第一篇：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引銀監(jiān)發(fā)2006-51號(hào)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引

銀監(jiān)發(fā)[2006]第51號(hào)2006年6月27日

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部審計(jì)體系，依據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的政策性銀行和商業(yè)銀行。經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)銀監(jiān)會(huì)）批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)可參照?qǐng)?zhí)行本指引。

第三條 本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。

第四條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是，保證國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)框架內(nèi)，促使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)，增加價(jià)值。

第五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確?？陀^公正。

第六條 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)依據(jù)本指引檢查評(píng)價(jià)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作。

第二章 機(jī)構(gòu)和人員

第七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事會(huì)負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的，由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)履行有關(guān)職責(zé)。董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的，審計(jì)委員會(huì)組成及委員會(huì)負(fù)責(zé)人由高級(jí)管理層確定。

第八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)全系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理行為的內(nèi)部審計(jì)部門，可設(shè)立一名首席審計(jì)官負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的審計(jì)工作。首席審計(jì)官由董事會(huì)任命并納入銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍，首席審計(jì)官崗位變動(dòng)要事前向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系。審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專門委員會(huì)決定。內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級(jí)人員平均水平。

第十條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1%配備，并建立內(nèi)部崗位輪換制。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格：

（一）專業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備大專以上學(xué)歷，掌握與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。

（二）從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)人員至少應(yīng)具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員至少應(yīng)具有三年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，或六年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

（三）道德準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守，且從事金融業(yè)務(wù)以來(lái)無(wú)不良記錄。

第三章 職責(zé)

第十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以制度形式明確董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門及人員職責(zé)。

第十三條 董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度工作計(jì)劃等，為獨(dú)立、客觀開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障，并對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督。

第十四條 審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會(huì)授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期召開(kāi)會(huì)議，并可視需要邀請(qǐng)高級(jí)管理層人員列席。

第十五條 首席審計(jì)官負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，做好協(xié)調(diào)工作，及時(shí)向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，制定內(nèi)部審計(jì)程序，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況，落實(shí)年度審計(jì)工作計(jì)劃，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督整改情況，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)，做好檔案管理。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)主要包括：

（一）經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況。

（二）內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)狀況及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)控程序的適用性和有效性。

（四）信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)運(yùn)行和管理維護(hù)的情況。

（五）會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。

（六）與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的資本評(píng)估系統(tǒng)情況。

（七）機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)績(jī)效和管理人員履職情況等。

第四章 權(quán)限

第十八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以制度形式明確賦予內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)所必需的權(quán)限。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)有關(guān)的會(huì)議。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)及時(shí)、全面了解經(jīng)營(yíng)管理信息，并就有關(guān)問(wèn)題向?qū)徲?jì)對(duì)象和相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為必要時(shí)有權(quán)向董事會(huì)直接匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)拒絕接受或不配合內(nèi)部審計(jì)、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員的，有權(quán)向上級(jí)報(bào)告，要求及時(shí)予以制止并做出處理。

第五章 質(zhì)量控制

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)部門可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問(wèn)題提供咨詢服務(wù)，但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理決策與執(zhí)行。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。對(duì)每一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次，審計(jì)每?jī)赡曛辽僖淮巍５诙鶙l 內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，并定期進(jìn)行自我評(píng)估。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)回避制度，確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)制度，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格，以保證內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，建立完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)體系及內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。

第三十條 內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)工作需要，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，可將部分內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目外包，但需事先對(duì)外包機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估。

第三十一條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)復(fù)議制度，對(duì)審計(jì)對(duì)象提出異議的審計(jì)結(jié)論，由作出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)機(jī)構(gòu)的上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)議。

第三十二條 董事會(huì)可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的盡職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并保證外部檢查人員獨(dú)立于評(píng)價(jià)對(duì)象、具備專業(yè)勝任能力以及與評(píng)價(jià)對(duì)象沒(méi)有利益沖突。

第六章 報(bào)告制度

第三十三條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與垂直管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度和報(bào)告線路。

第三十四條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)按季度向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，并通報(bào)高級(jí)管理層和監(jiān)事會(huì)。

第三十五條 首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按季向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況。每年至少一次向董事會(huì)提交包括履職情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計(jì)工作報(bào)告。

第三十六條 首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)送包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議、審計(jì)對(duì)象反饋意見(jiàn)等內(nèi)容的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。

第三十七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善與中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的溝通和報(bào)告制度。董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)就重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)就以下事項(xiàng)向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)或中國(guó)銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告：

（一）向董事會(huì)提交的全面審計(jì)工作報(bào)告。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展異地審計(jì)的，應(yīng)同時(shí)將審計(jì)報(bào)告抄報(bào)審計(jì)對(duì)象所在地的中國(guó)銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題并報(bào)告董事會(huì)后，在問(wèn)題未得到認(rèn)真查處整改的情況下，應(yīng)直接向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)報(bào)告相關(guān)情況。

