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      銀行基本業(yè)務(wù)審計
      
        
       時間：2019-05-13 20:23:31下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《銀行基本業(yè)務(wù)審計》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《銀行基本業(yè)務(wù)審計》。

      
	
      

      第一篇：銀行基本業(yè)務(wù)審計
      

      銀行基本業(yè)務(wù)審計要點一
      一
      現(xiàn)金業(yè)務(wù)
      第一節(jié)
      基本風(fēng)險和控制目標(biāo)
      一、基本風(fēng)險
      銀行在辦理現(xiàn)金收付、運送和保管過程中常常出現(xiàn)以下弊端： 1．損失現(xiàn)金；
      2．現(xiàn)金帳目出現(xiàn)錯誤；
      3．沒有建立處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的責(zé)任蹤跡； 4．收付現(xiàn)金的效率低下；
      5．沒有建立和實施出納員個人業(yè)績考評制度； 6．在辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的過程中違反國家法規(guī)。
      二、控制目標(biāo)
      銀行應(yīng)針對上述基本風(fēng)險，建立現(xiàn)金控制制度的目標(biāo)： 1．確?，F(xiàn)金安全存放；
      2．對每天的現(xiàn)金交易進(jìn)行獨立的核對；
      3．對各種現(xiàn)金交易建立和保持完整的責(zé)任蹤跡；
      4．消滅出納差錯，杜絕挪用現(xiàn)金，把現(xiàn)金損失減少到最低程度； 5．保證高效率的出納運作；
      6．對每位出納員和每個出納部門進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)績考評； 7．確?，F(xiàn)金交易業(yè)務(wù)按國家的法規(guī)處理。
      第二節(jié)
      控制特征
      銀行應(yīng)根據(jù)上述控制目標(biāo)，建立相應(yīng)的控制制度：
      1．應(yīng)將出納職責(zé)與其他職責(zé)分離開來：出納員不能同時負(fù)責(zé)為客戶開立新帳戶，也不能同時負(fù)責(zé)帳戶的記帳工作(現(xiàn)金日記帳除外)。
      2．出納員接受客戶存入的現(xiàn)金時，必須當(dāng)面將現(xiàn)金點清，向客戶開具存款收據(jù)時應(yīng)在收據(jù)上簽上自己的姓名，出納員付出現(xiàn)金或承兌和兌現(xiàn)票據(jù)的具體程序必須規(guī)范和具有強制性。應(yīng)確定每個出納員對處理每筆現(xiàn)金交易和保管每筆現(xiàn)金資金所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。
      3．現(xiàn)金的存放必須確保安全。銀行的金庫、保險柜、報警系統(tǒng)和保安系統(tǒng)在裝備水平上必須達(dá)到同業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)。對大額現(xiàn)金的存放必須實行雙重控制措施。對每個出納員和整個出納系統(tǒng)持有的現(xiàn)金余額必須作出限制，以使其維持在最低余額水準(zhǔn)。對各出納員上報的現(xiàn)金余額，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行監(jiān)督性核驗。在每個出納員度假或離職以前以及突然離崗超過一天之后，應(yīng)對該出納員的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督性清點。
      4．現(xiàn)金交易應(yīng)由出納員記入日記帳。出納員每天經(jīng)手的各種現(xiàn)金送款單、票據(jù)、存款和取款憑單以及其它會計分錄憑證應(yīng)由復(fù)核部門獨立地進(jìn)行加總和平衡(即借方發(fā)生額應(yīng)等于貸方發(fā)生額)。出現(xiàn)不平衡的情況，則應(yīng)向有關(guān)出納監(jiān)督員報告，以便查找原因和作出更正。由此產(chǎn)生的現(xiàn)金損失則按有關(guān)出納員記入出納長短款帳戶。
      5．出納員必須經(jīng)過全面系統(tǒng)的培訓(xùn)以便應(yīng)付可能遇到的各種情況，和做到以高效周到的服務(wù)滿足顧客的需要。
      6．應(yīng)建立衡量出納員業(yè)績的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以考評各出納員。第三節(jié)
      審計目標(biāo)和程序
      一、對出納員持有的現(xiàn)金進(jìn)行突擊清點
      二、觀察和驗證出納員是否遵守了安全和控制制度
      三、將出納員報告的現(xiàn)金總額與現(xiàn)金總帳余額進(jìn)行試算平衡
      四、審查和分析出納長短款帳戶
      五、清點備用現(xiàn)金
      六、同時清點出納系統(tǒng)的全部現(xiàn)金
      七、審查現(xiàn)金控制制度問卷的答案
      八、全面評價現(xiàn)金控制制度的充分性、有效性和效率以及出納運作的質(zhì)量 第四節(jié)
      控制問卷
      對現(xiàn)金的控制制度，審計師設(shè)計的調(diào)查問卷中應(yīng)包括以下問題： 1．在非營業(yè)時間里，所有的貨幣是否都鎖進(jìn)金庫或保險柜。2．金庫是否裝備有合格的防盜防搶報警等裝置。3．金庫的開啟是否由定時鎖控制。
      4．金庫是否在每個營業(yè)日都最晚打開、最早鎖閉。
      5．金庫備用現(xiàn)金箱是否置于一個由雙層鎖保護(hù)的特別隔間內(nèi)。6．金庫中備用現(xiàn)金的動用是否由雙人監(jiān)管，共同記錄。7．對備用現(xiàn)金的貨幣名稱和金額是否進(jìn)行了記錄。8．各出納員是否持有自己的現(xiàn)金。
      9．每位出納員在金庫中是否都擁有屬于自己的隔間，以用來隔夜儲存自己持有的現(xiàn)金。10．每位出納員的工作崗位是否都備有上鎖的現(xiàn)金保管設(shè)施，以供出納員離崗時存放現(xiàn)金。11．每位出納員的工作崗位是否都裝備了防盜報警裝置。12．顧客免下車存取現(xiàn)金的營業(yè)網(wǎng)點是否裝有防彈玻璃等防彈設(shè)施，以確保出納員生命財產(chǎn)的安全。
      13．對首席出納員、運鈔出納員和大額現(xiàn)金交易網(wǎng)點是否進(jìn)行了特別的安全防護(hù)。14．對出納員是否建立和實施了現(xiàn)金限額制度。
      15．各分支機構(gòu)所持有的現(xiàn)金總額是否維持在合理的最低水準(zhǔn)。16．出納員對其持有的超額周轉(zhuǎn)現(xiàn)金是否進(jìn)行特別的防護(hù)。
      17．所有出納員的現(xiàn)金總額是否每天都與中央復(fù)核部門所加總的現(xiàn)金總額核對相符。18．出納員所持有的現(xiàn)金是否定期由指定專人進(jìn)行突擊核點，對核點情況是否記錄保存。19．在每個出納員度假之前或突然離崗超過一天以后，是否對該出納員的現(xiàn)金進(jìn)行清點。20．出納員是否在其經(jīng)手的交易憑證和現(xiàn)金封條上簽字或蓋章。21．收到顧客現(xiàn)金時，出納員是否向顧客提供收據(jù)。
      22．是否對出納員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以指導(dǎo)其經(jīng)辦各種現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)。23．在出納員的聘用條件上是否要求應(yīng)聘者具有較強的工作能力，一定的工作經(jīng)驗及良好的道德水準(zhǔn)。
      24．出納員在工作上是否受到嚴(yán)格監(jiān)督，是否得到大力幫助以及是否有機會參加專業(yè)培訓(xùn)。25．是否實行出納崗位輪換制度。
      26．是否禁止出納員辦理自己私人支票的收付業(yè)務(wù)。
      27．是否允許出納員接收非本國貨幣作為其現(xiàn)金的一部分。28．是否禁止出納員接觸會計部門的帳簿。
      29．出納員的職責(zé)是否限制在辦理出納交易的范圍內(nèi)。30．處理現(xiàn)金交易的效率是否較高。31．出納長短款項是否按日結(jié)清。32．出納長短款項是否記入按出納員設(shè)置的出納長短款帳戶，以反映各出納員累計發(fā)生的出納長短款總金額。33．出納經(jīng)理是否審核現(xiàn)金出納長短款項帳戶。
      二、存放同業(yè)和同業(yè)存放 第一節(jié)
      基本風(fēng)險和控制目標(biāo)
      一、基本風(fēng)險
      銀行存放同業(yè)與同業(yè)存放業(yè)務(wù)中常常出現(xiàn)以下風(fēng)險：
      1．挪用存放同業(yè)資金，并導(dǎo)致存放同業(yè)帳戶出現(xiàn)透支情況。2．帳務(wù)上漏記存放同業(yè)資金或同業(yè)存放資金。3．備付金準(zhǔn)備不足。
      4．存放同業(yè)帳戶上資金閑置過多。5．沒有為顧客提供周到的服務(wù)。
      6．從同業(yè)存放帳戶或存放同業(yè)帳戶中錯誤付款或重復(fù)付款，且款項無法追回，導(dǎo)致資金損失。
      二、控制目標(biāo)
      針對上述基本風(fēng)險，銀行應(yīng)確立存放同業(yè)與同業(yè)存放控制制度的目標(biāo)：
      1．正確記錄存放同業(yè)款項與同業(yè)存放款項的收付金額，確保存放同業(yè)款項與同業(yè)存放款項的安全。
      2．做好與代理行的對帳工作，確保本行帳務(wù)余額與代理行帳務(wù)余額相符。3．對各項有關(guān)交易均以正式的單證授權(quán)，以便分清責(zé)任。4．在存放同業(yè)帳戶中保留必要的余額，并定期將余額情況向主管帳戶頭寸的官員進(jìn)行匯報，以便將多余的頭寸進(jìn)行投資，或?qū)Σ蛔愕念^寸進(jìn)行拆借補足。
      5．做好帳戶頭寸分析，確保本行從代理行帳戶中所獲利益大于本行存放代理行資金的機會成本和本行的服務(wù)費用。
      6．提高辦理代理行業(yè)務(wù)及進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)處理的工作效率。第二節(jié)
      控制特征
      根據(jù)上述控制目標(biāo)，銀行應(yīng)建立以下控制制度： 1．對辦理帳戶頭寸調(diào)撥的業(yè)務(wù)人員做到慎重聘用。
      2．把資金調(diào)撥職責(zé)、授權(quán)職責(zé)和帳戶調(diào)節(jié)職責(zé)分離開來，不得一人二職。3．建立日常的帳戶調(diào)節(jié)制度。
      4．保持完整的帳戶調(diào)節(jié)記錄，并由監(jiān)督人員進(jìn)行審核。5．對本行的銀行匯票進(jìn)行編號控制。
      6．對簽字蓋印機的使用進(jìn)行控制，防止濫用。
      7．對空白匯票實行共同保管(即由兩人同時保管，互相牽制)。8．由高級經(jīng)理人員對本行頭寸表進(jìn)行審核。
      以上八個方面的控制制度是針對存放同業(yè)而言的。針對同業(yè)存放的控制制度有：
      9．在同業(yè)存放帳戶項下發(fā)生借記(即付款)事項時，向有關(guān)代理行(即在本行存入款項的其他銀行)編發(fā)正式的借記通知書(即付款通知書)。
      10．定期向代理行寄發(fā)對帳單，將對帳單直接寄給代理行的對帳部門。11．向代理行提供貸記通知書(即收款通知書)，可以作為一項追加的控制。第三節(jié)
      審計目標(biāo)和程序
      一、分析和描述控制制度
      二、確認(rèn)存放同業(yè)帳戶與同業(yè)存放帳戶余額
      三、調(diào)節(jié)存放同業(yè)帳戶余額
      四、審查匯票的簽發(fā)和清算
      五、審核存放同業(yè)帳戶和同業(yè)存放帳戶的活期余額，查證活期余額是否合乎要求
      六、驗證存放同業(yè)帳戶定期余額產(chǎn)生的利息收入和同業(yè)存放帳戶定期余額產(chǎn)生的利息支出
      七、對控制制度的充分性、有效性和效率以及后續(xù)經(jīng)營的質(zhì)量作出結(jié)論 第四節(jié)
      控制問卷
      存放同業(yè)與同業(yè)存放控制制度的審計問卷，應(yīng)包括以下問題： 1．是否指定專人負(fù)責(zé)支用存放同業(yè)帳款。
      2．在采用簽字蓋印機簽署匯票的情況下，是否對簽字機進(jìn)行特別控制，以防止濫用。3．在存放同業(yè)帳戶中是否只存有有限的資金，以供代理行對蓋印簽字的匯票進(jìn)行付款。4．所有匯票是否都進(jìn)行事先編號，且根據(jù)不同的帳戶行(即匯票的付款行)而編制不同序列的號碼。
      5．簽發(fā)后六個月未清償?shù)膮R票是否置于特別控制之中。6．是否按存款帳戶的控制制度來控制同業(yè)存放帳戶。7．是否還對同業(yè)存放帳戶進(jìn)行特別的控制。
      8．是否根據(jù)向代理行提供的服務(wù)范圍對同業(yè)存放余額進(jìn)行具體分析。
      9．存放同業(yè)帳戶的收付款通知書、已付匯票和對帳單是否直接寄給本行獨立的帳戶調(diào)節(jié)部門(或崗位)。
      10．帳戶調(diào)節(jié)人員是否被禁止擁有支取存放同業(yè)帳款的權(quán)利。
      11．是否禁止調(diào)節(jié)人員處理現(xiàn)金、現(xiàn)金項目或有價證券，是否禁止其進(jìn)行帳務(wù)處理。12．是否根據(jù)既定的頻率計劃，對存放同業(yè)帳戶定期進(jìn)行調(diào)節(jié)。
      13．對本行的每一開戶行是否都設(shè)有一個明細(xì)存放同業(yè)帳戶與之對應(yīng)。14．是否根據(jù)對帳單定期對差異項目進(jìn)行逐個調(diào)節(jié)，以列出每個差異項目的發(fā)生日期和金額。15．是否對對帳單的更改進(jìn)行審核，是否將已付匯票逐一或按總額與對帳單進(jìn)行比較核對。16．調(diào)節(jié)記錄是否保存完整。
      17．在調(diào)節(jié)記錄中各調(diào)節(jié)項目是否按發(fā)生日期記錄清楚。
      18．本行關(guān)于存放同業(yè)事項的政策是否由董事會制定和批準(zhǔn)執(zhí)行。19．本行的開戶行是否經(jīng)董事會批準(zhǔn)指定。
      20．是否制定了帳戶平均余額方針，用以指導(dǎo)確定在每個開戶行中存放的平均余額。21．對各受權(quán)人員的身份及權(quán)限范圍是否進(jìn)行了明確的規(guī)定。22．是否指定了一名職員或監(jiān)督員負(fù)責(zé)定期正確地調(diào)節(jié)帳戶。23．是否制定了有關(guān)核銷老調(diào)節(jié)項目的方針。
      24．對本行有關(guān)存放同業(yè)與同業(yè)存放的政策是否每年審議一次。
      三、投資和相關(guān)收入
      第一節(jié)
      基本風(fēng)險和控制目標(biāo)
      一、基本風(fēng)險
      銀行在辦理投資業(yè)務(wù)中常見的風(fēng)險如下：
      1．投資不能回收。即銀行購入的有價證券到期不能或不能完全兌現(xiàn)，或者是有價證券的買賣價格倒掛，發(fā)生損失。
      2．對購入的有價證券保管不善，發(fā)生票券丟失或被盜的情況。
      3．對投資業(yè)務(wù)不按銀行監(jiān)理機構(gòu)或公認(rèn)會計原則的要求進(jìn)行會計處理，造成會計核算混亂不堪。
      4．挪用或侵吞用來購買有價證券的資金、出售有價證券所得的資金、證券到期收回的資金以及應(yīng)收的證券利息。
      二、控制目標(biāo)
      銀行應(yīng)針對上述基本風(fēng)險，確立有關(guān)投資業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)：
      1．確保各項投資交易(如購買、出售或到期兌付)均由專人提出，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。2．對投資證券進(jìn)行安全保管。
      3．建立完善的責(zé)任追蹤制度，實施和健全雙人控制管理。4．會計記錄和會計報告做到正確、完整、及時和前后一致。5．加強對到期證券本息的回收和運用。第二節(jié)
      審計目標(biāo)和程序
      一、對有關(guān)的總帳與所屬的明細(xì)帳進(jìn)行試算平衡
      二、核實已入帳的投資證券的實際擁有情況
      三、詳細(xì)分析投資業(yè)務(wù)的處理過程
      四、審查投資交易是否由指定人員發(fā)起，是否經(jīng)董事會審批
      五、審查投資證券是否以成本價入帳
      六、審查到期收回的和售出的投資證券價款是否正確入帳
      七、審查證券利得和損失是否正確入帳
      八、審查應(yīng)收利息、累計折價攤銷和累計溢價攤銷金額是否正確
      九、審查利息收益、折價攤銷和溢價攤銷金額是否正確
      十、審查雙重控制是否有效，有關(guān)憑證是否健全
      十一、查證有關(guān)信息的準(zhǔn)確性
      十二、對投資證券控制制度的充分性、有效性和效率進(jìn)行總結(jié)性評價 第三節(jié)
      控制問卷
      審計師對投資證券控制制度的審計問卷，應(yīng)包括以下問題：
      1．本行的總體投資戰(zhàn)略和投資政策是否正式成文，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。
      2．董事會或其下屬的投資委員會是否對投資證券的購買、出售和調(diào)換進(jìn)行了正式授權(quán)。3．是否只有經(jīng)董事會或投資委員會指定的人員才有權(quán)發(fā)起投資交易。
      4．在董事會或投資委員會的會議記錄中是否記錄了對投資交易的批準(zhǔn)決定。5．本行投資業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人是否經(jīng)董事會慎重選擇和正式批準(zhǔn)。6．對持有的投資證券，是否定期審查其信用級別和市場價值。
      7．對投資證券是否進(jìn)行了明細(xì)帳記錄，投資明細(xì)帳是否按月與投資總帳進(jìn)行試算平衡。8．負(fù)責(zé)上述試算平衡的職員是否與投資證券的交易授權(quán)、收發(fā)保管、帳務(wù)記錄等職責(zé)沒有直接關(guān)聯(lián)。9．投資會計系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)是否能滿足合理確定應(yīng)計利息收益和證券利得或損失的需要。10．上述數(shù)據(jù)是否有來自獨立渠道的充分證據(jù)(如經(jīng)紀(jì)人開具的發(fā)票、代理行的通知等)進(jìn)行證實。
      11．投資明細(xì)帳的記帳職責(zé)是否與投資業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行職責(zé)相分離，亦即，負(fù)責(zé)記帳的職員是否被禁止發(fā)起投資交易或被禁止接觸投資證券。12．投資會計報告的編報人員是否被禁止擁有投資權(quán)限；報告的內(nèi)容是否經(jīng)過監(jiān)督人員的復(fù)核和審查。
      13．每筆投資交易的原始憑證是否由不負(fù)責(zé)發(fā)起投資的職員進(jìn)行審核。
      14．購入的各種投資證券在可能的情況下是否都由代理行(或代保管機構(gòu))進(jìn)行保管。15．在證券由代保管機構(gòu)代為保管的情況下，本行是否持有代保管收據(jù)。16．存放在本行內(nèi)的證券是否由雙重鎖鎖存，并實行共同保管制度。
      17．對雙重鎖鑰匙采取的防范措施是否達(dá)到任何一人都不可能同時拿到兩把鑰匙的安全程度。
      18．歸本行擁有的證券是否與不歸本行擁有但由本行持有的證券分開存放。
      19．對投資證券的移動是否實行了雙重控制，如對證券的入庫或出庫是否有兩人簽字等。20．是否對投資收益作出預(yù)算。21．投資收益是否由獨立于投資授權(quán)和明細(xì)記帳這兩項職責(zé)的職員負(fù)責(zé)收取和存放。22．投資證券利得和損失是否在實現(xiàn)時進(jìn)行計算和確認(rèn)。23．對不能贖回的投資證券進(jìn)行核銷，是否經(jīng)過董事會批準(zhǔn)。
      24．本行的投資業(yè)績與其他投資機構(gòu)相比，是否在證券的信用等級、到期期限和實際收益率上具有優(yōu)勢。
      銀行基本業(yè)務(wù)審計要點二
      一、商業(yè)貸款和抵押品 一
      基本風(fēng)險和控制目標(biāo)
      銀行商業(yè)貸款部門的工作任務(wù)有以下七項： 1．受理貸款申請，調(diào)查借款人的信用狀況； 2．辦理貸款支付，建立會計記錄； 3．負(fù)責(zé)收貸收息；
      4．負(fù)責(zé)貸款的會計核算和會計報告； 5．監(jiān)控貸款的執(zhí)行情況； 6．建立和審查貸款檔案；
      7．負(fù)責(zé)抵押品的收入、保管和發(fā)還工作。
      一、基本風(fēng)險
      銀行在辦理商業(yè)貸款活動中的基本風(fēng)險是：
      1．無貸款政策可依(包括貸款政策不適合)，有貸款政策不依，信貸過于集中，貸款信息不準(zhǔn)確和不完整，致使銀行遭受較大的信貸損失。
      2．工作出現(xiàn)差錯，致使貸款利息收益發(fā)生流失，以及銀行信譽受到損害。
      3．不按有關(guān)的法律和法規(guī)辦事，而受到法律或法規(guī)的處分、罰款或其他制裁。
      4．對來自外部的欺詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。來自銀行外部的欺詐行為主要有：借款人編制虛假的財務(wù)信息，以偽造的證券作為抵押品，以及對抵押品進(jìn)行挪用或轉(zhuǎn)換等。
      5．對來自內(nèi)部的欺詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。來自內(nèi)部的欺詐行為主要有：內(nèi)部人員截留和挪用借款人歸還的本息金額，侵吞抵押品，捏造虛假貸款，以及在貸款發(fā)放過程中收受回扣等。
      6．擅自更改與貸款帳戶有關(guān)的信息，如更改借款人信息(包括借款人姓名或名稱、地址等)，以及貸款歷史信息(包括貸款所屬種類、抵押品、償還金額、拖欠時間、展期期限、到期日期、分期還款計劃等)。7．隱瞞逾期貸款信息。
      8．將償還的貸款金額記錯貸款帳戶。
      9．對償還的貸款金額不分本息，籠統(tǒng)入帳。
      以上第6、7、8、9項風(fēng)險是采用計算機進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)會計處理情況下的基本風(fēng)險；在手工處理情況下，則不常發(fā)生。
      二、控制目標(biāo)
      各銀行應(yīng)針對商業(yè)貸款活動中的上述基本風(fēng)險，確定內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)：
      1．制訂適當(dāng)?shù)馁J款政策，防止信貸過于集中，確保貸款信息的正確性和完整性，把有關(guān)的損失減少到最低限度。
      2．消滅工作差錯，保護(hù)銀行收益，維護(hù)銀行信譽。3．遵守有關(guān)的法律和法規(guī),做到依法經(jīng)營貸款業(yè)務(wù) 4．保護(hù)銀行免遭內(nèi)外欺詐,確保貸款安全運營 二
      審計目標(biāo)和程序
      一、審查商業(yè)貸款控制制度，評價其充分性
      二、對貸款余額進(jìn)行試算平衡
      三、選取具有代表性的貸款樣本
      四、直接與借款人確認(rèn)抽樣貸款余額
      五、審查所有的非正常貸款 非正常貸款包括逾期貸款、利息未按期收回的貸款、重整貸款以及商業(yè)貸款部門認(rèn)定的有問題的貸款
      六、審查貸款項下的票據(jù)
      七、審核貸款抵押品
      八、審查貸款的運作程序和貸款部門對貸款的監(jiān)控情況
      九、審查信貸檔案
      十、審查貸款是否合乎有關(guān)的法律和法規(guī)
      十一、對本行商業(yè)貸款控制制度的充分性、有效性和效率作出審計結(jié)論
      三
      控制問卷
      審計師對有關(guān)商業(yè)貸款控制制度的審計問卷應(yīng)包括以下問題： 1．董事會是否正式制訂和批準(zhǔn)了本行的總體貸款政策。
      2．貸款政策是否規(guī)定了各級信貸官員和貸款與貼現(xiàn)委員會的貸款限額。3．商業(yè)貸款部門是否在貸款方針中明確規(guī)定了以下問題：
      (1)各類貸款的信貸規(guī)模；
      (2)貸款的主要投放地區(qū)；
      (3)貸款利率和費率；
      (4)各類貸款的期限范圍；
      (5)拖欠貸款的劃分、報告和催收。
      4．是否具有獨立于信貸職能的貸款檢查職能。5．對信貸的集中情況，是否進(jìn)行定期報告。6．商業(yè)貸款政策每年是否至少審查一次。
      7．對借款人提交的貸款票據(jù)是否進(jìn)行連續(xù)編號，并記入票據(jù)登記簿。
      8．在營業(yè)時間內(nèi)，對票據(jù)是否進(jìn)行安全保護(hù)；在非營業(yè)時間內(nèi)，是否將票據(jù)存入保管庫中，妥為保管。
      9．所有的票據(jù)是否經(jīng)貸款官員簽署(即在票據(jù)上簽上貸款官員的詞首字母)。10．是否禁止本行職員持有借款人已簽字的空白票據(jù)。
