第一篇：信息化環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展

信息化環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展

曹治平吳峻宇

中國農(nóng)業(yè)銀行江蘇省分行駐蘇州審計(jì)辦事處

[內(nèi)容摘要]銀行業(yè)作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，因其與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的緊密聯(lián)系性和風(fēng)險(xiǎn)的高度外部性及危害性，一直是政府部門、實(shí)業(yè)界、理論界乃至平民百姓關(guān)注的焦點(diǎn)，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障機(jī)制。本文從信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀、必然性、優(yōu)勢以及如何促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展等方面加以探討，以期促進(jìn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：信息化 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 技術(shù)

隨著我國信息化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)發(fā)展提出了新要求，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部對審計(jì)技術(shù)也作了一些嘗試和探索，但由于金融企業(yè)自身特點(diǎn)及認(rèn)識(shí)上的一些問題，內(nèi)審技術(shù)的發(fā)展滯后于銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，總體來說內(nèi)審技術(shù)還不成規(guī)模和體系。內(nèi)審技術(shù)的發(fā)展并不要考慮審計(jì)的原理、程序等的變革，而僅僅是對審計(jì)技術(shù)或處理手段的一種轉(zhuǎn)換，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的演變過程，是審計(jì)工作從手工操作到信息化的一個(gè)過程。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然性

１、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的廣泛性。與社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)目標(biāo)不同，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不僅包括了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還包括企業(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

２、內(nèi)部審計(jì)客體內(nèi)容的復(fù)雜性。由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的金融工具及衍生產(chǎn)品日益創(chuàng)新，業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，資產(chǎn)規(guī)模的迅速增長、業(yè)務(wù)量的急劇膨脹以及各行的數(shù)據(jù)大集中都導(dǎo)致了審計(jì)客體的龐大和復(fù)雜。３、內(nèi)部審計(jì)客體區(qū)域的分散性。商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置地區(qū)廣、網(wǎng)點(diǎn)多，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)客體的數(shù)據(jù)分散于不同區(qū)域和不同階段，而內(nèi)部審計(jì)的移動(dòng)辦公遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的水平。

４、內(nèi)部審計(jì)主體綜合業(yè)務(wù)水平的不平衡性。內(nèi)部審計(jì)人員的固有思維和參差不齊的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，為了避免人為因素的干擾，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)技術(shù)顯得尤為迫切。

由于商業(yè)銀行經(jīng)營的產(chǎn)品和服務(wù)的特殊性以及其內(nèi)部審計(jì)客體和審計(jì)目標(biāo)的特殊性，決定了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展勢在必行。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展的優(yōu)勢

盡管商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展存在一些特有的困難，但是計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)的不斷發(fā)展和國外金融界在審計(jì)業(yè)務(wù)方面引入計(jì)算機(jī)參與分析管理的成功經(jīng)驗(yàn)，使國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展環(huán)境日趨成熟。

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部基本形成了較為完善和安全的計(jì)算機(jī)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)，它使各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)日趨成熟，有些業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在建設(shè)和開發(fā)時(shí)已考慮到預(yù)留審計(jì)數(shù)據(jù)接口，為審計(jì)技術(shù)發(fā)展提供了基本的數(shù)據(jù)保障；其次，計(jì)算機(jī)參與審計(jì)業(yè)務(wù)分析管理已成為審計(jì)技術(shù)的最新發(fā)展方向，用于對大量歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)集市技術(shù)日臻成熟，為審計(jì)技術(shù)發(fā)展創(chuàng)造了成熟的內(nèi)外部環(huán)境；最后，商業(yè)銀行內(nèi)部主要業(yè)務(wù)過程的電子化、網(wǎng)絡(luò)化和集中化，使審計(jì)工作的直接對象（賬務(wù)、管理數(shù)據(jù)的生成、存儲(chǔ)和傳遞的模式）發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿和文字記錄日漸被電子信息化產(chǎn)品取代，審計(jì)人員越來越難以得到傳統(tǒng)的有形的審計(jì)線索，因此對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展愿望十分迫切。

三、發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)初探

（一）大力推行非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)。

在國外銀行業(yè)非現(xiàn)場審計(jì)已被廣泛采用，如美國、日本等國家已有多年的非現(xiàn)場監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，已形成較為成熟的非現(xiàn)場審計(jì)方法，且效果明顯，不僅能靈敏地反映系統(tǒng)內(nèi)部在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或損失，還能有效地控制各分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、欺詐和濫用職權(quán)等情況。在我國非現(xiàn)場審計(jì)也早已存在，最初是中央銀行作為監(jiān)督各商業(yè)銀行的手段之一，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)將廣泛地被用于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作之中。

非現(xiàn)場審計(jì)是建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎(chǔ)上，通過全面、連續(xù)、實(shí)時(shí)地監(jiān)測審計(jì)對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序來分析、評價(jià)和監(jiān)測審計(jì)對象的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢以及風(fēng)險(xiǎn)狀況的一種審計(jì)方法。它的主要作用表現(xiàn)在：對全轄分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題迅速確定需要實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)的機(jī)構(gòu)；為現(xiàn)場審計(jì)提供線索和資料，確定現(xiàn)場審計(jì)的頻率，降低審計(jì)成本；彌補(bǔ)目前現(xiàn)場審計(jì)偏重事后監(jiān)督，導(dǎo)致事中和事前監(jiān)督控制不力的缺陷，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警及監(jiān)督控制程序前移的目的。

那么如何來發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)之一的非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)呢？

1、及時(shí)完整地收集各種信息資料。

與非現(xiàn)場審計(jì)有關(guān)的信息資料可以由審計(jì)對象報(bào)送，也可以由審計(jì)部門通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲得。審計(jì)人員在信息收集過程中不僅要收集各種數(shù)字信息，還要收集文字信息，包括金融法規(guī)、政策和內(nèi)部控制制度、現(xiàn)場審計(jì)報(bào)告等，并確保信息的連續(xù)性，做到及時(shí)更新。

2、多渠道處理分析好信息資料。

3（1）手工處理。審計(jì)人員將收集到的信息進(jìn)行整理，按內(nèi)容分門別類錄入計(jì)算機(jī)以備查找，以提高信息的透明度及信息資源的共享度。審計(jì)人員要不定期對各類信息進(jìn)行分析，在對業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析的同時(shí)，查找審計(jì)對象在經(jīng)營管理中的違規(guī)行為、潛在風(fēng)險(xiǎn)以及異常情況，并進(jìn)一步對審計(jì)對象的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。

（2）系統(tǒng)處理。為了便于評價(jià)審計(jì)對象的管理狀況和經(jīng)營效果，監(jiān)督和預(yù)測其風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)行分析和判別，從而得出切合實(shí)際的結(jié)論，要建立和完善非現(xiàn)場分析模型，通過引入各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動(dòng)規(guī)律，并將數(shù)理統(tǒng)計(jì)、定性分析、定量分析及風(fēng)險(xiǎn)控制原理有效結(jié)合起來，使非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)方法模塊化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。通過建立分析模型，將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計(jì)人員的寶貴經(jīng)驗(yàn)固化到系統(tǒng)中，使之在一定范圍內(nèi)共享，可有效統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量。此外還要建立一整套相互聯(lián)系的綜合性指標(biāo)：①要建立非現(xiàn)場審計(jì)指標(biāo)體系。非現(xiàn)場審計(jì)指標(biāo)體系可分為兩大類，一類是反映內(nèi)部控制制度恰當(dāng)性的指標(biāo)，其作用是衡量和監(jiān)督審計(jì)對象遵守政策法規(guī)制度的情況；另一類是風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，其作用是衡量和監(jiān)督審計(jì)對象經(jīng)營結(jié)構(gòu)、經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)營成果是否存在危機(jī)和隱患。②要設(shè)置指標(biāo)參數(shù)值。為了便于分析比較審計(jì)對象的經(jīng)營管理情況，還要設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)參數(shù)值，設(shè)置時(shí)可根據(jù)國內(nèi)商業(yè)銀行的情況并參照國外同業(yè)的水平。

