第一篇：個(gè)稅代扣代繳軟件升級(jí)操作說明(企業(yè)年金)

個(gè)稅代扣代繳軟件升級(jí)操作說明（企業(yè)年金）

注：最新版本的安裝程序及升級(jí)包可以通過以下方式獲取 ①登陸廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載 ②登陸稅友軟件集團(tuán)股份有限公司網(wǎng)站下載

一、在線升級(jí)

個(gè)稅代扣代繳軟件安裝在本地電腦上面，只要網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行正常，登陸時(shí)會(huì)提示在線升級(jí)獲取升級(jí)包，并進(jìn)行安裝。如圖

1、圖2：

圖1

圖2

若軟件升級(jí)成功，登陸個(gè)稅所得稅代扣代繳軟件，雙擊“正常工資薪金收入表”，查看個(gè)人明細(xì)時(shí)，新增數(shù)據(jù)采集項(xiàng)“年金（個(gè)人部分）”及“允許扣除的稅費(fèi)”，如圖3所示：

圖3

也可查看是否已經(jīng)新增報(bào)表“2014年前企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）”，如圖4所示：

圖4

二、手工升級(jí)

如果網(wǎng)絡(luò)異常，無法通過在線方式升級(jí)，可以登錄 ① 廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)站http://004km.cn/download_list.php?1 下載個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)手工升級(jí)包進(jìn)行升級(jí)。

圖5

圖6

雙擊最新的手工升級(jí)包，看到如圖5顯示窗口。點(diǎn)擊“選擇”按鈕，按照代扣代繳軟件的安裝路徑，依次選擇盤符——文件夾jdlssoft——文件夾EPPortal1.2，然后點(diǎn)擊“開始升級(jí)”按鈕，提示“升級(jí)成功”（如圖6所示），點(diǎn)擊確定，即可完成升級(jí)。

若在電腦上有安裝多家企業(yè)的代扣代繳系統(tǒng)，則重復(fù)以上步驟。（如文件夾jdlssoft已修改名稱的，則選擇修改名稱后的文件夾）

三、升級(jí)后軟件變動(dòng)

財(cái)稅〔2013〕103號(hào)文中要求：自2014年1月1日起，對(duì)企業(yè)年金及職業(yè)年金政策調(diào)整。本次升級(jí)，軟件中變動(dòng)內(nèi)容如下：

1、正常工資薪金收入表界面的改動(dòng) ① 填寫界面改動(dòng)，如下圖所示：

圖7 ? 新增數(shù)據(jù)采集項(xiàng)：“年金（個(gè)人部分）”： 該數(shù)據(jù)項(xiàng)在新增發(fā)布前，是包含在應(yīng)發(fā)工資數(shù)額中直接計(jì)稅的。新政發(fā)布后要求體現(xiàn)這部分內(nèi)容，由用戶自行填寫。

? 新增頁面顯示項(xiàng)“允許扣除的稅費(fèi) ”：

本欄顯示年金個(gè)人部分實(shí)際允許稅前扣除的金額，最大金額應(yīng)為“當(dāng)?shù)厣夏甓仍缕骄べY3倍×4%”。② 導(dǎo)入模板改動(dòng)

模板中新增“年金（個(gè)人部分）”數(shù)據(jù)采集列。

圖8

2、扣繳所得稅報(bào)告表界面改動(dòng)

上述正常工資薪金中的“允許扣除的稅費(fèi)”在“”扣繳個(gè)人所得稅報(bào)表的“允許扣除的稅費(fèi)”欄進(jìn)行體現(xiàn)。如下圖所示：

圖9

3、新增報(bào)表“2014年前企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）”

圖10

本申報(bào)表僅適用于企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)在2013年（含）前實(shí)際繳付的、未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的企業(yè)年金（單位繳費(fèi)部分），若所得起始、終止月份填寫錯(cuò)誤，系統(tǒng)會(huì)彈出錯(cuò)誤提示，如圖

11、圖12所示。

圖11

圖11

如升級(jí)過程中遇到問題，可撥打省局咨詢熱線0771-2310066 或者 稅友服務(wù)熱線0771-2310126/127進(jìn)行咨詢。

第二篇：個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)操作說明

個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)操作說明

用戶代碼：admin 用戶密碼：123456 操作方法：進(jìn)入系統(tǒng)后電腦屏幕左邊有兩個(gè)模塊（1、系統(tǒng)管理

2、個(gè)人所得稅代扣代繳）→點(diǎn)擊第二個(gè)模塊（個(gè)人所得稅代扣代繳模塊）→點(diǎn)擊第三項(xiàng)（納稅人信息）→點(diǎn)擊左上增加（綠色+號(hào)）→彈出納稅人基礎(chǔ)信息詳情對(duì)話框→填寫基礎(chǔ)信息（注意：①帶黃色星號(hào)為必填項(xiàng)目②身份證號(hào)碼必須為18位新身份證號(hào)碼③狀態(tài)為正常④社保情況根據(jù)單位實(shí)際情況勾選⑤最后兩項(xiàng)個(gè)人股本額和工作單位的填寫是根據(jù)單位實(shí)際情況在本對(duì)話框第三行的納稅人類型〔□股東/投資者

