第一篇：強化納稅評估 堵塞征管漏洞2

強化納稅評估 堵塞征管漏洞

——××縣納稅評估初現(xiàn)成效

××縣地方稅務局在2012年1-6月份的納稅評估工作中，堅持稅收評估分析決策系統(tǒng)與三方信息比對相結合、核心征管系統(tǒng)分析與人工資料分析相結合、日常評估與專項評估相結合，注重構建稅收分析、納稅評估、稅務檢查良性互動機制，發(fā)揮了納稅評估的積極作用，2012年1-6月份開展納稅評估29戶，已入庫地方稅費1895890元，主要抓了以下幾個方面工作：

一、加強領導，提高認識。我局結合工作實際，成立了由分管局長親自抓，評估小組具體抓，層層抓落實的責任體系。一批懂業(yè)務、分析能力強、工作有技巧、責任心強、想做事、能做事的干部從事此項工作為納稅評估提供了組織保障。

二、強化培訓，提高評估人員素質。一是抓好了評估人員的業(yè)務培訓。分期分批對《總局納稅評估管理辦法》、《納稅評估操作實務》、《新會計準則與現(xiàn)行稅法的差異比較和應用》、《新企業(yè)所得稅法解析》等知識進行了有針對性的培訓；二是做好了評估工作交流。提高了納稅評估實戰(zhàn)技能，促進了業(yè)務水平的普遍提高。

三、全面收集納稅資料，為評估提供依據(jù)。全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估的關鍵，我們在日常管理中多方面收集、掌握納稅人的動態(tài)稅收信息，按季與國稅、工商互通登記信息，并加強了與土地、房管等部門的橫向聯(lián)系，對企業(yè)各項涉稅情況進行跟蹤監(jiān)控，根據(jù)工作需要采取各種手段對納稅人信息進行核實，對有問題的或低于警戒指標的納稅人進行重點跟蹤監(jiān)控，防止稅收流失。

四、充分利用各項數(shù)據(jù)，科學分析。通過人與計算機的結合，采取指標分析和綜合分析相結合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產(chǎn)生的原因。但計算機分析只能解決一些共性問題，而對不同行業(yè)、不同財務核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平等計算機不能分析的情況，我們采用人工做進一步分析。首先通過評估分析決策系統(tǒng)查找出的疑點戶、核心征管軟件導出的零申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶，尋找企業(yè)自行申報中隱瞞銷售收入或進行虛假申報的疑問。其次是人機結合進行評估分析，我們利用納稅人的各項經(jīng)濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率、單位耗電率等正常變化幅度和峰值等標準值反復進行橫向和縱向對比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進行評估分析，對企業(yè)報送的納稅申報資料進行邏輯關系的認定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報問題。

五、約談舉證，實地核查。為確保約談效果，我們要求：一是評估人員要做好前期準備工作，帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務機關調查核實相結合，即必要時，評估人員采取實地檢查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對其基本情況進行調查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結構、經(jīng)營管理方式、商品銷售環(huán)節(jié)以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進一步了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的材料、建造成本、經(jīng)營費用、人員數(shù)量等與單位商品的配比關系，通過核實商品生產(chǎn)或銷售數(shù)量，結合耗用的燃料、動力、工資等核算商品銷售情況，與帳面進行核對，發(fā)現(xiàn)不符的，應進一步查明原因，從而根據(jù)情況予以定性處理。

第二篇：堵塞稅源漏洞、強化欠稅管理的經(jīng)驗交流材料

堵塞稅源漏洞、強化欠稅管理的經(jīng)驗交流材料

國、地稅機構分設以來，玉溪市國稅局與時俱進，牢固樹立滿眼是稅的觀念，確立“分類、分項、分人、分期考核，嚴格數(shù)字化、科學化、精細化管理，融會貫通地做好依法治稅、從嚴治隊、科技加管理三篇文章，全面完成各項工作任務”的總體工作思路，不斷推進各項工作的創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)了應收盡收，連續(xù)三年無新欠和稅收收入連年穩(wěn)步增長的目標。

一、以組織收入為中心，應收盡收

稅務部門的天職就是為國聚財，組織收入。受地方經(jīng)濟結構調整和產(chǎn)業(yè)競爭的影響，在前面一段時期，玉溪國稅曾出現(xiàn)了組織收入下滑的頹勢，但玉溪市國稅局始終把組織收入工作作為國稅工作的中心、重心、軸心，咬定任務不放松，始終如一的執(zhí)行“依法治稅、應心盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，千方百計、千辛萬苦、千錘百煉地做好組織收入工作。一是分類、分項、分人、分期考核稅收任務，向考核要收入。對各征收單位進行分稅種的總體任務考核，各征收單位將任務落實到人，實行個人的分項分期考核。二是加強稅收分析，對重點稅源企業(yè)強化管理和監(jiān)控，向控管要收入，牢牢把握收入主動權。三是強化納稅評估和實地稽核工作，完善對一般納稅人零、低申報和重點納稅企業(yè)申報信息的評估和核查制度，向納稅評估要收入。四是強化個體稅收，集貿(mào)稅收和其他零散稅收的征管，稅收征管向八小時以外延伸，向征管漏洞要收入。五是強化一般納稅人年審、稅收執(zhí)法檢查和專項檢查工作，向檢查要收入，向年審要收入。六是強化稅收執(zhí)法、稽查執(zhí)行、清繳欠稅的力度，向執(zhí)行落實要收入，市局將全市的欠稅大戶分解到市局領導、市局各部門、縣局和縣局各部門，相關部門和領導齊抓共管，最大限度地強化清欠力度，依法清理欠稅，效果顯著。

二、強化稅源管理，堵塞稅源漏洞

創(chuàng)新工作方法，堵塞稅源漏洞，不斷提高管理對象、管理內(nèi)容、管理手段、管理方法、評價考核等方面的科學化、精細化管理水平，實現(xiàn)稅務管理效能的最大化，是玉溪市國稅局十多年來孜孜追求和不懈努力的目標。

1、加強戶籍管理

2、三、齊抓共管，強化欠稅管理

長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執(zhí)法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。我市目前清理和控制欠稅的主要方法是：

1、局領導高度重視，親自介入，齊抓共管，共同參與清繳欠稅，是防止和追繳欠稅的最有力武器。清欠工作由一把手負總責，主管領導具體抓，由欠稅企業(yè)的主管稅務所（分局）制定清欠計劃，堅持在規(guī)定的期限內(nèi)“誰管理，誰清欠”的原則，劃分責任，抓好清欠任務的落實，是確保玉溪國稅清理欠稅效果顯著的有力保證。

