第一篇：分行業(yè)稽查方法及取證

常見的問題及取證要點(diǎn)

一、建筑安裝行業(yè)

1、常見的涉稅問題：

⑴未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱藏收入或延遲申報納稅。⑵未將發(fā)包方提供的材料價款計入計稅依據(jù)。⑶以自建自用建筑物名義隱匿收入。

⑷發(fā)包方以物償債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價款。⑸未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外取得的各項(xiàng)收入。⑹混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用。⑺虛列材料成本，虛增工程成本。⑻虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本。

⑼不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票。

2、稽查取證要點(diǎn)：

⑴公司稅務(wù)登記、工商登記、機(jī)構(gòu)代碼、銀行帳號及法定代表人、負(fù)責(zé)人的身份證號碼。

⑵納稅人財務(wù)會計報表、納稅申報材料、稅收完稅憑證。

⑶調(diào)中標(biāo)通知書，預(yù)決算報告、分包轉(zhuǎn)包協(xié)議、施工補(bǔ)充協(xié)議、施工合同、建筑安裝施工進(jìn)度明細(xì)表。

⑷重點(diǎn)對以下會計科目審查：①材料采購、原材料、工程成本帳戶，一是看其有無虛列材料支出，二是看其有無發(fā)包方提供材料抵頂債務(wù)，未計收入。②固定資產(chǎn)清理帳戶③臨時設(shè)施攤銷帳戶貸方發(fā)生額。④盈余公積、利潤分配帳戶，看有無收入直接計入⑤往來帳戶⑥應(yīng)付工資帳戶

⑸勞資部門的職工名冊、參保人員名單及考勤記錄。

⑹發(fā)票號碼，發(fā)票連號、重號、金額較大者進(jìn)行真?zhèn)舞b別，到相關(guān)企業(yè)核實(shí)。⑺現(xiàn)場調(diào)查。有無出租、出售情形，超計劃、超面積施工情況。⑻發(fā)包方撥付工程款情況。

⑼房管局確認(rèn)建筑物權(quán)屬，確認(rèn)是否施工方自建自用建筑物。⑽從監(jiān)理公司獲取監(jiān)理工作報告，工程款支付證書。⑾審計師事務(wù)所的審計報告。

⑿承包方、發(fā)包方的開戶銀行查核資金收付情況，相關(guān)人員的銀行儲蓄帳戶及信用卡帳戶資金收付情況和資金流向。

⒀對發(fā)包方、承包方有關(guān)人員關(guān)于發(fā)票填開、資金收付、稅款申報、有無開票收取手續(xù)費(fèi)等制作詢問筆錄。

二、房地產(chǎn)行業(yè)

1、常見的涉稅問題：

⑴銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費(fèi)用未按規(guī)定入帳，隱匿收入。⑵開發(fā)產(chǎn)品完工前取得的預(yù)售收入未按規(guī)定申報納稅，產(chǎn)品完工后未按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

⑶以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入。⑷發(fā)生視同銷售行為，未按規(guī)定申報納稅。⑸虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。

⑹簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。⑺取得不符合規(guī)定的發(fā)票入帳，多列成本費(fèi)用。⑻混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。⑼將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額。⑽擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

2、稽查取證要點(diǎn)：

⑴了解單位經(jīng)營情況，納稅申報情況，納稅評估情況。

⑵取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、項(xiàng)目立項(xiàng)書、國有土地使用證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、規(guī)劃設(shè)計平面圖、建安合同、監(jiān)理公司驗(yàn)收證明、工程竣工驗(yàn)收報告、工程決算書、商品房預(yù)售許可證、房屋測繪報告。

⑶房屋銷售合同、銷售發(fā)票、收款收據(jù)等資料，有中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的，取得代理銷售合同及銷售明細(xì)表。

⑷動遷房屋調(diào)換協(xié)議書或回遷安置協(xié)議書。

⑸會計報表、帳簿、記帳憑證的取證，諸如對預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、工程成本、銀行存款等的取證。⑹代收代付費(fèi)用的收支情況，有無租金收入

⑺對三項(xiàng)費(fèi)用的審查。將廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際列支與計稅基數(shù)對比；將利息支出中有無關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出人為擴(kuò)大以及屬于成本對象前發(fā)生的，是否計入開發(fā)成本

⑻納稅申報表及完稅憑證。

⑼對照合同、協(xié)議、預(yù)決算和付款情況以及實(shí)地調(diào)查情況，對大額成本費(fèi)用發(fā)票的開具時間、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票單位、開具項(xiàng)目及金額信息進(jìn)行認(rèn)真比對、分析。

⑽注意開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、主營業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)等科目審核，是否將有償轉(zhuǎn)讓、自用的配套設(shè)施、出租房的開發(fā)成本計入可售房屋開發(fā)成本。

⑾各類登記證照如工商登記、稅務(wù)登記證，銀行帳號、機(jī)構(gòu)代碼、法定代表人、主要負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員的身份證明。

⑿樓盤開發(fā)情況，項(xiàng)目結(jié)構(gòu)情況，總體了解門面房、商品住房、車庫情況 ⒀房屋結(jié)構(gòu)構(gòu)造及建造情況。⒁房屋出租、配套工程情況。⒂有無精裝房情況。⒃按揭銀行貸款發(fā)放情況。

⒄必要時候，以合法程序調(diào)企業(yè)、銷售、財務(wù)主要負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員的個人銀行儲蓄帳戶、信用卡信息。

⒅建筑施工企業(yè)、材料供應(yīng)商的資金流向。

如房產(chǎn)局的產(chǎn)權(quán)過戶情況，監(jiān)理公司的監(jiān)理驗(yàn)收情況，建設(shè)局工程造價情況等。

⒆詢問筆錄。

三、服務(wù)及娛樂業(yè)

1、常見的涉稅問題： ⑴不計或少計營業(yè)收入

⑵設(shè)立帳外帳，隱匿部分營業(yè)收入。⑶混淆經(jīng)營收入，套用低檔稅率。

⑷會員費(fèi)收入、傭金、返利等返利收入不入帳或記入往來帳戶，不申報納稅。⑸不按規(guī)定使用發(fā)票，混淆或少計收入。

⑹隨意擴(kuò)大營業(yè)稅扣除項(xiàng)目，少申報繳納相關(guān)稅費(fèi)。⑺以營業(yè)款抵頂費(fèi)用及往來款，少申報營業(yè)收入。⑻利用相關(guān)憑證虛列成本和費(fèi)用。⑼未足額扣繳個人所得稅。

2、稽查取證要點(diǎn)：

⑴企業(yè)基本情況，稅收繳納情況，銷售利潤率、成本利潤率情況，納稅評估情況。

⑵稽查對象經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營能力。

⑶獲取現(xiàn)場證據(jù)。主要對收銀臺、財務(wù)室、倉庫同步調(diào)查進(jìn)行。

⑷營業(yè)執(zhí)照、工商登記、稅務(wù)登記證、銀行帳號、法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明

⑸承包合同、租賃合同、裝修合同等各類合同③財務(wù)會計報表、納稅申報表、稅收完稅憑證等資料

⑹服務(wù)行業(yè)電算化水平較高，電子證據(jù)的取證比較重要 ⑺發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿，收款收據(jù)

⑻有關(guān)主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的列支、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款帳戶的往來情況

⑼現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳戶、營業(yè)日報表

⑽人事部門資料及相關(guān)考勤記錄，核實(shí)管理人員、服務(wù)人員及工資列支情況。⑾銀行及相關(guān)業(yè)務(wù)單位的資金往來情況的單據(jù)。⑿詢問筆錄。

第二篇：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證

文章標(biāo)題：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證

所謂收集證據(jù)，是指法定的機(jī)關(guān)和人員，依照法律程序，發(fā)現(xiàn)證據(jù)、提取證據(jù)，并將證據(jù)予以固定的訴訟活動。

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)要正確查處涉稅違法行為，首先必須查明納稅人違反稅收法律、法規(guī)的事實(shí)。在稽查工作中，大多涉稅違法行為都是在稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案以前發(fā)生的，對于整個涉稅違法行為的發(fā)

生和發(fā)展，在稽查初期，稽查人員并不是對整個案情十分了解。因此，要查清案件事實(shí)，一方面要對納稅人賬務(wù)資料進(jìn)行細(xì)致檢查，并對案件所涉及人員依法詢問，另一方面針對該納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)其疏漏，并展開細(xì)致的調(diào)查研究，廣泛收集與案件有聯(lián)系的，能夠反映案件真實(shí)情況的各種證據(jù)。只有掌握了充分的證據(jù)，并對其進(jìn)行科學(xué)分析和綜合研究，才能查明稽查案件的事實(shí)真相，對稽查案件做出符合客觀實(shí)際的結(jié)論，并依法做出處理。