□雇員〕的勾選情況填寫的，如勾選的是股東/投資者則最后兩欄可填寫，勾選的是雇員則不可填寫，根據(jù)納稅人實(shí)際情況勾選納稅人類型）→保存→保存成功后填下一納稅人，繼續(xù)選擇增加（綠色+號(hào)）直到所有納稅人添加到基礎(chǔ)信息中→選擇電腦屏幕左邊第四項(xiàng)（填寫報(bào)表）→根據(jù)單位實(shí)際選擇所需要填寫的表格種類（一般為正常工資薪金收入表格）→彈出正常工資薪金收入明細(xì)表對(duì)話框→選擇第三項(xiàng)生成零工資記錄，用戶手工修改→確定→彈出提示信息對(duì)話框（提示系統(tǒng)已經(jīng)根據(jù)納稅人基本信息生成了〔2011×〕月份的工資薪金數(shù)據(jù)，請(qǐng)檢查!）→確定→點(diǎn)擊納稅人，彈出正常工資薪金收入明細(xì)表，根據(jù)實(shí)際情況填報(bào)應(yīng)發(fā)工資、扣除項(xiàng)目等→系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出實(shí)際應(yīng)納稅額→保存→點(diǎn)擊下一條繼續(xù)填報(bào)下一納稅人，直至填完所有納稅人→選擇電腦屏幕左邊第五項(xiàng)（生成申報(bào)數(shù)據(jù)）→彈出數(shù)據(jù)生成結(jié)果，提示申報(bào)數(shù)據(jù)是否成功→申報(bào)數(shù)據(jù)生成成功后選擇電腦屏幕左邊第六項(xiàng)（申報(bào)及反饋）→提示即將報(bào)送的申報(bào)表、申報(bào)與反饋等→點(diǎn)擊左下申報(bào)建→選定保存生成申報(bào)壓縮包存放路徑→彈出介質(zhì)導(dǎo)出結(jié)果對(duì)話框，提示申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)出成功→將導(dǎo)出的申報(bào)數(shù)據(jù)拷貝到U盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（注意：壓縮包名稱不能修改，壓縮包文件名稱格式為SB××＿513433×××××＿2011×××＿00100×××）

第三篇：個(gè)稅代扣代繳·企稅涉稅通操作說明

易稅門戶

個(gè)稅代扣代繳·企稅涉稅通軟件操作培訓(xùn)課件

目錄

第一部分：易稅門戶——個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)...................................................................3

一、軟件下載...........................................................................................................................3

二、程序安裝及登錄...............................................................................................................6

三、軟件初始化.....................................................................................................................10

（一）通過網(wǎng)絡(luò)初始化.................................................................................................10

（二）通過介質(zhì)初始化（需要到辦稅服務(wù)廳獲取初始化文件）...........................13

四、申報(bào)流程.........................................................................................................................15

（一）納稅人信息填寫.................................................................................................16

（二）填寫報(bào)表.............................................................................................................19

（三）生成申報(bào)數(shù)據(jù).....................................................................................................19

（四）申報(bào)及反饋.........................................................................................................20

（五）稅款繳納.............................................................................................................25

（六）修正申報(bào).............................................................................................................26

第二部分：易稅門戶——企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng).................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、軟件下載、安裝及登錄（軟件下載與安裝同上）.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、申報(bào)流程.........................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

（一）建立納稅人.........................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

（二）建立申報(bào)數(shù)據(jù)并進(jìn)行申報(bào).................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

第三部分：網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)——企業(yè)所得稅申報(bào).........................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、登錄系統(tǒng).........................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

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二、報(bào)表填寫.........................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、稅收實(shí)時(shí)扣款.................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

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易稅門戶

個(gè)稅代扣代繳·企稅涉稅通軟件操作培訓(xùn)課件

為適應(yīng)稅務(wù)信息化大潮，加快所得稅信息化服務(wù)的建設(shè)，為納稅人提供一個(gè)規(guī)范統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，總局將個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)和企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)進(jìn)行了整合（整合入易稅門戶），以更好的服務(wù)于納稅人，盡可能地實(shí)現(xiàn)涉稅軟件服務(wù)一體化。