3、加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)管理以提高其成果利用率。

非現(xiàn)場審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索和風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，必須全面納入疑點(diǎn)管理，且必須區(qū)分重要程度限時(shí)查證并返回查證結(jié)果。為強(qiáng)化控制，可在系統(tǒng)中添加疑點(diǎn)核實(shí)限時(shí)設(shè)定功能，嚴(yán)格按照查證結(jié)果及時(shí)核銷疑點(diǎn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，疑點(diǎn)庫的構(gòu)建必須基于先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)，要通過查詢、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)圖形、多維展現(xiàn)、分析挖掘等方式實(shí)現(xiàn)對疑 4 點(diǎn)庫中數(shù)據(jù)的快速查找、動(dòng)態(tài)排序及深度加工，籍此向?qū)徲?jì)人員提供經(jīng)過整合的審計(jì)線索，揭示疑點(diǎn)分布規(guī)律，以利于進(jìn)一步明確現(xiàn)場審計(jì)重點(diǎn)。

此外，對于典型的非現(xiàn)場審計(jì)案例、優(yōu)秀的非現(xiàn)場審計(jì)報(bào)告及研究成果，均應(yīng)納入經(jīng)驗(yàn)庫內(nèi)共享，以提示審計(jì)人員增加審計(jì)深度、拓寬審計(jì)廣度、提高審計(jì)技巧。

但每一種方法都有其特定的優(yōu)點(diǎn)和局限，既沒有一種方法一無是處，也沒有哪種方法在任何情況下都是最優(yōu)的。雖然非現(xiàn)場審計(jì)有無可比擬的優(yōu)勢，但非現(xiàn)場審計(jì)無法對其存在的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源的真實(shí)性加以確定；非現(xiàn)場分析的結(jié)果只為審計(jì)人員提供一個(gè)調(diào)查的方向和線索，不能提供準(zhǔn)確的實(shí)情和原因，更不能據(jù)此做出最終結(jié)論；非現(xiàn)場審計(jì)也無法對審計(jì)對象管理層的素質(zhì)和能力進(jìn)行評價(jià)等等。因此，發(fā)展商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)還要從多方面入手。

（二）恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)。

在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的初期，大多審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中基本上采用全面詳查的方法，但隨著經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量急劇增長的情況下，無論是從審計(jì)成本還是從審計(jì)時(shí)間上考慮，全面詳查的審計(jì)方法已不再適用，于是審計(jì)人員在審計(jì)過程已經(jīng)有了審計(jì)抽樣的雛形，但這種審計(jì)抽樣往往是憑個(gè)人的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)而定，通常會(huì)因?qū)徲?jì)主體間的經(jīng)驗(yàn)差異而使審計(jì)結(jié)果具有不確定性。

為了彌補(bǔ)這種缺陷，我國于1996年制訂并發(fā)布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)—審計(jì)抽樣》，其中對抽樣審計(jì)是這樣表述的：抽樣審計(jì)是審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征。一方面它比較符合審計(jì)的成本和效益原則，審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)的重要性原則，通過對局部選定的樣本進(jìn)行審查，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以此推斷總體特 5 征；另一方面使審計(jì)結(jié)論的可靠性大大提高，通常抽樣是根據(jù)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機(jī)方法選出，較少主觀的因素，抽樣結(jié)果的有效性不受審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力影響，因而使結(jié)果更科學(xué)、更可靠。

那么如何來恰當(dāng)運(yùn)用好審計(jì)抽樣技術(shù)呢？

首先要糾正一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，不能將審計(jì)抽樣等同于抽查。抽查作為一種審計(jì)技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計(jì)重點(diǎn)、取得審計(jì)證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求；而審計(jì)抽樣作為一種審計(jì)方法，需運(yùn)用統(tǒng)計(jì)原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實(shí)施。

其次要了解審計(jì)抽樣技術(shù)的適用范圍。審計(jì)抽樣技術(shù)并不適用于所有的項(xiàng)目審計(jì)，當(dāng)審計(jì)對象總體中的項(xiàng)目都很重要、被審計(jì)的項(xiàng)目具有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、或從成本效益考慮并不有利時(shí)，一般不應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方法。審計(jì)人員在確定審計(jì)對象時(shí)，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計(jì)對象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；完整性是指在選取審計(jì)總體時(shí)必須包括為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所涉及的所有項(xiàng)目。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目宜采取詳查方法，對審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對較小的項(xiàng)目才采取審計(jì)抽樣技術(shù)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

再次要盡可以降低審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可能出現(xiàn)的抽樣導(dǎo)出的審計(jì)結(jié)論與被審總體特征不相符的可能性，它與由于審計(jì)人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法或誤解審計(jì)證據(jù)等原因而帶來的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)不同。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為二類：一是信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（或誤拒風(fēng)險(xiǎn)），指抽樣結(jié)果表明樣本項(xiàng)目存在的問題或差錯(cuò)的比例大于被審總體實(shí)際存在的問題或差錯(cuò)的比例，它會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；二是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（或誤受風(fēng)險(xiǎn)）指抽樣結(jié)果 6 表明樣本項(xiàng)目存在的問題或差錯(cuò)的比例小于被審總體實(shí)際存在的問題或差錯(cuò)的比例，這將導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)對內(nèi)部審計(jì)人員來說是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，它將使審計(jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。

最后要積極開發(fā)審計(jì)抽樣軟件。抽樣技術(shù)的方法眾多，一般根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同而選擇不同的審計(jì)抽樣方法，主要方法有：固定樣本量法、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、單位平均估算法、差額估算法、比率估算法、貨幣單位抽樣法等等。但這些方法中很多都需要審計(jì)人員既掌握全部的抽樣及統(tǒng)計(jì)知識(shí)又要能進(jìn)行繁復(fù)地綜合計(jì)算與統(tǒng)計(jì)，審計(jì)成本高審計(jì)效率低，因此建議開發(fā)審計(jì)抽樣軟件，較好地融審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析于一身。審計(jì)人員可以選擇一定的抽樣方法，監(jiān)控抽樣過程，處理抽樣結(jié)果，進(jìn)行邏輯判斷；還可以讓其進(jìn)行負(fù)責(zé)處理數(shù)據(jù)庫大量的邏輯運(yùn)算與智能統(tǒng)計(jì)分析，加快審計(jì)抽樣的速度，從而使審計(jì)人員面對大量的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)既顯得游刃有余，又可以快速準(zhǔn)確地對審計(jì)對象作出正確的判斷，量化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展是永無止境的，沒有最新，只有更新。隨著信息化的發(fā)展，必將促使審計(jì)工作接受信息技術(shù)的改造。在這種情況下，如果我們不與時(shí)俱進(jìn)，仍然沿襲陳舊的傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和方法，就不能更好地適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展，只有將實(shí)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與計(jì)算機(jī)審計(jì)手段進(jìn)行優(yōu)化組合，才可以減少審計(jì)人員的工作量及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)使內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展過程更具科學(xué)性，更為理性化。

參考文獻(xiàn)：

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[5]《抽樣技術(shù)》，中國人民大學(xué)出版社。

第二篇：信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展（內(nèi)容摘要）銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人類生活有著密不可分的聯(lián)系，一直是政府，實(shí)業(yè)，理論以及百姓關(guān)注的焦點(diǎn)。而商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是預(yù)防控制銀行風(fēng)險(xiǎn)的一種重要手段。本文從信息化銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，必然性及如何更好的提高銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)等方面進(jìn)行討論，以此促進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展降低銀行風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵字：信息化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展

隨著計(jì)算機(jī)行業(yè)的不斷發(fā)展，信息化社會(huì)不斷推進(jìn)，銀行業(yè)務(wù)由人工轉(zhuǎn)為信息系統(tǒng)化，銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)也得到了嘗試與探索，但是由于金融行業(yè)的特點(diǎn)，銀行內(nèi)部審計(jì)滯后與銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。銀行內(nèi)部審計(jì)還不能規(guī)?；c系統(tǒng)化。銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展并不需要考慮審計(jì)的原理程序等發(fā)展，只需要對審計(jì)技術(shù)與處理方法進(jìn)行更新轉(zhuǎn)換，它是一種動(dòng)態(tài)發(fā)展演變產(chǎn)生的一中產(chǎn)物，是銀行審計(jì)擺脫手工操作過度到信息化的一個(gè)過程。

一，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的必然性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是針對銀行內(nèi)部各個(gè)部門.人員及銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)控和評估。然而，隨著信息化時(shí)代的來臨，審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了變化，銀行內(nèi)部審計(jì)這一職能的有效展開正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)廣泛性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)流向，銀行對外部各種業(yè)務(wù)的管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)很廣泛。

