第一篇：企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)中存在的問題及對策

企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)中存在的問題及對策

摘要：企業(yè)往往通過擴(kuò)大再生產(chǎn)或改進(jìn)技術(shù)水平來推動自身發(fā)展，拉動國家經(jīng)濟(jì)，為此企業(yè)一般會投入大量資金到基本建設(shè)中。然而目前大多數(shù)企業(yè)只關(guān)注基本建設(shè)建成后給其帶來的經(jīng)濟(jì)利益，忽略了基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作。其實(shí)，企業(yè)做好基本建設(shè)竣工決算審計(jì)有利于節(jié)約項(xiàng)目投資，也能提高其經(jīng)濟(jì)利益。為了讓企業(yè)充分認(rèn)識到這一點(diǎn)，本文對企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)中存在的問題及審計(jì)對策進(jìn)行分析和探討。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 竣工決算審計(jì)

一、引言

基建工程對一個(gè)企業(yè)而言是一個(gè)周期長、規(guī)模龐大、投入資金多的大型項(xiàng)目。該項(xiàng)工程的成功是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，而做好該項(xiàng)目竣工后決算審計(jì)工作，不僅可以使工程報(bào)價(jià)真實(shí)準(zhǔn)確地體現(xiàn)，還有利于企業(yè)規(guī)范項(xiàng)目管理工作，是基建工程成功的一項(xiàng)保障。簡而言之，搞好基建工程竣工后決算審計(jì)工作，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)政部頒布的《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號）、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號）、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建[2016]503號）明確指出企業(yè)基建工程竣工后要編制相關(guān)的決算，而決算審計(jì)是指基建工程驗(yàn)收前由專業(yè)審計(jì)人員對決算進(jìn)行審查，因此做好決算工作是決算審計(jì)工作的基礎(chǔ)。這種環(huán)環(huán)相扣的工作性質(zhì)，給我國企業(yè)的決算審計(jì)工作帶來了很多困難。近年來，在不斷的實(shí)踐當(dāng)中，我國企業(yè)的決算審計(jì)的改進(jìn)是顯而易見的，但還是存在或大或小的問題。

二、企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)中存在的問題

（一）意識薄弱，“算大賬不算細(xì)賬”

企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)工作從順利開展到高效完成，不可能脫離受托單位會計(jì)師事務(wù)所，更不可能脫離企業(yè)，如果企業(yè)連最基本的重視都做不到，那么該項(xiàng)工作最后的成效是可想而知的。當(dāng)今，多數(shù)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身利潤的最大化，投入大量資金到基本建設(shè)工程中，然而多數(shù)企業(yè)投資者最關(guān)心的是該項(xiàng)基本建設(shè)工程最終能為其帶來多少經(jīng)濟(jì)利益。這種“算大賬”的思想，使得企業(yè)忽略了“算細(xì)賬”的重要性，更有甚者意識不到“算細(xì)賬”的重要性。企業(yè)之所以對該項(xiàng)工作的意識薄弱，是因?yàn)槠涓緵]有意識到做好預(yù)算、決算、審計(jì)等這類“算細(xì)賬”的工作，從某些方面來說能夠有效地降低企業(yè)的成本，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）決算工作不到位，決算審計(jì)麻煩劇增

財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號）第二章一般原則中就決算做出了一系列相關(guān)的規(guī)定，對其真實(shí)性、合法性也給出了具體明確的定義，合理編制和正確披露決算是決算審計(jì)的基礎(chǔ)工作。財(cái)政部《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建[2016]503號）明確：基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱項(xiàng)目）完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項(xiàng)目不得超過2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過6個(gè)月；項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)審核前，項(xiàng)目建設(shè)單位一般不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員、重大項(xiàng)目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算主管人員一般不得調(diào)離。企業(yè)的決算大多數(shù)情況下同決算審計(jì)一起交給會計(jì)師事務(wù)所編制和進(jìn)一步審核，會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)的人員需要向企業(yè)取得相關(guān)基本建設(shè)工程的全部資料，以確保決算以及決算審計(jì)的真實(shí)性、合法性?？墒牵髽I(yè)對預(yù)算的關(guān)注度總是比決算要高很多，將企業(yè)的決算交給事務(wù)所后，再不時(shí)地問決算編制進(jìn)一步具體情況的企業(yè)管理者寥寥無幾，這使得企業(yè)工作人員在整理決算過程中需要資料的時(shí)候，就有些怠慢，工作效率不高，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所的決算報(bào)告遲遲出不來，拖延了決算審計(jì)的時(shí)間，同時(shí)也會給決算審計(jì)帶來更多的麻煩。