2、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統(tǒng)一領導和協(xié)調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。欠稅管理是稅務機關征管工作中的最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。我市以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管

理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

3、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

4、加大清繳欠稅力度，強化清欠措施。玉溪國稅指定專人對欠稅企業(yè)實行臺帳管理，對欠稅戶的基本情況登記造冊，根據(jù)企業(yè)的不同性質進行分類清欠，既保證對欠稅做到心中有數(shù)，又加強清欠工作的計劃性。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內(nèi)部欠稅率考核。同時，加大執(zhí)法力度，對拒不清繳欠稅的業(yè)戶，依法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，對欠稅戶有轉移逃避嫌疑的可凍結其賬戶、扣押變賣貨物，確保稅款入庫。另一方面，堅持服務經(jīng)濟發(fā)展的原則，在清欠過程中，認真傾聽企業(yè)意見，了解企業(yè)困難。對確有難度的企業(yè)，充分考慮企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，在政策范圍內(nèi)為服務地方經(jīng)濟實事求是地開展清欠工作，爭取企業(yè)的理解支持。

5、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執(zhí)法權，實施行政措施時享有優(yōu)先權，在職務上有優(yōu)先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預警系統(tǒng)。

6、建立納稅信用等級制度，積極開展納稅信用等級評定工作。我市于2004年對全市達到評定標準的3948戶企業(yè)納稅人進行了嚴格考核，共同評定為A級納稅信用企業(yè)88戶，評定為B級納稅信用企業(yè)107戶，評定為C級納稅信用企業(yè)26戶，三項合計為211戶，占參評企業(yè)納稅人比例為6%，評定結束后，通過各種渠道對這些誠信納稅企業(yè)進行公告和宣傳，對遵紀守法的納稅人而言是一次鼓勵，對有欠稅戶和有稅收違法行為的納稅人是一次重大教育，有利于提高納稅人對稅法的遵從度，減少欠稅。

7、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞輿論工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。通過加強輿論監(jiān)督，并對欠稅戶加大稅收檢查力度，發(fā)現(xiàn)偷逃稅問題嚴查重罰，使其在信譽上、經(jīng)濟上得不償失，同時組織精干人員深入欠稅企業(yè)進行稅法宣傳，敦促欠稅企業(yè)清繳欠稅?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫龋仁嵌悇諜C關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。通過欠稅公告，使欠稅納稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而是負面影響。

8、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統(tǒng)一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款。

9、市局機關各部門根據(jù)本部門工作特點，及時掌握欠稅動態(tài)信息，也參與到清理欠稅的工作中來，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢。市局計財部門認真開展稅收分析和計劃統(tǒng)計工作，一方面對重點地區(qū)，重點稅源以及新投產(chǎn)企業(yè)的稅源情況進行調查摸底，準確把握收入動向和收入主動權，通過稅收分析發(fā)現(xiàn)繳稅異常的納稅

人，并將相關信息提供給基層稅務機關開展納稅評估，另一方面通過制作會計統(tǒng)計報表，將全市發(fā)生的欠稅信息及反饋給局領導和相關部門，使市能在第一時間開展清理欠稅工作；市局流轉稅部門加強對出口退稅和增值稅留抵稅額抵減欠稅的監(jiān)控管理，以此參與清理欠稅工作，督促基層稅務機關及時將納稅人的出口退稅和增值稅留抵稅額及時抵減欠稅；信息中心在進行雙定戶銀行儲蓄扣稅過程中，及時將銀行存款余額不足，扣稅不成功的納稅人信息及時反饋給基層稅務機關，由基層稅收管理員及時開展催繳工作，最大限度地減少雙定戶欠稅的發(fā)生；征管部門作為欠稅管理的主要部門，更是繃緊了弦，對全市的欠稅進行嚴密監(jiān)控，凡是發(fā)生新欠，及時提醒各基層稅務機關，督促其采取一切必要的措施杜絕新欠，并根據(jù)清理情況定期進行目標管理考核。對于陳欠，征管處積極下到基層一線或企業(yè)，幫助各縣（區(qū)）想辦法，拿主意，盡最大可能將欠稅清繳入庫。

第三篇：監(jiān)外執(zhí)行：須多方堵塞“漏洞”（范文模版）

走出監(jiān)獄后，監(jiān)外執(zhí)行犯能否珍視這一機會，真正走向新生？

最高人民檢察院檢察長賈春旺在十屆人大二次會議上所作的工作報告中指出：“（檢察機關2003年）在刑罰執(zhí)行和監(jiān)管活動監(jiān)督中，對不依法交付執(zhí)行，違法減刑、假釋、保外就醫(yī)以及體罰虐待被監(jiān)管人等依法提出監(jiān)督意見7055人次?！睓z察機關已把監(jiān)外執(zhí)行的法律監(jiān)督列為2004年工作重點。就如何加強監(jiān)外執(zhí)行法律監(jiān)督加以探討，甚為必要。

監(jiān)外執(zhí)行是我國刑罰執(zhí)行的一種，是對罪犯采取不予關押，放在社會上交由基層群眾監(jiān)督和派出所執(zhí)行相結合的一種方式。監(jiān)外執(zhí)行罪犯包括緩刑、管制、剝奪政治權利、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行5類罪犯。從總體看，監(jiān)外執(zhí)行罪犯為數(shù)少，分布面廣，居住分散，監(jiān)督管理難度大。一些地區(qū)有關機關對這項工作重視不夠，監(jiān)外執(zhí)行中時常出現(xiàn)虛管、漏管、脫管和失控，甚至又犯罪現(xiàn)象，成為影響社會治安的一個亟待解決的突出問題。

一、監(jiān)外執(zhí)行中存在的問題

從檢察環(huán)節(jié)了解的情況看，監(jiān)外罪犯刑罰執(zhí)行問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）法律文書未送達，交付罪犯脫節(jié)。有的勞改機關未按規(guī)定將原判法律文書或抄件、復印件、執(zhí)行通知書或抄件、復印件、裁定書副本和犯人出監(jiān)鑒定表，一并送交執(zhí)行地的縣級公安機關和人民檢察院，只是給監(jiān)外執(zhí)行罪犯辦理出監(jiān)手續(xù)，讓他們自己回執(zhí)行地派出所報到至于罪犯實際是否到派出所報到全憑個人自覺性；有的執(zhí)行機關在收到罪犯監(jiān)外執(zhí)行的有關法律文書后歸檔了事，接收來報到的罪犯后，又未及時向移交罪犯的監(jiān)所回復，雙方互不通氣，交接環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，為監(jiān)外罪犯脫管、失控提供了條件。

