第一篇：創(chuàng)新基金材料編寫要點(diǎn)

（一）創(chuàng)新基金材料編寫要點(diǎn)

（1）企業(yè)發(fā)展能力

①企業(yè)家精神及企業(yè)經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)的能力

企業(yè)家精神：主要評(píng)價(jià)企業(yè)家的創(chuàng)新意識(shí)、市場(chǎng)開拓能力、領(lǐng)導(dǎo)才能、專業(yè)知識(shí)等，評(píng)判企業(yè)家是否具有創(chuàng)辦企業(yè)和實(shí)施基金項(xiàng)目的能力和經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)：主要考慮企業(yè)是否在企業(yè)管理、技術(shù)開發(fā)、市場(chǎng)開拓等方面已形成具有一定經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)，并根據(jù)過去的業(yè)績或經(jīng)歷，看經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)是否能繼續(xù)友好合作，確保企業(yè)正常開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，并獲取盈利。

②企業(yè)人力資源配置的合理性

主要是考慮企業(yè)經(jīng)營、技術(shù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)技能是否與基金項(xiàng)目研發(fā)、銷售相匹配，科技型中小企業(yè)的科技人員一般不得少于30%。同時(shí)考慮研發(fā)、生產(chǎn)、市場(chǎng)等人員的比例，是否有一支開發(fā)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓的隊(duì)伍。

對(duì)于申請(qǐng)技術(shù)轉(zhuǎn)移的項(xiàng)目，應(yīng)同時(shí)評(píng)價(jià)研究機(jī)構(gòu)研發(fā)團(tuán)隊(duì)的實(shí)力及已取得科研成果情況。

③企業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化基礎(chǔ)的合理性

主要是考慮企業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)有生產(chǎn)的基礎(chǔ)條件（如廠房、設(shè)備、儀器等）或通過新增固定資產(chǎn)后的硬件條件是否能滿足基金項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)需求。

對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)移技術(shù)的消化、吸收、應(yīng)用能力。④企業(yè)經(jīng)營能力及抵御風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)經(jīng)營能力：主要根據(jù)企業(yè)近三年企業(yè)獲利規(guī)模、獲利水平、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、凈利潤等的增長速度判斷企業(yè)的歷史經(jīng)營能力。

抵御風(fēng)險(xiǎn)能力：主要考慮企業(yè)對(duì)基金項(xiàng)目實(shí)施及企業(yè)未來發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)（技術(shù)、資金、政策、市場(chǎng)、人員等）是否有清晰、明確的認(rèn)識(shí)，提出保障措施的合理性、充分性。

（2）項(xiàng)目技術(shù)創(chuàng)新性 ①該項(xiàng)目技術(shù)創(chuàng)新程度

根據(jù)行業(yè)的不同來判斷在該領(lǐng)域中項(xiàng)目的創(chuàng)新程度，主要判斷其新穎性和獨(dú)創(chuàng)性。是原創(chuàng)性的、是綜合技術(shù)的集成、是技術(shù)延展還是應(yīng)用領(lǐng)域的開拓。

②該項(xiàng)目技術(shù)先進(jìn)性

項(xiàng)目技術(shù)的先進(jìn)程度。可分為：國際領(lǐng)先或國際先進(jìn)；國內(nèi)領(lǐng)先；國內(nèi)先進(jìn)。項(xiàng)目的技術(shù)水平處于國內(nèi)同行業(yè)前列的可視為國內(nèi)領(lǐng)先。

對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移技術(shù)的先進(jìn)性、適用性及轉(zhuǎn)移的增值性。③該項(xiàng)目的技術(shù)含量

主要是指基金項(xiàng)目本身的技術(shù)含量的高低。包括項(xiàng)目本身技術(shù)的復(fù)雜程度、技術(shù)的依賴程度、R&D的投入多少等。

④該項(xiàng)目技術(shù)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的可行性

一是考慮申報(bào)的項(xiàng)目技術(shù)方案、工藝路線的可行性、合理性；二是結(jié)合申報(bào)企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、生產(chǎn)線硬件設(shè)施等條件，看技術(shù)方案和工藝路線是否能落

實(shí)；三是該技術(shù)可否生產(chǎn)（轉(zhuǎn)化）出可供市場(chǎng)銷售的產(chǎn)品。

對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移實(shí)施方案的合理性和可行性（包括轉(zhuǎn)移的時(shí)間進(jìn)度、階段目標(biāo)、相關(guān)培訓(xùn)計(jì)劃等）。

（3）項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)

①該項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)的需求程度

主要是根據(jù)該項(xiàng)目產(chǎn)品的技術(shù)和性能，評(píng)判市場(chǎng)接納該產(chǎn)品的容量，評(píng)價(jià)國內(nèi)、國際市場(chǎng)有多大，未來市場(chǎng)、主要市場(chǎng)在哪里。

②該項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)定位合理性

一是看企業(yè)是否對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)品的細(xì)分市場(chǎng)了解；二是看企業(yè)是否根據(jù)自己的市場(chǎng)基礎(chǔ)和該產(chǎn)品技術(shù)性能，確定了相對(duì)準(zhǔn)確的細(xì)分市場(chǎng)。

③該項(xiàng)目產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

通過產(chǎn)品的獨(dú)特性、新穎性、技術(shù)性能、生產(chǎn)成本、市場(chǎng)、行業(yè)的認(rèn)知、營銷方案、銷售網(wǎng)絡(luò)、人員等情況來綜合反映項(xiàng)目產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品相比的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有多大，在哪里。

④該項(xiàng)目合同目標(biāo)的合理性及實(shí)現(xiàn)的可能性

結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)和實(shí)施計(jì)劃，判斷項(xiàng)目提出的合同目標(biāo)是否合理，是否有故意縮小或夸大，是否能在要求的時(shí)間內(nèi)予以實(shí)現(xiàn)和按期完成。合同的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)是經(jīng)過努力后能夠達(dá)到的最佳值。

（4）商業(yè)模式

①該項(xiàng)目產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)策略的合理性

主要考慮這些策略是否能充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)、合理利用各種資源、在較短時(shí)間內(nèi)開發(fā)和生產(chǎn)出具有競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目產(chǎn)品。如產(chǎn)品開發(fā)策略：主要是考慮該產(chǎn)品開發(fā)是否能很好地利用企業(yè)現(xiàn)有的基礎(chǔ)；或能與企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行組合、提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力；或能很好地滿足市場(chǎng)的需求、便于銷售等。生產(chǎn)策略：主要考慮企業(yè)采取的生產(chǎn)方式（如自行加工、委托加工等）與企業(yè)現(xiàn)有的基礎(chǔ)或產(chǎn)品的特性是否匹配等。

②該項(xiàng)目產(chǎn)品的市場(chǎng)營銷策略

一是考慮市場(chǎng)計(jì)劃制定的可行性、合理性，包括產(chǎn)品定價(jià)、推廣、廣告制定、公共關(guān)系制定策略的合理性、可行性；二是銷售計(jì)劃制定的可行性、合理性，包括銷售體系的搭建、銷售目標(biāo)的確定、銷售隊(duì)伍的管理等。

③該項(xiàng)目產(chǎn)品獲利方式

主要考慮項(xiàng)目確定的獲利方式（如依靠技術(shù)的先進(jìn)性、獨(dú)占性、創(chuàng)新性、靠規(guī)模效益、靠低價(jià)、靠資金、靠政策等）是否符合基金項(xiàng)目特點(diǎn)，是否是最佳的，及這種獲利方式的持久性。

④企業(yè)未來1-5年的定位及發(fā)展規(guī)劃的合理性

主要考慮企業(yè)未來1-5年的定位及發(fā)展規(guī)劃的制定是否清晰，是否符合實(shí)際；定位是否準(zhǔn)確，發(fā)展規(guī)劃是否可行等。

（5）給企業(yè)反饋的信息和建議

通過對(duì)申報(bào)材料的審查，無論該項(xiàng)目是否立項(xiàng)，建議專家寫出給企業(yè)的反饋信息，包括對(duì)企業(yè)和項(xiàng)目的評(píng)價(jià)、建議等，僅供企業(yè)參考。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)

1、總體說明

（1）財(cái)務(wù)專家對(duì)財(cái)務(wù)部分的評(píng)價(jià)，應(yīng)根據(jù)基金中心對(duì)企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)（分為初創(chuàng)期企業(yè)或成長期企業(yè)兩類），針對(duì)企業(yè)的類型選擇相應(yīng)的評(píng)審指標(biāo)體系。（2）財(cái)務(wù)專家應(yīng)當(dāng)本著客觀、公正、公平的原則評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)部分，不能因?yàn)轫?xiàng)目的技術(shù)得分較高或較低而人為拉高或降低企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)分；無論技術(shù)專家的評(píng)價(jià)結(jié)果如何，財(cái)務(wù)專家均需進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)審。

（3）財(cái)務(wù)評(píng)審專家在評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，在計(jì)算規(guī)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)所屬行業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分。

財(cái)務(wù)專家在評(píng)審項(xiàng)目的投資預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)當(dāng)和技術(shù)專家進(jìn)行溝通，并參考技術(shù)專家的相關(guān)意見。

（4）財(cái)務(wù)專家在審查相關(guān)材料后，有充足理由認(rèn)為該企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)可以一票否決時(shí)，無論其他各項(xiàng)有無得分，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)總得分應(yīng)為0分，但是，應(yīng)當(dāng)同時(shí)非常清楚地寫明否決的原因。

（5）財(cái)務(wù)專家在填寫文字意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況和項(xiàng)目的資金籌措能力、未來經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)的合理性等方面做出全面、準(zhǔn)確、客觀的評(píng)價(jià)，文字表達(dá)力求清晰、明確、簡(jiǎn)潔，文字意見和評(píng)分結(jié)果要相互吻合、一致。

