第一篇：資金籌集業(yè)務(wù)

資金籌集業(yè)務(wù)

一、實收資本

（一）賬戶設(shè)置：

1、實收資本：核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。

2、銀行存款：核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

3、無形資產(chǎn)：核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。

4、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

（二）賬務(wù)處理：

收到投資者投入資本時（貨幣、財產(chǎn)物資、無形資產(chǎn)等形式）借：銀行存款（無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)）

×××

貸：實收資本－×××

×××(1)2013年1月1日，收到國家投入資本1,000,000元,存入銀行.借：銀行存款

1,000,000

貸：實收資本－國家資本金

1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一項專利權(quán)作為投資,價值200,000元.借：無形資產(chǎn)－×專利權(quán)

200,000

貸：實收資本－法人資本金---M公司

200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一項設(shè)備作為投資,價值200,000元.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

200,000

貸：實收資本－個人資本金---王明

200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入資本100,000美元,資本折算匯率1:8.00,當(dāng)日匯率1:8.08.借：銀行存款

808,000

貸：實收資本－外商資本金--查理

800,000

資本公積

8,000

二、短期借款

短期借款指向工商銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入用于企業(yè)經(jīng)營活動的期限在一年或長于一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的各種借款

（一）賬戶設(shè)置：

1、短期借款：核算企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2、財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。

3、應(yīng)付利息：核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先提取但尚未支付的利息費用。

（二）賬務(wù)處理：

1.向銀行借入時 借：銀行存款 ×××

貸：短期借款

×××

(5)2013年1月1日，向銀行借入短期借款1,000,000元.借：銀行存款

1,000,000

貸：短期借款

1,000,000 2.支付借款利息時

借：財務(wù)費用

×××

貸：銀行存款

×××

(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，預(yù)提本月利息費用(假設(shè)年利率6%)借：財務(wù)費用

5,000

貸：應(yīng)付利息

5,000 3.歸還借款時 借：短期借款

×××

貸：銀行存款

×××

(7)2013年3月31日，歸還銀行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款

1,000,000

應(yīng)付利息

10,000

財務(wù)費用

5,000

貸：銀行存款

1,015,000

生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)

固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在在一年以上的勞動資料。

（一）賬戶設(shè)置：

1、(1)固定資產(chǎn)(略);（2）在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。

（二）賬務(wù)處理：

1、購入不需安裝固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

XXX

應(yīng)交稅費－增－進(jìn)

XXX

貸：銀行存款

XXX(8)2013年3月31日，購入不需安裝設(shè)備一臺，支付買價100,000元,稅費20,000元.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

103,000

應(yīng)交稅費－增－進(jìn)

17,000

貸：銀行存款

120,000

2、購入需安裝固定資產(chǎn) A.支付價款時：

借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

(9)2013年3月31日，購入需安裝設(shè)備一臺，支付買價100,000元,增殖稅17,000元,運雜費等3,000元.借：在建工程－×安裝設(shè)備

103,000

應(yīng)交稅費－增－進(jìn)

17,000

貸：銀行存款

120,000

B.發(fā)生安裝費用 借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

應(yīng)付職工薪酬

×××

工程物資（等）

×××

(10)2013年4月1日，上述設(shè)備發(fā)生安裝費用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元為應(yīng)付安裝工人工資

借：在建工程－×安裝設(shè)備

20,000

貸：銀行存款

14,000

應(yīng)付職工薪酬

6,000 C工程完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)

×××

貸：在建工程

×××

(11)2013年4月1日，設(shè)備安裝完畢,交付使用.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

123,000

貸：在建工程－×安裝設(shè)備

123,000

二、材料采購業(yè)務(wù)

材料采購業(yè)務(wù)的一項重要任務(wù)是計算材料采購成本，它由材料買價和采購費用（如運雜費、保險費、裝卸費等）組成。

具體包括：a、買價；b、采購費用；c、運輸途中的合理損耗；d、入庫前的挑選整理費；e、稅金。

（一）賬戶設(shè)置：

1、材料采購：核算企業(yè)購入材料、商品等的采購成本。

2、原材料：核算企業(yè)庫存的各種材料

3、應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

4、應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

5、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

6、應(yīng)交稅費：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費。

（二）賬務(wù)處理：

1.購進(jìn)材料，承付貨款及運雜費

借：材料采購－××

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 ×××

貸：銀行存款

×××

(12)2013年4月1日，購進(jìn)甲材料2,000公斤,單價10元;乙材料3,000公斤,單價20元.貨款以銀行存款支付.借：材料采購－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 13,600 貸：銀行存款

93,600(13)2013年4月1日,以現(xiàn)金支付上述材料運費2,000元.（按材料的重量比例分

借：材料采購－甲材料 800 －乙材料 1,200 貸：現(xiàn)金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料驗收入庫,結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 貸：材料采購－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.購進(jìn)材料，開出商業(yè)匯票抵付貸款

借：材料采購－甲材料 ×××

－乙材料

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 ×××

貸：應(yīng)付票據(jù) ×××

(15)2013年4月3日，向紅星廠購進(jìn)甲材料2,000公斤,單價10元,開出為期三個月的商業(yè)承兌匯票一張,金額23,400元

借：材料采購－甲材料 20,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 3,400 貸:應(yīng)付票據(jù)--商業(yè)承兌匯票 23,400(16)2013年4月3日，原開給大成廠的銀行承兌匯票到期支付票款50,000元 借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票 50,000 貸：銀行存款 50,000 3.購進(jìn)材料，貨款未付

借：材料采購－××

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 ×××

貸：應(yīng)付賬款－××

×××

(17)2013年4月3日，向紅星廠購進(jìn)乙材料2,000公斤,單價20元,貨款尚未支付.借：材料采購－乙材料 40,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 6,800 貸：應(yīng)付賬款－紅星廠 46,800(18)2013年4月5日，支付紅星廠購進(jìn)乙材料貨款.借：應(yīng)付賬款－紅星廠 46,800 貸：銀行存款

46,800 4.預(yù)付材料款

借：預(yù)付賬款－×× ×××

貸：銀行存款

×××

（19）2013年4月5日，預(yù)付紅星廠購進(jìn)丙材料貨100,000元.借：預(yù)付賬款－紅星廠 100,000 貸：銀行存款

100,000(20)2013年4月7日，紅星廠發(fā)來丙材料5,000公斤,單價20元.借：材料采購－丙材料 100,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 17,000 貸：預(yù)付賬款－紅星廠 117,000(21)2013年4月7日，補(bǔ)付紅星廠丙材料款17,000元.借：預(yù)付賬款－紅星廠 17,000 貸：銀行存款

17,000

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

生產(chǎn)費用：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用。

一、賬戶設(shè)置：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費用”、“庫存商品”、“預(yù)提費用”、“待攤費用”等。

1、生產(chǎn)成本：核算企業(yè)為生產(chǎn)一定數(shù)量和種類的產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。

2、制造費用：核算應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各種間接性制造費用。

3、應(yīng)付職工薪酬：核算應(yīng)應(yīng)付而尚未支付的工資。

4、管理費用：核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠的生產(chǎn)而發(fā)生的各種費用。

5、庫存商品：核算已完工并入庫的產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。

6、預(yù)提費用：核算按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取而尚未支付的費用。

7、待攤費用：核算已支出款項，但應(yīng)由以后各月分?jǐn)偟馁M用。

8、財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的各種費用。

9、累計折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計提取折舊。

二、賬務(wù)處理。

1、材料消耗的核算(發(fā)出材料，按用途)。借：生產(chǎn)成本－××

×××

制造費用

×××

管理費用

×××

貸：原材料－××

×××

(22)2013年4月7日，倉庫發(fā)出以下材料:甲材料4,000公斤,單價10元,其中A 產(chǎn)品耗用2,000公斤,B產(chǎn)品耗用1,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,單價20元,其中A 產(chǎn)品耗用1,000公斤,B產(chǎn)品耗用2,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤,廠部耗用1,000公斤.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 40,000 －B產(chǎn)品 50,000 制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：原材料－甲材料

40,000 －乙材料 100,000 2.工資的核算

A.工資的結(jié)算:a提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金

×××

貸：銀行存款

××× b.發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 ×××

貸：庫存現(xiàn)金

××× 或C.委托銀行代發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬－工資 ×××

貸：銀行存款

×××

（23）2013年4月7日，從銀行提取現(xiàn)金70,000元備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金 70,000 貸：銀行存款

70,000(24)同日工資發(fā)放完畢

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 70,000 貸：庫存現(xiàn)金 70,000 若委托銀行代發(fā)工資,則

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 70,000 貸：銀行存款 70,000

B.分配工資費用，按用途

借：生產(chǎn)成本－××

×××

制造費用

×××

管理費用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

×××

(25)2013年4月30日,分配工資費用70,000元,其中A產(chǎn)品 生產(chǎn)工人工資20,000元, B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30,000元,車間和企業(yè)行政管理人員工資各10,000元.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 20,000 －B產(chǎn)品 30,000 制造費用 10,000 管理費用 10,000 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 70,000

3、計提職工福利費的核算：按職工工資總額的14％提取職工福利費(開支范圍:職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、困難補(bǔ)助、醫(yī)療及福利人員工資和其他福利費）

借：生產(chǎn)成本－××

××× 制造費用

×××

管理費用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費 ×××

（26）2013年4月30日,按本月按職工工資總額的14％提取職工福利費 借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 2,800 －B產(chǎn)品 4,200 制造費用 1,400 管理費用

1,400 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費 9,800

4、計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費：分別按職工工資總額的2％和1.5％計算提取 借：管理費用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費

×××

－職工教育費 ×××

（27）2013年4月30日,分別按本月按職工工資總額的2％和1.5%提取工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

借：管理費用 2,450 貸：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費 1,400 －職工教育費 1,050

5、計提固定資產(chǎn)折舊的核算：

A、固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價值； B、折舊的計算方法：直線法、加速折舊法

C、折舊的影響因素：原值、使用年限、殘值和清理費用 使用年限法：按固定資產(chǎn)使用年限平均計提折舊。a、固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=原值-凈殘值 凈殘值=殘值-清理費用

b、年折舊額=應(yīng)提折舊額/使用年限

年折舊率=年折舊額/原值×100% C、月折舊額=年折舊額/12 或=原值×月折舊率

折舊率=年折舊率/12 或=月折舊額/原值×100% D、賬務(wù)處理

借：制造費用 ×××

管理費用 ×××

貸：累計折舊

×××

（28）2013年4月30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊50,000元,其中車間30,000元,廠部20,000元.借：制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：累計折舊 50,000

6、其它費用的核算：按費用用途和發(fā)生地點來劃分，凡用于產(chǎn)品生產(chǎn)或發(fā)生在車間范圍內(nèi)的費用，計入生產(chǎn)成本或制造費用。發(fā)生在企業(yè)行政管理部門，為組織和管理生產(chǎn)的費用，計入“管理費用”。

借 :制造費用

×××

管理費用

×××

貸：銀行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水電費30,000元,其中車間20,000元,廠部10,000元.借 :制造費用 20,000 管理費用 10,000 貸：銀行存款 30,000

