四）√；

（五）×；

（六）×；

（七）√；

（八）√；

（九）√；

（十）×

第三章 銀行卡業(yè)務(wù)

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）銀行卡業(yè)務(wù)流程是圍繞（）基本當(dāng)事人之間的債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清償關(guān)系進(jìn)行的。

A.發(fā)卡銀行 B.收單銀行 C.持卡人 D.特約商戶

（二）個(gè)人卡主卡持卡人或申請(qǐng)人可為其指定的年滿（）周歲人員辦理附屬卡。A.18 B.20.C.21 D.16

（三）對(duì)特約商戶的后續(xù)管理，重點(diǎn)檢查的是（）

A.重復(fù)壓?jiǎn)?B.分次壓?jiǎn)?C.套取現(xiàn)金D.使用假卡（掛失卡）E.合伙冒用

（四）逃避追款或經(jīng)還款催告透支超過(guò)()仍未還款的，可以移交公安機(jī)關(guān)或向法院起訴，依法催收。A.6 個(gè)月 B.9 個(gè)月 C.3 個(gè)月 D.90 天

（五）發(fā)卡銀行對(duì)()賬戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。

A.準(zhǔn)貸記卡 B.借記卡 C.儲(chǔ)值卡 D.貸記卡

（六）賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)不低于交易金額的（）；其他行業(yè)不低于交易金額的 1％。

A.4% B.5% C.3% D.2%

（七）銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行卡在使用和交易過(guò)程中可能發(fā)生的，涉及()的非正常的經(jīng)濟(jì)損失。

A.發(fā)卡行 B.特約商戶 C.持卡人 D.收單銀行

（八）卡戶使用和管理中的風(fēng)險(xiǎn)包括（）

A.持卡人的資信能力變化風(fēng)險(xiǎn)B.持卡人的惡意透支風(fēng)險(xiǎn)

C.信用卡的失竊風(fēng)險(xiǎn)D.信用卡的偽造及涂改風(fēng)險(xiǎn)E.真實(shí)持卡人的欺詐風(fēng)險(xiǎn)

（九）銀行卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)要體現(xiàn)以下特征（）： A.內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性B.內(nèi)部控制制度的正式性 C.內(nèi)部控制制度的動(dòng)態(tài)性D.內(nèi)部控制制度的實(shí)效性

（十）空白卡、預(yù)發(fā)卡要視同()管理，賬實(shí)分管，定期核對(duì) A.空白憑證 B.現(xiàn)金 C.有價(jià)證券 D.一般帳表

二、判斷題

（一）主卡持卡人可以隨時(shí)申請(qǐng)注銷附屬卡。（）

（二）公司卡人民幣帳戶不得存取現(xiàn)金，無(wú)取現(xiàn)信用額度。()

（三）境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)可發(fā)行卡內(nèi)存有外匯資金外幣貸記單位卡。（）

（四）稽核部門負(fù)責(zé)內(nèi)部作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況實(shí)施檢查監(jiān)督和后評(píng)價(jià)，可以通過(guò)每日檢查重要稽核報(bào)表，實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)稽核。（）

（五）貸記卡透支和準(zhǔn)貸記卡透支按月記收復(fù)利，透支利率為日利率萬(wàn)分之五，并根據(jù)中國(guó)人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。（）

（六）“章程”和“和約”是銀行卡業(yè)務(wù)中的重要文件，前者規(guī)定了銀行和持卡人的行為界限，而后者則規(guī)范了銀行的行為。（）

參考答案

一、單項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題：

（一）ABCD

（二）D

（三）ABCDE

（四）C

（五）AB

（六）D

（七）ABC

（八）ABCDE

（九）ABCD

（十）B

二、判斷題

（一）√

（二）√

（三）×

（四）√

（五）×

（六）×

第四章 代理類業(yè)務(wù)一、一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類主要包括：（）

A、代理保險(xiǎn)公司資金結(jié)算業(yè)務(wù) B、代理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù) C、代理收取保費(fèi)業(yè)務(wù) D、代理人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

（二）驗(yàn)單付款承付期為（）天，驗(yàn)貨付款承付期為（）天。A、5，10 B、10，15 C、3，10 D、3，20

（三）代理行要在委托行開立（）賬戶，存人足額資金，以保證及時(shí)移存其簽發(fā)銀行匯票資金。

A、同業(yè)存放款項(xiàng) B、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)C、存放央行 D、同業(yè)拆借

（四）以下轉(zhuǎn)賬代收業(yè)務(wù)的操作流程順序正確的是：（）A、發(fā)貨—代理收貨通知—委托銀行收款—傳遞委托收款憑證—通知付款 B、委托銀行收款—代理收貨通知—發(fā)貨—傳遞委托收款憑證—通知付款 C、代理收貨通知—傳遞委托收款憑證—委托銀行收款—通知付款—發(fā)貨 D、發(fā)貨—通知付款—委托銀行收款—傳遞委托收款憑證—代理收貨通知

（五）辦理代收代付業(yè)務(wù)時(shí)，繳費(fèi)人持繳費(fèi)手冊(cè)和《專用現(xiàn)金交款單》，交代收行經(jīng)辦員審核，審核內(nèi)容包括：（）

A、是否屬于代收業(yè)務(wù) B、繳款戶名及賬號(hào)是否一致

C、憑證要素填寫是否齊全、準(zhǔn)確 D、憑證印章是否齊全。

（六）代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)包括（）。

A、代理結(jié)算業(yè)務(wù) B、代理證券清算C、代理外幣現(xiàn)鈔業(yè)務(wù) D、代理外幣清算業(yè)務(wù)

（七）辦理代收代付業(yè)務(wù)時(shí)，代收行需要審查：（）

A、托收款項(xiàng)是否符合托收承付結(jié)算規(guī)定的范圍、條件、金額起點(diǎn) B、有關(guān)商品發(fā)運(yùn)的證件C、有關(guān)的貿(mào)易合同條款D、其他有關(guān)規(guī)定

（八）付款人在承付期滿日開戶行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶無(wú)款支付的，付款行在托收承付憑證第三、四聯(lián)上注明“逾期付款”字樣，并填制（）傳票，銷記定期代收表外分戶賬。

