第一篇：總結(jié)工程類決算竣工審計問題情況及整改意見方法

工程竣工結(jié)算中存在的問題及審計對策

工程結(jié)算直接關(guān)系到甲乙雙方經(jīng)濟利益，涉及到業(yè)主的投資效益和承包方的經(jīng)濟效益。加強工程結(jié)算審核尤為重要，對投資方而言，能控制投資造價；對承包方而言，能獲得最大收益。因此，切實解決工程結(jié)算審核中的問題，把好工程竣工結(jié)算的審核關(guān)，是工程建設(shè)中有關(guān)方面共同關(guān)心的大事。本文就建設(shè)工程竣工結(jié)算中存在的結(jié)算送審不及時、結(jié)算資料不完整、資料不真實、高估冒算進行分析，并提出相應(yīng)的審計對策。

一、工程竣工結(jié)算中存在的主要問題

（一）結(jié)算送審不及時 根據(jù)建設(shè)部、國家工商局《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》（GF-1999-0201）通用條款，工程竣工驗收報告經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可后28天內(nèi)，承包人向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，雙方按照協(xié)議書約定的合同價款及專用條款約定的合同價款調(diào)整內(nèi)容，進行工程竣工結(jié)算。但是目前仍存在不少工程項目竣工驗收交付使用期超過半年以上，而承包方未報送結(jié)算資料的現(xiàn)象。

（二）送審資料不完整 在審核中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現(xiàn)工程實際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改，很多變更沒有在圖上標(biāo)注；設(shè)計變更手續(xù)不全，缺少變更通知及經(jīng)濟簽證；隱蔽工程現(xiàn)場驗收無正式簽證手續(xù)；變更材料沒有確定結(jié)算單價等。

（三）資料不真實 現(xiàn)場簽證是施工過程中某些特殊情況實施的書面依據(jù)，由此發(fā)生的價款也成為工程造價的組成部分。由于現(xiàn)代工程規(guī)模和投資都較大，技術(shù)含量高，建設(shè)周期長，設(shè)備材料價格變化快，工程合同無法對未來整個施工期可能出現(xiàn)的情況做出預(yù)見和約定，工程預(yù)算也不可能對整個施工期發(fā)生的費用作詳盡的預(yù)測，而且在實際施工中，主客觀條件的變化又會給整個施工過程帶來許多不確定的因素；在項目實施整個過程中，會發(fā)生現(xiàn)場簽證最終以價款的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中，對合理確定工程造價影響很大，因此，加強對現(xiàn)場簽證價款的控制十分必要。簽證與實際不符的現(xiàn)象在附屬工程中更為普遍，因為附屬工程一般缺乏正規(guī)圖紙，僅憑幾張草圖或現(xiàn)場管理人員的口頭通知施工，而監(jiān)理人員往往沒有認(rèn)真核實，建設(shè)單位管理人員經(jīng)常依賴監(jiān)理。也沒到現(xiàn)場核實，或有些現(xiàn)場簽證是完工后再辦理，存在時過境遷而無法查實的問題。這一問題在土方挖運工程、隱蔽工程中則更為突出。

（四）高估冒算 當(dāng)前由于造價行業(yè)自律機制及行業(yè)約束還沒有完善，承包方為獲取更大的利潤，同時由于造價從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，往往導(dǎo)致工程結(jié)算與實際造價偏差較大，高估冒算的現(xiàn)象比較普遍。（1）執(zhí)行定額時的問題：套用子目只按高價套，應(yīng)換材料的未換材料，按取費文件的規(guī)定不應(yīng)計算的費用仍然計算費用。（2）工程量計算不按計算規(guī)則，多計工程量。（3）專業(yè)交叉部位出現(xiàn)重復(fù)計算的現(xiàn)象或在不同的結(jié)算中重復(fù)計算的現(xiàn)象，施工單位利用審計部門不同的專業(yè)或工程可能由不同的審計人員審計，將某些工程內(nèi)容在土建和安裝中重復(fù)計算；主體工程與附屬工程應(yīng)分開結(jié)算的，在主體工程與附屬工程中重復(fù)計算。（4）按中標(biāo)價增減結(jié)算的工程，應(yīng)增加項目計算，應(yīng)減少項目不計。（5）索賠往往只有施工單位對建設(shè)單位的索賠，很少有建設(shè)單位對施工單位的索賠，如某工程合同規(guī)定工期超一天罰款0.1％，而實際施工方的結(jié)算卻沒有扣減。

