第一篇：規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作提高審計(jì)工作質(zhì)量

一、動(dòng)機(jī)與起因 我局審計(jì)處自1985年組建以來，已走過了近二十年的歷程，隨著企業(yè)的發(fā)展和改革的深入，審計(jì)所面臨的形勢、任務(wù)、環(huán)境、作用等都發(fā)生了巨大的變化。近年來國家對內(nèi)部審計(jì)工作越來越重視，行業(yè)的學(xué)術(shù)研究興起，實(shí)踐工作中的內(nèi)容也越采越豐富。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營者觀念的更新也使其對內(nèi)部審計(jì)有了新的認(rèn)識(shí)，而其重視程度的提高，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的、不可替代的作用。在新的形勢下，通過對我局審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真深入的分析，感覺到我局審計(jì)工作雖起步較早，但發(fā)展不快，這是由于諸多的內(nèi)外部原因造成的。外部的原因隨著社會(huì)環(huán)境的不斷改善會(huì)逐漸好轉(zhuǎn)，而內(nèi)部的問題則需要我們自己來解決。除了大力宣傳審計(jì)的職能和作用，促使人們對審計(jì)的認(rèn)識(shí)盡快實(shí)現(xiàn)由低級到高級、由模糊到清楚的轉(zhuǎn)變，從而取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面的支持外，更重要的是提高審計(jì)工作質(zhì)量，樹立良好的自身形象。從審計(jì)隊(duì)伍來看，存在的突山問題是：小成系統(tǒng)，基層的工作開展不起來；數(shù)量嚴(yán)重不足，任務(wù)積在一起常常忙于應(yīng)付：人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，工作難以全面深入展開：缺乏新人，后續(xù)力量薄弱，隊(duì)伍活力不足：人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力均有待于提高。由此而導(dǎo)致審計(jì)工作開展的范圍不廣，深度不夠。常常是山十時(shí)間緊迫以及人員知識(shí)水平等制約，使審計(jì)的質(zhì)量不高，對問題的分析不深不透。另外基礎(chǔ)工作薄弱，程序上缺乏規(guī)范性，方法和手段缺乏先進(jìn)性，從硬件、軟件到人員的素質(zhì)都顯得越來越不能適應(yīng)形勢要求。面對這樣的現(xiàn)實(shí)情況，經(jīng)過認(rèn)真的分析和思考，我們認(rèn)為要提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須從基礎(chǔ)工作抓起，從規(guī)范審計(jì)工作的全過程著手。于是就產(chǎn)生了制定一個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范的想法。

二、內(nèi)容與方法 多年來由于我國沒有內(nèi)部審計(jì)方面的準(zhǔn)則，所以以往內(nèi)部審計(jì)工作的制度辦法等均是參照國家審計(jì)或社會(huì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。2003年我國頒布了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這就使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了依據(jù)。我們制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，其依據(jù)便是審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和新頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。規(guī)范包括五個(gè)部分，除了總則和附則之外，其余三個(gè)部分便是審計(jì)工作的三個(gè)階段：審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)階段。因此，從縱向看是貫穿審計(jì)工作的全過程，從橫向看則是全方位涵蓋了審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容將審計(jì)工作從開始至完結(jié)的每一步驟需要做什么都規(guī)定清楚。規(guī)范基礎(chǔ)工作需要一定的手段和載體，也就是要用一定的形式表現(xiàn)出采，因此要力求格式化、標(biāo)準(zhǔn)化。每個(gè)環(huán)節(jié)需要作什么記錄、填什么表、有哪些簽章都設(shè)計(jì)出統(tǒng)一的格式。從開始下達(dá)的審計(jì)通知書、被審單位承諾書，到實(shí)施階段的各種記錄和資料，終結(jié)階段的審查報(bào)告批復(fù)以及下達(dá)審計(jì)處理文件。為了便于工作的開展，本著給被審單位以方便的原則，在保證滿足審計(jì)工作要求的前提下，盡可能地簡化手續(xù)。在方法上，除了使用審計(jì)專門的方法外，借鑒一些社會(huì)審計(jì)甚至法律等方面的方法和手段力口以變通運(yùn)用。審計(jì)工作質(zhì)量的如何，很大程度上取決于審計(jì)證據(jù)的收集和運(yùn)用。因此，規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是審計(jì)證據(jù)。在這方面我們著重強(qiáng)調(diào)了工作記錄、各類書證以及簽章。[!--empirenews.page--]