（二）監(jiān)督機制不健全，管理措施不得力。有的執(zhí)行機關把刑滿釋放人員列入重點人口管理，卻沒有將監(jiān)外執(zhí)行的罪犯列為重點人口管理，有的沒有建立監(jiān)外罪犯檔案，沒有成立幫教組織和落實具體的監(jiān)督考察責任制度，有的監(jiān)獄給患病罪犯辦了保外就醫(yī)手續(xù)，把罪犯交給當?shù)嘏沙鏊筒还芰?，（按?guī)定一年應辦一次保外手續(xù)）對監(jiān)外執(zhí)行罪犯的表現(xiàn)、去向無從掌握，出現(xiàn)虛管、漏管、脫管、失控等現(xiàn)象。

（三）執(zhí)行程序未到位，監(jiān)管不嚴。有的執(zhí)行機關沒有按照刑事訴訟法的程序規(guī)定，向罪犯及其原所在單位或者居住地群眾宣布其犯罪事實、執(zhí)行考驗期限，以及執(zhí)行期間應當遵守的規(guī)定。對監(jiān)外執(zhí)行罪犯的變動情況，未通知人民法院或人民檢察院，對執(zhí)行期滿的未按規(guī)定通知本人，并在一定范圍內(nèi)宣布解除，一方面造成監(jiān)外罪犯成了“終身制”的“編外公民”，另一方面該收監(jiān)的不收監(jiān)，姑息養(yǎng)奸，貽害社會。

二、監(jiān)外執(zhí)行產(chǎn)生諸多問題的原因

監(jiān)外罪犯刑罰執(zhí)行存在不少問題，原因是多方面的。

1.有的執(zhí)行機關和個別領導對監(jiān)外罪犯刑罰執(zhí)行的監(jiān)督管理重視不夠。錯誤認為監(jiān)外罪犯不是有病在身，就是罪行較輕或在勞改期間改造較好的，下了鍋的“泥鰍”掀不起大浪，思想麻痹，未能把這項工作當做一項社會治安綜合治理的大事抓緊抓好，有的認為目前警力緊張，多一事不如少一事，把對監(jiān)外罪犯的管理監(jiān)督當做一種額外負擔，沒有負起應有的責任和發(fā)揮積極作用。

2.負有執(zhí)行任務的監(jiān)獄、看守所和公安機關，經(jīng)辦人員調動頻繁，業(yè)務不夠熟悉。有的給刑期未滿的監(jiān)外罪犯辦理釋放手續(xù)，用的是制式的“刑滿釋放證明書”，弄得執(zhí)行地派出所無所適從，有的對監(jiān)外罪犯的有關法律文書該送交的不懂得送交，執(zhí)行通知該下達的未下達，該指定當?shù)嘏沙鏊蛴嘘P單位執(zhí)行的不知道指定，造成監(jiān)外罪犯交付執(zhí)行上的脫節(jié)。

3.罪犯“交付”監(jiān)外執(zhí)行的規(guī)定不具體，實踐中不便操作。這是執(zhí)行地派出所普遍反映的問題。對需要監(jiān)外執(zhí)行的罪犯，在交付的問題上，究竟是由監(jiān)獄或看守所把罪犯交付到執(zhí)行地派出所，還是執(zhí)行地派出所到監(jiān)所接管罪犯，無明確規(guī)定。

4.有些地方的檢察機關對監(jiān)外執(zhí)行工作督促指導不夠。有的多年未作檢查，放任自流；有的雖有檢查，但時緊時松，發(fā)現(xiàn)問題不及時，解決問題不得力，監(jiān)督管理職能很難落實到位，監(jiān)外罪犯刑罰執(zhí)行流于形式。

5.監(jiān)外罪犯親屬配合幫教不力。他們中的多數(shù)人存在片面認識，錯把監(jiān)外執(zhí)行和考驗當做刑滿釋放，認為對監(jiān)外執(zhí)行罪犯無需幫教。

三、完善監(jiān)外執(zhí)行的對策與建議

（一）監(jiān)外罪犯交付執(zhí)行應確保到位。有關部門應在現(xiàn)有的交付執(zhí)行規(guī)定的基礎上，制定更為明細的規(guī)定，便于各執(zhí)行機關在實踐中具體操作，保證監(jiān)外罪犯從監(jiān)獄或看守所到執(zhí)行地派出所之間的交接到位，避免交接過程中的脫管失控。

（二）建立監(jiān)外罪犯近親屬擔保追究制。針對有些監(jiān)外罪犯出監(jiān)后，不到當?shù)嘏沙鏊鶊蟮浇邮芄芾肀O(jiān)督，隨意出走，脫管失控，甚至流竄外地重新犯罪，給社會造成危害的問題，很有必要建立監(jiān)外罪犯近親屬擔保追究制，建議在刑事訴訟法中增加這一條文：凡是被判決、裁定管制、剝奪政治權利、緩刑、假釋和暫予監(jiān)外執(zhí)行的罪犯要提出保證人或交納保證金，保證人必須具備以下條件：有能力履行保證義務；享有政治權利，人身自由未受到限制；有固定的住處和收入。保證人應履行以下義務：監(jiān)督被保證人遵守監(jiān)外刑罰執(zhí)行規(guī)定；發(fā)現(xiàn)被保證人可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生違反有關規(guī)定行為的，應當及時向執(zhí)行機關報告；保證人未及時報告的，對保證人處以罰款，被保證人在執(zhí)行期間重新犯罪的，在依法懲處被保證人的同時，對保證人處以一定制裁措施。通過實行監(jiān)外罪犯近親屬擔保追究制，促使監(jiān)外罪犯的近親屬積極參與對罪犯的監(jiān)督管理教育，實施內(nèi)部“自治”，在目前警力緊張的情況下，可起到良好的輔助作用，監(jiān)外罪犯懾于親屬家庭利害關系，不敢隨意違規(guī)違法，增強守法改造的自制力。

（三）強化監(jiān)外罪犯監(jiān)管責任。一是檢察機關應強化對監(jiān)外罪犯執(zhí)行工作的監(jiān)督，加強對監(jiān)外執(zhí)行中違法行為的處罰，尤其要著重查辦牽涉其中的職務犯罪；二是執(zhí)行地派出所統(tǒng)籌安排，把監(jiān)管任務分解到片區(qū)民警，專人負責；依靠基層組織、單位保衛(wèi)部門、治保會動員監(jiān)外罪犯家屬進行幫教；三是完善獎懲制度，把這項工作列入考評內(nèi)容，對于成績突出的，予以表彰獎勵，對于不能履行職責，造成監(jiān)外罪犯漏管、脫管、失控或重新犯罪的，追究一定責任。