第一部分：易稅門戶——個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)一、軟件下載

1.登陸稅友軟件集團(tuán)官方網(wǎng)站（http://004km.cn/），如下圖所示：

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2、點(diǎn)擊頁面上方“服務(wù)”，出現(xiàn)如下界面：

3、單擊頁面下方“下載中心”，出現(xiàn)如下界面：

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4、單擊頁面下方“個(gè)稅系統(tǒng)”中的“單擊查看”，出現(xiàn)如下界面：

5、下載“企稅涉稅通〃個(gè)稅代扣代繳雙軟整合版2014軟件安裝包”（產(chǎn)品適用地區(qū)為山西），解壓即可得到企稅涉稅通〃個(gè)稅代扣代繳雙軟整合版2014軟件安裝包。

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二、程序安裝及登錄

1、雙擊打開“個(gè)稅代扣代繳〃企稅涉稅通雙軟整合版2014軟件安裝包” 文件夾，如下圖所示：

2、雙擊“install”圖標(biāo)，出現(xiàn)如下界面：

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注意事項(xiàng)：已經(jīng)安裝金三個(gè)人所得稅代扣代繳軟件的用戶的“安裝路徑”應(yīng)與以前一致，否則會(huì)造成以前申報(bào)的個(gè)稅數(shù)據(jù)丟失。

3、點(diǎn)擊【安裝】按扭開始安裝，安裝完成后，出現(xiàn)如下界面：

4、點(diǎn)擊【完成】按鈕，完成安裝，桌面出現(xiàn)【易稅門戶】圖標(biāo)，如下圖所示：

5、單擊桌面上的【易稅門戶】圖標(biāo)或開始菜單里的【易稅門戶】，出現(xiàn)如下登錄界面：

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6、輸入默認(rèn)用戶名：【admin】，密碼：【123456】，單擊“登錄”按鈕，出現(xiàn)易稅門戶設(shè)置向?qū)?duì)話框，如下圖所示：

7、單擊【下一步】按鈕，出現(xiàn)如下界面：

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8、填寫納稅人三項(xiàng)基本信息（納稅人識(shí)別號(hào)，單位名稱，行政區(qū)劃三項(xiàng)信息），單擊“下一步”按鈕，出現(xiàn)如下界面：

9、填寫“通行密碼”（初始密碼為“666666”），單擊“下一步”按鈕，出現(xiàn)如下界面：

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10、單擊【確定】按鈕，完成設(shè)置向?qū)А?/p>

三、軟件初始化

如果安裝軟件的電腦能夠上互聯(lián)網(wǎng)，則通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行初始化，無需前往征收大廳拷貝初始化文件；如果安裝軟件的電腦不能上網(wǎng)，則必須通過介質(zhì)的方式完成，即用戶必須先從稅局大廳拷貝初始化文件，然后再安裝軟件。

（一）通過網(wǎng)絡(luò)初始化

1.打開易稅門戶，進(jìn)入軟件，單擊【系統(tǒng)管理】→【參數(shù)設(shè)置】→【網(wǎng)絡(luò)參數(shù)設(shè)置】→【業(yè)務(wù)服務(wù)器】→【個(gè)人所得稅代扣代繳】，填寫山西省局銜接地址與端口（一般默認(rèn)都已經(jīng)填好了），如下圖所示：

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2.單擊【個(gè)人所得稅代扣代繳】，自動(dòng)彈出的設(shè)置向?qū)ы撁妫缦聢D所示：

3.選擇【網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)】，然后點(diǎn)擊“下一步”，出現(xiàn)如下界面：

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【注意事項(xiàng)】扣繳義務(wù)人編碼與稅務(wù)登記證號(hào)一致，都是稅務(wù)登記證號(hào)。

4.準(zhǔn)確填寫單位的三項(xiàng)基本信息（扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、稅務(wù)登記證號(hào)），并選擇單位的行政區(qū)劃信息，行政區(qū)劃選擇企業(yè)所在的城市，然后單擊【下一步】按鈕，出現(xiàn)如下界面：

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5.選擇【網(wǎng)絡(luò)下載】，下載單位基礎(chǔ)信息，完成注冊(cè)。

