第一篇：會計憑證摘要填寫原則

會計憑證摘要填寫原則

一、日常收支業(yè)務(wù)摘要的編寫要規(guī)范統(tǒng)一 使用統(tǒng)一格式、統(tǒng)一措辭。這樣使得會計賬簿的摘要體現(xiàn)整體一致性更重要的是能夠充分發(fā)揮計算機(jī)查詢系統(tǒng)中“模糊查詢”板塊的功 能。所以對日常收支業(yè)務(wù)采用“主語謂語賓語”的句式。即具備經(jīng)濟(jì)行為的主體、對象和內(nèi)容三個最基本的要素，這是會計摘要的重要原則。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要在財務(wù)軟件上要從多個渠道、多個角度都可以查詢到。就要求摘要填寫要規(guī)范統(tǒng)一前后一致。趙永發(fā)借去北京購聯(lián)想電腦款5000元。摘要為趙永發(fā)借購聯(lián)想電腦款而不能為趙永華借款更不能為借款。關(guān)鍵為“趙永發(fā)”“北京”“購聯(lián)想電腦款”“5000元”在現(xiàn)金明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、會計憑證查詢?nèi)齻€地方輸入2-3個條件就可以準(zhǔn)確快速查到該筆業(yè)務(wù)。

二、摘要的編寫要“簡”而“明”。

所謂簡明即簡單明了。太過于簡的摘要，不能把經(jīng)濟(jì)內(nèi)容表達(dá)清，因此要在計算機(jī)設(shè)定的摘要字?jǐn)?shù)內(nèi)抓住重點，將經(jīng)濟(jì)內(nèi)容盡可能全面地表述出來。

三、摘要的編寫要準(zhǔn)確。對反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確對應(yīng)一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要?，F(xiàn)行的借貸記賬法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。目前被廣泛使用的會計電算化軟件一般都具有“修改摘要”的功能為準(zhǔn)確編寫記賬憑證摘要提供了條件。

四、更正錯賬摘要規(guī)范。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求對記賬后的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤用紅字沖銷原錯誤憑證時的摘要為“注銷某月某日某號憑證”，同時用藍(lán)字編寫正確的記賬憑證時摘要為“訂正某月某日某號憑證”。對只有金額錯誤的會計分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時摘要為“調(diào)整某月某日某號憑證”。如果所修改的是往年的錯誤憑證，那么在“某月某日”前務(wù)必加上“某年”字樣。在此說明一點在注銷、訂正或調(diào)整某張錯誤憑證的同時，應(yīng)在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號憑證已更正”的標(biāo)記提示表示該憑證已被修改完畢。

五、摘要中需要反映必要的數(shù)字。1.需要注明時間的摘要。交納某月水費、電費、電話費、各項保險金、個人所得稅 等提取職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費等。在摘要中務(wù)必注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的時間。不僅有效防止發(fā)生漏記、重記的可能而且便于單位間的賬務(wù)查詢。2.需要注明人數(shù)的摘要 3.需要注明數(shù)量的摘要。

實例

一、現(xiàn)金憑證摘要的填寫

１、借款業(yè)務(wù)。例如趙永發(fā)借去北京購資料款5000元。摘要為趙永發(fā)借購資料款而不能為趙永華借款更不能為借款 ２、報銷差旅費業(yè)務(wù)。如張三從北京出差后到財務(wù)部門報銷差旅費在會計分錄中借方是“管理費用”、“制造費用”等貸方是“庫存現(xiàn)金”。摘要可記錄成“張三報往返北京差旅費”指明了何人報銷張三去何地方北京業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么差旅費比較清楚。如果是與李四兩人一同出差摘要可寫為“張三李四報往返北京差旅費”。但如果是三人及以上人員一同出差為簡明扼要可寫成“張三等三人報往返北京差旅費”。同一類業(yè)務(wù)由于出差人數(shù)不同在摘要的填寫上也應(yīng)有所區(qū)別。

