第一篇：基建審計(jì)教學(xué)大綱

基建審計(jì)教學(xué)大綱

課程名稱：基建審計(jì) 課程號(hào)：

編寫日期：2006年5月

一、開設(shè)院（部）會(huì)計(jì)學(xué)院

二、教學(xué)對(duì)象 會(huì)計(jì)學(xué)院三年級(jí)學(xué)生

三、教學(xué)目的

本課程教學(xué)目的是：

1．掌握基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的基本理論知識(shí)，從總體上把握基建審計(jì)課程的概念框架；

2．了解基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)理論與實(shí)務(wù)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，熟悉預(yù)決算編制與審計(jì)等相關(guān)法規(guī)的制定和頒布；

3．掌握基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的基本實(shí)務(wù)知識(shí)，能夠解釋實(shí)際工作中出現(xiàn)的一般問題，并提出解決問題的辦法；

4．能夠承擔(dān)基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)某一方面的具體業(yè)務(wù)，編制簡(jiǎn)單的審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告（草案）。

四、教學(xué)要求

本課程教學(xué)要求是：

1．明確學(xué)習(xí)基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)理論與實(shí)務(wù)課程的重要意義； 2．熟悉基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的基本要求及基本程序；

3．熟悉建筑工程施工圖、建筑工程材料與施工管理知識(shí)、建筑工程構(gòu)造等基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)；

4．熟悉預(yù)算定額的內(nèi)容及使用方法； 5．熟悉建筑工程的工程量計(jì)算；

6．掌握基本建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算審計(jì)的內(nèi)容及方法； 7．掌握建筑工程施工圖預(yù)算審計(jì)的內(nèi)容和方法； 8．掌握建筑裝飾工程預(yù)決算審計(jì)的內(nèi)容和方法； 9．掌握安裝工程施工圖預(yù)算審計(jì)的內(nèi)容和方法； 10．掌握基本建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容和方法。

五、教學(xué)課時(shí)及其分配

總學(xué)時(shí)：36學(xué)時(shí)；課堂授課：36學(xué)時(shí)

六、考核

期末考試（筆試）、平時(shí)考核（作業(yè)、課堂問答、考勤）。平時(shí)到課率（出勤率）和作業(yè)，占期末總成績(jī)的30％；期末考試試卷成績(jī)，占期末總成績(jī)的70％。

七、教材

無

八、主要參考書目

1、劉曉軍、時(shí)現(xiàn)主編：基本建設(shè)工程項(xiàng)目概預(yù)算審計(jì)，北京：中國(guó)審計(jì)出版社，1999

2、時(shí)現(xiàn)主編：建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算編制與審計(jì)，南京：東南大學(xué)出版社，2000

3、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所編著：基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例分析，北京：時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004

4、中華人民共和目建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額司主編：全國(guó)統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額（土建上下冊(cè)），北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，1995

5、中華人民共和目建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額司主編：建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，GB50500-2003，北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，2003

6、中華人民共和目建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額司主編：全國(guó)統(tǒng)一建筑工程預(yù)算工程量計(jì)算規(guī)則，GJDGZ-101-1995，北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，1995

7、中華人民共和目建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額司主編：全國(guó)統(tǒng)一建筑裝飾裝修工程消耗量定額，GYD--901-2002，北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，2002

8、中華人民共和目建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額司主編：全國(guó)統(tǒng)一安裝工程預(yù)算工程量計(jì)算規(guī)則，GYDGZ-201-2000，北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，2000

九、講授提綱

本課程以國(guó)家以及有關(guān)地區(qū)、部門關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的編制與審計(jì)方面的有關(guān)規(guī)定及要求為基礎(chǔ)，介紹了土建工程、建筑裝飾工程、水電安裝工程預(yù)決算審計(jì)的方法和要求，并輔之以大量的操作實(shí)例，還介紹了基本建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)及建設(shè)工程合同的有關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)。具體包括概述、基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)、基本建設(shè)預(yù)算定額、基本建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算審計(jì)、建筑工程施工圖預(yù)算審計(jì)、建筑裝飾工程預(yù)決算審計(jì)、安裝工程施工圖預(yù)算審計(jì)、基本建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)等八章內(nèi)容。

