第一篇：財政部門竣工決算評審-講稿

財政部門竣工決算評審

一、什么是財政部門竣工決算評審

所謂財政部門竣工決算評審是指由財政部門委托其所屬財政投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財政部 門認(rèn)可的有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，旨在通過對財政性資金投資項目竣工決（結(jié)）算的評價與審查，對財政性資金投資項目的資金使用情況進(jìn)行核查及追蹤問效，確保財政性資金規(guī)范、安全和有效運行，是財政職能的重要組成部分，是預(yù)算法賦予的職責(zé)。實質(zhì)上，就是監(jiān)督財政性資金的使用。

二、財政部門竣工決算評審的法律依據(jù)

㈠《中華人民共和國預(yù)算法》第七十一條 各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部 門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行；并向本級政府和上一級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。

省邊海防辦是一個預(yù)算執(zhí)行部門，所以，所承建的邊海防基礎(chǔ)設(shè)施項目都是財政監(jiān)督檢查的對象，各級承擔(dān)邊海防基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)的部門，也是被監(jiān)督檢查單位。由此可見，財政對邊海防基礎(chǔ)設(shè)施項目實施竣工決算評審是法律所賦予的權(quán)力。

㈡《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第七十六條 各部門及其所屬各單位應(yīng)當(dāng)接受本級財政部門有關(guān)預(yù)算的監(jiān)督檢查；按照本級財政部門的要求，如實提供有關(guān)預(yù)算資料；執(zhí)行本級財政部門提出的檢查意見。

按照此條規(guī)定，省邊海防辦和各級承擔(dān)邊海防基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)的部門都應(yīng)當(dāng)，而且必須接受財政部門的監(jiān)督檢查，并且要積極配合、如實提供有關(guān)資料，執(zhí)行財政部門提出的檢查意見，這也是法律給予我們的義務(wù)。

上述兩個文件是有關(guān)財政監(jiān)督的文件，它為財政評審提供了法律依據(jù)。下面，我擬就通過兩個有關(guān)財政投資評審的專門文件，來進(jìn)一步講解和剖析財政投資評審的目的、意義、范圍、內(nèi)容及要求等，以便更好地進(jìn)行配合財政評審。對這兩個文件，請同志們回去認(rèn)真學(xué)習(xí)，掌握文件的涵義，不僅對迎接日后的評審具有現(xiàn)實意義，而且對我們將來開展項目建設(shè)具有指導(dǎo)意義。

㈢《財政投資評審管理規(guī)定》（財建[2009]648號）。

㈣ 《財政投資項目評審操作規(guī)程》（財辦建[2002]619號）。下面，就兩個文件的要求，進(jìn)一步具體講解。

三、財政部門竣工決算評審的范圍與對象 按照財政性資金投向，分為以下幾方面：

（一）財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金（含國債）安排的建設(shè)項目；

（二）財政預(yù)算內(nèi)專項資金安排的建設(shè)項目；

（三）政府性基金、預(yù)算外資金等安排的建設(shè)項目；

（四）政府性融資安排的建設(shè)項目；

（五）其他財政性資金安排的建設(shè)項目；

（六）需進(jìn)行專項核查及追蹤問效的其他項目或?qū)ｍ椯Y金。

從以上的范圍可見，評審的對象是有財政性資金投入的建設(shè)項目。由此可見，各類邊海防基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目也是財政部門竣工決算評審的對象。

因為建設(shè)項目是資金轉(zhuǎn)換為資產(chǎn)的過程，那么，在對建設(shè)項目的監(jiān)督中，即要監(jiān)督資金的使用，又要從價值上監(jiān)督所形成的資產(chǎn)有無縮水。例如：財政投資建設(shè)一座學(xué)校，投資1000萬元，如果形成的資產(chǎn)小于1000萬元，就是縮水的問題。起碼要保證投資的保值。

財政評審，首先要審查建設(shè)資金到位情況、存儲情況以及支付情況，還要監(jiān)督所支出的各項費用是否符合財經(jīng)法規(guī)，有無超過支出標(biāo)準(zhǔn)、支出范圍問題，例如建設(shè)單位管理費、業(yè)務(wù)招待費、現(xiàn)場補貼等。

其次就要監(jiān)督工程造價，檢查有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)等抬高工程造價問題。所以，要 對施工單位申報的竣工結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并代表財政確定造價。

第三是對竣工項目的投資效益進(jìn)行評價，投資效益包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益，重點檢查項目投入使用后可否達(dá)到立項時的目標(biāo)。例如觀音閣水庫1995年攔蓄洪水，創(chuàng)造了很好的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益及環(huán)境效益。

四、評審的主要內(nèi)容：

按照上述兩個文件的要求，下面具體講一下評審的內(nèi)容： 1.項目的建設(shè)程序以及投資計劃執(zhí)行情況

⑴基本建設(shè)程序是基本建設(shè)項目從醞釀、立項、規(guī)劃到建成投產(chǎn)整個建設(shè)過程中，對各項工作開展的先后順序規(guī)定。它反映工程建設(shè)各個階段之間的內(nèi)在聯(lián)系，是從事建設(shè)工作的各有關(guān)部門和人員都必須遵守的原則。

從宏觀角度講，基本建設(shè)程序大致劃分為三個階段，即前期工作、施工建設(shè)、竣工驗收。每個階段都有不同的工作內(nèi)容，前期工作包括立項、選址、可研、初設(shè)到納入投資計劃，這個階段基本都是論證工作；施工建設(shè)包括施工圖設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、簽訂各類合同、辦理施工許可證、開工、現(xiàn)場管理、質(zhì)量監(jiān)督、支付工程款、采購物資等；竣工驗收包括初步驗收、專項驗收、竣工工程結(jié)算、工程檔案歸檔、竣工財務(wù)決算、財政評審、正式驗收、移交資產(chǎn)等。

對基本建設(shè)程序的檢查，主要是檢查基建程序履行情況。重點檢查各類批復(fù)文件、報建手續(xù)及相關(guān)資料是否齊全。

⑵投資計劃執(zhí)行情況的檢查，主要是檢查建設(shè)單位是否按照投資計劃下達(dá)的建設(shè)規(guī)模、投資額度、建設(shè)工期等來組織建設(shè)。有無超規(guī)模、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)或建計劃外工程等問題，是否按照投資計劃批準(zhǔn)的工期建成，可否有工程拖期等問題。這項檢查，主要是將實際與計劃相對照。由于竣工決算評審，是一種事后監(jiān)督。所以，主要是對資料的檢查。例如，檢查建設(shè)規(guī)模時，一般都是按照竣工圖來檢查，在竣工圖中檢查建筑面積、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、用途及布局，從中發(fā)現(xiàn)問題。

投資計劃是項目建設(shè)的通行證和許可，當(dāng)國家同意和批準(zhǔn)項目建設(shè)時，通常是以投資計劃來表達(dá)。對于國家來說，對固定資產(chǎn)投資的控制和國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，都是通過用投資計劃來進(jìn)行調(diào)整。而下達(dá)投資計劃的部門，只有一家，就是各級政府的發(fā)展和改革委員會。所以，評審?fù)顿Y計劃的評審要求，就是檢查文件的完整性、連續(xù)性及其執(zhí)行情況。

2.項目的建設(shè)組織管理情況，主要檢查評價四制執(zhí)行和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況 該項檢查主要是檢查項目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)、工程監(jiān)理和合同管理等基本建設(shè)管理制度的執(zhí)行情況。

⑴項目法人責(zé)任制的評審，重點檢查基建管理班子是否設(shè)置，其管理機(jī)構(gòu)、人員配置、制度建設(shè)及管理效率等方面可否滿足建設(shè)管理的需要。內(nèi)部控制制度是否建立，執(zhí)行是否有效。例如，有的單位安排內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對項目建設(shè)進(jìn)行跟蹤審計監(jiān)督；有些單位采用支付令的方式，實行逐級審批工程款項的支出等。

