第一篇：鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究解析

鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究

摘要：資金的運(yùn)轉(zhuǎn)不僅關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至與企業(yè)管理水平經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)。而僅就一個(gè)鐵路局而言，從2005年-2009年，其每年運(yùn)輸經(jīng)營和更新改投資的資金流年均可高達(dá)260多億元，可見鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理的重要性。未來幾年，鐵路將處于發(fā)展和建設(shè)的機(jī)遇期，如何構(gòu)建一套切實(shí)可行的資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制，是一個(gè)亟需我們解決的問題。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)

資金風(fēng)險(xiǎn)

成因

控制實(shí)踐

風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)

2004年9月COSO（美國發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理提出了4個(gè)目標(biāo)、8個(gè)要素的基本框架，4個(gè)目標(biāo)即戰(zhàn)略、經(jīng)營報(bào)告、合規(guī)，8個(gè)要素即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控；在借鑒西方國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱《指引》），對(duì)中央企業(yè)如何進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了規(guī)范?！吨敢分袑?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程進(jìn)行了重要闡述，即包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)。

無論是COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，還是《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》都是對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一種規(guī)范性指引，其范疇要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于我們所要研究的資金風(fēng)險(xiǎn)管理。本文主要是借鑒其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程的研究，結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)自身的特點(diǎn)，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制。

資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

2.1 從資金流程圖分析風(fēng)險(xiǎn)存在的關(guān)鍵點(diǎn) 鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行收支兩條線的管理模式，以鐵路局為中心點(diǎn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)其資金流入大體上可以分為兩個(gè)大的方向：一是資金下?lián)艿牧魅?，即鐵道部下?lián)軤I運(yùn)資金和更新改造資金到路局，路局再下?lián)苷径?；另一部分為外部資金的流入，主要為運(yùn)輸進(jìn)款的收入，另外還有少許其他業(yè)務(wù)收入資金的流入。而資金流出也可以分成兩個(gè)方面：一是運(yùn)輸進(jìn)款的上繳；二是對(duì)外支付流出的資金，包括支付營運(yùn)中的工資費(fèi)用、支付的更新改造款等。

通過對(duì)資金流程的分析，我們認(rèn)為資金管理中需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)主要有：①貨幣資金的流入流出。涵蓋四個(gè)方面的資金風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)、資金支付風(fēng)險(xiǎn)。②資金結(jié)算過程中資金的流入流出。③資金流入流出過程會(huì)計(jì)核算、資金管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。

包括：①現(xiàn)金收款的資金是否安全；②運(yùn)輸進(jìn)款的存繳是否規(guī)范，有無被侵占或挪用的風(fēng)險(xiǎn)；③收入的資金是否全額入賬，有無形成小金庫的風(fēng)險(xiǎn)；④長期無法收回的應(yīng)收款是否有成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；⑤賬戶的使用是否合規(guī)，是否存在私設(shè)賬戶、違規(guī)使用賬戶的風(fēng)險(xiǎn)；⑥專項(xiàng)資金的支付是否合規(guī)，是否存在挪用、亂投資、違規(guī)套現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等。

2.2 通過問卷調(diào)查和座談研討的方式分析風(fēng)險(xiǎn)成因 為了更加全面的分析出鐵路運(yùn)輸企業(yè)尚存的資金風(fēng)險(xiǎn)，我局開展了一次全面的問卷調(diào)查。問卷的調(diào)查的內(nèi)容分四項(xiàng)：①您所了解的近幾年鐵路系統(tǒng)（或其他系統(tǒng)）發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)的案例有哪些，是何種原因造成的？②從本單位、本系統(tǒng)到鐵路局層面，您認(rèn)為產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的成因是什么？控制資金風(fēng)險(xiǎn)存在哪些關(guān)鍵點(diǎn)？有關(guān)資金業(yè)務(wù)流程中哪個(gè)環(huán)節(jié)最薄弱、不易掌控？③您認(rèn)為我局現(xiàn)行有關(guān)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)制度（如賬戶管理、工資支付控制、大額資金聯(lián)簽等）是否切實(shí)發(fā)揮作用，不完善或影響執(zhí)行效果的方面有哪些？④您對(duì)于改進(jìn)現(xiàn)行的資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度有哪些建議？目前還需建立哪些內(nèi)部控制制度？調(diào)查的對(duì)象主要是與資金相關(guān)的人員，大體上包括三個(gè)層次，即總會(huì)計(jì)師層面的管理層財(cái)務(wù)主管為主的執(zhí)行層、具體財(cái)務(wù)工作人員為主的操作層。

通過對(duì)上述調(diào)查問卷的分析，我們將鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的成因大體上歸納為以下六類：

2.2.1 外部因素。經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化性、復(fù)雜性增大。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，市場經(jīng)營環(huán)境及人員構(gòu)成與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代相比變化大，而且交易情況復(fù)雜。多種形式的交易從客觀環(huán)境上造成資金風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.2.2 內(nèi)部控制制度不健全。由于鐵路改革的不斷加深，我們的管理模式不斷改變，也需要內(nèi)部控制根據(jù)實(shí)際進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)。例如路局直管站段、站段整合后規(guī)模擴(kuò)大、異地車間管理規(guī)模加大等，都要求內(nèi)控制度進(jìn)行不斷完善。

2.2.3 主要領(lǐng)導(dǎo)缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏財(cái)務(wù)常識(shí)。在部分案件中，由于單位領(lǐng)導(dǎo)本身不重視學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度不了解，或是以“不懂財(cái)務(wù)”為借口，向財(cái)務(wù)人員提出不合理要求。不重視資金，還導(dǎo)致在特殊重要崗位的選人、用人上考核把關(guān)不嚴(yán)，日常檢查流于形式。

2.2.4 財(cái)務(wù)人員中少數(shù)人職業(yè)道德、法紀(jì)意識(shí)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律淡薄等。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員自法律意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念薄弱，思想上存在麻痹心理，防范意識(shí)差。既無法防范單位的資金風(fēng)險(xiǎn)，更無法使自己得到保護(hù)。

2.2.5 財(cái)務(wù)人員 “老好人”思想嚴(yán)重，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況不向上級(jí)報(bào)告，總想把矛盾在財(cái)務(wù)解決，實(shí)質(zhì)上形成了共犯。如機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不符合要求、票據(jù)印鑒未分開保管、主管人員未定期抽查現(xiàn)金銀行存款、一人辦理收付業(yè)務(wù)全過程、不相容崗位未分離、各層次的審批權(quán)限、重大事項(xiàng)集體決、定期輪崗策。