（二）通過介質(zhì)初始化（需要到辦稅服務(wù)廳獲取初始化文件）

1.打開易稅門戶，進(jìn)入軟件，單擊【個(gè)人所得稅代扣代繳】，自動(dòng)彈出設(shè)置向?qū)ы撁?，如下圖所示：

2.選擇【不注冊(cè)】，然后點(diǎn)擊“下一步”，出現(xiàn)如下界面：

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【注意事項(xiàng)】扣繳義務(wù)人編碼與稅務(wù)登記證號(hào)一致，都是稅務(wù)登記證號(hào)。

3.準(zhǔn)確填寫單位的三項(xiàng)基本信息（扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、稅務(wù)登記證號(hào)），并選擇單位的行政區(qū)劃信息，行政區(qū)劃選擇企業(yè)所在的城市，然后單擊“下一步”，出現(xiàn)如下界面：

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4.選擇【介質(zhì)導(dǎo)入】，單擊【選擇】按鈕，在彈出的對(duì)話框中選擇從稅局獲取的初始化文件，并單擊【確定】按鈕，然后單擊【下一步】，導(dǎo)入從稅局大廳拷貝的初始化文件，出現(xiàn)如下界面，完成初始化完成。

注意事項(xiàng)：初始化文件不能改名不能鼠標(biāo)雙擊破壞文件。

四、申報(bào)流程

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安裝、初始化完成后，按照上圖進(jìn)行操作即可，首先錄入納稅人基礎(chǔ)信息，根據(jù)實(shí)際情況填寫所要申報(bào)的數(shù)據(jù)，填寫完后檢查數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，然后生成申報(bào)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)的直接選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)獲取反饋；介質(zhì)的需要導(dǎo)出一個(gè)申報(bào)文件，拿到稅務(wù)大廳進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)完成后獲取反饋。如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤，可以啟動(dòng)修正申報(bào)進(jìn)行修改，重新申報(bào)。

此種申報(bào)方式適用于較為規(guī)范的企業(yè)單位、行政事業(yè)單位。軟件會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅額，申報(bào)后數(shù)據(jù)會(huì)一直保留，方便扣繳義務(wù)人查驗(yàn)。另外此軟件中幾乎包含了所有種類的個(gè)稅項(xiàng)目，方便扣繳義務(wù)人進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)工作。

（一）納稅人信息填寫 1.手工錄入納稅人信息

（1）選擇【個(gè)人所得稅代扣代繳】?【納稅人信息】，出現(xiàn)如下界面：

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（2）單擊【增加】按鈕，出現(xiàn)如下界面：

（3）填寫納稅人詳細(xì)基礎(chǔ)信息，單擊【保存】按鈕，完成納稅人基礎(chǔ)信息錄入。

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【注意事項(xiàng)】證照號(hào)碼須為真實(shí)的證件號(hào)碼，報(bào)表中帶*號(hào)標(biāo)注的框?yàn)楸靥铐?xiàng)。如果身份證件號(hào)錄入錯(cuò)誤，則保存時(shí)會(huì)出錯(cuò)。

（4）手工錄入下一個(gè)納稅人基礎(chǔ)信息步驟同上。2.模板批量導(dǎo)入納稅人信息

下載模版：【幫助】?【附錄二】?【Excel模板文件下載】

（1）下載納稅人信息模板，按照模板填寫說明中的相應(yīng)格式要求把信息補(bǔ)全；

（2）選擇【個(gè)人所得稅代扣代繳】?【納稅人信息】，出現(xiàn)如下界面：

（３）點(diǎn)擊【導(dǎo)入】，完成多個(gè)納稅人信息。

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（二）填寫報(bào)表

1.【填寫報(bào)表】?【正常工資薪金收入】（1）首次使用系統(tǒng)，我們選擇第三個(gè)【生成零工資記錄】，用戶手工更改；

（2）單擊一條記錄進(jìn)行修改相應(yīng)的金額；（3）如果選擇第二個(gè)【外部模板導(dǎo)入】；

（4）選擇好導(dǎo)入文件后，點(diǎn)擊確定（模板在【幫助】?【附錄二】?【Excel模板文件下載】）。

2.【填寫報(bào)表】?【非工資薪金收入】

以勞務(wù)報(bào)酬為例，點(diǎn)擊【增加】，選擇所得項(xiàng)目，輸入姓名（需在納稅人信息中有記錄），輸入收入額即可。

（三）生成申報(bào)數(shù)據(jù)

單擊系統(tǒng)左側(cè)【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，并核對(duì)數(shù)據(jù)生成結(jié)果，如下圖所示：

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（四）申報(bào)及反饋

如果安裝軟件的電腦能夠上網(wǎng)，則通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)，無需前往稅局大廳；如果安裝軟件的電腦不能上網(wǎng)，則必須通過介質(zhì)的方式完成申報(bào)，需要前往稅局大廳。