如果企業(yè)存在雖不屬評(píng)價(jià)指標(biāo)體系范圍，但屬于應(yīng)當(dāng)關(guān)注的財(cái)務(wù)問題，財(cái)務(wù)專家應(yīng)當(dāng)予以說明。

（6）財(cái)務(wù)專家在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)特征進(jìn)行說明時(shí)必須按以下文字進(jìn)行描述：

A：企業(yè)處于研發(fā)投入期，呈現(xiàn)虧損狀態(tài)； B: 企業(yè)資金實(shí)力與項(xiàng)目實(shí)施要求極不匹配；

C: 企業(yè)近三年經(jīng)營出現(xiàn)大幅度下滑或持續(xù)經(jīng)營性虧損；

D：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平過高，償債能力弱。

財(cái)務(wù)得分在60-65分之間的項(xiàng)目，如果由A原因造成，可以支持；如果因B、C或D原因造成的，原則上應(yīng)不予支持。

（7）企業(yè)財(cái)務(wù)部分的評(píng)價(jià)包括篩選性指標(biāo)、修正性指標(biāo)和評(píng)價(jià)性指標(biāo)三類。

2、篩選性指標(biāo)

新增資金籌措方案是否嚴(yán)重不可行？經(jīng)審查評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)專家認(rèn)為該企業(yè)新增資金籌措方案嚴(yán)重不可行，則終止財(cái)務(wù)評(píng)審（評(píng)估）工作。

財(cái)務(wù)信息是否嚴(yán)重失真、不完整或錯(cuò)誤？經(jīng)審查，財(cái)務(wù)專家如果認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息存在嚴(yán)重矛盾、或嚴(yán)重失真，即金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重，則終止財(cái)務(wù)評(píng)審（評(píng)估）工作。

3、修正性指標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)資料真實(shí)完整性分為三檔：

（1）真實(shí)完整（企業(yè)按基金要求提供了全部的財(cái)務(wù)資料，各項(xiàng)數(shù)據(jù)前后一致，相互之間的勾稽關(guān)系正確）；

（2）基本真實(shí)完整（企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料不是很完整，前后數(shù)據(jù)不完全一致，或相互之間的勾稽存在一定問題，但并不影響評(píng)價(jià)）；

（3）一般（企業(yè)提供財(cái)務(wù)資料不完整，或數(shù)據(jù)失真，對(duì)評(píng)價(jià)有一定的影響），系數(shù)分別為1.00、0.95、0.90。

4、評(píng)價(jià)性指標(biāo)（1）初創(chuàng)期企業(yè) ①企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)

A.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量評(píng)價(jià)

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況下，企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成當(dāng)中，現(xiàn)金資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的比例是否合理，具體包括貨幣資金和非貨幣資金的比例，流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比例，有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的比例，來判斷資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣。

B.權(quán)益類資產(chǎn)與負(fù)債類資產(chǎn)比例合理性

在現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況下，權(quán)益類資產(chǎn)和負(fù)債類資產(chǎn)的比例是否適度。C.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度

主要根據(jù)企業(yè)（1）財(cái)務(wù)人員（財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納）的學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)歷、獲得專業(yè)證書情況；（2）企業(yè)出臺(tái)的財(cái)務(wù)管理制度；（3）企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和質(zhì)量等，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度。

D.企業(yè)現(xiàn)有的資金實(shí)力與項(xiàng)目的匹配性

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的有效資產(chǎn)（有效資產(chǎn)主要指所有者權(quán)益減去無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及待處理財(cái)產(chǎn)損失），考察企業(yè)能真正用于項(xiàng)目的凈資產(chǎn)規(guī)模，與項(xiàng)目需求的資金相比，如果用于項(xiàng)目的凈資產(chǎn)規(guī)模過小，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力都會(huì)比較大。

②項(xiàng)目評(píng)價(jià)

A.項(xiàng)目投資預(yù)算的合理性

主要是結(jié)合技術(shù)專家對(duì)項(xiàng)目投資方向及構(gòu)成方面的意見，評(píng)價(jià)企業(yè)的投資內(nèi)容及規(guī)模與預(yù)計(jì)的階段生產(chǎn)目標(biāo)等是否匹配，并判斷其固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金投資估算是否全面、合理。

B.已完成投資的真實(shí)性

根據(jù)企業(yè)對(duì)近期（上年度1月1日——申報(bào)前一個(gè)月內(nèi)）完成投資部分的資金來源以及主要用途的表述，結(jié)合企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表（主要結(jié)合固定資產(chǎn)、在建工程、研發(fā)費(fèi)用或管理費(fèi)用等項(xiàng)目），評(píng)價(jià)已完成投資的真實(shí)性。

C.新增資金籌措可行性

對(duì)新增投資部分，根據(jù)企業(yè)闡述資金籌措方式、預(yù)計(jì)到位時(shí)間、目前進(jìn)展情況，分別就其可行性進(jìn)行判斷。具體包括：（1）銀行貸款，對(duì)于已獲得貸款的，在附件中是否提供了貸款合同；對(duì)于尚未取得貸款的，是否說明目前貸款的進(jìn)展

情況，若銀行已承諾貸款或擔(dān)保機(jī)構(gòu)承諾擔(dān)保的，是否提供了令人信服的銀行承諾證明或擔(dān)保證明；同時(shí)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)在的資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及金融機(jī)構(gòu)頒發(fā)的資信等級(jí)證明，判斷企業(yè)獲得銀行貸款的可能性；（2）企業(yè)自有資金，對(duì)企業(yè)闡述的資金籌措渠道、籌集額度、預(yù)計(jì)到位時(shí)間，財(cái)務(wù)專家應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，重點(diǎn)分析：貨幣資金和應(yīng)收賬款的期末金額，以前年度的盈利能力，企業(yè)未來持續(xù)現(xiàn)金流入的能力以及未來的盈利能力，以及關(guān)系企業(yè)自籌資金能力的其他方面；如果是股東增資，須說明是現(xiàn)有股東增資，還是吸收新股東，是否提供了股東會(huì)決議等材料,并分析判斷其增資方案的可實(shí)現(xiàn)性；（3）地方政府撥款部分，應(yīng)說明撥款部門、資金使用方式、資金到位時(shí)間，已經(jīng)撥款的，是否提供了相關(guān)證明文件；（4）申請(qǐng)創(chuàng)新基金部分，需明確說明申請(qǐng)種類及其金額。

D.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與分析的合理性

主要評(píng)價(jià)企業(yè)成本費(fèi)用估算是否合理、產(chǎn)品定價(jià)是否合理、產(chǎn)銷量預(yù)計(jì)是否合理，進(jìn)而判斷其銷售收入、凈利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理、項(xiàng)目的投資利潤率、內(nèi)部收益率是否合理。并結(jié)合對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等方面的評(píng)價(jià)，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)程度。

（2）成長期企業(yè) ①企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)

A.資產(chǎn)負(fù)債率=（總負(fù)債÷總資產(chǎn)）×100% B.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

C.主營業(yè)務(wù)利潤率=（主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)收入）×100% D.凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤÷平均凈資產(chǎn))×100% E.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生凈現(xiàn)金流的能力：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)

F.銷售收入增長情況：銷售收入增長率=銷售收入增量÷基期銷售收入×100% G.凈利潤增長情況：凈利潤增長率=凈利潤增量÷基期凈利潤×100% 對(duì)A-D四個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)在計(jì)算時(shí)，主要應(yīng)依據(jù)企業(yè)上年度財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù),但是還應(yīng)結(jié)合最近一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表，綜合判斷分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于企業(yè)成長性的判斷(E-G三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo))，一是要考慮產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流是正、是負(fù)，還要考慮額度大??；二是既要考慮增長率的因素，還要結(jié)合增長基數(shù)的因素，即規(guī)模因素，不能單純地按照增長率來判斷其增長情況。另外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)近兩年的虧損問題，重點(diǎn)從以下兩個(gè)方面予以分析和說明：一方面，分析企業(yè)虧損的趨勢(shì)是增加的，還是減少的，另一方面，通過企業(yè)的經(jīng)營（財(cái)務(wù)）活動(dòng)，分析其虧損的原因是投入性虧損，還是經(jīng)營性虧損。

②項(xiàng)目評(píng)價(jià)

A.項(xiàng)目投資預(yù)算的合理性

主要是結(jié)合技術(shù)專家對(duì)項(xiàng)目投資方向及構(gòu)成方面的意見，評(píng)價(jià)企業(yè)的投資內(nèi)容及規(guī)模與預(yù)計(jì)的階段生產(chǎn)目標(biāo)等是否匹配，并判斷其固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金投資估算是否全面、合理。

B.已完成投資的真實(shí)性

根據(jù)企業(yè)對(duì)近期（上年度1月1日——申報(bào)前一個(gè)月內(nèi)）完成投資部分的資金來源以及主要用途的表述，結(jié)合企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表（主要結(jié)合固定資產(chǎn)、在建工程、研發(fā)費(fèi)用或管理費(fèi)用等項(xiàng)目），評(píng)價(jià)已完成投資的真實(shí)性。

