第一篇：信用社(銀行)年度會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見[定稿]

信用社（銀行）年度會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見

各農(nóng)村銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社：

為做好農(nóng)村合作金融系統(tǒng)年度會(huì)計(jì)決算工作，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映我省農(nóng)村合作金融系統(tǒng)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提出 以下指導(dǎo)意見：

一、會(huì)計(jì)決算工作的指導(dǎo)思想

年度會(huì)計(jì)決算工作的指導(dǎo)思想是：認(rèn)真貫徹落實(shí)《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于 信用社（銀行）進(jìn)一步做實(shí)利潤有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔〕213號(hào)）文件精神，繼續(xù)加大呆賬準(zhǔn)備金提取力度，提高撥備水平；加快消化歷史包袱的進(jìn) 度，夯實(shí)經(jīng)營基礎(chǔ)；做實(shí)利潤，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力，努力實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的 目標(biāo)。

深化農(nóng)村信用改革以來，全省信用社（銀行）經(jīng)營狀況持續(xù)向好，盈利能 力不斷增強(qiáng)，但還存在不良貸款余額大，不良率高，撥備缺口很大，呆賬準(zhǔn)備金提 取力度不強(qiáng)，呆賬貸款核銷進(jìn)度緩慢，歷年虧損掛賬集中在北少數(shù)聯(lián)社等突出問 題。因此，各行、社要高度重視、統(tǒng)一思想，努力完成或超額完成省聯(lián)社一屆五次 社員代表大會(huì)通過的理事會(huì)工作報(bào)告提出的年度全省信用社（銀行）經(jīng)營和 發(fā)展的主要目標(biāo)；加大呆賬準(zhǔn)備金的提取力度，努力完成當(dāng)年的撥備提取計(jì)劃，有 條件的行、社要根據(jù)其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)情況和風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞 賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備以及其他非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；加快消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 的進(jìn)度；認(rèn)真做好呆賬核銷工作；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)決制止不合理、不合規(guī)的開 支；全面真實(shí)地反映全年的財(cái)務(wù)狀況，切實(shí)做實(shí)利潤，解決好突出問題。

二、認(rèn)真做好核對賬務(wù)、清理資金、清理財(cái)產(chǎn)、清理投資和同業(yè)債權(quán)等項(xiàng)工作

（一）核對賬務(wù)。各行、社在年終決算前要全面核對賬務(wù)，包括庫存現(xiàn)金、內(nèi)、外賬務(wù)，其中各類往來賬的核對面要求達(dá)到100％，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及 時(shí)糾正，并將賬務(wù)核對的情況在決算說明書文字部分中加以說明。同時(shí)，原則要求 信用社、統(tǒng)一法人社、農(nóng)村銀行的行（社）內(nèi)往來科目借貸方余額相等；如不等，必須在決算說明書中重點(diǎn)說明，并按要求進(jìn)行自查。年度賬務(wù)核對資料（包括對賬 單、賬務(wù)核對報(bào)告和明細(xì)表以及處理意見），要經(jīng)核對人（二人以上）、會(huì)計(jì)主管

（內(nèi)勤主任）或委派會(huì)計(jì)簽章確認(rèn)，重大賬務(wù)核對需要經(jīng)分管的高管人員簽章后，裝訂成冊，納入會(huì)計(jì)五年期檔案管理，并作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等級(jí)管理的考核內(nèi) 容。

（二）清理資金。各行、社要在年終決算前要全面清理資金，重點(diǎn)清理業(yè)務(wù)周 轉(zhuǎn)金、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收未收利息等過渡性資金的清理工作，力爭在決算前做 到應(yīng)收盡收，未能按期收回的必須查明原因，制定措施，限期收回。

（三）清理財(cái)產(chǎn)。對固定資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品、遞延資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)根據(jù)分戶賬、登記簿、管理卡進(jìn)行清理，如有損失和損壞的要查明原因，按照財(cái)產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行處理，做到賬賬、賬簿、賬 實(shí)相符。對固定資產(chǎn)的清理，重點(diǎn)是當(dāng)年購建的固定資產(chǎn)的合規(guī)性以及固定資本比 例的控制范圍；對在建工程的清理，重點(diǎn)清理已經(jīng)竣工并交付使用的工程項(xiàng)目，是 否按規(guī)定及時(shí)辦理入賬手續(xù)，并按規(guī)定提取折舊；對遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資 產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢的清理，重點(diǎn)清理掛賬是否合理，是否按規(guī)定及時(shí)攤?cè)氤?本。努力降低非生息資產(chǎn)占用比例，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量；對未按規(guī)定提取折舊和 未及時(shí)攤銷成本的遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損溢，在計(jì)算 效益工資的綜合利潤中予以扣除。

（四）清理投資。對短期投資、長期投資進(jìn)行清理，應(yīng)根據(jù) 分戶賬進(jìn)行清理，重點(diǎn)清理投資類不良資產(chǎn)，對形成不良的投資要制定消化計(jì)

劃，逐年消化，并按規(guī)定提取減值準(zhǔn)備。

（五）清理同業(yè)債權(quán)。對拆放同業(yè)款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)進(jìn)行清理，重點(diǎn)清理到 期未能按期收回的款項(xiàng)及同業(yè)債權(quán)利率明顯低于市場同類資金利率的款項(xiàng)。

三、有關(guān)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)事項(xiàng)

（一）關(guān)于《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》執(zhí)行問題。財(cái)政部于年12月7日，頒發(fā) 了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，為了盡快在農(nóng)村合作金融系統(tǒng)實(shí)施新的《金融企業(yè)財(cái)務(wù) 規(guī)則》，省聯(lián)社經(jīng)與有關(guān)部門協(xié)商后，按照“積極準(zhǔn)備、穩(wěn)步推行”的原則，力爭 在明年前做好全面實(shí)施的準(zhǔn)備工作。農(nóng)村商業(yè)銀行從年起，在執(zhí)行國家對農(nóng)村 合作金融企業(yè)稅收政策的同時(shí)，研究實(shí)施《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》。今年各行、社的 各項(xiàng)財(cái)務(wù)處理規(guī)定，仍然按原辦法執(zhí)行。

（二）關(guān)于公益金余額的處理。

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，進(jìn)行利潤分配不再提取公益金。公 益金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公積 金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤彌補(bǔ)，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)

未分配利潤賬戶，用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤彌補(bǔ)。按照國家統(tǒng)一規(guī)定實(shí)行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購建住房，盈余 公積金不得列支相關(guān)支出。原屬于公益金使用范圍的內(nèi)設(shè)職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利機(jī)構(gòu)所需固定資產(chǎn)

購建支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審批，并按照金 融企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)的相關(guān)管理制度執(zhí)行。

（三）關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)。

1．提取比例。如果是提而未用的，按照職工工資總額的1.5％的比例足額提取 教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。如果實(shí)際使用的，可按照職工工資總額2.5％的比例列入成本。

