第一篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的問題與對策淺析 w

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的問題與對策淺析

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國已經(jīng)逐漸形成一個多元化、多層次的銀行體系，該體系包括國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、政策性商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社、郵政儲蓄機構(gòu)、財務(wù)公司及外資銀行等，其中商業(yè)銀行所占的份額最大，對我國經(jīng)濟的發(fā)展起著重要作用。因而，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計便越發(fā)重要。縱觀近幾年我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展進(jìn)程，雖有了進(jìn)一步發(fā)展，但仍面臨很多問題，與西方發(fā)達(dá)國家相比仍有差距。本文主要從問題及對策兩個方面進(jìn)行分析。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的主要問題：

（一）內(nèi)部審計只停留在“表面”，尚未滲入“本質(zhì)”

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計理念陳舊、職能定位不明確，審計重心仍然是合規(guī)性審計，對公司的治理、風(fēng)險的控制等方面尚無過多涉及，內(nèi)部審計的評價、咨詢、鑒證等職能沒有得到合理的應(yīng)用。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)仍停留在傳統(tǒng)的查錯防弊及對財務(wù)活動的監(jiān)督檢查上, 局限于查處一些具體違法違規(guī)問題, 只注重檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整,業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法，而忽略了商業(yè)銀行整體的審計，過于片面。

（二）獨立性差

獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計中兩項最重要的原則。以“在銀行高級管理層領(lǐng)導(dǎo)下開展稽核監(jiān)督工作”為主要管理模式，是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，各家股份制商業(yè)銀行的審計部門，大多直接向高級管理層報告，而不是向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，混亂的隸屬關(guān)系導(dǎo)致審計結(jié)果缺少權(quán)威性、科學(xué)性，甚至是內(nèi)部審計喪失了獨立性。此外，對管理層的監(jiān)督和審計流于形式，在相當(dāng)程度上阻塞了審計結(jié)果的報告與執(zhí)行渠道，凸顯出內(nèi)部審計的機制不健全，體系不合理。

（三）審計手段、方法落后

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計基本上是賬目基礎(chǔ)審計, 主要采用詳細(xì)審計或依賴于審計者個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法。與國際先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒啾?，差距還很大。同時,隨著計算機技術(shù)的發(fā)展,幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計算機完成,銀行業(yè)務(wù)方式的變化使得部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉(zhuǎn)移, 對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計也形成了新的挑戰(zhàn)。然而我國商業(yè)銀行卻無法同步趕上計算機審計的“潮流”, 在一定程度上仍依賴于傳統(tǒng)的手工操作方式，其審計手段的信息化仍處在“摸石頭過河”的階段，并且在利用計算機審計的過程中,存在著不評價計算機系統(tǒng)、不測試數(shù)據(jù)真實性、只根據(jù)數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，系統(tǒng)操作中存在的問題得不到解決，審計結(jié)果的科學(xué)性受到挑戰(zhàn)。陳舊的審計方法和單一的審計手段勢必導(dǎo)致審計期長、成本高、效率低下，并使得內(nèi)部審計風(fēng)險增加，嚴(yán)重制約著我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展。

（四）審計風(fēng)險得不到重視，防范范圍過窄

商業(yè)銀行高層管理人員對內(nèi)部審計風(fēng)險的理解不夠深入，缺乏風(fēng)險管理意識，從而使風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效率無法得到明顯改善。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營范圍的拓展，業(yè)務(wù)更新十分迅速，金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力不斷增強，而審計內(nèi)容卻反應(yīng)過慢，跟不上業(yè)務(wù)變化的需要，無法及時實施有效的內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險評估。此外，銀行財務(wù)報表存在重大錯漏報或重要的金融業(yè)務(wù)活動存在弊端和漏洞，以及在審計過程中沒有及時發(fā)現(xiàn)被審計對象存在的問題，日后暴露而產(chǎn)生了不良后果，都會使被審計對象蒙受損失，引起內(nèi)部審計部門承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險。

