第一篇：國稅局征管的稅種介紹

國稅局征管的稅種介紹.增值稅

增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進口貨物。

增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經(jīng)申請審批后認(rèn)定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進項稅額的抵扣權(quán)。

小規(guī)模納稅人按6％的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6％調(diào)減為4％

地稅局征管的稅種介紹 1.國稅、地稅職能劃分

按照稅收收入歸屬和征管權(quán)限的不同，可把各稅種分為中央稅、地方稅和共享稅。中央稅和共享稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；共享稅中地方分享的部分，由國家稅務(wù)局直接劃入地方金庫；地方稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

2.營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)征收的一種稅。

營業(yè)稅實行比例稅率，稅率范圍3％一20％不等。

目前，國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅，以及金融、保險企業(yè)繳納的營業(yè)稅中按照提高3％稅率征收的部分，其余由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

3.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對在中國境內(nèi)獨立核算的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅以納稅人在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額，實行比例稅率，稅率為33％。但對年應(yīng)納稅所得額3萬元以下（含3萬元）的，減按18％的稅率計稅；對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元（含10萬元）以下的，減按27％的稅率計稅。地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理。

4.城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種附加稅。

城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔差別比例稅率，即：

（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

（二）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

城建稅納稅人的應(yīng)納稅額大小是由納稅人實際繳納的“三稅”稅額決定的，其計算公式為：

應(yīng)納稅額＝（納稅人實際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額）×稅率

稅法規(guī)定，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城市維護建設(shè)稅。

5.個人所得稅

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，應(yīng)就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，只就其從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。

下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

一、工資、薪金所得：適用超額累進稅率，稅率為5％至45％；

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：適用5％至35％的超額累進稅率；

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用5％至35％的超額累進稅率；

四、勞務(wù)報酬所得：適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定；

五、稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％；

六、特許權(quán)使用費所得：適用比例稅率，稅率為20％；

七、利息、股息、紅利所得：適用20％的比例稅率；

八、財產(chǎn)租賃所得：適用20％的比例稅率；

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：適用20％的比例稅率；

十、偶然所得：適用20％的比例稅率；

十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

應(yīng)納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定 6.資源稅

資源稅以各種自然資源為課稅對象，為了調(diào)節(jié)開采資源存在的級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。

凡在中華人民共和國境內(nèi)開采稅法規(guī)定的應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅的納稅義務(wù)人。中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

資源稅采取從量定額的辦法征收。資源稅稅目包括七大類：

資源稅稅目單位稅額 １、原油8－30元／噸

２、天然氣 2－15元／干立方米 ３、煤炭0．3－5元／噸

４、其他非金屬礦原礦0．5－20元／噸或者立方米 ５、黑色金屬礦原礦 2－30元／噸 ６、有色金屬礦原礦 0．4－30元／噸 ７、鹽：固體鹽 10－60元／噸 液體鹽 2－10元／噸

資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。計算公式：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

資源稅的課稅數(shù)量：

（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。

7.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入征收的一種財產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。私有出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，由稅務(wù)機關(guān)確定出租者自繳或租用者代繳。

房產(chǎn)稅的稅率及計稅依據(jù)如下：

一、自用房產(chǎn)按房產(chǎn)原值減除30％后的余值依1.2％計征。

二、租賃房產(chǎn)按租金額依12％計征。

下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；

二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；

五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

8.城市房地產(chǎn)稅

開征房地產(chǎn)稅之城市，由中央人民政府財政部核定，未經(jīng)核定者，不得開征。

房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人交納，產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人交納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報交。

下列房地產(chǎn)免納房地產(chǎn)稅：

一、軍政機關(guān)及人民團體自有自用之房地。

二、公立及已立案之私立學(xué)校自有自用之房地。

三、公園、名勝、古跡及公共使用之房地。

四、清真寺、喇嘛廟本身使用之房地。

五、?。ㄊ校┮陨先嗣裾藴?zhǔn)免稅之其他宗教寺廟本身使用之房地。

下列房地產(chǎn)減納或免納房地產(chǎn)稅：

一、新建房屋自落成之月份起，免納三年房地產(chǎn)稅。

二、翻修房屋超過新建費用二分之一者，自竣工月份起，免納二年房地產(chǎn)稅。

三、其他有特殊情況之房地，經(jīng)?。ㄊ校┮陨先嗣裾藴?zhǔn)者，減納或免納房地產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)稅依下列標(biāo)準(zhǔn)及稅率，分別計征：

一、房產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房價按年計征，稅率為百分之一。

二、地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)地價按年計征，稅率為百分之一點五。

三、標(biāo)準(zhǔn)房價與標(biāo)準(zhǔn)地價不易劃分之城市，得暫依標(biāo)準(zhǔn)房地價合并按年計征，稅率為百分之一點五。

四、標(biāo)準(zhǔn)房地價不易求得之城市，得暫依標(biāo)準(zhǔn)房地租價按年計征，稅率為百分之十五。

9.土地增值稅

土地增值稅是一種對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得取得的增值額為征稅對象。對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不征稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額，為增值額。

計算增值額的扣除項目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（二）開發(fā)土地的成本、費用；

（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

土地增值稅實行四級超率累進稅率：

（一）增值額超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。

（二）增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。

（三）增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。

（四）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

（一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

（二）提供扣除項目金額不實的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

10.城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅是對在我國境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，就其實際占用土地面積從量定額征收的一種稅。

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位或個人都是土地使用稅納稅人。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或使用者納稅，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用者納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有的各方分別納稅；軍隊無租出借的房產(chǎn)占地，由使用有代繳土地使用稅。

土地使用稅的計算公式為：年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅土地平方數(shù)×單位核定稅額。

每平方米年稅額如下：

一、大城市0．5元至10元；

二、中等城市0．4元至8元；

三、小城市0．3元至6元；

四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0．2元至4元。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在前條所列稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30％。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。

下列土地免繳土地使用稅：

一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

六、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5－10年；

七、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

一、征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；

二、征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

11.印花稅

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定應(yīng)征稅的各種證、照、憑證、簿據(jù)的單位和個人都是印花稅的納稅人。同一憑證上二方或二方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方按所執(zhí)一份各自全額納稅。由代理人代辦經(jīng)濟憑證，則憑證當(dāng)事人的代理人有代為納稅的義務(wù)。

納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定如下：

1．購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花。

2．加工承欖合同：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花。

3．建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：按收取費用萬分之五貼花。4．建筑安裝工程承包合同：按承包金額萬分之三貼花。

5．財產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

6．貨物運輸合同：包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，按運輸費用萬分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。7．倉儲保管合同：按倉儲保管費用千分之一貼花，倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。

8．借款合同：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。9．財產(chǎn)保險合同：包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，按投保金額萬分之零點三貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

10．技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，按所載金額萬分之三貼花。

11．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花。

12．營業(yè)帳簿：生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊，記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元。

13．權(quán)利許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花五元。

印花稅的計算方法：

１、按比稅率征稅的憑據(jù)、帳簿：應(yīng)納稅額＝計稅金額×適用稅率 ２、按定額征收的帳簿、證照：應(yīng)納稅額＝件數(shù)×單位定額

12.契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，所謂轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

契稅稅率為3％～5％。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在以上幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

契稅的計稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；

（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。

成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。

契稅應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；

（四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的財政機關(guān)或者地方稅務(wù)機關(guān)。具體征收機關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

13.車船使用稅

車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并使用車船的單位和個人征收的一種稅。凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。

船舶的適用稅額，依照《船舶稅額表》計算。車輛的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《車輛稅額表》規(guī)定的幅度內(nèi)確定。

船舶稅額表

類別計稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額

機動船 150噸以下每噸1.20元 151噸至500噸每噸1.6元 501噸至1500噸每噸2.20元 1501噸至3000噸 每噸3.20元 3001噸至10000噸 每噸4.20元 10001噸以上 每噸5.00元

非機動船10噸以下 每噸0.60元 11噸至50噸每噸0.80元 51噸至150噸 每噸1.00元 151噸至300噸 每噸1.20元 301噸以上每噸1.40元