7、跨期攤配費用 A、待攤費用的核算

a、支出款項時（如報刊雜志費、修理費等）借：待攤費用

×××

貸：銀行存款

×××

（30）2013年4月30日, 付預(yù)訂下半年報刊費20,000元 借：待攤費用 20,000 貸：銀行存款

20,000 b、分月攤銷時

借：制造費用

×××

管理費用

×××

貸：待攤費用

×××（31）2013年4月30日,攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報刊費2,000元,車間和廠部各1,000元.借：制造費用 1,000 管理費用 1,000 貸：待攤費用

2,000 B、預(yù)提費用的核算

a、按月預(yù)提時（如借款利息等）

借：財務(wù)費用

×××

貸：預(yù)提費用

×××

（32）2013年4月30日,預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)大修理費3,000元,其中車間2,000元、廠部1,000元.借：制造費用 2,000 管理費用 1,000 貸：預(yù)提費用

3,000 b、支出款項時

借：預(yù)提費用

×××

貸：銀行存款

×××（33）2013年4月30日,支付固定資產(chǎn)大修理費30,000元,其中車間25,000元、廠部5,000元.借：預(yù)提費用 30,000 貸：銀行存款

30,000

8、稅金的核算：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等。這些稅金計算時列入管理費用

借：管理費用 ×××

貸：應(yīng)交稅費－××

×××

（34）2013年4月30日,計算本月應(yīng)交房產(chǎn)稅6,000元.借：管理費用 6,000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交房產(chǎn)稅 6,000（35）2013年4月30日,以銀行存款交納印花稅2,000元.借：應(yīng)交稅費－印花稅 2,000 貸：銀行存款

2,000

9、制造費用的核算：月末將歸集的制造費用按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（如工資比例、工時比例等）在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配

借：生產(chǎn)成本－××

×××

貸：制造費用

×××

（36）2013年4月30日,將本月發(fā)生的制造費用94,400元按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn).借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 37760 － B產(chǎn)品 56640 貸：制造費用

94,400

10、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算：計算每種完工產(chǎn)品總成本和單位成本：a、若某種產(chǎn)品月末全部完工，則該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費用合計即為其總成本，除以完工數(shù)量，即為其單位成本；b、若某種產(chǎn)品月末部分完工，則應(yīng)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間選擇一個合適的標(biāo)準(zhǔn)（如約當(dāng)產(chǎn)量比例定額成本等）進(jìn)行分配，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

借：庫存商品－××

×××

貸：生產(chǎn)成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所產(chǎn)A產(chǎn)品500件、B產(chǎn)品1000件全部完工,計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（假設(shè)均無期初在產(chǎn)品）.借：庫存商品－ A產(chǎn)品 100,560 － B 產(chǎn)品 140,840 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 100,560 － B 產(chǎn)品 140,840

產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

一、賬戶設(shè)置

主要設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等賬戶。

1、主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

2、主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。

3、營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

4、銷售費用：核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費等。

5、其它業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。

6、其它業(yè)務(wù)支出：核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及其他業(yè)務(wù)稅金及附加等。

7、營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等

8、營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

9、所得稅：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

10、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

11、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

12、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。

二、賬務(wù)處理：

1、反映銷售收入的取得情況的業(yè)務(wù) A、銷售產(chǎn)品，收到貨款

借：銀行存款

×××

貸:主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 ×××

（38）2013年5月1日,銷售A產(chǎn)品1000件，單價200元，貨款存入銀行。借：銀行存款 234,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 34,000 B、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到

借：應(yīng)收賬款－××

×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額

×××

（39）2013年5月2日, 售給M公司B產(chǎn)品1000件，單價300元，并代墊運費1000元，貨款委托銀行代收。借：應(yīng)收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 51,000 銀行存款 1,000 C、銷售產(chǎn)品，收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)

×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款

×××

（40）2013年5月6日, 售給N公司B產(chǎn)品1000件，單價300元，收到N公司為期三個月的銀行承兌匯票，金額351,000元。

借：應(yīng)收票據(jù)--銀行承兌匯票 351,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

300,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售給M公司貨款.借：銀行存款 352,000 貸：應(yīng)收賬款－ M公司

352,000 D、預(yù)收貨款銷售

a、收到購貨單位預(yù)付貨款時

借：銀行存款

×××

貸：預(yù)收賬款－××

××× b、實際發(fā)出產(chǎn)品，結(jié)算貨款時

借：預(yù)收賬款－×× ×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款

×××（42）2013年5月7日,收到M公司預(yù)付貨款300,000元.借：銀行存款 300,000 貸：預(yù)收賬款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 發(fā)給M公司B產(chǎn)品1000件，單價300元，并代墊運費1000元。

借：預(yù)收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

300,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款 51,000 銀行存款 1,000（44）2013年5月10日,應(yīng)收D公司銀行承兌匯票到期,票款200,000元存入銀行.借：銀行存款 200,000 貸：應(yīng)收票據(jù)--銀行承兌匯票 200,000

2、反映產(chǎn)品銷售成本的業(yè)務(wù)

產(chǎn)品銷售成本=銷售數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 ×××

貸：庫存商品－××

×××

（45）2013年5月12日,結(jié)轉(zhuǎn)以上A、B產(chǎn)品銷售成本（其單位生產(chǎn)成本見）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主營業(yè)務(wù)成本 623,640 貸：庫存商品－ A 產(chǎn)品 201,120 － B 產(chǎn)品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司補(bǔ)付貨款52,000元.借：銀行存款 52,000 貸：預(yù)收賬款－ M公司

52,000

3、反映產(chǎn)品銷售費用,包括:運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費等

借：銷售費用

×××

貸：銀行存款等

×××

（47）2013年5月14日，支付屬于本月的廣告費2,000元.借：銷售費用 2,000 貸：銀行存款 2,000

4、反映銷售稅金及附加包括:營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等

借：營業(yè)稅金及附加 ×××

貸：應(yīng)交稅費－××

×××

（48）2013年5月31日，計算本月應(yīng)交營業(yè)稅10,000元.借：營業(yè)稅金及附加 10,000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 10,000

5、反映其他業(yè)務(wù)收入,如材料銷售、代購代銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入 借：有關(guān)科目

×××

貸：其他業(yè)務(wù)收入

×××

（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,單價10元,貨款存入銀行.借：銀行存款 23,400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款 3,400

6、反映其他業(yè)務(wù)支出(成本、費用、稅金）

借：其他業(yè)務(wù)支出 ×××

貸：銀行存款等

×××

（50）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)丙材料銷售成本（其單位成本為10元）.借：其他業(yè)務(wù)支出 20,000 貸：原材料--丙材料

20,000

7、反映營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入確實無法支付的應(yīng)付款項等 借：銀行存款等

×××

貸：營業(yè)外收入

×××

（51）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售YJ設(shè)備凈收益20,000元.借：固定資產(chǎn)清理 20,000 貸：營業(yè)外收入

20,000

8、反映營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、出售固定資產(chǎn)的凈損失，非常損失等 借：營業(yè)外支出

×××

貸：銀行存款等

×××

（52）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售ZS設(shè)備凈損失20,000元.借：營業(yè)外支出 20,000 貸：固定資產(chǎn)清理

20,000

9、計算應(yīng)交所得稅

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增項目-調(diào)減項目 借：所得稅

×××

貸：應(yīng)交稅費--所得稅

×××

（53）2013年5月31日，按25%的稅率計算本期應(yīng)交所得稅.本月收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋營業(yè)外收入

1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主營業(yè)務(wù)成本+營業(yè)稅金及附加+營業(yè)費用+其他業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用+營業(yè)外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 應(yīng)納稅所得額=1,140,000-757,490=382,510 應(yīng)納所得稅額=382,510X25%=95,627.50 借：所得稅 95,627.50 貸：應(yīng)交稅費--所得稅

95,627.50

財務(wù)成果業(yè)務(wù)

財務(wù)成果是工業(yè)企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。其構(gòu)成以公式表示為：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額

＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－

財務(wù)費用＋投資凈收益＋（營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）凈利潤=利潤總額—所得稅

一、利潤形成的核算

（一）、賬戶設(shè)置：設(shè)“本年利潤”賬戶：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）

（二）賬務(wù)出理：

1、將全部收入類賬戶本期貸款發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入

×××

其它業(yè)務(wù)收入 ×××

營業(yè)外收入 ×××

投資收益

×××

貸：本年利潤

×××

（54）2013年5月31日，將本月全部收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入

1,100,000 其它業(yè)務(wù)收入

20,000 營業(yè)外收入 20,000 貸：本年利潤

1,140,000

2、將全部產(chǎn)品銷售成本及期間費用賬戶本期借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：本年利潤

×××

貸：主營業(yè)務(wù)成本

×××

銷售費用

×××

營業(yè)稅金及附加 ×××

管理費用

×××

財務(wù)費用

×××

其它業(yè)務(wù)支出

×××

營業(yè)外支出

×××

所得稅

×××（55）2013年5月31日，將本月全部產(chǎn)品銷售成本及期間費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：本年利潤 853,117.50 貸：主營業(yè)務(wù)成本 623,640.00 銷售費用

2,000.00 營業(yè)稅金及附加

10,000.00 管理費用

71,850.00 財務(wù)費用

10,000.00 其它業(yè)務(wù)支出

20,000.00 營業(yè)外支出

20,000.00 所得稅

95,627.50

二、利潤分配的核算

（一）、賬戶設(shè)置：

1、“利潤分配”賬戶：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。下設(shè) “盈余公積補(bǔ)虧”、“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、和“未分配利潤”等個明細(xì)賬。

2、盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積

3、應(yīng)付股利：核算企業(yè)經(jīng)懂事會決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤

1、按稅后利潤的10％和5％分別提取盈余公積和公益金

借：利潤分配－提取法定盈余公積 ×××

貸：盈余公積 ×××（56）2013年5月31日，按本期實現(xiàn)凈利潤(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分別提取法定盈余公積和公益金 借：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 貸：盈余公積－法定盈余公積 28,688.25 －法定公益金 14,344.13

2、向投資者分配利潤

借：利潤分配－應(yīng)付利潤

×××

貸：應(yīng)付股利（利潤）--×× ×××

（57）2013年5月31日，向投資者分配利潤100,000元.借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 100,000.00 貸：應(yīng)付股利（利潤）－ ×× 100,000.00

三、年終清算：

1、將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤”(1)若為贏利: 借：本年利潤

×××

貸：利潤分配－未分配利潤

×××(2)若為虧損: 借：利潤分配－未分配利潤 ×××

貸：本年利潤

×××

（58）2013年12月31日,將本年度利潤286882.50元結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 借：本年利潤 286882.50 貸：利潤分配－未分配利潤 286882.50

2、將“利潤分配”各項明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤”

借：利潤分配－未分配利潤

×××

貸：利潤分配－提取盈余公積 ×××

－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ×××

（59）2013年12月31日,將“利潤分配”各項明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤” 借：利潤分配－未分配利潤 14 3,042.38 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 －應(yīng)付現(xiàn)金股利 100,000.00 庫存現(xiàn)金的清查處理

盤盈：審批前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益

審批后：借：待處理財產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入（無法查明原因的庫存現(xiàn)金）盤虧：審批前：借：待處理財產(chǎn)損益

審批后：借：管理費用（存貨清查的處理

盤盈：審批前：借：原材料

審批后：借：待處理財產(chǎn)損益 盤虧：審批前：借：待處理財產(chǎn)損益

審批后：借：管理費用（無法查明原因，正常損失）

其他應(yīng)付款-應(yīng)付單位或個人

貸：庫存現(xiàn)金

無法查明原因的現(xiàn)金短缺）其他應(yīng)收款-責(zé)任人賠償 貸：待處理財產(chǎn)損益 /庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損益

