第一篇：工程部項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)工作管理準(zhǔn)則

工程部項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)工作管理準(zhǔn)則

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)管理、規(guī)范審計(jì)程序、明確審計(jì)內(nèi)容、提高審計(jì)質(zhì)量、健全內(nèi)部約束機(jī)制，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》工程部出臺(tái)了《關(guān)于認(rèn)真做好工程結(jié)算審計(jì)工作的意見》,對(duì)項(xiàng)目工程審計(jì)工作進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。針對(duì)以前工程審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、內(nèi)容不明確、格式不規(guī)范的現(xiàn)象, 項(xiàng)目工程審計(jì)方面的進(jìn)行了反復(fù)討論和研究,進(jìn)一步明確工程審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容和基本要求,對(duì)項(xiàng)目工程審計(jì)工作做出了統(tǒng)一明確規(guī)定,使項(xiàng)目工程審計(jì)管理工作步入規(guī)范管理的軌道。制定本操作指南。

第二條 本操作指南為力達(dá)工程部項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)指導(dǎo)、管理項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部章程，審計(jì)人員應(yīng)遵循執(zhí)行。

第二章 審計(jì)準(zhǔn)備

第三條 簽收項(xiàng)目相關(guān)文件資料。審計(jì)組根據(jù)工作計(jì)劃，要求被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)組提交如下相關(guān)文件資料:

（一）立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)部門批文。

（二）招標(biāo)公告及招標(biāo)文件（含評(píng)標(biāo)辦法、招標(biāo)補(bǔ)充文件。

（三）工程量清單（含編制說明）。

（四）控制價(jià)（標(biāo)底）計(jì)算書。

（五）中標(biāo)單位投標(biāo)文件。

（六）中標(biāo)通知書。

（七）施工合同，委托監(jiān)理合同，設(shè)備材料采購(gòu)合同。

（八）施工圖紙及竣工圖紙。

（九）設(shè)計(jì)變更文件。

（十）工程量簽證單。

（十一）隱蔽工程驗(yàn)收單，分部工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。十二）施工單位編制的，經(jīng)建設(shè)單位審核的工程結(jié)算書。

（十三）質(zhì)量驗(yàn)收備案書、質(zhì)量等級(jí)評(píng)定書。

（十四）審計(jì)需要的其它材料。

主審人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提供的資料逐項(xiàng)核對(duì)，鑒定真?zhèn)?，列好清單，?fù)責(zé)簽收。

第四條 審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)提供的文件資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾（承諾書由被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章）。

注：承諾格式見附件三。

第五條 審前項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。審計(jì)人員在熟悉相關(guān)資料后，結(jié)合文件資料內(nèi)容，組織對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地查看、測(cè)量、記錄，必要時(shí)可進(jìn)行拍照、攝影。

（一）檢查實(shí)際完成工程內(nèi)容和完成標(biāo)準(zhǔn)是否與設(shè)計(jì)圖紙（竣工圖紙、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、工程量簽證單）一致。

（二）檢查有無(wú)計(jì)劃外工程、虛假工程、未完工程和尾工工程。

（三）對(duì)照項(xiàng)目批文，檢查批文規(guī)模和實(shí)際規(guī)模是否一致，是否存在未批先建、少批多建。

第六條 主審人員根據(jù)提供的文件資料和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查情況，編寫審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目基本概況。包括項(xiàng)目建設(shè)基本程序，建設(shè)規(guī)模，項(xiàng)目專業(yè)結(jié)構(gòu)性質(zhì)特征等；

（二）根據(jù)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)性質(zhì)特征情況，安排審計(jì)人員，進(jìn)行審計(jì)分工，并按規(guī)定明確職責(zé)；

（三）審計(jì)方案經(jīng)中心負(fù)責(zé)人復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)予以執(zhí)行。第七條 下發(fā)審計(jì)通知書。由局主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計(jì)通知書，通知書應(yīng)提前三天下達(dá)被審計(jì)單位。通知書一式兩份：一份送達(dá)被審計(jì)單位、一份留局存檔。根據(jù)工作需要可增加若干份，送達(dá)施工單位等（單位或個(gè)人）。

第三章 工程結(jié)算（工程造價(jià)）審計(jì)

第八條 審計(jì)招標(biāo)文件（含招標(biāo)補(bǔ)充文件）、投標(biāo)文件、施工合同及補(bǔ)充合同。

（一）對(duì)影響工程造價(jià)的有關(guān)條款的合理性、有效性給予認(rèn)定。如：合同單價(jià)是否與中標(biāo)單價(jià)一致，合同主要條款是否與招標(biāo)文件主要條款一致等。

（二）對(duì)合同包干總價(jià)（或包干單價(jià)）進(jìn)行必要的核實(shí)、測(cè)算、認(rèn)定，有明顯與現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策相違背的，提請(qǐng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)審理委員會(huì)集體研究。

第九條 審計(jì)控制價(jià)（標(biāo)底）、中標(biāo)單位投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書。結(jié)合招標(biāo)文件、工程量清單等進(jìn)行必要的計(jì)算分析,對(duì)控制價(jià)（標(biāo)底）中存在重大錯(cuò)誤或人為性偏差的部分提請(qǐng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)審理委員會(huì)集體研究。

第十條 審計(jì)施工圖紙、竣工圖紙。對(duì)工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，按計(jì)算規(guī)則進(jìn)行必要的計(jì)算。

（一）竣工圖要建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方簽字，并加蓋公章，施工圖作為竣工圖的，三方必須在原施工圖上簽字、蓋章。

（二）確定圖紙的有效性和真實(shí)性。檢查圖紙尺寸是否有誤，項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否真實(shí)，有無(wú)虛假工程。

（三）根據(jù)文件資料計(jì)算出各分部分項(xiàng)工程的工程量。編有工程量清單的工程，應(yīng)列出工程量清單增減工程量。

第十一條 審計(jì)設(shè)計(jì)變更文件。

（一）確認(rèn)設(shè)計(jì)變更書的有效性和真實(shí)性。

（二）依據(jù)相關(guān)規(guī)定及計(jì)算規(guī)則，計(jì)算出工程變更增減工程量。第十二條 審計(jì)工程量簽證單。

（一）確認(rèn)簽證單有效性和真實(shí)性。如各方簽字（蓋章）是否齊全，簽證內(nèi)容是否自相矛盾，是否存在合同范圍內(nèi)應(yīng)該完成而再次簽證增加的工程項(xiàng)目，是否存在明顯不合理的簽證內(nèi)容等。

（二）對(duì)簽證單有疑問或表述不詳?shù)牡胤?，可現(xiàn)場(chǎng)踏勘或查閱隱蔽工程驗(yàn)收單等，予以核實(shí)、認(rèn)定。

（三）計(jì)算出簽證增減工程量。

第十三條 審計(jì)主要材料單價(jià)。

（一）根據(jù)合同規(guī)定，明確主材價(jià)格漲跌是否可調(diào)整工程結(jié)算價(jià)（工程造價(jià)）。

（二）確認(rèn)主材單價(jià)的有效性和真實(shí)性。如：是否有建設(shè)單位簽字（蓋章），是否存在與造價(jià)信息價(jià)差距過大而未說明原因的情況等。

（三）對(duì)于無(wú)法核實(shí)的材料價(jià)格，審計(jì)人員可根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)或參照同期施工的其它工程進(jìn)行合理的價(jià)格認(rèn)定。

第十四條 審計(jì)工程結(jié)算書。

運(yùn)用專業(yè)工程審計(jì)軟件，將項(xiàng)目工程量、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)、匯總，以確定工程造價(jià)。

（一）根據(jù)文件資料計(jì)算的工程量（有工程量清單的為清單增減工程量）、變更增減工程量、簽證增減工程量，對(duì)工程結(jié)算書中的工程量進(jìn)行重新認(rèn)定。

（二）按規(guī)定計(jì)算出工程結(jié)算價(jià)（工程造價(jià)），核減結(jié)算價(jià)（工程造價(jià)）金額。

第十五條 根據(jù)具體情況，延伸對(duì)施工單位（個(gè)人）實(shí)施審計(jì)，督促其履行應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)，及時(shí)繳納應(yīng)當(dāng)上繳的各種稅收和規(guī)費(fèi)。

第四章 工程竣工決算審計(jì)