車輛稅額表

類別 項目計稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額

機動車（包括電車）乘人汽車每輛 60元至320元

載貨汽車按凈噸位每噸 16元至60元

二輪摩托車 每輛 20元至60元

三輪摩托車 每輛 32元至80元

非機動車（包括三輪人力駕駛每輛 1.20元至24元 車及其他人力拖行車畜力駕駛每輛 4元至32元 輛）自行車 每輛 2元至4元

下列車船免納車船使用稅：

一、國家機關(guān)、人民團休、軍隊自用的車船；

二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的車船；

三、載重量不超過一噸的漁船；

四、專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船；

五、各種消防車船、灑水庫、囚車、警車、防疫車、救護車船、垃圾車船、港作車船、工程船；

六、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船；

七、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。

納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征車船使用稅。

個人自有自用的自行車和其他非營業(yè)用的非機動車船，征收或者免征車船使用稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

車船使用稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

14.屠宰稅

一、凡屠宰豬、羊、牛等牲畜者，均應(yīng)交納屠宰稅。

二、自養(yǎng)、自宰、自食的牲畜，免納屠宰稅；如有出售者，其出售部分，仍應(yīng)納稅。

三、耕畜、運輸畜、種畜、乳畜、胎畜、幼畜，應(yīng)予保護。各?。ㄊ校┤嗣裾靡罁?jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟特點及人民生活習(xí)慣，自行訂定保護及屠宰許可辦法。

四、屠宰稅，按牲畜屠宰后的實際重量從價計征，稅率為10％。不能按實際重量計征之地區(qū)，得規(guī)定各種牲畜的標(biāo)準(zhǔn)重量，從價計征。

五、屠宰稅納稅肉價，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)按日或按期調(diào)查公告之。

六、屠宰稅由稅務(wù)機關(guān)征收；距離稅務(wù)機關(guān)較遠之地區(qū)，得委托區(qū)、鄉(xiāng)（村）人民政府或合作社代征，但不得采用包征辦法。

七、屠宰牲畜，須向稅務(wù)機關(guān)或代征機構(gòu)報驗納稅，經(jīng)檢驗發(fā)給完稅證并于肉上加蓋驗戳后，始準(zhǔn)出售；如認(rèn)為有礙衛(wèi)生者，應(yīng)禁止出售，不予征稅。

八、凡專營或兼營屠宰業(yè)者，均應(yīng)于開業(yè)前向工商管理機關(guān)及稅務(wù)機關(guān)申請登記，歇業(yè)時并須辦理撤銷登記。

九、各?。ㄊ校┤嗣裾梢詫τ谳爡^(qū)少數(shù)民族的宗教節(jié)日屠宰牲畜許可及免稅。

15.筵席稅

一、為引導(dǎo)合理消費，提倡勤儉節(jié)約社會風(fēng)尚，凡在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，為筵席稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)繳納筵席稅。

二、筵席稅按次從價計征，稅率為15％——20％。

筵席稅的征稅起點為，一次筵席支付金額（包括菜肴、酒、飯、面、點、飲料、水果、香煙等價款金額，下同）人民幣二百至五百元；達到或者超過征稅起點的，按支付金額全額計算征收筵席稅。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以結(jié)合本地實際情況，在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定適用稅率和征稅起點。

個別需要免征筵席稅的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

三、承辦筵席的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他經(jīng)營飲食業(yè)的單位和個人，為筵席稅的代征代繳義務(wù)人（以下簡稱代征人），負(fù)責(zé)筵席稅的代征代繳。

對納稅人一次筵席支付金額達到或者超過征稅起點的，代征人應(yīng)當(dāng)在收取筵席價款的同時，代征筵席稅稅款。代征的稅款，交地方財政。

代征人代征稅款時，應(yīng)當(dāng)填寫稅務(wù)機關(guān)印制的代征筵席稅專用憑證，交給納稅人。

對依照規(guī)定履行代征代繳義務(wù)的代征人，稅務(wù)機關(guān)可按其代繳納稅金額的大小，在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定的幅度內(nèi)，提取并付給一定的代征手續(xù)費。

納稅人阻撓、刁難或者抗拒代征人代征稅款的，由稅務(wù)機關(guān)依法處理。

四、筵席稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

2.國稅局征管的稅種介紹.增值稅

增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進口貨物。

增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經(jīng)申請審批后認(rèn)定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進項稅額的抵扣權(quán)。

小規(guī)模納稅人按6％的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6％調(diào)減為4％

2.消費稅

消費稅是對一些需要調(diào)節(jié)的消費品征收的一種稅。征收范圍目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產(chǎn)品。

計稅依據(jù)是應(yīng)稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法，其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，其余應(yīng)稅消費品按銷售收入額計征，稅率為3％-45％不等。是對一些需要調(diào)節(jié)的消費品征收的一種稅。征收范圍目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產(chǎn)品。

計稅依據(jù)是應(yīng)稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法，其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，其余應(yīng)稅消費品按銷售收入額計征，稅率為3％-45％不等。

鐵道部門、金融、保險公司繳納的部分營業(yè)稅

目前，國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅，以及金融、保險企業(yè)繳納的營業(yè)稅中按照提高3％稅率征收的部分。

從2001年起，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率每年下調(diào)一個百分點，分三年將金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率從8%降低到5%。即：從2001年1月1日至12月31日，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為7%；從2002年1月1日至12月31日，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為6%；從2003年1月1日起，金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率降為5%。因營業(yè)稅稅率降低而減少的營業(yè)稅收入，全部為各地國家稅務(wù)局所屬征收機構(gòu)負(fù)責(zé)征收的中央財政收入。

其他營業(yè)稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

3.企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的企業(yè)所得稅包括：

1、鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的所得稅；

2、中央企業(yè)繳納的所得稅；

3、中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅；

4、海洋石油企業(yè)繳納的所得稅；

5、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

6.2002年1月1日后成立的新企業(yè)。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?；径惵蕿?0%，地方所得稅稅率為3%。不在中國境內(nèi)設(shè)立生產(chǎn)、經(jīng)營機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得按20%的稅率征收預(yù)提所得稅。

儲蓄存款利息所得個人所得稅

儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi)存儲人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。

4.儲蓄存款利息所得個人所得稅的稅率是20%。

對儲蓄存款利息所得,按照每次取得的利息全額計征個人所得稅。計算公式如下：

應(yīng)納稅額=利息全額×稅率

儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構(gòu)向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。儲蓄機構(gòu)每月所扣的稅款應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入中央金庫。扣繳義務(wù)人在代扣個人所得稅稅款時，應(yīng)當(dāng)在給儲戶的利息清單上注明已扣稅款的數(shù)額。注明已扣稅款數(shù)額的利息清單，視同完稅證明。除另有規(guī)定者外，不再開具代扣代收稅款憑證。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款以及相應(yīng)的滯納金。其應(yīng)納稅款按下列公式計算：

應(yīng)納稅所得額=結(jié)付的利息額÷（1-稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

儲蓄存款利息所得個人所得稅免稅優(yōu)惠：

對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。這里所稱教育儲蓄是指個人按國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄。

根據(jù)法律不溯及既往的原則，個人儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征稅；在1999年11月1日后孳生的利息，依法計征個人所得稅。

5.證券交易印花稅

為了促進證券市場穩(wěn)步健康發(fā)展，適當(dāng)調(diào)節(jié)市場參與者的收入，國務(wù)院決定從1997年5月10日起，對買賣、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依照書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格計算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率交納印花稅。

證券交易印花稅征收工作，由國家稅務(wù)局委托證券交易所、證券登記公司征收。

凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個人繼承、贈與等非交易轉(zhuǎn)讓時，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

根據(jù)不同種類股票的交易情況和清算特點，證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限分別為：

1、證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；

2、證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；

3、證券登記公司扣繳的非交易轉(zhuǎn)讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫。

6.海洋石油企業(yè)繳納的資源稅

資源稅是對在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。

海上石油開采企業(yè)，是指在中華人民共和國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權(quán)的海域內(nèi)依法從事開采海洋石油資源的企業(yè)。

海洋石油企業(yè)的資源稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，其他資源稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

7.車輛購置稅

在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。所稱購置，包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率

車輛購置稅的稅率為１０％。

車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：

（一）納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

（二）納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為：

計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

（三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格規(guī)定的最低計稅價格核定。

車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

車輛購置稅的免稅、減稅規(guī)定如下：

（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；

（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；

（三）設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅；

（四）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起 ６０日內(nèi)申報納稅；進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進口之日起６０日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起６０日內(nèi)申報納稅。

車輛購置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)；沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不得辦理車輛登記注冊手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅的，有權(quán)責(zé)令其補繳；納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以通知公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)暫扣納稅人的車輛牌照。