      11．貸款是否采用本票或采取轉(zhuǎn)存借款人帳戶的方式進(jìn)行支付。
      12．對所發(fā)放的每筆貸款，是否都相應(yīng)地保存有經(jīng)借款人簽字的借款申請書。13．是否為每個借款人建立了信貸檔案。
      14．對信貸檔案中有關(guān)信息的現(xiàn)時性(如借款人應(yīng)提交最近一期的財務(wù)報表)，是否有一定的控制程序予以保證。
      15．信貸檔案中是否包括以下內(nèi)容：
      (1)關(guān)于貸款目的的說明；
      (2)關(guān)于貸款支付的說明；
      (3)貸款償還計劃；
      (4)貸款調(diào)查報告；
      (5)借款人最近一期的財務(wù)報表；
      (6)與借款人會談的備忘錄。16．商業(yè)貸款明細(xì)帳的建帳和過帳工作，是否由不接觸現(xiàn)金或無權(quán)簽發(fā)本票和匯票的職員負(fù)責(zé)進(jìn)行。
      17．商業(yè)貸款明細(xì)帳是否按日過帳，是否按日與貸款總帳進(jìn)行核對調(diào)節(jié)。18．貸款明細(xì)帳與總帳之間的調(diào)節(jié)事項是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行查詢。19．貸款明細(xì)帳與總帳之間的試算平衡是否經(jīng)常進(jìn)行，進(jìn)行這項工作的職員是否不負(fù)責(zé)辦理商業(yè)貸款業(yè)務(wù)和記錄商業(yè)貸款明細(xì)帳。
      20．對貸款余額進(jìn)行查詢的職員是否不接觸現(xiàn)金。
      21．調(diào)整貸款的文件是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行核驗。
      22．是否將商業(yè)貸款分錄記入了日記帳，是否將日記帳每天與總帳進(jìn)行核對調(diào)節(jié)。23．是否將已清償貸款項下的票據(jù)或有關(guān)文件及時退給借款人；是否在退回的票據(jù)上或有關(guān)文件上加蓋了“已清償”戳記，表示票據(jù)或文件已經(jīng)注銷。
      24．在貸款發(fā)生逾期時，是否向借款人編發(fā)逾期通知書；負(fù)責(zé)這項工作的職員是否不接觸現(xiàn)金。
      25．在收到借款人交來的抵押品時，是否開具一式多聯(lián)和預(yù)編號碼的抵押品記錄單；記錄單是否至少包括三聯(lián)：一聯(lián)作客戶的收據(jù)；一聯(lián)作為抵押品的明細(xì)帳記錄；一聯(lián)作為抵押品登記副本。
      26．對可流通抵押品，是否由雙人共同保管；兩位保管員在抵押品的收發(fā)環(huán)節(jié)是否都在抵押品記錄單上同時簽字。
      27．是否把作為抵押品的股票與這種股票的授權(quán)轉(zhuǎn)讓書分開保存。
      28．從保管庫里臨時提取用來抵押的證券，是否采用了預(yù)編號碼的出庫單進(jìn)行控制。29．對所有抵押品的價值和狀況，是否采取了充分的程序進(jìn)行監(jiān)控。
      30．對作為抵押品的證券所產(chǎn)生的利息，是否采取了充分的程序進(jìn)行保護(hù)和使之完整無損。31．是否采取了充分的程序，以確保本行在必要時能立即對抵押品進(jìn)行清算變現(xiàn)。32．對逾期貸款，是否采取了有系統(tǒng)的和不斷強化的程序進(jìn)行跟蹤催收。
      33．對逾期貸款、有問題貸款和未清貸款承諾總額，是否采取了系統(tǒng)的程序向董事會進(jìn)行報告。
      34．本行在辦理商業(yè)貸款業(yè)務(wù)中是否遵守了有關(guān)的法律和法規(guī)，遵守情況是否有憑有據(jù)，是否經(jīng)過檢查。
      二、不動產(chǎn)抵押貸款和建筑貸款
      不動產(chǎn)抵押貸款，是以不動產(chǎn)作抵押的貸款，亦即是以抵押契據(jù)、信托契約、土地契約和不動產(chǎn)的其他置留權(quán)契約進(jìn)行擔(dān)保的貸款。
      銀行不動產(chǎn)抵押貸款部門的工作任務(wù)有以下六項：
      1．受理貸款申請，調(diào)查借款人的信用狀況，以及對抵押財產(chǎn)進(jìn)行評估，據(jù)以作出貸款決策； 2．辦理貸款資金的支付，建立會計記錄； 3．辦妥和保存與貸款有關(guān)的各種文件； 4．負(fù)責(zé)貸款的會計核算和會計報告； 5．監(jiān)控貸款的執(zhí)行情況。一
      基本風(fēng)險和控制目標(biāo)
      一、基本風(fēng)險
      在不動產(chǎn)抵押貸款活動中，銀行常常出現(xiàn)或遇到的風(fēng)險有以下方面：
      1．無貸款政策可依(包括貸款政策不適當(dāng))，有貸款政策不依，信貸過于集中，以及貸款信息不準(zhǔn)確和不完整，致使銀行遭受較大的信貸損失。
      2．工作出現(xiàn)差錯，致使貸款利息收益發(fā)出流失，以及銀行信譽受到損害。
      3．不按有關(guān)的法律和法規(guī)辦事，而受到法律和法規(guī)的處分、罰款和其他制裁。
      4．對抵押財產(chǎn)的價值評審不嚴(yán)(通常發(fā)生在貸款需求較旺的情況下)，而對分期償貸計劃或借款人的償還能力又考慮不周，從而導(dǎo)致借款人不能償還貸款而抵押財產(chǎn)價值又不夠抵補貸款本息的局面，而使銀行遭受損失。
      5．借款人不能按規(guī)定的成本和工期完成建筑工程，致使貸款失去安全性。
      6．對來自外部的欺詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。來自銀行外部的欺詐行為主要有：借款人編造虛假的財務(wù)信息，對貸款資金進(jìn)行挪用等。
      7．對來自內(nèi)部的期詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。來自銀行內(nèi)部的欺詐行為主要有：內(nèi)部人員截留和挪用借款人歸還的貸款本息，捏造虛假貸款，以及在貸款發(fā)放過程中的收受回扣等。
      8．抵押契約出現(xiàn)錯誤，抵押財產(chǎn)的投保不當(dāng)，抵押財產(chǎn)置留權(quán)稅賦由銀行負(fù)擔(dān)，以及抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不完整(即除銀行外還有其他人也對抵押財產(chǎn)享有優(yōu)選置留權(quán)或權(quán)益)，由此使銀行蒙受與抵押財產(chǎn)有關(guān)的損失。
      9．擅自更改與貸款帳戶有關(guān)的重要信息，如更改借款人信息(包括借款人的姓名、地址等)，以及貸款歷史信息(包括貸款所屬種類、抵押財產(chǎn)、已償金額、拖欠時間、展期期限、到期日期、分期還款計劃等)。10．隱瞞逾期貸款信息。
      11．將借款人償還的款項記借貸款戶頭。
      12．對借款人償還的金額不分本息，籠統(tǒng)入帳。
      二、控制目標(biāo)
      各銀行應(yīng)針對不動產(chǎn)抵押貸款活動中的上述基本風(fēng)險，確定內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)； 1．制訂適當(dāng)?shù)馁J款政策，防止信貸過于集中，確保貸款信息的正確性和完整性，把有關(guān)的損失減少到最低限度。
      2．避免繳納抵押財產(chǎn)置留權(quán)稅賦，防范抵押財產(chǎn)災(zāi)害保險中途終止。3．盡量消滅工作差錯，以保護(hù)銀行收益和維護(hù)銀行信譽 4．遵守有關(guān)的法律和法規(guī)，做到依法經(jīng)營。
      5．防范借款人偽造財務(wù)信息，防止貸款資金被借款人挪作他用，以保護(hù)銀行免遭外部欺詐所帶來的損失。
      6．防范銀行內(nèi)部人員偽造票據(jù)捏造虛假貸款，截留和侵吞借款人償還的款項，以及挪用貸款本金和利息收入。二
      審計目標(biāo)和程序
      一、審查不動產(chǎn)抵押貸款的控制制度，評價這些制度的充分性
      二、對貸款余額進(jìn)行試算平衡
      三、選取具有代表性的貸款樣本
      四、直接與借款人確認(rèn)抽樣貸款余額
      五、審查新發(fā)放貸款的文件
      六、審查貸款運作程序
      七、審查不動產(chǎn)抵押貸款部門對非正常貸款的監(jiān)控情況
      八、對本行不動產(chǎn)抵押貸款控制制度的充分性、有效性和效率作出審計結(jié)論 三
      控制問卷
      對不動產(chǎn)抵押貸款控制制度的審計問卷，應(yīng)包括以下問題： 1．是否具有合適的不動產(chǎn)抵押貸款政策。2．每年是否至少審查一次不動產(chǎn)抵押貸款政策。
      3．所有票據(jù)是否按序編號，是否在票據(jù)登記簿上進(jìn)行了登記。
      4．所有票據(jù)在營業(yè)時間內(nèi)是否受到保護(hù)，在夜間是否得到了妥善保管。5．貸款批準(zhǔn)官員是否在所批貸款的票據(jù)上簽署本人姓名(的詞首字母)。6．不動產(chǎn)抵押貸款承諾是否以書面形式發(fā)出。
      7．本行對(上次審計以來)新發(fā)放的貸款，是否制定了有關(guān)貸款費率、利率、期限和抵押財產(chǎn)的書面計劃。
      8．貸款是否采用本票或貸記借款人帳戶的方式進(jìn)行支付。9．是否設(shè)有專人負(fù)責(zé)不動產(chǎn)抵押貸款文件的檔案工作。10．是否編制文件清單以保證貸款文件按要求收妥和存檔。
      11．在貸款文件檔案中是否保存有經(jīng)借款人簽字的每筆不動產(chǎn)抵押貸款申請書。12．對去向不明的文件，是否制訂了系統(tǒng)追查程序。
      13．是否指定專人負(fù)責(zé)檢查貸款關(guān)閉帳戶后所有文件的起草、執(zhí)行及存檔情況； 14．不動產(chǎn)抵押貸款明細(xì)帳的建帳和過帳工作，是否由不接觸現(xiàn)金或無權(quán)簽發(fā)本票和匯票的職員負(fù)責(zé)進(jìn)行。
      15．不動產(chǎn)抵押貸款明細(xì)帳是否按日過帳，是否按日與貸款總帳進(jìn)行核對調(diào)節(jié)。16．貸款明細(xì)帳與總帳之間的調(diào)節(jié)事項是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行查詢。17．貸款明細(xì)帳與總帳之間的試算平衡是否經(jīng)常進(jìn)行，進(jìn)行這項工作的職員是否不負(fù)責(zé)辦理不動產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)和登記不動產(chǎn)抵押貸款明細(xì)帳。18．對貸款余額進(jìn)行查詢的職員是否不接觸現(xiàn)金。
      19．調(diào)整貸款的文件是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行核驗。
      20．是否將不動產(chǎn)抵押貸款分錄記入了日記帳，是否將日記帳每天與總帳進(jìn)行核對調(diào)節(jié)。21．在貸款發(fā)生逾期時，是否向借款人編發(fā)逾期通知書；負(fù)責(zé)這項工作的職員是否不接觸現(xiàn)金。
      22．是否制訂了系統(tǒng)的和不斷強化的逾期貸款催收程序。
      23．是否制訂了向董事會報告各種非正常貸款(如還款逾期不止一次的貸款、還本正常而利息拖欠的貸款、不動產(chǎn)抵押貸款承諾總余額和有問題貸款)的系統(tǒng)程序。
      24．是否將已清償貸款項下的票據(jù)或其他有關(guān)文件及時退給借款人；是否在退回的票據(jù)或其他有關(guān)文件上加蓋了“已清償”戳記，表示票據(jù)或有關(guān)文件已經(jīng)注銷。
      25．本行已持有其產(chǎn)權(quán)證書的抵押財產(chǎn)是否在帳務(wù)上轉(zhuǎn)作本行擁有的其他不動產(chǎn)。
      26．是否制訂了有關(guān)程序，以保證本行遵守國家和地方關(guān)于貸款限額、貸款信息陳報以及反歧視和高利貸等內(nèi)容的法律規(guī)定。
      27．是否制訂了有關(guān)程序，以保證本行遵守貸款擔(dān)保機構(gòu)或貸款保險機構(gòu)的要求。28．就建筑貸款來講，本行是否要求承包商和主要分包商就其專業(yè)技能提交充分的證明文件。29．本行是否要求對各建筑階段都要進(jìn)行成本明細(xì)估算。30．建筑協(xié)議和貸款協(xié)議是否經(jīng)本行律師和其他專家審查。
      31．對建筑協(xié)議的更改是否必須經(jīng)過本行律師、長期貸款人、建筑設(shè)計商、項目管理工程師以及主要租戶的書面批準(zhǔn)。32．建筑協(xié)議和貸款協(xié)議是否規(guī)定了工程的完工日期，是否禁止在本行沒有批準(zhǔn)的情況下擅自開工，是否規(guī)定了本行對工程現(xiàn)場進(jìn)行檢查的權(quán)利和按工程進(jìn)度支付貸款的權(quán)利，以及在發(fā)生違約的情況下，貸款人對工程進(jìn)行及時而全面控制的權(quán)利。
      33．在董事會或貸款貼現(xiàn)委員會的會議記錄中是否記錄了對抵押財產(chǎn)估價師進(jìn)行授權(quán)的內(nèi)容。
      34．是否只有在對工程的現(xiàn)場檢查報告得到審查通過后，以及只有在承包商、借款人、現(xiàn)場檢查官和信貸官員進(jìn)行書面授權(quán)后，才能對貸款按事先安排好的計劃進(jìn)行支付。35．本行的律師是否對長期貸款人所作出的贖回承諾的可接受性進(jìn)行審查。36．本行是否審查長期貸款人的財務(wù)報表，以確定其承擔(dān)財務(wù)責(zé)任的能力。
      37．本行是否持有承包商支付代扣的員工稅款、建筑險保險費、工人補償保險費和公共義務(wù)保險費的憑證。
      38．本行是否持有抵押財產(chǎn)所有者支付不動產(chǎn)稅和災(zāi)害保險費的文件憑證。
      普華公司關(guān)于銀行內(nèi)審及風(fēng)險管理的模式
      (一)普華公司根據(jù)平衡計分卡（Balanced card）原理設(shè)計的內(nèi)部內(nèi)審模型。
      該模型的中心思想是將內(nèi)部內(nèi)審定位為銀行內(nèi)部的一種服務(wù)即：必須為銀行創(chuàng)造價值，因此內(nèi)部內(nèi)審必須能夠提供滿足客戶期望的產(chǎn)品。具體模型見下圖：
      上述模型中，清晰定義內(nèi)部內(nèi)審的使命是提高內(nèi)部內(nèi)審質(zhì)量和效果的前提和關(guān)鍵。為此：
      1、首先，必須分析客戶的期望是什么，以識別推動內(nèi)部內(nèi)審創(chuàng)造價值的內(nèi)在因素。在普華的模型中，上述行為被定義為“價值的鑒定和對口”。該模型認(rèn)為內(nèi)部內(nèi)審的價值推動力主要體現(xiàn)在兩個方面：一是享有利益者的要求，這里的“享有利益者”即為內(nèi)部內(nèi)審的“客戶”，從內(nèi)部看主要包括董事會/審計委員會、各級管理層；從外部看主要包括監(jiān)管當(dāng)局、外部審計師等，對不同的“享有利益者“而言，內(nèi)部內(nèi)審的價值是不同的。二是風(fēng)險管理，即內(nèi)部內(nèi)審關(guān)注的重點從單純的財政管理向銀行整體風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變，根據(jù)銀行風(fēng)險管理的需要來安排內(nèi)審資源。對于內(nèi)部內(nèi)審而言，識別價值推動力是提高審計效果的前提，上述兩方面的價值推動力決定了內(nèi)部內(nèi)審的定位，即內(nèi)部內(nèi)審提供什么樣的產(chǎn)品，進(jìn)而決定了內(nèi)部內(nèi)審的策略和程序。
      2、在價值鑒定的基礎(chǔ)上，設(shè)計內(nèi)部內(nèi)審的產(chǎn)品、建立架構(gòu)、制定明確的政策和程序，并在人力資源的配置等方面作出安排。在普華的模型中，上述行為被定義為內(nèi)部內(nèi)審的“價值創(chuàng)造”過程。
      3、建立內(nèi)部內(nèi)審自身的績效評估機制。在普華的模型中，建立這個機制的目的在于：一是檢討內(nèi)部內(nèi)審的策略是否與價值推動力保持一致，并根據(jù)檢討的結(jié)果對差異進(jìn)行修正，同時尋找新的價值創(chuàng)造機會；二是檢討內(nèi)部內(nèi)審策略和程序的有效性。實質(zhì)上，這種檢討評估機制是對內(nèi)部內(nèi)審的再認(rèn)識過程，通過這種再認(rèn)識不斷地反思內(nèi)部內(nèi)審在定位、策略及程序等方面存在的差距和不足，及時采取措施加以改善，從而把工作做得更好。上述檢討評估機制提供了一種在工作中學(xué)習(xí)工作的方法，是“實踐、認(rèn)識，再實踐、再認(rèn)識”的方法論在內(nèi)部內(nèi)審工作中的具體應(yīng)用。
      (二)風(fēng)險管理
      普華國際會計公司按照巴塞爾委員會頒布的新資本框架以及利率風(fēng)險管理指導(dǎo)原則、衍生金融產(chǎn)品風(fēng)險管理指導(dǎo)原則、信用風(fēng)險管理指導(dǎo)原則以及流動性風(fēng)險管理指導(dǎo)原則等文件精神，系統(tǒng)的介紹了目前國際上通行的風(fēng)險管理原理和國外商業(yè)銀行風(fēng)險管理的最佳作法。具體的模型見下圖：
      上述模型的核心思想主要體現(xiàn)在：
      1、明確金融機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層必須對風(fēng)險管理負(fù)完全的責(zé)任，即風(fēng)險管理必須由全權(quán)負(fù)責(zé)整個金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的最高層自上而下的推行。因此，有效的風(fēng)險管理首先需要領(lǐng)導(dǎo)層的重視和參與。
      2、風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，需要在整個金融機構(gòu)范圍建立一個全面的風(fēng)險管理體系，包括完整的組織架構(gòu)、報告線路和監(jiān)督制約機制。其核心是建立一個獨立的、擁有可以批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略的風(fēng)險管理組（委員會）；一個獨立并清晰定義職責(zé)的風(fēng)險管理職能部門，從整個組織層面上評估、衡量以及報告金融機構(gòu)所面臨的全部風(fēng)險，包括可以量化的信用風(fēng)險和市場風(fēng)險以及不可量化的策略風(fēng)險和操作風(fēng)險，風(fēng)險管理職能部門向風(fēng)險管理組負(fù)責(zé)并報告。
      3、業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險主要由其主管負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門必須有專人負(fù)責(zé)風(fēng)險管理和日常的評估、監(jiān)控，并建立內(nèi)部風(fēng)險管理信息的傳遞反饋機制。因此各級管理層要加強風(fēng)險意識，建立健全風(fēng)險管理機制。
      4、風(fēng)險管理的政策和目標(biāo)必須與金融機構(gòu)的經(jīng)營政策和目標(biāo)相匹配。具體而言，有效的風(fēng)險管理包括以下五個相互聯(lián)系的部分： g風(fēng)險管理策略
      g獨立的風(fēng)險管理職能
      g風(fēng)險的衡量、報告和控制 g操作控制 g風(fēng)險管理系統(tǒng)(三)風(fēng)險管理內(nèi)審
      從內(nèi)審策略看，各項內(nèi)審均體現(xiàn)了以風(fēng)險為導(dǎo)向的思路，具體內(nèi)審路徑則是“由自上而下到自下而上”、“由宏觀到微觀再由微觀到宏觀”的過程。上述思路的理論基礎(chǔ)即是上面所提到的風(fēng)險管理原理和COSO理論。具體而言，首先從宏觀的角度，從上到下分析評估被查單位的控制環(huán)境(如高級管理層對風(fēng)險的態(tài)度和胃口、風(fēng)險管理的策略是否恰當(dāng)、人員素質(zhì)、責(zé)任是否匹配和明確)、風(fēng)險評估以及衡量和報告的程序是否健全性、對風(fēng)險管理的系統(tǒng)是否有監(jiān)督等，據(jù)此從宏觀上分析被查單位可能存在風(fēng)險的領(lǐng)域。其次，根據(jù)上述評估的結(jié)果，對具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣檢查，以驗證策略和控制措施是否被有效執(zhí)行。具體檢查時，檢查的重心和資源的分配均以風(fēng)險為導(dǎo)向。第一步，從整個工作流程入手，分析其可能存在的風(fēng)險；第二步，分析對于可能存在的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)有那些具體的控制措施；第三步，確定具體的內(nèi)審策略，如內(nèi)審目的和程序，以驗證控制措施是否存在，是否一貫地發(fā)揮作用。通過這種對于微觀層面的具體的程序和環(huán)節(jié)的檢查，從宏觀的角度進(jìn)行研究，并向上尋找控制系統(tǒng)方面哪里出了問題。
      巴林銀行的財務(wù)監(jiān)管漏洞
      巴林銀行創(chuàng)建于1793年，創(chuàng)始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于經(jīng)營靈活變通、富于創(chuàng)新，巴林銀行很快就在國際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。其業(yè)務(wù)范圍也相當(dāng)廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運羊毛，還是開掘巴拿馬運河，巴林銀行都可以為之提供貸款。但巴林銀行有別于普通的商業(yè)銀行，它不開發(fā)普通客戶存款業(yè)務(wù)，故其資金來源比較有限，只能靠自身的力量來謀求生存和發(fā)展。在1803年，剛剛誕生的美國從法國手中購買南部的路易斯安納州時，所用資金就出自巴林銀行。1886年，巴林銀行發(fā)行“吉尼士”證券，購買者手持申請表如潮水一樣涌進(jìn)銀行，后來不得不動用警力來維持，很多人排上幾個小時后，買下少量股票，然后伺機拋出。等到第二天拋出時，股票價格已漲了一倍。20世紀(jì)初，巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國王室。由于巴林銀行的卓越貢獻(xiàn)，巴林家族先后獲得了五個世襲的爵位。這可算得上一個世界記錄，從而奠定了巴林銀行顯赫地位的基礎(chǔ)。
      里森于1989年7月10日正式到巴林銀行工作。這之前，他是摩根·斯坦利銀行清算部的一名職員。進(jìn)入巴林銀行后，他很快爭取到了到印尼分部工作的機會。由于他富有耐心和毅力，善于邏輯推理，能很快地解決以前未能解決的許多問題，使工作有了起色，因此，他被視為期貨與期權(quán)結(jié)算方面的專家，倫敦總部對里森在印尼的工作相當(dāng)滿意，并允諾可以在海外給他安排一個合適的職務(wù)。1992年，巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權(quán)交易部門，并出任總經(jīng)理。無論做什么交易，錯誤都在所難免。但關(guān)鍵是看你怎樣處理這些錯誤。在期貨交易中更是如此。有人會將“買進(jìn)”手勢誤為“賣出”手勢；有人會在錯誤的價位購進(jìn)合同；有人可能不夠謹(jǐn)慎；有人可能本該購買6月份期貨卻買進(jìn)了3月份的期貨，等等。一旦失誤，就會給銀行造成損失，在出現(xiàn)這些錯誤之后，銀行必須迅速妥善處理。如果錯誤無法挽回，惟一可行的辦法，就是將該薦錯誤轉(zhuǎn)入電腦中一個被稱為“錯誤帳戶”的帳戶中，然后向銀行總部報告。里森于1992年在新加坡任期貨交易員時，巴林銀行原來有一個帳號這“99905”的“錯誤帳號”，專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯誤。這原是一個金融體系運作過程中正常的錯誤帳戶。1992年夏天，倫敦總部全面負(fù)責(zé)清算工作的哥頓·鮑塞給里森打了一下電話，要求里森另外設(shè)立一個“錯誤帳戶”，記錄較小的錯誤，并自行在新加坡處理，以免麻煩倫敦的工作。于是里森馬上找來了負(fù)責(zé)辦公室清算的利塞爾，向她咨詢是否可以另立一個檔案。很快，利塞爾就在電腦里鍵入了一些命令，問他需要什么帳號。在中國文化里，“8”是一個非常吉利的數(shù)字，因此里森以此作為他的吉祥數(shù)字，由于貼必須是五位數(shù)，這樣帳號為“88888”的“錯誤帳戶”便誕生了。幾周之后，倫敦總部又打來了電話，總部配置了新的電腦，要求新加坡分行還是按規(guī)矩行行事，所有的錯誤記錄仍由“99905”帳戶直接向倫敦報告。“88888”錯誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個真正的“錯誤帳戶”存于電腦之中，而且總部這時已經(jīng)注意到了新加坡分行出現(xiàn)的錯誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過?！?8888”這個被人忽略的帳戶，提供了里森日后制造假帳的機會，如果當(dāng)時取消這一帳戶，則巴林的歷史可能會重寫了。1992年7月17日，里森手下一名加入巴林僅一個星期的交易員金·王犯一個錯誤：客戶（富士銀行）要求買進(jìn)20口日經(jīng)指數(shù)期貨合約時，此交易員誤為賣出20口，這個錯誤在里森當(dāng)天晚上進(jìn)行清算工作時被發(fā)現(xiàn)。欲糾正此項錯誤，須買回40口合約，表示至當(dāng)日的收盤價計算，其損失為2萬英鎊，并應(yīng)報告?zhèn)惗乜偣?。但在種種考慮下，里森決定利錯誤帳戶“88888”，承接了40口日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約，以掩蓋這個失誤。另一個與此同出一轍的錯誤是里森的好友及委托執(zhí)行人喬治犯的。因為喬治是他最好的朋友，所以里森示意他賣出的100份9月的期貨全被他買進(jìn)，價值高達(dá)8000萬英鎊，而且好幾份交易的憑證根本沒填寫。如果喬治的錯誤泄露出去，里森不得不告別他已很如意的生活。將喬治出現(xiàn)的幾次錯誤記入“88888帳號”對里森來說是舉手之勞。但至少有三個問題困擾著他：一是如何彌補這些錯誤；二是將錯誤記入“88888”帳號后如何躲過倫敦總部月底的內(nèi)部審計；三是SIMEX每天都要他們追加保證金，他們會計算出新加坡分行每天賠進(jìn)多少?！?8888”帳戶也可以被顯示在SIMEX大屏幕止。為了彌補手下員工的失誤，里森將自己賺的傭金轉(zhuǎn)入帳戶，但其前提當(dāng)然是這些失誤不能太大，所引起的損失金額也不是太大，但喬治造成的錯誤確實太大了。為了賺回足夠的錢來補償所有損失，里森承擔(dān)愈來愈大的風(fēng)險，他當(dāng)時從事大量跨式部位交易，因為當(dāng)時日經(jīng)指數(shù)穩(wěn)定，里森從此將多交易中賺取期權(quán)權(quán)利金。若運氣不好，日經(jīng)指數(shù)變動劇烈，此交易將使巴林承受極大損失。里森在一段時日內(nèi)做得還極順手。到1993年7月，他已將“88888”號帳戶虧扣的600萬英鎊專為略有盈余，當(dāng)時他的年薪為5萬英磅，年終獎金則將近10萬英磅。如果里森就此打住，那么，巴林的歷史也會改變。除了為交易遮掩錯誤，另一個嚴(yán)重的失誤是為了爭取日經(jīng)市場上最大的客戶波尼弗伊。在1993年下旬，接連幾天，每天市場價格破紀(jì)錄地飛漲1000多點，用于清算記錄的電腦屏幕故障頻繁，無數(shù)筆交易入帳工作都積壓起來。因為系統(tǒng)無法正常工作，交易記錄都靠人力。等到發(fā)現(xiàn)各種錯誤里，里森在一天之內(nèi)的損失便已高達(dá)將近170萬美元。在無路可走的情況下，里森決定繼續(xù)隱藏這些失誤。1994年，城森對損失的金額已經(jīng)麻木了，88888號帳戶的損失，由2000萬、3000萬英鎊，到7月時已達(dá)5000萬英鎊。事實上，里森當(dāng)時所做的許多交易，是在被市場走勢牽著鼻子走，并非出于他對市場的預(yù)期如何。他已成為被其風(fēng)險部位操縱的傀儡。他當(dāng)時能想，是哪一種方向的市場變動會使他反敗為勝，能補足88888號帳戶中的虧損，便試著影響市場往那個方向變動。里森自傳中描述：“我為自己變成這樣一個騙子感到羞愧——開始是比較小的錯誤，但現(xiàn)已整個包圍著我，像是癌癥一樣??我的母親絕對不是要把我撫養(yǎng)成這個樣子的。”
