第一篇:總結(jié)工程類決算竣工審計(jì)問題情況及整改意見方法
工程竣工結(jié)算中存在的問題及審計(jì)對策
工程結(jié)算直接關(guān)系到甲乙雙方經(jīng)濟(jì)利益,涉及到業(yè)主的投資效益和承包方的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)工程結(jié)算審核尤為重要,對投資方而言,能控制投資造價(jià);對承包方而言,能獲得最大收益。因此,切實(shí)解決工程結(jié)算審核中的問題,把好工程竣工結(jié)算的審核關(guān),是工程建設(shè)中有關(guān)方面共同關(guān)心的大事。本文就建設(shè)工程竣工結(jié)算中存在的結(jié)算送審不及時(shí)、結(jié)算資料不完整、資料不真實(shí)、高估冒算進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的審計(jì)對策。
一、工程竣工結(jié)算中存在的主要問題
(一)結(jié)算送審不及時(shí) 根據(jù)建設(shè)部、國家工商局《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》(GF-1999-0201)通用條款,工程竣工驗(yàn)收報(bào)告經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可后28天內(nèi),承包人向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料,雙方按照協(xié)議書約定的合同價(jià)款及專用條款約定的合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容,進(jìn)行工程竣工結(jié)算。但是目前仍存在不少工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用期超過半年以上,而承包方未報(bào)送結(jié)算資料的現(xiàn)象。
(二)送審資料不完整 在審核中,經(jīng)常發(fā)現(xiàn)送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現(xiàn)工程實(shí)際情況,直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改,很多變更沒有在圖上標(biāo)注;設(shè)計(jì)變更手續(xù)不全,缺少變更通知及經(jīng)濟(jì)簽證;隱蔽工程現(xiàn)場驗(yàn)收無正式簽證手續(xù);變更材料沒有確定結(jié)算單價(jià)等。
(三)資料不真實(shí) 現(xiàn)場簽證是施工過程中某些特殊情況實(shí)施的書面依據(jù),由此發(fā)生的價(jià)款也成為工程造價(jià)的組成部分。由于現(xiàn)代工程規(guī)模和投資都較大,技術(shù)含量高,建設(shè)周期長,設(shè)備材料價(jià)格變化快,工程合同無法對未來整個(gè)施工期可能出現(xiàn)的情況做出預(yù)見和約定,工程預(yù)算也不可能對整個(gè)施工期發(fā)生的費(fèi)用作詳盡的預(yù)測,而且在實(shí)際施工中,主客觀條件的變化又會(huì)給整個(gè)施工過程帶來許多不確定的因素;在項(xiàng)目實(shí)施整個(gè)過程中,會(huì)發(fā)生現(xiàn)場簽證最終以價(jià)款的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中,對合理確定工程造價(jià)影響很大,因此,加強(qiáng)對現(xiàn)場簽證價(jià)款的控制十分必要。簽證與實(shí)際不符的現(xiàn)象在附屬工程中更為普遍,因?yàn)楦綄俟こ桃话闳狈φ?guī)圖紙,僅憑幾張草圖或現(xiàn)場管理人員的口頭通知施工,而監(jiān)理人員往往沒有認(rèn)真核實(shí),建設(shè)單位管理人員經(jīng)常依賴監(jiān)理。也沒到現(xiàn)場核實(shí),或有些現(xiàn)場簽證是完工后再辦理,存在時(shí)過境遷而無法查實(shí)的問題。這一問題在土方挖運(yùn)工程、隱蔽工程中則更為突出。
(四)高估冒算 當(dāng)前由于造價(jià)行業(yè)自律機(jī)制及行業(yè)約束還沒有完善,承包方為獲取更大的利潤,同時(shí)由于造價(jià)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊,往往導(dǎo)致工程結(jié)算與實(shí)際造價(jià)偏差較大,高估冒算的現(xiàn)象比較普遍。(1)執(zhí)行定額時(shí)的問題:套用子目只按高價(jià)套,應(yīng)換材料的未換材料,按取費(fèi)文件的規(guī)定不應(yīng)計(jì)算的費(fèi)用仍然計(jì)算費(fèi)用。(2)工程量計(jì)算不按計(jì)算規(guī)則,多計(jì)工程量。(3)專業(yè)交叉部位出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象或在不同的結(jié)算中重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象,施工單位利用審計(jì)部門不同的專業(yè)或工程可能由不同的審計(jì)人員審計(jì),將某些工程內(nèi)容在土建和安裝中重復(fù)計(jì)算;主體工程與附屬工程應(yīng)分開結(jié)算的,在主體工程與附屬工程中重復(fù)計(jì)算。(4)按中標(biāo)價(jià)增減結(jié)算的工程,應(yīng)增加項(xiàng)目計(jì)算,應(yīng)減少項(xiàng)目不計(jì)。(5)索賠往往只有施工單位對建設(shè)單位的索賠,很少有建設(shè)單位對施工單位的索賠,如某工程合同規(guī)定工期超一天罰款0.1%,而實(shí)際施工方的結(jié)算卻沒有扣減。
二、工程竣工結(jié)算審計(jì)的對策
(1)催促承包方盡快報(bào)送結(jié)算資料,同時(shí)收集相關(guān)資料。按財(cái)政部、建設(shè)部印發(fā)的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定,承包人如未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料,經(jīng)發(fā)包人催促后14天內(nèi)仍未提供或沒有明確答復(fù)的,發(fā)包人有權(quán)根據(jù)已有資料進(jìn)行審查,責(zé)任由承包人承擔(dān)。
(2)規(guī)范工程竣工結(jié)算送審賢料的管理。送審資料需由工程管理部門認(rèn)可,避免有些施工單位送審工程量增加的資料,而不送審工程量減少的資料;現(xiàn)場簽證應(yīng)有三方(施工單位、監(jiān)理單位、工程管理部門)簽名蓋章的原件,一方面引起工程管理部門重視,另一方面減少送復(fù)印件可能出現(xiàn)的同一簽證重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象;并按所提交的結(jié)算資料列出資料交接的清單。
(3)審計(jì)人員應(yīng)以事實(shí)、合同、有關(guān)文件為依據(jù),以公平、合理原則處理審計(jì)結(jié)算中遇到的問題。屬多計(jì)的應(yīng)予扣回,少計(jì)、漏計(jì)的給予補(bǔ)回。結(jié)算審核時(shí),必須依據(jù)施工合同,對工程量計(jì)算與計(jì)價(jià),相關(guān)費(fèi)用的核定,設(shè)計(jì)變更、工程簽證手續(xù)及實(shí)際竣工項(xiàng)目狀況一致性進(jìn)行審核,踏勘現(xiàn)場、了解實(shí)際情況,確保結(jié)算審核計(jì)算無誤、計(jì)價(jià)正確。對現(xiàn)場簽證加以重視,審查簽證依據(jù)的同時(shí),深入現(xiàn)場加以核實(shí),做到心中有數(shù),處理問題才有說服力。
(4)在簽訂施工合同中約定相關(guān)的條款。約定送審工程造價(jià)誤差的允許幅度,對工程結(jié)算惡意報(bào)大造價(jià)的給予一定的處罰。如某些單位實(shí)行的結(jié)算承諾書約定,如結(jié)算送審經(jīng)審定核減率超5%的,扣除一定的違約金,在一定程度上控制了承包方工程結(jié)算的高估冒算。同一工程項(xiàng)目的結(jié)算統(tǒng)一審查,避免某些工程內(nèi)容的重復(fù)計(jì)算。
(5)工程審計(jì)能改事后審計(jì)為事前、事中的跟蹤審計(jì),將加快工程竣工結(jié)算審計(jì)的進(jìn)度,更加有效地控制工程造價(jià)
第二篇:竣工決算審計(jì)問題及對策
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題及對策
建設(shè)工程結(jié)算審計(jì),主要是指以建設(shè)單位提交的工程竣工資料為依據(jù),從嚴(yán)查細(xì)審工程量、審查結(jié)算中相關(guān)定額的執(zhí)行情況、設(shè)備和材料費(fèi)的審查、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審查、工程建設(shè)其他費(fèi)用審查等幾個(gè)方面入手,對施工單位編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查,是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段。
一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)存在的問題