（三）審計(jì)技術(shù)方法陳舊，隱蔽問題難發(fā)現(xiàn)

較一般的審計(jì)而言，企業(yè)基本建設(shè)竣工決算審計(jì)有一定的政策性、業(yè)務(wù)性，而且對專業(yè)審計(jì)人員的技術(shù)要求很高，是一種較高層次的審計(jì)工作。企業(yè)基本建設(shè)的決算審計(jì)的主要目的是最大化節(jié)約工程成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。從這一點(diǎn)上看，其不僅要求審計(jì)人員有較高的專業(yè)技術(shù)，還要求審計(jì)人員有一定的工程經(jīng)驗(yàn)，讓一個(gè)剛從事審計(jì)工作的人做基建工程決算審計(jì)顯然是不現(xiàn)實(shí)的。審計(jì)人員如果繼續(xù)使用陳舊的審計(jì)方法，明顯已滿足不了當(dāng)代基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)的要求。除此之外，企業(yè)基建工程的進(jìn)展受到多種因素的影響，比如由于進(jìn)展過程中發(fā)現(xiàn)某方面設(shè)計(jì)不合理，設(shè)計(jì)師就會積極做出相應(yīng)的調(diào)整，隨之工程用料就會發(fā)生改變，而一些施工單位利用這個(gè)漏洞來間接提高工程成本，層層設(shè)防的隱蔽問題審計(jì)人員就比較難發(fā)現(xiàn)。因此，審計(jì)人員將其掌握的專業(yè)知識和工程項(xiàng)目的特性相結(jié)合，進(jìn)行創(chuàng)新就顯得十分必要了。

三、企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)工作存在問題的對策

（一）區(qū)分內(nèi)部審計(jì)重視外部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)雖然在某些方面有些相似，但還是存在很大區(qū)別的。比如審計(jì)目標(biāo)不同，內(nèi)部審計(jì)主要是通過評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司管理流程的有效性來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，而外部審計(jì)由于其受托于外單位往往有法律合同的約束，其主要為了審核企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性、合法性，等等。除此之外，兩者的獨(dú)立性、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域、對專業(yè)人員的要求以及業(yè)務(wù)范圍都不同。企業(yè)基建工程的決算審計(jì)就是一項(xiàng)外部審計(jì)工作，企業(yè)應(yīng)在做好內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，慢慢地重視起外部審計(jì)工作。企業(yè)的管理者不應(yīng)該將外部審計(jì)僅僅看作是審查各種財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性、合法性，外部審計(jì)的作用絕不僅僅如此，而其間接給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益也遠(yuǎn)比企業(yè)投資者認(rèn)為的要多很多。企業(yè)做好基建工程不可缺少的就是區(qū)分內(nèi)部審計(jì)，正確認(rèn)識、重視外部審計(jì)。

（二）督促決算工作細(xì)細(xì)審查資料

決算的質(zhì)量直接決定了企業(yè)基本建設(shè)決算審計(jì)的質(zhì)量，兩者之間有著密不可分的聯(lián)系。因此審計(jì)機(jī)構(gòu)在做決算審計(jì)前必須確保所有的決算資料都符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》在竣工財(cái)務(wù)決算這一章對財(cái)務(wù)決算前、決算中以及決算審查和批復(fù)做出的一系列規(guī)定，筆者認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)必須做到以下幾點(diǎn)：一是提高業(yè)務(wù)水平，規(guī)范資料管理的流程，嚴(yán)防決算資料的丟失，一個(gè)基本建設(shè)工程的決算資料非常多，審計(jì)人員應(yīng)該將收到的資料進(jìn)行嚴(yán)格的保管，并進(jìn)行分類；二是加強(qiáng)審查竣工決算編制的依據(jù)，決算編制是需要有專門的編制組織的，審查時(shí)一定要注意編制組織的完整性，重點(diǎn)還要審查各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，資料的完整性；三是加大??查決算資料中的其他相關(guān)費(fèi)用，其他相關(guān)費(fèi)用是最容易出現(xiàn)差錯(cuò)的費(fèi)用之一，審計(jì)人員需依據(jù)《會計(jì)法》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核實(shí)人工費(fèi)補(bǔ)差、次要材料差價(jià)、施工流動津貼，等等。

