第一篇：提高審計質(zhì)量工作經(jīng)驗材料

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，不斷提高審計質(zhì)量已成為推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展的不竭動力。審計機關(guān)如何樹立科學的審計質(zhì)量管理理念，進一步提升審計工作水平，是擺在我們?nèi)w審計人員面前的重要課題。下面就審計質(zhì)量管理談點粗淺的認識，以供審計同行參考。

一、應將審計質(zhì)量管理貫穿于審計全過程

1、做好審前準備是保證

審計質(zhì)量的前提條件

一是認真研習審計工作方案。審計工作方案下達后，審計組要進行認真學習，吃透方案精神，明確任務目標，掌握審計的內(nèi)容和重點。審計組長作為項目負責人，要準確把握審計要點，設定符合項目要求的質(zhì)量控制點，并根據(jù)審計組成員業(yè)務素質(zhì)情況，將這些控制點分解到人，為制定審計實施方案作好充分的準備。

二是扎實搞好審前調(diào)查。審前調(diào)查應嚴格按照審計工作方案和上級要求實施。通過調(diào)查掌握第一手資料，為全面實施審計奠定基礎。一般情況下審前調(diào)查應包括：了解被審計單位財政財務隸屬關(guān)系、機構(gòu)設置、職責范圍或業(yè)務經(jīng)營范圍、財務收支規(guī)模、銀行賬戶、會計報表、執(zhí)行的會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度設置及其執(zhí)行情況等。通過以上情況的調(diào)查，使我們對被審計單位的財務收支狀況有了較為全面的認識，這就為審計項目的實施選擇恰當?shù)膶徲嫹椒ǎ侠磉M行人員分工提供了依據(jù)，同時也為擬定切實可行的審計實施方案創(chuàng)造了條件。

三是精心擬好實施方案。審計實施方案是審計機關(guān)為了順利完成審計任務，達到預期審計目的，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標，對審計全過程的工作所作的計劃和安排。一份高質(zhì)量審計實施方案是審計人員實施審計項目的行動指南。因此，審計前一定要科學地制定好審計實施方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計人員的分工、審計任務完成時間等，為審計工作的順利實施、更好地節(jié)約審計資源、保證審計質(zhì)量等奠定良好基礎。

2、取好審計證據(jù)是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵

審計證據(jù)是審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論的基礎性材料，是反映被審計單位違反國家財政法規(guī)行為的最真實、最直接、最能充分說明事實真相的直觀載體。審計證據(jù)應包括文字記錄、文字復印、影相資料、實物證據(jù)、視聽資料等。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性，如果審計證據(jù)只是審計人員的一般文字描述，沒有相應證據(jù)附件支持，收集的證據(jù)其證明力將達不到預期效果。因此，要求審計人員在審計證據(jù)收集過程中，必須做到嚴謹細致，對能夠支持審計結(jié)論的審計證據(jù)，必須進行嚴格的分析確認，以避免審計事項因證據(jù)不足，影響到審計質(zhì)量，造成潛在的審計風險。

3、寫好審計報告是審計成果的充分體現(xiàn)

審計報告是審計機關(guān)出具的具有法律效力的審計公文，是審計情況的書面反映，審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標實現(xiàn)。因此，審計報告的質(zhì)量在整個審計項目質(zhì)量控制體系中占有十分重要的地位。審計組在項目實施階段結(jié)束后，一定要嚴謹細致地對整個項目資料進行認真的整理歸納，嚴格按照《審計報告編審準則》的要求撰寫審計報告，使形成的審計報告要素齊全、內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點明確、用詞恰當、格式規(guī)范，需要依法作出處理、處罰時，必須正確運用相關(guān)法律、法規(guī)，按“實事求是、客觀公正、寬嚴適度”的原則，提出處理、處罰意見。同時要結(jié)合被審計單位實際，恰當?shù)靥岢鰧徲嬙u價意見，提出針對性、可操作性強的改進建議。