      從制度上看，巴林最根本的問題在于交易與清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任職巴林新加坡期貨交易部兼清處部經(jīng)理。作為一名交易員，里森本來應(yīng)有的工作是代巴林客戶買賣衍生性商品，并代替巴林從事套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風(fēng)險。因為代客操作，風(fēng)險由客戶自己承擔(dān)，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場間的差價。例如里森利用新加坡及大阪市場極短時間內(nèi)的不同價格，替巴林賺取利潤。一般銀行對予其交易員持有一定額度的風(fēng)險部位的許可。但為防止交易員在其所屬銀行暴露在過多的風(fēng)險中，這種許可額度通常定得相當(dāng)有限。而通過清算部門每天的結(jié)算工作，銀行對其交易員和風(fēng)險部位的情況也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森卻一人身兼交易與清算二職。如果里森只負(fù)責(zé)清算部門，如同他本來被賦予的職責(zé)一樣，那么他便沒有必要、也沒有機會為其他交易員的失誤行為瞞天過海，也就不會造成最后不可收拾的局面。在扣失達(dá)到5000萬英鎊時，巴林銀行總部帝派人調(diào)查里森的帳目。事實上，每天都有一張資產(chǎn)負(fù)債表，每天都有明顯的記錄，可看出里森的問題。即使是月底，里森為掩蓋問題所制造的假帳，也極易被發(fā)現(xiàn)——如果巴林真有嚴(yán)格的審查制度。里森假造花旗銀行有5000萬項鎊存款，但這5000萬已被挪用來補償88888號帳戶中的損失了。查了一個月帳，卻沒有人去查花旗銀行的帳目，以致沒有人發(fā)現(xiàn)花旗銀行帳戶中并沒有5000萬英鎊的存款。關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，巴林銀行董事長彼得、巴林還曾經(jīng)在1994年3月有過一段評語，認(rèn)為資產(chǎn)債表沒有什么用，因為它的組成，在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化，因此，彼得·巴林說：“若以為揭露更多資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能增加對一個集團(tuán)的了解，那真是幼稚無知?！睂Y產(chǎn)負(fù)債表不重視的巴林董事長付出的代價之商，也實在沒有人想像得到吧！另外，在1995年1月11日，新加坡期貨交易所的審計與稅務(wù)部發(fā)函巴林，提出他他們對維持的88888號帳戶所需資金總是的一些疑慮，而且此時里森已需每天要求倫敦匯入1000多萬英鎊，以支付其追加保證金。事實上，從1993年到1994年，巴林銀行在SIMEX及日本市場投入的資金已超過11000萬英鎊，超出了英格蘭銀行規(guī)定英國銀行的海外總資金不應(yīng)超過25%的限制。為此，巴林銀行曾與英格蘭銀行進(jìn)行多次會談。在1994年5月，得到英格蘭銀行主管商業(yè)銀行監(jiān)察的高級官員之“默許”，但此默許并未留下任何證明文件，因為沒有請示英格蘭銀行有關(guān)部門的最高負(fù)責(zé)人，違反了英格蘭銀行的內(nèi)部規(guī)定。在發(fā)現(xiàn)總是至其后巴林倒閉的兩個月時間里，有很多巴林的高級及資深人員曾對此總是加以關(guān)切，更有巴林總部的審計部門正式加以調(diào)查。但是這些調(diào)查，都被里森以輕易的方式蒙騙過去。里森對這段時間的描述為：“對于沒有人來制止我的這件事，我覺得不可思議。倫敦的人應(yīng)該知道我的數(shù)字都是假的，這些人都應(yīng)該知道我每天向倫敦總部要求的現(xiàn)金是不對的，但他們?nèi)耘f支付這些錢?！睆慕鹑趥惱斫嵌榷裕绻麑σ陨纤袇⑴c“巴林事件”的金融從業(yè)人員評分，都應(yīng)給不及格的分?jǐn)?shù)。尤其是巴林的許多高層管理者，完全不去深究可能的問題，而一味相信里森，并期待他為巴林套利賺錢。尤其具有諷刺意味的是，在巴林破產(chǎn)的兩個月前，即1994年12月，于紐約舉行的一個巴林金融成果會議上，250名在世界各地的巴林銀行工作者，還將里森當(dāng)成巴林的英雄，對其報以長時間熱烈的掌聲。l995年1月18日，日本神戶大地震，其后數(shù)日東京日經(jīng)指數(shù)大幅度下跌，里森一方面遭受更大的損失，另一方面購買更龐大數(shù)量的日經(jīng)指數(shù)期貨合約，希望日經(jīng)指數(shù)會上漲到理想的價格范圍。l月30日，里森以每天1000萬英鎊的速度從倫敦獲得資金，已買進(jìn)了3萬口日經(jīng)指數(shù)期貨，并賣空日本政府債券。2月10日，里森以新加坡期貨交易所交易史上創(chuàng)紀(jì)錄的數(shù)量，已握有55000口日經(jīng)期貨及2萬口日本政府債券合約。交易數(shù)量愈大，損失愈大。所有這些交易，均進(jìn)入88888賬戶。賬戶上的交易，以其兼任清查之職權(quán)予以隱瞞，但追加保證金所須的資金卻是無法隱藏的。里森以各種借口繼續(xù)轉(zhuǎn)賬。這種松散的程度，實在令人難以置信。2月中旬，巴林銀行全部的股份資金只有47000萬英鎊。1995年2月23日，在巴林期貨的最后一日，里森對影響市場走向的努力徹底失敗。日經(jīng)股價收盤降至17885點，而里森的日經(jīng)期貨多頭風(fēng)險部位已達(dá)6萬余口合約；其日本政府債券在價格一路上揚之際，其空頭風(fēng)險部位亦已達(dá)26000口合約。里森為巴林所帶來的損失，在巴林的高級主管仍做著次日分紅的美夢時，終于達(dá)到了86000萬英鎊的高點，造成了世界上最老牌的巴林銀行終結(jié)的命運。新加坡在1995年10月17日公布的有關(guān)巴林銀行破產(chǎn)的報告及里森自傳中的一個感慨，也是最能表達(dá)我們對巴林事件的遺憾。報告結(jié)論中的一段：“巴林集團(tuán)如果在1995年2月之前能夠及時采取行動，那么他們還有可能避免崩潰。截至1995年1月底，即使已發(fā)生重大損失，這些損失畢竟也只是最終損失的1/4。如果說巴林的管理階層直到破產(chǎn)之前仍然對“88888”賬戶的事一無所知，我們只能說他們一直在逃避事實”。里森說：“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機會開始這項犯罪的?！?/p>
      第二篇：銀行會計基本業(yè)務(wù)(一)
      銀行基本業(yè)務(wù)--之對公業(yè)務(wù)--會計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識
      第一部分 會計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識 第一章 會計科目
      第一節(jié) 銀行會計科目體系
      會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求進(jìn)行科學(xué)分類而確立的會計核算項目。銀行會計科目是會計制度的重要組成部分，是指導(dǎo)和規(guī)范銀行會計核算的必要前提和進(jìn)行經(jīng)營分析的基礎(chǔ)。
      銀行會計科目體系由一級科目、二級科目和核算代碼組成。一級科目代號由４位數(shù)字組成，二級科目由６位數(shù)字組成，核算代碼由5位數(shù)字組成?？颇烤幪柌扇∠劝礃I(yè)務(wù)大類歸并、再按流動性劃分的原則編排。核算代碼的設(shè)置較為靈活，可以從不同角度對二級科目核算的信息進(jìn)一步分類統(tǒng)計，以滿足各業(yè)務(wù)部門的多方面管理需要以及某些特殊的管理需求。
      會計科目包括表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)業(yè)務(wù)會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類。表外業(yè)務(wù)科目分為或有事項類、委托代理業(yè)務(wù)類、備查登記類。會計科目為本外幣業(yè)務(wù)共用。
      一、表內(nèi)科目
      （一）資產(chǎn)類 用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、應(yīng)收賬款、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。
      （二）負(fù)債類
      用以核算各項存款、各項應(yīng)付款、各項借款、發(fā)行債券及應(yīng)解(匯出)匯款等。
      （三）所有者權(quán)益類
      用以核算實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤及利潤分配。
      （四）資產(chǎn)負(fù)債共同類
      用以核算待清算轄內(nèi)往來、法定存款準(zhǔn)備金、銀行財務(wù)往來、外匯買賣等。
      （五）損益類
      用以核算各項收入、各項支出、營業(yè)費用、稅金、匯兌損益等。
      二、表外科目
      （一）或有事項類
      用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證及保函、開出提貨擔(dān)保等或有事項以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。
      （二）委托代理業(yè)務(wù)類
      用于核算代理開發(fā)銀行貸款、代理開發(fā)銀行逾期貸款及代理開發(fā)銀行貸款利息等。
      （三）備查登記類
      用于核算有價單證、空白重要憑證、代保管有價值品、應(yīng)收托收款項、代收托收款項、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。
      第二節(jié) 會計科目管理
      會計科目由會計結(jié)算部門統(tǒng)一管理。全行會計科目（包括一級科目、二級科目）的設(shè)立、編號、使用說明以及停用、撤銷均由總行會計結(jié)算部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。各一級分行均不得自行設(shè)立會計科目，確實需要增設(shè)會計科目的，應(yīng)報總行會計結(jié)算部批準(zhǔn)，由總行統(tǒng)一增設(shè)。各行應(yīng)嚴(yán)格按照總行會計科目使用范圍、要求正確使用會計科目，監(jiān)控轄屬科目使用情況。未經(jīng)總行授權(quán)不得使用總行專用科目。
      銀行核心系統(tǒng)賬戶會計科目，可根據(jù)賬戶余額、積數(shù)情況分別采用以下方法調(diào)整：
      一、聯(lián)機調(diào)整
      當(dāng)賬戶余額、積數(shù)為零時，通過聯(lián)機交易調(diào)整；
      二、批量調(diào)整
      當(dāng)賬戶余額、積數(shù)不為零時，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)或上報生產(chǎn)變更，經(jīng)一級分行批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)報總行數(shù)據(jù)中心調(diào)整，同時調(diào)整總賬累計發(fā)生額。第二章 記賬規(guī)則及方法 第一節(jié) 賬戶設(shè)置
      銀行核心系統(tǒng)將賬戶分為往來戶、貸款戶、內(nèi)部戶、表外戶等。所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都是通過賬戶進(jìn)行的。賬戶的核算網(wǎng)點號決定了賬務(wù)歸屬，物理網(wǎng)點號決定了業(yè)務(wù)歸屬，科目號決定了資金在不同科目（或?qū)簦╅g的流向，賬號則決定了資金在不同分戶間的流向。
      一、賬號規(guī)則
      賬戶的賬號由19位構(gòu)成，包括：地區(qū)號4位、網(wǎng)點號4位、應(yīng)用號2位、順序號7位、校驗位號2位。每個賬戶都有自己的賬號及對應(yīng)的科目號，賬戶的科目號隱含在系統(tǒng)的賬戶信息中。
      二、賬戶分類
      銀行核心系統(tǒng)按賬戶性質(zhì)進(jìn)行分類，并通過應(yīng)用號加以區(qū)別。各類賬戶的應(yīng)用號如下：
      01—活期 02—定期存單 03—定活兩便 04—零存整取 05—存本取息 06—小額質(zhì)押貸款 07—國庫券 08—個人通知存款
      09—往來戶 10—貸款戶 11—內(nèi)部戶 12—貼現(xiàn)戶 13—表外戶 14—單位定期(通知)存款戶 15—個人住房貸款 16—定期一本通 17—兩得利存款 18—財務(wù)賬戶 19—一般存款戶 21—貸記賬戶（銀行卡）
      22—準(zhǔn)貸記賬戶（銀行卡）23—借記專用賬戶（銀行卡）24—預(yù)付專用賬戶（銀行卡）29—專用存款戶
      39—臨時存款 40—公積金賬戶 97—個人綜合賬戶 98—個人貸款綜合賬戶 第二節(jié) 記賬方法
      銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)會計核算均采用借貸記賬法。借貸記賬法是以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，記錄和反映資金增減變化情況的一種復(fù)式記賬方法。
      銀行核心系統(tǒng)采用“一記雙訖”和“單邊”交易兩種記賬方式?！耙挥涬p訖”交易指一個交易同時記載借、貸方賬務(wù)；“單邊”交易指一個交易只處理借方或貸方賬務(wù)，必須同時使用另一“單邊”交易或計算機批量補充方式以確保賬務(wù)的借貸平衡。
      外匯業(yè)務(wù)會計核算采用外幣分賬制，一切憑證、賬簿、報表，平時都按原幣種填制憑證、登記賬簿、編制報表，年終決算時先分別編制原幣種決算報表，再按決算牌價折成人民幣并入人民幣決算報表。第三節(jié) 記賬規(guī)則 會計核算必須遵循有賬有據(jù)、當(dāng)時記賬、事權(quán)劃分、當(dāng)日結(jié)賬、內(nèi)外對賬、事后監(jiān)督的原則。核算質(zhì)量要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬折、內(nèi)外賬務(wù)七相符。
      一、手工記賬
      （一）賬簿必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。
      （二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用藍(lán)色圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。
      （三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，發(fā)現(xiàn)錯賬時要及時按規(guī)定方式更正。
      （四）賬簿上所寫文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字一格寫不完時，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。金額結(jié)平時，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄寫“平”，金額欄元以“—0—”表示。
      （五）現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，抵現(xiàn)業(yè)務(wù)先記付款賬后收款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥入賬。
      二、計算機記賬
      （一）數(shù)據(jù)輸入必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)。
      （二）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證（其中票據(jù)金額、日期、收款人名稱更改的為無效憑證），做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全、處理及時。調(diào)整賬戶信息必須根據(jù)業(yè)務(wù)主管簽章的“調(diào)整計算機賬戶信息通知單”辦理。支付款項不得超過存款余額、貸款限額或撥款（經(jīng)費）限額、法人賬戶透支限額。
      （三）現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，抵現(xiàn)業(yè)務(wù)先記付款賬后收款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先借后貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥入賬。柜員記賬必須打印記賬信息。
      （四）柜員自制憑證上機處理，必須經(jīng)業(yè)務(wù)主管簽批。第四節(jié) 錯賬沖正
      一、當(dāng)日錯賬
      （一）手工記賬錯賬處理
      1、賬簿上寫錯日期和金額，應(yīng)以一道紅線劃銷全行數(shù)字，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上方，由經(jīng)辦柜員在紅線左端蓋章證明。如果劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦柜員在右端蓋章證明。文字寫錯，只需將錯字用紅線劃銷，將正確文字寫在劃銷文字上方，并由經(jīng)辦柜員在更正處蓋章。
      2、憑證填錯賬號和金額而發(fā)生的錯賬，應(yīng)先更正憑證，并按照1項辦法更正賬簿。
      3、在經(jīng)辦業(yè)務(wù)中，由于計算錯誤而發(fā)生的錯賬，發(fā)現(xiàn)后應(yīng)按 1、2項辦法進(jìn)行更正。
      4、賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，須經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意，另換賬頁記載，經(jīng)過業(yè)務(wù)主辦復(fù)核并在錯誤賬頁上劃交叉紅線注銷，由經(jīng)辦柜員、業(yè)務(wù)主辦、業(yè)務(wù)主管蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，待裝訂賬頁時附于該戶賬頁之后備查。
      （二）計算機記賬錯賬處理
      由原經(jīng)辦柜員使用反交易處理，現(xiàn)金業(yè)務(wù)沖賬需同時清點錢箱，個人現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)沖正需經(jīng)客戶確認(rèn)。
      二、隔日錯賬
      隔日或以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，應(yīng)填制錯賬沖正憑證，經(jīng)業(yè)務(wù)主管審查簽批后辦理。計算機操作使用隔日紅字沖正交易沖正，用藍(lán)字補賬交易補記賬；手工操作用紅字沖銷錯賬，用藍(lán)字補記入賬。
      （一）記賬串戶
      應(yīng)填制錯賬沖正憑證辦理沖正。紅字憑證的摘要中注明“沖銷×月×日錯賬”字樣（文字、數(shù)字均為紅字），藍(lán)字憑證的摘要中注明“補記沖正×月×日賬”字樣，經(jīng)辦柜員應(yīng)按紅字憑證記入錯賬串戶賬戶，按藍(lán)字憑證記入正確的賬戶。原錯賬憑證上用紅字注明“已于×月×日沖正”字樣（已上縮微應(yīng)用無法在原始憑證上標(biāo)注“已于×月×日沖正”字樣的，手工登記差錯事故登記簿，下同）。
      （二）科目、賬戶或金額因憑證填制錯誤，賬簿隨之記錯
      應(yīng)填制紅字錯賬沖正憑證，將錯誤賬務(wù)全數(shù)沖銷，再按正確的科目、賬戶、金額重新填制藍(lán)字憑證補記入賬，摘要欄均應(yīng)寫明情況。同時在原錯誤憑證上用紅字注明“已于×月×日沖正”字樣。
      三、跨年錯賬
      發(fā)現(xiàn)上錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。憑證的摘要欄應(yīng)注明情況，原錯賬憑證上應(yīng)用紅字注明“已于×年×月×日沖正”字樣。
      四、劃轉(zhuǎn)差錯
      系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款差錯要憑劃出行查詢查復(fù)書調(diào)賬，劃入行無權(quán)自行調(diào)賬。
      （一）劃出行處理方法
      劃出行發(fā)生差錯，向異地收款單位開戶行發(fā)送查詢查復(fù)書，要求沖正調(diào)賬，俟款項劃回后再作賬務(wù)處理。
      （二）劃入行賬務(wù)處理方法
      劃入行收到劃出行的查詢查復(fù)書或電報，立即憑以填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（查詢查復(fù)書、電報附后）進(jìn)行沖正調(diào)賬，如存款不足應(yīng)負(fù)責(zé)追索，可以分次扣款。
      （三）劃入行憑劃出行查詢查復(fù)書沖正調(diào)賬，由此產(chǎn)生的一切問題由劃出行負(fù)責(zé)
      五、需通過主機調(diào)整的錯賬
      由于系統(tǒng)運行造成的錯賬以及由于柜員操作失誤造成的自身無法處理的錯賬，按照數(shù)據(jù)中心的有關(guān)規(guī)定辦理。第三章 會計核算要素 第一節(jié) 會計憑證
      一、會計憑證基本要素
      會計憑證是銀行業(yè)務(wù)活動的原始記錄和記賬依據(jù)。會計憑證應(yīng)具備下列基本要素：憑證日期，收、付款人的開戶行名稱、戶名和賬號，貨幣符號和大小寫金額，款項來源、用途、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)，客戶簽章，銀行及有關(guān)人員簽章等。
      二、會計憑證分類
      （一）會計憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬基本要素的原始憑證，可為記賬憑證。如：存單、支票、進(jìn)賬單等既是原始憑證，又可為記賬憑證。
      （二）按照形式不同，會計憑證可分為單式憑證和復(fù)式憑證。單式憑證是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照應(yīng)借、貸賬戶，分別在兩張或兩張以上的憑證中填制的憑證。如：轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證等；復(fù)式憑證是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，在一張憑證上填列所有的有對轉(zhuǎn)關(guān)系的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶。如外匯會計憑證等．
      （三）按使用范圍不同，會計憑證可分為基本憑證和特定憑證兩種?；緫{證是根據(jù)合法原始憑證或業(yè)務(wù)事實編制，憑以記賬的憑證，如：現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證等。特定憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)的特殊需要而制訂的各種專用憑證，用以代替記賬憑證。如委托收款憑證、銀行卡存取款單等，（四）按照管理方式不同分為重要憑證和一般憑證。重要憑證是經(jīng)銀行或單位填寫并簽章后即具有支付款項功能的憑證。如存單、業(yè)務(wù)委托書等?？瞻字匾獞{證應(yīng)以“一份一元”為記賬單位納入表外科目分戶核算；一般憑證是銀行作為記賬憑據(jù)填用，但不具備支付效力的憑證。如外匯結(jié)匯憑證、進(jìn)賬單等。