（三）全程跟蹤審計(jì)杜絕不良現(xiàn)象、緩解甲乙雙方矛盾

企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)工程是一個(gè)復(fù)雜的大工程，而審計(jì)單位等一切決算資料全部完整后在進(jìn)行竣工決算審計(jì)已經(jīng)滿足不了當(dāng)代企業(yè)基建工程的要求?，F(xiàn)代審計(jì)中全程審計(jì)慢慢地變成了一種趨勢，從之前的事后審計(jì)跨越到事中，甚至是事前。工程審計(jì)同其他的審計(jì)不一樣，其質(zhì)量與審計(jì)人員是否了解施工現(xiàn)場的狀況有直接關(guān)系，特別是機(jī)械設(shè)備的變遷。而審計(jì)人員如何了解施工現(xiàn)場以及實(shí)施單位有無不良行為，最直接的辦法就是在材料的基礎(chǔ)上到施工現(xiàn)場深入了解，進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（四）在實(shí)踐中創(chuàng)新審計(jì)方法提高審計(jì)技術(shù)

在信息化的時(shí)代，會計(jì)電算化已經(jīng)被應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，極大地簡化了企業(yè)核算的過程，而在我國大部分審計(jì)工作還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，致使審計(jì)工作進(jìn)展緩慢。本文中不止一次提到過，企業(yè)基建工程竣工決算審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，創(chuàng)新審計(jì)方法勢在必行，審計(jì)機(jī)構(gòu)具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，隨著我國高校相繼開設(shè)審計(jì)學(xué)，審計(jì)人才不斷涌現(xiàn)，而審計(jì)機(jī)構(gòu)在錄用人才時(shí)，要更注重他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不要只關(guān)注他們表面上的成績；第二，工程審計(jì)不能僅依靠審計(jì)人員和工程造價(jià)師，還與施工單位與建設(shè)單位有關(guān)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該將工程審計(jì)從一個(gè)單純審計(jì)人員審計(jì)轉(zhuǎn)變成綜合的審計(jì)，組建一個(gè)審計(jì)小組，由審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任組長，其他各單位派一到兩個(gè)人員進(jìn)入小組，積極配合輔助工程審計(jì)；第三，與會計(jì)電算化一樣，與計(jì)算機(jī)專業(yè)人才積極合作開發(fā)相關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)自動查賬系統(tǒng)，確保審計(jì)高質(zhì)量的情況下，多與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相結(jié)合，運(yùn)用自動查賬的技術(shù)，簡化審計(jì)過程，提高審計(jì)效率。

四、結(jié)語

隨著“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”日益推進(jìn)，拉動我國經(jīng)濟(jì)增長成為了社會公眾的大目標(biāo)，企業(yè)的基本建設(shè)工程日益劇增，如何保證企業(yè)做到“兩全其美”――既能促使本企業(yè)經(jīng)濟(jì)??長又能拉動國家經(jīng)濟(jì)。企業(yè)投資者要充分認(rèn)識到基本建設(shè)竣工決算審計(jì)能夠有效降低企業(yè)成本，解決好現(xiàn)在基建工程決算審計(jì)中存在的問題及未來可能出現(xiàn)的問題，積極地采取相關(guān)的對策。

（作者單位：廣西正德會計(jì)師事務(wù)所有限公司柳州分所）

第二篇：竣工決算審計(jì)問題及對策

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題及對策

建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)，主要是指以建設(shè)單位提交的工程竣工資料為依據(jù)，從嚴(yán)查細(xì)審工程量、審查結(jié)算中相關(guān)定額的執(zhí)行情況、設(shè)備和材料費(fèi)的審查、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審查、工程建設(shè)其他費(fèi)用審查等幾個(gè)方面入手，對施工單位編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段。