一、取證的步驟

收集證據(jù)工作通常包括發(fā)現(xiàn)證據(jù)和取得證據(jù)兩個方面。發(fā)現(xiàn)證據(jù)，是指利用合法手段和方法索取能夠證明稽查案件真實(shí)情況的事實(shí)材料，是證據(jù)收集的首要任務(wù)，因?yàn)橹挥邪l(fā)現(xiàn)了證據(jù)，進(jìn)而才能取得證據(jù)。發(fā)現(xiàn)證據(jù)在稽查案件查處工作中顯得尤為重要。涉稅違法案件的情況非常復(fù)雜，許多證據(jù)是不易發(fā)現(xiàn)的，因?yàn)樯娑愡`法犯罪分子為了逃避懲罰，其在實(shí)施涉稅違法行為時，大多采用隱蔽的形式和狡猾的手段進(jìn)行。在實(shí)施違法行為后，往往又利用偽造或虛假的財務(wù)資料，千方百計地掩蓋其罪行，力圖迷惑、欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時，隨著時間的推移，能夠反映其實(shí)施涉稅違法行為的證據(jù)也會發(fā)生變化，如第二套賬的轉(zhuǎn)移或殘缺不全，甚至有被銷毀的可能，需外調(diào)的與該納稅企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的其他公司也存在注銷、失控的可能。知情人也可能因時間久遠(yuǎn)而記憶不清，不能準(zhǔn)確提供情況，或者因心存顧慮，不敢如實(shí)地反映案情。諸如這些情況，都給發(fā)現(xiàn)證據(jù)工作帶來一定困難。但是，只要涉稅違法犯罪分子實(shí)施了違法行為，不論他如何狡猾、詭秘、善于偽裝，總會在作案過程中留下有關(guān)犯罪活動的痕跡、物品和線索。盡管發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，只要稽查人員堅持辯證唯物主義的認(rèn)識論，采取正確的方法，依靠群眾進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，就一定能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。

取得證據(jù)，是在發(fā)現(xiàn)證據(jù)之后予以提取的活動，發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)重要任務(wù)，取得證據(jù)也是十分重要的。因此，稽查人員在稽查中發(fā)現(xiàn)了證據(jù)，必須采取一定的方法把它提取出來，以便向當(dāng)事人展示和審理部門的審核。同時，某個被發(fā)現(xiàn)的事實(shí)材料能否作為證據(jù)，還必須和其他證據(jù)相比較，進(jìn)行綜合分析與判斷，提取證據(jù)的方法是多種多樣的，既包括運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，如運(yùn)用化學(xué)、物理學(xué)等方法，也包括使用傳統(tǒng)的方法，如筆錄、繪圖、復(fù)印等。不論采取何種方法提取證據(jù)，都要保持其原狀和真實(shí)性，防止因提取而發(fā)生變化?？傊M可能使取得的證據(jù)與被發(fā)現(xiàn)的證據(jù)保持一致。

對于收集的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)妥善保管，使其不受損毀，以便分析研究，作為稽查案件處理的依據(jù)，如果對收集到的證據(jù)不加以妥善保管，隨意使用，以致發(fā)生變化，影響對稽查案件做出正確判斷與處理。因而，妥善保管證據(jù)也是收集證據(jù)活動中的一項(xiàng)重要工作。

二、稅務(wù)稽查取證的原則

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)收集證據(jù)是從事稽查工作的一個重要方面。為了保證其順利進(jìn)行和取得成效，為正確處理稽查案件提供可靠的依據(jù)，必須遵循以下兩個方面原則：

（1）嚴(yán)格按照法定的程序進(jìn)行。

稽查人員為了發(fā)現(xiàn)和取得證據(jù)所進(jìn)行的檢查活動，是否遵循一定的程序，不僅關(guān)系到能否收集到確鑿充分的證據(jù)，而且關(guān)系到證據(jù)是否合法、有效以及納稅人的權(quán)利是否得到保障。為了保證一切與稽查案件有關(guān)或了解涉稅案情的當(dāng)事人、證人，有客觀、充分地提供證據(jù)的條件，防止可能出現(xiàn)的偏差和錯誤，使收集證據(jù)工作能夠有效地進(jìn)行，我國《刑事訴訟法》和《民事訴訟法》就收集證據(jù)的具體行為規(guī)定了方式、方法。例如，《刑事訴訟法》規(guī)定：偵查中訊問犯罪嫌疑人，必須由人民檢察院或公安機(jī)關(guān)的偵查人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，而且偵查人員不得少于兩人；詢問證人應(yīng)當(dāng)個別進(jìn)行，還應(yīng)告知他應(yīng)當(dāng)如實(shí)地提供證據(jù)、證言以及有意作偽證、假證或者隱匿罪證要負(fù)的法律責(zé)任；偵查人員執(zhí)行勘驗(yàn)檢查，必須持所在機(jī)關(guān)的證明文件，檢查婦女的身體，應(yīng)當(dāng)由女工作人員和醫(yī)師進(jìn)行；嚴(yán)禁司法人員刑訊逼供和使用威脅、引誘、欺騙以及其他方法非法收集證據(jù)。《民事訴訟法》規(guī)定：勘驗(yàn)物證或現(xiàn)場，勘驗(yàn)人員必須出示證件，邀請當(dāng)?shù)鼗鶎咏M織或者當(dāng)事人所在單位派人參加。對勘驗(yàn)情況和結(jié)果應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由勘驗(yàn)人、當(dāng)事人、被邀請參加人簽名或者蓋章。

《行政訴訟法》對一些收集證據(jù)具體方式和方法也有規(guī)定。例如，該法第35條規(guī)定：“在訴訟過程中，人民法院認(rèn)為對專門性問題需要鑒定的，應(yīng)當(dāng)交由法定鑒定部門鑒定；沒有法定鑒定部門的，由人民法院指定的鑒定部門鑒定。

”因此，在稅務(wù)稽查取證過程中，必須參照上述規(guī)定展開收集證據(jù)工作。

為了保證稅務(wù)稽查人員能夠依照法定程序收集證據(jù)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第22條至第25條也對稅務(wù)稽查如何規(guī)范、合法地展開取證工作做出了明確規(guī)定，并對采取非法方式所收集到的證據(jù)，規(guī)定了不能作為定案依據(jù)。這對促進(jìn)稽查人員依照法定程序收集證據(jù)，無疑具有重大的作用。

（2）依靠群眾的原則。

無論稽查案件當(dāng)事人如何狡猾，只要其實(shí)施了涉稅違法行為，總會留下一些線索和證據(jù)，難免被周圍群眾直接或間接地察覺和了解，因此在收集證據(jù)過程中，必須貫徹群眾路線，相信和依靠群眾?；槿藛T要深人群眾調(diào)查訪問，注意發(fā)現(xiàn)知情人，就能較容易地收集到確鑿充分的證據(jù)。

依靠群眾收集證據(jù)原則，也是法律所明確要求的，我國《憲法》第27條第2款規(guī)定：“一切國家機(jī)關(guān)和國家工作人員必須依靠人民的支持，經(jīng)常保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽人民的意見和建議，接受人民的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)?！笔占C據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)的一項(xiàng)重要工作，自然應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《憲法》的規(guī)定，堅持依靠群眾。除《憲法》外，《刑事訴訟法》第43條還規(guī)定：“必須保證一切與案件有關(guān)或者了解案情的公民，有客觀地充分地提供證據(jù)的條件，除特殊情況外，并且可吸收他們協(xié)助調(diào)查。”

稽查人員深入群眾調(diào)查，收集證據(jù)，必須具有群眾觀點(diǎn)和虛心態(tài)度。只有尊重群眾，虛心向群眾求教才能取得群眾的信任，群眾才能提供線索和有關(guān)證據(jù)，愿意講出自己所知道的與案件有關(guān)的真實(shí)情況，積極協(xié)助稽查人員做好收集證據(jù)工作。實(shí)踐中被調(diào)查人的情況很復(fù)雜。有的怕打擊報復(fù)，不敢大膽提供情況，還有的大多數(shù)知情人是當(dāng)事人的雇員，往往顧慮很多，不愿講出真實(shí)情況。因此，稽查人員應(yīng)善于根據(jù)不同對象，有的放矢地宣傳法律和稅收政策，講究工作方法，以便使收集證據(jù)的工作取得成效。

三、稽查案件取證的主要內(nèi)容和基本要求

實(shí)踐證明，在進(jìn)行稅務(wù)稽查時，首先要做好被查對象的企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，包括：納稅人自然情況明細(xì)表，所檢查的會計資料即企業(yè)年報、納稅申報表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、全庫存商品盤點(diǎn)表等。通過對企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，可以對所查對象有一個更深層次的了解，及時調(diào)整稽查方向、重點(diǎn)，也可以通過對報表的勾稽關(guān)系的分析，發(fā)現(xiàn)問題及線索。其次，應(yīng)重點(diǎn)圍繞對所發(fā)現(xiàn)問題的具體賬冊、憑證、報表及相關(guān)資料的取證。與此同時，稽查人員在取得上述證據(jù)過程中還應(yīng)符合以下基本要求。

