第一篇：我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與防范措施

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與

防范措施

院 系：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

專(zhuān) 業(yè) 班：財(cái)務(wù)管理1102班

姓 名：余夢(mèng)佳

學(xué) 號(hào)：20112305075 指導(dǎo)教師：萬(wàn)希寧

2013年5月

I

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與 防范措施 The accounting risk of Commercial Banks and it's prevention

II

摘 要

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，而銀行會(huì)計(jì)工作自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，如何在競(jìng)爭(zhēng)中提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，特別是規(guī)避銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

本文對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式面臨的挑立完善的會(huì)計(jì)管理制度是控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。闡明了建立完善的會(huì)計(jì)管理制度是控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。最后對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理制度改革提出了一些意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

III

目 錄

摘要..................................................................Ⅲ Abstract.............................................................Ⅳ 緒論...................................................................1 1 簡(jiǎn)要概括我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)融資相關(guān)理論問(wèn)題.................................2 1.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念.........................................2 1.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征.........................................2 2我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式面臨的挑戰(zhàn)............................10 2.1 賬務(wù)組織體系受到嚴(yán)重沖擊..........................................10 2.2會(huì)計(jì)核算過(guò)程所蘊(yùn)含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化..........................10 2.3會(huì)計(jì)管理模式和管理手段的有效性削弱................................11 3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析......................................12 3.1銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求..........12 3.2銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無(wú)法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要................13 3.3會(huì)計(jì)核算方法的特殊性..............................................14 3.4會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)..............................15 4 防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策..............................................17 4.1提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)................................................17 4.2培育統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念............................................18 4.3深化銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制，構(gòu)建高效會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)............19 4.4完善銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制..........................20 4.5加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值....20 4.6建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度...............................................8 4.7建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理會(huì)計(jì)體系.......9 結(jié)論..................................................................10 致謝..................................................................11 參考文獻(xiàn)..............................................................12

IV

緒 論

銀行會(huì)計(jì)制度是規(guī)范銀行會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前各家銀行管理者普遍把工作重點(diǎn)放在了抓營(yíng)銷(xiāo)、清陳欠上，一些銀行管理層對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內(nèi)控制度。制度缺陷造成社會(huì)上不法分子和個(gè)別會(huì)計(jì)人員有機(jī)可乘。已有的各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度不能有效落實(shí)，則會(huì)留下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。縱觀近年來(lái)商業(yè)銀行發(fā)生的各類(lèi)案件，有其偶然的一面，但更多的是內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范出現(xiàn)問(wèn)題所導(dǎo)致的必然性。因此當(dāng)前重視和加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制刻不容緩。計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，其地位和作用會(huì)變得愈加重要。眾所周知，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的高低，對(duì)商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防范各類(lèi)案件的發(fā)生，有著十分重要的影響。

1 簡(jiǎn)要概括商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)

1.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行業(yè)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)要素：一是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性；二是風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成損失的大小。

1.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱敝性強(qiáng)。傳統(tǒng)上，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為會(huì)計(jì)操作差錯(cuò)，如使用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶(hù)等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是顯性的，總是會(huì)在憑證、賬簿或報(bào)表上顯現(xiàn)，查找起來(lái)也相對(duì)容易簡(jiǎn)便。但電子化時(shí)代，在處理業(yè)務(wù)時(shí)相對(duì)于手工核算更缺乏直觀性，會(huì)計(jì)人員只需按照計(jì)算機(jī)事先編寫(xiě)好的程序進(jìn)行操作，經(jīng)辦人員甚至管理人員更關(guān)心處理結(jié)果，對(duì)其處理原理和處理過(guò)程可能并不了解，出現(xiàn)差錯(cuò)不容易發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，在現(xiàn)代科技支持下，銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，也加大了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。其結(jié)果是在相當(dāng)程度上影響了管理人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和分析，也使銀監(jiān)當(dāng)局無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)管。

銀行會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)。過(guò)去，依據(jù)同一會(huì)計(jì)原始憑證進(jìn)行綜合和明細(xì)雙線核算實(shí)際上發(fā)揮著會(huì)計(jì)人員相互監(jiān)督、相互制約的作用。而電子化下綜合柜員直接面對(duì)計(jì)算機(jī)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，即使有些銀行采用了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，但通常發(fā)現(xiàn)問(wèn)題已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。在缺乏有效的監(jiān)督手段條件下，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和行為操守成為約束會(huì)計(jì)行為的第一手段?？v觀近年銀行業(yè)發(fā)生的一些會(huì)計(jì)大案要案，背后都與會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)有密不可分的聯(lián)系。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息不對(duì)稱(chēng)。目前會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了相對(duì)分離的趨勢(shì)，從而使核算過(guò)程和核算結(jié)果反映也呈現(xiàn)分離的態(tài)勢(shì)。一方面，會(huì)計(jì)核算所附帶的信息逐級(jí)過(guò)濾，會(huì)計(jì)管理層與會(huì)計(jì)核算層所掌握的信息出現(xiàn)不對(duì)稱(chēng)，會(huì)計(jì)信息經(jīng)過(guò)系統(tǒng)模式化的處理后最后僅體現(xiàn)為資產(chǎn)、負(fù)債、損益的變動(dòng)。另一方面，一些會(huì)計(jì)管理人員的管理理念和管理經(jīng)驗(yàn)仍是基于手工操作模式的體驗(yàn)，對(duì)電子化時(shí)代會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏。特別對(duì)于銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，柜員所掌握的信息相對(duì)1111 1

于管理人員占優(yōu)，柜員可以輕易利用系統(tǒng)的缺陷舞弊。

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式多元化。由于業(yè)務(wù)品種增多，個(gè)性差異大，銀行會(huì)計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)線拉長(zhǎng)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也是各式各樣：既有會(huì)計(jì)事項(xiàng)的差錯(cuò)，也有業(yè)務(wù)系統(tǒng)固有缺陷、運(yùn)行故障以及網(wǎng)絡(luò)安全等伴隨電子化而來(lái)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，還有會(huì)計(jì)制度的疏漏和管理手段的低效所隱含的潛伏風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式面臨的挑戰(zhàn)

2.1賬務(wù)組織體系受到嚴(yán)重沖擊

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理模式下，“雙線核算、總分核對(duì)”作為一項(xiàng)基本原則和一種會(huì)計(jì)理念，是貫穿于整個(gè)銀行會(huì)計(jì)核算流程的一條主線。在其指導(dǎo)下，銀行的賬務(wù)組織劃分為明細(xì)核算和綜合核算雙線控制的兩個(gè)體系。明細(xì)核算（前臺(tái)）的順序是憑證—分戶(hù)賬—余額表；綜合核算（后臺(tái)）的順序是憑證—科目日結(jié)單—總賬。同時(shí)，為了便于分工協(xié)作，銀行憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務(wù)的借或貸的一方，如果是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須填制多張憑證。兩個(gè)核算體系都是根據(jù)同一憑證，分別按分戶(hù)和科目?jī)蓷l線核算，并堅(jiān)持總分核對(duì)，體現(xiàn)相互制約，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)核算完整的賬務(wù)組織體系。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理電算化后，會(huì)計(jì)核算的順序是憑證—分戶(hù)賬—總賬，將憑證要素輸入計(jì)算機(jī)后，總賬直接根據(jù)明細(xì)核算自動(dòng)匯總生成，明細(xì)核算和綜合核算為同一數(shù)據(jù)源，兩者的數(shù)字總是相等的。在此種情況下，“雙線”核算的路徑蛻變?yōu)橛?jì)算機(jī)輸入“單線”，不同核算線路之間的“總分核對(duì)”蛻變?yōu)椤翱偡謪R總”，所以傳統(tǒng)的“雙線核算、總分核對(duì)”已沒(méi)有現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)，銀行的綜合柜員可對(duì)處理各種業(yè)務(wù)，采用單式憑證的勞動(dòng)分工基礎(chǔ)也不復(fù)存在。

2.2會(huì)計(jì)核算過(guò)程所蘊(yùn)含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化