免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。所謂國稅、地稅，是指國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，都是負(fù)責(zé)稅款征收管理的國家機關(guān)，但其所管轄的稅種是有區(qū)別的，因此，的確存在您所說的這種情況。例如一家工業(yè)企業(yè)可能要到國稅去繳增值稅、消費稅，同時，又要到地稅局去繳相應(yīng)的城建稅及附加，這里我們總結(jié)了國、地稅局征管的稅種，您可以參閱一下：

國稅局管轄的稅種有：增值稅、消費稅、中直企業(yè)所得稅。金融保險業(yè)營業(yè)稅、金融保險業(yè)企業(yè)所得稅。由中央?yún)⒐傻墓煞葜乒酒髽I(yè)所得稅、2002年新成立的內(nèi)資企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅(利息所得部分)等。

地稅局管轄的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、印花稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅、城市集體服務(wù)事業(yè)費、文化事業(yè)建設(shè)費、教育費附加。車輛購置稅以及地方稅的滯、補、罰收入和外商投資企業(yè)土地使用費。

答：所謂國稅、地稅，是指國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，都是負(fù)責(zé)稅款征收管理的國家機關(guān)，但其所管轄的稅種是有區(qū)別的，因此，的確存在您所說的這種情況。例如一家工業(yè)企業(yè)可能要到國稅去繳增值稅、消費稅，同時，又要到地稅局去繳相應(yīng)的城建稅及附加，這里我們總結(jié)了國、地稅局征管的稅種，您可以參閱一下：

國稅局管轄的稅種有：增值稅、消費稅、中直企業(yè)所得稅。金融保險業(yè)營業(yè)稅、金融保險業(yè)企業(yè)所得稅。由中央?yún)⒐傻墓煞葜乒酒髽I(yè)所得稅、2002年新成立的內(nèi)資企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅(利息所得部分)等。

地稅局管轄的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、印花稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅、城市集體服務(wù)事業(yè)費、文化事業(yè)建設(shè)費、教育費附加。車輛購置稅以及地方稅的滯、補、罰收入和外商投資企業(yè)土地使用費。

第二篇：房地產(chǎn)業(yè)稅種介紹

房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)介紹

涉及稅種： 營業(yè)稅 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 企業(yè)所得稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船使用稅 印花稅 契稅 個人所得稅 土地增值稅

有關(guān)規(guī)定 行業(yè)介紹

房地產(chǎn)業(yè)主要包括房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、房地產(chǎn)管理、房地產(chǎn)經(jīng)濟 與代理。其主要涉稅事項包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)。

一、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。土地租賃，不按本稅目征稅。

二、銷售不動產(chǎn)：是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。

不動產(chǎn)，是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)，形狀改變的財產(chǎn)。

本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

1、銷售建筑物或構(gòu)筑物

銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為。以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。

2、銷售其他土地附著物

銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。

其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)。

單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。

在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。

以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

不動產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。

一、營業(yè)稅

1、銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)

（1）、納稅人的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

（2）、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其營業(yè)額比照本細(xì)則第十五條的規(guī)定確定。對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

（3）、營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十五條規(guī)定：

納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：

a 按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；

b 按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；

c 按下列公式核定計稅價格：

計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

上列公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。

2、其他具體規(guī)定如下：

（1）、在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行銷售，所取得的手續(xù)費收入或者價差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)―代理業(yè)”征收營業(yè)稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅；包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對包銷商也應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

（2）、對合作建房行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅

合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：

第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互:)。具體的:)方式也有以下兩種：

a土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互:)，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)。在這一合作過程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。對甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；對乙方應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征稅。由于雙方?jīng)]有進行貨幣結(jié)算，因此應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營業(yè)額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)對其銷售收入再按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

b以出租土地使用權(quán)為代價換取房屋所有權(quán)。例如，甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經(jīng)營過程中，乙方是以建筑物為代價換得若干年的土地使用權(quán)，甲方是以出租土地使用權(quán)為代價換取建筑物。甲方發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，對其按“服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)”征營業(yè)稅；乙方發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為，對其按“銷售不動產(chǎn)”稅目征營業(yè)稅。對雙方分別征稅時，其營業(yè)額也按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條的規(guī)定核定。

第二種方式是甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，合作建房。對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅：

a房屋建成后，如果雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式按照營業(yè)稅“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定，對甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對其不征營業(yè)稅；只對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動產(chǎn)征稅；對雙方分得的利潤不征營業(yè)稅。

b房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業(yè)稅所稱的投資入股不征營業(yè)稅的行為，而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營企業(yè)的行為，那么，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅；對合營企業(yè)則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

c如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營行為，也未構(gòu)成營業(yè)稅所稱的以無形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險的不征營業(yè)稅的行為。因此，首先對甲方向合營企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅，其營業(yè)額按實施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。其次，對合營企業(yè)的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動產(chǎn)”征稅。

（3）、對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預(yù)收定金，有如下規(guī)定：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！按隧椧?guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。

（4）、以”還本“方式銷售建筑物，是指商品房經(jīng)營者在銷售建筑物時許諾若干年后可將房屋價款歸還購房者，這是經(jīng)營者為了加快資金周轉(zhuǎn)而采取的一種促銷手段。對以”還本“方式銷售建筑物的行為，應(yīng)按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除所謂”還本“支出。

（5）、中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營業(yè)稅問題

a關(guān)于中外雙方合作建房的征稅問題

中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移后，不論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進行分配，均不符合現(xiàn)行政策關(guān)于”以無形資產(chǎn)投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅“的規(guī)定、因此，應(yīng)按”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)“稅目征收營業(yè)稅；其營業(yè)額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得收入的當(dāng)天。

同時，對銷售商品房也應(yīng)征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按”銷售不動產(chǎn)“征營業(yè)稅；如果采取統(tǒng)一銷房再分配銷售收入的，則就統(tǒng)一的銷售商品房收入按”銷售不動產(chǎn)“征營業(yè)稅；如果采取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按”銷售不動產(chǎn)“征營業(yè)稅。

b關(guān)于中方取得的前期工程開發(fā)費征稅問題

外方提前支付給中方的前期工程的開發(fā)費用，視為中方以預(yù)收款方式取得的營業(yè)收入，按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，計算征收營業(yè)稅。對該項已稅的開發(fā)費用，在中外雙方分配收入時如數(shù)從中方應(yīng)得收入中扣除的，可直接沖減中方當(dāng)期的營業(yè)收入。

c對中方定期獲取的固定利潤視為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入，計算征收營業(yè)稅。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)劃歸營業(yè)稅稅目轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)范疇，稅率為5%，銷售不動產(chǎn)劃歸營業(yè)稅稅目銷售不動產(chǎn)的范疇內(nèi)，稅率為5%。

計算公式=營業(yè)額×5%

(6)合法取得土地使用權(quán)的納稅義務(wù)人，在其取得土地使用權(quán)的土地上，按照政府有關(guān)工程建設(shè)項目申請審批程序法規(guī)以自己名義”立項“建設(shè)，無論采取何種銷售或與他人合作方式，均不適用有關(guān)營業(yè)稅合作建房征稅的規(guī)定。

二、城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。

①納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；

②納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；

③納稅義務(wù)人所在地不在①②項范圍內(nèi)的，稅率為1%；

三、教育費附加

教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應(yīng)交教育費附加額=應(yīng)納營業(yè)稅稅額×費率。

四、土地增值稅

稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。具體講：

1、對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，集體土地未經(jīng)國家征用不得轉(zhuǎn)讓。因此，轉(zhuǎn)讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。

2、轉(zhuǎn)讓地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。

3、附著物是指附著于土地上的不能移動，一經(jīng)移動即遭損壞的物品。

4、取得收入的行為，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。

土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除《條例》和《細(xì)則》規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟收益。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；

2、開發(fā)土地的成本、費用；

3、新建房及配套設(shè)施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，計算土地增值額的扣除項目，具體為：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。

2、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

3、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。根據(jù)新會計制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費用直接計入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項目進行歸集或分?jǐn)偂榱吮阌谟嬎悖姓诰┱l(fā)（1996）7號《北京市人民政府關(guān)于征收土地增值稅有關(guān)政策問題的通知》中明確，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的允許據(jù)實扣除但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%的以內(nèi)計算扣除。

4、舊房及建筑物的評估價格。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率，并經(jīng)地方主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的價格。