（五）審計人員專業(yè)水平較低，綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部審計隊伍整體專業(yè)水平以及素質(zhì)的高低對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的影響至關(guān)重要。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜化，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，企業(yè)需要的是一批能夠適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展要求，擁有較高的專業(yè)技術(shù)水平、豐富的審計工作經(jīng)驗，同時具備法律、計算機和國際貿(mào)易等相關(guān)知識的高素質(zhì)復(fù)合型人才。但由于我國商業(yè)銀行對內(nèi)部審計不夠重視，很多內(nèi)部審計人員都來自基層崗位，缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)，綜合素質(zhì)水平低下，使得工作銜接不利，效率得不到提高，業(yè)務(wù)開展起來困難重重，極大影響了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，成為制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的一大瓶頸。

二、關(guān)于上述問題具體的對策

（一）拓展內(nèi)部審計范圍，引入風(fēng)險管理，走“本質(zhì)審計”之路

將風(fēng)險管理引入內(nèi)部審計，旨在幫助銀行建立全方面、多層次、寬領(lǐng)域的風(fēng)險控制機制，保證內(nèi)部審計的監(jiān)督質(zhì)量，依靠緊密的檢查程序把風(fēng)險降低至設(shè)定范圍之內(nèi)。首先，建立風(fēng)險管理評價模型，通過對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面評估，找出高風(fēng)險部分或環(huán)節(jié)，確定審計重點，分析其產(chǎn)生高風(fēng)險的原因，制定科學(xué)有效的審計計劃，集中力量實施控制和管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計控制風(fēng)險的職能。最后，商業(yè)銀行還不應(yīng)忘記拓展內(nèi)部審計的職能范圍。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通常是以已經(jīng)發(fā)生的損失或者錯報漏報造成的不良后果為基礎(chǔ)進(jìn)行的事后審計。而對于正要發(fā)生和正在發(fā)生的被審計對象，我們更應(yīng)予以關(guān)注，把內(nèi)部審計范圍的切入點逐步前移，同時進(jìn)行事前分析和事中控制，預(yù)測潛在風(fēng)險和可能發(fā)生的損失并及時監(jiān)督和防范，推動了內(nèi)部審計風(fēng)險管理的深層次發(fā)展。因此商業(yè)銀行既要搞好風(fēng)險評估工作，又要努力預(yù)防風(fēng)險。

（二）健全內(nèi)部審計的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計獨立性

商業(yè)銀行的發(fā)展迫切要求其完善自身的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制，就要借鑒國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，全面運用各種審計方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強對審計風(fēng)險的控制，對重要經(jīng)營活動實施專項審計，同時不斷完善考核激勵機制，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，有針對性的提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢。為加強內(nèi)部審計的獨立性，適應(yīng)銀行治理結(jié)構(gòu)，我們還應(yīng)主動調(diào)整和改革現(xiàn)行的“層級管理”的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式。審計部門與被審計對象的平行地位是影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)鍵因素，所以商業(yè)銀行應(yīng)該實行審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直組織管理機制。

（三）推進(jìn)計算機審計等先進(jìn)審計技術(shù)的發(fā)展，走“信息化”之路

完善內(nèi)部審計信息化建設(shè)，首先要推進(jìn)計算機在審計工作中的運用，盡力開發(fā)高技術(shù)含量的審計軟件，以計算機軟件作為審計工具，將實際應(yīng)用的專業(yè)技術(shù)和審計經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析模型錄入到計算機系統(tǒng)中。然后，利用銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，對會計憑證到報表逐項檢查、復(fù)核，同時對銀行各項業(yè)務(wù)實行不定期經(jīng)常性的監(jiān)測。最后，運用數(shù)學(xué)模型對被審計對象進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，得出風(fēng)險評估報告。這樣就可以大大提高審計效率，改進(jìn)審計質(zhì)量。

（四）注重審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)，提高審計隊伍的整體水平

銀行業(yè)務(wù)的變化對內(nèi)部審計人員的要求日益提高，單一的財會型審計人員已無法滿足當(dāng)前審計工作的需要。提高內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)，培養(yǎng)綜合實力的審計人才，是強化商業(yè)銀行內(nèi)部審計的一項重要任務(wù)。首先，科學(xué)合理的用人機制是保證審計質(zhì)量的前提。銀行應(yīng)該建立一套有效健全的聘用制度，實行竟聘上崗，擇優(yōu)聘任，選擇復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的高素質(zhì)人才，吸引并激勵其加入，妥善安排工資薪酬，設(shè)法調(diào)動其積極性，確保他們充分發(fā)揮專業(yè)技能和作用。另外還要搞好對現(xiàn)有審計人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，拓展他們的知識層面，完善人員的科學(xué)配備，盡力建立一支新型的內(nèi)審精英隊伍。