(一)違反定額規(guī)定,高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率,多計(jì)工程費(fèi) 以某單位為例:新建一幢辦公樓,審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對此,審計(jì)人員并沒有簡單地進(jìn)行定性,而是對該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研,主要方法:一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò),定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬,查證其實(shí)際采購價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚,而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額,且存在地磚價(jià)格不一的情況,最高的140元/塊,最低的90元/塊。為此,審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料,指出施工單位的錯(cuò)誤,為工程審減材料費(fèi)用18萬元。此外,在審計(jì)過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費(fèi)套用Ф500熱交換器安裝定額;施工方想利用一字(數(shù))之差,企圖蒙混過關(guān),如果審計(jì)人員審查不嚴(yán),則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。
竣工決算的取費(fèi)一般分為兩種:一是以人工費(fèi)為基數(shù),二是以直接費(fèi)為基數(shù)。這兩種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類別來執(zhí)行,也有部分費(fèi)用是按企業(yè)的性質(zhì)來計(jì)取的。如按工程類別取費(fèi),主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計(jì)取,用途變化,其費(fèi)率也隨之變化,稍一忽略,就會(huì)因費(fèi)率不同而得出不同的工程造價(jià)。具體來說,一要審計(jì)施工管理費(fèi)率計(jì)算是否正確,計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定,有無錯(cuò)套企業(yè)費(fèi)率等級情況;二要審核各種專業(yè)工程施工管理費(fèi)率的采用是否正確;三要審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。
(二)違反工程量計(jì)算規(guī)則,重算、多算工程量,不扣減未施工的工程量 如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí),只按開挖量計(jì)算沒有扣除回填土數(shù)量;又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目,在實(shí)際施工過程中由于種種原因該項(xiàng)目取消,但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款;再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí),施工方使用了部分拆除下來的舊材料,但在結(jié)算中仍按新購置材料計(jì)價(jià)。
(三)利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段,借以調(diào)整合同包干價(jià) 有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏,那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過對設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析,預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動(dòng),在總報(bào)價(jià)不變的前提下,將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高,而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對所有的報(bào)價(jià)一一核對,待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí),只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí),施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3~4倍,有的又低于市價(jià)好幾倍,有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后,實(shí)際施工過程中,又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。
(四)以記錄失誤為借口冒算工程量 如審計(jì)鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容,審計(jì)人員由于時(shí)間有限,容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點(diǎn),在結(jié)算單中將實(shí)際用量小數(shù)點(diǎn)后移一位,加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去;又如有些項(xiàng)目施工單位在投標(biāo)時(shí)按投標(biāo)價(jià)給予一定比例的下浮優(yōu)惠,在施工過程中遇變更簽證時(shí),簽證單的費(fèi)用“忘記”按同一比例下浮,若被查出來,就以“忘記了,沒想起來”等理由搪塞。
(五)混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更,達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的 如工程建設(shè)過程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑,設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2(單位:米)。在施工過程中,施工方問甲方代表:“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候,旁邊土總是往下墜落,是不是應(yīng)該在四
周加擋土板?”,這時(shí)甲方代表如同意加,事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí),這是一個(gè)具體施工方案變更的案例,不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方,基礎(chǔ)開挖是否加擋土板,或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等,這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案,在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi),保證安全、質(zhì)量的前提下,施工方可自行選擇,甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過程中,施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證,有些變更簽證無非是借變更之名,行增加造價(jià)之實(shí)。
二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的對策
(一)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始,包括:招標(biāo)書、投標(biāo)書(商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo))、主合同及其附件、補(bǔ)充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、簽證單、會(huì)議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗(yàn)記錄等。只有在資料齊全的情況下,審計(jì)人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析,弄清各項(xiàng)資料的來龍去脈,才能在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。
(二)與相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目管理部門配合,做好項(xiàng)目送審前的初審工作 由于工程項(xiàng)目往往是在通過驗(yàn)收后才送交內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì),多為事后審計(jì),有些隱蔽工程項(xiàng)目已無法查看或核實(shí),這就要依靠項(xiàng)目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項(xiàng)目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設(shè)過程,對整個(gè)工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項(xiàng)目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平,在項(xiàng)目施工過程中加強(qiáng)監(jiān)督、控制,慎重對待變更簽證,減少不必要的損失和浪費(fèi)。
(三)經(jīng)常深入現(xiàn)場,對相關(guān)變更簽證事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí) 在建設(shè)項(xiàng)目管理過程中,不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強(qiáng)或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實(shí)際不符的簽證單,審計(jì)人員要經(jīng)常深入現(xiàn)場進(jìn)行勘察,獲得第一手資料,才能識(shí)別施工單位在結(jié)算中的錯(cuò)誤或舞弊以及運(yùn)用的各種“技巧”。