5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

6、加計扣除。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20％的扣除。

土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

對經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅人，在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其它原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。其預(yù)征率為：預(yù)售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產(chǎn)，按預(yù)售收入3%的比例預(yù)征土地增值稅；預(yù)售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、公寓的房地產(chǎn)，按預(yù)售收入2%的比例預(yù)征土地增值稅；預(yù)售其他房地產(chǎn)，按預(yù)售收入1%的比例預(yù)征土地增值稅。

從2003年1月1日起，本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一調(diào)整為1%。

四、房產(chǎn)稅

如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。

（1）以房產(chǎn)稅原值(評估值)為計稅依據(jù)，稅率為1.2%。計算公式為：

房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值（評估值）×（1－30％）×1.2%

（2）以租金收入為計稅依據(jù)的，稅率為12%。計算公式為: 房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額＝年租金收入×12％

如果單位屬于”外商投資企業(yè)或外國企業(yè)“應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。

年應(yīng)納稅額=∑(各級土地面積*相應(yīng)稅額)。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

如果單位屬于”外商投資企業(yè)或外國企業(yè)"應(yīng)繳納外商投資企業(yè)土地使用費。

六、印花稅

印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應(yīng)納稅額=計稅金額*稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。

土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發(fā)建設(shè)，房產(chǎn)出售、出租活動中所書立的合同、書據(jù)等，應(yīng)按照印花稅有關(guān)規(guī)定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產(chǎn)交易管理部門在辦理買賣過戶手續(xù)時，應(yīng)監(jiān)督買賣雙方在轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續(xù)。

在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬證件時，應(yīng)按權(quán)利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門應(yīng)監(jiān)督領(lǐng)受人在房地產(chǎn)權(quán)屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發(fā)證手續(xù)。

七、契稅

契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。契稅按土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時的成交價格為計稅依據(jù)，目前北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%，應(yīng)納稅額=房地產(chǎn)成交價格或評估價格*稅率。

征收范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和:)）、房屋買賣、房屋贈與和房屋:)；其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

下列轉(zhuǎn)移方式，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

1、以土地、房屋權(quán)屬抵債或者作價投資、入股的；

2、以獲獎、預(yù)購、預(yù)付集資建房款或者轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬的；

3、建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓時發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的；

4、以其他方式事實構(gòu)成土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

契稅的計稅依據(jù)如下：

1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；

即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業(yè)性收費，屬于成交價格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，因此，合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據(jù)范圍。納稅人應(yīng)按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。

2、土地使用權(quán)贈與、房屋所有權(quán)贈與，由契稅征收機關(guān)參照同類土地使 用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；

3、土地使用權(quán):)、房屋所有權(quán):)、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán):)，為:)價格的差額；

4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，除承受方按規(guī) 定繳納契稅外，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出 讓費用或者土地收益。

5、承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價格；當(dāng)部分 權(quán)屬改為全部權(quán)屬時，為全部權(quán)屬的成交價格，原已繳納的部分權(quán)屬的稅款應(yīng) 予扣除。

前款成交價格明顯低于市場價格的差額明顯不合理，并且無正當(dāng)理由的，由契稅征收機關(guān)參照市場價格核定。

八、車船使用稅

如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。

車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：

乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額

摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。

九、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對象是以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及銷售不動產(chǎn)所取得收入及其他所得。基本稅率為33%。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率。

本市行政區(qū)域內(nèi)的集體企業(yè)、股份合作制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司（非自然人出資設(shè)立）中的施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)及年銷售（營業(yè)）收入在300萬元以下（原為年銷售（營業(yè)）收入在150萬元以下）的工業(yè)企業(yè)、修理修配企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸企業(yè)和其他企業(yè)。適用純益率。對施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從建筑安裝行業(yè)中分離出來，單獨核定純益率為3％--5％。具體適用比例由各區(qū)縣（分局）自定。

十、個人所得稅

個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。

現(xiàn)行會計制度沒有對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)取得預(yù)收款計征營業(yè)稅的賬務(wù)處理進行明確。一般的做法有兩種：一是在實際繳納時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款－－應(yīng)交教育費附加”，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)會計核算的配比原則，對這部分稅款暫不結(jié)轉(zhuǎn)，留待營業(yè)收入確認(rèn)時，再結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)稅金及附加”科目。這種方法操作性很強，但存在弊端。因為資產(chǎn)負(fù)債表上反映的應(yīng)交稅金是一個負(fù)數(shù)，這會給閱讀會計報表的人帶來一個錯誤的信息，即企業(yè)多交了營業(yè)稅。

另一種方法是，增設(shè)“待攤稅金－－待攤稅金及附加”科目，在收到預(yù)收賬款時，按照應(yīng)納的各項稅費，借記“待攤稅金－－待攤稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款－－應(yīng)交教育費附加”，實際繳納時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營業(yè)稅”等科目，貸記“銀行存款”。當(dāng)會計上確認(rèn)營業(yè)收入時，按照營業(yè)收入應(yīng)納的各項稅費，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“待攤稅金－－待攤稅金及附加”，按其差額，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。我們認(rèn)為，第二種方法不僅具有可操作性，而且可以彌補第一種方法的不足。

以上意見，供參考。

第三篇：國地稅稅種介紹

國家地方稅種簡介

按照稅收收入歸屬和征管權(quán)限的不同，可把各稅種分為中央稅、地方稅和共享稅。中央稅和共享稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；共享稅中地方分享的部分，由國家稅務(wù)局直接劃入地方金庫；地方稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

一、稅種介紹

（一）國稅負(fù)責(zé)征收的稅種

增值稅，消費稅，進口產(chǎn)品增值稅、消費稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征），鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅，出口產(chǎn)品退稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅，2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等組織繳納的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，證券交易稅（未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅），境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，個體工商戶和集貿(mào)市場繳納的增值稅、消費稅，儲蓄存款利息所得個人所得稅，車輛購置稅，燃油稅（暫未開征），中央稅、共享稅的滯、補、罰收入，國家稅務(wù)總局明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的其他有關(guān)稅費。

(二)地稅負(fù)責(zé)征收的稅種（不包括已明確由國家稅務(wù)機 關(guān)負(fù)責(zé)征收的地方稅部分）

營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車輛使用牌照稅，屠宰稅，資源稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，印花稅，農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，契稅，耕地占用稅，筵席稅，城市集體服務(wù)事業(yè)費，文化事業(yè)建設(shè)費，教育費附加以及地方稅的滯補罰收入和外商投資企業(yè)土地使用費。

（三）中央與地方共享稅

是由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入由中央與地方共同分享的稅種。

1、增值稅：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

3、企業(yè)所得稅 ：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

4、資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

5、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。

二、稅種詳細(xì)介紹

（一）、國稅局征管的稅種介紹

1、增值稅。增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進口貨物。增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經(jīng)申請審批后認(rèn)定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進項稅額的抵扣權(quán)。小規(guī)模納稅人按4％的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

2、消費稅。計稅依據(jù)是應(yīng)稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法，其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，其余應(yīng)稅消費品按銷售收入額計征，稅率為3％-45％不等。是對一些需要調(diào)節(jié)的消費品征收的一種稅。征收范圍目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產(chǎn)品。目前，國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅，以及金融、保險企業(yè)繳納的營業(yè)稅中按照提高3％稅率征收的部分，其他營業(yè)稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

3、中央企業(yè)所得稅。鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納、中央企業(yè)繳納的所得稅、中央與地方所屬企業(yè)（事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅）、海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、2002年1月1日后成立的新企業(yè)?；径惵蕿?5%

4、儲蓄存款利息所得個人所得稅。儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi)存儲人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅，稅率是20%。

5、證券交易印花稅。凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個人繼承、贈與等非交易轉(zhuǎn)讓時，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

6、海洋石油企業(yè)繳納的資源稅。海上石油開采企業(yè)，是指在中華人民共和國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權(quán)的海域內(nèi)依法從事開采海洋石油資源的企業(yè)。海洋石油企業(yè)的資源稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，其他資源稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

7、車輛購置稅。在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。所稱購置，包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。車輛購置稅的稅率為１０％。

（二）地稅征收的稅種介紹

1、營業(yè)稅。營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)征收的一種稅。營業(yè)稅實行比例稅率，稅率范圍3％一20％不等。

2、企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是對在中國境內(nèi)獨立核算的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2008年執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一稅率25%，符合應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理。

3、城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種附加稅。稅率為1%-7%。

4、個人所得稅。個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，應(yīng)就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的 個人，只就其從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。適用超額累進稅率，稅率為5％至45％。