2.2.6 資金管理及內(nèi)控制度缺少監(jiān)督制約機(jī)制。上級(jí)部門缺少監(jiān)督檢查或檢查監(jiān)督流于形式。內(nèi)控制度未真正落實(shí)時(shí)的違規(guī)成本低。

以沈陽鐵路局為實(shí)踐的資金風(fēng)險(xiǎn)控制方案

3.1 創(chuàng)立良好的控制環(huán)境 控制環(huán)境設(shè)定了單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。沈陽鐵路局注重對(duì)全體職工的誠信意識(shí)的建立，主要通過三種方法：

3.1.1 通過樹立正面典型，建立以誠信為榮、敬業(yè)為榮的內(nèi)部輿論。沈陽局是在全路第一批設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位的鐵路企業(yè)，這一舉措不僅提升了會(huì)計(jì)人員的榮譽(yù)感，也使財(cái)務(wù)在指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營方面發(fā)揮了更大的作用。在沈陽局設(shè)立總會(huì)計(jì)師的三年來，涌現(xiàn)出許多加強(qiáng)管理、愛崗敬業(yè)的先進(jìn)事跡。我局通過在網(wǎng)上發(fā)布人事工作動(dòng)態(tài)的形式，先后宣傳了六位優(yōu)秀總會(huì)計(jì)師的先進(jìn)事跡。

3.1.2 開展會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德方面教育及多種形式的活動(dòng)。沈陽局充分利用會(huì)計(jì)繼續(xù)教育這個(gè)平臺(tái)，選擇局紀(jì)委審計(jì)處、法院、檢察院這些與財(cái)務(wù)紀(jì)律、財(cái)經(jīng)案件相關(guān)的部門，請(qǐng)他們結(jié)合違紀(jì)違規(guī)案例，開展反腐倡廉教育，開展警示教育，預(yù)防職務(wù)犯罪。2007年我們在全局范圍內(nèi)組織開展了“會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格自律、依法監(jiān)督大討論活動(dòng)”和“學(xué)習(xí)局長講話實(shí)踐活動(dòng)”。2008年五月份開始在全局財(cái)會(huì)人員中深入開展“對(duì)照春檢找差距，雙保工作挑重?fù)?dān)”主題實(shí)踐活動(dòng)。2009年結(jié)合鐵路系統(tǒng)增收節(jié)支開展“財(cái)會(huì)人員建言獻(xiàn)策”活動(dòng)。

3.1.3 通過案例分析教育、信息通報(bào)形式提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)違法違紀(jì)的案件，我局決不姑息手軟，不僅嚴(yán)肅處理結(jié)果，而且對(duì)案件在全局進(jìn)行通報(bào)和分析。僅在2009年，就下發(fā)三起違紀(jì)事件通報(bào)，營造出一個(gè)嚴(yán)厲打擊犯罪的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓所有的人知道觸犯法律規(guī)定的代價(jià)有多么嚴(yán)重。

3.2 針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善內(nèi)控制度 健全的內(nèi)部控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營高效有序向前發(fā)展的基礎(chǔ)。沈陽鐵路局通過制定各項(xiàng)關(guān)于資金的內(nèi)控制度，把各單位的行為限定在一定規(guī)范的程序之中，在最大程度上控制資金風(fēng)險(xiǎn)形成。尤其是最近一年內(nèi)，沈陽鐵路局相繼完善了工資支付內(nèi)控制度、異地車間支付管理制度、收付款制度等。在2009年開展的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)檢查中，要求從路局層面到基層站段，都要首先對(duì)本單位與資金有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行一次徹查，對(duì)不健全不完善的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)點(diǎn)立即制定措施。

3.3 通過結(jié)算程序嚴(yán)格資金支付監(jiān)管力度 沈陽鐵路局設(shè)置有資金結(jié)算所，在對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范中，局資金結(jié)算所對(duì)內(nèi)部開戶單位利用柜臺(tái)，對(duì)外部開戶單位利用資金監(jiān)控子系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)的查詢功能，對(duì)資金流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金支付，按要求立即向局財(cái)務(wù)處報(bào)告。各單位對(duì)局資金結(jié)算所質(zhì)疑的支付，必須及時(shí)做出答復(fù)。對(duì)各單位的辦公用品集中采購、定點(diǎn)加油、印刷品定點(diǎn)印刷的轉(zhuǎn)賬支付，嚴(yán)格按照局文件辦理，日常業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行大額聯(lián)簽制度和動(dòng)態(tài)報(bào)告制度。

3.4 對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控 面對(duì)整個(gè)資金流程，沈陽鐵路局對(duì)各關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，包括大額資金聯(lián)簽制度、賬戶審批及備案制度、建設(shè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)管、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款限額管理、運(yùn)輸收入進(jìn)款資金安全管理、職工建房資金監(jiān)管。分別制定了相應(yīng)的制度，做到有側(cè)重的管理。

3.5 通過創(chuàng)新管理手段應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn) 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)管理，提高資金使用效率，2008年1月下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)精細(xì)管理工作的通知》），在各運(yùn)營單位實(shí)行資金“日計(jì)劃、日結(jié)算”制度。這是鐵路局經(jīng)營管理由粗放管理變?yōu)榫?xì)管理的重要措施之一，它是資金預(yù)算管理的延伸。通過實(shí)行資金“日計(jì)劃、日結(jié)算”使我局運(yùn)營單位對(duì)本單位每日資金需求和使用量有了詳細(xì)記載，使單位各部門、各車間對(duì)本部門及車間資金運(yùn)用有詳細(xì)的計(jì)劃，并嚴(yán)格按計(jì)劃去執(zhí)行，作到有效控制支出，合理運(yùn)用資金。

3.6 通過監(jiān)督檢查通報(bào)形式應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn) 沈陽鐵路局通過多種形式的檢查對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。例如：為加強(qiáng)異地車間收入資金管理，規(guī)范職工工資、獎(jiǎng)金二次分配及支付行為，路局組成檢查組進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。并下發(fā)電報(bào)，對(duì)各單位存在的上述問題提出整改要求。例如：為了深入了解各單位賬戶的使用情況，加強(qiáng)對(duì)賬戶的監(jiān)管，我局對(duì)下屬單位的賬戶使用情況進(jìn)行了檢查。對(duì)于存在問題的單位出具了管理建議書。

下一步工作展望

4.1 對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)應(yīng)采用全封閉式，內(nèi)容上主要以各項(xiàng)規(guī)章制度、相關(guān)內(nèi)部控制為主，形式上可以采取案教學(xué)、座談研討、撰寫學(xué)習(xí)體會(huì)等多種形式，在學(xué)習(xí)后要求對(duì)本單位進(jìn)行自查。

4.2 路局成立內(nèi)部控制檢查部門。對(duì)各單位的內(nèi)部控制建立是否適當(dāng)作出評(píng)價(jià)，以到現(xiàn)場觀察、檢查、穿行測試的辦法檢測內(nèi)控是否足夠、是否適當(dāng)。對(duì)各單位的內(nèi)部監(jiān)督部門是否切實(shí)發(fā)揮作用作出評(píng)價(jià)，對(duì)各單位的制度遵守情況進(jìn)行檢查，通過觀察、檢查、分析、穿行測試等多種形式共用。所有的一切評(píng)價(jià)都以打分的形式進(jìn)行。最終形成對(duì)該單位的內(nèi)部控制整體環(huán)境的綜合評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告中可以包含對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)人員、控制制度的建議的內(nèi)容。

第二篇：鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究.

鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究

[ 10-01-27 13:41:00 ]

作者：孟妮

編輯：studa090420 摘要：資金的運(yùn)轉(zhuǎn)不僅關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至與企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)。而僅就一個(gè)鐵路局而言，從2005年-2009年，其每年運(yùn)輸經(jīng)營和更新改造投資的資金流年均可高達(dá)260多億元，可見鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理的重要性。未來幾年，鐵路將處于發(fā)展和建設(shè)的機(jī)遇期，如何構(gòu)建一套切實(shí)可行的資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制，是一個(gè)亟需我們解決的問題。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)

資金風(fēng)險(xiǎn)

成因

控制實(shí)踐

風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)

2004年9月COSO（美國發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理提出了4個(gè)目標(biāo)、8個(gè)要素的基本框架，4個(gè)目標(biāo)即戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告、合規(guī)，8個(gè)要素即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控；在借鑒西方國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱《指引》），對(duì)中央企業(yè)如何進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了規(guī)范?！吨敢分袑?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程進(jìn)行了重要闡述，即包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)。

無論是COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，還是《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》都是對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一種規(guī)范性指引，其范疇要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于我們所要研究的資金風(fēng)險(xiǎn)管理。本文主要是借鑒其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程的研究，結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)自身的特點(diǎn)，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制。

資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

2.1 從資金流程圖分析風(fēng)險(xiǎn)存在的關(guān)鍵點(diǎn) 鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行收支兩條線的管理模式，以鐵路局為中心點(diǎn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)其資金流入大體上可以分為兩個(gè)大的方向：一是資金下?lián)艿牧魅?，即鐵道部下?lián)軤I運(yùn)資金和更新改造資金到路局，路局再下?lián)苷径?；另一部分為外部資金的流入，主要為運(yùn)輸進(jìn)款的收入，另外還有少許其他業(yè)務(wù)收入資金的流入。而資金流出也可以分成兩個(gè)方面：一是運(yùn)輸進(jìn)款的上繳；二是對(duì)外支付流出的資金，包括支付營運(yùn)中的工資費(fèi)用、支付的更新改造款等。

通過對(duì)資金流程的分析，我們認(rèn)為資金管理中需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)主要有：①貨幣資金的流入流出。涵蓋四個(gè)方面的資金風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)、資金支付風(fēng)險(xiǎn)。②資金結(jié)算過程中資金的流入流出。③資金流入流出過程中會(huì)計(jì)核算、資金管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。

包括：①現(xiàn)金收款的資金是否安全；②運(yùn)輸進(jìn)款的存繳是否規(guī)范，有無被侵占或挪用的風(fēng)險(xiǎn)；③收入的資金是否全額入賬，有無形成小金庫的風(fēng)險(xiǎn)；④長期無法收回的應(yīng)收款是否有成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；⑤賬戶的使用是否合規(guī)，是否存在私設(shè)賬戶、違規(guī)使用賬戶的風(fēng)險(xiǎn)；⑥專項(xiàng)資金的支付是否合規(guī)，是否存在挪用、亂投資、違規(guī)套現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等。

2.2 通過問卷調(diào)查和座談研討的方式分析風(fēng)險(xiǎn)成因 為了更加全面的分析出鐵路運(yùn)輸企業(yè)尚存的資金風(fēng)險(xiǎn)，我局開展了一次全面的問卷調(diào)查。問卷的調(diào)查的內(nèi)容分四項(xiàng)：①您所了解的近幾年鐵路系統(tǒng)（或其他系統(tǒng)）發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)的案例有哪些，是何種原因造成的？②從本單位、本系統(tǒng)到鐵路局層面，您認(rèn)為產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的成因是什么？控制資金風(fēng)險(xiǎn)存在哪些關(guān)鍵點(diǎn)？有關(guān)資金業(yè)務(wù)流程中哪個(gè)環(huán)節(jié)最薄弱、不易掌控？③您認(rèn)為我局現(xiàn)行有關(guān)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)制度（如賬戶管理、工資支付控制、大額資金聯(lián)簽等）是否切實(shí)發(fā)揮作用，不完善或影響執(zhí)行效果的方面有哪些？④您對(duì)于改進(jìn)現(xiàn)行的資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度有哪些建議？目前還需建立哪些內(nèi)部控制制度？調(diào)查的對(duì)象主要是與資金相關(guān)的人員，大體上包括三個(gè)層次，即總會(huì)計(jì)師層面的管理層、財(cái)務(wù)主管為主的執(zhí)行層、具體財(cái)務(wù)工作人員為主的操作層。

通過對(duì)上述調(diào)查問卷的分析，我們將鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的成因大體上歸納為以下六類：

2.2.1 外部因素。經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化性、復(fù)雜性增大。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，市場經(jīng)營環(huán)境及人員構(gòu)成與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代相比變化大，而且交易情況復(fù)雜。多種形式的交易從客觀環(huán)境上造成資金風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.2.2 內(nèi)部控制制度不健全。由于鐵路改革的不斷加深，我們的管理模式不斷改變，也需要內(nèi)部控制根據(jù)實(shí)際進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)。例如路局直管站段、站段整合后規(guī)模擴(kuò)大、異地車間管理規(guī)模加大等，都要求內(nèi)控制度進(jìn)行不斷完善。

2.2.3 主要領(lǐng)導(dǎo)缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏財(cái)務(wù)常識(shí)。在部分案件中，由于單位領(lǐng)導(dǎo)本身不重視學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度不了解，或是以“不懂財(cái)務(wù)”為借口，向財(cái)務(wù)人員提出不合理要求。不重視資金，還導(dǎo)致在特殊重要崗位的選人、用人上考核把關(guān)不嚴(yán)，日常檢查流于形式。