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)存在的問題

（一）違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率，多計(jì)工程費(fèi) 以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對此，審計(jì)人員并沒有簡單地進(jìn)行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬，查證其實(shí)際采購價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯(cuò)誤，為工程審減材料費(fèi)用18萬元。此外，在審計(jì)過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費(fèi)套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數(shù)）之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計(jì)人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費(fèi)一般分為兩種：一是以人工費(fèi)為基數(shù)，二是以直接費(fèi)為基數(shù)。這兩種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費(fèi)用是按企業(yè)的性質(zhì)來計(jì)取的。如按工程類別取費(fèi)，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計(jì)取，用途變化，其費(fèi)率也隨之變化，稍一忽略，就會因費(fèi)率不同而得出不同的工程造價(jià)。具體來說，一要審計(jì)施工管理費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯(cuò)套企業(yè)費(fèi)率等級情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費(fèi)率的采用是否正確；三要審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

（二）違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開挖量計(jì)算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計(jì)價(jià)。

（三）利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，借以調(diào)整合同包干價(jià) 有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過對設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報(bào)價(jià)不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對所有的報(bào)價(jià)一一核對，待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí)，只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3～4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后，實(shí)際施工過程中，又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。

（四）以記錄失誤為借口冒算工程量 如審計(jì)鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計(jì)人員由于時(shí)間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點(diǎn)，在結(jié)算單中將實(shí)際用量小數(shù)點(diǎn)后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項(xiàng)目施工單位在投標(biāo)時(shí)按投標(biāo)價(jià)給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時(shí)，簽證單的費(fèi)用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

（五）混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更，達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的 如工程建設(shè)過程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑，設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四

周加擋土板？”，這時(shí)甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí)，這是一個(gè)具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價(jià)之實(shí)。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的對策

（一）加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、主合同及其附件、補(bǔ)充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗(yàn)記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計(jì)人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項(xiàng)資料的來龍去脈，才能在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

（二）與相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目管理部門配合，做好項(xiàng)目送審前的初審工作 由于工程項(xiàng)目往往是在通過驗(yàn)收后才送交內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，多為事后審計(jì)，有些隱蔽工程項(xiàng)目已無法查看或核實(shí)，這就要依靠項(xiàng)目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項(xiàng)目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對整個(gè)工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項(xiàng)目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項(xiàng)目施工過程中加強(qiáng)監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費(fèi)。

（三）經(jīng)常深入現(xiàn)場，對相關(guān)變更簽證事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí) 在建設(shè)項(xiàng)目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強(qiáng)或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實(shí)際不符的簽證單，審計(jì)人員要經(jīng)常深入現(xiàn)場進(jìn)行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結(jié)算中的錯(cuò)誤或舞弊以及運(yùn)用的各種“技巧”。

（四）充分利用審計(jì)的預(yù)警作用在簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同時(shí)，在合同中約定“工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)部門審定后方可進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算”這一條款，充分利用審計(jì)的預(yù)警作用，使施工方在項(xiàng)目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價(jià)結(jié)算都要經(jīng)過審計(jì)，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

（五）建立施工單位“誠信檔案”，加強(qiáng)與誠實(shí)守信單位合作各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽(yù)、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對于在項(xiàng)目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項(xiàng)工程，并在造價(jià)結(jié)算中合規(guī)、合理的報(bào)價(jià)，記入“誠信檔案”，在以后的建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對誠實(shí)、守信施工單位的一種激勵(lì)，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證 工程項(xiàng)目審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計(jì)人員要多請示匯報(bào)，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門的重視和支持。

（二）提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵 竣工決算審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強(qiáng)電、室外配套、動力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計(jì)人員懂會計(jì)及財(cái)務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計(jì)部門要加大對工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計(jì)人員自身也要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)審計(jì)人員掌握相關(guān)專業(yè)知識和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

（三）加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障 竣工決算審計(jì)賦予審計(jì)部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計(jì)部門內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。

（四）對基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)工作發(fā)展的需要 要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺階，必須從工程建設(shè)的源頭入手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計(jì)部門加大對工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，可以有效遏制工程建設(shè)當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時(shí)通知審計(jì)人員，現(xiàn)場進(jìn)行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：發(fā)表論文網(wǎng)