（1）取證工作必須及時。能夠證明案件真實(shí)情況的證據(jù)，都是事實(shí)，要由一定的物品、痕跡或者人的語言文字表現(xiàn)出來。一般來講，涉稅違法案件的查處時間與當(dāng)事人違法的時間間隔較長，不像刑事案件，一旦有案件發(fā)生，司法機(jī)關(guān)就能立即發(fā)現(xiàn)并展開調(diào)查。而且大多涉稅違法案件當(dāng)事人為了逃避承擔(dān)法律責(zé)任，總想方設(shè)法隱匿或毀掉一些對自己不利的證據(jù)，企圖利用虛假的賬務(wù)資料迷惑稽查人員。因此要求稽查人員在檢查過程中必須及時收集證據(jù)，以防能夠證明稽查案件真實(shí)情況的物品和痕跡以及賬務(wù)資料發(fā)生變化或者消失。

（2）取證必須客觀、全面。為了查明稽查案件的真實(shí)情況，認(rèn)識稽查案件的本來面目，稽查人員在收集證據(jù)時，必須堅持唯物論的反映論，采取實(shí)事求是的態(tài)度。對客觀存在的證據(jù)，不能加以夸大或縮小，也不能用主觀想象代替客觀事實(shí)，按照主觀設(shè)想的思想去收集證據(jù)，更不能弄虛作假，歪曲事實(shí)，制造假證據(jù)。否則，收集到的證據(jù)不真實(shí)全面，不僅證明不了案件全貌，而且如果以這樣的證據(jù)定案，極有可能造成錯案，無法保證納稅人合法權(quán)益。

全面地收集證據(jù)，是查明稽查案件真實(shí)情況的基礎(chǔ)工作和十分重要的要求。就涉稅違法案件而言，只有全面、客觀地收集證據(jù)，才能查明涉稅違法行為發(fā)生的時間、地點(diǎn)、動機(jī)、目的、手段、方法、過程、危害后果，誰是主要犯罪嫌疑人；才能據(jù)以正確認(rèn)定是故意犯罪還是過失犯罪；是共同犯罪還是個人犯罪；以及稽在案件當(dāng)事人是否應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稽查人員在收集證據(jù)日寸必須防止先入為主的思想，不能只注意收集證明納稅人有罪和罪重的證據(jù)，而不注意收集其罪輕或無罪的證據(jù)；也不能因只注意收集加重被查對象罪責(zé)的證據(jù)，而不注意收集有關(guān)從輕或減輕納稅人處罰的證據(jù)。只有全面、客觀地收集證據(jù)，取得正反兩方面的證據(jù)材料，才能了解稽查案件真實(shí)的各個方面和全貌，為正確處理稽查案件奠定基礎(chǔ)。

（3）取證工作必須深入、細(xì)致。納稅人實(shí)施涉稅違法行為后，往往會利用虛假的財務(wù)資料，混淆是非，迷惑視聽。而在對單位其他的財務(wù)、銷售、庫管人員詢問時，由于出于某種考慮，常常只提供有利于本單位的證據(jù)，隱匿于己不利的證據(jù)。所以，稽查人員不能被表面現(xiàn)象迷惑，必須到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一線，深人群眾，收集那些不易發(fā)現(xiàn)或未被納入正常財務(wù)核算的資料證據(jù)，以便查清納稅人是否嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)申報納稅。

收集證據(jù)必須細(xì)致，要注意從納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)查找線索，不能放過疑點(diǎn)，決不能走馬觀花，馬虎從事，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，如果收集證據(jù)不深入、細(xì)致，往往會漏掉重要線索和證據(jù)，給稽查案件查處工作帶來不必要的困難。

（4）取證必須利用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段。為了準(zhǔn)確地查明稽查案件事實(shí)，現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)特別強(qiáng)調(diào)運(yùn)用科學(xué)知識和先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備去發(fā)現(xiàn)和固定證據(jù)。隨著社會的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)已日益滲透到社會生活的各個領(lǐng)域。目前，利用科學(xué)技術(shù)手段從事涉稅違法行為的案件時有發(fā)生，例如，利用激光照排技術(shù)偽造增值稅專用發(fā)票和私刻稅務(wù)、海關(guān)、銀行印章，利用科技手段篡改防偽稅控設(shè)備等等。因此，為了破獲涉稅違法案件，查清納稅人涉稅違法行為，必然要求運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段去發(fā)現(xiàn)和收集證據(jù)。同時，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展已為稽查人員查明和杜絕涉稅違法行為開辟了廣闊的前景。

四、稽查取證時應(yīng)注意事項(xiàng)

（1）稽查人員在調(diào)查取證時，需要取得證據(jù)原件的應(yīng)向當(dāng)事人外具提取證據(jù)通知書及提取證據(jù)專用清單；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照相，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤，原件存我單位”字樣，并由其簽字或押印。

（2）對原始憑證、單據(jù)、賬簿進(jìn)行取證時，應(yīng)完整復(fù)印原件，注明什么賬簿，并在復(fù)印件上由經(jīng)辦人寫明“此復(fù)印件共計多少頁，與原件一致，原件存我單位XX處”并簽字，然后由單位加蓋公章，并加蓋騎縫章。重要證據(jù)需做專項(xiàng)詢問以固定證據(jù)。對賬冊中的重要數(shù)據(jù)，應(yīng)在賬冊前另附說明，特別是相關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)注明“此數(shù)據(jù)反映我單位某某問題，數(shù)字準(zhǔn)確，屬實(shí)”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。主要取證人應(yīng)簽名在前。簽字、蓋章時要注意位置的合理性，以確保資料裝訂的完整性。對于摘抄、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，應(yīng)由被查單位注“此數(shù)據(jù)摘抄或統(tǒng)計于我單位某某賬冊，摘抄或統(tǒng)計數(shù)字屬實(shí)”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。

（3）在對“視聽材料”取證時，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第三項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行，并符合以下要求：①提供有關(guān)資料的原始載體，提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件；②注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等；③聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。同時根據(jù)最高人民法院發(fā)布的《關(guān)于審理刑事案件程序的具體規(guī)定》中的規(guī)定：“制作書證的副本、復(fù)制件、拍攝物證的照片、錄像以及對有關(guān)證據(jù)錄音時，制作人不得少于兩人。提供書證的副本、復(fù)制件及照片、音像制品應(yīng)附有關(guān)制作過程的文字說明?！?/P>

（4）在對“證人證言”取證時，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行：①寫明證人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等基本情況；②有證人的簽名，不能簽名的，應(yīng)當(dāng)以蓋章或押印等方式證明；③注明出具日期；④附有居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件。

（5）對取證票據(jù)中已經(jīng)證實(shí)為偽造、變造的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實(shí)施稽查人員依據(jù)《鑒定結(jié)論》制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達(dá)原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變造發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

（6）對取證票據(jù)中已經(jīng)證實(shí)為接受虛開增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實(shí)施稽查人員制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達(dá)原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變造發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

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第三篇：個人所得稅稽查方法

個人所得稅稽查方法題目

一、判斷題

1．在計算居住天數(shù)時，對在一個納稅中一次不超過30日或者多次累計不超過183日的離境視為臨時離境，不扣減其在華居住天數(shù)。（×）

2．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅（×）

3．在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人，不屬于個人所得稅納稅人（×）4．檢查居民納稅人在境內(nèi)、外取得的所得是否履行納稅義務(wù)時，需要通過與國際稅收管理部門進(jìn)行情報交換，調(diào)查其在境外取得所得的情況，核對其境內(nèi)、外取得所得的申報資料（∨）

5．個人所得稅只能以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人可以按照國家規(guī)定辦理全員差額扣繳申報。（×）

6．個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”申報（×）

7．若作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開競價拍賣而取得的所得，屬于轉(zhuǎn)讓個人著作的使用權(quán)（∨）

8．某企業(yè)2007年6月在計提李東風(fēng)的工資3000元時，對應(yīng)代扣的個人所得稅稅額作了這樣的賬務(wù)處理：借記成本費(fèi)用類賬戶3000元，貸記“應(yīng)付工資”2885元，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅115”。企業(yè)的賬務(wù)處理是正確的。（×）

9．檢查員工薪酬發(fā)放明細(xì)表，核實(shí)有無提高住房公積金計算比例增加扣除額或變相為員工增加薪酬的問題（∨）

10．納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入取得當(dāng)月的工資、薪金所得中合并計算納稅（×）

11．從雇傭單位和派遣單位分別取得的工資、薪金所得可分別扣除費(fèi)用確認(rèn)所得再合并納稅（×）

12．甲某轉(zhuǎn)讓住房征收個人所得稅時，從住房轉(zhuǎn)讓收入中減除的合理費(fèi)用包括納稅人實(shí)際支付的全部住房裝修費(fèi)用（有發(fā)票）。（×）

13．員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅（∨）

14．員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅（∨）

15．個人因解除勞動合同而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，免征個人所得稅（×）

二、單選題

1．我國對自然人居民和非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是(D)。A．習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn) B．時間標(biāo)準(zhǔn)

C.永久性住所標(biāo)準(zhǔn) D．習(xí)慣性住所和時間標(biāo)準(zhǔn)

2.在我國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，適用個人所得稅的規(guī)定是(C)。

A．應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外所得納稅 B．僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅

C.就其來源于中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金納稅 D．不負(fù)有納稅義務(wù)

3．在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得，若在中國連續(xù)或累計居住不到（A）天內(nèi)（無稅收協(xié)定國家居民），其境內(nèi)工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳個人所得稅，境外支付的則免交 A 90 B 183 C 60 D 360 4．通過檢查員工薪酬發(fā)放花名冊、簽訂的勞動用工合同和在社保機(jī)構(gòu)繳納養(yǎng)老保險金的人員名冊等相關(guān)資料，核實(shí)個人的所得屬于（A）A勞務(wù)報酬所得還是工資、薪金所得 B勞務(wù)報酬所得還是股息所得 C生產(chǎn)經(jīng)營所得還是工資、薪金所得 D承包所得還是工資、薪金所得

5．對照（A），檢查“應(yīng)付職工薪酬”賬戶、員工薪酬發(fā)放表等，核實(shí)個體工商戶業(yè)主的工資發(fā)放情況，確認(rèn)發(fā)放的業(yè)主工資是否按規(guī)定做了納稅調(diào)整。A《個人所得稅扣繳情況報告表》 B《利潤分配表》 C《用人合同》 D《成本費(fèi)用明細(xì)表》

6．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除（D）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A實(shí)際生產(chǎn)支出和月2000元的必要費(fèi)用 B實(shí)際生產(chǎn)支出和月1600元的必要費(fèi)用 C實(shí)際生產(chǎn)支出 D月2000元的必要費(fèi)用

7．根據(jù)個人所得稅政策的有關(guān)規(guī)定，下列列舉的各項(xiàng)收入中應(yīng)依法繳納個人所得稅的是（C）。

A.誤餐補(bǔ)助 B.個人舉報稅收違法行為而獲得的獎金 C.“內(nèi)退”工資 D.按國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的退休工資

8．某稅務(wù)局在檢查甲企業(yè)的個人所得稅代扣代繳情況時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將個人的下里項(xiàng)目作免稅項(xiàng)目申報了，您認(rèn)為正確的是（D）A企業(yè)管理層個人因經(jīng)營業(yè)績突出獲得的政府一次性獎勵

B企業(yè)工會組織用工會經(jīng)費(fèi)為員工發(fā)放人人有份的實(shí)物福利或以“困難補(bǔ)助”名義發(fā)放福利

C中國公民出差取得的補(bǔ)貼 D按標(biāo)準(zhǔn)取得的職工安家費(fèi)

9．在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人取得一次性獎金分?jǐn)偟饺瓴丛聠为?dú)計算納稅的辦法允許采用（C）。A實(shí)際次數(shù) B兩次 C一次 D 0次

10．企業(yè)將下列行業(yè)的個人所得稅的工薪所得實(shí)行年薪制采取“按年計算分期預(yù)繳“辦法代扣代繳個人所得稅，您認(rèn)為錯誤的是（D）A采掘業(yè) B遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè) C遠(yuǎn)洋捕撈業(yè) D內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)

11．個人認(rèn)購股票等有價證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績，從企業(yè)實(shí)際支付的股票等有價證券的認(rèn)購價格低于當(dāng)期發(fā)行價格或市場價格的差額，屬于該個人的的（D），在雇員實(shí)際認(rèn)購股票等有價證券時計稅。A勞務(wù)所得 B紅利所得 C 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 D工資、薪金所得

12．個人因解除勞動合同而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，按工薪所得計算，可除以實(shí)際工作年限計算，但最長不得超過（D）年。A 3 B 5 C 10 D 12

三、多選題

1．個人所得稅居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有(AB)。A．時間標(biāo)準(zhǔn) B．住所標(biāo)準(zhǔn) c．公民標(biāo)準(zhǔn) D．經(jīng)營、工作地標(biāo)準(zhǔn) 2．特許權(quán)使用費(fèi)所得包括(ACD)。A．提供專利權(quán)取得的所得 B．提供稿件取得的稿酬所得

C．文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得 D．提供非專利技術(shù)的所得

3．對個人所得稅納稅義務(wù)人的檢查中，最常見的問題（ABC）A居民納稅人和非居民納稅人劃分不清。B居民納稅人和非居民納稅人義務(wù)劃分不清。C年收入超過12萬元的納稅人未辦理納稅申報。D 應(yīng)稅項(xiàng)目劃分不清

4．對在中國境內(nèi)任職的外籍人員進(jìn)行檢查，應(yīng)重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目有（ABCD）等。A其與任職單位簽署的合同 B薪酬發(fā)放資料 C對照個人護(hù)照記錄

D到進(jìn)出境機(jī)關(guān)核實(shí)了解進(jìn)出境時間

5．通過檢查企業(yè)（ABC）等賬戶，檢查確認(rèn)個人在一個納稅取得的各項(xiàng)所得匯總是否達(dá)到12萬元以上，是否按規(guī)定進(jìn)行申報。A“應(yīng)付職工薪酬” B“應(yīng)付利息” C“財務(wù)費(fèi)用” D投資收益

6．扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅會計核算如下：扣稅時，借記（ACD）等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目。A應(yīng)付職工薪酬 B管理費(fèi)用 C應(yīng)付股息 D利潤分配

7．檢查（ABC）等明細(xì)帳，核查企業(yè)是否有支付給臨時外聘等人員的支付按規(guī)定履行代扣稅款義務(wù)。

A“生產(chǎn)成本” B“管理費(fèi)用” C“產(chǎn)品銷售費(fèi)用” D“應(yīng)付股息”

8．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅范圍的檢查，應(yīng)主要審核（AB）A一是審查被承包、承租企業(yè)的工商登記執(zhí)照的性質(zhì) B二是審查承包(租)人與發(fā)包(出租)方簽訂的承包(租)合同 C三是審查承包(租)人與發(fā)包(出租)方的關(guān)系

D四是審查承包(租)人與發(fā)包(出租)方雙方的進(jìn)行項(xiàng)目

9．工資、薪金所得少申報繳納工人所得稅最常見的問題有（ABCD）

A少報、瞞報職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬。B自行擴(kuò)大工資、薪金所得的稅前扣除項(xiàng)目。C從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅。D將境外工資、薪金所得不申報

10．檢查工資薪金所得是否正確，主要檢查方法有（ABCD）

A通過調(diào)查人力資源信息資料、簽署的勞動合同，社會保險機(jī)構(gòu)的勞動保險等信息，檢查職工人數(shù)是否正確

B檢查“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，檢查工資金額是否正確 C工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”工資總額，審查企業(yè)是否將相關(guān)補(bǔ)貼計入工資薪金。

D通過函證、協(xié)查方式檢查員工的多處工資、薪金所得，是否僅就一處所得申報 或重復(fù)扣除稅前扣除項(xiàng)目

11．個體工商戶對所得稅涉稅最常見的問題有（ABCD）A虛列成本，成本費(fèi)用的發(fā)生額超標(biāo)準(zhǔn)部分未作調(diào)整。B家庭費(fèi)用支出與企業(yè)費(fèi)用支出混淆，多計、多轉(zhuǎn)成本。C個體工商戶業(yè)主將本人的工資在稅前扣除。

D投資兩個或兩個以上企業(yè)，應(yīng)納稅所得額計算不正確。

12．對承包、承租經(jīng)營項(xiàng)目的檢查，應(yīng)重點(diǎn)檢查（ABCD）等方面

A審查承包、承租經(jīng)營合同(協(xié)議)，調(diào)查承包人、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果的分配比例、分配方式、分配時間等內(nèi)容

B審查企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付利潤”等賬戶及“工資結(jié)算表”，審核工薪收入是否并入收入總額

C審查“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”等往來賬戶，檢查是否存在將承包、承租利潤長期掛賬的行為

D檢查實(shí)際承包、承租經(jīng)營期，分析是否存在故意多扣費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得。13．按照個人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，下列納稅人中應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的有（ACD）。A.年所得12萬元以上的個人

B.在中國境內(nèi)既取得工資、薪金所得又取得勞務(wù)報酬所得的個人 C.從中國境外取得所得的個人 D.個體工商戶

四、辨析題

1．扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣稅款，但代扣的稅款可以自行確定期限解繳入庫。答：錯?？劾U義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣稅款，并將代扣的稅款按規(guī)定期限解繳入庫 2．檢查扣繳義務(wù)人是否依法正確計算代繳了個人所得稅，只檢查員工薪酬收入明細(xì)表即可。

答：錯。應(yīng)檢查企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)賬戶、員工薪酬收入明細(xì)表和《個人所得稅扣繳情況報告表》及完稅證或繳款書，查看賬表數(shù)額是否相符，代扣稅款是否正確、完整，是否按規(guī)定期限解繳稅款。

3．對企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)布會、總結(jié)會議、業(yè)務(wù)往來等活動中向有關(guān)人員發(fā)放的贈品、紀(jì)念品等不屬于個人所得稅征稅范圍，不應(yīng)代扣個人所得稅。

答：錯。對企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)布會、總結(jié)會議、業(yè)務(wù)往來等活動中向有關(guān)人員發(fā)放的贈品、紀(jì)念品等應(yīng)按照其他所得代扣個人所得稅