貸：管理費用

貸：原材料/庫存商品

營業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險公司賠償）貸：待處理財產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)清查的處理

盤虧：審批前：借：待處理財產(chǎn)損益

累計折舊

貸；固定資產(chǎn)

審批后：借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）

貸：待處理財產(chǎn)損益

例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺，估計原價為20000元，八成新。

批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn)

16000

貸：待處理財產(chǎn)損益

16000

批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損益

16000

貸：營業(yè)外收入

16000 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原價為80000元，已提折舊40000元。

批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損益

40000

累計折舊

40000

貸：固定資產(chǎn)

80000

批準(zhǔn)后：營業(yè)外支出

40000

貸：處理財產(chǎn)損益

40000 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈某種材料一批，價值8000元。

批準(zhǔn)前：借：原材料

8000

貸：處理財產(chǎn)損益

8000

批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損益

8000

貸：管理費用

8000 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料50000元，其中35000元屬于正常損失，15000元屬于自然損耗。

批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損益

50000

貸：原材料

50000

批準(zhǔn)后：借：管理費用

15000

營業(yè)外支出

35000

貸：待處理財產(chǎn)損益

50000(61)2013年12月31日,盤盈甲材料100公斤,單價10元,原因待查.借：原材料--甲材料

1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

1000(62）2013年12月31日,經(jīng)查,上述盤盈甲材料西計量不準(zhǔn),報經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用 借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

1000

貸：管理費用

1000(63)2013年12月31日,盤虧乙材料300公斤,單價10元,原因待查.借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

3,000

貸：原材料--乙材料

3,000(64)2013年12月31日,經(jīng)查盤虧乙材料系如下原因所致:定額內(nèi)自然損耗100公斤；b、保管人員黃海失職造成損失100公斤，由其賠償；c、自然災(zāi)害損失100公斤(保險公司同意賠償600元).借:管理費用

1,000

其他應(yīng)收款－黃海

1,000

－×保險公司

600

營業(yè)外支出

400

貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

3,000(65)2013年12月31日,盤盈一臺設(shè)備,重置價值100,000元,估計七成新.借：固定資產(chǎn)—X設(shè)備

100,000

貸：累計折舊

30,000

待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

70,000(66)2013年12月31日,上述設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

70,000

貸：營業(yè)外收入

70,000(67)2013年12月31日,盤虧一臺設(shè)備,賬面價值100,000元,已提折舊60,000元.借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

40,000

累計折舊

60,000

貸：固定資產(chǎn)

100,000(68)2013年12月31日,上述盤虧設(shè)備報批作營業(yè)外支出.借：營業(yè)外支出

40,000

貨：待處理財產(chǎn)損益--待處理固定資產(chǎn)損溢

40,000(69)2013年12月31日,經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收G公司貨款100,000元,因其已破產(chǎn)而無法收回,報上級批準(zhǔn)予以核銷.借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

100,000

貸：應(yīng)收賬款－ G公司

100,000(60)2013年12月31日,收回原已核銷H公司壞賬60,000元.先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000

貸：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

60,000(71)2013年12月31日,同時作應(yīng)收賬款正常收回的核算.借：銀行存款

60,000

貸：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000(72)2013年12月31日,計提本月壞賬準(zhǔn)備 5,000元.借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

5,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)確認(rèn)應(yīng)收G公司壞賬采用備抵法,則: 借：壞賬準(zhǔn)備

100,000

貸：應(yīng)收賬款－ G公司

100,000(74)先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

60,000 同時作: 借：銀行存款

60,000

貸：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000(75)2013年12月31日,報批將無法支付D公司貨款50,000元注銷.借：應(yīng)付賬款－ D公司

50,000

貸：營業(yè)外收入

50,000

第二篇：淺談農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金的籌集

農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)和資金籌集的調(diào)研報告

2003年實施村村通農(nóng)村公路政策以來，XX區(qū)共改造農(nóng)村公路里程XXX公里，截至目前，我區(qū)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)總里程達(dá)到XX公里，其中縣道XX公里、鄉(xiāng)道XX公里、村道XX公里、專用公路XX公里。農(nóng)村公路作為最基本的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是我區(qū)公路網(wǎng)的重要組成部分，是農(nóng)村與城市聯(lián)系交往的基本途徑和紐帶，對我區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要的意義。如何管理和養(yǎng)護(hù)好已建成的農(nóng)村公路，提高公路使用年限的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使其連續(xù)、穩(wěn)定地為農(nóng)民服務(wù)，是目前交通主管部門面臨的一個問題?，F(xiàn)今，農(nóng)村公路的建設(shè)速度雖快，但農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理還存在一定問題。為提高農(nóng)村公路的好路率和完好率，解決農(nóng)村公路失養(yǎng)的嚴(yán)重狀況，開創(chuàng)我區(qū)農(nóng)村公路管養(yǎng)工作新局面，現(xiàn)就農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)和資金籌集問題進(jìn)行探討。

一、我區(qū)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理的特點

1、里程線路長，技術(shù)等級低。鄉(xiāng)、村道路占全區(qū)農(nóng)村公路總里程的XX%，鄉(xiāng)、村道路建設(shè)一般技術(shù)等級不高，通常情況為四級甚至不及四級水平。

2、大多數(shù)農(nóng)村公路屬于非專業(yè)養(yǎng)護(hù)。農(nóng)村基本是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村委會負(fù)責(zé)管理，由沿線村民、農(nóng)戶兼職進(jìn)行季節(jié)性養(yǎng)護(hù)或統(tǒng)一村民進(jìn)行集中性養(yǎng)護(hù)，其養(yǎng)護(hù)效果不理想，公路路況差。

3、公路技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)低，養(yǎng)護(hù)成本高。農(nóng)村公路基本是四級路，路面大部分未鋪裝，即使油化的農(nóng)村公路也存在缺溝少涵，有路

面無路肩，公路殘缺嚴(yán)重、等級低，線形不規(guī)范，各種結(jié)構(gòu)物缺乏，公路病害多，使得公路養(yǎng)護(hù)困難、養(yǎng)護(hù)成本提高。

4、農(nóng)村公路路政問題大，傾倒垃圾、堆放農(nóng)作物、打場、曬糧、排水等現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，必須采取一定的管理手段排除農(nóng)村公路上的障礙。

二、我區(qū)農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)目前存在的問題

1、重建輕養(yǎng)，愛路、護(hù)路、管路意識淡薄，侵占公路現(xiàn)象時有發(fā)生。目前，很大一部分人根本無公路養(yǎng)護(hù)的意識，認(rèn)為路壞了，有國家修。甚至有人認(rèn)為現(xiàn)在的水泥混凝土路面，根本就不需要養(yǎng)護(hù)，要是養(yǎng)護(hù)也是白白的浪費財力、物力、人力。而沿線的百姓，更是圖自家方便，把水泥混凝土路面作為臨時打谷曬場的大好場所，經(jīng)常把各種堆積物都堆在路邊。有的更是占道堆放，致使路面裂縫、麻面、坑槽、邊坡坍塌等公路病害時有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了公路的使用壽命。2012年4月區(qū)交通運輸局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：全區(qū)農(nóng)村公路路肩缺失70.35公里，綠化苗木缺損7.23萬棵，路面破損165676平方米。

2、農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金標(biāo)準(zhǔn)已不適宜當(dāng)前形勢，農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)和管理的規(guī)章不完善，管理不規(guī)范。養(yǎng)護(hù)責(zé)任沒有真正的落實，養(yǎng)護(hù)管理的長效機(jī)制沒有建立。大量的鄉(xiāng)村公路缺管少養(yǎng)，路政管理不到位，養(yǎng)護(hù)體制缺乏活力。我區(qū)鄉(xiāng)道、村道日常管理養(yǎng)護(hù)資金標(biāo)準(zhǔn)沿用《XX區(qū)人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)的通知》東政辦發(fā)[2007]65號，市、區(qū)人民政府財政補(bǔ)貼1200元/年公里，鎮(zhèn)（街道）村籌集400元/年公里。近

幾年，養(yǎng)護(hù)設(shè)備、材料、人工價格上漲，且鎮(zhèn)（街道）、村財政狀況不好，籌措資金困難，原定資金標(biāo)準(zhǔn)已不適宜。

3、養(yǎng)路員工資偏低，造成養(yǎng)護(hù)隊伍不穩(wěn)定、素質(zhì)偏低。據(jù)統(tǒng)計，65歲以上的養(yǎng)護(hù)人員占到總數(shù)的90％。由于工資待遇比較低，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為每人100元/月公里，很難招納到年輕、素質(zhì)高的人員。聘用的養(yǎng)護(hù)人員大多年齡偏大、素質(zhì)較低，整體工作能力不強(qiáng)，致使農(nóng)村公路存在養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)不高，養(yǎng)護(hù)效果差、技術(shù)含量低現(xiàn)象。

4、養(yǎng)護(hù)資金來源渠道少，籌資工作難度較大。燃油稅實施以前縣道日常管理養(yǎng)護(hù)資金一直從交通部門收取的交通“六費”中列支。燃油稅實施以后，縣道養(yǎng)護(hù)資金全部從我局日常辦公經(jīng)費中支出，這些資金僅僅能維持基本的養(yǎng)護(hù)人員工資，管理人員及相應(yīng)的設(shè)備資金無法落實，出現(xiàn)的基本病害無法進(jìn)行維修，難以維持道路的路況穩(wěn)定，公路損壞程度有增無減，形成了惡性循環(huán)。

5、養(yǎng)護(hù)技術(shù)低、質(zhì)量不高，農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)隊伍中專業(yè)養(yǎng)護(hù)人員配備少。目前，農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)仍舊以掃帚、鐵鍬為主要工具，工藝粗放、設(shè)備簡陋；且目前農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)人員中極少有專業(yè)的養(yǎng)護(hù)技術(shù)人員，從事養(yǎng)護(hù)的技術(shù)人員比例不足5%，掌握新材料、新技術(shù)和新工藝的能力差，大大降低了養(yǎng)護(hù)水平。

三、農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)發(fā)展對策

（一）建立農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)機(jī)構(gòu)?？h級公路實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，以縣為主、鄉(xiāng)村配合的原則，形成縣道縣管、鄉(xiāng)道鄉(xiāng)

管、村道村管的養(yǎng)護(hù)管理體系。農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金籌集與管理應(yīng)遵循“政府財政投入為主、多渠道籌資、統(tǒng)籌安排、?？顚Ｓ谩?qiáng)化監(jiān)管”的原則。區(qū)交通主管部門應(yīng)依據(jù)職責(zé)，建立健全農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金使用、管理和監(jiān)督制度，加強(qiáng)對養(yǎng)護(hù)資金的監(jiān)管；農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金的使用應(yīng)當(dāng)接受審計、財政和交通主管部門的監(jiān)督檢查。任何單位、組織和個人不得截留、擠占和挪用。

