第一篇：2015年建安行業(yè)稅收稽查要點(diǎn)及方法

2015年建安行業(yè)稅收稽查要點(diǎn)及方法

本是草根的建筑安裝企業(yè)因結(jié)緣與高大上的房地產(chǎn)，從而也成為白富美的團(tuán)隊(duì)之一，理所當(dāng)然的陪伴房地產(chǎn)行業(yè)榮登稅務(wù)稽查首選行業(yè)的寶座。2014年又一次被作為全國稅收稽查的指令性檢查項(xiàng)目，而本人大膽預(yù)測，房地產(chǎn)行業(yè)與建安行業(yè)還將以連續(xù)13年的記錄攜手占據(jù)2015年的全國稅務(wù)稽查指令性項(xiàng)目。

本是草根的建筑安裝企業(yè)因結(jié)緣與高大上的房地產(chǎn)，從而也成為白富美的團(tuán)隊(duì)之一，理所當(dāng)然的陪伴房地產(chǎn)行業(yè)榮登稅務(wù)稽查首選行業(yè)的寶座。2014年又一次被作為全國稅收稽查的指令性檢查項(xiàng)目，而本人大膽預(yù)測，房地產(chǎn)行業(yè)與建安行業(yè)還將以連續(xù)13年的記錄攜手占據(jù)2015年的全國稅務(wù)稽查指令性項(xiàng)目。

根據(jù)近年來我們對幾家大型建安企業(yè)進(jìn)行稽查發(fā)現(xiàn)的問題，并綜合對稽查范圍外的一些建安企業(yè)進(jìn)行調(diào)研的情況，發(fā)現(xiàn)建安行業(yè)主要在營業(yè)稅的征管和發(fā)票、收據(jù)的開具和管理上存在比較突出的問題。

一、建安行業(yè)普遍存在的主要問題及產(chǎn)生的原因

在稽查中發(fā)現(xiàn)建安企業(yè)尤其是大型建安企業(yè)普遍存在的主要稅收問題有：

1、稅收入庫不及時。營業(yè)稅以及相關(guān)稅款未按稅法規(guī)定的納稅期限入庫，且時間跨度很長，不是按照稅法規(guī)定的納稅期限繳稅，而是由建設(shè)方、承建方的意志來決定繳稅時間；

2、結(jié)算前開具收據(jù)收取款項(xiàng)。從收取第一筆款項(xiàng)到工程結(jié)算前取得的工程款均開具五花八門的收據(jù)，游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)管之外；

3、當(dāng)納稅人被稽查時，稽查部門對超過規(guī)定期限未入庫的稅款要加收滯納金，而納稅人提出：其不是不想按期繳稅，而是按期每月繳稅后結(jié)算時無法從系統(tǒng)中開出發(fā)票，現(xiàn)行通用的征管習(xí)慣是工程結(jié)算時一次性繳稅、開具發(fā)票。對被加收滯納金不理解。

2）近幾年來，非樓房的重點(diǎn)工程建設(shè)如修橋、修路等，流行一種方式：建安企業(yè)先墊資修橋修路，當(dāng)?shù)卣桓豆こ炭疃浅兄Z以回報(bào)地的價值補(bǔ)償（交換）修橋修路工程款。整個交易過程很復(fù)雜、時間也長，這樣，不說沒有預(yù)收工程款，就是橋和路修好通車了，由于企業(yè)沒收到工程款，回報(bào)地也沒到位，企業(yè)就不會體現(xiàn)工程收入，稅款就更不會繳納了。這些工程往往呈現(xiàn)這幾個特點(diǎn)：金額上很大動輒上億元；地域上跨區(qū)跨縣、難以分清項(xiàng)目所屬區(qū)域；形式上屬于重點(diǎn)工程、企業(yè)的項(xiàng)目部與政府行政部門的指揮部合為一起辦公。在我們稅務(wù)部門的征管習(xí)慣中，轄區(qū)內(nèi)的一棟樓、一個小區(qū)的建設(shè)肯定會引起當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的注意，但是，一座橋、一條路的修建，因其特殊性，就很少關(guān)注其稅收問題了。承建方所在地稅務(wù)部門又不一定知道哪座橋、哪條路是本轄區(qū)的建安企業(yè)修的。很容易造成稅收征管的死角。

又如，我們對一家大型建安企業(yè)稽查時，是先從互聯(lián)網(wǎng)上搜集了該企業(yè)幾年來在我市承建橋、路的信息，加上平時的稅收情報(bào)信息儲存，再要求企業(yè)提供所有施工承包合同，然后又開車到幾個區(qū)已修建的橋、路一一實(shí)地查看，才查清所修橋、路的名稱、工程量、應(yīng)付工程款，以及是否竣工通車、政府承諾的回報(bào)地履約情況，最后才在修建的橋、路雖未收取工程款（一條路就涉及上億元工程款）但已竣工驗(yàn)收并投入使用的情況下確定其應(yīng)繳納的稅款。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與建安企業(yè)（項(xiàng)目部）形成一次性管理的畸形征納關(guān)系。

一些主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)征管的稅務(wù)干部認(rèn)為：現(xiàn)在是按建安項(xiàng)目管理，到結(jié)算時反正要來我這里開發(fā)票，稅款遲繳早繳只是時間問題，這個范圍內(nèi)能開發(fā)票的就我這個局（所），獨(dú)此一家、別無分店，我平時不管你，到時候稅款反正走不了，非要到我這里來繳。對建安稅收征管態(tài)度是“姜太公釣魚”，把對建安稅收的積極征管變成了消極的守株待兔坐等收稅。

即使是平時對建安企業(yè)（項(xiàng)目部）納入了監(jiān)管，也只僅僅是管理了承建方這一邊，到時候建安企業(yè)（項(xiàng)目部）要求開多少金額的發(fā)票，我就按此金額收稅，至于該金額是否按稅法規(guī)定包括了所有應(yīng)計(jì)入建安勞務(wù)應(yīng)稅營業(yè)額的款項(xiàng)，如建安工程的材料款、價外費(fèi)用等是否計(jì)入營業(yè)額，是否有“以地、以房、以物抵工程款”等非貨幣交易方式，這些就根本沒去管了，理由也許就是我（科、所）只管了這個建安項(xiàng)目部，建設(shè)-3

等到最終結(jié)算時，大的建安工程需繳納的稅款數(shù)很大，如果不按收款進(jìn)度及時繳稅，企業(yè)要交足這筆稅款肯定資金不夠。企業(yè)的資金現(xiàn)狀和運(yùn)作模式?jīng)Q定了企業(yè)不可能按預(yù)收款預(yù)留稅款在銀行等待最終結(jié)算時一起繳稅，而幾年來收取的工程款都已用于購買材料、發(fā)放工資等，最終收取的結(jié)算尾款扣除按行規(guī)要幾年后再支付的質(zhì)量保證金，一般數(shù)額都不大，而現(xiàn)行征管軟件又必須繳稅才可以開具發(fā)票，建設(shè)方?jīng)]有收到發(fā)票又不肯支付最后的工程款，在這種情況下，有些企業(yè)或項(xiàng)目經(jīng)理就會想起去開“低稅率”的發(fā)票或鋌而走險(xiǎn)開假發(fā)票。

即使企業(yè)按規(guī)定繳足了一項(xiàng)工程的稅款，也可能因?yàn)橐粋€區(qū)縣內(nèi)某一年度結(jié)算的工程少、或者數(shù)個大項(xiàng)目集中結(jié)算，而造成稅款入庫的不均衡，影響稅收計(jì)劃制定的準(zhǔn)確和當(dāng)年任務(wù)的完成，還可能由此造成在本年任務(wù)已完成的情況為壓次年的任務(wù)基數(shù)而人為壓庫的情況等一系列問題。

二、稽查時應(yīng)注意的幾個重點(diǎn)和處理方法

稅務(wù)稽查部門在進(jìn)行稽查時，應(yīng)緊扣施工項(xiàng)目這個中心，對企業(yè)的施工項(xiàng)目都掌握了再查賬就比較容易了。主要可以從以下幾個方面去發(fā)現(xiàn)問題并依法作出處理。