第十六條 工程竣工決算審計(jì)在完成第三章“工程結(jié)算（工程造價(jià)）審計(jì)”基礎(chǔ)上，審計(jì)：

（一）竣工決算報(bào)告編制依據(jù)；

（二）項(xiàng)目建設(shè)概預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程；

（四）轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出；

（五）尾工工程；

（六）結(jié)余資金；

（七）基建收入；

（八）竣工決算報(bào)表；

（九）效益評(píng)價(jià)。

第十七條 審計(jì)竣工決算審計(jì)編制依據(jù)。主要審查決算編制工作有無(wú)專門組織，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完整，對(duì)遺留問題處理是否合法、合規(guī)。第十八條 審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)概預(yù)算執(zhí)行情況。主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

第十九條 審計(jì)交付財(cái)產(chǎn)和在建工程。主要審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成、及時(shí)交付使用的原因。

第二十條 審計(jì)轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。主要審查列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核銷是否合規(guī)，有無(wú)虛列和重列投資。

第二十一條 審計(jì)尾工工程。主要根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量。檢查是否存在將新增項(xiàng)目作為尾工工程和增加新的工程內(nèi)容。

第二十二條 審計(jì)結(jié)余資金。重點(diǎn)是庫(kù)存物資，是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來(lái)欠款，隱匿結(jié)余資金。查明器材積壓、債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因，揭示建設(shè)過程中存在問題。

第二十三條 審計(jì)基建收入。主要審查基建收入核算是否真實(shí)、完整，是否存在隱瞞或轉(zhuǎn)移基建收入。

第二十四條 審計(jì)竣工決算報(bào)表。主要審查報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。

第二十五條 審計(jì)建設(shè)單位基建財(cái)務(wù)。

（一）工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定。

（二）工程項(xiàng)目資金來(lái)源的性質(zhì)，資金到位、資金缺口情況。

（三）是否按合同、按工程進(jìn)度撥款。

（四）工程完畢后，是否按合同規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金。

（五）基建收入如廢舊材料，固定資產(chǎn)殘值收入是否入帳。

（六）主要材料、設(shè)備是否經(jīng)過了政府采購(gòu)。

（七）其它需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第二十六條 投資效益評(píng)價(jià)。主要從投資成本、工期、質(zhì)量和新增生產(chǎn)能力等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)投資效益。

第五章 審計(jì)報(bào)告階段

第二十七條 審計(jì)初步結(jié)果匯總。審計(jì)參審人員應(yīng)按規(guī)定及時(shí)將審計(jì)結(jié)果匯總，移交工程主審人員和基建財(cái)務(wù)主審人員，項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)匯總審計(jì)資料，并把匯總結(jié)果向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第二十八條 審計(jì)核對(duì)。局領(lǐng)導(dǎo)或中心負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)審計(jì)組與建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行核對(duì)、交談。當(dāng)建設(shè)單位、施工單位對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議時(shí)，以審計(jì)組為單位集體核實(shí)，并將審計(jì)核對(duì)情況向分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第二十九條 初擬審計(jì)報(bào)告征求稿。審計(jì)報(bào)告（征求稿）應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)方法等；

（二）項(xiàng)目基本概況；

（三）審計(jì)結(jié)果：工程竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)果情況或工程竣工決算審計(jì)結(jié)果情況；

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在問題；

（五）被審計(jì)單位整改落實(shí)情況；

（五）審計(jì)建議。注：征求意見書（試行）見附件

四、審計(jì)報(bào)告（征求稿）（試行）格式見附件五

第三十條 審計(jì)見面處理。在核對(duì)、核實(shí)的基礎(chǔ)上，被審計(jì)單位對(duì)征求報(bào)告內(nèi)容有異議的，局領(lǐng)導(dǎo)或中心負(fù)責(zé)人召集審計(jì)組成員、建設(shè)單位、施工單位，就征求審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)一步交談，并就有關(guān)事項(xiàng)作出決定。

第三十一條 代擬審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定。審計(jì)報(bào)告經(jīng)征求意見和見面處理后，建設(shè)單位、施工單位（個(gè)人）若有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為、欠繳稅費(fèi)等情況，審計(jì)組按規(guī)定，代擬審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)決定。

第三十二條 審計(jì)組按投資項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)工作流程規(guī)定，將代擬審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定和相關(guān)審計(jì)取證等項(xiàng)目審計(jì)檔案進(jìn)行逐級(jí)審核，最后，經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，出具審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告、決定。

第三十三條 審計(jì)資料歸檔。按照誰(shuí)主審誰(shuí)歸檔的原則，由審計(jì)組成員分別負(fù)責(zé)整理審計(jì)工作檔案，最后由審計(jì)組組長(zhǎng)歸集存檔。下列資料必須歸檔：

（一）審計(jì)通知書。

（二）建設(shè)單位、承建單位送審資料及承諾書。

（三）工程審計(jì)計(jì)算底稿、財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿。

（四）審計(jì)取證取得的各種證據(jù)。

（五）審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定。

（六）收繳違紀(jì)金額及咨詢費(fèi)的存根等。

第六章 監(jiān)督、約束和審計(jì)方法

第三十四條 事后監(jiān)督。由局主要領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況對(duì)已審計(jì)的工程有針對(duì)性地抽出一些的項(xiàng)目，由項(xiàng)目審計(jì)以外人員進(jìn)行復(fù)審，項(xiàng)目審計(jì)人員不得干預(yù)。若有重大偏差，視產(chǎn)生偏差的環(huán)節(jié)和原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第三十五條 紀(jì)律約束。

（一）審計(jì)核對(duì)前，審計(jì)組人員不得事前向建設(shè)單位、施工單位（個(gè)人）透露審計(jì)結(jié)果，不得私自核對(duì)、核實(shí)審計(jì)資料。

（二）審計(jì)組成員應(yīng)遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)和審計(jì)職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。

第三十六條 審計(jì)方法。

（一）審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)署頒布的“六號(hào)令”要求，結(jié)合結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)具體情況，認(rèn)真撰寫審計(jì)日記、編制審計(jì)證據(jù)和審計(jì)底稿。

（二）運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，提高工作效率。

第二篇：工程結(jié)算審計(jì)工作指導(dǎo)書

結(jié)算審計(jì)工作方案

（一）目的

（二）工程審計(jì)的重點(diǎn)

（三）工程存在的主要問題與漏洞

（四）審計(jì)依據(jù)

（五）審計(jì)程序與步驟

(一)工作目的

工程結(jié)算審計(jì)的目的是通過審核、比對(duì)、查證，對(duì)發(fā)現(xiàn)的送審工程終點(diǎn)不符合施工合同，或違反相關(guān)政策文件、現(xiàn)行計(jì)價(jià)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程量計(jì)算規(guī)則的差錯(cuò)，以及其他人為高予在糾正，從而有效地控制工程造價(jià)、規(guī)范工程造價(jià)管理。工程結(jié)算審計(jì)一般包括幾點(diǎn)：

1.審核竣工結(jié)算編制據(jù)：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議；施工圖預(yù)算或招標(biāo)工程合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證；合同的規(guī)定的定額、材料預(yù)算價(jià)格（材料價(jià)格可直接上造價(jià)通查詢獲?。?、構(gòu)件、成品價(jià)格等。

2.審核工程量：重點(diǎn)審核投資比較大的分項(xiàng)工程、容易混淆出漏洞的工程（如基礎(chǔ)工程中的土方工程）；材料用量及價(jià)差；隱蔽驗(yàn)收記錄；工程定額的套用、取費(fèi)。

3.審核施工企業(yè)資質(zhì)及工程合同的合規(guī)性。

工作范圍

1、總公司、各分子公司的建筑工程工程結(jié)算。

2、房地產(chǎn)公司各項(xiàng)目工程的工程結(jié)算。

工作流程

為了提高結(jié)算審核質(zhì)量，規(guī)范審核行為，加強(qiáng)審核管理，結(jié)合我校結(jié)算工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，特修訂工程結(jié)算審計(jì)工程流程。

1、接受委托單位送達(dá)的“工程項(xiàng)目審計(jì)委托書”，通過招標(biāo)或其他方式，確定工程造價(jià)咨詢單位（簡(jiǎn)稱：咨詢單位），并簽訂建設(shè)工程造價(jià)咨詢審計(jì)合同書；

2、與咨詢單位簽訂“廉政責(zé)任書”；

3、咨詢單位交接資料，填寫“結(jié)算資料交接單”；在此之前，內(nèi)審單位應(yīng)要求施工單位簽署“工程項(xiàng)目結(jié)算送審須知”和“新建工程項(xiàng)目結(jié)算承諾書”或“維修工程項(xiàng)目結(jié)算承諾書”；

4、咨詢單位熟悉資料，提交“建設(shè)工程咨詢實(shí)施方案”；

5、審計(jì)處組織召開有管理單位，施工單位和咨詢單位（簡(jiǎn)稱：三方）參加的工程結(jié)算審計(jì)審前工作會(huì)議，形成“工程造價(jià)結(jié)算審前會(huì)議紀(jì)要”；