（二）確立農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金來源

抓好農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理，核心在政策，關(guān)鍵是資金。為了加強(qiáng)農(nóng)村公路的養(yǎng)護(hù)管理，促進(jìn)農(nóng)村公路事業(yè)的發(fā)展，推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)，根據(jù)《山東省農(nóng)村公路條例》、《日照市農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)辦法》及《XX區(qū)農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)辦法》的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)村公路的養(yǎng)護(hù)管理需要充實的資金力量和穩(wěn)定的資金來源，因此，建議將縣道公路、橋梁養(yǎng)護(hù)資金列入?yún)^(qū)級財政預(yù)算，設(shè)立縣道公路、橋梁養(yǎng)護(hù)專項資金；建議提高農(nóng)村公路鄉(xiāng)道、村道養(yǎng)護(hù)資金現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，提高財政補(bǔ)貼至每公里每年2000元；隨著農(nóng)村公路里程的增加，政府財政應(yīng)預(yù)算安排農(nóng)村公路小修保養(yǎng)資金，且農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)財政資金應(yīng)當(dāng)逐年增加。

（三）拓寬農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金的籌措渠道

1、爭取上級政府的投入：在爭取上級投資方面，要把公路項目與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國省道路網(wǎng)改造和防汛搶險、移民扶貧解困等一些國家關(guān)注的重大問題結(jié)合起來，通過市、縣、鄉(xiāng)三級黨委政府及相關(guān)部門的多種途徑向省一級和部、省交通主管部門以 4

及國家發(fā)改委等相關(guān)部門，最大限度的爭取上級有關(guān)部門對農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金的扶持與投入。

2、爭取地方政府的投入：積極加大地方財政對農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金的投入，地方財政要將農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金納入預(yù)算，加大投入力度。因為鄉(xiāng)級政府和村委會財力有限，要讓他們拿出資金來養(yǎng)護(hù)農(nóng)村公路實在是困難，為緩解資金壓力又減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)，我們采取以工抵資方式，每村的村路除了設(shè)立專門的養(yǎng)護(hù)工人，保證村路的保潔、保暢工作，還要在對村路實施具體養(yǎng)護(hù)時能出工出力，以減少養(yǎng)護(hù)工程的開支。

3、發(fā)動群眾積極參與管理養(yǎng)護(hù)資金投入：通村公路是以村為主，發(fā)展鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)的必要條件，所以，必須要向廣大人民群眾灌輸“要想富，先修路”、“路通財通”的思想，調(diào)動受益村民群眾的積極性，村民委員會也可通過“一事一議”方式籌集農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金，發(fā)動農(nóng)民采取出資、以勞代資、捐贈材料（如沙、石）等方式，一方面彌補(bǔ)資金的缺口，另一方面，農(nóng)民參與了公路的直接管理養(yǎng)護(hù)，對公路的質(zhì)量也有保證。

4、向社會募捐：可發(fā)動那些在政治上有地位，經(jīng)濟(jì)上有實力，社會上有影響的對人士對農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金進(jìn)行捐款贊助，也可采取公路冠名權(quán)的方法向受益企業(yè)或回鄉(xiāng)人員及社會各界人士募捐。

5、利用部門對口扶持：通過政府部門的扶貧、市直單位、工作隊駐點和文明村的獲得等幫扶，也可解決部分管理養(yǎng)護(hù)資金。

6、引進(jìn)內(nèi)資和外資：引進(jìn)內(nèi)資和外資都能為農(nóng)村公路的建設(shè)注入活力，在農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)資金短缺的情況下，應(yīng)根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各自不同的優(yōu)勢，發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，包括農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品和旅游資源等招商引資，發(fā)展公路建設(shè)。

（四）農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理運行機(jī)制的改進(jìn)

農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、因地制宜、全面養(yǎng)護(hù)、注重實效、保障暢通”的原則。建立責(zé)權(quán)明確、管養(yǎng)分離的養(yǎng)護(hù)體制。要求農(nóng)村公路管理和養(yǎng)護(hù)的主體在行政村，交通主管部門根據(jù)農(nóng)村公路的通行情況，分別劃定一定里程或區(qū)域，分配給靠近的行政村，交通主管部門為其免費培訓(xùn)農(nóng)民養(yǎng)路工，農(nóng)民養(yǎng)路工農(nóng)忙時干農(nóng)活，農(nóng)閑時養(yǎng)護(hù)農(nóng)村公路。農(nóng)民養(yǎng)路工按照養(yǎng)路的好壞或達(dá)標(biāo)率，從行政村委員會或交通主管部門領(lǐng)取一定的報酬。實行專業(yè)化養(yǎng)護(hù)和個人承包養(yǎng)護(hù)兩種機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)的市場化。農(nóng)村公路日常保養(yǎng)可根據(jù)交通量、路面類型、地形特點等實際情況，采取個人承包養(yǎng)護(hù)、群眾集中進(jìn)行季節(jié)性養(yǎng)護(hù)、專業(yè)養(yǎng)護(hù)等方式，而對于公路養(yǎng)護(hù)大中修、防護(hù)、水毀修復(fù)等技術(shù)性較強(qiáng)的工程項目，鼓勵面向社會公開招標(biāo)，按路段或區(qū)域通過競爭或招標(biāo)方式擇優(yōu)選定具備資質(zhì)條件的專業(yè)化養(yǎng)護(hù)公司，實行合同管理，計量支付。對于等級較低、自然條件特殊等難以通過市場化運作進(jìn)行養(yǎng)護(hù)作業(yè)的農(nóng)村公路,也可采取聘用、委托個人(農(nóng)戶)分段承包等靈活多樣的方式進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)的市場化。

（五）提高農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)技術(shù)水平，推廣使用農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)適用新技術(shù)、新材料、新工藝，如近幾年采用的改性瀝青混合料、用乳化瀝青、密封膠灌縫等，提高了養(yǎng)護(hù)質(zhì)量和工作效率。現(xiàn)農(nóng)村瀝青路、水泥路的增多，使養(yǎng)護(hù)作業(yè)不可能像過去對待砂石路那樣，配備實用的養(yǎng)護(hù)機(jī)械如瀝青路面修補(bǔ)機(jī)、路面破碎機(jī)具、道路清掃機(jī)、混凝土路面清縫機(jī)和道路邊溝挖掘等設(shè)備能更好處理公路變形、車轍、裂紋、剝落、磨損、脫落和坑洼等病害。建立一支養(yǎng)護(hù)管理專業(yè)隊伍，負(fù)責(zé)對公路建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理，路政、路產(chǎn)維護(hù)工作的組織、監(jiān)督和指導(dǎo)，并要全方位、多層次對管護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組成員和具體管護(hù)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，使其迅速地掌握一些農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)容、措施、質(zhì)量等基本知識，以盡快適應(yīng)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)工作的需要，從而提升養(yǎng)護(hù)人員管養(yǎng)水平。

三、結(jié)語

建設(shè)社會主義新農(nóng)村賦予了農(nóng)村公路建設(shè)新的歷史使命。對農(nóng)村公路實行長期有效的管理，是當(dāng)前做好農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)的重要問題。所以，正確樹立“公路建設(shè)是發(fā)展，公路養(yǎng)護(hù)也是發(fā)展，而且是更為重要的發(fā)展”的觀點，落實好有關(guān)措施，做到建養(yǎng)并重、有路必養(yǎng)，更好的鞏固農(nóng)村公路的建設(shè)成果，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理工作走上良好的軌道，促進(jìn)農(nóng)村公路的可持續(xù)發(fā)展。

第三篇：論企業(yè)資金籌集管理

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息

論企業(yè)資金籌集管理

李麗 山西國際電力集團(tuán)有限公司

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)之間的競爭將日趨激烈，而優(yōu)勝劣汰的關(guān)鍵在很大程度上取決于企業(yè)的財務(wù)資金管

理。企業(yè)在經(jīng)營過程中，要搞好資金籌集，建立合理的籌資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金的管理，才能取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金籌集；建議

文章編號：1001-828X（2011）10-0098-01 中圖分類號：F275.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、概述 用商業(yè)信用方式籌集，推遲付款時間，以緩解資金短缺狀況，搞活資

金流通，當(dāng)然采用商業(yè)信用要求購銷雙方講究經(jīng)商道德，恪守信用，做到有借有還。5.內(nèi)部集資。通過企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是近年來興

起的一種籌資方法。內(nèi)部集資有兩種原因，一種是企業(yè)本身經(jīng)營狀況

不佳虧損嚴(yán)重，銀行不予貸款，就采用集資款補(bǔ)充流動資金，進(jìn)行垂

死掙扎，但也只有極少數(shù)可以起死回生，大多數(shù)是無底洞，資金投入

有去無回，嚴(yán)重?fù)p害職工利益。目前國內(nèi)房地產(chǎn)公司的內(nèi)部集資款非

常普遍，內(nèi)部籌集資金往往支付比銀行借款利息率更高的利息，增加

了企業(yè)籌資成本，降低了利潤，集資還會擾亂金融秩序，存在內(nèi)部集

資風(fēng)險，不能盲目采用。

使資金的籌集與投放有遵循的依據(jù)。因此，企業(yè)不僅要掌握全年資金的1.提高風(fēng)險價值觀念。企業(yè)在日常財務(wù)活動中必須居安思危，樹立投入量，而且要測定不同的資金投入量，以便合理安排資金的投放和回風(fēng)險觀念，強(qiáng)化風(fēng)險意識，抓好以下幾項工作：如認(rèn)真分析財務(wù)管理的收，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動中能保持靈活的適應(yīng)

能力；提高風(fēng)險價值觀念；設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財

二、資金籌集的方式

務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財務(wù)管理的各項工作；理順企業(yè)籌集資金的渠道多種多樣，方式也有多種，不論何種渠道、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，不斷提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。2.強(qiáng)化財務(wù)杠何種方式，籌資都要付出一定的代價，包括資金占用費用和籌資費

桿的約束機(jī)制。最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)可接受的最大籌資風(fēng)險以內(nèi)，用，即資金成本。不同資金來源的資金成本各不相同，而且取得資金

總資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)。一個企業(yè)如果只有權(quán)益資本而沒有負(fù)債資的難易程度也不一樣，為此就要選擇最經(jīng)濟(jì)方便的資金來源。在實際

本，雖然沒有籌資風(fēng)險，但總資本成本較高，收益不能最大化；如果負(fù)工作中，并不是只有某一種籌資方式有利，往往是各有優(yōu)點，所以要

債資本過多，企業(yè)的總資本成本雖然可以降低、收益可以提高，但籌資綜合考察各種籌資渠道和籌資方式，研究各種資金來源的構(gòu)成，求得

風(fēng)險卻加大了。因此，企業(yè)要強(qiáng)化財務(wù)杠桿的約束機(jī)制，自覺地調(diào)節(jié)資籌資方式的最優(yōu)組合，以便降低綜合的資金成本。

本結(jié)構(gòu)中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系：在資產(chǎn)利潤率上升時，調(diào)高1.向銀行借款。這是企業(yè)籌資的一種普遍方式。但受銀行信貸計

負(fù)債比率，提高財務(wù)杠桿系數(shù)，充分發(fā)揮財務(wù)杠桿效益；當(dāng)資產(chǎn)利潤率劃約束，貸款數(shù)額有限，同時銀行貸款要提供擔(dān)保，目前企業(yè)擔(dān)保大

下降時，適當(dāng)調(diào)低負(fù)債比率，以防范財務(wù)風(fēng)險。3.提高資產(chǎn)的流動性。多實行互保，這樣容易受擔(dān)保單位牽制，造成擔(dān)保風(fēng)險。因此，企業(yè)