三、收獲與體會(huì) 回顧內(nèi)部審計(jì)工作近二十年的歷程，由于受大的環(huán)境影響，可以說是在摸索和徘徊中發(fā)展的。從社會(huì)環(huán)境看，在我國審計(jì)體系結(jié)構(gòu)的三個(gè)部分中，內(nèi)部審計(jì)的理論研究與實(shí)踐均滯后，不象國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)發(fā)展的比較快。從企業(yè)環(huán)境看，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)有一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，重視程度不同，作用發(fā)揮不同。因此多年來審計(jì)部門的同志們雖然也做了許多工作，但缺乏規(guī)范性，大多為盲目干。一些骨干同志反映，以往做工作、出報(bào)告沒有人指點(diǎn)和修改，糊里糊涂摸著干，質(zhì)量好壞、水平高低無從衡量。領(lǐng)導(dǎo)大多不動(dòng)手，指導(dǎo)也不夠。一些曾做過審計(jì)工作的同志感到，很早以前就這樣干，多少年了進(jìn)步不大。現(xiàn)在以新頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，總結(jié)審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對基礎(chǔ)工作加以規(guī)范，工作起來感覺條理清晰、目標(biāo)明確。什么時(shí)候做什么，應(yīng)當(dāng)有什么結(jié)果，非常清楚。規(guī)范于去年十月份起草后，為了使其更加符合實(shí)際，我們試行了幾個(gè)月。通過試行我們深深感到規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作十分必要。規(guī)范雖然只試行了二、三個(gè)月，我們覺得還是很有收獲的。歸納有三： 一是由于重視了各個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作，尤其是審計(jì)證據(jù)的收集和各種簽章，使審計(jì)工作質(zhì)量有了可靠的保證；二是增強(qiáng)了內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性，使被審單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員有了新的認(rèn)識(shí)，正確對待并積極配合審計(jì)工作(如承諾、筆錄及各種簽章的履行)；三是明確了審計(jì)工作責(zé)任，使工作人員的責(zé)任心增強(qiáng)，有利于提高人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平(避免了出現(xiàn)問題互相推諉)； 四是促進(jìn)了行政領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變，提高重視程度，有利于取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面工作上的支持。例如最直觀的效果是： 審計(jì)報(bào)告批復(fù)速度快了，審計(jì)處理文件下達(dá)也較及時(shí)了，等等。負(fù)責(zé)審計(jì)工作不到半年的時(shí)間，感觸頗深。目前水電施工企業(yè)市場形勢比前些年有很大好轉(zhuǎn)，任務(wù)承攬較多。能否抓住這難得的機(jī)遇使自己快速發(fā)展、增強(qiáng)實(shí)力，是各工程局都在考慮的問題。能否真正實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收，管理是關(guān)鍵，而作為管理工具的內(nèi)部審計(jì)又發(fā)揮著越來越重要的作用，審計(jì)工作者深感責(zé)任重大。我們要不負(fù)使命、履行好自己的職能。我們也大有可為，因?yàn)槠髽I(yè)市場的開拓給審計(jì)業(yè)務(wù)提供了更大的空間，搭建了發(fā)展業(yè)務(wù)、研究問題、履行職能、展示形象的平臺(tái)，我們應(yīng)當(dāng)抓緊更新知識(shí)，不斷學(xué)習(xí)不斷提高。隨著企業(yè)(領(lǐng)導(dǎo)者)對審計(jì)責(zé)任制的要求，我們對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也應(yīng)引起注意。

四、問題與難點(diǎn) 我局的審計(jì)工作還有許多方面需要不斷力口以完善，我們迫切需要學(xué)習(xí)兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)采提高自己，同時(shí)針對在實(shí)際工作中遇到的問題很希望與業(yè)界同仁共同探討。目前的主要問題與難點(diǎn)有幾點(diǎn)： 一是隊(duì)伍問題。現(xiàn)在是工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，工作量很大，人員又不給多配，審計(jì)任務(wù)的完成得不到組織保證。不同的管理模式下，內(nèi)審工作如何開展?一些基層分局往往不能按照要求配備專兼職審計(jì)人員，僅靠審計(jì)處的幾個(gè)人根本顧不過來，基層又缺乏一支可供調(diào)用的補(bǔ)充力量(隨著企業(yè)對審計(jì)要求越來越高，并非隨意抽一個(gè)會(huì)計(jì)就能從事審計(jì)工作)，如何高質(zhì)量完成任務(wù)? 二是在基層優(yōu)秀的項(xiàng)目經(jīng)理和商務(wù)人員、稱職的會(huì)計(jì)以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員都很緊缺，要達(dá)到規(guī)范的要求，實(shí)際工作中可能會(huì)遇到一些困難和矛盾，如何妥善解決尚需研究。[!--empirenews.page--] 三是各級領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)方面對審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變需要一個(gè)漸進(jìn)的過程，一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)尚需澄清： 過去人們認(rèn)為審計(jì)就是找事的，存在嚴(yán)重的對立情緒，表現(xiàn)為態(tài)度反感，工作不配合?，F(xiàn)在又走向了另一個(gè)極端，認(rèn)為只有審計(jì)才能把事情弄清，審計(jì)就是萬能的，什么都應(yīng)該能弄清。一旦遇到不易弄清的問題就會(huì)感到失望。還有一個(gè)誤區(qū)就是忽略了前面各個(gè)關(guān)口的控制，靠審計(jì)去發(fā)現(xiàn)問題甚至解決問題，使矛盾的焦點(diǎn)常常集中到審計(jì)部門，影響審計(jì)工作的／幀利開展。其實(shí)我們知道，審計(jì)是不能代替其他業(yè)務(wù)部門職能的。真正的改善管理不能等審計(jì)查出問題了才去抓，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身就應(yīng)當(dāng)狠抓基礎(chǔ)工作和制度的落實(shí)。四是審計(jì)部門的工作難以按計(jì)劃進(jìn)行。年初作計(jì)劃無法具體明確，或者說在實(shí)施中不能按照自己的思路和計(jì)劃開展工作。五是審計(jì)關(guān)口前移的問題。事后的監(jiān)督往往是乏力的。項(xiàng)目完了或者任期到了，往往時(shí)過境遷，當(dāng)時(shí)的情況有些是很難搞清的(例如領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)在關(guān)心的采購與分包的價(jià)格等問題，那么多的市場，不同時(shí)點(diǎn)的行情如何掌握?等等)。要做到既滿足經(jīng)營需要又避免人員出問題，如何把握和判斷?六是會(huì)計(jì)的電算化早已開展，而且正在逐步走向正軌，但是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)卻尚未起步，這將無法滿足工作的需要。這方面無論從硬件、軟件到人員的素質(zhì)都不具備條件，尚需做出很大努力。