（四）外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

（五）中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。

第七章 考核與問(wèn)責(zé)

第三十八條 董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)成果得以充分利用。高級(jí)管理層對(duì)未按要求進(jìn)行整改的問(wèn)題，應(yīng)督促整改，追究相關(guān)人員責(zé)任，并承擔(dān)未對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

第三十九條 董事會(huì)應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)各方的盡職、履職情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，建立內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究、免責(zé)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。

第四十條 董事會(huì)應(yīng)對(duì)具有以下情節(jié)的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人追究責(zé)任：

（一）未執(zhí)行審計(jì)方案、程序和方法導(dǎo)致重大問(wèn)題未能被發(fā)現(xiàn)。

（二）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映。

（三）審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符。

（四）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查處整改工作跟蹤不力。

（五）未按要求執(zhí)行保密制度。

（六）其他有損銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)利益或聲譽(yù)的行為。

第四十一條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)檢查監(jiān)督和責(zé)任認(rèn)定，有充分證據(jù)表明內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本指引以及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度勤勉盡職地履行了職責(zé)，并及時(shí)報(bào)告了審查出的問(wèn)題，在審計(jì)對(duì)象相關(guān)問(wèn)題暴露時(shí)，可視情況免除或部分免除內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任。

第八章 附則

第四十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本指引制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)備案。

第四十三條 本指引由中國(guó)銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第四十四條 本指引自二○○六年七月一日實(shí)施。

第二篇：淺析《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》

淺析《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》

來(lái)源：考試大 【愛(ài)學(xué)習(xí)，愛(ài)考試大】 2008年1月17日

為促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部審計(jì)體系，依據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》和《銀行監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定出臺(tái)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中的作用提出了監(jiān)管要求。

一、《指引》是銀行監(jiān)管部門針對(duì)我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀而出臺(tái)的指導(dǎo)意見(jiàn)

隨著我國(guó)金融改革的穩(wěn)步推進(jìn)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的公司治理逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)也越來(lái)越受到銀行董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層以及銀行監(jiān)管部門的重視，內(nèi)部審計(jì)的地位有所提升，作用有所增強(qiáng)。但是，與國(guó)際銀行業(yè)的先進(jìn)做法以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的要求相比，與完善的銀行業(yè)公司治理標(biāo)準(zhǔn)相比，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念、組織體系、人員素質(zhì)、審計(jì)效果等方面仍存在一定的差距，主要表現(xiàn)為：

（一）審計(jì)理念仍顯落后

從國(guó)際上看，隨著內(nèi)部審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)不斷發(fā)展完善，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)已經(jīng)從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)為更加關(guān)注組織的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，致力于為組織增加價(jià)值，推動(dòng)組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。從我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐看，目前內(nèi)部審計(jì)的重心仍是合規(guī)性審計(jì)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，對(duì)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理尚無(wú)過(guò)多涉及。與國(guó)際先進(jìn)做法相比，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)多局限于傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，顯示出在審計(jì)理念方面的落后。

（二）組織體系尚不合理，報(bào)告路線不夠合理，獨(dú)立性、權(quán)威性尤為不足

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的建議，內(nèi)部審計(jì)在組織上應(yīng)該保持足夠的獨(dú)立性，董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)足夠的權(quán)力，理想情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官（CEA）在職能上對(duì)董事會(huì)報(bào)告工作，在行政上向經(jīng)營(yíng)管理層的主要負(fù)責(zé)人（即首席執(zhí)行官CEO）報(bào)告工作。從我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況看，在報(bào)告路線方面，即便是已經(jīng)設(shè)立規(guī)范“三會(huì)”的銀行，內(nèi)部審計(jì)也大多是作為銀行經(jīng)營(yíng)管理體系的一部分，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)；從內(nèi)部審計(jì)的體系看，目前大多數(shù)銀行尚未建立起垂直、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)只是作為內(nèi)部稽核的重要力量向各級(jí)行長(zhǎng)或分管副行長(zhǎng)報(bào)告工作，對(duì)行長(zhǎng)和分管副行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、具體審計(jì)活動(dòng)以及審計(jì)后的監(jiān)督等方面都缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)的人力資源有待加強(qiáng)

隨著內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面作用的不斷加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已不僅僅是傳統(tǒng)的稽核確認(rèn)，還包括為增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)而提供的咨詢等各類服務(wù)。就銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)而言，隨著金融創(chuàng)新的不斷深化、風(fēng)險(xiǎn)類型的日益復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備足夠的專業(yè)技能跟蹤、把握最近的業(yè)務(wù)知識(shí)，從而提供積極有效的確認(rèn)和咨詢等增值服務(wù)。從我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況看，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，有些機(jī)構(gòu)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠，存在著內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，甚至存在“老弱病”現(xiàn)象。