（一）首先查清被查企業(yè)的稽查年度內(nèi)所有工程項(xiàng)目情況。在開始稽查前可以通過互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集該企業(yè)近幾年的承攬工程信息；進(jìn)點(diǎn)稽查后可以采取要求企業(yè)提供所有施工承包合同，根據(jù)合同逐一核對其賬簿的款項(xiàng)往來；由于按照現(xiàn)行規(guī)定，所有建筑項(xiàng)目施工前都必須領(lǐng)取《建筑工程施工許可證》，如果對企業(yè)提供的合同是否齊全有懷疑的，可以到當(dāng)?shù)亟ㄎ{(diào)查了解該企業(yè)幾年來領(lǐng)取《建筑工程施工許可證》的情況。

（二）詳細(xì)審查企業(yè)的賬簿。在審查收入科目的同時重點(diǎn)審查核對往來款項(xiàng)，包括銀行貸款的使用流向，通過對其賬簿的款項(xiàng)往來與所提供的合同逐一核對項(xiàng)目，從中發(fā)現(xiàn)沒有計(jì)入收入的工程項(xiàng)目和已收工程款。

（三）對所屬掛靠、承包項(xiàng)目部的賬簿要一并進(jìn)行檢查。由于建安行業(yè)的特殊性，掛靠、承包是當(dāng)前建安行業(yè)盛行的潛規(guī)則，而建安企業(yè)對這些掛靠、承包項(xiàng)目部的管-5

投標(biāo)報(bào)價及工程竣工結(jié)算價中不含甲供材料的價款（否則，按建安造價行規(guī)，甲方還需按此甲供材的價款計(jì)付管理費(fèi)），因此，單純查看合同還難以發(fā)現(xiàn)“甲供材”的稅收問題，檢查人員應(yīng)根據(jù)建安行業(yè)建安工程中材料價款占建安總造價的比例，以及各類工程所需耗用的主要材料（鋼材、水泥等）的數(shù)量（每平方米或每公里）與同類工程常規(guī)耗用材料的對比分析等，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。

三、通過稽查發(fā)現(xiàn)問題后應(yīng)區(qū)分不同情況依法進(jìn)行處理

（一）對于2009年1月1日也就是新《營業(yè)稅條例》生效后的涉稅事項(xiàng)，建安企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的應(yīng)依照《營業(yè)稅條例》及《實(shí)施細(xì)則》關(guān)于“營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”的規(guī)定，分三種情形來確定納稅期限，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅及其他稅款：

1）采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

2）有書面合同并確定了付款日期的為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；

3）未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為（建安工程）完成的當(dāng)天。

所稱“收訖營業(yè)收入款項(xiàng)”是指在應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

（二）特別要說明的是，要區(qū)分掛靠、承包與工程項(xiàng)目分包的區(qū)別。

1）由于建安行業(yè)的資質(zhì)管理等規(guī)定，掛靠、承包項(xiàng)目一般都是以發(fā)包人、被掛靠人即該建安企業(yè)的名義對外簽訂合同、對外經(jīng)營并由建安企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，按照《營業(yè)稅條例》規(guī)定，是以該建安企業(yè)為納稅人，同時承擔(dān)掛靠、承包項(xiàng)目部因少繳稅款而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

2）對于工程項(xiàng)目分包的，雖然新舊《營業(yè)稅條例》都規(guī)定是以分包單位為納稅人，-7

第二篇：分行業(yè)稽查方法及取證

常見的問題及取證要點(diǎn)

一、建筑安裝行業(yè)

1、常見的涉稅問題：

⑴未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱藏收入或延遲申報(bào)納稅。⑵未將發(fā)包方提供的材料價款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。⑶以自建自用建筑物名義隱匿收入。

⑷發(fā)包方以物償債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價款。⑸未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外取得的各項(xiàng)收入。⑹混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用。⑺虛列材料成本，虛增工程成本。⑻虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本。

⑼不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票。

2、稽查取證要點(diǎn)：

⑴公司稅務(wù)登記、工商登記、機(jī)構(gòu)代碼、銀行帳號及法定代表人、負(fù)責(zé)人的身份證號碼。

⑵納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)材料、稅收完稅憑證。

⑶調(diào)中標(biāo)通知書，預(yù)決算報(bào)告、分包轉(zhuǎn)包協(xié)議、施工補(bǔ)充協(xié)議、施工合同、建筑安裝施工進(jìn)度明細(xì)表。

⑷重點(diǎn)對以下會計(jì)科目審查：①材料采購、原材料、工程成本帳戶，一是看其有無虛列材料支出，二是看其有無發(fā)包方提供材料抵頂債務(wù)，未計(jì)收入。②固定資產(chǎn)清理帳戶③臨時設(shè)施攤銷帳戶貸方發(fā)生額。④盈余公積、利潤分配帳戶，看有無收入直接計(jì)入⑤往來帳戶⑥應(yīng)付工資帳戶

⑸勞資部門的職工名冊、參保人員名單及考勤記錄。

⑹發(fā)票號碼，發(fā)票連號、重號、金額較大者進(jìn)行真?zhèn)舞b別，到相關(guān)企業(yè)核實(shí)。⑺現(xiàn)場調(diào)查。有無出租、出售情形，超計(jì)劃、超面積施工情況。⑻發(fā)包方撥付工程款情況。

⑼房管局確認(rèn)建筑物權(quán)屬，確認(rèn)是否施工方自建自用建筑物。⑽從監(jiān)理公司獲取監(jiān)理工作報(bào)告，工程款支付證書。⑾審計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。

⑿承包方、發(fā)包方的開戶銀行查核資金收付情況，相關(guān)人員的銀行儲蓄帳戶及信用卡帳戶資金收付情況和資金流向。

⒀對發(fā)包方、承包方有關(guān)人員關(guān)于發(fā)票填開、資金收付、稅款申報(bào)、有無開票收取手續(xù)費(fèi)等制作詢問筆錄。

二、房地產(chǎn)行業(yè)

1、常見的涉稅問題：

⑴銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費(fèi)用未按規(guī)定入帳，隱匿收入。⑵開發(fā)產(chǎn)品完工前取得的預(yù)售收入未按規(guī)定申報(bào)納稅，產(chǎn)品完工后未按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

⑶以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入。⑷發(fā)生視同銷售行為，未按規(guī)定申報(bào)納稅。⑸虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。

⑹簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。⑺取得不符合規(guī)定的發(fā)票入帳，多列成本費(fèi)用。⑻混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。⑼將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額。⑽擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

2、稽查取證要點(diǎn)：

⑴了解單位經(jīng)營情況，納稅申報(bào)情況，納稅評估情況。

⑵取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、項(xiàng)目立項(xiàng)書、國有土地使用證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、規(guī)劃設(shè)計(jì)平面圖、建安合同、監(jiān)理公司驗(yàn)收證明、工程竣工驗(yàn)收報(bào)告、工程決算書、商品房預(yù)售許可證、房屋測繪報(bào)告。

⑶房屋銷售合同、銷售發(fā)票、收款收據(jù)等資料，有中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的，取得代理銷售合同及銷售明細(xì)表。

⑷動遷房屋調(diào)換協(xié)議書或回遷安置協(xié)議書。

⑸會計(jì)報(bào)表、帳簿、記帳憑證的取證，諸如對預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、工程成本、銀行存款等的取證。⑹代收代付費(fèi)用的收支情況，有無租金收入

⑺對三項(xiàng)費(fèi)用的審查。將廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際列支與計(jì)稅基數(shù)對比；將利息支出中有無關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出人為擴(kuò)大以及屬于成本對象前發(fā)生的，是否計(jì)入開發(fā)成本

⑻納稅申報(bào)表及完稅憑證。

⑼對照合同、協(xié)議、預(yù)決算和付款情況以及實(shí)地調(diào)查情況，對大額成本費(fèi)用發(fā)票的開具時間、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票單位、開具項(xiàng)目及金額信息進(jìn)行認(rèn)真比對、分析。

⑽注意開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、主營業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)等科目審核，是否將有償轉(zhuǎn)讓、自用的配套設(shè)施、出租房的開發(fā)成本計(jì)入可售房屋開發(fā)成本。

⑾各類登記證照如工商登記、稅務(wù)登記證，銀行帳號、機(jī)構(gòu)代碼、法定代表人、主要負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員的身份證明。

⑿樓盤開發(fā)情況，項(xiàng)目結(jié)構(gòu)情況，總體了解門面房、商品住房、車庫情況 ⒀房屋結(jié)構(gòu)構(gòu)造及建造情況。⒁房屋出租、配套工程情況。⒂有無精裝房情況。⒃按揭銀行貸款發(fā)放情況。

⒄必要時候，以合法程序調(diào)企業(yè)、銷售、財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員的個人銀行儲蓄帳戶、信用卡信息。

