第一篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

石 峰

關(guān)鍵字：稽核內(nèi)控 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 監(jiān)督制度 銀行工作

近年來，雖然我國的金融秩序已有很大的好轉(zhuǎn)，但是國有商業(yè)銀行尚未完全走上現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營之路，在目前轉(zhuǎn)軌過程中，競爭日益激烈，少數(shù)國有商業(yè)銀行仍有信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，貸款利息虛收、虛盈、實(shí)繳，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行，成為金融風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營虧損、利潤下降，甚至違規(guī)違法經(jīng)營、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的趨向。在這種狀況下，原本已有不少漏洞的銀行內(nèi)控制度幾乎失去效能。

問題表現(xiàn)在很多方面，諸如：

1、管理部門機(jī)構(gòu)權(quán)限不清，出現(xiàn)管理的真空地段；

2、內(nèi)部約束不力，規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，大量經(jīng)濟(jì)案件的出現(xiàn)說明管理存在很大的問題；

3、內(nèi)部稽核人員數(shù)量不足，素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計(jì)有時流于形式，查出來的問題也不一定得到應(yīng)有的處理；

4、財(cái)務(wù)核算上事前分析、預(yù)測和監(jiān)督少。從這些問題可以看出我國金融秩序仍然是較脆弱的，因?yàn)槿绻鹑跈C(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，隨時都可能出現(xiàn)新的違規(guī)。因此在加強(qiáng)外部監(jiān)管的同時也必須督促內(nèi)部控制制度的建設(shè)。健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。

那么在我國國有商業(yè)銀行目前的狀況下如何來建立能真正發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該主要從以下兩個大方面出發(fā)。

一、建立一套完善的內(nèi)部控制制度

1、銀行內(nèi)部應(yīng)該設(shè)一套以明確責(zé)任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴(yán)密有效的組織機(jī)制。首先應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。其次在自我檢查監(jiān)督，自我控制保護(hù)的基礎(chǔ)上各職能部門之間，上下級之間，崗位之間設(shè)一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須有兩個崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對自己所辦業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，同時每項(xiàng)業(yè)務(wù)還應(yīng)有一專門崗位對之全過程檢查，以便及時糾正問題。第三，應(yīng)注意組織機(jī)制的完整性和連貫性，防止出現(xiàn)隨著管理人員級別的升高其所受內(nèi)部控制的約束力越小的情況出現(xiàn)，加強(qiáng)從總行到各級分行、支行的各級業(yè)務(wù)主管部門的自身監(jiān)管和對下級的監(jiān)督，以有效防止銀行高層管理人員的舞弊行為。第四，在設(shè)置崗位的時候應(yīng)注意度的把握，不能脫離現(xiàn)實(shí)過于強(qiáng)調(diào)嚴(yán)密性和完整性，應(yīng)盡量簡化機(jī)構(gòu)和人員，簡化程序和手續(xù)，從而提高工作效率和效益。