第二篇：構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果

構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果

賀衛(wèi)民

（中國石化浙江石油分公司審計(jì)處310009浙江杭州）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營，規(guī)范管理，優(yōu)化治理環(huán)境，并不斷增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場競爭力，保障企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)安全運(yùn)行和健康發(fā)展。為了提高審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的質(zhì)量和效率，鞏固審計(jì)整改成果，亟待構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作機(jī)制。一．對審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)

1、審計(jì)整改工作的含義。審計(jì)整改是指被審計(jì)單位對審計(jì)部門（包括國家審計(jì)）出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定中所反映的問題，及其審計(jì)組提出的其他問題的整改。審計(jì)整改工作是審計(jì)部門，被審計(jì)單位、上級主管部門等綜合協(xié)調(diào)落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)的工作過程。有效的審計(jì)整改應(yīng)該是對審計(jì)查出的所有問題，均按照審計(jì)意見和建議采取了切實(shí)有效的整改措施，并得到及時(shí)徹底整改，個(gè)別問題（事實(shí)）經(jīng)審計(jì)確認(rèn)確實(shí)已無法整改，但已通過建章立制，能夠從根本上堵塞漏洞，杜絕同類問題再次發(fā)生。

2、審計(jì)整改工作的責(zé)任。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一一后續(xù)審計(jì)指出被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)審計(jì)整改工作：被審計(jì)單位一把手應(yīng)作為落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人；被審計(jì)單位相關(guān)職能部門作為審計(jì)整改工作的責(zé)任部門，企業(yè)審理崗位、項(xiàng)目審計(jì)組長（主審）為督促和協(xié)調(diào)審計(jì)整改工作、評估被審計(jì)單位整改工作的適當(dāng)性、充分性、有效性的責(zé)任人，并負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告整改工作和審計(jì)整改的考核工作；審計(jì)部門辦公會(huì)負(fù)責(zé)對審理崗位、審計(jì)組長提出審計(jì)整改工作考核意見的審定工作；審計(jì)部門負(fù)責(zé)人向企業(yè)高管層報(bào)告重點(diǎn)問題和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心問題的整改工作和審計(jì)部門提出的考核意見。

3、審計(jì)整改與審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)整改工作是審計(jì)業(yè)務(wù)流程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，審計(jì)整改質(zhì)量是審計(jì)工作質(zhì)量的重要一環(huán)，審計(jì)整改工作的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，也可以說，沒有高質(zhì)量的審計(jì)整改工作，審計(jì)整休工作質(zhì)量將無從談起，同時(shí)審計(jì)整改質(zhì)量的好壞也一定程度上反映了審計(jì)現(xiàn)場工作質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低，并最終體現(xiàn)審計(jì)工作的成效。

二．目前審計(jì)整改中存在的主要問題

1、整改效率不高。

一是被審計(jì)單位在規(guī)定整改期內(nèi)未整改，且無充分證據(jù)證明整改時(shí)間需要延長或無法整改、無需整改的，影響問題整改效率。二是審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目還需經(jīng)過審理、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核審定、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)等環(huán)節(jié)，整個(gè)過程一般需要1至2個(gè)月的時(shí)間，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目可能時(shí)間更長。而目前大多是審計(jì)報(bào)告送達(dá)后被審計(jì)單位才開始整改工作，整改期限一般為60日。問題發(fā)生與問題整改時(shí)間間隔過長，影響問題整改效率。