2．開支范圍。經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于職工，特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴(yán)禁挪作 他用。職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范。圍包括：（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

（3）培訓(xùn)崗位、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；（5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；（8）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；（9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；

（10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用及有關(guān)職工教育的其他開支。職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須?？顚Ｓ?，面向全體職工開展教育培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)

各類高技能人才的培養(yǎng)。按照省聯(lián)社規(guī)定，職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在

職教育，在職工教育經(jīng)費(fèi)賬戶列支的費(fèi)用要進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）關(guān)于呆賬準(zhǔn)備金提取。

根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 國家稅務(wù)總局《關(guān)于信用社（銀行）年度會(huì) 計(jì)決算工作指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔〕81號(hào)）和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)安 徽監(jiān)管局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信用社（銀行）信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔

〕24號(hào)）要求，提取呆賬準(zhǔn)備，凡未按照規(guī)定提足當(dāng)年撥備的縣（市、區(qū)）聯(lián) 社、農(nóng)村銀行，將嚴(yán)格限制其現(xiàn)金分紅和發(fā)放績效工資。1．呆賬準(zhǔn)備提取范圍。信用社（銀行）應(yīng)對承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán) 資產(chǎn)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，具體會(huì)計(jì)科目為：各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透 支、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融

性公司、應(yīng)收利息（不合各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出 調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應(yīng)收利息）、其他應(yīng)收款、短期 投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購買的 國債本息部分的投資）、長期投資（不合采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定 期末價(jià)值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯(lián)社資金、存放其他同 業(yè)款項(xiàng)、存放境外同業(yè)款項(xiàng)、買入外幣票據(jù)、買入返售債券和存出保證金。

2．相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取比例。

（1）按貸款五級(jí)分類的標(biāo)準(zhǔn)提取貸款損失準(zhǔn)備，即關(guān)注類貸款2％、次級(jí)類貸 款25％、可疑類貸款50％、損失類貸款100％的比例提取貸款損失準(zhǔn)備。

（2）農(nóng)村銀行除按規(guī)定提足信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備外，還應(yīng)按照非信貸資產(chǎn)五級(jí) 分類標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年難以提足的可以制定分年度計(jì)劃，逐年達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

（3）對貸款損失準(zhǔn)備已提足的農(nóng)村信用聯(lián)社，應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位 的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，對貸款以外資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)予以合理估計(jì)并提 取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（4）當(dāng)年經(jīng)營發(fā)生虧損的信用社（銀行），其資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年末余額不得 低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)年末余額的1％。

（5）在稅收上，計(jì)提的需要納稅調(diào)整的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要依法進(jìn)行納稅調(diào)整。

（五）關(guān)于股金分紅。

根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于信用社（銀行）做實(shí)利潤有 關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔〕288號(hào)）文件精神，股金按照以下規(guī)定進(jìn)行分 紅。

1．當(dāng)年盈余，沒有歷年掛賬虧損，又全部提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)呆賬準(zhǔn)備（包括 一般準(zhǔn)備）的信用社（銀行），可以適當(dāng)提高股金紅利分配比例，其利潤分配方 案經(jīng)社員代表大會(huì)（或股東大會(huì)）審議通過后即可執(zhí)行；其他信用社（銀行）利 潤分配中，要嚴(yán)格限制分紅比例。2．當(dāng)年虧損的信用社（銀行），除政府給予的分紅資金補(bǔ)貼可以用于分紅 外，一律不得進(jìn)行其他股金分紅。

3．當(dāng)年盈余，但有歷年虧損掛賬虧損的信用社（銀行），允許在彌補(bǔ)歷年 虧損掛賬前，按照不超過當(dāng)年利潤總額的50％，且不超過兩年期儲(chǔ)蓄存款利率的標(biāo) 準(zhǔn)，分配股金紅利。分紅后的賬面利潤經(jīng)納稅調(diào)整后，再按稅收規(guī)定彌補(bǔ)歷年虧損 掛賬。

4．當(dāng)年盈余，沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準(zhǔn)備的信用社（銀行），股金紅利分配額不得超過股金金額的10％，其中，現(xiàn)金分紅比例不高于5％。

（六）關(guān)于利潤分配。

各行、社實(shí)現(xiàn)的年度凈利潤，按照下列順序和比例進(jìn)行分配： 1．未分配前的股金紅利； 2．彌補(bǔ)以前年度虧損；

3．提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10％的比例提取，法定盈 余公積累計(jì)達(dá)到注冊資本的50％時(shí)，可不再提職

4．提取一般準(zhǔn)備。具體提取比例由各行、社董事會(huì)（理事會(huì)）確定，但一般 準(zhǔn)備余額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％； 5．按不高于5％的比例提取勞動(dòng)分紅；

6．按規(guī)定向社員（股東）分配利潤。根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)安徽監(jiān)管局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)

構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔〕24號(hào)）文件規(guī)定：各縣（市）聯(lián)社、農(nóng)村銀行每個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤分配方案，要報(bào)當(dāng)?shù)劂y監(jiān)分局和聯(lián)社備案。

（七）關(guān)于管理費(fèi)提取。

年度管理費(fèi)仍按照《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村 信用社年度會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔〕81號(hào)）以及經(jīng)國務(wù)院批 準(zhǔn)、《人民政府關(guān)于報(bào)送深化信用社（銀行）改革試點(diǎn)實(shí)施方案的請示》（政

〔〕85號(hào)）繼續(xù)按年度總收入2.5％的。比例提取，其中2％由縣級(jí)聯(lián)社統(tǒng)籌使 用，省聯(lián)社按0.5％統(tǒng)籌使用。農(nóng)村銀行、統(tǒng)一法人社不再提取2％管理費(fèi)，只提取 上劃省聯(lián)社0.5％的部分。省聯(lián)社統(tǒng)籌使用的管理費(fèi)，由各行、社于次年2月底之前，直接上劃省聯(lián)社。收款單位：信用社（銀行）聯(lián)合社，開戶行：信用社（銀行）聯(lián)合社資金清算 中心，賬號(hào)：***8000011306，聯(lián)系人：陳鳳英，聯(lián)系電話：0551— 5620831。

（八）關(guān)于效益工資計(jì)算方法。經(jīng)省聯(lián)社研究決定，對計(jì)算效益工資的“綜合 利潤”公式修改為“A=全轄未提取效益工資前的賬面利潤總額±按下達(dá)計(jì)劃計(jì)提撥 備多提（少提）金額±應(yīng)收利息比上年減少（增加）金額±按下達(dá)計(jì)劃消化歷史財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加（減少）金額”。其他事項(xiàng)仍按照《關(guān)于完善效益工資計(jì)算方法和加強(qiáng) 考核分配管理的意見》（農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔〕398號(hào)）和《關(guān)于修改計(jì)提效益工資 涉及“綜合利潤”計(jì)算公式的通知》（農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔〕7號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)年提取的效益工資占當(dāng)年同口徑計(jì)算的綜合利潤比例不得高于上年應(yīng)提效益工資 占上年同口徑計(jì)算的綜合利潤比例。