2.2.4 財(cái)務(wù)人員中少數(shù)人職業(yè)道德、法紀(jì)意識(shí)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律淡薄等。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員自身法律意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念薄弱，思想上存在麻痹心理，防范意識(shí)差。既無法防范單位的資金風(fēng)險(xiǎn)，更無法使自己得到保護(hù)。

2.2.5 財(cái)務(wù)人員 “老好人”思想嚴(yán)重，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況不向上級(jí)報(bào)告，總想把矛盾在財(cái)務(wù)解決，實(shí)質(zhì)上形成了共犯。如機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不符合要求、票據(jù)印鑒未分開保管、主管人員未定期抽查現(xiàn)金和銀行存款、一人辦理收付業(yè)務(wù)全過程、不相容崗位未分離、各層次的審批權(quán)限、重大事項(xiàng)集體決、定期輪崗策。

2.2.6 資金管理及內(nèi)控制度缺少監(jiān)督制約機(jī)制。上級(jí)部門缺少監(jiān)督檢查或檢查監(jiān)督流于形式。內(nèi)控制度未真正落實(shí)時(shí)的違規(guī)成本低。

以沈陽鐵路局為實(shí)踐的資金風(fēng)險(xiǎn)控制方案

3.1 創(chuàng)立良好的控制環(huán)境 控制環(huán)境設(shè)定了單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。沈陽鐵路局注重對(duì)全體職工的誠信意識(shí)的建立，主要通過三種方法：

3.1.1 通過樹立正面典型，建立以誠信為榮、敬業(yè)為榮的內(nèi)部輿論。沈陽局是在全路第一批設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位的鐵路企業(yè)，這一舉措不僅提升了會(huì)計(jì)人員的榮譽(yù)感，也使財(cái)務(wù)在指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營方面發(fā)揮了更大的作用。在沈陽局設(shè)立總會(huì)計(jì)師的三年來，涌現(xiàn)出許多加強(qiáng)管理、愛崗敬業(yè)的先進(jìn)事跡。我局通過在網(wǎng)上發(fā)布人事工作動(dòng)態(tài)的形式，先后宣傳了六位優(yōu)秀總會(huì)計(jì)師的先進(jìn)事跡。

第三篇：信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究解析

信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究解析

近年來，信托行業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，受托管理資產(chǎn)規(guī)模接近十萬億元，成為我國第二大金融業(yè)態(tài)。然而，高速增長的背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。近幾年，陸續(xù)有多家信托公司發(fā)行的信托產(chǎn)品暴露風(fēng)險(xiǎn)，值得高度關(guān)注。

信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于金融風(fēng)險(xiǎn)的一種，是指信托公司在開展信托業(yè)務(wù)的過程中，由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因使信托財(cái)產(chǎn)存在遭受損失的可能性。按照信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，具體包括法律及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。法律風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指因信托公司無法滿足或違反法律規(guī)定、監(jiān)管規(guī)則，導(dǎo)致不能履行合同，遭受法律訴訟、監(jiān)管處罰而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)；信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)手不能或不愿履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化，影響金融產(chǎn)品價(jià)值，從而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)；市場風(fēng)險(xiǎn)是指金融資產(chǎn)價(jià)格或商品價(jià)格的波動(dòng)導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指無法以市場正常價(jià)格成交(市場流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn))或者不能履行到期負(fù)債支付義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)(融資流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn))；操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于失效的或有缺陷的內(nèi)部程序、系統(tǒng)、人員或者外部事件而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。

在當(dāng)前形勢下，考察信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

(一)信用風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前信托業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：其一，由于資金成本的因素，信托公司無法與商業(yè)銀行競爭優(yōu)質(zhì)的企業(yè)和項(xiàng)目。其二，信托公司缺乏有效的技術(shù)手段實(shí)施信托資金運(yùn)用和還款來源的監(jiān)管，而此類監(jiān)管對(duì)于確保信托財(cái)產(chǎn)的安全非常重要。其三，相對(duì)于商業(yè)銀行而言，信托公司人員較少，分支機(jī)構(gòu)開設(shè)受限，較難了解復(fù)雜集團(tuán)企業(yè)、異地背景企業(yè)和中小工商企業(yè)等類型交易對(duì)手的真實(shí)的經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況，尤其是企業(yè)涉及民間高利貸以及互保圈風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)等問題。與上述企業(yè)開展業(yè)務(wù)時(shí)，信托公司更應(yīng)注重盡職調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的設(shè)定。其四，當(dāng)前信托資金運(yùn)用占比較多的房地產(chǎn)信托和政信合作信托，也面臨一些行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)受當(dāng)前限購、限貸和限價(jià)等調(diào)控政策影響較大，中小開發(fā)商違約風(fēng)險(xiǎn)較高。雖然房地產(chǎn)行業(yè)引發(fā)區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性較低，但單個(gè)信托項(xiàng)目存在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能。政信合作信托的還款來源主要依靠地方政府財(cái)政收入，對(duì)土地出讓收入依賴度較高。信托公司需關(guān)注個(gè)別地方政府債務(wù)信息不透明、收入與支出不夠匹配，因面臨集中還款而出現(xiàn)償債流動(dòng)性問題。

(二)法律及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

信托業(yè)務(wù)通常涉及投資方、融資方、擔(dān)保方等，也往往涉及與銀行、券商、代理推介機(jī)構(gòu)等合作。信托資金的運(yùn)用方式靈活多變，可采取融資方式、投資方式以及投融資結(jié)合的方式，信托業(yè)務(wù)的交易結(jié)構(gòu)、交易條款往往比較復(fù)雜。而信托行業(yè)的法律規(guī)范相對(duì)有限，可供參考的信托行業(yè)的司法判例相對(duì)較少。因此，信托業(yè)務(wù)的法律及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較一般商業(yè)銀行業(yè)務(wù)更需關(guān)注。

(三)資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，外部經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境存在較多的不確定性，房地產(chǎn)、股票、債券、大宗商品等各種資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)比較明顯。一方面，資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)使得以上述資產(chǎn)為標(biāo)的的投資類信托業(yè)務(wù)面臨比較明顯的市場風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，融資類信托業(yè)務(wù)增信措施較多采用資產(chǎn)抵質(zhì)押的方式，資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)會(huì)對(duì)信托財(cái)產(chǎn)的保障帶來不利影響。

(四)創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

信托公司的生存之道在于通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新挖掘市場機(jī)會(huì)，而信托公司靈活的經(jīng)營體制也有利于開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新。但業(yè)務(wù)創(chuàng)新也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要有充分的認(rèn)識(shí)，應(yīng)堅(jiān)持合法合規(guī)和審慎經(jīng)營的原則，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和管理。信托業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制

