第一篇：國稅發(fā)[2009]85號：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見

國稅發(fā)[2009]85號：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于“依法加強稅收征管，做到應(yīng)收盡收”的要求，進(jìn)一步推動《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收征管工作的通知》（國稅發(fā)［2009］16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，提出加強稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見，望各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、加強貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額是否屬實，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時在全國范圍內(nèi)實行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運費發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對”，加強營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。各地在落實辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進(jìn)行比對，切實抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對2008年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對2008

年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上按實際利潤額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅決糾正。

著力提高預(yù)繳稅款比例。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保

預(yù)繳管理工作落實到位。

2．進(jìn)一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質(zhì)量，及時結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強對掛靠性質(zhì)非法人分支機構(gòu)的管理。研究完善分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

4．加強企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。

5．加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個人所得稅

1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進(jìn)行匯總申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實行未實行的，將通報批評。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作

各地要主動加強與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當(dāng)理由的，可對其計稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好2008年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應(yīng)補稅款的入庫和后續(xù)管理工作。

4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。

三、加強財產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進(jìn)納稅評估和稅源監(jiān)控，加強稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護工作，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強稅源監(jiān)控工作。各地要加強對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟繁榮程度、城市發(fā)展和地價水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準(zhǔn)地價確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點加強出租房屋和房產(chǎn)稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護建設(shè)稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個別安裝調(diào)試有困

難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008年度兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照《關(guān)于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務(wù)總局（財產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗，促進(jìn)城市維護建設(shè)稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔2008〕318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[2008]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內(nèi)控機制，促進(jìn)車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調(diào)查。要加強對關(guān)聯(lián)申報信息的審核、分析，強化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查工作，加大調(diào)整補稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。

加強對“走出去”企業(yè)的管理，重點關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費或勞務(wù)費，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛郏匝舆t或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團的利潤貢獻(xiàn)，維

護我國的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好2008年度非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作

要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕801號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕 11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實際，突出重點建設(shè)項目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點做好稅收風(fēng)險防范和控制。

4．做好對外支付稅務(wù)證明管理工作

按照《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足額納稅。

國家稅務(wù)總局

二○○九年四月二十九日

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見

國家稅務(wù)總局文件 國稅發(fā)?2009?85號

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管

促進(jìn)堵漏增收的若干意見

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于“依法加強稅收征管，做到應(yīng)收盡收”的要求，進(jìn)一步推動?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收征管工作的通知?（國稅發(fā)［2009］16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，提出加強稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見，望各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、加強貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷 — 1 — 騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額是否屬實，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時在全國范圍內(nèi)實行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

— 2 — 加強白酒消費稅稅基管理。稅務(wù)總局制定?白酒消費稅計稅價格核定管理辦法?，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運費發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對”，加強營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。各地在落實辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進(jìn)行比對，切實抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對2008年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對2008年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知?（國稅函[2009]34號），進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原 — 3 — 則上按實際利潤額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實到位。

2．進(jìn)一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核工作，提高申報質(zhì)量，及時結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知?（國稅函[2009]141號）的要求，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強對掛靠性質(zhì)非法人分支機構(gòu)的管理。研究完善分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研 — 4 — 究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

4．加強企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。

5．加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個人所得稅

1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知?（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。凡是2008扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報的要求報送?扣繳個人所得稅報告表?；進(jìn)行匯總申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實行未實行的，將通報批評。

— 5 — 2．規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作

各地要主動加強與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當(dāng)理由的，可對其計稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好2008年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應(yīng)補稅款的入庫和后續(xù)管理工作。

4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配 — 6 — 合，加強售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。