4、搞好審計復核是審計質(zhì)量控制的要害

審計復核是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分。因此，審計復核工作做得越嚴謹越細致，發(fā)生審計差錯的可能性就越小，審計項目復核要嚴格按照《審計機關(guān)復核準則》的要求實施，積極實施三級復核。

一是審計實施階段，由審計組長對審計現(xiàn)場收集的審計證據(jù)、審計工作底稿進行認真復核。主要復核審計證據(jù)是否充分、完整，在復核中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、內(nèi)容不全的基礎材料，審計組長應要求審計組成員及時予以補正，確保審計證明材料完整、充分、準確。

二是審計報告階段，由業(yè)務負責人對審計報告征求意見稿進行復核。復核時主要審核審計報告的內(nèi)容是否完整，審計操作程序是否合規(guī)、合法，是否嚴格按照審計實施方案的要求實施審計，是否達到預期審計目標，審計報告所列的違反國家財政法規(guī)問題是否與審計證據(jù)相符，提出的處理、處罰意見是否恰當，運用的法律、法規(guī)是否準確，審計評價和審計建議是否符合實際等。在征求被審計單位對審計報告的意見后，審計組應根據(jù)被審計單位的意見調(diào)整審計報告，提交機關(guān)審計業(yè)務會議審定，拿出處理、處罰的意見。

三是審計終結(jié)階段，由局專職復核機構(gòu)的專職復核人員對審計機關(guān)出具的審計報告和審計決定等法律文書進行復核，主要看審計決定代擬稿是否與審計報告以及業(yè)務會議審定的內(nèi)容相一致，重點對處理、處罰所適用的法

律法規(guī)的正確性和處罰的適當性進行嚴格復核，認真把好審計項目質(zhì)量關(guān)。

二、審計質(zhì)量的提升需要全體審計人員共同參與

審計質(zhì)量的提高不是依靠一兩位審計人員就能做到的，提高審計質(zhì)量必須依靠全體審計機關(guān)領(lǐng)導和審計人員的共同努力。

1、在觀念上強化全體審計人員質(zhì)量意識、責任意識。

一是提高審計質(zhì)必須強化質(zhì)量意識。一個審計項目能否高質(zhì)量地完成，取決于實施該項目的審計人員對審計事業(yè)是否具有高度的敬業(yè)精神，是否具有審計質(zhì)量責任意識、審計質(zhì)量風險意識,是否在正確的審計質(zhì)量意識驅(qū)動下，按審計實施方案要求和國家審計準則的要求規(guī)范操作。因此，我們?nèi)w審計工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學審計質(zhì)量觀，在行動上，必須充分發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)新性，要建立、健全審計質(zhì)量警示制度和審計質(zhì)量責任追究制度，使每一位審計人員都能自覺地遵守審計操作規(guī)程，爭創(chuàng)“人人講質(zhì)量、人人抓質(zhì)量”的審計工作新局面。

二是提高審計質(zhì)量必須創(chuàng)新質(zhì)量管理理念。近幾年來，隨著國家政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展和系列國民經(jīng)濟宏觀政策的實施，國家投入的各種專項資金越來越多，監(jiān)督這些專項資金的使用情況，以維護廣大人民群眾的切身利益，審計機關(guān)責無旁貸。因此，國家和人民對審計工作提出的要求越來越高，審計機關(guān)面臨的任務越來越重，審計質(zhì)量的要求也越來越高，我們?nèi)w審計人員應不斷創(chuàng)新審計質(zhì)量管理理念，實現(xiàn)審計監(jiān)督對象和審計方法的轉(zhuǎn)型，用宏觀的眼光去分析和解決實際工作中遇到的新情況、新問題，才能進一步提升審計工作水平，不辜負黨和人民的重托。

