第一篇：《審計學》習題答案

某銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2004年度、2005年度和2006年度財務(wù)報表，雙方于2006年年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC及其審計小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為150萬元，銀行在ABC所提交審計報告時支付50%的審計費用。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事。2.審計小組負責人B2003年曾擔任銀行的審計部經(jīng)理。

3.審計小組成員C自2004年以來一直為銀行編制財務(wù)報表。4.審計小組成員D的妻子自2000年以來一直擔任銀行的統(tǒng)計員。

答：1.ABC的獨立性受到了損害。注冊會計師職業(yè)道德準則規(guī)定，會計師事務(wù)所的收費標準應(yīng)當主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔的責任。而不能以其結(jié)果進行或有收費。或有收費從經(jīng)濟利益上影響了會計師事務(wù)所的獨立性。

2.注冊會計師的獨立性受到了損害。注冊會計師職業(yè)道德準則規(guī)定，注冊會計師可能因為和客戶因為自我評價影響到審計的獨立性。ABC項目合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事，其所處職位屬于高級管理人員，所以存在鑒證對象因自我評價可能產(chǎn)生的不利影響。3.沒有影響注冊會計師的獨立性。注冊快計師職業(yè)道德準則規(guī)定，會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系可能會產(chǎn)生由于密切關(guān)系造成的不利影響，長期業(yè)務(wù)關(guān)系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔任審計項目的高級員工，期限并未滿五年。4.注冊會計師的獨立性受到了影響。注冊會計師職業(yè)道德準則規(guī)定會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象會由于自我評價對審計獨立性產(chǎn)生影響。審計小組成員一直為銀行編制財務(wù)報表，而財務(wù)報表是注冊會計師審計的額對象。

5.沒有影響注冊會計師的獨立性。審計小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔任統(tǒng)計員，其所處職位不能夠?qū)I(yè)務(wù)施加重大影響，故不影響其獨立性。注冊會計師在對中遠工業(yè)進行審計時發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制有嚴重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）注冊會計師對行業(yè)成本變化趨勢的分析。

答:（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。

（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。

（5）不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，出現(xiàn)錯弊的可能性較大，所以不可依賴。

（6）可以依賴。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應(yīng)引起注冊會計師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。

假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應(yīng)收賬款進行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980156元，明細賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預(yù)付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計程序

對于（1），可采用的審計程序：1）詢問主辦會計、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤；3）若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據(jù)線索進一步審查。

對于（2），其審查程序與（1）類似。

對于（3），抽查已發(fā)貨物并開具發(fā)票的相關(guān)憑證，如銷售合同、發(fā)票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發(fā)出；并可詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z為完成銷售任務(wù)而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時間分析是否在運輸途中

對于（4），可查閱9月份預(yù)收賬款明細賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進行相應(yīng)的糾正。

A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與W溝通，確定檢查重點

（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤記錄的真實性。

（4）雖然年度前后是銷售旺季，但為進行盤點和監(jiān)盤要注生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線停產(chǎn)。

（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險公司質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實性。

（1）不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)與被審計單位就有關(guān)問題達成一致意見，但注冊會計師應(yīng)盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

（2）不妥當。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補充程序。此外，注冊會計師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。

（3）不妥當。在檢查時，注冊會計師應(yīng)當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應(yīng)當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

（4）不妥當。注冊會計師應(yīng)當盡量避免存貨的生產(chǎn)，采用恰當?shù)姆椒ㄟM行監(jiān)盤。（5）不妥當。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當向保險公司函證與被質(zhì)押的有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時到保險公司實施監(jiān)盤程序。

注冊會計師在對以下被審計單位的2011年度財務(wù)報表進行審計時，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務(wù)報表，被審計單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權(quán)于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億，注冊會計師向N的律師進行函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結(jié)果做出任何評價。

（3）M在2011年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M當年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占全部收入的35%.M已在財務(wù)報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項應(yīng)確認預(yù)計負債的未決訴訟，既未確認預(yù)計負債也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當重述。要求：根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見。答：（1）注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務(wù)報表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負債表日已存在情況提供補 充證據(jù)的重大期后事項，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，發(fā)表保留意見或否定意見。

（2）注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問題，注冊會計師應(yīng)認為審計范圍受到了嚴重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。

（3）標準無保留意見的審計報告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當，符合企業(yè)會計準則和相關(guān)制度的規(guī)定。

（4）帶強調(diào)事項段的無保留意見。盡管上期財務(wù)報表存在重大錯報，但Z公司在2011年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對2011年的錯報進行了恰當重述，故本期財務(wù)報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強調(diào)事項段，說明對上期財務(wù)報表的重述問題。

在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應(yīng)考慮重要性。試說明：

（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結(jié)果時運用如何重要性

（2）重要性與審計風險之間存在何種關(guān)系？在確認審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應(yīng)選何種方法將審計風險降至可接受的低水平？

答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因。注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應(yīng)當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于進一步確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。

（2）重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低．審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)當考慮這種反向關(guān)系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；

②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。

第二篇：審計學習題

《審計學》習題3

一、單項選擇題

（一）A注冊會計師負責對甲公司2010年的內(nèi)部控制進行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.A注冊會計師對內(nèi)部控制審計的理解有如下觀點，其中正確的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計針對年末12月31日