（四）審計(jì)效果不甚理想

由于我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念、組織體系、人力資源等方面的問(wèn)題，審計(jì)效果不盡理想。以最近中行黑龍江分行發(fā)生的案件為例，在銀行業(yè)開(kāi)展了一年多的案件專項(xiàng)治理，尤其是中行黑龍江分行已經(jīng)發(fā)生過(guò)高山案的情況下，在經(jīng)歷了多次內(nèi)部自查的情況下，仍未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)案件，充分說(shuō)明了目前我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)效果仍有待改進(jìn)。

二、《指引》借鑒了國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)予以了規(guī)范

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。巴塞爾委員會(huì)和國(guó)際銀行業(yè)對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義表示認(rèn)可。在借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，銀行監(jiān)管部門此次出臺(tái)的《指引》體現(xiàn)了以下幾方面的進(jìn)步：

（一）明確了內(nèi)部審計(jì)的定義和目標(biāo)

《指引》在第三條和第四條指出，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，保證國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)框架內(nèi)促使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平，并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)，增加價(jià)值，從而促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。可以看出，《指引》上述規(guī)定是銀行監(jiān)管部門在借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)界定，是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)定義和目標(biāo)在中國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的具體化。

（二）強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

《指引》開(kāi)篇即提出了原則性要求，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)”，“應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確?？陀^公正”。為從制度和體制上保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，《指引》從內(nèi)部審計(jì)體系、從業(yè)人員和報(bào)告路線等方面作了詳細(xì)規(guī)定。《指引》第九條指出，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專門委員會(huì)決定。內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級(jí)人員平均水平”。相比以往關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面的原則性意見(jiàn)，《指引》的規(guī)定更為具體，更具有操作性，切實(shí)為內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性提供了保障。此外，《指引》還特意強(qiáng)調(diào)，“內(nèi)部審計(jì)部門可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問(wèn)題提供咨詢服務(wù)，但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理決策與執(zhí)行”，保證內(nèi)部審計(jì)部門在提供咨詢服務(wù)的同時(shí)，不影響其自身的獨(dú)立性。

（三）規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限

在權(quán)限方面，《指引》規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)主要事項(xiàng)，要求“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以制度形式明確賦予內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)所必需的權(quán)限”，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門“有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)有關(guān)的會(huì)議”，“有權(quán)及時(shí)、全面了解經(jīng)營(yíng)管理信息，并就有關(guān)問(wèn)題向?qū)徲?jì)對(duì)象和相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證”，并賦予必要時(shí)直接向董事會(huì)直接匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)力、必要的處理建議權(quán)和處罰權(quán)等。

（四）規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)各主體的責(zé)任

《指引》指出，董事會(huì)負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系，董事會(huì)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和工作計(jì)劃等，為獨(dú)立、客觀開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障，并對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，并應(yīng)定期召開(kāi)會(huì)議，按季向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，同時(shí)通報(bào)高級(jí)管理層和監(jiān)事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，制定內(nèi)部審計(jì)程序，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況，落實(shí)審計(jì)工作計(jì)劃，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督整改情況，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)等。首席審計(jì)官（CEA）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和工作計(jì)劃，做好協(xié)調(diào)工作，及時(shí)向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

（五）確定了內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管的報(bào)告與指導(dǎo)關(guān)系

《指引》表明內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成部分，屬于銀行監(jiān)管部門“管法人”的重要工作內(nèi)容?！吨敢窂谋O(jiān)管者的角度，提出了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管的關(guān)系，明確要求“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的與中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的溝通和報(bào)告制度”，并規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告的事項(xiàng)，確定了銀行監(jiān)管部門對(duì)相應(yīng)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)職能。

此外，《指引》還就內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制問(wèn)題、內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的比例、從業(yè)人員的專業(yè)水平和道德準(zhǔn)則的要求等問(wèn)題予以了規(guī)范。

三、以貫徹實(shí)施《指引》為契機(jī)，加強(qiáng)和發(fā)揮銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的作用

《指引》借鑒了國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念，針對(duì)我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀提出了切合實(shí)際的監(jiān)管要求。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以貫徹實(shí)施《指引》為契機(jī)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的積極作用。

１、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)《指引》的精神，結(jié)合本單位實(shí)際，制定出實(shí)施細(xì)則，并根據(jù)要求報(bào)銀行監(jiān)管部門備案。借鑒與吸收并重，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的觀念，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過(guò)程的效果，增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)，幫助所屬的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。要建立和完善獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)的手段，加強(qiáng)科技信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，建立完善的非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)體系及內(nèi)部審計(jì)操作體系、信息管理系統(tǒng)。嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。