（四）完善監(jiān)外刑罰執(zhí)行程序。目前，監(jiān)外罪犯刑罰執(zhí)行，除了如何交付這個程序環(huán)節(jié)不夠具體外，其余比較明確，從判決、裁定法律文書的送達，到指定單位執(zhí)行，從接受罪犯應告知的規(guī)定，到監(jiān)外執(zhí)行期滿的宣布解除，均有具體規(guī)定，其中的每一個法定程序都有它應有的作用，不可隨意缺漏，有關部門只有嚴格按程序執(zhí)行，才能使監(jiān)外罪犯刑罰的執(zhí)行落到實處，維護法律的權威。

（五）加強司法部門聯(lián)合回訪考察。可由政法委牽頭，每年組織司法部門聯(lián)合對監(jiān)外執(zhí)行情況進行一至二次全面回訪考察，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，通報有關情況，推廣經(jīng)驗做法，把監(jiān)外罪犯刑罰執(zhí)行真正落到實處。

第四篇：依托信息技術 強化納稅評估

依托信息技術 強化納稅評估 打造工業(yè)企業(yè)所得稅管理品牌

**市地方稅務局

去年以來，我們在全市地稅系統(tǒng)開展了“創(chuàng)行業(yè)管理品牌，創(chuàng)稅種管理品牌，全面提升稅收管理和服務水平活動”（簡稱“兩創(chuàng)一提”活動），主要目的是：通過選取分稅種、分行業(yè)管理試點，精心組織，扎實推進，總結完善，進一步規(guī)范分稅種、分行業(yè)稅收管理，強化各單位之間學習交流，提升管理水平，打造管理品牌，更好地服務稅收中心工作，服務地方經(jīng)濟發(fā)展。在企業(yè)所得稅管理方面，綜合考慮稅源結構、管理現(xiàn)狀、發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩兀覀冇兄攸c地選取了企業(yè)相對集中、管理基礎相對較好的**縣局，作為工業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理試點單位。一年來，**縣局在市局的統(tǒng)一指導下，制定了一套管理辦法，開發(fā)了配套的管理軟件，進行了一系列有益的嘗試，取得了明顯成效，形成了一套較為科學嚴密、可操作性強、信息化程度較高的重點工業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法及工作流程，有效提升了企業(yè)所得稅管理水平。主要做法是：

一、深入調研，找準癥結

企業(yè)所得稅是一個具有很大發(fā)展?jié)摿驮鲩L空間的稅種，由于它涉及面廣、政策性強、征管難度大等特點，一直以來都是稅務部門管理的難點，尤其在成本費用核算復雜的工業(yè)企業(yè)所得稅管理方面，更為薄弱。2008年新法施行以來，圍繞工業(yè)企業(yè)所得稅管理，我們多次展開調查研究，摸清管理現(xiàn)狀，找 準管理癥結：一是企業(yè)所得稅納稅評估不規(guī)范。評估指標體系數(shù)據(jù)采集困難、選案隨意性大、評估方法過于簡單、評估質量不高、評估各自為政、缺少統(tǒng)一標準。二是信息化管理相對滯后。所得稅日常管理中需調用的數(shù)據(jù)繁多，但目前綜合征管軟件中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對所得稅實行全程信息化監(jiān)控，有關所得稅管理的數(shù)據(jù)也沒有得到有效整合。三是日常監(jiān)控管理乏力。日常工作中，管理人員大多通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，往往疏于實地輔導檢查,缺乏對稅源的有效監(jiān)控。特別是對面廣量大的匯算清繳工作，往往只進行表面上的審核，即就表審表，難以有效掌握和控制企業(yè)的收入、成本、費用及扣除項目，匯繳審核效果不能保證，等等。這些管理上存在的問題，嚴重制約了企業(yè)所得稅管理科學化、精細化進程。同時，在工業(yè)企業(yè)成分復雜、經(jīng)營方式多樣，財務核算不規(guī)范、賬面信息真實度低，資金流、貨物流控管困難的情況下，如何采取有效措施加強稅源監(jiān)控，提升所得稅管理質效，成為我們亟待解決的問題。

二、明確目標，理清思路

目標指明方向，思路決定出路。在“兩創(chuàng)一提”活動中，我們基于**縣局工業(yè)企業(yè)相對較集中、企業(yè)所得稅收入比重較大、企業(yè)所得稅管理基礎較好的實際，將其確定為企業(yè)所得稅規(guī)范化管理創(chuàng)建試點，并以重點工業(yè)企業(yè)為切入點，進行了一系列有益的探索。我們多次召開由基層管理人員、稅政、征管 及信息中心有關人員和部分企業(yè)財務人員參加的座談會，在充分調查、廣泛征求意見、反復論證的基礎上，集思廣益，博采眾長，結合管理現(xiàn)狀，確立了工作目標和工作思路：以科學發(fā)展觀為指導，以信息化技術為依托，根據(jù)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營和核算特點，設計科學合理的預警指標體系，切實加強納稅評估，實施動態(tài)監(jiān)控，對評估中發(fā)現(xiàn)的異常指標有針對性地采取措施，提高工業(yè)企業(yè)所得稅的科學化、精細化、規(guī)范化管理水平，從而帶動企業(yè)所得稅整體管理水平的提高。

三、強化領導，科學部署

為了確?！皟蓜?chuàng)一提”工作實現(xiàn)預期目標，我們首先在多方座談、廣泛調研和外部取經(jīng)的基礎上，制訂了《**縣地方稅務局“兩創(chuàng)一提”活動實施方案》，明確了指導思想、方法步驟、具體要求等內(nèi)容；其次結合**縣重點工業(yè)企業(yè)特點，參照總局、省局有關納稅評估工作的各項要求，制訂了《**縣地方稅務局重點工業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理辦法（試行）》，為創(chuàng)建工作提供了操作指南；第三，由市局所得稅科牽頭，抽調全市業(yè)務骨干9人，成立了重點工業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理領導小組，具體負責此項工作的督促落實，及時提出修改完善意見，隨時研究解決問題和困難，確保“兩創(chuàng)一提”活動順利開展。