2、整改質(zhì)量不高、整改效果不突出。

一是被審計(jì)單位在整改期內(nèi)整改不徹底，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題僅得到部分整改，且無后續(xù)整改計(jì)劃。造成一些部門和單位年年審、年年犯，違規(guī)違紀(jì)問題屢禁不止，屢查不改。二是被審計(jì)單位就事論事，未能舉一反三，提升審計(jì)整改效果，造成審計(jì)過的單位、部門問題得到整改，而未抽查的單位、部門問題同樣存在。三是審計(jì)部門重視微觀審計(jì)問題的整改，未注意加強(qiáng)對微觀審計(jì)結(jié)果的綜合分析和利用，未能制度、機(jī)制、體制上找問題，造成審計(jì)整改僅僅是治“表”之方，而非冶“本”之策。四是企業(yè)未站在全局的高度看問題，對企業(yè)執(zhí)行的與總部規(guī)定相違背的事項(xiàng)認(rèn)識(shí)不夠、問題得不到整改。

3、責(zé)任追究不落實(shí)。

責(zé)任追究力度不大，問責(zé)流于形式，失之于寬、失之干軟，懲戒和警示作用發(fā)揮不夠好，從而使存在的問題得不到有效解決。造成部分單位、部門無視企業(yè)規(guī)章制度、屢查屢犯，造成制度落實(shí)不到位、執(zhí)行打折扣。

三、影響審計(jì)整改工作質(zhì)量和效果的幾個(gè)主要因素

1、審計(jì)整改相關(guān)制度缺失和執(zhí)行不到位。

審計(jì)整改相關(guān)制度未建立完善。首先未建立完善審計(jì)報(bào)告制度，一是整改工作責(zé)任部門未將整改情況報(bào)告被審計(jì)單位高管層；二是審計(jì)項(xiàng)目組、企業(yè)審理崗位未將整改情況報(bào)告審計(jì)部門負(fù)責(zé)人；三是審計(jì)部門未將重點(diǎn)問題的整改情況報(bào)告企業(yè)高管層。其次是未建立完善審計(jì)整改考核及問責(zé)制度，整改工作未納入被審計(jì)單位經(jīng)營者考核內(nèi)容。受多種因素影響，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問題難以得到有效解決，有些問題年年查、年年有，’屢次發(fā)生。究其原因，除整改機(jī)制不健全、整改處罰力度不給力等因素外，還與問責(zé)機(jī)制不完善，責(zé)任追究工作不到位直接相關(guān)。第三是未建立審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度，既沒有對整改不到位、拒絕整改或整改不到位的單位進(jìn)行通報(bào)，以督促被審計(jì)單位重視審計(jì)整改工作，也未對整改質(zhì)量好、效果突出的單位適當(dāng)進(jìn)行通報(bào)表揚(yáng)，以提高被審計(jì)單位整改工作的積極性。

2、審計(jì)人員專業(yè)能力不強(qiáng)和審計(jì)部門整改工作流程不當(dāng)。審計(jì)理念和專業(yè)能力。一是在審計(jì)人員中普遍存在“重審查，輕整改、重處理、輕反饋”的問題，認(rèn)為審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位的事，沒有正確樹立審計(jì)工作為企業(yè)服務(wù)的思想。二是審計(jì)人員的專業(yè)能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)所限，影響了審計(jì)建議和意見的針對性和可操作性，造成審計(jì)整改工作難以落實(shí)，甚至無法執(zhí)行，特別是對于形成原因較為復(fù)雜、涉及面較廣的問題，沒能夠抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、多方協(xié)調(diào)、做到綜合治理；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員沒有認(rèn)真上加以分析研究，沒有從問題發(fā)生的制度、體制和機(jī)制方面找原因，因此也難以通過審計(jì)整改工作來完善制度、體制、機(jī)制和政策，從而從源頭上采取措施，預(yù)防和減少問題的發(fā)生。審計(jì)整改工作流程不到位。一是目前部分企業(yè)審計(jì)部門將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位后，未及時(shí)跟蹤審計(jì)整改進(jìn)程，對被審計(jì)單位在整改過程遇到的難點(diǎn)問題未能協(xié)調(diào)解決，直接影響了審計(jì)整改效率和效果；二是審計(jì)部門對被審計(jì)單位上報(bào)的整改報(bào)告及整改證明資料復(fù)核把關(guān)工作不到位，甚至部分被審計(jì)單位只上報(bào)整改結(jié)果沒有相關(guān)證明資料也聽之任之。與相關(guān)職能部門未有效溝通。一是現(xiàn)場審計(jì)階段，審計(jì)組往往只重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的溝通，而忽視了審計(jì)建議和意見的溝通，影響了后期審計(jì)整改工作的推進(jìn)和落實(shí)。二是審計(jì)整改階段，審計(jì)部門與整改工作責(zé)任部門和上級主管部門未有放溝通，對整改工作中遇到的復(fù)雜和難點(diǎn)問題未能綜合協(xié)調(diào)，影響審計(jì)整改效率和質(zhì)量。