［1］楊明：《竣工決算審計(jì)的思路和方法》，《中國內(nèi)部審計(jì)》2006年第12期。

［2］馬添冀：《搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的體會》，《現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì)》2007年第6期。

（編輯袁露芬）

作者：汪健 王靜（財(cái)會通訊 2011年4期）

第三篇：淺談竣工決算審計(jì)過程中存在的主要問題及對策（模版）

淺談竣工決算審計(jì)過程中存在的主要問題及對策

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，政府公益性和基礎(chǔ)性項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模越來越大，從根本上改善了社會的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境，提高了城市的綜合實(shí)力，促進(jìn)了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)全面發(fā)展和社會進(jìn)步。但是一些政府投資建設(shè)項(xiàng)目還存在許多方面的不足，特別是政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過程中還存在著一些需要注意的問題，現(xiàn)列舉三項(xiàng)主要問題進(jìn)行說明。

一、工程竣工決算審計(jì)過程中存在的主要問題

工程竣工決算審計(jì)過程中普遍存在的問題有三大類。

一是施工單位存在問題。主要表現(xiàn)在：竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。

1.違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量、扣減未施工的工程量。在審計(jì)某項(xiàng)裝修結(jié)算時(shí)，施工單位使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中任然按照新購臵材料計(jì)價(jià)。還有些施工合同中原先包含了一些項(xiàng)目，在實(shí)際施工過程中由于種種原因?qū)υ擁?xiàng)目取消，但是施工單位在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒有扣減此項(xiàng)目的工程價(jià)款。

2.違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率導(dǎo)致多計(jì)工程費(fèi)。有的施工單位不按照設(shè)計(jì)圖紙擅自變更材料提高材料費(fèi)用。還有些施工單位故意錯(cuò)套定額、費(fèi)率企圖蒙混過關(guān)，達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。二是建設(shè)單位存在的問題。主要表現(xiàn)在：項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范，超概算投資較為突出。

1.有些建設(shè)單位該招標(biāo)的未招標(biāo)，將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程，部分標(biāo)底編制比較粗糙，招標(biāo)活動組織不嚴(yán)密，背離招標(biāo)文件簽訂合同。致使建設(shè)工程招投標(biāo)項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范的現(xiàn)象廣泛存在，最主要表現(xiàn)為：肢解工程、化整為零、縮小招標(biāo)范圍以種種借口逃避招標(biāo)、明招暗定、暗箱操作。導(dǎo)致施工單位弄虛作假，甚至圍標(biāo)、陪標(biāo)、串標(biāo)等。

2.超概算投資是因?yàn)橛械囊蝽?xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中途變更較多。有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。有的承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法，先低價(jià)中標(biāo)，然后設(shè)法通過中途變更來實(shí)現(xiàn)其利潤，增加工程造價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價(jià)失控。

三是審計(jì)機(jī)關(guān)自身存在問題。主要表現(xiàn)在：審計(jì)技術(shù)和方法的陳舊，不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

審計(jì)技術(shù)和方法對提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用。審計(jì)人員技術(shù)方法陳舊，難以適應(yīng)開展工程項(xiàng)目綜合性審計(jì)的要求。而工程項(xiàng)目審計(jì)是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的審計(jì)，它從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，屬于較高層次的審計(jì)，對實(shí)施審計(jì)的人員來說，除要求具備審計(jì)專業(yè)知識技能外，還需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的創(chuàng)新。如采取陳舊的審計(jì)方法會造成審計(jì)成本加大，使審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)的矛盾突出，而且審計(jì)質(zhì)量也難以保證。所以審計(jì)技術(shù)必須跟上信息時(shí)代的步伐，目前審計(jì)機(jī)關(guān)對掌握和應(yīng)用現(xiàn)代科技審計(jì)的水平與信息時(shí)代的要求還有一定距離.二、上述問題存在的主要成因

一是部分施工單位受到利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項(xiàng)目和工作量、虛報(bào)隱蔽工程、高算材料設(shè)備價(jià)格，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)各種手段，故意抬高工程造價(jià)。還有很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料不熟悉的情況下就草草編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目結(jié)算中仍然出現(xiàn)高估等情況。