2、在行動上必須嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量控制的法規(guī)、制度。

在具體審計工作中，全體審計人員必須嚴格執(zhí)行《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》（審計署6號令）的要求，嚴格按照規(guī)范要求進行操作，保證各質(zhì)量控制點實施到位。實行審計組內(nèi)部審計人員的分工負責制、審計項目主審終身負責制、審計質(zhì)量責任追究制和黨風廉政建設責任制等與審計質(zhì)量相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，切實將審計質(zhì)量監(jiān)管與結(jié)果考核緊密結(jié)合起來，推動審計質(zhì)量實現(xiàn)新的飛躍。

第二篇：內(nèi)部審計質(zhì)量提高

一、合理確定內(nèi)部審計項目，科學選擇審計對象

內(nèi)部審計是為單位內(nèi)部管理服務的。內(nèi)部審計部門在確定審計項目時要考慮以下三點：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金以及事關(guān)單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項；二要體現(xiàn)針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應，并且審計人力資源能夠達到開展審計活動的要求。

二、充分做好審前準備，提高編制審計實施方案質(zhì)量

首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎資料，做到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經(jīng)營狀況進行全面的調(diào)查了解，采集被審計單位的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)等，通過對數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計單位財務管理總體情況，初步評價財務管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。審前調(diào)查和編制實施方案，既關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責任和風險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護自己。

以對學校后勤服務總公司項目的審計為例。后勤服務總公司下屬四個中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復雜。我們對飲食中心的基本情況和經(jīng)營狀況進行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報告，對搜集的資料進行匯總、整理，對經(jīng)營活動中可能存在的錯弊風險作出分析。編制了細致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。

其次，要明確審計目標，增強可操作性，使目標易理解，可實現(xiàn)。內(nèi)部審計的基本目標是審查、評價內(nèi)控系統(tǒng)的適當性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計劃、程序；在評價環(huán)節(jié)，要說明和認定被審計單位的執(zhí)行情況，對其遵循性做出評判。審計時，為了保證基本目標的實現(xiàn)，常常需要根據(jù)實際情況，制定一些具體目標，并通過具體目標的落實，保證實現(xiàn)基本目標。

再次，要細化審計內(nèi)容，突出審計重點，要把對實現(xiàn)目標有重要影響的審計事項確定為重點。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進行重要性的確定及審計風險的評估。依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計范圍、內(nèi)容和步驟以及業(yè)務分工等方面細化審計實施方案，重點側(cè)重于實施方案的可操作性。

三、嚴謹細致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風險

審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項，經(jīng)被審計單位認可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或?qū)徲嬤^程。只有將審計人員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說明審計事項真相，缺一不可。

審計日記是加強審計質(zhì)量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計業(yè)務素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達到什么目的，將會體現(xiàn)在審計日記中。一個審計項目終了，審計人員的整個思路將用審計日記的形式形成一個完整的工作鏈，每天的審計日記都是這個鏈中起到計劃總結(jié)，承上啟下作用的一個環(huán)節(jié)。而且，如果每天堅持認真記錄審計日記，就可以把審計人員頭腦中對審計工作的感性認識轉(zhuǎn)化為理性認識，有效增加審計經(jīng)驗，提高業(yè)務素質(zhì)。其次，審計日記能防范審計風險，增強責任意識。它真實記錄審計現(xiàn)場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責任歸屬。審計日記的實行，提高了審計人員的責任感，促使審計人員更加細致全面地進行審計。

另外，審計日記有利于檢查審計方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計質(zhì)量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c作出調(diào)整。

四、做好審計發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計報告質(zhì)量

審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計報告這一環(huán)節(jié)作為一項重要的工作來對待。首先，對審計發(fā)現(xiàn)進行深加工。審計報告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，對查出的問題分析透徹，找準問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內(nèi)部審計服務原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風險。再次，審計結(jié)論準確、客觀。依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)得出的審計結(jié)論一定要體現(xiàn)實事求是，客觀公正的審計原則，不可帶有任何感情色彩，表達的意思應該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計意見和建議具有建設性和可操作性。提出的審計意見和建議應該直接指向?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計報告要嚴謹細致。要充分聽取、認真研究被審計單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅持原則，也要勇于改正錯誤，要堅持以事實為根據(jù)，以法律為準繩，充分考慮問題產(chǎn)生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進行深入分析和提煉，實事求是地做出評價和處理。