農(nóng)村銀行同時(shí)滿足以下條件的，可以按照公司法人治理的規(guī)定，制定自身的效 益工資方案。

1．營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全防衛(wèi)設(shè)施改造達(dá)到省聯(lián)社三年規(guī)劃且完成今年計(jì)劃要求的，并取得公安部門合格證書： 2．所有的歷史包袱全部消化完成；

3．按非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，沒有不良非信貸資產(chǎn)；

4、按貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)村商業(yè)銀行不良率不高于5％，農(nóng)村合作銀行不高 于8％；

5．撥備充足率達(dá)100％，包括一般準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備（含特種準(zhǔn)備、一般準(zhǔn) 備、專項(xiàng)準(zhǔn)備）、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

6．按銀監(jiān)部門監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，提取效益工資后所有監(jiān)管指標(biāo)都符合監(jiān)管要求的標(biāo) 準(zhǔn)。

（九）調(diào)整人均利潤率計(jì)算公式。經(jīng)省聯(lián)社研究決定，對《縣（市、區(qū)）信用社（銀行）等級(jí)管理暫行辦法》中人均利潤指標(biāo)進(jìn)行修改。將人均利潤 率計(jì)算公式中的“綜合利潤”修改為：綜合利潤=賬面利潤總額±按下達(dá)計(jì)劃計(jì)提 撥備多提（少提）金額±應(yīng)收利息比上年減少（增加）金額±按下達(dá)計(jì)劃消化歷史 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加（減少）金額，其它指標(biāo)和規(guī)定不變。

（十）切實(shí)建立科學(xué)的效益工資考核分配機(jī)制。對效益工資的分配要嚴(yán)格按照 工作業(yè)績、經(jīng)營成果和對信用社（銀行）的貢獻(xiàn)大小進(jìn)行考核，堅(jiān)決摒棄平均主 義和簡單的按崗位工資系數(shù)平均分配的方法。各行、社要每年制定科學(xué)的員工考核 計(jì)劃和考核辦法，切實(shí)做到將考核結(jié)果與效益工資分配掛鉤。將每年的效益工資分 配方案要事先報(bào)省聯(lián)社人力資源部備案，效益工資分配方案要能夠體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)罰分明，干好干壞不一樣等考核激勵(lì)措施的效果。

四、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求

（一）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表種類。1．業(yè)務(wù)狀況表； 2．表外科目表； 3．資產(chǎn)負(fù)債表；

4．損益表(盈余、虧損及合并表)； 5．利潤分配表(盈余、虧損及合并表)； 6．決算附表；（1）固定資產(chǎn)狀況表；（2）成本核算表；（3）決算說明書；

（4）（縣級(jí)）統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；（5）（省級(jí)）統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；

（6）縣級(jí)聯(lián)社損益表（不包括年底前已開業(yè)及進(jìn)行賬務(wù)合并的統(tǒng)一法 人、農(nóng)村銀行不上報(bào)此表）；（7）新科目余額表；（8）表外新科目余額表。

（二）統(tǒng)計(jì)附表和文字材料。

（1）年度實(shí)際消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)表；（2）“決算情況說明書”中應(yīng)反映的內(nèi)容； 1．經(jīng)營基本情況； 2．利潤實(shí)現(xiàn)和利潤分配情況； 3．增資擴(kuò)股情況；

4．年度減免的所得稅、收到的營業(yè)稅補(bǔ)助和保值儲(chǔ)蓄補(bǔ)貼情況； 5．年度實(shí)際核銷呆賬情況； 6．本年稅前彌補(bǔ)虧損情況； 7．歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消化情況。

（三）會(huì)計(jì)決算報(bào)表的編制與上報(bào)。各行、社要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并對所報(bào)

會(huì)計(jì)決算報(bào)表真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。各辦事處要認(rèn)真對信用社的會(huì)計(jì)決算 報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保表內(nèi)數(shù)字完整、項(xiàng)目平衡關(guān)系準(zhǔn)確，各表之間對應(yīng)關(guān)系正 確，并在此基礎(chǔ)上按時(shí)保質(zhì)做好逐級(jí)匯總和上報(bào)工作。

各辦事處應(yīng)于年1月10日前將轄內(nèi)信用社匯總的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，通過 省聯(lián)社OA網(wǎng)傳至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部蘇小剛信箱，同時(shí)將打印的紙質(zhì)報(bào)表和決算情況說明書

（文字報(bào)告）準(zhǔn)備好，參加年度決算報(bào)表會(huì)審匯編工作會(huì)議，會(huì)議時(shí)間另行通知。

五、認(rèn)真做好決算前的準(zhǔn)備工作

（一）要結(jié)合年度會(huì)計(jì)決算工作，采取以會(huì)代訓(xùn)的方式加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技 能的培訓(xùn)，特別是對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后的新業(yè)務(wù)、新流程、新的制度規(guī)定，要作 為當(dāng)前培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，努力提高管理水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

（二）對會(huì)計(jì)力量薄弱、歷年會(huì)計(jì)決算問題較多的行、社分支機(jī)構(gòu)，要組織力 量幫助其做好決算前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并對存在的問題及時(shí)處理，對那些長期不能 勝任會(huì)計(jì)工作的人員，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，要在新招收的員工中培養(yǎng)一批堅(jiān)持原則、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。

（三）試算平衡。在賬務(wù)核對相符的基礎(chǔ)上做好截止11月份末的試算平衡工 作，今年的試算平衡要求各行、社要高度重視，認(rèn)真組織，全面模擬綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng) 會(huì)計(jì)決算日的工作流程和處理方法。試算平衡表要認(rèn)真編制、加強(qiáng)復(fù)核，各辦事處 要認(rèn)真審核匯總。并于年12月10日前，將匯總試算表報(bào)省聯(lián)社。報(bào)送方式、聯(lián)系電話、聯(lián)系人與年報(bào)相同。

第二篇：信用社(銀行)今會(huì)計(jì)決算說明書

信用社（銀行）今會(huì)計(jì)決算說明書

我縣農(nóng)村信用社今會(huì)計(jì)決算工作，在市辦的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)陜西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社、陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《陜西省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)今年會(huì)計(jì)決算工作意見》（陜農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔今年〕283號(hào)）和省、市會(huì)計(jì)決算工作會(huì)議精神，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)高度重視，主管部門認(rèn)真實(shí)施，基層網(wǎng)點(diǎn)嚴(yán)謹(jǐn)操作，本著全省農(nóng)村信用社今年會(huì)計(jì)決算工作的指導(dǎo)思想，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地完成了決算前、決算中和決算后的各項(xiàng)工作，現(xiàn)將我縣農(nóng)村信用社今會(huì)計(jì)決算及財(cái)務(wù)情況說明如下：