四、因地制宜，有序推進

1、建立納稅評估指標體系。參照國家稅務總局制定的《納稅評估通用分析指標及其使用方法》、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》，結合試點分局管理實際，經(jīng)過充分論 證，我們本著因地制宜、易于操作、簡便實用的原則，選取了工業(yè)企業(yè)收入類、成本類、費用類、利潤類、資產(chǎn)類五類包括主營業(yè)務收入變動率、單位產(chǎn)成品原材料耗用率、成本費用利潤率、凈資產(chǎn)收益率在內(nèi)的14項指標，建立了納稅評估指標體系，并將業(yè)務需求提供給軟件開發(fā)公司設計定制軟件，于2010年5月開發(fā)出“企業(yè)所得稅評估指標分析系統(tǒng)”，為工業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅的規(guī)范化管理做好前期準備工作。

2、設置納稅評估預警值。我們逐月采集**縣局五大集團所屬16戶企業(yè)近3年來的財務數(shù)據(jù)，錄入“企業(yè)所得稅評估指標分析系統(tǒng)”，自動生成企業(yè)評估指標值；在此基礎上，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計核算情況，結合行業(yè)稅負宏觀變動，運用數(shù)學方法測算出其評估指標的加權平均值及其合理變動范圍；在測算預警值時，我們充分考慮不同工業(yè)企業(yè)規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)等因素，同時與經(jīng)濟發(fā)展水平相當?shù)膰鴥?nèi)同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人的相關指標進行比對分析，使預警值更加真實、準確和具有可比性。經(jīng)過科學測算，16戶重點工業(yè)企業(yè)分別確定了不同的評估預警值，為企業(yè)所得稅的規(guī)范化管理奠定了堅實基礎。

3、開展納稅評估分析。企業(yè)按月將預繳納稅申報表、資產(chǎn)負債表、損益表、應上繳及應彌補款項清算表等相關資料導入“企業(yè)所得稅評估指標分析系統(tǒng)”后，稅務機關通過軟件可隨時調用，系統(tǒng)自動生成評估指標值，對各評估項值進行分析，以柱狀圖和曲線圖顯示各評估指標值及各企業(yè)納稅的波動情況，并通過評估指標值和納稅評估預警值的對比分析，顯示企業(yè)可能存在問題的評估指標，質疑企業(yè)納稅申報情況的真實性和準確性。

4、處理納稅評估異常。對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，通過《異常指標采集表》下發(fā)給各基層稅務機關，要求管理人員逐戶深入企業(yè)調查核實，填制《異常指標調查回復表》，撰寫核查報告。對審增（減）應納稅所得額的企業(yè)，要求其如實填報《企業(yè)所得稅評估調整后納稅申報表》，并結合管理人員的初步調查結論，依照有關法律法規(guī)規(guī)定，制作《納稅評估結論書》，相應作出納稅正常符合性結論（經(jīng)評估分析有問題或疑點，但納稅人能提供相應證據(jù)說明和消除問題或疑點的）和納稅差異糾正性結論（納稅人承認存在申報納稅或申報解繳稅款差異事實，并能通過自查重新申報，補繳稅款、滯納金等方式消除存在的差異的），由基層稅務管理人員將處理結果反饋至稅政科，稅政科進行相應的稅源管理數(shù)據(jù)維護更新，形成一個完整的稅源監(jiān)控鏈條。

五、管理提升，初見成效

一年來，我們在探索中實踐、在實踐中完善、在完善中提高，取得了一定成效，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、堵塞了管理漏洞。以“企業(yè)所得稅評估指標分析系統(tǒng)”為平臺，突出重點工業(yè)企業(yè)特點，對經(jīng)營及納稅情況進行精細化科學化評估分析，對發(fā)現(xiàn)的異常指標，多級研判，形成結論，及時處理，解決了日常監(jiān)控管理乏力的困擾,有效堵塞了管理漏 洞，企業(yè)所得稅管理水平向前邁出了一大步。例如某企業(yè)在數(shù)據(jù)導入后, “企業(yè)所得稅評估指標分析系統(tǒng)”顯示某成本費用率異常，超過預警值20％，我們抓住這一線索，順藤摸瓜，經(jīng)過調查核實，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)銷售人員業(yè)務提成存在隨意列支、票據(jù)不規(guī)范的管理漏洞；又如借助“企業(yè)所得稅評估指標分析系統(tǒng)”，我們發(fā)現(xiàn)同一企業(yè)集團所屬的兩個子公司生產(chǎn)銷售產(chǎn)品相同，經(jīng)營規(guī)模相當，但銷售利潤卻相差近10個百分點，經(jīng)過稅務約談和調查核實，原來是企業(yè)集團公司本部將應A公司（適用15％的企業(yè)所得稅稅率）負擔的一部分成本、費用轉嫁到由B公司（適用25％的企業(yè)所得稅稅率）來負擔，以期來轉移利潤，達到少繳稅款之目的，它提醒了我們在關聯(lián)企業(yè)所得稅監(jiān)管方面的缺失。

2、增加了稅收收入。在異常指標處理的過程中，我們先后指導 56戶（次）企業(yè)對當期申報預繳的企業(yè)所得稅進行修正，累計調增應納稅所得額13000萬元，補繳企業(yè)所得稅2600多萬元，真正實現(xiàn)了向管理要收入的目的。例如在對某制藥企業(yè)集團2009的企業(yè)所得稅納稅評估中，系統(tǒng)生成的評估值柱形圖和曲線圖波動異常，提示該企業(yè)成本費用率、應付賬款變動率、管理費用變動率三項指標異常，企業(yè)可能存在多列期間費用、隱瞞收入、虛增成本等問題；我們根據(jù)軟件分析提示，深入企業(yè)實地查看帳薄、憑證等資料，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅前多列支職工培訓費437.8萬元，多列支銷售費用2893.8萬元，多申報研發(fā)費用加計扣除177.6萬元，審增2009企業(yè)所得稅3509.2萬元，進行相應的稅款補繳。

3、提升了信息化程度。利用“企業(yè)所得稅評估指標分析系統(tǒng)”這一軟件，我們對企業(yè)所得稅管理的數(shù)據(jù)進行了有效整合，提高了數(shù)據(jù)的利用程度，方便了數(shù)據(jù)的日常調用，更重要的是納稅評估比對、分析的全程計算機管理，大大簡化了工作流程，規(guī)范了工作秩序，提高了工作質效。