第三篇：如何提高跟蹤審計質(zhì)量

如何提高跟蹤審計質(zhì)量

一、跟蹤審計的基本概念、意義及必要性

（一）跟蹤審計的概念

建設項目的跟蹤審計是依據(jù)法律法規(guī)對建設工程項目全過程的造價管理進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督的活動；它對建設項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進行審計監(jiān)督的一種方法；它將工程建設全過程分為若干階段或期間，審計人員在工程建設過程中及時對各階段或期間涉及工程造價的活動和文件進行審計，并及時作出審計評價和建議，是對建設項目進行全過程跟蹤審計。

（二）跟蹤審計的意義

1、有助于建設單位及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、有效防范風險、強化管理。

2、建設項目的跟蹤審計為項目實施過程關(guān)鍵問題的決策提供依據(jù)。

3、建設項目的跟蹤審計將傳統(tǒng)的事后審計的關(guān)口前移，及時有效預防經(jīng)濟風險，促進項目各方面的管理，提高工程質(zhì)量，降低建設成本，減少工程項目的投資風險；

（三）跟蹤審計的必要性

1、是依法審計的需要。目前建設項目由《招標投標法》、《合同法》、《建筑法》等法規(guī)與建設項目相配套，在建設審計中，審計除按《審計法》的規(guī)定進行審計外，還需要按上述其他法律的要求，依法審計辦事。參與跟蹤審計，可將上述法律法規(guī)有機銜接出來，在項目實施過程中，更好地執(zhí)行國家法律法規(guī)。

2、是廉政建設的需要。重大建設項目歷來為腐敗行為滋生的多發(fā)區(qū)。要做到工程優(yōu)良，干部優(yōu)秀，就要對工程實施過程監(jiān)督和加強工程管理，跟蹤審計的實施對防范腐敗行為可以起到積極的作用。

3、是審計更好發(fā)揮作用的需要?？梢愿淖冞^去單純只是就事論事，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機

地結(jié)合起來，做到事前評估風險，更好地為工程造價控制服務。審計與建設方相互支持形成合力，共同防范，化解各種經(jīng)濟風險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。

4、是全過程全方位監(jiān)督的需要。在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟、財務、技術(shù)不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用，造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性奮階段審計。

5、是管理層次決策的需要。目前的工程建筑施工和工程監(jiān)理市場還不夠規(guī)范，施工和監(jiān)理兩者相互勾結(jié)損害企業(yè)利益的行為時有發(fā)生。進行建設項目跟蹤審計可以實行第三方監(jiān)督，從而對工程監(jiān)理形成一定程度的監(jiān)管。管理層也可以增加一個意見的來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平

二、跟蹤審計的特點

（一）從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結(jié)算審計，這是要面對各個施工過程中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容，對基礎工程、主體工程、裝飾工程等進行動態(tài)審計，這樣使得審核思路更清晰，也可以緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。另一方面，跟蹤審計可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎上雙向延伸，這樣有利分析前后階段相互影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常。

（二）從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節(jié)記錄不祥，很難區(qū)分清楚、判斷正確。故理不清、扯不斷的現(xiàn)象時常發(fā)生。跟蹤審計可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結(jié)算作好準備。

（三）減少時耗，提高工效

跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場會同建設方、監(jiān)理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算出相應的過程數(shù)據(jù)，即隨簽隨算，避免了扯皮和以往簽字長期不簽，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟效益。