B.在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師對財務(wù)報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍包括財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制 D.財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計可以整合進行

2.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問適當人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

3.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。

A．與控制環(huán)境相關(guān)的控制

B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制 C．易于發(fā)生錯報的程度 / 21 D．企業(yè)的風險評估過程

4.A注冊會計師在完成甲公司的內(nèi)部控制審計工作后，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并認為甲公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應(yīng)當出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。

A.標準內(nèi)部控制審計報告

B.帶強調(diào)事項段的非標準內(nèi)部控制審計報告 C.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

5.下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（）。

A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證 B.審核期后未付賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票 D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄

（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司2×11年提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于非鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A．集團財務(wù)報表審計

B．財務(wù)報表審閱 C．編制預(yù)測性財務(wù)信息 D．企業(yè)內(nèi)部控制審計 / 21 7.注冊會計師執(zhí)行的下列鑒證業(yè)務(wù)中，保證程度最低的是（）。

A.集團財務(wù)報表審計

B.驗證注冊資本并出具驗資報告 C.企業(yè)內(nèi)部控制審計

D.財務(wù)報表審閱

8．如果擬承接鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計師需要考慮的承接鑒證業(yè)務(wù)的條件中不符合鑒證業(yè)務(wù)特征的是（）。

A．鑒證業(yè)務(wù)是否具有合理的目的

B．使用的標準是否適當且預(yù)期使用者能夠獲得該標準

C．能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

D．以書面報告形式表述結(jié)論并合理保證

（三）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務(wù)報表，在確定審計目標和審計責任時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9．在財務(wù)報表審計中，以下對注冊會計師總體目標的陳述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.就大多數(shù)通用目的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)而言，注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，如果發(fā)現(xiàn)管理層或治理層舞弊直接向行/ 21 業(yè)監(jiān)管機構(gòu)報告

10．構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提不包括（）。

A．按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B．設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C．編制的財務(wù)報表所反映的信息是相關(guān)的、可靠的、可比的和可理解的 D．向注冊會計師提供必要的工作條件

11．審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。以下對審計的固有限制理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A．管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

B．注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制

C．注冊會計師為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計意見，注冊會計師有必要將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D．如果管理層有意虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師審計程序?qū)⑹艿胶艽笙拗?/p>

(四)A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務(wù)報表。在運用重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

12．注冊會計師在評估重要性時需要從性質(zhì)方面考慮重要性，在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。下列描述中可能構(gòu)成重要性的因素不包括/ 21（）。

A．因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響

B.與市場適時價格一致的關(guān)聯(lián)方交易

C.可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性

D.管理層一直不愿意糾正已報告的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷

13．注冊會計師在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.費用總額 D.營業(yè)收入

14．確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。以下在不同情形下，注冊會計師對實際執(zhí)行的重要性的判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A．如果項目總體風險較高時，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務(wù)報表整體重要性75％

C.如果項目總體風險較低時，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務(wù)報表整體重要性50％

B.如果經(jīng)常性審計發(fā)現(xiàn)以前審計調(diào)整較多，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務(wù)報表整體重要性75％

D.如果項目總體風險較低時，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務(wù)報表整體重要性75％ / 21 15.注冊會計師在審計完成階段應(yīng)當評價累積錯報并與管理層、治理層溝通錯報事項。以下關(guān)于累積錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.累積錯報不包括明顯微小的錯報

B.錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指注冊會計師對會計估計值的判斷差異以及對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

(五)A注冊會計師是X公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.在A注冊會計師作出的下列與會計估計相關(guān)的結(jié)論中，不正確的是（）。

A.由會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險 B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計具有較高的不確定性 C.注冊會計師應(yīng)復核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果 D.會計估計與實際結(jié)果的差異可能表明會計估計存在錯報

17.在評價與會計估計相關(guān)的不確定性程度時，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。

A.對上期會計估計進行復核的結(jié)果

B.管理層在做出會計估計時是否利用專家工作

C.管理層的點估計與注冊會計師預(yù)計應(yīng)記錄金額的差異 / 21 D.會計估計對假設(shè)變化的敏感性

18.在應(yīng)對由會計估計導致的重大錯報風險時，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應(yīng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認為是適當?shù)摹?/p>

A.只包含所有可能的結(jié)果

B.等于或低于實際執(zhí)行的重要性 C.達到明顯微小錯報界限

D.審計證據(jù)指向的點估計

（六）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務(wù)報表。在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

19.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)確認固定資產(chǎn)“存在”認定不存在重大錯報的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 20.注冊會計師針對資產(chǎn)負債表項目的各類資產(chǎn)“存在”認定獲取審計證據(jù)時，擬實施的細節(jié)測試方向中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從各類資產(chǎn)明細賬記錄追查至與該資產(chǎn)發(fā)生時的所在業(yè)務(wù)流程有關(guān)的支持性證據(jù) / 21 B.從各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程有關(guān)的支持性證據(jù)追查到記賬憑證 C.從財務(wù)報表到尚未記錄的各類資產(chǎn)項目 D.從尚未記錄的各類資產(chǎn)追查到財務(wù)報表

21.以下關(guān)于期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的“完整性”認定不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物 B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄 C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況 D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

22.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標不相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，以確定銷售的完整性 B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，從盤點記錄追查至對應(yīng)的存貨實物，以確定存貨記錄的準確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性