⒅建筑施工企業(yè)、材料供應(yīng)商的資金流向。

如房產(chǎn)局的產(chǎn)權(quán)過戶情況，監(jiān)理公司的監(jiān)理驗(yàn)收情況，建設(shè)局工程造價情況等。

⒆詢問筆錄。

三、服務(wù)及娛樂業(yè)

1、常見的涉稅問題： ⑴不計(jì)或少計(jì)營業(yè)收入

⑵設(shè)立帳外帳，隱匿部分營業(yè)收入。⑶混淆經(jīng)營收入，套用低檔稅率。

⑷會員費(fèi)收入、傭金、返利等返利收入不入帳或記入往來帳戶，不申報(bào)納稅。⑸不按規(guī)定使用發(fā)票，混淆或少計(jì)收入。

⑹隨意擴(kuò)大營業(yè)稅扣除項(xiàng)目，少申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)。⑺以營業(yè)款抵頂費(fèi)用及往來款，少申報(bào)營業(yè)收入。⑻利用相關(guān)憑證虛列成本和費(fèi)用。⑼未足額扣繳個人所得稅。

2、稽查取證要點(diǎn)：

⑴企業(yè)基本情況，稅收繳納情況，銷售利潤率、成本利潤率情況，納稅評估情況。

⑵稽查對象經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營能力。

⑶獲取現(xiàn)場證據(jù)。主要對收銀臺、財(cái)務(wù)室、倉庫同步調(diào)查進(jìn)行。

⑷營業(yè)執(zhí)照、工商登記、稅務(wù)登記證、銀行帳號、法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明

⑸承包合同、租賃合同、裝修合同等各類合同③財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、稅收完稅憑證等資料

⑹服務(wù)行業(yè)電算化水平較高，電子證據(jù)的取證比較重要 ⑺發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿，收款收據(jù)

⑻有關(guān)主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的列支、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款帳戶的往來情況

⑼現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳戶、營業(yè)日報(bào)表

⑽人事部門資料及相關(guān)考勤記錄，核實(shí)管理人員、服務(wù)人員及工資列支情況。⑾銀行及相關(guān)業(yè)務(wù)單位的資金往來情況的單據(jù)。⑿詢問筆錄。

第三篇：2006上半年稅收稽查工作總結(jié)

2006年上半年，我局在省局稽查局和市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全市地稅稽查工作，一方面扎實(shí)深入開展“規(guī)范執(zhí)法年”活動，大力強(qiáng)化稽查內(nèi)部管理，規(guī)范稽查執(zhí)法，提高辦案質(zhì)量；另一方面狠抓涉稅違法案件查處，整頓和規(guī)范稅收秩序，發(fā)揮以查促管、以查促收的職能作用，各項(xiàng)工作均取得了較好的成績。上半年，全市稽查系統(tǒng)查處各類涉稅案件

73宗，結(jié)案42宗，查補(bǔ)稅款罰款滯納金1047萬元，其中，稅款759萬元、滯納金82萬元、罰款206萬元，入庫989萬元(含清舊欠)。市局稽查局查處各類涉稅案件26宗，查補(bǔ)稅款罰款滯納金620萬元，入庫491萬元(含清舊欠)。上半年工作回顧

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序，保障稅收收入任務(wù)完成上半年，我市地稅稽查系統(tǒng)集中力量重點(diǎn)開展好稅收專項(xiàng)檢查工作，加大了舉報(bào)案件的查處力度，并采取有效措施清理舊欠，進(jìn)一步整頓和規(guī)范了區(qū)內(nèi)的稅收秩序，保障了我市稅收收入任務(wù)的完成。

(一)力求查深查細(xì)查透，認(rèn)真開展稅收專項(xiàng)檢查工作。

根據(jù)總局、省局和市局的部署，并結(jié)合我市的實(shí)際，按照逐個行業(yè)開展檢查的原則，我們上半年重點(diǎn)開展對建筑業(yè)和工業(yè)企業(yè)所得稅的專項(xiàng)檢查工作。至６月底，全市共檢查企業(yè)28戶，查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)590萬元，入庫350萬元，使行業(yè)的稅收管理得到進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)，取得了以查促管、以查促查、以查促收的良好成效。

1、專項(xiàng)檢查的主要做法

（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保該項(xiàng)工作的順利開展。市局成立由侯邦安局長任組長，楊路總經(jīng)濟(jì)師、稽查局程國建局長任副組長的專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)專項(xiàng)檢查辦公室，具體負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作。同時，制訂了嚴(yán)密的工作方案，將建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)和工業(yè)企業(yè)所得稅作為今年的重點(diǎn)檢查對象，并對檢查內(nèi)容、時間安排、實(shí)施步驟等作了具體明確。

（2）認(rèn)真做好前期準(zhǔn)備工作，有針對性地開展查前培訓(xùn)。為確保檢查工作取得實(shí)效，我們在工作前期預(yù)先做好調(diào)查摸底，充分掌握線索，科學(xué)選好案源，對檢查行業(yè)及企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真分析研究，篩選出有重大疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行檢查。開展檢查前，有針對性地開展查前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉相關(guān)稅收政策，熟悉行業(yè)及企業(yè)經(jīng)營情況，選準(zhǔn)檢查突破口，提高了檢查效率。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行稽查規(guī)程，確保辦案質(zhì)量。我們嚴(yán)格按照稽查規(guī)程開展重點(diǎn)檢查，檢查人員深入企業(yè)通過查閱賬冊、原始憑證，分析賬表關(guān)系，實(shí)地檢查等多種方法進(jìn)行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題應(yīng)查必查，各稅統(tǒng)查，對疑點(diǎn)問題刨根問底，不放過任何蛛絲馬跡，認(rèn)真查證。稽查各部門各負(fù)其責(zé)，緊密配合，既提高了辦案效率，又保證了辦案質(zhì)量，做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、文書規(guī)范、程序合法、手續(xù)完備。對個別偷逃稅款的典型個案，我們組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行重點(diǎn)解剖，力求查深、查透，并給予嚴(yán)厲打擊，充分發(fā)揮了稅務(wù)稽查的威懾作用。

（4）實(shí)施稽查建議制度，發(fā)揮以查促查、以查促管作用。我們以這次檢查為契機(jī)，深入基層對建筑業(yè)、工業(yè)的涉稅違法行為開展調(diào)查研究，對偷逃稅款的原因、表現(xiàn)和手段等情況進(jìn)行剖析，總結(jié)歸納涉稅違法行為的規(guī)律，以求更好地指導(dǎo)下階段的檢查工作。同時，認(rèn)真貫徹落實(shí)稽查建議制度，充分發(fā)揮以查促管職能，對檢查發(fā)現(xiàn)的稅收征管漏洞和存在問題及時反饋給稅政和征管部門，并提出可行性意見和建議。此外，加強(qiáng)對被查企業(yè)的納稅宣傳，加強(qiáng)信息反饋溝通，大力增強(qiáng)企業(yè)自覺納稅意識和辦稅能力，營造融洽和諧的稅企關(guān)系。

（5）加強(qiáng)與征管部門的協(xié)作配合，形成工作合力。我們積極加強(qiáng)與征管部門的聯(lián)系與協(xié)作，在明確劃分征管與稽查部門職責(zé)的前提下，建立了雙方協(xié)調(diào)與銜接機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了信息互通共享，并做好稽查建議的接收和反饋，創(chuàng)造了征管、稽查部門互動促進(jìn)的工作局面。各縣(市)局稽查局還聯(lián)合基層征收分局開展行業(yè)整治，協(xié)助征收稅款和清理舊欠，促進(jìn)了行業(yè)稅收秩序的好轉(zhuǎn)。

2、檢查的主要情況及存在問題。

（1）對建筑業(yè)的專項(xiàng)檢查。

我們重點(diǎn)對14戶建筑企業(yè)進(jìn)行了檢查，共查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金共518萬元，入庫277萬元。主要檢查營業(yè)稅、個人所得稅的申報(bào)繳納情況，工程結(jié)算或領(lǐng)取工程進(jìn)度款是否按時申報(bào)納稅等。檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題有：一是我市建筑企業(yè)所承接的工程多為掛靠工程，只是被借用資質(zhì)，實(shí)質(zhì)上由房地產(chǎn)公司自己建造。工程款不經(jīng)過建筑公司，建筑公司只收取管理費(fèi)。建設(shè)方往往以材料分拆工程總額，從而導(dǎo)致工程計(jì)價總額難以真反映。二是工程款掛記“應(yīng)付帳款”等往來科目，少申報(bào)稅費(fèi)。如某建筑公司在工程結(jié)算前收到的工程款長期掛在“應(yīng)付帳款”上，不列入收入申報(bào)納稅。三是包工頭直接到建設(shè)方領(lǐng)取工程款不作申報(bào)納稅；四是包工不包料工程材料價款不并入工程總造價申報(bào)繳納稅費(fèi)。如某建筑公司承接某房地產(chǎn)公司包工不包料樁基工程,在進(jìn)行納稅申報(bào)時少申報(bào)管樁材料價款，造成少繳稅款。五是以地、房、建筑材料抵頂工程款等方式偷逃應(yīng)納稅款。