二是建設(shè)單位有的借口時(shí)間緊、程序復(fù)雜將應(yīng)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目以邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式來代替；有的甚至利用職權(quán)違法指定分包；有的施工單位出賣資質(zhì)，違規(guī)掛靠；部分標(biāo)底編制比較粗糙，項(xiàng)目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象；甚至有些建設(shè)單位拋開招標(biāo)結(jié)果另起爐灶，違背招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容簽訂合同；更有部分項(xiàng)目不搞招投標(biāo)，直接指定施工隊(duì)伍。地方保護(hù)主義嚴(yán)重。還有的建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。三是傳統(tǒng)的審計(jì)方式缺乏足夠的新技術(shù)和新方法的支持并且人員素質(zhì)有待提高。隨著新知識、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，單就會計(jì)電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。許多審計(jì)還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計(jì)算機(jī)犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)，實(shí)不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

三、應(yīng)對措施

對工程決算審計(jì)過程中存在的問題，只有采取切實(shí)有效的措施才能徹底解決這些問題，發(fā)揮工程決算審計(jì)的作用，切實(shí)維護(hù)政府性投資建設(shè)，提高建設(shè)單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

1.加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作，建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，只有在資料齊全的情況下，審計(jì)人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項(xiàng)資料的來龍去脈，才能在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

2.要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。如在工程變更簽證上：一是及時(shí)做好簽證，督促施工單位對變更事項(xiàng)做到日清月結(jié)，并對價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn)；二是引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的工程量、價(jià)款進(jìn)行確認(rèn)，防止偷工減料，保證工程質(zhì)量；三是建立變更簽證審批制度，按投資額確定項(xiàng)目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)黨政聯(lián)席會議或黨組集體討論審查確認(rèn)，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生?？傊?，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金的有效使用。

3.進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序。政府投融資項(xiàng)目要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)的法律法規(guī)，在規(guī)定范圍之內(nèi)的項(xiàng)目必須公開招投標(biāo)，提高招投標(biāo)過程的透明度，減少暗箱操作，公開招標(biāo)可以吸引更多實(shí)力雄厚、技術(shù)水平高、信譽(yù)好的施工企業(yè)參加投標(biāo)，既可以保證工程質(zhì)量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價(jià)。

4.規(guī)范工程變更管理程序，做好工程變更單價(jià)審計(jì)。要親臨現(xiàn)場勘察，擠掉決算中的水分，防止工程造價(jià)虛增，確實(shí)降低工程成本。在一些規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程中，設(shè)計(jì)變更十分頻繁、現(xiàn)場突發(fā)事件概率大大增加，各種技術(shù)簽證不可避免，因此對工程變更，要做到規(guī)范管理、客觀公正、合理合法。

5.提高工程審計(jì)人員能力和素質(zhì)。培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，提高處理問題水平。并且運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行快捷準(zhǔn)確的輔助審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。隨著科技的發(fā)展，新的材料、工藝不斷面世，社會分工越來越細(xì)，工程審計(jì)僅僅依靠審計(jì)師、造價(jià)工程師、已不能完全解決問題了。社會的發(fā)展也給項(xiàng)目工程審計(jì)人員提出了更高的要求。這就需要充實(shí)審計(jì)力量、完善人員知識結(jié)構(gòu)，將單純的審計(jì)人員向綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變，大力培養(yǎng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，熟悉工程技術(shù)的“通用型”人才;同時(shí)可以采取審計(jì)機(jī)關(guān)立項(xiàng)、中介機(jī)構(gòu)配合、建設(shè)單位承擔(dān)合理費(fèi)用的方式解決全程跟蹤審計(jì)中人手不足、知識結(jié)構(gòu)不完善的問題。必要時(shí)也可聘請有關(guān)社會中介組織參與國家審計(jì)。

第四篇：基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

甲方：

乙方：

茲有甲方委托乙方進(jìn)行 基本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，就以下事項(xiàng)達(dá)成一致意見并共同遵守：

