第一篇：《納稅會計實務(wù)》課程期末復(fù)習(xí)

《納稅會計實務(wù)》課程期末復(fù)習(xí)

《納稅會計實務(wù)》課程是經(jīng)濟類財稅專業(yè)的選修課，也可以作為其他專業(yè)的選修課。學(xué)習(xí)該門課程既需要具有一定的宏觀經(jīng)濟思想，掌握一定的稅法知識，同時還需要具備一定的財務(wù)會計的核算知識。為了幫助同學(xué)門做好該門課程的期末復(fù)習(xí)，我在這里根據(jù)該門課程考綱的要求，談一下自己的看法，供同學(xué)們復(fù)習(xí)時參考。

一、略讀教材目錄，認識課程全貌

瞎子摸象的寓言提示我們對一事物的認識與學(xué)習(xí)，不能僅僅局限在某一個方面和某一局部，而應(yīng)是全面的、整體的。學(xué)習(xí)該門課程，我們也應(yīng)遵循這一道理，首先要對該門課程的整體結(jié)構(gòu)有一個全面的了解，掌握該課程的全貌。

該課程總體上看可以分為三個部分。第一部分，是第一章稅務(wù)會計概述，這一章主要介紹了稅務(wù)會計的概念、對象、目標(biāo)、基本前提、基本原則、稅務(wù)會計的特點、稅務(wù)會計構(gòu)成要素等。第二部分，是第二章納稅憑證與賬簿。這一章主要介紹了稅務(wù)會計涉及的納稅憑證與賬簿。第三部分，是第三章—第十章的內(nèi)容，這一部分主要介紹了現(xiàn)行稅種的基本法律規(guī)定，每一稅種應(yīng)納稅額的計算方法以及會計處理。使學(xué)員通過該門課程的學(xué)習(xí)，能夠理論聯(lián)系實際，提高學(xué)員發(fā)現(xiàn)問題，分析問題和解決問題的能力。

二、分章節(jié)精讀，掌握知識要點，做好讀書筆記

通過略讀全書，對該課程有了一個全貌的認識，要真正掌握該門課程的內(nèi)容，還需要進一步的深入學(xué)習(xí)，認真仔細的閱讀各章節(jié)的具體內(nèi)容，掌握各章節(jié)的知識要點，并做好讀書筆記。下面對各章節(jié)應(yīng)重點掌握的內(nèi)容作一分析。

第一章，稅務(wù)會計概述。強調(diào)對稅務(wù)會計概念的理解，重點掌握稅務(wù)會計的特點，稅務(wù)會計構(gòu)成要素基本內(nèi)容，理解稅務(wù)會計的概念、稅務(wù)會計的對象、稅務(wù)會計的目標(biāo)、稅務(wù)會計的基本前提、稅務(wù)會計的基本原則、稅務(wù)會計構(gòu)成要素

第二章，納稅憑證與賬簿。理解完稅憑證、納稅憑證和登記納稅憑證與賬簿

第三章，增值稅會計。學(xué)習(xí)增值稅，首先應(yīng)知道增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅的核心稅種，應(yīng)理解增值稅的涵義，明確增值稅的優(yōu)點，掌握增值稅的主要法律規(guī)定。這里應(yīng)特別注意掌握三個問題：一是視同銷售行為。應(yīng)注意掌握主要有哪幾種情況是作為視同銷售的；二是混合銷售行為。應(yīng)注意理解什么是混合銷售行為，區(qū)分什么單位的混合銷售行為應(yīng)該征收增值稅，什么單位的混合銷售行為應(yīng)該征收營業(yè)稅。三是兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)該理解兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的涵義，此種情況發(fā)生時，如何計征增值稅，它與混合銷售行為有何不同點。增值稅稅率設(shè)計為三檔，需注意能明確一些具體商品的適用稅率。增值稅的計稅方法實行扣稅法。在計算銷項稅時應(yīng)特別注意正確確定銷售額。如果銷售額是含稅銷售額時應(yīng)換算為不含稅銷售額。遇特殊情況時應(yīng)按組成計稅價格確定銷售額。進項稅額的確定也是非常重要的。應(yīng)注意掌握不得抵扣進項稅額的八個方面的內(nèi)容。掌握增值稅進項稅額的抵扣時限。這里還需注意的是小規(guī)模納稅人與一般納稅人在計稅方法上的異同點。同時對增值稅的起征點，減免規(guī)定，納稅期限及納稅地點應(yīng)有所了解和掌握。

其次，學(xué)習(xí)增值稅的會計處理應(yīng)明確“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細賬借方專欄與貸方專欄登記的主要內(nèi)容，掌握不同購進與銷售貨物或勞務(wù)時增值稅的會計處理，重點掌握視同銷售行為、代銷商品中視同買斷與收取手續(xù)費的增值稅的會計處理。

第四章，消費稅會計。消費稅是我國對生產(chǎn)和進口特殊消費品征收的一種稅，它是在征收增值稅的同時交叉征收的。學(xué)習(xí)消費稅應(yīng)注意理解征收消費稅的主要作用，明確消費稅的征收范圍，納稅人及其計稅依據(jù)，注意掌握實行從量定額征收的消費品有哪些。消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額，即消費稅的稅基與增值稅的稅基是一樣的。從這里也可以看出消費稅屬于價內(nèi)稅，增值稅屬于價外稅。這里同樣需要注意的是視同銷售行為，1

該種行為既需要征收增值稅同時也需要征收消費稅。還需要注意的問題是委托加工應(yīng)稅消費品的計稅問題。首先，應(yīng)明確委托加工應(yīng)稅消費品的涵義；其次，應(yīng)注意掌握委托加工應(yīng)稅消費品的計算。在沒有同類消費品銷售價格時，應(yīng)按組成計稅價格確定其銷售額。應(yīng)注意委托加工應(yīng)稅消費品直接出售時，不再計征消費稅（受托單位已代扣代繳）；繼續(xù)加工后再出售的應(yīng)按銷售額重新計算應(yīng)納消費稅額，但可以扣減受托單位代扣代繳的消費稅額。應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)者將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組合出售，應(yīng)按組合產(chǎn)制品的銷售金額依應(yīng)稅消費品的最高稅率征稅。消費稅的會計處理重點同增值稅相同。

消費稅的納稅期限與增值稅納稅期限基本相同，對其納稅環(huán)節(jié)、納稅方法、納稅地點及減免規(guī)定應(yīng)有所了解和掌握。

第五章，營業(yè)稅會計。學(xué)習(xí)營業(yè)稅會計應(yīng)特別注意以下幾個問題：一是征稅范圍；二是比例稅率；三是營業(yè)額的確定。關(guān)于營業(yè)額的確定應(yīng)注意有三種情況：1.以收取的全部價款為計稅營業(yè)額；2.以收取的余額為計稅營業(yè)額；3.以核定的營業(yè)額為計稅營業(yè)額。四是注意營業(yè)稅的減免規(guī)定、起征點、納稅地點、納稅期限。五是應(yīng)明確扣繳義務(wù)人都有哪些。營業(yè)稅的賬務(wù)處理應(yīng)重點掌握無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳營業(yè)稅的會計處理。

第六章，關(guān)稅會計。應(yīng)理解關(guān)稅的涵義，明確關(guān)稅的納稅人及納稅對象，了解關(guān)稅稅率，掌握關(guān)稅減免的分類。掌握關(guān)稅進口貨物完稅價格和出口貨物完稅價格的確定，掌握進口貨物及出口貨物關(guān)稅的計算方法和會計處理。

第七章，企業(yè)所得稅會計。學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅會計時應(yīng)注意理解以下幾個問題：流轉(zhuǎn)課稅與所得課稅的區(qū)別是什么；企業(yè)所得稅的納稅人的涵義及其具體納稅人有哪些？

對來源于中國境內(nèi)、外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的所得稅的計算，主要是能夠理解抵免限額的含義及其計算方法。應(yīng)注意理解稅收抵免與稅收饒讓的不同。聯(lián)營企業(yè)所得的征稅問題，應(yīng)理解在什么情況下需補交所得稅，并掌握補交所得稅的計算方法。企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策，征收管理的各項規(guī)定應(yīng)有所了解。

明確企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)—應(yīng)納稅所得額。①明確準予扣除的項目及其標(biāo)準，應(yīng)特別注意三項經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益救濟性捐贈、利息費用。②明確不準予扣除的項目。應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)通過做例題來掌握。

企業(yè)所得稅會計核算理論應(yīng)注意掌握，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，負債的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異，可抵扣暫時性差異，跨期所得稅分攤法，遞延所得稅負債，遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的含義和計算方法。

企業(yè)所得稅的會計處理是稅務(wù)會計核算中應(yīng)重點掌握的內(nèi)容，這里應(yīng)能理解差異產(chǎn)生的原因，掌握納稅影響會計法中資產(chǎn)負債表負債法的會計處理方法。

第八章，個人所得稅會計。學(xué)習(xí)個人所得稅應(yīng)注意理解以下幾個問題：1.個人所得稅的納稅人包括居民納稅人與非居民納稅人。應(yīng)注意區(qū)分二者的涵義及其界定標(biāo)準。2.明確個人所得稅的應(yīng)納稅所得項目；3.明確個人所得稅的計稅依據(jù)－應(yīng)納稅所得額；我國個人所得稅的顯著特點是:分項定率、分項扣除、分項按月或按年征收。因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)是按不同項目計算出來的應(yīng)納稅所得額。⑴分項目確定納稅人收入額；⑵明確稅法規(guī)定不同項目扣除必要費用的標(biāo)準。4.明確個人所得稅的適用稅率。5.掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算方法。注意屬于勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收。6.個人所得稅減免規(guī)定。7.掌握代扣代交個人所得稅的會計處理。

第九章

城建稅會計。應(yīng)能明確城建稅納稅人、稅率、計稅依據(jù)以及減免規(guī)定。

資源稅會計。明確資源稅的征稅范圍，計稅依據(jù)、征收辦法，了解其納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅期限以及減免規(guī)定，納稅地點和扣繳義務(wù)人。

耕地占用稅和土地使用稅會計。理解耕地占用稅的涵義，了解其征稅對象、納稅人、計稅依據(jù)和減免稅規(guī)定；理解城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別、明確其征稅范圍、計稅依據(jù)、了解其減免規(guī)定。

土地增值稅會計。理解土地增值稅的涵義，明確其納稅人、計稅依據(jù)和稅率，正確計算土地增值稅稅額。對土地增值稅的減免和征收管理也應(yīng)有一定的了解。

印花稅會計。明確印花稅的涵義、作用和立法原則，掌握其具體納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)和具體的征稅范圍，特別是不同印花稅稅目的適用稅率，并能夠正確計算印花稅稅額。對于印花稅的繳納方法，征管方法、違章處理、免稅規(guī)定等均應(yīng)有一定的了解。

車船稅會計。應(yīng)注意理解征稅范圍、納稅人、計稅依據(jù)及計算方法。對其減免規(guī)定應(yīng)有一定的了解。

房產(chǎn)稅會計。注意理解納稅人、征收范圍、計稅依據(jù)、稅率及計算方法，對其減免規(guī)定應(yīng)有一定的了解。

契稅會計。應(yīng)明確契稅的涵義，征稅范圍、納稅人、稅率、計稅依據(jù)以及減免規(guī)定。車輛購置稅會計。應(yīng)明確征稅范圍、納稅人、稅率、計稅依據(jù)。

注意掌握以上各稅種會計處理的不同點。

第十章，出口退稅。應(yīng)能掌握增值稅出口貨物退稅的計算。出口貨物退稅的情況不一樣，計算方法也不一樣，特別是應(yīng)重點掌握“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的計算及會計處理。對于出口應(yīng)稅消費品免征消費稅的核算應(yīng)注意：⑴外貿(mào)企業(yè)購進或受其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的，對出口應(yīng)稅消費品出口免稅并退稅；⑵對有進出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，對出口應(yīng)稅消費品出口免稅，但不退稅；⑶除以上以外的一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)出口應(yīng)稅消費品出口應(yīng)稅消費品既不免稅，也不退稅。

三、學(xué)練結(jié)合，以練促學(xué)

在精讀教材，系統(tǒng)聽課的基礎(chǔ)上，有針對性的多做些習(xí)題練習(xí)也是非常重要的，俗話說“眼過十遍不如手過一遍?！币皇峭ㄟ^客觀性試題加深對問題的認識與理解，二是通過多做計算題，掌握各種稅的計算技巧，三是多做會計實務(wù)題，熟練掌握各種稅的會計處理方法，通過練習(xí)達到溫故而知新的目的?？傊瑢W(xué)練要結(jié)合，才能真正掌握稅務(wù)會計。

第二篇：《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》期末復(fù)習(xí)小抄精裝版

1、某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計算應(yīng)納增值稅時應(yīng)按成食品適用稅率計算?！?/p>

2、直接稅就是直接由納稅人交納的稅種?！?/p>

3、負稅人是最終承擔(dān)稅收負擔(dān)的單位和個人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。√

4、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅?！?/p>

5、值稅是對資產(chǎn)增值部分征收的稅。X

6、“未交增值稅”貸方余額反映企業(yè)留待抵扣的增值稅。X

7、個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，準予在繳納的個人所得稅前的所得額中全額扣除。√

8、自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送他人不需繳納消費稅。X

9、凡進口國內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。X

10、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。√

11、某企業(yè)因丟失購銷合同正本，簽訂合同的另一方拒不履行合同，該公司便以合同副本為證據(jù)，通過法院為自己討回公道。此時，該合同副本也應(yīng)貼花?！?/p>

12、資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的差額部分可能構(gòu)成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。X

13、企業(yè)購買的房產(chǎn)暫時空置，空置期間不需繳納房產(chǎn)稅。X

14、根據(jù)會計電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設(shè)置總賬，而且以表替代因此，企業(yè)可不就總賬貼花。X

15、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅，消費稅，要征收城建稅和教育費附加。X

1.人事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到主營稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。（V）

2.事業(yè)單位不需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記（X）

3.稅種認定登記一般僅發(fā)生在開業(yè)稅務(wù)登記之后。（X）

4.某企業(yè)由于意外災(zāi)害，資金困難，需要延期繳納稅款，必須攜帶稅務(wù)登記證件（V）5.企業(yè)名稱不改變僅改變法人代表不需要辦理變更登（X）

6.通達公司于2008年成立，為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準，應(yīng)在2009年4月底前申請增值稅一般納稅人認定登記手續(xù)。（X）

7.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)建立賬簿 X）

8.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日是，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（√

9.對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理財務(wù)。（√ 10.總賬、明細賬必須采取訂本式賬簿。（X）

11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度向主管稅務(wù)機關(guān)備案（X）

12.記賬時，必須按賬戶頁次逐行登記，不得隔頁、跳行。（√ 13.賒銷未約定收款日期的，應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)生的當(dāng)天開具發(fā)票。（√ 14.納稅人領(lǐng)購的發(fā)票只能在本省或本縣、市范圍內(nèi)開具。（√ 15.企業(yè)可以自行決定使用電子計算機開具發(fā)票。（X）

16.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發(fā)票上如果分別注明運費和雜費的，可以根據(jù)運費計算低扣進項稅。（√

17.不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅計稅資料者，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。（√ 18.商品房銷售發(fā)票應(yīng)當(dāng)由國家稅務(wù)局管理。（X）

19.稅款繳納是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為。（X）20.直接申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報方式（√

21.郵寄申報以稅務(wù)機關(guān)收到納稅人申報材料日期為準。X）22.延期申報的批準期限一般不得超過3個月。（X）23.納稅申報的及時性原則是納稅申報的 1

1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（A‘課稅對象）。

2、稅收采取的是（A、強制征收）方式。

3、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指（Ｃ、征稅對象）。

４、下列回合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅是（Ｄ、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門 ５、某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售收入５０００００元，取得駕駛培訓(xùn)收入３００００元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（Ｂ、５０００００元

６、下列銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（Ａ、賓館提供住宿服務(wù)并有償提供一次性牙刷 ７、以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)的是（C、汽油）。

8、現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是（Ａ、含消費稅不含增值稅的銷售額

９、現(xiàn)金折扣銷售正確的會計處理是（Ｄ、不沖減銷售收入也不沖減銷項稅 １０、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（Ｄ、關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

１１、我國２００６年頒布的企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算方法是、資產(chǎn)負債表債務(wù)法

１２、以下不得在所得稅稅前扣除的是（Ｄ、違反環(huán)保法規(guī)的罰款損失

１３、某企業(yè)會計利潤為１００萬元，其中包括國債利息收入２０萬元，已扣除固定資產(chǎn)減值準備１０萬元，多計提的折扣１５萬元，贊助支出３萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（１０８）萬 １４、企業(yè)持有的無形資產(chǎn)賬面余額為８００萬元，企業(yè)對該無形資產(chǎn)攤銷了２００萬元，期末該無形資產(chǎn)可收回金額為５８０萬元，則賬面價值為（Ｂ、５８０）萬元。

１５、幾個單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，則每個單位應(yīng)按（Ａ、實際使用土地面積占總面積的比例）納稅。

１６、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于（D、書立或領(lǐng)受時）貼花。

17、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項目是（C、企業(yè)辦的醫(yī)院）。

18、某著名主持人受邀支持某公司的大型慶典晚會，當(dāng)晚取得收入20000元。則該主持人當(dāng)晚應(yīng)納個人所得稅的計稅所得額為（C、16000元）。