3、被審計(jì)單位管理層對審計(jì)整改工作重視不夠、整改工作不得力。被審計(jì)單位高管層對審計(jì)整改工作重視不夠。審計(jì)報(bào)告下發(fā)以后，未能組織相關(guān)職能部門研究、落實(shí)整改工作、部署整改措施。對整改工作中遇到的復(fù)雜和難點(diǎn)問題未能及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，整改工作完成后也未要求聽取整改工作的匯報(bào)，對整改不到位問題未能督促整改。整改責(zé)任部門思想認(rèn)識(shí)不到位、整改工作不得力。首先是被審計(jì)單位職能部門審計(jì)缺乏對審計(jì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)、缺乏整改工作的積極性和主動(dòng)性。特別是現(xiàn)行考核機(jī)制下，企業(yè)職能部門首先關(guān)心考核指標(biāo)能否完成，而當(dāng)審計(jì)提出的管理目標(biāo)和要求影響考核指標(biāo)完成時(shí)，職能部門往往會(huì)采取懈怠甚至消極、抵觸的態(tài)度，整改工作無法落實(shí)到位；其次職能部門整改工作無計(jì)劃、措施不得力，職能部門之間相互推脫。

四、構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制的幾點(diǎn)思考

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)整改意識(shí)，完善審計(jì)整改相關(guān)制度，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好基礎(chǔ)。建立審計(jì)整改報(bào)告制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要聽審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的匯報(bào)，更要聽審計(jì)整改情況的匯報(bào)，支持審計(jì)部門落實(shí)審計(jì)整改工作。不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)整改意識(shí)，樹立審計(jì)工作為企業(yè)服務(wù)的思想，改變以往“重審查，輕整改、重處理、輕反饋”的問題。應(yīng)讓每位審計(jì)人員意識(shí)到，只有落實(shí)審計(jì)整改才能更好以發(fā)揮審計(jì)成效，要求審計(jì)人員不僅精通審計(jì)業(yè)務(wù)，善于發(fā)現(xiàn)問題，更能夠提出切實(shí)可行、針對性、操作性強(qiáng)的審計(jì)意見和建議，并有效協(xié)調(diào)落實(shí)問題整改。企業(yè)應(yīng)將審計(jì)意見整改落實(shí)情況納入被審計(jì)單位經(jīng)營者考核內(nèi)容，促使被審計(jì)單位提高審計(jì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)。審計(jì)整改考核、問責(zé)工作要到位，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是整改工作的第一責(zé)任人，對審計(jì)整改不力的被審計(jì)單位經(jīng)營者堅(jiān)決不能“留面子、搞平衡”，對整改不力甚至拒絕、拖延整改或弄虛作假的被審計(jì)單位，在一定范圍內(nèi)通報(bào)批評，對由于整改不力造成重大影響和損失的，還需對被審計(jì)單位第一責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

2、積極探索，創(chuàng)新審計(jì)整改方法手段，提高審計(jì)整改效率和效果。邊審計(jì)邊整改，提高審計(jì)效率。審計(jì)組在征求審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告初稿意見時(shí)．加強(qiáng)與被審計(jì)單位職能部門的溝通，下發(fā)(整改措施及審計(jì)意見初步整改落實(shí)情況表》，要求被審計(jì)單位明確審計(jì)意見整改責(zé)任部門、責(zé)任人，初步擬定的整改措施和預(yù)計(jì)完成的時(shí)間、整改措施的落實(shí)情況等。在與審計(jì)組溝通一致后，被審計(jì)單位在正式審計(jì)報(bào)告未下發(fā)前對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題先行進(jìn)行整改。同時(shí)為鼓勵(lì)問題盡快得到整改和落實(shí)，提高審計(jì)效果，可將被審計(jì)單位的整改情況在正式審計(jì)報(bào)告中予以適當(dāng)批露，被審計(jì)單位整改工作的積極性得到了較大提高，審計(jì)效果較為明顯，有利于審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和發(fā)展。

加強(qiáng)審計(jì)整改過程監(jiān)控的力度，把控整改進(jìn)程。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，在審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位的同時(shí)，附帶一分《審計(jì)意見和建議落實(shí)情況反饋表》，要求被審計(jì)單位針對每條審計(jì)意見上報(bào)責(zé)任部門和責(zé)任人，要求被審計(jì)單位分階段上報(bào)整改落實(shí)情況；審計(jì)部門應(yīng)實(shí)時(shí)了解被審計(jì)單位整改工作的布臵和落實(shí)情況．并專人關(guān)注被審單位整改情況上報(bào)情況，對未如期上報(bào)的，應(yīng)及時(shí)下發(fā)督促整改通知書督促整改；對被審計(jì)單位上報(bào)的審計(jì)整改資料，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，對整改不到位或整改證明資料不全的單位應(yīng)要求重新整改、上報(bào)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要緊盯不放，做到事事有回音、件件有落實(shí)．督促審計(jì)決定、意見落實(shí)率力爭達(dá)到100%．審計(jì)問題整改率達(dá)到100%．最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)一個(gè)單位、整改一個(gè)單位、規(guī)范一項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。重視與同級職能部門的協(xié)調(diào)溝通，提升審計(jì)價(jià)值。協(xié)調(diào)解決與職能部門的關(guān)系是審計(jì)部門的一項(xiàng)重要工作．也是提高審計(jì)整改工作質(zhì)量、效果的重要保證。在審計(jì)整改工作中審計(jì)部門要做好兩個(gè)方面的工作，一是審計(jì)部門要將審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見、建議及時(shí)反饋給也們，以求整改意見和建議達(dá)成一致。二是將被審計(jì)單位的審計(jì)整改過程中復(fù)雜問題、難點(diǎn)問題和需要職能部門協(xié)調(diào)解決的事項(xiàng)反饋給他們，就如何做好這些問題的整改工作取得他們的支持。

