第一篇：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)事項(xiàng)說明(一)

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)事項(xiàng)

（一）一、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的政策依據(jù)

從2015年7月所屬期開始，為準(zhǔn)確掌握納稅人享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策情況，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，需要進(jìn)行《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)。該表的填報(bào)依據(jù)為：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告）。

為此，網(wǎng)上辦稅廳內(nèi)增加該表，按照23號(hào)公告，填報(bào)對(duì)象為：享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。一般納稅人按月申報(bào)如下圖所示：

若為小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，如下圖所示：

二、網(wǎng)上辦稅廳填報(bào)步驟：

（一）點(diǎn)擊《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》表的右側(cè)“創(chuàng)建”，跳出如下圖界面：

（二）若有納稅人有減免稅項(xiàng)目，點(diǎn)擊左側(cè)“新建記錄”。跳出如下截圖，該圖中項(xiàng)目類型有兩個(gè)選項(xiàng)，分別是“減稅項(xiàng)目”、“免稅項(xiàng)目”，依據(jù)納稅人不同的減免稅情況選擇，若有多個(gè)減免稅項(xiàng)目，則填報(bào)一條記錄保存后，繼續(xù)點(diǎn)擊左側(cè)“新建記錄”：

1.減稅項(xiàng)目：

此時(shí)，納稅人需要通過下拉菜單選擇企業(yè)對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)：

“減稅稅性質(zhì)代碼及名稱”下拉菜單中代碼表示的項(xiàng)目，項(xiàng)目政策依據(jù)已在表中代碼后列示，具體可見《網(wǎng)上辦稅廳<增值稅減免明細(xì)表>減免稅代碼對(duì)照表》，對(duì)照選擇。

2.免稅項(xiàng)目：

填報(bào)時(shí)的特別提醒：

（1）關(guān)于免稅項(xiàng)目：根據(jù)填報(bào)說明，注意僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需要填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需要填報(bào)本欄。（2）“免稅性質(zhì)代碼及名稱”下拉菜單中代碼表示的項(xiàng)目，項(xiàng)目政策依據(jù)已在表中代碼后列示，具體可見《網(wǎng)上辦稅廳<增值稅減免明細(xì)表>減免稅代碼對(duì)照表》，對(duì)照選擇。

三、具體操作常見問題

（一）納稅人享受《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號(hào)）規(guī)定，本期有抵減項(xiàng)目的，如何填報(bào)申報(bào)表？

答：1.需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）

該表填報(bào)說明為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）附件2中：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）

本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。本表第2行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。

2.需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》 選擇“減稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01129914《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號(hào)”

3.全部報(bào)表填報(bào)完畢后，出現(xiàn)如下提示，該圖第二、第三個(gè)提示屬于可以忽略的，直接點(diǎn)擊“繼續(xù)預(yù)提交申報(bào)”

（二）享受銷售舊固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策納稅人，如何填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇“減稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01129924《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》 財(cái)稅〔2014〕57號(hào)”

（三）享受出口退稅“免稅政策”的納稅人如何填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？ 答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇“免稅項(xiàng)目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01CKTS01出口免稅”

（四）納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年42號(hào)文件，享受間接國(guó)際貨運(yùn)代理免稅，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇哪個(gè)？

答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇項(xiàng)目類型為“免稅項(xiàng)目”，免稅性質(zhì)代碼及名稱為“01121306《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅〔2013〕106號(hào)”

(五)提交報(bào)表后出現(xiàn)如下提示，如何處理？

答：出現(xiàn)該提示的原因是《附列資料

（四）》即《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）沒有填寫，請(qǐng)先填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。并保持《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》兩張表的數(shù)字填報(bào)一致。

（六）納稅人享受增值稅即征即退優(yōu)惠（例如安置殘疾人員即征即退、資源綜合利用即征即退、軟件產(chǎn)品即征即退、某些營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目即征即退政策等），是否需要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中反映？ 答：不需要在該表中反映。

（七）納稅人享受銷售避孕藥品及用具的免稅優(yōu)惠，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇哪個(gè)？ 答：需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》 選擇項(xiàng)目類型為“免稅項(xiàng)目”，免稅性質(zhì)代碼及名稱為“01129999其他”。