(四)充分利用審計(jì)的預(yù)警作用在簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同時(shí),在合同中約定“工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)部門審定后方可進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算”這一條款,充分利用審計(jì)的預(yù)警作用,使施工方在項(xiàng)目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價(jià)結(jié)算都要經(jīng)過審計(jì),弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān),從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。
(五)建立施工單位“誠信檔案”,加強(qiáng)與誠實(shí)守信單位合作各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽(yù)、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊,對于在項(xiàng)目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項(xiàng)工程,并在造價(jià)結(jié)算中合規(guī)、合理的報(bào)價(jià),記入“誠信檔案”,在以后的建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)合作;若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的,將其列入“黑名單”,斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對誠實(shí)、守信施工單位的一種激勵(lì),也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。
三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)建議
(一)領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證 工程項(xiàng)目審計(jì)觸及很多人的利益,審計(jì)人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力,如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,工作就很難開展。內(nèi)部審計(jì)人員要多請示匯報(bào),取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門的重視和支持。
(二)提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵 竣工決算審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng),工程建設(shè)的種類較多,包括:土建、安裝、裝飾、弱電、強(qiáng)電、室外配套、動(dòng)力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等,涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計(jì)人員懂會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理,而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計(jì)部門要加大對工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng),審計(jì)人員自身也要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷提高業(yè)務(wù)水平,促進(jìn)審計(jì)人員掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能,成為一名復(fù)合型的人才,提高審計(jì)執(zhí)法水平。
(三)加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障 竣工決算審計(jì)賦予審計(jì)部門很大的責(zé)任,只有保證廉潔的工作作風(fēng),才能樹立良好的形象。審計(jì)部門內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度,經(jīng)常性地對審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育、職業(yè)道德教育,使審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí),做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。
(四)對基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì),是基建審計(jì)工作發(fā)展的需要 要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺(tái)階,必須從工程建設(shè)的源頭入手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的重要抓手,工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方,審計(jì)部門加大對工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),可以有效遏制工程建設(shè)當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時(shí)通知審計(jì)人員,現(xiàn)場進(jìn)行工程的勘察、丈量,制作圖片影像資料,對現(xiàn)場跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全,為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):發(fā)表論文網(wǎng)
[1]楊明:《竣工決算審計(jì)的思路和方法》,《中國內(nèi)部審計(jì)》2006年第12期。
[2]馬添冀:《搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的體會(huì)》,《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》2007年第6期。
(編輯袁露芬)
作者:汪健 王靜(財(cái)會(huì)通訊 2011年4期)
第三篇:竣工決算審計(jì)
鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見
為了切實(shí)加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目竣工決算審計(jì)行為,提高決算審計(jì)工作效率,加快決算審計(jì)進(jìn)度,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定,制定項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見。
一、竣工決算審計(jì)含義及范圍
政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指政府投資項(xiàng)目建設(shè)完成后對其前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目概(預(yù))算執(zhí)行和竣工決(結(jié))算全過程審計(jì),必要時(shí)對建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。
政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)范圍是:由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項(xiàng)施工合同金額50萬元以上的項(xiàng)目;由鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項(xiàng)目;由鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財(cái)政補(bǔ)助資金比例占50%以上的項(xiàng)目;全區(qū)行同步實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目。
二、竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備條件
實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)必須具備以下條件:
㈠項(xiàng)目已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù),且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求;
㈡已按規(guī)定編制項(xiàng)目竣工決算和財(cái)務(wù)決算報(bào)表及說明書,并通過政府投資項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào);
㈢ 項(xiàng)目送審資料齊全,管理責(zé)任人落實(shí),具備項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本條件。
三、竣工決算審計(jì)主要依據(jù)
㈠《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計(jì)機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定;
㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價(jià)格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范;
㈢與項(xiàng)目建設(shè)和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī);
㈣與項(xiàng)目決(結(jié))算相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會(huì)議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財(cái)務(wù)賬冊、報(bào)表等竣工資料;
㈤其他與項(xiàng)目竣工決(結(jié))算審計(jì)相關(guān)資料。
四、竣工決算審計(jì)需提供主要材料
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㈠工程項(xiàng)目立項(xiàng)及相關(guān)文件。包括項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告批復(fù);初步設(shè)計(jì)概算批復(fù);概算及概算調(diào)整資料;用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文;施工許可證;地質(zhì)勘察資料;擴(kuò)初設(shè)計(jì)會(huì)審資料。
㈡代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件;招標(biāo)答疑書;評標(biāo)報(bào)告;中標(biāo)通知書;投標(biāo)文件。
㈢代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購等合同及報(bào)告。包括代建合同;勘察合同及成果資料;設(shè)計(jì)合同;監(jiān)理合同及相關(guān)資料報(bào)告;施工合同;采購合同;其他相關(guān)合同。
㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報(bào)告、圖紙會(huì)審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗(yàn)收及備案等資料。
㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單(設(shè)計(jì)變更);各單項(xiàng)工程計(jì)算書;各單項(xiàng)工程結(jié)算書(業(yè)主單位簽字蓋章);其他有關(guān)結(jié)算資料。
㈥財(cái)務(wù)決算資料。包括財(cái)務(wù)決(結(jié))算審計(jì)相關(guān)情況說明;項(xiàng)目送審總投資表及明細(xì)表;會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證;銀行開戶證明及銀行對賬單;各科目余額表;其他與工程有關(guān)財(cái)務(wù)資料。
㈦其他與工程有關(guān)資料。
五、竣工決算審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
㈠項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況,主要內(nèi)容有:
1.項(xiàng)目是否經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)或納入部門單位建設(shè)計(jì)劃;
2.項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì),勘察設(shè)計(jì)單位確定程序是否合規(guī),該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo);
3.項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格按規(guī)定實(shí)行監(jiān)理制度,監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī),該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo);
4.項(xiàng)目施工單位確定是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo);
5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分,工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo);
6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。
㈡ 項(xiàng)目概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì),主要內(nèi)容有:
1.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃;
2.項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算,項(xiàng)目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象,超概10%是否補(bǔ)辦審批手續(xù);
3.項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)(預(yù)算標(biāo)底)編制是否準(zhǔn)確,招標(biāo)控制價(jià)(預(yù)算標(biāo)底)應(yīng)上報(bào)審計(jì)部門審核的是否按規(guī)定報(bào)審計(jì)部門審核,并根據(jù)審計(jì)部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價(jià)(預(yù)算標(biāo)底)。
㈢ 項(xiàng)目合同及履行情況審計(jì),主要內(nèi)容有:
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1.與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性;
2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求,是否存在工程延期情況,工程延期的主客觀原因,工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施;
3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收,工程質(zhì)量是否符合合同約定要求,未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施;
4.項(xiàng)目合同訂立是否規(guī)范,應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審查的合同是否按規(guī)定事先報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審查。
㈣ 項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證審計(jì),主要內(nèi)容有:
1.工程變更是否符合法定審批程序;
2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責(zé)任;
3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實(shí)性、合法性;
4.計(jì)價(jià)是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計(jì)價(jià)文件的規(guī)定;
5.工程一般變更和重大變更是否報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審核,重大變更是否事先報(bào)區(qū)政府批準(zhǔn)。
㈤對工程結(jié)算審計(jì),主要內(nèi)容有:
1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題;
2.是否存在高估冒算、虛報(bào)工程量;
3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容,提高工程造價(jià);
4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定;
5、施工單位上報(bào)的工程結(jié)算是否超過審計(jì)審定價(jià)的10%,并分析主客觀原因;
6、審計(jì)施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ;
7、審計(jì)工程質(zhì)量情況。
㈥ 對工程財(cái)務(wù)決算審計(jì),主要內(nèi)容有:
1.項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)性、合法性;
2.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況;
3.項(xiàng)目資金來源及使用情況。審計(jì)項(xiàng)目資金來源是否合法,資金到位是否及時(shí);審計(jì)建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性,有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金;項(xiàng)目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定,有無存在付“過頭款”問題;
