第一篇：商業(yè)銀行內(nèi)控指引

商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

（銀監(jiān)會(huì)令2007年第6號(hào) 2007年7月3日）

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，制定本指引。

第二條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。

（三）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。

（四）確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：

（一）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（二）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。

第五條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

第二章 內(nèi)部控制的基本要求

第六條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。

（三）內(nèi)部控制措施。

（四）信息交流與反饋。

（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、相互制衡、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。

第八條 商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。

董事會(huì)負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)審批整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評(píng)價(jià)執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級(jí)管理層采取必要措施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)；負(fù)責(zé)保證高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。

監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)及董事、高級(jí)管理層及高級(jí)管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事、董事長(zhǎng)及高級(jí)管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。

高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估；負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策；負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。

第九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。第十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門，負(fù)責(zé)具體制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。

第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，并保證其連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第十三條 商業(yè)銀行設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。

第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。

涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動(dòng)均不得由一個(gè)人獨(dú)自決定。

第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說明和清晰的報(bào)告關(guān)系。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確關(guān)鍵崗位及其控制要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。

第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。

授權(quán)應(yīng)適當(dāng)、明確，并采取書面形式。

第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)利用計(jì)算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的管理和監(jiān)控。

下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作。

第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效的制度，對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。

第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種資料的真實(shí)、完整。

第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)急預(yù)案，并定期進(jìn)行測(cè)試。在意外事件或緊急情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)急預(yù)案及時(shí)做出應(yīng)急處臵，以預(yù)防或減少可能造成的損失，確保業(yè)務(wù)持續(xù)開展。

第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的法律事務(wù)部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對(duì)新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法和有效。

第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理。

第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化，建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送監(jiān)管報(bào)表資料和對(duì)外披露信息。

第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保每一項(xiàng)信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個(gè)部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。

第二十六條 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。

第二十七條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

第二十八條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理。

下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間。

第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正措施。

第三章 授信的內(nèi)部控制

第三十一條 商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)使用。

第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的授信風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)不同幣種、不同客戶對(duì)象、不同種類的授信進(jìn)行統(tǒng)一管理，設(shè)臵授信風(fēng)險(xiǎn)限額，避免信用失控。

第三十三條 商業(yè)銀行授信崗位設(shè)臵應(yīng)當(dāng)做到分工合理、職責(zé)明確，崗位之間應(yīng)當(dāng)相互配合、相互制約，做到審貸分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分離。

第三十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的授信決策機(jī)制，包括設(shè)立授信審查委員會(huì)，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的授信。

行長(zhǎng)不得擔(dān)任授信審查委員會(huì)的成員。授信審查委員會(huì)審議表決應(yīng)當(dāng)遵循集體審議、明確發(fā)表意見、多數(shù)同意通過的原則，全部意見應(yīng)當(dāng)記錄存檔。

第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險(xiǎn)垂直管理體制，對(duì)授信實(shí)行統(tǒng)一管理。

第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)授信實(shí)行統(tǒng)一的法人授權(quán)制度，上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下級(jí)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，合理確定授信審批權(quán)限。

第三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)不同種類、期限、擔(dān)保條件的授信確定不同的審批權(quán)限，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)采用量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

第三十八條 商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)彶?、審批業(yè)務(wù)，不得故意繞開審查、審批人。

第三十九條 商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)防止授信風(fēng)險(xiǎn)的過度集中，通過實(shí)行授信組合管理，制定在不同期限、不同行業(yè)、不同地區(qū)的授信分散化目標(biāo)，及時(shí)監(jiān)測(cè)和控制授信組合風(fēng)險(xiǎn)，確?？傮w授信風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

第四十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)單一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔(dān)保、貸款承諾、開立信用證等各類表內(nèi)外授信實(shí)行一攬子管理，確定總體授信額度。

第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型為基礎(chǔ)，開發(fā)和運(yùn)用統(tǒng)一的客戶信用評(píng)級(jí)體系，作為授信客戶選擇和項(xiàng)目審批的依據(jù)，并為客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)以及制定差別化的授信政策提供基礎(chǔ)?？蛻粜庞迷u(píng)級(jí)結(jié)果應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶信用變化情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

第四十二條 商業(yè)銀行對(duì)集團(tuán)客戶授信應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)一、適度和預(yù)警的原則。對(duì)集團(tuán)客戶應(yīng)當(dāng)實(shí)行統(tǒng)一授信管理，合理確定對(duì)集團(tuán)客戶的總體授信額度，防止多頭授信、過度授信和不適當(dāng)分配授信額度。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)集團(tuán)客戶授信集中風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效監(jiān)控，防止集團(tuán)客戶通過多頭開戶、多頭借款、多頭互保等形式套取銀行資金。

第四十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和盡職要求：

（一）貸前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，如實(shí)報(bào)告授信調(diào)查掌握的情況，不回避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不因任何人的主觀意志而改變調(diào)查結(jié)論。

（二）貸時(shí)審查應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立審貸，客觀公正，充分、準(zhǔn)確地揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出降低風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

（三）貸后檢查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，如實(shí)記錄，及時(shí)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題報(bào)告有關(guān)人員，不得隱瞞或掩飾問題。

第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的各類授信品種的管理辦法，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理?xiàng)l件，包括選項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、期限、利率、收費(fèi)、擔(dān)保、審批權(quán)限、申報(bào)資料、貸后管理、內(nèi)部處理程序等具體內(nèi)容。

第四十五條 商業(yè)銀行實(shí)施有條件授信時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循“先落實(shí)條件、后實(shí)施授信”的原則，授信條件未落實(shí)或條件發(fā)生變更未重新決策的，不得實(shí)施授信。

第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)授信工作實(shí)施獨(dú)立的盡職調(diào)查。授信決策應(yīng)依據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行，不得違反程序或減少程序進(jìn)行授信。在授信決策過程中，應(yīng)嚴(yán)格要求授信工作人員遵循客觀、公正的原則，獨(dú)立發(fā)表決策意見，不受任何外部因素的干擾。

第四十七條 商業(yè)銀行對(duì)關(guān)聯(lián)方的授信，應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)原則，以不優(yōu)于對(duì)非關(guān)聯(lián)方同類交易的條件進(jìn)行。

在對(duì)關(guān)聯(lián)方的授信調(diào)查和審批過程中，商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)回避。

第四十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查和監(jiān)控貸款用途，防止借款人通過貸款、貼現(xiàn)、辦理銀行承兌匯票等方式套取信貸資金，改變借款用途。

第四十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查借款人資格合法性、融資背景以及申請(qǐng)材料的真實(shí)性和借款合同的完備性，防止借款人騙取貸款，或以其他方式從事金融詐騙活動(dòng)。

第五十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)、預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)密監(jiān)測(cè)資產(chǎn)質(zhì)量的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)質(zhì)量的潛在風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警提示，分析不良資產(chǎn)形成的原因，及時(shí)制定防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

第五十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度，規(guī)范貸款質(zhì)量的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，嚴(yán)禁掩蓋不良貸款的真實(shí)狀況，確保貸款質(zhì)量的真實(shí)性。第五十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任：

（一）調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)調(diào)查失誤和評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任。

（二）審查和審批人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審查、審批失誤的責(zé)任，并對(duì)本人簽署的意見負(fù)責(zé)。

（三）貸后管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任。

（四）放款操作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。

（五）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)重大貸款損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)違法、違規(guī)造成的授信風(fēng)險(xiǎn)和損失逐筆進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并按規(guī)定對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

第五十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的授信管理信息系統(tǒng)，對(duì)授信全過程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，并確保提供真實(shí)的授信經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量狀況信息，對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)與收益情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