第一章

概述（3課時(shí)）

第一節(jié)

基本建設(shè)工程項(xiàng)目介紹

一、基本建設(shè)工程項(xiàng)目的含義

二、基本建設(shè)工程項(xiàng)目的分類

三、基本建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)程序 第二節(jié)

基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算概述

一、基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算體系構(gòu)成

二、基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算的作用

三、基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算編制的基本要求

四、基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算文件的組成 第三節(jié)

基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)概述

一、實(shí)施預(yù)決算審計(jì)的意義

二、審計(jì)的基本要求

三、審計(jì)的基本程序

第二章

基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)（8課時(shí)）

第一節(jié)

建筑工程施工圖介紹

一、建筑工程施工圖構(gòu)成

二、建筑工程施工圖的形成

三、建筑工程施工圖的設(shè)計(jì)原則

四、建筑工程施工圖的內(nèi)容

五、建筑工程施工圖識(shí)圖的基本要求 第二節(jié)

建筑工程材料與施工管理知識(shí)

一、建筑材料簡(jiǎn)介

二、施工方案與施工組織設(shè)計(jì)文件

三、施工進(jìn)度與施工質(zhì)量控制 第三節(jié)

建筑工程構(gòu)造

一、建筑工程的分類

二、建筑工程的構(gòu)造

三、建筑工程各構(gòu)造部位的形式及相互間的關(guān)系 第三章

基本建設(shè)預(yù)算定額（2課時(shí)）

第一節(jié) 定額概述

一、定額的概念

二、定額的分類

三、定額的編制原則

四、定額的特點(diǎn)及作用 第二節(jié)

預(yù)算定額的使用

一、預(yù)算定額常見的表達(dá)形式

二、預(yù)算定額的內(nèi)容

三、預(yù)算定額的使用

第四章

基本建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算審計(jì)（4課時(shí)）

第一節(jié)

概述

一、總概算書

二、單項(xiàng)工程綜合概算書

三、單位工程概算書

四、概算審計(jì)的意義

五、設(shè)計(jì)概算編制與審計(jì)的主要依據(jù) 第二節(jié) 基本建設(shè)項(xiàng)目總建設(shè)費(fèi)用審計(jì)

一、基本建設(shè)項(xiàng)目總建設(shè)費(fèi)用的構(gòu)成二、建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用的確定

三、建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用的審計(jì) 第三節(jié) 設(shè)計(jì)概算編制過程的審計(jì)

一、審計(jì)設(shè)計(jì)概算的編制條件是否符合有關(guān)要求

二、審計(jì)設(shè)計(jì)概算編制的依據(jù)是否合法合規(guī)

三、審計(jì)設(shè)計(jì)概算編制方法是否正確

四、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的個(gè)數(shù)是否與設(shè)計(jì)概算的計(jì)算內(nèi)容相符

五、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用內(nèi)容是否正確

第五章

建筑工程施工圖預(yù)算審計(jì)（8課時(shí)）

第一節(jié) 概述

一、施工圖預(yù)算審計(jì)概述

二、施工圖預(yù)算審計(jì)依據(jù)

三、施工圖預(yù)算審計(jì)程序 第二節(jié)

建筑工程的工程量審計(jì)

一、建筑面積審計(jì)

二、土方工程量審計(jì)

三、基礎(chǔ)工程量審計(jì)

四、墻體工程量審計(jì)

五、柱梁工程量審計(jì)

六、樓板層、地面層、屋蓋層工程量審計(jì)

七、門窗工程量審計(jì)

八、樓梯、陽臺(tái)、雨蓬、臺(tái)階等附屬部位工程量的審計(jì) 第三節(jié)