1.網(wǎng)絡(luò)申報(bào)

在通過個(gè)稅系統(tǒng)生成申報(bào)數(shù)據(jù)后，就可以進(jìn)行申報(bào)了，目前所有的企業(yè)均可進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，只有在沒有外網(wǎng)的情況下才選擇介質(zhì)申報(bào)。

（1）單擊系統(tǒng)左側(cè)【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，在【申報(bào)方式】下拉菜單中，選擇【網(wǎng)絡(luò)申報(bào)】如下圖所示：

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（2）點(diǎn)擊【申報(bào)】，如下圖所示：

（3）60秒之后可以看到申報(bào)反饋結(jié)果，單擊【獲取反饋】按鈕，即可獲取反饋信息，如下圖所示：

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2.介質(zhì)申報(bào)

（1）單擊系統(tǒng)左側(cè)【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，在【申報(bào)方式】下拉菜單中，選擇【介質(zhì)申報(bào)】如下圖所示：

（2）點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕，選擇保存申報(bào)文件的目錄，點(diǎn)擊【確定】按鈕，導(dǎo)出申報(bào)文件，如下圖所示：

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【注意事項(xiàng)】不能修改該申報(bào)文件名稱或者打開文件，以免破壞文件，導(dǎo)致申報(bào)失敗

（3）將介質(zhì)申報(bào)文件帶到稅局大廳進(jìn)行申報(bào)；（4）將從大廳導(dǎo)出的反饋文件導(dǎo)入個(gè)稅代扣代繳軟件，在【申報(bào)及反饋】界面下，單擊【獲取反饋】按鈕，如下圖所示：

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（5）選擇反饋文件，單擊【打開】按鈕，將反饋文件導(dǎo)入，就會(huì)出現(xiàn)下圖所示申報(bào)結(jié)果。

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（五）稅款繳納

在獲取反饋信息后（提示數(shù)據(jù)接收成功，申報(bào)成功），進(jìn)行下一步操作：稅款繳納，有以下兩種方式：

1.網(wǎng)上扣款(簽訂稅庫銀三方協(xié)議的單位)點(diǎn)擊軟件中【稅款繳納】，進(jìn)入山西省地方稅務(wù)局網(wǎng)報(bào)平臺(tái)，輸入賬號(hào)和密碼，再點(diǎn)擊左下角樹形菜單中最后一個(gè)【稅收實(shí)時(shí)扣款】，會(huì)彈出此次申報(bào)的相關(guān)稅款信息，確定金額后點(diǎn)擊“實(shí)時(shí)扣款”(正常情況下是黑色，可以點(diǎn)擊)，確定賬號(hào)、稅額等信息后點(diǎn)擊確定即可完成。如下圖：

2.大廳繳費(fèi) 去稅局大廳繳費(fèi)。

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（六）修正申報(bào)

當(dāng)前所得月份申報(bào)成功后發(fā)現(xiàn)納稅人收入數(shù)據(jù)存在差異時(shí)：

1.【首頁】，下方的往月申報(bào)情況中，選擇當(dāng)前所得月份申報(bào)成功的記錄；

2.單擊【啟動(dòng)修正】，該條記錄同時(shí)會(huì)在左上角的列表中顯示；

3.然后修改數(shù)據(jù)，并重新生成數(shù)據(jù)，然后申報(bào)（參考申報(bào)流程）。

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第四篇：個(gè)稅軟件補(bǔ)錄及修改操作說明

一、補(bǔ)錄說明

1、必須已經(jīng)進(jìn)行過申報(bào)并接收到反饋的企業(yè)才能進(jìn)行補(bǔ)錄。

2、進(jìn)入系統(tǒng)，雙擊“個(gè)人所得稅代扣代繳”根目錄下的“補(bǔ)錄數(shù)據(jù)”子目錄。選擇從1月開始補(bǔ)錄后，右邊窗口出現(xiàn)如下界面：

3、按照右邊窗口提示信息，依次錄入“納稅人信息”“填寫報(bào)表”等一系列操作。

注意：

1、填制“納稅人信息”時(shí)，已有的納稅人信息不需要重復(fù)錄入，只需要增加已申報(bào)月份中沒有的納稅人信息即可。

2、必須一次性將以前未錄月份全部補(bǔ)錄，再點(diǎn)擊生成數(shù)據(jù)。然后點(diǎn)擊發(fā)送數(shù)據(jù)，生成數(shù)據(jù)包，傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、在獲取并導(dǎo)入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋文件后，點(diǎn)擊“轉(zhuǎn)入代扣代繳”將錄入完成并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的歷史明細(xì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)。