（2）對工業(yè)企業(yè)所得稅的專項(xiàng)檢查。

工業(yè)企業(yè)所得稅主要檢查了14戶企業(yè)，共查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金共72萬元，入庫72萬元。主要檢查營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納情況，檢查是否有隱瞞收入，是否有超標(biāo)準(zhǔn)列支工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等。檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題有：一是企業(yè)

預(yù)提費(fèi)用沒有實(shí)際支出，結(jié)余下，虛增生產(chǎn)成本。二是外出委托加工產(chǎn)品，沒有合法發(fā)票列支，違反發(fā)票管理規(guī)定。三是企業(yè)使用不合法憑證列支生產(chǎn)費(fèi)用。四是企業(yè)將不屬于當(dāng)?shù)馁M(fèi)用列支生產(chǎn)費(fèi)用。五是企業(yè)主的個人支出和家庭費(fèi)用支出列入企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用，虛增生產(chǎn)成本。

（二）加強(qiáng)專案查處，狠抓稅務(wù)違法案件的舉報(bào)管理。

今年以來，由于領(lǐng)導(dǎo)重視，措施得力，舉報(bào)案件的查處工作取得的了較為滿意的成績。上半年，全市地稅稽查系統(tǒng)共受理涉稅舉報(bào)案件22宗，省局稽查局交辦涉稅舉報(bào)案件2宗，均已結(jié)案。我們認(rèn)真加強(qiáng)對舉報(bào)管理、案件查處、舉報(bào)獎勵等各個環(huán)節(jié)的管理，堅(jiān)持“舉必接、查必果、獎勵兌現(xiàn)、取信于民”的原則，做到“四個及時”，即：群眾舉報(bào)案受理及時；舉報(bào)案、上級交辦、轉(zhuǎn)辦案查處及時；舉報(bào)獎勵兌現(xiàn)及時；稅款追收入庫及時。我們對每宗案件都實(shí)施跟蹤管理，及時催辦督辦，對基層辦案中遇到問題和阻力及時給予政策指導(dǎo)和業(yè)務(wù)支援，促進(jìn)了案情取得突破，有力地打擊了偷、抗稅的違法犯罪活動，維護(hù)了正常的稅收秩序。

（三）加大執(zhí)行力度，采取有效措施清理欠稅。

上半年，全市地稅稽查系統(tǒng)進(jìn)一步加大清理欠稅的力度，清繳欠稅入庫404萬元。其中市局稽查局清繳欠稅190多萬元。一是加大對歷年的“死欠戶”、“釘子戶”的追繳力度。依法發(fā)出限繳通知書29份，并想方設(shè)法找到欠稅企業(yè)負(fù)責(zé)人，開展“一對一”約談，耐心解釋稅法以及逃避納稅責(zé)任的嚴(yán)重后果，使部分欠稅業(yè)戶清繳了歷年來的欠稅。二是對一些惡意拖欠稅款的納稅人，我們積極與銀行、國土、房管局等單位聯(lián)系，采取凍結(jié)銀行存款，查封扣押土地，強(qiáng)行扣繳稅款、拍賣房產(chǎn)等措施清繳稅款入庫。如XX縣地稅局稽查局公開拍賣依法查封的欠稅企業(yè)的土地，將拍賣所得的32.5萬元全部抵繳所欠稅款。三是加大對各縣（市）局案件執(zhí)行工作的指導(dǎo)，對如何依法采取強(qiáng)制措施的步驟、方法進(jìn)行現(xiàn)場輔導(dǎo)，進(jìn)一步規(guī)范了各縣（市）局稽查局的執(zhí)行工作。

二、開展“規(guī)范執(zhí)法年”活動，規(guī)范稽查執(zhí)法行為

為規(guī)范我市地稅稽查執(zhí)法行為，提高辦案質(zhì)量，根據(jù)省局稽查局《關(guān)于開展“規(guī)范執(zhí)法年”活動的通知》精神，今年上半年我們積極部署“規(guī)范執(zhí)法年”活動，制定了切實(shí)可行的實(shí)施方案，明確了指導(dǎo)思想、活動內(nèi)容和要求，并重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作：

(一)認(rèn)真組織開展案件復(fù)查工作。

從3月份開始，我們在全市范圍內(nèi)對2001年7月至2005年稽查局查處的案件開展全面復(fù)查工作。專門成立了稽查案件復(fù)查領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)多名業(yè)務(wù)骨干組成復(fù)查小組，制定了具體計(jì)劃，并確保機(jī)構(gòu)、人員、措施到位。這次案件復(fù)查工作著眼市本級兼顧縣區(qū)，在時間緊、任務(wù)重的情況下，工作人員做了大量的組織協(xié)調(diào)和案件資料查閱工作，按時按質(zhì)完成了全市540戶稽查案件的復(fù)查工作，分門別類匯總了情況，并提出了整改措施，為指導(dǎo)和改進(jìn)全市稽查執(zhí)法工作提供了依據(jù)。

復(fù)查結(jié)果顯示,我市地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查執(zhí)法水平有了較大提高，執(zhí)法行為逐步走向規(guī)范，稽查人員的業(yè)務(wù)水平和法律意識有了明顯改善。主要表現(xiàn)在：一是能嚴(yán)格遵守選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行“四分離”原則，不同部門之間分工明確、互相配合。二是能嚴(yán)格遵守《征管法》的規(guī)定實(shí)施檢查，并能較好地落實(shí)廉政跟蹤制度。三是能夠按照《規(guī)范化文本》規(guī)定使用稽查執(zhí)法類的表、證、單、書，各種文書規(guī)范、合法。四是稅收執(zhí)法意識較強(qiáng)，能嚴(yán)格按照稅收政策計(jì)稅，依率征收，并能較好地落實(shí)加收滯納金制度。五是能夠按照本部門權(quán)限辦案，沒有超越執(zhí)法權(quán)限做出處理，能較好地貫徹重大案件提審制度。六是能夠按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和《規(guī)范化文本》的要求，及時整理和立卷歸檔，檔案管理比較規(guī)范。

(二)認(rèn)真抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。

上半年，我們以多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使稽查人員的業(yè)務(wù)技能得到明顯提升，執(zhí)法中的法律意識、程序意識和證據(jù)意識不斷增強(qiáng)，對新征管法及其實(shí)施細(xì)則、《稽查辦案規(guī)程》等的理解和運(yùn)用能力也得到提高。一是在年初省地稅稽查“規(guī)范執(zhí)法”工作會議后，組織我市地稅稽查人員重點(diǎn)對我省地稅稽查部門行政訴訟敗訴案件有關(guān)材料進(jìn)行了學(xué)習(xí)探討，分析了敗訴原因，并對照稽查部門在案件處理上存在的不規(guī)范現(xiàn)象提出了改進(jìn)意見。二是在4月份組織參加市局稅收執(zhí)法培訓(xùn)班，邀請揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院的教授為全市地稅稽查人員重點(diǎn)講授有關(guān)實(shí)體法、程序法等內(nèi)容的執(zhí)法知識，并結(jié)合工作實(shí)踐和典型案例開展研討學(xué)習(xí)。三是配合市局黨組組織副科級干部前往揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院參加更新知識培訓(xùn)，進(jìn)一步拓寬眼界和視野，提高中層領(lǐng)導(dǎo)干部的稅收業(yè)務(wù)水平和領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。