二、工程竣工結(jié)算審計的對策

（1）催促承包方盡快報送結(jié)算資料，同時收集相關(guān)資料。按財政部、建設(shè)部印發(fā)的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，承包人如未在規(guī)定時間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料，經(jīng)發(fā)包人催促后14天內(nèi)仍未提供或沒有明確答復(fù)的，發(fā)包人有權(quán)根據(jù)已有資料進行審查，責(zé)任由承包人承擔(dān)。

（2）規(guī)范工程竣工結(jié)算送審賢料的管理。送審資料需由工程管理部門認(rèn)可，避免有些施工單位送審工程量增加的資料，而不送審工程量減少的資料；現(xiàn)場簽證應(yīng)有三方（施工單位、監(jiān)理單位、工程管理部門）簽名蓋章的原件，一方面引起工程管理部門重視，另一方面減少送復(fù)印件可能出現(xiàn)的同一簽證重復(fù)計算的現(xiàn)象；并按所提交的結(jié)算資料列出資料交接的清單。

（3）審計人員應(yīng)以事實、合同、有關(guān)文件為依據(jù)，以公平、合理原則處理審計結(jié)算中遇到的問題。屬多計的應(yīng)予扣回，少計、漏計的給予補回。結(jié)算審核時，必須依據(jù)施工合同，對工程量計算與計價，相關(guān)費用的核定，設(shè)計變更、工程簽證手續(xù)及實際竣工項目狀況一致性進行審核，踏勘現(xiàn)場、了解實際情況，確保結(jié)算審核計算無誤、計價正確。對現(xiàn)場簽證加以重視，審查簽證依據(jù)的同時，深入現(xiàn)場加以核實，做到心中有數(shù)，處理問題才有說服力。

（4）在簽訂施工合同中約定相關(guān)的條款。約定送審工程造價誤差的允許幅度，對工程結(jié)算惡意報大造價的給予一定的處罰。如某些單位實行的結(jié)算承諾書約定，如結(jié)算送審經(jīng)審定核減率超5％的，扣除一定的違約金，在一定程度上控制了承包方工程結(jié)算的高估冒算。同一工程項目的結(jié)算統(tǒng)一審查，避免某些工程內(nèi)容的重復(fù)計算。

（5）工程審計能改事后審計為事前、事中的跟蹤審計，將加快工程竣工結(jié)算審計的進度，更加有效地控制工程造價

第二篇：竣工決算審計問題及對策

建設(shè)項目竣工決算審計問題及對策

建設(shè)工程結(jié)算審計，主要是指以建設(shè)單位提交的工程竣工資料為依據(jù)，從嚴(yán)查細(xì)審工程量、審查結(jié)算中相關(guān)定額的執(zhí)行情況、設(shè)備和材料費的審查、取費標(biāo)準(zhǔn)審查、工程建設(shè)其他費用審查等幾個方面入手，對施工單位編制的工程結(jié)算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段。

一、建設(shè)項目竣工決算審計存在的問題

（一）違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率，多計工程費 以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬，查證其實際采購價格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數(shù)）之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計人員審查不嚴(yán)，則可達到多計結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數(shù)，二是以直接費為基數(shù)。這兩種取費標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費用是按企業(yè)的性質(zhì)來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套企業(yè)費率等級情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

（二）違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。

（三）利用“不均衡報價”的手段，借以調(diào)整合同包干價 有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預(yù)計今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。建設(shè)方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結(jié)算調(diào)整時發(fā)現(xiàn)某些單價異常時，只好按合同價予以調(diào)整。如在某單位審計中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3～4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標(biāo)后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數(shù)點位數(shù)報錯等要求補簽簽證。