4．個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入免征個人所得稅。答：錯。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過的部分按照有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時發(fā)現(xiàn)，納稅人個人將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額按免稅項(xiàng)目規(guī)定申報了個人所得稅。

答：錯。員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。即：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司的，暫免稅，轉(zhuǎn)讓境外公司的，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用規(guī)定申報納稅。

6．張某由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1800元和2500元，張某2007年每月應(yīng)納個人所得稅稅額為155元。答：錯。納稅人分別從雇傭單位和派遣單位取得工資、薪金所得的，由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。所以張某2007年每月應(yīng)納個人所得稅稅額為220元。

7．王某2008年給一家酒店裝修，裝修完畢共獲得勞務(wù)報酬所得30000元，其中包括設(shè)計費(fèi)8000元，裝修費(fèi)22000元，則王某應(yīng)納個人所得稅稅額為4800元。答：錯。王某應(yīng)納個人所得稅稅額為5200元

8．王某（中國公民）納稅人為境內(nèi)一企業(yè)員工并擔(dān)任了該的董事會成員，2008年12月份從該企業(yè)取得的工資為1800元，獎金500元，又取得董事費(fèi)收入1000元，則應(yīng)納個人所得稅稅額為55元。

答：錯。個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報酬所得，按勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。王某應(yīng)納個人所得稅稅額為105元。

9．2008年，張某月工資2000元，2008年1月，單位根據(jù)年終考評情況，對張某增發(fā)一個月工資2000元，請計算張某2008年1月應(yīng)繳納的個人所得稅40元。答：錯。因張某工資已超過了1600元，因此，單位加發(fā)的2000元工資應(yīng)單獨(dú)作為一月工資不扣除任何費(fèi)用計算繳納個人所得稅。其計算過程如下：

① 1月工資、薪金應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)納稅所得額： 2000－1600＝400（元）應(yīng)繳納個人所得稅： 400×5%－0＝20（元）

② “雙薪”應(yīng)繳納的個人所得稅為： 2000×10%－25＝175（元）

因此，張某2008年1月份應(yīng)繳納的個人所得稅為： 175＋20＝195（元）10．李某職工2008年2月被單位解除勞動合同一次性取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80000元，該職工在此單位工作時間為8年（2007年全省職工平均工資為14063元），該單位未替其代扣代繳個人所得稅

答：錯。

分析：第一、首先計算出個人的月工資收入(視為月收入)月工資收入：

（80000－14063×3）÷8＝4726.38（元）第二、計算當(dāng)月的個人所得稅 月應(yīng)納稅額：

（4726.38－1600）×15%－125＝343.9（元）

第三、該職工工作8年(視為8個月)應(yīng)納的個人所得稅款為： 應(yīng)納稅款＝343.9×８＝2751.2（元）

第四篇：談話取證的方法

與被調(diào)查人正面談話取證的主要方法

與被調(diào)查人正面談話取證的準(zhǔn)備 與違紀(jì)違法人員的正面談話取證，是案件檢查工作 的重要內(nèi)容，是提取言詞證據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要精心準(zhǔn)備。充分細(xì)致的準(zhǔn)備工作是保證談話取證順 利的重要前提。通常，被調(diào)查人涉嫌違犯黨紀(jì)政紀(jì)，還 可能被采取組織措施，處于被動地位。辦案人員已初步 了解違紀(jì)事實(shí)的真相，掌握了部分證據(jù)，還可以利用組 織措施配合談話取證工作，處于主動地位，占有明顯的 優(yōu)勢。但是，如果辦案人員事先沒有做充分的準(zhǔn)備，談 話時就抓不住要領(lǐng)，擊不中要害，就難以制服被調(diào)查 人。特別是對那些違紀(jì)違法問題嚴(yán)重的和有反調(diào)查經(jīng)驗(yàn) 的被調(diào)查人，如果缺乏充分的準(zhǔn)備，就很難讓其開口講 出全部違紀(jì)違法事實(shí)。因此，與被調(diào)查人正面談話前，辦案人員要精心做好準(zhǔn)備。

(一)正確認(rèn)識正面談話工作的有利條件和不利因素為了保證談話取證的順利進(jìn)行，辦案人員首先應(yīng)當(dāng) 正確認(rèn)識與被調(diào)查人開展正面談話工作的有利條件和不利因素。

1有利條件:(1)被調(diào)查人處于被審查的地位，政治上孤立，道義上失助，受到社會輿論的譴責(zé)，精神上處于劣勢。(2)被調(diào)查人可能被采取“兩規(guī)”、“兩指”措 施，被采取措施后，因不知道紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)是如何破獲 該案，掌握其多少違紀(jì)違法證據(jù)等情況，被調(diào)查人的思 想始終處于被動、猜疑、動搖狀態(tài)之中，從而有利于辦 案人員分析研究被調(diào)查人的心理，制定正確的談話策略 和方法，促使被調(diào)查人交代違紀(jì)違法事實(shí)。(3)辦案人員己掌握了被調(diào)查人一定的違紀(jì)違法 證據(jù)材料，談話時有基礎(chǔ)支撐。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在與被調(diào) 查人正式談話取證之前，一般都已經(jīng)掌握了被調(diào)查人的 一部分或大部分違紀(jì)違法事實(shí)證據(jù)，這是制定談話策略 和揭露其全部違紀(jì)違法事實(shí)的基礎(chǔ)依據(jù)。(4)有黨的領(lǐng)導(dǎo)和群眾的支持。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依 靠黨的領(lǐng)導(dǎo)和群眾的支持，可以組織協(xié)調(diào)各有關(guān)部門，采取多種有效措施和辦法，在談話過程中不斷提取新的 外圍證據(jù)，不斷揭露和證實(shí)被調(diào)查人違紀(jì)違法問題，突 破其思想防線。

2.不利因素:(1)正面與被調(diào)查人談話取證具有尖銳的沖突性。由于談話取證的最終結(jié)果關(guān)系到被調(diào)查人的前途和命 運(yùn)，因此在談話過程中，被調(diào)查人為了逃避黨紀(jì)政紀(jì)的 處分，總是千方百計進(jìn)行狡辯抵賴。他們能不交代就不 交代，能交代一個違紀(jì)事實(shí)就只交代一個，而不會主動 交代兩個;能交代部分違紀(jì)事實(shí)就只交代部分的，而不 會主動交代全部違紀(jì)事實(shí)，不肯輕易就范。(2)有些被調(diào)查人反調(diào)查伎倆多。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān) 的調(diào)查對象絕大多數(shù)都是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，有的還是高級 領(lǐng)導(dǎo)干部，他們對黨的政策和國家的法律法規(guī)都很熟 悉，特別是一些接觸過紀(jì)檢監(jiān)察工作或政法工作的被調(diào) 查人反調(diào)查伎倆更多，這些被調(diào)查人在正式談話前就已 經(jīng)做好了反調(diào)查準(zhǔn)備，給談話工作設(shè)置了種種障礙。(3)有些被調(diào)查人有嚴(yán)重的對立情緒。對自己前 途命運(yùn)的擔(dān)憂，對法律政策的誤解等等，都會促使被調(diào) 查人在談話過程中與談話人產(chǎn)生嚴(yán)重的對立情緒。這種 對立情緒的存在，往往會使被調(diào)查人不愿意交代或者不 愿如實(shí)交代違紀(jì)違法事實(shí)，使談話陷入僵局。(4)有些案件的外圍證據(jù)材料不確實(shí)、不充分。與被調(diào)查人正面談話取證之前，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)一般都已 經(jīng)掌握有一定的證據(jù)材料，但在有些案件中，這些證據(jù) 材料還不夠確實(shí)或不夠充分，而談話又要在這種情況下 開始進(jìn)行，這元疑會給談話取證帶來一定的困難。正確認(rèn)識談話中的有利條件，有助于增強(qiáng)辦案人員攻破被調(diào)查人的信心和決心;而充分認(rèn)識談話取證中的 不利因素，則有利于辦案人員克服盲目樂觀的思想，從 心理上和措施上過細(xì)地做好克服困難的準(zhǔn)備。

(二)認(rèn)真做好談話前的工作力量和基礎(chǔ)材料準(zhǔn)備 由于與被調(diào)查人進(jìn)行正面談話取證具有尖銳的沖突 性，辦案人員必須認(rèn)真做好談話前的思想和材料準(zhǔn)備。辦案人員應(yīng)該牢固樹立“必須先勝之而后求談，決不 先談之而后求勝”的觀念。充分做好談話前的準(zhǔn)備工 作，牢牢掌握談話的主動權(quán)，抓住案件的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重 點(diǎn)問題進(jìn)行談話，確保談話效果。