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，近年來各大商業(yè)銀行商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模不斷增長，業(yè)務(wù)量急劇增加；行業(yè)內(nèi)部競爭越來越激烈，同時(shí)有大量新的金融產(chǎn)品推出，銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性大大提高。產(chǎn)生的銀行金融數(shù)據(jù)較多，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)龐大復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)區(qū)域分散性。商業(yè)銀行是面向社會(huì)的一種金融機(jī)構(gòu)，銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的區(qū)域廣，網(wǎng)點(diǎn)多。導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分散在不同區(qū)域不同網(wǎng)點(diǎn)，這樣就增加審計(jì)的困難度，同時(shí)審計(jì)移動(dòng)辦公遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上銀行業(yè)務(wù)的開展。

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平不平衡性。銀行內(nèi)部工作人員的思維與計(jì)算機(jī)水平不一，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免這樣事件發(fā)生，銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的提高已經(jīng)迫在眉睫。由于銀行是金融機(jī)構(gòu)，所以其業(yè)務(wù)產(chǎn)品與服務(wù)具有一定的特殊性以及銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的特殊性，因此體現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然性。

二·商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)發(fā)展優(yōu)勢

盡管目前在信息化影響下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展存在一定的困難，但是隨著計(jì)算機(jī)軟件硬件等設(shè)施的不斷進(jìn)步和國外金融行業(yè)在信息化時(shí)代審計(jì)技術(shù)的成功案例，使我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展條件日益成熟。

由于我國目前計(jì)算機(jī)行業(yè)發(fā)展加快，商業(yè)銀行內(nèi)部形成了有效安全的局域網(wǎng)，這樣便于業(yè)務(wù)開展與管理，有些審計(jì)需要的數(shù)據(jù)可以在建設(shè)和開發(fā)管理系統(tǒng)時(shí)預(yù)留審計(jì)數(shù)據(jù)接口，為審計(jì)人員的審計(jì)工作開展提供基本的數(shù)據(jù)保障。計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作已經(jīng)是信息化審計(jì)發(fā)展方向，開展業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部賬務(wù)處理都記錄在計(jì)算機(jī)中，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了成熟的環(huán)境。當(dāng)所有的有效數(shù)據(jù)都要通過計(jì)算機(jī)采集，這樣就導(dǎo)致原始的紙質(zhì)賬簿和文字記錄被計(jì)算機(jī)所取代，審計(jì)人員漸漸的忘記傳統(tǒng)審計(jì)方式，這樣就會(huì)對信息化審計(jì)產(chǎn)生迫切愿望。

三·發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)初探

大力推廣非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)開展

非現(xiàn)場審計(jì)，是信息化處理和傳遞而衍生的一種全新的審計(jì)方式，這也是銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。非現(xiàn)場審計(jì)是通過對被審計(jì)對象的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面連續(xù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審數(shù)據(jù)存在的問題，評估被審對象的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為現(xiàn)場審計(jì)提供足夠的依據(jù)。非現(xiàn)場審計(jì)的主要作用是：

1·擴(kuò)大了審計(jì)的深度、廣度、精度增加。增大審計(jì)覆蓋面，確保了時(shí)效性。傳統(tǒng)審計(jì)對被審對象有一定的階段性和間斷性。非現(xiàn)場審計(jì)依托信息化技術(shù)，可以進(jìn)行遠(yuǎn)程調(diào)控與監(jiān)測，有效的收集各類有效信息，有利于全面監(jiān)測評估被審對象的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，體現(xiàn)審計(jì)的全面性，同時(shí)能夠預(yù)測被審對象潛在風(fēng)險(xiǎn)，有利于其避開風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中。

2·提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，降低審計(jì)成本。非現(xiàn)場審計(jì)主要是對被審對象進(jìn)行數(shù)據(jù)信息收集.整理.分析，由遠(yuǎn)程收集數(shù)據(jù)信息，審計(jì)人員可以減少重復(fù)翻閱信息的時(shí)間，避免依賴被審對象提供的數(shù)據(jù)，是審計(jì)人員占據(jù)主動(dòng)性；審計(jì)室定量定性的分析過程，分析起來較為復(fù)雜，但是增強(qiáng)了審計(jì)人員的理性思維，可以有效的避免做重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)質(zhì)量；同時(shí)降低了審計(jì)成本。

3·實(shí)現(xiàn)了由事后審計(jì)向事中事后的審計(jì)。具有預(yù)警作用。傳統(tǒng)的審計(jì)有的滯后性，而非現(xiàn)場審計(jì)通過遠(yuǎn)程收集.整理.分析有效的預(yù)測控制風(fēng)險(xiǎn)，這樣使審計(jì)自由更合理的配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)，可以將有限的審計(jì)資源最大化，對薄弱的業(yè)務(wù)領(lǐng)域.重點(diǎn)保護(hù)單位及具有大風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)有效管控，使內(nèi)部審計(jì)更具有針對性。

如何發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)中的非現(xiàn)場審計(jì)呢？

1·確保被審信息的獲取的及時(shí)性.完整性.透明性

1.1拓寬信息來源，豐富其種類

除了搜集被審對象的賬務(wù)數(shù)據(jù).信息統(tǒng)計(jì)及其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)外，還應(yīng)將被審對象的管理方案制度及業(yè)務(wù)檢查報(bào)告等文字信息納入非審計(jì)信息資源。

1.2提高管理信息資源共享

審計(jì)部門應(yīng)能夠進(jìn)入被審對象的管理信息系統(tǒng)，來獲取被審對象的一些信息，如：貸款.總賬.抵債資產(chǎn).財(cái)務(wù)計(jì)劃等信息系統(tǒng)，都可以為非現(xiàn)場審計(jì)提供一定的審計(jì)信息。

1.3開發(fā)信息軟件，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)與經(jīng)營管理系統(tǒng)直通

實(shí)現(xiàn)各大銀行核心業(yè)務(wù)版本統(tǒng)一和數(shù)據(jù)集中，是各大銀行信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢，隨之而來的是，各大銀行管理系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，產(chǎn)生一定的交集。開發(fā)運(yùn)用信息軟件，可以直接從經(jīng)營管理系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)中獲取審計(jì)信息，是未來一段時(shí)期內(nèi)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)的重要任務(wù)。那時(shí)就會(huì)減少人工干涉環(huán)節(jié)，非現(xiàn)場審計(jì)獲取 的信息的及時(shí)性.真實(shí)性都會(huì)得到保障。

2·發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)作用，豐富完善分析模型，加快非現(xiàn)場審計(jì)軟件開發(fā)

2.1建立完善審計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，非現(xiàn)場審計(jì)協(xié)作和資源共享

我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的非現(xiàn)場審計(jì)主要是由一級(jí)分行以上內(nèi)部審計(jì)部門操作的，非現(xiàn)場審計(jì)還未完全覆蓋到各階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)的協(xié)作能力較差。目前急需加大內(nèi)部審計(jì)的科技投入，培養(yǎng)必要的技術(shù)人才，將非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)揮到一定的作用，延伸到各階段機(jī)構(gòu)。這樣便于收集各階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)現(xiàn)場審計(jì)成果，對自己管轄內(nèi)所屬機(jī)構(gòu)的狀況全面了解和認(rèn)知，并且能夠判斷出被審對象發(fā)生的重大變動(dòng)，在非現(xiàn)場審計(jì)工作中能夠及時(shí)有效的判斷被審對象存在的疑點(diǎn)和異常，隨著提高對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和控制，從而對現(xiàn)場審計(jì)工作的計(jì)劃和開展起到一定的作用。

2.2豐富完善分析模型，建立非審計(jì)技術(shù)模塊化.規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化

通過收集信息，建立分析模型，把技術(shù)人員的經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)分析技術(shù)集合到軟件系統(tǒng)中，同時(shí)建立資源共享模式，這樣便于統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到確保審計(jì)質(zhì)量的效果。我們應(yīng)該注意的是，我們建立的分析模型并非只是簡單對收集的數(shù)據(jù)比對，財(cái)務(wù)比率及資產(chǎn)評估等指標(biāo)數(shù)據(jù)的計(jì)算，而是引用各式各樣的分析方法，來判斷數(shù)據(jù)之間的變換規(guī)律，分析時(shí)要定性定量，便于深層次的發(fā)現(xiàn)內(nèi)在問題。一般分析方式有對比分析.結(jié)構(gòu)分析.趨勢分析.歸類分析與因素分析。通常成功的分析模型由數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì).定性分析及風(fēng)險(xiǎn)控制原理三部分有效結(jié)合而成。三者缺一就會(huì)導(dǎo)致分析的準(zhǔn)確性得不到保障。目前外國的商業(yè)銀行所應(yīng)用的相對成熟的非現(xiàn)場審計(jì)分析模型有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí).衡量與評估方法體系.數(shù)理統(tǒng)計(jì)和系統(tǒng)分析方法統(tǒng)計(jì).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法體系等，這些都比較適合我國專業(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)與參考。