（七）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務(wù)報表。在識別、評估和應(yīng)對管理層會計估計、關(guān)聯(lián)方交易或期初余額等特殊項目時可能導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

23.注冊會計師應(yīng)當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下不屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的是/ 21（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法 C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè) D.選擇恰當?shù)狞c估計

二、多項選擇題(一)A注冊會計師負責審計甲公司2010財務(wù)報表。在對比較信息進行分析時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對比較信息形成了以下觀點，其中不正確的有（）。

A.針對對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表的審計意見均需要提及列報財務(wù)報表所屬的各期 B.針對對應(yīng)數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍是一致的

C.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)與本期相關(guān)金額和披露聯(lián)系起來閱讀 D.比較財務(wù)報表包含信息的詳細程度與本期財務(wù)報表包含信息的詳細程度相似 2.在財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，A注冊會計師應(yīng)當在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有（）。

A.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

B.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

C.上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)適當?shù)闹厥龌蚺?/ 21 D.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表否定意見的事項在本期尚未解決

3.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告 B.在強調(diào)事項段說明上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計 C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型 D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

（二）A注冊會計師作為項目合伙人負責甲公司2×11年財務(wù)報表審計。在計劃、實施和評價審計證據(jù)過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4.注冊會計師在執(zhí)行工作時可能需要利用專家工作的情形有（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風險 B.針對評估的財務(wù)報表層次風險，確定并實施總體應(yīng)對措施

C.針對評估的認定層次風險，設(shè)計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序

D.在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性 5．確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮專家的下列事項（）。

A．與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

B．與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風險 C．專家的工作在審計中的重要程度 / 21 D．對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗

6．無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就以下事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議（）。

A．專家工作的性質(zhì)、范圍和目標 B．注冊會計師和專家各自的角色和責任

C．注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍 D．對專家遵守保密規(guī)定的要求

（三）A注冊會計師作為集團項目合伙人首次接受委托擬承接甲公司2×11年集團財務(wù)報表審計。在業(yè)務(wù)承接、計劃、實施以及評價審計證據(jù)過程中，A集團項目合伙人遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

7．A注冊會計師如果擔任甲公司2×11年集團財務(wù)報表審計的集團項目合伙人，按照審計準則的要求，需要明確的目標包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師 B.確定擔任組成部分審計的注冊會計師

C.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見 D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

8.如果A集團項目合伙人擬承接甲公司2×11年集團財務(wù)報表，集團項目組可能需要對下列事項進行了解，這些事項包括（）。/ 21 A.對集團層面控制的描述 B.合并過程的復雜程度 C.集團結(jié)構(gòu)

D.集團項目組是否可以不受限制地接觸集團治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師

9.如果A集團項目合伙人擬承接甲公司2×11年集團財務(wù)報表，集團項目組可以通過下列（）途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。

A.集團管理層提供的信息 B.與集團管理層的溝通

C.如果涉及前任注冊會計師，集團項目合伙人與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通

D.如果涉及前任注冊會計師，集團項目合伙人無法與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通，則不應(yīng)承接

10.對于特別風險的重要組成部分，集團項目組應(yīng)當執(zhí)行下列一項或多項工作。以下事項中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計 B.使用集團層面財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

C.針對可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序 D.針對與可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

(四)/ 21 A注冊會計師負責對甲公司預(yù)測性財務(wù)信息進行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

11.A注冊會計師應(yīng)當就下列（）事項提供合理保證，并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)

B.預(yù)測性財務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當編制的 C.管理層采用假設(shè)的合理性

D.預(yù)測性財務(wù)信息已恰當列報，所有重大假設(shè)已充分披露

12.對甲公司采用的預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當評估支持管理層做出最佳估計假設(shè)的證據(jù)的來源和可靠性，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設(shè)的充分、適當?shù)淖C據(jù) B.對于最佳估計假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設(shè)涉及事項最終只有兩種，注冊會計師應(yīng)當要求甲公司提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告

D.如果該假設(shè)涉及事項最終結(jié)果可能有多種結(jié)果，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告

13.A注冊會計師在出具審核意見的做法中，不正確的有（）。

A.如果甲公司沒有披露所依據(jù)的假設(shè)，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告

B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能出具否定意/ 21 見的審核報告

C.在給定的預(yù)測性假設(shè)下，如果認為一項或者多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能對預(yù)測性財務(wù)信息出具否定意見

D.如果審核范圍受到限制，導致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或者出具無法表示意見的審核報告

（五）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務(wù)報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

14.以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責任的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A．注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別 B．在審計報告日后，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任針對期后事項實施審計程序

C．在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間知悉可能影響財務(wù)報表的事實，注冊會計師應(yīng)當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?D．在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢

15.在向甲公司管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中與期后事項相關(guān)的有（）。

A．是否發(fā)生新的擔保 B．是否發(fā)生重要人事變動 / 21 C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議 D．是否計劃發(fā)行新的債券

16.如果A注冊會計師在甲公司財務(wù)報表公布后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報的事實，甲公司管理層修改了2×11財務(wù)報表，則A注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2×11財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對甲公司2×11財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2×11財務(wù)報表的原因

三、簡答題

1．A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對X公司2×11財務(wù)報表進行審計。在了解X公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2×11年12月10日開始對X公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下：