建筑安裝工程預(yù)算定額審計(jì)

一、預(yù)算定額選用的審計(jì)

二、預(yù)算定額使用過程的審計(jì)

三、預(yù)算定額審計(jì)案例 第四節(jié)

施工圖預(yù)算費(fèi)用審計(jì)

一、審計(jì)建筑工程施工圖預(yù)算的費(fèi)用構(gòu)成是否正確

二、審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算過程是否正確

三、審計(jì)各地規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否得到嚴(yán)格執(zhí)行

第六章

建筑裝飾工程預(yù)決算審計(jì)（4課時(shí)）

第一節(jié)

建筑裝飾工程預(yù)決算

一、建筑裝飾工程預(yù)決算費(fèi)用構(gòu)成與計(jì)算

二、建筑裝飾工程預(yù)算定額介紹

三、建筑裝飾工程預(yù)決算的編制依據(jù)

四、建筑裝飾工程預(yù)決算的編制程序 第二節(jié)

建筑裝飾工程預(yù)決算審計(jì)

一、加強(qiáng)建筑裝飾工程預(yù)決算審計(jì)的意義

二、建筑裝飾工程預(yù)決算審計(jì)的基本程序

三、裝飾工程預(yù)決算審計(jì)要求

第三節(jié)

建筑裝飾工程預(yù)決算審計(jì)要點(diǎn)

一、合同的確認(rèn)

二、建筑裝飾工程預(yù)決算計(jì)算方法的確認(rèn)

三、審計(jì)原預(yù)決算書中的各項(xiàng)費(fèi)用是否正確

四、審計(jì)建筑裝飾工程的施工質(zhì)量

第七章

安裝工程施工圖預(yù)算審計(jì)（3課時(shí)）

第一節(jié) 基礎(chǔ)知識(shí)介紹

一、暖通工程安裝的基本知識(shí)

二、給水排水工程安裝的基礎(chǔ)知識(shí)

三、電氣安裝工程施工知識(shí)

第二節(jié)

安裝工程施工圖預(yù)算的編制

一、安裝工程施工圖預(yù)算定額的選用

二、工程量計(jì)算規(guī)則

三、安裝工程費(fèi)用計(jì)算

第三節(jié)

安裝工程施工圖預(yù)算的審計(jì)

一、審計(jì)依據(jù)

二、審計(jì)程序

三、安裝工程施工圖預(yù)算審計(jì)要點(diǎn)

第八章

基本建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)（2課時(shí)）

第一節(jié) 基本建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)

一、招標(biāo)類型

二、招標(biāo)工程必備的條件

三、招標(biāo)的程序

第二節(jié)

基本建設(shè)工程項(xiàng)目投標(biāo)

一、投標(biāo)的條件

二、投標(biāo)程序

第三節(jié)基本建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

一、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)的依據(jù)和原則

二、建筑安裝工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)內(nèi)容

總復(fù)習(xí)（2課時(shí)）

第二篇：基建審計(jì)

基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)中常見的問題

二、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中常見的一些問題：

中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作》。重點(diǎn)對(duì)以下八個(gè)方面進(jìn)行排查治理：

1、工程建設(shè)項(xiàng)目決策是否依法合規(guī)，是否存在違規(guī)審批、擅自調(diào)整投資計(jì)劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問題；

2.土地使用權(quán)和礦業(yè)權(quán)管理是否規(guī)范，經(jīng)營(yíng)性用地和工業(yè)用地招標(biāo)拍買掛牌出讓制度是否落實(shí)，是否存在非法批地、低價(jià)出讓土地以及違法違規(guī)審批和出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)等問題；

3.規(guī)劃許可是否規(guī)范，程序是否合法，是否存在違規(guī)變更規(guī)劃和改變土地用途等問題；

4.招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)是否規(guī)范，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、評(píng)標(biāo)不公、監(jiān)管不力等問題；