2.3加快非現(xiàn)場審計(jì)軟件開發(fā)，促進(jìn)非現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)全面執(zhí)行

非現(xiàn)場審計(jì)工作的開展分析模型提高核心技術(shù)與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)軟件則為技術(shù)實(shí)現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行提高保障。運(yùn)用審計(jì)軟件可以輕松的收集.整理.勾稽關(guān)系審核等繁雜的基礎(chǔ)工作，同時(shí)可以深入分析與評估，從而體現(xiàn)息化處理的優(yōu)點(diǎn)。如果沒有了分析模型，審計(jì)軟件無法進(jìn)行合理操作，兩者必須協(xié)調(diào)運(yùn)作，相互結(jié)合。在非現(xiàn)場審計(jì)工作開展時(shí)可以合理借鑒國外同行業(yè)的先進(jìn)理念及成果，如國外的商業(yè)銀行廣泛使用模塊化.嵌入式審計(jì)軟件工具，實(shí)現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互連接同步操作，從而實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象的持續(xù).及時(shí).動(dòng)態(tài)監(jiān)測成為現(xiàn)實(shí)，同時(shí)又對計(jì)算機(jī)舞弊實(shí)施了有效監(jiān)控。

3針對一點(diǎn)苦與經(jīng)驗(yàn)庫加強(qiáng)管理，提高非現(xiàn)場審計(jì)成果的開發(fā)利用度

3.1科學(xué)建立疑點(diǎn)庫，控制疑點(diǎn)出入庫

建立疑點(diǎn)庫，就是把在非現(xiàn)場審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題線索，集中到一起，建庫保留，但是要區(qū)分重要程度劃分，便于返回查證。為了加強(qiáng)對疑點(diǎn)庫的管理，可以在系統(tǒng)中添加查詢限令，嚴(yán)格按照規(guī)定查證與移出疑點(diǎn)庫。疑點(diǎn)庫的建立必須有先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)，通過各種操作方式，便于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)庫中數(shù)據(jù)的快速查找，深度加工，以此向?qū)徲?jì)人員提供有效的審計(jì)線索，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的分布規(guī)律，從而進(jìn)一步明確審計(jì)方向。為了控制操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，疑點(diǎn)庫的日常管理必須有一定的授權(quán)控制，處理疑點(diǎn)庫信息必須經(jīng)過嚴(yán)格審核與復(fù)核。

3.2優(yōu)化經(jīng)驗(yàn)庫，提供非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)支持與共享平臺(tái)

建立經(jīng)驗(yàn)庫，收集成功的非現(xiàn)場審計(jì)案例.成功案例的報(bào)告與研究成果，納入經(jīng)驗(yàn)庫，便于審計(jì)人員的學(xué)習(xí)與研究，從而全方位提高審計(jì)人員的審計(jì)技術(shù)，相互學(xué)習(xí)相互促進(jìn)。當(dāng)然經(jīng)驗(yàn)庫的建立需要有一定的管理制度，在資源共享的情況下，要做好保密工作，經(jīng)驗(yàn)庫通過審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行共享，切需要嚴(yán)格區(qū)分公共信息與保密信息，公共不分，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以無條件共享，保密部分設(shè)置一定的訪問權(quán)限，由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行

4·影像縮微技術(shù)，拓展非現(xiàn)場審計(jì)內(nèi)容，促進(jìn)非現(xiàn)場審計(jì)職能由幕后到臺(tái)前的轉(zhuǎn)變。非現(xiàn)場審計(jì)必須適應(yīng)銀行經(jīng)營管理的整體信息化水平，必須充分利用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)的技術(shù)成果與信息資源，其中，影像縮微技術(shù)的應(yīng)用勢在必行。借助這一技術(shù)，可對相關(guān)審批資料與會(huì)計(jì)資料進(jìn)行掃描、壓縮、集中存儲(chǔ)和按權(quán)限調(diào)閱查看，并自動(dòng)完成紙質(zhì)憑證信息與賬務(wù)信息的核對、大寫金額與小寫金額的核對，在輕松實(shí)現(xiàn)高質(zhì)高效的無紙化審批與自動(dòng)化稽核的同時(shí)，也為今后進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘和分析打下基礎(chǔ)。

四·商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)及對策

（一）信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)遇到的問題

1·目前我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)沒有統(tǒng)一規(guī)范的方法，程序及步驟。由于銀行數(shù)據(jù)采集缺乏一定的規(guī)范，導(dǎo)致在審計(jì)前與審計(jì)中采集大量的電子數(shù)據(jù)，但是真正得到利用的數(shù)據(jù)只有一小部分，這樣浪費(fèi)了大量的人力與財(cái)力。同時(shí)由于信息系統(tǒng)內(nèi)控以及數(shù)據(jù)驗(yàn)證等環(huán)節(jié)的缺少，分析出的數(shù)據(jù)帶有一定的隨意性及操作人員的主觀性。

各大商業(yè)銀行開發(fā)的審計(jì)模塊不能形成一定的審計(jì)體系，這樣就缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)化，導(dǎo)致

審計(jì)設(shè)備得不到均衡利用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)與發(fā)展是一個(gè)整體。由于各大銀行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一，開發(fā)的審計(jì)模塊無法實(shí)現(xiàn)共同使用，造成各大商業(yè)銀行要進(jìn)行重復(fù)投資開發(fā)。審計(jì)技術(shù)以數(shù)據(jù)為主，對于信息系統(tǒng)審計(jì)較少。商業(yè)銀行在開展信息化審計(jì)實(shí)踐中，大多數(shù)是針對提供的數(shù)據(jù)真實(shí)性完整性，信息系統(tǒng)的可靠性為前提，針對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)，并沒有對審計(jì)的信息系統(tǒng)進(jìn)行分析評估。實(shí)際上，審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整性.合理性直接影響審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)容的缺失是商業(yè)銀行信息化審計(jì)技術(shù)得不到提升的一重要因素，同時(shí)也讓審計(jì)人員審計(jì)操作具有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行內(nèi)部管理人員對內(nèi)部審計(jì)理念的理解缺失，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)得不到提升。各大商業(yè)銀行對于審計(jì)設(shè)備投入加大，但是沒有對審計(jì)軟件進(jìn)行大量開發(fā)和推廣應(yīng)用，忽視了審計(jì)技術(shù)的方式方法進(jìn)行創(chuàng)新，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有充分發(fā)揮出審計(jì)信息化建設(shè)投入的效益。

高素質(zhì)的審計(jì)人才缺少，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)高投入與低產(chǎn)出并存，審計(jì)的成本在不斷提高?，F(xiàn)有的銀行內(nèi)部審計(jì)人員具有較高計(jì)數(shù)機(jī)水平的人員很少，這樣導(dǎo)致審計(jì)人員無法開發(fā)計(jì)算機(jī)軟件用于銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)開發(fā)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）信息系統(tǒng)本身固有的風(fēng)險(xiǎn)。因缺乏對信息化建設(shè)成熟度的有效測評，導(dǎo)致信息系統(tǒng)本身固有的風(fēng)險(xiǎn)在加大。銀行業(yè)是信息化技術(shù)與產(chǎn)品相對密集的行業(yè)，由于信息化規(guī)模的不斷擴(kuò)大，信息技術(shù)迅速發(fā)展，銀行信息系統(tǒng)所采用的IT技術(shù)與信息系統(tǒng)軟硬件本身存在著很大的脆弱性，如果這些脆弱性被特定的威脅所利用，就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而對銀行信息系統(tǒng)的機(jī)密性、完整性及可用性產(chǎn)生損害。信息安全風(fēng)險(xiǎn)一是銀行數(shù)據(jù)集中處理中的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。目前工、農(nóng)、中、建四大國有銀行已陸續(xù)完成數(shù)據(jù)大集中，實(shí)現(xiàn)了銀行賬務(wù)數(shù)據(jù)與營業(yè)機(jī)構(gòu)的分離，為銀行管理集中和科學(xué)運(yùn)營奠定了基礎(chǔ)，幫助銀行從以賬務(wù)和產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥蛻魹橹行?。但是，?shù)據(jù)集中后信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)增大，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)影響到整個(gè)銀行的正常運(yùn)營。二是網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)的發(fā)展帶來的銀行信息安全問題。近年來，網(wǎng)上銀行、移動(dòng)銀行、電子商務(wù)等，已成為銀行追逐的利潤增長點(diǎn)。其中絕大部分的網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)要通過Internet、無線網(wǎng)、電話網(wǎng)與銀行相連。銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)要順應(yīng)開放和互連的趨勢，其信息安全范疇已經(jīng)突破了以業(yè)務(wù)系統(tǒng)物理隔離和協(xié)議隔離為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)銀行信息安全，在公網(wǎng)環(huán)境下防止黑客、病毒的破壞，在Internet上保證支付系統(tǒng)的安全性，是銀行信息系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)。