傳統(tǒng)模式下，對(duì)外業(yè)務(wù)處理與業(yè)務(wù)核算交織在一起，在為客戶(hù)服務(wù)的過(guò)程也是銀行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程。實(shí)行“雙人臨柜、錢(qián)賬分管”模式，通過(guò)雙線核對(duì)和交叉復(fù)核，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)也發(fā)揮著對(duì)核算的監(jiān)督和控制功能。電子化時(shí)代，大多數(shù)銀行實(shí)行綜合柜員制,柜員在受理業(yè)務(wù)的同時(shí)也兼辦記賬、復(fù)核、出納等工作，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程基本上是“一手清”。盡管計(jì)算機(jī)對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或重大的交易金額進(jìn)行授權(quán)控制，但授權(quán)業(yè)務(wù)僅僅在全部業(yè)務(wù)中占較小比例，對(duì)全部核算內(nèi)容和整個(gè)核算過(guò)程缺乏實(shí)時(shí)有效的監(jiān)控。同時(shí)，計(jì)算機(jī)采用一次錄入的“單線”核算，對(duì)銀行賬務(wù)的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀，失去了明細(xì)核算賬表與綜合核算賬表通過(guò)兩條線記賬路經(jīng)所實(shí)現(xiàn)的核對(duì)監(jiān)督作用。此外，國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶(hù)終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范也提出了新的挑戰(zhàn)。

2.3會(huì)計(jì)管理模式和管理手段的有效性削弱

傳統(tǒng)模式下，會(huì)計(jì)人員既是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體，也是會(huì)計(jì)核算行為主體，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理和會(huì)計(jì)要素的記載同步，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理是一體化的，雙線核算、交叉復(fù)核既是會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)管理的重要手段。采取的措施通常有二次核算、事中審核憑證、審查賬簿、科目與分戶(hù)的勾對(duì)。電子化時(shí)代，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體和會(huì)計(jì)核算主體相對(duì)分離，銀行綜合柜員不需要掌握很多的會(huì)計(jì)知識(shí)和核算技能，只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務(wù)，賬務(wù)記載及后續(xù)會(huì)計(jì)核算基本上全部由計(jì)算機(jī)完成。在會(huì)計(jì)管理模式上，業(yè)務(wù)辦理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了三分離，有效性大打折扣。

3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

3.1 銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求

一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門(mén)利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系 統(tǒng) 目前 都與 分 級(jí)管 理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門(mén)；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.2 銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無(wú)法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過(guò)窄、比例過(guò)小、方法過(guò)死，審核的手續(xù)過(guò)繁，使我國(guó)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。

3.3 會(huì)計(jì)核算方法的特殊性

總體而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法與一般企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法是類(lèi)似的，主要包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目(賬戶(hù))、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查及編制會(huì)計(jì)報(bào)表。然而，在具體運(yùn)用上則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會(huì)計(jì)核算方法的特殊性。主要是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會(huì)計(jì)核算方法之列，會(huì)計(jì)核算與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理緊密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)聯(lián)系面廣、影響力大、政策性強(qiáng)，要求商業(yè)銀行按日提供會(huì)計(jì)報(bào)表，做到日清月結(jié)。

3.4會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

現(xiàn)代銀行是高度專(zhuān)業(yè)化的產(chǎn)業(yè)，對(duì)員工的素質(zhì)有著很高的要求，不管是管理人員還是一般業(yè)務(wù)人員。而目前我國(guó)商業(yè)銀行特別是幾家國(guó)有商業(yè)銀行職工素質(zhì)普遍不高，業(yè)務(wù)水平也不高，對(duì)會(huì)計(jì)操作程序不熟悉，對(duì)許多重要的內(nèi)控制度不了解，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)案件隱患。部分思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘惑，不能認(rèn)真履職，甚至利用工作之便鋌而走險(xiǎn)，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)埋下了“禍根”。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

4.1 提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴(lài)于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。為此，（一）必須對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項(xiàng)規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論、基本知識(shí)和基本技能的教育，開(kāi)展多層次、多形式、多渠道、短時(shí)間、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。

（三）要選好各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要有較強(qiáng)組織能力，善于用人，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，最重要的是要堅(jiān)持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會(huì)計(jì)群體。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，不僅要注意其八小時(shí)內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時(shí)以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無(wú)效，要調(diào)離要害崗位。

與此同時(shí)，加快與國(guó)外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國(guó)外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國(guó)際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進(jìn)入所帶來(lái)的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建

系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

4.2 培育統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

商業(yè)銀行作為“自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的金融企業(yè)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，追求利潤(rùn)最大化的沖動(dòng)不斷增強(qiáng)。由于受到內(nèi)在動(dòng)力和外在壓力等諸多因素的影響，勢(shì)必會(huì)存在很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，盡快培育統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平首先要解決的問(wèn)題。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)和全球風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，健全的風(fēng)險(xiǎn)管理理念要包括以下幾方面內(nèi)容:

(1)一致性理念。即銀行應(yīng)確保其風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，銀行發(fā)展的最終目標(biāo)就是提高股東的效益，而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理則是為了減少失敗的概率，降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不

確定性，從而確保銀行實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)。由此可見(jiàn)，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)在本質(zhì)上是一致的。銀行首先應(yīng)確保其風(fēng)險(xiǎn)管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險(xiǎn)，即所有風(fēng)險(xiǎn)都有專(zhuān)門(mén)的、對(duì)應(yīng)的崗位來(lái)負(fù)責(zé)。在全面性理念中，非常重要的一條就是“對(duì)于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在被引進(jìn)之前就已經(jīng)制定出適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法”。即人們常說(shuō)的“制度先行”。

(2)獨(dú)立性理念。即風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的制定與實(shí)施之間專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門(mén)要相對(duì)獨(dú)立。獨(dú)立性理念的實(shí)質(zhì)就是要在銀行內(nèi)部建立起一個(gè)職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因?yàn)榍逦穆氊?zé)劃分是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)作的前提。

(3)權(quán)威性理念。即銀行應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門(mén)具有高度權(quán)威性，盡可能不受外部因素的干擾，以確保其客觀性和公正性。銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)必要滲透到業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)作中，因而很容易受到抵觸。如果風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)沒(méi)有強(qiáng)于業(yè)務(wù)部門(mén)的權(quán)威性，風(fēng)險(xiǎn)管理工作將難以順利執(zhí)行下去，必要的監(jiān)督可以確保各個(gè)崗位職責(zé)的充分實(shí)現(xiàn)。

(4)互通性理念。要求銀行建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個(gè)有效的信息溝通渠道，即風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門(mén)直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道，各相關(guān)

部門(mén)之間要保持信息的互通渠道。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的出臺(tái)很大程度上依賴(lài)于其所能獲得的信息是否充分。而風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于銀行內(nèi)部是否有一個(gè)充分的信息溝通渠道。因而，信息系統(tǒng)是有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和前提。為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平，不同類(lèi)型的金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有不同的部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，即風(fēng)險(xiǎn)的分散管理。與此同時(shí)，不同的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)最終都應(yīng)直接向高層負(fù)責(zé)，由管理層統(tǒng)籌規(guī)劃，即實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理。風(fēng)險(xiǎn)的分散管理有利于各相關(guān)部門(mén)及最終力量將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制好。風(fēng)險(xiǎn)的集中管理則有利于從整體上把握銀行面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)策略與商業(yè)策略統(tǒng)一起來(lái)。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于集中往往使該部門(mén)力不從心，不能專(zhuān)心于某類(lèi)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于分散則往往容易造成管理真空，甚至違

背銀行的發(fā)展策略。

4.3深化銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制，構(gòu)建高效會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制。建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門(mén)的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。并注意樹(shù)立三個(gè)觀念：一是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)；二是樹(shù)立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的連接，既相對(duì)穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹(shù)立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。

運(yùn)行過(guò)程中的監(jiān)控。即事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。事前控制主要包括銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對(duì)這些指標(biāo)的分析反饋。而要使這些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用，應(yīng)建立起有效的會(huì)計(jì)分析和信息反饋制度。當(dāng)會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)分析例會(huì)的分析結(jié)果持有異議時(shí)，可直接及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員及銀行負(fù)責(zé)人反饋情況。事中控制主要指對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的穩(wěn)健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)作為主要責(zé)任指標(biāo)之一落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門(mén)。考核部門(mén)可根據(jù)各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)間的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，指標(biāo)值與警戒值的對(duì)比情況及時(shí)向有關(guān)部門(mén)發(fā)出反饋信息，督促、監(jiān)督各有關(guān)部門(mén)及時(shí)采取措施進(jìn)行修正。事后控制是指通過(guò)完善各種現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)檢查制度，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行全面復(fù)核檢查，例如：考核各單位控制銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的完成情況，并采取相應(yīng)整改措施。關(guān)鍵是要抓好對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的考核，從而全面提高銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自覺(jué)性。