一、認(rèn)真貫徹決算會(huì)議精神，切實(shí)落實(shí)決算的各項(xiàng)工作

在市辦的決算工作會(huì)議之后，我縣于今年12月15日及時(shí)召開了信用社、分社會(huì)計(jì)和信用社主任以及聯(lián)社相關(guān)部門人員會(huì)議，專題傳達(dá)了市辦會(huì)議精神，安排布置了今會(huì)計(jì)決算工作，重點(diǎn)落實(shí)了決算中的工作分工和工作責(zé)任。會(huì)后，聯(lián)社稽核人員實(shí)行分片包干，現(xiàn)場實(shí)時(shí)監(jiān)督賬務(wù)核對、清理資金、清理財(cái)產(chǎn)、核實(shí)損益等決算的全部過程，全縣共計(jì)清理業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金50萬元、其他應(yīng)收款27萬元、在建工程65萬元，同時(shí)，也有效的遏制了在賬務(wù)上胡沖濫轉(zhuǎn)，在報(bào)表上隨意調(diào)整的現(xiàn)象，確保了我縣今年會(huì)計(jì)決算報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

二、決算的基本情況

我縣是統(tǒng)一法人聯(lián)社，今轄屬1個(gè)營業(yè)部、10個(gè)信用社和11個(gè)分社全部參加決算，年末在冊正式職工144人（含內(nèi)退7人）

其中：會(huì)計(jì)人員35人，出納27人。非正式職工30人。

三、各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況

今年全縣實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入2878萬元，占計(jì)劃1870萬元的153.90%，同比增加632萬元；帳面實(shí)現(xiàn)盈余450萬元，提取呆帳準(zhǔn)備165萬元，應(yīng)付利息多提4萬元，剔除專項(xiàng)票據(jù)利息19萬元、應(yīng)收利息5萬元、罰沒支出1萬元，實(shí)際實(shí)現(xiàn)利潤535萬元，占計(jì)劃300萬元的178.33%，人均實(shí)現(xiàn)盈余3.72萬元；全年大口徑費(fèi)用總額為1215萬元，占計(jì)劃控制額1219萬元的99.67%，人均費(fèi)用8.44萬元,費(fèi)用率為42.56%,控制在計(jì)劃的42.68%以內(nèi)；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)貸款利息收入2666萬元，貸款收息率為9.60%；年末呆帳準(zhǔn)備金余額為569萬元，其中：提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，所得稅減免補(bǔ)充資產(chǎn)減值準(zhǔn)備156萬元，占年末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額31237萬元的2.11%;年末應(yīng)付利息余額為683萬元,占定期存款和定期儲(chǔ)蓄存款平均余額的26035萬元的2.62%,較年初增加183萬元；資產(chǎn)收益率達(dá)到6.46%，高出計(jì)劃4.85%1.61個(gè)百分點(diǎn)。

四、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)情況

今年末，資產(chǎn)總額為48919萬元，同比增加9344萬元。其中：流動(dòng)資產(chǎn)34772萬元，占資產(chǎn)總額的71.08%,同比增加16044萬元；長期資產(chǎn)13952萬元，占資產(chǎn)總額的28.52%,同比減少6689萬元,其他資產(chǎn)194萬元,占資產(chǎn)總額的0.40%,同比減少12萬元。

今年末，負(fù)債總額46664萬元，同比增加9043萬元。其中：流動(dòng)負(fù)債21448萬元，占負(fù)負(fù)債總額的45.96%,同比增加4026萬元;長期負(fù)債25216萬元,占負(fù)債總額的54.04%,同比增加5016萬元。

今年末，所有者權(quán)益余額為2254萬元，同比增加300萬元，其中：股本金余額1851萬元，盈余公積110萬元，一般準(zhǔn)備294萬元。當(dāng)年消除歷年虧損掛賬229萬元，其中：保值貼補(bǔ)彌補(bǔ)歷年虧損98萬元，所得稅減免彌補(bǔ)歷年虧損131萬元。

五、經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)成果

（一）利息收入增長迅猛，往來收入穩(wěn)中有升，中間業(yè)務(wù)發(fā)展平平。今年全縣實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入2878萬元，占年計(jì)劃1870萬元的153.90%，同比增加632萬元。其中：利息收入達(dá)到2666萬元，占總收入的92.63%，同比增加605萬元，占同比增長總額的95.73%，收息率達(dá)到9.60%；金融機(jī)構(gòu)往來收入185萬元，占總收入的6.43%，同比增長25萬元，占同比增長總額3.96%；其他收入28萬元，占總收入的0.97%,同比增加3萬元。由此我們不難看出，貸款利息仍是我們的主要收入來源，中間業(yè)務(wù)發(fā)展仍然平平，特別是手續(xù)費(fèi)收入，雖然出現(xiàn)同比增長態(tài)勢，但全縣全年收入還不足2萬元。

（二）實(shí)付利息穩(wěn)中有升，各項(xiàng)費(fèi)用增幅較穩(wěn)，遞延攤銷進(jìn)而加大。今年全年帳面利息支出811萬元，同比增長259萬元，剔除應(yīng)付利息當(dāng)年增加183萬元，今年實(shí)際付出利息628萬元，比去年實(shí)際付出利息427萬元增加201萬元，由于存款利率的提高，繼續(xù)保持了穩(wěn)中有升的態(tài)勢。

全年大口徑費(fèi)用支出1215萬元，比去年同期增加209萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)控制在規(guī)定的比例以內(nèi)，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金符合提留比例，同時(shí)加大攤銷力度，真實(shí)反映當(dāng)年損益，今年攤銷低值易耗品77.5萬元，攤銷遞延資產(chǎn)35.7萬元。

（三）其他支出同比減少，損失準(zhǔn)備持續(xù)提高。今年其他營業(yè)支出398萬元，在同比減少175萬元的情況下，固定資產(chǎn)折舊提取123萬元，呆帳準(zhǔn)備金提取165萬元，而其他營業(yè)支出同比減少142萬元。當(dāng)年聯(lián)社按照審慎性會(huì)計(jì)原則，加大貸款核銷力度，逐步提高撥備覆蓋率，全年核銷呆帳貸款103萬元，呆帳準(zhǔn)備金年末余額達(dá)到569萬元，其中：專項(xiàng)準(zhǔn)備達(dá)到100萬元，所得稅減免補(bǔ)充資產(chǎn)減值準(zhǔn)備157萬元，呆帳準(zhǔn)備率達(dá)到2.11%，百元貸款預(yù)計(jì)損失抵補(bǔ)率達(dá)到178.68%,使我縣農(nóng)村信用社撥備能力大幅度提高。

（四）建立財(cái)務(wù)分配上可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，合理進(jìn)行利潤分配。我縣年底實(shí)現(xiàn)利潤總額450萬元，提取所得稅288萬元，可供分配利潤為162萬元，我們按照《中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)做實(shí)利潤有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔今年〕288號(hào)）文件規(guī)定，提取法定盈余公積16萬元，提取公益金16萬元，提取一般準(zhǔn)備51萬元，分配勞動(dòng)分紅8萬元和社員股金分紅81萬元，分紅比率為4%

