第一篇：如何提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量

如何提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量

一、跟蹤審計(jì)的基本概念、意義及必要性

（一）跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)對建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督的活動(dòng)；它對建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃的從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種方法；它將工程建設(shè)全過程分為若干階段或期間，審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中及時(shí)對各階段或期間涉及工程造價(jià)的活動(dòng)和文件進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)評價(jià)和建議，是對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。

（二）跟蹤審計(jì)的意義

1、有助于建設(shè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理。

2、建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)為項(xiàng)目實(shí)施過程關(guān)鍵問題的決策提供依據(jù)。

3、建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)將傳統(tǒng)的事后審計(jì)的關(guān)口前移，及時(shí)有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目各方面的管理，提高工程質(zhì)量，降低建設(shè)成本，減少工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)；

（三）跟蹤審計(jì)的必要性

1、是依法審計(jì)的需要。目前建設(shè)項(xiàng)目由《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑法》等法規(guī)與建設(shè)項(xiàng)目相配套，在建設(shè)審計(jì)中，審計(jì)除按《審計(jì)法》的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)外，還需要按上述其他法律的要求，依法審計(jì)辦事。參與跟蹤審計(jì)，可將上述法律法規(guī)有機(jī)銜接出來，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，更好地執(zhí)行國家法律法規(guī)。

2、是廉政建設(shè)的需要。重大建設(shè)項(xiàng)目歷來為腐敗行為滋生的多發(fā)區(qū)。要做到工程優(yōu)良，干部優(yōu)秀，就要對工程實(shí)施過程監(jiān)督和加強(qiáng)工程管理，跟蹤審計(jì)的實(shí)施對防范腐敗行為可以起到積極的作用。

3、是審計(jì)更好發(fā)揮作用的需要?？梢愿淖冞^去單純只是就事論事，時(shí)間滯后的靜態(tài)審計(jì)模式。將審計(jì)關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)

地結(jié)合起來，做到事前評估風(fēng)險(xiǎn)，更好地為工程造價(jià)控制服務(wù)。審計(jì)與建設(shè)方相互支持形成合力，共同防范，化解各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容。

4、是全過程全方位監(jiān)督的需要。在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對資金使用，造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性奮階段審計(jì)。

5、是管理層次決策的需要。目前的工程建筑施工和工程監(jiān)理市場還不夠規(guī)范，施工和監(jiān)理兩者相互勾結(jié)損害企業(yè)利益的行為時(shí)有發(fā)生。進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可以實(shí)行第三方監(jiān)督，從而對工程監(jiān)理形成一定程度的監(jiān)管。管理層也可以增加一個(gè)意見的來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平

二、跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

（一）從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這是要面對各個(gè)施工過程中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容，對基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，這樣使得審核思路更清晰，也可以緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。另一方面，跟蹤審計(jì)可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利分析前后階段相互影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常。

（二）從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不祥，很難區(qū)分清楚、判斷正確。故理不清、扯不斷的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。跟蹤審計(jì)可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（三）減少時(shí)耗，提高工效

跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場會同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的過程數(shù)據(jù)，即隨簽隨算，避免了扯皮和以往簽字長期不簽，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

三、如何做好跟蹤審計(jì)

（一）制定嚴(yán)密的審計(jì)實(shí)施方案及審計(jì)實(shí)施細(xì)則

這是指導(dǎo)審計(jì)工作的綱領(lǐng)，要經(jīng)過充分的審計(jì)討論，并得到委托單位同意后，嚴(yán)格執(zhí)行。對于審計(jì)程序要嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范。

1、確認(rèn)審計(jì)總體思路。要實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)和造價(jià)咨詢控制目標(biāo)，首先需對本工程造價(jià)控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中對于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更、工地洽商、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價(jià)的影響；對于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯率波動(dòng)、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。

2、制定審計(jì)工作流程

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比在程序、內(nèi)容、方法等方面都發(fā)生了重大變化，是在工程建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，建設(shè)單位應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和流程，為跟蹤審計(jì)人員及項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3、確定審計(jì)要點(diǎn)。接到審計(jì)任務(wù)后，根據(jù)工程特點(diǎn)及委托方要求，確認(rèn)審計(jì)要點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施過程中逐一落實(shí)。