信托業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制可分為兩個(gè)層面，第一層面是信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心要點(diǎn)，即持續(xù)完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；第二層面是信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體舉措。

(一)信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心要點(diǎn)

信托公司控制信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心要點(diǎn)，在于建立和完善符合公司戰(zhàn)略定位和發(fā)展方向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、架構(gòu)、制度、流程、方法和工具等。

1、持續(xù)倡導(dǎo)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念

風(fēng)險(xiǎn)管理能夠創(chuàng)造價(jià)值。信托公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理要全員參與，無時(shí)不在，無處不有，涉及各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各種風(fēng)險(xiǎn)。

2、不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

不斷完善信托公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、具體部門等多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和人員配置，明晰各層級(jí)主體職責(zé)分工等。風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)要不斷調(diào)整適應(yīng)信托公司業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。

3、不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程

要及時(shí)推進(jìn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制訂、修改和完善，逐步健全全面、清晰、有效的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，確保信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度與法律法規(guī)及監(jiān)管要求一致，與信托公司業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，保障信托公司持續(xù)健康發(fā)展。

要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控、管理和報(bào)告等全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程，形成“事前防范、事中控制、事后監(jiān)控”的風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線。通過流程管理合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，將風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。

4、不斷豐富風(fēng)險(xiǎn)管理方法和工具

要有效運(yùn)用資產(chǎn)組合、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)、壓力測試、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)資本、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等各種風(fēng)險(xiǎn)管理方法和工具，定性分析和定量分析相互結(jié)合，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

(二)信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體舉措

1、法律及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的控制

通過與律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)的密切合作，對(duì)信托公司所有擬開展業(yè)務(wù)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審查，并嚴(yán)格按照規(guī)定程序?qū)嵤┓晌募膶徍?、簽約等，同時(shí)與監(jiān)管部門保持密切溝通，確保信托公司業(yè)務(wù)開展符合國家相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管政策的規(guī)定。

2、信用風(fēng)險(xiǎn)的管控

首先，從源頭管控風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)涉足行業(yè)的研究與分析，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)限額、名單制管理等差異化分類管理措施，推進(jìn)準(zhǔn)入關(guān)口把控，篩選合適的項(xiàng)目。

其次，規(guī)范盡職調(diào)查的目的、內(nèi)容、方法，通過盡職調(diào)查獲取充足可靠的信息，識(shí)別、評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，分析判斷項(xiàng)目的合理性、可行性，形成全面、詳實(shí)、客觀的盡職調(diào)查報(bào)告。

第三，加強(qiáng)對(duì)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)的審查和對(duì)實(shí)際還款來源的把握，積極采取合理有效的增信措施和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。

第四，建立合理有效的信托業(yè)務(wù)決策機(jī)制，全面審議信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、收益、運(yùn)營管理等各個(gè)方面。

第五，加強(qiáng)信托業(yè)務(wù)存續(xù)期間的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)信托項(xiàng)目劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控頻率、監(jiān)控內(nèi)容和監(jiān)控方法。若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)措施。

3、市場風(fēng)險(xiǎn)的控制

對(duì)影響市場變化的各項(xiàng)因素進(jìn)行持續(xù)分析和研究，按嚴(yán)格的流程進(jìn)行投資決策，設(shè)定投資策略、投資規(guī)模、投資范圍、集中度、止損點(diǎn)等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)并密切監(jiān)控。逐步建立與信托公司業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的市場風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、模型和工具，根據(jù)市場風(fēng)險(xiǎn)情況動(dòng)態(tài)調(diào)整資產(chǎn)配置方案，有效管理市場風(fēng)險(xiǎn)。

4、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的控制

逐步建立與信托公司業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測體系，努力保持較為充足的長期資本、流動(dòng)性儲(chǔ)備和應(yīng)急資金融資安排。

5、操作風(fēng)險(xiǎn)的控制

加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，不斷細(xì)化相互制衡的崗位職責(zé)和操作規(guī)程，強(qiáng)化全流程管控，重點(diǎn)防范項(xiàng)目營銷、盡職調(diào)查、核保核簽、信托資金運(yùn)用、清算分配等重要節(jié)點(diǎn)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

總之，任何金融行業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展必然伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，信托行業(yè)同樣如此。在經(jīng)歷了連續(xù)多年的高速增長之后，應(yīng)該認(rèn)真思考如何做到業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效平衡。信托公司應(yīng)從外延發(fā)展模式向內(nèi)涵發(fā)展模式轉(zhuǎn)型升級(jí)，大力發(fā)展主動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)，努力建設(shè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，切實(shí)成長為具有核心競爭優(yōu)勢的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)信托行業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

第四篇：論企業(yè)資金管理與資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

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論企業(yè)資金管理與資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

作者：符群力

【摘 要】 本文分析了當(dāng)前我國企業(yè)在資金管理與支付方面存在的問題，提出了加強(qiáng)企業(yè)資金管理與支付風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施。要建立完善的資金支付授權(quán)體系；健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和流程；加強(qiáng)資金收支計(jì)劃的預(yù)算管理，提高資金調(diào)控能力；嚴(yán)格資金支付管理，創(chuàng)新資金支付手段；保持科學(xué)合理的現(xiàn)金持有量，提高資金使用效率；建立健全與資金支付相關(guān)的法律審核制度。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；資金管理；資金支付；風(fēng)險(xiǎn)防范；措施

資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，其作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，能夠快速轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。因此不斷加強(qiáng)企業(yè)資金的內(nèi)部控制，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金支付安全顯得尤為重要。

一、當(dāng)前我國企業(yè)在資金管理與支付方面存在的問題

1、缺乏完善的資金支付授權(quán)體系

在當(dāng)前國內(nèi)許多企業(yè)中，特別是中小企業(yè)都是實(shí)行“一支筆”模式，沒有明確的權(quán)限與相互制約，財(cái)務(wù)人員對(duì)資金的管理缺乏主動(dòng)性，沒有履行自己的職責(zé)，增加了領(lǐng)導(dǎo)隨意支配的機(jī)會(huì)，且部分企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營層等機(jī)構(gòu)都可以授權(quán)支付資金，缺乏明確的職責(zé)范圍與資金支付授權(quán)批準(zhǔn)層次。