五、存在問題及建議

（一）今年由于申請專項(xiàng)票據(jù)兌付，年末業(yè)務(wù)招待費(fèi)達(dá)25.7萬元，占營業(yè)收入8.94‰，高出規(guī)定5.94個(gè)千分點(diǎn)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)達(dá)14.8萬元，占營業(yè)收入剔除金融機(jī)構(gòu)往來收入后5.50‰，高出規(guī)定0.5個(gè)千分點(diǎn)。

（二）全年總成本2713萬元，成本率高達(dá)94.35萬元，比去年同期增長5.14個(gè)百分點(diǎn)。

（三）收入結(jié)構(gòu)仍不合理，全縣貸款利息占總收入的92.63%，而中間業(yè)務(wù)發(fā)展仍然停滯不前，全年手續(xù)收入僅只有1.7萬元。

(四）今年省聯(lián)社考核辦法規(guī)定已大口徑考核費(fèi)用率，為此，又相應(yīng)規(guī)定營業(yè)費(fèi)用增長率大于收入增長率不得分，建議取消后之規(guī)定。

（五）今年決算報(bào)表個(gè)別模版仍然是按二級(jí)法人社設(shè)計(jì)，如《成本核算表》存放聯(lián)社款項(xiàng)項(xiàng)目下的⑴準(zhǔn)備金⑵一般轉(zhuǎn)存款，使統(tǒng)一法人社無法填列。

六、其他說明事項(xiàng)

（一）全縣今年核銷呆帳貸款103萬元。

（二）根據(jù)國家扶持政策，我縣農(nóng)村信用社享受營業(yè)稅及附加減免59萬元，享受企業(yè)所得稅減免288萬元用于彌補(bǔ)歷年虧損131萬元，增加減值準(zhǔn)備157萬元。

（三）全縣專項(xiàng)票據(jù)置換不良貸款1000萬元，其中置換呆帳貸款102萬元，置換呆滯貸款898萬元，累計(jì)收回已置換不良貸款163萬元，其中呆帳15萬元。

（四）當(dāng)年劃撥保值貼補(bǔ)息97.7萬元,全部彌補(bǔ)歷年虧損。

（五）今年業(yè)務(wù)狀況表“呆賬準(zhǔn)備”科目貸方發(fā)生額為3357390.94元，其中：提取呆賬準(zhǔn)備1650000元，享受企業(yè)所得稅減免增加減值準(zhǔn)備1564682萬元，收回已核銷呆賬貸款135317.94元，收回已置換

不良貸款已入呆賬準(zhǔn)備7391元。

第三篇：黑龍江省農(nóng)村信用社2006會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見

黑龍江省農(nóng)村信用社2006會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見

一、呆賬準(zhǔn)備提取范圍

信用社應(yīng)對承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，具體會(huì)計(jì)科目為：各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應(yīng)收利息（不含各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應(yīng)收利息）、其他應(yīng)收款、短期投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、長期投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯(lián)社資金、存放其他同業(yè)款項(xiàng)、存出保證金。二、一般準(zhǔn)備的提取比例

一般準(zhǔn)備是農(nóng)村信用社按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備，是所有者權(quán)益的組成部分。其提取比例由農(nóng)村信用社綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)年末余額的1%。從凈利潤中提取的一般準(zhǔn)備在“3041 一般準(zhǔn)備”科目核算。

三、關(guān)于減免所得稅收入

1、根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2006]210號(hào)）的要求，所得稅減免形成的收入，必須建立專戶，進(jìn)行專項(xiàng)管理、專項(xiàng)使用，要專項(xiàng)用于核銷虧損掛賬或增加撥備，不得用于分紅。

（1）有未彌補(bǔ)歷年虧損掛賬，同時(shí)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例未達(dá)到規(guī)定要求的農(nóng)村信用社，當(dāng)年減免所得稅形成的收入，應(yīng)首先用于彌補(bǔ)歷年虧損掛賬，彌補(bǔ)歷年虧損掛賬后仍有余額的，用于增提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（2）沒有歷年虧損掛賬，但資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例未達(dá)到規(guī)定要求的農(nóng)村信用社，當(dāng)年減免所得稅形成的收入，應(yīng)全部用于增提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（3）沒有歷年虧損掛賬且資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例已達(dá)到規(guī)定要求的農(nóng)村信用社，減免所得稅形成的收入，應(yīng)全部用于增提一般準(zhǔn)備。

2、所得稅減免的稅費(fèi)核算

在“2621其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)二級(jí)科目“26211 待處理減免稅收入”（以下簡稱本二級(jí)科目），用于歸集、核算所得稅減免所形成的收入。農(nóng)村信用社計(jì)提所得稅時(shí)，先按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適應(yīng)稅率從“5501所得稅”科目全額列支當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額，記入本二級(jí)科目。

3、減免所得稅收入運(yùn)用的核算

（1）彌補(bǔ)歷年虧損掛賬，借記本二級(jí)科目，貸記“3121利潤分配”科目未分配利潤；

（2）增加資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記本二級(jí)科目，貸記“1291呆賬準(zhǔn)備”科目相關(guān)賬戶；

（3）增加一般準(zhǔn)備，借記本二級(jí)科目，貸記“3041一般準(zhǔn)備”科目。

四、關(guān)于股金分紅

1、當(dāng)年盈余，沒有歷年虧損掛賬的信用社，允許其在按當(dāng)期應(yīng)．．納稅所得額和適應(yīng)稅率計(jì)提所得稅后，按不超過當(dāng)年利潤總額的50%，同時(shí)最高不超過二年期定期儲(chǔ)蓄存款利率的標(biāo)準(zhǔn)，向社員分配股金紅利。分紅后剩余的凈利潤按以下利潤分配順序進(jìn)行分配：

（1）提取盈余公積。法定盈余公積按不低于可供分配利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取；

（2）提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

（3）提取一般準(zhǔn)備。具體提取比例由信用社理事會(huì)確定，提取的一般準(zhǔn)備在“3041一般準(zhǔn)備”科目核算；

（4）提取勞動(dòng)分紅。按可供分配利潤5-10%的比例提取勞動(dòng)分紅。

2、當(dāng)年盈余但又有歷年虧損掛賬的信用社，允許其在按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適應(yīng)稅率計(jì)提所得稅后，及彌補(bǔ)歷年虧損掛賬前，按不超過當(dāng)年利潤總額的50%，同時(shí)最高不超過二年期定期儲(chǔ)蓄存款利率的標(biāo)準(zhǔn)，向社員分配股金紅利。分紅后剩余的凈利潤再按規(guī)定彌補(bǔ)以前的虧損掛賬,彌補(bǔ)歷年虧損掛賬后仍有余額的，按照上述利潤分配順序進(jìn)行分配。