第五十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面和集中掌握客戶的資信水平、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、償債能力和非財(cái)務(wù)因素等信息，對(duì)客戶進(jìn)行分類管理，對(duì)資信不良的借款人實(shí)施授信禁入。

第四章 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第五十六條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)職責(zé)分離，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足導(dǎo)致的重大損失。

第五十七條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)權(quán)限等級(jí)和職責(zé)分離的原則，做到前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算分離、自營(yíng)業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)分離、業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分離，建立崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制。

第五十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平，核定各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)限。

對(duì)分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查，對(duì)異常資金交易和資金變動(dòng)應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)警和處理機(jī)制。

未經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下級(jí)機(jī)構(gòu)不得開展任何未設(shè)權(quán)限的資金交易。

第五十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善資金營(yíng)運(yùn)的內(nèi)部控制，資金的調(diào)出、調(diào)入應(yīng)當(dāng)有真實(shí)的業(yè)務(wù)背景，嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行操作，并及時(shí)劃撥資金，登記臺(tái)賬。

第六十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)授信原則和資金交易對(duì)手的財(cái)務(wù)狀況，確定交易對(duì)手、投資對(duì)象的授信額度和期限，并根據(jù)交易產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)授信額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保所有交易控制在授信額度范圍之內(nèi)。

第六十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分了解所從事資金業(yè)務(wù)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)的法規(guī)和慣例，明確規(guī)定允許交易的業(yè)務(wù)品種，確定資金業(yè)務(wù)單筆、累計(jì)最大交易限額以及相應(yīng)承擔(dān)的單筆、累計(jì)最大交易損失限額和交易止損點(diǎn)。

高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)金融衍生產(chǎn)品的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)本行的風(fēng)險(xiǎn)承受水平，合理確定金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)限額和相關(guān)交易參數(shù)。

第六十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完備的資金交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制系統(tǒng)，制定符合本行特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制政策、措施和定量指標(biāo)，開發(fā)和運(yùn)用量化的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，對(duì)資金交易的收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)、審慎評(píng)價(jià)，確保資金業(yè)務(wù)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。

第六十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金交易的風(fēng)險(xiǎn)程度和管理能力，就交易品種、交易金額和止損點(diǎn)等對(duì)資金交易員進(jìn)行授權(quán)。

資金交易員上崗前應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)資格。

第六十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算交易頭寸的市值和浮動(dòng)盈虧情況，對(duì)資金交易產(chǎn)品的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、頭寸市值變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

第六十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易風(fēng)險(xiǎn)和市值的內(nèi)部報(bào)告制度。有關(guān)資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市值情況的報(bào)告應(yīng)當(dāng)定期、及時(shí)向董事會(huì)、高級(jí)管理層和其他管理人員提供。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定不同層次和種類的報(bào)告的發(fā)送范圍、程序和頻率。

第六十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立全面、嚴(yán)密的壓力測(cè)試程序，定期對(duì)突發(fā)的小概率事件，如市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生劇烈變動(dòng)，或者發(fā)生意外的政治、經(jīng)濟(jì)事件可能造成的潛在損失進(jìn)行模擬和估計(jì)，以評(píng)估本行在極端不利情況下的虧損承受能力。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將壓力測(cè)試的結(jié)果作為制定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理方案的重要依據(jù)，并定期對(duì)應(yīng)急處理方案進(jìn)行審查和測(cè)試，不斷更新和完善應(yīng)急處理方案。

第六十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資金交易員的適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制，對(duì)資金交易員實(shí)施有效管理。

資金交易員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守交易員行為準(zhǔn)則，在職責(zé)權(quán)限、授信額度、各項(xiàng)交易限額和止損點(diǎn)內(nèi)以真實(shí)的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，并嚴(yán)守交易信息秘密。

第六十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易中臺(tái)和后臺(tái)部門對(duì)前臺(tái)交易的反映和監(jiān)督機(jī)制。

中臺(tái)監(jiān)控部門應(yīng)當(dāng)核對(duì)前臺(tái)交易的授權(quán)交易限額、交易對(duì)手的授信額度和交易價(jià)格等，對(duì)超出授權(quán)范圍內(nèi)的交易應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。

后臺(tái)結(jié)算部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地進(jìn)行交易結(jié)算和付款，并根據(jù)資金交易員的交易記錄，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向交易對(duì)手逐筆確認(rèn)交易事實(shí)。

第六十九條 商業(yè)銀行在辦理代客資金業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解客戶從事資金交易的權(quán)限和能力，向客戶充分揭示有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，獲取必要的履約保證，明確在市場(chǎng)變化情況下客戶違約的處理辦法和措施。

第七十條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的開發(fā)和經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過高級(jí)管理層授權(quán)批準(zhǔn)，在風(fēng)險(xiǎn)控制制度和操作規(guī)程完備、人員合格和設(shè)備齊全的情況下，交易部門才能全面開展新產(chǎn)品的交易。

第七十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任：

（一）前臺(tái)資金交易員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)越權(quán)交易和虛假交易的責(zé)任，并對(duì)未執(zhí)行止損規(guī)定形成的損失負(fù)責(zé)。

（二）中臺(tái)監(jiān)控人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)資金交易員越權(quán)交易報(bào)告的責(zé)任，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告失準(zhǔn)和監(jiān)控不力負(fù)責(zé)。

（三）后臺(tái)結(jié)算人員應(yīng)當(dāng)對(duì)結(jié)算的操作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。

（四）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)資金交易出現(xiàn)的重大損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第五章 存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第七十二條 商業(yè)銀行存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。

第七十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核存款人身份和賬戶資料的真實(shí)性、完整性和合法性，對(duì)賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進(jìn)行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用存款賬戶從事違法活動(dòng)。

第七十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對(duì)簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動(dòng)。

第七十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)存款賬戶實(shí)施有效管理，建立和完善銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)臺(tái)賬與會(huì)計(jì)賬之間的適時(shí)對(duì)賬制度，對(duì)對(duì)賬頻率、對(duì)賬對(duì)象、可參與對(duì)賬人員等做出明確規(guī)定。

第七十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬戶異常變動(dòng)等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤和分析。

第七十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)大額存單簽發(fā)、大額存款支取實(shí)行分級(jí)授權(quán)和雙簽制度，按規(guī)定對(duì)大額款項(xiàng)收付進(jìn)行登記和報(bào)備，確保存款等交易信息的真實(shí)、完整。

第七十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)每日營(yíng)業(yè)終了的賬務(wù)實(shí)施有效管理，當(dāng)天的票據(jù)當(dāng)天入賬，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬和未提出的票據(jù)或退票，應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審批、登記手續(xù)。

第七十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務(wù)印章的人員不得同時(shí)保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時(shí)使用或保管相關(guān)的印章和單證。

使用和保管密押的人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定，人員變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦好交接和登記手續(xù)。

人員離崗，“印、押、證”應(yīng)當(dāng)落鎖入柜，妥善保管。

第八十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金收付、資金劃轉(zhuǎn)、賬戶資料變更、密碼更改、掛失、解掛等柜臺(tái)業(yè)務(wù)，建立復(fù)核制度，確保交易的記錄完整和可追溯。

柜臺(tái)人員的名章、操作密碼、身份識(shí)別卡等應(yīng)當(dāng)實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，妥善保管，按章使用。第八十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金、貴金屬、重要空白憑證和有價(jià)單證實(shí)行嚴(yán)格的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行入庫、登記、領(lǐng)用的手續(xù)，定期盤點(diǎn)查庫，正確、及時(shí)處理損益。

第八十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督制度，配臵專人負(fù)責(zé)事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與監(jiān)督在空間與人員上的分離。

