第一篇：個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理 課后練習(xí)（本站推薦）

個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理 課后練習(xí)

判斷題：

1、對(duì)在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90天（或有稅收協(xié)定的不超過183天）的個(gè)人：其來源于中國境內(nèi)的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。[題號(hào)：Qhx003489] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：對(duì)在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90天（或有稅收協(xié)定的不超過183天）的個(gè)人：其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個(gè)人所得稅；僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。

2、個(gè)人僅擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。[題號(hào)：Qhx003490] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：A 正確答案：A

3、對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，采取定率扣除辦法。[題號(hào)：Qhx003491] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，采取定額和定率兩種扣除辦法。

4、對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率。按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額。[題號(hào)：Qhx003492] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：A 正確答案：A

5、個(gè)人偶然所得，適用20%的比例稅率，可以扣除一定的費(fèi)用。[題號(hào)：Qhx003493] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：偶然所得，適用20%的比例稅率，因不涉及必要費(fèi)用的支付，稅法規(guī)定不得扣除任何費(fèi)用。

6、按國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免個(gè)人所得稅。[題號(hào)：Qhx003494] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：A 正確答案：A

7、自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。[題號(hào)：Qhx003495] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：A 正確答案：A

8、個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額10%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。[題號(hào)：Qhx003496] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

9、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。[題號(hào)：Qhx003497] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：A 正確答案：A

10、工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。[題號(hào)：Qhx003632] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：A 正確答案：A

11、凡在中國境內(nèi)住滿365日的個(gè)人就是個(gè)人所得稅的居民納稅人。[題號(hào)：Qhx003633] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B 正確答案：B 題目解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

12、對(duì)在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。[題號(hào)：Qhx003634] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：A 正確答案：A

13、對(duì)工資、薪金所得涉及的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法，現(xiàn)在每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元。[題號(hào)：Qhx003635] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：對(duì)工資、薪金所得涉及的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法，現(xiàn)在每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元。

14、對(duì)個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，需要直接并入當(dāng)月的工資所得計(jì)算征稅。[題號(hào)：Qhx003636] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B 題目解析：對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的納稅問題：將一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，確定稅率，再按照該稅率計(jì)算納稅額。

15、我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所并且居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度的個(gè)人。[題號(hào)：Qhx003637] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B

16、根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)對(duì)來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。[題號(hào)：Qhx003638] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B

17、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。[題號(hào)：Qhx003639] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B

18、在個(gè)人所得稅征管中，對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。[題號(hào)：Qhx003640] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B

19、某演員取得一次性的演出收入2.2萬元，對(duì)此應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。[題號(hào)：Qhx003641] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B

20、根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得、個(gè)人取得上市公司的股息所得均暫免征收個(gè)人所得稅。[題號(hào)：Qhx003642] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B

21、個(gè)人一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入超過20000元，適用于加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。[題號(hào)：Qhx003643] A、對(duì) B、錯(cuò)

您的回答：B 正確答案：B

單選題：

1、對(duì)于個(gè)人所得稅中工資、薪金所得適用稅率描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx003590] A、單一比例稅率： 20% B、五級(jí)超額累進(jìn)稅率：20%～40% C、九級(jí)超額累進(jìn)稅率：5%～45% D、五級(jí)超額累進(jìn)稅率：5%～35% 您的回答：C 正確答案：C 題目解析：九級(jí)超額累進(jìn)稅率：工資薪金所得；（5%～45%）。

2、在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿（）而不超過（）的個(gè)人：其中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅。[題號(hào)：Qhx003591] A、90天，183天 B、183天，1年 C、1年，5年 D、5年，10年

您的回答：C 正確答案：C 題目解析：在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個(gè)人：其中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅。

3、目前對(duì)儲(chǔ)蓄存款的利息所得的規(guī)定是（）。[題號(hào)：Qhx003592] A、自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅 B、按5%征收個(gè)人所得稅 C、按10%征收個(gè)人所得稅 D、按20%征收個(gè)人所得稅

您的回答：A 正確答案：A

4、個(gè)人所得稅需要匯算清繳的，要在年度終了后（）月內(nèi)完成。[題號(hào)：Qhx003593] A、1個(gè)月 B、2個(gè)月 C、3個(gè)月 D、4個(gè)月

您的回答：C 正確答案：C 題目解析：年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

5、某外籍個(gè)人2009年4月1日來華任職于境內(nèi)某企業(yè)，2009年4月25日離境。該外籍人員在境內(nèi)居住時(shí)間為（）天。[題號(hào)：Qhx003594] A、23 B、24 C、25 D、26 您的回答：C 正確答案：C 題目解析：對(duì)在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。境內(nèi)居住天數(shù)：4月1日和4月25日都按一天計(jì)算，一共是25天。

6、某外籍個(gè)人2009年4月1日來華任職于境內(nèi)某企業(yè)，2009年4月25日離境。該外籍人員在境內(nèi)工作時(shí)間為（）天。[題號(hào)：Qhx003595] A、23 B、24 C、25 D、26 您的回答：B 正確答案：B 題目解析：對(duì)在我國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，在第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。境內(nèi)工作天數(shù)：4月1日和4月25日都按半天計(jì)算，一共是24天。

7、個(gè)體工商戶的工資費(fèi)用，從2008800||1000||1600||2000年3月1日起扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月（）元。[題號(hào)：Qhx003596] A、800 B、1000 C、1600 D、2000 您的回答：D 正確答案：D 題目解析：個(gè)體工商戶的工資費(fèi)用，從2008年3月1日起扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2,000元，全年為24,000元。

8、個(gè)體工商戶研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺(tái)價(jià)值在（）萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。[題號(hào)：Qhx003597] A、5 B、10 C、20 D、30 您的回答：A 正確答案：A 題目解析：個(gè)體工商戶研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

9、自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按（）計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅。[題號(hào)：Qhx003598] A、30% B、40% C、50% D、60% 您的回答：C 正確答案：C 題目解析：自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅。