三、如何做好跟蹤審計

（一）制定嚴密的審計實施方案及審計實施細則

這是指導審計工作的綱領(lǐng)，要經(jīng)過充分的審計討論，并得到委托單位同意后，嚴格執(zhí)行。對于審計程序要嚴密、科學、規(guī)范。

1、確認審計總體思路。要實現(xiàn)跟蹤審計和造價咨詢控制目標，首先需對本工程造價控制的風險因素進行分解，其中對于工程設計調(diào)整及變更、工地洽商、工期調(diào)整以及非標準選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩(wěn)定、匯率波動、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設置適當?shù)暮贤瑮l款，將部分風險實行轉(zhuǎn)移，從而降低造價控制風險。

2、制定審計工作流程

跟蹤審計與傳統(tǒng)審計相比在程序、內(nèi)容、方法等方面都發(fā)生了重大變化，是在工程建設項目全過程進行的一種動態(tài)審計，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，建設單位應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度和流程，為跟蹤審計人員及項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3、確定審計要點。接到審計任務后，根據(jù)工程特點及委托方要求，確認審計要點，在審計實施過程中逐一落實。

（二）審計人員應不斷提高自身的綜合素質(zhì)

審計人員是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵，建設項目跟蹤審計是對建設目全過程審計，是多學科知識的運用，審計人員應不斷學習補充新的財務、工程、法律等方面的知識并注意總結(jié)積累相關(guān)的實踐經(jīng)驗。

（三）審計組應注重現(xiàn)場情況的監(jiān)控

跟蹤審計盡可能現(xiàn)場辦公，與建設單位建立定期的例會制度，參加建設單位重要例會，審計人員應經(jīng)常深入現(xiàn)場，掌握工程進度、變更等情況，了解工程建設中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，及時提出審計意見，并做好相關(guān)記錄。

（四）跟蹤審計過程中資料積累要詳細

根據(jù)工程進度，要求施工單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送相關(guān)資料，定期對施工單位完成的工作內(nèi)容、工程量、工作質(zhì)量進行核實，出具審核意見，做好審計工作底稿。

（五）審計人員內(nèi)部溝通要順暢

在審計的每個重大環(huán)節(jié)中，審計人員要及時碰頭開會，集體研究解決，不留任何疑點和隱患。在審計中做到依法審計，客觀公正。

第四篇：淺談如何進一步提高審計質(zhì)量

審計質(zhì)量是審計機關(guān)賴以生存和發(fā)展的基礎，是審計工作的生命線。講究審計質(zhì)量不僅是審計機關(guān)自身的內(nèi)在要求，也是全社會和各級人大、政府對審計機關(guān)和審計人員的迫切愿望和要求，審計質(zhì)量的高低體現(xiàn)出審計機關(guān)和人員的政治素質(zhì)、業(yè)務水平漢工作能力。隨著審計機關(guān)審計信息化建設和計算機審計ao系統(tǒng)的運用，審計質(zhì)量在總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨

勢，但不可諱言，目前部分審計項目質(zhì)量低下的問題依然存在。究其原因，既有主觀因素，又有客觀因素。

一、審計項目質(zhì)量不高的原因

1、審計準備工作不充分。一是被審計單位基本情況了解太少。尤其是對其所處的經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務流程、關(guān)聯(lián)交易及其內(nèi)控制度等未作審前調(diào)查；二是忽略了制定審計方案時的前置工作。如在了解被審計單位基本情況后，未對所取得的資料進行初步性復核，在編制審計方案前對重要性水平好審計風險未進行初步評估；三是審計方案過于簡單。內(nèi)容不詳細，分工不合理，對審計工作缺乏指導作用；四是、對審計的目的不明確。對審計后應該達到什么目的、取得什么效果沒有十分明晰的思路要求。

2、財會業(yè)務知識不熟練。一些審計人員財會業(yè)務水平不高，對被審計單位財會人員利用會計手段作弊看不出、拿不準、識不破，必然會使其違法亂紀問題蒙混過關(guān)，加大審計風險，降低審計質(zhì)量。