第八十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循“了解你的客戶”的原則，注意審查客戶資金來源的真實(shí)性和合法性，提高對(duì)可疑交易的鑒別能力，如發(fā)現(xiàn)可疑交易，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)，防止犯罪分子進(jìn)行洗錢活動(dòng)。

第八十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)重要崗位的請(qǐng)假、輪崗制度和離崗審計(jì)制度。

第六章 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第八十五條 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

第八十六條 商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定的要求，對(duì)持票人提交的票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行審查，并確認(rèn)委托人收、付款指令的正確性和有效性，按指定的方式、時(shí)間和賬戶辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第八十七條 商業(yè)銀行辦理結(jié)匯、售匯和付匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)的審批、操作和會(huì)計(jì)記錄實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理和檢查制度，確保結(jié)匯、售匯和收付匯業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

第八十八條 商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專戶核算代理資金，完善代理資金的撥付、回收、核對(duì)等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，確保專款專用。

第八十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)代理資金支付進(jìn)行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。

第九十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度正確核算和確認(rèn)各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)收入，堅(jiān)持收支兩條線，防止代理收入被截留或挪用。

第九十一條 商業(yè)銀行發(fā)行借記卡，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)名制規(guī)定開立賬戶。

對(duì)借記卡的取款、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)等支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理制度和操作規(guī)程。

第九十二條 商業(yè)銀行發(fā)行貸記卡，應(yīng)當(dāng)在全行統(tǒng)一的授信管理原則下，建立客戶信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)申請(qǐng)人相關(guān)資料的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查，確定客戶的信用額度，并嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行審批。

第九十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)貸記卡持卡人的透支行為建立有效的監(jiān)控機(jī)制，業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有實(shí)時(shí)監(jiān)督、超額控制和異常交易止付等功能。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期與貸記卡持卡人對(duì)賬，嚴(yán)格管理透支款項(xiàng)，切實(shí)防范惡意透支等風(fēng)險(xiǎn)。

第九十四條 商業(yè)銀行受理銀行卡存取款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行卡資金交易設(shè)臵必要的監(jiān)控措施，防止持卡人利用銀行卡進(jìn)行違法活動(dòng)。

第九十五條 商業(yè)銀行發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和健全內(nèi)部管理機(jī)制，完善重要憑證、銀行卡卡片、客戶密碼、止付名單、技術(shù)檔案等重要資料的傳遞與存放管理，確保交接手續(xù)的嚴(yán)密。

第九十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行卡特約商戶實(shí)施有效管理，規(guī)范相關(guān)的操作規(guī)程和處理手續(xù)，對(duì)特約商戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或操作過失應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的應(yīng)急和防范措施。

第九十七條 商業(yè)銀行從事基金托管業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在人事、行政和財(cái)務(wù)上獨(dú)立于基金管理人，雙方的管理人員不得相互兼職。

第九十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以誠(chéng)實(shí)信用、勤勉盡責(zé)的原則保管基金資產(chǎn)，嚴(yán)格履行基金托管人的職責(zé)，確保基金資產(chǎn)的安全，并承擔(dān)為客戶保密的責(zé)任。

第九十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保基金托管業(yè)務(wù)與基金代銷業(yè)務(wù)相分離，基金托管的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料應(yīng)當(dāng)與基金代銷的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料有效分離。

第一百條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保托管基金資產(chǎn)與自營(yíng)資產(chǎn)相分離，對(duì)不同基金獨(dú)立設(shè)賬，分戶管理，獨(dú)立核算，確保不同基金資產(chǎn)的相互獨(dú)立。

第一百零一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度辦理基金賬務(wù)核算，正確反映資金往來活動(dòng)，并定期與基金管理人等有關(guān)當(dāng)事人就基金投資證券的種類、數(shù)量等進(jìn)行核對(duì)。

第一百零二條 商業(yè)銀行開展咨詢顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)信用原則，確?？蛻魧?duì)象、業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，對(duì)提供給客戶的信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)為客戶保密的責(zé)任。

第一百零三條 商業(yè)銀行開辦保管箱業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在場(chǎng)地、設(shè)備和處理軟件等方面符合國(guó)家安全標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)用戶身份進(jìn)行核驗(yàn)確認(rèn)。

對(duì)進(jìn)入保管場(chǎng)地和開啟保管箱，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的操作規(guī)范，明確要求租用人不得在保管箱內(nèi)存放違禁或危險(xiǎn)物品，防止利用商業(yè)銀行場(chǎng)地保管非法物品

第七章 會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

第一百零四條 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)臵賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。

第一百零五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制訂并實(shí)施本行的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度。

下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度在本行得到實(shí)施。

第一百零六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，確保會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員能夠依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本行的會(huì)計(jì)規(guī)范獨(dú)立地辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

對(duì)違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告，或者按照職權(quán)予以糾正。

第一百零七條 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)臵應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作。

第一百零八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，各級(jí)會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理。

第一百零九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

凡賬務(wù)核對(duì)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)處理。

第一百一十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)行從業(yè)資格管理，建立會(huì)計(jì)人員檔案。

會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能。

第一百一十一條 商業(yè)銀行下級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門同意。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，應(yīng)當(dāng)與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行交接程序。

第一百一十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管還應(yīng)當(dāng)定期輪換，落實(shí)離崗（任）審計(jì)制度。

第一百一十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對(duì)直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第一百一十四條 銀行應(yīng)當(dāng)做到會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理的合法、真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，嚴(yán)禁偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)禁提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第一百一十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時(shí)、真實(shí)、完整地披露會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息，滿足股東、監(jiān)管當(dāng)局和社會(huì)公眾對(duì)其信息的需求。

第一百一十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案查閱手續(xù)，防止會(huì)計(jì)檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密。

第八章 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

第一百一十七條 商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

第一百一十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)人員、管理人員與操作人員的崗位職責(zé)，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任。

各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備計(jì)算機(jī)安全管理人員，明確計(jì)算機(jī)安全管理人員的職責(zé)。

第一百一十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、開發(fā)、驗(yàn)收、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過程實(shí)施有效管理，開發(fā)環(huán)境應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離。

技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)的整體安全。

第一百二十條 商業(yè)銀行購(gòu)買計(jì)算機(jī)軟、硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)對(duì)供應(yīng)商的資格條件進(jìn)行嚴(yán)格審查，在使用前進(jìn)行試用性安全測(cè)試，明確產(chǎn)品供應(yīng)商對(duì)產(chǎn)品在使用期間應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，確保產(chǎn)品的正常使用和有效維護(hù)。

第一百二十一條 商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)機(jī)房建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，出入計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的審批程序和出入記錄，確保計(jì)算機(jī)硬件、各種存儲(chǔ)介質(zhì)的物理安全。

計(jì)算機(jī)機(jī)房和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)有完備的計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)，確保計(jì)算機(jī)終端的正常使用。

第一百二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立和健全網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有效地管理網(wǎng)絡(luò)的安全、故障、性能、配臵等，并對(duì)接入國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施有效的安全管理。

第一百二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對(duì)用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長(zhǎng)度、時(shí)效等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的控制。

員工之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限卡，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和密碼信息。

第一百二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的接入建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)程序，并對(duì)接入后的操作進(jìn)行安全控制。

輸入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)核對(duì)無誤，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)并建立日志。

第一百二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)臵、病毒代碼庫、攻擊特征碼、軟件補(bǔ)丁程序等，通過認(rèn)證、加密、內(nèi)容過濾、入侵監(jiān)測(cè)等技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全。

第一百二十六條 商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應(yīng)用程序等均應(yīng)當(dāng)設(shè)臵必要的日志。