⑵招標(biāo)投標(biāo)是維護(hù)建筑市場秩序，保護(hù)國家利益、社會公共利益和招標(biāo)投標(biāo)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展，推進(jìn)廉政建設(shè)的一項重要舉措。所以，是必須執(zhí)行的一項制度。其檢查主要內(nèi)容是招標(biāo)投標(biāo)資料的齊全與完整，招標(biāo)程序是否符合規(guī)定等。各位按照省辦頒發(fā)的招標(biāo)階段資料目錄準(zhǔn)備就可以了。對招標(biāo)投標(biāo)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的、沒有實行招標(biāo)投標(biāo)的建設(shè)項目，對施工隊伍的選擇應(yīng)由單位班子集體研究確定，合同價格應(yīng)符合國家政策、制度的規(guī)定，不能超過規(guī)定的造價標(biāo)準(zhǔn)。

⑶1995年建設(shè)部和國家計委頒發(fā)了《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》，將建設(shè)工程監(jiān)理定義為受建設(shè)單位（項目法人）委托，依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項目建設(shè)文件、有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其它工程建設(shè)合同，代替建設(shè)單位對承建單位的工程建設(shè)實施監(jiān)控 2 的一種專業(yè)化服務(wù)活動。所以，監(jiān)理單位成為建筑市場的主體之一，它是一種高智能的有償技術(shù)服務(wù)。它與項目法人之間是委托與被委托的合同關(guān)系；與被監(jiān)理單位是監(jiān)理與被監(jiān)理關(guān)系。

監(jiān)理的職責(zé)就是在貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)的前提下，促使甲、乙雙方簽定的工程承包合同得到全面履行。建設(shè)工程監(jiān)理控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期、工程質(zhì)量；進(jìn)行安全管理、工程建設(shè)合同管理；協(xié)調(diào)有關(guān)單位之間的工作關(guān)系，即“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”。工程項目建設(shè)監(jiān)理是與國外接軌并結(jié)合中國國情，在工程建設(shè)領(lǐng)域中進(jìn)行的一項重大改革。跟國外的對業(yè)主提供工程項目管理服務(wù)是相似的。工程監(jiān)理根據(jù)業(yè)主需要可以為業(yè)主提供工程項目全過程或某個分階段，如施工階段的監(jiān)理。

所以，工程監(jiān)理是國家規(guī)定一項重要制度，其評審的重點也是在資料上，各位按照省辦下發(fā)的竣工資料目錄準(zhǔn)備好了就可以了。

⑷合同制也是國家要求執(zhí)行的一項制度，合同不僅是甲乙雙方的契約，而且也是保障雙方權(quán)益的憑證，按要求應(yīng)該到建設(shè)行政主管部門登記備案。而且，還必須與招標(biāo)投標(biāo)文件相符。最近，檢查了幾個單位的合同管理，發(fā)現(xiàn)有的合同競沒有訂立的時間。還有的單位，擬辦理產(chǎn)權(quán)登記，卻因沒有按規(guī)定備案，而被登記機(jī)關(guān)要求補辦。所以，這項檢查的重點，也是資料。各位回去后，對本單位訂立的各項合同進(jìn)行整理，如有上述問題，請及時糾正。對于合同條款與招標(biāo)投標(biāo)文件有明顯相悖的，建議通過商務(wù)談判來解決，使之達(dá)成協(xié)調(diào)與一致。

3.建設(shè)資金的管理、到位及使用情況

對建設(shè)資金的檢查，重點檢查資金的專戶存儲、?？顚Ｓ眉翱铐椫Ц兜膶彶榕鷾?zhǔn)。檢查有無挪用、截留建設(shè)資金問題以及支付失控等。其實，這里也包含著財務(wù)管理和核算的問題。例如，科目設(shè)置、憑證裝訂、報表齊全等。其重點檢查資金的支付，如是否按照合同約定支付、審批程序是否合規(guī)、質(zhì)量保證金是否按規(guī)定結(jié)清等。

對于軍隊、邊防單位，如果是混在經(jīng)費賬戶中核算的，應(yīng)建立輔助賬簿，將相關(guān)會計憑證進(jìn)行復(fù)印，便于檢查，也有利于軍隊、邊防單位賬簿的保密。

4.建筑安裝工程竣工結(jié)算及工程造價審核定案情況 財政評審的一個重點就是工程造價，通過對施工單位報來的竣工結(jié)算，依據(jù)招投標(biāo)文件、合同、工程量清單、竣工圖、變更簽證、材料價格及相關(guān)定額、取費等文件，對其進(jìn)行審核。審核結(jié)果經(jīng)發(fā)包人、承包人和評審機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，報財政部門復(fù)核，由財政部門下達(dá)審核定案單，發(fā)包人和承包人必須按定案單的結(jié)算金額進(jìn)行竣工結(jié)算，結(jié)清工程價款。對于這項工作，各單位應(yīng)協(xié)調(diào)施工單位給予積極配合，提供資料。這樣可以縮短審核時間，為及時結(jié)清工程價款和順利完成財政評審工作奠定基礎(chǔ)。

鑒于邊海防基礎(chǔ)設(shè)施項目的特殊性，在招標(biāo)投標(biāo)時就應(yīng)該安排好“游戲規(guī)則”，以保證工程造價不超過批準(zhǔn)概算。

5.建設(shè)單位的設(shè)備、器材和建筑材料采購與管理情況

設(shè)備器材及建筑材料的采購，一般有兩種方式。一個是由施工單位采購（委托采購），一個是由建設(shè)單位采購（自行采購）。對于委托采購的，包含在工程造價審核中。自行采購需要單獨進(jìn)行評審，一般包括采購過程、采購成本和費用、出入庫管理、會計核算等方面的評審。例如，采購時的招標(biāo)、采購成本的構(gòu)成、出入庫手續(xù)、會計賬簿，有時還要進(jìn)行實物盤點。主要檢查，物質(zhì)采購的合法性，核算的合規(guī)性，物質(zhì)的安全性，檢查有無報廢、積壓、變價處理及損失浪費等問題。所以，項目單位應(yīng)事先拉出設(shè)備明細(xì)或清單，注明設(shè)備所處位置，便于財政評審人員檢查。

6.待攤費用支出以及項目財務(wù)管理與核算情況

該項檢查，主要是檢查各項費用的支出是否擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)是否合規(guī)，建設(shè)單位管理費是否超支，招待費是否突破限額，各項費用支出是否符合制度要求等。在該項的 3 財務(wù)管理上，一般都是借用本單位已有的規(guī)章制度。對于現(xiàn)有的、可用的規(guī)章制度，也可以結(jié)合基建的特點，改寫為基建的專用制度。評審人員通過對待攤投資費用的檢查，檢查各項支出的合規(guī)性、制度執(zhí)行的有效性、核算的規(guī)范性。

7.項目的概算執(zhí)行情況

概算是項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)大綱，國家規(guī)定不允許實際投資超出概算，特別是我們的項目，更不允許超支，因為超出的投資是沒有其他資金進(jìn)行補充的。檢查概算執(zhí)行，重點檢查可否有超支行為，并對超支作出評價。

對于有詳細(xì)、具體概算的建設(shè)項目，應(yīng)將實際支出與概算支出項目明細(xì)進(jìn)行逐項比對，并對執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將分析情況如實地向評審人員介紹或匯報。

8.竣工財務(wù)決算報表編制情況

按照遼寧省財政投資項目評審操作規(guī)程（遼財經(jīng)〔2006〕189號）文件第十八條規(guī)定，竣工財務(wù)決算必須由建設(shè)單位自己或委托其他中介機(jī)構(gòu)來編制，然后報送評審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。關(guān)于如何評審，因為涉及會計專業(yè)，本培訓(xùn)就不在詳細(xì)解釋。其重點檢查報表、賬簿勾稽關(guān)系、數(shù)據(jù)清晰準(zhǔn)確以及報表完整等。

總之，對于上述檢查內(nèi)容有缺陷的單位，應(yīng)根據(jù)自己的具體情況進(jìn)行補充、完善、調(diào)整，使之達(dá)到評審的要求。資料完整、提供及時，不僅給評審工作帶來便利，也會縮短評審時間，使評審工作順利完成。希望各單位回去后，按照評審內(nèi)容組織自查自檢，及時糾正所存在的問題。對一些不太清楚的問題，要及時與省辦溝通。五、一般評審方法與程序

1.在基本建設(shè)程序評審方面,重點審查項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、投資計劃等批準(zhǔn)文件的完整性；

2.在項目建設(shè)組織管理評審方面,重點審查項目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等制度的執(zhí)行情況；