19、下列各項個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有（D、參加企業(yè)集資取得的利息）。20、甲公司某月繳納增值稅50000元，營業(yè)稅2500元，城建稅稅率為7%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額為（B、3675）元。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)變更之日起（C）日內(nèi)持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更。C．30

2.辦理以下哪個涉稅事宜不必攜帶稅務(wù)登記證件？（A．繳納稅款）

3.宏大化工廠因環(huán)境污染嚴重被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（B．15）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

4.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機構(gòu)所在地為A地，其分支機構(gòu)在B地，應(yīng)向（C．各自機構(gòu)所在地）主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（B．15）日之內(nèi)局面報送稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。6.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（B．15）日內(nèi)按照國家 7.當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人的會計核算處理辦法與稅收的計算與繳納辦法發(fā)生沖突和矛盾時，以（C．稅收法規(guī)）為標(biāo)準進行稅收的計算與征收。

8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)?。―稅務(wù)登記證件，15）之日起（）日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

9.美潔日化銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于（A．原始憑證）。10.某企業(yè)銷售貨物一批，收到一張商業(yè)匯票，對此筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)填制（11.下列屬于專業(yè)發(fā)票的是（B國有郵政電信企業(yè)的電報收據(jù)）。

12.領(lǐng)購下列行業(yè)發(fā)票中的（C加工修理業(yè)務(wù)發(fā)票）應(yīng)向國稅局辦理領(lǐng)手續(xù)。13.增值稅納稅人使用的發(fā)票由（A各級國稅局）管理，如增值稅專用發(fā)票。14.對于發(fā)票的開具使用，以下說法錯誤的是（C一律不得拆本使用發(fā)票）。

15.特殊情況下，可以由付款方向收款方開具發(fā)票，以下屬于這種情況的是（A食用油廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購花生）。

16.下列發(fā)票中不屬于專業(yè)發(fā)票的是（A某客運公司洗車票）。

D．轉(zhuǎn)賬憑證

17.廣通公司采用郵寄申報的方式，2008年6月6日編制好財務(wù)報表及納稅申報表，由于恰逢7日、8日顯周末，該企業(yè)于9日寄出納稅申報資料，稅務(wù)機關(guān)于6月11日納稅申報資料，則該公司納稅申報日期應(yīng)為（C6月9日）。

18.稅務(wù)機關(guān)接到《延期申報申請審批表》后，納稅人報送的資料齊全且符合法定條件的，自受理申請之日起（B．3）個工作日內(nèi)給予審批。

19.延期申報的批準期限一般不得超過1個月，最長不超過（B 3）個月。

20.納稅申報的 2

1、（稅制）是國家或政府通過立法程序公布實施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。

2、稅法規(guī)定必須征稅的客觀對象即（征稅對象），是區(qū)分不同類型稅種的主要標(biāo)

3、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（天然原油）

4、納稅人自產(chǎn)自用的（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的）不繳納消費稅。

5、（無償性）是稅收三性的核心。

6、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（柴油）屬于從量稅。

7、目前我國采用的增值稅類型屬于（生產(chǎn)型增值稅）。

8、以特定應(yīng)稅消費品為課稅對象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（消費稅）。

9、稅法規(guī)定，對權(quán)利許可證照和其它營業(yè)賬簿每件貼花（5元）

10、可以開具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物

1、房產(chǎn)稅按（年）征收，分期繳納。

2、個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點選擇是納稅人可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅）。

3、納稅人自產(chǎn)自用的（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的）不繳納消費稅。

4、（租賃財產(chǎn)所得）計征個人所得稅時，允許在稅前扣除一部分費用。

5、下列稅種中屬于直接稅的是（財產(chǎn)稅）。

6、張三2005年1月將其自有住房出租，租期3年。該人每月取得租金收入3300元，全年租金收入39600元。該人年應(yīng)納個人所得稅（6000元）。

7、一個征稅對象同時適用幾個等級稅率的稅率形式是（超額累進稅率）。

8、計征企業(yè)所得稅時，超過規(guī)定標(biāo)準列支的招待費，應(yīng)計入（應(yīng)納稅所得額）。

9、一般納稅人銷售貨物，（銷售圖書）適用13%稅率。

10、負有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是（扣繳義務(wù)人）。

1、劃分消費稅，增值稅和所得稅等的依據(jù)是（各稅種的征稅對象）

2、體現(xiàn)征稅對象的具體內(nèi)容，明確具體征稅范圍（稅目

3、營業(yè)稅采用的稅率為（行業(yè)差別比例稅率

4、征收教育費附加的目的是（發(fā)展地方教育事業(yè)

5、我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式，下列不為其中的是（按生產(chǎn)周期主征

6、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較(全累負擔(dān)重

7、在累進級距的臨界點附近（全累負擔(dān)不合理

8、為降低規(guī)模大，而利潤低的國有大企業(yè)的稅收負擔(dān)，宜采?。ò蠢麧檮澐旨壘啵┱鞫?/p>

9、土地使用稅和車船使用稅采用的定額稅率分別為（地區(qū)差別定額和分類分項定額稅率

10、與流轉(zhuǎn)稅比較所得稅屬于（直接稅，不可轉(zhuǎn)嫁

1、《海關(guān)法》規(guī)定，進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的（成交價格）為基礎(chǔ)審查確定。

2、國家征稅憑借的是（政治權(quán)利）

3、對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的個人和單位征收的稅是（營業(yè)稅）。

4、下列產(chǎn)品中不征消費稅的產(chǎn)品有（高檔皮鞋）。

5、某增值稅一般納稅人，外購貨物用于（生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品）可以作為進項稅額抵扣。

6、契稅實行（幅度比例稅率）。

7、根據(jù)消費稅制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費品的納稅人和代收代繳義務(wù)人分別為：（委托方，受托方）

8、（契稅）是以所有權(quán)發(fā)生變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

9、消費稅的納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天）。

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（汽油）屬于從量

1、某作家2005年3月因其作品選集出版，獲得稿酬10000元，2006年1月因作品選集加印，又得稿酬1000元。該作家應(yīng)納個人所得稅為（D、1232元

2、對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的個人和單位征收的稅是（C、營業(yè)稅）。

3、企業(yè)發(fā)生的（B）借款利息，在計算應(yīng)納稅所得額時準予列支。

B、借款用于購進原材料而發(fā)生的不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息

4、（藥品）不屬于稅法規(guī)定免征增值稅的項目。

5、（B）可以免征個人所得稅。

B、個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金

6、以租借或租賃方式進境的貨物，應(yīng)以海關(guān)審查確定的貨物（租金）作為完稅價格。

7、與國境相比，關(guān)境（不一定）

8、采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（C）。

C、收訖銷售額或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

9、個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者的取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后（B）。

B、每月終了后7日內(nèi)

10、某增值稅一般納稅人，外購貨物用于（B）可以作為進項稅額抵扣。

B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品

1、營業(yè)稅起征點幅度為（C）

C、按期納稅的起征點為每月營業(yè)額200~800元

2、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征 B、30%）

3、車船使用稅的納稅地點是B、納稅人所在地）。

4、企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人在納稅內(nèi)，就下列情況，應(yīng)當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表（C）

C、無論盈利或虧損

5、下列產(chǎn)品不適用13%增值稅率的是（計算機）

6、職工的工資、薪金所得，應(yīng)繳納個人所得稅的時間是（次月7日內(nèi)）。

7、（B）可以免征個人所得稅。

B、個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金

8、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較、全累負擔(dān)重)

9、下列（商品消費者）是消費稅收負擔(dān)的歸宿。

10、我國增值稅對購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（C）C、13%

2、價內(nèi)稅的價格組成為（D）D、成本+利潤+稅金

3、國內(nèi)企業(yè)所得稅率為33%，某企業(yè)去年應(yīng)稅利潤為90萬元，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（A）

A、29.7萬元

4、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2006年9月銷售日用化妝品30萬元，另向本企業(yè)職工提供價值5萬元的產(chǎn)品作為福利，該企業(yè)9月份應(yīng)稅銷售額為（C）C、35萬元

5、下列收入征營業(yè)稅的有（、搬家公司收取的搬家費用D）

6、與國境相比，關(guān)境（D）D、不一定

7、幾個單位共同擁有一場土地使用權(quán)，則納稅人為（B）

B、對這場土地擁有使用權(quán)的每一個單位

8、納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費可以分別按照計稅工資的（B）計算扣除。B、2%、14%、1.5%

9、某企業(yè)2004發(fā)生虧損3萬元，2005盈利9萬元，該企業(yè)2005應(yīng)納企業(yè)所得稅（C）C、1.62萬元

10、計征企業(yè)所得稅時，超過規(guī)定標(biāo)準列支的招待費，應(yīng)計入D、應(yīng)納稅所得額

1、我國企業(yè)所得稅適用的稅率為（D）D、比例稅率

2、出口貨物完稅價格的計算公式應(yīng)為（B）B、離岸價格÷（1+出口稅率）

3、進口貨物如果屬于消費稅應(yīng)稅消費品，其增值稅的組成計稅價格為（C）C、關(guān)稅的完稅價格+關(guān)銳+消費稅

4、下列商品中須征收增值稅的有（D）D、高科技產(chǎn)品

5、下列所得一次收入畸高，可以實行加成征收（C、勞務(wù)報酬所得

6、凡是在中國境內(nèi)有住所或無住所而在境年居住滿（B）年的個人，均為中國居民納稅人。B、1年

7、（D）計征個人所得稅時，允許在稅前扣除一部分費用。D、租賃財產(chǎn)所得

8、下列各項需要繳納土地增值稅的有（A）A、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

9、在累進級距的監(jiān)界點附近(A)A、全累負擔(dān)不合理

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（B）屬于從量稅。B、汽油

1、《海關(guān)法》規(guī)定，進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的（A）為基礎(chǔ)審確定。

A、成交價格

2、國家征稅憑借的是（C）C、政治權(quán)利

3、對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的個人和單位征收的稅是（C）。

C、營業(yè)稅

4、下列產(chǎn)品中不征消費稅的產(chǎn)品有（B）。B、高檔皮鞋

5、某增值稅一般納稅人，外購貨物用于（B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品B）可以作為進項稅額抵扣。

6、契稅實行（B）。B、幅度比例稅率

7、根據(jù)消費稅制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費品的納稅人和代收代繳義務(wù)人分別為：（B）B、委托方，受托方

8、（C）是以所有權(quán)發(fā)生變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

C、契稅

9、消費稅的納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（D）。D、銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（A）屬于從量稅。A、汽油

1、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（D）D、天然原油

2、（A）是稅收三性的核心。A、無償性

3、目前我國采用的增值稅類型屬于（C）。C、生產(chǎn)型增值稅

4、以特定應(yīng)稅消費品為課稅對象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（C）。C、消費稅

5、稅法規(guī)定，對權(quán)利許可證照和其它營業(yè)賬簿每件貼花（B）B、5元

6、（C）可以開具增值稅專用發(fā)票。C、生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物

7、在我國消費稅采?。ˋ）形式。A、產(chǎn)品差別比例稅率

8、（B）具有處理稅收負擔(dān)縱向公平的能力。B、累進稅率

9、某增值稅一般納稅人，外購貨物用于（B）可以作為進項稅額抵扣。B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品

10、土地增值稅實行（D）。D、超率累進稅率

1、（D）計征個人所得稅時，允許在稅前扣除一部分費用。D、租賃財產(chǎn)所得

3、下列稅種中屬于直接稅的是（C）。C、房產(chǎn)稅

3、一個征稅對象同時適用幾個等級稅率的稅率形式是（CC、超額累進稅率

4、計征企業(yè)所得稅時，超過規(guī)定標(biāo)準列支的公益性捐贈支出，應(yīng)計入（D）。D、應(yīng)納稅所得額

5、一般納稅人銷售貨物，（銷售雜志）適用13%稅率。

6、年應(yīng)稅銷售額為（C）不屬于增值稅小規(guī)模納稅人 C、200萬元的生產(chǎn)企業(yè)

7、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（A）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。A、10日

8、下列（B）情況可以開具增值稅專用發(fā)票B、生產(chǎn)者向一般納稅人出售應(yīng)稅貨物

9、負有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是（B）。B、扣繳義務(wù)人

10、游艇的消費稅稅率為（B）。B、10%

1、與普通發(fā)票比較增值稅專用發(fā)票的特殊性體現(xiàn)在 C、是購銷雙方納稅的憑證，扣稅的依據(jù)

2、增值稅專用發(fā)票中作為購貨方向扣稅憑證的聯(lián)次為（C）

C、4 1稅收的基本特征是（ABD）。A、強制性 B、無償性 D、固定性

2、稅制的三個基本要素是（ABC）。A、納稅人 B、稅率C、征稅對象

3、下列視同銷售貨物的有（ABCD）。A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目 B、購買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無償贈送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷

4、一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（CD）。C、圖書和報紙D、農(nóng)藥和化肥

5、下列消費品在移送使用時應(yīng)交納消費稅的是（ABC）.A、自產(chǎn)自用于廣告B、自產(chǎn)自用于贊助C、自產(chǎn)自用于職工福利

6、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（CD）。

C、個人轉(zhuǎn)讓專利的受讓人D、分保險業(yè)務(wù)的初保人

7、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，系列各項中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（CD）。C、郵局銷售郵票D、電信單位提供電信服務(wù)電話機

8、建筑企業(yè)自建一棟兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。A、自用不納營業(yè)稅C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅 D、出售按銷售不動產(chǎn)納營業(yè)稅

9、下列事項中，可能產(chǎn)生暫時性差異的有（ACD）。A、公允價值變動使金融資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致

C、計提存貨跌價準備D、會計確認的固定資產(chǎn)折舊與稅法規(guī)定不一致

10、按計稅標(biāo)準分類，進口關(guān)稅可分（ABCD）、A、復(fù)合稅 B、滑動稅C、從價稅 D、從量稅

11、下列事項中，可能產(chǎn)生非暫時性差異的有（BD）。B、確認國債利息收入D、計入營業(yè)外支出的繳稅滯納金

12、下列項目中，應(yīng)納個人所得稅的有（AD）。A交通補貼 D、勞動分紅

13、以下各項所得適用累進稅率形式的有（ABD）。

A、工資薪金所得 B、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 D、承包承租經(jīng)營所得

14、下列各項中，應(yīng)繳納印發(fā)稅的項目是（CD）。C、技術(shù)開發(fā)合同 D、借款合同

15、下列房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅的是（ABC）。

A、基建工地各種臨時性房屋B、企業(yè)向職工出租的單位自有住房 C、企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房

1.辦理以下哪些涉稅事宜必須攜帶稅務(wù)登記證件（ACD）。A．開立銀行存款賬戶 C．發(fā)票領(lǐng)購 D．延期繳納稅款

B．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的 C．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 9.記賬憑證分為（BCD）。B．現(xiàn)金記賬憑證 10.會計憑證包括（AC）。A．原始憑證

11.普通發(fā)票審查操作要點包括（ABC）。

A．審查發(fā)票基礎(chǔ)管理狀況 B．審查發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、保管情況 C．審查發(fā)票使用情況

12.下列哪種情形不能開具增值稅專用發(fā)票（BC D）。

B．出口貨物C．銷售免稅貨物

D．向消費者銷售貨物

C．銀行記賬憑證 C．記賬憑證

D．轉(zhuǎn)賬憑證

13.對照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實際情況與《發(fā)票領(lǐng)購簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對，審查私印發(fā)票、（ABCD）和超經(jīng)營范圍填開發(fā)票的問題。A．丟失發(fā)票 B．轉(zhuǎn)借發(fā)票 C．代開發(fā)票 D．使用作廢發(fā)票

14.《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》適用范圍為（AB）。A．納稅人初次購票 B．納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量

15.下列單位和個人中，不得認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的有（AB）。A．個體運輸戶

B．貨物運輸?shù)某邪?/p>

16.以下稅種一般是由地方稅務(wù)局負責(zé)納稅申報事宜的稅費有（BC）。

B．營業(yè)稅

C．個人所得稅

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，進行納稅申報需要報送的資料有（ABCD）。A．各稅種的申報表 B．資產(chǎn)負債表 C．海關(guān)完稅憑證抵扣清單 18.納稅人可采?。ˋBCD）方式繳納稅款。A．自核自繳

B．申報核實繳納 C．申報查定繳納

D．定額申報繳納 D．損益表

19.下列單位或個人可認定為增值稅一般納稅人的有（ABCD）

A．某電子配件廠年銷售額80萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元 B．某人（個體經(jīng)營）批發(fā)果品，年銷售額為200萬元 C．年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D．只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠 20.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（CD）。C．商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝

D．汽車修理廠修車并同時為修車的客戶提供洗車服務(wù)

21.下列屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的是（ABCD）A．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B．委托加工環(huán)節(jié) C．進口環(huán)節(jié)

D．零售環(huán)節(jié)

D．卷煙

22.下列屬于消費稅應(yīng)稅項目的有（ACD）。A．汽油 C．一次性筷子

23.在消費稅涉稅會計核算中可能涉及的會計科目有（ABC）。A．應(yīng)交稅費----應(yīng)交消費稅 B．營業(yè)稅金及附加 C．銀行存款

24.某煙廠銷售卷煙進行消費稅納稅申報時，應(yīng)報送的資料有（ABCD）。2.辦理稅務(wù)登記所必備資料有（ABCD）。A．工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件 B．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書 D．組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼書