C.新增資金籌措可行性

對(duì)新增投資部分，根據(jù)企業(yè)闡述資金籌措方式、預(yù)計(jì)到位時(shí)間、目前進(jìn)展情況，分別就其可行性進(jìn)行判斷。具體包括：（1）銀行貸款，對(duì)于已獲得貸款的，在附件中是否提供了貸款合同；對(duì)于尚未取得貸款的，是否說明目前貸款的進(jìn)展情況，若銀行已承諾貸款或擔(dān)保機(jī)構(gòu)承諾擔(dān)保的，是否提供了令人信服的銀行承諾證明或擔(dān)保證明；同時(shí)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)在的資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及資信等級(jí)，判斷企業(yè)獲得銀行貸款的可能性；（2）企業(yè)自有資金，財(cái)務(wù)專家將企業(yè)闡述的資金籌措渠道、籌集額度、預(yù)計(jì)到位時(shí)間，與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目加以對(duì)照，重點(diǎn)分析：貨幣資金和應(yīng)收賬款的期末金額，以前年度的盈利能力，企業(yè)未來持續(xù)現(xiàn)金流入的能力以及未來的盈利能力，以及關(guān)系企業(yè)自籌資金能力的其他方面；如果是股東增資，須說明是現(xiàn)有股東增資，還是吸收新股東，企業(yè)是否提供了股東會(huì)決議等材料,并分析判斷其增資方案的可實(shí)現(xiàn)性；（3）地方政府撥款部分，應(yīng)說明撥款部門、資金使用方式、資金到位時(shí)間，已經(jīng)撥款的，是否提供了相關(guān)證明文件；（4）申請(qǐng)創(chuàng)新基金部分，需明確說明申請(qǐng)種類及其金額。

D.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與分析的合理性

主要評(píng)價(jià)企業(yè)成本費(fèi)用估算是否合理、產(chǎn)品定價(jià)是否合理、產(chǎn)銷量預(yù)計(jì)是否合理，進(jìn)而判斷其銷售收入、凈利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理、項(xiàng)目的投資利潤率、內(nèi)部收益率是否合理。并結(jié)合對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等方面的險(xiǎn)等方面的評(píng)價(jià)，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)程度。

第二篇：教案編寫如何創(chuàng)新

課堂教學(xué)改革，怎樣改，從哪里著手改，隨著新課程標(biāo)準(zhǔn)的逐步實(shí)施，惜時(shí)增效課題研究的深入開展，筆者認(rèn)為傳統(tǒng)的編寫教案必須改，也到了非改不可的地步。目前，有的學(xué)校用固有的標(biāo)準(zhǔn)定期對(duì)教師教案進(jìn)行檢查、評(píng)比，有的甚至將教師撰寫教案與考核、評(píng)優(yōu)、晉級(jí)及有關(guān)福利待遇掛鉤。有些學(xué)校對(duì)教師編寫教案要求過細(xì)過死。如對(duì)教案編寫的格式、數(shù)量、外觀有嚴(yán)格要求，表面追求環(huán)節(jié)的完美、數(shù)量的多少、書寫的工整等。有些教師的教案基本上是從參考書或備課手冊(cè)上抄下來的，平淡無奇、不鮮活又不符合當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)厍闆r，尤其不能體現(xiàn)新課程理念。這樣的抄寫教案純屬無用功，既勞民又傷財(cái)。如何去完成“惜時(shí)增效”這一總體目標(biāo)？造成上述教師編寫教案中的問題有以下幾個(gè)原因：

1、管理者的誤導(dǎo)，追求形式，浪費(fèi)時(shí)間。長期以來，各級(jí)主管部門，對(duì)教師編寫教案要求過細(xì)過死，導(dǎo)致廣大教師在制度約束下，陷入“教案八股”的編寫之中。據(jù)有關(guān)資料顯示，教研人員對(duì)345名教師備課情況調(diào)查結(jié)果表明，在備課過程中，教師只有20％的精力用于鉆研教材、了解學(xué)情，80％的精力用于書寫教案，或者叫抄教案，應(yīng)付主管部門檢查。

2、視野狹窄，缺少創(chuàng)新。除了管理上的誤導(dǎo)外，還有一個(gè)重要原因，就是教師視野狹窄、信息閉塞。相當(dāng)多教師備課，尤其農(nóng)村中小學(xué)教師，手頭只有一本教科書，一本課程標(biāo)準(zhǔn)，一本教學(xué)參考書。有的學(xué)校教師甚至手里僅有一本教科書，其他什么也沒有，各種教學(xué)資料奇缺，學(xué)科專業(yè)雜志基本沒有看見過。外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)沒有或很少。而業(yè)務(wù)鉆研不夠，知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，學(xué)科水平低，導(dǎo)致缺少創(chuàng)新能力。教案改革勢(shì)在必行。首先領(lǐng)導(dǎo)陳舊的教育思想及滯后的教育理念得改。當(dāng)前對(duì)教師教案應(yīng)該重新考慮：

1、取消數(shù)量、文字量的要求。

2、不求規(guī)范求創(chuàng)新。

3、不求形式求實(shí)用。

4、重在看教學(xué)效果。其次，教案編寫要因人而異，動(dòng)態(tài)管理。新教師，任教新學(xué)科的教師及其他教學(xué)能力不強(qiáng)的教師要備祥案，要指定專門的骨干教師跟蹤輔導(dǎo)；對(duì)能力較強(qiáng)的教師可備稍簡(jiǎn)教案，還可以將課備在書上，備在老教案上，教導(dǎo)部門應(yīng)加強(qiáng)隨堂聽課。最后各校要鼓勵(lì)教師教案創(chuàng)新，寫出有個(gè)性特點(diǎn)的教案。要編寫個(gè)性化教案，就要鼓勵(lì)教師博采眾長，發(fā)揮自己優(yōu)勢(shì)，要研究教學(xué)個(gè)性，獨(dú)樹一幟，自成一家。這樣，教學(xué)研究才有生命力，教師的發(fā)展才有前途。目前教案編寫在“惜時(shí)增效、減負(fù)增效”大目標(biāo)下如何體現(xiàn)“動(dòng)、樂、愛、創(chuàng)”這一教學(xué)特點(diǎn)呢？

1、觀念決定思路，思路決定出路。任何一次教育改革，無不以教育觀念的變革為先導(dǎo)，教育每前進(jìn)一步，無不依賴教育觀念的突破。備課的改革也是一樣，教師思想上觀念上必須有所突破與創(chuàng)新，沒有教師教育思想上的一次重大裝轉(zhuǎn)變，就不會(huì)有整個(gè)備課內(nèi)容方法上的突破。部分教師在課改當(dāng)中教案沒有創(chuàng)新，還未能跳出“導(dǎo)入——講授——鞏固——作業(yè)——小結(jié)”的思路。以教師為中心，以教材為中心的舊模式，與其說是方法技巧的落后，不如說是教育思想陳腐，教學(xué)觀念落后。因此，可以說觀念更新比方法更新更重要。有什么樣的理念，就有什么樣的教育，就有什么樣的教學(xué)，所以，改革備課方法應(yīng)先改革備課思想。

2、由靜態(tài)向動(dòng)態(tài)備課轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)意義上的備課，基本上是教師按著“我教你學(xué)”思路來編寫教案，教學(xué)過程完全是由教師控制的。這種教學(xué)設(shè)計(jì)基本上是預(yù)設(shè)的、有計(jì)劃的，是可控制的。它是靜態(tài)的、單一的、細(xì)致的、單向的，每一個(gè)環(huán)節(jié)，活動(dòng)內(nèi)容、時(shí)間、學(xué)生發(fā)言、教師講什么都由教師課前進(jìn)行設(shè)計(jì)。新課程教學(xué)設(shè)計(jì)應(yīng)“以學(xué)定教”。像裁剪師為每個(gè)人“量體定衣”一樣。教學(xué)設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)需求的教案，絕不等同于過去的“教案”。教學(xué)設(shè)計(jì)通過教師與學(xué)生、學(xué)生與學(xué)生、學(xué)生與教材之間的多向互動(dòng)，始終是在“發(fā)現(xiàn)問題（自學(xué)）——解決問題（質(zhì)疑）——開發(fā)新問題（引導(dǎo)）——解決新問題（訓(xùn)練）”循環(huán)中進(jìn)行的。唯其如此，教學(xué)設(shè)計(jì)不應(yīng)是對(duì)課堂情景進(jìn)行面面俱到設(shè)計(jì)，只能做大體輪廓上的描述，應(yīng)為學(xué)生留下更多空間，讓他們?cè)诮虒W(xué)過程中不斷得到充實(shí)完善。具體地說，新課程教案設(shè)計(jì)，教師在課前可以進(jìn)行比較粗線條的第一次設(shè)計(jì)，而隨著課堂教學(xué)的進(jìn)行以及教學(xué)中不斷出現(xiàn)新情況，則應(yīng)隨機(jī)應(yīng)變，隨時(shí)調(diào)整教案，進(jìn)行二次設(shè)計(jì)。原先很多教師為了應(yīng)付檢查常會(huì)照抄名師教案，沒有照顧學(xué)生實(shí)際，學(xué)生思路跟不上就生拉硬拽，將學(xué)生繩之以“案”。學(xué)生和教師都成了教案的“奴隸”。現(xiàn)在可以根據(jù)新課程標(biāo)準(zhǔn)要求靈活掌握教學(xué)目標(biāo)，用教材來“教”而不是“教”教材。實(shí)際上學(xué)生的思路就是我們課堂教學(xué)的線索，教師只是引導(dǎo)學(xué)生前進(jìn)。過去以傳授知識(shí)技能為主，現(xiàn)在應(yīng)以促進(jìn)學(xué)生終身發(fā)展為己任；過去教師帶著知識(shí)走向?qū)W生，今天我們陪著學(xué)生走向知識(shí)。