5.工程建設(shè)實(shí)施和工程質(zhì)量的管理是否嚴(yán)格，是否存在轉(zhuǎn)包和違法分包、擅自改變項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容、施工監(jiān)理不到位、工程質(zhì)量低劣、安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制不落實(shí)等問題；

6.物資采購(gòu)和資金管理是否規(guī)范，是否存在物資采購(gòu)監(jiān)管薄弱、違規(guī)使用資金以及工程嚴(yán)重超概算等問題；

7.工程建設(shè)項(xiàng)目信息是否公開透明，招標(biāo)投標(biāo)違法行為公告制度是否建立并得到落實(shí)；

8.有關(guān)投訴和舉報(bào)是否得到及時(shí)受理，工程建設(shè)領(lǐng)域違紀(jì)違法案件是否得到嚴(yán)肅查處。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）財(cái)務(wù)收支中的問題（22個(gè)）

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

3、違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支,用“其他應(yīng)付款”支 付工程款。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬元，并導(dǎo)致?lián)p失XX萬元。

5、擠占挪用項(xiàng)目資金XX萬元。

6、無計(jì)量清單（或無依據(jù)）支付工程款XX萬元。

7、違規(guī)預(yù)付工程款XX萬元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支

付合同工程外的款項(xiàng)，直接支付給掛靠單位）。

9、未按規(guī)定足額預(yù)留工程保留金XX萬元（如15－20%審計(jì)準(zhǔn)備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求：稅務(wù)代開、鋼材水泥發(fā)票頂工程發(fā)票、虛假發(fā)票），涉及金額XX萬元，導(dǎo)致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長(zhǎng)期掛賬，其中XX萬元發(fā)放獎(jiǎng)金等。（未按合同罰款）

12、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算XX萬元。

13、未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)擅自收費(fèi)XX萬元（如標(biāo)書等）。

14、購(gòu)買設(shè)備XX萬元未進(jìn)行政府采購(gòu)。

15、建設(shè)項(xiàng)目資金XX萬元來源不符合有關(guān)規(guī)定。

16、虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金。

17、工程未進(jìn)行驗(yàn)收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價(jià)中的問題（3個(gè)）

18、多計(jì)工程造價(jià)XX萬元。

19、多付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬元。

20、多計(jì)項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)XX萬元。

（三）工程質(zhì)量中的問題（3個(gè)）

21、項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。

22、項(xiàng)目質(zhì)量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質(zhì)量不合格，未進(jìn)行返工補(bǔ)救。

（四）工程管理中的問題（22個(gè)）

24、不懂基建的人員進(jìn)行管理（包括不懂基建財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算）

25、未進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)合同金額XX萬元。購(gòu)臵設(shè)備未進(jìn)行政府采購(gòu)。

26、未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，使得不應(yīng)中標(biāo)單位中標(biāo)。

27、低價(jià)中標(biāo)后，違反規(guī)定，隨意變更單價(jià)，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場(chǎng)人員（施工、監(jiān)理）與投標(biāo)書中的人員不符。

29、未按規(guī)定進(jìn)行交竣工驗(yàn)收。

30、交竣工驗(yàn)收后，現(xiàn)場(chǎng)糾正補(bǔ)做的問題沒有完成。

31、擅自變更設(shè)計(jì)，或上級(jí)未及時(shí)批復(fù)設(shè)計(jì)變更，影響工程造價(jià)的審核。

32、工程資料嚴(yán)重缺失，真實(shí)性無法認(rèn)定。

33、違規(guī)委托無資質(zhì)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位。

34、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更建設(shè)計(jì)劃（擴(kuò)大投資超概算、改變項(xiàng)目）

35、未按合同工期施工，工期嚴(yán)重滯后，并且未按合同約定進(jìn)行賠償損失和罰款XX萬元。

36、由于設(shè)計(jì)的責(zé)任，造成大量變更和損失XX萬元。

37、未及時(shí)編制竣工決算，未經(jīng)審計(jì)就進(jìn)行竣工驗(yàn)收?；蛭醇皶r(shí)組織竣工驗(yàn)收，資產(chǎn)無法移交。