6、資源稅。資源稅以各種自然資源為課稅對象，為了調(diào)節(jié)開采資源存在的級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。凡在中華人民共和國境內(nèi)開采稅法規(guī)定的應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅的納稅義務(wù)人。中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。

7、房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅率及計稅依據(jù)如下：

⑴、自用房按房產(chǎn)原值減除30％后的余值依1.2％計征。

⑵、租賃房產(chǎn)按租金額依12％計征。

8、城市房地產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房價按年計征，稅率為百分之一到百分之十五。

9、土地增值稅。土地增值稅是一種對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。土地增值稅實行四級超率累進稅率為30%-60%

10、城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅是對在我國境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，就其實際占用土地面積從量定額征收的一種稅。土地使用稅的計算公式為：年應(yīng)納稅額＝應(yīng) 稅土地平方數(shù)×單位核定稅額（0.2-10元）。

11、印花稅。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，一般繳納按照金額的萬分之

五、萬分之

三、萬分之零點

五、千分之一等貼花。

12、契稅。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。契稅稅率為3％～5％。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在以上幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

13、車船使用稅。車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并使用車船的單位和個人征收的一種稅。凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。

14、屠宰稅。凡屠宰豬、羊、牛等牲畜者，均應(yīng)交納屠宰稅。自養(yǎng)、自宰、自食的牲畜，免納屠宰稅；如有出售者，其出售部分，仍應(yīng)納稅。稅率為10％。

15、筵席稅。為引導(dǎo)合理消費，提倡勤儉節(jié)約社會風(fēng)尚，凡在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，為筵席稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)繳納筵席稅。筵席稅按次從價計征，稅率為15％——20％。

第四篇：工作總結(jié)國稅局征管處工作總結(jié)

工作總結(jié)國稅局征管處工作總結(jié).txt結(jié)婚就像是給自由穿件棉衣，活動起來不方便，但會很溫暖。談戀愛就像剝洋蔥，總有一層讓你淚流。>>>教育資訊網(wǎng) 某省國稅局征管處工作總結(jié)

**年是振奮人心的一年，江澤民同志“七一”重要講話和黨的十五屆六中全會所貫穿的“與時俱進”的精神吹響了全國新一輪銳意改革的號角?！叭胧馈奔铀倭宋覈?jīng)濟市場化的進程，稅收領(lǐng)域也面臨著前所未有的沖擊與挑戰(zhàn)，稅收工作的法治化、國際化已是大勢所趨，統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)、高效的征管運行機制亟待建立健全。面對新的形勢和任務(wù)，征收管理處在省局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在總局征管司和分管局領(lǐng)導(dǎo)的具體指導(dǎo)下，突出中心工作，抓住重點環(huán)節(jié)，開拓進取，力爭上游，較好地完成了年內(nèi)工作任務(wù)，取得了一定的成績?，F(xiàn)將全年工作總結(jié)如下：

一、集中精力推進征管改革，加強征管專業(yè)化、信息化建設(shè)。

今年以來，我處遵循總局關(guān)于加快信息化建設(shè)，深化征管改革的總體目標(biāo)和思路，結(jié)合我省實際，制定下發(fā)了《進一步深化稅收征管改革方案》和《**年進一步深化稅收征管改革工作意見》，并結(jié)合機構(gòu)改革和人事制度改革，大力推進征管改革，成效顯著?！訌婎I(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一認(rèn)識，為征管改革奠定堅實的組織基礎(chǔ)。

為保證征管改革諸多工作有條不紊地快速展開，省局成立了征管改革領(lǐng)導(dǎo)小組，我處承擔(dān)征管改革辦公室的職責(zé)，具體負(fù)責(zé)全省國稅系統(tǒng)征管改革工作的組織和協(xié)調(diào)。從加強指導(dǎo)的角度出發(fā)，我處一是在《方案》和《意見》中明確了全省今年征管改革的具體目標(biāo)和未來三年的遠景規(guī)劃，同時協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)召開＃＃＃＃＃分片會議，對各地報送的改革方案進行全面指導(dǎo)并及時批復(fù)，督促各地在既定方案的基礎(chǔ)上，制定切實可行的計劃，進一步明確各階段的工作目標(biāo)，做到人員、措施、效果三落實。二是在今年9月于＃＃舉行全省征管工作會議，對各級國稅機關(guān)和全體國稅干部的思想進行再統(tǒng)一、再深化。周局長親自到會聽取情況匯報，并要求各地咬定目標(biāo)，理清思路，狠抓落實。三是加強檢查監(jiān)督，及時了解全省征管改革的進展?fàn)顩r，并采取有效措施，解決改革中出現(xiàn)的新問題。四是督促各地重視外部協(xié)調(diào)工作，及時向各級黨委、政府匯報征管改革的進展情況，同時要加強與工商部門的協(xié)調(diào)，建立定期聯(lián)系制度，提高對納稅戶的控管能力；加強與金融部門的協(xié)調(diào)，促進以網(wǎng)上申報為主的電子申報工作的順利開展；加強與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道的協(xié)調(diào)，積極推行委托代征。五是不斷強調(diào)要深入開展專業(yè)培訓(xùn)，特別是征管軟件的操作培訓(xùn)，切實推動各地提高征管軟件的應(yīng)用水平；六是要求各地進一步突出宣傳工作，使廣大納稅人和社會各界都能了解征管改革的基本內(nèi)容，熟悉新征管機構(gòu)的運行程序。在省局對各地征管改革方案的批復(fù)下發(fā)后，各省轄市國稅局通過不懈努力，到目前為止，基本上都成立了專業(yè)征管機構(gòu)，大部分縣、市的人員配置也基本到位。

——全面推進，重點突破，穩(wěn)健扎實地把既定的改革方案落到實處。為有效推進征管改革，我處在把握總體、全面指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，按照統(tǒng)一、規(guī)范的原則，重點抓了四個方面的工作。一是抓網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。按照征管改革方案確定的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的總體要求，我處與信息中心共同督促構(gòu)建了省、市、縣、專業(yè)局四級計算機網(wǎng)絡(luò)框架，使計算機網(wǎng)絡(luò)的支撐作用得以充分發(fā)揮。二是抓業(yè)務(wù)需求修訂。根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)指示，由我處牽頭，在系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，集中時間和精力，完成了對高平臺軟件業(yè)務(wù)需求的修訂。三是抓改革試點。經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，我處在＃＃＃＃＃＃各選擇了有代表性和典型性的一個單位作為省局征管改革的試點，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，以點帶面，為全省的改革進程起到了一定的借鑒和指導(dǎo)作用。四是抓經(jīng)驗交流。在全面把握征管改革面上情況的基礎(chǔ)上，及時總結(jié)各地推行征管改革的具體做法和取得的成效，推動征管改革工作的深入開展。目前，我處已編發(fā)了六期征管改革專題簡報，《中國稅務(wù)報》也對我省的改革經(jīng)驗作了重點報道?！鞴芨母锍晒@著。主要體現(xiàn)為：一是推行征管改革，促進了全省國稅系統(tǒng)依法治稅的進程。今年，按照專業(yè)化管理的要求，各地根據(jù)省局征、管、查系列的職能劃分，制定了初步的崗責(zé)體系、征管業(yè)務(wù)流程和相關(guān)管理制度。征收分局、管理分局、稽查局的設(shè)置已經(jīng)到位，農(nóng)村稅務(wù)所建制已基本取消，全省征管機構(gòu)總數(shù)由759下降到613，減少146個，機構(gòu)收縮率達到19.2%。原先全職能分局的工作職責(zé)按照專業(yè)職能不交叉的原則分解到各專業(yè)局，初步形成了既相互制約又相互促進的征管組織體系，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的分解與上收，進一步規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，為依法治稅建立了一個高效的運行機制；與此同時，4.0版軟件的開發(fā)、試運行和推廣工作的全面完成，統(tǒng)一了各地的征管流程，減少了執(zhí)法的隨意性，為實現(xiàn)依法治稅提供了重要手段。二是集中處理征管信息，在技術(shù)上保證了數(shù)據(jù)的真實和準(zhǔn)確。目前已有40%的縣、市局實現(xiàn)了集中征收。集中征收使納稅人的涉稅信息在源頭采集后，直接進入市、縣局的數(shù)據(jù)庫，增強了市、縣局對征管信息的監(jiān)管力度，有效解決了過去存在的混庫、違規(guī)緩繳、違規(guī)預(yù)征等現(xiàn)象，客觀上保證了稅款的及時入庫，提高了稅款征收的透明度。三是實施一級稽查后，增強了稽查的威攝力。以市、縣為單位，推行一級稽查，改變了過去稽查力量分散、多層次進入企業(yè)重復(fù)檢查的弊端，有效擺脫了外部干擾，增強了執(zhí)法力度。四是以電子申報為主體的多種申報、繳稅方式的并行，大大提高了征管效率。截止9月底，全省實行電子申報戶已達9萬戶（網(wǎng)上申報戶達3500戶），其中一般納稅人7.1萬戶，占一般納稅人總戶數(shù)的40%；90%的定期定額戶采用信用卡、存折繳稅；集貿(mào)市場和零散稅收基本上都實行了委托代征。推行以網(wǎng)上申報為主體的電子申報，方便了納稅人的同時，也使征收部門能夠快速、準(zhǔn)確地接收申報信息，為強化監(jiān)控管理，開展稽核評稅創(chuàng)造了有利條件。五是建立了以征管質(zhì)量考核指標(biāo)為主的考核體系，通過加大考核力度，切實促進征管質(zhì)量的提高。計算機網(wǎng)絡(luò)的建立，征管軟件的統(tǒng)一，信息的集中處理，使稅收管理的時間和空間概念發(fā)生了質(zhì)的變化。市、縣國稅局通過計算機不僅可以對基層的征管情況進行即時監(jiān)控，而且還可以按月自動生成征管質(zhì)量考核數(shù)據(jù)，借此對各專業(yè)局進行全面檢查。從目前征管改革的實際情況來看，各地都已將考核指標(biāo)分解到了各專業(yè)局，定期按崗位組織考核，從而進一步規(guī)范了稅收執(zhí)法，征管質(zhì)量明顯提高。