A．資產(chǎn)負債表

B．利潤表

C．法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證 C．《煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》 D．《煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》附表 25.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目有（ABD）。

A．單位將不動產(chǎn)贈與他人 B．在境內(nèi)組織出境旅游 D．動力設(shè)備安裝 26.下列項目中屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（ABD）。

A．經(jīng)營高爾夫球場 B．經(jīng)營飯店餐飲業(yè) D．經(jīng)營房屋內(nèi)裝修 27.下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ABC）。

D．其他

A．企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分 B．稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

C．對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整 28.下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ABC）。A．預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用

B．計提存貨跌價準備 3.納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)算（ABC），繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。A．應(yīng)納稅款 B．滯納金 C．罰款

4.稅務(wù)登記證件分為（AB）。A．正本

B．副本

5.納稅人發(fā)生以下（ABD）時，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。A．經(jīng)營地點發(fā)生變化 B．銀行存款賬號發(fā)生變化 6.納稅人需要建立的賬簿包括（ABCD）。A．總賬 輔助性賬簿

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)將財務(wù)會計制度向稅務(wù)機關(guān)備案。備案的內(nèi)容包括（ABC）。A．財務(wù)、會計制度 B．財務(wù)、會計處理辦法 C．會計核算軟件 8.納稅人有下列（ABCD）情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

D．法人代表發(fā)生變化 B．明細賬

C．日記賬

C．會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

29.在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ACD）。

A．企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊 C．企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算

D．采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價值 30.下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（AB）。A．固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) B．可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

A、人民團體自用的車船 B、軍隊自用的車船 C、載重量不超過1噸的魚船 D、專供存貨用的躉船 E、殘疾人的專用車輛

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的商店 C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè) D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個人

3、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（ABCDE）。A、非機動船 B、機動船C、馬車 D、乘人汽車E、載重汽車 31.資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時應(yīng)在本期所得稅費用的基礎(chǔ)上作加項的有（AD）。

A．本期確認的遞延所得稅負債增加額 D．本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)減少額

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。Ａ、古舊圖書

Ｂ、避孕藥品和用品

Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 Ｅ、直接用于科學(xué)實驗的儀器

5、下列項目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營收入

C、股息收入 D、特許權(quán)使用費收入 E、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、稅收法律關(guān)系主體由（ADE)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體D、納稅主體E、稅收法律關(guān)系

2、在我國，（ABC)屬于征稅主體

A、財政機關(guān) B、國家稅務(wù)總局 C、海關(guān)

3、納稅主體的權(quán)利主要包括ABCDE A、延期納稅權(quán)

B、申請減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán) C、委托稅務(wù)代理權(quán)

D、申請復(fù)議權(quán)E、提起訴訟權(quán)

4、稅收的要素包括：ABCDE

A、征稅對象 B、納稅人C、稅率 D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限E、稅收優(yōu)惠

5、確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是AB A、納稅對象 B、納稅人

1、稅收制度的基礎(chǔ)性要素有（ACD）。A、納稅人C、課稅對象 D、稅率

2、下列項目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有（ABDE）

A、城市建設(shè)維護稅 B、資源稅 D、消費稅 E、營業(yè)稅

3、企業(yè)的下列支出，不得從收入總額中扣除的有（ABDE）A、企業(yè)發(fā)放的職工工資，超過規(guī)定的計稅工資標(biāo)準的部分 B、各項稅收的罰金和罰款

D、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 E、非公益、救濟性捐贈

4、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（AC）

A、房產(chǎn)余值C、房租收入

5、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經(jīng)濟合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人 C、營業(yè)帳簿的立帳簿人

1、對個人所得征收個人所得稅時，（AD）以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不做任何費用扣除。A、利息、股息、紅利所得 D、偶然所得

2、（AC）適用于20%比例的稅率。

A、勞動報酬所得一次收入總額在25000元以下的 C、特許權(quán)使用費所得

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABCDE）免繳房產(chǎn)稅。

A、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) 32.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計入所得稅費用的有（BD）。

B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值下降 D．交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降 33.下列情況中，應(yīng)自行申報納稅的有（AB）。

A．從兩處以上取得工資、薪金所得的 B．取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)的 34.下列個人所得，在計算個人所得稅時，可以減除費用的有（BD）。B．勞務(wù)報酬所得 D．工資、薪金所得

35.以下各項所得中適用20%個人所得稅稅率的有（ABCD）。

A．勞務(wù)報酬所得 B．特許權(quán)使用費所得 C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．利息、股息、紅利所 36.國個人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)（AD）兩個標(biāo)準，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。A．住所 D．居住時間

37.稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（BCD）。B．要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人情況保密 C．要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利 D．對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟 38.納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有（BD）。B．申請退回多繳稅款 D．申請復(fù)議

39.納稅人的權(quán)利有（ABCD）。A．享有陳述權(quán) B．申辯權(quán) C．提起行政訴訟 D．請求國家賠償權(quán)

40.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人包括（ABCD）。A．納稅義務(wù)人 B．扣繳義務(wù)人 C．納稅擔(dān)保人 D．其他稅務(wù)當(dāng)事人

41.以下屬于稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施的是（BD）。

B．書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款 D．變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn) D、應(yīng)納稅所得

1、我國稅收制度的法律級次有（ABCDE）。

A、由全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律 B、由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

C、由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 D、地方人代會及常委會制定的稅收地方性法規(guī) E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章

2、現(xiàn)行稅制中（BDE）實行累進稅率。B、個人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

D、土地增值稅 E、個人所得稅中的工資、薪金所得

3、我國現(xiàn)行稅制中（BCE）屬于中央稅。B、消費稅 C、關(guān)稅

E、車輛購置稅

4、單位和個人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。A、汽車修理C、受托加工服裝

5、增值稅的納稅期限為（ABCDE）

A、1日 B、3日C、5日 D、10日 E、15日或1個月

1、給予免稅照顧的車船有（ABCDE）。

B、個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)

C、作業(yè)用的地下人防設(shè)施

D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

E、名勝古跡自用的房產(chǎn)

4、單位和個人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。

A、汽車修理 C、受托加工服裝

5、（ADE）屬于營業(yè)稅計稅的依據(jù)。

A、銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入

D、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的貸款利息收入減除借款利息支出的余額

E、娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用

1、納稅人與負稅人的關(guān)系是（ACD）。

5、下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

A、金屬礦產(chǎn)品原礦 B、原油

C、煤炭 D、非金屬礦產(chǎn)品原礦 E、湖鹽原鹽

1、增值稅稅率適用13%稅率的產(chǎn)品有（ACDE）

A、糧食 C、報紙 D、農(nóng)機 E、暖氣

2、根據(jù)我國有關(guān)增值稅的法律規(guī)定，（ABCDE）其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A、因自然災(zāi)害毀損的庫存商品

B、企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的原材料

C、在建工程耗用的原材料

D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)

E、用于企業(yè)職工福利的商品

A、有時一致 C、在稅負部分轉(zhuǎn)嫁時，納稅人與負稅人的分離是有限的、部分的。D、在 3、（、BCDE）屬于消費稅征收范圍。稅負完全轉(zhuǎn)嫁時，納稅人與負稅人的分離是完全的。

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的商店

C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè)

D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個人

3、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（ABCDE）。

A、非機動船 B、機動船

C、馬車 D、乘人汽車 E、載重汽車

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。

Ａ、古舊圖書

Ｂ、避孕藥品和用品 Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

Ｅ、直接用于科學(xué)實驗的儀器

5、下列項目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營收入

C、股息收入 D、特許權(quán)使用費收入

E、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、稅收法律關(guān)系主體由（AD)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體 D、納稅主體

2、在我國，（ABC)屬于征稅主體 A、財政機關(guān) B、國家稅務(wù)總局 C、海關(guān)

3、納稅主體的權(quán)利主要包括（ABCDE)

A、延期納稅權(quán)

B、申請減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán)

C、委托稅務(wù)代理權(quán) D、申請復(fù)議權(quán)E、提起訴訟權(quán)

4、稅收的要素包括：（ABCDE)

A、征稅對象 B、納稅人 C、稅率

D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限 E、稅收優(yōu)惠

5、確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是（AB)

A、納稅對象 B、納稅人

1、稅收法律關(guān)系主體由（AD)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定

A、征稅主體 D、納稅主體

2、下列行為屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的是（BDE）

B、某企業(yè)5月份出售商品，價款5萬元

D、某房地產(chǎn)公司出售住房一間

E、某運輸公司承運貨物一批

3、我國增值稅的征稅范圍包括：（ABCD）

A、工業(yè) B、商業(yè) C、進出口貨物D、部分服務(wù)業(yè)

4、下列項目中，準予以銷項稅額中的抵扣的進項稅額的有：（CD）

C、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額

D、進口貨物從海關(guān)取得的完稅憑注明的增值稅稅額

D、進口貨物從海關(guān)取得的完稅憑注明的增值稅稅額

5、下列個人所得，適用20%比例稅率的有（ABE）

A、財產(chǎn)租賃所有 B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E、儲蓄存款利息所

1、稅收制度的共同要素有（ABCDE）。

A、納稅人 B、納稅期限和地點

C、課稅對象 D、稅率 E、稅收優(yōu)惠

2、我國現(xiàn)行稅制可分為（ABCDE）。

A、流轉(zhuǎn)稅制 B、財產(chǎn)稅制 C、所得稅制 D、行為稅制

E、資源稅制

3、按計稅依據(jù)分類，稅收可分為（AD）。A、從價稅

D、從量稅

4、（CDE）屬于消費稅征收范圍。C、酒精 D、卷煙 E、鞭炮

5、應(yīng)計征個人所得稅的工資、薪金所得包括（ABCDE）E、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

4、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經(jīng)濟合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人

C、營業(yè)帳簿的立帳簿人

5、可享受免征車船使用稅的車船有（ABCDE）

A、國家機關(guān)的自用車船 B、垃圾車船 C、消防車

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

1、目前，適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)有：（BD）B、金融保險業(yè)

D、服務(wù)業(yè)

2、按稅法規(guī)定以（BC）的固定資產(chǎn)可以計算折舊。

B、融資租賃方式租入C、經(jīng)營租賃方式租出

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABDE）免繳房產(chǎn)稅。

A、一般性獎金 B、交通費補貼

A、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)

C、年終勞動分紅 D、職務(wù)工資E、年終加薪

B、個人所有非營業(yè)用房產(chǎn) D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

1、下列項目中，免征營業(yè)稅的有：（ABCD）

E、個人建房自用

A、殘疾人員個人提供的服務(wù) B、醫(yī)院、診所提供的醫(yī)療服務(wù)

5、下列行為應(yīng)征增值稅的有（ABC）A、某商店出售商品 B、某自來水公司的居民供水

C、紀念館的門票收入 D、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C、某機械廠接受委托加工一批機器零件

2、下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

1、營業(yè)稅征收范圍有（ABC）

A、金屬礦產(chǎn)品原礦 B、原油 C、煤炭

D、非金屬礦產(chǎn)品原礦 E、湖鹽原鹽

A、單位和個人銷售應(yīng)稅勞務(wù) B、單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

3、下列各項所得，應(yīng)征個人所得稅的有（CD）C、勞務(wù)報酬所得 D、承包經(jīng)營所得

C、個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

4、印花稅的征稅對象是書立和領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，其征稅范圍為（ABCDE）A、經(jīng) 濟合同 B、2、下列各類產(chǎn)品中，屬于消費稅征收范圍的有（ABCDE）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C、營業(yè)賬簿 D、權(quán)利、許可證照E、財政部確定征稅的其它憑證

A、甲類香煙 B、黃酒 C、糧食白酒 D、啤酒 E、化妝品

5、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍有（ABCDE A、兩輪摩托車 B、載貨汽車 C、汽車

3、國家規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地有（ABCDE）

D、三輪摩托車 E、特種機動車

A、直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

1、目前，適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)有： B、金融保險業(yè) D、服務(wù)業(yè)

B、個人所有的居住房屋及院落用地

2、按稅法規(guī)定以（BC）的固定資產(chǎn)可以計算折舊。

C、市政街道、綠化帶等公共用地

B、融資租賃方式租入C、經(jīng)營租賃方式租出

D、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABDE）免繳房產(chǎn)稅。

E、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

A、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)

4、印花稅的具體納稅人有（AB）

B、個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)

D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

A、經(jīng)濟合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人

E、個人建房自用

5、可享受免征車船使用稅的車船有（ABCDE）

4、納稅人與負稅人的關(guān)系是（ACD）。

A、有時一致

A、國家機關(guān)的自用車船 B、垃圾車船 C、消防車

C、在稅負部分轉(zhuǎn)嫁時，納稅人與負稅人的分離是有限的、部分的。

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

D、在稅負完全轉(zhuǎn)嫁時，納稅人與負稅人的分離是完全的。

5、下列行為應(yīng)征增值稅的有（ABC）

A、某商店出售商品 B、某自來水公司的居民供水

C、某機械廠接受委托加工一批機器零件

1、營業(yè)稅征收范圍有（ABC）

A、單位和個人銷售應(yīng)稅勞務(wù) B、單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

C、個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

2、下列各類產(chǎn)品中，屬于消費稅征收范圍的有（ABCDE）A、甲類香煙 B、黃酒 C、糧食白酒

D、啤酒 E、化妝品

3、國家規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地有（ABCDE）A、直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 B、個人所有的居住房屋及院落用地 C、市政街道、綠化帶等公共用地

D、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地

四、實務(wù)題

1.甲企業(yè)在國內(nèi)購進一批原材料，取得專用發(fā)票，列明價款100 000元，增值稅17 000元。另支付運費500元，已取得運費普通發(fā)票。該企業(yè)開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款。并用現(xiàn)金支付運費（運費允許按7%抵扣）。專用發(fā)票尚未通過認證。材料已驗收入庫。借：原材料 100 465 待扣稅金----待抵扣進項稅額 17 035 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000 庫存現(xiàn)金 500 2.某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估價入庫的A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。收到A材料的發(fā)票賬單 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）306 貸：銀行存款 2506 3.某企業(yè)以匯兌結(jié)算方式購入材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到并通過認證，貨款36 000元，增值稅6120元，運輸費用1000元（允許按7%抵扣稅款）?？铐椌摄y行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料 36 930 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）6 190 貸：銀行存款 43 120 4.某企業(yè)接受投資人投入原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注冊資本份額內(nèi)的金額為160 000元。借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 000 貸：實收資本 160 000 資本公積 74 000 5.某企業(yè)本月接受原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為100 000元，增值稅額為17 000元。假定所得稅稅率為25%，應(yīng)交所得稅為29 250元。借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 000 貸：遞延所得稅負債 29 250 營業(yè)外收入 87 750 6.某企業(yè)因在建工程需要從倉庫領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價值100 000萬元，增值稅17 000元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）17 000 7.某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫存材料一批，其購進時的含稅價格為60 000元；燒毀庫存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元。

答案：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（60 000 + 100 000）×17%＝27 200（元）借：待處理財產(chǎn)損溢 287 200 貸：原材料 60 000 庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）27 200 8.某企業(yè)向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品100件，含稅單價為234元，開出普通發(fā)票上注明金額23 400元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

答案：該批產(chǎn)品不含稅價＝23 400/1.17＝20 000（元）借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400

9.某進出口公司出口一批產(chǎn)品退稅2 100元，服裝加工費退稅680元。收到退稅款2 780元存入銀行。

借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（出口退稅）2 780 借：銀行存款 2 780

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅實行先征后返政策，返還率為70%。該企業(yè)6月份已繳納增值稅稅額20 000元,6月底計算出應(yīng)返還增值稅14 000元。7月份收到增值稅稅款。借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000 貸：營業(yè)外收入----政府補貼 14 000 借：銀行存款 14 000

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000

11.某企業(yè)持銀行匯票80 000元購入5 000公斤A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。借：原材料----A材料 51 500

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）8 415 貸：其他貨幣資金----銀行匯票 59 915 將銀行匯票剩余款項退回并存入銀行： 借：銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金----銀行匯票 20 085

12.某酒廠銷售糧食白酒20噸，不含稅單價8000元/噸，銷售散裝白酒10噸，不含稅單價為5000元/噸，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克）借：銀行存款 245 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210 000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35 700 借：營業(yè)稅金及附加 72 000 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交消費稅 72 000

13.某啤酒廠銷售甲類啤酒200噸，不含稅單價5000元/噸。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（甲類啤酒稅率為250/噸）

借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170 000 借：營業(yè)稅金及附加 50 000 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 50 000

14.某酒廠用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，雙方協(xié)商白酒折價5 000元/噸（不含稅），從農(nóng)民手中換同價玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發(fā)票。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克）借：原材料 43 500

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）6 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入

000 500

應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：營業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 000

15.某汽車企業(yè)制造廠對外銷售汽缸容量2.2升轎車20輛，每輛出廠價250 000元；銷售汽缸容量1.8升小轎車15輛，每輛出廠價120 000元，開出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車消費稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車消費稅率為5%）借：銀行存款 7 956 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