A、轉(zhuǎn)帳借方 B、轉(zhuǎn)帳貸方 C、表外收入 D、表外付出

二、判斷題

（一）為有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，代理銀行計(jì)賬員必須定期到委托人單位進(jìn)行對(duì)賬。（）

（二）簽發(fā)、兌付銀行匯票的委托行，要向代理行配售銀行匯票憑證、匯票專用章和編押機(jī)具，并對(duì)代理行有關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)。（）

（三）由于委托貸款不是商業(yè)銀行利用自身籌集資金向借款人發(fā)放的貸款，商業(yè)銀行在辦理委托貸款業(yè)務(wù)中不承擔(dān)任何形式的貸款風(fēng)險(xiǎn)而只收取手續(xù)費(fèi)，因此委托貸款不屬于商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)，而屬于收費(fèi)性質(zhì)的中間業(yè)務(wù)（）。

（四）付款人在承付期內(nèi)提出部分拒絕付款的，填制四聯(lián)部分拒絕付款理由書，連同有關(guān)拒付證明、拒付部分商品清單遞交開戶行。開戶行按照部分拒絕付款審查程序和要求審查（）。

參考答案

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）B

（二）ABCD

（三）C

（四）A

（五）A

（六）ABCD

（七）ACD

（八）ABD

（九）D

二、判斷題

（一）×

（二）對(duì)

（三）對(duì)

（四）×

第五章 擔(dān)保類業(yè)務(wù)

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）備用信用證通常涉及主要當(dāng)事人有（）。

A.開證申請(qǐng)人（借款人）B.開證行C.受益人（放款人或其他投資者）D.議付行

（二）備用信用證主要分為()兩類。

A.可撤銷的備用信用證和不可撤銷的備用信用證 B.遠(yuǎn)期備用信用證和即期備用信用證 C.跟單備用信用證和不附單據(jù)備用信用證 D.以上皆錯(cuò)

（三）備用信用證的操作流程包括（）。

A.訂立合同 B.申請(qǐng)開證 C.開證與通知D.審核與修改 E.執(zhí)行合同 F.支付和求償

（四）針對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)備用信用證實(shí)行必要的控制的內(nèi)部管理要求包括（）。

A.要充分調(diào)查開證申請(qǐng)人的資信情況

B.經(jīng)常與發(fā)放備用信用證擔(dān)保貸款擔(dān)保的客戶進(jìn)行磋商，以便使貸款條款隨客戶情況變化而適時(shí)進(jìn)行調(diào)整

C.實(shí)行比例管理D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分散補(bǔ)償

（五）銀行的保函的特點(diǎn)是（）。

A.獨(dú)立性 B.單據(jù)化 C.履約相關(guān)性 D.合理有效性

（六）融資類保函包括（）。

A.借款保函 B.授信額度保函 C.延期付款保函 D.預(yù)付款保函

（七）開立以境外法人為受益人的銀行保函業(yè)務(wù)要謹(jǐn)慎選用法律，應(yīng)以（）作為辦理銀行保函業(yè)務(wù)的主要參考依據(jù)。

A.國(guó)際商會(huì)制定的《合約擔(dān)保統(tǒng)一規(guī)則》（URCG325）B.《見索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》（URDG458）

C.標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際銀行實(shí)務(wù)D.《國(guó)際備用證慣例》（ISP98，國(guó)際商會(huì)出版物第 590 號(hào)）

二、判斷題

（一）備用信用證同時(shí)適用國(guó)際商會(huì)制定的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（UCP500）、《國(guó)際備用證慣例》（ISP98，國(guó)際商會(huì)出版物第 590 號(hào)）以及國(guó)際商會(huì)制定的《合約擔(dān)保統(tǒng)一規(guī)則》（URCG325）。（）

（二）由于保函獨(dú)立性的特點(diǎn)，所以開立時(shí)無(wú)須審查基礎(chǔ)交易。（）

（三）因?yàn)楸：瘜儆诨蛴胸?fù)債，所以無(wú)須納入全行統(tǒng)一授權(quán)授信管理。（）

（四）在備用信用證業(yè)務(wù)關(guān)系中，不論申請(qǐng)人是否履行其義務(wù)，商業(yè)銀行都要承擔(dān)對(duì)受益人的第一付款責(zé)任。（）

（五）開出備用信用證前，必須落實(shí)足額的備付款項(xiàng)。備付款項(xiàng)采取收取保證金、使用銀行提供的循環(huán)授信額度、單筆授信業(yè)務(wù)三種方式，可單獨(dú)使用也可混合使用。（）

參考答案

一、選擇題

（一）ABC

（二）A

（三）ABCDEF

（四）ABCD

（五）AB

（六）ABC

（七）ABC

二、判斷題

（一）×

（二）×

（三）×

（四）×

（五）√

第六章 貸款承諾業(yè)務(wù)

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）根據(jù)目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的普遍做法，貸款承諾可以分為（）幾類。A.項(xiàng)目貸款承諾 B.開立信貸證明C.客戶授信額度 D.票據(jù)發(fā)行便利

（二）授信額度按照授信形式不同，可分為()等業(yè)務(wù)品種分項(xiàng)額度。A.貸款額度 B.開證額度 C.開立保函額度 D.開立銀行承兌匯票額度及承兌匯票貼現(xiàn)額度

E.進(jìn)口保理額度和出口保理額度 F.進(jìn)出口押匯額度

（三）貸款承諾業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在于（）幾個(gè)方面。

A.政策性風(fēng)險(xiǎn) B.法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)C.銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) D.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（四）對(duì)于貸款承諾的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)主要關(guān)注于（）。

A.不可撤銷貸款承諾是否已納入到該銀行對(duì)相關(guān)客戶的整體授信（最高授信額）管理體系

B.是否足額收取相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用是否計(jì)算準(zhǔn)確

C.是否按照貸款審批的授信決策體系對(duì)不可撤銷貸款承諾進(jìn)行審批 D.銀行的流動(dòng)性是否會(huì)收到貸款承諾的影響

（五）信貸證明根據(jù)銀行承諾的性質(zhì)不同，分為（）。

A.有條件的信貸證明 B.無(wú)條件的信貸證明C.約束性信貸證明 D.開放性信貸證明

二、判斷題

（一）授信額度批準(zhǔn)后，商業(yè)銀行即可以與客戶簽定授信額度協(xié)議，協(xié)議一經(jīng)簽定，在尚未使用銀行提供的授信額度時(shí)，不占用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)限額。（）