10、某作家2008年出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10, 000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20,000元，則該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。[題號(hào)：Qhx003599] A、4,800 B、3,360 C、2,240 D、1,120 您的回答：B 正確答案：B 題目解析：（10,000＋20,000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3,360（元）

11、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是（）。[題號(hào)：Qhx003600] A、提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬 B、發(fā)表論文取得的報(bào)酬

C、將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬 D、高校教師受出版社進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

您的回答：D 正確答案：D

12、李某在一家晚報(bào)上連載某小說半年，前三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬3000元；后三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬5000元。李某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。[題號(hào)：Qhx003601] A、2688 B、2604 C、3840 D、3720 您的回答：A 正確答案：A

13、高級(jí)工程師張某于2008年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。注冊(cè)稅務(wù)師受理其2009年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解2009年張某每月收入是由從勞動(dòng)保障部門取得的退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報(bào)正確的做法是（）。[題號(hào)：Qhx003602] A、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅 B、僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅 D、因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得的工資和取得的退休工資均不繳納個(gè)人所得稅

您的回答：B 正確答案：B

14、某高校陳教授2009年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊(cè)，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報(bào)酬60000元。則陳教授出書事項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。[題號(hào)：Qhx003603] A、8960 B、6720 C、12320 D、15680 您的回答：D 正確答案：D

15、下列業(yè)務(wù)中，依據(jù)個(gè)人所得稅稅法的規(guī)定，不繳納個(gè)人所得稅的有（）。[題號(hào)：Qhx003604] A、國債持有期間取得的利息 B、國債轉(zhuǎn)讓所得

C、轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票取得的轉(zhuǎn)讓所得 D、持有上市公司股票取得的股息收入

您的回答：A 正確答案：A

16、核查納稅義務(wù)人勞務(wù)報(bào)酬所得支付明細(xì)表，應(yīng)當(dāng)通過審核外籍個(gè)人來華提供勞務(wù)服務(wù)與派遣公司的關(guān)系來進(jìn)行判斷，如果是非獨(dú)立勞務(wù)的應(yīng)當(dāng)按照（）稅目計(jì)稅，如果是獨(dú)立勞動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照（）稅目計(jì)稅。[題號(hào)：Qhx003605] A、勞務(wù)報(bào)酬；工資薪金 B、工資薪金；勞務(wù)報(bào)酬 C、工資薪金；特許權(quán)使用費(fèi) D、特許權(quán)使用費(fèi)；勞務(wù)報(bào)酬

您的回答：B 正確答案：B

17、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過一定期限，多次離境累計(jì)不超過一定期限的，均為臨時(shí)離境，仍應(yīng)被視為全年在華居住而判定為居民納稅義務(wù)人。其期限規(guī)定分別是（）。[題號(hào)：Qhx003606] A、15日、45日 B、30日、60日 C、15日、60日 D、30日、90日 您的回答：D 正確答案：D

18、下列外籍人員中屬于個(gè)人所得稅的非居民納稅義務(wù)人的是（）。[題號(hào)：Qhx003607] A、甲兩年前在上海購置了一套住房 B、乙為美籍華人，長期在境內(nèi)居住 C、丙為在中國境內(nèi)定居的外國僑民 D、丁為在中國境內(nèi)居住不滿一年的英國人

您的回答：D 正確答案：D

19、下列各項(xiàng)中對(duì)稿酬所得“次”表述不正確的是（）。[題號(hào)：Qhx003608] A、同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅

B、同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅 C、同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅 D、預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)分次計(jì)算征稅

您的回答：D 正確答案：D

20、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入5000元，租期一年，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用，則丁某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）[題號(hào)：Qhx003609] A、400 B、4800 C、4344 D、5040 您的回答：B 正確答案：B

21、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。[題號(hào)：Qhx003610] A、借：其他應(yīng)付款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 B、借：應(yīng)付福利費(fèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 C、借：管理費(fèi)用；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 D、借：應(yīng)付職工薪酬；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

您的回答：D 正確答案：D

多選題：

1、關(guān)于稿酬所得征收個(gè)人所得稅的方法表述正確的是()。[題號(hào)：Qhx003486] 查看答案 A、不論是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬的，均應(yīng)合并為一次征稅。B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

C、個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，連載取得的所得視為一次。連載后又出書的，或先出書后連載取得的稿酬，視同再版稿酬所得。

D、作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。

您的回答：ABCD 正確答案：ABCD

2、財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以依次扣除以下費(fèi)用()。[題號(hào)：Qhx003487] 查看答案

A、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。

B、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

C、被租賃財(cái)產(chǎn)的折舊或者攤銷金額 D、由稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

您的回答：ABD 正確答案：ABD 題目解析：財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

1、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。

2、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

3、由稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

3、可以從個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額中扣除的捐贈(zèng)應(yīng)符合下列條件()。[題號(hào)：Qhx003488] 查看答案

A、要通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，不能自行捐贈(zèng) B、必須是公益救濟(jì)性捐贈(zèng) C、計(jì)算基數(shù)是應(yīng)納稅所得額 D、計(jì)算比例是30% 您的回答：ABCD 正確答案：ABCD

4、在個(gè)人所得稅中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）。[題號(hào)：Qhx003611] 查看答案

A、在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得。B、在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

C、因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。D、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得。

您的回答：ABC 正確答案：ABC 題目解析：來源于中國境內(nèi)的所得有：

1、在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得。

2、在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

3、因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。

4、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。

5、對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅，這些項(xiàng)目包括（）。[題號(hào)：Qhx003612] 查看答案

A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼

C、托兒補(bǔ)助費(fèi)

D、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

您的回答：ABCD 正確答案：ABCD

6、計(jì)算工資、薪金的個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)于以下（），每月可附加減除2,800元費(fèi)用。[題號(hào)：Qhx003613] 查看答案

A、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中國籍人員

B、應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 C、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人 D、華僑和港、澳、臺(tái)同胞