(1)為測試2×11應(yīng)收賬款賒銷信用審核控制是否有效運行，將2×11年1月1日至l2月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2×11采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。

(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)/ 21 現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2×11該項控制偏差率的最佳估計為5％。(注：信賴過度風險為10％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗收控制的偏差率的上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。

要求：

針對上述第(1)～(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

2.廣州X建筑公司是北京U會計師事務(wù)所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。

其他相關(guān)情況如下：

(1)V事務(wù)所已于2011年4月初對X公司2010財務(wù)報表發(fā)表了審計意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。

(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010財務(wù)報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項目組外的措施。

(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務(wù)機關(guān)的批準。U事務(wù)所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。

(5)審計期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公/ 21 司要求項目負責人為其擔任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務(wù)報表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。

(6)外勤審計工作結(jié)束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。

要求：

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。

3.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2×11財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2×11甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計，因此不擬了解甲公司內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風險。

(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。

(5)因甲公司于2×11年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。/ 21 要求：

針對上述事項(1)～(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。/ 21

《審計學》習題3答案

一、單項選擇題

DCCCD

CDDDC

DBBDC

ADBBA

ADD

二、多項選擇題

AB、AD、ABD、ABCD、ABCD、ABCD、ACD、ABCD、ABC、ACD、BD、BCD、ABC、ACD、ACD、ABC

三、簡答題 1.【答案】

（1）不正確。測試總體應(yīng)當包括全年應(yīng)收賬款賒銷的銷售單。（2）正確。

（3）不正確。應(yīng)當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當執(zhí)行控制，否則應(yīng)當視為控制偏差。

（4）不正確?？傮w偏差率上限為（2.3÷55）=4.2％。（5）正確。

2.【答案】

情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，后任事務(wù)所應(yīng)當與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2011年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X/ 21 公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生無法防范的嚴重不利影響。(P103)情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P115)

情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P121)情況(6)產(chǎn)生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所不得接受所屬款待。

3.【答案】

（1）第（1）項不適當。注冊會計師不應(yīng)依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

（2）第（2）項不適當。注冊會計師必須了解內(nèi)部審計，如果內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力或客觀性存在質(zhì)疑，可以不利用其工作。

（3）第（3）項不適當。重大錯報風險是客觀存在的，不能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍予以降低。

（4）第（4）項不適當。對于舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險，A注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。

（5）第（5）項不適當。A注冊會計師應(yīng)當對所有銀行存款賬戶（包括本期注銷的賬戶）實施函證。/ 21（6）第（6）項不適當。A注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。/ 21

第三篇：審計學習題3

習題

3一、單項選擇題

資料1

A注冊會計師負責對甲公司2010年的內(nèi)部控制進行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對內(nèi)部控制審計的理解有如下觀點，其中正確的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計針對年末12月31日

B.在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師對財務(wù)報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍包括財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制

D.財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計可以整合進行

2.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問適當人員B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序D.重新執(zhí)行控制

3.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。

A．與控制環(huán)境相關(guān)的控制

B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制

C．易于發(fā)生錯報的程度

D．企業(yè)的風險評估過程

4.A注冊會計師在完成甲公司的內(nèi)部控制審計工作后，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并認為甲公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應(yīng)當出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。

A.標準內(nèi)部控制審計報告

B.帶強調(diào)事項段的非標準內(nèi)部控制審計報告

C.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

5.下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（）。

A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證

B.審核期后未付賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票

D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄

資料2

A注冊會計師是X公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6.在A注冊會計師作出的下列與會計估計相關(guān)的結(jié)論中，不正確的是（）。

A.由會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險

B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計具有較高的不確定性

C.注冊會計師應(yīng)復核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

D.會計估計與實際結(jié)果的差異可能表明會計估計存在錯報

7.在評價與會計估計相關(guān)的不確定性程度時，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。

A.對上期會計估計進行復核的結(jié)果

B.管理層在做出會計估計時是否利用專家工作

C.管理層的點估計與注冊會計師預(yù)計應(yīng)記錄金額的差異

D.會計估計對假設(shè)變化的敏感性

8.在應(yīng)對由會計估計導致的重大錯報風險時，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應(yīng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認為是適當?shù)摹?/p>

A.只包含所有可能的結(jié)果B.等于或低于實際執(zhí)行的重要性

C.達到明顯微小錯報界限D(zhuǎn).審計證據(jù)指向的點估計

二、多項選擇題

資料1

A注冊會計師負責審計甲公司2010財務(wù)報表。在對比較信息進行分析

時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對比較信息形成了以下觀點，其中不正確的有（）。

A.針對對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表的審計意見均需要提及列報財務(wù)報表所屬的各期

B.針對對應(yīng)數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍是一致的C.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)與本期相關(guān)金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.比較財務(wù)報表包含信息的詳細程度與本期財務(wù)報表包含信息的詳細程度相似

2.在財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，A注冊會計師應(yīng)當在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有（）。

A.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

B.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

C.上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)適當?shù)闹厥龌蚺?/p>

D.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表否定意見的事項在本期尚未解決

3.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.在強調(diào)事項段說明上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

資料2

A注冊會計師負責對甲公司預(yù)測性財務(wù)信息進行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.A注冊會計師應(yīng)當就下列（）事項提供合理保證，并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)