3、對法律法規(guī)不熟悉。在實際工作中，審計人員對法律法規(guī)不熟悉的表現(xiàn)情形有：一是對與被審計單位相關(guān)的法律法規(guī)掌握不全面，知其一，不知其二；二是對相關(guān)的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時不注重收集和學習，待到審計碰到問題后，有的回避疑點，輕易繞過，有的臨時抱佛腳，現(xiàn)學現(xiàn)用。

4、審計方法不當。有的審計人員審計方法運用不當或方法單一，抓不住審計重點，找不準問題隱藏的領(lǐng)域，泛泛而審，雖然下了功夫，費時費力，但顧此失彼，審計查得不深不透。

5、審計責任感不強。一些審計人員審計責任感不強，在審計中瞻前顧后，患得患失，淡化自己的職責，只求完成任務，不顧審計質(zhì)量。

二、提高審計質(zhì)量的幾點對策

1、精心部署，周密安排審前準備工作。安排審計準備工作，要做到科學、合理，全面考慮，不能帶有隨意性；審計方案的內(nèi)容要周全、詳細，分工要明確、合理；審前培訓工作要到位，要讓審計人員全面了解審計目的、內(nèi)容和相應的法律法規(guī)以及被審計單位的基本情況。

2、做好審計分工文件的收集、管理和保管等日常工作。一是要廣泛地收集審計法規(guī)文件，指定專人保管，法規(guī)被借閱以后要及時追還，二是要做好法規(guī)目錄分類、整理工作，以便使用時查找。有了足夠的法規(guī)依據(jù)，就可為審計人員指明方向，直擊要害。

3、加強質(zhì)量控制，打造審計精品。一是要認真把好審計項目質(zhì)量控制的“五道關(guān)口”（項目計劃關(guān)、制定方案關(guān)、實施審計關(guān)、審計報告關(guān)、審計結(jié)果跟蹤落實關(guān)等），努力打造一批層次高、質(zhì)量好，影響大的審計精品；二是要進一步明確崗位職責，提高工作標準、強化工作責任，增強干部責任心。

4、強化措施，努力提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)和政治素質(zhì)。高質(zhì)量的審計項目呼喚高質(zhì)量的審計人員。只有不斷提高審計人員業(yè)務素質(zhì)和政治素質(zhì)，才能促進審計質(zhì)量的提高。提高審計人員素質(zhì)，應從如下幾方面著手：一是要加大培訓力度。有計劃地安排審計人員進行業(yè)務培訓，通過培訓促進審計人員更新知識，開闊視野，掌握先進的審計手段，提高業(yè)務能力，堅持集中教育培訓與實踐練兵相結(jié)合，培養(yǎng)專業(yè)領(lǐng)軍人才；二是大力提倡審計人員進行自學。鼓勵審計人員提高學歷層次，參加審計專業(yè)技術(shù)資格考試、會計職稱考試，打造專業(yè)化團隊。三是要對審計職業(yè)道德教育，應常抓不懈，增強審計人員責任感和使命感，以防止審計人員思想滑坡，道德失缺。

5、健全和完善審計激勵與約束機制。要結(jié)合本單位實際，制定切實可行的審計質(zhì)量獎勵制度；要強化審計三級復核，嚴把審計項目質(zhì)量關(guān)；要完善審計質(zhì)量責任追究制，對不顧審計風險，工作草率，產(chǎn)生嚴重后果的要追究審計人員的責任。

第五篇：關(guān)于經(jīng)濟責任審計質(zhì)量提高的探討

關(guān)于經(jīng)濟責任審計質(zhì)量提高的探討

來源：中國論文下載中心[ 12-04-19 10:04:00 ]作者：肖小飛編輯：studa090420-

【論文摘要】隨著經(jīng)濟責任審計工作的深入開展，經(jīng)濟責任審計在促進對權(quán)力的制約監(jiān)督等方面發(fā)揮著重要作用。經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的提高是對經(jīng)濟責任審計工作的核心要求，是維護經(jīng)濟責任審計制度生命力的需要，本文從經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、審計流程、審計評價指標與標準等方面探討了提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的幾種措施。