３、購買辦公用品業(yè)務(wù)。如張三采購了一批辦公用品數(shù)量比較多單位價值比較低摘要可寫成“張三購辦公用品一批”。如果張三只采購了一種辦公用品比如200本筆記本為了更清晰地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要可寫成“張三購200本筆記本”比“張三購辦公用品”更貼切。如果采購的辦公用品種類雖然比較多但其中一種所占的金額比較大例如共采購三種辦公用品其中計算器600元筆記本100稿紙100元為了反映主要的內(nèi)容可將摘要寫成“張三購計算器等辦公用品”。因為采購計算器支出的600元占采購總額的比例已經(jīng)超過70%能夠反映出主要內(nèi)容。

４、大額現(xiàn)金收支參照銀行收付業(yè)務(wù)要求寫明“經(jīng)辦人”、“收付款單位”、“款項內(nèi)容”格式“某某人收付某某單位某某產(chǎn)品款

二、銀行憑證摘要的填寫

１、銀行代扣業(yè)務(wù)月份清楚?！案?月份移動公司話費”“付8月份電款”“付8月份代扣養(yǎng)老保險費

２、收付款項業(yè)務(wù)。要求寫明“經(jīng)辦人”、“收付款單位”、“款項內(nèi)容”格式“某某人收付某某單位某某產(chǎn)品款 在銀行憑證涉及到的業(yè)務(wù)中比較常見的是收付款業(yè)務(wù)以付款業(yè)務(wù)為例。比如采購部的李四將審批手續(xù)齊全的付款通知單轉(zhuǎn)到財務(wù)部對保定市新市區(qū)順利物資有限公司付款20萬元摘要為“李四付保定順利公司鋼材款”從銀行存款日記賬中可以清楚地看出何人經(jīng)辦(李四)付給何單位(保定順利公司)購買何物(鋼材)。除鋼材款外還可能有設(shè)備款、加工費等等都應(yīng)從摘要中區(qū)分開來。

格式“某某人收付某某單位某某產(chǎn)品款 如“高XX付杭州XX公司牛肉款”、“徐XX付富陽XX建公司XX土建工程款”

同樣收到的款項可寫成“某某人收某某單位產(chǎn)品款材料款、設(shè)備款等”。如“某某收某某旅行社門票款”“曹XX收到富陽XX費”如果單位每月要進(jìn)行貨款回收的統(tǒng)計則只需要查看銀行日記賬就可以迅速地統(tǒng)計出來。

３、轉(zhuǎn)賬憑證摘要的填寫?yīng)D(zhuǎn)賬憑證涉及到的業(yè)務(wù)較多選擇比較有代表性的幾個進(jìn)行探討如下

１、購進(jìn)材料的業(yè)務(wù)。在不直接支付款項的情況下一般業(yè)務(wù)分錄為借記“材料采購”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”貸記“應(yīng)付賬款”。比如采購部從保定市希望物資公司采購鋼板則“材料采購”和“應(yīng)付賬款”對應(yīng)的摘要均可寫為“某某購保定希望公司鋼板”而“應(yīng)交稅費”對應(yīng)的摘要應(yīng)寫為“發(fā)票號12345678”?！皯?yīng)付賬款”對應(yīng)的摘要應(yīng)寫為“某某應(yīng)付保定希望公司鋼板 +發(fā)票事號”如屬臨時采購，將合同號加入。

２、購進(jìn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。公司設(shè)備部負(fù)責(zé)設(shè)備的采購某日王五從發(fā)達(dá)公司購進(jìn)電焊機(jī)兩臺該業(yè)務(wù)的摘要應(yīng)為“王五購發(fā)達(dá)公司電焊機(jī)2臺”說明了何人購買王五從何單位購買發(fā)達(dá)公司購置何物電焊機(jī)數(shù)量多少2臺從摘要中全部反映了出來。如果只寫“王五購設(shè)備”則太簡單不便于查詢必要時還要查閱原始憑證。

３、分配工資及各項費用業(yè)務(wù)。根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則職工薪酬的范圍包括職工工資、職工福利費、各項社會保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費以及其他相關(guān)支出。在每月中旬發(fā)放工資比如在8月中旬根據(jù)工資表對工資進(jìn)行分配其摘要為“分配8月份應(yīng)發(fā)工資”借方記入“生產(chǎn)成本”“管理費用”貸方記入“應(yīng)付職工薪酬”。在根據(jù)工資總額的一定比例計算各項費用后摘要為“計提8月份養(yǎng)老保險費”“計提8月份失業(yè)保險費”等會計科目同上只是明細(xì)科目不同?！坝嬏帷比　坝嬎悴⑻崛　敝x比單純用計算或提取都要合適。