      （五）按照用戶對象不同，分為個人用戶憑證和單位用戶憑證。個人用戶憑證是指銀行對個人用戶辦理存取款業(yè)務(wù)時所使用的有關(guān)憑證。如定期一本通存折、整存整取定期儲蓄存單、定活兩便儲蓄存單、存款證明書等；單位用戶憑證是指銀行對單位用戶辦理有關(guān)業(yè)務(wù)時所使用的憑證。如活期結(jié)算存折、協(xié)議存款憑證、業(yè)務(wù)委托書等。
      （六）按照按使用對象不同，分為自用憑證和外售憑證。自用憑證是指銀行各專業(yè)在辦理業(yè)務(wù)中使用的，銀行負(fù)責(zé)設(shè)計、印制的各類空白重要憑證或一般憑證，包括各種賬表、憑證、資料等。外售憑證指銀行各專業(yè)在辦理業(yè)務(wù)中，向客戶出售的各類空白重要憑證或一般憑證。
      此外會計憑證還包括外來憑證（如繳款書、稅票、財政撥款書）和代理業(yè)務(wù)憑證（如：話費單據(jù)、保險費收據(jù)等）。
      三、憑證填寫基本要求
      填寫會計憑證和票據(jù)及結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。
      （一）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或０）填寫，不得自造簡化字。
      （二）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫正“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。
      （三）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得流有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。
      （四）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“０”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行填寫。當(dāng)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“０”時，中文大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“０”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“０”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“０”，萬位、元位也是“０”，但千位、角位不是“０”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”；阿拉伯金額數(shù)字角位是“０”，而分位不是“０”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。
      （五）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”（或草寫：￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。
      （六）票據(jù)的出票日期必須用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。第二節(jié) 會計賬簿
      一、賬簿種類
      會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿兩種。
      （一）基本賬簿
      1、流水賬是按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。
      2、分戶賬是按照賬戶連續(xù)記載各項交易的明細(xì)記錄。除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分戶賬分為以下三種：
      甲種賬，用于不計息或余額表計息以及銀行內(nèi)部科目賬戶； 乙種賬，用于在賬頁上計息的賬戶；
      丙種賬，用于逐筆銷賬的賬務(wù)，并兼有分戶明細(xì)的作用。
      3、總賬
      按照會計科目設(shè)置，每日按會計科目借貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。
      （二）輔助賬簿
      1、登記簿是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目的某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的賬簿，用以控制重要空白憑證、有價單證和實物或其他會計事項的重要賬簿，必須嚴(yán)密手續(xù)，及時記載。銀行核心系統(tǒng)手工登記簿包括以下幾種：（1）空白重要憑證登記薄，用于控制和反映空白重要憑證的領(lǐng)取、發(fā)放、作廢等業(yè)務(wù)；其中柜員空白重要憑證使用登記簿，用于記載柜員空白重要憑證的領(lǐng)入、使用、上繳、結(jié)存和交接等情況。（2）印章保管使用登記簿，用于記載已用和備用的所有重要業(yè)務(wù)印章和有關(guān)印模的領(lǐng)用、使用、交接、上繳、銷毀情況。
      （3）掛失登記簿，用于記載目前系統(tǒng)電子登記簿無法記載的掛失申請及處理結(jié)果，適用于信用卡、貸記卡（含國際卡）、靈通卡、交通卡和卡密碼的掛失。
      （4）柜員登記簿，用于記載（代理業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行等）柜員崗位變動及柜員其他相關(guān)信息變化的情況。
      （5）重要物品交接登記簿，用于記載網(wǎng)點已用或未用的各項重要物品，如密押器、密押IC卡、密碼、鑰匙、密鑰、壓數(shù)機等的登記、保管、交接、使用、上繳、銷毀情況。
      （6）憑證（資料）交接登記簿，用于銀行內(nèi)部、銀行之間、銀企之間所有票據(jù)憑證和各種報表、賬簿、磁媒體、光盤等交接。（7）開銷戶登記簿，用于記載網(wǎng)點的各類單位賬戶開戶、銷戶情況。（8）差錯事故登記簿，用于記載事后監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)柜員差錯事故情況。其中ATM（CDM）差錯登記簿，用于記載網(wǎng)點ATM、CDM業(yè)務(wù)差錯及處理結(jié)果。
      （9）待處理抵（質(zhì)）押品登記簿，用于記載和反映抵（質(zhì)）押品的收入、付出、結(jié)余情況。（10）有價單證登記簿，用于記載有價單證的調(diào)入、調(diào)出、出售、結(jié)存、交接及上繳情況。在發(fā)生對外出售金融債券、代理發(fā)行政府債券、中央銀行債券、其他企業(yè)債券、旅行支票、定額存單、定額本票及其他印有固定面值金額的有價單證業(yè)務(wù)柜組和管轄行調(diào)入、調(diào)出時記載使用。
      （11）協(xié)助有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃登記簿，用于記載銀行協(xié)助有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃、解凍企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團(tuán)體及個人存款或其他代保管物品的情況。
      （12）應(yīng)急業(yè)務(wù)登記簿，用于記載網(wǎng)點應(yīng)急業(yè)務(wù)發(fā)生及處理情況。（13）會計檔案保管登記簿，用于記載檔案入庫、保管、銷毀情況，適用于各類需保管的會計書面檔案、縮微檔案、數(shù)據(jù)資料的軟盤、磁帶、光盤等會計資料入庫時使用。其中會計檔案銷毀清冊，用于記載檔案銷毀情況的詳細(xì)記錄。
      （14）調(diào)閱會計檔案登記簿，用于記載銀行內(nèi)部和外部查閱會計檔案的情況。
      （15）人員交接登記簿，用于記載管理人員或業(yè)務(wù)人員因工作調(diào)動或其他原因離崗時，為明確責(zé)任和銜接工作所辦理的交接事項和內(nèi)容。（16）查詢查復(fù)登記簿，用于對記載交換、跨系統(tǒng)行間在計算機內(nèi)不能進(jìn)行查詢、查復(fù)處理的相關(guān)內(nèi)容。
      （17）上門收款、收單登記簿，用于記載銀行辦理上門收款、收單的情況。（18）銀行卡特約單位機具管理登記簿，是銀行卡業(yè)務(wù)專用登記簿，用于登記特約單位、網(wǎng)點機具使用情況。
      （19）檢查人員工作記錄，用于各級檢查人員對網(wǎng)點的日常監(jiān)督檢查、查庫情況的內(nèi)容、問題及處理情況的詳細(xì)記錄。
      （20）工作日志，用于記載網(wǎng)點處理營業(yè)過程中發(fā)生的重要業(yè)務(wù)處理備忘、重大事項或其他需要記載的重要內(nèi)容。
      （21）網(wǎng)點服務(wù)器（終端）運行情況登記簿，用于記載網(wǎng)點日常工作中網(wǎng)點服務(wù)器、終端、計算機或ATM、CDM、自動兌換機等自助設(shè)備、銀行卡大額授權(quán)編密機等的運行情況及故障處理情況。
      （22）自助設(shè)備沒收磁卡登記簿，用于記載網(wǎng)點自助設(shè)備每日吞沒卡的返還、上交、銷毀情況。
      （23）重要區(qū)域人員出入登記簿，用于記載除金庫主任、副主任、管庫人員或經(jīng)批準(zhǔn)的查庫人員外，其他經(jīng)金庫主任或副主任批準(zhǔn)的人員進(jìn)出金庫庫區(qū)的情況，以及為保證網(wǎng)點、機房等重要區(qū)域的現(xiàn)金、技術(shù)等的安全，登記進(jìn)出人員情況備查。
      （24）現(xiàn)金庫存明細(xì)登記簿，用于記載庫房庫存現(xiàn)金完整券、未整券、殘破券的明細(xì)情況。
      （25）退票登記簿，用于記載對網(wǎng)點受理票據(jù)、交換提入票據(jù)做退票處理或提出票據(jù)被退回的情況。
      （26）銀行卡業(yè)務(wù)索授權(quán)登記簿，用于記載發(fā)卡機構(gòu)的授權(quán)人員根據(jù)特約單位或網(wǎng)點的索權(quán)要求辦理授權(quán)業(yè)務(wù)的情況，適用于目前系統(tǒng)無法實現(xiàn)自動索授權(quán)的信用卡、貸記卡、國際卡、外卡等外幣購物、消費業(yè)務(wù)以及外卡取現(xiàn)的索授權(quán)情況。
      2、余額表是填制分戶賬余額的明細(xì)表，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。
      二、賬簿記載與結(jié)轉(zhuǎn)
      （一）月度結(jié)轉(zhuǎn)
      總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)，將上月賬頁的“上年末余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬相應(yīng)欄次。年初建新賬時，只過入“上年末余額”。會計科目變動，應(yīng)根據(jù)新的會計科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表的新科目余額立賬。
      （二）結(jié)轉(zhuǎn)
      終了，各科目分戶賬，除按規(guī)定可以繼續(xù)沿用（如卡片賬的未銷賬卡）外，均應(yīng)更換新賬頁。計算機打印的分戶賬，程序設(shè)計與手工記賬要求相同。甲、乙、丙種格式（含登記簿）的分戶賬，除過入上年末余額外，應(yīng)在日期欄填寫新1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。乙種賬頁還應(yīng)過入上年末計息積數(shù)，同時在上年舊賬頁最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。有銷賬日期欄的賬頁，應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)并加注該筆上年發(fā)生的日期和內(nèi)容，在上年舊賬頁各筆未銷賬的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。
      結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)加計新賬頁余額與該科目總賬余額核對，以確保無誤。第三節(jié) 會計專用印章 會計專用印章是指各級行處所在本、外幣會計核算過程中，在票據(jù)、憑證、報表、函件、證實書等上加蓋的印章，是銀行對內(nèi)對外發(fā)生權(quán)責(zé)關(guān)系，具有法律效力的重要依據(jù)。目前由總行統(tǒng)一管理的會計業(yè)務(wù)印章有以下幾種：
      一、業(yè)務(wù)公章
      用于對外出具存款證明、資信證明書、委托調(diào)查報告，簽發(fā)單位定期存款存單、協(xié)議存款憑證、余額對賬單、借款人欠息通知單、業(yè)務(wù)電報、掛失回單、止付通知、證實書、假幣收繳憑證及其它需要加蓋業(yè)務(wù)公章的重要單證或報表。
      二、存單（折）專用章
      用于對外簽發(fā)個人存單、存折、債券收款單等有價單證和重要單證。
      三、業(yè)務(wù)清訖章
      用于所有機構(gòu)、網(wǎng)點辦理本外幣現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，加蓋在現(xiàn)金進(jìn)賬回單、現(xiàn)金支票、現(xiàn)金收付款憑證及作為現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付款的其他憑證，表內(nèi)、表外轉(zhuǎn)賬票據(jù)、憑證及回單等。
      四、結(jié)算專用章
      用于辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；發(fā)出、收到和辦理托收承付、委托收款結(jié)算憑證；發(fā)出信匯結(jié)算憑證及結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。
      五、受理憑證專用章
      用于銀行受理客戶提交（含本行和他行）而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回單及上門服務(wù)憑證等。印章上必須刻有“收妥抵用”字樣。
      六、匯票專用章 用于簽發(fā)全國銀行匯票、承兌商業(yè)匯票；辦理承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)時的背書等。
      七、轄內(nèi)往來專用章
      用于轄內(nèi)往來憑證和劃轉(zhuǎn)清單及查詢查復(fù)等。
      八、現(xiàn)金調(diào)撥專用章
      用于各營業(yè)機構(gòu)與現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的審批。
      九、因私售匯審批專用章 用于因私售匯業(yè)務(wù)購匯通知書。
      十、因私售匯供匯專用章
      用于因私售匯業(yè)務(wù)處理完畢后，加蓋在客戶護(hù)照的備注頁上。
      十一、信用證專用章
      用于辦理國內(nèi)信用證結(jié)算業(yè)務(wù)；
      十二、事后監(jiān)督專用章
      用于事后監(jiān)督的查詢書、整改通知書；
      十三、銀行卡授權(quán)專用章
      用于銀行卡的業(yè)務(wù)授權(quán)，包括異地大額、掛失等；
      十四、證券開戶專用章
      用于代理深交所實時開立A股股東賬戶。
      十五、轉(zhuǎn)訖章
      用于涉及系統(tǒng)外的轉(zhuǎn)賬票據(jù)、憑證及回單等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。此外，會計業(yè)務(wù)印章還包括由人民銀行和外匯管理局統(tǒng)一管理業(yè)務(wù)印章以及代理業(yè)務(wù)印章，如：票據(jù)交換章、假幣章、收匯結(jié)匯專用章等。
      第四節(jié) 會計報表
      一、會計報表的編制要求
      會計報表是綜合反映本會計期間資金營運、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，必須真實、完整、及時準(zhǔn)確。
      二、會計報表的種類及編報方法
      （一）對外會計報表
      會計報表數(shù)據(jù)必須真實、準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報及時。機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計報表的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
      1、資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況表各科目的余額編制。
      2、利潤表，根據(jù)損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額編制。
      3、利潤分配表，由法人機構(gòu)按年編制。
      4、現(xiàn)金流量表，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債和利潤表的有關(guān)項目及其他相關(guān)資料分析編制。
      5、合并會計報表，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，現(xiàn)金流量表計算填列。
      6、中央銀行及財政部要求報送的其他報表。
      （二）內(nèi)部會計報表
      1、日計表，分幣種按日編制，每日根據(jù)總賬各科目發(fā)生額和余額填制。
      2、月計表，分幣種編制，每月根據(jù)總賬各科目的上月末余額，本月發(fā)生額和月末余額填制。
      3、半年報，分幣種編制，根據(jù)總賬1—6月的累計發(fā)生額和六月末余額填制，每年六月末編制，逐級匯總上報總行。
      4、資產(chǎn)負(fù)債表，每月按人民幣業(yè)務(wù)月計表的各科目余額編制。
      5、業(yè)務(wù)狀況報告表，根據(jù)總賬一級科目上年末余額、本年累計發(fā)生額和本年末余額分幣種填制。
      6、外匯牌價變動科目余額差額表，根據(jù)上年末外幣各科目折算為人民幣的余額，與本年年終按決算日國家規(guī)定的人民幣匯率折算的人民幣余額之間的差額填制，以銜接業(yè)務(wù)狀況報告表余額。
      7、資本與風(fēng)險準(zhǔn)備金變動表，根據(jù)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金科目年初、年末余額和本年發(fā)生額填制。
      8、會計科目專戶明細(xì)表，根據(jù)總賬一級科目上期末余額、本期累計發(fā)生額和本期末余額分幣種填制。
      9、其他管理類會計報表，如事后監(jiān)督情況表、會計人員情況表等。
      第三篇：銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法
      銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法
      本文介紹了銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法，供大家參考。
      一、評審銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)控制度
      1、通過審閱相關(guān)政策、制度，如相關(guān)從事票據(jù)業(yè)務(wù)的申請和人行的批復(fù)文件、有關(guān)業(yè)務(wù)辦理的制度規(guī)定、相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖解說明、各崗位責(zé)任制度等，了解各項制度的建立健全情況；通過詢問有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)接受申請、記錄、審查審批、檢查等環(huán)節(jié)的工作人員以及有關(guān)銀行領(lǐng)導(dǎo)，了解他們對控制票據(jù)業(yè)務(wù)重要性和相關(guān)法規(guī)制度的認(rèn)識、對本崗位工作的認(rèn)識和熟悉程度。尤其要注意各項制度與國家的有關(guān)法律法規(guī)等是否一致。
      2、抽查票據(jù)業(yè)務(wù)的整個流程及其有關(guān)表單記錄，關(guān)注主要的控制措施的貫徹執(zhí)行。主要有票據(jù)查驗、批準(zhǔn)、檢查等職責(zé)是否分工明確、保證相互獨立；有無按審批權(quán)限的要求得到有效的批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)的記錄是否及時準(zhǔn)確完整；銀行空白票據(jù)、票據(jù)業(yè)務(wù)檔案是否及時得到安全保管等。銀行內(nèi)部稽核檢查有無定期或不定期進(jìn)行，有無對有關(guān)業(yè)務(wù)作出評價、提出意見。
      3、選取關(guān)鍵的控制點進(jìn)行測試，判斷其有無真正發(fā)揮作用，對相關(guān)內(nèi)控制度的合法合規(guī)性、健全性和合理性進(jìn)行評價，以便確定審計范圍和審計重點。
      二、審查票據(jù)的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的真實性、合法性和完整性，以及票據(jù)業(yè)務(wù)反映和揭示的及時性和充分性
      1、抽審業(yè)務(wù)檔案，包括正在審批尚未辦理的、已辦理未到期的、已過到期日的票據(jù)。主要對以下幾個方面進(jìn)行審查：
      審查持票人承兌或貼現(xiàn)申請書以及所附有關(guān)營業(yè)執(zhí)照、與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票的商品交易合同復(fù)印件、申請人及保證人近期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等有關(guān)財務(wù)會計報表，申請人提供的抵押擔(dān)?；蛸|(zhì)押等保證資料或是證明保證人資格和保證能力的資料等；
      審查銀行查驗票據(jù)情況的工作記錄，包括用以核實匯票的真實性查詢電報或信函及其回電、回函，或其他方式的查詢記錄。對企業(yè)償債能力、獲利能力、資信情況及生產(chǎn)經(jīng)營管理情況調(diào)查和評價的資料，業(yè)務(wù)審批書上逐級報批所簽署的決策意見；
      審查相關(guān)協(xié)議，關(guān)注約定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的條款。
      2、抽查有關(guān)會計核算資料。
      審查相關(guān)業(yè)務(wù)本金部分是否及時準(zhǔn)確進(jìn)行核算，表內(nèi)、表外資產(chǎn)負(fù)債的反映是否真實可靠。審查有關(guān)的收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則完整、正確地記錄到相應(yīng)的會計期間。對于付款人到期不能付款需要銀行墊付時，銀行有無及時進(jìn)行正確有賬務(wù)處理；
      審查會計有關(guān)的保證金是否及時足額人賬，對收到的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)是否進(jìn)行了登記； 審查銀行各類報表資料是否與賬本憑證相符，全面、準(zhǔn)確地反映銀行票據(jù)的情況。
      3、可抽取部分票據(jù)業(yè)務(wù)向有關(guān)票據(jù)各當(dāng)事人進(jìn)行函證。
      對在合法性、真實性等方面存有較大嫌疑的票據(jù)可安排對有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行外調(diào)，或到稅務(wù)、工商求證等。
      三、對銀行票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性測試，分析其合法性、盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險
      1、通過計算資本充足率、流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率、貸款余額與存款余額的比率等來分析判斷銀行承兌、貼現(xiàn)總量是否控制在核定的限額以內(nèi)；
      2、將貼現(xiàn)申請人按某一期間內(nèi)平均授信金額大小排序，并可結(jié)合貸款等其他授信情況，綜合分析銀行主要授信的行業(yè)、集中于某一企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)的資金量有多少，計算對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本金余額的比例；
      3、計算無力承付銀行墊付資金的業(yè)務(wù)量占相關(guān)業(yè)務(wù)總量的比率，并對其成因進(jìn)行綜合分析，在付款人方面，是確實有支付困難還是有意抵賴或者一開始就有意舞弊；在銀行方面，是審查不力、還是有關(guān)人員知情；不報或者確實是超出銀行可控范圍、或者由突發(fā)偶然因素等造成的。
      4、分別計算承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的平均收益率，考慮包括存款利息、拆借息、支付的各項查詢成本、人員辦公費用以及有關(guān)呆賬、壞賬等的直接或間接成本在內(nèi)，估算出相關(guān)的平均成本，綜合分析其稅前凈收益、分析收費率和貼現(xiàn)率的合理性。