4.項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M(fèi)用支出和管理情況。審計(jì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償程序是否合法;征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定;征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善,執(zhí)行是否到位;政策處理費(fèi)用支出依據(jù)是否充分,支出是否合法,是否真實(shí),是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題;
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5.項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實(shí)性和合法性;
6.建設(shè)單位管理費(fèi)支出合規(guī)合法性。審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否實(shí)行總額控制,并分據(jù)實(shí)列支,超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門審查批準(zhǔn);業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%;代建管理費(fèi)是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定,費(fèi)率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
7.項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)支付是否符合合同約定和國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
8.交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性;
9.項(xiàng)目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性;
10.與項(xiàng)目有關(guān)的收費(fèi)、稅費(fèi)計(jì)繳及其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性;
11.項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的合法性;
12.項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價(jià)款的真實(shí)性。
㈦對民生項(xiàng)目績效審計(jì),主要內(nèi)容有:
1.經(jīng)濟(jì)性,包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制;
2.效率性,包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況;
3.效果性,包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。
六、工程決(結(jié))算審計(jì)疑難問題解決方法
㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為:可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示,并通報(bào)相關(guān)單位;
㈡對設(shè)計(jì)變更和定額理解存在爭議:征求工程設(shè)計(jì)單位及專家和定額管理部門及專家意見;
㈢對工程量存在爭議:組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場取證核實(shí),然后進(jìn)行對賬;
㈣對無價(jià)材料、暫定價(jià)材料價(jià)格存在爭議:先進(jìn)行市場調(diào)查,在掌握定價(jià)充分證據(jù)基礎(chǔ)上,再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商;
㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題:要進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查和現(xiàn)場取證,掌握充分審計(jì)證據(jù),做到以理服人;
㈥對施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位,轉(zhuǎn)包、分包等問題,要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證,以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,依法進(jìn)行定性和取證;
㈦對工程財(cái)務(wù)決算資料不完整:按照立項(xiàng)準(zhǔn)入制度,暫不立項(xiàng),待資料完整具備審計(jì)條件再審計(jì)立項(xiàng),審計(jì)過程中相關(guān)單位未按審計(jì)要求及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)資料,口頭或書面告知相關(guān)單位,必要時(shí)啟動(dòng)暫停審計(jì)程序;
㈧對項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h:審計(jì)人員找準(zhǔn)政策依據(jù),并對相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理,然后征求被審計(jì)單位意見,必要時(shí)請區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào),對審計(jì)發(fā)現(xiàn)政策處理中評估單位存在問題:審計(jì)人員要進(jìn)
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行深入細(xì)致調(diào)查取證,并對照評估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計(jì)定性分析,必要時(shí)提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評估;
㈨對工程款支付或付“過頭款”審計(jì):審計(jì)人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)價(jià)款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的,審計(jì)人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證,及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題,以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題;
㈩對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性與取證:一般性審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性,只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上,編制審計(jì)工作底稿,重大問題定性需要編制審計(jì)取證單基礎(chǔ)上,再編制審計(jì)工作底稿,協(xié)審人員審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證單,需要報(bào)審計(jì)中心人員復(fù)核后,再履行取證和簽證手續(xù)。
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第四篇:工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法
工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法
第一章 總則
第一條
為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我區(qū)建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化,明確審計(jì)人員的工作職責(zé),提高審計(jì)工作效率,保證審計(jì)質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《江蘇省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《南京市建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定,結(jié)合我區(qū)工程竣工決算審計(jì)實(shí)際情況,制定本辦法。
第二條
本辦法是審計(jì)人員實(shí)施工程審計(jì)、反映審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定以及進(jìn)行審計(jì)歸檔應(yīng)當(dāng)遵循的工作規(guī)范。
第二章 審計(jì)項(xiàng)目管理
第三條
審計(jì)立項(xiàng)
1、工作計(jì)劃安排的工程項(xiàng)目;
2、區(qū)各單位報(bào)審的工程項(xiàng)目;
3、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工程項(xiàng)目。
第四條
資料接收及預(yù)審