此外養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、住房公積金等項目有一部分從個人工資中代扣則借方科目“應(yīng)付職工薪酬”貸方科目“其他應(yīng)付款”其摘要為“代扣8月份養(yǎng)老保險費”“代扣8月份失業(yè)保險費”等與提取費用的摘要區(qū)別。在實際交納時摘要也應(yīng)分別填寫?yīng)热绐案?月份計提養(yǎng)老保險費”“付8月份代扣養(yǎng)老保險費”這樣從摘要上一目了然地看出企業(yè)負(fù)擔(dān)的費用和個人負(fù)擔(dān)的費用。

第二篇：ERP環(huán)境下手工會計憑證編號方法總結(jié)(含英文摘要)

ERP環(huán)境下手工記賬憑證編號方法總結(jié)

Summarization of Manual Accounting Voucher Numberings

under ERP Environment

資產(chǎn)財務(wù)部

杜海岡

摘要： ERP環(huán)境下會計檔案的管理，是當(dāng)前眾多大型企業(yè)財務(wù)部門在信息化過程必須面對的一個重要課題。其中手工會計憑證編號的方法在財務(wù)人員較多、憑證量龐大、板塊分開核算、部門檔案單獨保管的情況下就顯得較為棘手。儀化公司SAP上線近十年以來，各板塊財務(wù)人員在實踐中總結(jié)出了輸入憑證流水號法、手工打印憑證流水號法、利用SAP原始憑證號法，最近又開發(fā)出了按板塊自動給號法。這些方法各有利弊，本文對這些經(jīng)驗和方法進(jìn)行初步的探討和總結(jié)，提出一些管理建議，意欲對同行起到拋磚引玉之效。

Abstract：Accounting archives management under ERP environment is an important subject faced by financial sectors of many large enterprises in their informationization process.Under the circumstances of excessive financial personnel, piles of accounting vouchers, separate accounting and

archive-keeping needed for different financial divisions, manual accounting voucher numberings appear to be especially difficult.Since putting SAP into operation over the last decade, personnel of different financial divisions of Yihua(“SINOPEC Yizheng Chemical Fibre Company”)have concluded useful working methods such as inputting voucher serial numbers, manually printing voucher serial numbers, utilizing SAP original serial numbers, and automatic numbering by different financial divisions which is newly developed recently.Despite the advantages and disadvantages of these methods, this paper aims to look into these methods and summarize them, come up with suggestions as spurs to induce colleagues of the same trade to make valuable contributions to the industry.關(guān)鍵詞：會計檔案；憑證；編號 ；SAP

Key Words: Accounting Archives, Accounting Voucher, Numbering, SAP

2003年財政部專家在儀化調(diào)研SAP時就已提出：ERP環(huán)境下會計檔案的管理是一個需要持續(xù)研究的課題。財務(wù)憑證的編號是會計檔案管理的必要組成部分，對檔案的安全、完整起著重要的作用。我公司從2002年上線至今已安全運行了十年，但會計記賬憑證的編號問題一直困擾著財務(wù)人員。雖然財務(wù)部門的各個業(yè)務(wù)板塊從實際工作出發(fā)總結(jié)出了不少經(jīng)驗和方法，但都存在一定的問題和缺陷。隨著業(yè)務(wù)量的遞增和人員的緊張，手工憑證編號的問題愈來愈突出，解決這一難 1

題已迫在眉睫。今年10月份財務(wù)部報銷中心啟用了客制化的部門憑證自動給號功能，雖然還在試用期，尚有一些亟需解決的事項，但畢竟為記賬憑證編號問題的解決帶來了一些幫助。下面就憑證編號問題做一下簡單回顧和總結(jié)，以資參考。