２、要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，建立內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員任職資格，通過(guò)CIA等資格考試、聘請(qǐng)專家培訓(xùn)等方面，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。加強(qiáng)與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的聯(lián)系，考慮建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，制定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃，加強(qiáng)各金融機(jī)構(gòu)之間的交流與合作，提高整個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)水平。

３、完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的關(guān)系。按照巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管者與審計(jì)師的關(guān)系》的表述，除了內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向銀行監(jiān)管部門報(bào)告外，銀行監(jiān)管部門也應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)確定是否采納以及在多大程度上采納內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。在銀行監(jiān)管相對(duì)成熟的國(guó)家和地區(qū)，銀行監(jiān)管部門通常與內(nèi)部審計(jì)保持較為緊密的聯(lián)系，二者會(huì)定期進(jìn)行磋商，比如，香港金管局定期舉行包括銀行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在內(nèi)的三方會(huì)議，借助內(nèi)部審計(jì)的成果實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)為本的銀行監(jiān)管，大大地提高了銀行監(jiān)管的效率?！吨敢返某雠_(tái)，標(biāo)志著我國(guó)銀行監(jiān)管部門更加重視內(nèi)部審計(jì)的工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督力度也將加強(qiáng)。今后，銀行監(jiān)管部門與銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步探索、創(chuàng)新和完善雙方的關(guān)系，充分發(fā)揮外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)督的雙重作用，促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)的健康發(fā)展。來(lái)

第三篇：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引-銀監(jiān)發(fā)[2009]12號(hào)

中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 銀監(jiān)發(fā)[2009]12號(hào)

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)

《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》的通知

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司，中央結(jié)算公司、建銀投資公司：

現(xiàn)將《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織實(shí)施。實(shí)施中的經(jīng)驗(yàn)做法和重要情況及意見(jiàn)建議，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)銀監(jiān)會(huì)。請(qǐng)各銀監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

二○○九年二月四日

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引

第一條 為規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員（以下簡(jiǎn)稱從業(yè)人員）職業(yè)操守，提高從業(yè)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，維護(hù)銀行業(yè)信譽(yù)，制定本指引。

第二條 本指引所稱從業(yè)人員是指按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)簽訂勞動(dòng)合同的在崗人員，由行政機(jī)關(guān)、有關(guān)部門任命（推薦任命、聘用）的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董（理）事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員，以及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)聘用或與勞務(wù)代理機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議直接從事金融業(yè)務(wù)的其他人員。

第三條 本指引適用于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（含外資銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的從業(yè)人員和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委派到國(guó)（境）外分支機(jī)構(gòu)、附屬公司的從業(yè)人員。

第四條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將從業(yè)人員遵循本指引的情況納入合規(guī)管理和人力資源管理范圍，定期評(píng)價(jià)，建立可持續(xù)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。

第五條 從業(yè)人員應(yīng)知法守法，維護(hù)國(guó)家利益和金融安全。履行法律義務(wù)，保守國(guó)家機(jī)密和商業(yè)秘密。尊重創(chuàng)造，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專利。實(shí)事求是，客觀、真實(shí)反映銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)活動(dòng)信息，拒絕作假。

第六條 從業(yè)人員應(yīng)規(guī)范操作，認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)指令。執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生違章違紀(jì)行為，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即向上級(jí)報(bào)告或越級(jí)報(bào)告。熟練掌握業(yè)務(wù)技能，取得任職崗位應(yīng)具備的資格。

第七條 從業(yè)人員應(yīng)遵循公平競(jìng)爭(zhēng)，恪守“客戶自愿”原則。自覺(jué)抵制低價(jià)傾銷、貶低同業(yè)、虛假宣傳等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段。

第八條 從業(yè)人員應(yīng)做到客戶至上，誠(chéng)實(shí)守信，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。執(zhí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制，熱情接待，語(yǔ)言文明，舉止大方。尊重隱私，不因客戶性別、膚色、民族、身份等差異而優(yōu)待或歧視。

第九條 從業(yè)人員應(yīng)熱心公益，奉獻(xiàn)愛(ài)心，公私分明，勤儉節(jié)約。

第十條 從業(yè)人員遇到利益沖突，應(yīng)主動(dòng)回避。辦理授信、資信調(diào)查、融資等業(yè)務(wù)的從業(yè)人員，在涉及親屬關(guān)系或利害關(guān)系人時(shí)，應(yīng)主動(dòng)提出回避。不從事與本機(jī)構(gòu)有利害關(guān)系的第二職業(yè)。

第十一條 從業(yè)人員投資股票應(yīng)遵守有關(guān)法律法規(guī)和本機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定。從業(yè)人員不得利用內(nèi)幕信息買賣有相關(guān)關(guān)系的上市公司股票；不得挪用公款和客戶資金買賣股票；不得用個(gè)人消費(fèi)貸款（如住房、汽車貸款）買賣股票。

