第一篇：關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書(shū)管理的通知

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關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書(shū)管理的通知

發(fā)布部門(mén): 上海市國(guó)家稅務(wù)局

發(fā)布文號(hào):

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字 92號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題規(guī)定〉的通知》及財(cái)稅字8號(hào)《關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書(shū)管理的通知》精神，結(jié)合本市情況，現(xiàn)對(duì)出口貨物在生產(chǎn)、供應(yīng)及出口環(huán)節(jié)涉及到的增值稅、消費(fèi)稅征收問(wèn)題，明確規(guī)定如下：

一、出口企業(yè)外銷的貨物應(yīng)按增值稅條例規(guī)定適用零稅率，同時(shí)外銷貨物部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。

出口企業(yè)包括外貿(mào)專業(yè)公司、工貿(mào)公司、綜合性公司、有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工業(yè)企業(yè)和其他商業(yè)企業(yè)。

二、出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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(一)除有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工業(yè)企業(yè)外的企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品，在購(gòu)入當(dāng)時(shí)不能確定出口或內(nèi)銷用途的，一律記入出口庫(kù)存帳，發(fā)生內(nèi)銷時(shí)，從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存帳。對(duì)該部分內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑市局進(jìn)出口稅收管理處出具的“內(nèi)外銷貨物轉(zhuǎn)庫(kù)證明單”方能在內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(二)對(duì)上述企業(yè)外購(gòu)的水、電、煤以及為經(jīng)營(yíng)管理所需的貨物難以直接劃分用于內(nèi)銷或外銷貨物的，應(yīng)按內(nèi)銷和外銷貨物銷售額所占的比例予以劃分。計(jì)算公式：

當(dāng)期用于外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額××100%

以上公式中的“當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)剔除增值稅條例第十條第(一)至(六)款規(guī)定的內(nèi)容，以及貨物在購(gòu)入時(shí)直接記入出口庫(kù)存帳的部分。“當(dāng)年累計(jì)至當(dāng)期外銷貨物的銷售額”和“當(dāng)年累計(jì)至當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷售額”之和應(yīng)是企業(yè)全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額。

(三)有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工業(yè)企業(yè)(包括承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，下同)，其內(nèi)外銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，一律按內(nèi)銷和外銷貨物銷售額的比例進(jìn)行分拆，計(jì)算公式：

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當(dāng)期用于外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)年累計(jì)至當(dāng)期外銷貨物的銷售額÷當(dāng)年累計(jì)至當(dāng)期全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額)×100%

公式中當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)剔除增值稅條例第十條第(一)至(六)款規(guī)定的內(nèi)容。

三、出口企業(yè)以國(guó)外“來(lái)料加工”方式取得的收入，免征增值稅。企業(yè)應(yīng)向市局進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)開(kāi)具“來(lái)料加工免稅證明單”，持此證明向主管稅務(wù)分局申報(bào)辦理免征其工繳費(fèi)收入的增值稅和受托加工貨物的消費(fèi)稅。出口企業(yè)如將此項(xiàng)業(yè)務(wù)再轉(zhuǎn)委托加工的，受托加工企業(yè)可憑委托方提供的“來(lái)料加工免稅證明單”向主管稅務(wù)分局申請(qǐng)免征工繳費(fèi)收入的增值稅，同時(shí)工繳費(fèi)收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

四、出口企業(yè)進(jìn)料加工的進(jìn)口料件銷售，應(yīng)填寫(xiě)“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理處審批蓋章后，提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)這部分進(jìn)口料件在增值稅發(fā)票上注明的稅額不予征稅。

五、外商投資企業(yè)以來(lái)料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式加工的貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的，應(yīng)按增值稅、消費(fèi)稅的稅法規(guī)定照章征

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收增值稅和消費(fèi)稅。

六、出口卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅。出口卷煙增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得在企業(yè)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。

七、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口的貨物，視同生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口，生產(chǎn)企業(yè)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票也不得將這部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在企業(yè)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。委托外貿(mào)代理出口的貨物系消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)分局提供有關(guān)代理出口的單證，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核后，方可給予免征消費(fèi)稅。但系國(guó)家限制出口的應(yīng)稅貨物不能免征消費(fèi)稅(下同)。

八、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。對(duì)小規(guī)模納稅人委托出口的貨物，主管稅務(wù)分局依以下憑證辦理其免征增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)：

(一)代理出口貨物證明;

(二)受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))”;

(三)出口收匯核銷單;

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(四)代理出口協(xié)議副本。

九、1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營(yíng)和委托代理出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。納稅人在辦理代理出口貨物免稅手續(xù)時(shí)，也應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具上述第八條規(guī)定的四項(xiàng)單證。