      第四篇：銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計要點
      銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計要點
      1、授權(quán)管理的審計。審計授權(quán)層次是否清晰，授權(quán)事項、范圍是否確定，責(zé)任是否明確，授權(quán)形式是否合規(guī)，授權(quán)及變動是否有書面依據(jù)。授信業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中不相容職務(wù)是否分離，以防止道德風(fēng)險和操作風(fēng)險的發(fā)生。授信業(yè)務(wù)的調(diào)查和審批部門是否分設(shè)，各部門、各負(fù)責(zé)人是否嚴(yán)格按規(guī)定程序操作。是否對所有客戶進(jìn)行了綜合授信額度的審查、認(rèn)定并據(jù)以實行。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會制度和審批權(quán)限，授信業(yè)務(wù)審查要點是否落實，風(fēng)險揭示及防范措施是否充分和完備。是否嚴(yán)格執(zhí)行授信審批程序，有無逆程序操作和放松授信標(biāo)準(zhǔn)的情況。
      2、憑證和記錄的審計。審計授信業(yè)務(wù)流程中是否設(shè)置和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，以確保授信業(yè)務(wù)活動記載準(zhǔn)確，能夠全面反映授信業(yè)務(wù)的操作軌跡。如貸審會記錄、授信業(yè)務(wù)審批傳遞單、授信業(yè)務(wù)審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業(yè)務(wù)軌跡。
      3、授信業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的審計。(1)調(diào)查環(huán)節(jié)審計。貸前調(diào)查是否做到雙人調(diào)查、實地查看。對借款人的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況、發(fā)展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查并寫出信息充分的調(diào)查報告，以作為授信審查和決策的依據(jù)。(2)審查環(huán)節(jié)審計。審查人員對調(diào)查人員提供的資料是否進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，審查意見是否簡單地建立在調(diào)查人員所作的調(diào)查結(jié)論基礎(chǔ)上。貸時審查是否根據(jù)借款人的資金需要和有關(guān)貸款條件的規(guī)定對借款人的申請進(jìn)行認(rèn)真的審查，有無認(rèn)真揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險，并提出降低風(fēng)險對策。(3)貸后管理環(huán)節(jié)審計。是否保持與借款人的密切聯(lián)系，貸后檢查有無做到雙人交叉，現(xiàn)場檢查；是否進(jìn)行定期的信貸分析，發(fā)現(xiàn)問題是否及時上報，并采取相應(yīng)的措施以防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險。授信業(yè)務(wù)檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時，是否對其在任職期間和職責(zé)權(quán)限內(nèi)所發(fā)放貸款的風(fēng)險情況進(jìn)行檢查認(rèn)定，并嚴(yán)格工作移交手續(xù)。(4)決策環(huán)節(jié)審計。決策層次是否清晰，責(zé)任是否明確，決策執(zhí)行的反饋及調(diào)整是否及時。
      稽核員開展信貸檢查貸款管理的專項稽核
      （1）重點稽核貸款“三查”制度的執(zhí)行情況，是否認(rèn)真執(zhí)行“審貸分離”“分級審批”制度,貸款手續(xù)是否完整、合法、合規(guī)，貸款清收責(zé)任是否明確。
      （2）貸款利率的執(zhí)行情況：有無擅自提高貸款利率，對社員貸款是否體現(xiàn)了利率優(yōu)惠，對逾期、擠占挪用貸款是否按中國人民銀行規(guī)定計收加罰息，有無少收、多收或擅自停、減、免掛息的行為。
      （3）對貸款大戶和重點項目的貸款，貸后是否明確專人負(fù)責(zé)跟蹤監(jiān)控，以及報告制度。
      （4）貸款檔案建立是否完善、齊全，是否有專人保管。
      （5）貸款的賬、卡、簿等是否健全，是否相等，小額農(nóng)貸的建檔發(fā)卡是否真實、內(nèi)容是否完善，小額農(nóng)貸借款金額是否小于或等于核定金額。（6）貸款形態(tài)調(diào)整是否及時，科目歸屬是否正確。（7）貸款是否有利轉(zhuǎn)本、收貸不入帳等行為。
      （8）貸款延期是否按規(guī)定辦理，是否超權(quán)限發(fā)放貸款。
      （9）抵押及質(zhì)押貸款是否屬實，是否建立了抵質(zhì)押登記簿，帳物是否相等。（10）是否冒名、借名貸款。在辦理貸款時是否強行扣繳股金。重點在于防范計算機抹帳和修改帳戶信息以及中途離崗?fù)顺霾僮鹘缑?還有重要空白憑證的管理
      業(yè)務(wù)精、電腦熟、法律、制度記心理、把握尺度靠自己各派駐稽核站：
      年關(guān)臨近，正是各社業(yè)績沖刺的關(guān)鍵時期，各站在督促和檢查各經(jīng)營單位貫徹落實市聯(lián)社發(fā)布的《切實加強內(nèi)控管理通知》文件精神的同時，一定要加強對業(yè)務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點的稽核，在日?；诉^程中注意以下稽核要點：
      （一）營業(yè)機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)
      一、會計基本制度：
      1、客戶重要空白憑證的發(fā)售、保管、使用、作廢
      關(guān)注點：發(fā)售的數(shù)量是否合理，與客戶的信用記錄是否相符，發(fā)售的手續(xù)是否齊全，柜員有無代客戶保管重要空白憑證，作廢憑證是否有簽收并剪角處理。
      2、社內(nèi)住來對賬
      3、分析業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表
      關(guān)注點：注意轉(zhuǎn)存資金、貸款、表外資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確。
      二、現(xiàn)金出納及個人業(yè)務(wù)：
      1、對公賬戶大額提現(xiàn)及提現(xiàn)轉(zhuǎn)私人賬戶，非基本賬戶提現(xiàn)。
      關(guān)注點：提現(xiàn)的資金來源是否正常，審批是否到位、是否符合現(xiàn)金管理和反洗錢的規(guī)定。大額轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)是否經(jīng)過電話核實。
      2、ATM加鈔管理
      關(guān)注點：是否按照要求雙人加鈔，雙人清點現(xiàn)金，有無逃避監(jiān)控設(shè)備。
      3、ATM長短款的處理
      關(guān)注點：長短款是否及時處理，是否有長期掛賬的現(xiàn)象，特別注意有沒有客戶投訴的長短款。對于客戶的投訴是否及時跟進(jìn)。
      四、國際業(yè)務(wù)：
      1、個人外幣兌換。關(guān)注兌換使用的牌價是否合規(guī)；關(guān)注人民幣外匯買賣科目（2811）余額的方向和趨勢。
      2、外幣業(yè)務(wù)有無發(fā)生結(jié)算現(xiàn)象，關(guān)注有無開展外幣代收付業(yè)務(wù)。
      3、關(guān)注個人5萬美元以上外幣的結(jié)匯、兌換。檢查有無外管局核準(zhǔn)件。
      五、聯(lián)行結(jié)算：
      1、查詢查復(fù)書處理
      關(guān)注點：查詢查復(fù)是否及時處理，有無長期查而不復(fù)，特別關(guān)注大額（5萬元以上）的查詢。
      2、電子聯(lián)行的自由查詢
      關(guān)注點：對于客戶或他行提出的更改入賬賬號或人名是否有合法的憑據(jù)，處理是否合理，不應(yīng)同時受理更改收款賬號和人名的申請。
      3、對聯(lián)行掛賬的處理
      關(guān)注點：處理是否及時，賬務(wù)處理是否附有相關(guān)憑據(jù)或說明。
      4、來賬退匯或退匯重提
      關(guān)注點：來賬退匯是否有授權(quán)，并按原郵路退回。退匯重提的依據(jù)是否合理，要求只能對因柜員差錯而錯匯的的匯款才能重提，并要和原憑證核對，對于客戶自行要求改匯、重匯的需要有正式書面申請。
      5、聯(lián)行賬務(wù)核對
      六、中間業(yè)務(wù)：
      1、代發(fā)工資 關(guān)注點：是否簽定有關(guān)代付協(xié)議，并在有效期內(nèi)，代發(fā)工資是否真實，有否通過該途徑轉(zhuǎn)移大額資金。對于代發(fā)工資有關(guān)數(shù)據(jù)的修改或變動，是否取得合法的依據(jù)。
      2、代收付的收費是否準(zhǔn)確，減免的收費是否合理。
      七、內(nèi)控綜合管理：
      1、授權(quán)卡的管理
      授權(quán)人是否存在崗位制約，授權(quán)卡的保管是否合理，授權(quán)行為是否親自處理，并審核業(yè)務(wù)。
      2、柜員業(yè)務(wù)權(quán)限、保管的印押證是否正常，制約是否有效。
      3、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人或社相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)是否有按規(guī)定期檢查或輔導(dǎo)業(yè)務(wù)
      關(guān)注點：柜員尾箱營業(yè)末是否有復(fù)點，重要空白憑證和印章管理是否合規(guī)。
      八、賬戶管理：
      1、原賬戶更改名稱及印鑒的更改
      關(guān)注點：更改的依據(jù)是否合法、足夠并留有存檔。更改前后的憑證、印鑒是否銜接，對于應(yīng)作廢的憑證及印鑒是否處理恰當(dāng)。
      2、賬戶掛失
      關(guān)注點：掛失處理是否及時，相關(guān)憑證是否齊全，若密碼掛失是否執(zhí)行間隔期。
      （二）信貸資金業(yè)務(wù)
      1、貸前調(diào)查
      關(guān)注點：有無不符合借款人、保證人貸款條件發(fā)放貸款現(xiàn)象，以防止降低貸款門檻發(fā)放貸款造成貸款損失。
      2、貸款用途
      關(guān)注點：加強借款人貸款資金用途的管理的檢查，特別是項目貸款資金是否安排到位，防止挪用貸款資金等可能造成貸款損失風(fēng)險的發(fā)生。
      3、貸后催收
      加強對貸后催收的檢查，有無未及時發(fā)生催收通知而喪失訴訟時效、借款人保證人出現(xiàn)危及貸款安全情形而未及時采取清收措施造成貸款追收困難情況。
      4、內(nèi)外帳核對
      關(guān)注點：檢查借款人及保證人公章、法人代表簽字是否與貸款合同、借據(jù)一致，防止兩者不一致造成貸款的合法性失效現(xiàn)象發(fā)生。
      5、保證貸款
      關(guān)注點：借款人與保證人關(guān)系的檢查，對借款人與保證人的法人代表是同一人或關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)引起重視，有無保證人有名無實造成保證人保證能力不足現(xiàn)象。
      6、抵押貸款
      關(guān)注點：抵押貸款抵押物的檢查，對抵押物評估價值遠(yuǎn)高于原值、抵押物尚未完全竣工、商業(yè)價值不高的應(yīng)引起重視，防止抵押物評估價值過高、抵押物變現(xiàn)能力不足所造成貸款損失風(fēng)險。
      7、個人貸款
      關(guān)注點：對個人保證貸款資金實際使用人的檢查，有無借用他人名義貸款、冒名貸款及多筆貸款資金轉(zhuǎn)入同一帳戶（變相貸款超限額）等可能造成貸款損失風(fēng)險的發(fā)生。
      8、個人樓宇按揭貸款
      關(guān)注點：對個人樓宇按揭貸款借款人身份及還款能力檢查，對發(fā)展商內(nèi)部員工按揭、一人多套按揭、供樓資金來源相同的應(yīng)引起關(guān)注，有無發(fā)展商借用內(nèi)部員工或其他關(guān)聯(lián)人套取樓宇按揭貸款資金現(xiàn)象。
      9、抵債資產(chǎn)
      關(guān)注點：抵債資產(chǎn)入帳價值是否按規(guī)定確定，有無抵債資產(chǎn)虛增入帳價值；抵債資產(chǎn)的取得、處置變現(xiàn)是否嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批和財務(wù)核算，有無未經(jīng)審批違規(guī)接收及處置抵債資產(chǎn)的現(xiàn)象。
      10、呆帳認(rèn)定和核銷 關(guān)注點：有無在借款人或保證人尚存在還款能力的情況下給予呆帳認(rèn)定和核銷現(xiàn)象，有無借款人或保證人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、借解散、破產(chǎn)之名逃廢我社貸款債務(wù)的現(xiàn)象。
      （三）財務(wù)管理
      一、財務(wù)管理審批制度
      各社財管會的運作是否真正落實到位，有無結(jié)合本社實際，制定詳細(xì)的財務(wù)開支管理細(xì)則，細(xì)則是否合理。對大額財務(wù)開支有無遵循“民主理財、集體審批”原則，實行集體審議決策。
      關(guān)注點：財務(wù)管理制度是否健全、有無“一支筆”的個人獨斷行為。
      二、重大財務(wù)開支
      凡需上報審批的有關(guān)開支項目有無按權(quán)限履行報批手續(xù)，報批的手續(xù)是否完備，有無先斬后奏、隱瞞不報現(xiàn)象。
      關(guān)注點：呆帳核銷、固定資產(chǎn)購置、遞延資產(chǎn)列支。
      三、財務(wù)支出
      各項費用支出是否真實、合法、合理；有無隨意開支、亂攤成本、營私舞弊的現(xiàn)象。
      1、利息支出
      關(guān)注點：年末有無按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提應(yīng)付利息，有無異常利息支出。
      2、營業(yè)費用
      關(guān)注點：業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、外事費、公雜費、會議費和修理費等的使用，有無虛列支出套取資金、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。咨詢費、訴訟費的列支有無按規(guī)定上報審批。
      租賃費一次性支付兩年或兩年以上的是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求列支。
      3、營業(yè)外支出
      關(guān)注點：其他福利費5萬、其他營業(yè)外支出5萬元以上需授權(quán)的費用有無化整為零現(xiàn)象。
      四、財務(wù)收入
      各項收入是否及時、準(zhǔn)確、完整，防止遺漏、轉(zhuǎn)移和截留私分。
      關(guān)注點：利息收入有無以貸收息現(xiàn)象。金融機構(gòu)往來收入、中間業(yè)務(wù)收入入帳是否及時、準(zhǔn)確，有無轉(zhuǎn)移收入。租賃收入有無全額、及時入帳。
      五、過渡性資金
      過渡性科目的使用是否合規(guī)。關(guān)注點：有無擅自違規(guī)列帳和長期掛帳
      信合事業(yè)一片難
      發(fā)表: 2006-10-31 23:52:443、未按規(guī)定實行資金集中統(tǒng)一管理
      該行自成立以來，一直未能實現(xiàn)全行資金的集中統(tǒng)一管金自求平衡的分散式管理體系，造成資金使用效率不高（1）未能完全控制支行之間的資金拆借。如2003年×筆共10.07億元拆借，2002年12月至2003年6月×拆借資金余額6000萬元。
      （2）總部未能有效控制支行存放同業(yè)賬戶。雖經(jīng)多方清末，該行××家支行存放同業(yè)賬戶仍有192個，月末余額存放同業(yè)賬戶多達(dá)5至6個。有的支行在異地開有存放在中國銀行晉江支行設(shè)立同業(yè)賬戶。
      4、未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度
      （1）存在一般戶取現(xiàn)現(xiàn)象。在××支行開立一般存款賬工程技術(shù)有限公司”于2002年4月26日至5月31日支2.5萬元。
      （2）個別專用存款賬戶取現(xiàn)未經(jīng)人民銀行審批。在××的“××市××實業(yè)有限公司”每月至少支取1筆現(xiàn)金（3）未按內(nèi)部規(guī)定定期查庫。按照該行內(nèi)部管理規(guī)定，一次，但2001年至2002年兩年間只對現(xiàn)金庫查庫3次（4）存在大額取現(xiàn)漏登現(xiàn)象。2003年1月至8月，××支行取現(xiàn)30筆共565萬元，該支行沒有在“大額取現(xiàn)
      5、賬戶管理不嚴(yán)格
      （1）為企業(yè)違規(guī)開辦基本存款賬戶?！痢林?003年有基本賬戶開戶許可證的企業(yè)開設(shè)了基本賬戶。
      （2）個別臨時賬戶長期使用?！痢岭娖鲝S等四戶企業(yè)在戶均為1999年5至6月開戶，至今沒有到人民銀行申請
      6、與企業(yè)對賬方面存在薄弱環(huán)節(jié)。抽查發(fā)現(xiàn)，該行××企業(yè)客戶到柜臺來取的方式發(fā)出銀企對賬單，2002年1807戶，發(fā)出對賬單170份，僅占開戶數(shù)21.06%，返回開戶企業(yè)的20%；××支行出納員利用企業(yè)不經(jīng)常與銀賬單不套寫方法，造成企業(yè)、銀行入賬金額不一致，自25月間，數(shù)次截留侵占企業(yè)資金達(dá)33萬元。
      7、未嚴(yán)格執(zhí)行柜臺業(yè)務(wù)操作規(guī)程
      （1）部分債券買賣、回購、系統(tǒng)外拆出等業(yè)務(wù)未按規(guī)定月9日“銀行間債券正回購成交通知單”（成交編號R203年1月23日“銀行間債券逆回購成交通知單”（成交5），復(fù)核員在行長簽章之后才復(fù)核簽章。部份回購業(yè)務(wù)簽章或沒有經(jīng)辦員、復(fù)核員簽章。
      （2）存款實名制管理有漏洞。經(jīng)抽查該行××支行200儲蓄存款憑條，發(fā)現(xiàn)有5份憑條客戶未填寫身份證號碼儲戶信息。
      （3）大額存單沒有實行雙簽。如××支行簽發(fā)20萬元存單，登記薄（存款日志）上只有制表人一人簽字，缺（4）印章管理不規(guī)范。2001年至2003年6月，個人金全部放在個人金融部19樓辦公室的儲藏室的紙箱保管患。
      8、未實行強制休假制度，部分重要崗位未實行輪崗。如個人金融、財務(wù)會計等部門重要崗位都沒有強制休假；崗位人員和會計主管沒有進(jìn)行輪崗，××支行現(xiàn)任會計月?lián)螘嬁聘笨崎L至今，沒有進(jìn)行過崗位輪換。
      （四）信息交流與反饋機制不完善
      該行沒有建立涵蓋全行重要業(yè)務(wù)活動的管理信息系統(tǒng)，行切實有效的安全保護(hù)和獨立的監(jiān)督檢查；檔案管理有缺會計信息失真，資產(chǎn)質(zhì)量反映不真實；沒有建立通暢的制，信息傳遞效率低下。
      1、管理信息系統(tǒng)不完整
      該行現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)未能涵蓋業(yè)務(wù)的所有方面，如理系統(tǒng)，缺少對同一客戶、集團(tuán)客戶各類表內(nèi)外授信業(yè)客戶和集團(tuán)的關(guān)聯(lián)企業(yè)在不同支行之間的貸款不能進(jìn)行
      2、部分會計信息不真實
      （1）不按規(guī)定及時計提折舊，造成利潤反映不夠真實。1999年交付使用，但未按規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，因而200定計提這部分固定資產(chǎn)的折舊。該行于2002年7月補提舊××萬元。2000固定資產(chǎn)折舊××萬元，至今該
      成該行利潤反映不真實。
      （2）未嚴(yán)格核算應(yīng)收未收利息，虛增營業(yè)利潤。在200未按照相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定將兩呆貸款的應(yīng)收未收利息由計1950.2萬元，造成利潤虛增。其主要原因是支行為完務(wù)和經(jīng)營指標(biāo)，從本行小集體利益出發(fā)，對賬面利潤進(jìn)（3）其他應(yīng)收款掛賬不合理?！痢林?003年5月27款科目劃轉(zhuǎn)309.93萬元到“139” 其他應(yīng)收款科目?！痢脸鞘行庞蒙纭庇?993年2月4日代售××證券有萬元企業(yè)債券款，不應(yīng)在“139”其他應(yīng)收款掛賬。（4）投資科目核算不準(zhǔn)確。2003年1至6月，該行二級市場買入期限在1年以內(nèi)的債券105.45億元，應(yīng)在“而該行全部在“長期投資”科目核算。
      （5）記賬不及時。如，××支行2003年2月12日和 別向總行賣出、買入1000萬元國債，但兩筆交易直到2記入賬。
      3、信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不實
      該行《關(guān)于對貸款借新還舊有關(guān)問題的通知》違反人民條標(biāo)準(zhǔn)，擴大了借新還舊貸款的范圍。2001年初至200貸款××筆，××億元，其中借新還舊貸款就達(dá)××筆發(fā)放貸款的22.91%和28.9%，造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映行于2002年12月31日為××建筑材料有限公司貸款2（期限：2002.12.31-2003.7.14），該企業(yè)至2002年1萬元。
      天藍(lán)藍(lán)，海藍(lán)藍(lán)
      信合事業(yè)一片難
      發(fā)表: 2006-10-31 23:53:444、檔案管理系統(tǒng)存在缺陷
      （1）對貸款臺賬格式?jīng)]有作出統(tǒng)一要求，以貸款分戶賬錄”登記簿來代替臺賬，對貸款展期、收息、還貸等變管理記錄不完整。
      （2）部分貸款檔案缺少必要的企業(yè)財務(wù)資料，沒有檔案訂成冊、資料混亂，缺少借款借據(jù)、貸前調(diào)查報告、貸（3）有關(guān)軟件開發(fā)文檔沒有集中統(tǒng)一管理，沒有建立軟網(wǎng)申請檔案沒有按年份裝訂成冊、要素填寫不全；軟件
      5、內(nèi)部信息橫向溝通渠道不暢
      （1）會計部門與信貸部門信息溝通不及時，出現(xiàn)××投款戶對外付款、造成實際委托存款少于委托貸款2.72萬（2）軟件開發(fā)部門與業(yè)務(wù)部門之間的交流溝通不足，使顯缺陷。如該行開發(fā)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)不具備自動拒絕用
      強制用戶修改密碼的功能，開發(fā)的住房維修基金系統(tǒng)未別操作員竟然使用三位數(shù)的密碼。
      （五）監(jiān)督評價與糾正機制存在重大缺陷
      1、沒有建立完善的稽核報告和信息反饋機制
      該行沒有建立稽核部門對董事會、監(jiān)事會的報告渠道，監(jiān)督職能的有效履行。另外，該行綜合部門也沒有設(shè)置機構(gòu)，以保證員工、部門和分支機構(gòu)發(fā)現(xiàn)突發(fā)性風(fēng)險問題
      2、稽核監(jiān)督的力度不夠，缺乏權(quán)威性
      該行稽核部門對同級業(yè)務(wù)部門沒有開展過檢查，也沒有過任何檢查；風(fēng)險揭示未能向事中和事前延伸；稽核處的整改措施。各職能部門的監(jiān)督管理職能弱化，沒有形關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期檢查的制度，自我糾錯機制運轉(zhuǎn)狀況不存在的主要問題表現(xiàn)在以下幾方面:
      （1）稽核監(jiān)督缺乏獨立性。該行專職稽核員和兼職稽核配，總行稽核部門僅在工作上給予指導(dǎo)，人員未實行全（2）稽核力量薄弱。該行稽核部門僅有員工9人，所轄名專職稽核員和43名兼職稽核員，現(xiàn)有稽核人員僅能應(yīng)無力對全行各項業(yè)務(wù)進(jìn)行全面稽核。
      （3）開展稽核周期長、頻率低。2001年至2003年上對三家支行進(jìn)行了稽核；配合會計部門對財務(wù)工作進(jìn)行抽查了30家和51家支行。
      （4）稽核工作缺乏深度和廣度。該行稽核檢查未涉足信機等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，稽核工作的業(yè)務(wù)面較窄。從15家支行抽限于空白重要憑證、會計傳票、賬簿的設(shè)置等一些事后度和深度不夠。（5）糾正和處理不力。該行對稽核中發(fā)現(xiàn)問題的糾正措且未能及時糾正現(xiàn)行制度和管理中存在的問題。
      3、未能有效利用外部審計。
      該行在稽核力量較弱、素質(zhì)偏低的情況下，沒有充分使稽核力量不足的矛盾。對已經(jīng)完成的外部審計，也沒有全面系統(tǒng)的改進(jìn)，對外審成果的利用不足。
      五、整改建議
      （一）促使股東大會有效行使職權(quán)