4.4完善銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制

首先，強(qiáng)化商業(yè)銀行董事會(huì)及高管層對(duì)全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，盡快建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。各商業(yè)銀行要借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并按照中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，全面、系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的性質(zhì)、目標(biāo)、基本原則，充分了解內(nèi)部控制各要素之間的有機(jī)聯(lián)系，建立健全覆蓋全行所有業(yè)務(wù)范圍的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行的董事會(huì)和高管層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在維護(hù)內(nèi)部控制有效性中的重要作用，自覺(jué)遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，在全行范圍內(nèi)建立起有利于內(nèi)部控制運(yùn)行的良好氛圍。

其次，完善組織結(jié)構(gòu)，建立相互協(xié)調(diào)相互制衡的約束機(jī)制。商業(yè)銀行要按照

以客戶(hù)為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向的原則，進(jìn)行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制的調(diào)整，徹底打破分支機(jī)構(gòu)的行政性設(shè)置方式，縮短機(jī)構(gòu)鏈條，按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立總分機(jī)構(gòu)。在人員機(jī)構(gòu)設(shè)置中要按照“精簡(jiǎn)、效能”的原則，明確劃分各部門(mén)的權(quán)限職責(zé)，建立嚴(yán)格的責(zé)任制，使上下左右分工明確，權(quán)限清楚，各負(fù)其責(zé)，相互制約。

再次，建立科學(xué)合理的授權(quán)制度和崗位責(zé)任制。一是在一級(jí)法人制度下，要按照分級(jí)經(jīng)營(yíng)、分類(lèi)授權(quán)的原則，建立完善的經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度。二是要實(shí)行一把手定期輪換制度，限定各中層高管人員的任期，期滿必須輪換，并實(shí)行離任審計(jì)。三是要建立和完善崗位責(zé)任制，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)部門(mén)、不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，將崗位職責(zé)建立文冊(cè)，一崗一冊(cè)，換人不換冊(cè)，做到有章必循，違章必究。

4.5 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示，提高信息的使用信息

完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對(duì)外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評(píng)介經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)，均由會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況；籌資的實(shí)際成本；內(nèi)控制度執(zhí)行情況；債權(quán)的保全情況；擁有擔(dān)保物、抵押物的狀況；重大事項(xiàng)的變更等等。

不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系。例如：根據(jù)目前銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)、或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示。

4.6建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度

西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家為對(duì)付日益加劇的金融風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國(guó)際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對(duì)資本充足率及經(jīng)營(yíng)管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險(xiǎn)，以促

進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投保可以使客戶(hù)增強(qiáng)對(duì)銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如對(duì)儲(chǔ)蓄所工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)，現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)，票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)，聯(lián)行往來(lái)等風(fēng)險(xiǎn)。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財(cái)政部門(mén)核定的提取項(xiàng)目和 費(fèi)率，允許列入成本。

4.7建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理會(huì)計(jì)體系

盡快改變目前國(guó)有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益和企業(yè)利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問(wèn)題無(wú)法真正落到實(shí)處?？尚械霓k法就是在保證國(guó)家控股的前提下，將國(guó)有銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行集中管理的三級(jí)核算體制。即在總行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理的前提下，全行設(shè)置若干個(gè)大區(qū)核算中心（分行數(shù)據(jù)處理中心），一個(gè)中心負(fù)責(zé)處理若干個(gè)基層分行的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也就是說(shuō)基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺(tái)輸機(jī)后，通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過(guò)有關(guān)轉(zhuǎn)換、匯總程序自動(dòng)生成全行的會(huì)計(jì)報(bào)表。這種體制下總行制定的考核指標(biāo)直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來(lái)完成，旨在保護(hù)基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有效防止會(huì)計(jì)信息被人為篡改。同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。另外，各商業(yè)銀行還可推行基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，以保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 論

會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分在商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制度，建立會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，才能讓銀行會(huì)計(jì)的作用得到更加全面的發(fā)揮，才能讓作為重要基礎(chǔ)工作的銀行會(huì)計(jì)在日常工作中更好地對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起到反映、核算和監(jiān)督作用，從而切實(shí)有效地防范和化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

致 謝

歷時(shí)將近幾個(gè)星期的時(shí)間終于將這篇論文寫(xiě)完，在論文的寫(xiě)作過(guò)程中遇到了無(wú)數(shù)的困難和障礙，都在同學(xué)和老師的幫助下度過(guò)了。尤其要強(qiáng)烈感謝我的論文指導(dǎo)老師—萬(wàn)希寧老師，他對(duì)我進(jìn)行了無(wú)私的指導(dǎo)和幫助，不厭其煩的幫助進(jìn)行論文的修改和改進(jìn)。另外，在校圖書(shū)館查找資料的時(shí)候，圖書(shū)館的老師也給我提供了很多方面的支持與幫助。在此向幫助和指導(dǎo)過(guò)我的各位老師表示最衷心的感謝！

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒(méi)有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫(xiě)作。

感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫(xiě)論文的過(guò)程中給予我了很多你問(wèn)素材，還在論文的撰寫(xiě)和排版燈過(guò)程中提供熱情的幫助。

由于我的學(xué)術(shù)水平有限，所寫(xiě)論文難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師和學(xué)友批評(píng)和指正！

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第二篇：我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范措施

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范措施

摘要：在瞬息萬(wàn)變的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)下，我國(guó)金融市場(chǎng)下的業(yè)務(wù)項(xiàng)目日趨多元化。即便是當(dāng)前金融市場(chǎng)體系較為成熟的先進(jìn)西方國(guó)家中，內(nèi)部控制也仍然屬于一項(xiàng)與財(cái)政、經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的熱議話題。目前，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)并非有多么健全與完善，還依然需要向國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家金融組織機(jī)構(gòu)予以借鑒經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)?；诖?，文章闡述內(nèi)容視角主要與我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范有關(guān)，以期望通過(guò)筆者對(duì)商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)有關(guān)問(wèn)題的粗淺性闡述，對(duì)相關(guān)業(yè)界同仁提供一定微末幫助。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;經(jīng)營(yíng);經(jīng)濟(jì);風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）005-0000-01

商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)屬于以貨幣經(jīng)營(yíng)或相關(guān)金融市場(chǎng)衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)為主的特殊金融行業(yè)?？梢哉f(shuō)，商業(yè)銀行每筆金融業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出等形式的資金流動(dòng)。因此，商業(yè)銀行在市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)機(jī)制下，其運(yùn)營(yíng)資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目也多來(lái)源于負(fù)債性質(zhì)，并對(duì)金融市場(chǎng)中的信用體系高度依賴(lài)，屬于一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)金融行業(yè)機(jī)構(gòu)。這樣一來(lái)，商業(yè)銀行必須要利于資金風(fēng)險(xiǎn)管理等去考慮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善建立，以此來(lái)降低金融業(yè)務(wù)的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)

（一）內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)完善程度低

諸如中國(guó)建設(shè)、工商、及中國(guó)銀行等金融機(jī)構(gòu)而言，雖然已經(jīng)在我國(guó)市場(chǎng)化運(yùn)作條件下上市多年，但真正同國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家的貨幣金融業(yè)相比，其現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)還稍顯薄弱。具體問(wèn)題表現(xiàn)為：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位職責(zé)不明晰。隨著商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)改革要求的深化作用影響及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，會(huì)計(jì)職能也由最初的單一化發(fā)展為了多元化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理性質(zhì)，一定程度上客觀提升了單位財(cái)務(wù)核算執(zhí)行質(zhì)量。然而，有關(guān)于單位的清算中心、營(yíng)業(yè)室、核算中心、金庫(kù)管理等的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置管理體制也并非有多規(guī)范，進(jìn)而弱化了會(huì)計(jì)主體管理職能。二是人力資源整合配置不夠合理。特別是針對(duì)于一些金融業(yè)務(wù)品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業(yè)務(wù)項(xiàng)目。三是功能發(fā)揮重復(fù)。主要是一些上級(jí)銀行部門(mén)會(huì)對(duì)某一特定金融業(yè)務(wù)或項(xiàng)目問(wèn)題展開(kāi)重復(fù)檢查，故而實(shí)則影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控工作執(zhí)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警相對(duì)缺失

依照“審計(jì)謹(jǐn)慎性”原則，商業(yè)銀行單位會(huì)計(jì)內(nèi)控涉及到的風(fēng)險(xiǎn)控制都是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主。然而，針對(duì)于當(dāng)前現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)而言，其對(duì)單位金融業(yè)務(wù)處理更為傾向于時(shí)候檢查及監(jiān)督控制，對(duì)于一些突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)因素未能周全考慮在內(nèi)。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范手段方面，多數(shù)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)也并沒(méi)有在技術(shù)開(kāi)發(fā)與業(yè)務(wù)項(xiàng)目配套的財(cái)務(wù)內(nèi)控軟件，所以很多會(huì)計(jì)內(nèi)控視闕下的實(shí)務(wù)處理發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不能及早預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)防范作用明顯缺失。