（四）以記錄失誤為借口冒算工程量 如審計鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點，在結(jié)算單中將實際用量小數(shù)點后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標(biāo)時按投標(biāo)價給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

（五）混淆設(shè)計變更和施工方案變更，達到多計結(jié)算數(shù)額的目的 如工程建設(shè)過程中要挖一個基礎(chǔ)坑，設(shè)計方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四

周加擋土板？”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計方案的變更。作為一個有經(jīng)驗的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設(shè)項目竣工決算審計的對策

（一）加強對建設(shè)項目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作 建設(shè)項目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、主合同及其附件、補充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

（二）與相關(guān)建設(shè)項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作 由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內(nèi)部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項目施工過程中加強監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

（三）經(jīng)常深入現(xiàn)場，對相關(guān)變更簽證事項進行核實 在建設(shè)項目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經(jīng)常深入現(xiàn)場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結(jié)算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

（四）充分利用審計的預(yù)警作用在簽訂項目建設(shè)合同時，在合同中約定“工程造價的結(jié)算必須由審計部門審定后方可進行款項的結(jié)算”這一條款，充分利用審計的預(yù)警作用，使施工方在項目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結(jié)算都要經(jīng)過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

（五）建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對于在項目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項工程，并在造價結(jié)算中合規(guī)、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設(shè)項目中加強合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項目竣工決算審計建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計工作的根本保證 工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計人員要多請示匯報，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門的重視和支持。

（二）提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵 竣工決算審計專業(yè)性很強，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計人員懂會計及財務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計人員自身也要加強相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進審計人員掌握相關(guān)專業(yè)知識和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計執(zhí)法水平。

（三）加強廉政建設(shè)是做好審計工作的保障 竣工決算審計賦予審計部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計部門內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計人員增強責(zé)任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。

（四）對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發(fā)展的需要 要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設(shè)的源頭入手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建設(shè)當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現(xiàn)場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：發(fā)表論文網(wǎng)

［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內(nèi)部審計》2006年第12期。

［2］馬添冀：《搞好建設(shè)項目竣工決算審計的體會》，《現(xiàn)代審計與會計》2007年第6期。

（編輯袁露芬）

作者：汪健 王靜（財會通訊 2011年4期）

第三篇：竣工決算審計

鄞州區(qū)政府投資項目竣工決算審計指導(dǎo)意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，進一步規(guī)范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項目竣工決算審計指導(dǎo)意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設(shè)完成后對其前期準(zhǔn)備、項目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計，必要時對建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財政補助資金比例占50%以上的項目；全區(qū)行同步實施建設(shè)項目。

二、竣工決算審計應(yīng)當(dāng)具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；

㈡已按規(guī)定編制項目竣工決算和財務(wù)決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據(jù)

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計機關(guān)頒發(fā)的政府投資項目審計工作相關(guān)規(guī)定；

㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范；

㈢與項目建設(shè)和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī)；

㈣與項目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財務(wù)賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結(jié)）算審計相關(guān)資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關(guān)文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復(fù)；初步設(shè)計概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴初設(shè)計會審資料。

㈡代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書；評標(biāo)報告；中標(biāo)通知書；投標(biāo)文件。

㈢代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報告；施工合同；采購合同；其他相關(guān)合同。

㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗收及備案等資料。

㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。

㈥財務(wù)決算資料。包括財務(wù)決（結(jié)）算審計相關(guān)情況說明；項目送審總投資表及明細(xì)表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財務(wù)資料。

㈦其他與工程有關(guān)資料。

五、竣工決算審計內(nèi)容和重點

㈠項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：

1.項目是否經(jīng)批準(zhǔn)立項或納入部門單位建設(shè)計劃；

2.項目是否按規(guī)定進行勘察、設(shè)計，勘察設(shè)計單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進行公開招投標(biāo)；