(三)建立行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法相銜接機(jī)制。

上半年，我局積極加強(qiáng)與市檢察偵監(jiān)、公安經(jīng)偵、國稅稽查等部門的聯(lián)系和配合，并牽頭組織召開了第一次聯(lián)席會議，初步建立了案件移送、情況通報(bào)、辦案協(xié)作、大要案會商、聯(lián)席會議等五項(xiàng)工作聯(lián)系制度。同時，各部門達(dá)成了處理涉刑涉稅案件的共識，對歷年積存的涉刑涉稅案件，堅(jiān)持“歷史從寬，打擊個別，教育一大片”的原則，對今后的新發(fā)案件，堅(jiān)持從嚴(yán)把握，依法打擊的原則，進(jìn)一步完善了行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法相銜接的工作機(jī)制，加強(qiáng)了涉稅案件的移送管理。

(四)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部制度管理。

上半年，我們適應(yīng)去年人員優(yōu)化調(diào)整后的變化，重新修訂了《行政審批制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《車輛管理制度》、《安全保衛(wèi)制度》等內(nèi)部管理制度，并印制了《印章使用登記簿》、《車輛送修單》、《車輛使用審批表》等表證單書，完善細(xì)化了具體操作辦法，規(guī)范了管理流程，堵塞了人、財(cái)、物管理上的漏洞，進(jìn)一步推進(jìn)了用制度管人治事，促進(jìn)了內(nèi)部管理工作逐步走向制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。

三、深入推進(jìn)先進(jìn)性教育活動，大力加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

上半年，根據(jù)上級的部署安排，我們繼續(xù)深化先進(jìn)性教育活動的內(nèi)容和形式，組織開展了學(xué)黨章、社會主義榮辱觀教育，以及“三個走在前面”排頭兵實(shí)踐活動，做到教育與實(shí)踐相結(jié)合、學(xué)習(xí)與工作相結(jié)合、思想與行動相結(jié)合，號召全體人員爭當(dāng)稅務(wù)稽查系統(tǒng)的排頭兵。

(一)加強(qiáng)思想政治教育，保持思想上的先進(jìn)性。

一是組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)黨章，深入領(lǐng)會其內(nèi)涵精髓，進(jìn)而自覺遵守黨章，切實(shí)貫徹黨章，做到“四個不能忘記”，堅(jiān)持“四個不能動搖”。二是結(jié)合稽查工作實(shí)際，組織開展好“三個走在前面”為主題的排頭兵實(shí)踐活動，要求繼續(xù)發(fā)揮我市地稅稽查系統(tǒng)在辦案數(shù)量、查處稅款、團(tuán)結(jié)協(xié)作、人才建設(shè)、嚴(yán)厲執(zhí)法、經(jīng)費(fèi)保障和內(nèi)外聯(lián)動等方面的“七大優(yōu)勢”，打造稽查品牌。三是組織開展以“八榮八恥”為核心的社會主義榮辱觀教育，作為加強(qiáng)隊(duì)伍思想道德建設(shè)的強(qiáng)有力武器，力爭在深入人心上下功夫，在聯(lián)系實(shí)際上下功夫，在弘揚(yáng)正氣上下功夫，使它成為全體人員的廣泛共識和自覺行動。四是積極開展黨團(tuán)活動，如組織訪貧問苦、扶助貧困學(xué)生活動，支部黨員兩次到XX縣XX鎮(zhèn)看望貧困學(xué)生黃代威、李飛妍，并送上文具、大米、食油等物品及現(xiàn)金等。

(二)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保持隊(duì)伍的廉潔性。

一是落實(shí)好“廉政學(xué)習(xí)日”制度。我們積極創(chuàng)新教育形式，實(shí)施學(xué)習(xí)簽到制度，每月均組織一次集中學(xué)習(xí)，由各科室輪流負(fù)責(zé)組織專題，力求內(nèi)容生動、形式新穎，并做到人手一本學(xué)習(xí)筆記簿，人手一冊《反腐倡廉廉政讀本》，保證時間、人員、內(nèi)容“三到位”。二是創(chuàng)建學(xué)習(xí)園地，營造學(xué)習(xí)氛圍。編輯出版了2期學(xué)習(xí)宣傳專欄，將有關(guān)學(xué)習(xí)材料及開展學(xué)習(xí)情況、學(xué)習(xí)心得上墻公布，促進(jìn)學(xué)習(xí)交流。三是落實(shí)好廉政追蹤卡及回訪制度。年初組織召開了納稅人座談會，對被查企業(yè)進(jìn)行跟蹤回訪，征詢被查企業(yè)對稽查部門的意見，加強(qiáng)了企業(yè)對稽查人員廉潔行為的監(jiān)督。據(jù)統(tǒng)計(jì)，上半年共收回被查企業(yè)寄回的《廉政跟蹤卡》5份，均對稽查人員在服務(wù)態(tài)度、工作作風(fēng)以及廉潔自律等方面表示滿意，未有任何不正之風(fēng)、違反廉政紀(jì)律等問題的不良反映。

(三)選拔中層干部，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力量。

在去年人員優(yōu)化調(diào)整的基礎(chǔ)上，上半年我們重點(diǎn)加強(qiáng)了中層領(lǐng)導(dǎo)干部的配備。除了從市局其他部門調(diào)整進(jìn)來3位副科級干部外，還在市局組織的競爭上崗工作中，拿出3個正科級、2個副科級職位在市局范圍內(nèi)進(jìn)行競爭，選拔配備了3個部門的“一把手”，使中層領(lǐng)導(dǎo)力量得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

應(yīng)該看到，在取得成績的同時，我們也還存在著不少的問題。主要表現(xiàn)在：一是稽查人員的工作紀(jì)律性還有待提高，個別同志的責(zé)任心不夠強(qiáng)，工作積極性還未能充分調(diào)動起來。二是選案的準(zhǔn)確性還有待提高，要進(jìn)一步拓寬案源渠道和改進(jìn)選案方法。三是檢查效率有待提高，檢查人員有時過于謹(jǐn)慎，拖慢了工作進(jìn)度。四是《稽查建議制度》執(zhí)行不夠嚴(yán)格，以查促管作用沒有得到很好的發(fā)揮。

下半年工作要點(diǎn)

一、加大稽查工作力度，發(fā)揮以查促收作用

下半年要切實(shí)加快檢查工作速度，各環(huán)節(jié)緊密配合，改進(jìn)工作方法，提高工作效率，使案件查處的數(shù)量和質(zhì)量都有一個大的提高。要進(jìn)一步加大執(zhí)行力度，積極采取有效措施狠抓稅款的追收入庫，提高查處稅款的入庫率，為保證全市地方稅收收入任務(wù)的完成做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、切實(shí)做好各項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查工作

下半年稅收專項(xiàng)檢查的工作任務(wù)還比較重，要重點(diǎn)做好如下幾項(xiàng)工作：一是深入開展檢查工作。在繼續(xù)抓好建筑業(yè)、工業(yè)企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查的同時，要逐步展開對服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)的專項(xiàng)檢查，并加強(qiáng)與征管部門的配合協(xié)作，大力開展區(qū)域整治，達(dá)到“查處一個行業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)”的目的。二是做好專項(xiàng)檢查的匯報(bào)工作，及時反饋工作情況和存在問題。三是貫徹落實(shí)好《稽查建議制度》，對在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時向征管部門反饋，加強(qiáng)溝通，進(jìn)一步發(fā)揮以查促管作用。

三、繼續(xù)深入開展“規(guī)范執(zhí)法年”活動

一是進(jìn)一步貫徹落實(shí)首查責(zé)任制、稽查工作報(bào)告制度和大案要案報(bào)告制度。對群眾舉報(bào)案件、上級交辦、轉(zhuǎn)辦的案件以及大要案，要嚴(yán)格按照要求和執(zhí)法程序，認(rèn)真及時組織查處。二是進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理和執(zhí)法行為。堅(jiān)持依法行政，嚴(yán)格依法辦案，嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》辦事，不斷完善各項(xiàng)稽查執(zhí)法制度，做到稽查各環(huán)節(jié)程序合法、證據(jù)確鑿、適用法律準(zhǔn)確。三是認(rèn)真落實(shí)好與市檢察偵監(jiān)、公安經(jīng)偵、國稅稽查部門制定的《工作聯(lián)系制度》，加強(qiáng)部門之間在查辦涉稅違法案件的配合協(xié)作，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對涉嫌構(gòu)成犯罪、達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的涉稅案件，及時辦理移送手續(xù)。四是對2001年以來的積案進(jìn)行梳理，提出處理意見，提交部門聯(lián)席會議研究進(jìn)行總結(jié)性處理。

四、大力加強(qiáng)稽查隊(duì)伍建設(shè)