第二篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題及對策

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題及對策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場秩序，促進(jìn)了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶管理制度的過程中也發(fā)現(xiàn)了許多問題。近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 問題 對策建議

正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營企業(yè)，風(fēng)險聚集性較其他行業(yè)更強，但同時也是國家經(jīng)濟的命脈，在社會和經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進(jìn)一步擴大，銀行業(yè)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險逐步加大，這些都對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理和審計水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計是一箱獨立公正的客觀評價體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評價，及時有效的揪出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對策來避免風(fēng)險損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來，內(nèi)部審計的飛速發(fā)展促使我國商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個業(yè)務(wù)運行系統(tǒng)為核心。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對商業(yè)銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內(nèi)部審計機制，解決目前存在的問題成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

一、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞

目前，我國國有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)重的影響了商業(yè)銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。

（二）． 內(nèi)部審計局限性大，獨立性弱

目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨立的內(nèi)部審計體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計機構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。

在審計工作中，獨立性是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，只有審計部門與運營 部門保持嚴(yán)格獨立，內(nèi)部審計體系才能得以改善。

（三）． 審計技術(shù)和審計理念的落后

目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計方法的賬目基礎(chǔ)審計，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數(shù)據(jù)真實性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評價計算機系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（四）． 人員素質(zhì)有待提高

自制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計過程中，相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計知識嚴(yán)重缺乏。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴充審計團隊、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、強化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策

正所謂亡羊補牢，為時不晚。我們雖然起步晚，但面對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合我國國情的內(nèi)審機制，就可完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計。

（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計出現(xiàn)漏洞

健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。準(zhǔn)確把握各項職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵機制，增強控制操作風(fēng)險。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場審計工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場審計工作。要創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評價和日常各項審計工作有機結(jié)合起來，強化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計是內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。公司及控股參股公司依法實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

（二）． 改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強內(nèi)審的獨立性

首先賬項、制度和風(fēng)險基礎(chǔ)相結(jié)合的審計方式將逐步代替賬項基礎(chǔ)審計，一步步地向全面風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤~進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計過程電子化、審計工作管理微機化盡早實現(xiàn)。運用計算機實現(xiàn)信息管理和傳遞運用計算機的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測、評價各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營業(yè)網(wǎng)點的風(fēng)險狀況，分析、4 預(yù)警并提出對策。在總行委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計章程來明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財務(wù)部門和分支行相對獨立的內(nèi)審機構(gòu)，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計活動中分離出來，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。

（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計人員業(yè)務(wù)水平

為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動調(diào)整內(nèi)審機構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強各方面審計的發(fā)展。

對于審計相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國際國內(nèi)最新審計技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實際操作的能力。

（四）． 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強的內(nèi)部審計人員。一是我國商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊伍；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎懲責(zé)任制，使審計人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強審計人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識考 5 試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

三、結(jié)束語

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實踐體系。

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第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀與對策

商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀與對策

2013年06月19日 11:15 來源：《現(xiàn)代金融》2013年第03期 作者：朱奕 字號

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摘要：內(nèi)部審計是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，提升內(nèi)部審計質(zhì)量是商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制、提高風(fēng)險管理水平的基礎(chǔ)。、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理還存在不少缺陷，本文結(jié)合實際，從內(nèi)部審計質(zhì)量管理意識、人力、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法四個方面，簡要分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作中存在的不足，并、提出了進(jìn)一步提升內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的對策。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀

(一)缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意識。大多商業(yè)銀行均以發(fā)展業(yè)務(wù)為第一要務(wù)，雖然近年來對內(nèi)部審計工作的重要性有了相當(dāng)?shù)恼J(rèn)知，但是上至管理層，下至員工，內(nèi)部審計質(zhì)量管理意識仍有所欠缺。雖然在年初內(nèi)審部門會制定計劃，但是在實施過程中臨時性工作多而無法保證計劃序時推進(jìn)，需要壓縮內(nèi)審準(zhǔn)備、實施和報告時間，從而無法保證內(nèi)審質(zhì)量。另外，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題有時因為層層的利益關(guān)系而在報告時避重就輕，層層上報批復(fù)也耗時良久，而且往往將內(nèi)審報告的提交視為內(nèi)審工作的終結(jié)，不重視審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的整改等后續(xù)工作，因而在審計質(zhì)量和效果以及及時性上無法得到保證。