（二）審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對建設(shè)目全過程審計(jì)，是多學(xué)科知識的運(yùn)用，審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)、工程、法律等方面的知識并注意總結(jié)積累相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（三）審計(jì)組應(yīng)注重現(xiàn)場情況的監(jiān)控

跟蹤審計(jì)盡可能現(xiàn)場辦公，與建設(shè)單位建立定期的例會制度，參加建設(shè)單位重要例會，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)度、變更等情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，及時(shí)提出審計(jì)意見，并做好相關(guān)記錄。

（四）跟蹤審計(jì)過程中資料積累要詳細(xì)

根據(jù)工程進(jìn)度，要求施工單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送相關(guān)資料，定期對施工單位完成的工作內(nèi)容、工程量、工作質(zhì)量進(jìn)行核實(shí)，出具審核意見，做好審計(jì)工作底稿。

（五）審計(jì)人員內(nèi)部溝通要順暢

在審計(jì)的每個(gè)重大環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員要及時(shí)碰頭開會，集體研究解決，不留任何疑點(diǎn)和隱患。在審計(jì)中做到依法審計(jì)，客觀公正。

第二篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對某個(gè)專項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對相同或相類似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對政府關(guān)心、社會關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對性。針對性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對經(jīng)濟(jì)形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動(dòng)權(quán)，一定要充分認(rèn)識到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績考核的主要指標(biāo)，對審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺或完善的數(shù)量、通過審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對特殊審計(jì)項(xiàng)目開展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計(jì)組中配備專業(yè)人才，并實(shí)施專家咨詢制度

第三篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高

一、合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)選擇審計(jì)對象

內(nèi)部審計(jì)是為單位內(nèi)部管理服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要考慮以下三點(diǎn)：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項(xiàng)和計(jì)劃審計(jì)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金以及事關(guān)單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)；二要體現(xiàn)針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計(jì)事項(xiàng)必須與審計(jì)活動(dòng)的要求范圍相適應(yīng)，并且審計(jì)人力資源能夠達(dá)到開展審計(jì)活動(dòng)的要求。

二、充分做好審前準(zhǔn)備，提高編制審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量

首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。審計(jì)前必須對被審計(jì)單位的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，通過對數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理總體情況，初步評價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。審前調(diào)查和編制實(shí)施方案，既關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，既可以使審計(jì)事半功倍，又可以保護(hù)自己。

以對學(xué)校后勤服務(wù)總公司項(xiàng)目的審計(jì)為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個(gè)中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。我們對飲食中心的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報(bào)告，對搜集的資料進(jìn)行匯總、整理，對經(jīng)營活動(dòng)中可能存在的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)作出分析。編制了細(xì)致且可操作的審計(jì)實(shí)施方案，該審計(jì)項(xiàng)目取得了很好的效果。

其次，要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性，使目標(biāo)易理解，可實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的基本目標(biāo)是審查、評價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計(jì)單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計(jì)劃、程序；在評價(jià)環(huán)節(jié)，要說明和認(rèn)定被審計(jì)單位的執(zhí)行情況，對其遵循性做出評判。審計(jì)時(shí)，為了保證基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，常常需要根據(jù)實(shí)際情況，制定一些具體目標(biāo)，并通過具體目標(biāo)的落實(shí)，保證實(shí)現(xiàn)基本目標(biāo)。

再次，要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要把對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進(jìn)行重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計(jì)范圍、內(nèi)容和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，重點(diǎn)側(cè)重于實(shí)施方案的可操作性。

三、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿是審計(jì)取證的兩種文本。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)的主要成果和查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項(xiàng)，經(jīng)被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字。審計(jì)日記記錄審計(jì)軌跡或?qū)徲?jì)過程。只有將審計(jì)人員所作的審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿加在一起，才能說明審計(jì)事項(xiàng)真相，缺一不可。