企業(yè)的償債能力直接取決于其債務(wù)總額及資產(chǎn)的流動性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)向銀行借款最好采用資產(chǎn)抵押擔(dān)保，資產(chǎn)抵押要付出一定的手續(xù)費，自身的經(jīng)營需要和生產(chǎn)特點來決定流動資產(chǎn)的規(guī)模，采取措施提高資產(chǎn)這雖然增加了企業(yè)資金成本，但降低了籌資風(fēng)險。2.發(fā)行股票、債券的流動性來保障償債能力。企業(yè)在合理安排流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的過程中，不籌資。公開發(fā)行股票、公司債券必須依照公司法規(guī)定的條件經(jīng)國務(wù)院

僅要確定理想的現(xiàn)金余額，還要提高資產(chǎn)質(zhì)量和流動性。一般可以通過證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或國務(wù)院授權(quán)的部門核準(zhǔn)、審批，目前能發(fā)行股

現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金債務(wù)總額比及現(xiàn)金流動負(fù)債比等比率來分析、研票、債券的企業(yè)還是極少數(shù)，而且籌資成本難以把握。特別是發(fā)行股

究籌資方案，這些比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)，還款風(fēng)險也會票，因關(guān)系到較多方面，目前受全球經(jīng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，股市極不穩(wěn)

相對的降低。4.合理安排籌資期限。一般來說，資金使用期限較短的，定，同時發(fā)行股票還需對未來發(fā)放股利有所籌劃，發(fā)放太多會減少企

利息低，企業(yè)還款的風(fēng)險大；使用期限長的，還款的風(fēng)險可以延后，但業(yè)的稅后留利，減弱企業(yè)發(fā)展的后勁，發(fā)放太少則會影響企業(yè)的聲譽

利息高，總的籌資風(fēng)險不一定就低。如果借入資金的還款期限都比較以及股票的市場行情和股東的情緒；發(fā)行債券企業(yè)在制訂債券票面利

短，或還款期相對集中，則會使還款高峰期過早或過高，而由于企業(yè)投息率時，要使債券票面利率低于企業(yè)的資金利潤率，以降低債券的資效益尚未發(fā)揮盡致，造成還款困難，風(fēng)險加大。如果還款期限都比較籌資風(fēng)險。長期資金可以做好籌資策劃，考慮發(fā)行股票、公司債券。

長，利息負(fù)擔(dān)必然加重。同時，還款期限不能太過于集中，否則還款金額3.融資租賃。中國的中小企業(yè)融資租賃業(yè)開始于20世紀(jì)80年代的改革

過大，有可能超過企業(yè)的還款能力。企業(yè)在安排兩種籌資方式的比例時，開放，為了解決資金不足和從國外引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和管理的需

必須在風(fēng)險與收益之間進(jìn)行權(quán)衡。按資金使用期限的長短來安排和籌集相求，在榮毅仁先生的倡導(dǎo)下，作為增加引進(jìn)外資的渠道，從日本引進(jìn)

應(yīng)期限的負(fù)債資金，是規(guī)避風(fēng)險的對策之一。5.建立風(fēng)險預(yù)測體系。企業(yè)了中小企業(yè)融資租賃的概念，以中國國際信托投資公司為主要股東，應(yīng)建立風(fēng)險自動預(yù)測體系，對事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)測，定期測算成立了中外合資的東方租賃有限公司和以國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)為主體的中國

財務(wù)風(fēng)險臨界點，及時對可能發(fā)生或已發(fā)生的與預(yù)期不相符的變化進(jìn)行反租賃有限公司，開展中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)。中小企業(yè)融資租賃的首

映。利用財務(wù)杠桿控制資產(chǎn)負(fù)債率，采用總資本成本比較法選擇總資本成付租金一般比銀行按揭的首付款更少。這對于資金緊張而業(yè)務(wù)發(fā)展迅

本最小的融資組合，進(jìn)行現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測，及時有效地對籌資風(fēng)險猛的企業(yè)無疑是雪中送炭，但是，融資租賃的固定資產(chǎn)一般是大型的進(jìn)行監(jiān)控，使企業(yè)能夠把風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。機(jī)器設(shè)備，支付的租賃費一般都比較高，采用此種籌資方式一定要做

好論證工作和可行性研究。4.利用商業(yè)信用籌資。商業(yè)信用是指在商參考文獻(xiàn)：

品交易中，由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)之間的一種借貸關(guān)[1] 張倬.企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在問題的剖析 [J].國有資產(chǎn)管系，其籌資的具體形式一般有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。在我國利用商理,2006(10).業(yè)信用等短期資金，一般不需支付任何代價，籌集的資金成本極低，[2]王世定.徐玉德:貨幣資金控制實務(wù)與案例分析[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版因此，在不影響企業(yè)信譽的情況下，企業(yè)所需的短期資金，盡可能采社,2007,2.收稿日期：2011-09-18

三、對企業(yè)資金籌集的建議

第四篇：第二節(jié)長期資金籌集的主要方式

《醫(yī)院管理學(xué)概論》

第八章

第八章

醫(yī)院投資與籌資分析

一、教學(xué)目的

1、掌握各個歷史時期醫(yī)學(xué)倫理的基本內(nèi)容與特點。

2、熟悉當(dāng)今醫(yī)學(xué)倫理學(xué)的發(fā)展動態(tài)與面臨的問題。

3、了解中外醫(yī)學(xué)倫理的發(fā)展脈絡(luò)與概況。

二、講授學(xué)時

2學(xué)時

三、講授的內(nèi)容綱要及重點、難點

（一）內(nèi)容綱要

1、古代社會的醫(yī)學(xué)倫理概況：中國、國外。

2、中國古代醫(yī)學(xué)道德的基本內(nèi)容：忠于醫(yī)業(yè)、仁愛救人，博施濟(jì)眾、一心赴救，精勤不倦、深究醫(yī)術(shù)，寬和端莊、不貪財色，尊重同道、謙和不矜。

3、對中國古代醫(yī)學(xué)倫理的評價：特點、局限性。

4、近代社會的醫(yī)學(xué)倫理概況

5、近代社會醫(yī)學(xué)倫理的基本內(nèi)容：對醫(yī)學(xué)美德的強(qiáng)調(diào)；注重調(diào)節(jié)醫(yī)際關(guān)系；產(chǎn)生預(yù)防醫(yī)學(xué)道德；提出公民的健康權(quán)利。

6、對近代醫(yī)學(xué)倫理的評價：特點、局限性。

7、現(xiàn)代醫(yī)學(xué)倫理概況。

8、現(xiàn)代醫(yī)學(xué)倫理的基本內(nèi)容：誕生系列國際性的醫(yī)學(xué)倫理規(guī)范；形成社會主義醫(yī)學(xué)道德；出現(xiàn)生命倫理學(xué)。

9、對現(xiàn)代醫(yī)學(xué)倫理的評價：特點、面臨的新課題。

（二）教學(xué)重點

1、中國古代醫(yī)學(xué)道德的基本內(nèi)容

2、近代社會醫(yī)學(xué)倫理的基本內(nèi)容

3、現(xiàn)代醫(yī)學(xué)倫理的基本內(nèi)容

（三）教學(xué)難點

1、對中國古代醫(yī)學(xué)倫理的評價

2、對近代醫(yī)學(xué)倫理的評價

3、對現(xiàn)代醫(yī)學(xué)倫理的評價

四、教學(xué)設(shè)計

第一節(jié)

醫(yī)院投資分析

（見手寫講義）

第二節(jié)

長期資金籌集的主要方式

一、長期借款

1、定義

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，為補(bǔ)充生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金的不足，或購建固定資產(chǎn)，常常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入歸還期限不同的借款，這些借款必須按規(guī)定用途正確使用，按期歸還本金與利息。一般而言，根據(jù)借入資金時間的長短，我們將借入資金劃分為長期借款和短期借款。

長期借款指向銀行籌借的期限超過一年的借款。

2、分類

長期借款按借款用途可分為基建借款、生產(chǎn)經(jīng)營借款、技術(shù)改造借款等；按有無抵押擔(dān)保，可分為抵押借款和無抵押借款；按償還方式，可分為定期償還借款和分期償還借款。

3、辦理程序

楊同衛(wèi)

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《醫(yī)院管理學(xué)概論》

第八章

銀行等金融結(jié)構(gòu)為降低貸款風(fēng)險，對借款企業(yè)提出了必要條件。這些條件包括：借款企業(yè)應(yīng)具有法人資格；借款企業(yè)在宏觀上其經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)范圍應(yīng)符合國家政策，在微觀上，借款用途應(yīng)屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍，并提供有關(guān)借款項目的可行性報告；借款企業(yè)具有一定的物資和財產(chǎn)保證，如果由第三方擔(dān)保，則擔(dān)保單位應(yīng)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實力；借款企業(yè)每個經(jīng)營周期都應(yīng)有足夠的凈現(xiàn)金流入量的支付當(dāng)期本息；借款企業(yè)應(yīng)在有關(guān)金融部門開立賬戶、辦理結(jié)算。

企業(yè)申請借款程序：企業(yè)提出借款申請，并附資金使用的可行性報告；銀行或其他金融結(jié)構(gòu)審批；簽訂借款合同；發(fā)放貸款、監(jiān)督貸款的使用；按期歸還貸款本息。

4、長期借款的優(yōu)缺點。優(yōu)點是：融資速度快；借款成本較低；借款彈性較大；可發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用。其缺點為：籌資風(fēng)險較高；限制條件較多；籌資數(shù)量有限。

財務(wù)杠桿是指在債務(wù)利息一定的情況下，息稅前利潤的較小變化會引起股東收益的更大變化?？梢姡攧?wù)杠桿企業(yè)利用負(fù)債來調(diào)節(jié)權(quán)益資本收益的手段，其應(yīng)用的方式就是負(fù)債經(jīng)營。

負(fù)債經(jīng)營即會帶來負(fù)債風(fēng)險。負(fù)債風(fēng)險具有兩種表現(xiàn)形式：（1）現(xiàn)金性財務(wù)風(fēng)險，即在特定時日，現(xiàn)金流出量超過現(xiàn)金流入量產(chǎn)生的，到期不能償付債務(wù)本息的風(fēng)險。（2）收支性財務(wù)風(fēng)險，即企業(yè)在收不抵支情況下出現(xiàn)的不能償還到期債務(wù)本息的風(fēng)險。企業(yè)如果一味追求獲取財務(wù)杠桿的利益，便會加大企業(yè)的負(fù)債籌資。負(fù)債增加使公司的財務(wù)風(fēng)險增大，債權(quán)人因此無法按期得到利息的風(fēng)險相應(yīng)增大，債權(quán)人將要求公司對增加的負(fù)債提供風(fēng)險溢酬，這就導(dǎo)致企業(yè)定期支出的利息等固定費用增加，同時企業(yè)投資者也因企業(yè)風(fēng)險的增大而要求更高的報酬率，作為對可能產(chǎn)生風(fēng)險的一種補(bǔ)償，便會使企業(yè)發(fā)行股票、債券和借款酬資的酬資成本大大提高。所以，企業(yè)的負(fù)債比應(yīng)當(dāng)保持在總資金平均成本攀升的轉(zhuǎn)折點，而不能無限度地擴(kuò)張。

二、債券籌資 1.債券的種類

企業(yè)債券按不同標(biāo)準(zhǔn)可以分為很多種類。最常見的分類有以下幾種：

（1）按照期限劃分，企業(yè)債券有短期企業(yè)債券、中期企業(yè)債券和長期企業(yè)債券。根據(jù)我同企業(yè)債券的期限劃分，短期企業(yè)債券朗限在1年以內(nèi)，中期企業(yè)債券期限在1年以上5年以內(nèi)，長期企業(yè)債券期限在5年以上。