（二）銀行以投標(biāo)的形式，對(duì)承銷與持有的貸款金額、貸款條件、融資方案等出具投標(biāo)書是貸款承諾的一種形式。（）

（三）有條件的信貸證明和無(wú)條件的信貸證明均占用授信額度。（）

（四）銀行提交的融資類投標(biāo)書應(yīng)為約束性的貸款承諾，在出具之前需經(jīng)過(guò)與正式批準(zhǔn)貸款相同的審批程序。（）

（五）貸款承諾雖然屬于表外（中間）業(yè)務(wù)，但并非屬于或有資產(chǎn)和或有負(fù)債（CONTINGENT CLAIMS）。（）

參考答案

一、選擇題：

（一）ABCD

（二）ABCDEF

（三）ABC

（四）ABCD

（五）AB

二、判斷題

（一）×

（二）×

（三）×

（四）√

（五）×

第七章 保理業(yè)務(wù)

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）如果進(jìn)口商在付款到期日后（）天后仍未付款，進(jìn)口保理商要向出口保理商做擔(dān)保付款

A、60 B、90 C、30 D、120

（二）銀行在出口雙保理業(yè)務(wù)項(xiàng)下，如對(duì)出口商提供無(wú)追索權(quán)融資，可在款項(xiàng)結(jié)匯或入帳后，以（）為準(zhǔn)為出口商出具出口收匯核銷專用聯(lián)。

A、合同金額 B、發(fā)票金額C、合同金額的 90% D、融資金額

（三）在保理業(yè)務(wù)中，如賣方收到有關(guān)爭(zhēng)議通知后的 1 年內(nèi)獲得有利于賣方的解決結(jié)果，且買方仍未付款，買方保理商應(yīng)在第 天做擔(dān)保付款。

A、5 B、10 C、15 D、20

（四）賣方如有融資需求，賣方保理商可在核準(zhǔn)的保理信用額度內(nèi)對(duì)其提供一般不超過(guò)（）的融資。

A、合同金額 70% B、發(fā)票金額 80%C、發(fā)票金額 70% D、合同金額 80%

（五）國(guó)際保理業(yè)務(wù)原則上僅適用于以賒銷（O/A）或承兌交單（D/A）為付款方式且付款期限不超過(guò)（）天的國(guó)際貨物買賣交易。

A、60 B、90 C、120 D、180

（六）進(jìn)口保理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是（）。

A、出口商的信用風(fēng)險(xiǎn) B、進(jìn)口商的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)C、進(jìn)口商的信用風(fēng)險(xiǎn) D、出口商的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

（七）根據(jù)（）保理業(yè)務(wù)可分為雙保理業(yè)務(wù)和單保理商保理業(yè)務(wù)。A、風(fēng)險(xiǎn)種類 B、經(jīng)營(yíng)模式C、客戶類別 D、業(yè)務(wù)特點(diǎn)

（八）由保理商為賣方提供的服務(wù)包括： A、貿(mào)易融資 B、應(yīng)收帳款的催收C、銷售分戶帳管理 D、壞帳擔(dān)保等單項(xiàng)或多項(xiàng)服務(wù)。

（九）國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)的范圍僅限于銀行國(guó)內(nèi)的（）客戶之間采用賒銷等信用銷售方式進(jìn)行的商品交易。

A、公司和個(gè)人 B、公司 C、機(jī)構(gòu) D、法人

二、判斷題

（一）保理業(yè)務(wù)一般涉及到賣方、賣方保理商、買方、買方保理商。（）

（二）出口商業(yè)發(fā)票融資是一種無(wú)追索權(quán)融資。（）

（三）在保理業(yè)務(wù)中，當(dāng)出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)買賣雙方的要求，賣方保理商和買方保理商可在不承擔(dān)任何責(zé)任及費(fèi)用的前提下協(xié)助其解決爭(zhēng)議。（）

（四）對(duì)于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益。否則，應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

參考答案

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）C

（二）D

（三）C

（四）B

（五）D

（六）C

（七）B

（八）ABCD

（九）D

二、判斷題

（一）對(duì)

（二）錯(cuò)

（三）對(duì)

（四）對(duì)

第八章 基金托管業(yè)務(wù)

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）商業(yè)銀行基金托管業(yè)務(wù)包括：

A、未經(jīng)批準(zhǔn)的基金托管業(yè)務(wù) B、開放式基金托管業(yè)務(wù) C、實(shí)物資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)。D、企業(yè)固定資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)

（二）基金托管業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：

A、托管行從事基金投資、未經(jīng)審批的證券承銷 B、托管行以基金資產(chǎn)進(jìn)行房地產(chǎn)投資； C、托管行進(jìn)行不屬于基金名下的證券買賣；

D、托管行擅自動(dòng)用商業(yè)銀行信貸資金從事基金投資

（三）開放式基金的銷售渠道主要包括：

A、基金管理公司直銷B、商業(yè)銀行以及證券公司等機(jī)構(gòu)代銷 C、新起步的專業(yè)銷售經(jīng)紀(jì)公司代銷D、政府機(jī)構(gòu)代銷

（四）基金的買賣主要包括A、認(rèn)購(gòu) B、申購(gòu) C、贖回 D、代購(gòu)

（五）基金非交易過(guò)戶的行為，包括 A、繼承 B、捐贈(zèng) C、遺贈(zèng) D、分家析產(chǎn)

（六）開辦基金托管業(yè)務(wù)的銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理 A、分支機(jī)構(gòu)開辦開放式基金代銷業(yè)務(wù)須經(jīng)總行授權(quán)。

B、各級(jí)代銷機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照總行的有關(guān)辦法、規(guī)定、規(guī)范和業(yè)務(wù)流程辦理基金代銷業(yè)務(wù)。