6、咨詢單位向?qū)徲?jì)處通報(bào)初步審核意見，在審計(jì)處主持下，與施工單位見面核對(duì)初步審核意見。為了督促核對(duì)雙方遵守時(shí)間，雙方對(duì)帳人員須填寫“工程結(jié)算審核簽到表”。對(duì)每日已核對(duì)認(rèn)可的量?jī)r(jià)，須雙方簽字確認(rèn)。對(duì)于有爭(zhēng)議的項(xiàng)目，審計(jì)處組織召開相關(guān)部門的協(xié)商會(huì)，以便達(dá)成共識(shí)。

7、咨詢單位出具審計(jì)報(bào)告及“結(jié)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”，下達(dá)施工單位。施工單位可在收到初稿15日內(nèi)提出書面意見，15日內(nèi)不提出書面意見，視為默認(rèn)。在初稿得到認(rèn)可后，三方簽署造價(jià)咨詢成果確認(rèn)表，以便形成審計(jì)報(bào)告。如施工單位提出書面意見，審計(jì)處組織相關(guān)部門共同復(fù)審確認(rèn)，以便形成共識(shí)；

8、咨詢單位提交審計(jì)報(bào)告，歸還送審資料；

9、審計(jì)處填寫“工程項(xiàng)目結(jié)算單”，轉(zhuǎn)至管理單位填寫相應(yīng)欄目，移交至財(cái)務(wù)處進(jìn)行工程尾款的結(jié)算工作；

10、審計(jì)費(fèi)結(jié)清。根據(jù)結(jié)算承諾書的約定和咨詢合同的相關(guān)條款，確定審計(jì)費(fèi)的支付單位，進(jìn)行審計(jì)費(fèi)的結(jié)算；

11、審計(jì)資料存檔。按照檔案管理辦法，將相關(guān)的資料整理，裝訂成冊(cè)，歸入檔案館存放。

工作原則

建筑工程結(jié)算的審核是合理確定工程造價(jià)的一個(gè)必要的程序，合理有效地控制工程投資，準(zhǔn)確地反映工程實(shí)際投資，及時(shí)糾正所存在的錯(cuò)誤和問題，應(yīng)該把握住以下幾項(xiàng)原則：

1.必須以施工合同和工程竣工圖或施工圖等為依據(jù)計(jì)算。審核工程量必須嚴(yán)格依據(jù)竣工圖或施工圖、審定的變更資料及其所選用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范,按照各專業(yè)定額規(guī)定的規(guī)則進(jìn)行。例如在計(jì)算建筑工程量時(shí),綜合子目已包括的內(nèi)容就不再單獨(dú)計(jì)算,在計(jì)算安裝工程量時(shí)工藝管道中卷板管的計(jì)算長(zhǎng)度與其他鋼管的計(jì)算長(zhǎng)度在管件的扣除上有區(qū)別,水、暖、衛(wèi)設(shè)備安裝定額中包含了設(shè)備本身所帶的閥門、管道部分等。

2.必須以施工圖設(shè)計(jì)加現(xiàn)場(chǎng)簽證為依據(jù)，必要時(shí)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)實(shí)際工程量進(jìn)行復(fù)核，以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)取得的數(shù)據(jù)為依據(jù)。在施工圖工程量的審核過程中，應(yīng)查看現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的環(huán)境、外觀有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。工程量計(jì)算復(fù)雜、規(guī)則多,容易出現(xiàn)多算、重復(fù)算或漏算，必須現(xiàn)場(chǎng)對(duì)實(shí)際工程量進(jìn)行復(fù)核，以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)取得的數(shù)據(jù)為依據(jù),并做到與“勘察”環(huán)節(jié)的成果相結(jié)合,確保工程量計(jì)算的真實(shí)性和正確性。

3.必須按照設(shè)計(jì)變更和隱蔽工程記錄進(jìn)行審查。要結(jié)合設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程記錄和簽證資料，查看設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的簽證都能計(jì)算費(fèi)用，由于甲方或監(jiān)理人員不熟悉圖紙或責(zé)任心不夠，或是與施工方串通等，這些都可能會(huì)出現(xiàn)簽證的工程量比實(shí)際工程量大的情況。對(duì)隱蔽工程,必須要有監(jiān)理單位和建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理檢驗(yàn)合格簽證,必要時(shí)可以采用攝像的方式進(jìn)行記錄。

4.無(wú)論是施工圖、竣工圖、還是設(shè)計(jì)變更圖，必須有業(yè)主或監(jiān)理人員確認(rèn)已按圖施工的意見。對(duì)于既無(wú)圖紙，又無(wú)變更憑證的工程量，則不予認(rèn)可。

5.工程量的計(jì)算依據(jù)、單位的取定、數(shù)字的取舍，應(yīng)按建筑工程量計(jì)算規(guī)則和其他共同遵守的準(zhǔn)則進(jìn)行，否則計(jì)算出的結(jié)果難以準(zhǔn)確判斷。

質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

1、計(jì)算精度承諾

（1）我方保證每一單位工程結(jié)算審核誤差不得大于2%。

（2）若我們工作人員的失誤，造成業(yè)主損失的，本公司愿承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（3）若本公司中標(biāo)，我們將按照招標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)完成合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)；如發(fā)現(xiàn)上述承諾有一條未能積極履行的，我們?cè)赴春贤筮M(jìn)行扣罰，直至罰完全部咨詢費(fèi)用。

（4）我們將利用本公司的綜合性、規(guī)模性的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為業(yè)主提供各種其它咨詢服務(wù)?？梢詾闃I(yè)主免費(fèi)提供本項(xiàng)目材料價(jià)格咨詢等服務(wù)。

此外，我們還將采取以下措施，完成質(zhì)量控制目標(biāo)

2、選擇最有效的審核方法

針對(duì)工程總造價(jià)的目標(biāo)控制情況，對(duì)竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性、工程合同的執(zhí)行結(jié)果等方面，采用完全審核法，逐一全部進(jìn)行審核。

3、審核工程量，工程量計(jì)算的是否正確是審核工作的主要內(nèi)容，同時(shí)也是投資控制的重要環(huán)節(jié)。

4、審核結(jié)算綜合單價(jià)套用是否正確,也是審核結(jié)算工作的主要內(nèi)容之一。（1）結(jié)算中所列各分項(xiàng)工程結(jié)算單價(jià)是否與計(jì)價(jià)表相符，其名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與計(jì)價(jià)一致。

（2）對(duì)換算的單價(jià)，首先要審核換算的分項(xiàng)工程是否是定額中允許換算的，其次審核換算是否正確。

（3）對(duì)補(bǔ)充定額和計(jì)價(jià)表要審核補(bǔ)充定額的編制是否符合編制原則，計(jì)價(jià)表計(jì)算是否正確。

5、審核其他有關(guān)費(fèi)用

措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)和其他項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)費(fèi)率計(jì)取的審核，要注意以下幾個(gè)方面：

（1）是否按工程類別計(jì)取費(fèi)用，有無(wú)高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（2）計(jì)取基礎(chǔ)是否符合規(guī)定。

（3）有無(wú)將不需要安裝的設(shè)備計(jì)取為安裝工程的綜合單價(jià)中。

6、審核的方法

審核方法是否得當(dāng)，將直接關(guān)系到審核質(zhì)量和速度，因此，在審核過程中，除了注意審查內(nèi)容外，還必須采用有效的審核方法，以提高審核質(zhì)量，加快審核速度。結(jié)算審核的主要審核方法為：全面逐項(xiàng)審查法。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審查的工程預(yù)算差錯(cuò)比較少，質(zhì)量比較高。審核工作的著手點(diǎn)有以下幾方面入手：

（1）合同條款。首先，工程內(nèi)容是否符合合同條件要求。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款進(jìn)行審核。（2）檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整方可列入結(jié)算。

（3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章。及時(shí)收集變更及簽證，特別是調(diào)減變更。通常由于建設(shè)單位的要求提出的變更，損失一般由建設(shè)單位承擔(dān)；由于客觀條件的影響，如施工條件、天氣、工資和物價(jià)變動(dòng)等，產(chǎn)生的工程變更，在合同規(guī)定范圍之內(nèi)的，按合同規(guī)定處理，否則應(yīng)由雙方協(xié)商解決。屬包干費(fèi)解決的則由施工企業(yè)自行承擔(dān)。合理的原則是：①合同中有適用于變更工程的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格計(jì)算變更合同價(jià)款；②合同中只有類似于變更情況的價(jià)格，可以此作為基礎(chǔ)，確定變更價(jià)格，變更合同價(jià)款；③合同中沒有類似和適用的價(jià)格，由施工企業(yè)提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，由審核組審核，批準(zhǔn)的變更價(jià)格，應(yīng)與業(yè)主和施工單位達(dá)成一致。（4）按圖核實(shí)工程數(shù)量。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。（5）嚴(yán)格執(zhí)行定額單價(jià)。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計(jì)價(jià)定額與計(jì)價(jià)原則執(zhí)行。