您的回答：BCD 正確答案：BCD 題目解析：對(duì)于以下四類人，每月可附加減除2,800元費(fèi)用：（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（4）財(cái)政部確定的其他人員。這些附加扣除規(guī)定也適用于華僑和港、澳、臺(tái)同胞。

7、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指（）。[題號(hào)：Qhx003614] 查看答案

A、個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

B、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

C、個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。D、其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

您的回答：ABCD 正確答案：ABCD

8、勞務(wù)報(bào)酬可能適用的稅率為（）。[題號(hào)：Qhx003615] 查看答案

A、10% B、20% C、30% D、40% 您的回答：BCD 正確答案：BCD 題目解析：適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅辦法。

9、對(duì)稿酬所得的應(yīng)稅所得額計(jì)算方法正確的是（）。[題號(hào)：Qhx003616] 查看答案

A、每次收入定額減除費(fèi)用800元。

B、每次收入不超過4,000元的，定額減除費(fèi)用800元。C、每次收入定率減除20%的費(fèi)用。

D、每次收入在4,000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

您的回答：BD 正確答案：BD 題目解析：應(yīng)稅所得額：每次收入不超過4,000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4,000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

10、個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)可以全額在個(gè)人所得稅前扣除的有（）。[題號(hào)：Qhx003617] 查看答案

A、紅十字事業(yè) B、農(nóng)村義務(wù)教育 C、公益性青少年活動(dòng)場所 D、汶川大地震

您的回答：ABCD 正確答案：ABCD 題目解析：全額扣除：紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場所、汶川大地震。

11、下列屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的是（）。[題號(hào)：Qhx003618] 查看答案

A、保險(xiǎn)賠款

B、殘疾、孤老人員和烈屬的所得 C、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 D、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的

您的回答：BCD 正確答案：BCD 題目解析：

二、減稅項(xiàng)目：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

12、下列（）情形，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[題號(hào)：Qhx003619] 查看答案

A、年所得12萬元以上的

B、在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 C、從中國境外取得所得的 D、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人

您的回答：ABCD 正確答案：ABCD

13、計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅時(shí)，不得在所得稅前列支的項(xiàng)目有（）。[題號(hào)：Qhx003620] 查看答案

A、繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款。B、用于個(gè)人和家庭的支出。C、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出。D、固定的生計(jì)費(fèi)。

您的回答：ABC 正確答案：ABC 題目解析：業(yè)主的工資不得稅前扣除，但可以扣除固定的生計(jì)費(fèi)。

14、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（）。[題號(hào)：Qhx003621] 查看答案

A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除

C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

您的回答：CD 正確答案：CD

15、以下各項(xiàng)所得中適用20％個(gè)人所得稅稅率的有（）。[題號(hào)：Qhx003622] 查看答案

A、偶然所得

B、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 C、特許權(quán)使用費(fèi)所得 D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

您的回答：ACD 正確答案：ACD

16、下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的是（）。[題號(hào)：Qhx003623] 查看答案

A、外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼 B、個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金 C、退休人員再任職取得的收入

D、個(gè)人購買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元

您的回答：ABD 正確答案：ABD

17、在下列各項(xiàng)所得中，可以暫免或免征收個(gè)人所得稅的是（）。[題號(hào)：Qhx003624] 查看答案

A、退休人員取得的退休工資

B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C、個(gè)人取得的超過當(dāng)年上年職工年平均3倍數(shù)額以外的解除勞動(dòng)合同的補(bǔ)償金收入 D、個(gè)人持有的金融債券利息所得 您的回答：ABD 正確答案：ABD

18、下列業(yè)務(wù)中，依據(jù)個(gè)人所得稅稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。[題號(hào)：Qhx003625] 查看答案

A、國債持有期間取得的利息 B、國債轉(zhuǎn)讓所得

C、個(gè)人之間借款業(yè)務(wù)取得的利息收入 D、持有上市公司股票取得的股息收入

您的回答：BCD 正確答案：BCD

19、以下各項(xiàng)所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有（）。[題號(hào)：Qhx003626] 查看答案

A、工資薪金所得 B、股息所得 C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D、承包承租經(jīng)營所得

您的回答：AD 正確答案：AD

20、個(gè)人所得稅法中規(guī)定，下列（）自然人屬于居民納稅人。[題號(hào)：Qhx003627] 查看答案

A、在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得的居民 B、在中國境內(nèi)無住所的居民

C、在中國境內(nèi)無住所的居民，但居住時(shí)間滿一個(gè)納稅年度 D、在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住的居民

您的回答：CD 正確答案：CD

21、個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，采用費(fèi)用定額扣除（800元）或定率扣除（20％）的項(xiàng)目有（）。[題號(hào)：Qhx003628] 查看答案

A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B、財(cái)產(chǎn)租賃所得 C、特許權(quán)使用費(fèi)所得 D、勞務(wù)報(bào)酬所得

您的回答：BCD 正確答案：BCD

22、在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目有（）。[題號(hào)：Qhx003629] 查看答案

A、投資者的工資支出 B、從業(yè)人員工資支出 C、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用 D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

您的回答：AC 正確答案：AC

23、關(guān)于個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的確定，下列說法正確的有（）。[題號(hào)：Qhx003630] 查看答案

A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入減去財(cái)產(chǎn)原值、相關(guān)的稅費(fèi)后的余額確定應(yīng)納稅所得額 B、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以取得的全部收入減除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額確定費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn) C、勞務(wù)報(bào)酬所得，直接以全部收入全額作為應(yīng)納稅所得額 D、偶然所得不扣除任何費(fèi)用，直接以收入作為應(yīng)納稅所得額

您的回答：AD 正確答案：AD

24、下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。[題號(hào)：Qhx003631] 查看答案

A、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)贊 B、個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款的利息收入 C、外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

D、對(duì)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款 您的回答：ABD 正確答案：ABD

第二篇：課后練習(xí)-營改增會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)