審計(jì)日記是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的新舉措。審計(jì)日記能給審計(jì)工作帶來很多有利因素。首先，審計(jì)日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達(dá)到什么目的，將會體現(xiàn)在審計(jì)日記中。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目終了，審計(jì)人員的整個(gè)思路將用審計(jì)日記的形式形成一個(gè)完整的工作鏈，每天的審計(jì)日記都是這個(gè)鏈中起到計(jì)劃總結(jié)，承上啟下作用的一個(gè)環(huán)節(jié)。而且，如果每天堅(jiān)持認(rèn)真記錄審計(jì)日記，就可以把審計(jì)人員頭腦中對審計(jì)工作的感性認(rèn)識轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識，有效增加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，審計(jì)日記能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)責(zé)任意識。它真實(shí)記錄審計(jì)現(xiàn)場每位參審者實(shí)施審計(jì)的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計(jì)日記的實(shí)行，提高了審計(jì)人員的責(zé)任感，促使審計(jì)人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計(jì)。

另外，審計(jì)日記有利于檢查審計(jì)方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)過程中，審計(jì)組長可以檢查審計(jì)組成員的審計(jì)日記，以便隨時(shí)掌握審計(jì)方案的落實(shí)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)對審計(jì)方案或?qū)徲?jì)重點(diǎn)作出調(diào)整。

四、做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計(jì)報(bào)告這一環(huán)節(jié)作為一項(xiàng)重要的工作來對待。首先，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工。審計(jì)報(bào)告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，對查出的問題分析透徹，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)原則的要求。其次，審計(jì)報(bào)告立意層次要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀。依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)得出的審計(jì)結(jié)論一定要體現(xiàn)實(shí)事求是，客觀公正的審計(jì)原則，不可帶有任何感情色彩，表達(dá)的意思應(yīng)該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計(jì)意見和建議具有建設(shè)性和可操作性。提出的審計(jì)意見和建議應(yīng)該直接指向?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計(jì)單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。要充分聽取、認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅(jiān)持原則，也要勇于改正錯(cuò)誤，要堅(jiān)持以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，充分考慮問題產(chǎn)生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進(jìn)行深入分析和提煉，實(shí)事求是地做出評價(jià)和處理。

第四篇：提高審計(jì)質(zhì)量工作經(jīng)驗(yàn)材料

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，不斷提高審計(jì)質(zhì)量已成為推動(dòng)審計(jì)事業(yè)不斷向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。審計(jì)機(jī)關(guān)如何樹立科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理理念，進(jìn)一步提升審計(jì)工作水平，是擺在我們?nèi)w審計(jì)人員面前的重要課題。下面就審計(jì)質(zhì)量管理談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識，以供審計(jì)同行參考。

一、應(yīng)將審計(jì)質(zhì)量管理貫穿于審計(jì)全過程

1、做好審前準(zhǔn)備是保證

審計(jì)質(zhì)量的前提條件

一是認(rèn)真研習(xí)審計(jì)工作方案。審計(jì)工作方案下達(dá)后，審計(jì)組要進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，吃透方案精神，明確任務(wù)目標(biāo)，掌握審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)。審計(jì)組長作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要準(zhǔn)確把握審計(jì)要點(diǎn)，設(shè)定符合項(xiàng)目要求的質(zhì)量控制點(diǎn)，并根據(jù)審計(jì)組成員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況，將這些控制點(diǎn)分解到人，為制定審計(jì)實(shí)施方案作好充分的準(zhǔn)備。

二是扎實(shí)搞好審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)工作方案和上級要求實(shí)施。通過調(diào)查掌握第一手資料，為全面實(shí)施審計(jì)奠定基礎(chǔ)。一般情況下審前調(diào)查應(yīng)包括：了解被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)范圍或業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)收支規(guī)模、銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表、執(zhí)行的會計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置及其執(zhí)行情況等。通過以上情況的調(diào)查，使我們對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況有了較為全面的認(rèn)識，這就為審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，合理進(jìn)行人員分工提供了依據(jù)，同時(shí)也為擬定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案創(chuàng)造了條件。