3、由經(jīng)驗(yàn)型備課向研究型備課轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的備課是一種封閉式備課，教師往往滿足于一本教材、一本教參，備的教案，講的是自己知道的，把自己關(guān)在辦公室里獨(dú)自鉆研教材，選擇自己熟悉的教法。十幾年、幾十年備課上課全憑自己經(jīng)驗(yàn)，這是一種老牛拉磨式的磨道循環(huán)。如今新課程實(shí)施，備課應(yīng)是開放式，備課內(nèi)容、形式、方法都發(fā)生了巨大變化。備課不僅備課內(nèi)還要備課外；不僅備教材還要備教材之外，如：圖書、報(bào)刊、電視、電影、廣播、絡(luò)、戲劇等，另外如自然風(fēng)光、文物古跡、風(fēng)俗民情、新聞、學(xué)生家庭生活、日常生活話題等都可以成為語文課程資源。新課程下備課就是教研，備課就是課程改革。備課本身就是一種研究活動(dòng)，每一次新課程教學(xué)方案的設(shè)計(jì)就是對(duì)舊教學(xué)方案的否定與創(chuàng)新。教學(xué)設(shè)計(jì)推陳出新就是教學(xué)改革，因此時(shí)下教師備課應(yīng)由經(jīng)驗(yàn)型向研究型轉(zhuǎn)變。概括起來新課程備課有以下幾個(gè)特點(diǎn)：①備課內(nèi)容的開放性②備課方法的多變性③備課過程的反思性④教學(xué)設(shè)計(jì)的創(chuàng)新性

4、由個(gè)人備課向合作備課轉(zhuǎn)變。新課程的實(shí)施使廣大教師認(rèn)識(shí)到，如今教師已不再是知識(shí)的化身，學(xué)校也不再是文化的孤島，課程的優(yōu)化整合要求廣大教師淡化學(xué)科之間的界限，與真實(shí)的外界生活接近，與學(xué)生、家長、社會(huì)實(shí)行全方位的交流與合作。新課程實(shí)施后，教師的合作備課顯得十分重要。新課程設(shè)計(jì)新問題多、困難多、矛盾多，靠一個(gè)人的智慧解決起來困難較多，如果靠集體智慧會(huì)提高備課質(zhì)量而且節(jié)省時(shí)間。具體實(shí)施中將各語文組教師整合在一起成立一個(gè)備課組，先集體學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)新課改的教學(xué)理念。再根據(jù)教材單元組合將語文知識(shí)點(diǎn)滲透于各單元中。在這個(gè)過程中，要做的一個(gè)重要工作就是確定每篇課文的重點(diǎn)、難點(diǎn)及作業(yè)難易度。確立了這些后備課組將整個(gè)備課任務(wù)公布出來，讓教師根據(jù)自己的個(gè)人愛好，挑選一個(gè)單元備課任務(wù)，認(rèn)真準(zhǔn)備，這樣集中精力打“殲滅戰(zhàn)”一可減輕教師備課工作量，二可發(fā)揮個(gè)人專長，效果非常明顯。教師在備課過程中精心設(shè)計(jì)教案，落實(shí)每篇課文的知識(shí)點(diǎn)，以及知識(shí)拓展遷移，作業(yè)練習(xí)等。在教學(xué)目標(biāo)中，按照學(xué)生不同基礎(chǔ)設(shè)計(jì)不同教學(xué)目標(biāo)。因此，備課既是課堂教學(xué)改革，又是教學(xué)研究。

第三篇：私募基金管理人展業(yè)計(jì)劃書編寫要點(diǎn)

協(xié)會(huì)的反饋信息

根據(jù)過往項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，單純就展業(yè)計(jì)劃書而言，協(xié)會(huì)審核員提出了這些要求：

1、《商業(yè)計(jì)劃書》請(qǐng)?jiān)斒龉疚磥戆l(fā)展方向（如研究、投資領(lǐng)域、投資安排等）、運(yùn)作規(guī)劃及當(dāng)前業(yè)務(wù)需求等信息，并說明公司整體運(yùn)營、產(chǎn)品管理兩個(gè)層級(jí)的合規(guī)、風(fēng)控管理措施，以及風(fēng)控負(fù)責(zé)人如何履行其職責(zé)，妥善落實(shí)合規(guī)、風(fēng)控管理。如有已商談或擬投資的項(xiàng)目，請(qǐng)?zhí)峁M投項(xiàng)目相關(guān)盡調(diào)、投資規(guī)劃、募集安排及相關(guān)項(xiàng)目證明文件（如擬投資項(xiàng)目協(xié)議書）等內(nèi)容。

2、請(qǐng)申請(qǐng)機(jī)構(gòu)提供展業(yè)計(jì)劃書，詳細(xì)說明未來如何開展私募證券投資基金業(yè)務(wù)，并切實(shí)做好各項(xiàng)制度的落實(shí)和履行。

3、公司需提供展業(yè)計(jì)劃書并加蓋公章，詳述公司展業(yè)計(jì)劃如投資類型、投資標(biāo)的、如何募集、如何選擇投資對(duì)象等。

4、請(qǐng)結(jié)合公司的人員架構(gòu)和高管的履職能力說明貴機(jī)構(gòu)如何保證在現(xiàn)有人員規(guī)模的情況下如何完成基金的募集銷售、投研決策、合規(guī)風(fēng)控、估值清算等工作。展業(yè)計(jì)劃書的構(gòu)成

展業(yè)計(jì)劃書又可以稱其為商業(yè)計(jì)劃書，是私募基金管理人對(duì)機(jī)構(gòu)未來展業(yè)的一個(gè)具體的可操作的商業(yè)規(guī)劃。

結(jié)合協(xié)會(huì)的反饋意見，展業(yè)計(jì)劃書可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述：

（一）整體規(guī)劃

整體規(guī)劃可以從投資領(lǐng)域、投資安排和運(yùn)作規(guī)劃三個(gè)方面作為切入點(diǎn)。

1、投資領(lǐng)域

即根據(jù)私募基金管理人的類型確認(rèn)具體的投資方向，如：（1）作為政府出資基金管理人定向投于城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；（2）發(fā)行私募證券基金產(chǎn)品投資于公開交易的股票、債券、期貨、期權(quán)、基金份額以及中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他證券及其衍生品種；（3）專業(yè)從事私募債權(quán)投資業(yè)務(wù)，發(fā)行私募債權(quán)投資基金產(chǎn)品。

投資領(lǐng)域需要體現(xiàn)私募基金管理人的專業(yè)化精神，建議采用較為具體的表述而非籠統(tǒng)的股權(quán)投資、證券投資。

2、投資安排

投資安排主要是對(duì)基金運(yùn)營期間的投資流程做簡(jiǎn)要的概括。私募股權(quán)類產(chǎn)品的投資安排可以從投前的募集工作、投中的盡職調(diào)查和商業(yè)談判以及投后的監(jiān)督管理展開論述；私募證券類產(chǎn)品的投資安排可以從募集規(guī)范和產(chǎn)品運(yùn)作期間的研究方法、投資策略等方面展開論述。

3、運(yùn)作規(guī)劃

運(yùn)作規(guī)劃需要結(jié)合基金管理人的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式和對(duì)外來發(fā)展的預(yù)期做一個(gè)概括。比較好的方式是結(jié)合機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)和項(xiàng)目儲(chǔ)備進(jìn)行描述，更加具有說服力。

（二）團(tuán)隊(duì)構(gòu)成

顧名思義，團(tuán)隊(duì)構(gòu)成需要將基金管理人的現(xiàn)有組織架構(gòu)和人員構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)的闡述。這一部分可以參考和結(jié)合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)綜合報(bào)送平臺(tái)所需的填報(bào)信息，特別是人員的從業(yè)經(jīng)歷，需要與法律意見書、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)綜合報(bào)送平臺(tái)和從業(yè)人員系統(tǒng)達(dá)成一致。

團(tuán)隊(duì)構(gòu)成里需要突出一下高級(jí)管理人員的學(xué)歷背景和從業(yè)經(jīng)歷。重點(diǎn)高校和所學(xué)專業(yè)的相關(guān)度均是加分項(xiàng)，而從業(yè)經(jīng)歷更是協(xié)會(huì)審核員的關(guān)注重點(diǎn)，尤其是風(fēng)控人員的專業(yè)能力，需要特別進(jìn)行闡述。在這里特別提一下如何論證風(fēng)控人員的專業(yè)能力。協(xié)會(huì)曾多次在反饋意見中提到，“負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級(jí)管理人員應(yīng)獨(dú)立地履行對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和建議的職能?！被鸸芾砣丝梢越Y(jié)合本機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制文件內(nèi)容，對(duì)風(fēng)控人員履職過程中如何履行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和建議職能幾個(gè)方面分別論述。此外，為了避免“假、大、空”而遭到新一輪反饋，建議通過附件方式將人員過往從業(yè)經(jīng)歷的證明文件附隨展業(yè)計(jì)劃書一并提交，人員從業(yè)經(jīng)歷的證明文件包括過往機(jī)構(gòu)出具的員工履職情況說明，由人員自己出具的過往業(yè)績說明，過往管理的基金的證明材料等。

（三）業(yè)績預(yù)測(cè)

業(yè)績預(yù)測(cè)是基金管理人對(duì)機(jī)構(gòu)展業(yè)過程的財(cái)務(wù)規(guī)劃，可大致分為三個(gè)部分：業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)、成本支出預(yù)測(cè)以及機(jī)構(gòu)投入計(jì)劃。

1、業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)

基金管理人根據(jù)專業(yè)化類別進(jìn)行闡述，業(yè)務(wù)收入主要包括管理費(fèi)、項(xiàng)目超額收益、跟投的投資收益、基金清算時(shí)管理團(tuán)隊(duì)的提成收入等項(xiàng)目，最后可以對(duì)機(jī)構(gòu)未來一段時(shí)間的業(yè)務(wù)收入做一個(gè)籠統(tǒng)的預(yù)期，如“第一年我們預(yù)計(jì)基金的收入主要為管理費(fèi)收入，預(yù)計(jì)在100萬左右（預(yù)計(jì)基金年規(guī)模在5000萬）”。

2、成本支出預(yù)測(cè)