一是加強(qiáng)思想政治教育。進(jìn)一步深入組織學(xué)習(xí)黨章、“八榮八恥”教育和排頭兵實(shí)踐活動，重點(diǎn)開展好紀(jì)律教育月活動，解決隊(duì)伍中存在的工作作風(fēng)、工作紀(jì)律等方面的問題，樹立稽查隊(duì)伍執(zhí)法嚴(yán)厲、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、紀(jì)律嚴(yán)明的良好形象。

二是抓好稽查高層次人才的培養(yǎng)工作。目前，市局稽查局擁有5名“六個100”專業(yè)人才，我們要充分發(fā)揮他們的作用。同時，要轉(zhuǎn)變思路，把工作重點(diǎn)放在培養(yǎng)中高層專業(yè)人才方面，逐步培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)尖子，促進(jìn)稽查人員整體業(yè)務(wù)水平的提高，為爭當(dāng)稽查系統(tǒng)“排頭兵”提供人才支撐和智力支持。

三是加強(qiáng)稽查工作的考核。要從精細(xì)化管理入手，對《省地稅稽查系統(tǒng)工作考核辦法》進(jìn)行細(xì)化，以規(guī)范、效能、以人為本為原則，以促進(jìn)稽查管理為目的，從崗位職責(zé)、工作目標(biāo)、工作標(biāo)準(zhǔn)三個方面著手，研究制訂符合我市實(shí)際的工作崗位考核辦法，明確劃分部門和崗位職責(zé)，并與經(jīng)濟(jì)獎懲掛鉤，切實(shí)提高稽查工作效率。

四是抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。總體上說，我們的隊(duì)伍情況是好的，但是不能掉以輕心，要時刻注意隊(duì)伍中出現(xiàn)的不良苗頭和隱患。要堅(jiān)持預(yù)防為主的方針，抓好黨風(fēng)廉政教育工作，開展預(yù)防職務(wù)犯罪教育，進(jìn)一步筑牢拒腐防變的思想防線。健全權(quán)力監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)監(jiān)控，建立科學(xué)有效的廉政預(yù)警體系，確保隊(duì)伍干凈干事，不出問題。

第四篇：稅收稽查2006上半年工作總結(jié)

2006年上半年，我局在省局稽查局和市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全市地稅稽查工作，一方面扎實(shí)深入開展“規(guī)范執(zhí)法年”活動，大力強(qiáng)化稽查內(nèi)部管理，規(guī)范稽查執(zhí)法，提高辦案質(zhì)量；另一方面狠抓涉稅違法案件查處，整頓和規(guī)范稅收秩序，發(fā)揮以查促管、以查促收的職能作用，各項(xiàng)工作均取得了較好的成績。上半年，全市稽查系統(tǒng)查處各類涉稅案件73宗，結(jié)案42宗，查補(bǔ)稅款罰款滯納金1047萬元，其中，稅款759萬元、滯納金82萬元、罰款206萬元，入庫989萬元(含清舊欠)。市局稽查局查處各類涉稅案件26宗，查補(bǔ)稅款罰款滯納金620萬元，入庫491萬元(含清舊欠)。

上半年工作回顧

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序，保障稅收收入任務(wù)完成 上半年，我市地稅稽查系統(tǒng)集中力量重點(diǎn)開展好稅收專項(xiàng)檢查工作，加大了舉報(bào)案件的查處力度，并采取有效措施清理舊欠，進(jìn)一步整頓和規(guī)范了區(qū)內(nèi)的稅收秩序，保障了我市稅收收入任務(wù)的完成。

(一)力求查深查細(xì)查透，認(rèn)真開展稅收專項(xiàng)檢查工作。

根據(jù)總局、省局和市局的部署，并結(jié)合我市的實(shí)際，按照逐個行業(yè)開展檢查的原則，我們上半年重點(diǎn)開展對建筑業(yè)和工業(yè)企業(yè)所得稅的專項(xiàng)檢查工作。至６月底，全市共檢查企業(yè)28戶，查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)590萬元，入庫350萬元，使行業(yè)的稅收管理得到進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)，取得了以查促管、以查促查、以查促收的良好成效。

1、專項(xiàng)檢查的主要做法

（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保該項(xiàng)工作的順利開展。市局成立由侯邦安局長任組長，楊路總經(jīng)濟(jì)師、稽查局程國建局長任副組長的專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)專項(xiàng)檢查辦公室，具體負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作。同時，制訂了嚴(yán)密的工作方案，將建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)和工業(yè)企業(yè)所得稅作為今年的重點(diǎn)檢查對象，并對檢查內(nèi)容、時間安排、實(shí)施步驟等作了具體明確。

（2）認(rèn)真做好前期準(zhǔn)備工作，有針對性地開展查前培訓(xùn)。為確保檢查工作取得實(shí)效，我們在工作前期預(yù)先做好調(diào)查摸底，充分掌握線索，科學(xué)選好案源，對檢查行業(yè)及企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真分析研究，篩選出有重大疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行檢查。開展檢查前，有針對性地開展查前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉相關(guān)稅收政策，熟悉行業(yè)及企業(yè)經(jīng)營情況，選準(zhǔn)檢查突破口，提高了檢查效率。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行稽查規(guī)程，確保辦案質(zhì)量。我們嚴(yán)格按照稽查規(guī)程開展重點(diǎn)檢查，檢查人員深入企業(yè)通過查閱賬冊、原始憑證，分析賬表關(guān)系，實(shí)地檢查等多種方法進(jìn)行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題應(yīng)查必查，各稅統(tǒng)查，對疑點(diǎn)問題刨根問底，不放過任何蛛絲馬跡，認(rèn)真查證。稽查各部門各負(fù)其責(zé)，緊密配合，既提高了辦案效率，又保證了辦案質(zhì)量，做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、文書規(guī)范、程序合法、手續(xù)完備。對個別偷逃稅款的典型個案，我們組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行重點(diǎn)解剖，力求查深、查透，并給予嚴(yán)厲打擊，充分發(fā)揮了稅務(wù)稽查的威懾作用。

（4）實(shí)施稽查建議制度，發(fā)揮以查促查、以查促管作用。我們以這次檢查為契機(jī)，深入基層對建筑業(yè)、工業(yè)的涉稅違法行為開展調(diào)查研究，對偷逃稅款的原因、表現(xiàn)和手段等情況進(jìn)行剖析，總結(jié)歸納涉稅違法行為的規(guī)律，以求更好地指導(dǎo)下階段的檢查工作。同時，認(rèn)真貫徹落實(shí)稽查建議制度，充分發(fā)揮以查促管職能，對檢查發(fā)現(xiàn)的稅收征管漏洞和存在問題及時反饋給稅政和征管部門，并提出可行性意見和建議。此外，加強(qiáng)對被查企業(yè)的納稅宣傳，加強(qiáng)信息反饋溝通，大力增強(qiáng)企業(yè)自覺納稅意識和辦稅能力，營造融洽和諧的稅企關(guān)系。

（5）加強(qiáng)與征管部門的協(xié)作配合，形成工作合力。我們積極加強(qiáng)與征管部門的聯(lián)系與協(xié)作，在明確劃分征管與稽查部門職責(zé)的前提下，建立了雙方協(xié)調(diào)與銜接機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了信息互通共享，并做好稽查建議的接收和反饋，創(chuàng)造了征管、稽查部門互動促進(jìn)的工作局面。各縣(市)局稽查局還聯(lián)合基層征收分局開展行業(yè)整治，協(xié)助征收稅款和清理舊欠，促進(jìn)了行業(yè)稅收秩序的好轉(zhuǎn)。

2、檢查的主要情況及存在問題。

（1）對建筑業(yè)的專項(xiàng)檢查。

我們重點(diǎn)對14戶建筑企業(yè)進(jìn)行了檢查，共查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金共518萬元，入庫277萬元。主要檢查營業(yè)稅、個人所得稅的申報(bào)繳納情況，工程結(jié)算或領(lǐng)取工程進(jìn)度款是否按時申報(bào)納稅等。檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題有：一是我市建筑企業(yè)所承接的工程多為掛靠工程，只是被借用資質(zhì)，實(shí)質(zhì)上由房地產(chǎn)公司自己建造。工程款不經(jīng)過建筑公司，建筑公司只收取管理費(fèi)。建設(shè)方往往以材料分拆工程總額，從而導(dǎo)致工程計(jì)價總額難以真反映。二是工程款掛記“應(yīng)付帳款”等往來科目，少申報(bào)稅費(fèi)。如某建筑公司在工程結(jié)算前收到的工程款長期掛在“應(yīng)付帳款”上，不列入收入申報(bào)納稅。三是包工頭直接到建設(shè)方領(lǐng)取工程款不作申報(bào)納稅；四是包工不包料工程材料價款不并入工程總造價申報(bào)繳納稅費(fèi)。如某建筑公司承接某房地產(chǎn)公司包工不包料樁基工程,在進(jìn)行納稅申報(bào)時少申報(bào)管樁材料價款，造成少繳稅款。五是以地、房、建筑材料抵頂工程款等方式偷逃應(yīng)納稅款。