營改增會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù) 課后練習(xí)

（=）

判斷題：685-714

2、增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，單一環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。[題號(hào)：Qhx008685] 正確答案：B 題目解析：增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅款抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

5、增值稅只就經(jīng)營收入額中本企業(yè)新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營收入額全額征稅的流轉(zhuǎn)稅種比較，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅問題。[題號(hào)：Qhx008686] 正確答案：A 題目解析：增值稅只就經(jīng)營收入額中本企業(yè)新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營收入額全額征稅的流轉(zhuǎn)稅種比較，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅問題

3、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號(hào)：Qhx008688] 正確答案：B 題目解析：建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，需要分別核算收入才能分別交納增值稅和營業(yè)稅，否則由主管國稅和地稅分別核定營業(yè)額。

3、小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票的，可以自行開具開貨運(yùn)專用發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008690] 正確答案：B 題目解析：小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。

2、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。[題號(hào)：Qhx008697] 正確答案：A 題目解析：零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。

1、向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)可以實(shí)行增值稅免抵退稅辦法。[題號(hào)：Qhx008698] 正確答案：B 題目解析：向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦

1、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。[題號(hào)：Qhx008700] 正確答案：B 題目解析：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。

4、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，無論是否辦理出口退（免）稅認(rèn)定，均不可申報(bào)免抵退稅。[題號(hào)：Qhx008701] 正確答案：B 題目解析：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)免抵退稅。

4、營改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)和非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。[題號(hào)：Qhx008705] 正確答案：A 題目解析：試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)和非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

1、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，不允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。[題號(hào)：Qhx008706] 正確答案：B 題目解析：分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

1、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下貸方設(shè)置“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。[題號(hào)：Qhx008708] 正確答案：B 題目解析：“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下借方設(shè)置“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。

4、營改增試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，只能在實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，借記“銀行存款”和貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號(hào)：Qhx008712] 正確答案：B 題目解析：試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

5、期末終了，本期應(yīng)交未交增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅”科目貸方核算。[題號(hào)：Qhx008713] 正確答案：B 題目解析：期末終了，將本期應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)─未交增值稅”明細(xì)科目

5、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號(hào)：Qhx008714] 正確答案：B 題目解析：期末終了，將本期多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)─未交增值稅”明細(xì)科目

單選題：721-754 1、2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號(hào)：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 正確答案：D 題目解析：2012年，試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。

1、代理記賬服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008724] A、技術(shù)服務(wù) B、咨詢服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計(jì)服務(wù) 正確答案：B 題目解析：代理記賬服務(wù)按照 “咨詢服務(wù)”征收增值稅

3、網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008728] A、信息技術(shù)服務(wù) B、文化創(chuàng)意服務(wù) C、港口碼頭服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù) 正確答案：A 題目解析：網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)按照 “信息系統(tǒng)服務(wù)”征收增值稅。

2、出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，出租車屬于出租車公司的，按照（）征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008729] A、鑒證咨詢服務(wù) B、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) C、物流輔助服務(wù) D、陸路運(yùn)輸服務(wù) 正確答案：D 題目解析：出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，出租車屬于出租車公司的，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。

2、船舶代理服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008730] A、信息系統(tǒng)服務(wù) B、貨物運(yùn)輸代理服務(wù) C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù) 正確答案：B 題目解析：船舶代理服務(wù)屬于“貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”。

1、自營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，（）小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。[題號(hào)：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市 正確答案：B 題目解析：自試點(diǎn)實(shí)施之日起，北京市小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。

3、試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行（）辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008734] A、直接退稅 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退 正確答案：D 題目解析：試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。

5、企業(yè)采購物資、試點(diǎn)勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。[題號(hào)：Qhx008744] A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）B、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）正確答案：C 題目解析：企業(yè)采購物資、試點(diǎn)勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。

2、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下（）專欄核算。[題號(hào)：Qhx008745] A、營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 B、進(jìn)項(xiàng)稅額 C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D、銷項(xiàng)稅額 正確答案：A 題目解析：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

4、增值稅一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”有關(guān)科目，貸記（）等科目。[題號(hào)：Qhx008749] A、其他應(yīng)付款 B、管理費(fèi)用 C、遞延收益 D、營業(yè)外收入 正確答案：B 題目解析：增值稅一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

4、增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄為（）。[題號(hào)：Qhx008751] A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）正確答案：A 題目解析：增值稅一般納稅人期末終了，將本期應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)─未交增值稅”明細(xì)科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

5、應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號(hào)：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省 正確答案：A 題目解析：北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

多選題：758-783

5、截止2012年年底，納入營改增試點(diǎn)的地區(qū)包括（）。[題號(hào)：Qhx008758] A、江蘇 B、浙江 C、湖南 D、湖北 正確答案：ABD 題目解析：2012年7月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自2012年8月1日起至年底將試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省、直轄市以及寧波、廈門、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。

1、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號(hào)：Qhx008762] A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票 正確答案：AD 題目解析：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票。

2、下列屬于增值稅納稅申報(bào)其他資料的是（）。[題號(hào)：Qhx008767] A、已開具的稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)

B、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián) C、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件

D、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票

E、已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián) 正確答案：ABCDE 題目解析：增值稅納稅申報(bào)其他資料：1.已開具的稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；6.應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單；7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

5、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，下列公式正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008770] A、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

B、當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 C、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 D、當(dāng)期免抵稅額＝0 正確答案：CD 題目解析：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝0

2、提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008772] A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 正確答案：ABCD 題目解析：提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

3、對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008774] A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表

B、《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 正確答案：ABCD 題目解析：對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；2.《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；4.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

3、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由（）組成。[題號(hào)：Qhx008776] A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 C、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 D、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 正確答案：BD 題目解析：總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由以下兩部分組成：總機(jī)構(gòu)及其試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額。

4、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。[題號(hào)：Qhx008777] A、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。B、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而接受加工修理修配勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