38、重復(fù)計(jì)算監(jiān)理設(shè)施費(fèi)XX萬元。

39、無資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承攬工程（轉(zhuǎn)包）

40、不嚴(yán)格履行合同，且肢解工程進(jìn)行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元。或收取空頭支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問題。

45、工程項(xiàng)目違反環(huán)境法規(guī)的問題。

四、搞好單位財(cái)務(wù)收支與管 理工作的建議

１、要切實(shí)增強(qiáng)自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的意識(shí)。

2、要防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)存在的問題：一是不熟悉財(cái)務(wù)，二是不看財(cái)務(wù)，三是不看數(shù)據(jù)，四是不重視財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)人員要給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。

3、要重視審計(jì)工作，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三級(jí)單位。

5、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作上一個(gè)新的臺(tái)階。

基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)資料清單

一、財(cái)務(wù)資料：

1、基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（包括建設(shè)項(xiàng)目概況表、財(cái)務(wù) 決算表、交付資產(chǎn)總表及明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表）；

2、工程項(xiàng)目全套會(huì)計(jì)賬本、會(huì)計(jì)憑證及其它會(huì)計(jì)資料；

3、項(xiàng)目資金撥款明細(xì)表，撥款單、進(jìn)賬單復(fù)印件、支付工

程款、設(shè)備采購(gòu)款明細(xì)表，設(shè)備購(gòu)置發(fā)票復(fù)印件；設(shè)備購(gòu)置資金收支明細(xì)表，收支憑證；基建期間銀行對(duì)賬單復(fù)印件；

4、期末銀行存款余額對(duì)賬單，應(yīng)收款、應(yīng)付款明細(xì)表

二、基礎(chǔ)資料

一、工程決算

1、基建單位事業(yè)單位法人證書、組織代碼證

2、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性分析報(bào)告及批準(zhǔn)文件、工程施工圖、竣工圖、工程量計(jì)算資料。工程造價(jià)預(yù)（決）算書，超預(yù)算批準(zhǔn)資料，工程概算批復(fù)文件復(fù)印件（如需經(jīng)財(cái)政評(píng)審的，需提供財(cái)評(píng)資料），工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告；

3、開工許可證、土地使用權(quán)證復(fù)印件；

4、工程招投標(biāo)文件復(fù)印件，中標(biāo)通知書；

5、工程中標(biāo)單位資質(zhì)，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，組織代碼證。

5、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介審計(jì)等委托合同復(fù)印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同復(fù)印件；

7、工程結(jié)算審核確認(rèn)表；

8、工程竣工驗(yàn)收文件。

9、工程竣工決算書。

二、設(shè)備購(gòu)置

1、項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃書、預(yù)算書；

2、項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置立項(xiàng)申請(qǐng)、批復(fù)；

3、購(gòu)置如需要財(cái)政評(píng)審，提供財(cái)政評(píng)審資料；

4、設(shè)備購(gòu)置采購(gòu)招投標(biāo)相關(guān)資料，中標(biāo)單位的基本資料；

5、購(gòu)置設(shè)備驗(yàn)收入賬資料；

第三篇：基建審計(jì)

關(guān)于×××有限公司×××工程項(xiàng)目 竣工決算審核報(bào)告

基字[200×]第××號(hào)

×××有限公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司建設(shè)的×××項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審核?！痢痢劣邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱“×××”）的責(zé)任是合理編制并充分披露基本建設(shè)工程決算報(bào)告并保證相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整；我們的責(zé)任是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》、《國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核工作要求（暫行）》等相關(guān)規(guī)定對(duì)×××項(xiàng)目出具基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告。在審核過程中，我們計(jì)劃和實(shí)施了審核工作，包括結(jié)合該工程的實(shí)際情況抽查會(huì)計(jì)記錄、查閱文件、合同等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將有關(guān)審核結(jié)果報(bào)告如下：