一、會計憑證編號問題溯源

1、憑證類型與數(shù)量的變化

傳統(tǒng)會計憑證分為五種類型，且全部由財務(wù)人員制作；而目前我公司SAP中配置的憑證類型為52類，常用類型19類，可手工記賬并打印編號的18類，今年1-10月份SAP系統(tǒng)中會計憑證數(shù)已達(dá)1,102,471份；考慮到一些業(yè)務(wù)尚未發(fā)生，預(yù)計全年總量在140萬份左右，其中：系統(tǒng)集成憑證103萬份，手工憑證37萬份。由于其他模塊與財務(wù)相關(guān)的每一個操作都會產(chǎn)生一張會計憑證，不能像非ERP環(huán)境下可以由財務(wù)將多筆業(yè)務(wù)匯總做賬，導(dǎo)致憑證的類型和數(shù)量是上線之前的數(shù)十倍以上。而全部紙質(zhì)化管理需要投入大量的人力和財力，且沒有實際意義，所以目前上線企業(yè)對集成憑證都采取電子檔案保管，與之相關(guān)的原始憑證仍作為一般檔案管理，而財務(wù)手工制作的憑證必須打印、編號并歸檔管理。

2、制度要求與實際操作

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定：填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號?！秲x化公司ERP會計憑證和賬簿管理實施細(xì)則》規(guī)定：公司憑證編號，即是指基于公司代碼下的憑證編號，要求記賬憑證在公司代碼層次實行統(tǒng)一連續(xù)編號；為了便于管理，可以在上述規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定簡化，但需要符合連續(xù)編號的等效原則。目前，中國石化股份公司所屬企業(yè)普遍采用財務(wù)一級核算、二級單位作為利潤中心、同時在一套帳上進(jìn)行賬務(wù)處理；且二級單位一般物理位置較遠(yuǎn)，檔案大都單獨裝訂，分開保管。因此，結(jié)合公司的實際，為了滿足內(nèi)部管理和外部監(jiān)督的需要，各企業(yè)可以根據(jù)自身管理模式，選擇適合的編號規(guī)則對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。

二、儀化公司ERP會計憑證編號的方法與經(jīng)驗

經(jīng)過認(rèn)真的實地調(diào)研與總結(jié)發(fā)現(xiàn)：ERP環(huán)境下會計憑證的憑證的編號問題可以歸結(jié)為：SAP手工會計憑證流水號的編制方式問題。目前，這個問題存在四種解決辦法：第一類：由制證人在做憑證時手工輸入流水號，以資產(chǎn)板塊、報銷中心和物流公司為代表；第二類：由專人每月在按順序?qū)⒄砗玫膽{證上手工打號，以采購和銷售板塊為代表；第三類：啟用自動給號功能在保存憑證時自動編制流水號，今年十月份起報銷中心在試用；第四類：用SAP系統(tǒng)的原始憑證號，全公司統(tǒng)一憑證裝訂和管理，不再分板塊，以原經(jīng)緯公司為代表。下面就各部門和各類方法的流程、優(yōu)缺點、應(yīng)用條件及范圍做一下總結(jié)分析。

1、會計管理室的做法。目前會計管理室負(fù)責(zé)會計、資金、成本、稽核四個業(yè)務(wù)板塊的憑證管理。憑證編號方式是：先按所屬板塊，分大類；再按各板塊的制證人分小類；最后按制證人當(dāng)月憑證的記賬先后順序排列；整理好后，裝訂成冊。由于憑證量大，只有一人來管理，所以沒有統(tǒng)一編制除SAP系統(tǒng)憑證號外的其他號碼，如果再加上流水號，就是一種不錯的編號方法。優(yōu)點：（1）、工作量小；（2）、按板塊和制證人分類，按SAP系統(tǒng)記賬時間順序排列，憑證查詢和調(diào)閱非常節(jié)省時間。缺點：僅適用于憑證量較小的單位。

2、手工輸入流水號法。目前資產(chǎn)管理板塊和物流公司在用，報銷中心十月份之前使用該方法。每個月初，在做當(dāng)月憑證之前，由專人根據(jù)經(jīng)驗編制一份本科室當(dāng)月手工憑證流水號清單（最大號為根據(jù)經(jīng)驗估計出來的憑證數(shù)），然后本部門做憑證的人根據(jù)憑證時間先后順序依次銷號，并將銷掉的編號在做ERP手工憑證時，輸入到憑證抬頭中的參考憑證字段。由于憑證業(yè)務(wù)量大，每做一張憑證就要銷號，造成效率較低下。根據(jù)經(jīng)驗，目前的做法是圈號，就是每個人一次按順序銷去一批號，用完后再銷。月結(jié)結(jié)束后由憑證管理員按當(dāng)月流水號排序，在每一冊憑證前面附一張SAP憑證號和當(dāng)月流水號的對照表，方便查詢。