3.項目建設(shè)是否嚴(yán)格按規(guī)定實行監(jiān)理制度，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進行公開招投標(biāo)；

4.項目施工單位確定是否嚴(yán)格按規(guī)定進行公開招投標(biāo)；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進行公開招投標(biāo)；

6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。

㈡ 項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：

1.項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；

2.項目總預(yù)算、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補辦審批手續(xù)；

3.項目招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報審計部門審核的是否按規(guī)定報審計部門審核，并根據(jù)審計部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內(nèi)容有：

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1.與政府投資項目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進行竣工驗收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規(guī)范，應(yīng)報經(jīng)審計部門審查的合同是否按規(guī)定事先報經(jīng)審計部門審查。

㈣ 項目設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證審計，主要內(nèi)容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責(zé)任；

3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經(jīng)審計部門審核，重大變更是否事先報區(qū)政府批準(zhǔn)。

㈤對工程結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；

4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定；

5、施工單位上報的工程結(jié)算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；

7、審計工程質(zhì)量情況。

㈥ 對工程財務(wù)決算審計，主要內(nèi)容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設(shè)資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項目進度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實性和合法性；

6.建設(shè)單位管理費支出合規(guī)合法性。審計建設(shè)單位管理費支出是否實行總額控制，并分據(jù)實列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報經(jīng)同級財政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

7.項目設(shè)計費和監(jiān)理費支付是否符合合同約定和國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

8.交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關(guān)的收費、稅費計繳及其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內(nèi)容有：

1.經(jīng)濟性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

3.效果性，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境保護設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

六、工程決（結(jié)）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進行網(wǎng)上公示，并通報相關(guān)單位；

㈡對設(shè)計變更和定額理解存在爭議：征求工程設(shè)計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關(guān)各方進行現(xiàn)場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調(diào)查，在掌握定價充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進行協(xié)商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進行深入細(xì)致的審計調(diào)查和現(xiàn)場取證，掌握充分審計證據(jù)，做到以理服人；

㈥對施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進行調(diào)查取證，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務(wù)決算資料不完整：按照立項準(zhǔn)入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關(guān)單位未按審計要求及時補充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h：審計人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對相關(guān)問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區(qū)政府辦公室進行協(xié)調(diào)，對審計發(fā)現(xiàn)政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對照評估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進行審計定性分析，必要時提交權(quán)威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進行審計，發(fā)現(xiàn)價款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計人員要進行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；

㈩對審計發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎(chǔ)上，再編制審計工作底稿，協(xié)審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。

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第四篇：工程建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法

工程建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法

第一章 總則

第一條

為了進一步實現(xiàn)我區(qū)建設(shè)項目工程竣工決算審計工作的制度化、規(guī)范化，明確審計人員的工作職責(zé)，提高審計工作效率，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《江蘇省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《南京市建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)工程竣工決算審計實際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法是審計人員實施工程審計、反映審計結(jié)果、提出審計報告、作出審計決定以及進行審計歸檔應(yīng)當(dāng)遵循的工作規(guī)范。

第二章 審計項目管理

第三條

審計立項

1、工作計劃安排的工程項目；

2、區(qū)各單位報審的工程項目；

3、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工程項目。

第四條

資料接收及預(yù)審

工程竣工資料送達后，固定資產(chǎn)投資審計科應(yīng)由專人對相關(guān)資料的完整性進行預(yù)審。預(yù)審內(nèi)容包括（劃線部分為必需資料）：（1）工程招、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同、補充協(xié)議、預(yù)算書、立項批文、開竣工日期及驗收資料；（2）施工過程中的有關(guān)設(shè)計變更、工程簽證、會議記要、監(jiān)理日志、與工程造價有關(guān)隱蔽工程資料和其他相關(guān)文件資料；（3）全套設(shè)計圖紙、竣工圖紙；蓋有建設(shè)單位、施工單位及編制人員簽章的工程竣工決算書；（4）工程量計算書；主要材料（設(shè)備）采購合同協(xié)議、發(fā)票、供應(yīng)、驗收及出入庫統(tǒng)計資料等原始憑證；（5）施工單位資質(zhì)證書、取費證書；（6）審計部門要求提供的其他相關(guān)資料。