C、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而接受應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。D、總機(jī)構(gòu)支付或者負(fù)擔(dān)的所有增值稅稅額。正確答案：ABC 題目解析：總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

1、交納增值稅企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的兩個(gè)二級(jí)科目為（）。[題號(hào)：Qhx008778] A、未交增值稅 B、減免稅款 C、應(yīng)交增值稅 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅 正確答案：AC 題目解析：交納增值稅企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行核算：“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅”

2、在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細(xì)科目下設(shè)置（）。[題號(hào)：Qhx008780] A、銷項(xiàng)稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅 正確答案：AD 題目解析：在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細(xì)科目下設(shè)置：“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

3、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目借貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008781] A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅 B、貸借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅 C、借方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅 正確答案：AD 題目解析：“未交增值稅”科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅；“未交增值稅”科目的貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅；

4、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008782] A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅 正確答案：CD 題目解析：“未交增值稅”科目的期末余額，借方反映多交的增值稅，貸方反映未交的增值稅。

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008783] A、反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額 正確答案：ABC 題目解析：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅以及期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅。

第三篇：廈門會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》

《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第一講

1.2.3.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第二講

1.2.3.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第三講

1.2.3.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第四講

1.2.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第五講

1.2.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第六講

1.2.3.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第七講

1.2.3.4.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第八講

1.2.3.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第九講

1.2.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第十講

1.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第十一講

1.2.3.《增值稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理》第十二講

1.2.

第四篇：繼續(xù)教育試題(企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)處理)

判斷題：

1、目前，我國企業(yè)所得稅實(shí)行的稅率是比例稅率與超額累進(jìn)稅率相結(jié)合的稅率形式。[題號(hào)：Qhx007979] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：目前，我國企業(yè)所得稅實(shí)行的稅率是比例稅率。

2、資本弱化的特點(diǎn)是企業(yè)注冊(cè)資本與負(fù)債的比例不合理，注冊(cè)資本太多。[題號(hào)：Qhx007989] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：資本弱化的特點(diǎn)是企業(yè)注冊(cè)資本與負(fù)債的比例不合理，注冊(cè)資本太少。

3、新企業(yè)所得稅法和新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例繼續(xù)采用內(nèi)、外資有別的企業(yè)所得稅法律規(guī)范體系。[題號(hào)：Qhx007966] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：新企業(yè)所得稅法和新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的頒布標(biāo)著我國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法律規(guī)范的最終統(tǒng)一。

4、稅收抵免中當(dāng)年超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。[題號(hào)：Qhx007991] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：A正確答案：A

5、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。[題號(hào)：Qhx007974] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

單選題：

1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，利息收入按照（）的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[題號(hào)：Qhx008007] A、實(shí)際收到債務(wù)人支付利息 B、合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息 C、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《收入》規(guī)定 D、預(yù)交企業(yè)所得稅 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、中國居民企業(yè)股東證明其控制的外國企業(yè)不屬于受控外國企業(yè)的條件中不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容（）。[題號(hào)：Qhx008016] A、設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）B、主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得 C、主要取得投資活動(dòng)所得

D、利潤總額低于500萬元人民幣 您的回答：C

正確答案：C 題目解析：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤計(jì)入居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得；（正常經(jīng)營活動(dòng)而不僅僅是投資）；利潤總額低于500萬元人民幣。

3、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯(cuò)誤的是（）。[題號(hào)：Qhx008002] A、公司直接持有B公司30％的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

B、A公司持有B公司50％的股份，B公司持有C公司40％的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系

C、A公司實(shí)收資本為300萬元，A公司從B公司（非金融機(jī)構(gòu)）借入200萬元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

D、A公司對(duì)B公司的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。選項(xiàng)“A公司持有B公司50％的股份，B公司持有C公司40％的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系”中A公司對(duì)C公司間接控股達(dá)到20%，在資金上存在直接或間接控制關(guān)系。

4、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在工資總額的（）內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。[題號(hào)：Qhx008008] A、2% B、3% C、4% D、5% 您的回答：D

正確答案：D 題目解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除（工資總額的5%）。

5、國外稅收抵免，主要指以下哪種稅收（）。[題號(hào)：Qhx008019] A、所得稅 B、財(cái)產(chǎn)稅 C、增值稅 D、消費(fèi)稅 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：只有所得稅享受稅收抵免，外國財(cái)產(chǎn)稅、增值稅和消費(fèi)稅不能取得國外稅收抵免，除非在稅收協(xié)定約定，但可以扣除。

多選題：

1、以下屬于免稅收入的是（）。[題號(hào)：Qhx008037] 查看答案

A、國債利息收入

B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C、中國居民企業(yè)從外國企業(yè)獲得的股息、紅利 D、居民企業(yè)之間的利息收入 您的回答：AB

正確答案：AB 題目解析：以下屬于免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

2、下列納稅人不需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的有（）。[題號(hào)：Qhx008033] 查看答案

A、個(gè)體工商戶 B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C、合伙企業(yè) D、股份有限公司 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

3、在進(jìn)行企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算時(shí)，影響“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”計(jì)量的有（）。[題號(hào)：Qhx008035] 查看答案

A、應(yīng)納稅所得額 B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 C、可抵扣暫時(shí)性差異 D、應(yīng)納所得稅額 您的回答：BC

正確答案：BC 題目解析：比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間存在差異，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)允許確認(rèn)的費(fèi)用，但是稅法不允許確認(rèn)，則，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

4、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。[題號(hào)：Qhx008030] 查看答案

A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B、企業(yè)所得稅稅款 C、稅收滯納金

D、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（行政處罰）；稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（不符合國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）；如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

5、按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的（）準(zhǔn)予扣除。[題號(hào)：Qhx008028] 查看答案

A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) B、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D、工傷保險(xiǎn)費(fèi) 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