（三）未能形成會(huì)計(jì)監(jiān)督合力

當(dāng)前，商業(yè)銀行在上級(jí)行與基層行之間的會(huì)計(jì)主體管理、職能監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查等未能形成自上而下的標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化會(huì)計(jì)內(nèi)控體系制度，甚至有些行與行之間的職能發(fā)揮互相抵觸。另外，由于不少商業(yè)銀行內(nèi)部稽核人員或內(nèi)審的職業(yè)判斷能力較低，綜合業(yè)務(wù)技能水平參差不齊，所以針對(duì)于豐富多元的金融業(yè)務(wù)項(xiàng)目也并非能夠全盤(pán)熟知，缺乏必要的評(píng)估、分析能力。同時(shí)，銀行稽核內(nèi)審僅對(duì)會(huì)計(jì)核算予以高度重視和關(guān)注，但如果只檢查有些印章、會(huì)計(jì)憑證等還是一定程度上弱化了內(nèi)審職能，這對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)控制十分不利。

二、商業(yè)銀行強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的主要對(duì)策研究

（一）完善適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)在健全適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系制度方面，應(yīng)能堅(jiān)持“分層定位”原則思想。一是要針對(duì)內(nèi)部各會(huì)計(jì)職能崗位的內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行部署和分工，這是單位建立必要的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系機(jī)制的實(shí)施基礎(chǔ)。為此，在決策方面，應(yīng)能盡快對(duì)單位的法人治理結(jié)構(gòu)予以健全和完善，可以結(jié)合金融銀行股份制予以整合和優(yōu)化，并配套建立適應(yīng)金融市場(chǎng)發(fā)展要求的現(xiàn)代化企業(yè)管理規(guī)范制度。而管理層面，應(yīng)能確保內(nèi)部控制體系能夠具備反應(yīng)迅速、運(yùn)作有效、及時(shí)整改、及早預(yù)警等功能特性。同樣，業(yè)務(wù)操作層面，應(yīng)能周全考慮金融業(yè)務(wù)品種、崗位內(nèi)控職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，制定出權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部業(yè)務(wù)處理流程。同時(shí)，要在完善經(jīng)濟(jì)管資本管理的有力基礎(chǔ)上，考慮國(guó)家貨幣與外資貨幣在證券交易、衍生金融業(yè)務(wù)、資金交易等的對(duì)外業(yè)務(wù)體系建設(shè)，且要配套健全的內(nèi)部監(jiān)督及控制制度。

（二）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警管理機(jī)制

在商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)普遍同金融業(yè)務(wù)項(xiàng)目建設(shè)處稽核中心且在貫徹集中稽核的操作機(jī)制下，筆者建議風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警管理的有關(guān)權(quán)責(zé)交由到稽核中心。同時(shí)，針對(duì)于核算中心工作涉及到的綜合柜與聯(lián)行柜相關(guān)職責(zé)，應(yīng)改變稽核中心過(guò)去的事后監(jiān)督處理，強(qiáng)調(diào)實(shí)行事中管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警處理、事后監(jiān)督的綜合一體化管理職能。另外，要善于開(kāi)發(fā)信息化財(cái)務(wù)軟件，并在信息化平臺(tái)中配套建立必要的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的實(shí)踐處理及信息化監(jiān)測(cè)的應(yīng)變能力。

（三）整合資源用以形成會(huì)計(jì)監(jiān)督合力

在實(shí)踐工作機(jī)制中，商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)為完善內(nèi)部控制體系及發(fā)揮出必要的風(fēng)險(xiǎn)防范能力時(shí)，應(yīng)能對(duì)稽核工作的事中、事后監(jiān)督予以重視，并非單純的對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)防。為此，一要加強(qiáng)稽核單位與被監(jiān)督部門(mén)的定期組織聯(lián)席會(huì)議執(zhí)行，在會(huì)議中集中就稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的近期問(wèn)題進(jìn)行整改與處置，并通過(guò)監(jiān)督考核機(jī)制規(guī)范被監(jiān)督單位的實(shí)踐行為。二要確?；藛挝缓驮俦O(jiān)督部門(mén)所達(dá)成的聯(lián)席會(huì)議機(jī)制并非流于形式，應(yīng)能針對(duì)內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)合作單位予以職能協(xié)調(diào)，目的是針對(duì)于重復(fù)監(jiān)督的業(yè)務(wù)項(xiàng)目或問(wèn)題進(jìn)行明確，最大化提高監(jiān)督執(zhí)行效果。同時(shí)，要針對(duì)于信息共享等風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整治，以提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督隱患的處理成果。

三、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行為了保障會(huì)計(jì)內(nèi)控體制下有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)組織進(jìn)行的有效性，提出必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范對(duì)策應(yīng)能滿足單位金融業(yè)務(wù)處理、紀(jì)檢監(jiān)察等工作的政策要求，進(jìn)而才能為每一項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)處理提供良好、可靠的操作規(guī)程及標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)保障會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)能夠權(quán)責(zé)明晰，同時(shí)具有相互制約的授權(quán)體系，可以憑借內(nèi)部獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制狠抓內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)等，以切實(shí)保障單位會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力提高。

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第三篇：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

摘要：在當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，具有十分重要的意義。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和改進(jìn)對(duì)策是建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系；完善內(nèi)部控制制度；提高銀行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)；建立有效的銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制；加強(qiáng)信息安全性與真實(shí)性。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.37 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2015）01-0114-02

改革開(kāi)放三十多年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和推進(jìn)，各商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇，我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。因此，越來(lái)越多的商業(yè)銀行對(duì)于自身的會(huì)計(jì)管理工作也就越加重視，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和會(huì)計(jì)信息監(jiān)督等方面也進(jìn)行了工作的完善，但是從總體上來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)銀行依然在自身的會(huì)計(jì)管理方面存在著諸多問(wèn)題，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范機(jī)制還存在著嚴(yán)重的缺陷與漏洞，對(duì)商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展具有重要的安全隱患。尤其是近年來(lái)頻頻發(fā)生的金融案件更是給我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響，商業(yè)銀行的聲譽(yù)受到了嚴(yán)重的質(zhì)疑。因此，切實(shí)有效的加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作，強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量監(jiān)督，完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理機(jī)制，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和表現(xiàn)形式

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能，正確組織會(huì)計(jì)核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的基礎(chǔ)。在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精確等等隱患。如果會(huì)計(jì)核算方法不妥、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就非常容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要表現(xiàn)是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樯虡I(yè)銀行業(yè)務(wù)的票據(jù)支付方式而產(chǎn)生，對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的影響。票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)支付的一項(xiàng)重要手段，票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要集中在商業(yè)銀行的商業(yè)匯票和銀行匯票辦理過(guò)程中，因?yàn)殂y行自身內(nèi)部控制機(jī)制的不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱，相關(guān)流程與操作的不規(guī)范而產(chǎn)生，使得商業(yè)銀行的流通票據(jù)被一些違法分子偽造、變?cè)?，成為一種新興的犯罪工具。除此之外，由于聯(lián)行往來(lái)核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)等失誤，也很容易造成銀行資金損失。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在商業(yè)銀行很多的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生其重要原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度跟不上，會(huì)計(jì)規(guī)章制度落實(shí)不到位，從而變相助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，銀行內(nèi)部崗位設(shè)置不當(dāng)，往往一人身兼數(shù)職，缺乏有效的內(nèi)部控制，從而增加了會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

根據(jù)目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)、多層、多樣性的特點(diǎn)，我們可以從銀行會(huì)計(jì)的不同方位和不同側(cè)面考察，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因在下述方面。

（一）會(huì)計(jì)管理體制落后

在當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，其會(huì)計(jì)管理體制的落后極大地制約了我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制十分不健全，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息難以有效的發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題，因此也就難以針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的結(jié)果盡早的做出風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)的措施，使得商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系形容虛設(shè)，難以發(fā)揮有效的作用。與此同時(shí)，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理絕大多數(shù)都是采用分級(jí)會(huì)計(jì)管理的辦法，對(duì)內(nèi)進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)信息核算與匯總，并且這種會(huì)計(jì)信息處理時(shí)區(qū)域與區(qū)域之間是完全不交互的，使得相關(guān)核算結(jié)果在交予上級(jí)機(jī)構(gòu)時(shí)容易因數(shù)據(jù)篡改而引發(fā)會(huì)計(jì)問(wèn)題，從而使得會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可能性損失大大增加。