（2）對工業(yè)企業(yè)所得稅的專項(xiàng)檢查。

工業(yè)

企業(yè)所得稅主要檢查了14戶企業(yè)，共查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金共72萬元，入庫72萬元。主要檢查營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納情況，檢查是否有隱瞞收入，是否有超標(biāo)準(zhǔn)列支工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等。檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題有：一是企業(yè)預(yù)提費(fèi)用沒有實(shí)際支出，結(jié)余下，虛增生產(chǎn)成本。二是外出委托加工產(chǎn)品，沒有合法發(fā)票列支，違反發(fā)票管理規(guī)定。三是企業(yè)使用不合法憑證列支生產(chǎn)費(fèi)用。四是企業(yè)將不屬于當(dāng)?shù)馁M(fèi)用列支生產(chǎn)費(fèi)用。五是企業(yè)主的個人支出和家庭費(fèi)用支出列入企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用，虛增生產(chǎn)成本。

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第五篇：稅收稽查的發(fā)展

信息化是知識經(jīng)濟(jì)的顯著特征，也是實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的一項(xiàng)必不可少的因素。無論是納稅申報(bào)、稅務(wù)審計(jì)，還是依法打擊逃稅行為，信息化管理都能極大地提高稅收征管效率，促進(jìn)納稅人的遵從納稅行為。伴隨著稅收征管模式的轉(zhuǎn)變，我國稅收征管的信息化進(jìn)程大致如下：

（1）從20世紀(jì)80年代中后期到1994年稅制改革前，我國的稅收征管改革還處于摸索階段。在征管技術(shù)手段上，計(jì)算機(jī)開始應(yīng)用于稅收征管的主要環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門開始了PC局域網(wǎng)應(yīng)用，這是我國稅收征管信息化進(jìn)程的開端。

（2）1994年稅制改革后到1998年間，這一時期是我國稅收征管適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和新稅制的提高階段。在技術(shù)手段上，開始把計(jì)算機(jī)技術(shù)由稅收征管 的主要環(huán)節(jié)引入了稅收征管釣各個環(huán)節(jié)，使我國稅收征管開始由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變?！敖鸲惞こ獭本褪俏覈愂照鞴苄畔⒒ㄔO(shè)的一個重要方面。1994年我國推行了以增值稅為主要內(nèi)容的工商稅制改革，并實(shí)施以專用發(fā)票為主要扣稅憑證的增值稅征管制度。為有效遏制不法分子利用增值稅專用發(fā)票大量偷 騙國家稅款的違法犯罪現(xiàn)象，國家決定在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上引入現(xiàn)代化技術(shù)手段?！敖鸲惞こ獭笔加?994年，同年7月，作為“金稅工程”一期的 增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)在50個大中城市試點(diǎn)。

（3）1998年至今，我國的稅收征管信息化建設(shè)越來越受到重視，步伐也在不斷的加快。1998年，在總結(jié)一期經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上開始推行“金稅工程”二期，包 括防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)，分兩個階段進(jìn)行。第一階段于1999年10月完成，建成了“五省四市” 和四個計(jì)劃單列市網(wǎng)絡(luò)；第二階段于2001年2月建成了其余22個省市區(qū)和一個計(jì)劃單列市網(wǎng)絡(luò)。全部網(wǎng)絡(luò)工程實(shí)現(xiàn)了覆蓋國稅系統(tǒng)從國家稅務(wù)總局到所有省 級、地市級和區(qū)縣級稅務(wù)局的四級廣域體系。

毫無疑問，隨著“金稅工程”的逐漸深入，稅務(wù)信息化的應(yīng)用范圍將逐漸拓寬和深入，對普通老百姓的生活改變也將越來越大。有信息化專家這樣評價：作為我國電 子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分，稅收信息化建設(shè)以“金稅工程”為突破口，取得了顯著的成就。目前“金稅工程”二期基本完工，“金稅工程”三期建設(shè)已經(jīng)啟動，最 終將建立覆蓋所有稅種、覆蓋所有工作環(huán)節(jié)、覆蓋國、地稅局并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的稅收信息化“天羅地網(wǎng)”，全面加強(qiáng)稅收管理，以此帶動我國整個稅收工作的現(xiàn)代 化建設(shè)。

二、中國稅制改革的基本經(jīng)驗(yàn)

1.中國稅制改革采取了漸進(jìn)性的辦法。從改革的時間來看，基本上是每十年進(jìn)行一次重大改革。以十年為一間隔，在實(shí)施和鞏固前一階段改革成果的同時，對新稅 制進(jìn)行不斷的檢驗(yàn)和反思，并根據(jù)實(shí)際情況開始新一輪的改革。這是一個改革的過程，也是一個穩(wěn)定的過程，更是一個發(fā)展的過程。從改革的實(shí)施來看，稅制改革要 分步驟進(jìn)行，不能一蹴而就。一項(xiàng)重大的變革要受到許多方面因素的影響和約束，稅制改革作為經(jīng)濟(jì)改革的一個重要組成部分，牽涉到多方面的利益分配問題，直接 關(guān)乎每個國民的日常生活，甚至關(guān)系到國家利益和我國在國

際上的影響，所以任何一項(xiàng)措施和制度的出臺都不能草率，而要綜合研究考證各方面的事物和因素，在條 件成熟時進(jìn)行改革。

2.從改革的背景來看，每次重大的稅制改革都有它特殊時期特殊的改革背景，都是與經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程相適應(yīng)的。稅制改革基本上不可能超越整個經(jīng)濟(jì)體制改革 的進(jìn)程。如1983～1984年的改革是在改革開放的大背景下進(jìn)行的，改革的目標(biāo)就是適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌，調(diào)節(jié)好各方面的利益 關(guān)系。1993—1994年的重大改革是在確立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的改革，按社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，成為這次稅制改革的突出特點(diǎn)。2004年的 稅制改革是在我國加入WTO和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生巨大變化、中央提出實(shí)行科學(xué)發(fā)展觀的情況下進(jìn)行的，為進(jìn)一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制服務(wù)。所以說，改革并 不是隨意地說改就改，而是得符合當(dāng)時特殊的歷史環(huán)境和客觀條件，與整個經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的進(jìn)程相適應(yīng)地逐步推進(jìn)稅制的改革。

3.從改革的動因來看，經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展催動了一次又一次的改革。新的稅收制度的確立，會對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生直接或間接的有效影響，稅收作為宏觀調(diào)控 的重要手段之一，在我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程當(dāng)中發(fā)揮了不可或缺的作用。反過來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷變革與完善、整個社會經(jīng)濟(jì)不斷快 速地發(fā)展，稅收制度便會表現(xiàn)出與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的方面，從而不得不改革，以便適應(yīng)新的環(huán)境，促進(jìn)新一輪的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4.從改革的目標(biāo)來看，我國每次重大的稅制改革都在試圖正確處理各種不同經(jīng)濟(jì)成分之間的分配關(guān)系，而且，這種分配關(guān)系的處理總是與一定時期所有制結(jié)構(gòu)相適 應(yīng)的。20世紀(jì)80年代提出非公有制經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì)的必要補(bǔ)充，我們通過對不同經(jīng)濟(jì)成分實(shí)行不同的稅收政策，有效地促進(jìn)了非公有制經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，為實(shí) 現(xiàn)社會主義所有制結(jié)構(gòu)的合理化奠定了基礎(chǔ)。90年代，又進(jìn)一步提出非公有制經(jīng)濟(jì)與公有制經(jīng)濟(jì)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下可以共同發(fā)展，于是1994年的稅制 改革合并了企業(yè)所得稅，從而為不同經(jīng)濟(jì)成分在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的共同發(fā)展創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)境。