1組織最佳的談話工作力量。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)該 根據(jù)案件的性質(zhì)、難易程度和被調(diào)查人的人數(shù)、個人經(jīng) 歷和個性特點(diǎn)、認(rèn)識錯誤的態(tài)度以及其他具體情況，指 派相應(yīng)能夠勝任正面談話工作的辦案人員負(fù)責(zé)案件的談 話工作。談話過程中，要實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，不要在談話 過程中隨意更換談話人員，以確保談話成功。對于案情 復(fù)雜、疑難的重大案件或特大案件，應(yīng)當(dāng)配備經(jīng)驗(yàn)豐富 的談話工作力量。對于涉案人數(shù)較多的案件，應(yīng)當(dāng)合理 安排談話人員，統(tǒng)一指揮，互相協(xié)調(diào)，以利于及時從被 調(diào)查人的交代中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，利用矛盾，打開缺口，迅速 查明案情。

2.全面熟悉和掌握案件情況。熟悉案情是談話準(zhǔn) 備工作的重要內(nèi)容之一。要做到全面熟悉己掌握的案件 情況和每一個違紀(jì)問題證據(jù)，了解和熟悉違紀(jì)問題的具 體情節(jié)，了解和熟悉每個違紀(jì)問題發(fā)生的背景和原因。

案情如涉及到專門技術(shù)知識，還應(yīng)請具備專門知識的專 家指導(dǎo)協(xié)助。對于證據(jù)，不僅要審查證據(jù)本身的可靠 性，還應(yīng)了解取證方式及證據(jù)來源等情況。

3.研究被調(diào)查人的基本情況。正面談話前，談話 人對被調(diào)查人的基本情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真的專門研究。一是研究被調(diào)查人的自然情況。包括他們的個人經(jīng)歷、先后擔(dān)任的職務(wù)、社會關(guān)系等等。掌握這些信息有利于 在談話中進(jìn)行有針對性的發(fā)問和交談。這些工作可以在 談話開始前通過詢問獲取，但最好還要通過其他渠道印 證。二是研究被調(diào)查人的個性特點(diǎn)。包括研究被調(diào)查人 的性格、興趣、能力和氣質(zhì)等基本心理特點(diǎn)。個性特點(diǎn) 是他們在長期的學(xué)習(xí)、生活和工作中，因不同的家庭環(huán) 境、社會環(huán)境影響逐漸形成的。了解和掌握被調(diào)查人的 個性特點(diǎn)，有助于選擇恰當(dāng)?shù)恼勗挷呗?，處理好與被調(diào) 查人的關(guān)系，創(chuàng)造有利于談話的氣氛。三是研究被調(diào)查 人的心理狀態(tài)。通常被調(diào)查人的心理狀態(tài)有以下幾種不 同的情況:有的有悔過自新的愿望，因而愿意主動坦白 交代違紀(jì)事實(shí);有的存在畏罪心理，對現(xiàn)行政策、紀(jì)律 條例存有疑慮或誤解，不敢主動徹底交代違紀(jì)事實(shí);有 的自知違紀(jì)違法問題特別嚴(yán)重，產(chǎn)生絕望心理，以致負(fù) 隅頑抗，拒不承認(rèn)等。對不同心理狀態(tài)的人，準(zhǔn)備不同 的談話方式和方法。

4.制訂談話計劃。與被調(diào)查人的正面談話必須有 計劃地進(jìn)行。談話計劃的內(nèi)容應(yīng)該包括:簡要的案情，談話的目的要求，談話的重點(diǎn)、方法和步驟;根據(jù)談話的目的，提出需要查清的具體問題，分析被調(diào)查人可能 的幾種回答并提出具體的對策;預(yù)計什么情況下使用何 種證據(jù)，明確使用證據(jù)的順序和策略方法;明確哪些問 題尚需要采取其他措施調(diào)查取證等等。談話計劃的具體 內(nèi)容和要求，因案件不同而不盡相同。談話計劃應(yīng)當(dāng)有 一定的靈活性，能夠最大限度地適應(yīng)談話過程中可能發(fā) 生的意外情況。

5.證據(jù)及有關(guān)資料的準(zhǔn)備。辦案人員在找談話對 象進(jìn)行正面談話前，應(yīng)對已收集的材料進(jìn)行必要的歸納 總結(jié)，要使用的證據(jù)必須是依紀(jì)依法提取且具有證明力 的證據(jù)。對談話中要用到的材料，必須細(xì)讀和背熟，要 避免在談話過程中再拿出群眾的反映信和以前收集的材 料來閱讀。

二、選擇談話突破口的主要方法

(一)談話突破口的概念

談話突破口，是指在與被調(diào)查人正面談話取證工作 中，具有關(guān)鍵意義而又易于攻破的薄弱環(huán)節(jié)或薄弱對象。

所謂薄弱環(huán)節(jié)，一是指被調(diào)查人多項(xiàng)違紀(jì)事實(shí)中比 較容易攻破的某一項(xiàng)錯誤事實(shí);二是指違紀(jì)事實(shí)中比較 容易突破的關(guān)鍵性情節(jié)(如相關(guān)的時間、地點(diǎn)、人物、違紀(jì)方式等);三是指被調(diào)查人心理方面比較容易攻破 的心理弱項(xiàng)。這三層含義都強(qiáng)調(diào)必須具有關(guān)鍵性，即對 全案能起到牽一發(fā)而動全局的作用被調(diào)查人交代了這 一事實(shí)或情節(jié)，或此項(xiàng)心理弱點(diǎn)被攻破，就會在其整體防御體系中形成一個缺口，導(dǎo)致其整個防御體系動搖甚 至崩潰，為迅速查清全案創(chuàng)造良好的條件。所謂薄弱對象，是指共同違紀(jì)違法案件的多個被調(diào) 查人中，較為脆弱，易于突破，又對全案有突破作用的 被調(diào)查人。

(二)正面談話突破情節(jié)和突破人的選擇 在談話中，要使被調(diào)查人從不認(rèn)錯轉(zhuǎn)變?yōu)槌姓J(rèn)錯 誤，從不如實(shí)供述到如實(shí)供述，很大程度上決定于談話 突破情節(jié)和突破人選擇得是否準(zhǔn)確。突破情節(jié)選得準(zhǔn)，能迅速攻破被調(diào)查人的防線，取得勢如破竹的效果。突 破情節(jié)選不準(zhǔn)，會出現(xiàn)曠日持久、突破不了案情的被動 局面。突破人選得準(zhǔn)，就能在短期撕開口子，突破共同 違紀(jì)違法案件。

1從違紀(jì)事實(shí)和情節(jié)及被調(diào)查人相關(guān)的心理中選 擇突破情節(jié)。一個被調(diào)查人也許有多項(xiàng)違紀(jì)事實(shí)，一項(xiàng) 違紀(jì)事實(shí)又由許多個情節(jié)構(gòu)成，要使被調(diào)查人承認(rèn)錯誤 并作出如實(shí)供述，必須認(rèn)真研究證據(jù)材料，認(rèn)真研究被 調(diào)查人的心理狀況，找出一項(xiàng)或幾項(xiàng)易于突破的關(guān)鍵情 節(jié)進(jìn)行突破。選擇突破情節(jié)的原則應(yīng)當(dāng)是:談話人員認(rèn) 為最有把握的，而且在突破后能有全局效應(yīng)的問題情 節(jié)。具體來說，應(yīng)從下列六個方面去考慮和選擇:(1)證據(jù)比較確實(shí)、充分的違紀(jì)違法事實(shí)或情節(jié);(2)與主要違紀(jì)違法事實(shí)有關(guān)聯(lián)的事實(shí)或情節(jié);(3)較為公開暴露的違紀(jì)違法事實(shí)或情節(jié);(4)被調(diào) 查人防備薄弱的違紀(jì)違法事實(shí)或情節(jié);(5)能觸發(fā)被調(diào)查人心理向良性轉(zhuǎn)變的事實(shí)或道理;(6)被調(diào)查人 為掩蓋違紀(jì)違法事實(shí)而暴露的矛盾J心態(tài)O 2.從共同違紀(jì)人中選擇突破人。對共同違紀(jì)案件 進(jìn)行調(diào)查，不要對所有被調(diào)查人平均使用力量，尤其是 被調(diào)查人較多的案件中，應(yīng)尋找選擇重點(diǎn)突破的被調(diào)查 人，以推動全案的談話審查工作進(jìn)展。從共同違紀(jì)人中 選擇談話突破人的考慮范圍是:(1)已經(jīng)掌握其違紀(jì) 事實(shí)且證據(jù)材料較為確實(shí)、充分的被調(diào)查人;(2)對 全案或主要違紀(jì)人情況，或某一項(xiàng)重大違紀(jì)事實(shí)了解較 多的被調(diào)查人;' 3)與主要違紀(jì)人或其他共同違紀(jì)人 有矛盾沖突的被調(diào)查人;(4)性格脆弱，或者是有悔 改和立功愿望的被調(diào)查人;(5)經(jīng)驗(yàn)不足，或被脅迫 參加違紀(jì)違法的被調(diào)查人。