（二）銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位

近年來(lái)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)有了顯著的提高，但是與之相伴隨的金融犯罪案例也頻頻出現(xiàn)，追究其原因，與當(dāng)前我國(guó)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)不到位密切相關(guān)。因此，社會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制完善情況十分關(guān)注。希望銀行方面能夠切實(shí)有效的完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，優(yōu)化內(nèi)部控制的相關(guān)資源，以建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，有效的監(jiān)督管理銀行的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的管理，以有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

財(cái)會(huì)人員法律意識(shí)淡薄。一旦從業(yè)人員法律意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)防范及自我保護(hù)意識(shí)缺乏，就容易致使會(huì)計(jì)核算的隨意性大，違規(guī)操作、違章行為等時(shí)有發(fā)生。而且受一些不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工因?yàn)槠鋫€(gè)人急功近利，為達(dá)到個(gè)人目的，過(guò)度追求業(yè)績(jī)擴(kuò)張，進(jìn)而鋌而走險(xiǎn)，使商業(yè)銀行蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)如果對(duì)財(cái)務(wù)人員缺乏系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣就不能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和有效實(shí)施。

（四）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能沒(méi)有充分發(fā)揮

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作對(duì)于商業(yè)銀行的資金安全管理十分重要，而當(dāng)前商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)存在也與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮不完善具有重要的關(guān)系。通常來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行為了保障自身的穩(wěn)定與健康發(fā)展，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)的核算功能與會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能，以確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、全面性、及時(shí)性、可靠性。但是在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，很多的會(huì)計(jì)信息核算只是停留在表面，很多僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行來(lái)源的審計(jì)，即會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行審核，而對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性、及時(shí)性與完整性卻有所忽略，此外，商業(yè)銀行缺乏健全的監(jiān)督體系，也使得商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督功能最終流于形式，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。受這些因素的綜合影響，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效的防范與快速的處理。

（五）會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真

受利益的驅(qū)使，很多商業(yè)銀行選擇對(duì)自身的會(huì)計(jì)信息予以掩飾，對(duì)本應(yīng)公開(kāi)的會(huì)計(jì)信息不予披露，甚至有些銀行為了掩飾本身經(jīng)營(yíng)不善或者謀取私利等相關(guān)違法違規(guī)信息，借助一系列違法手段來(lái)調(diào)整或變動(dòng)會(huì)計(jì)信息，使得商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息存在著嚴(yán)重失真的現(xiàn)象。如部分商業(yè)銀行借助私存公款、虛增利潤(rùn)、對(duì)固定資產(chǎn)不當(dāng)處理等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)非法盈利的目的。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施與對(duì)策

（一）建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系

為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需要完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系，提高會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化程度。會(huì)計(jì)規(guī)范包含了眾多的內(nèi)容，這些內(nèi)容的簡(jiǎn)單羅列并不是會(huì)計(jì)規(guī)范體系，會(huì)計(jì)規(guī)范體系是將這些內(nèi)容按照一定的邏輯和順序進(jìn)行排列組合形成的框架結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)規(guī)范體系的建立與健全不僅僅可以提高其邏輯性與層次性，為會(huì)計(jì)人員的工作創(chuàng)造更多的便利，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效；還可以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，會(huì)計(jì)人員如果違反國(guó)家法律法規(guī)將會(huì)受到法律的制裁，而會(huì)計(jì)法規(guī)體系的健全有利于約束會(huì)計(jì)人員的行為，保證會(huì)計(jì)工作的合法性，這一方面可以提高會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)，形成良好的工作作風(fēng)，另一方面也有利于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（二）完善內(nèi)部控制制度

對(duì)于商業(yè)銀行而言，完善而健全的內(nèi)控制度是相當(dāng)重要的，直接影響著其穩(wěn)定與發(fā)展。內(nèi)控機(jī)制的完善首先需要加強(qiáng)對(duì)人員管理的控制，建設(shè)有效的人員管理和控制機(jī)制，除此之外還需要建設(shè)內(nèi)部責(zé)任機(jī)制、內(nèi)部檢查機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，協(xié)調(diào)這四種機(jī)制，促進(jìn)各個(gè)機(jī)制作用的發(fā)揮，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度。按時(shí)地檢查原有的內(nèi)控機(jī)制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)的解決，并且要提高創(chuàng)新意識(shí)，對(duì)新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，更好的提高內(nèi)控水平。商業(yè)銀行要規(guī)范自身的業(yè)務(wù)流程，對(duì)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，并且依據(jù)業(yè)務(wù)的不同有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障每一筆業(yè)務(wù)有章可循。商業(yè)銀行要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度的了解和掌握，完善相應(yīng)的監(jiān)督制度，利用制度對(duì)重要工作人員進(jìn)行監(jiān)督和約束，更好地規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到“事事有負(fù)責(zé)，事事有依據(jù)，事事有監(jiān)督”。除了建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度之外，商業(yè)銀行還需要建立相應(yīng)的考核機(jī)制，定時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行考核，提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性。要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督檢查部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)、人員的工作情況以及會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況都由這一部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督和檢驗(yàn)，并在逐步的實(shí)踐中提高其規(guī)范性和科學(xué)性，使之制度化、長(zhǎng)期化。另外還需要提高層級(jí)授權(quán)制度的規(guī)范性和嚴(yán)格性，推動(dòng)內(nèi)控體系的完善和發(fā)展，更好地規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

（三）提高銀行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制教育，增強(qiáng)法制觀念。各單位必須采取強(qiáng)有力的措施，組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)方針、政策及《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)和制度，深刻領(lǐng)會(huì)、全面掌握有關(guān)知識(shí)。進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳，對(duì)各類(lèi)典型案例集中學(xué)習(xí)和討論，使會(huì)計(jì)人員學(xué)法、知法、懂法，深切體會(huì)到守法的光榮和違法的危害。通過(guò)正反兩方面的對(duì)比和教育，促使會(huì)計(jì)人員自覺(jué)遵守法紀(jì)，形成愛(ài)崗敬業(yè)、依法辦事的良好風(fēng)氣。

（四）建立有效的銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查機(jī)制的有效與否是決定商業(yè)銀行能否正常運(yùn)行的重要因素。作為銀行的控制方式，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制離不開(kāi)會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制的協(xié)調(diào)。因此，商業(yè)銀行要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督小組，對(duì)銀行會(huì)計(jì)進(jìn)行定期的檢查，不僅要檢查銀行會(huì)計(jì)行為是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，檢查銀行會(huì)計(jì)行為是否違背了財(cái)務(wù)管理制度的要求，還要檢查各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證是否正確填寫(xiě)以及會(huì)計(jì)人員是否嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)。另外還要推動(dòng)人員檢查機(jī)制的完善，保證其獨(dú)立性和有效性。定期檢查銀行內(nèi)部的統(tǒng)計(jì)資料和各項(xiàng)報(bào)表資料，將所得信息進(jìn)行分類(lèi)、歸納以及整理，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。對(duì)每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和監(jiān)控都要到位，嚴(yán)格監(jiān)督，避免出現(xiàn)人為和自然的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部人員的監(jiān)督，避免會(huì)計(jì)人員的私下交易，保證會(huì)計(jì)工作的有效性和獨(dú)立性。同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)也要不斷豐富會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)涵，促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)方法的改進(jìn)和發(fā)展，提高監(jiān)督的有效性，真正做到規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)信息安全性與真實(shí)性

隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越普遍的使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息的安全也受到越來(lái)越多的關(guān)注，商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避的過(guò)程中也需要提高對(duì)計(jì)算機(jī)信息安全的重視。為了加強(qiáng)信息的安全性，商業(yè)銀行應(yīng)加大投入，研發(fā)出性能更高的、更能保障信息安全的軟件，不僅能滿足運(yùn)行簡(jiǎn)單、功能齊全的要求，還能滿足對(duì)信息安全的需要。另外還需要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的密碼保護(hù)，每個(gè)操作人員不僅有各自的使用密碼并且密碼還是不斷更新的，這對(duì)保障會(huì)計(jì)信息的安全，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。為了提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，商業(yè)銀行要提高對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的重視，保證信息的真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)范性。在會(huì)計(jì)報(bào)表中可以加入以下內(nèi)容：貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；備付金及備付金比率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率等。這樣不僅可以提供更為全面的會(huì)計(jì)信息，也有利于更好地規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作關(guān)系著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施和推進(jìn)，對(duì)于商業(yè)銀行而言，提高對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，找出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，提高商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，才能更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要：商業(yè)銀行以中間人和代理人的身份替客戶(hù)辦理收付、咨詢(xún)、代理、擔(dān)保、租賃及其他委托事項(xiàng)，提供各類(lèi)金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在中間業(yè)務(wù)中，銀行不再直接作為信用活動(dòng)的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實(shí)行有償服務(wù)。文章將先介紹商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，并通過(guò)分析商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)分析，闡述其風(fēng)險(xiǎn)及介紹他們的防范措施。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、防范措施。