工程竣工資料送達(dá)后,固定資產(chǎn)投資審計(jì)科應(yīng)由專人對相關(guān)資料的完整性進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審內(nèi)容包括(劃線部分為必需資料):(1)工程招、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、預(yù)算書、立項(xiàng)批文、開竣工日期及驗(yàn)收資料;(2)施工過程中的有關(guān)設(shè)計(jì)變更、工程簽證、會(huì)議記要、監(jiān)理日志、與工程造價(jià)有關(guān)隱蔽工程資料和其他相關(guān)文件資料;(3)全套設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙;蓋有建設(shè)單位、施工單位及編制人員簽章的工程竣工決算書;(4)工程量計(jì)算書;主要材料(設(shè)備)采購合同協(xié)議、發(fā)票、供應(yīng)、驗(yàn)收及出入庫統(tǒng)計(jì)資料等原始憑證;(5)施工單位資質(zhì)證書、取費(fèi)證書;(6)審計(jì)部門要求提供的其他相關(guān)資料。
對資料不完整,不具備審計(jì)條件的,向建設(shè)單位制發(fā)《不予受理通知書》,并要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊資料。
第五條
時(shí)間要求
審計(jì)組收到經(jīng)過預(yù)審后的工程竣工決算資料后,應(yīng)在以下時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成項(xiàng)目審計(jì):送審金額在100萬元以下的,40日內(nèi)完成;送審金額在100萬元至1000萬元的,50日內(nèi)完成;送審金額在1000萬元以上的,60日內(nèi)完成。特殊情況下,報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意,可適當(dāng)放寬審計(jì)時(shí)間。
第六條
建立工程審計(jì)臺(tái)帳
固定資產(chǎn)投資審計(jì)科應(yīng)由專人負(fù)責(zé)工程竣工決算資料的接收、登記、統(tǒng)計(jì)工作,并建立工程竣工決算審計(jì)臺(tái)帳。臺(tái)帳內(nèi)容為:項(xiàng)目名稱、送審單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)文號(hào)、送審金額、核減金額、核減率、審計(jì)組長、參審工程人員等。
第七條
成立審計(jì)組
固定資產(chǎn)投資審計(jì)科根據(jù)審計(jì)立項(xiàng)和工程項(xiàng)目性質(zhì)成立審計(jì)組,組長由我局審計(jì)人員擔(dān)任,組員由我局審計(jì)人員和特約審計(jì)員組成,特約審計(jì)員原則上從我局工程審計(jì)資源庫中選定。
選定原則:(1)在本項(xiàng)目類方面具有專業(yè)特長;(2)無在手積壓項(xiàng)目或雖有個(gè)別項(xiàng)目,但能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的;(3)與項(xiàng)目相關(guān)單位無利害關(guān)系。
選定程序:根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模及時(shí)間要求,由固定資產(chǎn)投資審計(jì)科擬定人選報(bào)經(jīng)分管局長或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后選定。
第八條
制發(fā)審計(jì)通知書
1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)科每年年初向建設(shè)項(xiàng)目較多的單位統(tǒng)一下發(fā)審計(jì)通知書(預(yù)備)。
2、對于區(qū)各單位報(bào)審的項(xiàng)目或區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦的項(xiàng)目,應(yīng)在正式實(shí)施審計(jì)前向建設(shè)單位制發(fā)審計(jì)通知書。
第三章 審計(jì)工作程序
第九條
初審
特約審計(jì)員在接到資料7日內(nèi),對工程項(xiàng)目進(jìn)行初審,并向?qū)徲?jì)組長通報(bào)初審情況。初審內(nèi)容包括:(1)工程項(xiàng)目概況;(2)項(xiàng)目招投標(biāo)情況,施工合同簽訂程序是否合規(guī);(3)主要工程子項(xiàng)及決算編制情況;(4)決算審計(jì)所必需的資料是否齊備;(5)有無影響審計(jì)工作開展的重大事項(xiàng)等。審計(jì)組長根據(jù)初審結(jié)果決定正式實(shí)施審計(jì)。如發(fā)現(xiàn)報(bào)審資料不齊全并影響審計(jì)結(jié)果的,審計(jì)組長應(yīng)及時(shí)通知建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)全所缺資料。第十條
取證
1、測量工程量。審計(jì)組會(huì)同建設(shè)方、施工方進(jìn)入工程現(xiàn)場測量工程量,原則如下:(1)建設(shè)方提供圖紙的,對照圖紙、工程竣工決算書等資料對工程量進(jìn)行復(fù)核;(2)建設(shè)方?jīng)]有提供圖紙、提供圖紙不全或不規(guī)范的,特約審計(jì)員對照工程竣工決算書及其他資料進(jìn)行測量并勾畫現(xiàn)場簡圖;(3)對于隱蔽工程或難以在現(xiàn)場測量的工程,要求建設(shè)方和施工方提供隱蔽工程驗(yàn)收單或其他證明資料。
2、補(bǔ)報(bào)資料。測量工程量時(shí),如存在施工單位漏報(bào)工程子項(xiàng)的,審計(jì)人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)報(bào)相應(yīng)工程決算(有建設(shè)方、施工方蓋章簽字認(rèn)可),并說明漏報(bào)原因、漏報(bào)金額等。審計(jì)人員按補(bǔ)充完整的資料進(jìn)行審計(jì),如建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未按要求補(bǔ)報(bào)決算的,則視其不存在漏報(bào)事項(xiàng)。
3、審查材料價(jià)格。審計(jì)人員對工程材料價(jià)格進(jìn)行審計(jì),一般參照以下價(jià)格執(zhí)行:(1)同一時(shí)期市場調(diào)查的材料價(jià)格;(2)工程造價(jià)部門發(fā)布的同一時(shí)期工程造價(jià)信息;(3)建設(shè)單位的簽證價(jià)格、施工單位提供的原始發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)報(bào)審資料中原始發(fā)票、簽證價(jià)格偏高,則按同一時(shí)期市場調(diào)查價(jià)格予以調(diào)整。
第十一條
審核
取證完畢后,特約審計(jì)員應(yīng)及時(shí)對測量的工程量進(jìn)行計(jì)算、匯總,對照相關(guān)資料對工程量、定額套用、材料價(jià)格、取費(fèi)等進(jìn)行調(diào)整,并將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)組長匯報(bào),審計(jì)組長根據(jù)情況安排時(shí)間約定建設(shè)方、施工方對審計(jì)情況進(jìn)行核對。
施工單位代表需出具合法的授權(quán)委托書,審計(jì)組應(yīng)建立完整的審計(jì)過程記錄,每次對帳后一般應(yīng)形成相應(yīng)的工作記錄,并由與會(huì)各方簽字。
涉及重大審計(jì)事項(xiàng)的,審計(jì)組應(yīng)書面函詢、函證建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位。
如建設(shè)單位、施工單位等對審計(jì)工作不予配合,審計(jì)組應(yīng)依照法定權(quán)限以書面形式予以督促、責(zé)成。性質(zhì)嚴(yán)重的,依照《中華人民共和國審計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)給予處理處罰。
第十二條
審計(jì)組對審計(jì)實(shí)施過程中遇到重大事項(xiàng)及問題,應(yīng)當(dāng)向科長、分管局長匯報(bào),分管局長視情況召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究決定。
第十三條
整理審計(jì)證據(jù) 審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)證據(jù),將其交付審計(jì)組長:(1)直接在決算書上進(jìn)行修改的,將修改后的竣工決算書簽字后交給審計(jì)組長。(2)使用工程軟件的,須向?qū)徲?jì)組長提供一份工程審計(jì)資料(包括取費(fèi)表、材差表、審計(jì)核定決算書等)。
特約審計(jì)員整理審計(jì)證據(jù),因特殊原因無法按上述要求整理審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)向?qū)徲?jì)組長請示,征得審計(jì)組長同意后,按審計(jì)組長要求整理。
審計(jì)組有責(zé)任對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行整理,并形成相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。
第十四條
特約審計(jì)員出具審核報(bào)告
工程審計(jì)結(jié)束后,特約審計(jì)員應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況,及時(shí)出具審核意見,審核意見應(yīng)包括下列基本要素:
1、標(biāo)題(關(guān)于***工程竣工決算的審核報(bào)告);
2、主送單位(鼓樓區(qū)審計(jì)局);
3、報(bào)告內(nèi)容:(1)審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式;(2)工程基本概況、工程地點(diǎn)(綠化、亮化、出新需附現(xiàn)場簡圖)、招投標(biāo)情況、開竣工時(shí)間;(3)報(bào)審數(shù)、審計(jì)核定數(shù)及核減額;(4)核減原因:主要從材料價(jià)格、定額套用、工程量調(diào)整、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面加以論述;
4、特約審計(jì)員簽名、日期。