2、逐步完善財(cái)務(wù)會計(jì)制度。會計(jì)部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，應(yīng)首先保證各項(xiàng)會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性，通過完整的帳務(wù)體系發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。其次應(yīng)重視事前的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)之中。當(dāng)前國有商業(yè)銀行的測監(jiān)機(jī)制尚不完備，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報(bào)機(jī)制差，因此應(yīng)該建立起定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測制度，建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種帳證帳表的對帳制度以及業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后監(jiān)督制度。第三，建立起各級會計(jì)主管人員責(zé)任制，會計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性，會計(jì)主管同時對主管行長和上級會計(jì)主管負(fù)責(zé)。第四，建立會計(jì)重要崗位離崗審計(jì)和崗位輪換制度，要定期對重要崗位進(jìn)行審計(jì)和輪換，以便發(fā)現(xiàn)隱患，及時解決。第五，制定電算化會計(jì)管理制度，防范電算會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？s短聯(lián)行對帳時間以便及時發(fā)現(xiàn)聯(lián)行資金案件，同時電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)人員與操作人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、改革內(nèi)部稽核機(jī)制。目前內(nèi)部稽核部門對監(jiān)督各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)所起到的作用并不明顯，普遍存在臨時性、特殊性和應(yīng)付性稽核。然而對內(nèi)控制度進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度是商業(yè)銀行內(nèi)控制度的核心，也是確保各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵，因此改革內(nèi)部稽核機(jī)制已顯得日益重要，可以采取以下措施：首先，為了保證內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行對總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，建立總行領(lǐng)導(dǎo)下的分支行稽核負(fù)責(zé)制，賦予總稽核相應(yīng)的職權(quán)，直接對上一級稽核部門負(fù)責(zé)?；私?jīng)費(fèi)同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關(guān)系。如最近日本三和銀行計(jì)劃把世界各地分行的內(nèi)部稽核部門獨(dú)立出來，直接接受總行稽核部的領(lǐng)導(dǎo)，以加強(qiáng)總行對分行的監(jiān)管力度。其次，建立一支高素質(zhì)的稽核隊(duì)伍。稽核人員應(yīng)該具備四方面的素質(zhì)：1）政治品質(zhì)好，2）熟悉銀行業(yè)務(wù)，3）有敬業(yè)精神，4）廉潔自律。可以通過一系列高待遇吸引德才兼?zhèn)?，有一定水?zhǔn)的人員，同時要實(shí)行嚴(yán)格的工作考核，獎罰制度，保證高水準(zhǔn)的工作質(zhì)量。第三，完善稽核監(jiān)督功能，稽核部門不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題還應(yīng)及時將檢查評價的結(jié)果反饋給最高管理層，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行評審改進(jìn)，以增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性，同時還應(yīng)該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。第四、在銀行內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，總行審計(jì)機(jī)構(gòu)對分行定期進(jìn)行全面檢查，不定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時銀行內(nèi)部還可以聘請外部會計(jì)師查帳。這些檢查可以使總行及時準(zhǔn)確的了解各分行的經(jīng)營情況，并督促各級管理者穩(wěn)健經(jīng)營，保證業(yè)務(wù)正常發(fā)展。如美國的花旗銀行在全球各地設(shè)有若干審計(jì)中心，分別負(fù)責(zé)各地的審計(jì)，從而保證了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第五、審計(jì)工作的重點(diǎn)由合規(guī)性轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，主要包括銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審查，各業(yè)務(wù)部門工作內(nèi)容、工作程序、工作質(zhì)量的檢查，銀行內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況的監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系的評定等。第六、在稽核手段上應(yīng)由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代電子化操作轉(zhuǎn)變。

4、建立完整、迅速、安全的信息系統(tǒng)。首先，充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上；利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性；管理行可以通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時獲得信息，通過分析經(jīng)營行報(bào)送的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表對經(jīng)營行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。其次，應(yīng)保證完整、正確、真實(shí)的業(yè)務(wù)信息資料，便于內(nèi)部檢查，工作銜接，以及對以前業(yè)務(wù)的研究和發(fā)展新業(yè)務(wù)。要做到這一點(diǎn)，可以采取以下措施：1）規(guī)范編制業(yè)務(wù)資料，確保每個操作環(huán)節(jié)都有控制，有記錄，可監(jiān)督，并由專人保管，防止被人涂改、誤解或毀損；2）發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時入帳，使帳務(wù)能全面反映當(dāng)期的業(yè)務(wù)，以防挪用貪污資金；3）需要復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)該及時復(fù)核。

5、實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。銀行以安全經(jīng)營為本，對每一項(xiàng)交易一定要有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)；開辦任何業(yè)務(wù)活動都必須經(jīng)過有權(quán)批準(zhǔn)部門的書面認(rèn)可，并實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)；對越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰，越權(quán)造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。在這一方面我國國有商業(yè)銀行可以向國外商業(yè)銀行借鑒學(xué)習(xí)，設(shè)計(jì)一套完善的控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)的審批機(jī)制。

二、保證內(nèi)部控制制度得以嚴(yán)格執(zhí)行

內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)控制度的建立本身就是一個通過實(shí)踐不斷健全和完善的過程，所以內(nèi)控制度貴在落實(shí)二字。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的帳，但卻沒有發(fā)現(xiàn)隱藏的嚴(yán)重問題，這說明這兩家銀行的內(nèi)控檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評，可見真正的落實(shí)的重要性。要真正落實(shí)內(nèi)控制度，筆者認(rèn)為可從以下幾方面著手。

1、幫助員工提高自身素質(zhì)。首先應(yīng)加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度；其次要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗(yàn)；第三，應(yīng)經(jīng)常對員工進(jìn)行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識，從而自覺維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。因?yàn)殡S著社會的快速發(fā)展，新的知識，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長進(jìn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。

2、建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵機(jī)制，嚴(yán)格考核，明確獎罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個重要原因。所以應(yīng)對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰?？蓪T工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動力。

3、嚴(yán)把用人關(guān)。對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負(fù)責(zé)處理業(yè)務(wù)，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，嚴(yán)禁員工對某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。

4、對員工崗位實(shí)行定期和不定期轉(zhuǎn)換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則，使銀行每個人，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被檢查，被監(jiān)督范圍內(nèi)。