      該行應(yīng)按照《中華人民共和國公司法》以及本行章程的并做好股東大會會前、會中和會后工作。對于中小股東該行應(yīng)盡快完善股東大會召集辦法，減少該行支行負(fù)責(zé)比例，以增加中小股東代表的代表性。同時，股東大會事績效評價制度，并依據(jù)該制度對董事和監(jiān)事進(jìn)行獎懲
      （二）完善董事會的職能結(jié)構(gòu)，發(fā)揮董事會的決策作用鑒于該行在公司治理方面的核心問題是其董事會職能嚴(yán)中于高級管理層。而根據(jù)該行目前的實際情況，還不宜種治理機關(guān)。為了盡快使該行公司治理發(fā)揮有效作用，建逐步加強董事會的決策作用。
      1、第一步，在2003年底前，建議該行建立專職的董事的人員和必要的資源。董事會辦公室成立以后，要進(jìn)行學(xué)習(xí)其他城市商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗，的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，完善對高級管理層的激勵與約健康發(fā)展的根本。
      2、第二步，該行應(yīng)該按照《股份制商業(yè)銀行公司治理指行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》的要求，一是在適當(dāng)整，并考慮引入獨立董事；二是在董事會增加中小股東各方利益。在此基礎(chǔ)上，逐步設(shè)立董事會下審計、關(guān)聯(lián)專門委員會，以落實相關(guān)具體責(zé)任。
      3、長遠(yuǎn)來看，合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)是良好公司治理的基礎(chǔ)，才能提高股東及董事對銀行公司治理的參與度，才能從的作用。建議該行自2004年開始，著手從國內(nèi)外尋找而引入先進(jìn)的管理經(jīng)驗和管理技術(shù)，切實提高經(jīng)營管理目前高級管理層業(yè)務(wù)素質(zhì)的實際情況，建議該行在合適層中逐步調(diào)整與補充熟悉銀行業(yè)務(wù)的人員比重。
      （三）加強監(jiān)事會的監(jiān)督作用
      鑒于目前該行監(jiān)事會的人員和運行情況，為有效發(fā)揮監(jiān)面，該行應(yīng)建立相應(yīng)制度以確保監(jiān)事會獲得足夠信息，會提供稽核報告等制度，使監(jiān)事會在審核各項財務(wù)報表和列席董事會的方式來獲取銀行信息的基礎(chǔ)上，獲得充面監(jiān)事會有權(quán)力借助外審力量，加強對銀行的審計。通會對董事會、高級管理層履職盡職的監(jiān)督職能。
      （四）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
      1.高級管理層應(yīng)切實履行內(nèi)部控制職責(zé)。高級管理層應(yīng)擔(dān)的責(zé)任，定期組織對全行內(nèi)部控制進(jìn)行獨立、有效和全及時彌補內(nèi)部控制缺陷。
      天藍(lán)藍(lán)，海藍(lán)藍(lán)
      信合事業(yè)一片難
      發(fā)表: 2006-10-31 23:54:2
      42.調(diào)整職責(zé)，對職責(zé)沖突的崗位采取適當(dāng)?shù)姆蛛x
      建議該行進(jìn)一步明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制。職責(zé)務(wù)必須進(jìn)行分離，要重點解決該行普遍存在的經(jīng)營職能問題。首先，紀(jì)委書記身負(fù)重要監(jiān)督責(zé)任，不宜繼續(xù)分個人金融部的分管應(yīng)該調(diào)整。其次，對同時分管公司金業(yè)部的副行長的業(yè)務(wù)分工也要進(jìn)行調(diào)整，避免出現(xiàn)信貸業(yè)第三，還要調(diào)整各個部門的業(yè)務(wù)分工，強化貸款審查部部等業(yè)務(wù)拓展部門的審批權(quán)限，真正做到前后臺分離。
      時，要明確劃分員工的職責(zé)，避免由同一員工承擔(dān)多個另外，建議該行成立專門的部門專司相關(guān)法律事務(wù)，或的專業(yè)崗位，加強對法律工作的管理。
      3.加強安全建設(shè)。要加強對支行的安全管理，加大安全安人員聘用不符合規(guī)定的，應(yīng)及時督促其進(jìn)行調(diào)整。4.加大干部交流力度。應(yīng)按照干部交流的有關(guān)規(guī)定，盡行正副行長進(jìn)行交流。
      （五）健全內(nèi)部控制制度
      鑒于該行內(nèi)控機制仍不健全，建議該行根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)對各項內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的完善與清理。
      1、盡快建立全行的統(tǒng)一授信系統(tǒng)。對同一客戶及關(guān)聯(lián)客戶表內(nèi)外授信進(jìn)行綜合評估，以切實防范信用風(fēng)險。
      2、盡快完善授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)制度。建議該行根據(jù)各業(yè)務(wù)部分支機構(gòu)的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險管理能力和業(yè)務(wù)發(fā)展需系，各業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動均應(yīng)以全行整體為目標(biāo)，確保總部對其進(jìn)行有效的監(jiān)督管理控制。
      3、盡快健全其它各項缺失的管理制度，并在日常業(yè)務(wù)操制度。建議該行盡快制訂有關(guān)大額現(xiàn)金支付操作、重要崗位輪崗等方面的制度；盡快完善有關(guān)重要空白憑證管地計算機災(zāi)難備份中心，修訂計算機受到技術(shù)攻擊的應(yīng)操作中，嚴(yán)格按照既定制度進(jìn)行規(guī)范化操作，通過加強在各個業(yè)務(wù)崗位和各支行得到確實執(zhí)行，逐步減少并努力
      （六）要嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理制度
      該行要加強信貸管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項信貸管理制度，減貸款，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)系人貸款的有關(guān)規(guī)定，不得以優(yōu)于系人發(fā)放貸款。
      （七）逐步實現(xiàn)資金的集中統(tǒng)一管理
      建議該行逐步上收資金管理權(quán)限，切實做到資金業(yè)務(wù)的行在資金管理上的塊塊分割，取消支行之間的互相拆借，以提高資金使用效率，并切實防范資金業(yè)務(wù)風(fēng)險。
      （八）加強信息系統(tǒng)建設(shè)
      1、盡快實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構(gòu)、覆庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需
      2、建立有效的會計系統(tǒng)，認(rèn)真執(zhí)行人民銀行關(guān)于貸款借保會計數(shù)據(jù)、信貸資產(chǎn)質(zhì)量等信息的真實性。建立完整采取安全可靠的數(shù)據(jù)備份、轉(zhuǎn)移、保管和銷毀措施，確止突發(fā)事件。
      （九）加強稽核工作，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行
      建議該行加快稽核系統(tǒng)的改革，一是賦予稽核部門充分源，應(yīng)盡快實行全行稽核系統(tǒng)的垂直管理，為稽核部門高、工作能力強的工作人員，確保稽核工作的有效開展稽核工作面，將對各項內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢任務(wù)之一，通過加強稽核來確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)
      理力度，提出切實可行的整改措施，并督促落實到位。加強各職能部門對相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理職能，形成良好
      （十）進(jìn)一步完善激勵與約束機制
      建議該行對現(xiàn)有薪酬制度進(jìn)行改革，薪酬標(biāo)準(zhǔn)由以職位崗位、技能和業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)，充分發(fā)揮薪酬對員工的激勵究制度，將績效評價與內(nèi)部控制狀況掛鉤，對違法違規(guī)照規(guī)章制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的氛圍，培育健康的內(nèi)控文化2，制定審計方略：即方法。包括出警神速，保密性要強，到達(dá)前3分鐘才能通知柀審領(lǐng)導(dǎo)。這樣又履行手續(xù)，又防止了對方“做手腳”，3，占領(lǐng)要害，控制要點。首先要占領(lǐng)會計崗，信貸崗?？刂平钃?jù)、憑證、現(xiàn)金、信貸檔案等，打出日計表，4，核對余額：重點核對1246科目，分組核打，匯總。對不上日計表，再勾明細(xì)表。被抽出的借據(jù)就是“十不準(zhǔn)”貸款。
      5，核對信息錄入：是重點的重點。身份證網(wǎng)址是004km.cn.如果身份證復(fù)印件姓名、地址，客戶信息錄入的身份證號碼與網(wǎng)上查出的不一致，肯定是跨區(qū)貸款、重復(fù)貸款或風(fēng)險貸款。對搞虛假客戶信息的財會、信貸人員要嚴(yán)懲。
      6，對外調(diào)查：對弄虛作假替換逾期貸款所立的大據(jù)，冒名頂替貸款。要問清地址、電話號碼、門牌號碼、特征，擔(dān)保人情況等。不要當(dāng)事人引路，另外調(diào)查，㈠內(nèi)控制度稽核 ⑴崗位設(shè)置
      通過詢問和調(diào)閱有關(guān)內(nèi)部管理制度、各部門崗位責(zé)任制及有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、各崗位人員的名單等資料，檢查設(shè)置的崗位是否符合規(guī)定，是否存在重要崗位、要害崗位兼職的現(xiàn)象，各崗位設(shè)置是否存在明顯的缺陷、疏漏或隱患。⑵各崗位職責(zé)分工
      通過調(diào)閱崗位責(zé)任制，查看各個崗位是否具備正式、成文的職責(zé)說明，分工是否體現(xiàn)相互監(jiān)督和橫向制約原則。一是檢查各崗位之間在職能上是否相互制約，貸款的調(diào)查崗、檢查崗和決策崗在職能上是否分離；計算機的業(yè)務(wù)操作與授權(quán)是否分離；二是檢查重要崗位的設(shè)置能否防范風(fēng)險，是否遵循了必要的分離原則，如匯票印、證、押是否實行“三分開”，重要空白憑證保管與使用是否分離，臨柜人員與復(fù)核員是否分離等。
      ⑶重要崗位人員是否實行定期輪崗
      調(diào)閱重要崗位人員的交接登記簿、工作資料，查看重要崗位人員是否按照規(guī)定實行定期輪崗制度，并與會計憑證上的紀(jì)錄進(jìn)行校對。行長是否堅持“五個一”檢查，重點檢查行長“五個一”登記簿記錄，詢問有關(guān)人員，查看行長是否堅持每月不定期執(zhí)行一次庫存現(xiàn)金檢查、重要空白憑證檢查、經(jīng)費檢查、貸款會辦記錄、安全保衛(wèi)檢查。
      ⑷會計主管執(zhí)行委派制
      根據(jù)會計主管委派制度，檢查會計主管人員是否積極支持、配合、協(xié)助被委派單位負(fù)責(zé)人合規(guī)合法的經(jīng)營管理，做好參謀和助手；是否督促貫徹執(zhí)行本行各項制度，落實內(nèi)部管理規(guī)定、工作制度的操作規(guī)程；是否對支行的費用開支、業(yè)務(wù)經(jīng)營、會計檔案管理等工作的合規(guī)性進(jìn)行管理和監(jiān)督；是否對會計差錯、事故和違規(guī)違紀(jì)行為及時組織追查，分析原因并落實整改措施；是否對總行職能管理和監(jiān)督部門要求了解的有關(guān)情況，如實匯報，積極協(xié)助和配合上級單位的會計檢查工作；是否每季向總行報告單位資金運作和經(jīng)營效益情況，及時報告被委派單位財會管理中的重大問題；是否對被委派單位上報的財務(wù)報表和財務(wù)報告的真實性承擔(dān)責(zé)任；是否履行授權(quán)范圍內(nèi)的其他管理職責(zé)和工作職責(zé)。⑸稽核期內(nèi)是否發(fā)生違規(guī)經(jīng)營而受處罰
      通過檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營資料，查看是否發(fā)生違規(guī)經(jīng)營。同時如前期因違規(guī)經(jīng)營而受到處罰，是否整改落實，是否有重復(fù)違規(guī)現(xiàn)象存在。㈡財務(wù)會計控制稽核
      (1)財務(wù)收支是否真實，費用列支是否合規(guī)，①、費用憑證的合法性、真實性；是否有超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支；應(yīng)有個人負(fù)擔(dān)的是否有集體列支。
      ②、利息收支情況：復(fù)核定期結(jié)息、利率的執(zhí)行情況；有無隨意不計利息或少計利息；有無調(diào)整計息積數(shù)的情況、有無手工補收、付利息的情況等。
      ③、金融機構(gòu)往來利息收支：利率是否按規(guī)定執(zhí)行，是否及時入帳，有無不入帳或少入帳的情況，有無多支少收的情況。
      ④、應(yīng)收應(yīng)付款項：應(yīng)收款是否為正常業(yè)務(wù)掛帳，須報總行審批是否有審批手續(xù)、票據(jù)是否合規(guī)、齊全；是否有利用應(yīng)收應(yīng)付款任意借款給他人或為他人墊資；帳戶變動情況是否正常。
      ⑤、手續(xù)費收支：手續(xù)費收入是否入帳，有無不入帳或少入帳；手續(xù)費支出手續(xù)是否合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支。
      ⑥其他收支情況：資產(chǎn)（抵貸資產(chǎn)）租賃、變賣收入情況；是否存在帳外經(jīng)營情況；各項提留是否按標(biāo)準(zhǔn)計提、是否按規(guī)定上劃；表內(nèi)表外應(yīng)收未收利息增減變動情況是否正常、檢查變動的原因及帳務(wù)處理情況。⑵財產(chǎn)管理
      固定資產(chǎn)和低值易耗品每年年底是否進(jìn)行盤點；實物與登記簿、帳面數(shù)是否一致；是否按季計提折舊、方法是否正確；折舊卡累計折舊與報表數(shù)是否一致；購建是否報批、報廢是否處理。
      自有資產(chǎn)管理是否規(guī)范,收到租金是否及時入帳等。⑶會計、出納基本制度
      Ⅰ、帳戶管理
      ⑴、結(jié)算賬戶開立、使用、變更與撤消及賬戶重要資料的管理。
      開銷戶登記簿登記是否齊全，檢查單位存款賬戶開立是否符合賬戶管理規(guī)定；是否存在公款私存現(xiàn)象；檢查存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶是否有記錄，是否在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章；檢查存款人變更賬戶名稱、法定代表人等開戶信息時手續(xù)是否齊全，修改客戶信息是否及時；存款人的印鑒是否做相應(yīng)變更；檢查存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶時是否繳回未用重要空白憑證、結(jié)算憑證和開戶登記證；柜員是否審核無誤并將重要票據(jù)作作廢處理；存款人確實無法繳回未用重要空白憑證、結(jié)算憑證的，是否由存款人出具保證書并承諾承擔(dān)由此引起的一切經(jīng)濟責(zé)任；檢查注冊驗資臨時存款賬戶撤銷，其資金是否退還給原匯款人賬戶；提取現(xiàn)金的，營業(yè)機構(gòu)是否認(rèn)真審查繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金交款單原件及有效身份證件，是否留存現(xiàn)金交款單原件及有效身份證件復(fù)印件；檢查已轉(zhuǎn)入“長期不動戶”和對按規(guī)定時間從“長期不動戶”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”的款項（均要抄列明細(xì)清單），存款人要求支取原賬戶款項時，是否提供了合法擁有賬戶支配權(quán)的證明文件。⑵儲蓄存款賬戶的管理。
      是否嚴(yán)格執(zhí)行儲蓄實名制規(guī)定；定期存款提前支取是否符合有關(guān)規(guī)定；存單、存折、卡的掛失手續(xù)是否合規(guī)、掛失記錄是否齊全、補發(fā)手續(xù)是否完善；存款的凍結(jié)、止付、劃款等是否符合規(guī)定。⑶對帳制度
      是否堅持每年第一季度為對賬季，由內(nèi)勤負(fù)責(zé)核對貸款、由外勤負(fù)責(zé)核對存款，回收率要求100%；其余三個季度存款不低于90%、貸款不低于99%；是否對未達(dá)賬項進(jìn)行跟蹤核對；是否堅持按月進(jìn)行同業(yè)往來賬務(wù)核對，余額對賬單發(fā)出、收回是否及時，簽發(fā)時是否有簽收手續(xù)，賬務(wù)核對是否正確；總行與支行之間的往來，是否按月自上而下寄送對賬單，是否逐筆勾對發(fā)生額和余額，往來賬務(wù)是否核對相符。⑷大額資金支付管理
      檢查營業(yè)機構(gòu)是否設(shè)立相應(yīng)的崗位，分工是否明確，職責(zé)是否清晰；檢查是否對開戶單位建立客戶身份登記制度；檢查辦理大額資金支付，是否有合法的支付憑證；是否建立分級審批制度；預(yù)約是否符合規(guī)定，是否摘錄有效證件；是否建立了大額現(xiàn)金支付臺賬制度和月度統(tǒng)計分析制度；檢查現(xiàn)金支取的用途是否符合規(guī)定；是否按規(guī)定進(jìn)行大額現(xiàn)金支付審批、備案。⑸對存款人可疑資金支付管理。
      檢查是否按要求成立專門的反洗錢小組，建立和完善相應(yīng)的辦事程序；是否嚴(yán)格遵循“了解你的客戶”的原則，審查客戶資金來源的真實性和合法性；分工是否明確，職責(zé)是否清晰；是否制定了反洗錢業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)、宣傳工作計劃，是否有相關(guān)工作記錄；是否對大額和可疑人民幣資金支付交易進(jìn)行記錄；是否對交易異常的存款賬戶進(jìn)行監(jiān)控和分析；是否對頻繁大額存取等異常情況設(shè)置標(biāo)識、限制或停止取款等加以控制，是否及時向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通報可疑交易。⑹、同城交換和大額支付系統(tǒng)
      檢查同城票據(jù)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)分工是否明確；科目分戶設(shè)置是否正確；是否按照當(dāng)?shù)厝嗣胥y行有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確、及時、安全辦理票據(jù)交換業(yè)務(wù)；有無隨意壓票、退票、截留挪用客戶和他行資金、無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項的行為；是否每日核對收妥抵用憑證與清單。
      檢查大額支付是否實行柜面即時受理、即時錄入、即時記賬；是否有壓匯或拖延處理時間的現(xiàn)象；支付交易是否堅持換人復(fù)核，是否存在有超權(quán)限授權(quán)的情況；是否堅持每天打印支付往、來賬清單，清單與支付業(yè)務(wù)憑證是否一致；撤銷支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過主管員審核同意；掛賬業(yè)務(wù)處理是否及時，有無故意拖延處理時間；查詢、查復(fù)是否處理及時、規(guī)范，是否進(jìn)行登記。⑺、基本制度執(zhí)行和會計核算質(zhì)量 a、基本制度
      1、掛失手續(xù)是否齊全，有無建立掛失登記簿，掛失補發(fā)是否符合規(guī)定，掛失資料是否妥善保管。
      2、會計檔案是否歸檔及時，調(diào)閱手續(xù)是否齊全。
      3、是否執(zhí)行當(dāng)時記帳、換人復(fù)核制度，復(fù)核是否及時。
      4、匯票簽發(fā)是否執(zhí)行印、證、壓“三分開”制度，是否存在交叉保管現(xiàn)象，交接手續(xù)是否齊全。
      5、借方憑證是否執(zhí)行印鑒核對制度，核對是否及時。
      6、非營業(yè)時間現(xiàn)金、印章、壓數(shù)機、重要空白憑證、有價單證是否入箱上鎖、入庫保管，柜員離柜是否退出操作系統(tǒng)，款、證、章是否入箱上鎖。
      7、柜員是否執(zhí)行每天二次軋庫，記錄是否齊全，是否執(zhí)行庫包雙人雙鎖、卡把復(fù)核制度。
      8、錯帳沖正是否符合規(guī)定，有無審批及換崗處理。
      9、領(lǐng)回現(xiàn)金是否及時清點，現(xiàn)金調(diào)撥是否即時開出現(xiàn)金調(diào)撥單。
      10、庫房是否執(zhí)行“雙人管庫、同進(jìn)同出”，庫房鑰匙是否執(zhí)行“垂直交接”原則。
      11、代保管抵（質(zhì)）押物品是否有登記，出庫是否有客戶簽收。
      12、重要空白憑證是否按種類開設(shè)表外科目，是否指定專人管理，管理是否符合規(guī)定；領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，有無預(yù)先蓋好印章備用及攜帶外出辦業(yè)務(wù)的情況；出售是否加蓋領(lǐng)用單位印鑒章，作廢是否加蓋“作廢”章，并訂入當(dāng)天傳票中，交接手續(xù)是否齊全。
      13、ATM機密碼、鑰匙是否執(zhí)行分管、單線交接，加鈔及軋點時是否堅持兩人在場，密碼使用時，鑰匙管理員是否做到暫時回避。
      14、ATM機長款是否及時查明原因，有無隱瞞不報或不入帳的情況。
      15、其他各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況。b、會計結(jié)算質(zhì)量
      ⑴、憑證檢查：檢查內(nèi)容包括①傳票裝訂是否及時；②憑證基本要素是否齊全、正確；③進(jìn)行印鑒抽查核對；④大額匯款是否摘錄身份證；⑤現(xiàn)金支票是否有領(lǐng)款人簽名及摘錄身份證；⑥定期存款提前支取手續(xù)是否齊全；⑦交換提出、提入、收妥抵用入帳是否與清單一致；⑧各科目日結(jié)單與傳票是否一致；⑨是否按序裝訂、編號。
      ⑵、總分核對：①內(nèi)部手工帳簿帳戶設(shè)立是否齊全，賬頁使用是否正確，記載是否正確，銷帳是否及時；②借據(jù)明細(xì)與各科目是否一致，科目歸屬是否正確，借據(jù)要素是否齊全、正確；③庫存現(xiàn)金檢查，各庫包現(xiàn)金與帳面數(shù)是否一致；④重要空白憑證檢查，帳實是否相符；銷號是否銜接，有無跳號使用；⑤抵（質(zhì)）押物品帳面數(shù)與實物是否一致，進(jìn)出庫記錄是否齊全；⑥匯票保證金、應(yīng)解匯款帳、卡是否相符，應(yīng)解匯款支取時手續(xù)是否齊全；⑦定期結(jié)息收息入帳是否與損益一致，應(yīng)收利息帳實是否相符；⑧抵貸資產(chǎn)、票據(jù)置換帳據(jù)是否一致，歷年帳銷案存檔案與表外科目是否一致，核銷手續(xù)是否符合規(guī)定；⑨歷年尾零戶核對，未銷明細(xì)與余額是否一致，支取手續(xù)是否符合規(guī)定。
      ⑶、各類登記簿檢查：①登記簿是否按規(guī)定設(shè)立，是否齊全，是否使用統(tǒng)一新版的登記簿；②各類登記簿有無漏登記、錯登記、總分不符、銷號不銜接等情況。㈢、信貸管理控制稽核 A．制度執(zhí)行情況：
      1、嚴(yán)格貸款逐級審批制度,檢查是否存在越權(quán)放貸行為，有無與貸審會審批條件不符的貸款。
      2、檢查是否按季度對授信企業(yè)的基本情況、財務(wù)情況、非財務(wù)因素、擔(dān)保情況、現(xiàn)金流量進(jìn)行分析；是否按貸審會授信要求逐季下降；授信要求條件是否落實。
      3、貸款三查制度。①貸前調(diào)查，檢查借款人的貸款主體資格認(rèn)定是否符合規(guī)定；借款是否有正式借款申請書，內(nèi)容是否完整；借款人是否符合貸款基本條件；是否提供財務(wù)報表和必要的資料，是否存在提供虛假報表、隱瞞重要事實的情況；是否對借款人進(jìn)行信用等級評估，內(nèi)容的完整和評估的質(zhì)量如何；是否核實擔(dān)保人資信狀況和抵押品狀況；是否對借款用途及合法性、安全性、贏利性進(jìn)行調(diào)查，是否存在用貸款炒賣證券、期貨、房地產(chǎn)，牟取非法收入，從事股本權(quán)益投資情況；借款人是否在本行中的二個支行貸款；調(diào)查人員對貸款能否發(fā)放是否提出明確、客觀的意見。②貸時審查，檢查是否與借款人簽訂了借款合同、保證合同或抵押合同，合同要求和內(nèi)容是否齊全完整，簽訂的合同是否具有法律效力；是否根據(jù)借款人的生產(chǎn)經(jīng)營周期、還款能力等情況合理確定貸款期限；貸款利率的確定是否符合規(guī)定，是否按合同約定及時發(fā)放貸款；是否辦妥他行權(quán)證；關(guān)聯(lián)交易是否按總行關(guān)于關(guān)聯(lián)交易管理辦法操作。③貸后檢查，是否按季寫出貸后檢查報告，是否建立貸款檔案管理制度，是否定期對借款企業(yè)進(jìn)行走訪，分類排隊，采取區(qū)別對待措施，是否及時發(fā)出貸款到期催收通知或電話通知(電話通知的查看臺帳)。
      4、嚴(yán)防操作風(fēng)險,檢查三崗分設(shè)情況:是否按規(guī)定設(shè)立調(diào)查崗、檢查崗和決策崗，各崗是否由本人簽署，意見是否明確。
      5、會辦制度。檢查各支行是否建立貸款會辦小組，會辦記錄是否完整，會辦意見是否明確，會辦人員是否簽字。