（2）按是否記名劃分．企業(yè)債券可分為記名企業(yè)債券和不記名企業(yè)債券。如果企業(yè)債券上登記有債券持有人的姓名，投資合領(lǐng)取利息時要憑印章或其他有效的身份證明，轉(zhuǎn)讓時要在債券上簽名。同時還要到發(fā)行公司登記，那么，它就稱為記名企業(yè)債券，反之稱為不記名企業(yè)債券。

（3）按債券有無擔(dān)保劃分，企業(yè)債券可分為信用債券和擔(dān)保債券。信用債券指僅憑籌資人的信用發(fā)行的、沒有擔(dān)保的債券，信用債券只適用于信用等級高的債券發(fā)行人。擔(dān)保債券是指以抵押質(zhì)押、保證等方式發(fā)行的債券，其中，抵押債券是指以不動產(chǎn)作為擔(dān)保品所發(fā)行的債券，質(zhì)押債券是詣以其有價證券作為擔(dān)保品所發(fā)行的債券。保證債券是指由第三者擔(dān)保償還本息的債券。

（4）按債券可否提前贖回劃分，企業(yè)債券可分為可提前贖回債券和不可提前贖回債券。如果企業(yè)在債券到期前有權(quán)定期或隨時購回全部或部分債券，這種債券就稱為可提前贖回企業(yè)債券，反之則是不可提前贖回企業(yè)債券。

（5）按債券票面利率是否變動，企業(yè)債券可分為固定利率債券、浮動利率債券和累進(jìn)利率債券。固定利率債券指在償還期內(nèi)利率固定不變的債券；浮動利率債券指票面利率隨市場利率定期變動的債券；累進(jìn)利率債券指隨著債券期限的增加，利率累進(jìn)的債券。

（6）按發(fā)行人是否給予投資者選擇權(quán)分類，企業(yè)債券可分為附有選擇權(quán)的企業(yè)債券和

楊同衛(wèi)

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《醫(yī)院管理學(xué)概論》

第八章

不附有選擇權(quán)的企業(yè)債券。附有選擇權(quán)的企業(yè)債券，指債券發(fā)行人給予債券持有人一定的選擇權(quán)，如可轉(zhuǎn)換公司債券、有認(rèn)股權(quán)證的企業(yè)債券、可返還企業(yè)債券等?？赊D(zhuǎn)換公司債券的持有者，能夠在一定時間內(nèi)按照規(guī)定的價格將債券轉(zhuǎn)換成企業(yè)發(fā)行的股票；有認(rèn)股權(quán)證的債券持有者，可憑認(rèn)股權(quán)證購買所約定的公司的股票；可退還的企業(yè)債券，在規(guī)定的期限內(nèi)可以退還。反之，債券持有人沒有上述選擇權(quán)的債券，即是不附有選擇權(quán)的企業(yè)債券。

（7）按發(fā)行方式分類，企業(yè)債券可分為公募債券和私募債券。公募債券指按法定手續(xù)經(jīng)證券主管部門批準(zhǔn)公開向社會投資者發(fā)行的債券；私募債券指以特定的少數(shù)投資者為對象發(fā)行的債券，發(fā)行手續(xù)簡單，一般不能公開上市交易。

2.債券的評級

債券評級是衡量違約風(fēng)險的依據(jù)。它是由專門的債券評信機(jī)構(gòu)對不同公司債券的質(zhì)量做出的評判。債券質(zhì)量通常以信用等級來表示。信用等級越高，債券的質(zhì)量越好，說明債券的風(fēng)險小，安全性強(qiáng)。按照國際慣例，債券的等級一般分為三等九級。

3.債券的發(fā)行價格

債券的發(fā)行價格取決于債券面值、債券票面利率、市場利率和債券期限四個因素。債券發(fā)行價格是債券有效期限內(nèi)企業(yè)未來現(xiàn)金流出按市場利率的折現(xiàn)值。即企業(yè)未來應(yīng)付利息和本金折現(xiàn)值之和。債券發(fā)行價格通常有三種情況：等價、溢價和折價。

4.債券的償還與轉(zhuǎn)換

債券發(fā)行單位償還或收回債券的方法有以下幾種：（1）建立償債基金，以償還債務(wù)本息；（2）分批償還債券；（3）債券贖回；（4）轉(zhuǎn)換成普通股；（5）發(fā)行新債券替換舊債券。

5.對債券籌資的評價

債券籌資的優(yōu)點是：債券成本較低；可利用財務(wù)杠桿；保障股東控制權(quán)；融資具有一定的靈活性。

其缺點是：財務(wù)風(fēng)險較高；限制條件多。

三、股票籌資

（一）優(yōu)先股 1.優(yōu)先股的特征

優(yōu)先股票與普通股票相對應(yīng)，是指股東享有某些優(yōu)先權(quán)利（如優(yōu)先分配公司盈利和剩余財產(chǎn)權(quán)）的股票。與普通股票相比較，優(yōu)先股票的特點表現(xiàn)在如下四個方面。

（1）股息率固定

優(yōu)先股票在發(fā)行之時就約定了固定的股息率，今后無論公司經(jīng)營狀況和盈利水平如何變化，該股息率不變。

（2）股息分派優(yōu)先

在股份公司盈利分配順序上，優(yōu)先股票排在普通股票之前。（3）剩余資產(chǎn)分配優(yōu)先

當(dāng)股份公司因破產(chǎn)或解散進(jìn)行清算時，在對公司剩余財產(chǎn)的分配上，優(yōu)先股股東排在債權(quán)人之后，但排在普通股股東之前。

（4）一般無表決權(quán)

優(yōu)先股股東通常不享有公司的經(jīng)營參與權(quán)。2.優(yōu)先股籌資的優(yōu)缺點

優(yōu)點為：屬于企業(yè)的永久性資金；股利標(biāo)準(zhǔn)固定但支付卻有一定的靈活性；不會改變普通股股東對公司的控制權(quán)；可以提高企業(yè)的舉債能力。

其缺點為：籌資成本較高；發(fā)行優(yōu)先股有時會影響普通股的利益。

（二）普通股

1.普通股籌資的內(nèi)涵及特征

楊同衛(wèi)

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《醫(yī)院管理學(xué)概論》

第八章

普通股是股份有限公司發(fā)行的無特別權(quán)力的股份。它的特征是：（1）屬于永久性資本，不具有返還性；（2）責(zé)任上的有限性，以出資額為限承擔(dān)責(zé)任；（3）收益上的剩余性，分配權(quán)利在債權(quán)人、優(yōu)先股股東之后，無剩余收益則不分配股利；（4）清算時的清償權(quán)位于最后，具有滯后性。

普通股持有者一般還享有優(yōu)先認(rèn)股權(quán)。優(yōu)先認(rèn)股權(quán)是指當(dāng)股份公司為增加公司資本而決定增加發(fā)行新的股票時，原普通股股東享有的按其持股數(shù)，以一定比例及低于市價的某一特定價格優(yōu)先認(rèn)購的權(quán)利。這種權(quán)利有兩個主要目的，一是能保證普通股股東在股份公司中保持原有的持股比例。二是能保護(hù)原普通股股東的利益和持股價值。

2.普通股的發(fā)行

發(fā)行普通股必須具有一定的條件，發(fā)行價格有三種：等價發(fā)行、時價發(fā)行和中間價發(fā)行。3.普通股籌資的優(yōu)缺點

其優(yōu)點是：沒有到期日，是一種永久性資本；沒有固定的股利負(fù)擔(dān)；普通股是公司舉債的基礎(chǔ)；普通股籌資能增強(qiáng)公司信譽。

其缺點為：資本成本較高；增發(fā)普通股時會使原股東的利益及控制權(quán)受損；發(fā)行普通股籌資，加大了公司被收購的風(fēng)險。

我國股票的分類

由于我國股市正經(jīng)歷著先發(fā)展、后規(guī)范的歷程，我國股票的通俗分類和國外有所不同。在上市公司的股票中，一般可將其分為流通股及非流通股兩大類。

1．在可流通的股票中，按市場屬性的不同可分為A股、B股、法人股和境外上市股票。A股股票是指已在或獲準(zhǔn)在上海證券交易所、深圳證券交易所流通的且以人民幣為計價幣種的股票，這種股票按規(guī)定只能由我國居民或法人購買，所以我國股民通常所言的股票一般都是指A股股票。在這種股票中，它又分為社會公眾股和職工內(nèi)部股兩類，其中社會公眾股是由股份有限公司向社會公開招募發(fā)行的股票，而內(nèi)部職工股嚴(yán)格來說是由股份有限公司的職工按有關(guān)規(guī)定購買的股票，其購買方式、價格及上市流通條件都與社會公眾股有所不同。

B股股票是以人民幣為股票面值、以外幣為認(rèn)購和交易幣種的股票，它是境外投資者向我國的股份有限公司投資而形成的股份，在上海和深圳兩個證券交易所上市流通。

法人股股票是指在北京的“全國證券交易自動報價系統(tǒng)”（STAQ）和“全國電子交易系統(tǒng)”（NET）兩個證券交易系統(tǒng)內(nèi)上市掛牌的股票。之所以稱為法人股，是因為在這兩個系統(tǒng)內(nèi)流通的股票只能由法人參與認(rèn)購及交易，而自然人是不能在這兩個系統(tǒng)內(nèi)買賣股票的。

境外上市股票是指我國的股份有限公司在境外發(fā)行并上市的股票，目前主要有在香港證券交易所流通的H股，還有在美國證券交易系統(tǒng)流通的N股。

2．非流通股。在上市公司的股票中，非流通股股票主要是指暫時不能上市流通的國家股和法人股，其中國家股是在股份公司改制時由國有資產(chǎn)折成的股份，而法人股一部分是成立股份公司之初由公司的發(fā)起人出資認(rèn)購的股份，另一部分是在股份有限公司向社會公開募集股份時專門向其他法人機(jī)構(gòu)募集而成的。這一部分股票未上市流通的原因一是國家股的代表人尚未確定，其上市轉(zhuǎn)讓難以操作；其二是在發(fā)行股票時，部分法人股的募集和社會公眾股條件有所不同；其三是國家股和法人股在上市公司的總股本中所占比例高達(dá)2/3，其上市流通會對現(xiàn)在的二級市場形成較大的沖擊。隨著我國股份制改革的深入、股市的成熟和發(fā)展，這一部分股票必然將會進(jìn)入滬深股市的二級流通市場。

四、租賃籌資 1.租賃種類

楊同衛(wèi)

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《醫(yī)院管理學(xué)概論》

第八章

? 根據(jù)與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險與收益是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)，可將租賃業(yè)務(wù)劃分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩種。

經(jīng)營租賃通常為短期租賃，其特點有：①可隨時提出租賃資產(chǎn)要求；②租賃期短期；③租賃合同靈活；④租賃期滿后，租賃的資產(chǎn)一般歸還給出租人；⑤由出租人提供設(shè)備保養(yǎng)、維修、保險等專門服務(wù)