日志應(yīng)當(dāng)能夠滿足各類內(nèi)部和外部審計(jì)的需要。

第一百二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理各類數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)的操作、數(shù)據(jù)備份介質(zhì)的存放、轉(zhuǎn)移和銷毀等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的管理制度。

第一百二十八條 商業(yè)銀行運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具有可復(fù)核性和可追溯性，并為有關(guān)的審計(jì)或檢查留有接口。

第一百二十九條 商業(yè)銀行的電子銀行服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備客戶身份識(shí)別、安全認(rèn)證等功能，防止發(fā)生泄密事件，確保交易安全。

第一百三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)盡可能利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)定，防范各種操作風(fēng)險(xiǎn)和違法犯罪行為。

第一百三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，并定期進(jìn)行修訂和演練。

數(shù)據(jù)備份應(yīng)當(dāng)做到異地存放，應(yīng)當(dāng)建立異地計(jì)算機(jī)災(zāi)難備份中心。

第九章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正

第一百三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定不同的機(jī)構(gòu)或部門分別負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，組織、督促各業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)組織檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。

第一百三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的報(bào)告和信息反饋制度，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)、管理層或相關(guān)部門報(bào)告。

第一百三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況定期進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，對(duì)違反規(guī)定的機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。第一百三十五條 商業(yè)銀行上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身掌握的內(nèi)部控制信息，對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況定期做出評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的重要依據(jù)。

第一百三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制問題和缺陷的處理糾正機(jī)制，管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評(píng)價(jià)結(jié)果，提出整改意見和糾正措施，并督促業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)落實(shí)。

第一百三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制：

（一）董事會(huì)、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)未執(zhí)行審計(jì)方案、程序和方法導(dǎo)致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映，審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題查處整改工作跟蹤不力等行為，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（四）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。

第十章 附則

第一百三十八條 本指引第三章至第八章未作具體規(guī)定的商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求建立和完善內(nèi)部控制。第一百三十九條 本指引適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。

政策性銀行、農(nóng)村合作銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社、金融資產(chǎn)管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司等其他金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。

第一百四十條 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依據(jù)本指引及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》對(duì)商業(yè)銀行做出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容，也是中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場(chǎng)準(zhǔn)入管理的重要依據(jù)。

第一百四十一條 本指引由中國(guó)銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第一百四十二條 本指引自公布之日起施行。

第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)控

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制長(zhǎng)期存在問題,需要不斷研究.商業(yè)銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長(zhǎng)的發(fā)展過程中，由于對(duì)于內(nèi)部控制有現(xiàn)實(shí)的需求，所以西方很早就開始對(duì)銀行內(nèi)部控制的研究。如今看來，西方的內(nèi)部控制研究已高達(dá)70歲高齡。相比于中國(guó)，較低的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度在我國(guó)改革開放之后持續(xù)了很久，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實(shí)現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。由于國(guó)情原因加之時(shí)間問題，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場(chǎng)化的不斷加深、銀行業(yè)的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國(guó)商業(yè)銀行面臨著更加危險(xiǎn)的外部市場(chǎng)環(huán)境和不斷增大的內(nèi)部壓力。切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、提升內(nèi)部控制技術(shù)手段、完善內(nèi)部控制機(jī)制、解決內(nèi)部控制健全性和有效性不足的問題、維護(hù)銀行資產(chǎn)安全、最終實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是每家商業(yè)銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學(xué)的內(nèi)部制衡機(jī)制，轉(zhuǎn)變組織架構(gòu)，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，加強(qiáng)公司治理，鼓勵(lì)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大盈利點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務(wù)。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融安全的基礎(chǔ)。金融業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是金融資產(chǎn)，主要是貸款資產(chǎn)而不是實(shí)際資產(chǎn)。金融資產(chǎn)具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性和微弱的專用性，相互轉(zhuǎn)換也方便，這樣的特點(diǎn)決定了金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)比其他的行業(yè)更能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但這也意味著風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)發(fā)生連鎖反應(yīng)，比如2008年的次貸危機(jī)。同時(shí)，由于在我國(guó)，銀行業(yè)是金融業(yè)產(chǎn)生最早、規(guī)模最大的行業(yè)，自改革開放以來，我國(guó)金融體系發(fā)生了一系列重大的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)整個(gè)金融業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

巴塞爾委員會(huì)的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》以及《巴塞爾新資本協(xié)議》是在當(dāng)時(shí)銀行業(yè)屢屢發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報(bào)告的研究成果，發(fā)展了內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制六要素也吸收了 COSO報(bào)告的五要素并進(jìn)一步發(fā)展，與COSO報(bào)告不同之處在于，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的文件強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管評(píng)價(jià)和銀行管理層以及風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，在監(jiān)督方面強(qiáng)調(diào)了發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)糾正，其定義的內(nèi)部控制要素更加完善。巴塞爾委員會(huì)從COSO報(bào)告中一般企業(yè)的內(nèi)部控制框架出發(fā)，提出了更適合商業(yè)銀行的內(nèi)部控制框架，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制最權(quán)威的研究。

正如葉紅在《我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀、問題及改進(jìn)》（2014）[5]一文中表述內(nèi)部控制是基礎(chǔ)。如果缺乏良好、有效、持久的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范體系將無從建立，只能是空談。對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言，內(nèi)部控制的實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機(jī)”對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業(yè)銀行正常運(yùn)作的基礎(chǔ)是完善的內(nèi)控制度，增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控有效性的前提是不斷改革內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵是提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，內(nèi)部控制度有效運(yùn)行的保障是優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性已經(jīng)迫在眉睫。

內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對(duì)象的牽制，而無法

將真實(shí)存在的問題和不足向董事會(huì)報(bào)告，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不斷累加。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)更新較慢，跟不上當(dāng)前快速發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)防范的業(yè)務(wù)需要，對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控水平亟待提高。當(dāng)前大部分銀行監(jiān)督手段仍以人查為主，缺乏對(duì)技防手段的開發(fā)和應(yīng)用。

近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到越來越廣泛的應(yīng)用。我們要積極利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，來提高信息傳遞的速度，銀行應(yīng)該針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況，開發(fā)適合自身的信息系統(tǒng)，做到信息能夠高效傳遞，同時(shí)保證其準(zhǔn)確性、完整性以及安全性。

內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)力度在我國(guó)加強(qiáng)了許多，越來約重視內(nèi)部審計(jì)。要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚存在的問題需要通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊的目的，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的最主要手段就是內(nèi)部審計(jì)。

這個(gè)案件在建設(shè)銀行內(nèi)引起了巨大的震動(dòng)，涉案金額如此之高，是建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險(xiǎn)事件?？傂泄芾韺痈叨戎匾?，不僅行長(zhǎng)親自前往當(dāng)?shù)亓私馇闆r，還派出了多個(gè)工作組進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，以查明此案中相關(guān)責(zé)任人，并以此為契機(jī)，在全行排查民間借貸、房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建設(shè)銀行的影響。

客觀地講，中江集團(tuán)破產(chǎn)是一個(gè)個(gè)案，是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的典型例子。它從側(cè)面反映了我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現(xiàn)象，也反映了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現(xiàn)狀。這些都是我國(guó)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴(yán)格的審貸分離制度，一筆貸款的發(fā)放需要經(jīng)過五個(gè)獨(dú)立審批人的同意，所以貸款發(fā)放并不能一個(gè)人說了算，這從制度上規(guī)范了貸款的發(fā)放。在這樣的放款制度下仍然發(fā)生了蹊蹺的放貸，如果說這是因?yàn)橹贫炔煌晟圃斐傻?，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發(fā)生后，建設(shè)銀行浙江省分行行長(zhǎng)離任，兩名支行行長(zhǎng)被免職，50多名員工被處罰。建設(shè)銀行認(rèn)定相關(guān)責(zé)任人是在明知中江集團(tuán)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題的情況下繼續(xù)放款，造成了這起建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險(xiǎn)事故，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)控論文