      6、利率執(zhí)行。檢查是否按總行規(guī)定或批準(zhǔn)的利率執(zhí)行，有無違反人民銀行利率政策，有無變相降低貸款利率，如確需降低利率的，檢查有否總行批復(fù)。
      7、檢查貸款科目是否混用，有無長期貸款在流動資金科目發(fā)放。
      8、貸款展期。是否按發(fā)放的權(quán)限逐級審批，展期期限是否超過規(guī)定。
      9、是否嚴(yán)格執(zhí)行《貸款通則》規(guī)定，有無向關(guān)系人發(fā)放貸款。
      10、有無自批自貸行為。
      11、有無發(fā)放冒名頂替貸款。
      12、檢查借款人身份證件和營業(yè)執(zhí)照,看有無跨地區(qū)貸款。
      13、有無幫助企業(yè)轉(zhuǎn)貸情況。
      14、是否存在同一借款人在我行兩家以上（含兩家）支行取得新增貸款。
      15、內(nèi)有無違規(guī)為企業(yè)或個人拆借資金擔(dān)保（包括開保函、空頭還貸證明單、空頭存單、空頭支票、匯票等）。
      16、有無未經(jīng)批準(zhǔn)為企業(yè)注冊資本金直接發(fā)放貸款。
      17、貸款合同專用章是否按總行規(guī)定使用，是否建立貸款合同專用章登記制度。
      18、不良貸款的認(rèn)定是否符合規(guī)定的權(quán)限、程序，是否按“五級分類法”的要求劃分并如實反映貸款形態(tài)。
      19、不良貸款是否按規(guī)定催收（含置換貸款）。20、呆賬核銷申報、審核、核銷是否符合規(guī)定。
      21、已核銷呆賬貸款，是否做到賬銷案存，繼續(xù)主張權(quán)利。
      B．依法管貸情況：
      1、抵押手續(xù)方面。
      按各戶貸款余額逐筆檢查抵押貸款的他行權(quán)證,看是否對抵押物進(jìn)行了選擇、鑒定、估價，并提出合理的抵押率，所取得抵押物品的他行權(quán)證是否真實、有效；檢查發(fā)放貸款合同編號與抵押合同編號是否一致，貸款發(fā)放金額是否超過最高權(quán)利價；檢查公司制貸款，是否有董事會同意貸款決議、同意抵押決議書，第三人抵押的是否有承諾書，如第三人為公司，是否有董事會同意抵押決議書；檢查董事會同意貸款、抵押決議填寫內(nèi)容是否為偽造、克隆；抵押物是否參加保險。
      2、質(zhì)押手續(xù)方面。
      檢查質(zhì)押物是否規(guī)范、合法，出質(zhì)人與借款人是否為同一人，他人出質(zhì)物是否出具承諾書，出質(zhì)人（含財產(chǎn)共有人）是否同時出具承諾、提供有效身份證明；出質(zhì)物是否進(jìn)行凍結(jié)止付，出質(zhì)金額與借款金額是否超過人民銀行規(guī)定比例；質(zhì)押貸款期限是否超過質(zhì)物期限。
      3、保證手續(xù)方面。
      檢查保證人是否具有保證資格，是否存在公司為股東提供擔(dān)保，保證人是否具備擔(dān)保能力（保證人對外擔(dān)保總額、注冊資本、自身負(fù)債），貸款展期是否征得保證人同意并辦妥相應(yīng)手續(xù)，公司制企業(yè)對外擔(dān)保，是否有董事會、股東會同意保證決議書，是否存在相互擔(dān)保、循環(huán)擔(dān)保的情況。
      C、貸款檔案管理方面： Ⅰ、企事業(yè)單位貸款檔案。
      1、客戶的基本情況，⑴借款人名稱、地址、職工人數(shù)、占地面積及建筑物面積；⑵建立信貸關(guān)系申請書、貸款企業(yè)印鑒卡、法人代表身份證復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照、貸款卡碼、稅務(wù)登記證、公司章程或合資協(xié)議、借款企業(yè)董事會決議、董事會同意抵（質(zhì)）押意見書、企業(yè)驗資報告、企業(yè)工商年檢報告（營業(yè)執(zhí)照副本）、企業(yè)代碼書、企業(yè)法人授權(quán)委托證明書、企業(yè)財產(chǎn)保險單等；⑶特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營許可證、房產(chǎn)開發(fā)商貸款“四證”（國有土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)施工許可證）、中長期項目貸款有關(guān)部門批準(zhǔn)文件。
      2、借款人和保證人的財務(wù)信息，⑴借款人的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、借款人的其他財務(wù)信息，例如在其他金融機構(gòu)的融資情況；⑵保證人的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、營業(yè)執(zhí)照、董事會同意保證決議。
      3、重要文件，⑴借款人的貸款申請；⑵借款申請書、信貸調(diào)查報告、會辦記錄（中長期貸款的可行性分析報告）、上級有關(guān)審批部門的審批意見或批準(zhǔn)文件、與貸款用途相符的購銷合同；⑶借款合同、貸款授信額度；⑷貸款擔(dān)保的法律性文件，包括抵押合同、保證合同、質(zhì)押合同、抵押品評估報告、財產(chǎn)所有權(quán)證（例如土地證、房產(chǎn)證等）；⑸借款人還款計劃或還款承諾。
      4、信貸員貸后檢查記錄，大額貸款經(jīng)濟活動分析、借款人還款記錄和貸款催收記錄。
      Ⅱ、自然人、一般客戶和其他客戶檔案：
      1、農(nóng)戶、種養(yǎng)業(yè)貸款檔案：借款人申請書，種養(yǎng)業(yè)承包合同、農(nóng)戶種養(yǎng)業(yè)經(jīng)濟檔案聯(lián)系卡、借款人及保證人身份證、短期借款申請書、會辦記錄、借款合同、貸款擔(dān)保的有關(guān)法律性文件。
      2、個體、工商戶貸款檔案：借款人申請書，購銷合同、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、公司型企業(yè)財務(wù)報表、借款人身份證、短期借款申請書、會辦記錄、借款合同、貸款擔(dān)保的有關(guān)法律性文件。（包括抵押、質(zhì)押、保證合同、抵押品評估報告、財產(chǎn)所有權(quán)證及其他項權(quán)證）。
      3、關(guān)停企業(yè)貸款檔案：企業(yè)關(guān)停時財務(wù)報表、關(guān)停時審計報告、工商行政管理部門歇業(yè)證書、借款借據(jù)、抵押擔(dān)保合同文本、期限管理卡、貸款催收通知單；借款借據(jù)金額與期限管理卡金額應(yīng)一致。㈣、安全保衛(wèi)控制稽核
      ⑴上級部門來檢查是否驗看介紹信后放入大門，外單位來檢查工作是否有本單位領(lǐng)導(dǎo)陪同后放入大門；
      ⑵支行領(lǐng)導(dǎo)是否經(jīng)常開展本單位的安全保衛(wèi)檢查；
      ⑶自衛(wèi)武器是否人手一件，是否放置在隨手可取的地方； ⑷滅火器材是否配備，設(shè)備是否完好； ⑸是否能認(rèn)真執(zhí)行守庫值班制度； ⑹是否熟悉各項應(yīng)急預(yù)案；
      ⑺CK報警系統(tǒng)是否處于正常工作狀態(tài)； ⑻是否每天堅持使用“CK”報警系統(tǒng)； ⑼營業(yè)場所及門前監(jiān)控是否每天正常錄像； ⑽營業(yè)間的邊門或通勤門是否即開即鎖； ⑾是否認(rèn)真執(zhí)行“三不留”規(guī)定。㈤、計算機風(fēng)險控制稽核
      ⑴計算機系統(tǒng)的各項管理制度，機房管理是否嚴(yán)格，機房環(huán)境是否整潔，各電子設(shè)備運轉(zhuǎn)是否正常；
      ⑵業(yè)務(wù)授權(quán)是否嚴(yán)格執(zhí)行；
      ⑶柜員密碼是否定期更換，柜員調(diào)動是否及時注銷原操作員號，是否設(shè)置了不恰當(dāng)?shù)牟僮鲉T號；
      ⑷數(shù)據(jù)修改申請是否及時記錄于會計主管工作日記。
      六、稽核組成員的分工
      稽核組組長：□□，負(fù)責(zé)稽核工作的組織、協(xié)調(diào)，組織進(jìn)場談話，審核稽核報告，對稽核組工作負(fù)全部責(zé)任。
      主稽人：□□，負(fù)責(zé)稽核組成員工作分工，復(fù)核稽核工作底稿、稽核事實確認(rèn)書，對稽核材料進(jìn)行匯總，編制稽核報告。
      稽核組成員：□□負(fù)責(zé)管理控制稽核及安全保衛(wèi)控制稽核；□□、□□負(fù)責(zé)財務(wù)會計控制稽核；、□□、□□負(fù)責(zé)信貸管理控制稽核；□□負(fù)責(zé)電子數(shù)據(jù)下載及分析、計算機風(fēng)險控制稽核。各成員負(fù)責(zé)編制分工內(nèi)稽核事項工作底稿、稽核事實確認(rèn)書，對分工稽核事項負(fù)全部責(zé)任。
      七、稽核依據(jù) 檢查依據(jù)如下： 《支付結(jié)算辦法》 《儲蓄管理條例》
      《個人存款賬戶實名制規(guī)定》
      《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》 《金融機構(gòu)反洗錢規(guī)定》
      《大額實時支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理辦法》 《人民銀行同城票據(jù)交換管理辦法》 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》
      《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細(xì)則》 《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》 《中國人民銀行支付結(jié)算辦法》
      《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈支付結(jié)算辦法〉的通知》
      《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強大額現(xiàn)金支付管理的通知》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行會計基本制度》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行出納基本制度》
      《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)管理工作規(guī)范》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理實施細(xì)則》
      《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理核算辦法》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行綜合柜員制操作規(guī)程》
      《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行驗印系統(tǒng)和操作管理暫行辦法》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金和重要空白憑證管理細(xì)則》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行ＡＴＭ機管理辦法》 《中國人民銀行貸款通則》 《中華人民共和國擔(dān)保法》 《中國人民銀行貸款通則》
      《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行貸款管理制度》
      《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行客戶授信管理辦法》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行貸款管理制度》
      《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行抵貸資產(chǎn)管理辦法》
      《昆山農(nóng)村商業(yè)商業(yè)銀行信貸檔案管理辦法》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行安全保衛(wèi)管理辦法》 《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行計算機管理制度》
      八、稽核的方法和要求
      1、聽取行長的工作匯報，召開職工座談會。
      2、現(xiàn)場觀察一線柜員業(yè)務(wù)操作，檢查各項業(yè)務(wù)規(guī)章制度落實情況。
      3、根據(jù)稽核內(nèi)容，調(diào)閱財務(wù)會計報表、帳簿、信貸檔案、會議記錄等資料，通過抽查、碰打、盤點、核對等方式對稽核事項逐項落實；調(diào)閱2005年 月 日? 共計
      天會計憑證。
      4、根據(jù)□□支行
      月底信貸報表,按四級分類無不良貸款；按2005年底五級分類有 戶次級貸款
      萬元；綜合上述情況，確定如下
      戶貸款單位進(jìn)行核查：??
      合計金額
      萬元，占企業(yè)單位總戶數(shù)  %，占單位貸款總額  %；自然人貸款剔
      戶
      萬元，其余全部核對。
      5、行內(nèi)往來、同業(yè)往來、其它應(yīng)收應(yīng)付款、銀行承兌匯票保證金、現(xiàn)金、重要空白憑證、有價單證等，以
      月
      日余額進(jìn)行核對。
      6、單位存款根據(jù)半年內(nèi)借方發(fā)生額累計不超過5萬元且余額5萬元以上單位全部進(jìn)行核對,經(jīng)過計算機篩選確定以下單位進(jìn)行上門核對: ……
      7、對在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，必須在第一時間向總行主要領(lǐng)導(dǎo)匯報。
      8、實行稽核項目責(zé)任制?；私M組長負(fù)總責(zé)，主稽人及成員對分工事項負(fù)責(zé)?；巳藛T要嚴(yán)格按照稽核方案實施稽核，稽核過程中無論是否發(fā)現(xiàn)問題，均必須詳細(xì)編寫工作底稿，真實地反映稽核工作過程。
      對在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要由被稽核單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人現(xiàn)場簽名確認(rèn)。
      9、稽核結(jié)束后應(yīng)對稽核情況進(jìn)行總結(jié)、匯總分析，及時完成稽核報告。稽核報告應(yīng)對稽核發(fā)現(xiàn)的問題提出針對性整改意見、對有關(guān)責(zé)任人員的違規(guī)違紀(jì)行為提出與違規(guī)事實、處罰辦法相適應(yīng)的處理建議。
      10、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對稽核報告的批示及被稽核單位的反饋意見，擬寫稽核結(jié)論及處理意見，下發(fā)被稽核單位執(zhí)行。
      11、嚴(yán)格執(zhí)行稽核紀(jì)律。要嚴(yán)于職守，不徇私情，不得接受被稽核單位的宴請、娛樂消費，樹立和維護(hù)稽核隊伍形象。
      12、做好稽核保密工作。對調(diào)閱資料按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行交接，防止稽核資料的泄密。
      九、本稽核方案報經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后實施。
      賬外賬的檢查方法：
      一、來源追查法
      這是一種從賬外資金來源上查找線索的方法。某些單位歷年有些相對穩(wěn)定的收入，比如租金等，卻突然在財務(wù)賬上消失了；還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個水落石出，這些收入則往往進(jìn)入了賬外賬。因此，在檢查賬外賬時，首先要搞清楚該單位的業(yè)務(wù)收入情況，包括正常業(yè)務(wù)收入和非正常業(yè)務(wù)收入；再看該單位財務(wù)賬上是否有這些收入，賬上收入是否與實際收入相符。如果賬上沒有這些收入或收入的金額與實際情況相差太大，就要進(jìn)行追查。這樣，從賬外資金來源上找線索，就能檢查出賬外賬來。比如租金收入，財務(wù)檢查時，基本檢查方法就是先按被檢查單位的租賃合同整理出該單位的每月基本租金收入統(tǒng)計表，然后打印出該單位在營業(yè)部開立的費用帳戶明細(xì)表，結(jié)合財務(wù)手工帳本5151-租賃收入科目明細(xì)，逐項核對租金收入是否入帳。
      二、支出探疑法
      這是一種從賬外資金支出上追根求源的檢查方法。正如所有資金都具有來源和去向兩個方面一樣，小金庫，也有其來源和去向。也就是說賬外賬的私設(shè)手段不論多么隱蔽，必然“來有蹤去有影”。私設(shè)賬外賬的單位大多數(shù)為了逃避監(jiān)督，把一些不正當(dāng)?shù)拈_支在“小金庫”報銷。還有的單位利用“小金庫”增發(fā)獎金實物，購置奢侈品或用于請客送禮、大吃大喝，也有用來搞賬外經(jīng)營、投資的。針對這些情況采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。賬外賬的支出由于涉及的人員多、范圍廣，難免露馬腳。在查賬工作中，若發(fā)現(xiàn)來歷不明的支出時，要追根求源，這樣就可以查出賬外賬。比如通過查看傳票，查看2621-工會經(jīng)費是否按規(guī)定列支或是否存在挪用情況，2641-職工福利費是否按規(guī)定列支，有無以業(yè)務(wù)拓展費等形式套支資金供少部分人吃喝、送禮使用，有無以職工伙食補貼形式但職工實際并無享受補貼套取資金；查看5321-業(yè)務(wù)招待費、外事費是否控制使用，發(fā)票是否合規(guī)合法，摘要內(nèi)容與發(fā)票內(nèi)容是否一致，是否與收款單位的經(jīng)營范圍一致，內(nèi)容填寫是否齊全，日期、大小寫金額、印章是否正確并符合規(guī)定,是否是正式的稅務(wù)發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)部門審查蓋章的發(fā)票；查看5321-會議費是否經(jīng)常發(fā)生，是否經(jīng)常以每人30元會議標(biāo)準(zhǔn)列支會議費，但實際資金存放入小金庫備用情況；由于5321-公雜費無比例控制和金額控制，因此要對大額費用進(jìn)行跟蹤，看發(fā)票上注明的實物是否存在，是否分配到申請使用的網(wǎng)點處，是否存在利用他人發(fā)票套取資金情況，通過帳實核對法進(jìn)行檢查。
      三、詢查追蹤法
      這是一種收集信息、抓住線索、尋找突破口的審查方法。由于賬外賬具有很大的隱蔽性，在沒有發(fā)現(xiàn)其他線索的情況下，就需要注意收集有關(guān)信息或采取走詢查路線的辦法。許多賬外賬都是從對有關(guān)信息的分析過程中間接發(fā)現(xiàn)或和所檢查單位相關(guān)人員聊天時得到相關(guān)信息的。因此，檢查賬外賬要重視收集與分析有關(guān)信息，抓住線索，尋找突破口，追查到底。
      四、綜合分析法
      是指通過綜合分析情況后，對私設(shè)賬外賬作出判斷，進(jìn)行突擊檢查的一種方法。在對一個單位進(jìn)行檢查時，可以通過綜合分析被查單位的有關(guān)情況，從而判斷該單位是否有私設(shè)賬外賬的可能性。如果有則可采取突擊檢查的辦法清查賬外賬。查賬人員要熟悉被查單位的基本情況，如：財會核算程序、財務(wù)核算的各種資料，以及該單位有關(guān)部門的設(shè)置和人員的具體分工等內(nèi)部控制制度情況以及財務(wù)情況后，再進(jìn)行檢查。也可以通過從會計憑證、賬簿、報表上發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，抓住疑點，深查細(xì)找。比如查看手工帳1391-其他應(yīng)收款明細(xì)，看是否有違規(guī)掛帳套取資金逃避費用控制情況的。
      五、相互核對法
      這種方法是指書面資料的相關(guān)記錄之間，或是書面資料的記錄與實物之間，或是收款單位與付款單位之間進(jìn)行相互印證，查處賬外賬的一種方法。具體包括以下兩個方面：
      1、收付核對法：檢查某一單位收入或支出時，又與相關(guān)的付款或收款單位進(jìn)行核對的方法。
      2、賬實核對法：即查對賬目與實物是否一致的方法。特別是在資產(chǎn)科目中，要仔細(xì)核對大額的資產(chǎn)列支明細(xì)情況，核對非經(jīng)營性的機具設(shè)備、辦公家私是否有報總行審批，或者雖然是報總行審批，但實際使用卻不在申請使用的網(wǎng)點處等；或者帳目列支為某種資產(chǎn)的，盤查實物卻沒有；或者，單位申報審批的是某種普通資產(chǎn)，但實際卻是購置總行控制審批的奢侈品等。一）、對信貸管理內(nèi)部控制的稽核
      信貸管理方面的內(nèi)部控制主要是指信貸管理部門利用內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，是對本部門的信貸經(jīng)營管理活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的措施和方法。其主要體現(xiàn)的是崗位制約、授權(quán)分責(zé)、流程控制的內(nèi)部控制原則。
      1、信貸崗位的設(shè)置是否符合“審貸分離、權(quán)限管理、分級審批”的信貸管理原則，是否做到“因事設(shè)崗、以崗定責(zé)、分工明確”。
      2、貸款的審批是否按規(guī)定的程序逐級審批，有無越權(quán)審批、先批后貸和化整為零現(xiàn)象，有無落實“程序否決制”。
      3、崗位責(zé)任制是否明確，各崗位之間是否形成有效的制約。
      4、貸前調(diào)查是否實地進(jìn)行，調(diào)查是否真實、充分，是否堅持“雙人調(diào)查”。
      5、各崗位簽批意見是否齊全。
      6、貸后檢查是否及時、全面。
      （二）內(nèi)外帳務(wù)核對的稽核。
      1、核對貸款內(nèi)外帳是否相符。
      要點：個人貸款可主要根據(jù)欠息主文件按一定比例對欠息金額較大或欠息期數(shù)較多的客戶通過隨機抽樣進(jìn)行核對。核對的方法可通過客戶貸款查詢表進(jìn)行書面核對或通過電話與客戶聯(lián)系進(jìn)行確認(rèn)，注意應(yīng)對無法找到借款人或無法聯(lián)系到借款人的貸款進(jìn)行重點關(guān)注，防止出現(xiàn)冒名貸款現(xiàn)象。
      2、核對貸款內(nèi)部帳務(wù)是否相符。
      要點：核對營業(yè)部的信貸報表、客戶部的信貸報表和管理部的信貸報表是否一致。核對客戶部的貸款主檔與貸款檔案的筆數(shù)和金額是否相符。必要時突擊檢查營業(yè)部的貸款帳戶余額與貸款檔案的筆數(shù)和金額是否相符。注意檢查當(dāng)月提前償還的貸款是否留有完整的信貸檔案資料，防止出現(xiàn)貸款挪用現(xiàn)象。
      3、核對利息核算是否準(zhǔn)確。
      要點：通過核對貸款應(yīng)收未收利息清單、業(yè)務(wù)狀況表的方法核對應(yīng)收未收息清單1321科目、107科目余額與業(yè)務(wù)狀況表1321科目、107科目余額是否相符。通過核對2011科目、2111科目、1321科目的發(fā)生額與5011科目的發(fā)生額是否一一對應(yīng)的方法核對1321科目、5011科目發(fā)生額的真實性(表內(nèi)利息核銷則1321科目的發(fā)生額與1291科目的發(fā)生額一一對應(yīng))。通過核對5011科目、1321科目（歷年貸款應(yīng)收利息）在本年是否只有貸方發(fā)生額而沒有借方發(fā)生額的方法核對5011科目、1321科目（歷年貸款應(yīng)收利息）發(fā)生額的真實性。1321科目是否沒有出現(xiàn)負(fù)數(shù)貸方發(fā)生額，當(dāng)5011科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)貸方發(fā)生額時是否有相應(yīng)的1321科目貸方發(fā)生額對應(yīng)。107科目貸方發(fā)生額或負(fù)數(shù)借方發(fā)生額是否有相應(yīng)的利息收入（表外利息核銷除外）。注意檢查業(yè)務(wù)狀況表、應(yīng)收未收利息清單和5011科目內(nèi)部明細(xì)帳，對1321科目、107科目的本月余額突然增加或5011科目的本月余額突然減少的，應(yīng)通過1805交易和2901交易核查1321科目和5011科目本月發(fā)生額的真實性。
      4、個人貸款的電腦稽核方法。
      要點：靈活運用查詢某一活期儲蓄帳戶明細(xì)（0607）、貸款戶明細(xì)查詢（1609）、交易特征設(shè)定查詢（2901、2922）、內(nèi)部帳明細(xì)查詢（1807）、查詢柜員財務(wù)交易流水帳（0002）等交易對個貸資金的去向、還貸資金的來源、貸款的結(jié)算帳戶和與貸款的結(jié)算帳戶相關(guān)聯(lián)的帳戶多次出現(xiàn)20萬元以上發(fā)生額的要重點進(jìn)行關(guān)注，個貸的私人帳戶的余額具有一致性（多筆貸款同一天發(fā)放、留足扣息金額、余額相同）的要特別引起重視，徹底核查。
      （二）個人貸款主要風(fēng)險關(guān)鍵點的稽核。
      1、借款人和擔(dān)保人的條件是否合規(guī)。
      要點：申請個人保證貸款借款人和保證人是否具備深圳戶籍，是否有合法穩(wěn)定的收入來源（檢查有無工資收入證明和是否具有分紅資格），其年齡加貸款期限是否未超過65歲。已婚的申請人申請10萬元（不含）以上個人保證貸款是否以夫妻雙方名義申請。注意防止借款人條件不合規(guī)的貸款（如假冒村民貸款）。借款人和擔(dān)保人的資料是否真實，有無采用虛假證明材料（如虛假身份證明和股權(quán)資格證明等）。五類客戶申請個人保證貸款30萬元以上（不含30萬元），須由至少一個五類客戶作保證人；申請個人保證貸款10萬元（不含）-30萬元（含）之間，可由一個五類客戶單獨提供保證，也可由兩個其他客戶作保證人；申請個人保證貸款10萬元（含）以下，由一個客戶作保證人。非五類客戶申請個人保證貸款10萬元以下（含10萬元），由一個保證人承擔(dān)連帶保證責(zé)任；申請個人保證貸款10萬元（不含10萬元）以上，須由兩個保證人承擔(dān)連帶保證責(zé)任。