4、涉及全年一次性獎(jiǎng)金等其他非工資薪金報(bào)表的，要按實(shí)填報(bào)。

5、全年一次性獎(jiǎng)金表的錄入需要按實(shí)際領(lǐng)取獎(jiǎng)金的個(gè)人在填報(bào)時(shí)重新錄入納稅人信息。

二、企業(yè)修改當(dāng)月和往月申報(bào)數(shù)據(jù)的操作

（一）修改當(dāng)月數(shù)據(jù)

1、在補(bǔ)錄數(shù)據(jù)中選擇當(dāng)前月份，然后點(diǎn)擊“啟動(dòng)修正”，選擇需要修正的報(bào)表，添加需要修正的個(gè)人，將該個(gè)人收入信息按照正確的申報(bào)金額全額填報(bào)。

2、修正收入額錄入完成后可以通過菜單中的“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”和“申報(bào)及反饋”重新生成扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表上傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)申報(bào)。

（二）修改往月數(shù)據(jù)

在補(bǔ)錄數(shù)據(jù)中選擇當(dāng)前月份，然后點(diǎn)擊“啟動(dòng)自查”。其他操作同修改當(dāng)月數(shù)據(jù)。

注意：在企業(yè)修改申報(bào)信息后，將紙質(zhì)申報(bào)資料一并更新，按規(guī)定補(bǔ)稅。

第五篇：企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的賬務(wù)處理

企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的賬務(wù)處理

企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的賬務(wù)處理

個(gè)人所得稅是以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在實(shí)際工作中，扣繳義務(wù)人為納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅可分為以下兩種情況：

（1）納稅人自己負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人只負(fù)有扣繳義務(wù)；

（2）扣繳義務(wù)人既為納稅人負(fù)擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。

不少企業(yè)在履行扣繳義務(wù)時(shí)沒有嚴(yán)格區(qū)分上述兩種情況導(dǎo)致稅款計(jì)算錯(cuò)誤，此外對(duì)扣繳義務(wù)人代付稅款的會(huì)計(jì)處理沒有明確規(guī)定。那么，企業(yè)應(yīng)如何正確計(jì)算代扣代繳的個(gè)人所得稅及進(jìn)行賬務(wù)處理呢？下面筆者根據(jù)新《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱<個(gè)人所得稅法>）的相關(guān)規(guī)定，以企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的支付工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)為例進(jìn)行分析。

一、支付工資薪金代扣代繳個(gè)稅

（一）由納稅人自己負(fù)擔(dān)稅款

1、計(jì)算方法

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得適用5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例1：某企業(yè)職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元，由職工自己負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。王力應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程如下（假設(shè)本文在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，僅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元，下同）：

根據(jù)含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

王力應(yīng)繳納個(gè)稅＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）

2、賬務(wù)處理

為了正確記錄、反映個(gè)人所得稅的代扣代繳情況，支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目核算。在支付工資、薪金所得的同時(shí)代扣個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目；貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等相關(guān)科目。實(shí)際代繳個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；貸記“銀行存款”科目。根據(jù)例1的計(jì)算結(jié)果，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）月末計(jì)提應(yīng)發(fā)工資（含稅）時(shí)

借：生產(chǎn)成本等 5500

貸：應(yīng)付職工薪酬5500

（2）支付工資并代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬5500

貸：現(xiàn)金或銀行存款 5100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 400

（3）代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 400

貸：銀行存款 400

（二）由扣繳義務(wù)人代付稅款

根據(jù)新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“新稅法”）的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，與取得收入無關(guān)的支出不得稅前扣除。因此，計(jì)提雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為納稅調(diào)整增加額處理，除雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款外的工薪支出按照受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用或其他科目，并可以按照新稅法的規(guī)定在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。即借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。具體的計(jì)算方法和賬務(wù)處理應(yīng)區(qū)分以下不同情況：

1、雇主為雇員全額負(fù)擔(dān)稅款

（1）計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

需要注意的是，上述應(yīng)納稅所得額公式中的“稅率”，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；應(yīng)納稅額公式中的“適用稅率”，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距所對(duì)應(yīng)的稅率。

例2：承例1，假設(shè)企業(yè)為王力全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。王力應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程如下：

根據(jù)不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

應(yīng)納稅所得額＝（5500－2000－125）÷（1－15%）＝3375÷85%＝3970.59（元）

應(yīng)繳納個(gè)稅＝3970.59×15%－125＝470.59（元）

（2）賬務(wù)處理

①計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：生產(chǎn)成本 5500

貸：應(yīng)付職工薪酬5500

②計(jì)提代付個(gè)人所得稅時(shí)