十、供貨企業(yè)銷售給出口企業(yè)用于出口的貨物，應(yīng)按增值稅條例規(guī)定的稅率計(jì)算交納增值稅。

十一、供貨企業(yè)銷售給出口企業(yè)(除有自營(yíng)出口的工業(yè)企業(yè)外，下同)用于出口的貨物，在供貨方繳納該批貨物的增值稅時(shí)，除國(guó)家規(guī)定免稅和規(guī)定不予退稅的貨物外，從1996年4月1日起，一律由供貨方主管稅務(wù)分局填開(kāi)“專用繳款書(shū)”并經(jīng)國(guó)庫(kù)(銀行)收款蓋章后，由供貨方將“專用繳款書(shū)”第二聯(lián)(收據(jù)乙)交給出口企業(yè)或市外貿(mào)企業(yè)，在該批貨物出口后由出口企業(yè)據(jù)以申請(qǐng)退稅。

市縣外貿(mào)企業(yè)指經(jīng)營(yíng)出口貨物收購(gòu)業(yè)務(wù)的地市級(jí)外貿(mào)企業(yè)和縣市級(jí)外貿(mào)企業(yè)，包括具有直接進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的地市級(jí)外貿(mào)企業(yè)和縣市級(jí)外貿(mào)企業(yè)。

十二、供貨企業(yè)銷售給出口企業(yè)的貨物屬于準(zhǔn)予填開(kāi)“專用繳款

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書(shū)”范圍的有：

(一)生產(chǎn)企業(yè)(包括1993年12月31日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，下同)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)指提供制造、加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。

生產(chǎn)企業(yè)銷售用于出口的貨物指生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物。

(二)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位指經(jīng)營(yíng)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

(三)成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機(jī)電設(shè)備。

本市范圍內(nèi)可以填開(kāi)“專用繳款書(shū)”的成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司將由上海市國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一認(rèn)定后下達(dá)名單。

(四)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物(以來(lái)料加工方式加工貨物除外，下同)。

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非生產(chǎn)性出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)取得的加工費(fèi)收入，可填開(kāi)“專用繳款書(shū)”。

十三、供貨單位提供的出口貨物應(yīng)按以下規(guī)定辦理納稅事項(xiàng)。

(一)生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物;農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品;經(jīng)認(rèn)定的成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機(jī)電設(shè)備，非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)入用于委托加工出口貨物的原材料，一律先按增值稅法定稅率的40%確定征收率并計(jì)算稅款，開(kāi)具“專用繳款書(shū)”繳庫(kù)。

(二)出口煤炭，以及農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)先按3%的退稅率作為征收率計(jì)算稅款，開(kāi)具“專用繳款書(shū)”繳庫(kù)。

(三)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物，生產(chǎn)企業(yè)取得的工繳費(fèi)收人，按17%的增值稅稅率全額征稅，開(kāi)具“專用繳款書(shū)”繳庫(kù)。

對(duì)上述第(一)、(二)、(三)款繳納的增值稅稅金，其少繳部分應(yīng)

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補(bǔ)繳入庫(kù);多交部分經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確屬自產(chǎn)產(chǎn)品，并核實(shí)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票真實(shí)、資金往來(lái)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模正常、沒(méi)有偷漏和欠繳增值稅情況后，允許在當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅款中予以抵減。

對(duì)供貨或提供勞務(wù)的企業(yè)，如一個(gè)季度內(nèi)銷售或提供勞務(wù)給出口企業(yè)用于出口的貨物金額占該企業(yè)全部銷售額50%(含)以上的，對(duì)其多繳納而又未抵減完的稅款，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，暫由主管稅務(wù)分局審核批準(zhǔn)后，于季度終了后的次月予以退庫(kù)。

(四)對(duì)小規(guī)模納稅人銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，一律按6%的征收率計(jì)算增值稅稅款，開(kāi)具“專用繳款書(shū)，繳庫(kù)。

上述企業(yè)在繳納出口貨物增值稅的同時(shí)，必須按有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

十四、“專用繳款書(shū)”的開(kāi)具，原則上實(shí)行供貨企業(yè)銷售一批用于出口的貨物只開(kāi)具一份“專用繳款書(shū)”的辦法，如銷售用于出口的貨物批量大、分次交貨的，可根據(jù)實(shí)際銷貨情況分批開(kāi)具“專用繳款書(shū)”，也可采取一張銷貨發(fā)票開(kāi)具一份“專用繳款書(shū)”的辦法。