3、當(dāng)年盈余，沒有歷年虧損掛賬，并且按照財(cái)政部財(cái)金[2005]49號(hào)文件的要求，全部提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)呆賬準(zhǔn)備（包括一般準(zhǔn)備）的信用社，可以適當(dāng)提高股金紅利分配比例。方案經(jīng)社員代表大會(huì)（或股東大會(huì)）審議通過并上報(bào)省聯(lián)社備案后方可執(zhí)行。

五、關(guān)于2006管理費(fèi)的提取、留存及使用

1、提取比例（1）實(shí)行兩級(jí)法人核算的信用社，其管理費(fèi)按總收入（不含縣聯(lián)社管理費(fèi)收入）2.5%的比例提取。

（2）以縣為單位實(shí)行統(tǒng)一法人核算的信用社（包括農(nóng)村合作銀行），其管理費(fèi)按總收入（不含縣聯(lián)社管理費(fèi)收入）1.5%的比例提取。

2、留存比例

（1）縣級(jí)農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)留存比例為總收入（不含縣聯(lián)社管理費(fèi)收入）的1％，以縣為單位實(shí)行統(tǒng)一法人核算的縣級(jí)聯(lián)社（包括農(nóng)村合作銀行）不留存。

（2）市、地級(jí)農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)及哈爾濱城郊聯(lián)社留存比例為總收入（不含縣聯(lián)社管理費(fèi)收入）的1％。伊春、雞西、雙鴨山、鶴崗、大興安嶺五個(gè)辦事處按規(guī)定留存的管理費(fèi)全額上繳省聯(lián)社，其費(fèi)用開支由省聯(lián)社統(tǒng)一撥付。

（3）省聯(lián)社留存比例為總收入（不含縣聯(lián)社管理費(fèi)收入）的0.5％。

3、使用規(guī)定

按照《黑龍江省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，實(shí)行兩級(jí)法人核算的縣級(jí)農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)，其費(fèi)用支出首先用收繳的管理費(fèi)彌補(bǔ)，不足的可以在營業(yè)部列支，營業(yè)部要單獨(dú)立賬反映管理機(jī)構(gòu)列支的費(fèi)用。

縣級(jí)農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)人均費(fèi)用原則上要控制在5萬元以內(nèi)，超過5萬元的，由縣級(jí)聯(lián)社說明原因，并逐級(jí)上報(bào)省聯(lián)社批準(zhǔn)后方可列支。

六、關(guān)于保值貼補(bǔ)息補(bǔ)貼的核算

對財(cái)政撥付的1994-1997年期間虧損信用社的保值貼補(bǔ)息，要專款專用。財(cái)政撥補(bǔ)的保值貼補(bǔ)息資金到位后，有歷年掛賬虧損的信用社，彌補(bǔ)歷年掛賬虧損；沒有歷年掛賬虧損的信用社，在“3041 一般準(zhǔn)備”科目核算。

七、專項(xiàng)獎(jiǎng)金的提取

盈余社在盈余額的5％以內(nèi)提取；虧損社在減虧額的2％以內(nèi)提取；扭虧為盈信用社的專項(xiàng)獎(jiǎng)金不超過按扭虧額和盈余額各自提取比例分別計(jì)算的合計(jì)計(jì)提金額；增虧社不得提取。

八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支

（1）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：在全年?duì)I業(yè)收入（不含金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的5‰內(nèi)控制使用。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：在全年?duì)I業(yè)收入（含金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的5‰內(nèi)控制使用。

第四篇：銀行(信用社)股權(quán)質(zhì)押貸款指導(dǎo)意見

銀行(信用社)股權(quán)質(zhì)押貸款指導(dǎo)意見

第一條為規(guī)范股權(quán)質(zhì)押貸款，鼓勵(lì)金融產(chǎn)品創(chuàng)新，拓寬企業(yè)融資渠道，支持中小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國物權(quán)法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、《省股權(quán)出質(zhì)登記暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本指導(dǎo)意見。

第二條本指導(dǎo)意見所指的“股權(quán)”指在本省登記注冊的有限責(zé)任公司、股東人數(shù)在200人以下的非上市股份有限公司的股權(quán)。

第三條本指導(dǎo)意見所稱股權(quán)質(zhì)押貸款是指借款人以自有或第三人合法持有的股權(quán)作為債權(quán)的擔(dān)保，向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（以下簡稱“貸款人”）申請獲得貸款的融資活動(dòng)。當(dāng)借款人逾期不履行債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，貸款人有權(quán)依法處分該股權(quán)，并由處分所得的價(jià)款優(yōu)先受償。提供股權(quán)作為擔(dān)保的單位或個(gè)人為出質(zhì)人，接受股權(quán)擔(dān)保的貸款人為質(zhì)權(quán)人。

第四條出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)訂立書面股權(quán)質(zhì)押合同，按規(guī)定到工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記。股權(quán)質(zhì)押合同格式文本，由辦理股權(quán)質(zhì)押貸款的貸款人負(fù)責(zé)按規(guī)定擬制、提供。

第五條借款人以股權(quán)出質(zhì)向貸款人申請貸款的，該股權(quán)須是出質(zhì)人合法持有，并已經(jīng)工商行政管理部門依法登記。

第六條借款人向貸款人申請辦理股權(quán)質(zhì)押貸款，應(yīng)如實(shí)填制并向貸款人提交書面申請。同時(shí)，提交擬出質(zhì)的股權(quán)憑證、出質(zhì)人主體資格證明以及貸款人要求的其他相關(guān)資料。開辦股權(quán)質(zhì)押貸款的貸款人應(yīng)負(fù)責(zé)擬制并向借款人提供統(tǒng)一的股權(quán)質(zhì)押貸款格式化申請書。

第七條貸款人收到借款人提交的股權(quán)質(zhì)押貸款申請書、股權(quán)憑證等資料，除審查借款人的資信狀況、借款用途、還款來源和還款能力外，應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：出質(zhì)人資信、身份情況以及經(jīng)營狀況；擬出質(zhì)股權(quán)份額，股權(quán)憑證是否有效，擬出質(zhì)股權(quán)所在公司經(jīng)營情況；實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的可行性。必要時(shí)向工商行政管理部門查閱相關(guān)登記檔案。

第八條貸款人審查借款人提交的股權(quán)質(zhì)押貸款申請書、股權(quán)憑證等符合要求，擬準(zhǔn)備發(fā)放股權(quán)質(zhì)押貸款的，應(yīng)了解、掌握該股權(quán)的市場價(jià)值，組織開展對股權(quán)的價(jià)值評估，合理確定質(zhì)押貸款金額。