C、各級(jí)代銷機(jī)構(gòu)在辦理基金代銷業(yè)務(wù)時(shí)，須使用總行統(tǒng)一規(guī)定的單據(jù)和憑證格式。D、各級(jí)代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照總行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取基金代銷業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)。

（七）基金代銷業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有：

A、開戶業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) B、銷戶業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C、贖回交易風(fēng)險(xiǎn) D、撤單交易風(fēng)險(xiǎn)

（八）對(duì)基金托管業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求包括： A、定期、不定期地實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查；

B、全面、動(dòng)態(tài)地把握基金的實(shí)際情況，并對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)活動(dòng)及時(shí)處罰、暴光； C、對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取措施，以規(guī)范基金運(yùn)作，保護(hù)權(quán)益；

D、同業(yè)協(xié)會(huì)要加大對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理工作，制定相應(yīng)的規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)做，保證業(yè)務(wù)公平、公證、公開的有序競(jìng)爭(zhēng)。

參考答案

一、單項(xiàng)選擇或多項(xiàng)選擇題

（一）B

（二）ABCD

（三）ABC

（四）ABC

（五）ABCD

（六）ABCD

（七）ABCD

（八）ABCD

第十章 代保管業(yè)務(wù)

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）代保管業(yè)務(wù)主要有：

A、露封保管 B、密封保管 C、出租保管箱

（二）露封保管業(yè)務(wù)主要使用于：

A、股票/債券 B、金銀珠寶 C、珍貴文物D、契約文件 E、銀行存折

（三）密封保管業(yè)務(wù)主要使用于：

A、股票/債券 B、金銀珠寶 C、珍貴文物D、契約文件 E、銀行存折

（四）保管契約上要注明：

A、保管物品的類型、名稱、數(shù)量、保管期限等基本情況 B、租金、押金及其他費(fèi)用

C、雙方遵守的規(guī)定及承擔(dān)的責(zé)任等事項(xiàng)

（五）辦理露封（密封）保管箱業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要操作流程包括：

A、客戶提出辦理保管箱業(yè)務(wù)申請(qǐng)B、當(dāng)面驗(yàn)收清點(diǎn)代保管物品C、簽訂保管契約

（六）對(duì)未按期提取保管物品的處理要：

A、對(duì)提前提取代保管物品的，要說(shuō)明原因，按到期提取代保管物品的手續(xù)辦理，同時(shí)仍按到期收取保管費(fèi)用

B、對(duì)逾期未提取的代保管物品，代保管行要發(fā)出催領(lǐng)通知單或電告委托人來(lái)提取 C、代保管的逾期間按高于原定代保管費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)收取保管費(fèi)

D、逾期 5 個(gè)月后，代保管行不需請(qǐng)公證部門見證，可以自行將代保管物品拍賣，抵扣代保管費(fèi)及其他費(fèi)用

（七）代保管業(yè)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)有： A、柜臺(tái)未出租保管箱的正鑰匙要專人保管

B、柜臺(tái)經(jīng)辦員將兩把開箱鑰匙交給租用人或其指定的被授權(quán)人時(shí)，要當(dāng)著租用人的面拆封，并入庫(kù)開箱核對(duì)、收?qǐng)?zhí)

C、柜臺(tái)經(jīng)辦人員、管庫(kù)員要嚴(yán)格審核租用人或其指定的被授權(quán)人的開箱憑證及有關(guān)身份證件的真實(shí)有效性

D、營(yíng)業(yè)柜臺(tái)經(jīng)辦人員每日營(yíng)業(yè)終了登記各類分戶賬合并與會(huì)計(jì)部門核對(duì)相符。

（八）管庫(kù)員保管箱業(yè)務(wù)鑰匙要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定管理： A、不得帶離代保管行，不得私自配置

B、若需配置，要經(jīng)業(yè)務(wù)主管批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)安排配置事宜

C、報(bào)廢的鑰匙由業(yè)務(wù)主管、柜臺(tái)經(jīng)辦員和管庫(kù)員共同監(jiān)銷，并登記備查

（九）保管箱業(yè)務(wù)管庫(kù)員在營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)要（）：

A、經(jīng)常驚醒巡查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告業(yè)務(wù)主管，租用人遺留物品要登記，雙人封存，通知租用人認(rèn)領(lǐng)

B、租用人領(lǐng)回時(shí)要在登記簿簽收

C、每日營(yíng)業(yè)前和營(yíng)業(yè)終止后必須巡查保管箱庫(kù)房，確保庫(kù)房?jī)?nèi)無(wú)人、無(wú)遺留物 D、庫(kù)房?jī)?nèi)警報(bào)器等安全設(shè)備必須保持正常狀態(tài)

（十）保管箱業(yè)務(wù)外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管重點(diǎn)（）： A、各項(xiàng)內(nèi)控制度的有效性

B、保管箱設(shè)施裝備和管理安全的可靠性

C、代保管責(zé)任劃分是否明確，對(duì)因不可抗力等因素造成的損失，是否承擔(dān)了不該承擔(dān)的賠償責(zé)任 D、對(duì)代保管費(fèi)用的收取是否及時(shí)足額，核算是否正確。

二、判斷題

（一）露封保管業(yè)務(wù)是指客戶先將代保管物品加以密封，然后交給商業(yè)銀行代為保管的一種代保管方式。（）

（二）出租保管箱業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶委托，按照有關(guān)規(guī)定和約定的條件，以出租保管箱的形式代客保管貴重物品、有價(jià)證券及文物等財(cái)物。（）

（三）密封保管業(yè)務(wù)是指客戶將物品交給商業(yè)銀行代保管時(shí)不加封，由商業(yè)銀行保管部門當(dāng)面驗(yàn)收清點(diǎn)后，收妥后給客戶開出保管收據(jù)，訂立代保管契約，載明保管物品的名稱、種類、數(shù)量、保管期限、保管費(fèi)用、雙方責(zé)任和義務(wù)等內(nèi)容。（）

（四）管庫(kù)員保管箱業(yè)務(wù)鑰匙要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定實(shí)行雙人管理，不得帶離代保管行，不得私自配置。若需配置，要經(jīng)業(yè)務(wù)主管批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)安排配置事宜。（）