（2）銀行內(nèi)部員工的道德風(fēng)險(xiǎn)。隨著對信息安全認(rèn)識(shí)的加深，我們逐漸認(rèn)識(shí)到“人”的風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。人，特別是銀行內(nèi)部員工，既可以是對信息系統(tǒng)的最大潛在威脅，也可以是最可靠的安全防線，單憑技術(shù)是無法實(shí)現(xiàn)從“最大威脅”到“最可靠防線”轉(zhuǎn)變的。銀行內(nèi)部完備的安全管理政策、安全教育計(jì)劃與健全的企業(yè)安全文化建設(shè)，才是降低人的安全風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

（3）立法滯后帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)使用的是以紙質(zhì)為代表的流通工具，與此相適應(yīng)，傳統(tǒng)法律也同樣是建立在對紙質(zhì)流通工具進(jìn)行調(diào)整監(jiān)控的基礎(chǔ)之上。而電子信息化銀行業(yè)務(wù)使用是以電子信息為載體的流通工具，因此，電子信息化銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使得傳統(tǒng)的法律原則、法律規(guī)則顯得相對滯后甚至無能為力。同時(shí)，基于互聯(lián)網(wǎng)上金融業(yè)務(wù)沒有地域限制，在互聯(lián)網(wǎng)上達(dá)成的金融電子信息化合同通常難以確定合同的簽訂地和發(fā)行地，從而很難確定電子信息化合同糾紛的管轄權(quán)；而且即便確定了合同糾紛的管轄權(quán)但在選擇法律依據(jù)時(shí)也會(huì)發(fā)生強(qiáng)烈的法律適用沖突，這就提出了互聯(lián)網(wǎng)上交易發(fā)生糾紛時(shí)究竟適用哪個(gè)國家法律的問題，從而迫切需要立法加以明確。這也是涉外業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員面臨的法律適用風(fēng)險(xiǎn)問題。

（4）審計(jì)人員信息化水平較低帶來的能力風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員因受制于自身的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，造成應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，這是來自審計(jì)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)。銀行信息化建設(shè)的實(shí)施需要既懂銀行業(yè)務(wù)，又懂信息技術(shù)和信息化項(xiàng)目管理的復(fù)合型人才，目前我國銀行系統(tǒng)這方面的人才非常匱乏。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

針對我國實(shí)際情況，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面著手：

改革內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。我國商業(yè)銀行應(yīng)按照獨(dú)立性原則來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。具體實(shí)施時(shí)，可借鑒國外商業(yè)銀行的審計(jì)委員會(huì)模式來進(jìn)行。首先應(yīng)在董事會(huì)（監(jiān)事會(huì)）下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作中重大政策的制定和審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；其次，應(yīng)在銀行內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，該部門應(yīng)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，直接對董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)具有較高的地位，其部門負(fù)責(zé)人由董事會(huì)（監(jiān)事會(huì)）直接任命；再次，總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門對各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)實(shí)行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門受總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門直接領(lǐng)導(dǎo)，其主要任務(wù)是推動(dòng)銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促依法合規(guī)經(jīng)營、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和對銀行的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行檢查和評價(jià)等，其人員的工資報(bào)酬、晉升福利均由總行決定。這樣從總行到分行，逐級(jí)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，上下相聯(lián)，縱橫貫通，從而形成一套比較完整而又相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。

努力提高審計(jì)隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的人員是高質(zhì)量工作的保證。因此，建立一支高水平的審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人員是發(fā)展我國商業(yè)銀行審計(jì)工作的必備條件。針對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的實(shí)際情況，我們應(yīng)采取有效的措施來提高審計(jì)隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)。具體可從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：

（一）各商業(yè)銀行尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計(jì)工作予以充分的重視。要正確處理好內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、道德素質(zhì)高的人才配備到內(nèi)部審計(jì)部門工作，并通過提高內(nèi)部審計(jì)人員待遇、公開招聘等靈活的用人機(jī)制將優(yōu)秀人才吸引到內(nèi)部審計(jì)部門來，以擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍，充實(shí)審計(jì)力量。

（二）大力提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠信意識(shí)；二是要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員對專業(yè)及其相關(guān)知識(shí)的熟練程度，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)?？刹扇〉慕逃团嘤?xùn)方式有定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流以及有針對性地安排審計(jì)人員到審計(jì)現(xiàn)場加強(qiáng)鍛煉等；三是引入科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，打破干好干壞一個(gè)樣的局面，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感，發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力，激勵(lì)他們努力學(xué)習(xí)和掌握新知識(shí)。

（三）建立完善內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入和考核機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)人員任用和考核的具體規(guī)定和要求，對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出明確的要求?？尚械姆椒ㄓ薪?nèi)部審計(jì)的達(dá)標(biāo)上崗制度或資格認(rèn)證制度，只有通過國家統(tǒng)一考試的人，才能從事商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作。對達(dá)不到要求的現(xiàn)有審計(jì)人員要進(jìn)行培訓(xùn)和交流。此外，內(nèi)部審計(jì)人員每年必須參加一定時(shí)間的繼續(xù)教育，并且考試合格后方能通過年檢。

（四）引入新的審計(jì)方法。我國商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)眾多且網(wǎng)點(diǎn)分散，相當(dāng)一部分工作人員可以接觸到貨幣資金，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，內(nèi)部控制顯得尤為重要。因此，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，重視對內(nèi)部控制有效性的檢查和評價(jià)，通過測試找尋銀行內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)或盲點(diǎn)，并對其進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。同時(shí)，在這個(gè)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日漸增

多的時(shí)代，防范金融風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要的任務(wù)。因此，我國商業(yè)銀行也要大力引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法，注重從多方面分析和考察商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，重視對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)分析，緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范的目的來開展審計(jì)工作。

（五）實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，決定了今后的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)必須以計(jì)算機(jī)技術(shù)作為審計(jì)平臺(tái)，有計(jì)劃、有步驟地開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，以計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)為突破口，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。具體可從三方面進(jìn)行：（1）要在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計(jì)接口，保證數(shù)據(jù)信息共享，使審計(jì)人員能夠及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索；（2）要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對銀行業(yè)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督?？梢跃幹朴?jì)算機(jī)程序?qū)τ斜壤P(guān)系的項(xiàng)目（如貸款與利息收入、存款與利息支出、中間業(yè)務(wù)交易量與中間業(yè)務(wù)收入）進(jìn)行計(jì)算，然后與實(shí)際記錄進(jìn)行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄。還可采用計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)來監(jiān)測，評價(jià)各分行及各業(yè)務(wù)部門、各支行、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對策等；（3）逐步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并可以著手建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。

（六）拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容。目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重拓展以下方面的內(nèi)容和范圍：一是加強(qiáng)對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，包括金融衍生產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)對策，使銀行在保持創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)；二是加強(qiáng)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)。商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢必將擴(kuò)大審計(jì)對象的范圍，這就要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步將證券、保險(xiǎn)、信托等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍；三是注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，從銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)從單純的財(cái)務(wù)報(bào)表擴(kuò)展至整個(gè)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程，從過去單純對財(cái)務(wù)數(shù)字的準(zhǔn)確性、日常經(jīng)營的合法合規(guī)性擴(kuò)展至兼顧一定經(jīng)濟(jì)效益提高的責(zé)任和咨詢功能。審計(jì)報(bào)告應(yīng)從單純的發(fā)表意見到提出管理建議，為管理層和被審計(jì)單位提供內(nèi)部控制系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢。