一、引言

首先介紹一下，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的種類(lèi)及其在行業(yè)內(nèi)的地位，目前中國(guó)人民銀行在《關(guān)于落實(shí)<商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的通知》中，將國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)按功能與性質(zhì)分為九類(lèi):

一、支付結(jié)算類(lèi)中間業(yè)務(wù)，指由商業(yè)銀行為客戶(hù)辦理因債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費(fèi)業(yè)務(wù)，如支票結(jié)算、進(jìn)口押匯、承兌匯票等。

二、銀行卡業(yè)務(wù)，是由經(jīng)授權(quán)的金融機(jī)構(gòu)向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

三、代理類(lèi)中間業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行接受客戶(hù)委托、代為辦理客戶(hù)指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù)，包括代理政策性銀行業(yè)務(wù)、代收代付款業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、.代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理銀行卡收單業(yè)務(wù)等。

四、擔(dān)保類(lèi)中間業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行為客戶(hù)債務(wù)清償能力提供擔(dān)保，承擔(dān)客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類(lèi)保函等。擔(dān)保類(lèi)中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為客戶(hù)債務(wù)清償能力提供擔(dān)保，承擔(dān)客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。主要包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類(lèi)保函等。

五、承諾類(lèi)中間業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事前約定的條件向客戶(hù)提供約定信用的業(yè)務(wù)，包括貸款承諾、透支額度等可撤銷(xiāo)承諾和備用信用額度、回購(gòu)協(xié)議、票據(jù)發(fā)行便利等不可撤銷(xiāo)承諾兩種。

六、交易類(lèi)中間業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行為滿足客戶(hù)保值或自身風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，利用各種金融工具進(jìn)行的資金交易活動(dòng)，包括期貨、期權(quán)等各類(lèi)金融衍生業(yè)務(wù)。

七、基金托管業(yè)務(wù)，是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項(xiàng)。

八、咨詢(xún)顧問(wèn)類(lèi)業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行依靠自身在信息和人才等方面的優(yōu)勢(shì)，收集和整理有關(guān)信息，結(jié)合銀行和客戶(hù)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，形成系統(tǒng)的方案提供給客戶(hù)，以滿足其經(jīng)營(yíng)管理需要的服務(wù)活動(dòng)，主要包括財(cái)務(wù)顧問(wèn)和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)等。

九、其他類(lèi)中間業(yè)務(wù)，包括保管箱業(yè)務(wù)以及其他不能歸入以上八類(lèi)的業(yè)務(wù)。綜上，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)主要服務(wù)于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，銀行傳統(tǒng)存款利差收益所占的比重越來(lái)越小，銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)觀念也越來(lái)越不能滿足客戶(hù)的金融需求。因此，銀行應(yīng)該大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，以此來(lái)推動(dòng)銀行發(fā)展、增加銀行經(jīng)營(yíng)效益的。中間業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模越大，商業(yè)銀行金融產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率就越高，知名度就越響，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就越強(qiáng)，所獲得經(jīng)營(yíng)效益就越多，而且中間業(yè)務(wù)是連接傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與新興業(yè)務(wù)的紐帶，是完成金融產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)鏈的基礎(chǔ)，所以發(fā)展中間業(yè)務(wù)是適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)形態(tài)發(fā)展的客觀必然。

二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)和收益

首先，中間業(yè)務(wù)不像傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，受金融法規(guī)的嚴(yán)格限制。一般情況下，只要交易雙方認(rèn)可，就可達(dá)成協(xié)議。在自由度相對(duì)較高的同時(shí)，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大。再談判中也可能由于疏忽而導(dǎo)致達(dá)成的協(xié)議存在漏洞。其次。中間業(yè)務(wù)大多不反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，許多業(yè)務(wù)不能在財(cái)務(wù)報(bào)表上得到真實(shí)反映，財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者如股東、債權(quán)人和金融監(jiān)管當(dāng)局難以了解銀行的全部業(yè)務(wù)范圍和評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)成果，經(jīng)營(yíng)透明度下降，不利于監(jiān)管當(dāng)局的有效監(jiān)管。交風(fēng)險(xiǎn)分散于銀行的各種業(yè)務(wù)之中。中間業(yè)務(wù)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，銀行的信貸、資金、財(cái)會(huì)、電腦等部門(mén)都與其相關(guān)，防范風(fēng)險(xiǎn)和明確責(zé)任的難度較大。投機(jī)成分高，由于高杠桿的作用，從事金融衍生業(yè)務(wù)交易，既存在著大賺的可能性，也存在著大虧的可能性，對(duì)投機(jī)者來(lái)說(shuō)，很有可能從中漁利，也有可能血本無(wú)歸。

總之，目前中國(guó)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，從法律上看監(jiān)管不嚴(yán)格；其次也很難從會(huì)計(jì)角度出發(fā)來(lái)估算業(yè)務(wù)的盈利和虧損情況；而且涉及的行業(yè)較多，責(zé)任落實(shí)不到位。當(dāng)然還有信用風(fēng)險(xiǎn)和操作等等的因素的存在。作為目前商業(yè)銀行的三大業(yè)務(wù)之一，也是各大銀行競(jìng)爭(zhēng)的熱點(diǎn)之一，各銀行也都重視中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。所以，面對(duì)同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也很大。

不過(guò)，風(fēng)險(xiǎn)和收益總是并存的，風(fēng)險(xiǎn)雖然有，但也不是特別大，為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了工具和手段。商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務(wù)的時(shí)候，不直接以債權(quán)人或債務(wù)人的身份參與，不直接構(gòu)成商業(yè)銀行的表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債。為商業(yè)銀行提供了低成本的穩(wěn)定收入來(lái)源。由于商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務(wù)時(shí)，通常不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資金，大大降低了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本。中間業(yè)務(wù)收入為非利息收入，不受存款利率和貸款利率變動(dòng)的影響。而且可以相對(duì)持續(xù)穩(wěn)定的給銀行提供收益。

我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

針對(duì)前文中說(shuō)道的商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)商業(yè)銀行在開(kāi)展中間業(yè)務(wù)中,必須提高防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力,學(xué)習(xí)國(guó)外銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的國(guó)際合作，比如派遣員工出國(guó)學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

從我們銀行自身來(lái)說(shuō)，首先要做的應(yīng)該是加強(qiáng)監(jiān)管，盡快對(duì)這些中間業(yè)務(wù)的操作，拿出一套流程和相應(yīng)的一套監(jiān)管措施，推進(jìn)中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)控制工作規(guī)范。就是建立商業(yè)銀行完善的內(nèi)控措施。包括了，對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)操作，審計(jì)，同時(shí)也要建立新產(chǎn)品立項(xiàng)、驗(yàn)收制度。新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)應(yīng)進(jìn)行可行性研究,按照管理權(quán)限報(bào)上級(jí)行審批、開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收,驗(yàn)收合格后正式投放市場(chǎng)，以及之后對(duì)市場(chǎng)效果的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的把握等，最好都能規(guī)范化，流程化。當(dāng)然這個(gè)還需要我們花大量的時(shí)間去實(shí)踐，去探索，去完成。

從國(guó)家的角度來(lái)說(shuō)，首先要深化監(jiān)管部門(mén)對(duì)中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，要求各商業(yè)銀行操作的合法化，同時(shí)，制定相應(yīng)的法律法規(guī)，避免惡意競(jìng)爭(zhēng)、欺詐顧客等的情況發(fā)生。切實(shí)把工作重心從審批事務(wù)轉(zhuǎn)移到對(duì)金融企業(yè)和金融市場(chǎng)以及金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管上來(lái)。強(qiáng)化其中間業(yè)務(wù)操作的透明性，也可以用市場(chǎng)的力量約束這些中間業(yè)務(wù)的獲利者。最后，最好還是能建立起一個(gè)針對(duì)中間業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)要素的考核指標(biāo)，對(duì)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

http://baike.baidu.com/view/2110057.htm

第五篇：我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

班級(jí)：109060401

學(xué)號(hào)：10908060107

姓名：郝敏

摘要：近年來(lái), 由于金融管制的放松、網(wǎng)絡(luò)全球化和金融創(chuàng)新步伐的加快使得商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越突出, 并出現(xiàn)了高發(fā)的態(tài)勢(shì)。如何防范和控制商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn), 已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)外金融界普遍關(guān)注的問(wèn)題。本文分析了我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和管理中存在的問(wèn)題, 結(jié)合西方發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)加強(qiáng)和改善操作風(fēng)險(xiǎn)管理提出了有針對(duì)性的措施和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