第二篇：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)相關(guān)問題解答

附件2

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明

一、本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。

二、“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表（以下簡(jiǎn)稱主表）。

三、“

一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

（一）“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

（二）第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

（三）第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

（四）第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

（五）第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。

一般納稅人填寫時(shí)，第 1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-《附列資料

（四）》第2行“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第13行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。

（六）第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

四、“

二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。

（一）“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

（二）“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

（三）第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。

（四）第2列“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。

（五）第3列“扣除后免稅銷售額”: 按表中所列公式填寫。

（六）第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1.納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

3.當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。

（七）第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)相關(guān)問題解答

近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2015年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“23號(hào)公告”），在增值稅納稅人申報(bào)其他資料中增加《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。為幫助增值稅納稅人熟悉和盡快掌握《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)，本期?？汀对鲋刀悳p免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)相關(guān)問題進(jìn)行專題解答，供大家學(xué)習(xí)。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)相關(guān)問題解答

問：哪些納稅人需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

問：什么時(shí)候開始填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：“23號(hào)公告”自2015年7月1日起施行，因此，申報(bào)所屬期2015年6月的增值稅時(shí)需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

問：所有增值稅減免稅享有情形都需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》嗎？

答：不是，享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，也就是當(dāng)小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，才不需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，其余情形都需要如實(shí)填報(bào)。

問：明細(xì)表中“減稅性質(zhì)代碼及名稱”和“免稅性質(zhì)代碼及名稱”該怎么填報(bào)？

答：“減稅性質(zhì)代碼及名稱”和“免稅性質(zhì)代碼及名稱”應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征或免征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

問：“減稅項(xiàng)目”中第4列“本期實(shí)際抵減稅額”有哪些表間關(guān)系？

答：如果是一般納稅人，“本期實(shí)際抵減稅額”的第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-《附列資料

（四）》第2行“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

如果是小規(guī)模納稅人，“本期實(shí)際抵減稅額”的第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第13行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。

問：“免稅項(xiàng)目”中“出口免稅”欄次如何填報(bào)？

答：小規(guī)模納稅人不填寫此欄。一般納稅人填寫本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

問：“免稅項(xiàng)目”中 第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”有哪些表間關(guān)系？

答：如果是一般納稅人填，免征增值稅項(xiàng)目銷售額”“合計(jì)”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

如果是小規(guī)模納稅人，免征增值稅項(xiàng)目銷售額”“合計(jì)”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。

問：“免稅項(xiàng)目”中第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”該如何填報(bào)？

答：小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1、納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

2、納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

3、當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。

問：“免稅項(xiàng)目”第5列“免稅額”怎么填報(bào)？

答：如果是一般納稅人，“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

如果是小規(guī)模納稅人，“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

填報(bào)示例

特別說明：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明中要求“免稅性質(zhì)代碼及名稱”應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及代碼分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。因最新《減免性質(zhì)及代碼分類表》尚未發(fā)布，以下示例中的代碼和名稱是按照2015年4月的《減免性質(zhì)及代碼分類表》填寫。敬請(qǐng)留意！

示例1

某批發(fā)零售業(yè)小規(guī)模納稅人，2015年6月份取得銷售收入50000元（不含稅），其中銷售蔬菜收入10000元（不含稅）。該納稅人2015年5月納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，購(gòu)買金稅盤價(jià)格490元、技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元，均未抵減稅款。

2015年6月份《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)分析：

1、不含稅銷售收入50000元，其中銷售蔬菜收入10000元免征增值稅，本月應(yīng)納稅額為1200元。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的合計(jì)金額820元可以用于抵減本月應(yīng)納稅額。

2、“減稅項(xiàng)目”部分“減稅性質(zhì)代碼及名稱”（明細(xì)表第2行）填寫“01129914 稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅”，專用設(shè)備費(fèi)用上月未抵減稅款，“期初余額”為820，“本期發(fā)生額”為0，“本期應(yīng)抵減稅額”、“本期實(shí)際抵減稅額”填寫820，“期末余額”填寫0。

3、“減稅項(xiàng)目”部分“合計(jì)”一行，“期初余額”為820，“本期發(fā)生額”為0，“本期應(yīng)抵減稅額” 填寫820，“本期實(shí)際抵減稅額”填寫820（同時(shí)填入主表第13行本期數(shù)），“期末余額”填寫0。