三是精心擬好實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)，對審計(jì)全過程的工作所作的計(jì)劃和安排。一份高質(zhì)量審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的行動(dòng)指南。因此，審計(jì)前一定要科學(xué)地制定好審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)人員的分工、審計(jì)任務(wù)完成時(shí)間等，為審計(jì)工作的順利實(shí)施、更好地節(jié)約審計(jì)資源、保證審計(jì)質(zhì)量等奠定良好基礎(chǔ)。

2、取好審計(jì)證據(jù)是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)性材料，是反映被審計(jì)單位違反國家財(cái)政法規(guī)行為的最真實(shí)、最直接、最能充分說明事實(shí)真相的直觀載體。審計(jì)證據(jù)應(yīng)包括文字記錄、文字復(fù)印、影相資料、實(shí)物證據(jù)、視聽資料等。審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性，如果審計(jì)證據(jù)只是審計(jì)人員的一般文字描述，沒有相應(yīng)證據(jù)附件支持，收集的證據(jù)其證明力將達(dá)不到預(yù)期效果。因此，要求審計(jì)人員在審計(jì)證據(jù)收集過程中，必須做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，對能夠支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的分析確認(rèn)，以避免審計(jì)事項(xiàng)因證據(jù)不足，影響到審計(jì)質(zhì)量，造成潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、寫好審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的充分體現(xiàn)

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)出具的具有法律效力的審計(jì)公文，是審計(jì)情況的書面反映，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中占有十分重要的地位。審計(jì)組在項(xiàng)目實(shí)施階段結(jié)束后，一定要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地對整個(gè)項(xiàng)目資料進(jìn)行認(rèn)真的整理歸納，嚴(yán)格按照《審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的要求撰寫審計(jì)報(bào)告，使形成的審計(jì)報(bào)告要素齊全、內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點(diǎn)明確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，需要依法作出處理、處罰時(shí)，必須正確運(yùn)用相關(guān)法律、法規(guī)，按“實(shí)事求是、客觀公正、寬嚴(yán)適度”的原則，提出處理、處罰意見。同時(shí)要結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際，恰當(dāng)?shù)靥岢鰧徲?jì)評價(jià)意見，提出針對性、可操作性強(qiáng)的改進(jìn)建議。

4、搞好審計(jì)復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的要害

審計(jì)復(fù)核是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計(jì)質(zhì)量控制體系的重要組成部分。因此，審計(jì)復(fù)核工作做得越嚴(yán)謹(jǐn)越細(xì)致，發(fā)生審計(jì)差錯(cuò)的可能性就越小，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核要嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核準(zhǔn)則》的要求實(shí)施，積極實(shí)施三級復(fù)核。

一是審計(jì)實(shí)施階段，由審計(jì)組長對審計(jì)現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。主要復(fù)核審計(jì)證據(jù)是否充分、完整，在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足、內(nèi)容不全的基礎(chǔ)材料，審計(jì)組長應(yīng)要求審計(jì)組成員及時(shí)予以補(bǔ)正，確保審計(jì)證明材料完整、充分、準(zhǔn)確。

二是審計(jì)報(bào)告階段，由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告征求意見稿進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核時(shí)主要審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否完整，審計(jì)操作程序是否合規(guī)、合法，是否嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案的要求實(shí)施審計(jì)，是否達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告所列的違反國家財(cái)政法規(guī)問題是否與審計(jì)證據(jù)相符，提出的處理、處罰意見是否恰當(dāng)，運(yùn)用的法律、法規(guī)是否準(zhǔn)確，審計(jì)評價(jià)和審計(jì)建議是否符合實(shí)際等。在征求被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的意見調(diào)整審計(jì)報(bào)告，提交機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定，拿出處理、處罰的意見。

三是審計(jì)終結(jié)階段，由局專職復(fù)核機(jī)構(gòu)的專職復(fù)核人員對審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等法律文書進(jìn)行復(fù)核，主要看審計(jì)決定代擬稿是否與審計(jì)報(bào)告以及業(yè)務(wù)會議審定的內(nèi)容相一致，重點(diǎn)對處理、處罰所適用的法

律法規(guī)的正確性和處罰的適當(dāng)性進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，認(rèn)真把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)。