隨著銀行數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中及規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如何有效管理操作風(fēng)險(xiǎn)、減少損失成為金融界最為關(guān)注的問(wèn)題。因此，巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)在2004 年正式發(fā)布的《新資本協(xié)議》中把操作風(fēng)險(xiǎn)納入管理框架內(nèi)，對(duì)國(guó)際銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的度量和管理提出了新的要求。從我國(guó)來(lái)看，近幾年由操作風(fēng)險(xiǎn)引起的大案要案及重大違規(guī)事件頻頻發(fā)生，給我國(guó)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，既影響了銀行的社會(huì)形象，也影響了正常的社會(huì)秩序。因此，如何正確認(rèn)識(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)，借鑒國(guó)際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，吸取管理失敗的教訓(xùn)，建立科學(xué)有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平成為我國(guó)銀行亟待解決的問(wèn)題。

一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的界定

操作風(fēng)險(xiǎn)，通常有狹義和廣義之分。狹義的操作風(fēng)險(xiǎn)是僅將存在于商業(yè)銀行“運(yùn)營(yíng)”部門(mén)的操作風(fēng)險(xiǎn)定義為操作風(fēng)險(xiǎn)，并將其界定為由于控制、系統(tǒng)及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的錯(cuò)誤或疏忽而可能引致的潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，但不包括外部事件，如監(jiān)管者或自然災(zāi)害的影響。廣義的操作風(fēng)險(xiǎn)是將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為除市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)之外的一切金融風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)內(nèi)涵很廣泛，它的優(yōu)勢(shì)在于涵蓋了所有市場(chǎng)和信用風(fēng)險(xiǎn)以外的剩余風(fēng)險(xiǎn)，但該定義使商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和計(jì)量非常困難。銀行業(yè)普遍認(rèn)同巴塞爾委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成直接或間接損 失的風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾委員會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的定義突出強(qiáng)調(diào)了銀行內(nèi)部人員操作和業(yè)務(wù)系統(tǒng)因素所導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)趨勢(shì),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)均已開(kāi)發(fā)出成熟的度量模型。與它們相比, 操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別困難, 發(fā)生范圍廣泛, 損失資料難以收集, 損失程度難以確定, 因此, 在這一領(lǐng)域還遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)成共識(shí)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 世紀(jì)90 年代以后，我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越突出，特別是近兩年有急速上升的態(tài)勢(shì)。從已披露的案件來(lái)看，觸目驚心！如2005 年發(fā)生的中國(guó)銀行黑龍江河松街支行10 億元詐騙案、中國(guó)銀行北京分行的6.45 億元按揭貸款騙貸案；2006 年，深圳發(fā)展銀行違法放貸總額15 億元、中國(guó)銀行廣東分行開(kāi)平支行前行長(zhǎng)4.82 億美元資金挪用案、2006 年交通銀行沈陽(yáng)分行2 億元巨額客戶(hù)資金詐騙案等。,2007 年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)決定對(duì)被企業(yè)挪用信貸資金的8 家銀行分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行行政處罰,金融詐騙大案頻頻發(fā)生,可見(jiàn)我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性令人擔(dān)憂。從國(guó)內(nèi)的現(xiàn)狀來(lái)看,造成商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面: 1.商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行頻繁發(fā)生大案要案, 表明其自身的免疫力還不高, 其內(nèi)控制度仍存在嚴(yán)重缺陷。大多數(shù)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)往往滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展, 尤其是新業(yè)務(wù)的開(kāi)展缺乏必要的制度保障。另外, 對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力, 對(duì)決策管理層缺乏有效的監(jiān)督, 內(nèi)控制度缺乏剛性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有完全起到查錯(cuò)防漏、控制操作風(fēng)險(xiǎn)的作用, 稽核審計(jì)職能和權(quán)威性沒(méi)有充分發(fā)揮。大多數(shù)銀行不同類(lèi)型的操作風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)層面分由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，未設(shè)立專(zhuān) 門(mén)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)來(lái)統(tǒng)一諧調(diào)。對(duì)于對(duì)同一類(lèi)型的操作風(fēng)險(xiǎn)，即使在同一銀行的不同分行做法也各不相同，表現(xiàn)出較強(qiáng)的隨意性和自發(fā)性。2.內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力弱，操作風(fēng)險(xiǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)全面覆蓋

內(nèi)控機(jī)制是對(duì)銀行內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行衡量和糾正的一整套制度安排，其最初目的是為了減少和控制商業(yè)銀行徇私舞弊、弄虛作假、盜用公款等行為的發(fā)生，它屬于操作風(fēng)險(xiǎn)管理最傳統(tǒng)、最原始的手段。從我國(guó)銀行業(yè)最近暴露出的操作風(fēng)險(xiǎn)的諸多案件看，規(guī)章制度不落實(shí)、執(zhí)行不嚴(yán)格、監(jiān)督管理不到位的問(wèn)題在一定范圍內(nèi)還比較嚴(yán)重。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建 設(shè)，消除操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的“蟻穴”，已是當(dāng)前各家商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)任務(wù)。操作風(fēng)險(xiǎn)未能全面覆蓋。其突出問(wèn)題在于產(chǎn)品創(chuàng)新管理混亂，缺乏面向市場(chǎng)的產(chǎn)品管理組織框架，“新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)-評(píng)估論證-申報(bào)審核-研究設(shè)計(jì)-完善內(nèi)控-成熟移交-形成品牌”的創(chuàng)新流程尚未建立。

3.員工隊(duì)伍管理建設(shè)不夠, 崗位職能劃分不明、責(zé)任不清

長(zhǎng)期以來(lái), 我國(guó)銀行業(yè)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著一個(gè)錯(cuò)誤的理念, 即重視對(duì)基層操作人員的管理, 輕視對(duì)高層管理人員的管理, 似乎只有基層操作人員才有引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的可能。這種管理理念對(duì)雙方都不利。一方面, 對(duì)于基層操作人員而言, 過(guò)于嚴(yán)格的管理勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生巨大的壓力。另一方面, 對(duì)于高層管理人員而言,松懈的管理往往會(huì)使高層管理者輕易喪失原則,從而導(dǎo)致金融腐敗。其次，我國(guó)許多商業(yè)銀行在人員的選拔任用上, 既沒(méi)有對(duì)候選人的綜合素質(zhì)進(jìn)行評(píng)估, 也沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的崗前培訓(xùn),工作當(dāng)中又放松了員工的思想政治工作, 使得部分員工在思想方面自律性較差。另外, 部分商業(yè)銀行的重要崗位輪換制度和近親屬回避制度等沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行。有的網(wǎng)點(diǎn)主要負(fù)責(zé)人或重要崗位人員在同一機(jī)構(gòu)、同一崗位一干就是幾年甚至十幾年, 有的甚至多名直系親屬在同一機(jī)構(gòu)不同崗位擔(dān)任要職。這必然會(huì)給一些價(jià)值觀扭曲的人以可乘之機(jī), 導(dǎo)致銀行業(yè)的貪污、挪用、盜竊等現(xiàn)象不斷出現(xiàn), 資金流失嚴(yán)重。

三、西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理啟示

西方發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行發(fā)展歷史悠久，在管理方面有較多的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，在此列舉幾點(diǎn)來(lái)說(shuō)明：

1、強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

西方發(fā)達(dá)銀行普遍認(rèn)為, 操作風(fēng)險(xiǎn)的控制并不是業(yè)務(wù)流程中可有可無(wú)的附屬產(chǎn)品, 而是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所必須承擔(dān)的, 因此自上而下樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)非常關(guān)鍵。首先, 必須賦予操作風(fēng)險(xiǎn)控制以明確的價(jià)值取向。明確操作風(fēng)險(xiǎn)與銀行成本、收益以及股東價(jià)值之間的關(guān)系, 使所有員工意識(shí)到, 其實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)控制行為, 能直接使他們自身受益。其次, 有高層管理者的支持。高級(jí)管理層堅(jiān)信, 操作風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程能給銀行帶來(lái)價(jià)值, 增進(jìn)運(yùn)行質(zhì)量, 降低波動(dòng)性。