加大后續(xù)審計(jì)和審計(jì)通報(bào)力度，將審計(jì)整改工作落到實(shí)處，避免審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題屢查屢犯。審計(jì)部門應(yīng)專題或結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目不定期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)或抽查核實(shí)，對審計(jì)意見整改率不高的單位，可加大今后審計(jì)抽查頻率。加大審計(jì)通報(bào)力度，對沒有正當(dāng)理由拒絕進(jìn)行整改或在審計(jì)整改工作上弄虛作假的單位和責(zé)任部門進(jìn)行通報(bào)，從而督促被審計(jì)單位重視審計(jì)整改工作，將審計(jì)整改工作抓好、抓實(shí)；同時(shí)還可以對審計(jì)整改措施得力、整改質(zhì)量高、整改效果突出的單位適當(dāng)予以通報(bào)表揚(yáng)，以提高被審計(jì)單位整改工作積極性。

3、充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，更多地從制度、體制和機(jī)制方面著眼，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，促進(jìn)建立和完善有利于審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的體制機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)整改效果。審計(jì)人員要關(guān)注傾向性、典型性問題，保持高度的敏銳性，見微知著，大膽揭示，不僅積極尋找對策，還要從體制、機(jī)制和制度上查找原因，提出建議，幫助企業(yè)完善制度、堵塞漏洞，防止小問題變成大問題，局部問題變成普遍性問題。審計(jì)部門除下發(fā)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改外，還及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)，提煉，將存在的共性問題、突出問題和需要省公司解決的問題以管理建議書的形式報(bào)送公司總經(jīng)理室或職能部門，有力地促進(jìn)了企業(yè)從源頭上加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營、降本增效，較好地發(fā)揮了審計(jì)增值功能。

4、健全完善問責(zé)機(jī)制，加大責(zé)任追究，樹立審計(jì)權(quán)威，確保企業(yè)健康發(fā)展。誠然，審計(jì)部門本身沒有擔(dān)負(fù)問責(zé)的職能，但并不意味著審計(jì)的作用即止于查出問題并曝一曝光。審計(jì)是企業(yè)是否規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)步驟之一，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，需要被審計(jì)單位及時(shí)進(jìn)行有針對性的相關(guān)制度的修補(bǔ)完善，堵塞漏洞以防后患的同時(shí)，對給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的單位和責(zé)任人，也應(yīng)建議人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門及時(shí)跟進(jìn)，厘清責(zé)任并加以追究，這可以視為審計(jì)監(jiān)督職能的最終歸宿及其效力的印證。

作者簡介賀衛(wèi)民（1974年一）．男，浙江杭州人，職稱：中級，學(xué)歷：本科，主要研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

第三篇：如何提高審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量

一、提高審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量

加強(qiáng)建立健全內(nèi)部規(guī)章制度工作，保證審計(jì)人員有據(jù)可依，要從審計(jì)人員管理、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理等方面建章立制，督促審計(jì)人員對內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的遵守；確保審計(jì)人員按照各專業(yè)的審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊開展規(guī)范的審計(jì)業(yè)務(wù)；保證審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。要通過實(shí)施審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，確保審計(jì)程序合法、審計(jì)事實(shí)清楚、審計(jì)定性準(zhǔn)確、審計(jì)處理恰當(dāng)。

二、現(xiàn)場審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)工作方法

1、如果時(shí)間和人員不充裕，可以增加現(xiàn)場審計(jì)前的非現(xiàn)場審計(jì)，減少現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間和工作量。大而全的審計(jì)，不一定能起到很好的效果，現(xiàn)在是一年一次，一次以財(cái)務(wù)類審計(jì)為主，包括財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況；另一次以內(nèi)控審計(jì)為主。

2、內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)，包括程序標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)兩方面。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，都應(yīng)該有具體的審計(jì)目的，即使是大而全的審計(jì)項(xiàng)目，針對每一部分，也應(yīng)該有相應(yīng)審計(jì)目的，以此來衡量最終的審計(jì)結(jié)果是否達(dá)到目的。

三、審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容和內(nèi)審的價(jià)值

關(guān)于內(nèi)控審計(jì)，主要是梳理流程，查看制度執(zhí)行情況以及找出制度存在的漏洞。關(guān)于審計(jì)建議，需要在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，多看多學(xué)，同樣的事項(xiàng)，在其他公司是怎么管理的，自己的公司能否借鑒；可以跟被審計(jì)單位的具體操作人員多溝通，有時(shí)他們有好的思路和想法，只是可能因?yàn)楦鞣矫嬖驔]有付諸行動(dòng)，提建議之后與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。