對資料不完整，不具備審計條件的，向建設(shè)單位制發(fā)《不予受理通知書》，并要求在規(guī)定時間內(nèi)補齊資料。

第五條

時間要求

審計組收到經(jīng)過預(yù)審后的工程竣工決算資料后，應(yīng)在以下時間內(nèi)保質(zhì)保量完成項目審計：送審金額在100萬元以下的，40日內(nèi)完成；送審金額在100萬元至1000萬元的，50日內(nèi)完成；送審金額在1000萬元以上的，60日內(nèi)完成。特殊情況下,報經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意,可適當(dāng)放寬審計時間。

第六條

建立工程審計臺帳

固定資產(chǎn)投資審計科應(yīng)由專人負(fù)責(zé)工程竣工決算資料的接收、登記、統(tǒng)計工作，并建立工程竣工決算審計臺帳。臺帳內(nèi)容為：項目名稱、送審單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計起始時間、審計文號、送審金額、核減金額、核減率、審計組長、參審工程人員等。

第七條

成立審計組

固定資產(chǎn)投資審計科根據(jù)審計立項和工程項目性質(zhì)成立審計組，組長由我局審計人員擔(dān)任，組員由我局審計人員和特約審計員組成，特約審計員原則上從我局工程審計資源庫中選定。

選定原則：（1）在本項目類方面具有專業(yè)特長；（2）無在手積壓項目或雖有個別項目，但能在規(guī)定時間內(nèi)完成的；（3）與項目相關(guān)單位無利害關(guān)系。

選定程序：根據(jù)項目性質(zhì)、規(guī)模及時間要求，由固定資產(chǎn)投資審計科擬定人選報經(jīng)分管局長或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后選定。

第八條

制發(fā)審計通知書

1、固定資產(chǎn)投資審計科每年年初向建設(shè)項目較多的單位統(tǒng)一下發(fā)審計通知書（預(yù)備）。

2、對于區(qū)各單位報審的項目或區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦的項目，應(yīng)在正式實施審計前向建設(shè)單位制發(fā)審計通知書。

第三章 審計工作程序

第九條

初審

特約審計員在接到資料7日內(nèi)，對工程項目進行初審，并向?qū)徲嫿M長通報初審情況。初審內(nèi)容包括：（1）工程項目概況；（2）項目招投標(biāo)情況，施工合同簽訂程序是否合規(guī)；（3）主要工程子項及決算編制情況；（4）決算審計所必需的資料是否齊備；（5）有無影響審計工作開展的重大事項等。審計組長根據(jù)初審結(jié)果決定正式實施審計。如發(fā)現(xiàn)報審資料不齊全并影響審計結(jié)果的，審計組長應(yīng)及時通知建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時間內(nèi)補全所缺資料。第十條

取證

1、測量工程量。審計組會同建設(shè)方、施工方進入工程現(xiàn)場測量工程量，原則如下：（1）建設(shè)方提供圖紙的，對照圖紙、工程竣工決算書等資料對工程量進行復(fù)核；（2）建設(shè)方?jīng)]有提供圖紙、提供圖紙不全或不規(guī)范的，特約審計員對照工程竣工決算書及其他資料進行測量并勾畫現(xiàn)場簡圖；（3）對于隱蔽工程或難以在現(xiàn)場測量的工程，要求建設(shè)方和施工方提供隱蔽工程驗收單或其他證明資料。

2、補報資料。測量工程量時，如存在施工單位漏報工程子項的，審計人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時間內(nèi)補報相應(yīng)工程決算（有建設(shè)方、施工方蓋章簽字認(rèn)可），并說明漏報原因、漏報金額等。審計人員按補充完整的資料進行審計，如建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時間內(nèi)未按要求補報決算的，則視其不存在漏報事項。