這種方法目前在股份公司各種方案中是最優(yōu)做法。符合公司會計檔案管理的要求，也方便查詢。不足之處：（1）、若月初的流水號不夠，需要及時補(bǔ)充；（2）、個人銷號過多，需要及時和同事調(diào)劑，否則就會造成空號，為了號碼的連續(xù)，需要對部分憑證重新分配流水號；（3）、憑證流水號與記賬時間無關(guān)，SAP憑證號不按由大到小的順序排列

3、手工打印流水號。目前采購和銷售板塊在用。所有財務(wù)人員手工過賬憑證（AB類清帳憑證除外）每月按憑證類型分大類，然后每個類別再按SAP憑證號大小排序，從系統(tǒng)打印出本部門當(dāng)月憑證清單，驗證完整性后，編排打印流水碼，裝訂成冊。同時再手工編制ERP憑證號和手工流水號的對比表，需要說明的是：這份對比表并沒有按每冊憑證編制，而是每月編制一份，單獨裝訂和歸檔。

這種做法的優(yōu)點是：（1）、省去了月初排流水號、輸入?yún)⒖紤{證號、銷號和因空號引起的憑證修改等工作；（2）、手工會計憑證按月度的時間先后排序。不足之處：（1）、每冊憑證盒上的起止號為手工打印的流水號，且對照表單獨按月或按季裝訂，憑證查詢費時費力；（2）、手工打號勞動量較大，且出錯后校正困難。

4、啟用自動給號程序。設(shè)計思路為：根據(jù)制證人用戶名規(guī)則識別需連續(xù)編號的憑證對象，按照保存所制憑證的系統(tǒng)時間先后給定流水號。該方法是將手工輸入流水號的方式用程序來替換。該方法擁有手工輸入流水號方法的各種優(yōu)點，且省去了大量手工工作。但目前該程序處于試用階段，還存在兩個人同時輸入憑證號時會重號、保存憑證時自動給號的速度較慢等問題，但隨著程序的不斷改進(jìn)，這一方法會日趨完善。

5、利用SAP系統(tǒng)的原始憑證號。這一方法是最符合制度規(guī)定的方案，也是最省時省力的方法。它實現(xiàn)了在同一公司代碼下的統(tǒng)一編號（按憑證類型）但它的實現(xiàn)受到一定的條件限制：（1）、集中后憑證量大，需成立專門的單據(jù)裝訂部門，且需全公司財務(wù)人員一地辦公，或物理位置不能太遠(yuǎn)，方便會計檔案的安全流轉(zhuǎn)；（2）、由于業(yè)務(wù)量大，轉(zhuǎn)移次數(shù)多，容易丟失，需設(shè)專業(yè)部門和人員來管理;（3）、對于既有手工又有集成的憑證類型，需要按順序打印出集成憑證或用集成憑證流水號替代（4）、按月裝訂憑證時，需對月結(jié)時因兩個期間同時打開造成上下月憑證號交叉的情況，需在當(dāng)月最后一冊和下月最初一冊憑證中做出說明。交接時也存在類似問題。

上述方法各有利弊，可根據(jù)各企業(yè)規(guī)模、人員、業(yè)務(wù)等特點予以選擇。ERP在中國的大規(guī)模應(yīng)用是在2000年之后，而目前國家《會計電算化工作規(guī)范》是1996年頒布，許多新情況和新問題并沒有在規(guī)范中體現(xiàn)出來，政府和企業(yè)都處在探索和積累經(jīng)驗階段，相信隨著制度的完善和經(jīng)驗的探索，包括憑證編號在內(nèi)的一系列問題都會得到妥善解決。

參考文獻(xiàn)：

【1】 SAP財務(wù)管理大全/王紋。孫健著.北京：清華大學(xué)出版社.2005

【2】 儀征化纖FICO模塊管理制度.2003

第三篇：會計憑證書寫要求

項目二 會計憑證書寫要求的基本認(rèn)知

會計人員在利用原始憑證收集并記錄經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，使用記賬憑證對經(jīng)過確認(rèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理形成會計信息，以及根據(jù)原始憑證和記賬憑證將會計數(shù)據(jù)記入賬簿的過程中，都要涉及到數(shù)字的填寫，而我國的文字中數(shù)字大小寫之間的差別是很大的，同時在憑證、賬簿中對數(shù)字的書寫又有一定的規(guī)范性要求，因此，數(shù)字的書寫作為會計工作的基本技能，顯得十分重要。具體有以下要求：