2、細(xì)分的管理流程

西方發(fā)達(dá)銀行清晰地認(rèn)識(shí)到, 操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于加強(qiáng)操作環(huán)境中的有害識(shí)別與控制,為此, 它們往往會(huì)根據(jù)一個(gè)非常詳盡細(xì)化的管理框架來(lái)設(shè)計(jì)管理流程, 其中包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析、控制、監(jiān)督和報(bào)告等環(huán)節(jié)。在每個(gè)環(huán)節(jié), 還制定了具體的實(shí)施程序和步驟, 以增強(qiáng)流程的可操作性。例如，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督, 它們會(huì)建立一套操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控程序, 尤其要為操作風(fēng)險(xiǎn)建立衡量標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo), 以確保重大風(fēng)險(xiǎn)事件的相關(guān)信息被傳遞至適當(dāng)?shù)墓芾韺?。與此同時(shí), 它們還會(huì)強(qiáng)調(diào)細(xì)分的管理流程是體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)上的一個(gè)動(dòng)態(tài)持續(xù)的和協(xié)調(diào)的過(guò)程。

3、協(xié)作的內(nèi)部關(guān)系

操作風(fēng)險(xiǎn)的管理散布于各業(yè)務(wù)崗位, 這種分散性特點(diǎn)決定了具體業(yè)務(wù)部門(mén)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面必須承擔(dān)第一位的責(zé)任。西方發(fā)達(dá)銀行為了有效地管理操作風(fēng)險(xiǎn), 加強(qiáng)了業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)以及其他部門(mén)之間的協(xié)作關(guān)系。這種協(xié)作關(guān)系有三個(gè)含義: 一是操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要從運(yùn)營(yíng)環(huán)境中提取必要的風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)提交風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告, 制定控制政策;二是銀行各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)各司其職, 負(fù)責(zé)執(zhí)行政策, 管理風(fēng)險(xiǎn);三是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期審核, 以建立有效的橫向制約機(jī)制, 確保操作風(fēng)險(xiǎn)、管理過(guò)程的統(tǒng)一性, 并且確保按照適當(dāng)?shù)目刂瞥绦蚣右赃M(jìn)行。

四、我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的防范的具體措施

1、建立和完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系。

建立集業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)為一體的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系。應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)總攬銀行風(fēng)險(xiǎn)控制，形成以操作風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為中心，橫向拓展到各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，縱向延伸到基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險(xiǎn)全面管理體系。操作風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)要加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)，協(xié)調(diào)部門(mén)溝通，定期召開(kāi)操作風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議，分析內(nèi)外部操作風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)暴露程度，研究制定防范措施。

2、加大內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行力度

完善內(nèi)控制度體系，盡量避免操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一是營(yíng)造良好的操作風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。注重全體員工樹(shù)立操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立健全有利于控制操作風(fēng)險(xiǎn)的正向激勵(lì)機(jī)制, 鼓勵(lì)員工增強(qiáng)防范操作風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任和意識(shí)。二是確立符合銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略的操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和體系。將操作風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一納入全行的資本和風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 使操作風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋全行所有的運(yùn)營(yíng)層面和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。明確董事會(huì)、高管層、操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他部門(mén)的操作風(fēng)險(xiǎn)職責(zé), 加強(qiáng)對(duì)高級(jí)管理人員的管理;加快機(jī)構(gòu)扁平化改革和整合步伐, 逐步撤銷(xiāo)低效網(wǎng)點(diǎn), 促進(jìn)人力資源的優(yōu)化配置。進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)操作流程, 運(yùn)用組織控制和考核輪換的方法, 明確各崗位或員工的職責(zé)和權(quán)限劃分, 嚴(yán)密分級(jí)授權(quán)。形成銀行內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢、監(jiān)察等互為補(bǔ)充的銀行內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。充分發(fā)揮信息披露作用, 與外部審計(jì)、銀行監(jiān)管一起, 形成對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管的有效補(bǔ)充。三是提高內(nèi)部審計(jì)等檢查監(jiān)督水平。學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù), 普及審計(jì)創(chuàng)新意識(shí), 提高審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的適應(yīng)性。通過(guò)各類(lèi)稽核、檢查, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。四是注重內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用, 給予內(nèi)部控制豐富的信息資源和決策支持。

3、借助科技手段, 建立健全操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系和完整的內(nèi)控信息反饋機(jī)制 商業(yè)銀行應(yīng)按照《協(xié)議》框架要求, 借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段, 從操作風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)定義、組織流程、操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估、操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)等方面, 建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法, 逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng), 并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。同時(shí), 應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù), 建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)和完整的信息交流渠道, 使各項(xiàng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上。利用各種信息及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展策略, 加強(qiáng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性, 及時(shí)協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制中的問(wèn)題, 消除信息傳導(dǎo)失真, 有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。

4、提高銀行員工的素質(zhì)水平,建立合理的人力資源管理體制。

現(xiàn)階段,在我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中,最大的兩個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)操作失誤和欺詐都與人有關(guān),因此,對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行而言,操作風(fēng)險(xiǎn)的防范關(guān)鍵是對(duì)行為人的控制。商業(yè)銀行應(yīng)以人為本,全面 加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的教育、培訓(xùn),提高全體員工的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。這是防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)最基本、最重要的措施,也是操作風(fēng)險(xiǎn)管理最核心的內(nèi)容。主要從以下方面入手:(1)提高員工對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),正確理解操作風(fēng)險(xiǎn)的涵義,自覺(jué)規(guī)范操作,避免操作失誤,并杜絕各種欺詐行為。理念是行動(dòng)的先導(dǎo), 文化是無(wú)形的約束, 確立風(fēng)險(xiǎn)防范理念, 將直接影響到銀行廣大員工日常的工作態(tài)度, 并形成習(xí)慣, 久而久之凝聚為風(fēng)險(xiǎn)控制文化。文化一旦形成, 就變成一種力量, 直接指導(dǎo)、激勵(lì)和約束著員工的行為。因此, 只有風(fēng)險(xiǎn)控制文化以高標(biāo)準(zhǔn)的理念和思維要求各級(jí)管理者時(shí), 操作風(fēng)險(xiǎn)的管理才會(huì)積極主動(dòng)。

(2)針對(duì)人員操作失誤導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn),要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn),提高操作技能,降低操作失誤出現(xiàn)的頻率;加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)規(guī)章、流程的教育,確保業(yè)務(wù)操作符合各項(xiàng)規(guī)章和流程的要求,做到有章可循。

(3)加強(qiáng)員工理想信念、職業(yè)道德和法紀(jì)觀念等在內(nèi)的綜合性教育,培養(yǎng)員工高尚的職業(yè)道德情操,建設(shè)企業(yè)文化、開(kāi)展警示教育,警鐘長(zhǎng)鳴,提高員工的道德素質(zhì)和防腐抗變的能力、構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)的道德防線上狠下功夫;要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,引導(dǎo)員工學(xué)規(guī)學(xué)法,增強(qiáng)道德意識(shí)和法制意識(shí),遵章守法;要警鐘長(zhǎng)鳴,加強(qiáng)對(duì)有不良行為員工的轉(zhuǎn)化教育,嚴(yán)防道德風(fēng)險(xiǎn)。(4)建立公正、合理的人力資源管理體制。商業(yè)銀行可以一方面完善考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制,加大對(duì)基層管理人員突出內(nèi)控管理職責(zé)的考評(píng);另一方面加大對(duì)執(zhí)行不到位人員的處罰力度,提高違規(guī)成本與收益之間的比率。同時(shí),推行職位分析、設(shè)計(jì)方法,對(duì)所有崗位實(shí)行綜合分析,在此基礎(chǔ)上提出各崗位的基本崗位要求及人力資源配置要求,要根據(jù)每位員工的品德和業(yè)務(wù)能力,結(jié)合不同年齡、學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn),分配適合的崗位。

5、將操作風(fēng)險(xiǎn)納入管理文化建設(shè)中，打造基層行操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化

首先，加強(qiáng)職業(yè)道德教育、提高員工素質(zhì)，尤其對(duì)于新入行員工，要在他們踏上工作崗位的第一天，就將內(nèi)控文化理念灌輸?shù)剿麄兊乃枷胫?，為操作風(fēng)險(xiǎn)的防范做好最基本的準(zhǔn)備。其次，加強(qiáng)內(nèi)控安全意識(shí)教育。一方面要提高員工對(duì)內(nèi)控安全重要性的認(rèn)識(shí)；另一方面，通過(guò)認(rèn)真解析一些典型案例，強(qiáng)化柜員自覺(jué)規(guī)范操作的意識(shí)。最后，強(qiáng)化內(nèi)控優(yōu)先的意識(shí)。正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與制度執(zhí)行的關(guān)系，將內(nèi)控貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的全過(guò)程，克服制度阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的偏見(jiàn)，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。

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