4、“免稅項(xiàng)目”部分“減稅性質(zhì)代碼及名稱”（明細(xì)表第9行）填寫“01010504 從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅”，“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”填寫10000，“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫10000，“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”不填寫，第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率，即10000×3%=300。

5、“免稅項(xiàng)目”部分“合計(jì)”一行，“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”填寫10000（同時(shí)填入主表第9行、第6行本期數(shù)），“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫10000，“免稅額”填寫300（同時(shí)填入主表第14行本期數(shù)）。

示例2

某“營(yíng)改增”一般納稅人，2015年6月應(yīng)稅服務(wù)收入1000000元（不含稅），其中屬于新產(chǎn)品、新工藝的技術(shù)開發(fā)服務(wù)收入400000元（不含稅）。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20000元，其中技術(shù)開發(fā)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為5000元。該納稅人2015年5月納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，購(gòu)買金稅盤價(jià)格490元、技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元，上月已抵減技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。

2015年6月份《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)分析：

1、技術(shù)開發(fā)服務(wù)收入400000元免征增值稅。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的余額490元可以用于抵減本月應(yīng)納稅額。

2、“減稅項(xiàng)目”部分“減稅性質(zhì)代碼及名稱”（明細(xì)表第2行）填寫“01129914 稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅”，“期初余額”490，（對(duì)應(yīng)上月《附列資料

（四）》第一行“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)“期末余額”），“本期發(fā)生額”為0，“本期應(yīng)抵減稅額”、“本期實(shí)際抵減稅額”填寫490，“期末余額”填寫0。

3、“減稅項(xiàng)目”部分“合計(jì)”一行，“期初余額”為490，“本期發(fā)生額”為0，“本期應(yīng)抵減稅額”填寫490，、“本期實(shí)際抵減稅額”填寫490（同時(shí)填入主表第23行），“期末余額”填寫0。

4、“免稅項(xiàng)目”部分“減稅性質(zhì)代碼及名稱”（明細(xì)表第9行）填寫“01021202 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅”，“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”填寫400000，“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫400000，“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫5000，第五列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”，即400000×6%-5000=19000。

5、“免稅項(xiàng)目”部分“合計(jì)”一行，“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”填寫400000；“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填寫0，“扣除后免稅銷售額”填寫400000（同時(shí)填入主表第10行、第8行），“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫5000，“免稅額”填寫19000。

第三篇：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明

附件2 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明

一、本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。

二、“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表（以下簡(jiǎn)稱主表）。

三、“

一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

（一）“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

（二）第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

（三）第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

（四）第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

（五）第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。

一般納稅人填寫時(shí)，第 1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-《附列資料

（四）》第2行“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第13行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。

（六）第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

四、“

二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。

（一）“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

（二）“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

（三）第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。

（四）第2列“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。

（五）第3列“扣除后免稅銷售額”: 按表中所列公式填寫。

（六）第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

1.納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

3.當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。

（七）第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

第四篇：納稅人填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》必讀

納稅人填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》必讀

尊敬的納稅人：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào)），為準(zhǔn)確掌握納稅人享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策情況，在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(表式見附件1，以下簡(jiǎn)稱明細(xì)表)，注意事項(xiàng)如下：

特別提醒：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)），享受減免稅的納稅人應(yīng)提出申請(qǐng)并經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)或履行規(guī)定的備案手續(xù)后方可享受優(yōu)惠。請(qǐng)已申報(bào)享受稅收優(yōu)惠但未申請(qǐng)或備案的納稅人及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，否則將依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

一、須填報(bào)納稅人范圍：

（一）由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

（二）僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)明細(xì)表。

二、填報(bào)須知

（一）“享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策”是指除享受小微增值稅優(yōu)惠的所有增值稅優(yōu)惠政策，特別注意包含：

1、實(shí)際享受了首次購(gòu)進(jìn)防偽稅控設(shè)備的全額抵減；

2、防偽稅控設(shè)備每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減；

3、防偽稅控升級(jí)版推行中以舊換新的升級(jí)版防偽稅控盤的全額抵減；

4、一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的抵減；

5、納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的抵減。

6、特別注意：簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目除銷售固定資產(chǎn)和銷售舊貨的情況需要填寫此表，其他依財(cái)稅〔2009〕9號(hào)按簡(jiǎn)易辦法征收的貨物或勞務(wù)如不需要填寫此表。