基金管理人的成本支出主要包括房租、人員薪酬、社保公積金、差旅費(fèi)招待費(fèi)、補(bǔ)貼等項(xiàng)目，與業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)一樣，建議對(duì)機(jī)構(gòu)展業(yè)第一年的成本支出做一個(gè)具體數(shù)額的預(yù)測(cè)統(tǒng)計(jì)。

3、機(jī)構(gòu)投入計(jì)劃

機(jī)構(gòu)投入計(jì)劃同樣包括幾個(gè)方面：股東當(dāng)前實(shí)繳的資本、后續(xù)各階段股東繳全注冊(cè)資本的規(guī)劃、實(shí)際控制人或其他出資人可以陸續(xù)對(duì)機(jī)構(gòu)提供資金支持的可能性預(yù)測(cè)等等。機(jī)構(gòu)投入計(jì)劃需要結(jié)合業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)和成本支出預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)。在此需要注意，協(xié)會(huì)現(xiàn)在對(duì)基金管理人的實(shí)繳注冊(cè)資本的門檻基本默認(rèn)為要達(dá)到200萬元以上，所以建議在機(jī)構(gòu)投入計(jì)劃部分，最好能有股東對(duì)資金持續(xù)注入的承諾。

（四）運(yùn)營管理

運(yùn)營管理主要是介紹基金管理人開展業(yè)務(wù)的工作流程和管理模式。

1、工作流程

如私募股權(quán)投資基金管理人的工作流程可以按照募集、基金設(shè)立、投資決策、投后管理、退出、信息披露等幾個(gè)主要板塊進(jìn)行陳述，如初期人員數(shù)量較少，建議將募集等需要較多人力資源支撐的模塊以外包方式進(jìn)行處理，能夠貼合機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況。

2、管理模式

管理模式建議從基金管理人的組織架構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)等方面進(jìn)行陳述。管理模式與團(tuán)隊(duì)構(gòu)成密不可分，建議結(jié)合具體的人員分工進(jìn)行闡述，也能使得這一部分更具有真實(shí)性。組織架構(gòu)中建議強(qiáng)調(diào)一下整個(gè)設(shè)計(jì)中合規(guī)風(fēng)控人員的獨(dú)立性如何體現(xiàn)。管理機(jī)構(gòu)一般有股東會(huì)、董事會(huì)/執(zhí)行董事、總經(jīng)理、部門經(jīng)理幾個(gè)層級(jí)，有些機(jī)構(gòu)設(shè)有投資委員會(huì)或?qū)＜椅瘑T會(huì)等常設(shè)機(jī)構(gòu)，各個(gè)層級(jí)的管理權(quán)限和職責(zé)都需要明確。制度建設(shè)除了系統(tǒng)所需的全部制度文件還可以補(bǔ)充管理機(jī)構(gòu)議事規(guī)則、人事行政方向的內(nèi)部管理制度。

（五）風(fēng)控措施

風(fēng)控措施可以說是展業(yè)計(jì)劃書的重點(diǎn)，在這一模塊，我們可以從整體運(yùn)營、項(xiàng)目管理、合規(guī)風(fēng)控人員的履職三個(gè)方面分別展開論述。

1、整體運(yùn)營

整體運(yùn)營的風(fēng)控措施建議配合機(jī)構(gòu)已制定的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度展開。因?yàn)楝F(xiàn)階段申請(qǐng)牌照的機(jī)構(gòu)多為新設(shè)，過往并沒有經(jīng)營記錄，運(yùn)營方面并沒有可以參考的數(shù)據(jù)或文件，所以在“一片空白”的情況下，對(duì)機(jī)構(gòu)整體運(yùn)營的風(fēng)控措施以制度內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范是比較好的切入點(diǎn)，這一點(diǎn)也能迎合協(xié)會(huì)要求機(jī)構(gòu)制定的制度能夠適配實(shí)際情況且具有可操作性的要求。

2、項(xiàng)目管理

如果說整體運(yùn)營是橫向的宏觀風(fēng)控措施，那么項(xiàng)目管理就是縱向的風(fēng)控措施，是貫穿機(jī)構(gòu)投資業(yè)務(wù)流程的具體風(fēng)控措施，建議就整個(gè)投資流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行列舉并逐一給出防范或應(yīng)對(duì)方案。

以股權(quán)投資為例，可以按照投前、投中、投后三個(gè)階段進(jìn)行劃分。投前階段主要是對(duì)項(xiàng)目公司展開盡職調(diào)查，我們可以就盡職調(diào)查中機(jī)構(gòu)關(guān)心的問題如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、股權(quán)是否清晰等通過聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師、律師出具報(bào)告這種方式降低投資風(fēng)險(xiǎn)。投中階段則是與項(xiàng)目公司進(jìn)行磋商談判以及實(shí)施募集行為，磋商談判核心是投資決策和風(fēng)險(xiǎn)控制條款的確定，可以通過投資委員會(huì)/專家委員會(huì)考評(píng)把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)起草合同文本；募集方面可以進(jìn)行專業(yè)外包，在人員配置充足的情況下進(jìn)行自我募集的，則可以從特定對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、合格投資者確認(rèn)、宣傳合規(guī)性等角度說明風(fēng)控措施。投后階段則是對(duì)項(xiàng)目公司的后續(xù)跟蹤以及退出回購保障，這一階段大都是由前期簽署的對(duì)賭條款來約束的，如派駐董事的一票否決權(quán)、回購與強(qiáng)制出售權(quán)等風(fēng)控措施。

3、合規(guī)風(fēng)控人員的履職

這一點(diǎn)與第二部分團(tuán)隊(duì)構(gòu)成存在內(nèi)容交叉，但團(tuán)隊(duì)構(gòu)成部分強(qiáng)調(diào)的是人員個(gè)人的資質(zhì)和能力，而這里則是要凸顯合規(guī)風(fēng)控人員在機(jī)構(gòu)展業(yè)過程中如何與體制相匹配的履行風(fēng)控職能，建議結(jié)合具體的儲(chǔ)備項(xiàng)目來說明風(fēng)控人員產(chǎn)生的實(shí)際作用。

（六）項(xiàng)目儲(chǔ)備

項(xiàng)目儲(chǔ)備即機(jī)構(gòu)現(xiàn)階段已經(jīng)在談或擬開展的項(xiàng)目。根據(jù)協(xié)會(huì)現(xiàn)有態(tài)度，如果機(jī)構(gòu)沒有項(xiàng)目儲(chǔ)備，一般情況下不會(huì)予以通過，所以基金管理人需要對(duì)項(xiàng)目儲(chǔ)備模塊做充足的準(zhǔn)備。

在項(xiàng)目儲(chǔ)備模塊中，單純的文字性描述已經(jīng)不足以取得審核員的認(rèn)可，需要機(jī)構(gòu)提供更多的證據(jù)。以股權(quán)投資為例，最佳的證據(jù)是有雙方簽章的戰(zhàn)略合作協(xié)議或投資意向書等；次一級(jí)的是加蓋機(jī)構(gòu)公章的詳盡項(xiàng)目投資計(jì)劃書，項(xiàng)目投資計(jì)劃中需要包含投資架構(gòu)、基金規(guī)模、募集期間、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)等基本要素的具體信息；再次一級(jí)確實(shí)沒有任何項(xiàng)目儲(chǔ)備的，可以從實(shí)際控制人或其他投資人的資源說起，包括機(jī)構(gòu)已經(jīng)舉辦或參與了各類路演活動(dòng)，有信任的中間人在介紹投資項(xiàng)目等，需要有足夠的證據(jù)鏈說服審核員機(jī)構(gòu)確實(shí)有取得管理人牌照的迫切性與必要性。

除了提交有與其他方簽署的合作文本外，其他的諸多手段均沒有能取得審核員完全信任的把握，也許機(jī)構(gòu)后續(xù)會(huì)接到審核員致電核實(shí)甚至約見面談的可能，所以基金管理人在項(xiàng)目儲(chǔ)備模塊切忌弄虛作假。最后，匯總展業(yè)計(jì)劃書的幾個(gè)編制核心點(diǎn)：（1）突出人員具有優(yōu)秀的執(zhí)業(yè)能力；（2）機(jī)構(gòu)有足夠的資金維持不少于未來六個(gè)月的運(yùn)營；（3）需要至少一個(gè)項(xiàng)目儲(chǔ)備及證明材料；（4）將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到每一個(gè)細(xì)節(jié)。

第四篇：編寫審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)問答

編寫審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)問答

來源： 中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 審計(jì)署法制司

［《中國審計(jì)》編者按］：自2004年4月1日起，審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出，派駐機(jī)構(gòu)試行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計(jì)署令第 6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱6號(hào)令）。6號(hào)令中的有關(guān)規(guī)定與審計(jì)署以前發(fā)布的有關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定不一致的，按照6號(hào)令執(zhí)行。同時(shí)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定6號(hào)令的試行范圍。6號(hào)令取消了原來的審計(jì)意見書、審計(jì)建議書，而審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和移送處理書是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外出具的主要法律文書。其中，按照6號(hào)令的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)布的審計(jì)法律文書（原來是審計(jì)組提交給審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文書）。

在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)人員按照6號(hào)令編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)常常出現(xiàn)一些困惑不解之處，許多讀者紛紛來信詢問。為此，《中國審計(jì)》雜志記者帶著讀者朋友們關(guān)心的有關(guān)問題，請(qǐng)參加起草6號(hào)令工作的審計(jì)署法制司王世成處長作了專業(yè)解答。

記者：6號(hào)令中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原準(zhǔn)則）中的相關(guān)規(guī)定有哪些異同?