第五篇：第八章個(gè)人所得稅及會(huì)計(jì)處理

納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程教案 第 次

授課題目（教學(xué)章、節(jié)或主題）：

第八章個(gè)人所得稅法

7.1 個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí) 7.2 個(gè)所得稅基本法律內(nèi)容

課時(shí)安排

2學(xué)時(shí)

教學(xué)目的、要求（分掌握、熟悉、了解三個(gè)層次）： 了解個(gè)人所得稅法的概念和特點(diǎn) 掌握個(gè)人所得稅的納稅人和征稅范圍

3、熟悉個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理

教學(xué)內(nèi)容（包括基本內(nèi)容、重點(diǎn)、難點(diǎn)）： 復(fù)習(xí)舊課

復(fù)習(xí)企業(yè)所得稅的重點(diǎn)內(nèi)容 新課內(nèi)容

第一節(jié)個(gè)人所得稅的概念及其基本法律內(nèi)容

一、個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各種所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅。

個(gè)人所得稅是世界各國普遍開征的一個(gè)稅種，它和公司（企業(yè)）所得稅共同構(gòu)成一個(gè)國家的所得稅制。在西方發(fā)達(dá)國家，所得稅在國家稅收體系中占有主要地位，其稅收收入在財(cái)政收入中占有非常重要的地位；另外，由于這些國家的人均國民生產(chǎn)總值較高，個(gè)人收入較多，個(gè)人所得稅的稅源也較豐富，所以個(gè)人所得稅的稅收收入超過了公司（企業(yè)）所得稅收入。

二、納稅義務(wù)人

依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

三、征稅對(duì)象

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得

4、勞務(wù)報(bào)酬所得

5、稿酬所得

稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)使用權(quán)取得的所得。

7、利息、股息、紅利所得

是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得：指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得所得。

10、偶然所得：個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（AD）。

A.個(gè)人書畫展賣取得的報(bào)酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

四、稅率

（1）工資薪金所得：九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%—45%（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%-35%稅率。

（3）稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的可以實(shí)行加成征收。對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得適用比例稅率為20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租住房減按10%稅率 ；儲(chǔ)蓄存款利息：2007年8月15日起，稅率由20%調(diào)整為5%。

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）工資、薪金所得

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額 = 每月收入額2000元（附加減除費(fèi)用：3200）配以案例練習(xí)：

王瑞為外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2008年10月該外商投資企業(yè)支付給趙某的薪金為7200元，同月，趙某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1000元。請(qǐng)問：該外商投資企業(yè)和趙某的派遣單位應(yīng)如何扣繳趙某10月份的個(gè)人所得稅？趙某實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納多少個(gè)人所得稅？請(qǐng)列出具體分析過程。

（1）外商投資企業(yè)應(yīng)為趙某扣繳的個(gè)人所得稅為：（7200-2000）*20%-375＝665（元）

（2）派遣單位應(yīng)為趙某扣繳的個(gè)人所得稅為： 1000*10%-25＝75（元）

（3）趙某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：（7200+1000-2000）*20%-375＝865 趙某還應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝865-665-75＝125（元）

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額 = 全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失

對(duì)個(gè)體獨(dú)資和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收有以下方法：（1）查帳征稅（2）核定征收

某個(gè)體工商戶全年生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為150000元，成本為70000元，費(fèi)用為10000元，損失為5000元。計(jì)算該個(gè)體工商戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額＝150000-70000-10000-5000＝65000 應(yīng)納稅額＝65000*35%-6750＝16000（元）

（三）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額＝納稅收入總額－必要的費(fèi)用

例：2009年1月1日，劉詳與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營其食堂，承包期為2年。2006年食堂

實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營利潤11萬元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上交承包費(fèi)3萬元。計(jì)算承包人2009年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（110000-30000-2000*12）*35%-6750＝12850

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額 = 每次收入－800元（2）每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 = 每次收入額 x(1－20%)（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的，加成扣除

例：李明2008年11月從某學(xué)校取得講學(xué)8000元，計(jì)算李明應(yīng)納個(gè)人所得稅。8000*（1-20%）*20%＝1280 某歌星到西安演出，一次性取得勞務(wù)50000元，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。50000*（1-20%）*30%-2000＝10000元

（五）稿酬所得

1、每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x（1－30%）

=（每次收入額-800）×20%×(1－30%)

2、每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 適用稅率X（1－30%）

=每次收入額X（1-20%）X20%*（1－30%）

例1：某作家取得書稿10000元，則其交個(gè)稅：10000 X（1-20%）X（1－30%）例2：李明與方某二人合著一本書，2008年7月共獲稿酬10000元，其中李明分得6000元，方某分得4000元，計(jì)算李明、方某二人各自應(yīng)納的個(gè)人所得稅。6000*（1-20%）*20%*（1-30%）＝672（元）

方某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（4000-800）*20%*（1-30%）＝448元

例3：王某2002年出版了短篇小說一部，取得稿酬8000元；同時(shí)該小說在一家晚報(bào)上連載4次，每次取得稿酬900元。王某稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為（）出版小說取得稿酬后，同時(shí)又將小說在報(bào)刊上連載取得稿酬的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算過程為：

8000x(1-20%)x14%=896

(900x4-800)x14%=392

896+392=1288 安排綜合練習(xí)來鞏固本節(jié)課所學(xué)知識(shí)，詳見PPT。教學(xué)重點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的有關(guān)計(jì)算 教學(xué)難點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的有關(guān)計(jì)算

討論、思考體現(xiàn)在教學(xué)內(nèi)容中

參考資料（含參考書、文獻(xiàn)等）： 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，《稅法》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009 曾英姿主編，《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，廈門大學(xué)出版社，2009 黎云鳳主編，《稅務(wù)會(huì)計(jì)》，電子工業(yè)出版社，2009

教學(xué)過程設(shè)計(jì)：復(fù)習(xí)