7、其他增值稅減免優(yōu)惠政策

（二）有減免稅項(xiàng)目的企業(yè)在填報(bào)時(shí)請(qǐng)仔細(xì)閱讀《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明（見附件2）

1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中的“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次所需的對(duì)照表見附件3；

2.納稅人享受稅收優(yōu)惠但金額為0的也需填報(bào)此表，進(jìn)行0申報(bào)即可。

3.除只享受增值稅小微優(yōu)惠政策外，請(qǐng)涉及其他增值稅減免的納稅人認(rèn)真填報(bào)此表，力爭(zhēng)做到不漏填，邏輯關(guān)系正確。

三、填報(bào)方式

（一）辦稅大廳因系統(tǒng)還未升級(jí)目前無法填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，現(xiàn)只能通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行填報(bào)，請(qǐng)大家盡量網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)在無法網(wǎng)上申報(bào)的一定要將紙質(zhì)資料交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員處留存（望園路19號(hào)），留待系統(tǒng)升級(jí)后補(bǔ)錄。

（二）需填報(bào)明細(xì)表的企業(yè)必須同時(shí)發(fā)送一份電子版的明細(xì)表至郵箱nnxxtgs@163.com（郵件主題要以納稅人識(shí)別號(hào)作為上傳文件名）。

本通知自2015年7月1日起施行。（即從所屬期6月份的增值稅申報(bào)起）

謝謝大家的支持！

附件1：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》 附件2：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明 附件3：減免稅政策庫(kù)--核算政策代碼表

第五篇：A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明

A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明

本表適用于執(zhí)行除事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、非營(yíng)利企業(yè)會(huì)計(jì)制度以外的其它國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的非金融居民納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。2.第2行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

3.第3行“銷售商品收入”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品（銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品除外）取得的收入也在此行填報(bào)。

4.第4行“其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

5.第5行“提供勞務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)活動(dòng)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

6.第6行“建造合同收入”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及生產(chǎn)船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

7.第7行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”：填報(bào)納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的，讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入。

8.第8行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述未列舉的其他主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

9.第9行：“其他業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人核算的其他業(yè)務(wù)收入。

10.第10行“材料銷售收入”：填報(bào)納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。11.第11行“其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入。

12.第12行“出租固定資產(chǎn)收入”：填報(bào)納稅人將固定資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人獲取的其他業(yè)務(wù)收入。

13.第13行“出租無形資產(chǎn)收入”：填報(bào)納稅人讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的其他業(yè)務(wù)收入。

14.第14行“出租包裝物和商品收入”：填報(bào)納稅人出租、出借包裝物和商品取得的其他業(yè)務(wù)收入。

15.第15行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入。

16.第16行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入本科目核算的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。

17.第17行“非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”：填報(bào)納稅人處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的凈收益。

18.第18行“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”：填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的凈收益。

19.第19行“債務(wù)重組利得”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的凈收益。

20.第20行“政府補(bǔ)助利得”：填報(bào)納稅人從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益。

21.第21行“盤盈利得”：填報(bào)納稅人在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈應(yīng)確認(rèn)的凈收益。

22.第22行“捐贈(zèng)利得”：填報(bào)納稅人接受的來自企業(yè)、組織或個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)的凈收益。

23.第23行“罰沒利得”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款、沒收收入應(yīng)確認(rèn)的凈收益。

24.第24行“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”：填報(bào)納稅人因確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)而確認(rèn)的收入。

25.第25行“匯兌收益”：填報(bào)納稅人取得企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)形成的收益應(yīng)確認(rèn)的收入。（該項(xiàng)目為執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)填報(bào)）

26.第26行“其他”：填報(bào)納稅人取得的上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外收入，包括執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》納稅人按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的收益，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系 1.第1行＝第2+9行。2.第2行＝第3+5+6+7+8行。3.第9行＝第10+12+13+14+15行。

4.第16行＝第17+18+19+20+21+22+23+24+25+26行。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝表A100000第1行。2.第16行＝表A100000第11行。