(三)選擇和運(yùn)用談話突破口應(yīng)注意的問題

1要根據(jù)案件的不同特點(diǎn)選擇不同的突破口。不 同案件具有不同的特點(diǎn)，其突破口的選擇也不同。對違 反政治紀(jì)律的案件，首先要考慮消除不良的政治影響，圍繞可能造成不良政治影響的有關(guān)問題，先行突破;對 有共同違紀(jì)人在逃的，應(yīng)盡量選擇與該在逃共同違紀(jì)人 有關(guān)的問題進(jìn)行突破;對違紀(jì)事實(shí)明顯，證據(jù)掌握充分 的案件，可采取開門見山、單刀直入的方法，直接提出 實(shí)質(zhì)性的問題進(jìn)行突破;對案情復(fù)雜，被調(diào)查人已經(jīng)構(gòu)筑較為完備的防御體系的案件，則宜抓住關(guān)鍵性問題，穩(wěn)扎穩(wěn)打，由淺入深，由易到難，由外圍到核心，逐步突破。

2.要認(rèn)真研究被調(diào)查人的心理弱點(diǎn)。被調(diào)查人被 紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)立案檢查后，隨著地位的喪失，環(huán)境的改 變，對前途飛家庭的憂慮，極易形成紊亂復(fù)雜的心理現(xiàn) 象，同時也會進(jìn)一步堅定其抗拒心理。有些被調(diào)查人將 逃脫黨紀(jì)政紀(jì)處理寄托于訂立了攻守同盟、外部的 “有效營救”、違紀(jì)違法證據(jù)已被處理等。認(rèn)真研究被 調(diào)查人的心理弱點(diǎn)，消除其精神支柱和思想障礙，觸動 其情感爆發(fā)點(diǎn)，就能從心理方面成功地進(jìn)行突破。

3.要列出多種方案，全面衡量對比，從多個突破 口中擇優(yōu)選用。每個案件中能被選為突破口的事實(shí)和情 節(jié)有若干個，一定要列出多種方案，多方挑選，認(rèn)真對 比，以獲勝把握最大者為原則。突破口一經(jīng)確定，要堅 定信心和決心，集中全力連續(xù)工作，進(jìn)行突破，切忌舉 棋不定，力求旗開得勝。

4.要充分估計被調(diào)查人可能使用的反談話伎倆，制定有效的對策。要充分考慮到在實(shí)施談話突破過程中，被調(diào)查人可能采取的狡辯與抵賴，制定好相應(yīng)的揭 露飛批駁和瓦解其思想的對策，既要決心鎮(zhèn)而不舍地進(jìn)攻，力求一舉順利突破，又要選定一些備用突破點(diǎn)，在突破過程中，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，及時校正。通常，被調(diào)查人的反談話的表現(xiàn)形式主要有:(1)干擾談話人員的思維判斷。被調(diào)查人常用憑 空捏造的虛假情節(jié)回答談話人員的提問。有的承認(rèn)違紀(jì) 違法過程，但把違紀(jì)違法責(zé)任推在與本案元關(guān)的人身 上;有的交代次要違紀(jì)違法事實(shí)，隱瞞重要違紀(jì)違法事實(shí);有的用先承認(rèn)后翻供等手法轉(zhuǎn)移談話人員的注意 力，影響情緒。

(2)回避正面問話。被調(diào)查人常用回避正面回答 問題，用反問回答提問，故意歪曲事實(shí)和提問的內(nèi)容，用沉默不語等方法回避正面問話。

(3)刺探消息。被調(diào)查人常用先交代部分事實(shí)和 情節(jié)，觀察談話人員的反應(yīng)，以決定是否繼續(xù)交代和交 代到何種程度;故意作出錯誤陳述，即使談話人員對其 進(jìn)行糾正，但仍故意裝聾作啞，以公開索要證據(jù)等方法 刺探消息。

三、正面談話取證的策略

與被調(diào)查人正面談話提取證言，是紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查 辦違紀(jì)違法案件中，斗智、斗勇的重要工作，既要向被 調(diào)查人講政策、講法律，又要向被調(diào)查人講形勢、講利 害、指前景，有針對性地開展政策攻心，進(jìn)行談話突 破。辦案實(shí)踐中，一般采用四種策略與被調(diào)查人進(jìn)行正 面談話取證。

1.全面先底，找出破綻，從正面進(jìn)行突破 辦案人員與被調(diào)查人正面談話之初，一般不要先暴 露談話主題和我們掌握的證據(jù)，而是采用全面兜底的方 法，先向他們提出原則的談話內(nèi)容和紀(jì)律要求。然后，按工作、生活、人際交往等層面，循序漸進(jìn)的與他們展 開交談?？梢蟊徽{(diào)查人先從其黨風(fēng)廉政的全面情況談起，從全部有密切交往的關(guān)系λ談起，從個人興趣愛好和家庭成員情況談起，由淺入深飛由表及里飛循序漸進(jìn)地講有關(guān)情況。在談話過程中，當(dāng)我們掌握和發(fā)現(xiàn)的關(guān) 鍵問題、關(guān)鍵情節(jié)和關(guān)鍵人物的情況和線索浮現(xiàn)出來之 后，抓住不放，深問細(xì)摳，取得突破。

2.政策攻心、恩威并用，從政策、法律的角度 進(jìn)行突破

對一些違紀(jì)違法問題線索清晰、具有一定外圍證據(jù) 證明其有問題的被調(diào)查人，辦案談話人員應(yīng)先對他們進(jìn) 行形勢教育、政策教育飛法律教育，曉以利害，指明出 路，促其心理防線動搖。然后，讓他們抓住機(jī)遇交代自 己的違紀(jì)違法問題，可以要求他們集中精力交代某方面 問題，在他們交代的過程中，適時出示部分證據(jù)，并給 他們講交代后的從寬政策，促使他們認(rèn)為不說不行，說了對自己有好處，因而積極交代問題或證明有關(guān)情況，取得談話突破。

3.以情動人，以理服人，從情與理的角度進(jìn)行 突破

對一些心理抗拒能力較強(qiáng)的被調(diào)查人，辦案談話人 員要注意研究他的心理弱項(xiàng)，研究他怕什么，擔(dān)心什 么，先找準(zhǔn)其感情上的薄弱點(diǎn)作為突破點(diǎn)。一般情況 下，被調(diào)查人在談話中談到和聽到一些情況后，失聲痛 哭或者煩躁不安，其感情突破點(diǎn)就會顯現(xiàn)。然后，辦案人員以父母、夫妻、子女、朋友之情動人，以國家、民 族、社會、家庭之理服人，以從輕、從寬的政策感召人，擊垮被調(diào)查人心理防線，取得談話突破。

4.順藤摸瓜，投石問路，從邏輯合理的角度不 斷逼近進(jìn)行突破

對一些掌握其問題線索不多的被調(diào)查人或證人，辦 案談話人員要注意用漫談的方式與其談話，多角度迂回 地談同一個問題，當(dāng)他們在談話中流露出一些問題線索 后，抓住不放，按照事物發(fā)展規(guī)律和邏輯關(guān)系，步步緊逼進(jìn)行問話。促使讓被調(diào)查人感到要自圓其說，還不能隱瞞真相和撒謊，不得不講出一兩個真實(shí)情況。然后，再對其進(jìn)一步政策攻心，鼓勵其交代全部問題，取得談話突破。

第五篇：稅務(wù)稽查電子證據(jù)現(xiàn)場取證流程

稅務(wù)稽查電子證據(jù)現(xiàn)場取證流程

電子證據(jù)現(xiàn)場取證就是在案件現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)、提取和封存與案件相關(guān)的電子證據(jù)及其他證據(jù)?，F(xiàn)場取證必須保證及時性、真實(shí)性、完整性和合法性，即保證現(xiàn)場保護(hù)及時，保證電子證據(jù)的真實(shí)和完整，保證電子取證程序和過程的合法。電子證據(jù)包括可用作證據(jù)的計算機(jī)數(shù)據(jù)、存儲媒介和電子設(shè)備。電子證據(jù)現(xiàn)場取證包括：①取證準(zhǔn)備；②現(xiàn)場保護(hù)；③現(xiàn)場檢查；④電子證據(jù)的提取和封存。

1、取證準(zhǔn)備

取證準(zhǔn)備是指為電子取證工作做好組織、人員和設(shè)備上的準(zhǔn)備，制定周密、詳細(xì)的取證行動方案，嚴(yán)格按取證行動方案執(zhí)行，以確保取證工作的順利進(jìn)行。

①擬定周密、細(xì)致的《協(xié)助檢查方案》

首先電子取證人員根據(jù)檢查部門檢查任務(wù)的要求，通過調(diào)閱被查對象的相關(guān)資料，初步了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)會計制度，重點(diǎn)了解其信息化程度和會計電算化水平，有可能可先到企業(yè)經(jīng)營所在地進(jìn)行現(xiàn)場摸查，為擬定《協(xié)助檢查方案》提供可靠依據(jù)。

②落實(shí)技術(shù)檢查人員職責(zé)

一般情況下，檢查小組應(yīng)指派兩名以上稽查人員負(fù)責(zé)電子證據(jù)取證工作。對重大或者特別重大的案件，可由上級稽查局直接組織指揮電子證據(jù)取證工作。負(fù)責(zé)電子取證的稽查人員應(yīng)具備電子取證的專業(yè)知識和技能，能夠熟練地操作計算機(jī)設(shè)備，熟悉會計電算化軟件的基本原理和操作流程。在缺乏電子取證技術(shù)人員或者對電子取證技術(shù)要求較高的情況下，可臨時聘請稅務(wù)局內(nèi)部信息技術(shù)人員或外部技術(shù)專家進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)。