健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度淺議

摘要：本文介紹了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的主要問題，并分析了國(guó)外銀行內(nèi)控制度的主要特點(diǎn)，最后提出了健全銀行業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策。關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì) 內(nèi)控制度 監(jiān)管

銀行會(huì)計(jì)是銀行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的全過程。隨著我國(guó)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。要夯實(shí)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全運(yùn)營(yíng)，就必須加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，尤為重要的是內(nèi)控制度的完善、健全，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的完善可以借鑒國(guó)外銀行成熟的內(nèi)控制度。一 內(nèi)控制度主要存在的問題

雖然近幾年來我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。1流程不完善。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。

2相互制約、監(jiān)督機(jī)制不健全。一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，4)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。目前我國(guó)商業(yè)銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規(guī)模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)由總行承擔(dān)民事責(zé)任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場(chǎng)行為,說明了總行對(duì)其分支行缺乏有效約束,不利于內(nèi)控的實(shí)施。10年底齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，3人員素質(zhì)、意識(shí)有缺陷。銀行業(yè)近年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但同時(shí)由于銀行在快速發(fā)展中，為搶占市場(chǎng)份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。10年底，山東齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，引起了對(duì)中小銀行內(nèi)控的思考，事實(shí)上，早在2010年4月，由普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《齊魯銀行股份有限公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告》顯示，齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營(yíng)業(yè)收入與貸款規(guī)模不匹配、存款質(zhì)押合法性等諸多問題。但遺憾的是，這一提醒當(dāng)時(shí)并沒有引起當(dāng)事銀行和監(jiān)管層的注意 4缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(1)忽視質(zhì)量和效益,重點(diǎn)放在規(guī)模的擴(kuò)張。看看齊魯銀行的擴(kuò)張速度，截至2009年年末，齊魯銀行總資產(chǎn)617.35億元，較年初增長(zhǎng)28.06%，而各項(xiàng)存款余額546.55億元，增長(zhǎng)22.98%；各項(xiàng)貸款余額353.1億元，增長(zhǎng)25.41%。其資產(chǎn)規(guī)模和存貸款指標(biāo)相當(dāng)于1996年成立之初的20倍。2010年又是大躍進(jìn)之年，全年存款增幅為100億元，總資產(chǎn)達(dá)到810億元，而2009年僅為660億元，這不僅僅是齊魯速度，而是所有城商行的追求。近年來商業(yè)銀行基本是遵循這樣一條發(fā)展道路,即資產(chǎn)和業(yè)務(wù)品種成倍增加,但質(zhì)量和效益增長(zhǎng)卻跟不上腳步的粗放型經(jīng)營(yíng)。資產(chǎn)的規(guī)模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負(fù)債的規(guī)模成倍增加,成本卻上升更迅速。這使得負(fù)債與資產(chǎn)的比例失調(diào),收益更加惡化。缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的行為讓銀行的內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其業(yè)務(wù)發(fā)展。(2)對(duì)貸款缺乏科學(xué)評(píng)估,對(duì)新業(yè)務(wù)新機(jī)構(gòu)缺乏合理評(píng)估。授信業(yè)務(wù)的審查不夠規(guī)范,貸款審查不夠嚴(yán)密,容易出現(xiàn)對(duì)擔(dān)保抵押不足的企業(yè)發(fā)放貸款,貸款用途審查不嚴(yán)格,甚至出現(xiàn)冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),使得貸后評(píng)價(jià)工作開展不理想 二 健全內(nèi)控制度的對(duì)策

1完善銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。銀行業(yè)應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，保證董事會(huì)是全行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)在銀行發(fā)展方向、重大業(yè)務(wù)決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎(chǔ)上，改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，實(shí)行對(duì)總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)總行對(duì)稽核工作的垂直領(lǐng)導(dǎo)。

2加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。一是按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、有價(jià)單證保管與賬務(wù)記錄相分離，重要空白憑證保管與使用相分離，賬務(wù)收支審批與會(huì)計(jì)核算相分離，呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與銷核相分離，賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離的準(zhǔn)則，按照會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，并相互制衡。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員一人從事兩個(gè)以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正。中國(guó)工商銀行作為中國(guó)規(guī)模最大的商業(yè)銀行，在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，獨(dú)具特色，它較早設(shè)立了專職的內(nèi)控管理部門。目前，總行、一級(jí)分行及二級(jí)分行三個(gè)層次均設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部門，承擔(dān)內(nèi)部控制牽頭、合規(guī)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、反洗錢管理和監(jiān)督檢查等職能。同時(shí)，在各級(jí)分行建立了內(nèi)控管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部署本行內(nèi)控體系建設(shè)工作。

3健全銀行內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性。一方面要解決好銀行內(nèi)部審批程序和分段授權(quán)問題，防止分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不易控制。另一方面狠抓內(nèi)部崗位責(zé)任的落實(shí)。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)制，主管會(huì)計(jì)的副行長(zhǎng)向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)主管對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，定期抽查重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，定期向主管行長(zhǎng)匯報(bào)工作，但不參與具體事務(wù)；一般會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)；下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

4加強(qiáng)銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。銀行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化，要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國(guó)銀行業(yè)目前還未形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)管系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，影響了內(nèi)控的質(zhì)量和效率，有必要在銀行電腦內(nèi)部控制方面繼續(xù)完善。為此，工商銀行持續(xù)加大信息科技投入，搭建起覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)硬控制能力顯著提升；；實(shí)施數(shù)據(jù)治理工程，通過數(shù)據(jù)治理，提升了信息溝通效率，強(qiáng)化了信息質(zhì)量控制措施，完善了重大信息內(nèi)部報(bào)告管理機(jī)制，提高了信息披露質(zhì)量。

5加強(qiáng)業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查，防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實(shí)施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個(gè)基本措施，也是銀行會(huì)計(jì)控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計(jì)的基本出發(fā)點(diǎn)，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

6創(chuàng)建重視知識(shí)和人才的機(jī)制。首先，改革銀行用人制度。在引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行平等、公開的競(jìng)聘上崗的制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)人才等級(jí)制度。管理者要知人善任，創(chuàng)造讓優(yōu)秀創(chuàng)新人才脫穎而出人才機(jī)制，讓相應(yīng)才能的人才處于相應(yīng)的能級(jí)崗位，注意發(fā)現(xiàn)和使用那些具有信息意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新能力、管理能力和公關(guān)能力的一批人，要揚(yáng)長(zhǎng)避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優(yōu)化人才配置，提高銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的必備條件。其次，創(chuàng)造良好的吸引人才的環(huán)境。如工資待遇、獎(jiǎng)金制度、職位聘任、崗位責(zé)任制、成果評(píng)定與獎(jiǎng)勵(lì)等整套政策和辦法，千方百計(jì)吸引優(yōu)秀人才從事銀行工作，成為企業(yè)學(xué)術(shù)帶頭人、業(yè)務(wù)骨干和管理創(chuàng)新骨干。第三，加大人才投資力度。采取送出去和請(qǐng)進(jìn)來的辦法，加強(qiáng)員工再教育和再培訓(xùn)，促進(jìn)員工知識(shí)更新，使其逐步成為新型的創(chuàng)新型和風(fēng)險(xiǎn)管理型人才。7，將內(nèi)控評(píng)價(jià)納入各級(jí)行長(zhǎng)績(jī)效考核，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作應(yīng)包括過程評(píng)價(jià)、效果評(píng)價(jià)和限制評(píng)價(jià)三部分，分別對(duì)內(nèi)部控制體系各要素的控制有效性、內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及案件風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。工商銀行十分重視內(nèi)評(píng)制度，在全面評(píng)價(jià)，其會(huì)從整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)中抽出幾百名骨干人員，組成18個(gè)組，每個(gè)組負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)兩個(gè)分行。按照89個(gè)指標(biāo)、500多個(gè)評(píng)價(jià)點(diǎn)，對(duì)36個(gè)分行逐一進(jìn)行過程評(píng)價(jià)并打分，9％的評(píng)分權(quán)重不算大，但管理層高度重視，因而內(nèi)控評(píng)價(jià)工作對(duì)推動(dòng)各級(jí)行加強(qiáng)內(nèi)控管理起到了非常大的作用。參考文獻(xiàn)：

[1]鄭璐《.關(guān)于建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的思考》，經(jīng)濟(jì)師，2009年第6期.[3]汪培新，張同信《.新形勢(shì)下銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范初探》，金融縱橫，2003年第12期.