第九條貸款人對以下股權(quán)不得辦理質(zhì)押貸款：

（一）以被人民法院依法凍結(jié)的股權(quán)出質(zhì)的；

（二）已辦理出質(zhì)登記的股權(quán)再次出質(zhì)的；

（三）以有限責(zé)任公司未經(jīng)過公司登記機(jī)關(guān)登記的股權(quán)出質(zhì)的；

（四）以股權(quán)出質(zhì)給本公司的；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十條出質(zhì)人和貸款人在股權(quán)質(zhì)押合同簽訂后，應(yīng)根據(jù)《省股權(quán)出質(zhì)登記暫行辦法》規(guī)定，在約定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)到工商行政管理部門辦理股權(quán)出質(zhì)登記，也可委托代理人代為辦理。

第十一條申請股權(quán)出質(zhì)登記，應(yīng)向工商行政管理部門提交以下材料：

（一）申請人簽字或者蓋章的股權(quán)出質(zhì)設(shè)立登記申請書；

（二）出質(zhì)人持股證明；

（三）股權(quán)質(zhì)押合同；

（四）出質(zhì)人、質(zhì)權(quán)人的主體資格證明；

（五）其他應(yīng)當(dāng)提交的文件。

指定代表或者共同委托代理人辦理的，提交申請人指定代表或者共同委托代理人的證明。

以外商投資公司的股權(quán)出質(zhì)的，按照外商投資的公司股權(quán)出質(zhì)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條工商行政管理部門通過審核，對符合條件的，準(zhǔn)予登記的，出具《股權(quán)出質(zhì)登記通知書》。

《股權(quán)出質(zhì)登記通知書》載明出質(zhì)人名稱、質(zhì)權(quán)人名稱、出質(zhì)股權(quán)所在公司名稱、出質(zhì)股權(quán)數(shù)額。

第十三條貸款人應(yīng)在辦妥股權(quán)出質(zhì)登記，取得工商行政管理部門出具的《股權(quán)出質(zhì)登記通知書》后，方可發(fā)放貸款。

第十四條借款人出質(zhì)股權(quán)向貸款人申請貸款，不得影響出質(zhì)股權(quán)所在公司的正常經(jīng)營活動(dòng)。

股權(quán)出質(zhì)期間，出質(zhì)人未經(jīng)質(zhì)權(quán)人書面同意，不得以任何形式處置被出質(zhì)的股權(quán)。

第十五條貸款人在發(fā)放股權(quán)質(zhì)押貸款后，應(yīng)關(guān)注質(zhì)押股權(quán)所在公司經(jīng)營狀況，準(zhǔn)確把握影響質(zhì)押股權(quán)的市場價(jià)值因素，持續(xù)評估質(zhì)押股權(quán)的價(jià)值，采取有效措施防范和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人的名稱（姓名）、出質(zhì)股權(quán)所在公司的名稱、出質(zhì)股權(quán)的數(shù)額發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向工商行政管理部門申請辦理股權(quán)出質(zhì)變更登記。

第十七條借款合同約定的還款期限屆滿，借款人到期未履行還款義務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，貸款人可以依法行使質(zhì)押權(quán)，拍賣或變賣股權(quán)，并從所得價(jià)款中優(yōu)先受償。

貸款人從拍賣或變賣所得價(jià)款中優(yōu)先受償后，有剩余金額的，退交出質(zhì)人。優(yōu)先受償后，不足以償還借款本息的，貸款人對不足部分金額有權(quán)向借款人追償。

第十八條主債權(quán)消滅、質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)、質(zhì)權(quán)人放棄質(zhì)權(quán)或法律規(guī)定的其他原因，導(dǎo)致質(zhì)權(quán)消滅的，股權(quán)質(zhì)押合同當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)及時(shí)到工商行政管理部門申請辦理股權(quán)出質(zhì)注銷登記。

第十九條貸款人要根據(jù)本指導(dǎo)意見制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，規(guī)范股權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。

第二十條貸款人應(yīng)規(guī)范辦理股權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)可控前提下適當(dāng)簡化程序、提高效率、下放信貸審批權(quán)限，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)金融服務(wù)。

第二十一條工商行政管理部門要加強(qiáng)對股權(quán)質(zhì)押登記的規(guī)范化管理，加快推進(jìn)股權(quán)質(zhì)押登記的規(guī)范化進(jìn)程。

第二十二條本意見由省工商行政管理局、中國人民銀行杭州中心支行、中國銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條本意見自印發(fā)之日起實(shí)施。

第五篇：信用社(銀行)信貸員等級(jí)管理指導(dǎo)意見

信用社(銀行)信貸員等級(jí)管理指導(dǎo)意見

第一章

總則

第一條

為加大創(chuàng)新機(jī)制，增強(qiáng)農(nóng)村信用社的經(jīng)營活力，建立面向市場、面向客戶的業(yè)務(wù)拓展和營銷機(jī)制，確立“以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心、以效益為目標(biāo)”的經(jīng)營理念，建立高素質(zhì)的信貸員隊(duì)伍，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“陽光操作、服務(wù)承諾”，規(guī)范信貸員的經(jīng)營行為，結(jié)合《★★省農(nóng)村信用社信貸管理基本制度》，特制定本指導(dǎo)意見。第二條

指導(dǎo)意見所指的信貸員是指直接面向市場，營銷農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負(fù)債等業(yè)務(wù)，參與業(yè)務(wù)開拓、產(chǎn)品開發(fā)、推廣、維護(hù)和管理客戶、為客戶提供結(jié)算、咨詢等金融服務(wù)的市場營銷人員。第二章

信貸員的競聘方式、任職條件和等級(jí)劃分

第三條

信貸員的競聘，按照“公開、公平、公正”的原則，以競聘上崗的方式擇優(yōu)錄用。第四條

信貸員的任職條件：

（一）具有較高的思想政治素質(zhì)和良好的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法、廉潔自律、愛崗敬業(yè)、勇于創(chuàng)新，注重自身形象與修養(yǎng)，維護(hù)信用社的整體利益和社會(huì)形象；

（二）具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和較好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉農(nóng)村信用社主要業(yè)務(wù)的基本運(yùn)作方式和操作流程，能夠獨(dú)立操作計(jì)算機(jī)處理有關(guān)業(yè)務(wù)；

（三）具有較高的政策水平，熟悉國家經(jīng)濟(jì)、金融法律法規(guī)和信用社的規(guī)章制度；熟悉和掌握信用社的信貸政策和經(jīng)營方針，能夠熟練運(yùn)用五級(jí)分類方法對信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。

（四）從事金融會(huì)計(jì)、信貸等業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷不少于3年；

（五）具有高中（或相當(dāng)于高中）以上文化程度，或具有初級(jí)技術(shù)職稱；

（六）身體健康，遵紀(jì)守法，無不良行為記錄；

（七）通過信貸人員（客戶經(jīng)理）資格考試，取得從業(yè)資格；

（八）取得從業(yè)資格證，并經(jīng)所在縣級(jí)聯(lián)社考核同意，方可從事信貸業(yè)務(wù)工作。

第五條

縣級(jí)聯(lián)社根據(jù)地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，結(jié)合發(fā)放（收回）貸款量、收息總量、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、工作效率、風(fēng)險(xiǎn)控制程度、工作能力等方面，對信貸人員進(jìn)行等級(jí)管理，分為一級(jí)信貸員、二級(jí)信貸員、**信貸員?？h級(jí)聯(lián)社對三個(gè)等級(jí)的信貸員可以分別給予一定的授信額度或其他業(yè)務(wù)權(quán)限。