第十二條 從業(yè)人員應(yīng)自覺(jué)抵制欺詐、非法集資及商業(yè)賄賂，拒絕黃、賭、毒。在社會(huì)交往和商業(yè)活動(dòng)中，廉潔從業(yè)，不得接受或給予客戶任何形式的非法利益。

第十三條 從業(yè)人員應(yīng)自覺(jué)抵制內(nèi)幕交易，不得利用內(nèi)幕信息牟取個(gè)人利益，不得將內(nèi)幕信息以明示或暗示的形式告知他人。拒絕洗錢，及時(shí)報(bào)告大額交易和可疑交易，履行反洗錢義務(wù)。

第十四條 董（理）事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員除了遵守第五條至第十三條所列內(nèi)容外，還應(yīng)遵守以下職業(yè)操守。

一、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家方針政策，恪守職業(yè)道德，服從國(guó)家宏觀調(diào)控，維護(hù)大局。善于管理，公道正派，作風(fēng)民主，堅(jiān)持原則。履行社會(huì)責(zé)任。

二、忠實(shí)履行受托人責(zé)任和經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，組織制定科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)決策，謹(jǐn)慎用權(quán)，防范風(fēng)險(xiǎn)，遠(yuǎn)離職務(wù)犯罪。

三、以身作則，自覺(jué)遵守本指引并承擔(dān)組織本機(jī)構(gòu)從業(yè)人員遵守本指引的責(zé)任。

四、知人善任，任人唯賢，關(guān)心員工職業(yè)生涯發(fā)展，培育團(tuán)隊(duì)意識(shí)。

五、適度參與公共活動(dòng)，遠(yuǎn)離違法及不良行為，不得利用職務(wù)上的便利謀取或輸送非法利益。

六、細(xì)化管理，重點(diǎn)監(jiān)控，明確本機(jī)構(gòu)關(guān)鍵崗位特殊職業(yè)操守并組織關(guān)鍵崗位從業(yè)人員遵守。

第十五條 本指引是從業(yè)人員職業(yè)操守的標(biāo)準(zhǔn)要求。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和行業(yè)自律組織可依照

本指引修訂或者制定本機(jī)構(gòu)（行業(yè)）員工相關(guān)規(guī)范。

第十六條 本指引自公布之日起生效。

中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 銀監(jiān)辦發(fā)[2009]371號(hào)

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于認(rèn)真貫徹落實(shí)

《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》的通知

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行，各金融資產(chǎn)管理公司，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司，中央國(guó)債登記結(jié)算公司，銀行業(yè)協(xié)會(huì)、信托業(yè)協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)：

根據(jù)中央領(lǐng)導(dǎo)同志的有關(guān)指示，銀監(jiān)會(huì)在充分調(diào)研和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，于2009年2月份制定并印發(fā)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。

《指引》是銀行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)操守的標(biāo)準(zhǔn)要求，為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)建立符合科學(xué)發(fā)展觀要求的選人用人機(jī)制，加強(qiáng)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)提供了一個(gè)標(biāo)桿。根據(jù)近期中央領(lǐng)導(dǎo)同志關(guān)于 “銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)要認(rèn)真抓好職業(yè)行為準(zhǔn)則的落實(shí)”的指示精神，經(jīng)銀監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)同意，現(xiàn)就銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實(shí)《指引》的有關(guān)工作提出如下要求:

一、切實(shí)提高認(rèn)識(shí)。中央領(lǐng)導(dǎo)同志高度重視銀行業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，多次強(qiáng)調(diào)要建設(shè)一支能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展需要的從業(yè)人員隊(duì)伍。對(duì)于道德風(fēng)險(xiǎn)的防范和教育是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)的重要內(nèi)容。從以往查處的銀行業(yè)案件看，存在道德風(fēng)險(xiǎn)的工作環(huán)節(jié)和崗位十分廣泛，所導(dǎo)致的危害相當(dāng)嚴(yán)重。因此，制定、學(xué)習(xí)和遵守銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員操守指引，不斷提高從業(yè)人員職業(yè)操守，樹(shù)立忠誠(chéng)廉潔、勤勉盡責(zé)、秉公辦事的理念，對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著重要意義。同時(shí)，道德風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)和職業(yè)操守的提高，也是對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員自身的保護(hù)。

二、加強(qiáng)對(duì)《指引》的宣傳。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要利用內(nèi)部宣傳平臺(tái)，對(duì)《指引》的主要內(nèi)容、落實(shí)《指引》的重要意義進(jìn)行廣泛宣傳，在單位內(nèi)部形成學(xué)習(xí)落實(shí)《指引》、重視職業(yè)操守的良好氛圍。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要將《指引》的內(nèi)容在主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所向客戶公布，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。