十五、出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物再調(diào)撥銷售給其他出

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口企業(yè)的，應(yīng)將原購(gòu)進(jìn)貨物的“專用繳款書(shū)”報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)分局核實(shí)繳銷后，由主管稅務(wù)分局按該批貨物的原購(gòu)進(jìn)價(jià)格和已納稅額開(kāi)具相應(yīng)的“分割單”一式二聯(lián)。其中第一聯(lián)隨“專用繳款書(shū)”留存稅務(wù)分局;第二聯(lián)隨同銷售貨物由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)交購(gòu)貨的其他出口企業(yè)。

對(duì)出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)有增值的，應(yīng)按其增值額的金額和增值稅法定征稅稅率計(jì)算調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅稅款，并由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)分局另行開(kāi)具“專用繳款書(shū)”繳庫(kù)?！皩Ｓ美U款書(shū)”由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)交給購(gòu)貨的其他出口企業(yè)。

“專用繳款書(shū)”的具體使用和管理將另行下文明確。

十六、具有下列情況之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得開(kāi)具“專用繳款書(shū)”和“分割單”。

(一)生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)貨物;

(二)生產(chǎn)企業(yè)、市縣外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、基層供銷社和成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給非出口企業(yè)的貨物;

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生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、基層供銷社銷售給非市縣外貿(mào)企業(yè)的貨物;

(三)非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷社和非成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售貨物。非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物除外;

(四)出口貨物應(yīng)繳納增值稅而未繳納或未按第十三條規(guī)定繳納增值稅的貨物;

(五)國(guó)家規(guī)定不予退稅的貨物，如原油、柴油、援外出口貨物、天然牛黃，麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等;

(六)國(guó)家規(guī)定不征稅或免稅的貨物，包括卷煙。

十七、凡已按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定亨受即征即退，先征后返還、免稅等稅收優(yōu)惠的貨物，不得開(kāi)具出口貨物增值稅、消費(fèi)稅稅收專用繳款書(shū)及其“完稅分割單”。

十八、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司、對(duì)外修理修配企業(yè)出口的貨物，“專用繳款書(shū)”如何填開(kāi)另行規(guī)定。

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十九、出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，其“專用繳款書(shū)”管理辦法仍按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書(shū)管理辦法的通知》(國(guó)稅明電71號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二十、對(duì)違反本通知規(guī)定，虛開(kāi)、偽造和非法出售“專用繳款書(shū)”和“分割單”的企業(yè)、單位和個(gè)人，依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定懲處。

二十一、本通知除上述有明確執(zhí)行期限外，其余條款均自發(fā)文之日起執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本文有抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

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第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物 消費(fèi)稅專用繳款書(shū)管理辦法的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅明電[1993]071號(hào) 【發(fā)布日期】1993-12-28 【生效日期】1994-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物

消費(fèi)稅專用繳款書(shū)管理辦法的通知

（1993年12月28日國(guó)稅明電［1993］071號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處：

為了適應(yīng)新的工商稅制的要求，加強(qiáng)出口貨物的稅收管理，國(guó)家稅務(wù)總局決定改進(jìn)出口貨物專用繳款書(shū)管理辦法?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物用于出口的，由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)開(kāi)具《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱“專用稅票”）。

二、專用稅票經(jīng)稅務(wù)、國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）收款蓋章后，由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)交出口企業(yè)，在貨物出口后據(jù)以申請(qǐng)退還消費(fèi)稅。

三、出口企業(yè)將收購(gòu)的已征收消費(fèi)稅的貨物銷售給其他企業(yè)出口的，可由主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在專用稅票上蓋章或者開(kāi)具專用稅票分割單交其他企業(yè)據(jù)以申請(qǐng)退稅。

四、對(duì)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局列舉的本地區(qū)出口企業(yè)和出具出口企業(yè)退稅登記證（復(fù)印件）的外地出口企業(yè)收購(gòu)應(yīng)征消費(fèi)稅貨物，生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)才可開(kāi)具專用稅票。

五、專用稅票實(shí)行一批銷貨開(kāi)具一份專用稅票的辦法。如銷售的出口貨物批量大、交貨時(shí)間長(zhǎng)，也可按照經(jīng)營(yíng)出口貨物企業(yè)的要求分批開(kāi)具專用稅票。生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出專用稅票中所列的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量和銷售額應(yīng)與實(shí)際銷貨一致。

六、申請(qǐng)退還消費(fèi)稅的企業(yè)在其貨物出口后，應(yīng)提供出口報(bào)關(guān)單、收購(gòu)發(fā)票等退稅憑證，并同時(shí)提供專用稅票或分割單。