借：營業(yè)外支出 470.59

貸：應(yīng)付職工薪酬470.59

③支付職工薪酬時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬5970.59

貸：現(xiàn)金或銀行存款 5500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 470.59

④繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 470.59

貸：銀行存款 470.59

2、雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款

（1）計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例3：承例1，假設(shè)企業(yè)為王力定額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅300元。王力應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程如下：

應(yīng)納稅額＝（5500+300－2000）×15%－125＝570－125＝445（元），其中雇主負(fù)擔(dān)300元，雇員負(fù)擔(dān)145元。

（2）賬務(wù)處理

①計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：生產(chǎn)成本等 5500

貸：應(yīng)付職工薪酬5500

②計(jì)提代付個(gè)人所得稅時(shí)

借：營業(yè)外支出 300

貸：應(yīng)付職工薪酬300

③支付職工薪酬時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬5800

貸：現(xiàn)金或銀行存款 5355

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 445

④繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 445

貸：銀行存款445

二、支付勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)稅

（一）由納稅人自己負(fù)擔(dān)稅款

1、計(jì)算方法

勞務(wù)報(bào)酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

（1）每次收入未超過4000元

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800元）×20%

（2）每次收入在4000元以上

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1－20%）×20%

（3）每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)

例4：王某受聘擔(dān)任某公司兼職業(yè)務(wù)員，2008年3月6日為該公司介紹一筆銷售業(yè)務(wù)，按照合同約定，該公司一次性支付王某介紹服務(wù)費(fèi)60000元，個(gè)人所得稅由王某自己負(fù)擔(dān)。王某取得勞務(wù)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程如下：

根據(jù)含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）

應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400元

2、賬務(wù)處理

勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的所得；工資、薪金所得則是個(gè)人從事非獨(dú)立勞動(dòng)，從所在單位領(lǐng)取的報(bào)酬。根據(jù)例4的計(jì)算結(jié)果，該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）支付勞務(wù)報(bào)酬并代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借：銷售費(fèi)用 60000

貸：現(xiàn)金或銀行存款 47600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 12400

（2）代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 12400

貸：銀行存款12400

（二）由扣繳義務(wù)人代付稅款

1、計(jì)算方法

如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，再按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。其計(jì)算公式為：

（1）不含稅收入額未超過3360元

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（2）不含稅收入額超過3360元

應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

上述應(yīng)納稅所得額公式中的“稅率”，是指不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入所對(duì)應(yīng)的稅率；應(yīng)納稅額公式中的“適用稅率”，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距所對(duì)應(yīng)的稅率。

例5：假設(shè)例4勞務(wù)合同約定，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該公司負(fù)擔(dān)，則該公司一次性支付王某勞務(wù)報(bào)酬60000元屬于不含稅支付額，應(yīng)先換算為應(yīng)納稅所得額，再按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。

根據(jù)不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

應(yīng)納稅所得額＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝42400÷[1－32%]＝62352.94（元）

應(yīng)納稅額＝62352.94×40%－7000＝24941.18－7000＝17941.18（元）

2、賬務(wù)處理

根據(jù)上述例5的計(jì)算結(jié)果，該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）支付勞務(wù)報(bào)酬并代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借：銷售費(fèi)用 60000

營業(yè)外支出17941.18

貸：現(xiàn)金或銀行存款60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 17941.18

（2）代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 17941.18

貸：銀行存款 17941.18

取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

2010-1-18 10:30 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！?/p>

上述規(guī)定既規(guī)定了企業(yè)對(duì)于向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)負(fù)有代扣代繳法定義務(wù)，同時(shí)也明確了對(duì)于企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)的同時(shí)還可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。但是，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行處理這筆返還的手續(xù)費(fèi)呢？很多人認(rèn)為手續(xù)費(fèi)屬于從稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的款項(xiàng)應(yīng)該不再涉稅，但實(shí)際情況是否如此呢？對(duì)于企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)返還收入是否可以由企業(yè)隨意支配而不再需要繳納任何稅收呢？

對(duì)于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅三個(gè)稅種。

營業(yè)稅的處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）第一條規(guī)定“根據(jù)《國務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規(guī)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續(xù)費(fèi)。對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！?/p>

在這里，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)所取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)征營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對(duì)于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)雖然沒有明確規(guī)定其應(yīng)征營業(yè)稅，但卻也無法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營業(yè)稅的規(guī)定。