(二)缺乏確保內(nèi)部審計質(zhì)量的人力。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員數(shù)量難以達(dá)到人民銀行相關(guān)文件規(guī)定的要求，難以對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行有力的管理。部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員大多從其他部門調(diào)配而來，其知識結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)歷與內(nèi)部審計工作要求有一定的差距。對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力的再教育和再培訓(xùn)明顯不足，在目前業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷、技術(shù)日益革新的情況下，缺乏后續(xù)教育和培訓(xùn)會讓內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)與審計對象脫節(jié)，從而影響內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、服務(wù)的質(zhì)量。

(三)缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。多數(shù)商業(yè)銀行沒有建立起適合本行實際情況的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)體系，而且隨著業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新、風(fēng)險類型不斷增加，大多數(shù)商業(yè)銀行無法緊隨當(dāng)前形勢及時更新、修訂相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，致使內(nèi)部審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)方面存在缺失或者滯后。同時，大多數(shù)商業(yè)銀行目前缺乏明確的內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究機制，因而無法將審計質(zhì)量管理責(zé)任落實到位，無論是對內(nèi)部審計人員審計工作過程的質(zhì)量管理，還是內(nèi)部審計監(jiān)督、復(fù)核部門對審計人員審計工作質(zhì)量的監(jiān)管，或者外部審計評價部門對審計監(jiān)督或?qū)徲嬋藛T工作質(zhì)量的再監(jiān)督等，都無法真正明確責(zé)任，從而無法保證內(nèi)部審計質(zhì)量。

(四)缺乏提高內(nèi)部審計質(zhì)量的方法和技術(shù)。目前，大多數(shù)商業(yè)銀行將內(nèi)部審計定位在賬項的查錯防弊，而非監(jiān)督、評價和咨詢服務(wù)上；內(nèi)部審計的對象也比較狹窄，特別關(guān)注業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性審計，而忽視對管理、決策方面的審計。在專業(yè)技術(shù)方面，專業(yè)內(nèi)部審計支持軟件的研發(fā)一般滯后于業(yè)務(wù)或風(fēng)險的發(fā)展，在時間性上仍存在內(nèi)部審計技術(shù)的缺口。同時，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，需要審計的資料越來越多，在無法對全部資料進(jìn)行審計時，進(jìn)行抽樣審計過程中，大多數(shù)商業(yè)銀行僅憑借內(nèi)部審計人員的主觀判斷而非運用數(shù)理統(tǒng)計等科學(xué)手段進(jìn)行樣本選取，致使樣本的代表性無法保證，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量無法得到保障。

二、提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理層次的對策

(一)提升和革新內(nèi)部審計質(zhì)量管理理念。在各商業(yè)銀行紛紛改革上市之際，為了給商業(yè)銀行經(jīng)營管理制度建立和執(zhí)行提供更大的支持，內(nèi)部審計質(zhì)量管理的理念也需要革新。應(yīng)實行審計工作全過程質(zhì)量管理。商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量是否能夠保證的首要條件是內(nèi)部審計部門是否能夠具備獨立的地位，即要確定內(nèi)部審計部門的隸屬關(guān)系，或者是對董事會負(fù)責(zé)、或者是對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，特別是人事任免和薪資獎懲必須獨立于管理當(dāng)局。

在審計工作越來越繁重的情況下，通過匹配審計項目量與審計力量，以風(fēng)險導(dǎo)向為依據(jù)，通過系統(tǒng)的、有預(yù)警的或者被審計者的要求選擇審計項目，并以經(jīng)驗以及統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)來判斷審計項目重要性，決定審計次序以及突發(fā)事件導(dǎo)致的審計中止等情況的處理；制定審計計劃時特別注重時間、人力的預(yù)算，并且制定方案時需參照內(nèi)控和風(fēng)險防范的重要點才能有的放矢，節(jié)省時間、人力并保證審計質(zhì)量。在審計工作開展過程中，需要加強審計監(jiān)督并貫穿于審計工作全過程，此項工作可以由主管審計人員或者聘請外部審計人員擔(dān)當(dāng)，并且現(xiàn)場復(fù)核與底稿復(fù)核相結(jié)合。還有，需提高審計報告的質(zhì)量，客觀地提煉重點，提供具有建設(shè)性的整改意見，理順審計報告路線，加強對被審計部門提交報告的及時性，注重被審計部門整改，強化審計后續(xù)工作。