一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況

二、概算執(zhí)行情況

三、建設(shè)項(xiàng)目資金來源及使用情況

四、建筑安裝工程結(jié)算審核情況

五、資產(chǎn)交付使用情況

六、建設(shè)項(xiàng)目合規(guī)性審核

七、報(bào)告使用責(zé)任

本報(bào)告僅供貴公司辦理×××工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)使用，不應(yīng)用作其他用途，如因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

附件 ：1.竣工工程概況表（竣建01表）

2.竣工工程決算一覽總表（竣建02表）3.其他費(fèi)用明細(xì)表（竣建03表）4.移交使用資產(chǎn)總表（竣建05表）5.竣工工程財(cái)務(wù)決算表（竣建06表）

[此頁(yè)無正文]

中國(guó)·北京 二○○×年×月×日

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

第四篇：基建跟蹤審計(jì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為*新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、報(bào)告編制辦法（試行）》、和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)—審計(jì)計(jì)劃》，制定了新建電源結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）、《基本建設(shè)工程竣工決算項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作方案，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。

一、審計(jì)的目的

加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。確定項(xiàng)目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計(jì)范圍

從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。

三、審計(jì)程序 第一階段 項(xiàng)目初審

1、就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、向委托方提交審計(jì)所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；

4、工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審核：開工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；

5、工程招投標(biāo)與合同的審核；

6、項(xiàng)目組織管理的審核；

7、財(cái)務(wù)核算的審核；

8、對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報(bào)告。

9、與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計(jì)。第二階段 建設(shè)期間審計(jì)

1、按單項(xiàng)工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對(duì)初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計(jì)人員與建設(shè)單位密切配合，及時(shí)溝通。

4、達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。

5、按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢性財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。

6、針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出管理建議。

第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計(jì)基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。

2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計(jì)單位開始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。

3、被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。

4、財(cái)務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)具體實(shí)施：（1）被審計(jì)單位提供審計(jì)資料。

（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（3）審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。（4）審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5）審查工程建設(shè)過程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整。（6）對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

（7）對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題。

（8）對(duì)該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。

（11）對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（12）對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。

（16）審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。

（18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。

（19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見稿，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。

（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計(jì)工作重點(diǎn)

與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。

五、審計(jì)策略及人員組成

根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組，工程組由注冊(cè)造價(jià)工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)工作，財(cái)務(wù)組由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師等人員組成，主要進(jìn)行工程財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)工作。兩個(gè)組同時(shí)要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對(duì)招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對(duì)項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。

各審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對(duì)前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。

由于過程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對(duì)問題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。

六、主要工作內(nèi)容

（一）投資計(jì)劃審核

1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。

3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。

4、對(duì)資金成本有無專門的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。

5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。投資不足時(shí)，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對(duì)項(xiàng)目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；

2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；

3、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。

4、財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。

5、對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。

6、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對(duì)待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠恚欠穹蠒?huì)計(jì)制度規(guī)定。

8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；

（三）招投標(biāo)與合同管理的審核

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。

2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。

3、有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。

4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。

5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。

7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

8、合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對(duì)合同留有備份，并對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫(kù)手續(xù)。

2、是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。

3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對(duì)甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。

4、出入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?/p>

5、物資采購(gòu)計(jì)劃是否合理，有無超概算采購(gòu)支出。

6、是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點(diǎn)總結(jié)。

7、有無對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。

8、實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。

9、出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)。

（五）項(xiàng)目組織管理審核

1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。

2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。

4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對(duì)差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評(píng)價(jià)其對(duì)工程管理的影響程度。

5、對(duì)工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核

審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對(duì)于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。