內(nèi)審如何體現(xiàn)價(jià)值，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，直接的和間接的；直接的指給公司帶來直接經(jīng)濟(jì)效益的，比如挽回多少經(jīng)濟(jì)損失，改進(jìn)成本控制降低多少消耗等；間接的，是指提出管理建議，可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益的增加，以及威懾作用，帶來的舞弊和浪費(fèi)等的減少。

第四篇：如何提高審計(jì)調(diào)查工作質(zhì)量

如何提高審計(jì)調(diào)查工作質(zhì)量

據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》的規(guī)定和審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)調(diào)查的實(shí)踐，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查質(zhì)量控制，應(yīng)該做好以下四方面工作。

1.審計(jì)調(diào)查的立題。審計(jì)調(diào)查的立題依據(jù)一般是本級政府交辦、上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織確定或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)自行確定。對于自定的審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，立題要遵循重要性、宏觀性的原則。所謂重要性是指審計(jì)調(diào)查的題目，應(yīng)當(dāng)是與本地區(qū)黨委、人大、政府重點(diǎn)工作和本地區(qū)人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題有密切聯(lián)系的事項(xiàng)。所謂宏觀性是指審計(jì)調(diào)查的題目，應(yīng)當(dāng)是本地區(qū)政府實(shí)施宏觀調(diào)控所面臨和急需解決的普遍性、代表性、典型性問題。只有做到重要性、宏觀性，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果才能引起本級政府的高度重視，才能為本級政府宏觀決策提供信息和依據(jù)。

2.審計(jì)調(diào)查證據(jù)。審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》規(guī)定，在審計(jì)調(diào)查中，“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng)。”從開展審計(jì)調(diào)查的實(shí)踐看，審計(jì)調(diào)查證據(jù)不同于審計(jì)項(xiàng)目證據(jù)，大多以審計(jì)人員設(shè)計(jì)的調(diào)查表格、調(diào)查記錄、分析計(jì)算表等形式構(gòu)成。其中的內(nèi)容，既有被調(diào)查單位填寫的，也有審計(jì)人員根據(jù)被調(diào)查單位提供的情況和數(shù)據(jù)填寫的。因此，審計(jì)人員不僅要從合法性、相關(guān)性、客觀性和充分性的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制審計(jì)調(diào)查證據(jù)的質(zhì)量，還應(yīng)該從真實(shí)性、目標(biāo)性等方面進(jìn)行控制。

3.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的編寫和征求意見。審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映審計(jì)調(diào)查結(jié)果的最終載體，是審計(jì)調(diào)查質(zhì)量高低的重要標(biāo)志，是政府領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，直接關(guān)系到整個(gè)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)的結(jié)局。把好審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量關(guān)，一要把好內(nèi)容關(guān)，看其內(nèi)容是否真實(shí)，完整，防止內(nèi)容出現(xiàn)夸大事實(shí)的現(xiàn)象。二要把好文字表述關(guān)，看其對事實(shí)的描述是否貼切，用詞用語是否恰當(dāng)，避免使用那些不確定的詞匯和用語。三要把好數(shù)據(jù)、數(shù)字關(guān)，看反映的各種數(shù)據(jù)、數(shù)字是否計(jì)算準(zhǔn)確，與審計(jì)調(diào)查證據(jù)是否相符，防止數(shù)據(jù)出現(xiàn)“水分”。四要把好調(diào)查結(jié)論關(guān)，看調(diào)查結(jié)論是否符合客觀事實(shí)，是否與揭示的問題存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，論點(diǎn)和論據(jù)是否相輔相成。五要把好調(diào)查意見或建議關(guān)，看意見或建議是否符合國家和本地區(qū)的宏觀調(diào)控政策，是否有助于改進(jìn)和完善相關(guān)政策和管理制度，是否具有可操作性等。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告征求意見是不容忽視的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是一個(gè)難點(diǎn)，特別是匯總的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，如何選擇征求意見的對象值得研究。我們認(rèn)為，盡管如此，也不能放棄征求意見這個(gè)環(huán)節(jié)。一方面可以向與審計(jì)調(diào)查報(bào)告有利害關(guān)系的單位分別征求意見，征求意見的重點(diǎn)是情況和數(shù)據(jù)是否屬實(shí)，另一方面也可以向被調(diào)查單位的主管部門征求意見，征求意見的重點(diǎn)是揭示的問題、調(diào)查結(jié)論、意見或建議的準(zhǔn)確性、恰當(dāng)性。