(二)提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)是影響內(nèi)部審計質(zhì)量最本質(zhì)的因素。在內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入時需設(shè)置門檻。職業(yè)道德與內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)的熟知程度和運用能力，注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師資格、工作經(jīng)歷和年齡、人際關(guān)系、溝通能力、內(nèi)部審計軟件設(shè)計和開發(fā)能力等均需考慮斟酌，才能構(gòu)建一支在學(xué)歷、年齡、性格、工作能力各方面都匹配的高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊。

強化對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力的再教育、再培訓(xùn)，注重對內(nèi)部審計新的理論、新的法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度、商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制重點、新的審計專業(yè)軟件以及先進(jìn)審計經(jīng)驗和成果的培訓(xùn)，保證內(nèi)部審計人員的知識得以不斷更新，綜合素質(zhì)得以不斷提高。

(三)加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)要明確內(nèi)部審計該做什么、怎么做，不該做什么，如何獎懲。加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，首先需要規(guī)范內(nèi)部審計目標(biāo)和導(dǎo)向，以此為依據(jù)，通過組建質(zhì)量評審的專家隊伍，以科學(xué)的方法，在目前以定性描述為主的評價方法上逐漸增加定量分析和測評指標(biāo)，逐步構(gòu)建科學(xué)、完整的質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)和評價辦法，并且開發(fā)質(zhì)量管理軟件，應(yīng)用計算機輔助提高測評的效率。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制需明確內(nèi)部審計責(zé)任，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。質(zhì)量控制在內(nèi)審主管負(fù)主要責(zé)任的同時，需將審計責(zé)任量化到具體崗位和相關(guān)人員，明確各相關(guān)人應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任。同時，內(nèi)部控制質(zhì)量應(yīng)該與內(nèi)審工作人員績效考核結(jié)合起來，對內(nèi)部審計工作的改革發(fā)展有重大貢獻(xiàn)或者揭露重大違法違紀(jì)犯罪線索得以挽回或減少商業(yè)銀行經(jīng)濟損失的內(nèi)部審計人員，應(yīng)給予獎勵，相反，因?qū)徲嬋藛T工作質(zhì)量低而造成重大損失的，要加大懲罰力度。

(四)創(chuàng)新內(nèi)部審計方法和技術(shù)。內(nèi)部審計方法和技術(shù)創(chuàng)新的方向應(yīng)與內(nèi)部審計職能導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變一致。

在目前商業(yè)銀行管理體制改革深入推進(jìn)，決策、管理、經(jīng)營等各項風(fēng)險迅速加大，在人力、物力、時間有限的情況下，優(yōu)化審計資源配置，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計是商業(yè)銀行的必然選擇。內(nèi)部審計創(chuàng)新的導(dǎo)向應(yīng)為融合多個知識領(lǐng)域，特別是運用數(shù)理統(tǒng)計方法對風(fēng)險的評測、分析、分類，并以此為依據(jù)進(jìn)行審計項目的選擇和制定審計計劃并付諸實施，對各類風(fēng)險進(jìn)行差別化管理，審計的頻次向內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險高的部門傾斜，以保證高效高質(zhì)的內(nèi)部審計的實現(xiàn)。在內(nèi)部審計過程中，計算機技術(shù)不可或缺，建立、完善審計信息系統(tǒng)、操作平臺和各項業(yè)務(wù)的專業(yè)審計軟件，提高非現(xiàn)場和遠(yuǎn)程審計、事前和事中審計的能力，通過及時、全程審計，確保審計質(zhì)量的提升。內(nèi)部審計可采用外包的形式，借助專業(yè)審計機構(gòu)豐富的經(jīng)驗和專業(yè)知識提高內(nèi)部審計質(zhì)量，也可在與專業(yè)審計機構(gòu)進(jìn)行合作的過程中能夠快速獲得新技術(shù)和方法。

參考文獻(xiàn)

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[5]許貴萍《談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理》《財會研究》2004年第六期，第54頁