二、深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹新《征管法》，切實促進稅收法治化進程。

新《征管法》頒布后，我處積極采取全局性措施，統(tǒng)籌規(guī)劃，在全省國稅系統(tǒng)的支持配合下，就深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹新《征管法》制定出切實可行的工作意見，組織了一系列扎實有效的活動，在國稅干部和納稅人中掀起了學(xué)《征管法》、懂《征管法》、用《征管法》的熱潮，并取得了階段性成效。

——統(tǒng)一思想、轉(zhuǎn)變觀念，切實做好宣傳發(fā)動工作。《征管法》大幅修改后，其立法的精神實質(zhì)有了較大變動，更突出了對納稅人合法權(quán)益的保護和對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為的規(guī)范。為了確保學(xué)習(xí)宣傳貫徹工作的順利開展，首先就是要統(tǒng)一全省國稅干部的思想，轉(zhuǎn)變以往一些根深蒂固的錯誤觀念，深化對修訂《征管法》重要性和必要性的認(rèn)識。為達到這一目的，我處在下發(fā)的《學(xué)習(xí)宣傳貫徹新〈征管法〉工作意見》中明確要求各級國稅機關(guān)要加強領(lǐng)導(dǎo)，組織國稅干部認(rèn)真領(lǐng)會新《征管法》的精神實質(zhì)，切實把提高依法治稅水平和保護納稅人權(quán)益，作為自覺行動。在學(xué)習(xí)中，要重點掌握有關(guān)的法律責(zé)任和相關(guān)的法律知識；在執(zhí)行中，要重視執(zhí)法程序，加強責(zé)任追究，尊重納稅人權(quán)利。《工作意見》還對全年的學(xué)習(xí)宣傳貫徹工作提出了總體要求，詳實部署了工作的重點和努力方向。今年6月，全省國稅系統(tǒng)宣傳貫徹新《征管法》工作會議在常熟舉行。張士龍副局長在此次會議上明確提出要抓住新《征管法》頒布實施的有利時機，努力提高依法治稅水平，大力推進稅收征管改革，從而在整體上進一步統(tǒng)一了全省國稅干部的思想認(rèn)識。

——周密運籌，緊張有序地深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹新《征管法》。在具體的學(xué)習(xí)宣傳貫徹措施上，我處主要抓了以下三個方面： 一是及時組織學(xué)習(xí)，開展全員培訓(xùn)。首先為搶占全省學(xué)習(xí)宣傳貫徹新《征管法》的制高點，我處積極促進省局各處室開展新《征管法》的學(xué)習(xí)活動。以聽取局領(lǐng)導(dǎo)專題講座、參加各處室負(fù)責(zé)同志的心得交流和在處室內(nèi)集中組織學(xué)習(xí)等形式，充分宣傳新《征管法》對稅收業(yè)務(wù)工作的深遠影響；同時，全力配合省人大常委會召開宣傳貫徹新《征管法》座談會，搜集并提供有關(guān)的文件資料。其次，在參加了總局舉辦的新《征管法》培訓(xùn)班之后，我處也相應(yīng)舉辦了兩期新《征管法》師資培訓(xùn)班，對各市、縣省局直屬分局的近200名征管業(yè)務(wù)骨干進行培訓(xùn)，并督促各地在此次師資培訓(xùn)的基礎(chǔ)上組織輪訓(xùn)，同時要把《征管法》學(xué)習(xí)情況作為公務(wù)員考核的一項重要內(nèi)容。各地目前都按要求組織了全員培訓(xùn)，并根據(jù)實際情況，進行了不同形式的考試和考核。

二是大張旗鼓地宣傳新《征管法》，掀起稅法宣傳的新高潮。在宣傳上做到“三個面向”，即面向當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府、政協(xié)，匯報新《征管法》的內(nèi)容和貫徹實施情況，積極爭取地方領(lǐng)導(dǎo)對國稅工作的理解和支持；面向公安、檢察、法院、工商、銀行等護稅協(xié)稅單位，進一步加強部門配合與協(xié)作，防范和打擊各種涉稅違法行為；面向廣大納稅人乃至社會各界，以保護納稅人合法權(quán)益為重點，充分利用電視、廣播、報刊、互聯(lián)網(wǎng)等輿論工具，讓新《征管法》家喻戶曉，深入人心。今年6月23日，全省各級國稅機關(guān)統(tǒng)一行動，開展“萬人新《征管法》街頭義務(wù)宣傳咨詢服務(wù)活動”，全省共設(shè)宣傳咨詢臺1400多個，散發(fā)宣傳資料近百萬份。各地納稅人踴躍咨詢，甚至有殘疾納稅人坐著輪椅來到現(xiàn)場。＃＃省電視臺和《揚子晚報》等在全省有廣泛影響的新聞媒體都對這一活動作了重點報道。三是對照新《征管法》，清理有關(guān)文件，并及時修訂、健全各項規(guī)章制度，確保新《征管法》在我省得到全面、及時、準(zhǔn)確地貫徹執(zhí)行。首先是要求各地對新《征管法》及總局已經(jīng)明確的規(guī)定，必須不折不扣地執(zhí)行。執(zhí)行過程中，遇到新情況和新問題，及時向省局請示，不得隨意解釋或變通。其次是協(xié)助法規(guī)處全面清理92年以來征管處和個體處下發(fā)的稅收管理類規(guī)范性文件，并對其中的10份文件提出清理意見。第三是積極加強規(guī)章建設(shè)，及時轉(zhuǎn)發(fā)了總局《關(guān)于貫徹實施〈征管法〉有關(guān)問題的通知》，積極研究制定《委托代征管理辦法》和《網(wǎng)上申報管理辦法》，并按照征管司要求，集中力量代總局起*《納稅人金融機構(gòu)存款開戶、查詢、凍結(jié)、扣劃管理辦法》、《稅務(wù)登記管理辦法（修訂）》和《稅務(wù)機關(guān)扣押查封管理辦法》；此外還配合總局，對《征管法實施細(xì)則（修訂稿）》和《發(fā)票管理辦法（修訂稿）》提出修改意見，并參加了總局就兩個法規(guī)的修訂而在四川、新疆舉行的座談會。

——以競賽的形式總結(jié)階段性工作的成果。為了全面檢驗我省國稅系統(tǒng)學(xué)習(xí)宣傳貫徹新《征管法》的成效，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，決定以各省轄市為單位，分國稅干部和納稅人兩個組別開展“＃＃國稅杯”新《征管法》知識競賽，其中納稅人組采取電視競賽的方式。在競賽籌備過程中，我處集中精干力量，在有關(guān)處室的協(xié)助下，較好地完成了競賽的出題及組織工作，最終按照競賽成績，公平、公正的決出各支代表隊的名次。此次活動在很大程度上進一步深化了新《征管法》的宣傳力度，收到了良好的預(yù)期成效。在競賽籌備期間，我處向總局征管司及時上報了我省國稅系統(tǒng)學(xué)習(xí)宣傳貫徹新《征管法》的總體情況和取得的成績，得到了總局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