800 000

應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 156 000

該類小轎車對外銷售價格為100 00010 借：營業(yè)稅金及附加 540 000 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 540 000 16.某企業(yè)汽車制造廠將自產(chǎn)汽缸容量1.6升小轎車2輛自用，元。（汽缸容量1.6升小轎車消費稅率為5%）借：固定資產(chǎn) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000 借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅10 000

1、某日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業(yè)用清銷售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷售收入240000元，該公司2007年7月的銷項稅額為。、本題計算過程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷售額需換算為不含稅銷售額。

2、某進口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關(guān)稅完稅價格為20萬美元，當(dāng)日外匯牌價為1：8.3。假設(shè)進口關(guān)稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。計算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費稅。

組成計稅價格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬元）

應(yīng)納消費稅=332×30%=99.6（萬元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購進一批貨物，含稅進價為1350萬元。

當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者。取得含稅銷售收入310萬元。

要求：請分別計算百貨商店和個體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

百貨商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（萬元）

個體戶應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬元）

2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月營業(yè)收入11萬元，歌舞廳營業(yè)收入項目：門票收入5000元，臺位費、點歌費收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費7000元，其他特殊服務(wù)費收入6000元。客房部房費收入20萬元。試計算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。解：該酒店當(dāng)月營業(yè)稅稅額=歌舞廳營業(yè)收入合計×20%+餐廳部、客房部營業(yè)收入合計×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進項稅額1.9萬元，支付動力費用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬元。根據(jù)以上資料計算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費稅金和增值稅金。

1、（1）銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價格計算消費稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅：

銷項稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬元。請計算該機構(gòu)二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營業(yè)額=200+(520－400)=320（萬元）

應(yīng)納營業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬元）

3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改 11 日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業(yè)用清潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進項稅額1.9萬元，支付動力費用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬元。根據(jù)以上資料計算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費稅金和增值稅金。

（1）銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價格計算消費稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷項稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬元。請計算該機構(gòu)二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營業(yè)額=200+(520－400)=320（萬元）

應(yīng)納營業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬元）

3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改 12

1、某通訊設(shè)備為增值稅一般納稅人，2月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)。

（1）購入一批原材料，已入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為29.825萬元；（2）向運輸公司支付運費2.5萬元，并取得運輸公司開具的運輸發(fā)票。

（3）本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收270萬元；將100個自產(chǎn)的手機獎勵本企業(yè)先進職工，同類產(chǎn)品的出廠價格為每個1200元。計算該企業(yè)2月份應(yīng)納的增值稅稅額。銷項稅額=270×7%+0.12×100×17% =47.94（萬元）

進項稅額=29.825+2.5×7%=30（萬元）

應(yīng)納稅額=47.94-30=17.94（萬元）

2、某進口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關(guān)稅完稅價格為20萬美元，當(dāng)日外匯牌價為1：8.3。假設(shè)進口關(guān)稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。計算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費稅。

組成計稅價格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬元）應(yīng)納消費稅=332×30%=99.6（萬元）

3、某旅行社組織40名學(xué)生從上海到蘇州、無錫和南京三地旅游，每人收取旅游費300元。其中，替學(xué)生個人支取的住宿費50元/人，餐費50元/人，門票費70元/人.該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅。

解：應(yīng)納營業(yè)稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購進一批貨物，含稅進價為1350萬元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者。取得含稅銷售收入310萬元。

要求：請分別計算百貨商店和個體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%=21.79（萬元）個體戶應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬元）

2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月營業(yè)收入11萬元，歌舞廳營業(yè)收入項目：門票收入5000元，臺位費、點歌費收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費7000元，其他特殊服務(wù)費收入6000元?？头坎糠抠M收入20萬元。試計算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。

解：該酒店當(dāng)月營業(yè)稅稅額=歌舞廳營業(yè)收入合計×20%+餐廳部、客房部營業(yè)收入合計×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

3、某飾品廠2004年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料價值110萬元，月底該批加工業(yè)務(wù)完畢，金店將加工的產(chǎn)品提走，已付給飾品廠加工費10萬元，該批加工產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品銷售價格。

要求：根據(jù)上述資料，計算該批委托加工產(chǎn)品應(yīng)納消費稅 解答：根據(jù)題給資料和上述分析，計算如下：

受托方應(yīng)代收代繳的消費稅額

=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10%

=1233333.33×10%

=123333.33(元)

1、某日化工廠2006年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業(yè)用清潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進項稅額1.9萬元，支付動力費用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬元。根據(jù)以上資料計算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費稅金和增值稅金。

（1）銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價格計算消費稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷項稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅

額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元。計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅

該公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂業(yè)營業(yè)稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×20%=80（萬元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×20%=20（萬元）門票收入應(yīng)納的營業(yè)稅=220×5%=11（萬元）保齡球收入應(yīng)納的營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）

美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)納的營業(yè)稅=150×5%=7.5（萬元）

3、浙江某絲綢進出口公司出口生絲一批，離岸價格為1000萬元人民幣，出口關(guān)稅率為100%。請計算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。

應(yīng)納稅額=[1000÷（1+100%）]×100%=500（萬元）

1、某商場（為一般納稅人）7月份銷售各種家電取得不含稅銷售額200萬元，銷售化妝品取得不含稅銷售額150萬元，銷售各類食品等取得不含稅銷售額100萬元，商場為顧客送貨上門服務(wù)收取的運費、安裝費4000元未單獨核算。購進運貨汽車用油6000元，取得專用發(fā)票注明的稅金1020元；向小規(guī)模納稅人購買為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算A商場7月份應(yīng)繳納的增值稅稅金。

（1）當(dāng)期銷項稅金：

（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（萬元）（2）當(dāng)期進項稅金：

1020元=0.102（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅金：

76.558-0.102=76.456（萬元）

2、沿海某鹽場9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4000噸，當(dāng)月全部售出；以外購液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接銷售自產(chǎn)液體鹽600噸，當(dāng)月全部售出。請計算該鹽場當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額。（該鹽場固體鹽單位稅額10元/噸，液體鹽單位稅額3元/噸）（1）自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=4000×10=40000（元）（2）外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=650×10－1000×3=3500（元）（3）銷售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=600×3=1800（元）（4）該鹽場共繳納資源稅稅額

=40000+3500+1800=45300（元）

3、某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為162000元，進口關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為30%。要求：計算某公司應(yīng)納消費稅額。

（1）組成計稅價格：（162000+162000×25%）÷（1-30%）=289285.7元

（2）應(yīng)納稅額=289285.7×30%=86785.7元；

該公司應(yīng)納消費稅為：86785.7元。

1、某糧油公司為增值稅一般納稅人，主營各種雜糧、食用植物油，兼營煙、酒、食品、飲料、罐頭食品。2007年7月取得雜糧、食和植物油含稅銷售收入870000元，煙、酒含稅銷售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷售收入240000元，該公司2007年7月的銷項稅額為。本題計算過程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷售額需換算為不含稅銷售額。

2、某進口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關(guān)稅完稅價格為20萬美元，當(dāng)日外匯牌價為1：8.3。假設(shè)進口關(guān)稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。計算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費稅。

組成計稅價格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬元）應(yīng)納消費稅=332×30%=99.6（萬元）

3、某旅行社組織40名學(xué)生從上海到蘇州、無錫和南京三地旅游，每人收取旅游費300元。其中，替學(xué)生個人支取的住宿費50元/人，餐費50元/人，門票費70元/人.該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅。

解：應(yīng)納營業(yè)稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元

1、某商店（小規(guī)模）購進女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價格全部零售出去。計算該商店當(dāng)月銷售這批服裝應(yīng)納增值稅稅額。

1、解：應(yīng)納稅額=350÷（1+4%）×4%×200+120÷（1+4%）×4%×100 =2692.31+461.54=3153.85（元）

2、某進出口公司從韓國進口150輛小轎車，每輛到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費稅稅率為5%，試計算該公司應(yīng)納的增值稅和消費稅。關(guān)稅完稅價格=150×6=900（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450（萬元）

應(yīng)納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬元）應(yīng)納消費稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬元）

3、公民張三有兩處房產(chǎn)：一處有房屋9間，其中3間用于家庭生活居住，6間用于經(jīng)營街面餐店（經(jīng)核定，房屋原值為20萬元）；另一處有房屋8間，出租給一家浴池，每月租金5000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定，允許減除房產(chǎn)原值的10%。

（1）個人營業(yè)用房屋全年應(yīng)繳的房產(chǎn)稅稅額為：200000×（1-10%）×1.2%=2160元；

（2）個人出租的房屋全年應(yīng)繳的房產(chǎn)稅稅額為：5000×12×12%=7200元；

（3）全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額合計為：2160+7200=9360元。

1、某企業(yè)某月進口設(shè)備到岸價50萬元，進口原材料40萬元已驗收入庫，關(guān)稅稅率均為15%。當(dāng)月銷售貨物一批，取得銷售收入90萬元。企業(yè)期初留抵稅額5萬元。計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額。

1、參考答案：

進口設(shè)備的關(guān)稅=50×15%=7.5（萬元）進口原材料的關(guān)稅=40×15%=6（萬元）

進口設(shè)備應(yīng)納的增值稅=（50+7.5）×17%=9.775（萬元）進口原材料應(yīng)納的增值稅=（40+6）×17%=7.82（萬元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=90×17%-7.82-5=2.48（萬元）

2、某進口商進口某外國品牌的黃酒500噸，每噸到岸價格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，啤酒的消費稅稅額為240元/噸，試計算該進口商應(yīng)納的增值稅和消費稅。關(guān)稅完稅價格=500×3000=1500000（元）=150（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=150×15%=22.5（萬元）應(yīng)納消費稅=500×240=12（萬元）

應(yīng)納增值稅=（150+22.5+12）×17%=184.5×17%=31.365（萬元）

3、某建筑公司為某單位蓋樓，雙方議定由建筑公司包工包料。樓房竣工后，經(jīng)核算共使用建筑材料和裝飾材料1500000元。建筑公司收取包工費600000元。試確定建筑公司應(yīng)繳納的稅款。、解：應(yīng)納營業(yè)稅=（1500000+600000）×3%=63000（元）

1、某飾品廠1994年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料價值110萬元，月底該批加工業(yè)務(wù)完畢，金店將加工的產(chǎn)品提走，已付給飾品廠加工費10萬元，該批加工產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品銷售價格。

要求：根據(jù)上述資料，計算該批委托加工產(chǎn)品應(yīng)納消費稅。解答：根據(jù)題給資料和上述分析，計算如下： 受托方應(yīng)代收代繳的消費稅額

=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10% =1233333.33×10% =123333.33(元)

2、某裝飾材料公司當(dāng)日購進裝飾材料100萬元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為200萬元，另完成一項裝修工程獲得裝修款為25萬元，裝修中購進一批貨物供使用，五金材料為3萬元，金屬切割機0.2萬元。購銷貨物稅率為17%，其價款均為不含稅價款。該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自分別核算。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。（1）銷項稅額：（200+25）×17%=38.25萬元

（2）進項稅額：（100+3）×17%=17.51萬元

（3）應(yīng)納增值稅額：38.25-17.52=20.73萬元。另外，裝修中購進的金屬切割機為固定資產(chǎn)，其進項稅不得抵扣

3、某外貿(mào)公司當(dāng)月進口10輛小轎車，每輛關(guān)稅完稅價格為8萬元，每輛關(guān)稅為6.4萬元，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為17%。該公司當(dāng)月進口小轎車應(yīng)納增值稅。

進口貨物應(yīng)納增值稅，按照組成計稅價格計算。其公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅；應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率。因為進口貨物屬于消費稅的應(yīng)稅消費品，所以還要包括已納消費稅稅額。其組成計稅價格公式為： 組成計稅價格=[（8+6.4）×10] ÷(1-5%)=151.58萬元； 應(yīng)納增值稅額=158.58×17%=25.77萬元。

1、某進出口公司從韓國進口150輛小轎車，每輛到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費稅稅率為5%，試計算該公司應(yīng)納的增值稅和消費稅。關(guān)稅完稅價格=150×6=900（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450（萬元）

應(yīng)納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬元）應(yīng)納消費稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬元）

2、某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進摩托車500輛，直接報關(guān)離境出口。摩托車出廠價每輛5000元，離岸價每輛720美元（匯率為1：8.3）。計算該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅稅額。

（1）出口完稅價格=（離岸價格）÷（1+出口關(guān)稅稅率）=（720×500×8.3）÷（1+30%）=2298462（元）

（2）出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口稅率=2298462×30%=689539（元）

3、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；（4）非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；

（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）； 要求：計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 答：該公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂業(yè)營業(yè)稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×20%=80（萬元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×20%=20（萬元）門票收入應(yīng)納的營業(yè)稅=220×5%=11（萬元）保齡球收入應(yīng)納的營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）

美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)納的營業(yè)稅=150×5%=7.5（萬元）非獨立核算的小賣部銷售收入應(yīng)納的營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）

銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅600×5%=30（萬元

1、某商廈的一般納稅人，月初從羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，貨款已付，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為64600元，當(dāng)月批發(fā)給個體商店羊絨衫700件，價稅合計的單價是561.6元，商廈當(dāng)月零售200件，每件零售價596.7元。計算該商廈當(dāng)月銷售羊絨衫應(yīng)納的增值稅。答：銷項稅額=[561.6÷（1+17%）×700+596.7÷（1+17%）×200] ×17%=74460（元）進項稅額=64600（元）

本期應(yīng)納稅額=74460-64600 =9860（元）

2、某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以美國的離岸價格成交，成交價格折合人民幣1972萬元，包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核的向境外采購代理人支付的20萬元；另支付貨物運抵我國口岸的運費，保險費等其他費用48萬元。假如該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%，分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費稅。答：（1）.關(guān)稅完稅價格=1972-20+48=2000（萬元）

應(yīng)納稅額=2000×20%=400（萬元）

（2）組成計稅價格=（2000+400）/（1-10%）=2666.67（萬元）

應(yīng)納消費稅=2666.67×10%=266.67（萬元）（3）應(yīng)納增值稅=2666.67×17%=453.33（萬元）

3、某市一居民轉(zhuǎn)讓自有平房5間，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬元，在轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定交納各種稅費1.6萬元，支付中介機構(gòu)介紹費0.4萬元，主管稅務(wù)機關(guān)核定的該房產(chǎn)值為18萬元。計算該居民轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得應(yīng)納的個人所得稅。答：應(yīng)納稅額=（30-1.6-0.4-18）×20%=2（萬元）

1、某公司向境外出口應(yīng)納關(guān)稅產(chǎn)品一批，成交價格為境外口岸到岸價格，折合人民幣289.6萬元，另支付運費18萬元，保險費5萬元，該貨物出口關(guān)稅稅率為5%,計算該公司應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。答案：

關(guān)稅完稅價格=（289.6—18—5）/（1＋5%）=253.90萬元 應(yīng)納關(guān)稅稅額=253.90╳5%=12.70萬元

2、上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價格折合人民幣1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元，向賣方支付的傭金15萬元）另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。計算該公司應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅、增值稅。（1）計算應(yīng)納關(guān)稅。

關(guān)稅完稅價格=離岸價＋軟件費＋賣方傭金—買方傭金＋運保費=1410＋50＋15—10＋35=1500萬元

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格╳關(guān)稅稅率=1500╳20%=300萬元（2）計算應(yīng)納消費稅。

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1—消費稅稅率）=（1500＋300）/（1—10%）=2000萬元

消費稅：組成計稅價格╳稅率=2000╳10%=200萬元（3）計算應(yīng)納增值稅。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅=1500＋300＋200=2000萬元 增值稅=組成計稅價格╳稅率=2000╳17%=340萬元

11.某貿(mào)易公司當(dāng)年實現(xiàn)貨物銷售收入3800萬元，會計報表利潤總額500萬元，其中有關(guān)核算資料如下：①支付職工工資總額50萬元②支付職工工會、福利、教育三項經(jīng)費10.5萬元；③向其他企業(yè)拆借經(jīng)營資金200萬元，一年支付利息40萬元（同期銀行貸款年利率為10%）；④開支業(yè)務(wù)招待費28萬元；⑤贊助市舉辦體育運動會10萬元；⑥國債利息收入15萬元，試計算該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

答案： 應(yīng)納稅所得額=利潤總額（會計利潤）±稅收調(diào)整項目

利潤總額：500萬元

稅收調(diào)增項目金額：

（1）“三項經(jīng)費”應(yīng)在工資總額規(guī)定比例內(nèi)扣除： 應(yīng)調(diào)增：10.5-50×（2%+14%+2.5%）=1.25（萬元）

（2）利息應(yīng)在標(biāo)準內(nèi)扣除： 應(yīng)調(diào)增：40-（200×10%）=20（萬元）

（3）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)在規(guī)定標(biāo)準內(nèi)扣除：

應(yīng)調(diào)增：28－28×60%=11.2（萬元）

（4）非廣告性贊助費不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增：10萬元

稅前增減項目金額：

國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減：15萬元

年應(yīng)納稅所得額=500+（1.25+20+11.2+10）-15

=527.45（萬元）計算題

1、宏華酒家是個體經(jīng)營戶，帳證比較健全，2007年12月取得營業(yè)額120000元，購進原料費為60000元，交納水電等費用共計15000元，交納其他稅費合計為6600元，當(dāng)月支付給4名雇員工資共2000元(當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定雇員約計稅工資標(biāo)準600元，業(yè)主個人費用扣除800元)。1—11月份累計應(yīng)納稅所得額為55600元，1—11月累計已預(yù)繳個人所得稅14397.5元。計算該個體戶12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。