3.在建筑安裝工程結(jié)算評審方面,采用重編結(jié)算法對工程造價進(jìn)行核對與審查，確認(rèn)建筑安裝工程投資、設(shè)備投資；

4.在項目財務(wù)管理及會計核算評審方面，重點審查基建財務(wù)和會計制度的執(zhí)行情況以及賬簿、科目、賬戶設(shè)置的合規(guī)性及建設(shè)資金來源、資金使用、費用列支等基建支出的真實性與合法性，審核確認(rèn)待攤投資和其他投資；

5.在項目概算執(zhí)行情況評審方面，通過批準(zhǔn)概算與建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資等實際完成投資額的比對，重點評價項目概算執(zhí)行。對已經(jīng)投入使用的項目進(jìn)行投資效益評價；

6.在工程竣工財務(wù)決算報表評審方面，通過對竣工財務(wù)決算報表的審查，評價報表編制的合法性和合規(guī)性，核查報表數(shù)據(jù)的真實性、完整性及其勾稽關(guān)系的正確性。同時，審查報表說明書的真實性、完整性。

六、配合評審的準(zhǔn)備 ㈠資料準(zhǔn)備。

⑴建設(shè)項目前期工作文件：項目建議書、可行性研究報告、建設(shè)方案和初步設(shè)計及概算等批復(fù)性文件。

⑵建設(shè)項目開工前各類文件：發(fā)改委下達(dá)的年度投資計劃、財政部門下達(dá)的撥款指標(biāo)、施工圖審圖意見書、工程建設(shè)規(guī)劃許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證。

⑶招標(biāo)階段的資料。按省辦下發(fā)的目錄準(zhǔn)備。⑷各類工程、采購、委托等合同及備案。

⑸工程竣工結(jié)算書及相關(guān)結(jié)算資料，包括竣工圖、技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更技術(shù)核定單及圖紙會審記錄、簽證、現(xiàn)場實地勘察測量數(shù)據(jù)記錄、補充合同或協(xié)議、甲供材料價格等以 4 及建筑經(jīng)濟(jì)政策性文件、定額和規(guī)范。如：建設(shè)工程施工技術(shù)規(guī)范、建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范、遼寧省建筑工程消耗量定額參考價目表、遼寧省建筑裝飾裝修工程消耗量定額參考價目表、現(xiàn)行取費標(biāo)準(zhǔn)、遼寧工程造價相關(guān)年度信息等。

⑹工程監(jiān)理資料。見省辦下發(fā)的目錄。

⑺設(shè)備采購清單及出入庫手續(xù)。

⑻竣工財務(wù)決算報表、會計賬簿、憑證以及相關(guān)會計資料等。

⑼建設(shè)單位基建工作總結(jié)。

⑽項目投入使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益的效益報告。

⑾其他相關(guān)資料。㈡現(xiàn)場準(zhǔn)備。

⑴介紹項目建設(shè)情況。

⑵配備相關(guān)人員、車輛及工器具，配合現(xiàn)場勘查。

⑶配備人員，配合現(xiàn)場實物盤點。

⑷準(zhǔn)備與現(xiàn)場相關(guān)的資料、圖紙等。㈢條件準(zhǔn)備。

⑴食宿、交通工具、辦公用品和辦公場所安排。

⑵聯(lián)絡(luò)安排。包括設(shè)置聯(lián)絡(luò)人，相關(guān)人員聯(lián)絡(luò)方式等。㈣組織準(zhǔn)備。

⑴做好自查，編寫自查報告。

⑵落實接待事項，集中相關(guān)資料。

⑶指定接待人員。⑷如實介紹情況。

第二篇：竣工決算審計

鄞州區(qū)政府投資項目竣工決算審計指導(dǎo)意見

為了切實加強(qiáng)對政府投資項目的審計監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進(jìn)度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項目竣工決算審計指導(dǎo)意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設(shè)完成后對其前期準(zhǔn)備、項目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計，必要時對建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財政補助資金比例占50%以上的項目；全區(qū)行同步實施建設(shè)項目。

二、竣工決算審計應(yīng)當(dāng)具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；

㈡已按規(guī)定編制項目竣工決算和財務(wù)決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據(jù)

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項目審計工作相關(guān)規(guī)定；

㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；

㈢與項目建設(shè)和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī)；

㈣與項目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財務(wù)賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結(jié)）算審計相關(guān)資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關(guān)文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復(fù)；初步設(shè)計概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計會審資料。

㈡代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書；評標(biāo)報告；中標(biāo)通知書；投標(biāo)文件。

㈢代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報告；施工合同；采購合同；其他相關(guān)合同。

㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗收及備案等資料。

㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。

㈥財務(wù)決算資料。包括財務(wù)決（結(jié)）算審計相關(guān)情況說明；項目送審總投資表及明細(xì)表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財務(wù)資料。

㈦其他與工程有關(guān)資料。

五、竣工決算審計內(nèi)容和重點

㈠項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：

1.項目是否經(jīng)批準(zhǔn)立項或納入部門單位建設(shè)計劃；

2.項目是否按規(guī)定進(jìn)行勘察、設(shè)計，勘察設(shè)計單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

3.項目建設(shè)是否嚴(yán)格按規(guī)定實行監(jiān)理制度，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

4.項目施工單位確定是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。

㈡ 項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：

1.項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；

2.項目總預(yù)算、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補辦審批手續(xù)；

3.項目招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報審計部門審核的是否按規(guī)定報審計部門審核，并根據(jù)審計部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內(nèi)容有：

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1.與政府投資項目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規(guī)范，應(yīng)報經(jīng)審計部門審查的合同是否按規(guī)定事先報經(jīng)審計部門審查。

㈣ 項目設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證審計，主要內(nèi)容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責(zé)任；

3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經(jīng)審計部門審核，重大變更是否事先報區(qū)政府批準(zhǔn)。

㈤對工程結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；

4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定；

5、施工單位上報的工程結(jié)算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；

7、審計工程質(zhì)量情況。

㈥ 對工程財務(wù)決算審計，主要內(nèi)容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設(shè)資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實性和合法性；

6.建設(shè)單位管理費支出合規(guī)合法性。審計建設(shè)單位管理費支出是否實行總額控制，并分據(jù)實列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報經(jīng)同級財政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

7.項目設(shè)計費和監(jiān)理費支付是否符合合同約定和國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

8.交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關(guān)的收費、稅費計繳及其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內(nèi)容有：

1.經(jīng)濟(jì)性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

3.效果性，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

六、工程決（結(jié)）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報相關(guān)單位；

㈡對設(shè)計變更和定額理解存在爭議：征求工程設(shè)計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場取證核實，然后進(jìn)行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進(jìn)行市場調(diào)查，在掌握定價充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計調(diào)查和現(xiàn)場取證，掌握充分審計證據(jù)，做到以理服人；

㈥對施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；

㈦對工程財務(wù)決算資料不完整：按照立項準(zhǔn)入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關(guān)單位未按審計要求及時補充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h：審計人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對審計發(fā)現(xiàn)政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進(jìn)

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行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對照評估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計定性分析，必要時提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)價款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；

㈩對審計發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎(chǔ)上，再編制審計工作底稿，協(xié)審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。

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第三篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務(wù)決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)

該工程位于。使用性質(zhì)為，建筑總面積平方米，框架結(jié)構(gòu)，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設(shè)計使用年限50年，抗震設(shè)防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設(shè)內(nèi)容

1、建筑工程：建筑結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程。

2、機(jī)電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災(zāi)報警系統(tǒng)、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調(diào)工程、通風(fēng)工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設(shè)計費、工程監(jiān)理費、工程招投標(biāo)代理服務(wù)費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎(chǔ)設(shè)施費、環(huán)評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設(shè)項目竣工決算真實、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項目投資和建設(shè)中存在的問題，評價項目的投資效益，促進(jìn)項目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗，加強(qiáng)項目管理，保障建設(shè)項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》審計該企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》組織建設(shè)并編制的工程竣工財務(wù)決算報表。

四、審計內(nèi)容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產(chǎn)是否真實完整，項目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評價項目投資效益。其具體審計內(nèi)容如下：

（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況

主要檢查業(yè)主單位是否就項目建設(shè)建立了工程管理、財務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部控制制度，項目建設(shè)過程中，所建立的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。

（二）基建程序和概算執(zhí)行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項審批手續(xù)。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況，分析項目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃（設(shè)計）外工程；規(guī)劃、勘察、設(shè)計等前期工作是否科學(xué)合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設(shè)計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況