2、缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和流程

由于公司股東結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成、經(jīng)理職責(zé)不同，財(cái)務(wù)功能不同，所以其財(cái)務(wù)管理制度不同。因此，一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，沒有與公司的治理結(jié)構(gòu)及其他制度相輔相成，過于粗糙，缺乏可操作性；其次，公司各個(gè)機(jī)構(gòu)，特別是財(cái)務(wù)部門責(zé)任范圍不明確，出現(xiàn)發(fā)生問題無人承擔(dān)責(zé)任的情況或責(zé)任不清；第三，對(duì)公司具體業(yè)務(wù)缺乏詳細(xì)分析，沒有進(jìn)行細(xì)致的梳理，付款流程過于粗糙，程序不明確，存在越級(jí)審批與違規(guī)審批現(xiàn)象。

3、資金收支計(jì)劃管理不嚴(yán)格，與實(shí)際情況存在較大差距，資金調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)大首先，在當(dāng)前許多企業(yè)中，其資金收支計(jì)劃的編制較為粗放或者編制不科學(xué)，與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營嚴(yán)重脫節(jié)，執(zhí)行困難；其次，資金收支計(jì)劃的編制缺乏彈性，在編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)仍舊選擇傳統(tǒng)的固定預(yù)算，定期預(yù)算等方法編制，這種靜態(tài)編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí)，企業(yè)資金收入與資金支付不匹配，加大了資金調(diào)控與支付風(fēng)險(xiǎn)。加之，多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)資金計(jì)劃與支付預(yù)算執(zhí)行過程的控制監(jiān)督及考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致其流于形式。

4、存在資金支付的依據(jù)不充分及大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象

一些企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，僅僅依據(jù)資金支付申請(qǐng)，而支付申請(qǐng)后缺乏必要的原始憑證，或支付申請(qǐng)后附有原始憑證，但原始憑證不能夠準(zhǔn)確、清楚、詳細(xì)、完整地反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來龍去脈，使得資金支付的依據(jù)不充分；其次，在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于結(jié)算手段落后，結(jié)算方式不靈活，造成一些企業(yè)違反《現(xiàn)金管理暫行條例》及《銀行結(jié)算支付辦法》等相關(guān)規(guī)定，采用大額現(xiàn)金支付貨款與工程款。如支票只能在同城使用，而且使用支票采購時(shí)，供貨方一般會(huì)在資金收妥后才會(huì)發(fā)貨，這必將影響到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，占用了企業(yè)的資金，因此，有些企業(yè)寧愿使用現(xiàn)金支付。

5、很多企業(yè)現(xiàn)金持有量不夠科學(xué)、合理，持有量大

多數(shù)企業(yè)由于現(xiàn)金管理制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督不到位或帳務(wù)處理不及時(shí)，金融機(jī)構(gòu)結(jié)算方式不靈活，服務(wù)不到位，使得企業(yè)現(xiàn)金持有量大，甚至出現(xiàn)“白條抵庫”的現(xiàn)象，這些都加大了企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

6、缺乏與資金支付相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一些企業(yè)及財(cái)務(wù)人員由于法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，對(duì)有關(guān)資金支付業(yè)務(wù)，疏于證據(jù)的收集與保存，以及法律風(fēng)險(xiǎn)防范崗位缺失，使得一些資金支付依據(jù)沒有通過法律方面審查，直接進(jìn)行支付，加大了企業(yè)的資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理與支付風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施

1、建立完善的資金支付授權(quán)體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司的治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)營管理流程，明確各機(jī)構(gòu)與不同級(jí)別管理人員的職責(zé)范圍和權(quán)限，特別是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。同時(shí)，明確各個(gè)機(jī)構(gòu)、特別是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任范圍，責(zé)任范圍要清晰、具體、有可操作性，避免有權(quán)無責(zé)，出現(xiàn)問題無人承擔(dān)責(zé)任的情況。

2、建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和流程

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司股東結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成等具體的治理機(jī)構(gòu)，結(jié)合其他管理制度，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)程序，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)設(shè)計(jì)明確的、單一線條流程，按照程序辦理，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批等情況的發(fā)生。同時(shí)，不僅要考慮正常情況下應(yīng)當(dāng)采取的流程，而且應(yīng)當(dāng)考慮某些特殊情況出現(xiàn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的措施。特別是當(dāng)情況發(fā)生重大變化時(shí)，處理原已審批事項(xiàng)明顯導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失，有關(guān)人員有權(quán)也應(yīng)當(dāng)重新報(bào)批。

3、加強(qiáng)資金收支計(jì)劃的預(yù)算管理，提高資金調(diào)控能力

首先，企業(yè)應(yīng)在對(duì)其經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行充分分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，科學(xué)編制企業(yè)資金收支計(jì)劃。同時(shí)，定期或不定期對(duì)資金計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，充分發(fā)揮資金計(jì)劃的引導(dǎo)作用，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)樹立“考核與獎(jiǎng)懲是資金計(jì)劃與支付預(yù)算執(zhí)行生命線”的理念，加強(qiáng)資金計(jì)劃執(zhí)行與支付過程的監(jiān)督與考核，強(qiáng)化資金計(jì)劃的剛性，提升計(jì)劃的執(zhí)行力，使計(jì)劃落到實(shí)處，以防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

4、嚴(yán)格資金支付管理，創(chuàng)新資金支付手段

首先，企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)制度要求，完善資金支付的依據(jù)，要求資金支付依據(jù)應(yīng)合法、合理、合規(guī)，能夠清楚完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈且符合內(nèi)部管理的要求。其次，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《銀行結(jié)算支付辦法》等相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)新資金支付手段，靈活采用支付方式，在加強(qiáng)資金管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的前提下，提高資金使用效率。

5、保持科學(xué)合理的現(xiàn)金持有量，提高資金使用的效率和效果

企業(yè)應(yīng)在對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際狀況，建立和完善企業(yè)資金管理和監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)督和管理，防范現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，分析建立企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量模型，使企業(yè)保持合理的現(xiàn)金持有量，提升企業(yè)資金的使用效率和效果。

6、建立健全與資金支付相關(guān)的法律審核制度

由于在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都必須依法進(jìn)行，這就不可避免使企業(yè)的所有重要決策和經(jīng)營管理都離不開法律。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的法律事務(wù)部門或聘請(qǐng)專職律師事務(wù)所作為顧問，對(duì)企業(yè)的重大決策和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行法律審核，從而避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。

總之，資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，由于其流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)化為其他形式的資產(chǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)高。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的管理和控制，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，提高資金使用的效率和效果。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì)編著.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引.立信會(huì)計(jì)出版社，2011.4.[2] 劉明.企業(yè)財(cái)務(wù)通則學(xué)習(xí)與運(yùn)用.中國市場出版社，2007.4.[3] 成鳳艷，孫偉.財(cái)務(wù)管理.北京航空航天大學(xué)出版社，2008.7.[4] 王紅云，趙永寧.會(huì)計(jì)法規(guī).機(jī)械工業(yè)出版社，2012.3.