4、優(yōu)化了稅收環(huán)境。在規(guī)范化管理的過程中，我們利用計算機全程監(jiān)控，最大限度地防止了人為因素對稅收工作的干擾；通過指標采集、比對、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，充分運用信息化技術找準了管理盲點，前移了風險關口，從而相應減少了稅務人員的執(zhí)法過錯，規(guī)避了執(zhí)法風險。

5、提高了納稅意識。我們利用數(shù)據(jù)采集、調查分析等一切機會，大力開展企業(yè)所得稅政策宣傳，使納稅人掌握稅收政策，克服僥幸心理，增強依法自覺納稅意識，納稅人稅法遵從度得到進一步提高，征納環(huán)境進一步改善，征納關系進一步和諧。

6、提升了人員素質。我們的一線管理人員在采集導入數(shù)據(jù)、評估分析指標、發(fā)現(xiàn)處理異常的實踐過程中，不斷豐富著企業(yè)所得稅管理技能，掌握了科學的管理方法，自身素質得以提升。

六、鞏固完善，推廣應用

雖然我市工業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作經(jīng)過一年來的試點運行，取得了一定的成效，但由于時間緊、軟件公司對所得稅業(yè)務了解不深等原因，“企業(yè)所得稅評估指標分析系統(tǒng)”在開發(fā)過程中有考慮不周、設計不盡完善的地方。今年，我們將本 著“堵漏、增收、避險、簡便”的原則，對系統(tǒng)進行補充、完善，之后將在全市范圍內(nèi)推廣應用，充分發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，促進全市企業(yè)所得稅整體管理工作再上新臺階，并做到三個結合：

一是與各單位的征管實際結合。工業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作成果的推廣應用不搞一刀切，而是各單位根據(jù)自己的實際情況，通過與兄弟單位比較分析，發(fā)現(xiàn)本單位的薄弱環(huán)節(jié)、管理漏洞，有針對性地進行學習、引進、消化、吸收。工作成果的學習，可以學習其他單位的管理思路，也可以學習具體的管理方法，還可以將其他單位的管理軟件拿過來用。關鍵是要達到“收入增長、管理規(guī)范”的目標。

二是與新征收管理系統(tǒng)上線工作結合。我們原有的稅收征管系統(tǒng)的主要功能是稅款征收，在稅源管理、納稅評估、預警監(jiān)控等方面的功能有所欠缺。我們目前自行開發(fā)的管理軟件恰恰彌補了征管系統(tǒng)的這一不足，與征管系統(tǒng)配合使用，更能發(fā)揮出綜合優(yōu)勢，促進稅收征管工作的規(guī)范化。今年5月1日起全省要統(tǒng)一啟用新的征收管理系統(tǒng)，因此，我們亟須解決的是自行開發(fā)的管理軟件與新征管系統(tǒng)的對接問題。

三是與組織收入工作結合。全市開展“兩創(chuàng)一提”活動的首要目標就是通過規(guī)范稅種和行業(yè)的管理，堵塞征管漏洞，提升征管質效，實現(xiàn)“向管理要收入”的目的。增收是“兩創(chuàng)一提”工作的出發(fā)點和落腳點，因此，一定要與組織收入工作緊密結合，這是我們一直遵循的首要原則。

以上是我們在企業(yè)所得稅規(guī)范化管理上的一點嘗試，不當之 處，敬請領導和同志們批評指正，請兄弟單位多提寶貴意見。我們將借此會議的機會，學習借鑒兄弟單位的好經(jīng)驗、好做法，取長補短，使我市所得稅規(guī)范化管理工作再上一個新臺階。

第五篇：強化增值稅專用發(fā)票管理堵塞漏洞防止稅款流失

隨著新稅制的全面實施以及市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，增值稅的改革日益深入人心。增值稅專用發(fā)票的使用和管理日益為各級稅務機關所重視。經(jīng)過幾年的實踐，在增值稅專用發(fā)票的管理方面也不同程度地暴露了一些問題，特別是利用增值稅發(fā)票偷稅案屢屢發(fā)生。然而，值得深思的是我們至今對增值稅發(fā)票案件還沒有十分有效的預防和控制手段。還不能將利用發(fā)票偷稅問題消滅在萌芽狀態(tài)。

全國各地不斷發(fā)生的增值稅發(fā)票大案，導致的不僅僅是社會物質和國家利益的巨大損失，而更深遠的是精神上的損失?？梢韵胂?，當屢屢發(fā)生的增值稅專用發(fā)票案件，對人們心靈的震撼從最初的觸目驚心，到司空見慣，不以為然，這種心態(tài)發(fā)展下去，喪失的不只是人們心目中的“稅法”觀念，而是法律的公平與公正。因此有效地遏制利用增值稅專用發(fā)票進行偷稅犯罪活動，是亟待解決的問題。

一、目前增值稅發(fā)票管理存在的問題

（一）虛開現(xiàn)象嚴重。所謂虛開是在無任何商品交易行為（購銷行為）的情況下，利用所持有的增值稅專用發(fā)票，采取無中生有或以少開多的手段，為他人虛開，為自己虛開或介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票。

（二）人為的調節(jié)進項稅額。造成零申報、負申報。由于增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)營活動中的主要商事憑證，而且是兼記銷售方納稅義務和購貨方抵扣稅款的重要憑證，該發(fā)票不僅具有較強的以票管稅作用，更重要的是增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終銷售各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，形成鏈條，體現(xiàn)了流轉稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的重要作用。正因為“抵扣制度有著極大的誘惑力”，因此，一些人千方百計在扣稅環(huán)節(jié)上動腦筋，作文章。其主要表現(xiàn)一是，根據(jù)銷項稅確定進項稅。納稅人月末進行核算先將當月銷項稅額計算出來，然后再設法開具同等金額的進項稅票，于是出現(xiàn)了怪現(xiàn)象之一“零申報”。本市某外資企業(yè)98年人為調節(jié)進項稅達7000余萬元。二是，非法索取進項稅發(fā)票，多多益善。月末一次性抵扣，造成進項稅大于銷項稅，于是出現(xiàn)怪現(xiàn)象之二“負申報”。

（三）人為調節(jié)銷項稅。在開具銷售發(fā)票時，采取上下聯(lián)次、內(nèi)容、數(shù)額均不相等，或大頭小尾分別填開辦法，其目的是縮小銷項稅額。達到偷稅目的。

（四）騙購增值稅專用發(fā)票。當前騙購增值稅發(fā)票現(xiàn)象十分嚴重。偷稅分子多采取編造假姓名，利用假身份證、假經(jīng)營地址，騙取營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證，騙購增值稅專用發(fā)票，以“開票“為主要經(jīng)營項目，一旦敗露，迅速逃離。甚至有的偷稅分子一次注冊幾家，十幾家公司，進行犯罪活動。