1、檢查項目招投標(biāo)管理的情況。主要是：項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招標(biāo)程序是否合法，評標(biāo)是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實質(zhì)內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務(wù)收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；竣工決算說明書內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設(shè)資金來源是否合規(guī)，是否足額落實，是否按建設(shè)進(jìn)度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關(guān)注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確，有無將不合規(guī)的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權(quán)債務(wù)，檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金的問題，有無債權(quán)債務(wù)清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)，有無賬外資產(chǎn)等問題。

（五）設(shè)備材料采購及管理情況

主要是檢查設(shè)備材料是否按設(shè)計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設(shè)備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設(shè)備、材料不適用，質(zhì)量不合格等問題；庫存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定處理。

（六）工程價款結(jié)算情況

1、檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。

2、按照工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對工程結(jié)算價款的真實性，合法性進(jìn)行審計。主要是計量內(nèi)容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關(guān)規(guī)定，組價是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計費基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關(guān)規(guī)定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現(xiàn)象。

五、審計步驟和預(yù)定時間

1、審前準(zhǔn)備階段：預(yù)計3天時間。主要工作是進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計實施方案，學(xué)習(xí)法律法規(guī)，成立審計組，擬定進(jìn)點時間，召開進(jìn)點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預(yù)計2014年11月20日撰寫并下達(dá)審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負(fù)責(zé)全面工作，并負(fù)責(zé)匯總材料和撰寫審計報告并負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（一）和

（二）項內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（四）和

（六）項內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（三）和

（五）項內(nèi)容。

七、審計要求

審計組成員要嚴(yán)格按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定開展審計，認(rèn)真做好審計工作底稿，做到違規(guī)事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)。

審計組成員要嚴(yán)格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質(zhì)量。

第四篇：財務(wù)竣工決算說明書

**至**高速公路竣工財務(wù)決算說明書

一、項目概況

**至**高速公路第一階段工程XX段（以下簡稱XX高速公路），豫XX界連接線XX（以下簡稱XX連接線）是國家規(guī)劃中的XX國道主干線的組成部分，同時也是河南省境XX部的重要區(qū)段，東與XX西端相連，西接XX高速公路，XX連接線（單幅）起于XX與310國道相連，止于XX，接XX省已建好的XX；該項目是部分利用世界銀行貸款資金建設(shè)的國家重點工程項目之一，是河南省高速公路建設(shè)一次投資規(guī)模最大、路線穿越地質(zhì)地形最復(fù)雜、施工難度和工程復(fù)雜程度最高的工程項目。XX高速公路建成通車，使已通車的XX高速公路，同期建設(shè)的XX高速公路連成一個有機(jī)的整體，對我省旅游，礦產(chǎn)資源開發(fā)，改善投資環(huán)境，吸引外資和我國西部大開發(fā)的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略具有重大意義。

XX高速公路起于XX，與已建成的XX高速公路相連，經(jīng)XX、XX、XX、XX、XX，止于XX附近。XX高速公路全長XX公里，采用高速公路重II區(qū)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)為：路基寬度24.5米，中央營帶寬度2米，雙向四車道4×3.75米，緊急停車帶2×2.5米，土路肩2×0.75米，設(shè)計車速每小時100公里，全封閉控制出入。橋涵設(shè)計荷載為汽車一超20級，掛車—120。路面為瀝青混凝土路面，沿線設(shè)有6個互通式立交，設(shè)置6個收費站，兩個服務(wù)區(qū)，配置完善的供電、照明、通信、監(jiān)控、收費等機(jī)電交通工程系統(tǒng)。

XX連接線(單幅)起于XX與310國道相連，止于豫XX界XX，接XX已建好的XX高速公路，全長5.964公里。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)為一幅，路基寬度13米，橋涵設(shè)計荷載為汽車一超20級，掛車—120。路面為瀝青混凝土路面。

XX高速公路的開工建設(shè)，河南省委、省政府給予了高度重視，下達(dá)文件由河南省交通廳和河南省公路局組建項目建設(shè)機(jī)構(gòu)，并于1998年11月成立XX高速公路公司（以下簡稱“XX”）代表業(yè)主承擔(dān)XX高速公路建設(shè)項目職責(zé)和任務(wù)。在項目建設(shè)過程中，前指嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)程序，遵守國家法律法規(guī)和規(guī)章制度，健全內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，選調(diào)高素質(zhì)的專業(yè)人員，明確任務(wù)職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，同時，與地方政府聯(lián)合成立支援前線建設(shè)指揮部配合前指工作。在沿線各地政府和人民群眾的大力支持下，市、縣各級指揮部、監(jiān)理人員和施工人員密切配合、精心管理和施工，克服了種種困難，自XXXX年1月8日開工建設(shè)，歷經(jīng)XX個月，于XXXX年09月XX日建成，投入試運營。

XX高速公路及白-楊連接線(單幅)主線建有分離式立交34座，特大橋座，大中橋梁46座，涵洞、通道356道，全線路基土石方總量4563.10萬立方米，最大填高54米，最大挖深63米。全線還設(shè)有防撞護(hù)欄、交通標(biāo)志、標(biāo)線、公路隔離柵等設(shè)施；房建工程共13處，其中收費站6個，養(yǎng)護(hù)區(qū)3個，服務(wù)區(qū)2個，機(jī)械化養(yǎng)護(hù)中心1個，管理分公司1個。

二、工程立項及概算

1、建設(shè)依據(jù) 由于國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，原來的國道310公路已不能滿足交通量日益增長的需要，河南省計委，交通廳經(jīng)過認(rèn)真的調(diào)查，并分析未來的交通發(fā)展的趨勢，一致認(rèn)為XX高速公路是310國道中連接港口城市連云港通向歐亞大陸橋的重要組成部分，也是我省主城市XX、洛陽、XX的紐帶，為了增強(qiáng)中心城市的輻射能力，加快資源的開發(fā)利用，促進(jìn)河南經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，修建XX高速公路已迫在眉睫。1995年9月11日國家計委以計交能[1995]1293號文《國家計委關(guān)于洛陽至三門峽（豫陜省界）公路項目建議書的批復(fù)》同意建設(shè)洛陽至三門峽（豫陜省界）高速公路。1997年1月國家計委又以計交能[1997]25號文審批了《印發(fā)國家計委關(guān)于審批洛陽至靈寶高速公路可行性研究報告的請示的通知》批準(zhǔn)了洛陽至三門峽高速公路工程建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。河南省交通廳根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，完成了洛陽至三門峽高速公路工程初步設(shè)計，河南省交通廳以豫交計[1997]42號文《關(guān)于洛陽至三門峽段高速公路初步設(shè)計的報告》上報交通部。交通部以交公路發(fā)[1997]138號文《關(guān)于洛陽至靈寶（豫陜省界）高速公路第一階段工程洛陽至三門峽段及白家寨至楊家段初步設(shè)計的批復(fù)》批準(zhǔn)了洛陽至三門峽段高速公路初步設(shè)計任務(wù)書，核定洛陽至三門峽高速公路總概算為XX萬元。河南省交通廳以豫交計[1998]430號文《關(guān)于洛陽至靈寶（豫陜省界）高速公路第一階段工程洛陽至三門峽段及白家寨至楊家段兩階段施工圖設(shè)計的批復(fù)》對洛陽至三門峽段及白家寨至楊家段高速公路施工圖設(shè)計進(jìn)行了批復(fù)，并于1998年1月8日開工，計劃工期46個月。截止2006年10月，共收到項目資金XX萬元，其中交通部補助XX萬元，國內(nèi)銀行貸款XX萬元，財政預(yù)算內(nèi)專項資金到位XX萬元，省交通廳公路局自籌資金XX萬元。

2、工程建設(shè)機(jī)構(gòu)及管理

①工程建設(shè)機(jī)構(gòu)

經(jīng)河南省交通廳批準(zhǔn)，XX高速公路建設(shè)項目由XX高速公路建設(shè)公司（以下簡稱“XX”）代表業(yè)主實施項目管理，前線指揮部下設(shè)工程處、交通工程處、房建處、綜合處、質(zhì)檢處，責(zé)成監(jiān)理單位成立監(jiān)理代表處，在前線指揮部下的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下把好工程質(zhì)量關(guān)，各職能部門密切配合，嚴(yán)守紀(jì)律，規(guī)范管理，為項目圓滿完成奠定基礎(chǔ)。