（6）甲供材。甲供材按定額價(jià)計(jì)入工程結(jié)算，財(cái)務(wù)決算時(shí)按定額價(jià)扣回，市場(chǎng)價(jià)與定額價(jià)之差在財(cái)務(wù)帳目?jī)?nèi)部調(diào)整。

（7）注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取。建安工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，先審核各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合要求，再核實(shí)特殊費(fèi)用和計(jì)算程序。

7、做好結(jié)算審核證據(jù)的收集、鑒定、分析、綜合和利用工作 審核工作組要收集一定數(shù)量的審核證據(jù)來(lái)支持自己的審核意見。同時(shí)還要對(duì)所收集的審核證據(jù)進(jìn)行鑒定、綜合和利用，才能保證審核結(jié)論的正確性。（1）審核證據(jù)的收集

審核證據(jù)的收集工作是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它關(guān)系到一項(xiàng)審核工作的成敗，關(guān)系到審核工作的實(shí)際作用，因而收集證據(jù)時(shí)對(duì)審核人員的要求如下： 堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度。

堅(jiān)持周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和合理謹(jǐn)慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項(xiàng)的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅(jiān)持按照審核規(guī)范去做，不能隨意從簡(jiǎn)求快，放棄應(yīng)實(shí)施的審核程序和手續(xù)。對(duì)于難點(diǎn)和疑點(diǎn)深入調(diào)查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。

配備具有相應(yīng)技能的審核人員。專業(yè)技能是恰當(dāng)?shù)厥占瘜徍俗C據(jù)的基本條件。在審核工作中根據(jù)審核事項(xiàng)具體情況，選派具有相應(yīng)技能的審核人員。選擇科學(xué)合理的取證方法是確保證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵。不同類型的審查，不同審核目標(biāo)，不同審核程序，不同審核事項(xiàng)，都會(huì)要求選用不同的審核取證方法。（2）審核證據(jù)的鑒定

因?yàn)殍b定工作實(shí)際上是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的確認(rèn)，只有符合質(zhì)量特征的證據(jù)才可以用來(lái)對(duì)審核事項(xiàng)做出結(jié)論。因此要選用客觀性最強(qiáng)的證據(jù)。（3）審核證據(jù)的分析

分析審核證據(jù)，就是對(duì)審核證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、合法性和充分性等進(jìn)行檢查，是在對(duì)審核過程中收集的各種材料進(jìn)行篩選證明審核事項(xiàng)的材料。（4）審核證據(jù)的綜合

在對(duì)個(gè)別證據(jù)的質(zhì)量，進(jìn)行鑒定，分析的同時(shí)，要對(duì)全部證據(jù)進(jìn)行綜合。（5）審核證據(jù)的整理和利用

要對(duì)審核證據(jù)進(jìn)行整理，編入審核工作底稿。進(jìn)行綜合、匯總，并對(duì)各個(gè)審核事項(xiàng)及總體形成審核結(jié)論。審核人員對(duì)審查事項(xiàng)要從個(gè)別到全面、從表面到本質(zhì)，逐漸形成對(duì)審查事項(xiàng)的結(jié)論，為編寫咨詢報(bào)告、出具審核意見書、作出審核決定奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

8、加強(qiáng)審核工作底稿的編制工作 對(duì)審核工作底稿的編制做好如下要求：（1）結(jié)構(gòu)完整，要素齊全。既有未審情況、審核過程記錄、審核結(jié)論等內(nèi)容；又有被審核單位名稱、審核項(xiàng)目名稱、會(huì)計(jì)期間或截止日、編制人、復(fù)核人等要素。

（2）內(nèi)容真實(shí)完整，重點(diǎn)突出?？陀^地反映被審核單位的審核方案的實(shí)施情況。

（3）觀點(diǎn)明確，條理清楚。審核工作底稿所記載審核事項(xiàng)及其時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)算方法，以及審核人員對(duì)它的因果分析必須準(zhǔn)確無(wú)誤。（4）交叉索引，相互參照。編制審核工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交叉索引號(hào)。（5）手續(xù)完備，程序合法。審核工作底稿所附的證明材料，經(jīng)被審核單位有關(guān)當(dāng)事人或其他提供證明資料的人員簽名蓋章。

9、建立嚴(yán)格的審核工作底稿的復(fù)核制度 實(shí)行審核工作底稿的復(fù)核制度。（1）審核工作底稿三級(jí)復(fù)核制度

對(duì)審核工作底稿的復(fù)核采取三級(jí)復(fù)核制度，審核工作底稿由項(xiàng)目主審、技術(shù)負(fù)責(zé)人和審核組長(zhǎng)在審核實(shí)施過程中、咨詢報(bào)告形成前期、咨詢報(bào)告提交業(yè)主審定前進(jìn)行復(fù)核。在復(fù)核時(shí)，各復(fù)核人員做好記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名，以分清責(zé)任。審核組員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，參考復(fù)核意見，對(duì)審核工作底稿進(jìn)行補(bǔ)充、修改或作出說明。

三級(jí)復(fù)核制度的好處是：一是減少或消除人為審核誤差，以降低審核風(fēng)險(xiǎn)，提高審核質(zhì)量；二是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審核方案順利執(zhí)行；三是協(xié)調(diào)審核進(jìn)度，節(jié)約審核時(shí)間，提高審核效率；四是對(duì)審核工作進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督并對(duì)審核人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。（2）審核工作底稿復(fù)核內(nèi)容

審核工作底稿采取項(xiàng)目主審、技術(shù)負(fù)責(zé)人和審核組長(zhǎng)三級(jí)復(fù)核。不同層次復(fù)核人的復(fù)核重點(diǎn)不同，復(fù)核的內(nèi)容包括：所引用資料是否翔實(shí)可靠，是否客觀、充分、合法；審核判斷是否有理有據(jù)，審核結(jié)論是否正確。

10、保證咨詢報(bào)告的編寫高質(zhì)量

為了保證咨詢報(bào)告的質(zhì)量，更好地發(fā)揮咨詢報(bào)告的作用，在編寫咨詢報(bào)告我們將做到：

事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)真實(shí) 內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出 層次清晰，結(jié)構(gòu)合理 證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確 文字簡(jiǎn)練，表述準(zhǔn)確 堅(jiān)持原則，實(shí)事求是

11、制定嚴(yán)格的審核紀(jì)律

審核組和審核人員必須嚴(yán)格遵守如下紀(jì)律：（1）不準(zhǔn)由被審核單位安排住宿。

（2）不準(zhǔn)接受被審核單位安排的就餐和宴請(qǐng)。因特殊情況確需在被審核單位就餐的，費(fèi)用自理，據(jù)實(shí)支付。（3）不準(zhǔn)無(wú)償使用被審核單位的交通工具。審核工作所需交通工具時(shí)，要據(jù)實(shí)付費(fèi)。工具，自行解決。

（4）不準(zhǔn)參加被審核單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動(dòng)。（5）不準(zhǔn)無(wú)償使用被審核單位的通信工具和辦公用品。

（6）不準(zhǔn)接受被審核單位任何紀(jì)念品、禮品、禮金和各種有價(jià)證券。（7）不準(zhǔn)向被審核單位提出與審核工作無(wú)關(guān)的要求。（8）不準(zhǔn)在被審核單位報(bào)銷任何因公因私的費(fèi)用。

工作預(yù)案(根據(jù)可能會(huì)出現(xiàn)情況做出的處理方法)

1、可套定額的項(xiàng)目不套定額，而以簽證獨(dú)立費(fèi)的形式結(jié)算，審查時(shí)一般處理方式：

（1）按定額執(zhí)行，或補(bǔ)充相關(guān)依據(jù)。

（2）簽證獨(dú)立費(fèi)低于套定額價(jià)的，執(zhí)行簽證獨(dú)立費(fèi)；簽證獨(dú)立費(fèi)高于套定額價(jià)的，套定額。

（3）如果甲乙雙方確認(rèn)程序合法，并現(xiàn)場(chǎng)簽字認(rèn)可，可按包干價(jià)計(jì)算。

（4）如果是小而繁雜的項(xiàng)目（如果清理場(chǎng)地、挖樹、栽樹、拆人行道磚、安裝零星水電等），可進(jìn)行粗略的測(cè)算，包干價(jià)比測(cè)算價(jià)低，則不一定套用定額。