3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。

4、預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。

5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。

6、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。

7、對(duì)施工過程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。

8、施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

9、甲方自行采購(gòu)的設(shè)備、材料，對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過比選。金額在10萬元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購(gòu)，對(duì)其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。

（七）竣工決算報(bào)表的審核

該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對(duì)過程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報(bào)表編制的審核

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。

（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

3、建設(shè)成本的審計(jì)

（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。

（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)

（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。

5、尾工工程的審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容問題。

6、結(jié)余資金的審計(jì)

（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫(kù)。

（2）審查庫(kù)存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問題。如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問題。（4）審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

7、基建收入的審計(jì)

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營(yíng)收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。

（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無原審批部門批準(zhǔn)。（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分

1、建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；

2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；

3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；

4、建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；

6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及報(bào)表；

8、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿、憑證；

9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對(duì)賬單；

10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤點(diǎn)表；

11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤點(diǎn)表；

12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃

13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購(gòu)審批單

14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料

15、其他有關(guān)資料(二)工程部分

1、國(guó)有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；

4、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書；

6、工程承包、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；

9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；

16、工程量計(jì)算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；

19、建設(shè)單位采購(gòu)（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

22、施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

23、監(jiān)理單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

24、工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；

25、其他有關(guān)資料。

八、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間安排

根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度。總體工作分三個(gè)階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項(xiàng)目的基本情況和被審計(jì)單位的實(shí)際需求、將審計(jì)要求和工作內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場(chǎng)的人員安排和工作時(shí)間、初步制訂現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃、收集初始階段所需的審計(jì)資料、對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行初步評(píng)價(jià)、進(jìn)行項(xiàng)目初審、初步提出工程管理與財(cái)務(wù)核算的意見和建議。第二階段：根據(jù)約定的時(shí)間和工程進(jìn)度，對(duì)已完成的單項(xiàng)工程結(jié)算進(jìn)行造價(jià)審核，財(cái)務(wù)審核按項(xiàng)目具體情況安排進(jìn)度。提出階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)行工程決算和財(cái)務(wù)決算審核，出具審核報(bào)告。在財(cái)務(wù)決算審核前對(duì)被審計(jì)單位的決算編制提供指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計(jì)的收尾階段，對(duì)過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。最終的意見和評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。

各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。

第五篇：基建審計(jì)理論知識(shí)

基建工程審計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)

一、基建工程決（結(jié)）算審計(jì)的基本含義

基建工程決（結(jié)）算審計(jì)，是指審計(jì)師依法接受委托，對(duì)施工（或建設(shè)）單位基建決（結(jié)）算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其決（結(jié)）算的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見?；üこ虥Q（結(jié)）算審計(jì)的目的是確定工程竣工決（結(jié)）算的編制是否真實(shí)、公允地反映了工程造價(jià)的實(shí)際情況?；üこ虥Q（結(jié)）算的審計(jì)內(nèi)容是：

1、施工圖紙、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書；

2、全套、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書；

3、隱蔽工程量計(jì)算書及加蓋送審單位，編制單位公章、決算員專用章的工程決（結(jié)）算審計(jì)書。

4、要材料分析表，材料，鋼材耗用明細(xì)表、調(diào)價(jià)部分材料消耗計(jì)算明細(xì)表；

5、施工單位自行采購(gòu)材料的原始憑證。

6，建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表；

7、招投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的有關(guān)招頭招投標(biāo)文件。

8、施工單位企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）。

9、其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的鑒證資料。

10、其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。

二、基建工程決（結(jié)）算審計(jì)的特點(diǎn)有以下五個(gè)方面：

1.是在審計(jì)目的方面，基建工程決（結(jié)）算審計(jì)的目的在于它注重真實(shí)性，以正確確定建設(shè)工程造價(jià)，為促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、維護(hù)建筑市場(chǎng)的合理競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)。

2.是在審計(jì)依據(jù)方面，基建工程決（結(jié)）算審計(jì)不僅需要一般審計(jì)所必需的法規(guī)制度依據(jù)，還需要工程項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、概算定額等專業(yè)資料依據(jù)。