(1)12月份應(yīng)納所得稅額=120000-60000-15000-6600-2000-800=35600元(2)全年累計應(yīng)納稅所得額=55600+35600=91200元

(3)12月份應(yīng)繳納個人所得稅=91200╳ 35%-6750-14397.5=10772.5元

2、某韓國人已在中國境內(nèi)居住8年，2007年6月份取得該國一家公司凈支付的薪金所得20000元（人民幣下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從日本取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元，經(jīng)核查，境外完稅憑證無誤，計算境外所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅。

（1）來自韓國所得的抵免限額=（20000+1200—4000）╳20%—375=3065元（2）來自日本所得抵免限額=（8500+1500）╳20%=2000元（3）由于該納稅人在韓國和日本已被扣繳的所得稅額均不（4）超過各自計算的抵免限額，（5）故來自韓國和日本所得的抵免額分別為1200元和1500元，（6）應(yīng)補繳個人所得稅=[（20000+1200—4000）╳20%—375-1200]+[(8500+1500)╳20%-1500]=2365元。

3、中國公民孫某系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元；

（2）受托對已電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元；（1）出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅：

①出版小說、小說加印應(yīng)納個人所得稅=（50000+10000）╳（1—20%）╳20%╳（1—30%）=6720元

②小說連載應(yīng)納個人所得稅=（3800—800）╳20%╳（1—30%）=420元（2）審稿收入應(yīng)納個人所得稅=15000╳（1—20%）╳20%=2400元（3）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=（3000—800）╳20%=440元（4）A、B國收入應(yīng)納的個人所得稅：

① A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=30000╳(1—20%)╳30%—2000=5200元

孫某在A國實際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅200元（5200—5000）

② B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=70000╳（1—20%）╳40%——7000=15400元

孫某在B國實際繳納的稅款（18000元）超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。

（5）孫某2001年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180元

消費稅

1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年1月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元，相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元；進口機械設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元，運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機械設(shè)備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元，向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。

已知：化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%、機械設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20% 要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅、增值稅

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費稅 答案：

（1）進口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：（120＋10＋2＋18）╳40%=60萬元

進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：（120＋10＋2＋18＋60）/（1—30%）=300萬元 進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅：300╳30%=90萬元

進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：（120＋10＋2＋18＋60＋90）╳17%=51萬元 進口機器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：（35＋5）╳20%=8萬元 進口機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：（35＋5＋8）╳17%=8.16萬元（2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290＋51.48/（1＋17%）] ╳17%—51=5.78萬元

當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費稅額：300╳80%╳30%=72萬元 或 90╳80%=72萬元

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額：[290＋51.48/（1＋17%）] ╳30%—72=28.2萬元

2、某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2003年10月銷售自產(chǎn)的糧食白酒100噸，其中50噸售價為6000元/噸，另50噸售價為6100元/噸，銷售自產(chǎn)黃酒19240升，銷售白酒炮制的藥酒10噸，售價4000元/噸。計算該酒廠10月份應(yīng)納的消費稅。答案：

銷售白酒應(yīng)納消費稅：=（6000╳50＋6100╳50）╳25%＋100╳2000╳0.5=251250元 銷售藥酒應(yīng)納消費稅=4000╳10╳10%=4000元 銷售黃酒應(yīng)納消費稅=19240/962╳240=4800元

該廠4月份應(yīng)納消費稅總額=251250＋4000＋4800=260050元

3、某公司2002年4月委托甲企業(yè)加工洗發(fā)用品10000件，原料成本100000元，加工費20000元，同類產(chǎn)品市場售價15元/件，委托乙公司加工護發(fā)素10000份，無同類市場銷售價格，原料成本40000元，加工費5000元，受托方代收代繳消費稅。該公司將洗發(fā)用品和護發(fā)素組成成套產(chǎn)品銷售，銷售額220000元，該公司期初庫存委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅為2500元，期末庫存委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅5000元，計算該公司4月應(yīng)納消費稅額。

答案：

（1）計算委托甲、乙兩工廠加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅，委托加工的消費稅由受托方代扣代繳。

甲工廠代扣代繳消費稅=10000╳15╳8%=12000元

乙工廠代扣代繳消費稅=（40000＋5000）/（1—8%）╳8%=3913.04元（2）計算當(dāng)月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅： 用于銷售的應(yīng)納消費稅=220000╳8%=17600元

（3）計算當(dāng)期準予抵扣的委托加工實際耗用消費品已納的消費稅稅款： 準予抵扣的稅款=12000＋3913.04＋2500—5000=13413.04元（4）計算該公司4月份應(yīng)實際繳納的消費稅： 應(yīng)納消費稅=17600—13413.04=4186.96元

營業(yè)稅

1、某單位自建一座樓房，工程造價1000000元，以1100000元出售。稅務(wù)部門認為其價格偏

低，由于沒有同類不動產(chǎn)的平均價格，核定其成本利潤率為20%，計算出售該樓房應(yīng)納營業(yè)稅額。答案：

（1）計算計稅價格：

計稅價格=1000000╳（1＋20%）/（1—5%）=1263157.90元（2）自建行為應(yīng)納營業(yè)稅=1263157.90╳3%=37894.71元（3）銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=1263157.90╳5%=63157.90元

2、某運輸公司運送一批貨物到朝鮮，在國外改由境外運輸公司運輸，其全程運費為每噸每公里0.3元，共運送貨物500噸，全程2000公里，該公司付給境外運輸公司運費50000元，計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅額。答案：

（1）該運輸公司營業(yè)額=0.3╳500╳2000—50000=250000元（2）應(yīng)納營業(yè)稅稅額=250000╳3%=7500

3、某商業(yè)銀行2002年 16

貸：發(fā)出商品60000

（3）收到乙公司匯來的貨款凈額：

借：銀行存款 107000

貸：應(yīng)收賬款—乙公司107000

受托方——乙公司的賬務(wù)處理如下：

（1）收到商品時：

借：受托代銷商品 100000

貸：受托代銷商品款 100000（2）實際銷售時：

借：銀行存款 117000

貸：受托代銷商品 100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

（3）交付給甲公司代銷清單及貨款并收到增值稅專用發(fā)票時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：受托代銷商品款——甲公司 17000

借：受托代銷商品款—甲公司117000

貸：銀行存款 107000

其他業(yè)務(wù)收入 10000

需要指出的是，受托方——乙公司確認的業(yè)務(wù)收入不交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)計算交納營 業(yè)稅，計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元（不含稅），出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）850000

貸：銀行存款5850000

2.產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

3.產(chǎn)品內(nèi)銷時，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510000

4.月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）480000

5.計算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬元。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6.實際繳納時。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

1.某生產(chǎn)資料公司3月份銷售化肥100噸，每噸售價2500元，該公司購入該批化肥時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為29500元，計算該公司3月份應(yīng)納增值稅額。答案：

（1）該公司3月份的銷項稅為：100×2500×13%=32500元（2）該公司3月份進項稅額為：29500元

（3）該公司3月份應(yīng)納稅額為：32500－29500=3000元

2.某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2003年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將3月份購進的服裝銷售給一家小服裝店，取得含稅銷售額3200元，開具普通發(fā)票。(2)購進洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷售給消費者個人，取得銷售價款2300元。(3)銷售給一般納稅人設(shè)備兩臺，獲得不含稅銷售額12300元，已由稅務(wù)所代開了增值稅專用發(fā)票。

計算該小規(guī)模納稅人4月份應(yīng)納增值稅。答案：

應(yīng)納增值稅額＝（3200／1＋4％＋2300／1＋4％＋12300）╳4％＝703.54（元）

3．某水泥廠10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售袋裝水泥700噸，每噸65元，收取運輸裝卸費1170元；（2）銷售散裝水泥200噸，每噸60元，收取運輸裝卸費1755元；（3）將袋裝水泥30噸用于維修本廠職工宿舍；

（4）當(dāng)月購進生產(chǎn)水泥所需設(shè)備，購進價12000元，專用發(fā)票注明稅款為2040元。（5）將散裝水泥600噸加工成水泥板，當(dāng)月全部銷售，取得銷售額54000元。

（6）為生產(chǎn)水泥制品，當(dāng)月購得各項原材料、燃料、動力等外購項目，購貨發(fā)票上注明的已納增值稅款為4120元，上月未抵扣完的進項稅額為330元。要求：根據(jù)上述資料計算該廠10月份應(yīng)納的增值稅稅額。

（1）將袋裝水泥用于本廠職工宿舍的維修，即將散裝水泥再加工后銷售，均應(yīng)視作銷售行為。因此，其銷售額為：

銷售額=（65╳700＋1170／1＋17％）＋（60╳200＋1755／1＋17％）＋65╳30＋54000=115950元

（2）計算銷項稅額

銷項稅額=115950╳17%=19711.5元（3）計算進項稅額

生產(chǎn)水泥設(shè)備屬固定資產(chǎn)，其進項稅額不能扣除。進項稅額=4120+330=4450（4）10月份應(yīng)納稅額=19711.5—4450=15261.5元

4．甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2002年2月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）甲企業(yè)從乙公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元，增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。

（2）乙公司從甲企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。乙公司以銷售貨款抵頂應(yīng)付甲企業(yè)貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元，調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托丙公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元，增值稅0.34萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

(4)乙公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35．03萬元。

（5）乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：

17（1）計算甲企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計算乙企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（1）甲企業(yè)：

①銷售電腦銷項稅額=600╳0.45╳17%=45.9萬元

②制作顯示屏銷項稅額=（9.36＋2.34）/(1＋17%)╳17%=1.7萬元 ③當(dāng)期應(yīng)扣除進項稅額=30.6＋0.34=30.94萬元 ④應(yīng)繳納增值稅=45.9＋1.7—30.94=16.66萬元（2）乙公司：

①銷售材料銷項稅額=180╳17%=30.6萬元

②銷售農(nóng)產(chǎn)品銷項稅額=35.03/（1＋13%）╳13%=4.03萬元 ③銷售電腦銷項稅額=298.35/（1＋17%）╳17%=43.35萬元 銷項稅額合計=30.6＋4.03＋43.35=77.98萬元 ④購電腦進項稅額45.9萬元。[600╳0.45╳17%] ⑤購農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=（30╳13%＋3╳7%）╳60%≈2.47萬元 應(yīng)扣除進項稅額合計=45.9＋2.47=48.37萬元 ⑥應(yīng)繳納增值稅=77.98—48.37=29.61萬元

5．某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2002年11月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款850萬元，增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

要求：采用“免、抵、退”計算企業(yè)11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。(1)進項稅額：

外購材料、燃料=144.5萬元

外購動力=25.5╳（1-20%）=20.4萬元 委托加工業(yè)務(wù)=5.1+10╳7%=5.8萬元 銷售貨物運輸費=18╳7%=1.26萬元

進項稅額合計=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96萬元

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500╳（17%—15%）=10萬元（3）應(yīng)納稅額=300╳17%—（171.96—10）=-110.96萬元（4）出口貨物“免抵退”稅額=500╳15%=75萬元（5）應(yīng)退稅額=75萬元

（6）留抵下月抵扣稅額=110.96—75=35.96萬元

五、綜合業(yè)務(wù)題

1.光明商夏有限公司于2008年5月開業(yè)，屆時該公司將經(jīng)營如下項目：（1）商業(yè)大夏的15----20層出租商住兩用寫字間。

（2）商業(yè)大夏的6----14層為高檔客房，提供住宿、餐飲和娛樂服務(wù)。（3）商夏2----5層為購物中心，主要從事商業(yè)零售。

（4）商夏1----地下2層為停車場，并提供刷洗車輛、修理修配等綜合服務(wù)。根據(jù)上述資料說明該公司適用發(fā)票的種類，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)的主要程序。參考答案：

光明商廈適用的發(fā)票有租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票需到地稅局辦理領(lǐng)購手續(xù)；零售業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車修理統(tǒng)一專用發(fā)票需到國稅局辦理領(lǐng)購手續(xù)。向主管國稅、地稅局提出購票申請，同時附送經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件、銀行開戶證明和財務(wù)印章等。

填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》，寫明需要發(fā)票種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章后提交主管稅務(wù)機關(guān)審核，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》。

憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》及稅務(wù)機關(guān)核準的領(lǐng)購發(fā)票的種類、方式、限量領(lǐng)購發(fā)票。

2.某輪胎廠（一般納稅人）本月發(fā)出橡膠一批，實際成本72 000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎（收回后與自制外胎生產(chǎn)汽車輪胎）。本月底收回加工完成的車用內(nèi)胎650套，支付加工費用 45 000元（包括受托方代墊輔助材料的實際成本）、增值稅7 650元，取得橡膠制品廠開具的增值稅專用發(fā)票；支付消費稅 13 000元，取得橡膠制品廠開具的代收代繳稅款憑證；支付運輸部門往返運輸費1000元，已取得運輸部門開具的運輸發(fā)票。收回加工完成的車用內(nèi)胎作為原材料進行核算。

參考答案：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)出橡膠時，根據(jù)材料發(fā)出匯總表或出庫單編制會計分錄： 借：委托加工物資 72 000 貸：原材料----橡膠 72 000（2）支付往返運輸費用時，根據(jù)運輸發(fā)票和銀行付款單或支票存根編制會計分錄： 借：委托加工物資 930 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）支付加工費、增值稅和消費稅時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、代收代繳稅款憑證和銀行付款單或支票存根編制會計分錄： 借：委托加工物資 45 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）7 650 應(yīng)交稅費----應(yīng)交消費稅 13 000 貸：銀行存款 65 650（4）將收回的車用內(nèi)胎驗收入庫時，根據(jù)材料人庫單編制會計分錄： 借：原材料----車用內(nèi)胎 117 930 貸：委托加工物資 117 930 3．某化妝品廠（一般納稅人）本月向A商場銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100 000元、增值稅額 17 000元，價稅合計117 000元?；瘖y品已發(fā)出，月末尚未收到貨款。化妝品適用的消費稅率為30％。參考答案：

借：應(yīng)收賬款----A商場 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000 計提消費稅=100 000×30％=30 000（元）借：營業(yè)稅金及附加 30 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 30 000

4.某娛樂廳2008年某月收取點歌費400 000元、包間費200 000元、煙酒飲料費200 000元（娛樂業(yè)稅率為20%），計算該娛樂廳本月應(yīng)納的營業(yè)稅額，并作出取得收入、計提營業(yè)稅金和交納營業(yè)稅的賬務(wù)處理。

參考答案：應(yīng)納營業(yè)稅=（40+20+20）×20%=16萬元（1）取得收入時

借：銀行存款 800 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000（2）計提營業(yè)稅金時

借：營業(yè)稅金及附加 160 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 160 000（3）交納營業(yè)稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 160 000 貸：銀行存款 160 000

5.B公司將一項商標(biāo)的使用權(quán)讓渡給另一公司使用，取得使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800 000元，不老虎其他費用，計算其應(yīng)交營業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。參考答案：應(yīng)納營業(yè)稅=800000×5%=40000元（1）取得收入時 借：銀行存款 800 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000（2）計提營業(yè)稅金時 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 40 000（3）交納營業(yè)稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 40 000

貸：銀行存款 40 000

6.甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出售一棟廠房，廠房原價9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費用40 000元，廠房清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算其應(yīng)交營業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。參考答案：(1)將廠房轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 000 累計折舊 5 500 000 貸：固定資產(chǎn) 9 500 000(2)收取房產(chǎn)價款時

借：銀行存款 4 100 000

貸：固定資產(chǎn)清理 4 100 000(3)計提應(yīng)交納的營業(yè)稅時

借：固定資產(chǎn)清理 205 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 205 000(4)支付清理費時

借：固定資產(chǎn)清理 40 000

貸：銀行存款

000(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售廠房取得的凈損失

凈損失=4100000-4000000-205000-40000=-145000 借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

000 貸：固定資產(chǎn)清理 145 000

7.2006年底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價15萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，在2008年計提折舊額為36 000元；稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求：

（1）計算2008年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；

（2）甲公司的所得稅稅率為25%，計算2008年末由該項設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

參考答案：（1）稅法規(guī)定采用直線法折舊，年折舊額＝150 000÷5 ＝ 30 000元 2008年末：該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝原價60 000＝90 000元 該項設(shè)備的賬面價值＝原價-會計累計折舊＝150 000-(60 000+36 000)＝54 000元

（2）2008年末：該項設(shè)備的暫時性差異＝賬面價值-計稅基礎(chǔ)＝54 000-90 000＝-36 000元 上項差異為可抵扣暫時性差異

由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝36 000×25%=9 000元

8.甲企業(yè)2006年12月30日購進一項固定資產(chǎn)，原值為1020萬元，使用年 限為10年，會計上按雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上則規(guī)定采用年限平均法計提折舊，兩種方法下凈殘值均為20萬元。2008年12月31日該項固定資產(chǎn)發(fā)生減值80萬元。2008年甲企業(yè)的利潤總額為1000萬元，稅率為25％。要求，計算2008年末由該項固定資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，并編制會計分錄。

參考答案：該固定資產(chǎn)2008年末賬面價值=1020-200-160-80=580(萬元)

該固定資產(chǎn)2008年末計稅基礎(chǔ)=1020-100-100=820(萬元)