審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整,表述準(zhǔn)確,語言簡練。
第十五條
出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定
1、審核結(jié)束后,審計(jì)組應(yīng)向分管局長匯報(bào)工程審計(jì)情況,并形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論,按《審計(jì)法》要求書面征求相關(guān)單位意見。
2、審計(jì)組應(yīng)對建設(shè)、施工等相關(guān)單位反饋的意見進(jìn)行審核,根據(jù)實(shí)際情況修正審計(jì)結(jié)論。如相關(guān)單位無正當(dāng)理由拒不服從審計(jì)意見,經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究,直接出具審計(jì)結(jié)論。
3、為提高工作效率,對送審金額低于200萬元的項(xiàng)目,可用工程竣工決算審計(jì)核定結(jié)果征求意見書代替代審計(jì)報(bào)告征求意見書。
第四章 審計(jì)檔案
第十六條
審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后10內(nèi),特約審計(jì)員應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目形成的審計(jì)資料進(jìn)行收集、整理,交付給審計(jì)組長,審計(jì)組長檢查無誤后按立卷規(guī)則和方法立卷,經(jīng)檔案管理人員復(fù)查后,依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔。審計(jì)檔案主要包括以下材料:審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(簡易審計(jì)結(jié)果報(bào)告)的草擬稿、辦文單和正式文書,審計(jì)定案表,竣工決算書及其審計(jì)核定稿,施工合同,補(bǔ)充協(xié)議,會(huì)議記要,主要材料(設(shè)備)采購合同協(xié)議和發(fā)票,簽證單,施工單位資質(zhì)證書、取費(fèi)證書以及其他資料。
第五章 工作紀(jì)律
第十七條
工程審計(jì)人員應(yīng)遵守以下工作紀(jì)律:
1、嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和我局制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度,依法審計(jì)。
2、辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是,保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度,不得弄虛作假,徇私舞弊,不得收取建設(shè)單位或施工單位好處,不得接受建設(shè)單位和施工單位宴請,不得參加可能影響審計(jì)公正執(zhí)行的活動(dòng),不得以我局名義承攬工程預(yù)、決算審計(jì)業(yè)務(wù)。
3、辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。
4、對在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中知悉的被審計(jì)單位不宜公開的事項(xiàng),負(fù)有保密責(zé)任。
5、審計(jì)中遇到問題需向建設(shè)單位或施工單位協(xié)商或核實(shí)的,應(yīng)由審計(jì)組長同建設(shè)單位和施工單位聯(lián)系,并在我局核對相關(guān)審計(jì)事項(xiàng),特約審計(jì)員不得單獨(dú)同建設(shè)單位或施工單位聯(lián)系。
6、現(xiàn)場核對工程量時(shí),一般由我局審計(jì)人員、特約審計(jì)員會(huì)同建設(shè)方、施工方代表一同到現(xiàn)場測量核實(shí),如是零星的工程,經(jīng)審計(jì)組長認(rèn)可,可由特約審計(jì)員會(huì)同建設(shè)方、施工方代表一同現(xiàn)場測量核實(shí)。
第六章
工作責(zé)任
第十八條
過錯(cuò)追究及處理
(一)在工程竣工決算審計(jì)工作中,我局人員違反審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)程序,按《鼓樓區(qū)審計(jì)局過錯(cuò)責(zé)任追究制度》規(guī)定進(jìn)行處罰。
(二)在工程竣工決算審計(jì)工作中,特約審計(jì)員違反工作紀(jì)律和審計(jì)程序,按以下情況進(jìn)行處理:
1、情節(jié)輕微的:扣除勞務(wù)費(fèi)及押金,并視情況決定是否解除聘用關(guān)系。
2、情節(jié)嚴(yán)重的:(1)屬于自身原因的,扣除其勞務(wù)費(fèi)及押金,解除聘用關(guān)系,并向其從業(yè)單位和資質(zhì)頒發(fā)管理機(jī)構(gòu)提出處理建議,必要時(shí)移送處理。(2)不屬于自身原因的,扣除其勞務(wù)費(fèi)及押金,解除聘用關(guān)系。
(三)特約審計(jì)員因違反規(guī)定,造成審計(jì)項(xiàng)目的行政訴訟或賠償,應(yīng)參加訴訟并承擔(dān)一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任和相應(yīng)的法律責(zé)任。
第七章
考核
第十九條
考核
1、我局定期對特約審計(jì)員履行職責(zé)狀況進(jìn)行考核。考核由固定資產(chǎn)投資審計(jì)科組織,考核結(jié)果作為支付勞務(wù)費(fèi)及獎(jiǎng)罰的主要依據(jù)。
2、在聘用期內(nèi),特約審計(jì)員有義務(wù)每年向我局提交書面述職報(bào)告或履行職責(zé)情況總結(jié)。
3、考核標(biāo)準(zhǔn)
(1)特約審計(jì)員對我局交辦任務(wù)的完成情況;
(2)特約審計(jì)員完成工程審計(jì)的質(zhì)量情況;
(3)特約審計(jì)員執(zhí)行本辦法第五章工作紀(jì)律情況;
(4)我局規(guī)定的其他情況。
4、考評分為不合格、合格、優(yōu)秀三個(gè)等次。
第二十條
獎(jiǎng)懲措施
1、考評不合格等次的,扣除其質(zhì)量保證金,并將其解聘;
2、考評合格等次的,年終歸還其質(zhì)量保證金;
3、考評優(yōu)秀等次的,年終歸還其質(zhì)量保證金,并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。
第八章
工程審計(jì)資源庫的使用和管理
第二十一條
建庫。工程審計(jì)資源庫建庫工作由鼓樓區(qū)審計(jì)
局向社會(huì)公開招標(biāo),擇優(yōu)選擇10家工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。進(jìn)入政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)資源庫后,須與鼓樓區(qū)審計(jì)局簽訂廉政合同并報(bào)鼓樓區(qū)工程建設(shè)管理委員會(huì)辦公室和鼓樓區(qū)紀(jì)委監(jiān)察局備案。
第二十二條
用庫。我局在實(shí)施固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目時(shí),根據(jù)工作需要,從資源庫中選取具備相關(guān)資質(zhì)、職業(yè)操守較好的人員擔(dān)任特約審計(jì)員,參與項(xiàng)目審計(jì)。具體操作辦法見第二章第七條。
第二十三條
管庫。工程審計(jì)資源庫實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。我局定期組織考核??己宿k法見第七章,依據(jù)考核業(yè)績按一定比例優(yōu)勝劣汰。
第九章
附
則
第二十四條
固定資產(chǎn)投資審計(jì)科每月底召開一次由分管局長或局長參加的工程審計(jì)工作例會(huì)。第二十五條
本辦法自公布之日起施行。
第五篇:竣工決算-審計(jì)計(jì)劃
工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)計(jì)劃書
一、項(xiàng)目基本情況
(一)工程位置及設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
該工程位于。使用性質(zhì)為,建筑總面積平方米,框架結(jié)構(gòu),高寫寫幫文秘助手,地上層地下層,建筑設(shè)計(jì)使用年限50年,抗震設(shè)防烈度8度,人防工程等級6級。
(二)概算建設(shè)內(nèi)容
1、建筑工程:建筑結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程。
2、機(jī)電工程:給水排水工程、消防噴灑及火災(zāi)報(bào)警系統(tǒng)、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調(diào)工程、通風(fēng)工程、變配電工程、動(dòng)力照明工程、弱電工程、電梯工程。
3、室外工程:綜合管線、道路、綠化、照明。
4、獨(dú)立費(fèi)用:項(xiàng)目前期立項(xiàng)報(bào)告編制費(fèi)、工程勘察費(fèi)、工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程招投標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)、施工人員意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、施工圖審查費(fèi)、三通一平、城市基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、環(huán)評費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)。
二、審計(jì)目的