B.預(yù)測性財務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當編制的C.管理層采用假設(shè)的合理性

D.預(yù)測性財務(wù)信息已恰當列報，所有重大假設(shè)已充分披露

5.對甲公司采用的預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當評估支持管理層做出最佳估計假設(shè)的證據(jù)的來源和可靠性，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設(shè)的充分、適當?shù)淖C據(jù)

B.對于最佳估計假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設(shè)涉及事項最終只有兩種，注冊會計師應(yīng)當要求甲公司提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告

D.如果該假設(shè)涉及事項最終結(jié)果可能有多種結(jié)果，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告

6.A注冊會計師在出具審核意見的做法中，不正確的有（）。

A.如果甲公司沒有披露所依據(jù)的假設(shè)，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告

B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能出具否定意見的審核報告

C.在給定的預(yù)測性假設(shè)下，如果認為一項或者多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能對預(yù)測性財務(wù)信息出具否定意見

D.如果審核范圍受到限制，導致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或者出具無法表示意見的審核報告

三、簡答題

廣州X建筑公司是北京U會計師事務(wù)所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。

其他相關(guān)情況如下：

(1)V事務(wù)所已于2011年4月初對X公司2010財務(wù)報表發(fā)表了審計意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。

(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010財務(wù)報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項目組外的措施。

(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務(wù)機關(guān)的批準。U事務(wù)所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。

(5)審計期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公司要求項目負責人為其擔任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務(wù)報表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。

(6)外勤審計工作結(jié)束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。

要求：

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。

習題3答案

一、單項選擇題

DCCCDADB

二、多項選擇題

AB、AD、ABD、BD、BCD、ABC

三、簡答題

答案：

情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，后任事務(wù)所應(yīng)當與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)

情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2011年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)

情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生無法防范的嚴重不利影響。(P103)

情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P115)

情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P121)

情況(6)產(chǎn)生不利影響。客戶提供的款待超出了業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所不得接受所屬款待。

第四篇：審計學答案

(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再 次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。

(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體，會計師事務(wù)所應(yīng)當識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿裕约霸诤喜⒒蚴召徤蘸竽芊窭^續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(3)違反職業(yè)道德守則。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(4)違反職業(yè)道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔任上述職務(wù)，只有 把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實體，應(yīng)當包括在事務(wù)所的審計客戶的范疇內(nèi)。

(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務(wù)報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。

(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當對網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計 客戶保持獨立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計屬于承擔管理層職業(yè)的內(nèi)部審計服務(wù)，將產(chǎn)生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

2.（1）4，6不相關(guān)，其余相關(guān)

（2）注冊會計師最應(yīng)當選擇事項(5)進行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷售收入的風險。

4.答：（1）企業(yè)將按規(guī)定取得的價格上浮１０％的產(chǎn)品銷售收入５萬元，不能計入“營業(yè)外收入”。應(yīng)該計入主營業(yè)務(wù)收入。調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外收入50000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

（2）企業(yè)將提前報廢固定資產(chǎn)凈損失２萬元，不能計入管理費用，應(yīng)該計入“營業(yè)外支出”。調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外支出20000

貸：管理費用20000

（3）企業(yè)將應(yīng)由購貨單位承擔的運雜費4000元，不能計入本企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用。

借：應(yīng)收賬款4000

貸：營業(yè)費用4000

（4）企業(yè)已發(fā)貨的預(yù)售貨款應(yīng)該及時結(jié)轉(zhuǎn)，確認收入。調(diào)整分錄：

借：預(yù)收賬款117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

或者：用“應(yīng)交稅費”

（5）銀行存款利息１萬元，應(yīng)該沖減財務(wù)費用，調(diào)整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財務(wù)費用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（2）25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品100件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業(yè)務(wù)收入；（3）偷漏稅金。

第五篇：2014浙大遠程教育《審計學》1-4章習題答案

單選題

1.按照預(yù)先規(guī)定的時間進行的審計，稱為（）。

A 事前審計 B 事中審計 C 事后審計 D 定期審計

單選題

2.注冊會計師未能遵循審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)屬于（）。

A 錯誤 B 責任 C 欺詐 D 過失

單選題

3.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，委托人示意作不實或者不當?shù)淖C明，應(yīng)當（）。

A 向主管部門報告 B 拒絕 C 向法院起訴 D 向董事會報告

單選題

4.注冊會計師不發(fā)生過失的前提是嚴格遵守各項審計準則和（）。

A 審計約定 B 審計計劃 C 職業(yè)道德 D 審計程序

單選題

5.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當在（）。

A 出具的報告書中指明 B 審計協(xié)定書中指明 C 審計工作底稿中指明 D 管理建議書中指明

單選題

6.利用審查樣本所獲得樣本平均差錯額，去推斷總體差錯額或正確額的一種統(tǒng)計抽樣方法是（）。

A平均值估計 B 差異估計 C 比率估計 D 定率估計

單選題

7.實施審計準則，可以贏得對審計工作信任的利益相關(guān)者有（）。

A 審計人員 B 委托審計者 C 被審計單位 D 社會公眾

單選題

8.注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，在他人看來注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為（）。