第五篇：加油站資金風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

加油站資金風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

摘要：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基石，加油站作為成品油銷售企業(yè)的終端，具有舉足輕重的地位，加油站資金作為成品油銷售企業(yè)資金回籠的源頭，資金風(fēng)險(xiǎn)的防范也就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：加油站；資金風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、加油站資金風(fēng)險(xiǎn)類別

一是內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部資金管理相關(guān)制度不健全，制度不落實(shí)，安全設(shè)施不到位，內(nèi)控失效，導(dǎo)致內(nèi)部人員能夠利用管理上的漏洞為個(gè)人謀取私利，是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。加油站員工的職業(yè)道德和法制觀念淡薄、政治思想素質(zhì)不高導(dǎo)致行為出軌，也是產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)原因。如，加油站員工不把銷售貨款及時(shí)投幣或送存銀行，挪用、坐支銷售貨款甚至攜款潛逃等都會(huì)增大加油站的資金風(fēng)險(xiǎn)。

二是賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場競爭中，賒銷方式往往成了企業(yè)促銷的一種重要手段，為了保住市場份額，加油站采取定期結(jié)算和滾動(dòng)結(jié)算辦法，甚至個(gè)別加油站直接采取更長時(shí)間結(jié)算付款的賒銷方式，其結(jié)果必然是加大應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。

三是資金滯留加油站期間被攻擊的風(fēng)險(xiǎn)。營業(yè)資金在尚未交存銀行在加油站停留期間，各種搶劫、盜竊以及詐騙等刑事犯罪行為嚴(yán)重威脅加油站的資金安全。現(xiàn)金在加油站滯留的時(shí)間越長數(shù)量越大，潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)也越大。

為此，如何保障加油站資金安全，防止?fàn)I業(yè)現(xiàn)金被不法分子偷竊、搶劫成為加油站外部安全防范的重點(diǎn)，如何落實(shí)資金管理制度的執(zhí)行力，加強(qiáng)內(nèi)部資金管理控制，讓內(nèi)部犯罪分子沒有任何可乘之機(jī)，成為加油站內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的重中之重。

二、加油站資金內(nèi)部控制管理

加油站崗位職責(zé)分工明確，資金操作管理流程合理、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)落實(shí)，崗位牽制稽核到位，考核與責(zé)任追究嚴(yán)密，是做好加油站內(nèi)部資金管理與控制的必要條件和手段。

1.加油站資金管理部門與責(zé)任

加油站資金管理屬綜合業(yè)務(wù)管理，需要由公司各級(jí)加油站管理部門和財(cái)務(wù)部門共同協(xié)作管理，單靠任何一個(gè)部門都無法完全管理到位。

加油站管理部門主要負(fù)責(zé)加油站崗位人員管理、崗位操作規(guī)范管理、加油站崗位職業(yè)道德培訓(xùn)與風(fēng)險(xiǎn)防范管理、加油站資金安全硬件設(shè)施配備與管理、加油站資金安全稽查管理等工作。

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)加油站資金管理與制度的制定、日常資金管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)及核算員崗位工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)、加油站財(cái)務(wù)核算工作、加油站資金安全稽查等專業(yè)管理工作。

2.加油站資金管理崗位與責(zé)任

加油站資金安全管理的第一責(zé)任人――加油站經(jīng)理

負(fù)責(zé)加油站資金管理制度的監(jiān)督執(zhí)行，負(fù)責(zé)加油站日?，F(xiàn)金管理工作的組織與開展，負(fù)責(zé)加油站現(xiàn)場各環(huán)節(jié)資金交接過程監(jiān)督及保險(xiǎn)柜現(xiàn)金保管工作，負(fù)責(zé)站內(nèi)資金風(fēng)險(xiǎn)防范設(shè)施的完善及站內(nèi)員工職業(yè)道德與資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育學(xué)習(xí)等工作。

加油站?Y金管理的專業(yè)管理人員――加油站核算員

身為加油站員工，核算員接受加油站經(jīng)理的直接管理，同時(shí)在業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部門的專業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)管。負(fù)責(zé)處理加油站的日?，F(xiàn)金收支、票據(jù)的管理事宜，負(fù)責(zé)加油站營業(yè)資金的統(tǒng)計(jì)、保管及繳存銀行工作，負(fù)責(zé)加油站各類資金往來臺(tái)賬的登記、往來對(duì)賬簽認(rèn)、經(jīng)營信息和銷售報(bào)表的統(tǒng)計(jì)編制等工作。

加油站現(xiàn)場資金管理人員――加油站加油員（或收款員）、前庭主管、核算員、加油站經(jīng)理

加油員（或收款員）負(fù)責(zé)加油站現(xiàn)場收款與保管；

前庭主管負(fù)責(zé)監(jiān)督加油站現(xiàn)場收款及投幣；

核算員負(fù)責(zé)加油站現(xiàn)場營業(yè)現(xiàn)金清點(diǎn)、解繳與核對(duì)工作；

加油站經(jīng)理負(fù)責(zé)現(xiàn)場資金清點(diǎn)、解繳等工作的組織與審核監(jiān)督工作。

3.加油站各環(huán)節(jié)資金管理與責(zé)任

營業(yè)現(xiàn)金管理。營業(yè)現(xiàn)金管理是加油站現(xiàn)金管理中最基礎(chǔ)、最復(fù)雜的環(huán)節(jié)，加油站所有崗位都參與并承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。

在現(xiàn)金投入保險(xiǎn)柜前，一方面加油員（或?qū)Ｂ毷浙y員）要自覺投幣，另一方面前庭主管要監(jiān)督，一旦出現(xiàn)未及時(shí)投幣帶來的資金損失，加油員（或?qū)Ｂ毷浙y員）負(fù)主要責(zé)任，前庭主管負(fù)連帶責(zé)任。

核算員直接負(fù)責(zé)現(xiàn)金的交存工作，加油站經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督確認(rèn)款項(xiàng)及時(shí)足額交存銀行并對(duì)自行送存途中的安全性負(fù)責(zé)。

在日常現(xiàn)金保管中，加油站經(jīng)理和核算員要落實(shí)現(xiàn)金管理措施。加油站經(jīng)理負(fù)責(zé)保管保險(xiǎn)柜鑰匙，核算員負(fù)責(zé)保管密碼，二人共同對(duì)已存入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金的安全性負(fù)責(zé)。