3、審查材料價格。審計人員對工程材料價格進行審計，一般參照以下價格執(zhí)行：（1）同一時期市場調(diào)查的材料價格；（2）工程造價部門發(fā)布的同一時期工程造價信息；（3）建設(shè)單位的簽證價格、施工單位提供的原始發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)報審資料中原始發(fā)票、簽證價格偏高，則按同一時期市場調(diào)查價格予以調(diào)整。

第十一條

審核

取證完畢后，特約審計員應(yīng)及時對測量的工程量進行計算、匯總，對照相關(guān)資料對工程量、定額套用、材料價格、取費等進行調(diào)整，并將審計結(jié)果向?qū)徲嫿M長匯報，審計組長根據(jù)情況安排時間約定建設(shè)方、施工方對審計情況進行核對。

施工單位代表需出具合法的授權(quán)委托書，審計組應(yīng)建立完整的審計過程記錄，每次對帳后一般應(yīng)形成相應(yīng)的工作記錄，并由與會各方簽字。

涉及重大審計事項的，審計組應(yīng)書面函詢、函證建設(shè)項目相關(guān)單位。

如建設(shè)單位、施工單位等對審計工作不予配合，審計組應(yīng)依照法定權(quán)限以書面形式予以督促、責(zé)成。性質(zhì)嚴(yán)重的，依照《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法規(guī)給予處理處罰。

第十二條

審計組對審計實施過程中遇到重大事項及問題，應(yīng)當(dāng)向科長、分管局長匯報，分管局長視情況召開審計業(yè)務(wù)會議研究決定。

第十三條

整理審計證據(jù) 審計人員應(yīng)及時整理審計證據(jù)，將其交付審計組長：（1）直接在決算書上進行修改的，將修改后的竣工決算書簽字后交給審計組長。（2）使用工程軟件的，須向?qū)徲嫿M長提供一份工程審計資料（包括取費表、材差表、審計核定決算書等）。

特約審計員整理審計證據(jù)，因特殊原因無法按上述要求整理審計證據(jù)的，應(yīng)向?qū)徲嫿M長請示，征得審計組長同意后，按審計組長要求整理。

審計組有責(zé)任對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題進行整理，并形成相應(yīng)的審計證據(jù)。

第十四條

特約審計員出具審核報告

工程審計結(jié)束后，特約審計員應(yīng)根據(jù)審計情況，及時出具審核意見，審核意見應(yīng)包括下列基本要素：

1、標(biāo)題（關(guān)于***工程竣工決算的審核報告）；

2、主送單位（鼓樓區(qū)審計局）；

3、報告內(nèi)容：（1）審計的時間、范圍、方式；（2）工程基本概況、工程地點（綠化、亮化、出新需附現(xiàn)場簡圖）、招投標(biāo)情況、開竣工時間；（3）報審數(shù)、審計核定數(shù)及核減額；（4）核減原因：主要從材料價格、定額套用、工程量調(diào)整、取費標(biāo)準(zhǔn)等方面加以論述；

4、特約審計員簽名、日期。

審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，語言簡練。

第十五條

出具審計報告、審計決定

1、審核結(jié)束后，審計組應(yīng)向分管局長匯報工程審計情況，并形成相應(yīng)的審計結(jié)論，按《審計法》要求書面征求相關(guān)單位意見。

2、審計組應(yīng)對建設(shè)、施工等相關(guān)單位反饋的意見進行審核，根據(jù)實際情況修正審計結(jié)論。如相關(guān)單位無正當(dāng)理由拒不服從審計意見，經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議研究，直接出具審計結(jié)論。

3、為提高工作效率，對送審金額低于200萬元的項目，可用工程竣工決算審計核定結(jié)果征求意見書代替代審計報告征求意見書。

第四章 審計檔案

第十六條

審計項目結(jié)束后10內(nèi)，特約審計員應(yīng)對審計項目形成的審計資料進行收集、整理，交付給審計組長，審計組長檢查無誤后按立卷規(guī)則和方法立卷，經(jīng)檔案管理人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進行歸檔。審計檔案主要包括以下材料：審計報告、審計決定書（簡易審計結(jié)果報告）的草擬稿、辦文單和正式文書，審計定案表，竣工決算書及其審計核定稿，施工合同，補充協(xié)議，會議記要，主要材料(設(shè)備)采購合同協(xié)議和發(fā)票，簽證單，施工單位資質(zhì)證書、取費證書以及其他資料。