一、審計(jì)范圍、要求及時(shí)間要求

乙方接受甲方委托，對甲方 竣工決算進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》和建設(shè)部《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》及有關(guān)規(guī)定，對甲方審計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性實(shí)施必要的審計(jì)程序，在上述審計(jì)的基礎(chǔ)上，發(fā)表審計(jì)意見。

接受甲方委托后 個(gè)工作日完成審計(jì)工作。具體時(shí)間為 年 月 日至 月 日。若資料不按乙方要求的時(shí)間送達(dá)，審計(jì)時(shí)間順延。

二、工程項(xiàng)目情況

1、送審工程項(xiàng)目名稱：

2、送審工程項(xiàng)目內(nèi)容：

3、送審工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模：

三、甲方的責(zé)任與義務(wù)

責(zé)任：合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算，保證工程結(jié)算書及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整。

義務(wù)：

1、在簽定約定書之日起一周內(nèi)為乙方的審核工作提供所要求的全部工程結(jié)算 1 及有關(guān)文件和資料（詳見附后資料清單）。

2、為乙方派出的工作人員提供必要的工作條件及合作，在審核工作期間給予配合、協(xié)調(diào)。

3、本約定書簽定一周內(nèi)支付送審工程結(jié)算金額 的審計(jì)費(fèi)。

四、乙方的責(zé)任與義務(wù)

責(zé)任：按照財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并保證其真實(shí)性、合法性。

義務(wù)：

1、按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。由于審計(jì)人員采取事后重點(diǎn)抽查的方法，加上建設(shè)單位和施工單位內(nèi)部控制的固有限制和其它客觀因素制約，難免存在結(jié)算書在某些重要的方面反映失實(shí)，而審核人員又可能在審核中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審核責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方對結(jié)算的編制責(zé)任。

2、對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴(yán)加保密。除非中國注冊會計(jì)師協(xié)會、造價(jià)工程師準(zhǔn)則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意外，乙方不得將其所知悉的甲方商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。

3、在 年 月 日之前出具審計(jì)報(bào)告。

五、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

（1）基本審計(jì)費(fèi)：按送審金額的 收取。

（2）附加審核費(fèi)：另按該項(xiàng)工程審減額的 %收取，在提交報(bào)告時(shí)由甲方統(tǒng)一一次付清。

（3）如因?qū)徲?jì)工作遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后，酌情調(diào)整審計(jì)費(fèi)用。

六、審核報(bào)告的使用責(zé)任

乙方向甲方出具的審核報(bào)告一式 份，報(bào)告由甲方分發(fā)使用，恰當(dāng)使用審核報(bào)告是甲方的責(zé)任，如出現(xiàn)使用不當(dāng)?shù)那闆r與乙方無關(guān)。

七、約定書的有效時(shí)間：本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

本約定書自 年 月 日生效，并在本約定事項(xiàng)全部完成之日前有效。

八、約定事項(xiàng)的變更：由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲、乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

九、違約責(zé)任

若出現(xiàn)違反以上約定事項(xiàng)的情況，雙方應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

十、甲、乙雙方對其他有關(guān)事項(xiàng)的約定：

甲方：（公章）乙方：（公章）

代表：（簽字）代表：（簽字）

年 月 日 年 月 日

第五篇：工會基本建設(shè)維修改造工程竣工決算審計(jì)暫行辦法

工會基本建設(shè)維修改造工程竣工決算審計(jì)暫行辦法

第一條為加強(qiáng)對工會基本建設(shè)維修改造工程的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和工會有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱工程竣工決算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目或單項(xiàng)工程竣工后，對該工程實(shí)際造價(jià)、建設(shè)成果所進(jìn)行的審計(jì)。

第三條工會機(jī)關(guān)及直屬企事業(yè)單位的基本建設(shè)工程(含新建、改建、擴(kuò)建)和單項(xiàng)金額在5萬元以上(含5萬元)的維修改造工程，依照本辦法接受審計(jì)。

第四條經(jīng)費(fèi)審查委員會或經(jīng)費(fèi)審查委員會辦公室(以下簡稱經(jīng)審會辦公室)負(fù)責(zé)對工會機(jī)關(guān)及直屬企事業(yè)單位基本建設(shè)、維修改造工程(以下簡稱工程)的竣工決算審計(jì)工作。