三、加強財產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進(jìn)納稅評估和稅源監(jiān)控，加強稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護工作，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實納 — 7 — 稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強稅源監(jiān)控工作。各地要加強對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟繁榮程度、城市發(fā)展和地價水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準(zhǔn)地價確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點加強出租房屋和房產(chǎn)稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護建設(shè)稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照?關(guān)于報送兩稅信息比對工作成果的通知?（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務(wù)總局（財產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各 — 8 — 地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗，促進(jìn)城市維護建設(shè)稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹?土地增值稅清算管理規(guī)程?，加強和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知?（國稅函?2008?318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴(yán)格按照?國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知?（國稅發(fā)[2008]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內(nèi)控機制，促進(jìn)車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一 — 9 — 步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調(diào)查。要加強對關(guān)聯(lián)申報信息的審核、分析，強化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查工作，加大調(diào)整補稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。

加強對“走出去”企業(yè)的管理，重點關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費或勞務(wù)費，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛?，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團的利潤貢獻(xiàn)，維護我國的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好2008非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作

要按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表?等報表的通知?（國稅函?2008?801號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?6號）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程?的通知?（國稅發(fā)?2009? 11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法?（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實際，突出重點建設(shè)項目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點做好稅收風(fēng)險防范和控 — 11 — 制。

4．做好對外支付稅務(wù)證明管理工作

按照?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?（匯發(fā)?2008?64號）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2008?122號）要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足額納稅。

二○○九年四月二十九日

國家稅務(wù)總局 2009年4月30日封發(fā) 校對：征管科技司

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見

問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 來源：問法網(wǎng)法律數(shù)據(jù)庫

頒布機構(gòu)：國家稅務(wù)總局 2009-04-29

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若

干意見

(國稅發(fā)[2009]85號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于“依法加強稅收征管，做到應(yīng)收盡收”的要求，進(jìn)一步推動《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收征管工作的通知》(國稅發(fā)[2009]16號)的落實，確保2009年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，提出加強稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見，望各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、加強貨物勞務(wù)稅征管

(一)增值稅

1.加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)址：http://004km.cn-1問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

(三)營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運費發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對”，加強營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。各地在落實辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進(jìn)行比對，切實抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

(四)出口退稅

采取有效措施加強出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對2008年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對2008年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

(一)企業(yè)所得稅

1.全面加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

網(wǎng)址：http://004km.cn-3問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

4.加強企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。

5.加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理;對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

(二)個人所得稅

1.推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》(國稅發(fā)[2007]97號)，力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳網(wǎng)址：http://004km.cn-5問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn

國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%。

5.加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù);與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報交換請求;得到對方國家情報后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個人所得;并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。

三、加強財產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第網(wǎng)址：http://004km.cn-7問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo);部分先試點后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行;因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照《關(guān)于報送兩稅信息比對工作成果的通知》(財行便函[2009]23號)要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務(wù)總局(財產(chǎn)行為稅司)。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗，促進(jìn)城市維護建設(shè)稅和教育費附加堵漏增收。

(三)土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國稅函〔2008〕318號)要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

(四)車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總網(wǎng)址：http://004km.cn-9問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn

加強對“走出去”企業(yè)的管理，重點關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費或勞務(wù)費，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛郏匝舆t或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團的利潤貢獻(xiàn)，維護我國的稅收權(quán)益。

(二)非居民稅收

1.做好2008非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作

要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的通知》(國稅函〔2008〕801號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕 11號)要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。?

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第四篇：關(guān)于加強稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見（精選）

國家稅務(wù)總局

關(guān)于加強稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見

國稅發(fā)[2009]85號

成文日期：2009-04-29

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于“依法加強稅收征管，做到應(yīng)收盡收”的要求，進(jìn)一步推動?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收征管工作的通知?（國稅發(fā)［2009］16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，提出加強稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見，望各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、加強貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額是否屬實，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅

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一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時在全國范圍內(nèi)實行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務(wù)總局制定?白酒消費稅計稅價格核定管理辦法?，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運費發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對”，加強營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。各地在落實辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進(jìn)行比對，切實抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對2008年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對2008年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

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1．全面加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知?（國稅函[2009]34號），進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上按實際利潤額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實到位。