可抵扣暫時性差異=820-580=240(萬元)

2008年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25％=60(萬元)

年初余額=〔(1020-100)-(1020-200)]×25％=25(萬元)

應(yīng)再確認遞延所得稅資產(chǎn)=60-25=35(萬元)

2008年應(yīng)納所得稅=[1000+(160-100)+80]×25％=285(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用 2 500 000

遞延所得稅資產(chǎn) 350 000

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅 2 850 000 9.某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，2008年末利潤總額為1000萬元，無其他暫時性差異，也無期初余額，稅率為25％。中國會計網(wǎng)

要求：計算2008年末由該項交易性金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，并編制會計分錄。

參考答案：由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量，所以其賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為500萬元，當(dāng)期遞延所得稅負債為： 遞延所得稅負債＝500 ×25％＝125萬元

應(yīng)納企業(yè)所得稅為125萬元[(1000-500)×25％]。

會計分錄：

借：所得稅費用 250 0000

貸：遞延所得稅負債 125 0000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 125 0000 10.2009A公司的會計核算資料如下：

（1）年初購入存貨一批，成本20萬元，年末提取減值損失5萬元。

（2）一臺設(shè)備原價150萬元，至本年末累計折舊50萬元；稅法規(guī)定的累計折舊額為90萬元。（3）本年確認罰款支出5萬元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：

（1）計算確定上述各項資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；

（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請計算確定各項暫時性差異的類型及金額。

參考答案：（1）2009年末，存貨的賬面價值＝20-5＝15萬元，計稅基礎(chǔ)為20萬元； 2009年末，設(shè)備的賬面價值＝150-50＝100萬元，計稅基礎(chǔ)＝150-90＝60萬元； 2009年末，其他應(yīng)付賬款的賬面價值為5萬元，計稅基礎(chǔ)＝5-0＝5萬元。

（2）20

14.張某于2007年11月7日被所在區(qū)的地稅局罰款750元，趙某是張某的好朋友，他認為地稅局的罰款過重，于同年12月14日以自己的名義，向該區(qū)政府郵寄了行政復(fù)議書。由于郵局的原因，該區(qū)政府2008年2月14日才收到行政復(fù)議申請書，該區(qū)政府在2008年2月14日以超過復(fù)議申請期限為由作出不予受理決定，并電話通知了趙某。請根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定回答：（1）趙某能否作為申請人申請行政復(fù)議？為什么？（2）本案申請人的申請期限是否超期？為什么？

（3）區(qū)政府兒茶酚趙某的行政復(fù)議申請，作出不予受理決定的期限是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，區(qū)政府應(yīng)在幾日內(nèi)作出答復(fù)？

（4）區(qū)政府用電話通知趙某不予受理的做法是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，應(yīng)當(dāng)用什么方式？

（5）如果張某申請行政復(fù)議，區(qū)政府能否受理？如果不能，張某應(yīng)當(dāng)向哪個機關(guān)申請？

參考答案：(1)不能。因為根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，只有認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織，才能作為申請人申請復(fù)議，本案中的趙某與區(qū)地稅局的具體行政行為沒有利害關(guān)系，所以趙某不能申請復(fù)議。

(2)沒有。因為以郵寄方式申請行政復(fù)議的，以郵寄的郵戳日期為準，郵寄在途期間不計算期限，本案中的申請人沒有超過法定申請期限。

(3)區(qū)政府作出不予受理決定的期限不符合行政復(fù)議法的規(guī)定，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)作出是否受理的決定。

(4)區(qū)政府用電話通知不予受理的做法不符合行政復(fù)議法的規(guī)定。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)采用書面方式告知申請人。

(5)區(qū)政府不能受理。根據(jù)行政復(fù)議法 21（2）當(dāng)期銷售貨物銷項稅額

=8000000×17%+[585000/(1+17%)]×17%=1445000（元）

（3）當(dāng)期移用貨物銷項稅額=12000×17%=680（元）

（4）當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

上述所有貨物（產(chǎn)品）均適用稅率17%。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。

5某增值稅一般納稅人企業(yè)6月份購買原材料1000噸，每噸100元，增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，增值稅額17 000元，支付運費1 000元；購買不需要安裝設(shè)備一臺價值50000元（不含稅價）；以上材料和設(shè)備均已入庫并付貨款。本月該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件200元，通過銀行支付銷貨運費1000元，貨款尚未收到；將乙產(chǎn)品100件用于發(fā)放職工福利，每件成本150元，成本利潤率10%；該企業(yè)按月納稅，上月尚未抵扣增值稅進項稅額3 000元。要求：編制相關(guān)會計分錄，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。（1）購進材料和設(shè)備的會計分錄

借：原材料 100930 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17070 貸：銀行存款118000 借：固定資產(chǎn) 50000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 58500（2）銷售產(chǎn)品的會計分錄

借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000 借：銷售費用 930 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）產(chǎn)品用于福利的會計分錄

借：應(yīng)付職工薪酬 19305 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2805 借：主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫存商品 15000（4）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交稅的增值稅額：

銷售稅=34000+2805=36805 進項稅=3000+17070+8500+70=28640 當(dāng)月應(yīng)交增值稅=36805—28640=5360 6.某工廠所設(shè)門市部某日對外零售應(yīng)稅消費品，全部銷售額為46 800元（含增值稅）。增值稅率為17%，消費稅率為10%，銷售收入已全部存入銀行，請編制會計分錄。

借：銀行存款 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800 借：營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 4000

7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，1月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款30萬元，稅額5.1萬元；1月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，含稅銷售額4.68萬元。貨款均已收妥，該化妝品適用消費稅率為30%，計算企業(yè)1月份應(yīng)納消費稅額。（1）化妝品應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）

（2）應(yīng)交消費稅而=34×30%=10.2（萬元）

8.某化妝品廠為增值稅一般納稅，特制一批化妝品分給職工。由于同類化妝品銷售價，稅務(wù)價機關(guān)確定按組成計稅價格計算稅金。該化妝品成本為50000元，成本利潤率1）應(yīng)納消費稅金=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率

=50000×（1+5％）÷（１－３０％）×３０％＝２２５００（元）

(2)會計處理:

借：應(yīng)付職工薪酬 87750 貸:主營業(yè)務(wù)收入 75000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12750 借:主營業(yè)務(wù)成本 50000 貸：產(chǎn)成品 50000 借：營業(yè)稅金及附加 22500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 22500

9甲煙廠委托乙煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人，甲煙廠提供煙葉價值10 000元，乙廠收取加工費4 000元，增值稅680元，加工煙絲1噸。甲煙廠準備收回?zé)熃z后連續(xù)加工成卷煙銷售。請編制支付加工費和代扣代繳消費稅（消費稅稅率30%）的會計分錄。(10)（1）支付加工費時：

借：委托加工物資 4000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）680 貸：銀行存款 4680(2)支付代扣代繳消費稅時：

消費稅額=（10000+4000）÷（1-30%）×30%=6000（元）

借：待扣稅金—待扣消費稅 6000（或應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅）

貸：銀行存款 6000

10.某企業(yè)出售不動產(chǎn)，原價60萬元，已提折舊20萬元，作價30萬元出售，出售時發(fā)生清理費用0.8萬元，適用稅率5%，計算該企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅，并做出會計分錄。（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 40 累計折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 60（2）確認銷售收入 借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30（3）發(fā)生清理費 借：固定資產(chǎn)清理 0.8 貸：銀行存款 0.8

（4）計提營業(yè)稅金：應(yīng)納營業(yè)稅=30×55=1.5(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：營業(yè)外支出 12.3 貸：固定資產(chǎn)清理 12.3

11.南方建筑工程公司201X年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價款800萬元。計算南方建筑公司應(yīng)交納的營業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并做出有關(guān)會計處理。（1）應(yīng)交及代扣營業(yè)稅

應(yīng)交營業(yè)稅=（9500—800）×3%=261（萬元）代扣營業(yè)稅=800×3%=24（萬元）（2）會計分錄

借：銀行存款 95000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 87000000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款 8000000 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2610000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款 240000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 2850000 12.A建筑工程公司承建一項建筑工程，取得工程結(jié)算收入2 200 000元，其中支付給B建筑公司分包工程價款1 000 000元。另外，取得機械作業(yè)收入300 000元。有關(guān)款項都已通過銀行收訖或支付。

要求：做確認收入和計提營業(yè)稅的會計分錄。（10）

（1）確認收入：

借：銀行存款 2500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000 其他業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包工程款 1000000（2）計提營業(yè)稅：

應(yīng)納稅營業(yè)稅=（2200000-1000000）×3%+300000×3%=45000(元).借：營業(yè)稅金及附加 45000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 45000 13.某大酒店本頁承辦筵席收入200 000元，銷售煙、酒飲料收入108 000元，附設(shè)歌舞廳收入65 000元（適用稅率20%）。試計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅并作相應(yīng)的會計分錄。

解：酒店承辦筵席收入和銷售煙酒收入屬于混合銷售行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)一并征收營業(yè)稅；而附設(shè)歌舞廳應(yīng)按娛樂業(yè)征收。

本月該酒店應(yīng)納營業(yè)稅=（200000+108000）×5%+65000×20% =15400+13000=28400（元）

14.某企業(yè)向新加波A公司出售一批貨物，出口總價（CIF新加波）為10萬美元，其中從大連港運至新加波的海運運費為4 000美元，保險費400美元。該批貨物的出口關(guān)稅稅率為10%。稅款以人民幣支付。當(dāng)日的外匯牌為1：6.82。

要求：計算完稅價格，出口關(guān)稅稅額，并作支付關(guān)稅的會計分錄。

（1）出口貨物完稅價格=離岸價格—出口關(guān)稅 =離岸價格÷（1+出口關(guān)稅）

=（100000-4000-400）÷（1+10%）×6.82 =592720 15.一臺設(shè)備的原值為100萬元，已提折舊30萬元（與稅法規(guī)定相同），減值準備10萬元，請計算該設(shè)備的：（1）期末余額（2）賬面價值（3）計稅基礎(chǔ)（4）暫時性差異（指明性質(zhì)）

（1）該設(shè)備期末余額=100萬元

（2）賬面價值=60萬元

（3）計稅基礎(chǔ)=70萬元

（4）暫時性差異（可抵扣）=10萬元

16.某企業(yè)適用得稅稅率為25%，本實現(xiàn)潤總額為1000萬元，其中：

（1）采用權(quán)益法核算確認的投資收益為200萬元（被投資單位適用的所得稅稅率為25%，被投資單位實現(xiàn)的凈率潤未分配給投資者）。（1）稅前會計利潤=1000（萬元）（2）國債利息收入20萬元。

（3）計提無形資產(chǎn)減值準備100萬元。（4）計提存款跌價準備50萬元。

（2）調(diào)整項目增加額=100（不得扣除的減值準備）+50（不得扣除的存貨跌價準備）=150（萬元）（3）調(diào)整項目減少額=200（未實現(xiàn)的投資收益）+20（免稅的國債利息收入）=220（萬元）(4)應(yīng)納稅所得額=1000+150-220=930（萬元）（5）應(yīng)納稅所得額=930×25%=232.5（萬元）

17.某企業(yè)20X9賬面利潤160萬元，并以25%的稅率申報繳納了企業(yè)所得稅40萬元，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)20x9的納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）5月份，企業(yè)組織職工及其家屬外出旅游支出10 000元，以取得相應(yīng)發(fā)票在管理費用中列支；（1）組織職工及其家屬外出旅游支出10000元屬于與企業(yè)取得收入無關(guān)的支出，不得在稅前扣除；企業(yè)向某業(yè)務(wù)單位贊助款15000元及支付稅收納金1500元，不得稅前扣除；（10分）

（2）6月份向某業(yè)務(wù)單位贊助15 000元，在營業(yè)外支出列支；（2）以上應(yīng)調(diào)增20X9應(yīng)納稅所得額26500元，重新計算的企業(yè)所得稅=[160(萬元)+2.65（萬元）]×25%=40.6625萬元。（10分）

（3）7月份支付稅收滯納金1500元，在營業(yè)外支出列支；（4）10月份向銀行支付違約金5000元，在財務(wù)費用中支付。請分析上述事項哪些不得在稅錢扣除并重新計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

18.甲公司12月發(fā)給員工小李工資1 400元，年終獎金6 000元，先進獎500元。小李當(dāng)年尚未享受全年一次性獎金的計稅辦法，計算甲公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（1）小李領(lǐng)取的先進獎應(yīng)并入12月份的工資中一并計稅。

小李12月份工資、薪金所得合計1900（1400+500）元，達不到2000元，不征個人所得稅。

取得全年一次性獎金的應(yīng)納稅額為：

[6000-(2000-1900)]÷12=491.67（元），適用5%的稅率。

應(yīng)納稅額=[6000-(2000-1900)]×5%=295（元）

（2）公司為小李代扣12月份個人所得稅295元時：

借：應(yīng)付職工薪酬 295

貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅 295

19.甲企業(yè)以價值300萬元購入一處辦公用房。假定契稅稅率為3%，計算企業(yè)應(yīng)繳納契稅，并進行契稅的會計處理。應(yīng)納稅額=3000000×3%=90000元

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 90000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交契稅 90000 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交契稅 90000 貸：銀行存款 90000

20某公司2008年與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額30萬元、由受托方提供原材料100萬元。已知加工承攬合同和購銷合同印話稅率分別為0.5%和0.3%，要求計算印花稅并做會計分錄。加工承攬合同印花稅=300000×0.5‰=150（元）購銷合同印花稅=1000000×0.3‰=300（元）

借：管理費用 450 貸：銀行存款 450

第三篇：期末復(fù)習(xí)(國貿(mào)實務(wù)).

第一、二、三章 合同的標(biāo)的——品質(zhì)、數(shù)量、包裝

一、單項選擇題

1、在國際貿(mào)易中，造型上有特殊要求或具有色香味方面特征的商品適合于（A）A、憑樣品買賣 B、憑規(guī)格買賣 C、憑等級買賣 D、憑產(chǎn)地名稱買賣

2、若合同規(guī)定有品質(zhì)公差條款，則在公差范圍內(nèi)，買方（A）A、不得拒收貨物 B、可以拒收貨物 C、可以要求調(diào)整價格 D、可以拒收貨物也可以要求調(diào)整價格 A、克拉 B、盎司 C、長噸 D、司馬擔(dān)

7、根據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》規(guī)定，合同中使用“大約”、“近似”等約量字眼，可解釋為交貨數(shù)量的增減幅度為（B）。

A、不超過5% B、不超過10% C、不超過15% D、由賣方自行決定

9、某公司與外商簽訂了一份出口某商品的合同，合同中規(guī)定的出口數(shù)量為500噸。在溢短裝條款中規(guī)定，允許賣方交貨的數(shù)量可增減5%，但未對多交部分如何作價給予規(guī)定。賣方依合同規(guī)定多交了20噸，根據(jù)《公約》的規(guī)定，此20噸應(yīng)按（B）作價。

A、到岸價 B、合同價 C、離岸價 D、議定價

10、我國現(xiàn)行的法定計量單位制是（B）。A、公制 B、國際單位制 C、英制 D、美制

三、判斷解釋題

1、在出口貿(mào)易中，表達品質(zhì)的方法多種多樣，為了明確責(zé)任，最好采用既憑樣品又憑規(guī)格買賣的方法。(錯)

2、在出口憑樣品成交業(yè)務(wù)中，為了爭取國外客戶，便于達成交易，出口企業(yè)應(yīng)盡量選擇質(zhì)量最好的樣品請對方確認并簽訂合同。（錯）

3、在約定的品質(zhì)機動幅度或品質(zhì)公差范圍內(nèi)的品質(zhì)差異，除非另有規(guī)定，一般不另行增減價格。(對)

4、某外商來電要我方提供大豆，按含油量18%、含水量14%，不完善粒7%，雜質(zhì)1%的規(guī)格訂立合同。對此，在一般條件下，我方可以接受。（錯）

5、中國A公司向《公約》締約國B公司出口大米，合同規(guī)定數(shù)量為50000公噸，允許賣方可溢短裝10%。A公司在裝船時共裝了58000公噸，遭到買方拒收。按公約的規(guī)定，買方有權(quán)這樣做。（錯）

6、運輸包裝上的標(biāo)志就是指運輸標(biāo)志，也就是通常所說的嘜頭。（錯）

9、雙方簽訂的貿(mào)易合同中，規(guī)定成交貨物為不需包裝的散裝貨，而賣方在交貨時采用麻袋包裝，但凈重與合同規(guī)定完全相符，且不要求另外加收，麻袋包裝費。貨到后，買方索賠，該索賠不合理。（錯）

10、包裝費用一般包括在貨價之內(nèi)，不另計收。（對）

第四章 貿(mào)易術(shù)語

一、單項選擇題

1、在進出口貿(mào)易實踐中，對當(dāng)事人行為無強制性約束的規(guī)范是（C）。A、國內(nèi)法 B、國際法 C、國際貿(mào)易慣例 D、國際條約

2、與進出口貿(mào)易關(guān)系最大，也是最重要的一項國際條約是（A）。Ａ、《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》 Ｂ、《國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》 Ｃ、《跟單信用證統(tǒng)一通則》 Ｄ、《托收統(tǒng)一規(guī)則》