③準(zhǔn)備取證設(shè)備

檢查小組應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要配備足夠數(shù)量的筆記本電腦、移動存儲設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)連接線、光盤刻錄機(jī)、可刻錄光盤、封存包裝物等電子取證裝備。具備條件的檢查小組還應(yīng)攜帶攝影機(jī)和相機(jī)，對現(xiàn)場狀況以及現(xiàn)場檢查、提取電子數(shù)據(jù)、封存物品文件的關(guān)鍵步驟進(jìn)行錄像和拍照，并將錄像帶和照片編號封存。

④分配工作任務(wù)，明確工作重點(diǎn)

對每個檢查人員進(jìn)行明確分工和落實(shí)檢查重點(diǎn)，每個檢查人員根據(jù)工作部署，掌握自己重點(diǎn)監(jiān)控的檢查環(huán)節(jié)和檢查工作。

2、現(xiàn)場保護(hù)

現(xiàn)場保護(hù)的目的是防止電子數(shù)據(jù)被刪除、修改或轉(zhuǎn)移，保證電子證據(jù)的完整性和真實(shí)性。

①到達(dá)檢查現(xiàn)場后，電子取證人員應(yīng)立即要求現(xiàn)場人員停止操作計算機(jī)，重點(diǎn)對財務(wù)部門主管、會計、出納使用的計算機(jī)和數(shù)據(jù)庫服務(wù)器實(shí)施監(jiān)控。

②要防止現(xiàn)場人員將筆記本電腦、移動硬盤、U盤、軟盤等可作移動存儲用途的設(shè)備帶離現(xiàn)場。對正在使用的移動存儲設(shè)備，要求停止使用并保護(hù)好其中存儲的電子數(shù)據(jù)。

③通過現(xiàn)場詢問、觀察網(wǎng)線布置、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置和已安裝程序等方式判斷企業(yè)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行方式，重點(diǎn)查找數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，如發(fā)現(xiàn)要求立即斷開網(wǎng)絡(luò)連接，并用查賬軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取。對因正常生產(chǎn)經(jīng)營需要確實(shí)不能斷開網(wǎng)絡(luò)連接的服務(wù)器則需實(shí)時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)和其中存儲的電子數(shù)據(jù)，防止企業(yè)人員從客戶端進(jìn)行數(shù)據(jù)的刪除、修改和轉(zhuǎn)移操作。

3、現(xiàn)場檢查

現(xiàn)場檢查是指在檢查現(xiàn)場實(shí)施電子數(shù)據(jù)檢查，以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場存留的與案件有關(guān)的電子證據(jù)和其它相關(guān)證據(jù)。

①電子數(shù)據(jù)現(xiàn)場檢查的重點(diǎn)是通技術(shù)手段對存儲在被查對象計算機(jī)內(nèi)的Office、WPS等辦公軟件文檔，以及管理信息系統(tǒng)、會計電算化軟件等存儲的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，從中發(fā)現(xiàn)有價值的電子數(shù)據(jù)。

②稽查人員向被查對象出示《稅務(wù)檢查通知書》并由企業(yè)簽收《送達(dá)回證》后，電子取證人員才能對被查對象的電子數(shù)據(jù)實(shí)施現(xiàn)場檢查。

③電子數(shù)據(jù)的現(xiàn)場檢查必須有被查對象的人員在場并取得被查對象技術(shù)人員的協(xié)助。

④對放置在被查對象生產(chǎn)經(jīng)營場所的計算機(jī)、存儲媒介和電子設(shè)備，稽查人員有權(quán)要求進(jìn)行檢查。被查對象無正當(dāng)理由拒絕接受檢查的，可按《征管法》第七十條的相關(guān)規(guī)定處理。

⑤稽查人員進(jìn)入被查對象計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢查時，有責(zé)任保證被查對象計算機(jī)系統(tǒng)的安全性，并保守被查對象的商業(yè)秘密。

⑥稽查人員進(jìn)入被查對象計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢查的過程中，要防止對被檢對象的計算機(jī)硬盤進(jìn)行寫操作。若確需進(jìn)行寫操作，須由被查對象工作人員協(xié)助進(jìn)行。

⑦對現(xiàn)場檢查的關(guān)鍵步驟，特別是涉及到數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換和統(tǒng)計分析等加工過程，應(yīng)錄像并及時記錄在《現(xiàn)場檢查筆錄》中。

4、電子證據(jù)的提取和封存

①對可作為證據(jù)使用的電子數(shù)據(jù)、存儲媒介和電子設(shè)備應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場提取和封存。

②電子證據(jù)的提取和封存過程必須有被查對象財務(wù)負(fù)責(zé)人在場并當(dāng)場進(jìn)行確認(rèn)。

③原則上提取原始電子數(shù)據(jù)用作電子證據(jù)，原始數(shù)據(jù)確需轉(zhuǎn)換后方可進(jìn)行分析的，應(yīng)由被查對象技術(shù)人員進(jìn)行轉(zhuǎn)換并簽名確認(rèn)。提取的原始電子數(shù)據(jù)在現(xiàn)場即刻進(jìn)行封存，以作為后續(xù)檢查的備案電子證據(jù)。

④對于封存的電子數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)在封存前現(xiàn)場制作備份。對于封存的其他電子證據(jù)，盡可能在封存前現(xiàn)場制作備份，以便檢查人員的后續(xù)分析。⑤對在檢查中發(fā)現(xiàn)的對案件性質(zhì)有重大影響的電子數(shù)據(jù)可在現(xiàn)場直接打印成紙質(zhì)文件，由被查對象負(fù)責(zé)人簽名并加蓋被查對象公章后封存。

⑥若被查對象電子數(shù)據(jù)龐大、不可能在現(xiàn)場打印的情況下，如會計電算化軟件和管理信息系統(tǒng)中包含的數(shù)據(jù)庫文件等，應(yīng)分或分多個系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)到存儲介質(zhì)，可采取直接復(fù)制數(shù)據(jù)到光盤或其他移動存貯設(shè)備的形式封存（最好復(fù)制到多個存儲媒介和電子設(shè)備中）。復(fù)制時一定要存儲雙備份，其中一份由被查對象的當(dāng)事人現(xiàn)場用信封之類的物件將存有數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)進(jìn)行四周封簽（簽字蓋章），在簽字蓋章的同時，要求被查對象的當(dāng)事人在封裝存儲介質(zhì)的包裝物件的封口處標(biāo)注“本包裝（包裝物名稱）內(nèi)封存的存儲介質(zhì)（存儲介質(zhì)名稱）所存儲的數(shù)據(jù)是從我單位電腦（具體電腦名稱）上復(fù)制的，是真實(shí)的，是未經(jīng)改動的數(shù)據(jù)?！钡淖謽?，并標(biāo)注日期及簽字蓋章，以備以后作為訴訟的證據(jù)。

⑦封存的電子設(shè)備和存儲媒介應(yīng)當(dāng)保證在不解除封存狀態(tài)的情況下，無法使用和啟動。

以上操作過程建議最好當(dāng)場錄像，封存的存儲介質(zhì)要求在被查對象的當(dāng)事人在場的情況下請兩名以上的見證人予以證明 “簽封完整、是未經(jīng)改動的數(shù)據(jù)”，并標(biāo)注日期及簽字蓋章，以備查驗(yàn)。

被查對象對封存電子證據(jù)不進(jìn)行確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行錄像及公證。⑧封存前后應(yīng)當(dāng)拍攝被封存電子設(shè)備和存儲媒介的照片，照片應(yīng)當(dāng)從各個角度反映被封存電子設(shè)備和存儲媒介封存前后的狀況。企業(yè)自行在封條上注明封存電子證據(jù)清單，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，由被查對象技術(shù)人員、負(fù)責(zé)人在封條右下角簽名，并在封條右下角和騎縫處加蓋被查對象公章。

⑨封存電子證據(jù)完畢，應(yīng)該及時制作《電子取證工作記錄》。（《電子取證工作記錄》由《現(xiàn)場檢查筆錄》、《封存電子證據(jù)清單》、《電子取證照片清單》等內(nèi)容組成）

⑩將加封和未加封備份的存儲介質(zhì)都帶回稅務(wù)局后，先將封存的存儲介質(zhì)歸檔保存，即時填寫《電子取證封存數(shù)據(jù)移交臺帳》交由檢查部門存檔保存，待檢查結(jié)案后，檢查部門一并移交審理部門，根據(jù)稅務(wù)局聲像檔案管理和機(jī)要保密工作規(guī)程，按保管期限，將其歸類、排列、編號，編制包括電子取證材料的事由、時間、地點(diǎn)、人物、背景、操作者等情況的說明，編制電子取證檔案的卷內(nèi)目錄和案卷目錄，歸檔完后移交本單位的檔案管理部門。