三、盡職盡責(zé)完成日常工作。

在完成以上中心工作的同時，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)委派和實際需要，我處還做了以下一些實務(wù)性工作：

（一）狠抓政治思想學(xué)習(xí)，不斷加強勤政廉政教育。

**年，我處始終堅持思想教育，強化廉政建設(shè)，進一步加強和規(guī)范了處室內(nèi)部管理，取得一定成績。一是結(jié)合今年國內(nèi)政治形勢，積極組織處室人員學(xué)習(xí)江澤民同志“七一”重要講話和黨的十五屆六中全會文件，切實將“三個代表”和“與時俱進”的精神主旨貫徹于稅收征管工作中，成為征管改革的主導(dǎo)和日常行動的規(guī)范。同時積極參與黨組、團委組織的政治活動，傾聽了周蘇明局長對中國共產(chǎn)黨＃＃省第十次代表大會精神的傳達；二是抓好處內(nèi)同志的職業(yè)道德教育，自覺遵守單位各項規(guī)章制度和總局、省局關(guān)于廉政建設(shè)的各項規(guī)定，并按季度進行考廉；三是切實提高辦事效率，牢固樹立為基層服務(wù)的觀念，在工作的布置上，盡可能地考慮是否符合基層實際，是否具備可操作性。對基層反映的問題，及時研究答復(fù)，盡快予以解決；四是實事求是，發(fā)揚求真務(wù)實的作風(fēng)，在工作安排上，做到大處著眼、小處著手，講實話、干實事、鼓實勁、求實效；五是注重協(xié)調(diào)配合，處室內(nèi)部人員之間以及與有關(guān)處室、有關(guān)部門之間多溝通、多協(xié)商、講大局，加強團結(jié)和協(xié)作，增強凝聚力。

（二）加強稅收征管質(zhì)量考核，夯實征管基礎(chǔ)、推動征管改革。

為了全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為，努力提高稅收征管質(zhì)量和效率，我處遵照總局要求，組織開展了征管質(zhì)量考核工作。一是迅速下發(fā)了總局的《稅收征管質(zhì)量考核暫行辦法》，并明確要求各地加強考核工作的領(lǐng)導(dǎo)，指定專人負(fù)責(zé)，并統(tǒng)一用征管質(zhì)量考核指標(biāo)來評價稅收工作狀況；二是及時向總局上報了我省**稅收征管質(zhì)量考核的情況；三是在今年上半年對全省征管質(zhì)量進行摸底考核，找出存在的問題，有針對性地加以改進，從而確保向總局匯報我省**年考核指標(biāo)時，能充分客觀地體現(xiàn)全省國稅系統(tǒng)的征管水平；四是與征管改革、機構(gòu)改革相結(jié)合，進一步細(xì)化了考核指標(biāo)，使目前征、管、查各機構(gòu)都初步具備了相對獨立的考核指標(biāo)體系和核心考核指標(biāo)，避免考核對象出現(xiàn)重疊交叉的情況；五是根據(jù)總局的“七率”考核指標(biāo)口徑，制定了征管質(zhì)量考核業(yè)務(wù)需求，與信息中心緊密配合，大力推進征管質(zhì)量的計算機考核，減少工作強度的同時，也在一定程度上保證了考核的準(zhǔn)確性和及時性；六是及時總結(jié)經(jīng)驗，通過發(fā)專題簡報和信息的形式，鼓勵各地積極探索研究實際問題，并推廣可供借鑒的有益作法。

（三）以推行稅控收款機為重點強化普通發(fā)票管理。

作為征管工作的重要環(huán)節(jié)，我處在普通發(fā)票管理方面今年主要做了以下幾方面的工作：一是繼續(xù)推行商業(yè)零售企業(yè)銷售逐筆開具發(fā)票制度。針對近年來商業(yè)零售行業(yè)收銀及會計核算電子化的發(fā)展趨勢，我處因勢利導(dǎo)，積極試點推廣使用稅控收款機。稅控收款機具有操作簡便、數(shù)據(jù)不可更改、發(fā)票同步打印、大信息量存儲等特點，使用稅控收款機開具卷式發(fā)票是推行逐筆開票制度的有效途徑。為了配合這項工作的開展，年初我處會同監(jiān)察室對卷式發(fā)票進行了招標(biāo)印制，卷式發(fā)票價格平均降幅達40%以上，為稅控收款機的推廣使用掃除了障礙。截止11月底，我省已經(jīng)推廣使用稅控收款機近4000臺，卷式發(fā)票用量達182.8萬卷，位居全國前列。今年8月份，國家稅務(wù)總局在＃＃召開稅控收款機試點推行工作會議，＃＃省國稅局和蘇州市國稅局先后在會議上作了重點經(jīng)驗介紹，＃＃的經(jīng)驗介紹得到了總局征管司領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，《中國稅務(wù)報》也進行了報道，會后我處受總局征管司委托代擬《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣使用稅控收款機方案》，成稿后送交總局征管司，受到表揚；二是進一步加強對普通發(fā)票定點承印企業(yè)的管理，及時收繳了被取消定點承印資格企業(yè)的發(fā)票準(zhǔn)印證和資格銅牌，清理庫存的印制發(fā)票防偽用品，同時要求被保留資格的定點承印企業(yè)進一步建立、健全各項規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守發(fā)票印制的各項管理規(guī)定，保質(zhì)保量地完成發(fā)票印制計劃；三是貫徹執(zhí)行總局《關(guān)于使用第二代干式復(fù)寫紙印制普通發(fā)票》的文件規(guī)定，為明年換代使用干式復(fù)寫紙做好準(zhǔn)備，以避免不必要的損失。

（四）投身執(zhí)法檢查工作，以查促改，提升基層執(zhí)法水平。

根據(jù)省局關(guān)于開展稅收執(zhí)法檢查工作的統(tǒng)一安排，我處積極實施了對鹽城市國家稅務(wù)局的執(zhí)法檢查工作。8月29日至9月28日，由我處帶隊，采用內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合，以內(nèi)為主的方式，對鹽城市國稅局及其直屬分局和城區(qū)分局、阜寧縣國稅局及其下轄的阜城分局和施莊分局、鹽都縣國稅局及其直屬分局和下轄的龍岡分局**的稅收執(zhí)法情況進行了全面檢查，分別在計劃財務(wù)、稅收政策、征收管理、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查以及計算機應(yīng)用等6個方面發(fā)現(xiàn)了不少需要立即糾正或有待進一步規(guī)范的問題，并針對這些問題，提出了整改意見。

（五）內(nèi)外結(jié)合，不斷加強稅務(wù)登記管理。

稅務(wù)登記管理是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，今年我處圍繞加強稅務(wù)登記管理所做的工作主要有：一是組織開展了全省國稅系統(tǒng)稅務(wù)登記驗證工作。全省應(yīng)驗證751095戶，實際參加驗證719883戶，驗證率95.85 %（未驗證原因：失蹤戶、非正常戶、新辦戶等），查出漏管戶4490戶，補稅罰款115.48萬元；二是針對少數(shù)不法分子利用虛假證件辦理登記、騙購發(fā)票及防偽稅控設(shè)備的犯罪動態(tài)，我處及時與省公安廳戶政處聯(lián)系，制定下發(fā)了《關(guān)于加強稅務(wù)登記管理的補充通知》，要求在辦理稅務(wù)登記時對法定代表人或業(yè)主身份證件的真?zhèn)芜M行鑒別，并對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營房屋權(quán)屬情況進行審查；三是積極與省工商局有關(guān)處室聯(lián)系，建立工商、稅務(wù)登記信息共享制度。

（六）嚴(yán)格辦理死欠核銷和緩繳稅款的審批。

新《征管法》頒布以及總局《欠稅核算分類管理辦法》出臺后，我處需要直接辦理涉企審批事項。一是貫徹國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈欠稅核算分類管理辦法〉的通知》的精神，于4月底至5月初對各省轄市國稅局上報的死欠核銷材料進行審核，共計受理514戶企業(yè)資料，審核認(rèn)定372戶企業(yè)的欠稅為死欠，報經(jīng)分管局長審批核銷死欠稅款3.77億元；二是根據(jù)新《征管法》的規(guī)定，每個月對全省上報的企業(yè)延期繳納稅款的申請資料進行審核，共計受理158戶次企業(yè)資料，審查同意23戶次延期繳納稅款，報經(jīng)分管局長審批延期繳納稅款5.85億元。這兩項工作的特點是工作量大、政策性強、時間要求緊，并且直接關(guān)系到稅款入庫。我處認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》和總局的文件規(guī)定，按照總局和省局依法治稅的標(biāo)準(zhǔn)和要求，從嚴(yán)把關(guān)，在規(guī)定時間內(nèi)逐一審批完畢。