② 工程招標(biāo)

XX高速公路為世界銀行貸款項目，招標(biāo)工作依據(jù)公建設(shè)字[1998]509號文《關(guān)于三門峽至靈寶高速公路工程招標(biāo)文件的批復(fù)》，采用國內(nèi)公開邀請競爭性招標(biāo)的方式進(jìn)行，首先發(fā)布招標(biāo)通知，并依據(jù)程序分別進(jìn)行資格預(yù)審、發(fā)送投標(biāo)邀請書、舉行標(biāo)前會、現(xiàn)場勘探、公開開標(biāo)和評標(biāo)等程序，初步選擇出信譽好、業(yè)績優(yōu)良、技術(shù)水平高且投標(biāo)評估價最低的投標(biāo)單位，上報交通部確認(rèn)，無反對意見，發(fā)中標(biāo)通知書，談判并簽訂合同。洛陽至三門峽高速公路工程施工單位如下：

標(biāo)段名稱 樁號 長度（KM）中標(biāo)單位 一標(biāo)： KO＋OOO—K12＋433 12.433 交通部第一公路工程總公司

二標(biāo)： K12＋433—K39＋502 27.069 鐵道部第十五工程局第五工程處 三標(biāo)： K39＋502—K48＋037 8.535 鐵道部第三工程局第六工程處及廣東省廣梅汕鐵路工程有限公司

四標(biāo)： K48＋037—K60＋100 12.063 程局第一工程處

五標(biāo)： K60＋000—K81＋698 21.698 山西省路橋工程總公司

六標(biāo)： K81＋698—K106＋133 24.451 交通部第二公路工程局

七標(biāo)： K106＋200—K123＋850 17.650 鐵道部第二十工程局

八 標(biāo)： K123＋850—K135＋500 11.650 北京城建集團(tuán) 九標(biāo)： 工程局

監(jiān)理中標(biāo)單位主要有：

中國河南省豫通公路工程監(jiān)理事務(wù)所、美國施偉公司、加拿大SNC蘭萬靈公司組成的中外監(jiān)理聯(lián)合體—豫通

國際咨詢公司，在監(jiān)理合同咨詢服務(wù)談判中，經(jīng)業(yè)主協(xié)調(diào)，將NO.6、NO.7、NO.8三個合同段的中方監(jiān)理業(yè)務(wù)劃撥給河南省高等級公路建設(shè)監(jiān)理部承擔(dān)、其余仍由豫通國際咨詢公司負(fù)責(zé)。

③合同管理

洛陽至三門峽高速公路建設(shè)過程中有規(guī)范化的合同管理。建設(shè)單K0＋000—K5＋937.51 5.938

河南省交通公路鐵道部第十一工位分別與中標(biāo)人簽訂了施工承包合同及監(jiān)理合同，還與當(dāng)?shù)卣炗喠斯酚玫卣鞯夭疬w包干協(xié)議。另外依據(jù)交通部頒布的有關(guān)規(guī)定和以條款制定了洛三高速公路合同要求及施工規(guī)范。合同中明確雙方的權(quán)利、義務(wù)以及責(zé)任，使項目執(zhí)行，有據(jù)可依，有章可循。

a.與當(dāng)?shù)卣炗喌墓酚玫卣鞑鸢蓞f(xié)議，規(guī)定了公路用地征拆的時間、任務(wù)和費用，洛-三高速公路施工有一個優(yōu)良環(huán)境，這與他們所做的艱苦細(xì)致的工作是分不開的。

b.與豫通國際咨詢公司和河南省高等級公路建設(shè)監(jiān)理部簽訂了洛-三高速公路咨詢服務(wù)協(xié)議。合同規(guī)定，監(jiān)理有義務(wù)就工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資對主負(fù)責(zé)，監(jiān)理部為洛-三高速公路配備了優(yōu)秀的監(jiān)理人員及現(xiàn)代化的辦公工具。指揮部依據(jù)合同對監(jiān)理部實施監(jiān)督，真正使他們做到“嚴(yán)格監(jiān)理、一絲不茍。秉公辦事、熱情服務(wù)”。

C.分標(biāo)段與承包商簽訂了工程施工協(xié)議，承包商必須按照施工規(guī)范和程序施工，合同中規(guī)定的人員、設(shè)備必須按時到位，全面執(zhí)行合同。參加洛-三高速公路建設(shè)的所有施工單位在本項目執(zhí)行過程中，合同執(zhí)行是嚴(yán)肅認(rèn)真的，這也是完成項目執(zhí)行任務(wù)的關(guān)鍵所在。經(jīng)過對項目的執(zhí)行，我們認(rèn)為加強(qiáng)合同管理，業(yè)主、監(jiān)理和承包商依據(jù)合同條款各自履行自己的義務(wù)、責(zé)任，相互配合是必要的。

④工程計量支付程序化

堅持計量與支付三級審查制度，一級向一級責(zé)任，使之程序化。在施工中嚴(yán)格執(zhí)行包括施工單位自檢、駐地監(jiān)理抽檢、中心實驗抽查的三級質(zhì)量控制體系。采用先進(jìn)的檢測設(shè)備，嚴(yán)格的檢測方法，對施工全過程實施質(zhì)量監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，對不合格的工程必須返工，直至監(jiān)理工程師認(rèn)可，杜絕質(zhì)量隱患。承包商完成某項工程或工程量清單中某一項，首先由承包商按合同要求整理中期計量資料，向駐地監(jiān)理工程師提出報驗申請，經(jīng)駐地監(jiān)理驗收合格簽字后，方可申報該項目計量。監(jiān)理部計量工程師對該部分工程抽驗和審查，確認(rèn)工程質(zhì)量、數(shù)量無誤時，正式開掘工程支付證書。并報工程部，合同部審核確認(rèn)簽證。

最后由前線指揮部各有關(guān)處室（工程處，質(zhì)檢處，指揮處，財務(wù)處）對計量進(jìn)行核對復(fù)審，才能辦理支付。由于堅持計量程序化、支付制度化，杜絕了提前或重復(fù)計量，有效的利用了資金，控制了投資總額。

⑤工程質(zhì)量評價

河南省交通廳質(zhì)監(jiān)站根據(jù)洛三路的情況，組成質(zhì)量鑒定小組，并分為4個專業(yè)小組，于2001年10月26日至11月10日，11月26日至12月19日，對洛三高速公路進(jìn)行了質(zhì)量等級鑒定，并出具工程質(zhì)量鑒定報告。路基組通過對路基工程的填土壓實度、路拱、邊坡、急流槽等排水設(shè)施進(jìn)行檢查，認(rèn)為大部分路基邊坡平順穩(wěn)定，排水系統(tǒng)基本暢通，防護(hù)工程基本牢固；路面組對路面工程的各結(jié)構(gòu)層的厚度、壓實度、平整度、抗滑性能等進(jìn)行檢查，路面面層厚度采用道路雷達(dá)檢測車連續(xù)測試，路面平整度采用激光儀連續(xù)測試，路面彎沉采用FWD落錘式彎沉儀檢測，路面摩擦系數(shù)采用摩擦系數(shù)車檢測，合格率均符合要求；橋梁組對橋梁涵洞的各部位尺寸、標(biāo)高、混凝土強(qiáng)度安裝情況等進(jìn)行檢查，認(rèn)為橋梁各部位幾何尺寸基本準(zhǔn)確，外觀質(zhì)量良好，互通式立交工程線形流暢，上下標(biāo)志清晰，使用性能良好；交通安全設(shè)施組對交通安全設(shè)施的標(biāo)志、標(biāo)線、防護(hù)欄、隔離柵等進(jìn)行檢查，認(rèn)為交通安全設(shè)施齊全，安裝基本到位，性能良好。

根據(jù)對各標(biāo)段的分項工程，分部工程，單位工程的檢驗評定，洛三高速公路單位工程優(yōu)良率：82.29%，工程質(zhì)量評分值：88.65%分，工程質(zhì)量等級：優(yōu)良。

三、高速公路的投資來源

洛三高速公路核定概算為XX萬元。截止2006年10月30日，經(jīng)省交通廳安排的投資額如下：

1、基建撥款共計XX萬元，其中：

① 交通部車購撥款XX萬元； ② 省管養(yǎng)路費撥款XX萬元； ③ 省客運附加費撥款XX萬元； ④ 貨運附加費撥款XX萬元； ⑤ 車購費省分成撥款XX萬元； ⑥ 國家非經(jīng)營性資金XX萬元。