融資租賃的概念：融資租賃又稱財務(wù)租賃，通常為長期租賃，可解決企業(yè)對資產(chǎn)的長期需要，故有時也稱為資本租賃。特點：①要提出正式申請；②租期較長；③租賃合同穩(wěn)定；④租約期滿后，一般將設(shè)備作價轉(zhuǎn)讓給承租人；⑤在租賃期間內(nèi)，出租人一般人提供維修和設(shè)備保養(yǎng)服務(wù)。

? 按出租人資產(chǎn)的來源不同，可將租賃資產(chǎn)劃分為直接租賃、轉(zhuǎn)租賃和售后回租等形式。

? 按設(shè)備購置的資金來源不同，可將租賃劃分為單一投資租賃和杠桿租賃兩種。一投資租賃是指設(shè)備購置成本全部由出租人獨自承擔(dān)的租賃交易。單一投資租賃是傳統(tǒng)的租賃業(yè)務(wù)做法。

杠桿租賃是指采用“財務(wù)杠桿”方式所組成的融資性節(jié)稅租賃。出租人一般只出設(shè)備金額的20%—40%，即可在經(jīng)濟(jì)上擁有所有權(quán)，與對設(shè)備百分之百投資享受同等待遇，設(shè)備成本中的大部分資金由銀行、保險公司和證券公司等金融機(jī)構(gòu)提供不可追索的貸款來補(bǔ)足，同時，出租人以設(shè)備的第一抵押權(quán)、租賃合同及收取租金的受讓權(quán)作為貸款擔(dān)保。杠桿租賃是近年來在單一投資租賃基礎(chǔ)上，首先在美國發(fā)展起來的最高級、最復(fù)雜的一種租賃形式。

2.融資租賃的程序（1）選擇租賃公司；（2）辦理租賃委托；（3）簽署購貨合同；（4）簽署租賃合同；（5）辦理驗貨與保險；（6）支付租金；（7）合同期滿處置設(shè)備。

3.融資租賃租金的確定 租金通常由出租人提出，出租人通常是專業(yè)出租公司、銀行或其下屬機(jī)構(gòu)、個人或團(tuán)體，或以租賃為銷售手段的制造商。年租金通常采用年金法確定。

4.融資租賃的優(yōu)缺點 融資租賃的優(yōu)點是：（1）能夠迅速獲得所需資產(chǎn)；（2）增加了融資的靈活性；（3）可以減少設(shè)備引進(jìn)費；（4）有利于減輕所得稅負(fù)擔(dān)。其缺點為：（1）融資成本高；（2）存在當(dāng)事人違約風(fēng)險；（3）存在利率和稅率變動風(fēng)險

六、可轉(zhuǎn)換債券籌資

可轉(zhuǎn)換債券是指持有人在一定的期間內(nèi)可以按照約定的條件轉(zhuǎn)換成股份的債券。其在本質(zhì)上相當(dāng)于債券加上可轉(zhuǎn)換股份的期權(quán)。這樣，可轉(zhuǎn)債價值就包含了兩個內(nèi)容：一是其作為債券形式的直接價值，其所對應(yīng)的直接收益率往往低于同等期限的國債及其它企業(yè)債券的利率水平，也就是低于其必要收益率；二是轉(zhuǎn)債的可轉(zhuǎn)換股份的期權(quán)的價值。

1.可轉(zhuǎn)換債券的性質(zhì)

可轉(zhuǎn)換債券具有期權(quán)性、債券性和股權(quán)性的性質(zhì)。2.可轉(zhuǎn)換債券的合約內(nèi)容

它的內(nèi)容包括：相關(guān)股票、轉(zhuǎn)換比率、轉(zhuǎn)換時間和可轉(zhuǎn)換債券利息。3.可轉(zhuǎn)換債券估價

可轉(zhuǎn)換債券的債權(quán)性和期權(quán)性決定了它的價值具有雙重性，即作為債券的價值和作為普通股的潛在價值。

就投資者而言，可轉(zhuǎn)債由于保證了本金的安全又提供了基本收益率即其直接收益率，這樣一來就回避了股票的高風(fēng)險性，而同時又有機(jī)會獲得股票投資的高收益。相對于股票收益的不確定性，可轉(zhuǎn)債的優(yōu)越性是顯而易見的。而可轉(zhuǎn)債的主要風(fēng)險在于如果由于種種原因引

楊同衛(wèi)

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《醫(yī)院管理學(xué)概論》

第八章

起的轉(zhuǎn)股失敗，譬如上市公司經(jīng)營不善或市場低迷，在這種情況下，可轉(zhuǎn)債的持有者就只能獲得較低的直接收益率。

第三節(jié) 短期籌資

一、短期籌資概述 1.短期籌資的內(nèi)涵

短期籌資是指為滿足企業(yè)臨時性流動資金需要而進(jìn)行的籌資活動。企業(yè)的短期資金一般是通過流動負(fù)債的方式取得，短期籌資也稱為流動負(fù)債籌資或短期負(fù)債籌資。其種類包括：商業(yè)信用、自然性籌資和短期銀行借款三大類。

2.短期籌資的特點

籌資速度快；籌資成本低 ；籌資風(fēng)險大。

二、商業(yè)信用籌資 1.商業(yè)信用的概念

是指在商品交易過程中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。它是企業(yè)交易過程中的一種自然籌資。具體包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款三種。

2.應(yīng)付賬款

即賒購商品，是一種典型的商業(yè)信用形式。買賣雙方的關(guān)系完全由買方的信用來維持。3.應(yīng)付賬款的信用條件 包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限。應(yīng)付賬款籌資按其是否支付代價，分為免費籌資、有代價籌資兩種。如果賣方不提供現(xiàn)金折扣，買方在信用期內(nèi)任何時間支付貨款均無代價；如果賣方提供現(xiàn)金折扣，買方在折扣期內(nèi)支付貨款，也沒有成本發(fā)生。這兩種情況通常稱為免費籌資或免費信用。

如果買方放棄現(xiàn)金折扣，在折扣期至信用期到期日之間付款，則為有代價信用。其放棄的現(xiàn)金折扣就是商業(yè)信用籌資的成本。

4.應(yīng)付賬款籌資的優(yōu)缺點

應(yīng)付賬款籌資的優(yōu)點是：易于取得 ；在付款的時間上，企業(yè)享有很大程度的自主權(quán)；籌資彈性好。其缺點是：只能滿足企業(yè)短期資金需要；不能作為企業(yè)正式投資項目的資金來源。

5.應(yīng)付票據(jù)

是購銷雙方按購銷合同進(jìn)行商品交易，延期付款而簽發(fā)的、反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種信用憑證。期限一般為１—６個月，最長不超過９個月。

應(yīng)付票據(jù)可以貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。6.發(fā)行應(yīng)付票據(jù)的優(yōu)點

（1）可以滿足臨時性或季節(jié)性的資金需求；（2）可以轉(zhuǎn)換信用，獲取連續(xù)不斷的資金來源；（3）當(dāng)長期籌資市場條件不成熟時，可以以短期籌資作替代；（3）可以補(bǔ)充或替代銀行貸款。

7.預(yù)收賬款

它是買方企業(yè)在交付貨款之前向買方預(yù)先收取部分或全部貨款的信用形式。

8.應(yīng)付費用。它是一種“自然性”籌資的形式。通常沒有成本代價，其期限具有強(qiáng)制性的規(guī)定。

三、短期銀行借款 1.短期銀行借款的內(nèi)涵

是指企業(yè)向銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款。短期銀行貸款一般分為無擔(dān)保貸款和擔(dān)保貸款兩大類。

2.無擔(dān)保貸款的信用條件

楊同衛(wèi)

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《醫(yī)院管理學(xué)概論》

第八章

無擔(dān)保貸款是企業(yè)憑借自身的信譽從銀行取得的貸款。按照現(xiàn)代商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的通行做法，銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)放短期借款時往往附帶一些信用條件。主要有：信用額度、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議、補(bǔ)償性余額、利息率、逐筆貸款。

3.短期擔(dān)保貸款 又稱抵押借款，是指借款企業(yè)以本企業(yè)的某些資產(chǎn)作為償債擔(dān)保品而取得的借款?？梢猿洚?dāng)短期借款擔(dān)保抵押品的資產(chǎn)有：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和存貨。通常抵押貸款成本高于無抵押貸款成本。

五、思考題與參考書

（一）思考題

1、從歷史的維度看，醫(yī)學(xué)倫理學(xué)和醫(yī)學(xué)的關(guān)系如何？醫(yī)學(xué)科學(xué)的進(jìn)步一定能帶來醫(yī)學(xué)倫理的進(jìn)步嗎？談?wù)勀阕约旱目捶ā?/p>

2、全球化是世界生產(chǎn)力發(fā)展的必然結(jié)果，是一個不可抗拒的歷史進(jìn)程。在這一進(jìn)程中，商品與服務(wù)、技術(shù)與資本、信息與思想在世界范圍內(nèi)流動，不同地域、國家、民族之間的溝通、聯(lián)系和交流日益密切，彼此間相互影響日益增強(qiáng)。請談一談在全球化背景下，如何處理繼承我國優(yōu)秀醫(yī)學(xué)道德傳統(tǒng)和吸收借鑒國外先進(jìn)醫(yī)學(xué)倫理思想的關(guān)系。

3、網(wǎng)絡(luò)化會帶來哪些道德問題，網(wǎng)絡(luò)化醫(yī)療將會帶來哪些新的醫(yī)學(xué)倫理問題？

4、從生物醫(yī)學(xué)技術(shù)發(fā)展和社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化進(jìn)步兩個方面論述生命倫理學(xué)產(chǎn)生的歷史必然性。

（二）參考書

楊同衛(wèi)

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第五篇：小區(qū)維修資金再次籌集總結(jié)

關(guān)于再次籌集新成八坊“住宅專項維修資金”的工作總結(jié)

一、小區(qū)基本概況

新成八坊小區(qū)建造于上世紀(jì)90年代初，位于嘉定區(qū)迎園路488弄，東至新成敬老院、南至迎園路、西至新成路、北至迎賓路，總建筑面積33486.96平方米，樓道單元37個，總戶數(shù)444戶。

小區(qū)內(nèi)房屋和設(shè)施設(shè)備老化情況非常嚴(yán)重。如供電線路老化、線路嚴(yán)重超負(fù)荷、鋼窗嚴(yán)重銹蝕、玻璃松動脫落、陽臺鋼筋生銹膨脹引起混凝土爆裂墜落及屋蓋檐口粉刷層脫落等情況，直接威脅著業(yè)主的財產(chǎn)和生命安全。種種情況，都因小區(qū)維修資金缺失而無法得到及時修繕。

2012年8月在上海市維修資金系統(tǒng)中查閱，小區(qū)尚余維修資金僅剩131270.82元，維修資金余額已遠(yuǎn)低于應(yīng)繳交總額的30%（該小區(qū)維修資金總額約33486.96平方米×1198元/平方米×5%＝200.6萬元，其30%的再次籌集底線約為60萬元），且經(jīng)進(jìn)一步查看大部分業(yè)主維修資金個人賬戶內(nèi)余額已近乎零，根本無法在對維修任務(wù)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

專項維修資金對物業(yè)共用部位安全使用、設(shè)施設(shè)備正常運轉(zhuǎn)而言是必要的保障，對物業(yè)企業(yè)規(guī)范管理執(zhí)行、品質(zhì)服務(wù)提供而言是必要的支撐。該小區(qū)建成年代較遠(yuǎn)，維修任務(wù)繁多，又面臨著維修資金枯竭的困境，在此情況下業(yè)委會牽頭，房辦、街道相關(guān)部門、物業(yè)企業(yè)共同配合啟動了維修資金再次籌集工作。