（五）開具假發(fā)票。開具假發(fā)票一般為合伙經(jīng)營。犯罪團伙以私印、盜竊、收售假發(fā)票為主要經(jīng)營手段，私自刻制有關公司圖章，經(jīng)營地點不固定，流動性很強，不易抓獲。市稽查局于98年6月6日與天津市公安十七處配合查獲了一起開具假發(fā)票的犯罪團伙，犯罪分子與其團伙（浙江人）在天津、北京、秦皇島等地進行虛開犯罪活動，先后為二十幾家企業(yè)虛開發(fā)票，辦案人員搜出空白假發(fā)票216本，犯罪分子4人被逮捕歸案。

為什么犯罪分子鋌而走險，千方百計在增值稅專用發(fā)票上大做文章，達到其偷稅獲利目的，且屢禁不止？原因是多方面的，我們僅從以下幾方面剖析。

二、增值稅發(fā)票管理產(chǎn)生問題的原因

（一）現(xiàn)行抵扣制度與征管程序不相適應。現(xiàn)行增值稅管理比較復雜，特別是抵扣稅款制度為征管流程設置了障礙。目前，征管力量相對薄弱，特別是原來由幾百名專管員負責的管理事務，集中在管理科二十幾個干部來完成，因而，大量的抵扣發(fā)票的審核、監(jiān)督不到位。留下的問題，后移到稽查部門，致使稅務稽查任務越來越重。征管流程堵塞，降低了工作效率，影響了稅收收入。

（二）增值稅一般納稅人資格的認定標準上掌握不嚴。國家稅務總局對增值稅一般納稅人資格的認定，有明確的規(guī)定，但是有些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模未達到一般納稅人標準，為取得增稅專用發(fā)票，到處托人情、拉關系、騙取一般納稅人資格。目前，對新開辦的企業(yè)，采取認定為臨時增值稅一般納稅人。這部分企業(yè)大部分是商業(yè)性公司，經(jīng)營部、個體戶。從實際情況看很多企業(yè)一旦得到增值稅專用發(fā)票，幾個月后便不知去向，很難查找和監(jiān)控。近幾年90%以上專用發(fā)票案件出現(xiàn)在這部分企業(yè)中。

（三）抵扣在前，申報在后，使征管工作被動?，F(xiàn)行抵扣制度，全部實行購進扣稅法。企業(yè)當前購進貨物不論多少，均可在當期銷項稅中一次性全部抵扣，且先扣稅，后接受稅務機關審查，形成事后監(jiān)督和制約。稅務機關工作處于滯后、被動局面。相反，企業(yè)則享有相當大的主動權和隨意性。由于征管不嚴，客觀上留有縫隙，容易被偷稅分子利用。

（四）稅收執(zhí)法不嚴，對偷稅、逃稅查處不力?！吨腥A人民共和國稅收征管法》明確規(guī)定，有違反其規(guī)定的，要嚴格依照該法的有關規(guī)定給予處罰。但是在具體執(zhí)行時，由于受到種種干擾，缺乏剛性和力度。稽查人員一進入企業(yè)，就有人出面說情，查出問題后更是興師動眾，企業(yè)托人說情，要求稽查人員“高抬貴手”?；槿藛T要抵擋各方面的壓力，有些部門默許和縱容，使偷逃稅有了較大的生存空間。造成了稅務機關查處的偷稅案件越來越多，逃稅現(xiàn)象愈查愈烈，嚴重影響了依法治稅。

下面我們僅就如何加強增值稅專用發(fā)票管理，堵塞漏洞、防止稅款流失提出如下建議和措施。

三、防范利用增值稅發(fā)票偷稅的建議和措施

（一）強化增值稅專用發(fā)票管理，應成為當前稅收征管工作“重中之重”。

發(fā)票管理是稅收征管的中心環(huán)節(jié)，特別是增值稅專用發(fā)票，有著特殊的以票計稅，以票管稅的重要作用。因此，管住了增值稅專用發(fā)票，也就管住了銷項和進項稅。具體做法：

一是，在發(fā)票領、購環(huán)節(jié)實行監(jiān)控。發(fā)票領、購環(huán)節(jié)是關鍵，必須對發(fā)票的領購數(shù)量，納稅人的經(jīng)營狀況，發(fā)票使用情況，違紀問題做詳細記錄。嚴格執(zhí)行驗舊售新制度，克服就票審票，借助其他資料，對企業(yè)有無虛開，有無代開和編購現(xiàn)象進行嚴格審查，對領購數(shù)量嚴加控制，克服過去的重發(fā)售、輕審核、輕管理，監(jiān)督不力現(xiàn)象。

二是，在申報環(huán)節(jié)進行監(jiān)控。取消專管員管戶制度，實行納稅人主動申報為基礎的新的征管模式后，各基層稅務機關建立了征收大廳，但從實際情況看、納稅人主動申報，如實申報的情況很不理想，增值稅納稅人依法向稅務機關辦理納稅申報，提供財務報表及其他資料，是其應盡的義務，稅務機關對申報資料有責任進行審核，這種審核在嚴格意義上講也是一種書面稽查，這同進戶檢查一樣，具有相應的法律效力，同樣可依法對納稅人自我界定的稅收法律責任進行調整和追究。為規(guī)范納稅人的申報行為，建議在征稅大廳建立納稅輔導站，從幫助納稅人正確計算應納稅額入手，利用發(fā)票、帳薄、各種報表及營業(yè)執(zhí)照等資料，重點檢查企業(yè)發(fā)票所列產(chǎn)品有無超照經(jīng)營項目、檢查進項稅票產(chǎn)品項目是否企業(yè)經(jīng)營所需。對辦稅工作不熟悉、核算水平較低的人員進行重點輔導，對帶有普遍性、共性的問題進行集中輔導，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，逐漸提高納稅申報質量，達到主動申報、如期申報、如實申報。

三是，建立納稅監(jiān)督員。實行新的稅收征管模式以來，對納稅人實行日常監(jiān)督顯得相對薄弱。一些基層單位正在嘗試實行納稅監(jiān)督員辦法。監(jiān)督員不同于過去的專管員，而是主要承擔對企業(yè)納稅情況的日常檢查與監(jiān)督，通過有關資料的審查和實地考察，隨時掌握企業(yè)發(fā)票使用和經(jīng)營情況，使防范關口前移，將問題消滅在萌芽狀態(tài)。