A 經(jīng)濟獨立 B 思想獨立 C 實質(zhì)上獨立 D 形式上獨立

單選題

9.假設(shè)樣本結(jié)果預(yù)計差錯發(fā)生率為3%，精確度為±1%，則精確度的上限為（）。

A 3% B 2% C 1% D 4%

單選題

10.審計依據(jù)不是任何時期都能適用的，這種特性稱為（）。

A 局限性 B 地域性 C 層次性 D 時效性

單選題

11.會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實行（）。

A 公平原則 B 客觀原則 C 雙向自愿選擇原則 D 有關(guān)單位規(guī)定原則

單選題

12.審計行為產(chǎn)生和發(fā)展的根本動力，在于評價（）。

A 剝削 B 統(tǒng)治 C 受托經(jīng)濟責任 D 經(jīng)濟利益

單選題

13.對會計師事務(wù)所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是（）。

A 財政部會計司 B 審計署指導司 C 中國注冊會計師協(xié)會 D 中國會計學會 單選題

14.一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進行的財務(wù)審計或經(jīng)濟效益審計，屬于（）。

A 任意審計 B 強制審計 C 專項審計 D 突擊審計

單選題

15.會計師事務(wù)所不具有法人資格的組織形式是（）。

A 獨立核算 B 注冊登記 C 自收自支 D 合伙

單選題

16.審計最基本的職能是（）。

A 經(jīng)濟評價 B 經(jīng)濟監(jiān)察 C 經(jīng)濟監(jiān)督 D 經(jīng)濟司法

單選題

17.對被審計單位一定期間的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的各個方面及資料都進行審計，這種審計稱為（）。

A 財務(wù)審計 B 全部審計 C 內(nèi)部審計 D 專項審計

單選題

18.審計人員在進行審計時，首先要審查和評價被審計單位的（）。A 內(nèi)部管理系統(tǒng) B 內(nèi)部會計系統(tǒng) C 內(nèi)部控制系統(tǒng) D 內(nèi)部審計系統(tǒng)

單選題

19.從8000張現(xiàn)金支出憑證中抽取400張進行審計，采用系統(tǒng)抽樣法，則抽樣間隔為（）。

A 10 B 20 C 30 D 40

單選題

20.政府審計機關(guān)的審計活動被審計單位必須積極配合，屬于（）。

A 高層次監(jiān)督 B 強制性監(jiān)督 C 獨立性監(jiān)督 D 權(quán)威性監(jiān)督

單選題

21.由于任意抽樣是任意地抽取樣本，故其審查結(jié)果缺乏科學性和可靠性，所以替代這一方法的是（）。

A 統(tǒng)計抽樣法 B 概率抽樣法 C 判斷抽樣法 D 總體抽樣法

單選題

22.民間審計組織在接受被審計單位委托的審計項目之前提交給被審計單位的正式文件是（）。

A 審計通知書 B 審計報告 C 審計建議書 D 審計約定書

單選題

23.在實際工作中，與審閱法結(jié)合起來運用的方法是（）。

A 觀察法 B 鑒定法 C 比較法 D 核對法

單選題

24.與抽取樣本的多少成反比例關(guān)系的是（）。

A 可靠程度高低 B 精確度高低 C 預(yù)計差錯高低 D 抽樣誤差高低

單選題

25.在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法是（）。

A 屬性抽樣 B 變量抽樣 C 任意抽樣 D 判斷抽樣

單選題

26.在審計工作中，揭示審計對象的差錯和舞弊，屬于審計的（）。

A 制約性作用 B 促進性作用 C 建設(shè)性作用 D 宏觀調(diào)控作用 單選題

27.可以深入實際調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審計單位的實際情況的審計方式是（）。

A 內(nèi)部審計 B 就地審計 C 財務(wù)審計 D 事后審計

單選題

28.一般審計準則中，視為審計工作的靈魂的是（）。

A 獨立性 B 客觀性 C 權(quán)威性 D 真實性

單選題

29.樣本的可靠程度主要取決于被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，當內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全、有效時，一般可選擇的可靠程度為（）。

A 90% B 95% C 99% D 100%

單選題

30.審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，證實書面資料與有關(guān)財產(chǎn)物資是否相符的方法是（）。

A 監(jiān)督盤存

B 觀察法 C 調(diào)節(jié)法 D 直接盤點

單選題

31.對某一特定項目所進行的審計，稱為（）。A 局部審計 B 財經(jīng)法紀審計 C 專項審計 D 民間審計

單選題

32.審計人員提出審計意見，作出審計結(jié)論，要令人信服，取信于社會公眾，必須有（）。

A 審計目標 B 審計依據(jù) C 審計準則 D 審計任務(wù)

單選題

33.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（）。

A 無形資產(chǎn)查證 B 固定資產(chǎn)查證 C 往來款項查證 D 流動資產(chǎn)查證

單選題

34.我國的注冊會計師審計準則，是規(guī)定注冊會計師執(zhí)行（）。

A 咨詢業(yè)務(wù) B 會計業(yè)務(wù) C 審計業(yè)務(wù) D 管理業(yè)務(wù)

單選題

35.審計業(yè)務(wù)少的單位和小型事業(yè)組織，可不設(shè)獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但應(yīng)設(shè)置專職的（）。