2、送審結(jié)算的工程量的內(nèi)容、數(shù)量不清楚或與實(shí)際工程現(xiàn)場(chǎng)不符，審查時(shí)一般處理方式：

（1）按甲方及監(jiān)理確認(rèn)的意見辦理。

（2）由委托方負(fù)責(zé)解釋。

（3）按工程實(shí)際量結(jié)算。

（4）請(qǐng)甲方重新確認(rèn)并說明情況。

（5）對(duì)送審結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證按實(shí)結(jié)算。

3、部分結(jié)算項(xiàng)目將未發(fā)生的工程項(xiàng)目也計(jì)入結(jié)算書，審查時(shí)一般處理方式：

（1）不計(jì)入。

（2）在審核說明中說明，對(duì)該類項(xiàng)目不出具審核意見。

4、結(jié)算書包含工程前期費(fèi)用，對(duì)該類項(xiàng)目不出具審核意見。

（1）屬于建設(shè)單位費(fèi)用，在預(yù)結(jié)算中不予計(jì)取。

（2）在審核說明中說明，對(duì)該類項(xiàng)目不出具審核意見。

5、預(yù)算設(shè)有暫定價(jià)，結(jié)算審查時(shí)一般處理方式：

（1）結(jié)算時(shí)按經(jīng)建設(shè)單位及監(jiān)理確認(rèn)的購(gòu)貨合同或發(fā)票計(jì)。

（2）應(yīng)由甲乙雙方、監(jiān)理在施工過程中進(jìn)行定價(jià)，結(jié)算時(shí)進(jìn)行價(jià)差調(diào)整。

（3）按合同或補(bǔ)充協(xié)議中規(guī)定的暫定價(jià)結(jié)算方式結(jié)算。

6、送審結(jié)算的部分工程量的內(nèi)容、數(shù)量缺少結(jié)算依據(jù)而又不能補(bǔ)充依據(jù)，審查時(shí)一般處理方式：

（1）按甲方及監(jiān)理確認(rèn)的意見辦理。

（2）請(qǐng)甲方重新確認(rèn)并說明情況。

（3）經(jīng)勘察工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)現(xiàn)場(chǎng)情況，確實(shí)符合送審結(jié)算內(nèi)容，應(yīng)按實(shí)結(jié)算此部分造價(jià)。

審計(jì)工作服務(wù)承諾

為保證和提高工程造價(jià)咨詢執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，把誤差率控制在±2％內(nèi)，我們承諾：

（1）嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等法律規(guī)范。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行《工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》和《工程造價(jià) 咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》及本單位造價(jià)成果文件質(zhì)量控制制度。

（3）依據(jù)造價(jià)管理部門相關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目招標(biāo)文件的規(guī)定，承擔(dān)受委托建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)審計(jì)工作，在審計(jì)工作開始時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目的工作目標(biāo)及具體要求，制定出詳細(xì)的工作方案。在實(shí)施過程中嚴(yán)格按照方案中的計(jì)劃進(jìn)行，并做好后續(xù)各種服務(wù)工作；確保在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成咨詢?nèi)蝿?wù)并對(duì)成果文件的完整性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)。

及時(shí)認(rèn)真地分析閱讀施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)簽證等相關(guān)文件資料，經(jīng)常去施工現(xiàn)場(chǎng)勘察測(cè)量和了解實(shí)際情況并做好記錄，根據(jù)建設(shè)單位（及監(jiān)理公司）提供的有關(guān)審計(jì)資料在規(guī)定的工作日內(nèi)完成審核工作，不得無(wú)故拖延時(shí)間。

（4）完全響應(yīng)招標(biāo)文件的招標(biāo)范圍、要求及考評(píng)管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作程序及工程量計(jì)價(jià)規(guī)范、定額適用、審計(jì)成果文件的要求，在約定時(shí)間內(nèi)完成建設(shè)工程項(xiàng)目咨詢工作，不無(wú)故拖延時(shí)間，配合委托方做好有關(guān)工作，認(rèn)真履行職責(zé)。

（5）履行合同義務(wù)。在接受委托之日起，對(duì)其所獲知的工程項(xiàng)目的一切信息保密，不向任何人透漏，否則造成的經(jīng)濟(jì)損失，將按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。

（6）在工程審計(jì)過程中，遵循獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)實(shí)信用的原則，不損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益，不謀取規(guī)定報(bào)酬之外的不正當(dāng)利益。

（7）建立項(xiàng)目檔案管理制度，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。

第三篇：項(xiàng)目工程預(yù)結(jié)算管理細(xì)則（模版）

項(xiàng)目工程預(yù)結(jié)算管理細(xì)則 適用范圍

為合理確定工程造價(jià)，有效提高工程預(yù)結(jié)算編制和審核質(zhì)量，維護(hù)預(yù)結(jié)算正常秩序，促進(jìn)合同和成本管理的規(guī)范化，在引用公司《工程預(yù)結(jié)算管理辦法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程總包方有關(guān)管理要求以及項(xiàng)目二級(jí)管理實(shí)際情況，制訂本項(xiàng)目工程預(yù)結(jié)算管理細(xì)則，適用于我公司/項(xiàng)目為承包人所發(fā)生的預(yù)結(jié)算的編制工作和作為發(fā)包人所發(fā)生的預(yù)結(jié)算的審核工作。相關(guān)文件職責(zé)

3.1 經(jīng)營(yíng)科負(fù)責(zé)全面管理工程預(yù)結(jié)算，負(fù)責(zé)編制或?qū)彾üこ填A(yù)結(jié)算。

3.2 工程科負(fù)責(zé)承包工程量統(tǒng)計(jì)，審核供方工程量；負(fù)責(zé)編制甲供主材物資預(yù)算(領(lǐng)料)表，并分送總包方和我項(xiàng)目?jī)?nèi)部施工/工程、合同/經(jīng)營(yíng)、物資等有關(guān)部門；負(fù)責(zé)編制自行供應(yīng)的輔材物資需求計(jì)劃/限額領(lǐng)料卡。

3.3經(jīng)營(yíng)科、工程（調(diào)度）、綜合辦負(fù)責(zé)按月核算實(shí)際領(lǐng)用材料、使用機(jī)械及其他費(fèi)用。

3.4 分包單位負(fù)責(zé)承包工程預(yù)決算的編制，包括工程量的統(tǒng)計(jì)。

4 管理細(xì)則

4.1 承包工程（合同）預(yù)結(jié)算

經(jīng)營(yíng)科為項(xiàng)目預(yù)結(jié)算編制和審核的統(tǒng)一歸口管理部門，經(jīng)營(yíng)科設(shè)置兩 名預(yù)決算管理員。預(yù)決算管理總原則：合同為本，事實(shí)為據(jù)，合法合理。在與總包方交往和工作中，我方要做到有禮有節(jié)，相互尊重；實(shí)事求是，據(jù)理力爭(zhēng)。在項(xiàng)目?jī)?nèi)部著重做到“工程與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合”，工程部門與經(jīng)營(yíng)部門相互支持、相互協(xié)作，旨使工程與經(jīng)濟(jì)目標(biāo)能同步實(shí)現(xiàn)。

4.2 工程量統(tǒng)計(jì)及審核簽證

4.2.1圖紙總工程量

1)鑒于開工初期工程技術(shù)人員尚未全面掌握各專業(yè)的預(yù)算工程量統(tǒng)計(jì)規(guī)則，本項(xiàng)目圖紙總工程量仍由經(jīng)營(yíng)科預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)（包括設(shè)計(jì)院和設(shè)備廠家圖紙），再由工程科技術(shù)人員核對(duì)。在總包方專工審核過程中按預(yù)算員要求由工程科技術(shù)員提供協(xié)助。

2)在同一冊(cè)圖紙中，與總包方或第三方存在施工責(zé)任接口的，技術(shù)人員負(fù)責(zé)在開工前及時(shí)通知經(jīng)營(yíng)科預(yù)算人員，并協(xié)同經(jīng)營(yíng)科預(yù)算員計(jì)算分解圖紙工程量。

3)圖紙總工程量統(tǒng)計(jì)時(shí)間要求，原則上為分項(xiàng)工程開工當(dāng)月完成。

4.2.2 每月完成工程量統(tǒng)計(jì)

1)工程科負(fù)責(zé)按各單位工程下屬的每?jī)?cè)圖紙工作為單位，每月統(tǒng)計(jì)實(shí)際完成工程量和累計(jì)完成進(jìn)度百分比；承包工程量每月統(tǒng)計(jì)周期定為：上月16日～當(dāng)月15日。