一、對阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的要求

1、要逐個填寫，不得連筆寫；

2、在數(shù)字前應(yīng)寫明幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，例如人民幣符號“￥”、港幣符號“HK$”、美元符號“US＄”。幣種符號與數(shù)字之間不得留有空白。凡數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如不能寫成“HK$1000元”。

3、所有以元為單位的數(shù)字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位寫“00”或“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用“—”代替；

4、在阿位伯?dāng)?shù)字的整數(shù)部分，可以從小數(shù)點起向左按“三位一節(jié)”用分位點“，”或空一格分開，例如“89，183.00”或“89183.00”。

除此之外，還應(yīng)注意不要把“0”和“6”、“1”和“7”、“3”和“8”、“7”和“9”寫得辨認(rèn)不清。

二、中文大寫數(shù)字的書寫要求

1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）”等；不得用“

一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）”填寫；不得自造簡化字。

2、大寫金額前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位。

3、中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字；中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，可以寫“整”（或“正”）字，也可不寫“整”（或“正”）字；大字金額數(shù)字有分的，在“分”字之后不寫“整”（或“正”）字。

4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。如“人民幣捌萬元整”。

三、阿拉伯?dāng)?shù)字與中文數(shù)字之間的對應(yīng)要求

阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫，例如：

1、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥3509.60，應(yīng)寫成“人民幣叁仟伍佰零玖元陸角”；

2、阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥5,008.12，應(yīng)寫成“人民幣伍仟零捌元壹角貳分”；

3、阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。

例如，“￥102,568.35”，應(yīng)寫成“人民幣壹拾萬零貳仟伍佰陸拾捌元叁角伍分”，也可寫成“人民幣壹拾萬貳仟伍佰陸拾捌元叁角伍分”； 例如，“￥2,560.22”，應(yīng)寫成“人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角貳分”，或?qū)懗伞叭嗣駧刨E仟伍佰陸拾元貳角貳分”；

例如，“￥105,000.35”，可寫成“人民幣壹拾萬伍仟元零叁角伍分”，或?qū)懗伞叭嗣駧乓际叭f零伍仟元叁角伍分”；

4、阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

例如，“￥2,568.05”，應(yīng)寫成“人民幣貳仟伍佰陸拾捌元零伍分”

中國人民銀行規(guī)定的銀行支票中關(guān)于中文大寫填寫規(guī)范的相關(guān)規(guī)定：

1、財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號）第五十二條

（五）有明確規(guī)定； 2、1997.09.19中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《支付結(jié)算辦法》的通知的附件一： 附一：

正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定

銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。

一、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬（萬）、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。

二、中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在元之后，應(yīng)寫整（或正）字，在角之后可以不寫整（或正）字。大寫金額數(shù)字有分的，分后面不寫整（或正）字。

三、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明人民幣字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接人民幣字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的，應(yīng)加填人民幣三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分字樣。

四、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有0時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：

（一）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有O時，中文大寫金額要寫零字。如￥1，409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

（二）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個0時，中文大寫金額中間可以只寫一個零字。如￥6，007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

（三）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是0，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個0，萬位、元位也是0，但千位、角位不是0時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫零字。如￥1，680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

（四）阿拉伯金額數(shù)字角位是0，而分位不是0時，中文大額；元后面應(yīng)寫零字。如￥16，409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

五、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號￥（或草寫：）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

六、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹.如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

七、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

第四篇：財務(wù)人員怎樣整理會計憑證

財務(wù)人員怎樣整理會計憑證

財務(wù)的記賬過程，就是一個對單據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類、定性的過程。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，在財務(wù)上反映為單據(jù)的書面記載。單據(jù)的填寫和單位的各個部門有關(guān)，財務(wù)部門需要根據(jù)單位制定的財務(wù)制度，對單據(jù)的使用、填開等做出詳盡的要求。而對單據(jù)的整理等工作，則是財務(wù)人員必須諳熟的基本功之一。