【論文關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責任審計；審計質(zhì)量；審計流程；審計評價

經(jīng)濟責任審計，是對單位領(lǐng)導、企業(yè)法定代表人及其所在企業(yè)的資產(chǎn)負債損益的經(jīng)濟性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的經(jīng)濟責任所進行的監(jiān)督和評價活動。要有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的效能，必須采取一些相關(guān)措施來提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。主要可以采取以下三種措施。

一、明確經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容需要具體明確，不能和財務收支審計、經(jīng)濟效益審計等同，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容可以歸納為以下五個方面。

1.審計企業(yè)經(jīng)營成果的真實性

企業(yè)經(jīng)營成果的真實性是指企業(yè)負責人任職期間會計核算是否準確，企業(yè)財務決算編報范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)濟成果是否真實可靠，企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要內(nèi)容包括：企業(yè)財務會計核算是否準確、真實，經(jīng)營成果不實問題；企業(yè)財務決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，和故意編造虛假財務決算報告等問題；企業(yè)是否正確采用會計確認標準或計量方法，變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。

2.審計企業(yè)財務收支的合規(guī)性

企業(yè)財務收支核算合規(guī)性是指企業(yè)負責人任職期間財務收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會計核算是否符合國家有關(guān)財務會計制度，財務決算是否全面、真實地反映企業(yè)財務收支狀況。主要內(nèi)容包括：企業(yè)收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等；企業(yè)成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等，工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負責人收入情況；會計核算是否符合國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益問題；企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符，有無賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、勞動工資核算不實等。

3.審計企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況

企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況是指企業(yè)負責人任職期間各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等，企業(yè)國有資本是否安全、完整，對企業(yè)未來發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括：企業(yè)負責人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，和對企業(yè)未來發(fā)展的影響；任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；負責人在職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。

4.審計企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策

企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策是指企業(yè)負責人任職期間做出的有關(guān)對內(nèi)對外投資、經(jīng)濟擔保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，是否造成重大損失；對外擔保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風險控制及其對企業(yè)的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務狀況的影響情況有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。

5.審計企業(yè)績效變動情況

企業(yè)經(jīng)濟責任審計在全面核實企業(yè)各項資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用、利潤等賬務的基礎上，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策規(guī)定，對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)資產(chǎn)運營和回報情況進行客觀、公正和準確的綜合評判。

經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容確定下來后，還要有合理的審計流程。合理的審計流程可以提高其審計質(zhì)量。

二、采用合理的經(jīng)濟責任審計流程

經(jīng)濟責任審計流程，是指審計機構(gòu)和審計人員為達到經(jīng)濟責任審計目標所采取的所有工作步驟的總和。經(jīng)濟責任審計的流程并非是完全統(tǒng)一的，但根據(jù)本人的調(diào)查和了解，認為以下審計流程值得借鑒。

審計立項—組成審計組—編制審計方案—送達審計通知書—收集與經(jīng)濟責任審計有關(guān)的資料—進駐被審計單位—實行承諾制度—進一步調(diào)查了解被審計人員和被審計單位的有關(guān)情況—評審內(nèi)部控制制度—審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟活動，取得審計證據(jù)—匯總審計資料及審計證據(jù)，與被審計人員、被審計單位初步交換意見—提交經(jīng)濟責任審計報告—審計機關(guān)審定審計報告，出具審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計建議書等，向本級人民政府或委托機關(guān)提交被審計人員經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。

三、客觀公正評價經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計評價，是指審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對對被審計人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況所進行的評判和界定的行為，它貫穿于任期經(jīng)濟責任審計的全過程。