第五章 工作紀(jì)律

第十七條

工程審計人員應(yīng)遵守以下工作紀(jì)律：

1、嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和我局制訂的各項規(guī)章制度，依法審計。

2、辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，不得弄虛作假，徇私舞弊，不得收取建設(shè)單位或施工單位好處，不得接受建設(shè)單位和施工單位宴請，不得參加可能影響審計公正執(zhí)行的活動，不得以我局名義承攬工程預(yù)、決算審計業(yè)務(wù)。

3、辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

4、對在執(zhí)行審計任務(wù)中知悉的被審計單位不宜公開的事項，負(fù)有保密責(zé)任。

5、審計中遇到問題需向建設(shè)單位或施工單位協(xié)商或核實的，應(yīng)由審計組長同建設(shè)單位和施工單位聯(lián)系，并在我局核對相關(guān)審計事項，特約審計員不得單獨同建設(shè)單位或施工單位聯(lián)系。

6、現(xiàn)場核對工程量時，一般由我局審計人員、特約審計員會同建設(shè)方、施工方代表一同到現(xiàn)場測量核實，如是零星的工程，經(jīng)審計組長認(rèn)可，可由特約審計員會同建設(shè)方、施工方代表一同現(xiàn)場測量核實。

第六章

工作責(zé)任

第十八條

過錯追究及處理

（一）在工程竣工決算審計工作中，我局人員違反審計工作紀(jì)律和審計程序，按《鼓樓區(qū)審計局過錯責(zé)任追究制度》規(guī)定進行處罰。

（二）在工程竣工決算審計工作中，特約審計員違反工作紀(jì)律和審計程序，按以下情況進行處理：

1、情節(jié)輕微的：扣除勞務(wù)費及押金，并視情況決定是否解除聘用關(guān)系。

2、情節(jié)嚴(yán)重的：（1）屬于自身原因的，扣除其勞務(wù)費及押金，解除聘用關(guān)系，并向其從業(yè)單位和資質(zhì)頒發(fā)管理機構(gòu)提出處理建議，必要時移送處理。（2）不屬于自身原因的，扣除其勞務(wù)費及押金，解除聘用關(guān)系。

（三）特約審計員因違反規(guī)定，造成審計項目的行政訴訟或賠償，應(yīng)參加訴訟并承擔(dān)一切經(jīng)濟責(zé)任和相應(yīng)的法律責(zé)任。

第七章

考核

第十九條

考核

1、我局定期對特約審計員履行職責(zé)狀況進行考核?？己擞晒潭ㄙY產(chǎn)投資審計科組織，考核結(jié)果作為支付勞務(wù)費及獎罰的主要依據(jù)。

2、在聘用期內(nèi)，特約審計員有義務(wù)每年向我局提交書面述職報告或履行職責(zé)情況總結(jié)。

3、考核標(biāo)準(zhǔn)

（1）特約審計員對我局交辦任務(wù)的完成情況；

（2）特約審計員完成工程審計的質(zhì)量情況；

（3）特約審計員執(zhí)行本辦法第五章工作紀(jì)律情況；

（4）我局規(guī)定的其他情況。

4、考評分為不合格、合格、優(yōu)秀三個等次。

第二十條

獎懲措施

1、考評不合格等次的，扣除其質(zhì)量保證金，并將其解聘；

2、考評合格等次的，年終歸還其質(zhì)量保證金；

3、考評優(yōu)秀等次的，年終歸還其質(zhì)量保證金，并給予一定獎勵。

第八章

工程審計資源庫的使用和管理

第二十一條

建庫。工程審計資源庫建庫工作由鼓樓區(qū)審計

局向社會公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇10家工程造價咨詢機構(gòu)。進入政府投資項目工程審計資源庫后，須與鼓樓區(qū)審計局簽訂廉政合同并報鼓樓區(qū)工程建設(shè)管理委員會辦公室和鼓樓區(qū)紀(jì)委監(jiān)察局備案。