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)控文化

【摘要】現(xiàn)代社會(huì)，在銀行在內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控文化的建設(shè)越來越受到重視，它是銀行內(nèi)部控制的思想靈魂，也是實(shí)施現(xiàn)代提倡的軟約束的有效手段。本文首先介紹了銀行內(nèi)控文化概述，其次分析了內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用，最后提出了創(chuàng)建建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路。

【關(guān)鍵字】銀行內(nèi)控文化 作用 思路

（一）銀行內(nèi)控文化概述

所謂內(nèi)控文化是指內(nèi)控實(shí)施群體在長(zhǎng)期內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和,它是企業(yè)文化的重要組成部分。商業(yè)銀行內(nèi)控文化是銀行員工在較長(zhǎng)時(shí)期的工作實(shí)踐中逐漸形成的對(duì)銀行制度安排的認(rèn)同，是員工的價(jià)值觀念、信念、行為準(zhǔn)則及具有相應(yīng)特色的行為方式的具體表現(xiàn)。內(nèi)控文化是金融企業(yè)文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效；與此同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)控文化作為內(nèi)控管理發(fā)揮作用的根基，其培養(yǎng)與塑造也能夠彌補(bǔ)具有剛性特征的各種規(guī)章制度的不足，以軟約束來調(diào)節(jié)員工的行為。

（二）內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用。

首先，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行產(chǎn)生健全的治理結(jié)構(gòu)的土壤。商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的核心問題是確定銀行內(nèi)部的利益主體及利益主體之間的關(guān)系如何組合等問題。對(duì)這一系列問題只有依托銀行員工對(duì)同一理念的認(rèn)同后，才能在將實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)變?yōu)槊课粏T工的自覺行為，即變被動(dòng)接受為主動(dòng)實(shí)現(xiàn)，才能解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能有效提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。

其次，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮作用的前提。缺失內(nèi)控文化就會(huì)使銀行員工失去了共同的理念與追求，對(duì)各種制度表現(xiàn)出了冷漠、應(yīng)付甚至排斥、抵觸，導(dǎo)致完好的制度得不到貫徹和落實(shí)，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

其三，內(nèi)控文化是對(duì)治理結(jié)構(gòu)自覺的補(bǔ)充和完善。各項(xiàng)制度都有失效的時(shí)候，而當(dāng)制度失效時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)靠的就是內(nèi)控文化的“覺悟”作用。構(gòu)建內(nèi)控文化，在企業(yè)中形成共同的人生觀和價(jià)值觀，就可以使員工視企業(yè)為自己的家，愿意為其出全力。

其四，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新與完善的源泉。只有在優(yōu)秀的內(nèi)控文化指引下，商業(yè)銀行員工才能產(chǎn)生依賴、合作、誠(chéng)信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內(nèi)在要求，才能創(chuàng)造出生機(jī)勃勃富于創(chuàng)新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的治理結(jié)構(gòu)。

（三）、創(chuàng)建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路。

（1）、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控文化建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)。基層機(jī)構(gòu)管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度至關(guān)重要。當(dāng)管理者確信內(nèi)部控制是重要的，銀行中的其他成員就會(huì)隨之認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)并自覺遵守它。反之，當(dāng)銀行中的員工認(rèn)為管理者不重視內(nèi)部控制時(shí)，他們自然就不會(huì)自覺遵守它。在內(nèi)控機(jī)構(gòu)職能上增加內(nèi)控文化建設(shè)的職能，主管主抓內(nèi)控文化建設(shè)。各級(jí)行和各部門的一把手要作為本單位或本部門內(nèi)控文化建設(shè)的第一責(zé)任人。積極推動(dòng)內(nèi)控文化建設(shè)。（2）、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，貫徹“以人為本”的思想。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強(qiáng)調(diào)的是對(duì)人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規(guī)律對(duì)人進(jìn)行管理，將銀行的經(jīng)營(yíng)思想、價(jià)值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去。商業(yè)銀行各級(jí)內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組要充分發(fā)揮自身的職能作用，不斷研究和部署內(nèi)控文化建設(shè)工作，將內(nèi)控文化與業(yè)務(wù)發(fā)展“同布置、同檢查、同考核、同時(shí)要結(jié)果”，使每個(gè)員工的積極性得以充分釋放，使內(nèi)控文化建設(shè)成為業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)力，創(chuàng)造一個(gè)以共同價(jià)值和共同行為模式為基礎(chǔ)的企業(yè)文化。（3）、整體聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建良好的團(tuán)隊(duì)精神。隨著金融國(guó)際化和公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)程的加快，構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業(yè)銀行要明確內(nèi)控管理職能部門的分工和責(zé)任，構(gòu)筑縱橫交錯(cuò)的內(nèi)控防線，加強(qiáng)部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅(jiān)持公平、公開、公正原則，創(chuàng)建“內(nèi)控制度面前人人平等”的大環(huán)境；其次是要借鑒和吸收國(guó)際國(guó)內(nèi)同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行梳理和修訂，去掉過時(shí)的，合并相近的，補(bǔ)充不完善的，使各項(xiàng)規(guī)章制度更具先進(jìn)性、有效性和適宜性，創(chuàng)建內(nèi)控管理權(quán)威性和協(xié)調(diào)性相統(tǒng)一的環(huán)境，形成既有個(gè)性特色又有團(tuán)隊(duì)精神的內(nèi)控文化。

（4）、建立切實(shí)可行的制度確保內(nèi)控文化建設(shè)順利進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度和操作程序的研究和分析．對(duì)其中的漏洞或不足。及時(shí)提出改進(jìn)建議；對(duì)設(shè)計(jì)不科學(xué)、不規(guī)范、不便操作或過時(shí)的規(guī)章制度，及時(shí)組織或督導(dǎo)限期修改或整合，以保證各項(xiàng)制度的實(shí)用性；加大檢查和處罰力度，提高違規(guī)成本，同時(shí)，建立健全問題整改保障機(jī)制，加大后續(xù)跟蹤檢查力度，促進(jìn)問題整改到位，有效解決屢查屢犯的問題。在全體員工中加強(qiáng)制度執(zhí)行力教育，提升執(zhí)行力的自覺性和責(zé)任感；樹立求真務(wù)實(shí)、一絲不茍的精細(xì)化執(zhí)行理念。