七、企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，不能提供專用稅票及分割單，或提供稅務(wù)、國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）印章不齊全、字跡不清的專用稅票及分割單，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還出口貨物的消費(fèi)稅。

八、出口企業(yè)應(yīng)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口貨物專用稅票及分割單原件，并在本企業(yè)留存專用稅票及分割單的復(fù)印件或在有關(guān)帳簿中記錄專用稅票及分割單號(hào)碼和有關(guān)數(shù)據(jù)，以便核對(duì)。

九、出口企業(yè)提供的專用稅票或分割單如有偽造、涂改、非法購(gòu)買等行為的，除不予退稅外，按騙取退稅處理。

十、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書(shū)》印發(fā)之前，可仍延用現(xiàn)行《出口產(chǎn)品專用繳款書(shū)》。具體更換時(shí)間由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

十一、本辦法自1994年1月1日起執(zhí)行。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

一、報(bào)關(guān)進(jìn)口

企業(yè)辦理付匯手續(xù)并委托代理公司或有資質(zhì)的報(bào)關(guān)行辦理報(bào)關(guān)。應(yīng)按近期外匯牌價(jià)事先估算出的關(guān)稅和增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)賬給受托報(bào)關(guān)單位（在外埠報(bào)關(guān)需電匯或信匯），代理公司或報(bào)關(guān)行持進(jìn)口合同及有關(guān)資料到海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并繳納進(jìn)口增值稅和關(guān)稅（特殊商品還須繳納消費(fèi)稅），并由海關(guān)打印分別寫(xiě)有代理公司和委托進(jìn)口企業(yè)名稱的（即雙抬頭）《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱：《海關(guān)票》）、《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書(shū)》各一式一份給報(bào)關(guān)單位。報(bào)關(guān)單位將此繳款書(shū)給委托進(jìn)口企業(yè)，并清算報(bào)關(guān)費(fèi)用。

二、《海關(guān)票》的申報(bào)抵扣

1、企業(yè)在收到《海關(guān)票》后根據(jù)清算的結(jié)果進(jìn)行記賬。在《海關(guān)票》上打印的日期90天之內(nèi)或90天之后的第一個(gè)申報(bào)期之內(nèi)將進(jìn)口增值稅記入抵扣當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、月初企業(yè)通過(guò)中興通IC卡申報(bào)軟件進(jìn)行報(bào)表的錄入工作，將當(dāng)月申報(bào)抵扣的《海關(guān)票》逐筆錄入到海關(guān)發(fā)票抵扣清單中，保存后打印。此數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入到增值稅附表

（二）中第5行，即非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證中的海關(guān)完稅憑證這一行的稅額列。注意此行的金額數(shù)必須手工錄入，否則顯示金額為0，會(huì)產(chǎn)生比對(duì)不符。

3、納稅申報(bào)期時(shí)，企業(yè)持進(jìn)口合同及《海關(guān)票》原件、付給代理公司或報(bào)關(guān)行進(jìn)口增值稅和關(guān)稅稅款的銀行對(duì)賬單及進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件各一份，以及海關(guān)發(fā)票抵扣清單一份、征收稅務(wù)所所需的其他申報(bào)資料到相應(yīng)的窗口辦理《海關(guān)票》的審核和當(dāng)月的報(bào)稅。

此流程自2009年5月1日起施行。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1996]32號(hào) 【發(fā)布日期】1996-02-14 【生效日期】1996-02-14 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

專用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知

（1996年2月14日國(guó)稅發(fā)〔1996〕32號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

據(jù)了解，各地在以海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)（進(jìn)口完稅憑證）為憑據(jù)進(jìn)行稅款抵扣時(shí)問(wèn)題較多，執(zhí)行不統(tǒng)一。為加強(qiáng)管理、現(xiàn)規(guī)定如下：

一、對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)據(jù)的增值稅專用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。

二、申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

抄送：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

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第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]148號(hào) 【發(fā)布日期】2004-11-11 【生效日期】2004-11-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān) 進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知

(國(guó)稅發(fā)[2004]148號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?

近接部分地區(qū)反映，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）進(jìn)口貨物，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)完稅憑證”），由于主客觀原因，導(dǎo)致未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣，給納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。為合理解決納稅人的實(shí)際困難，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：?

一、納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕128號(hào)）中規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。?

二、對(duì)納稅人進(jìn)口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證，未能在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得予以抵扣。?

三、對(duì)納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無(wú)誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、凡取得的海關(guān)完稅憑證，超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)抵扣的納稅人，可以使用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發(fā)布在國(guó)家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）上。沒(méi)有超期未抵扣的納稅人，仍使用現(xiàn)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年十一月十一日

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