第二十二條

用庫。我局在實施固定資產(chǎn)投資審計項目時，根據(jù)工作需要，從資源庫中選取具備相關(guān)資質(zhì)、職業(yè)操守較好的人員擔(dān)任特約審計員，參與項目審計。具體操作辦法見第二章第七條。

第二十三條

管庫。工程審計資源庫實行動態(tài)管理。我局定期組織考核?？己宿k法見第七章，依據(jù)考核業(yè)績按一定比例優(yōu)勝劣汰。

第九章

附

則

第二十四條

固定資產(chǎn)投資審計科每月底召開一次由分管局長或局長參加的工程審計工作例會。第二十五條

本辦法自公布之日起施行。

第五篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務(wù)決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)

該工程位于。使用性質(zhì)為，建筑總面積平方米，框架結(jié)構(gòu)，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設(shè)計使用年限50年，抗震設(shè)防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設(shè)內(nèi)容

1、建筑工程：建筑結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程。

2、機電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災(zāi)報警系統(tǒng)、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調(diào)工程、通風(fēng)工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設(shè)計費、工程監(jiān)理費、工程招投標(biāo)代理服務(wù)費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎(chǔ)設(shè)施費、環(huán)評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設(shè)項目竣工決算真實、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項目投資和建設(shè)中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗，加強項目管理，保障建設(shè)項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》審計該企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》組織建設(shè)并編制的工程竣工財務(wù)決算報表。

四、審計內(nèi)容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產(chǎn)是否真實完整，項目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評價項目投資效益。其具體審計內(nèi)容如下：

（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況

主要檢查業(yè)主單位是否就項目建設(shè)建立了工程管理、財務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部控制制度，項目建設(shè)過程中，所建立的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。

（二）基建程序和概算執(zhí)行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項審批手續(xù)。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況，分析項目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃（設(shè)計）外工程；規(guī)劃、勘察、設(shè)計等前期工作是否科學(xué)合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設(shè)計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況

1、檢查項目招投標(biāo)管理的情況。主要是：項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進行招標(biāo)，招標(biāo)程序是否合法，評標(biāo)是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實質(zhì)內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無違規(guī)進行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務(wù)收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；竣工決算說明書內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設(shè)資金來源是否合規(guī)，是否足額落實，是否按建設(shè)進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關(guān)注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確，有無將不合規(guī)的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權(quán)債務(wù)，檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金的問題，有無債權(quán)債務(wù)清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)，有無賬外資產(chǎn)等問題。

（五）設(shè)備材料采購及管理情況

主要是檢查設(shè)備材料是否按設(shè)計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設(shè)備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設(shè)備、材料不適用，質(zhì)量不合格等問題；庫存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定處理。

（六）工程價款結(jié)算情況

1、檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。

2、按照工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對工程結(jié)算價款的真實性，合法性進行審計。主要是計量內(nèi)容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關(guān)規(guī)定，組價是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計費基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關(guān)規(guī)定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現(xiàn)象。

五、審計步驟和預(yù)定時間

1、審前準(zhǔn)備階段：預(yù)計3天時間。主要工作是進行審前調(diào)查，制訂審計實施方案，學(xué)習(xí)法律法規(guī)，成立審計組，擬定進點時間，召開進點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預(yù)計2014年11月20日撰寫并下達審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負(fù)責(zé)全面工作，并負(fù)責(zé)匯總材料和撰寫審計報告并負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（一）和

（二）項內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（四）和

（六）項內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（三）和

（五）項內(nèi)容。

七、審計要求

審計組成員要嚴(yán)格按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定開展審計，認(rèn)真做好審計工作底稿，做到違規(guī)事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)。

審計組成員要嚴(yán)格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質(zhì)量。