5.在保持宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定的條件下推進(jìn)稅制改革。由于稅制改革往往會影響納稅人的利益，如果在稅制變動的同時，采取普遍提高納稅人稅收負(fù)擔(dān)的做法，肯定 會使納稅人產(chǎn)生對稅制改革的反感，從而妨礙稅制改革的推進(jìn)。中國在稅制改革的過程中，基本上采取了維持總體稅收負(fù)擔(dān)不變的策略，從實(shí)踐的結(jié)果來看，這種策 略有利于稅制調(diào)整和改革的推行。

6.稅制改革與征管制度變革并行推進(jìn)。稅收制度的改革和稅收征管的改革密不可分的，即使是設(shè)計(jì)再完美的稅收制度，征稅的效果也要通過科學(xué)、嚴(yán)密的征管制度 來實(shí)現(xiàn)。中國在稅制改革的同時，積極推進(jìn)了稅收征管體制的改革和現(xiàn)代信息化建設(shè)，才使得稅收收入能夠持續(xù)高速地增長。

三、中國稅制改革的展望與建議

盡管中國稅制經(jīng)歷了兩次重大改革，目前正在推進(jìn)第三次稅制改革，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革和完善稅制的任務(wù)依然十分繁重。一方面

是因?yàn)橹?國稅制本身的改革還沒有完成，與成熟的現(xiàn)代稅制還存在差距；另一方面，傳統(tǒng)的國際上通行的成熟稅制也存在一些弊端，需要稅制的創(chuàng)新。所以，中國的稅制改革 和完善將是一個比較漫長的歷史過程。積極而穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制的調(diào)整和改革將需要持續(xù)地努力。

（一）關(guān)于流轉(zhuǎn)稅制度的改革和完善。

從短期來看，流轉(zhuǎn)稅制度的改革重點(diǎn)是增值稅的“轉(zhuǎn)型”。繼東北老工業(yè)基地和中部26個城市和地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)行了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變試點(diǎn)之后，在全國范圍內(nèi)的全部行業(yè)全面推出增值稅“轉(zhuǎn)型”改革，已經(jīng)成為一種必然趨勢。積極制定和準(zhǔn)備增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案，并做好各種準(zhǔn)備工作，選擇適宜的時機(jī)推 出這項(xiàng)改革，已經(jīng)是決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)正在進(jìn)行的工作。

調(diào)整小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，降低增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅稅率已經(jīng)墓本成為共識。進(jìn)一步堵塞增值稅征收管理方面的漏洞需要不斷的完善對征管工作的管 理。消費(fèi)稅制度的調(diào)整將是一個持續(xù)的動態(tài)過程，根據(jù)消費(fèi)稅設(shè)立的基本原則，將高檔、高利潤的商品適時地納入消費(fèi)稅范圍。

從中長期來看，流轉(zhuǎn)稅制度的改革重點(diǎn)將圍繞增值稅與營業(yè)稅的整合展開，即所謂的增值稅的“擴(kuò)圍”。這項(xiàng)改革的完成將在真正意義上建立起規(guī)范的增值稅制度。但是這項(xiàng)改革的難點(diǎn)是，必須將中央財(cái)政和地方財(cái)政的關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)籌性的制度安排。也就是說，要推進(jìn)這項(xiàng)改革，必須考慮重新安排各級政府間的分稅制度，因?yàn)闋I 業(yè)稅目前是地方財(cái)政收入中地方稅收的主體稅種，其收入占地方稅收的50%～60%，增值稅又是中央和地方共享稅的最大稅種，所以進(jìn)行增值稅“擴(kuò)圍”的改 革，必須結(jié)合政府間財(cái)政管理體制的改革，同時研究、規(guī)劃和實(shí)施。建議從現(xiàn)在開始就組織力量，抓緊這項(xiàng)改革的研究，進(jìn)行詳細(xì)的量化測算，用3—5年的時間研 究出改革方案。這既是稅制改革和完善的需要，也是進(jìn)一步深化改革和完善政府間財(cái)政體制的需要。

（二）關(guān)于所得稅制度的改革和完善。

自內(nèi)外資企業(yè)所得稅改革之后，新的企業(yè)所得稅在2008年1月1日開始運(yùn)行，企業(yè)所得稅基本完成了其又一次重大改革。今后的主要任務(wù)是逐步對統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅制度進(jìn)行完善。

個人所得稅的改革還任重道遠(yuǎn)，目前已經(jīng)確定的目標(biāo)是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。個人所得稅的完善必然要經(jīng)歷一個漸進(jìn)調(diào)整和完善的過程，經(jīng)過在條件成熟下的局部性調(diào)整，逐步達(dá)到總的目標(biāo)。

（三）關(guān)于地方稅制度的改革和完善。

地方稅制的改革將是今后一段時間稅制改革的一個重要方面。地方稅制的改革和完善具體包括：

1.資源稅的調(diào)整和完善。根據(jù)加快經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變、構(gòu)建資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的要求，促進(jìn)資源節(jié)約是資源稅調(diào)整的重要指導(dǎo)原則。資源稅將適當(dāng)擴(kuò)大 征稅范圍，擴(kuò)大稅基；調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，改變目前單純從量計(jì)征的辦法，實(shí)行根據(jù)不同應(yīng)稅品目的特點(diǎn)，分別采取從價計(jì)征和從量計(jì)征的辦法；適當(dāng)提高一部分征稅品 目的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2.房地產(chǎn)稅制改革。對現(xiàn)行的城市房地產(chǎn)、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行全面整合，重新設(shè)立不動產(chǎn)稅（物業(yè)稅）。將市場評估價值作為不動產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；將 只對經(jīng)營性房地產(chǎn)征收的房地產(chǎn)稅范圍擴(kuò)大到居民住宅不動產(chǎn)。房地產(chǎn)稅制的改革將經(jīng)歷兩個階段：先進(jìn)行經(jīng)營性房地產(chǎn)稅制的改革，待時機(jī)成熟再對居民房地產(chǎn)征 收不動產(chǎn)稅。

3.建立環(huán)境稅制度。通過稅收政策控制環(huán)境污染是國際上近年來稅制改革的趨向之一。我國目前的稅制中缺乏專門針對控制環(huán)境污染的稅制。該稅的征稅范圍包括 污水、廢氣、固體廢棄物等在內(nèi)的污染物排放和二氧化碳排放。在設(shè)立一個環(huán)境稅稅種之下，設(shè)立具體稅目，不同稅目的計(jì)稅依據(jù)和稅率有所區(qū)別。目前正在研究和 討論開征環(huán)境稅。

4.社會保障收費(fèi)改為社會保障稅。社會保障費(fèi)改稅是一個十分有爭議的問題，目前全國已經(jīng)有20個省和計(jì)劃單列市實(shí)行由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收社會保障費(fèi)，再以財(cái) 政撥款的形式劃撥給社保管理和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。為了加強(qiáng)對社會保障資金的管理和使用，建立統(tǒng)一征收的社會保障稅、納入預(yù)算管理、使用與監(jiān)督分立的社會保障資金管 理體制勢在必行。

5.整合和調(diào)整其他地方稅種。經(jīng)過改革30年的歷程，地方稅一些稅制需要重新清理和歸并。目前正在研究這些稅種的調(diào)整，但意見尚未能統(tǒng)一。比如：（1）土 地增值稅是否應(yīng)該繼續(xù)征收。因?yàn)樵摱惙N具有所得稅的性質(zhì)，且征收的管理很難，所以對該稅的質(zhì)疑比較多。（2）關(guān)于契稅和印花稅，有些人主張將這兩個稅種合 并，或者將印花稅并人契稅，或者將契稅并入印花稅，目前仍在研究過程中。（3）關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，主張調(diào)整目前的計(jì)稅依據(jù)，并適當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅率。總之，地 方稅制的調(diào)整和改革已經(jīng)拉開了序幕，但整個地方稅制的改革還需要穩(wěn)妥地逐步推進(jìn)。

（四）關(guān)于稅收征管制度的改革和完善。

在現(xiàn)有的稅收征收管理模式基礎(chǔ)上，要繼續(xù)大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，不斷提高稅收管理的質(zhì)量和效率。在已經(jīng)建立起的稅收征管信息化平臺的基礎(chǔ)上，下一步 的具體措施包括：完善稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制，加強(qiáng)對稅源的管理。強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，開展稅負(fù)、稅收彈性、稅源、稅收 經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)分析和預(yù)警，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測和能力估算工作，進(jìn)一步落實(shí)對重點(diǎn)稅源的分析監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決征管中存在的問題。完善稅收管理員制度，加強(qiáng)戶籍 管理，深化納稅評估工作。進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅工作，做好為納稅人的服務(wù)。