三、結(jié)合實(shí)際，制定完善具體的實(shí)施細(xì)則。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要對(duì)已制定的員工守則等制度進(jìn)行一次梳理，結(jié)合《指引》的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充、修訂與完善，使其符合《指引》的要求；至今尚未制定員工守則的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《指引》的要求盡快制定。

四、建立動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立《指引》執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制，建立可持續(xù)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。要將《指引》的貫徹執(zhí)行情況與部門績(jī)效考核相結(jié)合，執(zhí)行好黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制；與從業(yè)資格考試認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，增強(qiáng)準(zhǔn)則的權(quán)威性，提高從業(yè)門檻；與新錄用人員簽訂合同相結(jié)合，形成勞動(dòng)處罰的依據(jù)；與本單位原有的規(guī)章制度相結(jié)合，形成有單位特色的行為準(zhǔn)則體系。

五、發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員和高管人員要以身作則，自覺(jué)遵守《指引》和本單位員工守則。要將遵守《指引》和員工守則的情況作為述職述廉的一項(xiàng)內(nèi)容。各單位要將修訂、制定員工守則及落實(shí)《指引》的情況及時(shí)報(bào)送銀監(jiān)會(huì)。

二○○九年十一月十三日

第四篇：銀監(jiān)發(fā)[2010]73號(hào)關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》的通知

關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》的通知

銀監(jiān)發(fā)[2010]73號(hào)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2010-8-1

1各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵政儲(chǔ)蓄銀行，各省級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社，銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司：

現(xiàn)將《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。請(qǐng)各銀監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)各銀鑒分局和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)

二0一0年八月十一日

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引

第一章 總則

第一條 為充分發(fā)揮外部審計(jì)對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的補(bǔ)充作用，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的各類銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)法人，以及外國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。本指引所稱外部審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指接受銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托對(duì)其進(jìn)行外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以下簡(jiǎn)稱外審機(jī)構(gòu)。本指引所稱銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，是指中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)。

第三條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全委托外審機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)章制度。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)外部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任。

第二章 審計(jì)委托

第四條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)合格外審機(jī)構(gòu)的評(píng)估包括但不限于以下因素：

(一)在形式和實(shí)質(zhì)上均保持獨(dú)立性；

(二)具有與委托銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風(fēng)險(xiǎn)承受能力；

(三)擁有足夠數(shù)量的具有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，具備審計(jì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力；

(四)熟悉金融法規(guī)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)及流程、內(nèi)部控制制度以及各種風(fēng)險(xiǎn)管理政策；

(五)具有完善的內(nèi)部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；(六)具有良好的職業(yè)聲譽(yù)，無(wú)重大不良記錄。

第五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完整保存委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)過(guò)程中的檔案，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)上述檔案進(jìn)行檢查。第六條外審機(jī)構(gòu)存在下列情況之一的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不宜委托其從事外部審計(jì)業(yè)務(wù)：

(一)專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力明顯不足的；

(二)存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過(guò)行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；

(三)與被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響審計(jì)獨(dú)立性的。

第三章 審計(jì)質(zhì)量控制

第七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解外部審計(jì)程序及質(zhì)量控制體系，配合外審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，為外審機(jī)構(gòu)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序提供便利。

第八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外審機(jī)構(gòu)充分溝通，了解審計(jì)進(jìn)展情況，及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)報(bào)告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外審機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的履行情況進(jìn)行評(píng)估。

第十條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)外審機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)存在重大疑問(wèn)的事項(xiàng)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托其他外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十一條 外審機(jī)構(gòu)同一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行外

部審計(jì)的服務(wù)年限不得超過(guò)五年；超過(guò)五年的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求外審機(jī)構(gòu)更換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不宜委托負(fù)責(zé)其外部審計(jì)的外審機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)。

第四章 終止審計(jì)委托

第十三條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)外審機(jī)構(gòu)存在下列情形之一的，應(yīng)予以特別關(guān)注，并可以終止委托其審計(jì)工作：

(一)未履行誠(chéng)信、勤勉、保密義務(wù)，并造成嚴(yán)重不良后果的；

(二)將所承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他機(jī)構(gòu)的；

(三)審計(jì)人員和時(shí)間安排難以保障銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按期披露報(bào)告的；

(四)審計(jì)報(bào)告被證實(shí)存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的。

第十四條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)外審機(jī)構(gòu)存在下列問(wèn)題時(shí)，可以要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)立即評(píng)估委托該外審機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性：

(一)審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)的；

(二)存在嚴(yán)重舞弊行為的；

(三)嚴(yán)重違背中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，存在應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的。

對(duì)因上述原因被終止委托的外審機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)二年內(nèi)不得委托其從事審計(jì)業(yè)務(wù)。

第十五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或外審機(jī)構(gòu)單方要求終止審計(jì)委托時(shí)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第五章 與外審機(jī)構(gòu)的溝通