結(jié)論

通過對我國信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及一系列問題的分析，我們清楚的知道我國商業(yè)銀行面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從而相對應(yīng)的提出一系列應(yīng)對的政策和措施，使得我國商業(yè)銀行更具有競爭力?？偨Y(jié)出以下幾點(diǎn)：

(1)健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞

(2)改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

(3)完善內(nèi)審的體系，拓展內(nèi)審的范圍

(4)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

第三篇：基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)信息化研究

基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)信息化研究

摘要：在信息技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下，高校的管理方式和環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，對高校現(xiàn)代化管理水平提出了更高的要求。本文分析了高校內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀和存在的問題，提出了完善高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對策。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 高校 審計(jì)信息化

信息技術(shù)的發(fā)展，是現(xiàn)代科技革命的重要標(biāo)志。信息技術(shù)的應(yīng)用滲透到了國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域和層次，也為高等教育提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化等信息系統(tǒng)及門戶網(wǎng)站的普遍應(yīng)用，促使學(xué)校的組織形式、管理體制、控制要點(diǎn)等都發(fā)生了重大的變化。高校管理者越來越依賴于信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和控制活動(dòng)。作為學(xué)校管理和控制系統(tǒng)重要組成部分的高校審計(jì)，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下如何面對信息化的影響，轉(zhuǎn)變思路，進(jìn)一步開展好審計(jì)工作是本文探討的主要內(nèi)容。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

隨著財(cái)務(wù)軟件在我國高校財(cái)務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，高校逐步實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)向會(huì)計(jì)電算化的轉(zhuǎn)變，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性。與會(huì)計(jì)信息化的迅猛發(fā)展相比，高校內(nèi)部審計(jì)的信息化發(fā)展?fàn)顩r則相對滯后。

（一）審計(jì)力量不足

當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人才短缺現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)合并辦公，由1至2名工作人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作；有的高校雖設(shè)有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但只象征性地配置了兩三個(gè)人，更缺少專業(yè)審計(jì)人員，在職的審計(jì)人員從財(cái)務(wù)部門“輪崗”或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部門；少數(shù)高校既沒有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有配備從事審計(jì)工作的專職內(nèi)審人員，根本就沒有開展這項(xiàng)工作。但學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在增加，審計(jì)項(xiàng)目逐年增加，審計(jì)內(nèi)容逐年擴(kuò)大，審計(jì)力量明顯不足。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

由于高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)還不能滿足高校審計(jì)快速發(fā)展的需求。主要原因在于高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)為主，難以滿足高校新形勢下審計(jì)覆蓋面廣、審計(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜、涉及專業(yè)領(lǐng)域?qū)挿旱奶攸c(diǎn)。目前的審計(jì)工作已涉及財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、基建維修、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、預(yù)算決算和內(nèi)控制度評審等多個(gè)方面，監(jiān)督覆蓋范圍涵蓋了重大經(jīng)濟(jì)合同和大宗物資采購及大型基建投資項(xiàng)目招投標(biāo)的全過程。審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一性，勢必導(dǎo)致審計(jì)工作浮于表面、流于形式，造成審計(jì)判斷失誤、審計(jì)報(bào)告不實(shí)等后果，從而引發(fā)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）審計(jì)監(jiān)督不到位，工作滯后

由于機(jī)構(gòu)不健全及缺乏專業(yè)人員等原因，當(dāng)前高校內(nèi)審工作主要內(nèi)容往往限于預(yù)算、決算項(xiàng)目的常規(guī)

性、強(qiáng)制性審計(jì)工作。但實(shí)際經(jīng)驗(yàn)告訴我們，這種審計(jì)無法對日益發(fā)展壯大的高校進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督，致使高?？焖侔l(fā)展過程中存在的問題無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)問題，可能再也無法弄清楚或予以糾正，此時(shí)的審計(jì)監(jiān)督作用自然大打折扣。特別是目前各高校幾乎都在搞的以“辦公樓、教學(xué)樓、圖書館、美術(shù)館、研究所”為主體的新校區(qū)建設(shè)，金額巨大。無論是教育經(jīng)費(fèi)管理的不完善，工程投資的難以控制，復(fù)雜經(jīng)營活動(dòng)中容易隱匿的問題，還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任在形成過程中難以分清，都對目前傳統(tǒng)的、簡單的“事后”審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)。

（四）審計(jì)手段落后、工作效率低下

目前幾乎所有高校的財(cái)務(wù)部門都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)核算跟上了時(shí)代的腳步，而審計(jì)的步伐卻沒有跟上。高校內(nèi)部審計(jì)多數(shù)還是以人工審計(jì)為主。通常是審計(jì)人員從財(cái)務(wù)部門把歷年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拷貝到審計(jì)工作使用的計(jì)算機(jī)中，通過運(yùn)用Excel對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，再花大量的時(shí)間審查紙質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長，效率低，易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。

二、建設(shè)高校內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計(jì)的技術(shù)方法隨著審計(jì)對象和內(nèi)容的變化也必然發(fā)生相應(yīng)的變化。最有效的方法就是利用信息技術(shù)輔助審計(jì)技術(shù)，幫助審計(jì)人員審閱會(huì)計(jì)文件檔案，查找滿足指定條件的會(huì)計(jì)記錄，對眾多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行抽樣測試，計(jì)算和分析，以提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

（一）審計(jì)信息化建設(shè)是時(shí)代發(fā)展的必然要求

會(huì)計(jì)電算化的普及和實(shí)施改變了會(huì)計(jì)信息貯存方法、核算形式及內(nèi)部控制方式。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員必須要了解和審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能及其內(nèi)部控制，才能證實(shí)其會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的合法性、結(jié)果的正確性及信息的完整性和安全性。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，提升審計(jì)手段，不斷擴(kuò)大計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，積極嘗試計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

（二）審計(jì)信息化建設(shè)是提高高校審計(jì)人員素質(zhì)的有效途徑

當(dāng)前，面對審計(jì)任務(wù)量大與審計(jì)資源短缺的現(xiàn)實(shí)矛盾，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐，為解決這一矛盾提供了一個(gè)新的方向。通過加大對信息化建設(shè)的投入，逐步實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)辦公自動(dòng)化，可以做到利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，達(dá)到審計(jì)資源共享、完善管理，不斷提高工作效率。同時(shí)，在強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)信息化過程中，通過加大對審計(jì)人員的培訓(xùn)，可以進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

（三）審計(jì)信息化是提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校財(cái)政、財(cái)務(wù)收支信息量越來越大，信息處理手段越來越高超，相應(yīng)地也對審計(jì)人員的具體審計(jì)工作提出了更新的要求，要求審計(jì)信息化建設(shè)必須符合實(shí)際工作的需求，能夠讓審計(jì)人員通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)手段，準(zhǔn)確有效地進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)工作，并且通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善審計(jì)復(fù)核審理制度，建立審計(jì)復(fù)核機(jī)制，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)行為，完善審計(jì)內(nèi)控機(jī)制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)信息化建設(shè)是構(gòu)筑反腐倡廉體系的有效環(huán)節(jié)

審計(jì)信息化將使高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生三個(gè)轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相

結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。通過計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程審計(jì)，各級(jí)審計(jì)部門可以對相應(yīng)的各級(jí)高校的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，推動(dòng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的健康發(fā)展。

三、建設(shè)高校內(nèi)部審計(jì)信息化的具體措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的緊迫性

目前，在對如何運(yùn)用審計(jì)信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應(yīng)和促進(jìn)審計(jì)信息化進(jìn)程等問題上，依然存在著一些模糊認(rèn)識(shí)，存在著畏難情緒，導(dǎo)致各個(gè)高校審計(jì)信息化發(fā)展的不平衡，許多高校由于各種因素的制約，還存在審計(jì)手段仍以手工審計(jì)為主，信息化整體水平較低的情況。因此，我們在審計(jì)信息化建設(shè)問題上，首要問題就是要進(jìn)一步解放思想，提高認(rèn)識(shí)，樹立起適應(yīng)新形勢的審計(jì)信息化建設(shè)的新觀念，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的緊迫感，克服各種困難，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)手段的現(xiàn)代化。

（二）加大對計(jì)算機(jī)設(shè)施等硬件的投入

要加快審計(jì)信息化建設(shè)，首先要加大對計(jì)算機(jī)、復(fù)印、打印等設(shè)備的投入，夯實(shí)硬件基礎(chǔ)。這就需要各個(gè)高校審計(jì)部門積極爭取本級(jí)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持，多方籌集審計(jì)信息化建設(shè)資金；同時(shí)，爭取上級(jí)審計(jì)部門的支持，確保高校審計(jì)信息化建設(shè)的最基本需求。