2．進(jìn)一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核工作，提高申報質(zhì)量，及時結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知?（國稅函[2009]141號）的要求，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強對掛靠性質(zhì)非法人分支機構(gòu)的管理。研究完善分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

4．加強企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理

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操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。

5．加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個人所得稅

1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知?（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。凡是2008扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報的要求報送?扣繳個人所得稅報告表?；進(jìn)行匯總申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實行未實行的，將通報批評。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作

各地要主動加強與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當(dāng)理由的，可對其計稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好2008年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應(yīng)補稅款的入庫和后續(xù)管理工作。

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4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。

三、加強財產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進(jìn)納稅評估和稅源監(jiān)控，加強稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護工作，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼

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續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強稅源監(jiān)控工作。各地要加強對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟繁榮程度、城市發(fā)展和地價水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準(zhǔn)地價確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點加強出租房屋和房產(chǎn)稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護建設(shè)稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照?關(guān)于報送兩稅信息比對工作成果的通知?（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務(wù)總局（財產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗，促進(jìn)城市維護建設(shè)稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹?土地增值稅清算管理規(guī)程?，加強和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知?（國稅函?2008?318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

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（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴(yán)格按照?國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知?（國稅發(fā)[2008]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內(nèi)控機制，促進(jìn)車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調(diào)查。要加強對關(guān)聯(lián)申報信息的審核、分析，強化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查工作，加大調(diào)整補稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。

加強對“走出去”企業(yè)的管理，重點關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費或勞務(wù)費，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛?，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年

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度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團的利潤貢獻(xiàn)，維護我國的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好2008非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作

要按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表?等報表的通知?（國稅函?2008?801號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?6號）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程?的通知?（國稅發(fā)?2009? 11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法?（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實際，突出重點建設(shè)項目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點做好稅收風(fēng)險防范和控制。

4．做好對外支付稅務(wù)證明管理工作

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按照?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?（匯發(fā)?2008?64號）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2008?122號）要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足額納稅。

國家稅務(wù)總局

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二○○九年四月二十九日

第五篇：新疆地稅加強征管堵漏增收工作經(jīng)驗材料

新疆地稅局加強征管堵漏增收工作經(jīng)驗材料

一、主要做法

（一）推行稅收執(zhí)法質(zhì)量評價體系，完善稅收征收管理聯(lián)動機制。為了實現(xiàn)區(qū)局黨組“打基礎(chǔ)、建平臺、管長遠(yuǎn)”的稅收工作思路，全面提高稅收執(zhí)法質(zhì)量和水平，2008年制定了稅收執(zhí)法質(zhì)量評價體系。在“明確職責(zé)、規(guī)范業(yè)務(wù)、相互制約、協(xié)調(diào)運行”的原則下，一是統(tǒng)一設(shè)置縣（市）局業(yè)務(wù)部門和崗位，理順工作職責(zé)；二是統(tǒng)一稅收業(yè)務(wù)工作操作流程，明確各環(huán)節(jié)權(quán)限及辦理標(biāo)準(zhǔn)和時限；三是統(tǒng)一制作納稅人辦稅指南，供納稅人辦理涉稅事項時使用，增加稅收執(zhí)法透明度；四是量化征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，加強稅收業(yè)務(wù)過程監(jiān)督，側(cè)重實地考核項目選擇；五是實行區(qū)、地、縣三級稅收監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)稅收管理過程中的錯誤，不斷糾正稅收執(zhí)法偏差；六是加強業(yè)務(wù)部門之間協(xié)作，形成稅收管理全過程信息共享，保證稅收執(zhí)法整體質(zhì)量。