A 監(jiān)察人員 B 內(nèi)部審計人員 C 會計檢查人員 D 紀律檢查委員

單選題

36.現(xiàn)代審計的一個重要特征就是在評審被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實行（）。

A 抽樣審計 B 逆查法 C 詳查法 D 審閱法

單選題

37.在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)的方法是（）。

A 鑒定法 B 調(diào)節(jié)法 C 盤存法 D 抽樣法

單選題

38.如果樣本的可靠程度為95%，則樣本的風險度為（）。

A 95% B 100% C 5% D 90%

單選題

39.保證審計監(jiān)督發(fā)揮作用的是審計組織的（）。

A 權(quán)威性 B 獨立性 C 客觀性 D 合法性 多選題 40.審計程序一般包括（）。

A 準備階段 B 計劃階段 C 實施階段

D 完成審計工作階段 E 報告階段

多選題 41.審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為（）。

A 內(nèi)部審計 B 報送審計 C 專項審計 D 就地審計 E 民間審計

多選題 42.審閱法在財務(wù)審計中運用最為廣泛，主要審閱（）。

A 審計工作底稿 B 會計憑證 C 會計賬簿 D 審計約定書 E 財務(wù)報表

多選題 43.審計的制約作用可以概括為（）。

A 揭示差錯和弊端 B 維護財經(jīng)法紀 C 改善經(jīng)營管理 D 提高經(jīng)濟效益 E 加強宏觀調(diào)控 多選題 44.審查書面資料的方法的審查對象主要是（）。

A 經(jīng)營方針 B 會計憑證 C 經(jīng)濟政策 D 會計賬簿 E 財務(wù)報表

多選題 45.我國會計師事務(wù)所的大致類型有（）。

A 獨資會計師事務(wù)所 B 特殊普通合伙會計師事務(wù)所 C 有限責任會計師事務(wù)所 D 中外合作會計師事務(wù)所 E 合伙會計師事務(wù)所

多選題 46.評價內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)主要有（）。

A 規(guī)章制度 B 內(nèi)部管理控制制度 C 內(nèi)部會計控制制度 D 內(nèi)部審計制度

E 業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標準

多選題 47.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍具體包括（）。

A 司法業(yè)務(wù) B 審計業(yè)務(wù) C 審計培訓業(yè)務(wù) D 會計咨詢業(yè)務(wù) E 會計服務(wù)業(yè)務(wù) 多選題 48.根據(jù)世界各國現(xiàn)行的審計準則來看，其內(nèi)容大體上包括（）。

A 一般準則 B 具體準則 C 工作準則 D 計劃準則 E 報告準則

多選題 49.審計準則的主要作用有（）。

A 可以提高審計人員地位 B 可以贏得社會的信任 C 可以提高審計工作質(zhì)量

D 可以維護審計組織和人員的合法權(quán)益 E 可以促進國際審計經(jīng)驗交流

多選題 50.民間審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是（）。

A 發(fā)出審計通知書 B 進駐被審計單位 C 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)

D 審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟活動 E 收集審計證據(jù)

多選題 51.我國內(nèi)部審計的主要特征有（）。

A 服務(wù)上的內(nèi)向性 B 審查范圍的廣泛性 C 審查目的的效益性 D 作用的穩(wěn)定性

E 微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性 多選題 52.注冊會計師法律責任的預(yù)防，具體措施有（）。

A 遵循專業(yè)標準和職業(yè)道德要求 B 謹慎選擇委托單位和聘請懂行的律師 C 招收合格的注冊會計師助理人員 D 嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 E 深入了解委托單位的業(yè)務(wù)

多選題 53.我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則主要有（）。

A 審計準則 B 審閱準則 C 獨立審計實務(wù)公告 D 其他鑒證業(yè)務(wù)準則 E 相關(guān)服務(wù)準則

多選題 54.證實客觀事物的方法，主要包括（）。

A 核對法 B 盤點法 C 調(diào)節(jié)法 D 觀察法 E 鑒定法

多選題 55.目前，我國的審計監(jiān)督體系主要包括（）。

A 就地審計 B 事前審計 C 民間審計 D 內(nèi)部審計 E 政府審計 多選題 56.我國審計按其內(nèi)容和目的分類，可分為（）。

A 政府審計 B 財政財務(wù)審計 C 經(jīng)濟效益審計 D 財經(jīng)法紀審計 E 內(nèi)部審計

多選題 57.政府審計機關(guān)審計監(jiān)督活動的原則是（）。

A 權(quán)威性原則 B 客觀性原則 C 合法性原則 D 獨立性原則 E 強制性原則

多選題 58.注冊會計師職業(yè)道德的基本要求包括（）。

A 獨立原則 B 權(quán)威原則 C 客觀原則 D 公正原則 E 廉潔原則

多選題 59.審計人員運用審計依據(jù)時，應(yīng)掌握的原則有（）。

A 謹慎原則

B 具體問題具體分析原則 C 辯證分析問題的原則 D 利益兼顧原則 E 真實可靠原則 多選題 60.為了充分體現(xiàn)審計的獨立性，在審計機構(gòu)設(shè)置和審計的工作過程中，必須遵循（）。