4.審計(jì)調(diào)查復(fù)核工作。為保證審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目質(zhì)量，應(yīng)該借鑒審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行三級復(fù)核的做法，在審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中推行審計(jì)復(fù)核制度。審計(jì)調(diào)查組組長應(yīng)該圍繞審計(jì)調(diào)查證據(jù)及有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核，其重點(diǎn)是：數(shù)字是否正確，事實(shí)是否清楚，取證手續(xù)是否完備，調(diào)查結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)龋粚徲?jì)調(diào)查組所在部門復(fù)核的重點(diǎn)是：審計(jì)調(diào)查方案確定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計(jì)調(diào)查證據(jù)，調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議是否恰當(dāng)，取證手續(xù)是否完備，審計(jì)調(diào)查程序是否符合規(guī)定等；法制機(jī)構(gòu)復(fù)核的重點(diǎn)是：被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況是否準(zhǔn)確，反映的數(shù)字、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計(jì)調(diào)查證據(jù)，調(diào)查結(jié)論是否恰當(dāng)，取證手續(xù)是否完備，審計(jì)調(diào)查程序是否符合規(guī)定等。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高

一、合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)選擇審計(jì)對象

內(nèi)部審計(jì)是為單位內(nèi)部管理服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要考慮以下三點(diǎn)：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項(xiàng)和計(jì)劃審計(jì)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金以及事關(guān)單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)；二要體現(xiàn)針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計(jì)事項(xiàng)必須與審計(jì)活動(dòng)的要求范圍相適應(yīng)，并且審計(jì)人力資源能夠達(dá)到開展審計(jì)活動(dòng)的要求。

二、充分做好審前準(zhǔn)備，提高編制審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量

首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。審計(jì)前必須對被審計(jì)單位的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，通過對數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理總體情況，初步評價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。審前調(diào)查和編制實(shí)施方案，既關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，既可以使審計(jì)事半功倍，又可以保護(hù)自己。

以對學(xué)校后勤服務(wù)總公司項(xiàng)目的審計(jì)為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個(gè)中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。我們對飲食中心的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報(bào)告，對搜集的資料進(jìn)行匯總、整理，對經(jīng)營活動(dòng)中可能存在的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)作出分析。編制了細(xì)致且可操作的審計(jì)實(shí)施方案，該審計(jì)項(xiàng)目取得了很好的效果。

其次，要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性，使目標(biāo)易理解，可實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的基本目標(biāo)是審查、評價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計(jì)單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計(jì)劃、程序；在評價(jià)環(huán)節(jié)，要說明和認(rèn)定被審計(jì)單位的執(zhí)行情況，對其遵循性做出評判。審計(jì)時(shí)，為了保證基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，常常需要根據(jù)實(shí)際情況，制定一些具體目標(biāo)，并通過具體目標(biāo)的落實(shí)，保證實(shí)現(xiàn)基本目標(biāo)。

再次，要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要把對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進(jìn)行重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計(jì)范圍、內(nèi)容和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，重點(diǎn)側(cè)重于實(shí)施方案的可操作性。

三、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿是審計(jì)取證的兩種文本。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)的主要成果和查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項(xiàng)，經(jīng)被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字。審計(jì)日記記錄審計(jì)軌跡或?qū)徲?jì)過程。只有將審計(jì)人員所作的審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿加在一起，才能說明審計(jì)事項(xiàng)真相，缺一不可。

審計(jì)日記是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的新舉措。審計(jì)日記能給審計(jì)工作帶來很多有利因素。首先，審計(jì)日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達(dá)到什么目的，將會(huì)體現(xiàn)在審計(jì)日記中。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目終了，審計(jì)人員的整個(gè)思路將用審計(jì)日記的形式形成一個(gè)完整的工作鏈，每天的審計(jì)日記都是這個(gè)鏈中起到計(jì)劃總結(jié)，承上啟下作用的一個(gè)環(huán)節(jié)。而且，如果每天堅(jiān)持認(rèn)真記錄審計(jì)日記，就可以把審計(jì)人員頭腦中對審計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識(shí)，有效增加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，審計(jì)日記能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。它真實(shí)記錄審計(jì)現(xiàn)場每位參審者實(shí)施審計(jì)的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計(jì)日記的實(shí)行，提高了審計(jì)人員的責(zé)任感，促使審計(jì)人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計(jì)。

另外，審計(jì)日記有利于檢查審計(jì)方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)過程中，審計(jì)組長可以檢查審計(jì)組成員的審計(jì)日記，以便隨時(shí)掌握審計(jì)方案的落實(shí)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)對審計(jì)方案或?qū)徲?jì)重點(diǎn)作出調(diào)整。

四、做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計(jì)報(bào)告這一環(huán)節(jié)作為一項(xiàng)重要的工作來對待。首先，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工。審計(jì)報(bào)告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，對查出的問題分析透徹，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)原則的要求。其次，審計(jì)報(bào)告立意層次要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀。依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)得出的審計(jì)結(jié)論一定要體現(xiàn)實(shí)事求是，客觀公正的審計(jì)原則，不可帶有任何感情色彩，表達(dá)的意思應(yīng)該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計(jì)意見和建議具有建設(shè)性和可操作性。提出的審計(jì)意見和建議應(yīng)該直接指向?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計(jì)單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。要充分聽取、認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅(jiān)持原則，也要勇于改正錯(cuò)誤，要堅(jiān)持以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，充分考慮問題產(chǎn)生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進(jìn)行深入分析和提煉，實(shí)事求是地做出評價(jià)和處理。