（七）牽頭組織系統(tǒng)內(nèi)清理行政事業(yè)性收費工作。

為貫徹落實**年全省減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作電視電話會議精神，根據(jù)省減負(fù)辦的統(tǒng)一部署,從6月15日至7月30日，由我處牽頭組織在全省國稅系統(tǒng)開展全面清理行政事業(yè)性收費項目工作。一是承擔(dān)省局清費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的任務(wù)，具體負(fù)責(zé)全系統(tǒng)清費工作的組織和協(xié)調(diào)；二是發(fā)文要求各地從講政治的高度，認(rèn)真清理，如實上報；三是對各地自查材料進行審核和整理，并向局領(lǐng)導(dǎo)和省減負(fù)辦提交清理情況匯報，并向省物價局報送國稅系統(tǒng)清理行政事業(yè)性收費項目統(tǒng)計表，對我省國稅系統(tǒng)的行政事業(yè)性收費情況作出說明，對個別地方存在的不規(guī)范收費問題提出整改意見，對少數(shù)地方存在的強制代理等違規(guī)現(xiàn)象表明國稅機關(guān)的原則立場。

（八）切實促進全省私營個體經(jīng)濟稅收發(fā)展。

**年，我處緊密結(jié)合當(dāng)前征管改革，積極落實省委、省政 府《關(guān)于加快發(fā)展私營個體經(jīng)濟的意見》，從國稅征管工作出發(fā)，進一步促進了我省私營個體經(jīng)濟的發(fā)展。主要措施有：一是簡化納稅程序，對實行定期定額征收的個體工商戶，原則上每年一次核定應(yīng)納稅額，按月申報繳納，同時積極推廣銀行儲蓄或信用卡轉(zhuǎn)帳納稅和委托代征；二是推廣建帳建制，提高私營個體企業(yè)財務(wù)管理水平，增強其競爭力。在確保建帳面達到15%的前提下，加強跟蹤管理和輔導(dǎo)，提高建帳質(zhì)量；三是繼續(xù)大力推行“定額加發(fā)票”征收方式，在鞏固已取得成果的基礎(chǔ)上，緊密結(jié)合普通發(fā)票管理，加強對定期定額戶用票情況的監(jiān)控，同時，規(guī)范定額管理、促進定額核定的規(guī)范化、科學(xué)化；四是組織調(diào)查全省定期定額戶的稅負(fù)狀況，為調(diào)低定額提供參考依據(jù)；五是進一步加強綜合、專業(yè)市場稅收征管，為穩(wěn)定稅源、從根本上鞏固個私經(jīng)濟發(fā)展的陣地打下了堅實的基礎(chǔ)。

（九）加強加油機稅控裝置的管理。

一是對已經(jīng)裝用稅控裝置的加油機組織了一次全面的安全檢查，要求各地在稅控裝置生產(chǎn)商及安裝單位的配合下，對加油機及稅控裝置的使用情況進行檢查，以確保加油機及稅控裝置的安全使用；二是會同省技術(shù)監(jiān)督局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于石油、石化集團所屬加油站安裝稅控裝置問題的補充通知》，善始善終做好加油機稅控裝置的安裝工作，完成全面安裝任務(wù)。據(jù)統(tǒng)計，截止11月底，全省共有加油機16079臺，已安裝稅控裝置8584臺，已更換稅控加油機1990臺，尚未安裝稅控裝置加油機有5505臺。

（十）做好綜合管理工作。

措施主要有：一是日常工作有計劃、有布置、有落實。年初制定全年計劃，每個月召開處室工作例會，承上啟下，季度末進行小結(jié)；二是重視調(diào)研工作，多次深入基層，調(diào)查了解征管工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，特別是針對新一輪征管改革工作，我處撰寫了《我國稅收征管改革的目標(biāo)和重點》，在中國稅務(wù)學(xué)會年會上進行了交流；三是進一步規(guī)范報表報送工作，年初專門召開報表工作會議，對征管部門需要報送報表的種類、式樣、報送時間及填制要求進行了重新梳理和規(guī)范；四是及時將征管工作動態(tài)以及各地在征管工作方面一些好的做法和經(jīng)驗以簡報的形式向全省推廣，截止11月底，共編發(fā)專題簡報8期。**年的征管工作相對繁重，完成起來也有一定的難度，但從

全省國稅的大局著眼，征管改革和依法治稅兩方面工作都面臨著不可多得的發(fā)展機遇，時不我待，必須創(chuàng)造條件，迎難而上?，F(xiàn)在回顧起來，工作中的疏漏之處還有很多，諸如集中征收后信息的運用尚不理想，推廣網(wǎng)上申報的進度低于預(yù)期，對改革中如何更好地為納稅人服務(wù)考慮的不多等等，但我們相信，有省局領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心支持，有總局征管司的全面指導(dǎo)，有相關(guān)處室的配合協(xié)作，有各市縣國稅機關(guān)的全心投入，在明年的工作中，我處完全有能力把征管改革進一步向縱深推進，同時更深層次地貫徹好新《征管法》，并以此為基石，更上一層樓，開創(chuàng)全省國稅征管工作的新局面。

第五篇：關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見（精選）

國家稅務(wù)總局

關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見

國稅發(fā)[2009]85號

成文日期：2009-04-29

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于“依法加強稅收征管，做到應(yīng)收盡收”的要求，進一步推動?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的通知?（國稅發(fā)［2009］16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，望各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、加強貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進項稅額是否屬實，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅

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一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時在全國范圍內(nèi)實行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務(wù)總局制定?白酒消費稅計稅價格核定管理辦法?，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運費發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進行“票表比對”，加強營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。各地在落實辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對2008年出口應(yīng)征稅貨物進行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對2008年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

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1．全面加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知?（國稅函[2009]34號），進一步加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上按實際利潤額預(yù)繳方法進行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實到位。

2．進一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核工作，提高申報質(zhì)量，及時結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知?（國稅函[2009]141號）的要求，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強對掛靠性質(zhì)非法人分支機構(gòu)的管理。研究完善分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

4．加強企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理

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操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進專業(yè)化管理。

5．加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個人所得稅

1．推進全員全額扣繳明細(xì)申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進一步落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知?（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。凡是2008扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報的要求報送?扣繳個人所得稅報告表?；進行匯總申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實行未實行的，將通報批評。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進高校全員全額扣繳明細(xì)申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作

各地要主動加強與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當(dāng)理由的，可對其計稅依據(jù)進行核定。各地要做好2008年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應(yīng)補稅款的入庫和后續(xù)管理工作。

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4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。

三、加強財產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監(jiān)控，加強稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護工作，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼

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續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強稅源監(jiān)控工作。各地要加強對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟繁榮程度、城市發(fā)展和地價水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準(zhǔn)地價確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點加強出租房屋和房產(chǎn)稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護建設(shè)稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照?關(guān)于報送兩稅信息比對工作成果的通知?（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務(wù)總局（財產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗，促進城市維護建設(shè)稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹?土地增值稅清算管理規(guī)程?，加強和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步開展土地增值稅清算工作的通知?（國稅函?2008?318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

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（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴(yán)格按照?國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知?（國稅發(fā)[2008]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內(nèi)控機制，促進車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調(diào)查。要加強對關(guān)聯(lián)申報信息的審核、分析，強化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查工作，加大調(diào)整補稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。

加強對“走出去”企業(yè)的管理，重點關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費或勞務(wù)費，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛?，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年

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度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標(biāo)進行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好2008非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作

要按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表?等報表的通知?（國稅函?2008?801號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?6號）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程?的通知?（國稅發(fā)?2009? 11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法?（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實際，突出重點建設(shè)項目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點做好稅收風(fēng)險防范和控制。

4．做好對外支付稅務(wù)證明管理工作

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按照?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?（匯發(fā)?2008?64號）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2008?122號）要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足額納稅。

國家稅務(wù)總局

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二○○九年四月二十九日