上門收款管理。上門收款管理在于規(guī)范整個(gè)上門收款過程，界定營業(yè)現(xiàn)金從加油站到上門收款人員手中到達(dá)加油站對(duì)應(yīng)收入賬戶之前相關(guān)人員的責(zé)任。

加油站經(jīng)理、核算員、銀行收款人員共同就交存的款項(xiàng)確認(rèn)簽字。因?qū)︺y行上門收款人員身份確認(rèn)有誤，導(dǎo)致出現(xiàn)現(xiàn)金被騙等問題，由加油站經(jīng)理和核算員共同承擔(dān)責(zé)任。

加油站負(fù)責(zé)執(zhí)行上門收款服務(wù)協(xié)議，加油站無權(quán)自行通知銀行取消或停止上門收款，若因特殊情況需要停止上門收款，必須書面向上級(jí)管理單位提出申請(qǐng)，由上級(jí)單位核實(shí)后向收款銀行出具書面通知證明。若否則因該環(huán)節(jié)執(zhí)行控制不到位，出現(xiàn)問題，由涉及的經(jīng)辦人員各自承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。

應(yīng)收款管理。應(yīng)收款雖然為加油站未來應(yīng)收取的款項(xiàng)，但也構(gòu)成了加油站資金的一部分，在應(yīng)收款管理中，一方面加油站要按照供油協(xié)議為客戶加油，另一方面要負(fù)責(zé)應(yīng)收款的及時(shí)收回。

日常對(duì)賬與核算管理。日常對(duì)賬與核算管理是加油站現(xiàn)金管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，主要在于核對(duì)、監(jiān)控加油站所有現(xiàn)金的到賬情況加油站現(xiàn)金收存安全設(shè)施管理。加油站必須配備現(xiàn)金安全管理設(shè)施，并建立日常維護(hù)管理制度，加強(qiáng)日常檢查并登記巡檢記錄?，F(xiàn)金安全設(shè)施具體包括：投幣式保險(xiǎn)柜，普通保險(xiǎn)柜，驗(yàn)鈔機(jī)，防盜門，防盜窗，報(bào)警器等。對(duì)規(guī)模較大營業(yè)收入較多的加油站，要配備攝像頭等監(jiān)控系統(tǒng)。

通過對(duì)加油站管理及崗位職責(zé)的明確，加強(qiáng)對(duì)加油站資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的責(zé)任監(jiān)管，建立以“防”為主的制度防線、以“查”為主的控制防線和以“責(zé)”為主的追究防線，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部行為主體“人”的控制，減少和控制內(nèi)部資金事故的發(fā)生，降低內(nèi)部資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、加油站外部資金風(fēng)險(xiǎn)防范

加油站現(xiàn)金流量大且是開放式經(jīng)營，為此，為了防患于未然，不斷提高安全意識(shí)，加大對(duì)加油站資金安全的硬件投入和環(huán)境改善，配備合理的防搶防盜設(shè)備，推廣非現(xiàn)金支付結(jié)算，減少現(xiàn)金滯留，是提高加油站風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，快速應(yīng)急處理，降低損失的必要前提和基礎(chǔ)。

1.為了防止搶劫、盜竊等惡性事件，加油站應(yīng)采用收款室收款方式，收款室應(yīng)加裝鋼制防盜門窗和報(bào)警系統(tǒng)，起到阻嚇歹徒的作用。加油站應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)柜放置地點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。加油站一般可配備兩個(gè)保險(xiǎn)柜，一個(gè)放置在明處，存放少量現(xiàn)金，起到麻痹搶匪的作用，即使遇到歹徒搶劫，可以將損失減小到最低程度；另一個(gè)保險(xiǎn)柜應(yīng)選擇鑲?cè)雺Ρ趦?nèi)或固定地下投幣式保險(xiǎn)柜，放置在比較隱蔽不容易被人發(fā)現(xiàn)的位置，用于存放和保管日常營業(yè)現(xiàn)金。加大對(duì)加油站資金安全的硬件投入，改善加油站硬件環(huán)境是防范加油站外部資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

2.密切銀企合作關(guān)系，提高上?T收款率，通過和銀行簽訂上門收款協(xié)議，明確相關(guān)收款流程及收款要求等措施，降低和轉(zhuǎn)移資金交存銀行過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)不能上門收款的加油站，增加資金繳存銀行的頻率，縮短資金在加油站的滯留時(shí)間，是減少針對(duì)加油站資金的攻擊行為，實(shí)現(xiàn)加油站資金安全的重要措施。

3.盡量減少現(xiàn)金銷售，從源頭上減輕加油站資金安全壓力，主要措施是推廣刷卡消費(fèi)，積極推進(jìn)使用POS結(jié)算業(yè)務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金化管理。

4.全面提高加油站管理人員素質(zhì)。全面提高加油站管理人員，特別是站長和核算員的綜合素質(zhì)是確保加油站資金安全的重要前提。要通過各種渠道和手段，對(duì)加油站站長、核算員及加油員進(jìn)行包括職業(yè)道德、防搶劫預(yù)案演練、法制教育等培訓(xùn)工作，增強(qiáng)全員防范能力。

5.建立加油站資金安全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。為了有效地控制資金風(fēng)險(xiǎn)，以地理位置、距銀行距離、上門收款頻率、過夜現(xiàn)金量、硬件設(shè)施、人員配備、現(xiàn)金制度執(zhí)行情況等作為指標(biāo)，對(duì)各加油站資金安全進(jìn)行評(píng)級(jí)，根據(jù)對(duì)加油站的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將加油站風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為可忽略風(fēng)險(xiǎn)、可容忍風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)和不可接受風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)級(jí)次，有針對(duì)性地改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)，有選擇性地加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大加油站的監(jiān)控力度，并建立有效的安全信息傳遞、預(yù)警機(jī)制，防范加油站的資金安全。

加油站作為銷售終端，是成品油零售經(jīng)營的重要陣地，如果管理不到位，形成了資金管理上的漏洞，就會(huì)增大加油站的資金風(fēng)險(xiǎn)，阻礙加油站的健康持續(xù)發(fā)展。無論是內(nèi)憂還是外患，無論遭遇外搶還是內(nèi)盜，只要加油站資金安全得不到保障，就說明企業(yè)一定是在資金管理上、相關(guān)保障制度以及安全保衛(wèi)技術(shù)手段上還有待提高。只有緊緊抓好加油站的資金管理，才能使成品油銷售企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。為此，建立并推廣科學(xué)的加油站資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度和提高內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力，是保證加油站安全經(jīng)營、控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

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