1.選用合適的企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價指標與標準

（1）任期經(jīng)濟責任審計評價指標。經(jīng)濟責任指標按不同的標準有不同的分類。按性質(zhì)可分為絕對指標、相對指標或平均指標；按內(nèi)容可分為“數(shù)量指標”和“質(zhì)量指標”，“計劃指標”和“實際指標”，“實物指標”和“價值指標”；按審計用途又可分為“報表指標”和“審計核實指標”。

評價時可以選用多類指標來分析對比。如：實際指標同計劃（預算）指標比較，以確定計劃、任務的完成情況，這是衡量被審計人工作業(yè)績大小的標志；本期實際指標和上期（或上年同期或歷史最好水平）的實際指標比較，可以從有關(guān)指標的變動中了解被審計人任職期間工作的努力程度，了解被審計單位的發(fā)展趨勢和管理方面的改進情況。

（2）任期經(jīng)濟責任審計指標。任期經(jīng)濟責任審計指標是審計人員為了正確評價企業(yè)領(lǐng)導人員任期業(yè)績，明確經(jīng)濟責任，在審計過程中通過數(shù)理計算方式取得的綜合反映被審計企業(yè)領(lǐng)導人員任期內(nèi)總體或某一方面經(jīng)濟活動的數(shù)量、質(zhì)量情況的概括性數(shù)據(jù)。在此基礎上建立的由一系列相互聯(lián)系的指標構(gòu)成的整體，稱為任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系。

任期經(jīng)濟責任審計評價的指標分基本指標、輔助指標和列示指標三類。基本指標，是任期經(jīng)濟責任審計評價的核心指標，反映審計評價內(nèi)容的基本情況，可以形成對被審計企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任履行情況的基本結(jié)論；輔助指標，是任期經(jīng)濟責任審計評價時用來補充說明基本指標評價內(nèi)容的指標，反映審計評價內(nèi)容的具體情況；列示指標，是任期經(jīng)濟

責任審計評價的選擇性指標。這類指標所反映的審計評價內(nèi)容僅靠審計手段難以審深審透，為了反映情況，審計人員可列示。

2.任期經(jīng)濟責任審計評價指標與標準的設計基本思路

如何設計適合任期經(jīng)濟責任審計評價指標與標準，根據(jù)調(diào)查了解的情況，結(jié)合任期經(jīng)濟責任審計評價體系現(xiàn)狀，認為設計任期經(jīng)濟責任審計評價指標與標準的基本思路是：

一個目標。任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系要為任期經(jīng)濟責任審計的總體目標服務。兩套體系。任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系和任期經(jīng)濟責任審計評價標準體系。三類指標。包括：基本指標、輔助指標、選擇指標。

四個重點評價系統(tǒng)。包括：任期會計責任審計評價體系，任期國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值責任審計評價體系，重大經(jīng)營決策責任審計評價體系，任期經(jīng)濟目標完成責任審計評價體系。

五種經(jīng)濟責任。包括：對單位會計資料真實性、完整性所負有的會計責任、對國有資產(chǎn)保值增值的責任、對單位實行科學有效管理的責任、對單位重大經(jīng)濟決策實行科學化民主化決策的責任、單位遵紀守法及個人廉潔自律的責任。

六個界限。包括：前任與現(xiàn)任責任的界限、集體與個人責任的界限、主管與直接的界限責任的界限、主觀與客觀責任的界限、錯誤與舞弊責任的界限、違紀與違規(guī)責任的界限。

七項基本要素。包括：任期會計責任，國有資產(chǎn)安全完整及保值增值責任，任期經(jīng)濟目標完成責任，重大經(jīng)營決策責任，內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行責任，單位遵守財經(jīng)法規(guī)責任，領(lǐng)導人員廉政自律責任。

總之，經(jīng)濟責任審計有利于黨、政及有關(guān)部門正確決策，遏制腐敗，加強干部人事管理和監(jiān)督，促進廉政建設，促進企業(yè)的良性經(jīng)營管理。因此，要提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，以更好地防范審計風險。