（作者單位： 農(nóng)業(yè)銀行太倉市支行）

第四篇：我國內(nèi)部審計存在的問題及對策

我國內(nèi)部審計存在的問題及對策

寫 作 提 綱

一、內(nèi)部審計的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計的內(nèi)涵

（二）內(nèi)部審計的特征

二、我國內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計缺乏正確的認(rèn)識，阻礙了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限過低，相關(guān)部門人員認(rèn)識存在誤區(qū)

（四）內(nèi)部審計的職能定位不明確

（五）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認(rèn)識誤區(qū)

（二）建立健全內(nèi)部審計體制和機構(gòu)

（三）保障內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限，澄清錯誤認(rèn)識

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

我國內(nèi)部審計存在的問題及對策

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計是我國社會主義體系的重要組成部分，他對于加強企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)載和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護內(nèi)部審計存在的問題是企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏認(rèn)識，專業(yè)審計人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開始。正確認(rèn)識和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，對當(dāng)前加強管理提供經(jīng)濟效益，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展具有特別重要的意義。文章從內(nèi)部審計的概念內(nèi)涵及特征入手，分析了我國內(nèi)部審計存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對策，力求為我國內(nèi)部審計職能的發(fā)揮提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；特征；問題；對策 ；

一、內(nèi)部審計的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計的內(nèi)涵

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項要素是構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。與1995年頒布的原規(guī)定《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》比較，其定義的變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1、審計目標(biāo)由監(jiān)督財政、財務(wù)收支活動，以確定其是否遵循真實、合法、效益性原則轉(zhuǎn)向監(jiān)督、評價本單位的各項經(jīng)濟活動，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和服務(wù)于實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)——價值最大化。

2、內(nèi)部審計職能由單一的經(jīng)濟監(jiān)督職能向以經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。

3、從內(nèi)部審計的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，包括財務(wù)事項和非財務(wù)事項的綜合管理審計。

4、內(nèi)部審計的本質(zhì)已不再定位于獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟控制機制。其本質(zhì)是職能的延伸。

（二）內(nèi)部審計的特征

1、服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和

經(jīng)濟效益的提高，因而內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計的基本特征。內(nèi)部審計一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2、工作的相對獨立性。內(nèi)部審計同外部審計一樣，都必須具有獨立性，在審計過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財務(wù)會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營管理活動，維護國家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計機構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機構(gòu)，內(nèi)部審計人員是本單位的職工，這就促使內(nèi)部審計的獨立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立決策可能會受到本單位利益的限制。

3、審計程序的相對簡化性。內(nèi)部審計的程序主要包括規(guī)劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計4個階段。由于內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實施審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時間也大為縮短。審計項目計劃通常由內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)上級部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。二是內(nèi)部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計人員的平時積累。三是內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計報告后，通常由所在部門和單位出具審計意見書或做出審計決定。四是被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在部門、單位負(fù)責(zé)人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟活動的方方面面。內(nèi)部審計既可進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)濟效益審計，又可進(jìn)行事后審計和事前審計；既可進(jìn)行防護性審計，又可進(jìn)行建設(shè)性審計。審計人員一般應(yīng)做到其審查內(nèi)容與本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查的內(nèi)容一致。

5、對內(nèi)部控制進(jìn)行審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。通過對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理、完善

內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計“對內(nèi)部控制進(jìn)行審計”的特征。

6、審計實施的及時性。內(nèi)部審計機構(gòu)是本部門、本單位的一個部門，內(nèi)部審計人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時對本部門、本單位進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡化審計程序，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時開展審計。二是可以通過日常了解，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

二、我國內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計缺乏正確的認(rèn)識，阻礙了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮

我國內(nèi)部審計是在政府的推動下建立和發(fā)展起來的，其機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內(nèi)部審計機構(gòu)往往被要求代表國家對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。在此意識指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因使其成為了一個很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認(rèn)識的影響，加之內(nèi)部審計的無作為表現(xiàn)，我國企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

按照規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。而實際狀況是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)多數(shù)由總會計師或財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的企業(yè)至今仍然沒有專職的內(nèi)部審計機構(gòu)，而是將其并入財會部門或紀(jì)委監(jiān)察部門。這表明我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置還很不合理，從而大大影響了其獨立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限過低，相關(guān)部門人員認(rèn)識存在誤區(qū)