2、基建借款共計XX萬元，其中：

①世界銀行貸款，計劃安排資金XX萬元，截止竣工決算日實際到位XX萬元；

②國內(nèi)銀行貸款XX萬元； ③預(yù)算內(nèi)專項資金貸款XX萬元。

3、上級撥入投資借款：省交通廳轉(zhuǎn)貸款（短期）XX萬元

四、利用外資項目情況

洛陽至三門峽高速公路屬于世界銀行貸款項目，該項目世界銀行稱之為（河南公路項目48—CHA）,根據(jù)合同貸款總額40%為111,920.27萬元(折合美元13,477.15萬美元)，其中：土建工程100,534,25萬元(折合美元12,112.56萬美元)；房建工程4,179.71萬元(折合美元496.36萬美元)；交通工程7,206.31萬元(折合美元868.23萬美元)；截止竣工決算日，按提款計劃實際到位85,529.74（折合美元10,333.92萬元）；尚未到位26,015.26萬元（折合美元3,143.23萬元）；資金到位率76.68%。根據(jù)竣工決算，世行貸款已投資形成公路及構(gòu)筑及沿線設(shè)施108,976萬元；房屋建筑物4,179.71萬元；設(shè)備6,693.49萬元。

五、會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況 決算截止日期：2002年11月30日

根據(jù)財政部財基字（1998）4號文件“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知”及交通部交財發(fā)（2000）027號文件“關(guān)于印發(fā)《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的通知”，我們組織有關(guān)人員組成洛陽至三門峽高速公路竣工決算組，編制竣工決算。分兩階段進(jìn)行：準(zhǔn)備工作主要包括認(rèn)真做好各項賬務(wù)、物資、財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報廢工程的清理工作，做到工完料汪清，賬實相符；各種材料物資、設(shè)備、施工機(jī)械等逐項清點核實，妥善保管，按國規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占挪用；對列入竣工決算的基建收入，基建結(jié)余資產(chǎn)等財務(wù)問題，按國家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理；實施編制工作做到有的放矢，首先制訂編制計劃和實施方案，劃分小組，明確分工、任務(wù)；建立逐級審核制度，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整、真實；在實施編制工作中，把工程決算與財務(wù)決算相互結(jié)合，以審定的工程決算為基礎(chǔ)調(diào)整財務(wù)會計處理，以財務(wù)決算為基礎(chǔ)審查核對工程竣工決算，最后按照規(guī)定進(jìn)行財務(wù)處理，編制總決算。

（一）財產(chǎn)物資清理

依照決算要求，編制人員采用盤點、核對的方法對基本建設(shè)形成所有交付使用資產(chǎn)和剩余基建物資等進(jìn)行數(shù)量、價值清查核對，主要是：

1、貨幣清查值為：658,836.61元；

2、房屋建筑物清查值128,891,552.78元；

3、機(jī)器設(shè)備及工具90,944,561.89元；

4、路基、路面、橋涵為3,491,984,807.77元；

5、沿線設(shè)施為435,862,674.68元；

6、土地使用權(quán)18,403.30畝，價值379,883,740.59元；

7、收尾工程五項計174,471,729.95元；

經(jīng)核對，以上賬項賬實相符，有關(guān)數(shù)量，價值情況詳見報表。

（二）主要會計事項處理原則

基本建設(shè)會計是正確核算基本建設(shè)項目籌資投入、支出、結(jié)余的重要工作，亦是進(jìn)行竣工決算的基礎(chǔ)。高速公路基本建設(shè)項目建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

建筑安裝工程投資支出是按概預(yù)算項目內(nèi)容發(fā)生的建設(shè)工程和安裝工程的實際成本確認(rèn)的，或依據(jù)審定批復(fù)計量支付款直接確認(rèn)，但不包含安裝設(shè)備本身的價值各種預(yù)付款項，它構(gòu)本直接成本。

設(shè)備投資支出是按概預(yù)算項目內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本確認(rèn)的，包括需安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具，但需要安裝設(shè)備價值不含計入建筑安裝工程投資中的設(shè)備基礎(chǔ)、支架及為設(shè)備而開挖池、溝道等，設(shè)備投資支出直接形成設(shè)備價值。

待攤投資支出是按為概預(yù)算項目內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用確認(rèn)的；這些費用必須按規(guī)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制，不得將不合理收費攤派計入。合理待攤投資將構(gòu)成交付使用資產(chǎn)間接成本和無形資產(chǎn)成本。不合理待攤投資按照規(guī)定進(jìn)行處理。

其他投資支出是按概預(yù)算項目內(nèi)容發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建設(shè)期間使用的房屋和辦公生活用家具、器具及取得取得無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生支出確認(rèn)的，其他投資在決算編制時將根據(jù)實際情況轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)或轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)銷處理。

XX高速公路基建凈收入按規(guī)定計入建設(shè)成本。

基于以上會計處理確認(rèn)原則，決算編制中，我們根據(jù)具體情況進(jìn)行會計處理：

1、財政部基字[1998]498號文件，XX高速公路建設(shè)指揮部對各施工單位要求按各完成分項編報了分項工程《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表》，報表中對完工資產(chǎn)直接成本進(jìn)行歸集，在些基礎(chǔ)上編制人員依照會計核算相應(yīng)投資支出賬戶在審核正確性、完整性、真實性基礎(chǔ)上進(jìn)行了確認(rèn)；

2、依照確認(rèn)的凈值使用資產(chǎn)，從名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額進(jìn)行量化處理，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)會計科目（會計賬按計量支付憑證設(shè)置四級科目，如：100章費用、額外工程等按歸屬項目結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偅?，使之與交付使用資產(chǎn)量化內(nèi)容相符；

3、計算分?jǐn)偞龜偼顿Y，轉(zhuǎn)出核銷轉(zhuǎn)銷其他投資，歸集形成交付使用資產(chǎn)；對于應(yīng)進(jìn)行分?jǐn)偟臄偞龜偼顿Y，按照截止竣工決算日實際發(fā)生的建筑安裝工程投資、需要安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤投資的部分以及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y計算出實際分配比例分?jǐn)偟礁鱾€需分?jǐn)偟耐顿Y項目上，不計入固定資產(chǎn)價值的支出不分?jǐn)倲偞龜偼顿Y。這里需說明的是根據(jù)設(shè)備投資具體情況，對需要安裝設(shè)備進(jìn)行了攤待攤投資的分?jǐn)?，不需要安裝的設(shè)備不進(jìn)行攤待攤投資分?jǐn)?，如車輛、計算機(jī)等；無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)。在計算其價值時已將應(yīng)歸屬的費用記入，不再分?jǐn)倲偞龜偼顿Y。各項資產(chǎn)經(jīng)分?jǐn)偤笾苯映杀炯討?yīng)分?jǐn)倲偞龜偼顿Y形成交付使用資產(chǎn)竣工決算值，填入表中，有關(guān)會計處理列示如下：

（1）路基會計處理：領(lǐng)域機(jī)作為單項工程，決算形成交付使用固定資產(chǎn)—路基，下設(shè)明細(xì)項：土石方工程、排水工程、防護(hù)工程。依照基建會計帳戶“建筑安裝工程投資”與審定的路基匯總數(shù)字核對無誤，轉(zhuǎn)入“交付使用固定資產(chǎn)—路基”；將待攤投資帳戶計算應(yīng)分?jǐn)偟铰坊按龜偼顿Y”轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)—路基”，依照總值記入“交付使用資產(chǎn)總表”中“路基”。按照明細(xì)項分?jǐn)偮坊龜偼顿Y，分別形成路基明細(xì)項決算值，記入“交付使用資產(chǎn)—路基明細(xì)項”，最后形成“交付使用資產(chǎn)—路基”決算值，明細(xì)項匯總與總項相符；

（2）路面會計處理：路面作為單項工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)—路面”，下設(shè)明細(xì)項：基層，水泥*面層，瀝青*面層、其他路面工程（路緣石和其他），其決算會計處理與路基相同，不再*述。

（3）橋梁、涵洞會計處理：橋梁、涵洞作為單項工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)—橋梁、涵洞”，下設(shè)明細(xì)項：涵洞（座）、中橋（座）、大橋（座）。其決算會計處理與路基相同，不再*述。