1、會計憑證的分類

會計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業(yè)務(wù)發(fā)生所開具或收到的發(fā)票、各單位自制的入（出）庫單、工資表以及印制填寫的費用報銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的憑證。

2、原始憑證的粘貼要求

財務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)制定并規(guī)范單位財務(wù)制度，事先派專業(yè)人員指導(dǎo)各部門對各類票據(jù)正確填開。原始票據(jù)的粘貼是一項日常化的工作，所有票據(jù)一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發(fā)票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報銷單據(jù)粘貼單上，從右至左，兩張票據(jù)不完全重合，便于翻找核對金額。

3、記賬憑證的整理要求

一筆款項在支付或一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，票據(jù)傳遞到財務(wù)記賬人員手中，出納據(jù)以記賬并做到日清月結(jié)，負(fù)責(zé)編制記賬憑證的財務(wù)人員檢查單據(jù)是否保持完好、整齊，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號。

每個單位從管理角度出發(fā)，在核算各項支出時一般會分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關(guān)單據(jù)擱放在一起，簡化工作量。

記賬憑證編制完成后，負(fù)責(zé)憑證審核崗位的財務(wù)人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續(xù)打印，使用專用配套紙張。打印后與對應(yīng)的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側(cè)全部粘緊，對于原始憑證較多的，可以不進(jìn)行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時再一并裝訂。

第五篇：會計憑證的教案

會計憑證的教案

——《記賬憑證的填制和審核》教案

一、教學(xué)目標(biāo)：

（1）知識目標(biāo)：通過自主學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解記賬憑證概念和種類，并掌握記賬憑證的各個要素的作用、填制憑證的方法和要求。

（2）技能目標(biāo)：能夠依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記帳憑證、審核記帳憑證。

（3）素質(zhì)目標(biāo)：能堅持正確的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)道德價值取向，提高有關(guān)會計方面的法律意識。

二、教學(xué)重點和難點：

重點：填制記帳憑證 難點：審核記賬憑證

三、教學(xué)設(shè)想：

本課采用行動導(dǎo)向教學(xué)方法、分組式和問題式教學(xué)模式，并通過埋下伏筆；執(zhí)行任務(wù)；跳躍思維、問題爭答；現(xiàn)實聚焦、端正態(tài)度四個環(huán)節(jié)，為學(xué)生開拓自主而廣闊的思索空間，并充分發(fā)揮學(xué)生在課堂教學(xué)中的主導(dǎo)地位。四，教學(xué)過程：（1）埋下伏筆

為學(xué)生展示多張不同類型的、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取到的原始憑證，提問：如果直接根據(jù)這些原始憑證來登記賬簿，會出現(xiàn)什么樣的問題？是否難以下手？ 學(xué)生：思考、回答

教師：引出記賬憑證，并簡單講解記賬憑證的概念、種類和在會計核算中的位置（2）執(zhí)行任務(wù)

對學(xué)生進(jìn)行隨機(jī)分組，每組都發(fā)有一張任務(wù)卡和三種記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑在），任務(wù)卡內(nèi)容如下：

同學(xué)們好，請根據(jù)以下三個業(yè)務(wù)，做出分錄，并根據(jù)題目和分錄填制這三張記賬憑證，限時15分鐘。

? 2011年3月29日，蘋果公司賣去iPhone20部，售價10萬，款項存入銀行（原始憑證1張，編號11）

? 2011年4月29日，蒙牛公司向B廠購買甲奶源，共16500元，尚未支付款項（原始憑證1張，編號3）? 2011年7月3日，麥當(dāng)勞用銀行存款支付廣告費10萬元（原始憑證1張、編號12）