      2、個人抵押貸款手續(xù)是否齊全有效。
      要點：抵押物是否符合要求（在深圳市范圍內(nèi)、具有較強變現(xiàn)能力的可抵押物）。抵押手續(xù)是否合規(guī)（房地產(chǎn)抵押最高不超過抵押物凈值的60%，其他不超過50%，抵押物是否經(jīng)我社認(rèn)可的中介機構(gòu)評估）。保險手續(xù)是否合規(guī)（保險額不低于貸款金額的100%，我社為保險第一受益人）。
      3、出帳手續(xù)是否合規(guī)。
      要點：是否先辦完抵押、保險后才出帳，貸款各要素是否正確無誤。
      4、個人貸款的限額和期限是否嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，有無超限額放貸或隨意延長貸款期限的現(xiàn)象。
      要點：個人保證貸款最高限額是否不超過50萬元。個人保證貸款（額度）和信用貸款（額度）及對外承擔(dān)保證余額之和是否不超過80萬元。個人保證貸款期限是否不超過5年，個人抵押貸款最長不超過8年。個人貸款有無超限額放款現(xiàn)象（如借款人利用信息不對稱故意跨區(qū)超限額貸款）?？鐓^(qū)個人貸款有無報市聯(lián)社審批。
      5、個人貸款有無違規(guī)辦理借新還舊和展期手續(xù)。
      要點：使用查詢私人帳戶歷史記錄方法檢查有無違規(guī)辦理借新還舊，檢查有無違規(guī)辦理展期看期限是否合規(guī)。
      6、個人貸款的操作程序是否合規(guī)，有無先簽合同后進(jìn)行審批現(xiàn)象。要點：檢查有無客戶已簽合同但被客戶經(jīng)理告知貸款不成功而未收回貸款資料現(xiàn)象，注意防止利用客戶貸款資料進(jìn)行冒名頂替貸款。
      7、貸后管理是否合規(guī)。
      要點：未扣到本息的應(yīng)立即口頭催收通知，對連續(xù)三期未扣到本息的應(yīng)發(fā)出書面催收通知，對連續(xù)六次未扣到本息的應(yīng)由客戶經(jīng)理撰寫書面報告提交客戶部經(jīng)理采取法律途徑。
      （三）個人小額信用貸款授信額度主要風(fēng)險關(guān)鍵點的稽核
      1、借款人的條件是否合規(guī)。
      要點：申請個人小額信用貸款授信額度借款人是否具備深圳戶籍，是否有合法穩(wěn)定的收入來源（檢查有無工資收入和分紅證明），其年齡加授信期限是否未超過65歲。
      2、個人小額信用貸款授信額度最高限額是否為10萬元。
      要點：各筆個人小額信用貸款授信總額不超過10萬元，同時不得超過借款人年固定收入，其中對村民指近三年平均分紅收入與與房屋租金收入，對“四類客戶”指年工資收入。
      3、個人小額信用貸款的限額和期限是否嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。
      要點：申請人在他行和我社已有保證貸款和信用貸款及本次申請額度之和是否不超過50萬元，同時申請人在他行和我社已有保證貸款和信用貸款及本次申請額度之和加或有負(fù)債是否不超過80萬元。個人小額信用貸款授信額度授信期限最長為兩年。
      4、個人小額信用貸款授信額度通過自助方式出帳。
      要點；注意是否由借款人在柜臺設(shè)定貸款密碼，憑貸款密碼選擇柜臺、電話銀行、或自助終端獲得貸款資金。
      5、貸款資金不得進(jìn)行銀證通轉(zhuǎn)帳。
      要點：查詢借款人帳戶是否超出貸款資金部分才進(jìn)行銀證通轉(zhuǎn)帳。
      （四）、個人樓宇按揭貸款主要風(fēng)險關(guān)鍵點的稽核
      個人樓宇按揭貸款可分為住宅按揭貸款、商鋪按揭貸款、寫字樓按揭貸款和廠房按揭貸款?；藭r主要審查發(fā)展商和借款人的條件是否符合，樓宇情況是否合規(guī)，保證金帳戶的使用是否合規(guī)，抵押和保險手續(xù)是否合規(guī)等。
      1、發(fā)展商的資格是否合規(guī)。
      要點：發(fā)展商是深圳市成立的合法的房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營企業(yè)，具有較強資金實力和開發(fā)能力，并愿為借款人提供不可撤銷連帶責(zé)任擔(dān)保。銀行借款按時還本付息，或雖不能按時還本付息但愿以該售樓款優(yōu)先償還我社債務(wù)。注意發(fā)展商是否在其他銀行有無過不良記錄而轉(zhuǎn)向信用社申請貸款。
      2、借款人的條件是否合規(guī)。要點：借款人具備合法民事主體資格，借款人年齡與貸款年限之和小于或等于65（借款人為企業(yè)法人的，其已經(jīng)營時間與貸款期限之和不超過企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限），有合法穩(wěn)定的收入，具備償還本息能力，借款人已向發(fā)展商支付規(guī)定比例以上的首期款，借款人承諾以所購房產(chǎn)作為貸款抵押物。注意對借款人為發(fā)展商的內(nèi)部職工或親屬、一人購買二套以上、首期款以現(xiàn)金收款單交納而未存入發(fā)展商帳戶的進(jìn)行重點關(guān)注，應(yīng)結(jié)合查詢樓宇按揭貸款的還貸資金來源、存入樓宇按揭貸款的還貸資金的經(jīng)辦人、抵押手續(xù)是否真實等情況判斷借款人的真實性，以及時發(fā)現(xiàn)和防范“假按揭”現(xiàn)象的發(fā)生。
      3、抵押手續(xù)是否真實。
      要點：可根據(jù)欠息主文件對欠息金額較大或欠息期數(shù)較多的
      貸款通過隨機抽樣抽取一定比例到國土局或檔案局進(jìn)行核對，通過核對業(yè)主和房號的方法核實辦理抵押手續(xù)的真實性，以及時發(fā)現(xiàn)和防范“假按揭”現(xiàn)象的發(fā)生。
      4、樓宇情況是否合規(guī)。
      要點：具有國土局核發(fā)的《房地產(chǎn)證》或發(fā)展商與國土局簽訂的土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓合同，具有計劃局核發(fā)的《固定資產(chǎn)投資立頂批文》、具有建設(shè)局核發(fā)的《施工許可證》、具有國土局核發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《銷售許可證》或《預(yù)售許可證》。樓宇地理位置是否較佳，工程實施方和監(jiān)理方的技術(shù)力量是否較強，工程能否如期竣工和按期入伙。注意防止發(fā)展商利用不合格樓宇或虛增樓價方法進(jìn)行套現(xiàn)。注意防止樓宇質(zhì)量不過關(guān)使借款人與發(fā)展商產(chǎn)生糾紛拖欠貸款。注意樓盤的套數(shù)與申請貸款的套數(shù)是否相符。
      5、售樓專用帳戶和保證金專用帳戶的使用和管理是否合規(guī)。
      要點：發(fā)展商是否按規(guī)定在我社開立售樓專用帳戶，發(fā)展商收到借款人的首期款是否存入該帳戶。發(fā)展商是否在我社開立保證金專用帳戶，保證金的比例是否合規(guī)（首期三成以上不低于貸款總額10%，首期三成以下不低于貸款總額20%）。發(fā)展商將房產(chǎn)證交與我社保管，且業(yè)主已償還貸款本金達(dá)10%以后，發(fā)展商才可以自由使用保證金。
      6、按揭的最高成數(shù)與期限是否合規(guī)。
      要點：住宅項目的個人按揭最高為八成三十年，企業(yè)法人最高為六成十年。非住宅項目（商鋪、寫字樓、廠房）最高為六成十年。
      7、是否按市聯(lián)社審批的額度和期限發(fā)放樓宇按揭貸款，有無超額度超期限發(fā)放樓宇按揭貸款現(xiàn)象。
      要點：個人樓宇按揭貸款總額及期限不能超出市聯(lián)社審批的額度和期限。
      8、保險手續(xù)是否合規(guī)。
      要點：預(yù)售樓花的，發(fā)展商須在《樓宇按揭協(xié)議》簽訂前購買“建筑工程一切險”，保險期限至入伙日止，金額不低于工程概算總價。業(yè)主須為抵押樓宇購買“房屋按揭險”，保險期限與貸款期限相同，金額等于所購樓宇的售價。兩者的受益人為我社。
      9、按揭貸款的出帳手續(xù)是否合規(guī)。
      要點：借據(jù)、合同、貸款審批表、貸款批復(fù)通知書各項內(nèi)容是否一致。貸款額是否直接轉(zhuǎn)入發(fā)展商在我社的專用帳戶。貸款出帳后，發(fā)展商是否及時將相當(dāng)于貸款額的樓宇售賣 發(fā)票和付清房款證明開出交與我社。
      10、保證和回購是否按規(guī)定的程序進(jìn)行。
      要點：業(yè)主不能如約支付貸款本息和有關(guān)費用（到期未還清本息、連續(xù)6期或累計9期未償還本息），我社可要求發(fā)展商履行保證和回購責(zé)任。
      （五）、信貸檔案的管理是否合規(guī)。
      要點：信貸檔案是否及時歸檔。檔案資料的使用是否經(jīng)信用社信貸負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并按規(guī)定進(jìn)行登記。檔案資料經(jīng)批準(zhǔn)帶離現(xiàn)場的是否留下復(fù)印件并由借用人簽字確認(rèn)后才能帶走。房產(chǎn)證、保單等重要權(quán)益憑證管理是否合規(guī)。綜合員逐項登記抵（質(zhì)）押物憑證管理登記表，分管信貸員每月與保管人員進(jìn)行核查，并作出記錄。
      此外，對個人貸款和樓宇按揭貸款的稽核除了對上述主要風(fēng)險關(guān)鍵點進(jìn)行檢查外，在檢查過程中如出現(xiàn)下列情況，各稽核站要深入調(diào)查，分析原因，明確責(zé)任，提出處理意見：
      1．利用虛假資料發(fā)放的貸款； 2．貸款關(guān)鍵要素出現(xiàn)差錯的；
      3．越權(quán)審批發(fā)放貸款（含借新還舊）的； 4．以貸收息的；
      5．降低條件，突擊發(fā)放的信用貸款； 6．抵押物、質(zhì)物沒有現(xiàn)場核查記錄的；
      7．抵押物未登記過戶或保險過期沒有續(xù)保的；
      8、貸款借據(jù)和合同未執(zhí)行面簽的；
      9．借款人賬戶資金活動異常，有明顯套現(xiàn)嫌疑的； 10．售樓價格大幅波動或明顯高于其他同類樓價的； 11．連續(xù)欠供三期以上或者出現(xiàn)大面積集中欠供的； 12．按揭保證金比率明顯偏低（低于5%）的； 13．樓按業(yè)主無法聯(lián)系的； 14．發(fā)展商內(nèi)部職工按揭的；
      15．同一樓盤多套房產(chǎn)業(yè)主同名的；
      16．不同業(yè)主的供樓資金來源同一人的；
      17．委托發(fā)展商或律師辦理抵押登記手續(xù)的；
      18．深圳市房地產(chǎn)買賣合同（預(yù)售）手工編號的； 19．貸款戶財務(wù)狀況出現(xiàn)異常危及貸款安全的； 20．沒有按合同約定用途使用貸款的；
      21．逾期貸款未及時發(fā)放《催收通知書》的； 22．三個月以上沒有貸后檢查或回訪記錄的。
      附件2：個人貸款和樓宇按揭貸款稽核方法表格 稽核項目
      稽核要點
      稽核方法
      內(nèi)部控制
      信貸崗位的設(shè)置是否合規(guī)
      詢證信貸人員
      貸款是否按規(guī)定的程序?qū)徟?/p>
      檢查貸款審批表
      崗位責(zé)任制是否明確
      詢證信貸人員
      貸前調(diào)查是否真實、充分，是否堅持“雙人調(diào)查”
      檢查貸款調(diào)查報告
      各崗位簽批意見是否齊全
      檢查貸款審批表
      貸后檢查是否及時、全面
      檢查貸后調(diào)查報告
      內(nèi)外帳務(wù)
      核對貸款內(nèi)外帳是否相符
      書面或電話詢證
      核對貸款內(nèi)部帳務(wù)是否相符
      檢查貸款報告和貸款檔案
      核對利息核算是否準(zhǔn)確
      檢查業(yè)務(wù)狀況表、利息清單、內(nèi)部帳明細(xì)、電腦記錄
      個人貸款的電腦稽核方法
      檢查個貸資金去向、經(jīng)辦人
      個人貸款
      借款人和擔(dān)保人的條件是否合規(guī)
      檢查收入和證明材料
      個人抵押貸款手續(xù)是否齊全有效
      檢查抵押物權(quán)證和保險單
      出帳手續(xù)是否合規(guī)
      現(xiàn)場觀察、檢查貸款要素
      個人貸款的限額和期限是否嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行
      查詢個人征信系統(tǒng)、檢查貸款期限
      個人貸款有無違規(guī)辦理借新還舊和展期手續(xù)
      查詢貸款帳戶和個人帳戶的還貸記錄
      個人貸款的操作程序是否合規(guī)
      現(xiàn)場觀察和詢證信貸人員
      貸后管理是否合規(guī)
      檢查欠息期數(shù)和相應(yīng)措施
      授信額度
      借款人的條件是否合規(guī)
      檢查收入和證明材料
      個人小額信用貸款授信額度最高限額是否為10萬元
      檢查貸款余額和歷史記錄，年固定收入不得超出限額
      個人小額信用貸款的限額和期限是否嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行
      查詢個人征信系統(tǒng)、檢查貸款期限
      個人小額信用貸款授信額度通過自助方式出帳
      檢查是否由借款人設(shè)定貸款密碼
      貸款資金不得進(jìn)行銀證通轉(zhuǎn)帳
      檢查授信資金去向
      樓宇按揭
      發(fā)展商的資格是否合規(guī)
      檢查發(fā)展商的資格證書
      借款人的條件是否合規(guī)
      檢查借款人身份、收入和首期款等證明材料
      抵押手續(xù)是否真實
      檢查是否由信貸員辦理抵押、到國土局或檔案局核對抵押
      樓宇情況是否合規(guī)
      檢查證件是否齊全和現(xiàn)場觀察樓盤
      售樓專用帳戶和保證金專用帳戶的使用和管理是否合規(guī)
      檢查帳戶歷史明細(xì)和余額
      按揭的最高成數(shù)與期限是否合規(guī)
      檢查按揭貸款協(xié)議書
      是否按市聯(lián)社審批的額度和期限發(fā)放樓宇按揭貸款
      檢查貸款的總額和期限
      保險手續(xù)是否合規(guī)
      檢查是否辦理保險
      按揭貸款的出帳手續(xù)是否合規(guī)
      現(xiàn)場觀察、檢查貸款要素
      保證和回購是否按規(guī)定程序進(jìn)行
      檢查欠息期數(shù)和相應(yīng)措施
      第五篇：審計案例_銷售與收款業(yè)務(wù)銀行審計案例
      銀行審計案例1：
      某實業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司成立于97年6月，注冊資本1000萬元，業(yè)務(wù)范圍包括影視等。至2002年8月31日，公司資產(chǎn)2561萬元，負(fù)債213萬元，凈資產(chǎn)2344萬元。公司總經(jīng)理任期為1997年6月至2002年8月，需對總經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計（即離任審計）。
      我所四名從業(yè)人員對此項目進(jìn)行了審計，其中一人負(fù)責(zé)銀行存款審計，審計時間為2002年11月7日至11月12日，審計收費4萬元。
      本所出具了正式審計報告，列示了經(jīng)審計確認(rèn)的2002年8月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和97年6月至2002年8月的損益表，并對公司內(nèi)部控制進(jìn)行了正面評價，未對貨幣資金內(nèi)部控制提出疑問。
      審計報告出具不久，公司發(fā)現(xiàn)，出納采用偽造銀行對賬單等手段貪污公款80萬元，即銀行存款少80萬元，并將此情況通報本所。
      審查審計工作底稿，可見審計人員主要進(jìn)行了四個審計程序：編制了銀行存款明細(xì)表，三核對相符；獲取了銀行對賬單，其余額與明細(xì)賬調(diào)節(jié)相符；摘錄了30筆會計分錄，無審計意見；復(fù)印了2張會計憑證及其原始單據(jù)，無審計意見。
      我們發(fā)現(xiàn)銀行存款審計方面存在如下問題：
      1.未進(jìn)行內(nèi)部控制的調(diào)查和符合性測試，完全依賴實質(zhì)性測試。貨幣資金內(nèi)部控制有“審核”、“核對”、“對賬”三個控制點，從本案來看，前兩項做得較好，后一個控制點沒有，即“由非出納人員逐筆核對銀行日記賬和銀行對賬單，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。”因此，貨幣資金內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，未引起重視。
      2.未對銀行存款余額進(jìn)行函證，僅核對了銀行對賬單和調(diào)節(jié)表。因為“對賬”控制點沒有，與其相關(guān)的銀行對賬單和調(diào)節(jié)表的證明力大打折扣，而函證這一關(guān)鍵程序未執(zhí)行。
      3.公司提供的銀行對賬單存在明顯的異常，未引起注意，并查明原因。如2001年12月與2002年8月的對賬單字體明顯不同，2001年12月31日對賬單余額有手工改動痕跡（蓋了銀行章和人名章，后證實是偽造的）。
      項目組織管理方面存在的問題：
      審計計劃階段僅有業(yè)務(wù)約定書，沒有編制審計計劃，在審計總結(jié)中有這樣的描述：本次主要針對以下會計科目的重點項目及大額業(yè)務(wù)采取憑證抽查等方法進(jìn)行審計：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金和損益類科目。
      從上述總結(jié)可以看出，現(xiàn)場審計工作存在重大失誤，其一，對重點項目采用憑證抽查的方法是不當(dāng)?shù)模治鲂詮?fù)核、函證、監(jiān)盤才是最重要的審計方法；其二，從資產(chǎn)負(fù)債表分析，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金三個科目余額，分別占
      資產(chǎn)比率僅為0.1％、2％、1％；而貨幣資金和長期投資分別占資產(chǎn)比率為37％和45％，未作為審計重點。
      從審計工作底稿的內(nèi)容來看，絕大部分是各種各樣的復(fù)印件，包括賬頁、憑證、合同等，具有強大證明力的審計證據(jù)明顯不足。
      質(zhì)量控制方面存在的問題：
      三級復(fù)核流于形式。從現(xiàn)有的工作底稿來看，項目經(jīng)理無任何復(fù)核記錄，部門主任僅簽了一個名字，質(zhì)監(jiān)部僅對長式報告的內(nèi)容等提出了5條復(fù)核意見。
      按《三級復(fù)核規(guī)范》、《審計程序執(zhí)行情況核對問卷》明確責(zé)任：
      項目經(jīng)理：未編制審計計劃并經(jīng)核準(zhǔn)；未詳細(xì)復(fù)核全部審計工作底稿；未編制完整的審計工作總結(jié)。
      部門主任：未對審計計劃進(jìn)行審核；未對重點審計項目工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核；未審核項目經(jīng)理編寫的審計總結(jié)和審計程序執(zhí)行情況核對問卷（未簽字）。
      質(zhì)監(jiān)部：未審閱審計工作總結(jié)；未對重要的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。
      整改建議：綜上所述，這是一件嚴(yán)重的審計責(zé)任事故，雖然沒有人來追究我們的審計責(zé)任，但我們必須引以為戒。
      審計計劃批準(zhǔn)：一般項目由部門主任批準(zhǔn)，重大項目由分所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；會計報表重要科目的審計，應(yīng)嚴(yán)格按審計程序表執(zhí)行，任何關(guān)鍵審計程序的改變，必須經(jīng)計劃批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。
      要嚴(yán)格按照本所《三級復(fù)核規(guī)范》執(zhí)行三級復(fù)核程序，并編制復(fù)核記錄。
      銀行存款的審計，按審計程序表規(guī)定所有余額均應(yīng)進(jìn)行函證；如客戶原因或其他原因不能進(jìn)行函證（如會計人員不配合，應(yīng)與最高層溝通）時，應(yīng)視為審計范圍受到限制，發(fā)表相應(yīng)的審計意見；當(dāng)存在部分未函證情況，經(jīng)判斷，可出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見時，應(yīng)取得最高管理層的關(guān)于未函證余額的書面聲明。
      銀行審計案例2：
      某公司注冊資本67100萬元，業(yè)務(wù)范圍包括房地產(chǎn)、旅游等。至2002年6月30日，審計前公司資產(chǎn)113291萬元，負(fù)債3674萬元，凈資產(chǎn)109617萬元。公司總經(jīng)理任期為1996年1月至2002年6月，需對總經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計（即離任審計）。
      審計范圍包括母公司和納入合并范圍的酒店等四個核算單位。其中該酒店已委托經(jīng)營，至2002年6月30日，審計前酒店資產(chǎn)18589萬元（其中貨幣資金607萬元，占酒店資產(chǎn)總額的3％，占公司合并會計報表貨幣資金比例為6％），占公司合并會計報表資產(chǎn)比例為16％，負(fù)債553萬元，凈資產(chǎn)18035萬元。
      我所四名從業(yè)人員對該酒店進(jìn)行了審計，銀行存款科目由其中一人審計。審計時間是2002年7月25日至7月27日，審計收費18萬元，該項目無須單獨出具審計報告。
      經(jīng)審計，我所出具了長式審計報告，列示了審計確認(rèn)的2002年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和1996年1月至2002年6月的損益表，并對公司內(nèi)部控制進(jìn)行了評價，未對貨幣資金內(nèi)部控制提出疑問。
      審計報告出具不久，公司發(fā)現(xiàn)，酒店出納采用偽造銀行對賬單等手段貪污公款100多萬元，即銀行存款少100多萬元，并將些情況通報本所。經(jīng)查審計工作底稿，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：
      1.銀行存款審計方面存在的問題：審計人員僅獲取了所有銀行存款賬戶的明細(xì)賬、余額調(diào)節(jié)表、對賬單及資金明細(xì)表的復(fù)印件，無任何審計軌跡，存在的問題同案例1.2.項目組織管理方面存在的問題：本項目包括由母公司（含分公司）與子公司組成的企業(yè)集團(tuán)，但項目經(jīng)理編制的總體項目計劃并沒有對分公司和子公司的審計做出具體安排，審計總結(jié)也沒有涉及分公司、子公司的審計情況。該酒店審計小組也未根據(jù)總體審計計劃編制該子公司的審計計劃，子公司審計完成后也沒有編制審計總結(jié)，因此，看不出總體項目聯(lián)系和組織管理。
      3.質(zhì)量控制方面存在的問題：三級復(fù)核未認(rèn)真執(zhí)行。從現(xiàn)有的工作底稿來看，項目經(jīng)理無任何復(fù)核記錄，也未指定項目小組負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核；部門主任僅簽了一個名字，質(zhì)監(jiān)部僅對長式報告的內(nèi)容等提出了書面復(fù)核意見。
      按《三級復(fù)核規(guī)范》、《審計程序執(zhí)行情況核對問卷》明確責(zé)任：
      項目經(jīng)理：審計計劃編制不規(guī)范，特別是對分公司、子公司的審計沒有詳細(xì)的安排，無法對其審計質(zhì)量進(jìn)行控制；未詳細(xì)復(fù)核全部審計工作底稿或指定項目小組負(fù)責(zé)人對其負(fù)責(zé)的部分進(jìn)行復(fù)核；未編制完整的審計工作總結(jié)，也沒有要求項目小組負(fù)責(zé)人就其負(fù)責(zé)的部分編制審計總結(jié)。
      部門主任：未對審計計劃進(jìn)行審核；未審核項目經(jīng)理編寫的審計總結(jié)。
      質(zhì)監(jiān)部：未審閱審計工作總結(jié)。
      改進(jìn)建議：雖然該項目銀行存款余額不大，就本次舞弊的金額也僅占酒店總資產(chǎn)的l％，占公司合并會計報表資產(chǎn)總額的0.1％，未超過審計重要性水平，但就該酒店銀行存款審計而言，仍是一件嚴(yán)重的審計責(zé)任事故，我們必須引以為戒。
      我們應(yīng)研究在具有多個會計主體，并劃分若干個審計小組的情況下，項目經(jīng)理對項目如何進(jìn)行組織管理的問題。項目經(jīng)理在編制審計計劃時，必須對各個審計小組的審計進(jìn)行具體的安排，對其審計質(zhì)量進(jìn)行控制，并指定小組負(fù)責(zé)人，明確其職責(zé)，通過計劃、總結(jié)、問題請示等溝通的形式，始終保持對整個項目的控制。
      一般情況下，項目經(jīng)理直接制定分公司、子公司審計計劃，項目小組執(zhí)行計劃，并保持與項目經(jīng)理的經(jīng)常溝通，記錄于審計工作底稿，項目經(jīng)理可以親自或委托項目小組負(fù)責(zé)人對其負(fù)責(zé)的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。
       
      
    
      

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