（二）與交通運管部門加強協(xié)作，從源頭控制貨物運輸稅收。對貨物運輸稅收實行有效管理，長期困擾著稅務(wù)部門，尤其是小噸位車輛稅收管理，征收率低的問題更加突出。針對貨物運輸車輛流動性較大的特點，一是加強個體運輸車輛登記管理，按全區(qū)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)核定月噸位稅額；二是對掛靠在運輸公司名下，不實行單車核算的車輛，辦理臨時稅務(wù)登記，同時核定月噸位稅額；三是積極向人民政府提交先完稅后審驗營運證的征管方案，得到人民政府大力支持，批轉(zhuǎn)有關(guān)部門執(zhí)行；四是及時與交通廳和財政廳協(xié)商，形成了貨物運輸稅收齊抓共管的格局。

（三）強化出租房產(chǎn)稅收管理，充分發(fā)揮街道協(xié)稅作用。房產(chǎn)出租大部分是個人行為，由于承租人不積極配合，或者出租人有意躲避稅務(wù)人員，加之受稅收執(zhí)法權(quán)限的限制，給稅收管理工作帶來了很大的困難。在建立房產(chǎn)出租人信息的基礎(chǔ)上，一是通過各種媒體渠道，大力宣揚依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)；二是向房產(chǎn)承租人發(fā)放稅法宣傳資料，促使其主動向出租人索取稅務(wù)發(fā)票；三是按地段和房屋結(jié)構(gòu)，各地制定了房產(chǎn)租金最低標(biāo)準(zhǔn)，以利稅負(fù)公平；四是向當(dāng)?shù)攸h委和政府匯報征管措施，撥出專項經(jīng)費支持委托代征工作；五是充分利用街道辦事處的資源優(yōu)勢，發(fā)揮代征個人出租房屋稅收的積極性。

（四）注重納稅人財務(wù)指標(biāo)分析，規(guī)范所得稅扣除項目列支。企業(yè)所得稅的稅收管理，一直是稅務(wù)部門的薄弱環(huán)節(jié)，由于納稅人普遍存在隱瞞收入、虛列成本和費用的現(xiàn)象，企業(yè)所得稅征收率非常低，出現(xiàn)了很多常虧不倒的企業(yè)，有的企業(yè)還越做越大。為了加強企業(yè)所得稅征管，提高企業(yè)所得稅征收率，各地積極探索，陸續(xù)采取了一些行之有效的措施，一是制定區(qū)域性行業(yè)稅收管理辦法，規(guī)范納稅人涉稅核算；二是建立納稅人“一戶式”管理機制，擴大外部信息采集范圍；三是注重納稅人財務(wù)指標(biāo)合理性分析，糾正納稅人存在的涉稅問題；四是通過對繳納稅款進(jìn)行評估，有針對性地改進(jìn)稅收征管措施。

二、取得的成效

（一）稅收執(zhí)法行為明顯規(guī)范，部門之間協(xié)作有效拓展。稅收執(zhí)法質(zhì)量評價體系推行一年多來，分層次行使稅收執(zhí)法權(quán)限、分權(quán)限處理違法違章行為、分環(huán)節(jié)控制違法處罰過程，隨意執(zhí)法、越權(quán)執(zhí)法、執(zhí)法不公現(xiàn)象得到了有效遏制，保證了業(yè)務(wù)工作件件有著落、事事有回音。推行以能力和業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向標(biāo)準(zhǔn)，形成獎勤罰懶、獎優(yōu)罰劣的干部競爭激勵機制，較好解決了“干什么”、“怎么干”、“干到什么程度”、“干不好怎么辦”等一系列問題?？茖W(xué)設(shè)置的互動項目和移送標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋了稅收工作極易失控的重點部位和控制盲點，打破稅收管理各自為戰(zhàn)、信息封閉、運行不暢的局面，業(yè)務(wù)部門之間相互提供稅收管理重要信息累計348條，形成了齊抓共管、相互配合、相互協(xié)調(diào)的格局，發(fā)揮了整體效能和集團管理優(yōu)勢，堵塞了稅收管理漏洞。稅收管理實行三級監(jiān)控措施以來，各級稅務(wù)機關(guān)發(fā)出通報76份，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理方面存在的問題234處，已全部及時得到了糾正。