（五）管庫(kù)員可以兼任或日后擔(dān)任未出租保管鑰匙和備用鎖的保管員。（）參考答案

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）ABC

（二）AE

（三）BCD

（四）ABC

（五）ABC

（六）ABC

（七）ABCD

（八）ABC

（九）ABCD

（十）ABCD

二、判斷題

（一）×

（二）√

（三）×

（四）√

（五）×

第十一章 電子銀行業(yè)務(wù)

一、單一項(xiàng)或多項(xiàng)選擇題

（一）電子渠道主要包括客戶服務(wù)中心在內(nèi)的()等。

A.網(wǎng)上銀行 B.商業(yè) POS 機(jī)終端B.C.ATM 自動(dòng)柜員機(jī) D.電話銀行 E.手機(jī)銀行

（二）()開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)由其總行統(tǒng)一向監(jiān)管部門申請(qǐng)。

A.政策性銀行 B.中資商業(yè)銀行C.城市商業(yè)銀行 D.合資銀行E.外資銀行 F.外國(guó)銀行分行

（三）適用審批制的電子銀行業(yè)務(wù)有（）

A.銀行借助互聯(lián)網(wǎng)開發(fā)的新的、與傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)品種不同的、形成表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)品種；

B.借助互聯(lián)網(wǎng)辦理貸記支付以外的支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

C.通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)開辦未獲監(jiān)管部門同意的表內(nèi)資產(chǎn)類傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)品種； D.通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)開辦與證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)直接相關(guān)的新的業(yè)務(wù)品種。

（四）網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作存在的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作流程可劃分為（）等。A.法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) B.操作風(fēng)險(xiǎn)C.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) D.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（五）銀行監(jiān)管部門要督促商業(yè)銀行完善網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，注重制度的銜接，特別做好制度執(zhí)行工作，實(shí)行（）工作制度

A.定人 B.定責(zé) C.定崗 D.定期換崗

（六）網(wǎng)上個(gè)人銀行的業(yè)務(wù)種類包括（）

A.業(yè)務(wù)產(chǎn)品介紹 B.受理客戶的咨詢投訴C.個(gè)人賬戶服務(wù) D.個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)

E.以上都是

（七）個(gè)人網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括（）

A.防病毒 B.防假冒銀行網(wǎng)站C.防假借銀行名義發(fā)送郵件給客戶，獲取賬號(hào)和密碼 D.防通過(guò)同事、親戚、朋友等關(guān)系得到個(gè)人資料

（八）通過(guò)技術(shù)手段來(lái)防范網(wǎng)上銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)措施包括（）

A.注冊(cè)或者登陸時(shí)采用加密軟鍵盤技術(shù)B.注冊(cè)或者登陸時(shí)采用驗(yàn)證碼技術(shù) C.數(shù)字證書認(rèn)證技術(shù)D.網(wǎng)上銀行交易界面中風(fēng)險(xiǎn)提示

（九）電話服務(wù)中()等信息中至少三項(xiàng)符合系統(tǒng)記錄，方可認(rèn)為是戶主本人。A.向客戶核對(duì)身份證件號(hào)碼B.家庭住址/電話C.單位住址/電話 D.開戶日E.最近交易日F.余額

（十）客戶用手機(jī)金融服務(wù)進(jìn)行交易存在的風(fēng)險(xiǎn)包括（）

A.賬戶信息查詢風(fēng)險(xiǎn)B.賬戶間轉(zhuǎn)賬風(fēng)險(xiǎn)C.賬戶掛失風(fēng)險(xiǎn)D.系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)

二、判斷題

（一）銀行可以自主停辦經(jīng)監(jiān)管部門審查同意開辦的網(wǎng)上銀行負(fù)債類業(yè)務(wù)品種。（）

（二）網(wǎng)上銀行普通客戶和網(wǎng)上銀行簽約客戶的根本的區(qū)別就是后者因?yàn)閾碛芯W(wǎng)上銀行證書，可以進(jìn)行大額的銀行資金轉(zhuǎn)賬交易。（）

（三）指定賬戶轉(zhuǎn)賬是指客戶在柜臺(tái)簽署協(xié)議，允許從自己賬戶內(nèi)向指定的他行本人或者他人賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)帳、匯款的交易。這種交易經(jīng)過(guò)柜臺(tái)確認(rèn)客戶身份，并有客戶簽署的書面協(xié)議，交易比較安全并且不會(huì)引起爭(zhēng)議。（）

（四）網(wǎng)上支付卡包括虛擬卡和實(shí)物卡兩種。（）

（五）掛失業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于客戶賬戶掛失不成功或被非法掛失，造成客戶交易受到影響，引起的糾紛、賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。（）

（六）受理客戶的手機(jī)金融服務(wù)服務(wù)申請(qǐng)時(shí)必須嚴(yán)格審查客戶申請(qǐng)資料中各項(xiàng)內(nèi)容的真實(shí)性、正確性，尤其要嚴(yán)格審查客戶要求勾聯(lián)使用的所有帳戶的真實(shí)性和合法性，是否是本人所有。（）

參考答案

一、選擇題：

（一）ABCDE

（二）ABCDEF

（三）ABCD

（四）ABC

（五）ABCDE

（六）E

（七）ABCD

（八）ABC

（九）ABCDEF

（十）ABC

二、判斷題

（一）×

（二）√

（三）√

（四）√

（五）√

（六）√

第四模塊 衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)

一、選擇題

（一）下列何種期權(quán)組合可以從上升的市場(chǎng)波動(dòng)率中獲利：（）A.買入看漲期權(quán)和買入看跌期權(quán)

B.買入看漲期權(quán)和賣出看跌期權(quán) C.賣出看漲期權(quán)和買入看跌期權(quán)

D.賣出看漲期權(quán)和賣出看跌期權(quán)

（二）每筆外匯期權(quán)交易：（）

A.包括一個(gè)買權(quán)和賣權(quán) B.包括期權(quán)的買方和賣方 C.必定執(zhí)行期權(quán) D.以上都是

（三）如果投資者看空市場(chǎng)，以下何種方案符合他的觀點(diǎn)，可以盡可能的獲利并且損失有限？（）

A.買入看跌期權(quán) B.買入看漲期權(quán)