第五條經(jīng)費(fèi)審查委員會或經(jīng)審會辦公室可組織審計(jì)組，也可委托社會中介機(jī)構(gòu)對工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用列入工程竣工決算。

第六條工會機(jī)關(guān)直屬企事業(yè)單位應(yīng)于預(yù)算批準(zhǔn)后一個(gè)月內(nèi)將基本建設(shè)工程投資計(jì)劃、維修改造工程項(xiàng)目及預(yù)算報(bào)經(jīng)費(fèi)審查委員會或經(jīng)審會辦公室備案。

第七條建設(shè)單位與施工單位訂立施工合同時(shí)，應(yīng)將下列內(nèi)容列入施工合同：(一)工程竣工決算需要進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)審計(jì)認(rèn)定的工程決算金額結(jié)算工程款;

(二)審計(jì)的時(shí)間安排;

(三)預(yù)留不少于5%的工程款(不含質(zhì)量保證金、尾工工程的預(yù)留工程款)，待審計(jì)后支付。

第八條接受竣工決算審計(jì)的工程應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(一)工程已經(jīng)竣工，并已經(jīng)取得《建設(shè)工程質(zhì)量合格證書》，不需取得《建設(shè)工程質(zhì)量合格證書》的應(yīng)通過甲方組織的質(zhì)量驗(yàn)收;

(二)已編制出竣工決算。

第九條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)于工程符合本辦法第八條規(guī)定條件后，向經(jīng)費(fèi)審查委員會或經(jīng)審會辦公室提出審計(jì)申請，并提供下列資料：

(一)投資許可證、建筑用地、規(guī)劃許可證、施工許可證等審批文件;(二)監(jiān)理委托、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件;(三)概算、預(yù)算資料及招標(biāo)文件;(四)有關(guān)合同、協(xié)議;(五)竣工圖紙;(六)工程量計(jì)算表;

(七)材料費(fèi)用資料、取費(fèi)資料、付款資料;(八)工程變更洽商簽證資料;(九)隱蔽工程資料;

(十)工程決算的財(cái)務(wù)資料(包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表);(十一)有關(guān)證照復(fù)印件(含施工、監(jiān)理、質(zhì)檢、設(shè)計(jì)單位和資質(zhì)證明);(十二)其他影響工程決算的資料。第十條工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：(一)工程概(預(yù))算執(zhí)行情況;

(二)設(shè)計(jì)變更、增減內(nèi)容是否符合要求，手續(xù)是否齊全;

(三)影響項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程間投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按照規(guī)定的管理程序報(bào)批，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題;

(四)交付使用的資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報(bào)完成、虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金的情況;

(五)尾工工程的預(yù)留工程款情況;

(六)竣工決算報(bào)表(包括竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表)的真實(shí)性、合法性;

(七)各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，有無擠占建設(shè)成本的情況;

(八)歷年的各項(xiàng)基建撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回，對器材的盤盈、盤虧是否按照規(guī)定及時(shí)處理;

(九)基本建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況;

(十)有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)繳包干結(jié)余、竣工結(jié)余和各項(xiàng)收入;(十一)于工程竣工決算有關(guān)的其他事項(xiàng)。

第十一條工程未經(jīng)竣工決算審計(jì)，建設(shè)單位不得支付預(yù)留工程款。第十二條審計(jì)程序

(一)建設(shè)單位提出審計(jì)申請，并提供有關(guān)資料;

(二)經(jīng)費(fèi)審查委員會或經(jīng)審會辦公室對送審工程是否符合審計(jì)條件、資料是否齊全進(jìn)行審核;(三)經(jīng)費(fèi)審查委員會或經(jīng)審會辦公室組織實(shí)施審計(jì);

(四)經(jīng)費(fèi)審查委員會或經(jīng)審會辦公室出具審計(jì)報(bào)告，征求施工單位和建設(shè)單位的意見;

(五)經(jīng)費(fèi)審查委員會或經(jīng)審會辦公室出具審計(jì)意見書。第十三條本辦法由全國總工會經(jīng)費(fèi)審查委員會負(fù)責(zé)解釋。第十四條本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。