（4）交叉工程作為單項工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)—交叉工程”，按互通式（處）、分離式（座）、通道（座）設(shè)置明細(xì)項，其決算會計處理與路基相同，不再*述。

（5）其他工程和沿線設(shè)施會計處理：其他工程和沿線設(shè)施作為單項工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)—其他工程和沿線設(shè)施”，下設(shè)明細(xì)項：管理養(yǎng)護(hù)設(shè)施（主要是變電線路、高低壓線路及高低壓電纜敷設(shè)、配電設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費設(shè)施），安全設(shè)施（護(hù)欄、標(biāo)志、標(biāo)線、隔離*、指示牌、輪廓標(biāo)、門架及照明燈等），服務(wù)設(shè)施（道路、停車場、外管網(wǎng)線及污水處理等服務(wù)性設(shè)施），其決算會計處理與路基相同，不再*述。

（6）房屋建筑物會計處理：房屋建筑物作為單項工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)—房屋建筑物”，按用途分為管理房屋、養(yǎng)護(hù)房屋、服務(wù)區(qū)房屋、停車區(qū)。根據(jù)會計事務(wù)所出具的工程竣工決算審核報告及其他相關(guān)資料與基本建設(shè)會計帳核對無誤，結(jié)轉(zhuǎn)“建筑安裝工程投資—房屋建筑物”記入“交付使用資產(chǎn)—房屋建筑物”形成房屋建筑物直接成本，同時結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項；計算分?jǐn)倯?yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)—房屋建筑物”形成間接費用，應(yīng)分?jǐn)傎M用記入各明細(xì)項，匯總計算形成“交付使用資產(chǎn)—房屋建筑物”交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，匯總計算形成“交付使用資產(chǎn)—房屋建筑物”竣工決算值，明細(xì)匯總數(shù)與總表相符。

（7）機(jī)器設(shè)備、工具器具會計處理：機(jī)器、工具器具作為單項工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備工具器具”，下設(shè)需安裝和不需安裝設(shè)備；不需安裝設(shè)備通過核對“竣工決算報表”與基建會計帳一致基礎(chǔ)上直接結(jié)轉(zhuǎn)形成“交付使用資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備”，需安裝設(shè)備經(jīng)核對會計師事務(wù)所出具的工程竣工決算審核報告并與基建會計帳務(wù)處理調(diào)整一致，由“建筑安裝工程投資—在安設(shè)備”調(diào)入“交付使用資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備”，計算分?jǐn)倯?yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備”，匯總機(jī)器設(shè)備總數(shù)記入“交付使用資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備總表”分項記入交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，形成竣工決算值。工具器具是指單位價值構(gòu)不成機(jī)器設(shè)備的各種工具、器具等直接轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)—其他設(shè)備”。

（8）無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)：無形資產(chǎn)作為一項單項資產(chǎn)管理，決算形成“交付使用資產(chǎn)—無形資產(chǎn)（土地）”，在基本建設(shè)帳務(wù)處理上，其價值構(gòu)成在待攤投資帳戶下反映，主要包括土地征用費、青苗補償費及安置補助費、土地管理費、耕地占用稅金及其他有關(guān)費用等，根據(jù)中華人民共和國國土資源部國土資函[****]***號文批復(fù)同意征用**土地**公頃，**土地**公頃的計劃，河南省人民政府豫政[1997]173號文關(guān)于印發(fā)《河南省人民政府關(guān)于**高速用地土地補償標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》，對**高速征用土地補償標(biāo)準(zhǔn)批復(fù)如下：耕地（包括園地、林地、宅基地）每畝6800元，有收益的非耕地每畝3000元，并以此標(biāo)準(zhǔn)辦理征地手續(xù)。因尚未辦理土地證件，經(jīng)清查有關(guān)土地征用手續(xù)，暫按帳面價值記入決算價值，然后直接從待攤投資轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)—土地使用權(quán)”，形成決算值。

（9）收尾工程會計處理：收尾工程作為截止竣工決算日尚未完成的在建項目，竣工決算報表中列作“在建工程—收尾項目”，其價值構(gòu)成分為建安投資、待攤投資、設(shè)備投資，記入在建工程項目編入決算，同時在應(yīng)付工程款中反映其待支付資金，共包括5項工程：①其他工程及沿線設(shè)施估算金額**萬元，②待攤投資估算**萬元，③交通工程估算金額**萬元，按合同估列，④環(huán)保綠化工程根據(jù)驗收要求估列，共計金額**萬元，⑤設(shè)備投資按合同金額估列**萬元。

（三）債權(quán)債務(wù)清理情況

決算編制準(zhǔn)備階段**高速公司財務(wù)部已對往來款項進(jìn)行了清理核對，尚有部分未結(jié)算帳項和按照合同條款對合同單位保留工程質(zhì)量保證金。決算中調(diào)整增加收尾工程估算值，往來帳項無死、呆及壞帳損失，也無其他或有負(fù)債、債權(quán)性質(zhì)的事項，主要往來帳項如下：（1）預(yù)付工程款：共*項，主要是材料預(yù)付款，計**萬元，帳齡*年，預(yù)計****年結(jié)清。

（2）其他應(yīng)收款：共*項，主要是結(jié)算欠工程款，計**萬元，帳齡*年，預(yù)計****年結(jié)清。

（3）應(yīng)付工程款：共*項，主要是欠工程款，計**萬元，帳齡*年，預(yù)計****年結(jié)清。

（4）應(yīng)付帳款：共*項，主要是質(zhì)量保證金，計**萬元。（5）其他應(yīng)付款：共*項，主要是****，計**萬元。（6）未交基建收入余額**萬元，系試運營收入凈額。

（四）試運營期收支并入決算

**高速公司于****年**月**日建成通車并投入運營，截止竣工決算日，試運營期由濟(jì)洛高速管理中心建帳核算，于竣工決算時并入決算。試運營期間實現(xiàn)通行費收入**萬元，成本費用**萬元，其中：營業(yè)成本**萬元，營業(yè)稅金及附加**萬元，期間費用**萬元，利潤凈額**萬元，并入決算。

六、基本建設(shè)投資結(jié)余和上交分配情況

**高速公司建設(shè)項目總概算****萬元，竣工決算****萬元，基建凈收入**萬元，結(jié)余**萬元，決算應(yīng)上交基本建設(shè)資金結(jié)余****萬元（負(fù)數(shù)為超概算數(shù)）。

七、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計算分析情況

（一）每公里造價：初步設(shè)計每公里造價**萬元，決算每公里造價**萬元，按決算長度計算每公里超支**萬元；超概算共計**萬元。

1、建筑安裝工程費設(shè)計核定每公里概算**萬元，決算每公里**萬元，每公里超概算**萬元，共計超概算**萬元，主要原因如下：

……………..2、設(shè)備工具購置費每公里概算**萬元，決算每公里**萬元，每公里節(jié)約**萬元，共計節(jié)約概算**萬元，主要原因：**項目節(jié)約（按照概算上明細(xì)項目作說明）

3、其他建設(shè)費用概算每公里**萬元，決算每公里**萬元，每公里超概算**萬元，共計超概算**萬元，其中：

（按照概算上明細(xì)項目作說明）

建設(shè)單位管理費概算金額**萬元，決算金額**萬元，超概算**萬元。

前期工作費概算金額**萬元，決算金額**萬元，超概算**萬元。防洪措施費概算金額**萬元，決算金額**萬元，超概算**萬元。建設(shè)期貸款利息概算金額**萬元，決算金額**萬元，超概算**萬元。

4、預(yù)留費用列支工程變更增加建筑安裝工程費**萬元，預(yù)備費列支**萬元，（工程變更部分應(yīng)寫出省交通廳下發(fā)的變更設(shè)計的批復(fù)文件號和工程質(zhì)量獎勵辦法的批復(fù)文件號，以及對合同外工程和遺留問題的批復(fù)文件號）。

（二）主要材料消耗

（1）鋼材核定概算**噸，決算**噸，增加（或減少）**噸，主要是主線涵洞、通道、橋梁及房建工程變更設(shè)計消耗（或其他原因）。

（2）木材核定概算**立方，決算**立方，增加（或減少）**立方，主要原因：…….（3）水泥核定概算**噸，決算**噸，增加（或減少）**噸，主要是主線涵洞、通道、橋梁及房建工程變更設(shè)計消耗（或其他原因）。