C.賣出看跌期權(quán) D.賣出看漲期權(quán) 參考答案

一、選擇題

（一）A

（二）A、B

（三）A

第五模塊 資本管理

一、判斷題

（一）經(jīng)濟(jì)資本是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，用于描述一家銀行抵御預(yù)期損失的能力。

（二）從數(shù)量上看，經(jīng)濟(jì)資本、監(jiān)管資本與賬面資本在理論上是一致的。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）計(jì)算核心資本充足率時(shí)，應(yīng)扣除對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)投資的 50%。

（五）經(jīng)濟(jì)資本的作用是彌補(bǔ)預(yù)期損失。

二、填空題

（一）從計(jì)量范圍看，經(jīng)濟(jì)資本由_________、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本和操作風(fēng)險(xiǎn)資本三部分組成。

（二）經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本回報(bào)率（RAROC)= 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的稅后凈利潤(rùn)/ _________。

（三）經(jīng)濟(jì)增加值是扣除資本成本后的剩余利潤(rùn)，它的計(jì)算結(jié)果取決于三個(gè)基本變量：稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，_________和股東所要求的資本回報(bào)率。

（四）根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，設(shè)立全國(guó)性商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為

，設(shè)立城市商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額 為

，設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為。

參考答案

一、判斷題

（一）錯(cuò)。經(jīng)濟(jì)資本是抵御非預(yù)期損失的虛擬資本。

（二）對(duì)。

（三）錯(cuò)。題干描述的是操作風(fēng)險(xiǎn)的概念，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)價(jià)格（利率、利率、股價(jià)和商品價(jià)格）的不利變動(dòng)而導(dǎo)致銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)。

（五）錯(cuò)。

二、填空題

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

（二）經(jīng)濟(jì)資本或非預(yù)期損失

（三）所配置的經(jīng)濟(jì)資本

（四）10 億人民幣、1 億人民幣、5000 萬(wàn)人民幣

第五篇：商業(yè)銀行理財(cái)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)研究

商業(yè)銀行理財(cái)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)研究（上）

摘要：我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)起源于20世紀(jì)90年代末，早期主要以外匯利差和打新股等理財(cái)品種作為儲(chǔ)戶短期存款的補(bǔ)充。經(jīng)過(guò)近十年的創(chuàng)新和探索，形成了與證券、保險(xiǎn)、基金、信托、金融衍生品等行業(yè)融合的多元化發(fā)展，出現(xiàn)了開放式基金投資、證券投資、信托收益權(quán)投資、QDII、結(jié)構(gòu)性理財(cái)?shù)壤碡?cái)品種，并在業(yè)務(wù)量上取得了爆發(fā)式增長(zhǎng)。作為審計(jì)部門，我們?cè)跒殂y行業(yè)務(wù)向多元化創(chuàng)新發(fā)展叫好的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)關(guān)注創(chuàng)新業(yè)務(wù)的成因和實(shí)質(zhì)，甄別虛實(shí)，揭示創(chuàng)新中存在的違規(guī)行為，防范風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：銀行理財(cái)，業(yè)務(wù)創(chuàng)新，金融審計(jì)

一、銀行理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)

銀行理財(cái)業(yè)務(wù)在國(guó)際上沒有統(tǒng)一的稱謂，歐美國(guó)家通常稱為金融規(guī)劃服務(wù)或資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，香港和臺(tái)灣通常叫財(cái)務(wù)管理服務(wù)，在中國(guó)之所以稱其為理財(cái)業(yè)務(wù)，主要源于2004年中國(guó)光大銀行向銀監(jiān)會(huì)申請(qǐng)?jiān)趪?guó)內(nèi)第一家開辦這項(xiàng)業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)1源于金融創(chuàng)新理論，自20世紀(jì)70年代開始的金融創(chuàng)新，帶動(dòng)了國(guó)外商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。西方國(guó)家的商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)20世紀(jì)70年代到80年代初期的金融創(chuàng)新和80年代后期的業(yè)務(wù)調(diào)整，已經(jīng)逐步向“金融超級(jí)市場(chǎng)”發(fā)展，銀行利用掌握的客戶信息與金融產(chǎn)品，分析客戶自身財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)了解和發(fā)掘客戶需求，制定客戶財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和計(jì)劃，并幫助選擇金融產(chǎn)品以實(shí)現(xiàn)客戶理財(cái)目標(biāo)，即在對(duì)客戶有求必應(yīng)的同時(shí)，為商業(yè)銀行創(chuàng)造了穩(wěn)定的業(yè)務(wù)收入。相比于外國(guó)的發(fā)展階段，我國(guó)的商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)還處于起步階段，伴隨著2004年9月國(guó)內(nèi)第一款人民幣理財(cái)產(chǎn)品“陽(yáng)光理財(cái)B計(jì)劃”的推出，光大銀行拉開了理財(cái)產(chǎn)品的序幕，各銀行也相繼紛紛發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品，發(fā)行銀行數(shù)量呈倍數(shù)增長(zhǎng)。特別是在2007年以后，銀行理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)規(guī)模呈現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，共發(fā)行人民幣理財(cái)產(chǎn)品1302只，外幣產(chǎn)品1760只，投資方向以信用類與股票類為主。同時(shí)，銀行理財(cái)產(chǎn)品募集資金量呈井噴態(tài)勢(shì)，從2007年的8190億元發(fā)展到2012年底的20萬(wàn)億元，其規(guī)模超過(guò)基金、券商集合產(chǎn)品和信托產(chǎn)品之和。普益財(cái)富發(fā)布的報(bào)告顯示，2012年銀行理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行規(guī)模達(dá)24.71億元，較2011年上漲45.44%。