但如果根據(jù)營業(yè)稅條例中規(guī)定，對(duì)于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入嚴(yán)格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營業(yè)稅，只不過因?yàn)樵摴P收入是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得因而模糊了征稅概念。

對(duì)于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都未對(duì)此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對(duì)此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定，如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）“

一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。”

因而，對(duì)于該項(xiàng)收入是否征收營業(yè)稅，企業(yè)還是與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通后再作處理更為穩(wěn)妥。

個(gè)人所得稅的處理

首先，對(duì)于該筆手續(xù)費(fèi)的用途也是有明確規(guī)定的：

1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）“

（六）?三代?單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于?三代?管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。”

2、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。

關(guān)于個(gè)人取得該筆手續(xù)費(fèi)的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定：

1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）第二條規(guī)定“儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。”

應(yīng)該說，上述兩個(gè)規(guī)定已經(jīng)足以說明對(duì)于免征個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，而如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

如：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號(hào)）明確規(guī)定“《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?！?/p>

因而，對(duì)于企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入中，對(duì)于用于該項(xiàng)工作的支出也同時(shí)計(jì)入到支出中，參與企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中。

關(guān)于代扣個(gè)稅的賬務(wù)處理問題

(2010-09-16 09:07:10)

第一種、賬務(wù)處理

A.代扣時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款---代扣個(gè)人所得稅

B.交稅并取得完稅憑證時(shí)

借：其他應(yīng)收款---代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款

通過“其他應(yīng)收款”科目，而沒有通過“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，因?yàn)椤捌渌麘?yīng)收款”核算項(xiàng)目包括企業(yè)代扣項(xiàng)目，而個(gè)稅是企業(yè)代扣項(xiàng)目，所以也并無不妥。第二種、賬務(wù)處理（搜集整理）

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務(wù)部門代扣代繳職工的個(gè)人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔(dān)的個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；另一種是企業(yè)既承擔(dān)職工的個(gè)人所得稅，又負(fù)有扣繳義務(wù)。后一種情況又可分為定額負(fù)擔(dān)稅款、全額負(fù)擔(dān)稅款和按一定比例負(fù)擔(dān)稅款?，F(xiàn)談?wù)勂髽I(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理。

A、企業(yè)職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理

例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2600元，按規(guī)定，該職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率一速算扣除數(shù)

＝（2600一2000）×10％－25＝35（元）

賬務(wù)處理為：

①支付職工工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬 2600 貸：庫存現(xiàn)金 2565

應(yīng)交稅費(fèi)－代扣代繳個(gè)人所得稅

3②上交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅 35 貸：銀行存款 35

B、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理

a.企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款

例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2600元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）

＝（2600－2000－125）÷（1－ 15％）＝ 558.83元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝558.83 × 10％－25＝30.89（元）。

賬務(wù)處理為：

①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)

借：利潤分配一代付個(gè)人所得稅 30.89 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅 30.89

②支付職工工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬 2600 貸：庫存現(xiàn)金 2600

③上交稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅 30.89

貸：銀行存款 30.89

b.企業(yè)為職工定額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款

例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人5000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅月50元。

應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金 ＋ 企業(yè)代職工負(fù)擔(dān)的稅款 一 費(fèi)用扣除準(zhǔn)

=5000 ＋ 50 － 2000

＝ 3050（元）。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝ 3050 × 15％－125 ＝332.5（元）。

職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝332.5－50＝282.5（元）。

賬務(wù)處理為：

①計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)

借：利潤分配一代付個(gè)人所得稅 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅 50

②支付職工工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：庫存現(xiàn)金 4717.5

應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅 282.5

③上交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅 332.5

貸：銀行存款 332.5

c.企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)一定比例的個(gè)人所得稅款

例4，某企業(yè)職工月工資薪金3600元，企業(yè)負(fù)擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的40％。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3600—2000）× 10％－25＝135（元）

企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款＝135 × 40％＝54（元）

職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝135－54＝81（元）

賬務(wù)處理為：

①企業(yè)為職工按比例計(jì)提稅款時(shí)

借：利潤分配一代付個(gè)人所得稅 54

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅

54②職工支付工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬 3600

貸：庫存現(xiàn)金 3519

應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅 8③上交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅 135

貸：銀行存款 135 第三種、上年少代扣的，當(dāng)年補(bǔ)扣

某公司2008少代扣個(gè)人所得稅17.86萬元，我公司已于09年4月份補(bǔ)繳。請(qǐng)問財(cái)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：以前損益調(diào)整 17.86

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 17.86

借：利潤分配－未分配利潤 17.86

貸：以前損益調(diào)整 17.86