第十六條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、外審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適時(shí)舉行雙方或三方會(huì)談，及時(shí)交流有關(guān)信息。

第十七條 外審機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則向銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以下情況的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得阻撓：

(一)嚴(yán)重違反法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范或章程；

(二)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)或情況；

(三)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；

(四)管理層有重大舞弊行為；

(五)決策機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生嚴(yán)重沖突或關(guān)鍵職能部門負(fù)責(zé)人突然離職。

第十八條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)外審機(jī)構(gòu)依法根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展外部審計(jì)，并糾正銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重負(fù)面影響的行為。

第六章 審計(jì)結(jié)果的利用

第十九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到外審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)后及時(shí)將副本報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第二十條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)結(jié)果、整改建議等審計(jì)信息系統(tǒng)，充分利用外部審計(jì)相關(guān)信息。

第二十一條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視并積極整改外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將整改結(jié)果報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第七章 附則

第二十二條 本指引由中國(guó)銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條 本指引自公布之日起施行。

答問(wèn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引

近日，銀監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》（銀監(jiān)發(fā)

[2010]73號(hào)）回答了記者提問(wèn)。

問(wèn)：《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》（以下簡(jiǎn)稱指引）出臺(tái)的背景和目的是什么？

答：外部審計(jì)是維護(hù)市場(chǎng)紀(jì)律、實(shí)現(xiàn)銀行有效管理的重要手段，對(duì)銀行監(jiān)管具有重要的補(bǔ)充作用。國(guó)際上，許多國(guó)家銀行監(jiān)管當(dāng)局都很重視外部審計(jì)的作用和相應(yīng)的管理和指導(dǎo)工作，如英國(guó)金融機(jī)構(gòu)在委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所前，必須通知英國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局（FSA），報(bào)送該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)資料，并保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備法定執(zhí)業(yè)資格、審計(jì)能力、獨(dú)立性等條件。

銀監(jiān)會(huì)在日常監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)，部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏必要的專業(yè)能力和經(jīng)歷，審計(jì)質(zhì)量較低，并造成了一些負(fù)面影響。因此，銀監(jiān)會(huì)在現(xiàn)行法律法規(guī)的框架下，借鑒國(guó)內(nèi)外的部分有效做法，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)年報(bào)的審計(jì)委托、質(zhì)量控制等重要環(huán)節(jié)提出了適度規(guī)范的要求，以促進(jìn)提高外部審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮外部審計(jì)對(duì)銀行監(jiān)管的補(bǔ)充作用。

問(wèn)：制定《指引》的主要原則是什么？

答：一是促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量?！吨敢窂你y行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，通過(guò)規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)的有關(guān)工作，旨在加強(qiáng)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)與外審機(jī)構(gòu)的溝通，促進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)改善執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)的有效性。二是著力解決基本問(wèn)題?！吨敢穼?duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力、審計(jì)質(zhì)量控制、終止審計(jì)委托、信息溝通、審計(jì)結(jié)果利用等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范，著力解決基本問(wèn)題。三是遵守相關(guān)法律框架。目前，財(cái)政部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及外部審計(jì)的行政管理工作。按照《行政許可法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，《指引》沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)立門檻，也沒(méi)有對(duì)其規(guī)定任何行政管理的事項(xiàng)。

問(wèn)：《指引》的主要內(nèi)容有哪些？

答：《指引》共七章二十三條，包括總則、審計(jì)委托、審計(jì)質(zhì)量控制、終止審計(jì)委托、與外審機(jī)構(gòu)的溝通、審計(jì)結(jié)果的利用、附則。主要內(nèi)容如下：

一是對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)委托提出要求?！吨敢芬筱y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)須對(duì)擬委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、聲譽(yù)等進(jìn)行評(píng)估，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托合格外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

二是強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制?！吨敢芬筱y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)。銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)必要時(shí)可要求金融機(jī)構(gòu)另行委托外審機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)對(duì)減值準(zhǔn)備、價(jià)值評(píng)估等重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。同時(shí)，對(duì)外審機(jī)構(gòu)服務(wù)超過(guò)五年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)要求其更換，以確保審計(jì)質(zhì)量。

三是加強(qiáng)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)與外審機(jī)構(gòu)的溝通?！吨敢方⒘诵畔⒔涣鳈C(jī)制，明確提出監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外審機(jī)構(gòu)以及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在外部審計(jì)過(guò)程中適時(shí)舉行雙方或三方會(huì)談，及時(shí)交流有關(guān)信息。

四是注重對(duì)外部審計(jì)結(jié)果的利用?！吨敢芬?，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要重視并積極整改外審機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也相應(yīng)建立外部審計(jì)結(jié)果、整改建議等審計(jì)信息系統(tǒng)，充分利用外部審計(jì)相關(guān)信息。