分鐘，授新課

分鐘，安排討論

分鐘，布置作業(yè)分鐘，其他

分鐘。

授課類型（請(qǐng)打√）：理論課□討論課□實(shí)驗(yàn)課□練習(xí)課□其它□

教學(xué)方式（請(qǐng)打√）：講授□討論□示教□指導(dǎo)□其他□

教學(xué)資源（請(qǐng)打√）：多媒體□模型□實(shí)物□掛圖□音像□其他□

納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程教案 第 次

授課題目（教學(xué)章、節(jié)或主題）：

第七章個(gè)人所得稅法

7.4 特殊項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.5 個(gè)個(gè)所得稅的會(huì)計(jì)處理7.5個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納

課時(shí)安排

2學(xué)時(shí)

教學(xué)目的、要求（分掌握、熟悉、了解三個(gè)層次）： 熟悉個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

教學(xué)內(nèi)容（包括基本內(nèi)容、重點(diǎn)、難點(diǎn)）：

一、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式為：

（一）每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20%

（二）每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×（1－20%）×20% 例：宋某是某金屬研究所專家，2008年他向某企業(yè)提供了一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)30000元，計(jì)算這筆收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（30000*（1-20%）*20%＝4800元）

二、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%

適用稅率，2007年8月15日前為20%，2007年8月15日起為5%。（儲(chǔ)蓄存款利息）

三、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：（出租房產(chǎn)特殊扣除項(xiàng)目；出租房產(chǎn)，個(gè)人所得稅稅額減按10%征收。）

重點(diǎn)掌握內(nèi)容：

個(gè)人出租房產(chǎn)，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中依次扣除以下費(fèi)用：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅）

（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止）

（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）（以4000為界限）

（一）應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

（1）每次月收入不超過4000的

應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

（2）每次月收入超過4000的 應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但是對(duì)于個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率（先解釋教材P230的例10.3.8）

【例題·計(jì)算題】劉某于2007年1月將自有的房屋出租，每月取得租金收入2000元，全年租金收入24000元。假定劉某每月因出租房屋而繳納的相關(guān)稅金及附加為110元，計(jì)算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案】財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為：

（1）每月應(yīng)納稅額=（2000-110-800）×10%=109（元）

（2）全年應(yīng)納稅額=109×12=1308（元）

假定上例中，當(dāng)年2月份因下水道阻塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用600元，有維修部門的正式收據(jù)，則2月份和全年的應(yīng)納稅額為：

（1）2月份應(yīng)納稅額=（2000-110-600-800）×10% =49（元）

（2）全年應(yīng)納稅額=109×11+49=1248（元）

假定2007年2月發(fā)生的修繕費(fèi)用為1500元，因?yàn)槊看涡蘅樫M(fèi)用以800元為限，一次扣除不完的，允許

在下一次繼續(xù)扣除，則2月份、3月份和全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為： 2月份：（2000-110-800-800）*10%＝29元；3月：（2000-110-700-800）*10%＝39元 全年：109*10+29+39＝1158元

四、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20% 例：王某建房一幢，造價(jià)150000元，支付費(fèi)用10000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)250000元，在賣房過程中按

規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)稅費(fèi)12000元，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額＝（250000-150000-10000-12000）*20%＝15600元

五、偶然所得（對(duì)個(gè)人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬）暫免征個(gè)稅）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20% 陳某在參加商場的有獎(jiǎng)銷售過程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。陳某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場，從中將收入中拿出

4000元通過教育部門向某希望小學(xué)捐贈(zèng)。按照規(guī)定，計(jì)算商場代扣代繳個(gè)人所得稅后，陳某實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額。【答案】（1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除（因?yàn)?000÷20000＝20%，小于捐贈(zèng)扣除比例30%）。（2）應(yīng)納稅所得額＝偶然所得-捐贈(zèng)額＝20000-4000＝16000（元）

（3）應(yīng)納稅額（即商場代扣稅款）應(yīng)納稅所和額×適用稅率＝16000×20%＝3200（元）（4）陳某實(shí)際可得金額＝20000-4000-3200＝12800（元）

練習(xí)：周萍購買福利彩票取得中獎(jiǎng)收入100000元，該人將資金中的20000元捐給希望工程基金

會(huì)，計(jì)算周萍實(shí)際可得的中獎(jiǎng)金額。捐贈(zèng)的扣除限額＝100000*30%＝30000元>實(shí)際捐贈(zèng)20000，可全額扣除。

應(yīng)納稅額＝（100000-20000）*20%＝16000元，實(shí)際可得100000-20000-16000＝64000元

六、其他所得：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%

七、境外所得的稅額扣除（要點(diǎn)）1.扣除方法

限額扣除

2.限額計(jì)算方法

分國又分項(xiàng)，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.限額抵扣方法

納稅人在境外某國家或地區(qū)實(shí)際已納個(gè)人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過5年。4.境外已納稅款抵扣憑證

境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。5.居民納稅人境內(nèi)境外所得

分別扣減費(fèi)用、分別計(jì)算應(yīng)納稅額。解釋教材P223的例10.13 例：李明2008年12月取得如下收入：（1）出國培訓(xùn)講學(xué)收入42000元，已在國外繳納個(gè)人所得稅6300元；

（2）購買的外國股票分回紅利8000元，已在境外繳納個(gè)人所得稅2000元。要求：計(jì)算李明當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè) 人所得稅。解析：（1）境外講學(xué)收入已納稅款扣除限額＝42000*（1-20%）*30%-2000＝8080元，在境外實(shí)際繳納6300 元，所以回國應(yīng)補(bǔ)繳8080-6300＝1780元。

（2）股票紅利所得扣除限額＝8000*20%＝1600元，在境外實(shí)際已繳納2000元，超過部分當(dāng)期不得扣除。

所以，李明當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅1780元。

八、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

教材P224-225，強(qiáng)調(diào)常用的條規(guī)

九、個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

（一）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)體制改革得稅的會(huì)計(jì)核算

實(shí)行查賬核實(shí)征收的個(gè)體工商戶，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，通過“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶核算。在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；實(shí)際上繳入庫時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年終將所得稅科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