（4）瀝青核定概算**噸，決算**噸，增加（或減少）**噸，主要原因是……..（三）拆遷房屋和遷移人口

（1）拆遷房屋概算**平方米，決算**平方米，增加（減少）**平方米。

（2）遷移人口概算**人，決算**人，增加（減少）**人。

八、收尾工程

收尾工程主要包括**項，估算**萬元。其中：

（1）其他工程及沿線設(shè)施估算金額**萬元，主要是……..，根據(jù)工程合同清單和協(xié)議估算。

（2）待攤投資估算**萬元，主要是……..，根據(jù)*****估算。（3）交通工程估算金額**萬元，主要是……..，根據(jù)工程合同清單和協(xié)議估算。

（4）環(huán)保綠化工程估算金額**萬元，主要是……..，根據(jù)省交通廳批復(fù)和環(huán)保驗收標(biāo)準(zhǔn)估算。

（5）設(shè)備投資估算金額**萬元，根據(jù)合同估算?！?以上收尾工程預(yù)計****年完成。

九、存在問題

1、截止竣工決算基準(zhǔn)日決算形成的交付使用資產(chǎn)—土地和房屋的產(chǎn)權(quán)尚在辦理中。

2、截止竣工決算基準(zhǔn)日決算形成的交付使用資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備中的監(jiān)理用車的實物尚在交接中。

3、批準(zhǔn)的概算安排資金**萬元，截止竣工決算日實際到位**萬元，尚有**萬元未到位。

4、竣工決算中未包括一年通車的試運營收入、支出。

**高速公路建設(shè)公司

****年**月**日

第五篇：竣工決算審計報告

竣工決算審計報告大全

【導(dǎo)語】審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表實際意見的書面文件。以下是東星資源網(wǎng)整理的竣工決算審計報告，歡迎閱讀!

【篇一】竣工決算審計報告

我們接受委托，對貴公司于20XX年至20XX年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：

一、基本情況

(一)審計范圍

審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

(二)審計內(nèi)容

1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。

2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。

3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況：建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

(三)審計方式

現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。

二、審計情況

截止201X年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進(jìn)行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、工程決算編制不完整，漏項多。

2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善。

3、結(jié)算資料收集不齊全。

4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

三、管理建議

1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。

2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。

3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求補充和完善資料。

4、對變更大，工期長的'項目，要及時做好人、材、機(jī)等市場信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。

6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

【篇二】竣工決算審計報告

一、工程概況

XXX三期工程建設(shè)項目是以XX集團(tuán)生產(chǎn)的煤泥和劣質(zhì)煤為燃料，實現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)的能源建設(shè)項目。該項目的建設(shè)，既可滿足XX市供熱需要又體現(xiàn)了國家現(xiàn)行能源和環(huán)保政策。項目建成將為XXX公司實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有較大作用。

XXX三期工程于XXXX年X月破土動工(鍋爐基礎(chǔ)施工)XXXX年XX月全部工程竣工，經(jīng)單機(jī)試運行、調(diào)試于XXXX年X月歷時十個月，全部工程達(dá)到聯(lián)合試運轉(zhuǎn)條件。

二、建設(shè)項目管理

(一)、立項及批準(zhǔn)情況

1、三期工程于XXXX年X月XX日經(jīng)XX市發(fā)展和改革局(XXXXX[XXXX]XX號)文對建筑工程批準(zhǔn)立項。批準(zhǔn)建設(shè)面積X,XXX㎡，總投資XXX萬元。

2、三期安裝工程中的一臺XXXX發(fā)電機(jī)組系XXXX年X月XX日省發(fā)展改革委員會(XXXX[XXXX]XXX號)文件批準(zhǔn)《遼寧XXXX有限公司XX萬噸/年清潔焦化工程可行性研究報告》中批復(fù)同意建設(shè)X臺XXXXXXXX汽輪發(fā)電機(jī)組中的項目，該工程于XXXX年XX月建成投產(chǎn)一臺，剩余一臺汽輪發(fā)電機(jī)組及配套項目列入三期工程。

3、三期工程新建一臺XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒鍋爐及其配套工程項目建議和可研報告已報XX市有關(guān)部門備案。

(二)、可研報告與初步設(shè)計

1、煤炭工業(yè)部XX設(shè)計研究院于XXXX年X月編制出版了《XXXXX三期工程可行性研究報告》XXXX年X月XX日經(jīng)XX集團(tuán)公司組織審查批準(zhǔn)：三期工程建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化鍋爐X臺，XXMW汽輪發(fā)電機(jī)組X臺。估算投資為X,XXX萬元，投資回收期為X.X年，內(nèi)部收益率為XX.XX%。建設(shè)工期為X年。

2、XXXX年X月由煤炭部XX設(shè)計研究院編制出版了《XXXXX三期工程初步設(shè)計》：設(shè)計建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化床鍋爐X臺，XXMW背壓式汽輪發(fā)電機(jī)組X臺，建筑面積X,XXX㎡。初步設(shè)計工程總投資為X,XXX萬元。初步設(shè)計的建設(shè)工期為X個月。

(三)、工程和招投標(biāo)管理

XXXXX三期工程，從材料采購到設(shè)備訂貨，從土建施工到設(shè)備安裝，90%以上實行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工，并實現(xiàn)了全過程質(zhì)量監(jiān)督。按時完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。

三、審計發(fā)現(xiàn)的問題

1、初步設(shè)計概算X,XXX萬元，比可研報告估算X,XXX萬元增加了X,XXX萬元，超出估算投資的XX.XX%。

2、初步設(shè)計建筑面積X,XXX㎡超出XX市批準(zhǔn)的建筑面積X,XXX㎡的X,X倍。

3、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大面積、設(shè)計漏項、計價偏低等問題較多，初步統(tǒng)計由于上述原因使建設(shè)成本增加XXX萬元。

4、審計發(fā)現(xiàn)本屬于原固定資產(chǎn)更新改造工程四項和計劃外工程一項共XXX萬元，擠占了三期工程建設(shè)投資。

5、其他費用與工程費竄項二項應(yīng)調(diào)減其他費用，調(diào)增建筑工程費XX萬元。其中：鍋爐間基礎(chǔ)X萬元，熱網(wǎng)工程費X萬元。

6、應(yīng)由三期工程負(fù)擔(dān)的貸款利息XX萬元由財務(wù)費用轉(zhuǎn)出記入三期工程投資。

四、審計建議

1、今后基本建設(shè)項目，應(yīng)堅持項目審批程序。建設(shè)項目的初步設(shè)計應(yīng)控制在可研報告估算投資總額內(nèi)的原則。

2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。

3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費用與其他費用竄項的費用支出。

4、應(yīng)分戶管理資金并按實際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫ⅰ?/span>

【篇三】竣工決算審計報告

根據(jù)《審計法》第二十二條規(guī)定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進(jìn)行了審計,現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米?？h委縣政府對該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場指揮部，負(fù)責(zé)整個工程的具體實施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計研究院規(guī)劃設(shè)計，通過公開招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工。

該工程在設(shè)計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當(dāng)代文化園四個園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴(yán)格按照《審計法》、《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當(dāng)?shù)姆椒?。充分?yīng)用計算機(jī)審計與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計組對該工程進(jìn)行了現(xiàn)場跟蹤，并委派一人現(xiàn)場蹲點，對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進(jìn)行實測實量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據(jù)統(tǒng)計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結(jié)算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務(wù)。

三、審計情況

1、工程投資總額

經(jīng)審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經(jīng)卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯(lián)費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費用10萬元。

3、工程結(jié)算造價審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計結(jié)果如下:原報結(jié)算造價16894603.41元，審定后結(jié)算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86%。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經(jīng)審計認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰(zhàn)，使整個項目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會起到積極的推動作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范;有些隱蔽工程簽證不夠及時;苗木栽植死亡率過高;工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的.工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。

五、審計建議

根據(jù)工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計時帶來爭議和困難。

2、加強(qiáng)對文化廣場的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。

3、財政部門應(yīng)積極籌措資金，彌補資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關(guān)城建規(guī)費。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)計劃管理，細(xì)化可行性研究，強(qiáng)化概算約束，同時進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項目的法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項目管理機(jī)制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。