國(guó)內(nèi)商業(yè)理財(cái)產(chǎn)品的快速發(fā)展主要源于以下幾個(gè)方面：

1.得益于制度紅利和市場(chǎng)紅利的共同作用。以2008年為例，在后金融危機(jī)時(shí)期，我國(guó)政府為保持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展，于2008年11月推出了4萬(wàn)億投資計(jì)劃即一系列擴(kuò)大內(nèi)需的刺激措施，同時(shí)央行2008年的貨幣政策在年中也發(fā)生了少有的“大轉(zhuǎn)身”，從上半年的連續(xù)5次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，到下半年的連續(xù)5次下調(diào)存款利率和存款準(zhǔn)備金率，伴隨著宏觀調(diào)控政策的轉(zhuǎn)向，圍繞此而定的財(cái)政、貨幣、信貸等配套政策也陸續(xù)出臺(tái)。對(duì)商業(yè)銀行而言，十萬(wàn)億的信貸需求被帶動(dòng)，資金的需求方和供給方有著強(qiáng)烈的合作意愿，理財(cái)產(chǎn)品中信貸類產(chǎn)品的比重大幅提升。

2.監(jiān)管考核指標(biāo)的壓力。在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上，不同理財(cái)產(chǎn)品采取不同的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)銀行考核指標(biāo)的影響也不同。對(duì)于保本類理財(cái)產(chǎn)品，不論是保本固定型還是保本浮動(dòng)型，都需要進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，在資產(chǎn)方通常體現(xiàn)為銀行的金融資產(chǎn)，在負(fù)債方體現(xiàn)為存款，即納入存貸比的計(jì)算口徑，成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)考核銀行的一個(gè)重要指標(biāo)。對(duì)于非保本型理財(cái)產(chǎn)品，從法律意義上，銀行僅僅起到服務(wù)中介的作用，因此不進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)為“手續(xù)費(fèi)收入”，即表外循環(huán)，同時(shí)可以大幅提高銀行的中間業(yè)務(wù)收入。

3.規(guī)避金融管制。目前我國(guó)實(shí)行的是分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的金融體制，商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)范圍的限制，不得直接從事信托投資、證券投資、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，但資金量的充沛和客戶金融資產(chǎn)無(wú)法在銀行得到一站式全方位管理，在利益的驅(qū)使下商業(yè)銀行開始利用理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)，比如將理財(cái)資金繞道信托公司參與證券市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)、股權(quán)市場(chǎng)的投資。

二、銀行理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新特點(diǎn)

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行理財(cái)在近10年的發(fā)展歷程中，隨著產(chǎn)品數(shù)量的激增，在范圍上，從最初的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)擴(kuò)展到國(guó)際市場(chǎng)，在產(chǎn)品種類上，從單一的保證收益型的理財(cái)產(chǎn)品延伸到非保證收益型的理財(cái)產(chǎn)品，跳出了傳統(tǒng)的國(guó)債、存款的舊圈子，產(chǎn)生了信貸、票據(jù)、結(jié)構(gòu)性和證券化產(chǎn)品，目前人民幣理財(cái)產(chǎn)品大致可以分為：債券型、信托型、掛鉤型和QDⅡ型。

理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新對(duì)商業(yè)銀行而言，拓展了其業(yè)務(wù)空間，增加了利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，同時(shí)也向國(guó)外成熟的理財(cái)產(chǎn)品不斷看齊；對(duì)廣大投資者而言，改變了過(guò)去單一的投資方式，從過(guò)去被動(dòng)的“儲(chǔ)蓄理財(cái)”轉(zhuǎn)為主動(dòng)的選擇“理財(cái)產(chǎn)品”；對(duì)資金需求者而言，在信貸資金無(wú)法支持的情況下，通過(guò)理財(cái)產(chǎn)品的平臺(tái)，獲取直接融資。目前銀行理財(cái)?shù)膭?chuàng)新特點(diǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面：

一是非保本型理財(cái)產(chǎn)品逐步替代保本型理財(cái)產(chǎn)品。隨著貨幣政策縮緊，法定存款準(zhǔn)備金的計(jì)提比例不斷上升，而非保本型理財(cái)產(chǎn)品可以改變銀行的資產(chǎn)負(fù)債表，使得存款在其負(fù)債中所占比重下降，出現(xiàn)大量的表外資產(chǎn)，整個(gè)銀行體系的存款減少，從而法定準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍縮小。另一方面，非保本理財(cái)產(chǎn)品可以給銀行帶來(lái)豐厚的手續(xù)費(fèi)收入等中間業(yè)務(wù)收入，既提升利潤(rùn)空間，又減輕對(duì)中間業(yè)務(wù)的考核壓力。

二是理財(cái)產(chǎn)品多進(jìn)入“資金池”中黑箱運(yùn)作。隨著投資標(biāo)的逐漸多樣化，特別是銀信合作產(chǎn)品的引入，銀行發(fā)展出了一套“資金池”的產(chǎn)品模式。具體運(yùn)作是，銀行建一個(gè)“資產(chǎn)池”，銀行就像個(gè)采購(gòu)員，采購(gòu)債券、貨幣市場(chǎng)工具、票據(jù)、信貸資產(chǎn)等，將其虛擬地置入一個(gè)池子內(nèi)；銀行同時(shí)對(duì)應(yīng)地建立一個(gè)“資金池”(規(guī)模大致與“資產(chǎn)池”相當(dāng))，把從客戶募集的資金放入該池中來(lái)對(duì)接采購(gòu)來(lái)的資產(chǎn)?！百Y金池”從表面上看，就是將資金聚攏混合在一起運(yùn)作，銀行通過(guò)滾動(dòng)發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品不斷募集資金。雖然每一種理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行時(shí)間、投資期限、預(yù)期收益率不同，但是募集的資金都進(jìn)入同一個(gè)“池子”；同時(shí)，銀行借助信托平臺(tái)不斷采購(gòu)資產(chǎn)組建“資產(chǎn)池”。這就形成了多只理財(cái)產(chǎn)品同時(shí)對(duì)應(yīng)著資產(chǎn)池里的多筆資產(chǎn)，單筆產(chǎn)品的收益與整個(gè)“資金池”掛鉤的格局。正是因?yàn)檫@種混合運(yùn)作模式，“資金池”成了一個(gè)“黑匣子”，多款產(chǎn)品無(wú)序?qū)?yīng)著多款資產(chǎn)標(biāo)的，單個(gè)理財(cái)產(chǎn)品無(wú)法實(shí)現(xiàn)成本可算、風(fēng)險(xiǎn)可控，無(wú)法進(jìn)行估值和測(cè)算投資收益?？蛻羧缤F里看花，無(wú)法知悉自己投入的資金具體買了什么，也就無(wú)從評(píng)估其中的風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別標(biāo)的資產(chǎn)若真出了風(fēng)險(xiǎn)，銀行也可以用新發(fā)資金的續(xù)接來(lái)“捂蓋子”，最終有可能演繹成“龐氏游戲”。