內(nèi)部審計機構(gòu)工作的順利開展，必須具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限。但在某些情況下，被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內(nèi)部審計工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計的職能定位不明確

我國的內(nèi)部審計是隨著國家審計的建立、發(fā)展而產(chǎn)生、演化的，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計，即過分強調(diào)其監(jiān)督的職能，而忽視其評價的職能。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會解決問題的內(nèi)部審計模式無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益。

（五）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員中多數(shù)來自于企業(yè)財會部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學(xué)歷，但專業(yè)知識面窄，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計所要求的知識結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗。另外，內(nèi)部審計專職人員較少，兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，也阻礙了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認(rèn)識誤區(qū)

內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)展我國的企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)，單憑政府的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認(rèn)識，才會對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識到在市場經(jīng)濟環(huán)境下，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，是完善公司治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事；內(nèi)部審計不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。

（二）建立健全內(nèi)部審計體制和機構(gòu)

對于國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體等，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)并配備內(nèi)部審計人員。另外，可以在單位內(nèi)部設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

（三）保障內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限，澄清錯誤認(rèn)識

首先，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，如由單位一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行，內(nèi)

部審計的結(jié)果直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人匯報。其次，還要在單位內(nèi)部加強內(nèi)部審計工作的宣傳和教育，使各部門認(rèn)識到，內(nèi)部審計旨在加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)，并不是針對某個部門、某個人的“查錯糾弊”，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計工作的開展。

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

由于內(nèi)部審計是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標(biāo)是為本組織增加價值，所以內(nèi)部審計的工作重心必須由傳統(tǒng)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟效益審計上來，即由過去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯防弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。相應(yīng)的，在審計方法上也要由單一的事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉(zhuǎn)變；在審計手段上由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)人員的聘用應(yīng)該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計人員的學(xué)歷層次和知識結(jié)構(gòu)。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展，憑借原有的內(nèi)部審計人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計主要由財會人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。最后，加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和考核。面對現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過接受培訓(xùn)和教育來不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。有關(guān)部門應(yīng)通過績效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，力求造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，使之適應(yīng)高層次審計工作的需要。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺談我國商業(yè)銀行信貸管理問題與對策

淺談我國商業(yè)銀行信貸管理問題與對策我國商業(yè)銀行信貸管理存在的問題

1.1管理權(quán)限過度集中，基層行業(yè)務(wù)拓展受到制約

銀行為了從總體上控制信貸風(fēng)險，信貸資金向大中城市、經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)和大項目集中。在信貸資金管理上，建立了嚴(yán)格的授權(quán)、授信管理體制，貸款的審批權(quán)限逐步上收，基層行的貸款權(quán)被剝奪，基本上無貸款權(quán)。這在一定程度將加劇基層需要信貸資金的卻沒有審批權(quán)，而有審批權(quán)的卻對實際要求情況不了解的矛盾。貸款權(quán)限的過度集中與信貸資金需求的廣泛性不相適應(yīng)，影響了對地方經(jīng)濟的信貸投放。

1.2沒有明確的貸款風(fēng)險管理機制

在貸款形成過程中，許多貸款是口頭的指示，沒有明確的責(zé)任制度，加上發(fā)放貸款時和貸后管理的信貸員以及審批人和簽批人頻繁更換，導(dǎo)致貸款出現(xiàn)風(fēng)險以后無法準(zhǔn)確地確立責(zé)任人。而無法認(rèn)定責(zé)任人的后果，必然使信貸人員和主管信貸的審批人存在僥幸心理，反正虧了是國家的，自己卻沒有什么責(zé)任，也沒有幾個銀行領(lǐng)導(dǎo)因為形成不良資產(chǎn)而受到什么處罰，因此貸款發(fā)放時審查不嚴(yán)甚至為謀私利的情況并不少見。

1.3沒有明確的認(rèn)識——以為企業(yè)越大風(fēng)險越小

企業(yè)規(guī)模越大、資金越寬裕、貸款銀行越多，越是眾多銀行爭搶的對象，即使這些企業(yè)不能提供財務(wù)報表，很多商業(yè)銀行也會因為其他銀行的搶“ 貸” 行為而打消這一疑慮，這使得銀行處于一種非理性的盲目跟進(jìn)狀態(tài)，而忽略了對整體市場特性和風(fēng)險的客觀判斷。這種做法，不僅可能不適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，而且也不一定能降低貸款風(fēng)險。因為“大”不一定等于“好”，大有大的弊端，大企業(yè)易得“大企業(yè)綜合征”，韓國的大宇、美國的安然等龐然大物的倒閉，就是明顯的實，至今那些貸款銀行仍心有余悸。進(jìn)一步完善我國商業(yè)銀行信貸管理的對策