二、審計(jì)質(zhì)量的提升需要全體審計(jì)人員共同參與

審計(jì)質(zhì)量的提高不是依靠一兩位審計(jì)人員就能做到的，提高審計(jì)質(zhì)量必須依靠全體審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員的共同努力。

1、在觀念上強(qiáng)化全體審計(jì)人員質(zhì)量意識、責(zé)任意識。

一是提高審計(jì)質(zhì)必須強(qiáng)化質(zhì)量意識。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能否高質(zhì)量地完成，取決于實(shí)施該項(xiàng)目的審計(jì)人員對審計(jì)事業(yè)是否具有高度的敬業(yè)精神，是否具有審計(jì)質(zhì)量責(zé)任意識、審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識,是否在正確的審計(jì)質(zhì)量意識驅(qū)動(dòng)下，按審計(jì)實(shí)施方案要求和國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求規(guī)范操作。因此，我們?nèi)w審計(jì)工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學(xué)審計(jì)質(zhì)量觀，在行動(dòng)上，必須充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性和創(chuàng)新性，要建立、健全審計(jì)質(zhì)量警示制度和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，使每一位審計(jì)人員都能自覺地遵守審計(jì)操作規(guī)程，爭創(chuàng)“人人講質(zhì)量、人人抓質(zhì)量”的審計(jì)工作新局面。

二是提高審計(jì)質(zhì)量必須創(chuàng)新質(zhì)量管理理念。近幾年來，隨著國家政治經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和系列國民經(jīng)濟(jì)宏觀政策的實(shí)施，國家投入的各種專項(xiàng)資金越來越多，監(jiān)督這些專項(xiàng)資金的使用情況，以維護(hù)廣大人民群眾的切身利益，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)無旁貸。因此，國家和人民對審計(jì)工作提出的要求越來越高，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的任務(wù)越來越重，審計(jì)質(zhì)量的要求也越來越高，我們?nèi)w審計(jì)人員應(yīng)不斷創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量管理理念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督對象和審計(jì)方法的轉(zhuǎn)型，用宏觀的眼光去分析和解決實(shí)際工作中遇到的新情況、新問題，才能進(jìn)一步提升審計(jì)工作水平，不辜負(fù)黨和人民的重托。

2、在行動(dòng)上必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制的法規(guī)、制度。

在具體審計(jì)工作中，全體審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署6號令）的要求，嚴(yán)格按照規(guī)范要求進(jìn)行操作，保證各質(zhì)量控制點(diǎn)實(shí)施到位。實(shí)行審計(jì)組內(nèi)部審計(jì)人員的分工負(fù)責(zé)制、審計(jì)項(xiàng)目主審終身負(fù)責(zé)制、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，切實(shí)將審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管與結(jié)果考核緊密結(jié)合起來，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量實(shí)現(xiàn)新的飛躍。

第五篇：淺談如何進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是審計(jì)工作的生命線。講究審計(jì)質(zhì)量不僅是審計(jì)機(jī)關(guān)自身的內(nèi)在要求，也是全社會和各級人大、政府對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的迫切愿望和要求，審計(jì)質(zhì)量的高低體現(xiàn)出審計(jì)機(jī)關(guān)和人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平漢工作能力。隨著審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)ao系統(tǒng)的運(yùn)用，審計(jì)質(zhì)量在總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨

勢，但不可諱言，目前部分審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量低下的問題依然存在。究其原因，既有主觀因素，又有客觀因素。

一、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高的原因

1、審計(jì)準(zhǔn)備工作不充分。一是被審計(jì)單位基本情況了解太少。尤其是對其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易及其內(nèi)控制度等未作審前調(diào)查；二是忽略了制定審計(jì)方案時(shí)的前置工作。如在了解被審計(jì)單位基本情況后，未對所取得的資料進(jìn)行初步性復(fù)核，在編制審計(jì)方案前對重要性水平好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行初步評估；三是審計(jì)方案過于簡單。內(nèi)容不詳細(xì)，分工不合理，對審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)作用；四是、對審計(jì)的目的不明確。對審計(jì)后應(yīng)該達(dá)到什么目的、取得什么效果沒有十分明晰的思路要求。