15分鐘后，請各組派一個代表來總結(jié)填制憑證情況或在填制過程所遇到的問題。（3）跳躍思維、問題爭答

針對剛才所填制的記賬憑證，各小組進(jìn)行問題爭答，以競賽的形式進(jìn)行，得分最少那組要進(jìn)行懲罰，注：答錯不扣分。

問題如下：

1、收款憑證是反映貨幣資金收入還是支出的記賬憑證？1分

2、記賬憑證中的日期是寫原始憑證的日期還是填制記賬憑證那天的日期？ 為什么？2+3分

3、轉(zhuǎn)賬憑證與收、付憑證的區(qū)別? 3分

4、“附件*張”填制的內(nèi)容是什么？2分

5、制證應(yīng)填制誰的名字？2分

6、金額要寫到分嗎？1分

7、合計的金額前要加上什么符號？2分

8、摘要一定要固定字?jǐn)?shù)嗎？2分

9、當(dāng)涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該用那種記賬憑證 3分

10、若某業(yè)務(wù)需用到兩張張記賬憑證，那編號應(yīng)該怎么寫？3分

注：根據(jù)“執(zhí)行任務(wù)”各組提出的問題，適當(dāng)再增加問題 統(tǒng)計分?jǐn)?shù)，分?jǐn)?shù)最低那組要交一份課堂總結(jié)或感想，最后進(jìn)行總結(jié)并對學(xué)生部分不懂的問題進(jìn)行講解

（3）現(xiàn)實聚焦、端正態(tài)度

銀廣夏公司全稱為廣夏實業(yè)股份有限公司，現(xiàn)證券簡稱為ST廣夏。1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍(lán)籌股”。2001年8月，《財經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財務(wù)報表事件被曝光。專家意見認(rèn)為，天津廣夏出口德國誠信貿(mào)易公司的為“不可能的產(chǎn)量、不可能的價格、不可能的產(chǎn)品”。以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達(dá)旦運作，也生產(chǎn)不出所宣稱的數(shù)量；天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價格高到近乎荒謬；對德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。案例分析：

1、從原料購進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公司偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報關(guān)單和所得稅免稅文件違反了相關(guān)會計法規(guī)。

會計資料基本要求：

1、會計資料(憑證、賬簿、企報)應(yīng)真實、完整

2、生成、提供虛假會計資料是一種嚴(yán)重的違法行為(變造、偽告憑證、賬簿，提供虛假財務(wù)會計報告)2、1999年的財務(wù)造假從購入原材料開始。董博虛構(gòu)了北京瑞杰商貿(mào)有限公司、北京市京通商貿(mào)有限公司、北京市東風(fēng)實用技術(shù)研究所等單位，讓這幾家單位作為天津廣夏的原材料提供方，虛假購入萃取產(chǎn)品原材料蛋黃粉。姜、桂皮、產(chǎn)品包裝桶等物，并到黑市上購買了發(fā)票、匯款單、銀行進(jìn)賬單等票據(jù)，從而偽造了這幾家單位的銷售發(fā)票和天津廣夏發(fā)往這幾家單位的銀行匯款單。違法了相關(guān)規(guī)定

會計信息質(zhì)量要求：靠性 會計人員所提供的會計信息準(zhǔn)確可靠

3、該虛假的財務(wù)報表經(jīng)深圳中天勤會計師事務(wù)所審計后，并入銀廣夏公司年報，銀廣夏公司向社會發(fā)布的虛假凈利潤高達(dá)12 778．66萬元。違法了相關(guān)規(guī)定

憑證(原始憑證和記賬憑證)：

1、會計核算前提：及時取得原始憑證

2、只有經(jīng)審核無誤的、合法的原始憑證才能進(jìn)行賬務(wù)處理

3、記賬憑證是記賬的直接依據(jù)。判決：

該公司于12月17日收到天津市第一中級人民法院日期為12月12日的《民事判決書》。天津市第一中級人民法院一審判令天津創(chuàng)業(yè)（集團(tuán)）有限公司償還天津市商業(yè)銀行長青支行借款本金550萬元及利息，本公司及天津市某公司對天津創(chuàng)業(yè)（集團(tuán)）有限公司不能清償部

分的債務(wù)連帶承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。并將銀廣夏事件涉嫌證券犯罪人員移送公安機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

想一想：

1、對會計憑證的虛構(gòu)和造假，會對企業(yè)和會計人員造成怎樣的嚴(yán)重后果？

2、為了保證憑證的質(zhì)量和真實性，審核憑證顯得如此重要，對于記賬憑證，我們具體應(yīng)該審核哪些內(nèi)容呢？

3、我們應(yīng)該樹立怎樣的道德職業(yè)觀？

大家可以自由發(fā)表觀點，如時間有限，改為課后思考