2)工程科在每月17日下班之前，報(bào)送該月度實(shí)際完成的實(shí)物工程量和設(shè)備安裝形象進(jìn)度報(bào)表到經(jīng)營(yíng)科。

3)經(jīng)營(yíng)科負(fù)責(zé)編制承包工程預(yù)結(jié)算文件，并根據(jù)工程科報(bào)送的進(jìn)度 報(bào)表計(jì)算出工程款申請(qǐng)額，在每月25日上午9時(shí)，將合同預(yù)結(jié)算文件直接送達(dá)總包方施工管理科。

4.2.3 設(shè)計(jì)修改/變更單、總包方委托承包合同外臨時(shí)項(xiàng)目、設(shè)備消缺施工

1)工程科技術(shù)人員負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)工程量（包括增補(bǔ)工程量以及因修改造成返工的工作量），經(jīng)營(yíng)科預(yù)算人員協(xié)助。其中量小或無(wú)法按預(yù)算定額方式計(jì)算的，由技術(shù)人員負(fù)責(zé)辦理點(diǎn)工簽證。

2)工程科技術(shù)人員負(fù)責(zé)每月17日下班之前，將已經(jīng)完成的上述工作的工程量統(tǒng)計(jì)資料，以及經(jīng)總包方審核簽證的點(diǎn)工簽證單，送交經(jīng)營(yíng)科預(yù)算人員。工程科報(bào)送的結(jié)算進(jìn)度遲于工程形象進(jìn)度不能超過10天。

4.3承包合同工程預(yù)結(jié)算

4.3.1 項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)科預(yù)算人員負(fù)責(zé)具體編制工程預(yù)結(jié)算文件。

1)原則上，經(jīng)營(yíng)科在分項(xiàng)工程開工當(dāng)月完成該分項(xiàng)工程施工圖預(yù)算編制，（工程開工后如果設(shè)計(jì)到圖量較大，經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)同意后可提請(qǐng)公司總部提供短期的預(yù)算支援）。物資供應(yīng)人員和財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)算需要，提供材料設(shè)備采購(gòu)合同和票據(jù)等支持性資料。

2)每月25日上午9時(shí)，經(jīng)營(yíng)科向總包方報(bào)送月度工程預(yù)結(jié)算文件。

3)單位工程完工驗(yàn)收后一個(gè)月內(nèi)，經(jīng)營(yíng)科編制完成單位工程決算書報(bào)總包方審核。

4)機(jī)組投產(chǎn)后兩個(gè)月內(nèi)，經(jīng)營(yíng)科匯編完成該機(jī)組的工程竣工決算書報(bào)總包方審核。4.3.2預(yù)結(jié)算過程中分歧和爭(zhēng)議解決

1)應(yīng)當(dāng)從公司整體利益出發(fā)，根據(jù)合理合法原則，盡量通過友好協(xié)商的方式解決。

2)對(duì)于較為重大的分歧或爭(zhēng)議應(yīng)及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理乃至項(xiàng)目總經(jīng)理，以便盡早采取對(duì)策。

5工程采購(gòu)預(yù)結(jié)算

5.1量的審核和確認(rèn)

5.1.1 成建制引進(jìn)隊(duì)伍和外借內(nèi)包

1)成建制引進(jìn)隊(duì)伍承包工程預(yù)結(jié)算書，應(yīng)當(dāng)由分包單位負(fù)責(zé)編制，其預(yù)結(jié)算編制人員必須具有行業(yè)或地方工程概預(yù)算上崗資格。分包單位憑施工圖預(yù)算申請(qǐng)中間結(jié)算。

2)預(yù)結(jié)算工程量由工程科（技術(shù)）負(fù)責(zé)審核。鑒于本項(xiàng)目具體情況，如事先已有總包方審定預(yù)結(jié)算工程量的，經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)同意可直接參照使用。

3)項(xiàng)目委派的零星工作，原則上均按預(yù)算方式結(jié)算，如確實(shí)無(wú)法按預(yù)算定額方式計(jì)算的，實(shí)際用工≤10工日的，根據(jù)工程科審核后的派工單，分技術(shù)、普工按不同點(diǎn)工單價(jià)計(jì)算；實(shí)際用工＞10工日的，須由分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)派工單，按點(diǎn)工結(jié)算。

5.1.2 租用施工機(jī)械和運(yùn)輸車輛等的實(shí)際使用臺(tái)班數(shù)量，由工程科（調(diào)度）負(fù)責(zé)審核。

5.1.3純勞務(wù)用工，班組部門考勤用工由綜合辦（人力資源）、現(xiàn)場(chǎng)零星派工由工程科（調(diào)度）分別負(fù)責(zé)審核。5.1.4其他對(duì)外委托工作，根據(jù)合同指定的部門單位負(fù)責(zé)審核。

5.2 中間結(jié)算

5.2.1工程采購(gòu)合同供方在項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，在每月底進(jìn)行核算清理，主要包括：

1)經(jīng)營(yíng)科（物資）按月統(tǒng)計(jì)領(lǐng)用材料（含總包方調(diào)撥輔材）、工作服及安全帽等個(gè)人勞保用品、小型機(jī)工具使用費(fèi)等。

2)工程科（調(diào)度）按月統(tǒng)計(jì)施工機(jī)械使用臺(tái)班費(fèi)用（含使用總包方機(jī)械）等。

3)綜合辦公室按月統(tǒng)計(jì)匯總加班快餐、搭伙費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、代付民工工資等。

4)上述費(fèi)用清單，經(jīng)分包單位結(jié)算負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后分送經(jīng)營(yíng)科和財(cái)務(wù)科備用。

5.2.2凡涉及安全違章、質(zhì)量事故、治安事件等罰款事項(xiàng)，在職能部門處理后，工程供方應(yīng)立即到財(cái)務(wù)科繳付現(xiàn)款。

5.2.3 工程分包合同（含外借內(nèi)包）月度/中間結(jié)算，按規(guī)定辦理支付審批手續(xù)：

——工程科（代管施工隊(duì)）審核實(shí)際進(jìn)度情況是否屬實(shí)、是否滿足計(jì)劃要求；

——質(zhì)量科審核完成的各分項(xiàng)工作是否符合質(zhì)量要求；

——財(cái)務(wù)科匯總上述5.2.1在項(xiàng)目發(fā)生的應(yīng)扣費(fèi)用；

——經(jīng)營(yíng)科審核實(shí)際完成承包產(chǎn)值（一般以完成量的80%為限），計(jì)算安全保證金、質(zhì)量保證金，確定應(yīng)付金額； ——項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)（一般為經(jīng)營(yíng)經(jīng)理，具體按財(cái)務(wù)工作規(guī)范的權(quán)限確定）審批。經(jīng)審批后的中間結(jié)算會(huì)簽審批表，分送經(jīng)營(yíng)科和財(cái)務(wù)科。

5.2.4勞務(wù)結(jié)算，一般經(jīng)綜合辦或工程調(diào)度和經(jīng)營(yíng)科審核后，由項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)經(jīng)理審批支付。

5.3 竣工結(jié)算

5.3.1 單位工程完工驗(yàn)收后一個(gè)月內(nèi)，分包單位編制完成單位工程決算書報(bào)項(xiàng)目審核。

5.3.2 發(fā)包工程竣工結(jié)算，實(shí)行全面逐項(xiàng)審核法。審核內(nèi)容和程序如下：

供方辦理決算(送審前)審批表會(huì)簽；

經(jīng)營(yíng)科簽收結(jié)算書并登記臺(tái)帳；

量的審核和確定（責(zé)任部門見5.1）；

經(jīng)營(yíng)科審核預(yù)結(jié)算單價(jià)、取費(fèi)費(fèi)率；

相關(guān)部門審核會(huì)簽，匯總上述5.2.1在項(xiàng)目發(fā)生的總費(fèi)用；其中，分包單位從項(xiàng)目領(lǐng)用輔材的，實(shí)際使用量若少于其上報(bào)材料計(jì)劃量的，按計(jì)劃量辦理出庫(kù)手續(xù)，費(fèi)用由分包單位承擔(dān)；分包單位領(lǐng)用甲供主材超量的，由分包單位承擔(dān)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)科核減各項(xiàng)應(yīng)扣費(fèi)用，預(yù)扣質(zhì)量保證金；若是分包單位在本工程最終的總結(jié)算，預(yù)留的安全保證金余額予以退還。

經(jīng)項(xiàng)目副經(jīng)理審核后，由項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)支付。項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后的結(jié)算資料，由經(jīng)營(yíng)科負(fù)責(zé)整理分析與歸檔。