2、財(cái)會業(yè)務(wù)知識不熟練。一些審計(jì)人員財(cái)會業(yè)務(wù)水平不高，對被審計(jì)單位財(cái)會人員利用會計(jì)手段作弊看不出、拿不準(zhǔn)、識不破，必然會使其違法亂紀(jì)問題蒙混過關(guān)，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)質(zhì)量。

3、對法律法規(guī)不熟悉。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員對法律法規(guī)不熟悉的表現(xiàn)情形有：一是對與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)掌握不全面，知其一，不知其二；二是對相關(guān)的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時(shí)不注重收集和學(xué)習(xí)，待到審計(jì)碰到問題后，有的回避疑點(diǎn)，輕易繞過，有的臨時(shí)抱佛腳，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用。

4、審計(jì)方法不當(dāng)。有的審計(jì)人員審計(jì)方法運(yùn)用不當(dāng)或方法單一，抓不住審計(jì)重點(diǎn)，找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域，泛泛而審，雖然下了功夫，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，但顧此失彼，審計(jì)查得不深不透。

5、審計(jì)責(zé)任感不強(qiáng)。一些審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任感不強(qiáng)，在審計(jì)中瞻前顧后，患得患失，淡化自己的職責(zé)，只求完成任務(wù)，不顧審計(jì)質(zhì)量。

二、提高審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)對策

1、精心部署，周密安排審前準(zhǔn)備工作。安排審計(jì)準(zhǔn)備工作，要做到科學(xué)、合理，全面考慮，不能帶有隨意性；審計(jì)方案的內(nèi)容要周全、詳細(xì)，分工要明確、合理；審前培訓(xùn)工作要到位，要讓審計(jì)人員全面了解審計(jì)目的、內(nèi)容和相應(yīng)的法律法規(guī)以及被審計(jì)單位的基本情況。

2、做好審計(jì)分工文件的收集、管理和保管等日常工作。一是要廣泛地收集審計(jì)法規(guī)文件，指定專人保管，法規(guī)被借閱以后要及時(shí)追還，二是要做好法規(guī)目錄分類、整理工作，以便使用時(shí)查找。有了足夠的法規(guī)依據(jù)，就可為審計(jì)人員指明方向，直擊要害。

3、加強(qiáng)質(zhì)量控制，打造審計(jì)精品。一是要認(rèn)真把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的“五道關(guān)口”（項(xiàng)目計(jì)劃關(guān)、制定方案關(guān)、實(shí)施審計(jì)關(guān)、審計(jì)報(bào)告關(guān)、審計(jì)結(jié)果跟蹤落實(shí)關(guān)等），努力打造一批層次高、質(zhì)量好，影響大的審計(jì)精品；二是要進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，提高工作標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化工作責(zé)任，增強(qiáng)干部責(zé)任心。

4、強(qiáng)化措施，努力提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目呼喚高質(zhì)量的審計(jì)人員。只有不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，才能促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。提高審計(jì)人員素質(zhì)，應(yīng)從如下幾方面著手：一是要加大培訓(xùn)力度。有計(jì)劃地安排審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)促進(jìn)審計(jì)人員更新知識，開闊視野，掌握先進(jìn)的審計(jì)手段，提高業(yè)務(wù)能力，堅(jiān)持集中教育培訓(xùn)與實(shí)踐練兵相結(jié)合，培養(yǎng)專業(yè)領(lǐng)軍人才；二是大力提倡審計(jì)人員進(jìn)行自學(xué)。鼓勵(lì)審計(jì)人員提高學(xué)歷層次，參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、會計(jì)職稱考試，打造專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。三是要對審計(jì)職業(yè)道德教育，應(yīng)常抓不懈，增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任感和使命感，以防止審計(jì)人員思想滑坡，道德失缺。

5、健全和完善審計(jì)激勵(lì)與約束機(jī)制。要結(jié)合本單位實(shí)際，制定切實(shí)可行的審計(jì)質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)制度；要強(qiáng)化審計(jì)三級復(fù)核，嚴(yán)把審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)；要完善審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制，對不顧審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，工作草率，產(chǎn)生嚴(yán)重后果的要追究審計(jì)人員的責(zé)任。