3.是在審計(jì)對(duì)象方面，基建工程決（結(jié)）算審計(jì)的主要對(duì)象是施工單位編制的竣工結(jié)算表。

4.是在審計(jì)方法方面，基建工程決（結(jié)）算審計(jì)審查的內(nèi)容多，工作量大，所以一般都采用抽查法，挑選工程量大、造價(jià)高的單位工程進(jìn)行分類分層抽查審查，對(duì)照樣本問題，再推斷整體。

5.是在審計(jì)程序方面，基建工程決（結(jié)）算審計(jì)與一般審計(jì)不同的是往往需要經(jīng)過聯(lián)合會(huì)審。即審計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序結(jié)束后，將初審意見和有關(guān)資料送交委托人送交建設(shè)單位、施工單位核對(duì)，與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會(huì)審。會(huì)審之后再提出對(duì)工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)整意見，并要求建設(shè)單位和施工單位簽字認(rèn)可。

三、基建工程決（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告

審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見，出具基建工程決（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)師對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計(jì)差異，應(yīng)提請(qǐng)施工單位或建設(shè)單位進(jìn)行調(diào)整。如果施工單位或建設(shè)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要調(diào)整事項(xiàng)的重要程度，確定出具審計(jì)報(bào)告的意見類型。

基建工程決（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見也可分為無保留、保留意見，否定意見和拒絕表示意見四種類型。

在審計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，施工單位或建設(shè)單位按審計(jì)師的意見對(duì)工程決（結(jié)）算進(jìn)行了調(diào)整后，審計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

如果審計(jì)師審計(jì)后，認(rèn)為基建工程決（結(jié)）算的編制從整體上來說是公允的，但是在個(gè)別重大方面 的編制不合規(guī)，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整，或因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，使審計(jì)師無法取得必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，即在意見段之前另設(shè)說明段，以說明所持保留意見的理由。

如果基建工程決（結(jié)）算的編制嚴(yán)重歪曲了工程造價(jià)的實(shí)際情況，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

如果審計(jì)師在審計(jì)過程中，審計(jì)范圍受到限制，不能獲得必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對(duì)基建工程決（結(jié)）算的編制是否真實(shí)、是否公允發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)師應(yīng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。

四、基建工程決（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告參考格式基建審計(jì)報(bào)告，關(guān)鍵在于工程決算書的編制，做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無誤，不應(yīng)存在爭(zhēng)議.至于那些個(gè)文字，簡(jiǎn)單介紹一下就行;基建工程決算方面的審計(jì)報(bào)告可以簡(jiǎn)明扼要，沒有固定的格式，只要能說明工程概況、送審、審定、審減金額就可以，后附上工程決算書。

財(cái)務(wù)所需資料

1、基本情況、及基建項(xiàng)目概況表

2、各的財(cái)務(wù)決算報(bào)表

3、各的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)賬簿、憑證。

4、工程款支付明細(xì)表。

5、建設(shè)單位相關(guān)管理制度。

6、設(shè)備、材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收資料及付款明細(xì)表。

7、各資金計(jì)劃的批準(zhǔn)文件。

8、管理當(dāng)局聲明書（加蓋公章）。

9、工程進(jìn)度表明細(xì)表。

10、其他相關(guān)資料（1）、資產(chǎn)所有權(quán)證明文件（包括土地使用證、房產(chǎn)證、行車證及其他證明文件）（2）、重要的合同文件（包括長(zhǎng)短期合同、購(gòu)銷合同、租賃合同、投資合同、專有技術(shù)合同）（3）、公司會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度（4）、公司設(shè)立批準(zhǔn)書與營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程。（5）三證

（6）會(huì)計(jì)報(bào)表及所有科目明細(xì)表，固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率。（7）銀行對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表。

（8）股東會(huì)決議及重要的會(huì)議記錄。