5.3.3竣工結(jié)算書的審核時(shí)間應(yīng)當(dāng)按照合同規(guī)定及時(shí)完成，如遇大規(guī) 模竣工結(jié)算，項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在征求供方的基礎(chǔ)上編制整體結(jié)算計(jì)劃，經(jīng)項(xiàng)目部批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5.3.4 竣工結(jié)算審核人員在對(duì)工程變更價(jià)款的計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下原則：

1)合同或?qū)彾ǖ氖┕D預(yù)算中已有與變更工程相同單價(jià)時(shí)，應(yīng)按已有單價(jià)計(jì)算。

2)合同或?qū)彾ǖ氖┕D預(yù)算或定額子目中均沒有適用單價(jià)時(shí)，應(yīng)按定額中相類似定額子目確定變更價(jià)格。

3)合同或?qū)彾ǖ氖┕D預(yù)算或定額子目中均沒有適用和類似單價(jià)時(shí)，雙方協(xié)商解決；或由供方編制補(bǔ)充定額送合同部門審定，必要時(shí)報(bào)當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理機(jī)構(gòu)備案。對(duì)預(yù)結(jié)算編審人員要求

6.1合同預(yù)算、工程及其他相關(guān)預(yù)結(jié)算編審人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同預(yù)算、造價(jià)管理等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高工作責(zé)任心，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，維護(hù)公司/項(xiàng)目的合法利益。

6.2工程技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程量統(tǒng)計(jì)規(guī)則等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，樹立強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)觀念，做好量的統(tǒng)計(jì)和審核工作，尤其是實(shí)際工程量和材料計(jì)劃。

6.3審核人員在審核供方編制的結(jié)算過程中應(yīng)當(dāng)做到既合法又合理，按合同約定辦事，不故意克扣壓低價(jià)格，不以下浮金額的多少作為結(jié)算審核質(zhì)量好壞標(biāo)準(zhǔn)。

6.4在審核過程中如發(fā)現(xiàn)供方編制的結(jié)算中有漏算、少算現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng) 在內(nèi)部了解、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際調(diào)查確鑿的基礎(chǔ)上及時(shí)通知該結(jié)算編制人，根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)約定予以補(bǔ)正。

6.5項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)工程預(yù)結(jié)算工作卓越者將給予鼓勵(lì)和嘉獎(jiǎng)。凡工程預(yù)結(jié)算工作不負(fù)責(zé)任，造成項(xiàng)目（公司）損失的，或消極工作影響預(yù)結(jié)算正常進(jìn)行、影響公司形象的，項(xiàng)目將根據(jù)具體情況，按照公司有關(guān)責(zé)任追究制度，對(duì)有關(guān)人員給予一定的行政或經(jīng)濟(jì)處罰。

第四篇：工程結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)控制分析

摘要：搞好工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，既是加強(qiáng)工程建設(shè)的監(jiān)督管理，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益，提高投資效益的重要環(huán)節(jié)，也是保障施工企業(yè)減少損失，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要方法。筆者結(jié)合多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，分析了工程竣工結(jié)算審計(jì)的基本形式，并著重介紹了結(jié)算審計(jì)工作的要點(diǎn)。可供相關(guān)專業(yè)人士參考。

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)；審計(jì)形式；審計(jì)要點(diǎn)

1竣工結(jié)算審計(jì)的形式

竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

2竣工結(jié)算審計(jì)的審查要點(diǎn)

2.1 編制依據(jù)的審查主要審查編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表;⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2 審查施工合同基本建設(shè)工程無(wú)論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來(lái)進(jìn)行的。審計(jì)工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國(guó)家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無(wú)違背國(guó)家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無(wú)自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無(wú)明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無(wú)明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對(duì)一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的，還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，在圖紙交底時(shí)還要形成紀(jì)要，這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無(wú)人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國(guó)家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料審查變更要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國(guó)家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計(jì)單位出具通知，由原計(jì)劃批準(zhǔn)部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計(jì)過程中，對(duì)合法變更和不合法變更要區(qū)別對(duì)待。

合法變更以正式書面通知為準(zhǔn)，不合法變更對(duì)照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄，審查其真實(shí)性。對(duì)未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計(jì)單位的變更通知。2.5 審查工程量工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時(shí)的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則，并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià)，區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實(shí)特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際。現(xiàn)場(chǎng)零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò)，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí)，對(duì)有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾，對(duì)有些項(xiàng)目的施工日志的計(jì)算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無(wú)論來(lái)自何地或隸屬何系統(tǒng)均無(wú)例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價(jià)格和調(diào)價(jià)系數(shù)目前我國(guó)的主要建筑材料執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價(jià)格時(shí)，要通過掌握的同期價(jià)格行情和本地物價(jià)統(tǒng)計(jì)部門公布的價(jià)格信息，對(duì)照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價(jià)格，確認(rèn)其合理性和真實(shí)性，必要時(shí)可抽查施工單位購(gòu)貨發(fā)票。調(diào)價(jià)系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價(jià)格變動(dòng)而制定的，目前我國(guó)均實(shí)行動(dòng)態(tài)管理辦法，即每月（某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計(jì)時(shí)要對(duì)照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行，對(duì)違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。

2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見。

3結(jié)束語(yǔ)

把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì)，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場(chǎng)科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計(jì)人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，提高工程結(jié)算的審計(jì)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項(xiàng)目成木管理[M].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.[2]戚安邦.工程項(xiàng)目全而造價(jià)管理[M].天津:南開大學(xué)出版社，2006.[3]肖林峻.論建筑工程竣工審計(jì)[J].山西建筑，2004（8）

第五篇：結(jié)算審計(jì)工作流程及注意事項(xiàng)

結(jié)算審計(jì)工作流程及注意事項(xiàng)

一、審計(jì)工作流程

1、接受委托

2、簽訂工程咨詢合同（熟悉匯編規(guī)定收費(fèi)依據(jù)以及讓利額度，對(duì)清單計(jì)價(jià)及定額計(jì)價(jià)分別說明），在簽定合同的第一時(shí)間將咨詢合同的副本交辦公室存檔，以便進(jìn)行網(wǎng)上合同登記，每月指定專人負(fù)責(zé)上報(bào)網(wǎng)上備案項(xiàng)目完成情況及收費(fèi)完成情況。

3、根據(jù)項(xiàng)目類別確定具體的部室及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，傳達(dá)委托方意圖，確定執(zhí)業(yè)時(shí)間，交接圖紙及其他相關(guān)資料，說明委托方聯(lián)系人情況,提交咨詢合同。

4、收集資料（包括：招標(biāo)文件、清單、投標(biāo)控制價(jià)、商務(wù)及技術(shù)投標(biāo)書、合同及中標(biāo)通知書、圖紙、簽證、結(jié)算書等）。成果文件：完成建設(shè)方委托資料清單。

5、審查報(bào)審資料。對(duì)照資料交接清單檢查所提交的結(jié)算資料是否完整合法，施工合同約定的結(jié)算方式是否存在不可操作的問題，采用的定額價(jià)目表是否明確，是否進(jìn)行招投標(biāo)，有無(wú)標(biāo)底，結(jié)構(gòu)是否完整，內(nèi)容是否合法；設(shè)計(jì)變更和簽證的有效性是否符合合同約定。

6、向委托方提出資料中存在的問題。進(jìn)一步與委托方溝通，明確委托的要求；接到資料三天之內(nèi)以書面方式提出所缺資料清單及存在的問題，如果所缺資料或提供的資料不完善對(duì)結(jié)

算時(shí)間影響較大，對(duì)于時(shí)間要求很緊的項(xiàng)目尤其要闡明其重要性并同時(shí)申請(qǐng)審核時(shí)限應(yīng)從資料完善后開始；所有向委托方發(fā)出的書面文件必須經(jīng)部門主任確認(rèn)。

7、列工作計(jì)劃及時(shí)間安排表提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)際工作中若有變化可調(diào)整并及時(shí)提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并且應(yīng)注明延后（提前）理由。

成果文件：完成工作計(jì)劃表

8、初步現(xiàn)場(chǎng)勘察，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)識(shí)勘察

成果文件：認(rèn)識(shí)勘察記錄表

9、進(jìn)一步研究已提交的結(jié)算資料。尤其研究施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、招標(biāo)文件，參照復(fù)核表的內(nèi)容，確定定額種類、工程類別、人工費(fèi)單價(jià)，確定項(xiàng)目的難點(diǎn)、審核重點(diǎn)及審核措施，制訂出切實(shí)可行的審核實(shí)施方案，作出工作計(jì)劃，重點(diǎn)把握好基礎(chǔ)超深、變更簽證、材料價(jià)格等事項(xiàng)，注意審核時(shí)限是否在合同或招標(biāo)文件中有約定。