（三）培養(yǎng)適應(yīng)信息環(huán)境下的審計(jì)隊(duì)伍

目前人才短缺是制約高校內(nèi)審工作發(fā)展的關(guān)鍵所在，一部分審計(jì)干部由于年齡偏大，業(yè)務(wù)老化，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，對應(yīng)用計(jì)算機(jī)不感興趣；同時(shí)由于信息技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該通過各種途徑大力開展信息知識(shí)培訓(xùn)，例如請本校專業(yè)教師集中授課，提高對信息技術(shù)的認(rèn)識(shí)，改進(jìn)計(jì)算機(jī)應(yīng)用操作能力；或者嘗試將內(nèi)部審計(jì)人員派到社會(huì)中介機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，接受社會(huì)審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)?？傊?，在審計(jì)信息化建設(shè)過程中人始終是第一位的。

（四）努力建設(shè)高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式，不斷充實(shí)、完善、整理和豐富信息資源，逐步實(shí)現(xiàn)與其他高校審計(jì)部門、各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)之間的信息資源共享。特別是在目前審計(jì)軟件比較缺乏的情況下，有條件的高校內(nèi)部審計(jì)部門可嘗試自己開發(fā)，根據(jù)本校信息化建設(shè)的實(shí)際情況，注重外部力量與內(nèi)部力量的結(jié)合，注重審計(jì)人員與技術(shù)人員的結(jié)合，最終建成高校內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)、實(shí)施系統(tǒng)。

一直以來，高校內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)高校經(jīng)濟(jì)效益、懲治腐敗、保證高校穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。在信息傳輸數(shù)據(jù)化、信息交換全球化、信息技術(shù)應(yīng)用普及化的網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)工作依然任重道遠(yuǎn)，只有堅(jiān)持創(chuàng)新、勇于探索、與時(shí)俱進(jìn)，才能不斷開創(chuàng)高校內(nèi)部審計(jì)工作新局面。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引2016

中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》的通

知

銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號(hào)

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，郵政儲(chǔ)蓄銀行，外資銀行，金融資產(chǎn)管理公司，其他會(huì)管金融機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

2016年4月16日

(此件發(fā)至銀監(jiān)分局和地方法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu))

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部審計(jì)體系，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行適用本指引。

第三條 本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括：推動(dòng)國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

第五條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)，并對上述職能履行的有效性實(shí)施評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)操守。

第六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)本指引對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施監(jiān)管評估。

第二章 組織架構(gòu)

第七條 商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。

第八條 董事會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)本銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員；提供充足的經(jīng)費(fèi)并列入財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃等；為獨(dú)立、客觀開展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障；對內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行考核，并對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。

第九條 董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)為獨(dú)立董事。審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)具有財(cái)務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

審計(jì)委員會(huì)對董事會(huì)負(fù)責(zé)，經(jīng)其授權(quán)審核內(nèi)部審計(jì)章程等重要制度和報(bào)告，審批中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，指導(dǎo)、考核和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作。

第十條 監(jiān)事會(huì)對本銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會(huì)和高級(jí)管理層提供審計(jì)方面的相關(guān)信息。

第十一條 高級(jí)管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)資源充足到位；及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議及時(shí)采取有效整改措施。

第十二條 商業(yè)銀行可設(shè)立總審計(jì)師或首席審計(jì)官（以下統(tǒng)稱“總審計(jì)師”）一名?？倢徲?jì)師由董事會(huì)負(fù)責(zé)聘任和解聘。商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告總審計(jì)師的聘任和解聘情況。

總審計(jì)師對董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，定期向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，并通報(bào)高級(jí)管理層?？倢徲?jì)師負(fù)責(zé)組織制定并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)工作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計(jì)制度，組織實(shí)施中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，并對內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

商業(yè)銀行未設(shè)立總審計(jì)師的，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)總審計(jì)師的職責(zé)。

第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，審查評價(jià)并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實(shí)中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，開展后續(xù)審計(jì)，評價(jià)整改情況，對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門向總審計(jì)師負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與有利益關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。

第三章 章程、職責(zé)與權(quán)限

第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)至少包括以下事項(xiàng)：

（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和范圍；

（二）內(nèi)部審計(jì)地位、權(quán)限和職責(zé)；

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的報(bào)告路徑以及與高級(jí)管理層的溝通機(jī)制；

（四）總審計(jì)師的責(zé)任和義務(wù)；

（五）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的關(guān)系；

（六）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包的標(biāo)準(zhǔn)和原則；

（七）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系；

（八）對重點(diǎn)業(yè)務(wù)條線及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)頻率及后續(xù)整改要求；

（九）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入與退出標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育制度和人員交流機(jī)制；

內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)監(jiān)管部門備案。

第十六條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)包括：

（一）公司治理的健全性和有效性；

（二）經(jīng)營管理的合規(guī)性和有效性；

（三）內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和有效性；

（五）會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性；

（六）信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性；

（七）機(jī)構(gòu)運(yùn)營、績效考評、薪酬管理和高級(jí)管理人員履職情況；

（八）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及監(jiān)管部門指定項(xiàng)目的審計(jì)工作；

（九）其他需要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)獲取與審計(jì)有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)檢查各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)（含分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)）的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)（含外包業(yè)務(wù)），及時(shí)、全面獲取經(jīng)營管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲?jì)對象和行內(nèi)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢和取證。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)向董事會(huì)、高級(jí)管理層和相關(guān)部門提出處理和處罰建議。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)部門可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等事項(xiàng)提供專業(yè)建議，但不得直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營管理的決策與執(zhí)行。

第四章 審計(jì)工作流程

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需求及審計(jì)資源的配置情況，確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率，編制中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)，包括但不限于：全面風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足、流動(dòng)性、內(nèi)控合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，選派合格、勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組，收集和研究相關(guān)背景資料，了解審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)概況及內(nèi)部控制，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，組織審計(jì)前培訓(xùn)并在實(shí)施審計(jì)前向?qū)徲?jì)對象下發(fā)審計(jì)通知書。特殊情況下，審計(jì)通知書可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，綜合運(yùn)用審核、觀察、訪談、調(diào)查、函證、鑒定、調(diào)節(jié)和分析等方法，獲取審計(jì)證據(jù)，并將審計(jì)過程和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。

內(nèi)部審計(jì)采取現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式，并通過加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的廣度與深度。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)信息科技在審計(jì)工作中的運(yùn)用，不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好與審計(jì)對象的溝通交流。

第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)建立異議解決機(jī)制。對審計(jì)對象提出異議的審計(jì)結(jié)論，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行溝通確認(rèn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定，將溝通結(jié)果和審計(jì)結(jié)論報(bào)送至相關(guān)上級(jí)機(jī)構(gòu)并歸檔保存。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)征求審計(jì)對象意見并及時(shí)完成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)報(bào)告發(fā)送至審計(jì)對象，并上報(bào)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定與高級(jí)管理層及時(shí)溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

第二十六條 商業(yè)銀行董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時(shí)落實(shí)；對未按要求整改的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。必要時(shí)可開展后續(xù)審計(jì)，評價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)度及有效性。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價(jià)，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評估。

第五章 部分審計(jì)活動(dòng)外包

第三十條 商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計(jì)資源壓力并提升內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。

第三十一條 商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包承擔(dān)最終責(zé)任。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包應(yīng)符合本銀行內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)要求。

第三十二條 商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給正在為本銀行提供外部審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給近三年內(nèi)為審計(jì)對象提供過與該項(xiàng)審計(jì)外包業(yè)務(wù)相關(guān)咨詢服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包制度，明確外包提供商的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)入與退出條件、外包流程及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等。

商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包時(shí)，本銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參與并監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施，并負(fù)責(zé)向總審計(jì)師報(bào)告外包活動(dòng)的有關(guān)情況。

第三十四條 商業(yè)銀行總審計(jì)師應(yīng)建立相應(yīng)的外包審計(jì)項(xiàng)目知識(shí)轉(zhuǎn)移機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)人員能最大程度地獲取專業(yè)技能，提升內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)能力。

第六章 考核與問責(zé)

第三十五條 商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)針對內(nèi)部審計(jì)部門建立科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，并對總審計(jì)師的履職盡責(zé)情況進(jìn)行考核評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級(jí)人員平均水平。