第三章

信貸員的業(yè)務(wù)范圍和工作職責(zé)

第六條

信貸員的業(yè)務(wù)范圍包括資金組織、客戶服務(wù)、貸款營銷、新業(yè)務(wù)拓展等。

第七條

信貸員工作職責(zé)：

信貸員在市場開拓和客戶服務(wù)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的金融方針、政策、法律法規(guī)以及信用社的各項(xiàng)規(guī)章制度，恪守職業(yè)道德。(一)市場開發(fā)。信貸員必須深入進(jìn)行市場調(diào)研，了解客戶需求，細(xì)分客戶市場，競爭、挖掘和培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)客戶。

(二)產(chǎn)品開發(fā)、營銷和業(yè)務(wù)受理。信貸員應(yīng)研究市場變化和客戶需求，提出新產(chǎn)品開發(fā)方案，并報(bào)管理部門研討。信貸員應(yīng)積極營銷信用社的金融產(chǎn)品，并按照有關(guān)規(guī)定在業(yè)務(wù)權(quán)限之內(nèi)受理客戶業(yè)務(wù)，在拓展業(yè)務(wù)的同時(shí)，切實(shí)防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(三)客戶監(jiān)測。信貸員應(yīng)定期或不定期探訪客戶，接觸客戶決策層，掌握客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目建設(shè)、產(chǎn)品市場供需變化等情況，尤其要關(guān)注客戶的收購、兼并、重組、法人代表變更、資本金較大幅度變動(dòng)等重大事項(xiàng)，并根據(jù)客戶所處行業(yè)的市場變化、同業(yè)競爭和發(fā)展趨勢，對客戶的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評估并形成書面報(bào)告，客戶發(fā)生重要變化情況的要及時(shí)向信用社領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

(四)客戶服務(wù)。信貸員要根據(jù)《★★省農(nóng)村信用社信貸管理基本制度》、《★★省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理辦法》等農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)制度，積極向客戶推介金融服務(wù)，通過訪問客戶，掌握客戶需求，完善服務(wù)，做好客戶維護(hù)和管理工作，不斷增強(qiáng)農(nóng)村信用社資金的安全*、流動(dòng)*、效益*。

(五)信貸員要根據(jù)《★★省農(nóng)村信用社信貸檔案管理辦法》要求對所管轄的客戶建立詳實(shí)的檔案，并保證檔案的連續(xù)*。信貸員必須對其提交的各種信息資料和報(bào)告的真實(shí)*、有效*負(fù)責(zé)。

(六)信貸員必須嚴(yán)格保守客戶的商業(yè)秘密和信用社的內(nèi)部信息。(七)信貸員要積極清收管轄的存量不良貸款，優(yōu)化農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)。

第四章

信貸員考核

第八條

對信貸員實(shí)行“明確權(quán)限、落實(shí)責(zé)任、績效掛鉤、按年兌現(xiàn)”的考核原則。

第九條

縣級(jí)聯(lián)社每年應(yīng)制定信貸員考核方案，并報(bào)市農(nóng)信辦備案。第十條

信貸員的考核內(nèi)容應(yīng)包括定量考核和定*考核，各聯(lián)社可根據(jù)實(shí)際情況確定考核指標(biāo)、考核重點(diǎn)和考核權(quán)重。

(一)定量考核。主要考核對現(xiàn)有存量客戶的維持和管理業(yè)績，收息、盤活資金計(jì)劃完成率、新客戶的拓展等業(yè)績。

(二)定*考核主要包括信貸基礎(chǔ)工作、工作態(tài)度、工作能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神等。

(三)對有重大價(jià)值的信息反饋、重大項(xiàng)目開發(fā)的酌情增加分值；對違反規(guī)章制度或因工作失職造成損失的，經(jīng)查證屬實(shí)應(yīng)扣減分值。第十一條

信貸員的薪酬原則上由基本工資和績效工資組成，縣級(jí)聯(lián)社應(yīng)根據(jù)地域情況制定考核細(xì)則。第五章

信貸員的管理

第十二條

信貸員的管理采取“誰聘任誰管理”的原則，縣級(jí)聯(lián)社承擔(dān)對信貸員的管理、監(jiān)督、考核、獎(jiǎng)懲的職責(zé)。第十三條

信貸員按以下程序聘用：

(一)凡取得信貸員任職資格的本單位員工，均可報(bào)名申請參加競聘。(二)對參加競聘的員工，由聯(lián)社進(jìn)行考核，公開競聘，擇優(yōu)錄用。信貸員的聘任期一般為二年。

第十四條

信用社主任是信貸員管理的第一責(zé)任人，要經(jīng)常對信貸員的業(yè)務(wù)情況和職務(wù)行為進(jìn)行檢查，并做好下列日常管理工作：(一)做好信貸員的思想政治工作。(二)加強(qiáng)對信貸員日常業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督工作, 發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。第十五條

各聯(lián)社要明確專人或部門負(fù)責(zé)對信貸員的業(yè)績進(jìn)行考核。

第十六條

信貸員有下列行為的，縣聯(lián)社有權(quán)降低信貸員等級(jí)或者提前取消該信貸員的任職資格，并給予必要的處罰，造成損失的，還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任或法律責(zé)任。

(一)辦理未經(jīng)農(nóng)村農(nóng)村信用社委托（授權(quán)）的業(yè)務(wù)；(二)賬外經(jīng)營或挪用資金；

(三)違反規(guī)章制度或有弄虛作假現(xiàn)象的；

(四)為其他單位或個(gè)人扣收或墊付款項(xiàng)的；信貸員有以權(quán)謀私、以貸謀私及嚴(yán)重失職行為的,除賠償損失外，情節(jié)嚴(yán)重的，將追究法律責(zé)任。

第十七條

信貸員因自身責(zé)任造成信貸基礎(chǔ)資料缺失、抵質(zhì)押合同無效、擔(dān)保不足、信貸合同無效、喪失訴訟時(shí)效、抵質(zhì)押物品損失等事實(shí)，導(dǎo)致信貸資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)依據(jù)《★★省農(nóng)村信用社資金信貸管理責(zé)任追究辦法》進(jìn)行責(zé)任追究。

第十八條

信貸員在調(diào)離原工作崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)對其在任職期間所發(fā)放的貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行稽核審計(jì)。第六章

附則

第十九條

鼓勵(lì)各縣級(jí)聯(lián)社實(shí)施（試行）客戶經(jīng)理制管理。第二十條

本指導(dǎo)意見由★★省農(nóng)村信用社聯(lián)合社★★市辦公室負(fù)責(zé)解釋和修訂。