3、按照《2010通則》的解釋，采用CIF條件成交時，貨物裝船時從吊鉤脫落掉入海里造成的損失由(A)負擔(dān)。

A．賣方 B．買方 C.承運人 D.買賣雙方共同

4、按照《2010通則》的解釋，CIF與CFR的主要區(qū)別在于(B)。A.辦理租船訂艙的責(zé)任方不同 B．辦理貨運保險的責(zé)任方不同 C.風(fēng)險劃分的界限不同 D．辦理出口手續(xù)的責(zé)任方不同

5、在實際業(yè)務(wù)中，F(xiàn)OB條件下，買方常委托賣方代為租船、訂艙，其費用由買方負擔(dān)。如到期訂不到艙，租不到船，(A)。

A．賣方不承擔(dān)責(zé)任，其風(fēng)險由買方承擔(dān) B．賣方承擔(dān)責(zé)任，其風(fēng)險也由賣方承擔(dān) C．買賣雙方共同承擔(dān)責(zé)任、風(fēng)險 D．雙方均不承擔(dān)責(zé)任，合同停止履行

6、以下關(guān)于國際貿(mào)易術(shù)語“CIF”的內(nèi)容提法正確的是(A)。

A 賣方除承擔(dān)成本加運費的義務(wù)外，還要負責(zé)辦理運輸保險并支付保險費。B 賣方在投保時應(yīng)投保一切險。

C 賣方必須將貨物實際交付給買方，才算完成了交貨義務(wù)。D 貨物的風(fēng)險在貨物實際交付時由賣方轉(zhuǎn)移給賣方

7、根據(jù)《INCOTERMS2010》的解釋, 進口方負責(zé)辦理出口清關(guān)手續(xù)的貿(mào)易術(shù)語是（B）。

A.FAS B.EXW C.FCA D.DDP

8、CIF Ex Ship’s Hold 屬于（B）。

A、內(nèi)陸交貨類 B、裝運港船上交貨類 C、目的港交貨類 D、目的地交貨類

9、根據(jù)《INCOTERMS2010》的解釋, 出口方負責(zé)辦理進口清關(guān)手續(xù)的貿(mào)易術(shù)語是（D）。

A.FAS B.EXW C.FCA D.DDP

10、負責(zé)制定《2010通則》的組織是（B）。A、國際法協(xié)會 B、國際商會 C、經(jīng)合組織 D、WTO

14、CIF Ex Ship’s Hold 與DES相比，買方承擔(dān)的風(fēng)險（c）。A、兩者相同 B、后者大 C、前者大 D、買方不承擔(dān)任何風(fēng)險

15、根據(jù)《2010通則》的規(guī)定，CFR術(shù)語僅適用于水上運輸，若賣方先將貨物交到貨運站或使用集裝箱運輸時，應(yīng)采用（B）為宜。A、FCA B、CPT C、CIP D、DAF

三、判斷題

1、由于國際貿(mào)易是涉外經(jīng)濟活動，那么調(diào)節(jié)它們法律關(guān)系的，主要應(yīng)是國際貿(mào)易慣例。(錯)

2、《國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》是進行國際貨物貿(mào)易關(guān)系最大，亦是最重要的一項國際公約。（錯）

4、如果買方想采用鐵路運輸，愿意辦理出口清關(guān)手續(xù)并承擔(dān)其中的費用，買方可以采用FCA貿(mào)易術(shù)語。（錯）

5、買方采用FOB條件進口散裝小麥，貨物用程租船運輸，若買方不愿承擔(dān)裝船費用，可用FOB Stowed變形。（錯）

6、采用FOB貿(mào)易術(shù)語的各種變形是為了解決買賣雙方在卸貨費用上的負擔(dān)問題。（錯）

7、FCA、CPT、CIP三種貿(mào)易術(shù)語中，就賣方承擔(dān)的風(fēng)險而言，F(xiàn)CA最小，CPT其次，CIP最大。（錯）

8、我方按FOB舊金山從美國購進一批小麥，賣方理所當(dāng)然應(yīng)將貨物裝到舊金山港口的船上。（錯）

9、按CIF Landed Singapore成交，貨物在新加坡港的卸貨費和進口報關(guān)費應(yīng)由賣方負擔(dān)。（錯）

11、EXW術(shù)語是買方承擔(dān)責(zé)任、費用和風(fēng)險最小的術(shù)語。（錯）

12、在所有的貿(mào)易術(shù)語下，出口報關(guān)的責(zé)任、費用均由賣方負擔(dān)。（錯）

13、根據(jù)《2010通則》的規(guī)定，以C組術(shù)語成交簽訂的合同都屬于裝運合同。（對）

14、按一般慣例，凡是FOB后面未加“理艙”或“平艙”字樣，則由買方負擔(dān)理艙或平艙費用。（對）

15、CFR Ex Ship’s Hold NEW YORK 是指賣方必須將貨物運到紐約，在艙底交接。（錯）

第六章 國際貨物運輸 一 單項選擇題

1、班輪運輸?shù)倪\費應(yīng)該包括(A)。

A．裝卸費，不計滯期費、速遣費 B．裝卸費，但計滯期費、速遣費 C．卸貨費和滯期費，不計速遣費 D．卸貨費和速遣費，不計滯期費

2、船公司一般按貨物的（B）重量計收運費。A、凈重 B、毛重 C、法定重量 D、理論重量

3、當(dāng)貿(mào)易術(shù)語采用CIF時，海運提單對運費的表示應(yīng)為(A)。A．Freight Prepaid B．Freight Collect C．Freight Pre-payable D．Freight Unpaid

4、在進出口業(yè)務(wù)中，能夠作為物權(quán)憑證的運輸單據(jù)有(B)。A．鐵路運單 B．海運提單 C．航空運單 D．郵包收據(jù)

5、在進出口業(yè)務(wù)中，出口商完成裝運后，憑(B)向船公司換取正式提單。A．發(fā)貨單 B．收貨單 C．大副收據(jù) D．商業(yè)發(fā)票

6、必須經(jīng)背書才能進行轉(zhuǎn)讓的提單是（C）。A．記名提單 B.不記名提單 C.指示提單 D.海運單

8、簽發(fā)多式聯(lián)運提單的承運人的責(zé)任是（B）。A．只對第一程運輸負責(zé) B．必須對全程運輸負責(zé) C．對運輸不負責(zé) D．只對最后一程運輸負責(zé)

9、我某公司與外商簽訂一份CIF出口合同，以L/C為支付方式。國外銀行開來的信用證中規(guī)定：“信用證有效期為6月10日，最遲裝運期為5月31日?！蔽曳郊泳o備貨出運，于5月21日取得大副收據(jù)，并換回正本已裝船清潔提單，我方應(yīng)不遲于（C）向銀行提交單據(jù)。

A．5月21日 B．5月31日 C．6月10日 D．6月11日

10、信用證的到期日為12月31日，最遲裝運期為12月15日，最遲交單日期為運輸單據(jù)出單后15天，出口人備妥貨物安排出運的時間是12月10日，則出口人最遲應(yīng)于（B）向銀行交單議付。

A．12月15日 B．12月25日 C．12月20日 D．12月31日

11、按《UCP 600》解釋，若信用證條款中未明確規(guī)定是否“允許分批裝運”、“允許轉(zhuǎn)運”，則應(yīng)視為（B）。

A．可允許分批裝運，但不允許轉(zhuǎn)運 B．可允許分批裝運和轉(zhuǎn)運 C．可允許轉(zhuǎn)運，但不允許分批裝運 D．不允許分批裝運和轉(zhuǎn)運

12、海運提單日期應(yīng)理解為（C）。

A．貨物開始裝船的日期 B．貨物裝船過程中任何一天 C．貨物裝船完畢的日期 D．簽訂運輸合同的日期

三、判斷題

1、重量噸和尺碼噸統(tǒng)稱為運費噸。（對）

2、一重量噸就是一公噸，一尺碼噸就是一立方米。（錯）

3、海運提單如有三份正本，則憑其中任何一份即可在卸貨港向船公司或船代理提貨。（錯）

4、如合同中規(guī)定裝運條款為“2012年7／8月份裝運”，那么我出口公司必須將貨物于7月、8月兩個月內(nèi)，每月各裝一批。（錯）

6、按慣例，速遣費通常為滯期費的一半。（對）

7、根據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的規(guī)定，如果信用證中沒有明確規(guī)定是否允許分批裝運及轉(zhuǎn)船，應(yīng)理解為允許。（對）

8、記名提單和指示提單同樣可以背書轉(zhuǎn)讓。（錯）

9、清潔提單是指不載有任何批注的提單。（錯）

11、貨輪運費計收標(biāo)準的“W/M Plus Ad Val”是指計收運費時，應(yīng)選三者中較高者計收。（錯）

12、海運單是運承人簽發(fā)給托運人的貨物收據(jù)，是物權(quán)憑證，可憑以向目的地乘運人提貨。（錯）

13、班輪運價表中第一級的貨物其計收標(biāo)準是最高的。（錯）

14、在規(guī)定裝運期時，如使用了“迅速”、“立即”、“盡速”或類似詞句者，按《UCP600》規(guī)定，銀行將不予置理。（對）

第七章 國際貨物運輸保險

一、單項選擇題

1、在海洋運輸貨物保險業(yè)務(wù)中，共同海損（A）。

A、是部分損失的一種 B、是全部損失的一種 C、有時為部分損失，有時為全部損失 D、是推定全損

2、根據(jù)我國“海洋貨物運輸保險條款”規(guī)定，“一切險”包括（C）。A、平安險加11種一般附加險 B、一切險加11種一般附加險 C、水漬險加11種一般附加險 D、11種一般附加險加特殊附加險

3、預(yù)約保險以（B）代替投保單，說明投保的一方已辦理了投保手續(xù)。A、提單 B、國外的裝運通知 C、大副收據(jù) D、買賣合同

4、按國際保險市場慣例，投保金額通常在CIF總值的基礎(chǔ)上（A）。A、加一成 B、加二成 C、加三成 D、加四成

5、“倉至倉”條款是（B）。

A、承運人負責(zé)運輸起訖的條款 B、保險人負責(zé)保險責(zé)任起訖的條款 C、出口人負責(zé)繳獲責(zé)任起訖的條款 D、進口人負責(zé)付款責(zé)任起訖的條款

6、我某公司出口稻谷一批，因保險事故被海水浸泡多時而喪失其原有用途，貨到目的港后只能低價出售，這種損失屬于（A）。A、單獨損失 B、共同損失 C、實際全損 D、推定全損

8、某批出口貨物投保了水漬險，在運輸過程中由于雨淋致使貨物遭受部分損失，這樣的損失保險公司將（C）。

A、負責(zé)賠償整批貨物 B、負責(zé)賠償被雨淋濕的部分 C、不給于賠償 D、在被保險人同意的情況下，保險公司負責(zé)賠償被雨淋濕的部分

9、有一批出口服裝，在海上運輸途中，因船體觸礁導(dǎo)致服裝嚴重受浸，如果將這批服裝漂洗后再運至原定目的港所花費的費用已超過服裝的保險價值，這批服裝應(yīng)屬于（C）。

A、共同海損 B、實際全損 C、推定全損 D、單獨海損

10、我方按CIF條件成交一批罐頭食品，賣方投保時，按下列（C）投保是正確的。

A、平安險+水漬險 B、一切險+偷竊提貨不著險 C、水漬險+偷竊提貨不著險 D、平安險+一切險

12．同國際市場的慣例一樣，我國海運貨物基本險的保險期限一般也采用(C)的原則。

A.“門到門” B.“桌到桌” C.“倉至倉” D.“港到港” 13.海上保險合同的轉(zhuǎn)讓是指(C)A、被保險人將其保險合同中的權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給另一個人的行為。B、保險合同隨保險標(biāo)的的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)讓 C、可保利益的轉(zhuǎn)讓 D、保險標(biāo)的的轉(zhuǎn)讓

三、判斷題

1、海上保險業(yè)務(wù)的意外事故，僅局限于發(fā)生在海上的意外事故。(錯)

2、保險利益是投保人所投保的保險標(biāo)的。（錯）

3、我某公司按CFR貿(mào)易術(shù)語進口時，在國內(nèi)投保了一切險，保險公司的責(zé)任起訖應(yīng)為倉至倉。（錯）

4、在海運貨物保險業(yè)務(wù)中，倉至倉條款對于駁船運輸造成的損失，保險公司不承擔(dān)責(zé)任。（錯）

5、在國際貿(mào)易中，向保險公司投保一切險后，在運輸途中由于任何外來原因造成的一切貨損，均可向保險公司索賠。（錯）

6、托運出口玻璃制品時，被保險人在投保一切險后，還應(yīng)加保破碎險。（錯）

7、海運保險單的轉(zhuǎn)讓，可以無須事前征得保險人的同意，經(jīng)被保險人背書后而自由轉(zhuǎn)讓。（對）

9、我進口貨物一批，投保一切險，貨物在海運途中部分被火焚。經(jīng)查，一切險中11種附加險并無火險。對此損失保險公司不承擔(dān)責(zé)任。（錯）

10、如果被保險貨物運達保險單所載明的目的地，收貨人提貨后即將貨物轉(zhuǎn)運，則保險公司的保險責(zé)任轉(zhuǎn)運到達目的地倉庫時中止。（錯）

11、海運提單的簽發(fā)日期應(yīng)早于保險單的簽發(fā)日期。（錯）

12、不論在實際全損和推定全損的情況下，保險公司都要按保險金額全額賠償。（錯）

13、按照中國人民保險公司現(xiàn)行的保險條款規(guī)定，凡已投保了戰(zhàn)爭險，若再加保罷工險，保險公司不另行增收保險費。（對）

第八章 貨款的結(jié)算

一、單項選擇題

1、屬于順匯方法的支付方式是。（A）A、匯付 B、托收 C、信用證 D、銀行保函

2、使用D/P、D/A和L/C三種結(jié)算方式，對于賣方而言，風(fēng)險由大到小依次為（A）

A、D/A、D/P和L/C B、L/C、D/P和D/A C、D/P、D/A和L/C D、D、D/A、L/C和D/P

3、屬于銀行信用的國際貿(mào)易支付方式是(C)。A、匯付 B、托收 C、信用證 D、票匯

4、在國際貿(mào)易中，用以統(tǒng)一解釋調(diào)和信用證各有關(guān)當(dāng)事人矛盾的國際慣例是(B)。

A、《托收統(tǒng)一規(guī)則》 B、《國際商會600號出版物》 C、《合約保證書統(tǒng)一規(guī)則》 D、《國際商會434號出版物》

5、一張有效的信用證，必須規(guī)定一個(B)。A、裝運期 B、有效期 C、交單期 D、議付期

6、按照《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的規(guī)定，受益人最后向銀行交單議付的期限是不遲于提單簽發(fā)日的(C)天。A、11 B、15 C、21 D、25

7、保兌行對保兌信用證承擔(dān)的付款責(zé)任是。(A)A、第一性的 B、第二性的 C、第三性的 D、第四性的

8、信用證的第一付款人是(B)。

A、進口商 B、開證行 C、出口商 D、通知行

9、出票人是銀行，受票人也是銀行的匯票是(B)。A、商業(yè)匯票 B、銀行匯票 C、光票 D、跟單匯票

11、持票人將匯票提交付款人要求承兌的行為是(D)。A、轉(zhuǎn)讓 B、出票 C、見票 D、提示

12、支票是以銀行為付款人的(A)。

A、即期匯票 B、遠期匯票 C、即期本票 D、遠期本票

13、T/T指的是(B)。

A、信匯 B、電匯 C、票匯 D、信用證

14、D/P sight指的是(B)。

A、遠期付款交單 B、即期付款交單 C、跟單托收 D、承兌交單

15、下列幾種結(jié)算方式中，對賣方而言風(fēng)險最大的是(B)。A、票匯 B、承兌交單 C、即期付款交單 D、遠期付款交單

16、在補償貿(mào)易或易貨貿(mào)易中經(jīng)常使用的信用證是(B)。A、循環(huán)信用證 B、對開信用證 C、對背信用證 D、紅條款信用證

17、根據(jù)UCP 600的規(guī)定，可轉(zhuǎn)讓信用證只能轉(zhuǎn)讓(A)。A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

18、對于賣方而言，具有雙重保證的信用證指的是(C)。A、循環(huán)信用證 B、跟單信用證 C、保兌信用證 D、可轉(zhuǎn)讓信用證

三、判斷題

1、根據(jù)《UCP 600》的規(guī)定，凡信用證上未注明可否轉(zhuǎn)讓字樣，即視為可轉(zhuǎn)讓信用證。(錯)

1、在保兌信用證下，就付款責(zé)任而言，開證行和保兌行同樣負第一性付款的責(zé)任。（對）

3、在承兌交單情況下，是由代收行對匯票進行承兌后，向進口商交單。（錯）

4、在票匯情況下，買方購買銀行匯票徑寄賣方，因采用的是銀行匯票，故這種付款方式屬于銀行信用。（錯）

6、對于賣方而言，D/A60天要比D/P60天風(fēng)險要大。（對）

7、信用證是一種銀行開立的有條件的付款承諾的書面文件。（對）

第九、十章 檢驗、索賠、不可抗力和仲裁

一、單項選擇題

1、以仲裁方式解決貿(mào)易爭議的必要條件是（A）A、雙方當(dāng)事人訂有仲裁協(xié)議 B、雙方當(dāng)事人訂有合同 C、雙方當(dāng)事人無法以協(xié)商解決 D、一方因訴訟無果而提出