（5）、完善內(nèi)部控制信息交流和共享機(jī)制。提供暢通的意見建議上傳和反饋渠道，讓員工有地方提出工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)提出問題要有反饋結(jié)果；建立靈敏的內(nèi)部控制信息收集、加工和反饋系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的交流和共享。讓各級(jí)機(jī)構(gòu)和每位員工及時(shí)了解和掌握上級(jí)行及有關(guān)部門的文件精神和內(nèi)部控制新動(dòng)向：加大信息交流傳遞力度，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)交流．豐富內(nèi)部控制文化傳播載體最大程度地提高內(nèi)控效率和效果；將先進(jìn)內(nèi)部控制文化理念的傳播和普及延伸至各級(jí)部門、各級(jí)機(jī)構(gòu)，大力發(fā)揮內(nèi)部控制文化對(duì)全行業(yè)務(wù)發(fā)展的保障和促進(jìn)作用?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

【1】馮萬杰，張魯生，商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)初探[J]，發(fā)展探究，2006.08 【2】張楠，加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)的思考[J]，大眾商務(wù)（下半月），2009（11）【3】趙邦洪，張茂林，盧正武，商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)之淺見

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第五篇：新版商業(yè)銀行內(nèi)控指引發(fā)布：監(jiān)管約束加強(qiáng)(附“指引”全文)（共）

新版商業(yè)銀行內(nèi)控指引發(fā)布：監(jiān)管約束加強(qiáng)（附“指引”全文）【摘要】9月28日，銀監(jiān)會(huì)修訂發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。內(nèi)控指引的評(píng)價(jià)辦法前所未有地得到了強(qiáng)調(diào)，商業(yè)銀行將更加重視內(nèi)控原則。

銀監(jiān)會(huì)昨日發(fā)布修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，從內(nèi)控控制的職責(zé)措施、保障機(jī)制、評(píng)價(jià)體系、監(jiān)督管理等方面，進(jìn)一步推進(jìn)商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制。相比原《指引》，新版《指引》增加了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)管約束兩方面的要求。

銀監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，修訂后的《指引》補(bǔ)充完善了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作要求：商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)納入并表管理的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率，至少每年開展一次；應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度和發(fā)生的可能性劃分內(nèi)部控制缺陷等級(jí)，并明確相應(yīng)的糾正措施和方案。

在新增的監(jiān)管約束要求方面，修訂后的《指引》增加了有關(guān)違反規(guī)定的處罰措施，要求銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制存在缺陷的商業(yè)銀行，責(zé)成其限期整改，對(duì)逾期未整改的商業(yè)銀行，根據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第三十七條有關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管措施。

更為重要的是，新《指引》在監(jiān)管約束方面強(qiáng)化責(zé)任追究，要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制管理責(zé)任制。其中，董事會(huì)、高級(jí)管理層應(yīng)對(duì) 內(nèi)部控制的有效性分級(jí)負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)管理責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門應(yīng)當(dāng)對(duì)未適當(dāng)履行監(jiān)督檢查和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職責(zé)承擔(dān)直接責(zé)任；而業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)未執(zhí)行相關(guān)制度、流程，未適當(dāng)履行檢查職責(zé)，未及時(shí)落實(shí)整改承擔(dān)直接責(zé)任。不過，新《指引》并未對(duì)一些業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)做詳細(xì)的操作性規(guī)定，而只對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)控制、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、員工管理等提出原則性要求，未有針對(duì)具體業(yè)務(wù)的條款。

一國(guó)有大行內(nèi)控合規(guī)部主管對(duì)此向證券時(shí)報(bào)記者表示，隨著金融創(chuàng)新的深化，銀行目前提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)日益豐富，涉及財(cái)富管理、投資銀行、電子銀行、金融市場(chǎng)等多個(gè)條線，若《指引》對(duì)所有業(yè)務(wù)都作出具體性要求既不現(xiàn)實(shí)，也無法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)不斷變化的發(fā)展規(guī)律。因此，《指引》更多的是綱領(lǐng)性的規(guī)范文件。

銀監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人亦表示，從立法導(dǎo)向看，商業(yè)銀行作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的主體，承擔(dān)著防范風(fēng)險(xiǎn)的首要責(zé)任，有效的內(nèi)部控制是開展經(jīng)營(yíng)的前提，控制過程應(yīng)體現(xiàn)商業(yè)銀行的自發(fā)性和主動(dòng)性，內(nèi)部控制的監(jiān)管文件更應(yīng)體現(xiàn)導(dǎo)向性、原則性要求。

一位業(yè)內(nèi)人士對(duì)記者表示，內(nèi)控指引的評(píng)價(jià)辦法前所未有地得到了強(qiáng)調(diào)，商業(yè)銀行將更加重視內(nèi)控原則。主動(dòng)適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展

銀監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人9月28日表示，原《指引》部分條款在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展后難以執(zhí)行。如原《指引》規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)大額存單簽發(fā)、大額存款支取實(shí)行分級(jí)授權(quán)和雙簽制度，而目前在銀行業(yè)務(wù)中，對(duì)于大額存款的存取已基本嵌入系統(tǒng)進(jìn)行控制。

另外，還存在部分條款與新的監(jiān)管要求不一致。如原《指引》規(guī)定的呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究制度與《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（2013年修訂版）內(nèi)容不一致。

近年來，我國(guó)商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜程度發(fā)生了較大變化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益多元化，內(nèi)部控制重要性也日益突出，需要修訂《指引》更好地引領(lǐng)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。銀監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，原《指引》對(duì)銀行的一些業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)做了詳細(xì)的操作性規(guī)定，修訂后《指引》只對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)控制、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、員工管理、新機(jī)構(gòu)設(shè)立和業(yè)務(wù)創(chuàng)新等提出原則性要求，沒有針對(duì)具體業(yè)務(wù)的章節(jié)和條款。

這主要考慮到，一是從我國(guó)銀行業(yè)務(wù)實(shí)踐看，近年來，我國(guó)銀行提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)不斷豐富，涉及金融市場(chǎng)、財(cái)富管理、投資銀行、電子銀行等多個(gè)條線，《指引》無法覆蓋所有業(yè)務(wù)，若從具體業(yè)務(wù)角度進(jìn)行規(guī)范，難以跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。

二是從我國(guó)銀行監(jiān)管制度體系看，自2002年原《指引》發(fā)布以來，銀監(jiān)會(huì)已對(duì)授信、資金業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、信息科技等商業(yè)銀行各主要業(yè)務(wù)條線制定了一系列監(jiān)管指引或辦法，《指引》再行規(guī)定容易引起重復(fù)。三是從立法導(dǎo)向看，商業(yè)銀行作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的主體，承擔(dān)著防范風(fēng)險(xiǎn)的首要責(zé)任，有效的內(nèi)部控制是開展經(jīng)營(yíng)的前提，控制過程應(yīng)體現(xiàn)商業(yè)銀行的自發(fā)性和主動(dòng)性，內(nèi)部控制的監(jiān)管文件更應(yīng)體現(xiàn)導(dǎo)向性、原則性要求。重視評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

此次《指引》主要修訂增加了兩個(gè)方面內(nèi)容，一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。修訂后的《指引》補(bǔ)充完善了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作要求。要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作制度化、規(guī)范化，以利于促進(jìn)商業(yè)銀行不斷改進(jìn)其內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行。而所謂的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

記者注意到，在內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，銀監(jiān)會(huì)此次正式出臺(tái)的修訂后的《指引》與上次的征求意見稿基本一致，商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)指定的部門組織實(shí)施；要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率，至少每年開展一次。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購(gòu)或處置事項(xiàng)、營(yíng)運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實(shí)質(zhì)影響的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。還要求“銀行應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng) 價(jià)結(jié)果運(yùn)用，可將評(píng)價(jià)結(jié)果與被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的績(jī)效考評(píng)和授權(quán)等掛鉤，并作為被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子考評(píng)的重要依據(jù)。”