通過審計(jì),確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)、合法,交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項(xiàng)目投資和建設(shè)中存在的問題,評價(jià)項(xiàng)目的投資效益,促進(jìn)項(xiàng)目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)項(xiàng)目管理,保障建設(shè)項(xiàng)目資金的合法、合理和有效使用。
三、審計(jì)范圍
我們接受委托,按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)該企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》組織建設(shè)并編制的工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。
四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
對該項(xiàng)目的審計(jì),重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工決算是否真實(shí)合法,交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整,項(xiàng)目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求,評價(jià)項(xiàng)目投資效益。其具體審計(jì)內(nèi)容如下:
(一)審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況
主要檢查業(yè)主單位是否就項(xiàng)目建設(shè)建立了工程管理、財(cái)務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部控制制度,項(xiàng)目建設(shè)過程中,所建立的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。
(二)基建程序和概算執(zhí)行情況
1、基建程序履行情況。主要是:建設(shè)單位是否依照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項(xiàng)審批手續(xù)。
2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況,分析項(xiàng)目投資節(jié)約或超支的原因,查明有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃(設(shè)計(jì))外工程;規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)等前期工作是否科學(xué)合理,是否因前期工作深度不夠造成工期延誤,有無較多或較大的設(shè)計(jì)變更,并因此造成增加投資和損失浪費(fèi)。
(三)招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況
1、檢查項(xiàng)目招投標(biāo)管理的情況。主要是:項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo),招標(biāo)程序是否合法,評標(biāo)是否公正、公平、公開,有無弄虛作假行為。
2、檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是:合同簽訂程序是否合規(guī);合同文件是否完整;合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容一致,投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn);主要合同條款要約是否明確,有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛,并因此增加工程造價(jià);合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行,有無違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。
(四)竣工決算編制及財(cái)務(wù)收支情況
1、檢查竣工決算報(bào)表編制情況。主要是:竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、合規(guī),填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確,勾稽關(guān)系是否正確;竣工決算說明書內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確,是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。
2、檢查項(xiàng)目資金落實(shí)及到位情況。主要是:建設(shè)資金來源是否合規(guī),是否足額落實(shí),是否按建設(shè)進(jìn)度及時(shí)到位,有無因資金不落實(shí)、不到位造成工期延誤,引起索賠,甚至形成損失浪費(fèi)。
3、檢查建設(shè)成本核算情況。主要是:建安投資、設(shè)備投資是否真實(shí)、合法,有無擠占問題,并重點(diǎn)關(guān)注超概算較多的項(xiàng)目;待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確,有無將不合規(guī)的費(fèi)用擠入待攤投資的問題;其他投資的列支是否真實(shí)。
4、核實(shí)債權(quán)債務(wù),檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金的問題,有無債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)的問題。
5、檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí),是否辦理驗(yàn)收手續(xù),有無賬外資產(chǎn)等問題。
(五)設(shè)備材料采購及管理情況
主要是檢查設(shè)備材料是否按設(shè)計(jì)要求采購,有無盲目采購造成積壓的問題;設(shè)備材料的管理是否到位,有無因管理不善,造成所購設(shè)備、材料不適用,質(zhì)量不合格等問題;庫存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定處理。
(六)工程價(jià)款結(jié)算情況
1、檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。
2、按照工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定,對工程結(jié)算價(jià)款的真實(shí)性,合法性進(jìn)行審計(jì)。主要是計(jì)量內(nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符,工程量的計(jì)算是否正確,合規(guī),是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計(jì)費(fèi)的問題;定額的套用是否正確;是否符合造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定,組價(jià)是否合理、合規(guī),是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)算取費(fèi)的問題;工程取費(fèi)是否正確,是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn),單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況和造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定;材料價(jià)格的確定是否合理,有無以特殊材料為借口過分報(bào)價(jià)的現(xiàn)象。
五、審計(jì)步驟和預(yù)定時(shí)間
1、審前準(zhǔn)備階段:預(yù)計(jì)3天時(shí)間。主要工作是進(jìn)行審前調(diào)查,制訂審計(jì)實(shí)施方案,學(xué)習(xí)法律法規(guī),成立審計(jì)組,擬定進(jìn)點(diǎn)時(shí)間,召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
2、審計(jì)實(shí)施階段:
3、審計(jì)報(bào)告階段:預(yù)計(jì)2014年11月20日撰寫并下達(dá)審計(jì)報(bào)告。
六、審計(jì)分工
計(jì)劃成立3人的審計(jì)組,由負(fù)責(zé)全面工作,并負(fù)責(zé)匯總材料和撰寫審計(jì)報(bào)告并負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的(一)和
(二)項(xiàng)內(nèi)容;負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的(四)和
(六)項(xiàng)內(nèi)容;負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的(三)和
(五)項(xiàng)內(nèi)容。
七、審計(jì)要求
審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定開展審計(jì),認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿,做到違規(guī)事實(shí)表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹,證據(jù)充分,引用法律法規(guī)恰當(dāng),處理建議適當(dāng)。
審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃的要求開展工作,工作中遇到新問題,要及時(shí)溝通,及時(shí)修訂方案,確保審計(jì)質(zhì)量。