（二）貨運車輛管理雙管齊下，運輸行業(yè)稅收強勢增長。實行道路運輸車輛雙重稅收管理措施后，有效解決了稅收執(zhí)法權(quán)限缺失的瓶頸問題，大大減少了稅務(wù)管理難度。在自開票納稅人資格認(rèn)定環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審查申報資料，重點評估納稅人財務(wù)核算控制水平，加強車輛真實性的審核；在自開票納稅人年審環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審查單車核算的真實性，著重評估運輸收入和燃油費、修理費、保險費、折舊費、工資支出等費用是否配比合理，有效防止了代開發(fā)票行為，保證了運輸業(yè)務(wù)的真實性。人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《自治區(qū)地稅局、財政廳、交通廳關(guān)于加強道路運輸稅收征收管理工作的意見的通知》后，各級地稅部門，相繼與當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\管部門建立了道路運輸證發(fā)放和車輛納稅信息互通制度，個體運輸車輛稅收管理走上了快車道，1至4月運輸車輛登記增加1800輛，已組織運輸營業(yè)稅10529萬元，同比增長6.03%。

（三）房產(chǎn)出租市場秩序井然，稅收管理成本大幅下降。以往每到房產(chǎn)稅征收期時，稅收管理員都要跑好幾趟，即費時又費力，遇到不配合的出租人，還可能無功而返，增加了稅收管理成本。而街道辦事處對管轄區(qū)內(nèi)居住人員非常熟悉，充分發(fā)揮他們的資源優(yōu)勢，形成出租房屋稅收管理合力，無疑能達(dá)到事半功倍的效果。按照“以房管人、以人管稅、以稅養(yǎng)人”的思路，積極取得財政部門給予經(jīng)費支持，通過“街道積極參與，統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)協(xié)調(diào)配合，先突破后推廣”的管理模式，首先在烏魯木齊市推出房屋租賃稅收管理新舉措，單獨給街道下達(dá)房屋租賃稅收任務(wù)，協(xié)調(diào)財政部門，保證代征手續(xù)費不納入街道財政基數(shù)，提高了街道辦事處的積極性。實行稅收管理源泉控管機制，房屋租賃稅收管理的局面大幅改觀，跑、冒、滴、漏現(xiàn)象得到了有效遏制，2009年征收房屋租賃營業(yè)稅和房產(chǎn)稅，比2008年同期增收14101萬元。

（四）納稅評估促進(jìn)規(guī)范管理，所得稅征收率不斷提高。雖然沒有強大的信息數(shù)據(jù)庫和完善的軟件功能支撐，影響了納稅評估質(zhì)量，我區(qū)還是有選擇地在部分地區(qū)開展了人工評估。針對礦山企業(yè)的特點，與政府相關(guān)部門加強協(xié)作，積極推廣安裝礦山檢測儀器，利用監(jiān)測數(shù)據(jù)、用電量和工資支出等數(shù)據(jù)，比對測算經(jīng)營收入、成本和費用，發(fā)現(xiàn)了納稅人存在的涉稅問題，找到了堵塞稅收征管漏洞的辦法。通過對八個較大行業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)的測算，分別確定了5至6個企業(yè)所得稅評估指標(biāo)，設(shè)置了指標(biāo)預(yù)警區(qū)間，分析我區(qū)重點稅源監(jiān)控企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)時，利用納稅評估指標(biāo)體系，對不同行業(yè)成本核算和費用支出進(jìn)行了規(guī)范，強化了基礎(chǔ)稅源管理，所得稅征收率保持了較快的增長勢頭，2009年比去年同期增加了近五個百分點。開展納稅評估三年來，“稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動機制逐步建立，稅收分析也從單純以征收數(shù)據(jù)分析增減原因，向查找稅收管理問題和分析征管應(yīng)對措施轉(zhuǎn)變。