二、介紹工作經(jīng)驗

在此次籌集維修資金的工作中，我辦本著“推進(jìn)住房保障，服務(wù)百姓安居”的宗旨，以“心系業(yè)主，設(shè)身處地為民排憂解難”為原則，以“三細(xì)，二穩(wěn)，一推進(jìn)”為重心，在具體實施過程中，做到有禮有節(jié)，有序推進(jìn)，基本完成籌集預(yù)定目標(biāo)，具體工作匯報如下：(一)理清小區(qū)資金賬目，摸清居民收入狀況

理清小區(qū)維修資金賬目。一是對小區(qū)內(nèi)444戶業(yè)主維修資金個人賬戶逐一查詢、匯總、分析。發(fā)現(xiàn)該小區(qū)有59戶業(yè)主余額高于應(yīng)籌集總額的30%，無需再次籌集，有4戶公房戶納入商品房維修資金系統(tǒng)，無需籌集，最終確定有381戶業(yè)主需要再次籌集。對賬戶歷年的維修賬目資料進(jìn)行梳理，特別是涉及到屋頂、外墻、道路、管網(wǎng)等重大維修項目，期間的綜合改造項目，做到項目原始征詢表決資料齊全、工程發(fā)票單據(jù)憑證完備、第三方審價審計過關(guān)，以備業(yè)主在籌集過程中查詢維修資金使用分?jǐn)偳闆r。

摸清居民收入狀況。主要目的在于根據(jù)業(yè)主實際收入狀況，確定繳納的金額為每戶1000元。此決定主要考慮到業(yè)主既有支付能力，又不存在負(fù)擔(dān)，不影響正常生活。此外，我們通過測算一般該小區(qū)維修資金每年使用在每年7萬左右，此次收繳的資金可以保證小區(qū)6年的正常維修。

(二)細(xì)致分工，排除工作真空帶。

籌備組建立多個工作小組，責(zé)任分工細(xì)化至個人。建立再次籌集住宅專項維修資金的領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組及政策咨詢小組。各小組分

別由不同部門負(fù)責(zé)人牽頭并承擔(dān)一定的日常工作。由于細(xì)致周密的分工，避免了工作中相互推諉的現(xiàn)象，消除了工作的真空地帶。大家各盡其責(zé)，各司其職，團(tuán)結(jié)開展各項工作。(三)細(xì)化環(huán)節(jié)，消除工作疑難點。

繳納資金環(huán)節(jié)。一是暢通業(yè)主交納維修資金手續(xù)辦理環(huán)節(jié)，在局分管領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下、在區(qū)維修資金辦公室協(xié)調(diào)下，與維修資金開戶銀行溝通，落實專人專門窗口辦理交款手續(xù)，業(yè)主可以憑物業(yè)公司網(wǎng)上統(tǒng)一打印的商品住宅維修資金單筆交款通知到銀行交款，對于交款不便的業(yè)主，也明確由物業(yè)公司進(jìn)行代收代交，待繳存后將交款憑證送至業(yè)主家中，使業(yè)主安心放心地將錢存入銀行個人專戶。二是暢通司法追繳環(huán)節(jié)，在街道政法領(lǐng)導(dǎo)、分管社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的支持協(xié)調(diào)下，開通司法調(diào)解、法律援助的渠道，并經(jīng)過與法院溝通，暢通了訴訟追繳的環(huán)節(jié)。通過引入第三方平臺，增加公信力，消除業(yè)主的疑慮，便于工作有序開展。

(四)穩(wěn)定情緒，緩解業(yè)主排斥心理。

鋪墊工作到位。在正式收繳前，該小區(qū)也做了大量長期的鋪墊工作，對老小區(qū)的通病——電瓶車私拉線隱患進(jìn)行了統(tǒng)一改造，對小區(qū)綠地裸露、綠化枯死等進(jìn)行了補(bǔ)種，使小區(qū)的面貌得到有效改善，讓大部分業(yè)主看到了錢是用在了小區(qū)內(nèi)，收獲了民心，穩(wěn)定了情緒，緩解了業(yè)主抵觸情緒。加強(qiáng)宣傳到位，爭得業(yè)主理解，使其配合支持籌集工作。

(五)穩(wěn)固成果，增強(qiáng)業(yè)主自覺意識。

“兩個借助”策略穩(wěn)固成果。第一批籌集借助業(yè)委會召開業(yè)主代表會精神，發(fā)動業(yè)主代表、樓組長、黨員、政府公職人員等帶頭交款；第二批籌集借助現(xiàn)場咨詢會、便民服務(wù)活動平臺宣傳政策；出展板、拉橫幅，加大正面輿論引導(dǎo)，增強(qiáng)業(yè)自覺主動交款。工作具體操作中根據(jù)時間節(jié)點按三個輪次進(jìn)行，第一輪以制造籌集氛圍、宣傳繳納意義為重點，突出“宣、帶”兩個字，利用小區(qū)每個醒目場所張貼宣傳資料、通過召開業(yè)主代表會、利用好每次跟業(yè)主接觸的機(jī)會口口相傳，發(fā)動業(yè)主代表、樓組長、黨員、政府國企公職人員起好帶頭帶動作用，第一輪籌集了60多戶，第二輪以加大宣傳力度、全面推進(jìn)籌集為重點，突出“穩(wěn)、推”兩個字，一方面要穩(wěn)住來之不易的籌集氛圍，不容許出現(xiàn)反復(fù)，進(jìn)一步加大宣傳力度，把處在觀望、等待、猶豫中的業(yè)主爭取過來，努力推進(jìn)繳納業(yè)主人數(shù)，通過房辦、居委、業(yè)委會、物業(yè)四方利用周末人多的機(jī)會召開現(xiàn)場咨詢會，拉橫幅、出展板、提供咨詢解答，當(dāng)天又有10戶業(yè)主繳納，會后利用晚上業(yè)主在家的時機(jī)組織工作人員再次上門收繳、催繳，此階段以承諾、答應(yīng)繳納但尚未入賬的業(yè)主、政府、國企、白領(lǐng)、私營業(yè)主等有一定身份、一定經(jīng)濟(jì)收入的群體為主攻對象，經(jīng)過不懈努力，將收繳人數(shù)拉升到270多戶，奠定收繳大局。(六)推進(jìn)收繳，抓實工作收尾環(huán)節(jié)。

開展“三找”工作，即找組織、找親友、找法律，多層面地規(guī)勸業(yè)主繳納；采取“二借助”策略，即借助已繳納的270多戶力量作為正面導(dǎo)向，借助紅白榜公示已交及未交業(yè)主門牌號，催促個

別業(yè)主自覺繳納。

第三輪以縮小范圍、鎖定目標(biāo)、逐個突破為重點，突出“盯、壓”兩個字。制定“三找”工作方法，工作組召開專題會，發(fā)動身邊所有人的資源，領(lǐng)任務(wù)將收繳業(yè)主人數(shù)增加到336戶。業(yè)委會也頂住壓力，對剩余未繳納的45戶業(yè)主，出黑板報進(jìn)行公示催繳，放臵在小區(qū)大門口明顯位臵，運用群眾輿論的力量共同督促未交業(yè)主，同時工作小組逐個分析，只要有一絲希望的，想方設(shè)法盯住業(yè)主追繳，最終將未繳納業(yè)主數(shù)減少到2戶，基本完成收繳目標(biāo)。對于頑固分子收集整理資料，形成證據(jù)鏈，在司法所指導(dǎo)下，通過發(fā)律師函的方式追繳。最終實現(xiàn)續(xù)籌100%的目標(biāo)。

三、工作心得體會及建議

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，街道黨委書記曾親臨會場，指導(dǎo)再次籌集推進(jìn)工作，局、街道領(lǐng)導(dǎo)高度重視此項工作，幫助突破瓶頸。居委、業(yè)委會、物業(yè)、房辦四方通力合作，堅持不懈。

2、基層班子配臵到位。新成路街道的業(yè)委會工作明確了以居委黨支部為核心開展工作，該小區(qū)居委書記已在任兩屆8年多，業(yè)委會主任也當(dāng)選5屆15年多，物業(yè)小區(qū)經(jīng)理在職10多年，基層領(lǐng)導(dǎo)核心的能力和威信得到群眾的廣泛認(rèn)可和信服的，與業(yè)主之間建立的信賴度的無法復(fù)制的隱性優(yōu)勢。

3、再次籌集價位設(shè)定合理。此次再次籌集的價位確定為每戶1000元。因為按照為主大會議事規(guī)則分為分期籌集和一次性籌集兩種方式，如果按照分期每月每季度籌集的話，勢必耗時很長、牽涉的人力

人次更多，很容易造成不了了之；如果按照一次性籌集到位的話，需要一次性繳納3000元以上，以老小區(qū)業(yè)主的平均收入水平，基本要花去其一個月工資，讓業(yè)主去接受難度很大，不利于廣泛的推進(jìn)。所以從業(yè)主繳納的“可承受度”和房屋維修的“可持續(xù)度”兩方面測算，最終確定了1000元作為再次籌集的標(biāo)準(zhǔn)，如果籌集完成的話，可以籌集到38萬多，在今后6年內(nèi)能保證正常的維修。

4、推進(jìn)步驟合理，把握好了節(jié)奏，在整個過程中，兼顧了穩(wěn)和推，未引發(fā)業(yè)主的強(qiáng)烈反感和群體性矛盾，得到了絕大部分業(yè)主的配合和支持。

建議思考：

對工作中碰到的許多問題也進(jìn)行了思考

1、再次籌集的啟動和提醒是否可以有更多的渠道。一般現(xiàn)在維修資金個人賬戶內(nèi)有多少余額只能在維修資金系統(tǒng)內(nèi)體現(xiàn)，當(dāng)少于30%時，系統(tǒng)不會自動泛出紅色或其他顏色警示提醒。而維修資金每年對賬單也不會提醒此項信息。建議是否可以在個人賬戶少于30%時，就啟動警示提醒機(jī)制，在系統(tǒng)和書面對賬單上同時告知，以此消除業(yè)委會要啟動續(xù)籌、業(yè)主又不知情的信息不對稱矛盾。

2、維修資金的全局統(tǒng)籌和質(zhì)保金沖抵維修資金問題?，F(xiàn)在維修資金能不能像養(yǎng)老金、醫(yī)療保險金那樣進(jìn)行全市統(tǒng)籌統(tǒng)支。在各管各，自掃門前雪的前提下，導(dǎo)致老小區(qū)現(xiàn)今有病無錢治的困境。市局層面是否可以設(shè)立單項基金，就外墻、屋頂開裂滲水、管線老化改造等事關(guān)民生安全保障問題設(shè)立基金，就如交保險一樣，一旦報案，經(jīng)核實

評估后予以資金支持。避免老小區(qū)因此類維修過快消耗維修資金。此外有些房屋存在基礎(chǔ)性、結(jié)構(gòu)性質(zhì)量問題，但難以找到開發(fā)建設(shè)單位進(jìn)行保修追責(zé)，而此時維修資金成為唐僧肉、冤大頭，用于此類項目的維修中去，現(xiàn)今全市已經(jīng)實行房屋質(zhì)保金，是否可以爭取一部分資金建立基金專項用于此類問題的維修中。

2014 7

新成路房辦 年6月30日