三是理財(cái)產(chǎn)品期限趨于短期化，部分原因是商業(yè)銀行發(fā)行大量沖時(shí)點(diǎn)的短期理財(cái)產(chǎn)品，變相高息攬存。為了達(dá)到存貸比時(shí)點(diǎn)考核指標(biāo)，部分銀行會(huì)通過(guò)理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行期和到期日的安排，以滿足監(jiān)管部門的要求。在發(fā)行期的安排方面，部分銀行使理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行期橫跨月末、季末時(shí)點(diǎn)，理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行行可以將其他銀行的存款吸引過(guò)來(lái)，成為理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行銀行的時(shí)點(diǎn)存款。在到期日安排方面，部分銀行會(huì)將理財(cái)產(chǎn)品的到期日設(shè)置在月末最后的一到兩日，由于到賬資金不能及時(shí)劃撥，理財(cái)產(chǎn)品到期后資金將以活期存款的形式留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上。

三、銀行理財(cái)審計(jì)的方法探究

在銀行理財(cái)產(chǎn)品高速發(fā)展和不斷創(chuàng)新的同時(shí)，也暴露出了不少亟待解決的問(wèn)題，比如理財(cái)資金混入“資金池”的混合運(yùn)行模式；理財(cái)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重、模仿性強(qiáng)；非保本理財(cái)產(chǎn)品對(duì)貨幣政策的弱化效應(yīng)等等。

本文從審計(jì)角度，通過(guò)審計(jì)案例的剖析，提出在銀行理財(cái)業(yè)務(wù)創(chuàng)新中審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)：一是關(guān)注通過(guò)理財(cái)產(chǎn)品變相發(fā)放貸款，使信貸資產(chǎn)表外化。

2010年前后，一方面，在國(guó)家宏觀政策多次調(diào)控，上調(diào)商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金，對(duì)貸款規(guī)模進(jìn)行了壓縮的情況下，房地產(chǎn)行業(yè)等國(guó)家調(diào)控的行業(yè)資金鏈相當(dāng)緊張，資金量需求巨大；另一方面，加息步伐跟不上物價(jià)變化，出現(xiàn)較長(zhǎng)時(shí)間的“負(fù)利率”。

面對(duì)信貸規(guī)?？刂坪痛婵罾使苤葡碌摹柏?fù)利率”，企業(yè)有旺盛的資金需求，居民有積極的理財(cái)需求，商業(yè)銀行有推動(dòng)理財(cái)產(chǎn)品和表外融資的動(dòng)力，銀行資金表外循環(huán)成為三方共同的訴求。而銀信合作的創(chuàng)新理財(cái)產(chǎn)品是銀行資金“表外化”的主要渠道。

具體操作為商業(yè)銀行將發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品所籌集的資金用于購(gòu)買信托公司的產(chǎn)品，信托公司轉(zhuǎn)而將這筆資金用于購(gòu)買置換這家銀行的存量信貸資產(chǎn)或向企業(yè)發(fā)放信托貸款。為制止此類現(xiàn)象，2010年8月，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，2011年1月下發(fā)《進(jìn)一步規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)通知》，這兩個(gè)通知對(duì)銀信合作業(yè)務(wù)提出了較為嚴(yán)格的要求，對(duì)銀信合作業(yè)務(wù)產(chǎn)生了較大沖擊。信托貸款量在2011年上半年得到了有效控制。但商業(yè)銀行為規(guī)避監(jiān)管限制，又沿著兩條路徑進(jìn)行表外創(chuàng)新：一是繼續(xù)沿用信托平臺(tái)，推出信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓型理財(cái)產(chǎn)品；二是拋開信托平臺(tái)，直接做委托貸款類理財(cái)產(chǎn)品。其中，委托貸款類理財(cái)產(chǎn)品取代銀信合作成為銀行發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品并“曲線放貸”的主要選擇。審計(jì)案例一：銀信合作，信托公司充當(dāng)渠道發(fā)放貸款。

C企業(yè)為私營(yíng)中型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在W市拍下多個(gè)地塊，屬于擴(kuò)展型房地產(chǎn)企業(yè)，在A銀行W分行有存量開發(fā)貸款，并想在新項(xiàng)目中獲得A銀行W分行的信貸支持。2010年隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)信貸制度的調(diào)整和限制，A銀行總行將C企業(yè)定為壓縮、淘汰貸款客戶，不許給予新增貸款。C企業(yè)通過(guò)正規(guī)途徑將無(wú)法獲得A銀行W分行的支持，并面臨資金鏈斷裂的威脅。經(jīng)雙方商議，由A銀行W分行發(fā)行一期理財(cái)產(chǎn)品3.5億元，將募集資金委托給W分行指定的B信托公司發(fā)放委托貸款給C企業(yè)，利率高于同期貸款利率30%。

上述案例中，A銀行利用自身募集資金的優(yōu)勢(shì)募集到資金，借用B信托公司的渠道發(fā)放了貸款給自身熟悉的C企業(yè)，并獲得利差收益。B信托公司充當(dāng)了貸款渠道，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的收取了服務(wù)費(fèi)。C企業(yè)雖付出了比銀行貸款利率高30%的利息代價(jià)獲得了貸款，但化解了資金鏈斷裂的危機(jī)。看似三方共贏的局面卻隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。首先與國(guó)家的宏觀政策相違背，國(guó)家及時(shí)調(diào)控房地產(chǎn)行業(yè)，說(shuō)明該行業(yè)存在著泡沫和危機(jī)。其次采取表外發(fā)放信貸資產(chǎn)的形式，削弱了金融調(diào)控的效果，積蓄了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。如C房地產(chǎn)企業(yè)倒閉，理財(cái)資金的本金和利息將損失慘重，給購(gòu)買理財(cái)資金的民眾造成巨大損失，進(jìn)而嚴(yán)重影響A銀行的聲譽(yù)和并造成實(shí)質(zhì)性損失。

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