A 思想獨立 B 機構(gòu)獨立 C 人員獨立 D 經(jīng)濟獨立 E 精神獨立

多選題 61.在審計歷史上，審計抽樣先后出現(xiàn)過（）。

A 任意抽樣 B 判斷抽樣 C 統(tǒng)計抽樣 D 概率抽樣 E 隨機抽樣

多選題 62.注冊會計師對委托單位的責任包括（）。

A 相互尊重的責任 B 團結(jié)協(xié)作的責任

C 按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責任 D 保密的責任 E 按標準收費的責任

多選題 63.審計依據(jù)的特點主要有（）。

A 層次性 B 可比性 C 相關(guān)性 D 時效性 E 地域性 多選題 64.審計關(guān)系人主要包括（）。

A 審計主體 B 審計法規(guī) C 審計客體 D 審計委托者 E 審計載體

多選題 65.核對法是指對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行相互對照檢查，借以查明（）。

A 證證相符 B 賬證相符 C 賬賬相符 D 賬表相符 E 表表相符

多選題 66.審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)可分為（）。

A 審閱法 B 核對法 C 查詢法 D 比較法 E 分析法

多選題 67.按審計主體分類，可分為（）。

A 政府審計 B 民間審計 C 內(nèi)部審計 D 全部審計 E 財務(wù)審計 多選題 68.審計的基本職能主要有（）。

A 經(jīng)濟監(jiān)督 B 經(jīng)濟司法 C 經(jīng)濟建議 D 經(jīng)濟評價 E 經(jīng)濟鑒證

多選題 69.審計的目標是指審查和評價審計的對象，主要包括（）。

A 獨立性和權(quán)威性 B 客觀性和一致性 C 真實性和公允性 D 合規(guī)性和合法性 E 合理性和效益性

判斷題

70.一般來說，對被審計單位存在的貪污、受賄案件而進行的財經(jīng)法紀審計，屬于不定期審計

正確 錯誤

判斷題

71.報送審計主要適用于政府審計機關(guān)對大型企業(yè)的審計。

正確 錯誤

判斷題

72.在經(jīng)濟監(jiān)督體系中，政府審計是高層次的經(jīng)濟監(jiān)督。

正確 錯誤

判斷題

73.1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計師協(xié)會”，這是世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團體。

正確 錯誤

判斷題

74.民間審計人員有了會計準則，對其審計工作提供了方便，因而就不需要審計準則了。

正確 錯誤 判斷題

75.實施審計準則可以維護審計組織和人員的合法權(quán)益。

正確 錯誤

判斷題

76.西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計和政府審計都在那時產(chǎn)生。

正確 錯誤

判斷題

77.注冊會計師只有與委托單位保持形式上的獨立，才能夠以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。

正確 錯誤

判斷題

78.內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)和會計檢查機構(gòu)基本相同，因此不必分設(shè)。

正確 錯誤

判斷題

79.內(nèi)部審計的主要目的是糾錯防弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

正確 錯誤

判斷題

80.注冊會計師可以接受委托，代辦申請注冊，協(xié)助擬定合同、章程和其他經(jīng)濟文件。

正確 錯誤

判斷題

81.預(yù)告審計方式，主要用于對貪污盜竊和違法亂紀行為進行的財經(jīng)法紀審計。

正確 錯誤

判斷題

82.審計準則是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

正確 錯誤

判斷題

83.鑒定法的鑒定結(jié)論必須是具體的、客觀的、準確的，并作為一種獨立的審計證據(jù)，詳細的計入審計工作底稿。

正確 錯誤

判斷題

84.注冊會計師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中取得和了解的資料、情況，應(yīng)向社會公眾公開。

正確 錯誤

判斷題

85.內(nèi)部審計制度也是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的依據(jù)。

正確 錯誤 判斷題

86.對于容易出現(xiàn)舞弊行為的現(xiàn)金、銀行存款和貴重的原材料，應(yīng)采用監(jiān)督盤點。

正確 錯誤

判斷題

87.無論是政府審計還是民間審計、內(nèi)部審計，在審計開始前，審計機構(gòu)都要與被審計單位簽訂審計約定書。

正確 錯誤

判斷題

88.會計師事務(wù)所即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。

正確 錯誤

判斷題

89.從5000張憑證中抽取500張憑證審查，則抽樣間隔數(shù)為5.正確 錯誤

判斷題

90.順查法一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和憑證較多的行政事業(yè)單位。

正確 錯誤

判斷題

91.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項的查證。

正確 錯誤

判斷題

92.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展變化的。

正確 錯誤

判斷題

93.在95%的可靠程度下，精確度為±1%的含義是：總體特征的真實發(fā)生率在樣本發(fā)生率±1%范圍內(nèi)的概率為95%。

正確 錯誤

判斷題

94.審計的目標是指審查和評價審計對象所要達到的目的和要求。

正確 錯誤

判斷題

95.在西方，民間審計早于政府審計和內(nèi)部審計的產(chǎn)生。

正確 判斷題 錯誤 96.審計的獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件。

正確 錯誤

判斷題

97.統(tǒng)計抽樣有很多優(yōu)點，并解決了判斷抽樣難以解決的問題，因此統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生意味著判斷抽樣的消亡。

正確 錯誤

判斷題

98.對本審計單位進行報送財務(wù)審計時，同樣應(yīng)采用盤點法、觀察法。

正確 錯誤

判斷題

99.不同的審計方式，所需審計證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采用不同審計方法。

正確 錯誤