5、短交在多數(shù)情況下，應(yīng)該向誰索賠（C）A、保險公司 B、買方 C、賣方 D、承運人

7、我某糧油食品進出口公司與美國田納西州某公司簽訂進口美國小麥合同，數(shù)量為100萬公噸。麥收前田納西州暴雨成災(zāi)，到10月份賣方應(yīng)交貨時小麥價格上漲。美方未交貨。合同訂有不可抗力條款，天災(zāi)屬于該條款的范圍，美方據(jù)此要求免責(zé)。此時，我方應(yīng)（B）A、不可抗力，予以免責(zé)，并解除合同。

B、未構(gòu)成不可抗力，堅持美方應(yīng)按合同規(guī)定交貨。C、構(gòu)成不可抗力，可以解除合同，但要求損害賠償。

D、成不可抗力，但不要求損害賠償，亦不解除合同，而要求推遲到下交貨。

8、下列關(guān)于仲裁裁決的效力描述不正確的是（B）

A、凡由中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會做出的裁決一般是終局性的，對雙方都有約束力。

B、在裁決中敗訴的一方不執(zhí)行裁決，仲裁機構(gòu)可以強制執(zhí)行。

C、若敗訴方不執(zhí)行裁決，勝訴方有權(quán)向有關(guān)法院起訴，請求法院強制執(zhí)行。D、我國現(xiàn)在已經(jīng)加入了《承認與執(zhí)行外國仲裁裁決公約》，但做出了兩項保留。

9、發(fā)生（A），違約方可援引不可抗力條款要求免責(zé)。A、戰(zhàn)爭 B、世界市場價格上漲 C、生產(chǎn)制作過程中的過失 D、貨幣貶值

10、在國際貨物買賣中，較常采用的不可抗力事故范圍的規(guī)定方法是（D）A、概括規(guī)定 B、不規(guī)定 C、具體規(guī)定 D、綜合規(guī)定

三、判斷題

7、一方違反合同，沒有違約一方所能得到的損失賠償金額最多不超過違約方在訂立合同時所能預(yù)見到的損失金額。（對）

9、援引不可抗力條款的法律后果是撤銷合同或推遲合同的履行。（錯）

10、從西歐某商進口在當(dāng)?shù)赝ǔ？梢再I到的某化工產(chǎn)品，在約定交貨前，該商所屬生產(chǎn)上述產(chǎn)品的工廠之一因爆炸被毀，該商要求援引不可抗力免責(zé)條款解除交貨責(zé)任。對此，我方應(yīng)予同意。（錯）

11、買賣雙方為解決爭議而提請仲裁時，必須向仲裁機構(gòu)遞交仲裁協(xié)議，否則，仲裁機構(gòu)不予受理。（對）

12、仲裁協(xié)議必須由合同當(dāng)事人在爭議發(fā)生之前達成，否則不能提請仲裁。（錯）

13、根據(jù)我國現(xiàn)行做法，對外訂立仲裁條款時應(yīng)爭取在我國仲裁，如對方不同意，也可接受在被告國仲裁。（對）

14、若合同中無規(guī)定索賠條款，買方便無權(quán)提出索賠。（錯）第十一章 交易磋商與合同訂立

一、單項選擇題

1、英國某買方向我輕工業(yè)出口公司來電“擬購美加凈牙膏大號1000羅請電告最低價格最快交貨期”，此來電屬交易磋商的（B）環(huán)節(jié)。A、發(fā)盤 B、詢盤 C、還盤 D、接受

2、國外某買主向我出口公司來電“接受你方12日發(fā)盤請降價5%”，此來電屬交易磋商的（C）環(huán)節(jié) A、發(fā)盤 B、詢盤 C、還盤 D、接受

3、根據(jù)《公約》的規(guī)定，合同成立的時間是（A）。A、接受生效的時間 B、交易雙方簽訂的書面合同的時間 C、在合同獲得國家批準時 D、當(dāng)發(fā)盤送達受盤人時

4、某項發(fā)盤于某月12日以電報形式送達受盤人，但在此前的11日，發(fā)盤人以一傳真告知受盤人，發(fā)盤無效，此行為屬于（A）。

A、發(fā)盤的撤回 B、發(fā)盤的修改 C、一項新發(fā)盤 D、發(fā)盤的撤銷

5、A公司5月18日向B公司發(fā)盤，限5月25日復(fù)到有效。A公司向B公司發(fā)盤的第二天，A公司收到B公司5月17日發(fā)出的，內(nèi)容與A公司發(fā)盤內(nèi)容完全相同的交叉發(fā)盤，此時（C）A、合同即告成立 B、合同無效

C、A向B或B向A表示接受，當(dāng)接受送達對方時，合同成立

D、必須是A公司向B公司表示接受，當(dāng)接受通知送達B公司時，合同成立

6、根據(jù)《公約》的規(guī)定，發(fā)盤和接受的生效采?。―）A、投郵生效原則 B、簽訂書面合約原則 C、口頭協(xié)商原則 D、到達生效原則

7、接受和發(fā)盤（B）

A、屬于商業(yè)行為 B、屬于法律行為

C、屬于交易行為 D、既屬于商業(yè)行為也屬于法律行為

8、我某進出口公司于2015年11月15日上午8：50用電報向美國Smith Co．發(fā)盤：2015年11月20日復(fù)到我公司有效。11月18日上午10：00同時接到smith Co．的接受和撤回接受的電傳。根據(jù)《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》的規(guī)定，對此“接受”（A）

A、可以撤回。B、不得撤回，必須與我某進出口公司簽約。C、視為撤銷 D、在我某進出口公司同意的情況下，才可撤回。

9、下列條件中，（B）不是構(gòu)成發(fā)盤的必備條件。

A、向一個或一個以上的特定人提出 B、主要交易條件必須完整齊全 C、發(fā)盤的內(nèi)容必須十分確定 D、表明訂立合同的意思

10、我6月10日向國外某客商發(fā)盤，限6月15日復(fù)到有效，6月13日接到對方復(fù)電稱“你10電接受，以獲得進口許可證為準”。該接受（A）A、相當(dāng)于還盤 B、在我方緘默的情況下視為有效接受 C、屬于有效接受 D、屬于一份非實質(zhì)性變更發(fā)盤條件的接受

11、我公司星期一對外發(fā)盤，限星期五復(fù)到有效，客戶于星期二回電還盤并邀我電復(fù)，此時，國際市場價格上漲，我未予答復(fù)。客戶又于星期三來電表示接受我星期一的發(fā)盤，則（B）A、接受有效 B、接受無效

C、如我方未提出異議，則合同成立 D、屬于有條件的接受

12、某公司向歐洲某客戶于3月16日發(fā)盤，限3月20日復(fù)到有效，3月18日對方來電稱，“你方16日電接受，希望在5月裝船”。我方未提出異議，于是（D）

A、需經(jīng)該公司確認后交易才達成 B、這筆交易達成 C、屬于還盤，交易未達成 D、屬于有條件接受，交易未達成

13、英國某商人3月15日向國外某客戶用口頭發(fā)盤，若英商與國外客戶無特別約定，國外客戶（B）。

A、任何時間表示接受都可以使合同成立 B、應(yīng)立即接受方可使合同成立 C、當(dāng)天表示接受方可使合同成立 D、在兩、三天內(nèi)表示接受可使合同成立

15、逾期接受是否有效，主要取決于（A）。

A、發(fā)盤人的意愿 B、受盤人的意愿 C、雙方當(dāng)事人的意愿

三、判斷題

1、在交易磋商過程中，發(fā)盤是由賣方做出的行為，接受是由買方做出的行為。(錯)

2、買方來電表示接受發(fā)盤，但要求將D/P即期改為D/P遠期，賣方緘默，此時合同成立。（錯）

3、根據(jù)《公約》規(guī)定，構(gòu)成一項有效發(fā)盤，必須明確規(guī)定買賣貨物的品質(zhì)、數(shù)量、包裝、價格、交付和貨款的支付等六項主要交易條件缺一不可。（錯）

4、一項有效的發(fā)盤，一旦被受盤人無條件地全部接受，合同即告成立。（？）

5、還盤一經(jīng)做出，原發(fā)盤即失效。（對）

6、《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》規(guī)定發(fā)盤生效的時間為發(fā)盤送達受盤人時。（對）

7、邀請發(fā)盤對雙方有約束力。（錯）

8、某工藝品公司與國外洽談一筆玉雕交易，經(jīng)過雙方對交易條件往返磋商之后，已就價格、數(shù)量、交貨期等達成協(xié)議，我方公司于是在8月6日致電對方：“確認售與你方玉雕一件......請先電匯1萬美元?！睂Ψ接?月9日復(fù)電：“確認你方電報，我購玉雕一件，條件按你方電報規(guī)定，已匯交你方銀行1萬美元，該款在交貨前由銀行代你方保管......”這筆交易于是達成。（錯）

9、若發(fā)盤未規(guī)定有效期，則受盤人可以在任何時間內(nèi)表示接受。（錯）

10、根據(jù)《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》，規(guī)定了有效期的發(fā)盤一旦到達受盤人，在有效期限內(nèi)發(fā)盤人不得撤銷該發(fā)盤。（對）

11、根據(jù)《公約》的規(guī)定，一項發(fā)盤發(fā)出后可以撤回，其條件是，發(fā)盤人的撤回通知，必須在受盤人發(fā)出接受通知之前送達到受盤人。（對）

12、發(fā)盤必須明確規(guī)定有效期，未規(guī)定有效期的發(fā)盤無效。（錯）

13、根據(jù)《公約》的規(guī)定，受盤人可以在發(fā)盤有效期內(nèi)用開立信用證這一行為表示接受。（對）

14、根據(jù)《公約》的規(guī)定，如果撤回通知于原接受生效之前或同時送達發(fā)盤人，接受得以撤回。(對)

15、根據(jù)《公約》的規(guī)定，接受必須用聲明或行動表示出來，沉默或不行動不等于接受。（對）

第四篇：2015年繼續(xù)教育《小企業(yè)會計納稅實務(wù)》

《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。2.下列說法中，正確的是（）。

A.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 B.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅

A

B

C

D

答案解析：

對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”繳納營業(yè)稅。

3.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。4.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

A

B

C

D

答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。5.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費稅 C.房產(chǎn)稅 D.印花稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。

6.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2%

A

B

C

D

答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

7.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計算增值稅銷項稅3.976萬元 B．計算增值稅銷項稅3.91萬元 C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元 D．不計算增值稅

A

B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應(yīng)確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。

8.小企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入借方的賬戶是（）。A.委托加工物資 B.原材料 C.庫存商品 D.在途物資

A

B

C

D

答案解析： 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。9.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

A

B

C

D

答案解析：

10.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（）。A．借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B．借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C．借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D．借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（出口退稅）

A

B

C

D

答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。11.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游

C.境外保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務(wù) D.境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務(wù)

A

B

C

D

答案解析：選項A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。12.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日

D.2012年12月1日

A

B

C

D

13.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。14.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務(wù)成本

A

B

C

D

答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應(yīng)納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。

15.個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準的是（）。A.在中國境內(nèi)有住所

B.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿360天 C.在中國境內(nèi)無住所

D.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿12個月

A

B

C

D

答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 B.進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量 C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

A

B

C

D

E

答案解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。2.關(guān)于固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以下表述正確的有（）。A.通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn) B.通過投資方式取得的固定資產(chǎn) C.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn) D.通過外購方式取得的固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。3.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 C.商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝

D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

A

B

C

D

E

答案解析：A、B選項屬于營業(yè)稅征稅范圍。

4.增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方)收取的全部價款和價外費用。下列屬于價外費用的有（）。A．包裝物租金 B．包裝物押金 C．運輸裝卸費 D．違約金

A

B

C

D

E

答案解析：包裝物押金不屬于價外費用。

5.某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元

A

B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50（萬元），組成的計稅價格=50+15=65（萬元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬元），應(yīng)納消費稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）。6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

A

B

C

D

E

答案解析：企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

7.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額

A

B

C

D

E

8.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產(chǎn)的評估價格 B.支付評估機構(gòu)的費用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

A

B

C

D

E

答案解析：舊房及建筑物扣除項目金額的確定：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估價格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評估價格即在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本乘以成新度折扣率的價格。

9.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及的賬戶有（）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.營業(yè)稅金及附加

A

B

C

D

E

答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及到以下賬戶：

（1）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額；（2）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；（3）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。10.下列不允許扣除進項稅額的有（）。A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運輸費用 B.外購用于集體福利的食用油 C.外購的勞動保護的服裝鞋帽 D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒

A

B

C

D

E

答案解析：外購的貨物用于集體福利（含交際應(yīng)酬費）其進項稅額不得抵扣。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）

對

錯

2.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對

錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。

3.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）

對

錯

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。

4.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行應(yīng)納稅所得額抵免。（）

對

錯

答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（）

對

錯

6.委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售，則不再繳納消費稅。（）對

錯

答案解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售，不再繳納消費稅；因為受托方已經(jīng)代收代繳了。

7.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（）

對

錯

8.《小企業(yè)會計準則》要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。（）

對

錯

答案解析：在會計計量方面，《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進行計量。而《小企業(yè)會計準則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。

9.一般納稅人從國外進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（）

對

錯

答案解析：一般納稅人從國外進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。

10.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）

對

錯

答案解析：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。11.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對

錯

答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

12.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）

對

錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。13.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（）

對

錯

14.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。（）

對

錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒收時應(yīng)記入貸方的“主營業(yè)務(wù)收入”科目。（）

對

錯

答案解析：

《小企業(yè)會計準則》規(guī)定：小企業(yè)確認出租包裝物和商品的押金收入，逾期未退包裝物押金收益記入貸方的“營業(yè)外收入”科目。

第五篇：小企業(yè)納稅會計實務(wù)(2015年繼續(xù)教育)

《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。

2.《小企業(yè)會計準則》下，所得稅費用的核算采用（），不需要確認遞延所得稅費用。A.納稅影響會計法 B.應(yīng)付稅款法 C.利潤表債務(wù)法

D.資產(chǎn)負債表債務(wù)法

A

B

C

D

答案解析：《小企業(yè)會計準則》下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用?！镀髽I(yè)會計準則》下，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，需要確認遞延所得稅費用。3.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應(yīng)稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤

A

B

C

D

答案解析：確認應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。4.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元

A

B

C

D

答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。

5.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。6.王先生2013年2月達到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A．120 B．15 C．275 D．370

A

B

C

D

答案解析：正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。

7.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計算增值稅銷項稅3.976萬元 B．計算增值稅銷項稅3.91萬元 C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元 D．不計算增值稅

A

B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應(yīng)確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。

8.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元

A

B

C

D

答案解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）。9.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送 C.將資產(chǎn)用于職工獎勵 D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用

A

B

C

D

答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。10.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費 B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金 D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

11.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅

A

B

C

D

12.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務(wù)成本

A

B

C

D

答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應(yīng)納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。

13.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93

A

B

C

D

答案解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。

14.2012年初，某運輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運輸公司2012應(yīng)納的車船稅為（）。A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元

A

B

C

D

答案解析：該運輸公司2012應(yīng)納的車船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

15.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有()。A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

A

B

C

D

E

答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。2.某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元

A

B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50（萬元），組成的計稅價格=50+15=65（萬元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬元），應(yīng)納消費稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）。

3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息 C.租金 D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

A

B

C

D

E

答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

4.《小企業(yè)會計準則》所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B.金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C.企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司 D.企業(yè)集團內(nèi)的總公司和分公司

A

B

C

D

E

答案解析：《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，以保持集團公司內(nèi)會計政策的一致性）。

5.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

6.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購成本包括（）。A．進貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運費 C．運費發(fā)票金額的93% D．運輸途中的合理損耗

A

B

C

D

E

答案解析：所支付運費的7%要記入“進項稅額”，因此選項B不符合規(guī)定的要求。7.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款

A

B

C

D

E

答案解析：

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。

8.下列各項中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口 D.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

A

B

C

D

E

答案解析：選項A、C實行的是“先征后退”的計算方法。

9.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位

A

B

C

D

E

答案解析：據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購買者。

10.個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準有（）。A．境內(nèi)有無住所 B．取得收入的工作地 C．境內(nèi)居住時間 D．境內(nèi)工作時間

A

B

C

D

E

答案解析：個人所得稅的納稅義務(wù)人按照住所和居住時間兩個標(biāo)準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.小企業(yè)納稅會計中的“應(yīng)納稅額”是計稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（）

對

錯

2.企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費, 按照實際發(fā)生額的 60% 扣除。（）

對

錯

答案解析：企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費, 按照實際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

3.由居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。（）

對

錯

4.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（）

對

錯

答案解析：企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（）

對

錯

6.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實際支付或應(yīng)付的價款計入采購成本。（）

對

錯

答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。7.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。（）

對

錯

8.小企業(yè)進口應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征的進口消費稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購成本中。（）

對

錯

答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。

9.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對

錯

答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

10.納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

對

錯

11.應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營收入的比例。（）

對

錯

12.從事建筑安裝業(yè)務(wù)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材物料的價款。（）

對

錯

13.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）

對

錯

14.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）

對

錯

答案解析：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

15.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

對

錯

答案解析： 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

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