10、依據(jù)所收集資料進(jìn)行工程量計(jì)算，利用各種有效軟件，計(jì)算主要工程量，并與報(bào)審結(jié)算書工程量對(duì)比。

成果文件：完成工程量計(jì)算書

11、詳細(xì)現(xiàn)場(chǎng)勘察，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)勘察及測(cè)量

成果文件：詳細(xì)勘察記錄表

12、核對(duì)工程量及其他內(nèi)容

成果文件：施工單位工程量確認(rèn)表簽字、審計(jì)增減內(nèi)容分析說

明及依據(jù)

13、出具初步結(jié)果。按核對(duì)后的工程量套用相關(guān)定額出具初步結(jié)算書，并對(duì)照審核后工程量、復(fù)核表進(jìn)行自審或校核，并作出該工程的主要材料用量指標(biāo)、單項(xiàng)造價(jià)、整體造價(jià)的分析；之后再請(qǐng)施工單位預(yù)算員對(duì)初步預(yù)算書核查，對(duì)前期核對(duì)的工程量進(jìn)行簽字確認(rèn)，對(duì)存在的爭(zhēng)議問題提出書面意見。

14、提出爭(zhēng)議問題。分析施工單位提出的爭(zhēng)議問題，經(jīng)部門、專家組進(jìn)一步討論，提出合理的解決方案，之后與施工單位談判，盡量縮小爭(zhēng)議范圍，將不能解決的爭(zhēng)議問題提交甲方并與甲方進(jìn)行充分溝通，提出解決問題的幾種方案供甲方選擇，最后由甲方組織召開三方會(huì)議解決，由施工單位委托代理人簽字確認(rèn)；

成果文件：所爭(zhēng)議問題各方的依據(jù)及分析說明

15、調(diào)整結(jié)算書

16、對(duì)需要繼續(xù)解決的問題，由施工單位再次書面提交給委托人。

17、向建設(shè)單位匯報(bào)、定案。所有爭(zhēng)議問題解決后，對(duì)爭(zhēng)議問題進(jìn)行調(diào)整，出具最終結(jié)算書，進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后、報(bào)告簽發(fā)前向委托方匯報(bào)。同時(shí)可以委婉地指出項(xiàng)目管理中的不足并向甲方提出管理性建議，爭(zhēng)得委托方同意后通知施工單位蓋章定案。

18、辦理定案編寫報(bào)告書

19、報(bào)告簽發(fā)、裝訂。

20、報(bào)告發(fā)放，結(jié)算資料返還。甲乙雙方蓋章確認(rèn)后，進(jìn)行報(bào)告簽發(fā)。向委托方提交報(bào)告的同時(shí)返還相關(guān)結(jié)算資料(提前復(fù)印需要留檔的結(jié)算資料)。如果甲方不需返還結(jié)算資料，則直接作為存檔的結(jié)算資料。

21、資料存檔及單位內(nèi)部辦理資料交接存檔證明。項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)按要求進(jìn)行檔案整理及歸檔，一定要注意檢查檔案目錄與內(nèi)容是否相符、簽字人員與蓋章人員是否相符；電子版計(jì)算書每月最后一個(gè)周五由各部門進(jìn)行收集、編錄后，統(tǒng)一保存到指定硬盤。

二、審計(jì)過程中注意事項(xiàng)

1、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料，包括經(jīng)認(rèn)可的竣工圖紙、相關(guān)施工合同文件、施工過程中所發(fā)生的所有設(shè)計(jì)變更、簽證材料、施工用水用電情況、建設(shè)單位供料明細(xì)、建設(shè)單位分包項(xiàng)目明細(xì)及分包合同、材料認(rèn)價(jià)單、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、施工單位投標(biāo)書、中標(biāo)通知書、圖紙會(huì)審記錄、經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘察記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程竣工驗(yàn)收證書及施工單位編制的竣工結(jié)算書等材料；

2審核步驟、注意事項(xiàng)及內(nèi)控措施

(1)認(rèn)真分析收集的結(jié)算資料，明確套用定額的種類及，確定取費(fèi)等級(jí)及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，明確結(jié)算的方式（按實(shí)結(jié)算、中標(biāo)價(jià)加變更、總價(jià)包死或單價(jià)包死等），銘記施工單位在投標(biāo)時(shí)或在簽訂合同時(shí)承諾的優(yōu)惠率，明確委托方的要求；

(2)嚴(yán)格按照工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量，認(rèn)真書寫工程量計(jì)算底稿，嚴(yán)禁重復(fù)計(jì)算。要求執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各種定額的工程量計(jì)算規(guī)則和鋼筋、圖形軟件的操作要領(lǐng)；

(3)嚴(yán)格執(zhí)行定額的規(guī)定，嚴(yán)禁高套定額子目或重復(fù)套用定額子目。要求執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各種定額子目所包含的工作內(nèi)容及各種換算方法和換算系數(shù)；

(4)對(duì)于找差價(jià)的主要材料參考同期的材料市場(chǎng)價(jià)格確定材料價(jià)格，對(duì)于甲方批價(jià)的材料要審查是否符合同期市場(chǎng)價(jià)格并提出相關(guān)建議，對(duì)于符合市場(chǎng)行情的甲方批價(jià)，可做好記錄，便于后期審核作為材料價(jià)格的參考；

(5)認(rèn)真核對(duì)預(yù)算軟件的正確性，熟練掌握計(jì)算機(jī)軟件操作要領(lǐng)，上機(jī)時(shí)切記計(jì)量單位，避免1個(gè)單位、10個(gè)單位、1000個(gè)單位與100個(gè)單位的混淆；

(6)結(jié)（決）算審核人員切實(shí)做到廉潔自律，不接受被審核單位的宴請(qǐng)、不接受被審核單位的任何錢物；

(7)審核過程中，每一個(gè)執(zhí)業(yè)人員都要做好溝通記錄，圖紙資料無(wú)法確定的事件需要到施工現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)，并做好勘察記錄；

(8)當(dāng)審核人員與被審核人員在審核過程中發(fā)生重大爭(zhēng)議時(shí)，首先由各部門召開研討會(huì)，認(rèn)真分析爭(zhēng)議的問題確定解決方案；解決不了的，提交專家委員會(huì)專題研究，確定解決方案；仍不能解決的，再會(huì)同建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位召開商討會(huì)，通過辯論達(dá)成共識(shí)，做好會(huì)議紀(jì)要；經(jīng)過研討會(huì)仍不能解決的問題或

產(chǎn)生的新問題，重新提出書面申請(qǐng)，重新研究解決方案；

(9)出具初步結(jié)果的同時(shí)，做出該工程的主要材料用量指標(biāo)、單項(xiàng)造價(jià)、整體造價(jià)的分析，并作好記錄，出具初步預(yù)算書，經(jīng)校核后進(jìn)入三級(jí)復(fù)核；

(10)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后、報(bào)告簽發(fā)前，依據(jù)匯報(bào)流程指南及時(shí)向委托方主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并對(duì)批價(jià)偏離市場(chǎng)過高的材料單價(jià)或不合理的簽證加以商談，征求委托方意見，接受委托方審查，以達(dá)到客戶滿意為目的；

(11)當(dāng)施工單位有意拖延審計(jì)時(shí)間或故意不辦理簽字蓋章手續(xù)的工程項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位聯(lián)合簽發(fā)書面文件，提請(qǐng)建設(shè)單位組織專題會(huì)議協(xié)調(diào)解決；

(12)項(xiàng)目完成后，認(rèn)真做好咨詢成果的歸檔工作及網(wǎng)上備案工作。

3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)蝹€(gè)子項(xiàng)誤差±2%，總體±1%。技術(shù)負(fù)責(zé)人復(fù)核結(jié)果超出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的，罰部門負(fù)責(zé)人200元；二級(jí)復(fù)核結(jié)果超出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的，罰一級(jí)復(fù)核人員200元，以此類推（誤差百分率為絕對(duì)值相加），每超過上述指標(biāo)1%加罰1000元。

4三級(jí)復(fù)核規(guī)模的劃分：項(xiàng)目的咨詢成果編制一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擔(dān)任；一般項(xiàng)目（200萬(wàn)以下）的校核由部門主任指定；一級(jí)復(fù)核主要由部門主任擔(dān)任（200萬(wàn)—500萬(wàn)）；二級(jí)復(fù)核主要由技術(shù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任（500萬(wàn)以上），大型項(xiàng)目或重要項(xiàng)目由專業(yè)工程師交叉進(jìn)行；三級(jí)復(fù)核人員由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任。