王世成：6號(hào)令規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：1．審計(jì)依據(jù)。即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的審計(jì)法等法律法規(guī)的具體條款，原準(zhǔn)則無此規(guī)定；2．被審計(jì)單位的基本情況。包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等，與原準(zhǔn)則相同；3．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，與原準(zhǔn)則基本相同；4．實(shí)施審計(jì)的基本情況。一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方法和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間，與原準(zhǔn)則基本相同；5．審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見，與原準(zhǔn)則相同；6．審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理、處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。與原準(zhǔn)則的規(guī)定明顯不同，原準(zhǔn)則只要求列出事實(shí)和法律規(guī)定，不要求列出處理處罰決定；7．必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議，與原準(zhǔn)則基本相同。

此外，審計(jì)報(bào)告的格式標(biāo)準(zhǔn)要按照2004年3月22日《審計(jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)<審計(jì)報(bào)告>文書格式標(biāo)準(zhǔn)的通知》（審辦辦發(fā)〔2004〕44號(hào)）執(zhí)行，該文件與6號(hào)令的不同之處在于將審計(jì)機(jī)關(guān)印章和簽發(fā)日期從封面移至正文之后，為的是消除編造《審計(jì)報(bào)告》的隱患。

記者：審計(jì)決定是對(duì)被審計(jì)單位做出的處理處罰決定。為了體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的全面性，審計(jì)報(bào)告中包含了處理處罰決定的內(nèi)容。由此一來，審計(jì)機(jī)關(guān)在做出審計(jì)報(bào)告時(shí)，是否可以不再出具審計(jì)決定書?

王世成：不可以。因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告與審計(jì)決定書的性質(zhì)截然不同，（審計(jì)報(bào)告不僅僅是送發(fā)被審計(jì)單位，所以包含的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)較為全面），審計(jì)報(bào)告沒有執(zhí)行性，而審計(jì)決定書具有執(zhí)行性。當(dāng)被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)法院強(qiáng)制其執(zhí)行審計(jì)決定；但是當(dāng)被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告時(shí)，由于審計(jì)報(bào)告不具有強(qiáng)制執(zhí)行性，所以審計(jì)機(jī)關(guān)無法申請(qǐng)法院強(qiáng)制被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)報(bào)告。因此，對(duì)被審計(jì)單位給予處理處罰時(shí)，除了出具審計(jì)報(bào)告外，還要出具審計(jì)決定書。當(dāng)然，如果被審計(jì)單位沒有違法違規(guī)問題而無需處理處罰時(shí)，則不再出具審計(jì)決定書。

記者：審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰時(shí)，常會(huì)涉及到適用《審計(jì)法》以外的相關(guān)行業(yè)的法律法規(guī)和規(guī)定等，那么審計(jì)機(jī)關(guān)有沒有對(duì)其他法律的執(zhí)法主體資格?編寫審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定時(shí)，如何引用法律法規(guī)?

王世成：根據(jù)《審計(jì)法》第四十四條、第四十五條和《審計(jì)法實(shí)施條例》第四條的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依照有關(guān)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。此時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)就成為有關(guān)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的執(zhí)法主體。同時(shí)，有關(guān)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定就成為審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的準(zhǔn)據(jù)法。比如，審計(jì)機(jī)關(guān)可依照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)等規(guī)定的處罰幅度、數(shù)額進(jìn)行罰款。若審計(jì)法不這樣規(guī)定，則審計(jì)機(jī)關(guān)就無法發(fā)揮作用。審計(jì)法的規(guī)定是法律適用的規(guī)范，只起指引作用，不是審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰的準(zhǔn)據(jù)法，類似于國際私法上的沖突規(guī)范，如“不動(dòng)產(chǎn)繼承依不動(dòng)產(chǎn)所在地法”，“離婚依法院所在地法”等。當(dāng)然，審計(jì)機(jī)關(guān)必須在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰。例如，審計(jì)機(jī)關(guān)的處理權(quán)有責(zé)令限期繳納收入、責(zé)令退還資產(chǎn)、責(zé)令退還違法所得、責(zé)令調(diào)賬等；審計(jì)機(jī)關(guān)的處罰權(quán)有警告或通報(bào)批評(píng)、罰款、沒收違法所得等。審計(jì)機(jī)關(guān)沒有吊銷營業(yè)執(zhí)照權(quán)、行政拘留權(quán)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)權(quán)。

編寫審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定要引用行為發(fā)生時(shí)的有效文件，行為發(fā)生時(shí)還未生效的文件或者已廢止的文件不能引用。引用規(guī)定要具體，有名稱，有條款，有內(nèi)容。規(guī)章以下的文件還要引出文號(hào)，以便于查閱。如《貸款通則》（銀發(fā)〔1995〕217號(hào)），《貸款通則》（1996年中國人民銀行令第2號(hào)）。有些法規(guī)修改較快，如《外匯管理?xiàng)l例》，1996年1月國務(wù)院發(fā)布，1997年1月就修改了，所以引用法律法規(guī)時(shí)要注意其時(shí)效性。此外，審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)法中，還要注意審計(jì)藝術(shù)。如說話要講究說話藝術(shù)，有禮貌，擺事實(shí)，講道理，以理服人，謙虛謹(jǐn)慎，不卑不亢。要認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的陳述和意見，做好解釋說明工作，盡量使被審計(jì)單位能夠接受。

記者：審計(jì)機(jī)關(guān)為審計(jì)出的問題進(jìn)行定性或做出相關(guān)的處理處罰時(shí)，有時(shí)會(huì)遇到針對(duì)某一問題適用的法律、法規(guī)和規(guī)定出現(xiàn)表述不一致的現(xiàn)象，此時(shí)應(yīng)如何適用法律?當(dāng)發(fā)現(xiàn)所適用法律的有關(guān)規(guī)定模糊時(shí)，又應(yīng)該怎么辦?

王世成：這也就是平常所說的法律（廣義）“打架”的問題。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)要按照《中華人民共和國立法法》第五章“適用與備案”辦理?？偟脑瓌t是：縱向規(guī)定之間不一致時(shí)，上位法優(yōu)于下位法；橫向規(guī)定之間不一致時(shí)，提交有權(quán)機(jī)關(guān)裁決。具體規(guī)定如下：

1．憲法具有最高的法律效力，一切法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章都不得同憲法相抵觸。法律的效力高于行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章，行政法規(guī)的效力高于地方性法規(guī)、規(guī)章。地方性法規(guī)的效力高于本級(jí)和下級(jí)地方政府規(guī)章，省、自治區(qū)的人民政府制定的規(guī)章的效力高于本行政區(qū)域內(nèi)的較大的市的人民政府制定的規(guī)章。部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間具有同等效力，在各自的權(quán)限范圍內(nèi)施行。

2．自治條例和單行條例依法對(duì)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)作變通規(guī)定的，在本自治地方適用自治條例和單行條例的規(guī)定。

3．經(jīng)濟(jì)特區(qū)法規(guī)根據(jù)授權(quán)對(duì)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)作變通規(guī)定的，在本經(jīng)濟(jì)特區(qū)適用經(jīng)濟(jì)特區(qū)法規(guī)的規(guī)定。

4．同一機(jī)關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。

5．法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章不溯及既往，但為了更好地保護(hù)公民、法人和其他組織的權(quán)利和利益而作的特別規(guī)定除外。

6．法律之間對(duì)同一事項(xiàng)新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。

7．行政法規(guī)之間，對(duì)同一事項(xiàng)新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院裁決。

8．地方性法規(guī)、規(guī)章之間不一致時(shí)，由有關(guān)機(jī)關(guān)依照下列規(guī)定的權(quán)限做出裁決：同一機(jī)關(guān)制定的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時(shí)，由制定機(jī)關(guān)裁決；地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決；部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國務(wù)院裁決。根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。

9．法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章有下列情形之一的，由有關(guān)機(jī)關(guān)依照立法法第八十八條規(guī)定的權(quán)限予以改變或者撤銷：超越權(quán)限的；下位法違反上位法規(guī)定的；規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的；經(jīng)裁決應(yīng)當(dāng)改變或者撤銷一方的規(guī)定的；規(guī)章的規(guī)定被認(rèn)為不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)予以改變或者撤銷的；違背法定程序的。

10．改變或者撤銷法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章的權(quán)限是：全國人民代表大會(huì)有權(quán)改變或者撤銷它的常務(wù)委員會(huì)制定的不適當(dāng)?shù)姆?，有?quán)撤銷全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的違背憲法和立法法第六十六條第二款規(guī)定的自治條例和單行條例；全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有權(quán)撤銷同憲法和法律相抵觸的行政法規(guī)，有權(quán)撤銷同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的地方性法規(guī)，有權(quán)撤銷省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的違背憲法和立法法第六十六條第二款規(guī)定的自治條例和單行條例；國務(wù)院有權(quán)改變或者撤銷不適當(dāng)?shù)牟块T規(guī)章和地方政府規(guī)章；省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)有權(quán)改變或者撤銷它的常務(wù)委員會(huì)制定的和批準(zhǔn)的不適當(dāng)?shù)牡胤叫苑ㄒ?guī)；地方人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有權(quán)撤銷本級(jí)人民政府制定的不適當(dāng)?shù)囊?guī)章；省、自治區(qū)的人民政府有權(quán)改變或者撤銷下一級(jí)人民政府制定的不適當(dāng)?shù)囊?guī)章；授權(quán)機(jī)關(guān)有權(quán)撤銷被授權(quán)機(jī)關(guān)制定的超越授權(quán)范圍或者違背授權(quán)目的的法規(guī)，必要時(shí)可以撤銷授權(quán)。