（二）代扣代繳單位代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算

按照《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)，必須向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，對(duì)工資、薪金、利息、股息、紅利等，因納稅人人數(shù)眾多，不便一一開具代扣代收稅款憑證時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開具，但應(yīng)通一定形式告知納稅人已扣稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅收賬簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況，并如實(shí)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告》及其他有關(guān)資料。根據(jù)以上辦法，扣繳義務(wù)人須設(shè)立專門會(huì)計(jì)科目對(duì)扣繳的個(gè)人所得稅進(jìn)行核算。

支付工資、薪金（包括資金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼等）的單位，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅”科目（或“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅”科目）

在提取應(yīng)付職工薪酬、薪金的同時(shí)，提取應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的借方和“其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅”科目的貸方 稅款實(shí)際代繳入庫時(shí)，記入“其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅”科目的借方和“銀行存款”科目的貸方。

支付承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)用所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的單位，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅”科目（或“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅”科目）。在支付上述各項(xiàng)所得的同時(shí)，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅額，將代扣的個(gè)人所得稅按各人姓名、支付的金額、代扣的稅款登記在代扣代繳稅款賬簿上，而后在支付時(shí)告知每個(gè)領(lǐng)款人已扣交了個(gè)人所得稅數(shù)額，并填寫扣繳報(bào)告表。然后記入“其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅”科目，作分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅

銀行存款

稅款代繳入庫時(shí)，借記“其他應(yīng)收款——代扣個(gè)人所得稅”科目。

（三）單位或他人為納稅人代付（承擔(dān)）稅款時(shí)的會(huì)計(jì)核算

由單位或他人代付稅款即收入取得者收到的是已納個(gè)人所得稅后的凈收入，也可以理解為單位或他人本來支付給個(gè)人的款項(xiàng)是凈收入加稅款，而現(xiàn)在稅款沒有支付，由單位代為繳納。這樣做勢(shì)必會(huì)使得收入者的稅負(fù)從某種意義上說減輕了，他們的納稅意識(shí)不會(huì)增加，卻增加了支付方的負(fù)擔(dān)。支付方的這筆稅款由什么項(xiàng)目負(fù)擔(dān)，目前尚沒有明確的規(guī)定。既然在稅收規(guī)定上已經(jīng)認(rèn)可了單位或他人為納稅義務(wù)人代付（承租）稅款這種做法，且支付多少是代付單位與納稅人之間的協(xié)議或合同的關(guān)系。因此，在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)遵循“支付納稅人的凈收入由何項(xiàng)目負(fù)擔(dān)，則代付的稅款也由何項(xiàng)目負(fù)擔(dān)”的原則，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

例：某生產(chǎn)企業(yè)1999年每月取得稅后的工資、薪金收入7675元，由任職的企業(yè)代付個(gè)人所得稅稅款，其每月應(yīng)納稅款為：應(yīng)納稅所得額=（不含稅所得-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）/（1-稅率）=（7675-375）/（1-20%）=8125（元）應(yīng)納所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=8125×20%-375=1250（元）會(huì)計(jì)處理 ①支付工資時(shí)

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本7675

貸：應(yīng)付職工薪酬7675

借：應(yīng)付職工薪酬7675

貸：庫存現(xiàn)金 7675

②代付個(gè)人所得稅時(shí)

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1250

貸：應(yīng)付職工薪酬 1250

借：應(yīng)付職工薪酬 1250

貸：其它應(yīng)付款——代付個(gè)人所得稅 1250 借：其它應(yīng)付款——代付個(gè)人所得稅 1250

貸：銀行存款 1250

扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅與支付單位代付稅款的差異在于收入取得者實(shí)際取得的收入是“含稅”還是“不含稅”，其會(huì)計(jì)處理均通過“其它應(yīng)付款——代扣（付）個(gè)人所得稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣（付）個(gè)人所得稅”科目核算，而代付稅款的單位或他人卻因此而加大了原支出項(xiàng)目的成本費(fèi)用。

十、個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納

繳納方式：自行申報(bào)納稅和代扣代繳

納稅期限：賬簿健全的，取得所得的次月7日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。申報(bào)地點(diǎn)：一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人從兩處或兩處以上取得工資所得的，可選擇并固定在

其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。綜合案例：

中國公民孫某2008年收入情況如下：（1）月工資收入2800元；

（2）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元；

（3）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入18000元；（4）擔(dān)任一次會(huì)議翻譯，取得收入3000元；

（5）在A國講學(xué)收入30000元，在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定

繳納了個(gè)人所得稅5000元和10000元；

（6）出租房屋月租金收入1800元，僅7月進(jìn)行過一次修繕，發(fā)生修繕費(fèi)980元；（7）存款儲(chǔ)蓄利息收入13800元，國債利息收入4000元；（8）年終取得全年一次性獎(jiǎng)金12000元。請(qǐng)計(jì)算孫某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。教學(xué)重點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的有關(guān)計(jì)算

教學(xué)難點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的有關(guān)計(jì)算、境外應(yīng)納稅額的計(jì)算

討論、思考體現(xiàn)在教學(xué)內(nèi)容中

參考資料（含參考書、文獻(xiàn)等）： 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，《稅法》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009 曾英姿主編，《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，廈門大學(xué)出版社，2009 黎云鳳主編，《稅務(wù)會(huì)計(jì)》，電子工業(yè)出版社，2009

教學(xué)過程設(shè)計(jì)：復(fù)習(xí)

分鐘，授新課

分鐘，安排討論

分鐘，布置作業(yè)分鐘，其他

分鐘。

授課類型（請(qǐng)打√）：理論課□討論課□實(shí)驗(yàn)課□練習(xí)課□其它□

教學(xué)方式（請(qǐng)打√）：講授□討論□示教□指導(dǎo)□其他□

教學(xué)資源（請(qǐng)打√）：多媒體□模型□實(shí)物□掛圖□音像□其他□