五是支持外審機(jī)構(gòu)依法開(kāi)展業(yè)務(wù)。為提高外部審計(jì)質(zhì)量，《指引》既要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)配合外審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，為外審機(jī)構(gòu)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序提供便利；又鼓勵(lì)和保護(hù)外審機(jī)構(gòu)依法根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展外部審計(jì)，并糾正銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重負(fù)面影響的行為。

第五篇：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引

銀監(jiān)發(fā)〔2010〕73號(hào)

銀監(jiān)會(huì)2010.8.11

第一章 總則

第一條 為充分發(fā)揮外部審計(jì)對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的補(bǔ)充作用，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的各類銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)法人，以及外國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。

本指引所稱外部審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指接受銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托對(duì)其進(jìn)行外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以下簡(jiǎn)稱外審機(jī)構(gòu)。

本指引所稱銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，是指中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)。

第三條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全委托外審機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)章制度。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)外部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任。

第二章 審計(jì)委托

第四條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)合格外審機(jī)構(gòu)的評(píng)估包括但不限于以下因素：

（一）在形式和實(shí)質(zhì)上均保持獨(dú)立性；

（二）具有與委托銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風(fēng)險(xiǎn)承受能力；

（三）擁有足夠數(shù)量的具有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，具備審計(jì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力；

（四）熟悉金融法規(guī)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)及流程、內(nèi)部控制制度以及各種風(fēng)險(xiǎn)管理政策；

（五）具有完善的內(nèi)部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；

（六）具有良好的職業(yè)聲譽(yù)，無(wú)重大不良記錄。

第五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完整保存委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)過(guò)程中的檔案，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)上述檔案進(jìn)行檢查。

第六條 外審機(jī)構(gòu)存在下列情況之一的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不宜委托其從事外部審計(jì)業(yè)務(wù)：

（一）專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力明顯不足的；

（二）存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過(guò)行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；

（三）與被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響審計(jì)獨(dú)立性的。

第三章 審計(jì)質(zhì)量控制

第七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解外部審計(jì)程序及質(zhì)量控制體系，配合外審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，為外審機(jī)構(gòu)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序提供便利。

第八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外審機(jī)構(gòu)充分溝通，了解審計(jì)進(jìn)展情況，及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)報(bào)告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外審機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的履行情況進(jìn)行評(píng)估。

第十條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)外審機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)存在重大疑問(wèn)的事項(xiàng)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托其他外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十一條 外審機(jī)構(gòu)同一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)的服務(wù)年限不得超過(guò)五年；超過(guò)五年的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求外審機(jī)構(gòu)更換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不宜委托負(fù)責(zé)其外部審計(jì)的外審機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)。

第四章 終止審計(jì)委托

第十三條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)外審機(jī)構(gòu)存在下列情形之一的，應(yīng)予以特別關(guān)注，并可以終止委托其審計(jì)工作：

（一）未履行誠(chéng)信、勤勉、保密義務(wù)，并造成嚴(yán)重不良后果的；

（二）將所承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他機(jī)構(gòu)的；

（三）審計(jì)人員和時(shí)間安排難以保障銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按期披露報(bào)告的；

（四）審計(jì)報(bào)告被證實(shí)存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的。

第十四條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)外審機(jī)構(gòu)存在下列問(wèn)題時(shí)，可以要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)立即評(píng)估委托該外審機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性：

（一）審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)的；

（二）存在嚴(yán)重舞弊行為的；

（三）嚴(yán)重違背中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，存在應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的。

對(duì)因上述原因被終止委托的外審機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)二年內(nèi)不得委托其從事審計(jì)業(yè)務(wù)。

第十五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或外審機(jī)構(gòu)單方要求終止審計(jì)委托時(shí)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第五章 與外審機(jī)構(gòu)的溝通

第十六條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、外審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適時(shí)舉行雙方或三方會(huì)談，及時(shí)交流有關(guān)信息。

第十七條 外審機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則向銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以下情況的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得阻撓：

（一）嚴(yán)重違反法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范或章程；

（二）影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)或情況；

（三）出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；

（四）管理層有重大舞弊行為；

（五）決策機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生嚴(yán)重沖突或關(guān)鍵職能部門負(fù)責(zé)人突然離職。

第十八條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)外審機(jī)構(gòu)依法根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展外部審計(jì)，并糾正銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重負(fù)面影響的行為。

第六章 審計(jì)結(jié)果的利用

第十九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到外審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)后及時(shí)將副本報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第二十條 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)結(jié)果、整改建

議等審計(jì)信息系統(tǒng)，充分利用外部審計(jì)相關(guān)信息。

第二十一條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視并積極整改外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將整改結(jié)果報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第七章 附則

第二十二條 本指引由中國(guó)銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條 本指引自公布之日起施行。