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)定性和處理處罰時(shí)，發(fā)現(xiàn)法律規(guī)定模糊、表述不準(zhǔn)確或存有歧義，要及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)，由上級(jí)機(jī)關(guān)做出明確答復(fù)。如對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員“高開低征”增值稅專用發(fā)票的行為，審計(jì)署致函最高人民法院咨詢是否構(gòu)成犯罪，該院關(guān)于對(duì)《審計(jì)署關(guān)于咨詢虛開增值稅專用發(fā)票罪問題的函》的復(fù)函中認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“高開低征”或者“開大征小”等違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)刑法有關(guān)瀆職罪的規(guī)定追究刑事責(zé)任。又如對(duì)刑法第一百六十二條之一隱匿銷毀會(huì)計(jì)資料罪犯罪主體是否包括國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的問題，審計(jì)署向全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)進(jìn)行了函詢。全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)復(fù)函我署進(jìn)一步明確：任何單位和個(gè)人隱匿、銷毀會(huì)計(jì)資料，情節(jié)嚴(yán)重的，均構(gòu)成犯罪，并由公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤?004年，四川綿陽南效機(jī)場(chǎng)建設(shè)管理局財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人袁某在接受審計(jì)期間隱匿小金庫（近千萬元）財(cái)務(wù)資料，拒絕向?qū)徲?jì)人員提供。成都特派辦按照法工委的解釋，將其移送當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)，綿陽市涪城區(qū)人民法院以隱匿會(huì)計(jì)資料罪判其2年有期徒刑，并處罰金4萬元。審計(jì)機(jī)關(guān)在定性和進(jìn)行處理處罰時(shí)，如果不是法律規(guī)定模糊，而是根本找不到法律依據(jù)，則要按照“法無明文規(guī)定不處罰”，“法無明文規(guī)定不為罪”的原則執(zhí)行，但要將情況及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告，由上級(jí)機(jī)關(guān)向有關(guān)機(jī)關(guān)建議完善法制。

記者：有讀者問到，6號(hào)令沒有具體規(guī)定關(guān)于審計(jì)聽證告知的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)在做出審計(jì)處罰前，審計(jì)聽證告知應(yīng)執(zhí)行哪個(gè)規(guī)定?如何計(jì)算聽證標(biāo)準(zhǔn)?

王世成：審計(jì)聽證告知按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》（審計(jì)署令第1號(hào)）辦理。審計(jì)聽證的標(biāo)準(zhǔn)是：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位處以違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款，被審計(jì)單位有權(quán)要求聽證?！敖痤~在十萬元以上”的罰款，是指審計(jì)機(jī)關(guān)一次實(shí)施的對(duì)同一被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的罰款累計(jì)金額。在同一審計(jì)項(xiàng)目中，如果審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的單項(xiàng)違規(guī)行為的罰款額雖未達(dá)到十萬元，但對(duì)該單位各種違規(guī)行為罰款的累計(jì)金額在十萬元以上，也符合“金額在十萬元以上”罰款的聽證條件?！鞍俜种逡陨稀钡牧P款，是指審計(jì)機(jī)關(guān)一次實(shí)施的對(duì)同一被審計(jì)單位的罰款累計(jì)金額占其被罰款的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額的百分之五以上。如審計(jì)機(jī)關(guān)查出五項(xiàng)違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支問題，只對(duì)其中的兩項(xiàng)問題處以罰款，那么計(jì)算百分比的方法是：分子是兩項(xiàng)罰款的金額之和，分母是處以罰款的兩項(xiàng)問題的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額之和。未處以罰款的另外三項(xiàng)違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支問題，不予計(jì)算。對(duì)個(gè)人處以2000元罰款就應(yīng)告知聽證權(quán)。

記者：按照6號(hào)令規(guī)定，如何審定審計(jì)報(bào)告?審計(jì)報(bào)告在用詞上又應(yīng)該遵循什么樣的原則呢?

王世成：6號(hào)令要求實(shí)行審計(jì)會(huì)議審定審計(jì)報(bào)告。對(duì)一般審計(jì)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長和其他有關(guān)人員，召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定；對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門和法制機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。這種做法增強(qiáng)了審計(jì)業(yè)務(wù)決策的民主化、公開化。

審計(jì)報(bào)告用詞應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。國外在這方面多有規(guī)定，如德國審計(jì)條例規(guī)定，應(yīng)盡可能避免語言上的不良習(xí)慣，包括虛詞或空洞的套語（如當(dāng)然、顯然、自然、無疑），因?yàn)檫@類詞既代替不了事實(shí)，也代替不了論據(jù)。我國雖沒有明文規(guī)定，但應(yīng)做到客觀、準(zhǔn)確、規(guī)范，有的將“概率”誤寫為“幾率”用詞不準(zhǔn)確，將“法定代表人”誤寫為“法人”或“法人代表”不正確。有的沒有做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，不認(rèn)真，粗心大意，丟字多字錯(cuò)字現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如寫“萬元”時(shí)，不是少寫“萬”字，就是多寫“萬”字。有的定性沒有上升為法律語言，而是日?？谡Z，降低了審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性。

第五篇：志稿的編寫要點(diǎn)

志稿的編寫

一、本輪志書特點(diǎn)及與前志銜接問題

㈠入志人物標(biāo)準(zhǔn)。本輪修志與上輪不同，生也可以列傳，如海鹽縣志步鑫生，列傳。諸暨市志初步安排人物傳略30多人，一般列人物名錄。一般以事系人。要注意搜集在外工作生活的諸暨藉有名人士。人物固然不編入本部門篇章，但需向市志編輯部提供，市志有人物編。

㈡對(duì)前志糾誤和補(bǔ)遺問題。發(fā)現(xiàn)前志有錯(cuò)誤的應(yīng)及時(shí)向市志編輯部反映，編輯部將采取相關(guān)辦法予以糾正。①集中糾誤、補(bǔ)遺，在書后集中糾誤、補(bǔ)遺；②分散糾誤、補(bǔ)遺；③注釋。

㈢重疊部分。前志（下限1987年）與本志書（上限1979年）有9年重疊?？蛇m當(dāng)復(fù)錄前志內(nèi)容，前志記述詳細(xì)的可簡(jiǎn)略一些，前志簡(jiǎn)略的可適當(dāng)詳細(xì)一些，避免簡(jiǎn)單重復(fù)。對(duì)悠久歷史，應(yīng)適當(dāng)溯源，來龍去脈要點(diǎn)一下。

二、資料搜集問題

志書是資料性文獻(xiàn)，資料是志書最根本最本質(zhì)的屬性。資料工作是志書編纂的基礎(chǔ)性工作，與志書的質(zhì)量密切相關(guān)，很大程度上決定了志書的質(zhì)量。資料必須真實(shí)、可靠、系統(tǒng)。應(yīng)按照綱目搜集資料。

資料的種類：⑴文字（數(shù)據(jù)）資料：即所謂“死資料”，包括檔案、圖書、報(bào)刊等方面的資料；⑵圖片資料：即具有史料價(jià)值的圖照，包括地圖、圖畫、照片等；⑶口碑資料（口述資料）：即所謂的“活資料”，包括訪談資料、社會(huì)調(diào)查資料等；⑷實(shí)物資料：即具有史料價(jià)值的實(shí)物、遺物等。

文字（數(shù)據(jù)）資料是志書的主要資料來源。

搜集資料要求：部門檔案資料要見底，報(bào)刊雜志查閱要見底，諸暨報(bào)、浙江日?qǐng)?bào)、專業(yè)報(bào)紙，刊物、雜志、簡(jiǎn)報(bào)。要注重口碑資料的搜集，特別是老領(lǐng)導(dǎo)、老科長、老同志的工作筆記本。檔案資料主要是一些文件、工作總結(jié)，過去沒有復(fù)印機(jī)，資料歸檔情況普遍較差，本單位印發(fā)的文件比較齊全，上級(jí)部門印發(fā)的文件不太齊全，領(lǐng)導(dǎo)簽給某科室閱處，由于科室文件要用，就長期存放在科室，時(shí)間一長就不歸檔了。另外，很多工作在檔案中很難看出來，有些只是年終工作總結(jié)中點(diǎn)一下，很籠統(tǒng)，外行人根本不知道怎么回事，所以修志工作必須有本單位內(nèi)行人參加?？梢韵蚶项I(lǐng)導(dǎo)、老科長、老同志訪談、座談，請(qǐng)老同志寫回憶錄等方式搜集資料，他們是改革開放歷史的見證人，有些甚至是具體政策的制定者、執(zhí)行者，是事物的親歷者，他們對(duì)事物的發(fā)生、發(fā)展過程十分清楚，這些在檔案資料里是找不到的。農(nóng)業(yè)局長孟志康要求各科室單位將藏著、掖著的資料都貢獻(xiàn)出來，用于修志。領(lǐng)導(dǎo)動(dòng)員，這個(gè)辦法好。

資料不怕多，多多益善。只有資料充裕，撰寫志稿才會(huì)運(yùn)用自如。一般來說，有效資料與志稿比例為5：1，甚至10：1。從目前有關(guān)部門單位送到編輯部的試寫稿情況來看，主要問題是缺乏資料。

要重點(diǎn)注意節(jié)點(diǎn)資料的搜集，注重搜集突出反映30多年大變革的時(shí)代特征、地方物征的資料。如1988年經(jīng)濟(jì)體制改革，1992年撤區(qū)并鄉(xiāng)，1994年五大體制改革等都是節(jié)點(diǎn)。

注重搜集圖片資料，志書要求圖文并茂。如溫家寶（時(shí)任副總理）視察諸暨農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的照片等。

資料搜集要按照先易后難，先近后遠(yuǎn)，先內(nèi)后外，先“主”后“輔”等原則進(jìn)行，即容易的資料先搜集，較難搜集的資料后搜集；近期資料先搜集，遠(yuǎn)期資料后搜集；內(nèi)部資料先搜集，外部資料后搜集。檔案局資料查閱復(fù)印期限為6月底，目前編輯部有人員幫助復(fù)印，可先查檔案局資料。