（二）加強稅法宣傳力度。近幾年稅務機關在稅法宣傳上力度不斷加大，宣傳的主題也不斷變換。但實效性較差，宣傳仍停留在一般水平。應將稅法宣傳滲透到稅收征收、管理、稽查各個環(huán)節(jié)，寓稅法宣傳于優(yōu)化服務之中。可將征收大廳作為主要宣傳陣地，設立稅法宣傳專欄，定期公布稅收政策及發(fā)票管理規(guī)定。我們在稽查中發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)因缺乏稅收知識和發(fā)票知識，特別是受票方缺乏對真假發(fā)票的鑒別能力，在接受進項稅專用發(fā)票時被違法受罰現(xiàn)象普遍。如：河北省南宮稅案涉及我市350家企業(yè)的662份專用發(fā)票存在有違法問題。這說明，當前發(fā)票監(jiān)控的社會化程度低，納稅人對假發(fā)票防范能力、防范意識較差?？衫谜魇沾髲d建立稅務咨詢站，免費咨詢電話、納稅光榮榜等。還可對偷稅大案通過播放錄像的方式進行宣傳，對納稅人切實起到警示作用。促進納稅人自覺守法，依法經(jīng)營、照章納稅。

（三）完善新辦企業(yè)臨時增值稅一般納稅人認定和征稅工作。

一是建議國家稅務總局改變增值稅納稅人認定方式。先讓企業(yè)經(jīng)營一段時間，如一年或半年，待其銷售收入額達到標準，財務核算比較規(guī)范、健全時再認定為一般納稅人，即先達標，后認定。

二是，對臨時增值稅一般納稅人實行“代管監(jiān)開”的辦法，即在臨時增值稅一般納稅人期間，納稅人使用的增值稅專用發(fā)票由稅務機關代管監(jiān)開，有利于對納稅人進行考核和監(jiān)督。

（四）采取銷售實耗扣稅制度。目前，企業(yè)在同時期內(nèi)購進貨物與銷售的產(chǎn)品比例不均衡。采取購進扣稅法，使銷售與抵扣不配比，不利于稅款及時、足額、均衡地組織入庫。按會計上的配比原則，采取銷售收入與稅款抵扣相配比的方法，即在同一納稅期間內(nèi)，進項稅額的抵扣不得大于或等于銷項稅額?？梢苑乐钩霈F(xiàn)異常申報。

（五）取締大量的現(xiàn)金結算辦法，與金融監(jiān)督形成一種相互關聯(lián)的監(jiān)督機制。納稅人實現(xiàn)銷售、開具增值稅專用發(fā)票，稅務機關在審核進項稅專用發(fā)票時，必須與納稅單位銀行對帳單核對，經(jīng)核對無誤，方允許抵扣。這個辦法既有利于加強增值稅進項發(fā)票的監(jiān)督又減少了大量用現(xiàn)金結算帶來的弊端。

（六）完善法制，制定《發(fā)票管理法》。目前，涉及我國稅收的法律只有《中華人民共和國稅收征收管理法》、《外商投資企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》三個法。這與我國稅收的重要地位和作用，與經(jīng)濟發(fā)展的速度不相適應，現(xiàn)有的稅收法規(guī)剛性不足，缺乏權威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，效力低于稅收法律。就國家和全社會而言，發(fā)票的作用以遠遠超出其原來固有的交易結算作用。因此應盡快制定出一部《發(fā)票管理法》、對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)、消費者對發(fā)票的索取以及違反發(fā)票管理法的刑事犯罪量刑標準等詳細作出規(guī)定，以便有效地發(fā)揮依法管票、以票計稅、依法治稅的作用。

（七）加大處罰力度，堵住假發(fā)票供銷渠道。對利用發(fā)票違法犯罪處罰力度不夠是值得注意的問題。以往我們對偷稅案件查了不少，但處罰措施不力，執(zhí)法力度不夠。以征代罰，以罰代刑、以言代法現(xiàn)象不同程度的存在。無法有效地遏制納稅人逃稅獲利的膨脹心理。因此，必須充分發(fā)揮稅務稽查部門的職能作用，有效地懲治偷稅行為。首先，稽查要以虛開、代開增值稅專用發(fā)票違法犯罪為重點，嚴查重罰，按照《稅收征收管理法》，適時采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，該暴光的暴光，該移送司法機關追究刑事責任的及時立案移送。突出稅法的剛性和強制性，使稅法成為不可觸摸的“高壓線”，一旦觸及，便傷筋動骨，不可治愈。其次，稽查要以促進納稅人主動申報為目的，善于發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，達到以查促管?；楣ぷ饕朔p發(fā)票檢查、重帳薄檢查的問題，擴大稽查的覆蓋面和稽查深度。定期開展發(fā)票專項檢查，對長期出現(xiàn)零申報、負申報、低稅負的企業(yè)開展重點檢查。另外，對制造、銷售假發(fā)票的犯罪團伙，依法予以嚴懲，與公安機關配合，對販假、制假、盜竊增值稅專用發(fā)票大案堅決予以打擊。規(guī)范辦案程序，排除各種干擾，從重從嚴處罰，形成良好的治稅環(huán)境，堵住假發(fā)票供銷渠道，鏟除虛開增值稅專用發(fā)票的生存土壤。

（八）加速推進計算機管理化進程，逐步實現(xiàn)地區(qū)、區(qū)域以至全國聯(lián)網(wǎng)，信息共享。從目前查處的發(fā)票案件分析，多為跨地區(qū)、跨省市，涉及面較廣的案件，單靠一個地區(qū)的稽查力量很難將案件徹底查清。全國已建立了案件協(xié)查制度，對于查處大案要案提供了良好的條件。但在發(fā)票管理上我國還處于管理手段比較落后的狀況，雖然一些地區(qū)正在加速實現(xiàn)微機管票，但大部分地區(qū)尚未擺脫人工開票辦法，為解決增值稅發(fā)票管理上的問題，重要的是發(fā)揮計算機儲存量大，運算速度快等特點，將增值稅一般納稅人的基本情況、稅號、票號以及發(fā)票領購，使用情況輸入微機，供全國各地稅務機關通過微機聯(lián)網(wǎng)查詢，既有效地防止虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)象，及時反饋信息，又可大大提高稅務稽查部門查處發(fā)票偷稅犯罪工作效率。

強化增值稅專用發(fā)票管理堵塞漏洞防止稅款流失責任編輯：飛雪 閱讀：人次

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