二是修訂后的《指引》增加了有關(guān)違反規(guī)定的處罰措施。要求銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制存在缺陷的商業(yè)銀行，責(zé)成其限期整改，對(duì)逾期未整改的商業(yè)銀行，根據(jù)有關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管處罰措施。一位銀行業(yè)人士對(duì) 《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，內(nèi)控指引的評(píng)價(jià)辦法前所未有地得到了強(qiáng)調(diào)，商業(yè)銀行將更加重視內(nèi)控原則。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)周期處于下行階段，全行業(yè)不良率普遍上升的時(shí)期，監(jiān)管層加強(qiáng)銀行內(nèi)控要求十分必要，并且也有利于降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（作者：孫璐璐 萬敏 來源：證券時(shí)報(bào) 每經(jīng)）

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的通知

銀監(jiān)發(fā)〔2014〕40號(hào)

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵儲(chǔ)銀行，各省級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社，銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司：

現(xiàn)將修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

2014年9月12日

商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。第二條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行適用本指引。第三條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：

(一)保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行。(二)保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(三)保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

(四)保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。

第五條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

(一)全覆蓋原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。(二)制衡性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。(三)審慎性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本、審慎經(jīng)營(yíng)的理念，設(shè)立機(jī)構(gòu)或開辦業(yè)務(wù)均應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先。

(四)相匹配原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制職責(zé)，完善內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制保障，持續(xù)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部控制職責(zé)

第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、內(nèi)控管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門組成的分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)部控制治理和組織架構(gòu)。

第八條 董事會(huì)負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分有效的內(nèi)部控制體系，保證商業(yè)銀行在法律和政策框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)；負(fù)責(zé)明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，保證高級(jí)管理層采取必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。第九條 監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層及其成員履行內(nèi)部控制職責(zé)。第十條 高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策；負(fù)責(zé)根據(jù)董事會(huì)確定的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，制定系統(tǒng)化的制度、流程和方法，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行；負(fù)責(zé)組織對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。

第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定專門部門作為內(nèi)控管理職能部門，牽頭內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織落實(shí)和檢查評(píng)估。

第十二條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并監(jiān)督整改。

第十三條 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)參與制定與自身職責(zé)相關(guān)的業(yè)務(wù)制度和操作流程；負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定；負(fù)責(zé)組織開展監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)按照規(guī)定時(shí)限和路徑報(bào)告內(nèi)部控制存在的缺陷，并組織落實(shí)整改。

本指引所稱商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門是指除內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)控管理職能部門外的其他部門。第三章內(nèi)部控制措施

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度體系，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)務(wù)制度和管理制度，并定期進(jìn)行評(píng)估。第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)合理確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程和管理流程，確保規(guī)范運(yùn)作。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，充分識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各類主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。

第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。

第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，合理確定部門、崗位的職責(zé)及權(quán)限，形成規(guī)范的部門、崗位職責(zé)說明，明確相應(yīng)的報(bào)告路線。

第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)中所涉及的不相容崗位，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約的崗位安排。

第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確重要崗位，并制定重要崗位的內(nèi)部控制要求，對(duì)重要崗位人員實(shí)行輪崗或強(qiáng)制休假制度，原則上不相容崗位人員之間不得輪崗。

第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范員工行為的相關(guān)制度，明確對(duì)員工的禁止性規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)員工行為的監(jiān)督和排查，建立員工異常行為舉報(bào)、查處機(jī)制。第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和各部門的經(jīng)營(yíng)能力、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)、部門、崗位、人員辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限，并實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度，及時(shí)準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整。第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)和重要憑證及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

第二十四條 商業(yè)銀行設(shè)立新機(jī)構(gòu)、開辦新業(yè)務(wù)、提供新產(chǎn)品和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定相應(yīng)的管理制度和業(yè)務(wù)流程。第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構(gòu)和管理職責(zé)，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。涉及戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)及其他有關(guān)核心競(jìng)爭(zhēng)力的職能不得外包。

第二十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全客戶投訴處理機(jī)制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項(xiàng)，查找問題，有效改進(jìn)服務(wù)和管理。

第四章內(nèi)部控制保障 第二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。

第二十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息的安全控制和保密管理，對(duì)各類信息實(shí)施分等級(jí)安全管理，對(duì)信息系統(tǒng)訪問實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立與其戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理體系，明確組織結(jié)構(gòu)和管理職能，制定業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃，組織開展演練和定期的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理評(píng)估，有效應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)中斷事件，保證業(yè)務(wù)持續(xù)運(yùn)營(yíng)。

第三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定有利于可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，保證從業(yè)人員具備必要的專業(yè)資格和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)。第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)體系、合理設(shè)定內(nèi)部控制考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)考評(píng)對(duì)象在特定期間的內(nèi)部控制管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)考評(píng)結(jié)果改進(jìn)內(nèi)部控制管理。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門建立區(qū)別于業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考評(píng)方式，以利于其有效履行內(nèi)部控制管理和監(jiān)督職能。第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)培育良好的企業(yè)內(nèi)控文化，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高員工的職業(yè)道德水準(zhǔn)，規(guī)范員工行為。第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

第三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果開展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，規(guī)定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作規(guī)范進(jìn)行。

第三十六條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)指定的部門組織實(shí)施。

第三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)納入并表管理的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括商業(yè)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)。

第三十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率，至少每年開展一次。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購(gòu)或處置事項(xiàng)、營(yíng)運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實(shí)質(zhì)影響的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度和發(fā)生的可能性劃分內(nèi)部控制缺陷等級(jí)，并明確相應(yīng)的糾正措施和方案。第四十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量控制機(jī)制，對(duì)評(píng)價(jià)工作實(shí)施全流程質(zhì)量控制，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)客觀公正。

第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，可將評(píng)價(jià)結(jié)果與被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的績(jī)效考評(píng)和授權(quán)等掛鉤，并作為被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子考評(píng)的重要依據(jù)。

第四十二條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，于每年4月30日前報(bào)送銀監(jiān)會(huì)或?qū)ζ渎男蟹ㄈ吮O(jiān)管職責(zé)的屬地銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況，按上述時(shí)限要求，報(bào)送屬地銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。第六章內(nèi)部控制監(jiān)督

第四十三條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系。

第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督的報(bào)告和信息反饋制度，內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門、業(yè)務(wù)部門人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照規(guī)定報(bào)告路線及時(shí)報(bào)告董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層或相關(guān)部門。

第四十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制問題整改機(jī)制，明確整改責(zé)任部門，規(guī)范整改工作流程，確保整改措施落實(shí)到位。第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制管理責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任追究。

(一)董事會(huì)、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性分級(jí)負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)管理責(zé)任。

(二)內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門應(yīng)當(dāng)對(duì)未適當(dāng)履行監(jiān)督檢查和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職責(zé)承擔(dān)直接責(zé)任。

(三)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)未執(zhí)行相關(guān)制度、流程，未適當(dāng)履行檢查職責(zé)，未及時(shí)落實(shí)整改承擔(dān)直接責(zé)任。

第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管，并根據(jù)本指引及其他相關(guān)法律法規(guī)，按組織對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，提出監(jiān)管意見，督促商業(yè)銀行持續(xù)加以完善。

第四十八條 銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制存在缺陷的商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)責(zé)成其限期整改；逾期未整改的，可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第三十七條有關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管措施。第四十九條 商業(yè)銀行違反本指引有關(guān)規(guī)定的，銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》有關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管措施。第七章附則

第五十條 銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管的其他金融機(jī)構(gòu)參照本指引執(zhí)行。第五十一條 本指引自印發(fā)之日起施行。