2.1轉(zhuǎn)變思想觀念，高度重視信貸管理，將信貸管理置于銀行各項工作的重要地位。

各商業(yè)銀行均把存款放在首位，主要業(yè)務(wù)科室和工作人員包括信貸員都有明確的存款任務(wù)和比較完善的考核方法。這些當(dāng)然是無可置疑的，但相比之下，信貸管理沒有得到足夠的重視。舉一個例子: 通過強化管理, 加大信貸工作力度, 收回某企業(yè)長期拖欠的貸款利息10 萬元, 可直接增加當(dāng)年效益10 萬元;而吸收10 萬元存款后, 只有先貸出去, 并及時收回利息, 才能實現(xiàn)效益, 而且扣除存款利息后, 年效益不到1 萬元。所以說, 沒有理由不把抓信貸管理與抓存款放在同等重要的地位。

2.2制定一系列與信貸工作有關(guān)的考核指標(biāo), 對信貸資產(chǎn)存量狀況不斷惡化的趨勢進(jìn)行有效的控制和約束。

為便于對信貸工作的管理和指導(dǎo), 可以對防險、收息等目前信貸主要業(yè)務(wù)進(jìn)行量化管理, 合理制定有關(guān)指標(biāo)加以考核, 根據(jù)當(dāng)前現(xiàn)狀首先應(yīng)制定以下指標(biāo): ①企業(yè)貨幣收入歸行率;②貸款收息率(即實際收息與應(yīng)收利息之比);③不良貸款盤活率;④掛帳利息收回率和增長率;⑤信貸資產(chǎn)損失率。對這些指標(biāo)的考核, 要有獎有罰, 這樣才能達(dá)到考核的目的。

2.3建立和完善有關(guān)制度辦法, 促使信貸管理規(guī)范化。

要盡可能避免和減少貸款風(fēng)險, 防患于未然, 必須對信貸進(jìn)行規(guī)范化管理, 認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)制度。一是真正實行貸審分離制度, 對每一筆貸款, 從不同角度進(jìn)行全面考查和審查, 貸款經(jīng)辦員和審貸員彼此相互監(jiān)督, 有利于對貸款進(jìn)行正確決策。二是要實行信貸員內(nèi)部崗位輪換制度, 即定期調(diào)換所分管的貸款單位, 一般情況下三到五年調(diào)換一次, 這樣一方面有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中隱藏的各種問題, 另一方面有利于信貸員全面掌握所轄貸款企業(yè)情況, 提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是要加強信貸檔案的整理和保管制度, 這是貸款管理的重要方面, 只要這筆貸款的本息不收清, 與其有關(guān)的借款合同、借款申請審批手續(xù)等資料就要長期妥善保管, 所以最好設(shè)專人予以管理。

2.4提高銀行信貸人員素質(zhì)

提高信貸人員素質(zhì)是個極為緊迫的問題。商業(yè)銀行的信貸工作，需要信貸人員具備多方面的素質(zhì)，要有較強的工作能力、較好的思想品質(zhì)、豐富扎實的專業(yè)知識、創(chuàng)新意識、較高的宏觀政策水平和較精的微觀分析能力，這對于信貸業(yè)務(wù)的開展和信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高至關(guān)重要。因此，要通過嚴(yán)格的教育和培訓(xùn)來提高信貸人員的素質(zhì)，增強信貸人員的風(fēng)險防范意識和工作責(zé)任感，創(chuàng)造以人為本、積極上進(jìn)的企業(yè)文化，激發(fā)信貸人員的愛崗敬業(yè)精神。結(jié) 論

綜上所述，對于我國商業(yè)銀行而言，實施信貸管理是我國商業(yè)銀行在激烈的競爭中提高自身實力，成為真正的國際性大銀行的必然選擇。在信貸管理項目前后，商業(yè)銀行必須立足自身實際，全盤考慮，放眼未來，這樣才能使信貸管理為商業(yè)銀行發(fā)揮更大的作用。