三、數(shù)據(jù)問題 數(shù)據(jù)是志書的重要內(nèi)容。既有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，又有部門數(shù)據(jù)，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，因統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是法定數(shù)據(jù)；沒有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可采用部門數(shù)據(jù)。

四、志稿綱目問題

目前的市志綱目，主要是為方便部門單位資料搜集、志稿編纂考慮編制，是一個(gè)基本框架。雖然經(jīng)過編輯部同仁的研究討論，但終究外行，難免存在該列的未列，不該列的列上等問題。如農(nóng)業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，是農(nóng)業(yè)建設(shè)的重大內(nèi)容，應(yīng)該由農(nóng)業(yè)部門負(fù)責(zé)撰編，但在綱目中不是很明確。所以，部門單位要認(rèn)真研讀綱目，根據(jù)實(shí)際情況，提出修改意見，并報(bào)編輯部討論。綱目調(diào)整是伴隨修志始終的長期過程。綱目修訂永遠(yuǎn)在路上。

五、資料卡片問題

資料卡片編寫采用一邊搜集整理資料，一邊摘錄成資料卡片，一邊輸入電腦，形成電子資料卡片。資料卡片編寫樣式可參照編輯部QQ群政法委電子卡片。待電子卡片摘錄工作全部完成后，即可編纂資料長編。這次修志方法與上次最大的不同是這次修志需編纂長編。長編是志稿編纂的基礎(chǔ)性工作，也是志稿編纂的關(guān)鍵性工作?；A(chǔ)不牢，萬丈高樓怎能安泰？編纂資料長編就是將電子卡片內(nèi)容經(jīng)過歸類、整理、鑒別、考證、核實(shí)、篩選后，根據(jù)綱目橫排門類，按照時(shí)間順序或一定的邏輯關(guān)系（如水利工程建設(shè)）依次排列的一種匯集方式。具有原始性、客觀性、準(zhǔn)確性、全面性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)。資料卡片編纂為長編，對(duì)同一內(nèi)容，可以一張卡片一個(gè)內(nèi)容排列，也可以幾張甚至十多張卡片串在一起，不再保持資料卡片原有式樣，但應(yīng)具備資料編號(hào)、資料內(nèi)容發(fā)生時(shí)間、資料正文、資料來源4個(gè)要素（目的是便于查找出處）。

資料卡片好比是鐵礦石，長編相當(dāng)于精礦粉，已經(jīng)過一個(gè)選礦的過程，是一個(gè)物理過程。資料卡片編纂成長編，必須有所選擇，選掉不符合冶煉條件的非鐵礦石，提高礦石品位。

長編轉(zhuǎn)換成志稿，就好比精礦粉經(jīng)過鋼爐被冶煉成鋼鐵，是 一個(gè)化學(xué)過程。長編轉(zhuǎn)換成志稿，就是用方志的語言將它寫出來。

資料——卡片——長編——志稿，每一個(gè)步驟都有補(bǔ)充、考證、修改、提煉的內(nèi)容。

從紹興市志編纂工作經(jīng)驗(yàn)來看，編纂長編好處較多，資料卡片終究是零碎的，串起來效果就不一樣，編纂長編既是一個(gè)梳理資料熟悉資料的過程，也是一個(gè)理清撰寫思路的過程，那一塊遺漏了，那一塊交叉重疊了，那一塊放在那一章更合適，一目了然，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該調(diào)整的調(diào)整，很方便，對(duì)后來寫志稿就方便多了。我們很多修志人員認(rèn)為，編纂長編是多了一項(xiàng)工作內(nèi)容，有怕難怕煩的思想。其實(shí)，磨刀不誤砍柴工，前頭工作做扎實(shí)了，后面的工作就輕松了。

六、資料考證問題

寫入志稿的材料必須準(zhǔn)確無誤，對(duì)有疑問的資料必須進(jìn)行考證。資料考證伴隨著資料搜集的始終，是一個(gè)去偽存真的過程。考證有4種方法：⑴書證，最常用的。一般來說，離事件越近的記載準(zhǔn)確的概率越大。⑵物證。⑶人證。⑷理證。

七、志稿編纂的重點(diǎn)、基本要求及需把握的幾個(gè)原則 志稿編纂重點(diǎn)：事物的發(fā)端階段（起點(diǎn)），1979年的情況需寫清楚；事物發(fā)展的關(guān)鍵階段（拐點(diǎn)），拐點(diǎn)可以1個(gè)，也可以多個(gè)，記述體現(xiàn)事物興衰起伏的階段性或轉(zhuǎn)折點(diǎn)，避免記流水賬；事物發(fā)展的終結(jié)階段（終點(diǎn)），2012年的情況必須記述清楚。

建議：在撰寫志稿前，先寫一個(gè)大事記，對(duì)志稿的編寫質(zhì)量有幫助。在具體編寫志稿中，凡涉及大事要事的濃墨重彩多寫幾筆，突出重點(diǎn)。

基本要求：記述內(nèi)容完整，橫不缺要項(xiàng)，縱不斷主線；點(diǎn)面結(jié)合，詳略得當(dāng)，詳特略同，“大處著眼，小處著手”。志稿初稿完成后，要反復(fù)修改打磨。魯迅先生曾說過，一篇好的文章，需修改十五六次。

需把握的原則： ㈠主體資料與背景資料的關(guān)系。主體資料：概括性資料、典型性資料，可以是文字、數(shù)據(jù)和圖象資料。不是所有的地方都需要交待背景。

㈡整體與局部的關(guān)系（森林與樹木的關(guān)系）。方法：點(diǎn)面結(jié)合。面是全面性、概括性的內(nèi)容（面上的情況如同全景）。各個(gè)階段都要體現(xiàn)面上的情況，以體現(xiàn)縱不斷主線（即事物發(fā)展的脈絡(luò)，但呈現(xiàn)的不是“流水賬”?？v不斷線是指面上的情況縱不斷線，不是指?jìng)€(gè)體情況縱不斷線。點(diǎn)是典型性內(nèi)容（如同特寫景頭），記述中可以有面無點(diǎn)，但不能有點(diǎn)無面。

階段劃分是自然而然的事情，不是人為劃分的。吃透市情才能合理、正確劃分。

㈢全面與特色的關(guān)系。全面是指主要內(nèi)容齊備；特色是指時(shí)代、地方、專業(yè)。

㈣記事與記人的關(guān)系。志書以記事為主，除人物傳外，志書記人主要采用以事系人的方法。如記述到養(yǎng)豬業(yè)發(fā)展時(shí)，自然而然地記述到應(yīng)店街的養(yǎng)豬全國勞動(dòng)模范。開創(chuàng)之功，特別有意義。

㈤文字與圖表的關(guān)系。志書以文字為主，圖、表在志書中可以發(fā)揮獨(dú)特的作用。圖的作用很難用簡(jiǎn)單文字表述，換句話說，一幅圖可以表述相當(dāng)篇幅的文字。表的作用是簡(jiǎn)明扼要，一目了然。文字為主，圖、表是仆（輔）。允許只有文字沒有表格，但不允許只有表格沒有文字。

八、行文需注意的問題

從部門單位前段時(shí)間上交的試寫稿的情況來看，往往容易寫成匯報(bào)材料或總結(jié)報(bào)告，主要有以下幾方面的問題：

⑴目的意義類用語：如為了……；根據(jù)……；按照……；圍繞……；……具有重要意義等。

⑵形容詞類用語：如大力發(fā)展……；有力推進(jìn)……；成功創(chuàng)建……等。

⑶體會(huì)類用語：如實(shí)踐證明……；是……平臺(tái)等。⑷總結(jié)性用語：往往用于結(jié)尾，如有力地推進(jìn)了……；有效地促進(jìn)了……等。方志要求述而不論。

⑸專業(yè)性很強(qiáng)，讀者很難理解的用語：如農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理中的生產(chǎn)底墊等。

⑹縮略用語：如“雙學(xué)雙比”“巾幗創(chuàng)建”“三個(gè)代表”“五水共治”等。

⑺事件溯源問題：如記述新農(nóng)村建設(shè)從2003年起，但實(shí)際上市委在1995年已提出建設(shè)小康社會(huì)。

⑻內(nèi)容平淡，有面無點(diǎn)，沒有亮點(diǎn)。許多事情點(diǎn)到為止，不夠深入。如市政府組織某某單位對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)上墻情況進(jìn)行檢查，但沒有檢查結(jié)果；某某單位完成調(diào)查報(bào)告，但沒有報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn)，等。

九、編寫志稿要求

㈠工作要求：⑴要有攻堅(jiān)克難的意識(shí)。修志中的所有難題都是無法避免的，修志人員唯一的途徑是想方設(shè)法予以克服。搜集完整的、準(zhǔn)確的、系統(tǒng)的資料很難，但編寫志稿比搜集資料難度更大。要站在全市的高度，用簡(jiǎn)明、正確、通俗的語言將志稿寫出來，述而不論。⑵打造精品的意識(shí)。要有敬畏之心，有事業(yè)性，既然上手了就要靜下心來，把它干好。把握全局，立足時(shí)代，研究地情，諳熟方志。工作要認(rèn)真仔細(xì)，精益求精。志稿中的差錯(cuò)有些編輯部不一定看得出來，尤其是一些專業(yè)的東西，一旦差錯(cuò)成志書就有可能貽笑大方，抱憾終身。

㈡質(zhì)量要求：觀點(diǎn)正確，體例嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容全面，資料翔實(shí)，特色鮮明，記述正確，表達(dá)通順，文風(fēng)端正。㈠不要使志稿變成流水賬本；㈡不要使志稿變成工作總結(jié)；㈢不要使志稿變成文件摘錄；㈣不要使志稿變成教材辭典。

王仁榮2015.4