第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員履職盡責(zé)要求以及問責(zé)程序。經(jīng)責(zé)任認(rèn)定，內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任。

第三十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計(jì)對象績效考評的重要依據(jù)。

第三十八條 審計(jì)對象應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。對于拒絕、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作及整改不力的行為，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)制止,并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 監(jiān)管評估

第三十九條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立與銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的正式溝通機(jī)制，定期討論銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)化解措施以及整改情況。雙方溝通的頻率應(yīng)與銀行的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和業(yè)務(wù)復(fù)雜性相匹配。第四十條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向監(jiān)管部門提交以下報(bào)告：

（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；

（二）重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其整改情況；

（三）向董事會(huì)提交的全面審計(jì)工作報(bào)告；

（四）外部機(jī)構(gòu)對銀行的審計(jì)報(bào)告；

（五）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改報(bào)告；

（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價(jià)報(bào)告；

（七）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求的其他報(bào)告。

第四十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門完成指定項(xiàng)目的審計(jì)工作，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送監(jiān)管部門。

第四十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、監(jiān)管會(huì)談等方式，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行評估。評估內(nèi)容包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)章程；

（二）內(nèi)部審計(jì)的范圍、頻率和效果；

（三）確保內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮作用的公司治理機(jī)制；

（四）銀行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的有效性；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬機(jī)制；

（七）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包情況；

（八）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議的整改落實(shí)情況；

（九）內(nèi)部審計(jì)問責(zé)情況；

（十）其他事項(xiàng)。

第四十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)評估結(jié)果對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出監(jiān)管意見，要求其限期整改并提交整改報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)有效性和整改情況應(yīng)納入公司治理和內(nèi)部控制整體有效性評估和監(jiān)管評級(jí)。

第八章 附 則

第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)在集團(tuán)層面建立與其規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和復(fù)雜程度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)覆蓋集團(tuán)全部業(yè)務(wù)和全部機(jī)構(gòu)。董事會(huì)對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

銀行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)明確集團(tuán)對附屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并根據(jù)審計(jì)權(quán)限對附屬機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，指導(dǎo)附屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作。

附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)規(guī)定，向銀行集團(tuán)總審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作。

本指引所稱銀行集團(tuán)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)。附屬機(jī)構(gòu)包括但不限于境內(nèi)外的其他商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)及非金融機(jī)構(gòu)。

第四十五條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)的多數(shù)成員原則上應(yīng)為獨(dú)立董事。村鎮(zhèn)銀行已設(shè)立監(jiān)事會(huì)的可不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由監(jiān)事會(huì)履行審計(jì)委員會(huì)職責(zé)。村鎮(zhèn)銀行已設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的，可由董事會(huì)聘請主發(fā)起行審計(jì)部門負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)委員會(huì)委員。

村鎮(zhèn)銀行未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的，應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)崗位，并委托主發(fā)起行承擔(dān)村鎮(zhèn)銀行的審計(jì)職能，確定對村鎮(zhèn)銀行的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有效實(shí)施審計(jì)活動(dòng)。

第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本指引制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管的其他金融機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行本指引。

第四十八條 本指引自印發(fā)之日起施行，《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕51號(hào)）同時(shí)廢止。

第五篇：商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)

如何開展好稽核審計(jì)工作

按照部門工作安排，下面我就如何做好稽核審計(jì)工作談?wù)勎覀€(gè)人的看法。

內(nèi)部稽核審計(jì)是我行監(jiān)督體系的重要方面，對強(qiáng)化內(nèi)部管理，增強(qiáng)制度執(zhí)行力，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，確保我行依法穩(wěn)健經(jīng)營，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。下面就如何做好稽核審計(jì)工作，提出幾點(diǎn)自己的拙見。

一、強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅(jiān)持原則。

稽核人員必須具有較高的政治思想水平，堅(jiān)持原則，有比較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，有判斷、分析、預(yù)測和較強(qiáng)的工作能力，能夠獨(dú)立開展工作。

一是學(xué)習(xí)國家金融法規(guī)、省聯(lián)社及高臺(tái)農(nóng)商行各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度，不斷充實(shí)自身業(yè)務(wù)知識(shí)。只有熟悉我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，才能在稽核審計(jì)中充分發(fā)現(xiàn)問題所在，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞。二是提高自身的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)知識(shí)和寫作能力。能利用計(jì)算機(jī)把檢查出的問題進(jìn)行梳理、匯總并撰寫報(bào)告，或通過計(jì)算機(jī)一些功能提高稽核審計(jì)的工作效率。四是通過審計(jì)系統(tǒng)向其他稽核審計(jì)工作做得比較好航攝的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)備查記錄的描述和情況記錄定性的方法，不斷提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)撰寫備查記錄及整改意見書時(shí)，能用詞恰當(dāng)，定性準(zhǔn)確，不含糊其辭，模棱兩可。

二、保證內(nèi)部稽核獨(dú)立性，確保工作不受干擾 一是在稽核項(xiàng)目立項(xiàng)后，能按照部門分工，認(rèn)真學(xué)習(xí)稽核審計(jì)方案，把握稽核審計(jì)的要點(diǎn)，找準(zhǔn)檢查依據(jù)，嚴(yán)格按照審計(jì)方案開展工作。二是在檢查過程中堅(jiān)持原則，對發(fā)現(xiàn)的問題不包庇、不隱瞞，并做到逐條記錄并上報(bào)部門總經(jīng)理。

三、加強(qiáng)跟蹤后續(xù)檢查，避免問題前清后增

在檢查結(jié)束、整改意見書下發(fā)后，把檢查出的問題建立成問題臺(tái)賬，加強(qiáng)對已發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)檢查，掌握存在問題網(wǎng)點(diǎn)的整改情況，直到責(zé)任網(wǎng)點(diǎn)改正并采取有效的防范措施。同時(shí)加大對屢查屢犯員工的處罰力度，針對個(gè)別問題屢糾屢犯、不認(rèn)真對待的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，不姑息遷就。

四、加強(qiáng)稽核人員培訓(xùn)，提高稽核人員專業(yè)素質(zhì) 就目前來看，我們稽核審計(jì)部有3名工作人員都是由基層網(wǎng)點(diǎn)的委派會(huì)計(jì)調(diào)入擔(dān)人的，在稽核檢查過程中，更多的是憑經(jīng)驗(yàn)工作，審計(jì)專業(yè)知識(shí)比較欠缺，另外對信貸管理系統(tǒng)能夠了解不夠透徹，不能全面均衡地開展審計(jì)。通過參加稽核審計(jì)部門的培訓(xùn)，提高稽核人員的政治水平、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力和稽核技能綜合素質(zhì)。

五、學(xué)習(xí)稽核審計(jì)經(jīng)典案例，轉(zhuǎn)變稽核只能

目前我行的稽核方式大部分都是“事發(fā)時(shí)”、“事發(fā)后”查處的，要不斷向“事出前”的防范轉(zhuǎn)變，通過提高稽核審計(jì)人員超前防范的能力，把問題和事故消滅在萌芽狀態(tài)。

六、引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識(shí)

稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從經(jīng)辦人員角度來看，不外乎兩種情況，一種是制度掌握不全面導(dǎo)致業(yè)務(wù)不合規(guī)，一種是明知故犯。我覺得在稽核審計(jì)工作中，要不斷引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識(shí)，讓員工知道按流程操作、按制度辦業(yè)務(wù)、不折不扣履行自身崗位職責(zé)，不單是員工應(yīng)該做的，更是為保護(hù)自己上一份保險(xiǎn)，從違規(guī)責(zé)任人的思想根源上杜絕不合規(guī)問題的出現(xiàn)，不但能減輕稽核審計(jì)工作強(qiáng)度，更能從根本上穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營。

七、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，做農(nóng)商行員工的守護(hù)人

稽核審計(jì)工作不僅僅是要護(hù)駕農(nóng)商行的經(jīng)營運(yùn)行，更要保護(hù)員工個(gè)人安全。在稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，能積極分析問題存在的原因，和機(jī)關(guān)各部門及時(shí)溝通聯(lián)系，研究出現(xiàn)某類問題到底是因?yàn)閱T工個(gè)人行為還是我行制度缺陷，將執(zhí)行不統(tǒng)一或者不明確的制度和規(guī)定進(jìn)行重新梳理并下發(fā)。