5、注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達(dá)到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。

6、把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，針對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補(bǔ)缺，充實(shí)完善?？芍贫ǘ鄬哟蔚膬?nèi)部控制考核制度，用量化指標(biāo)去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并建立相對的社會監(jiān)督考核體系，利用社會各界對銀行執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施，從而建立起一個及時的、動態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。

第二篇：完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

關(guān)鍵詞： 國有商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度完善措施

概要： 面對擴(kuò)大金融開放的挑戰(zhàn)，國有商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是一個既緊

迫又現(xiàn)實(shí)的課題。本文將對國有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)對策。

一、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性

商業(yè)銀行的內(nèi)控是指為防范、發(fā)現(xiàn)、糾正決策及執(zhí)行過程中的偏差，對決策、經(jīng)營、管理的全過程進(jìn)行管制而采取的制約、監(jiān)督、評價、反饋措施。當(dāng)前，對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理進(jìn)行完善和強(qiáng)化顯得十分緊迫，十分必要。

（一）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代以來，伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國際金融市場動蕩加劇，世界經(jīng)濟(jì)處于金融危機(jī)高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融安全已成為全球，特別是發(fā)展中國家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個層次。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，完善和強(qiáng)化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

（二）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。目前，我國金融風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在三個方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國金融安全的首患。應(yīng)該說，不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)，下到各級行長對控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰，責(zé)任追究不認(rèn)真等。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，銀行會計(jì)、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風(fēng)險(xiǎn)。目前我國銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，致使道德風(fēng)險(xiǎn)日益突出。上述三方面的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上講，都是內(nèi)控管理缺陷造成，必須采取有針對性的措施予以解決。

二、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對策

完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)補(bǔ)救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營。

（一）立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。要以加入世貿(mào)組織為契機(jī)，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進(jìn)行充分研究，待討論通過后，統(tǒng)一在全行發(fā)布，使預(yù)防性控制落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中。同時，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅(jiān)持三項(xiàng)原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前，要從體制上著手，重新設(shè)計(jì)信貸經(jīng)營與審批、監(jiān)管三分離的運(yùn)行機(jī)制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的。要堅(jiān)決杜絕任何個人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）強(qiáng)化過程監(jiān)控，構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系。一是加強(qiáng)中央銀行對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點(diǎn)，加大對內(nèi)控問題較多的分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查頻率，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度。二是完善國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行，并加快上市步伐，在法人一級構(gòu)建以股東大會－董事會－監(jiān)事會－經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生。

（三）突出重點(diǎn)，集中抓好三個方面的控制。國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制涉及方方面面，當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)抓好以下五個方面的控制：

1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制。按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計(jì)商業(yè)銀行組織體系，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)。制定明確、成文的決策程序；各級經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評價機(jī)制和處罰機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。強(qiáng)化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負(fù)責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險(xiǎn)性稽核轉(zhuǎn)變，從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。

2、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。信貸風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點(diǎn)，要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管三分離的制度，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，推行信貸第一責(zé)任人、經(jīng)營主責(zé)任人、審批主責(zé)任人制度，定期認(rèn)真地進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款質(zhì)量。建立以風(fēng)險(xiǎn)評估和控制為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并及時向經(jīng)營部門反饋。

3、會計(jì)系統(tǒng)控制。一是運(yùn)用科技手段，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計(jì)柜面綜合系統(tǒng)，從程序上對各會計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了控制，基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行，會計(jì)核算上移至省分行，基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象。二是進(jìn)一步完善會計(jì)管理體制，對基層網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)主管實(shí)行委派制和定期崗位輪換制，有利于會計(jì)人員抵制網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作的不正當(dāng)干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會計(jì)主管三線監(jiān)控體系。柜員只負(fù)責(zé)交易，綜合員負(fù)責(zé)復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易審批，會計(jì)主管負(fù)責(zé)對綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查。四是加強(qiáng)重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理

第三篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議

國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議

劉 寧

(中國建設(shè)銀行天津市分行信貸審批部)

[內(nèi)容摘要]

國有商業(yè)銀行在經(jīng)歷上市的改制后，應(yīng)該認(rèn)識到改革才是剛剛起步，要想真正與外資銀行競爭，就要引進(jìn)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，真正形成自我“造血機(jī)制”。就要進(jìn)一步完善組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，建立科學(xué)的績效考核辦法和激勵約束機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]

銀行

內(nèi)控

管理

建議

[正文] 隨著四大國有商業(yè)銀行先后在海內(nèi)外的上市，我們已經(jīng)深切地感受到國有商業(yè)銀行在這個中外銀行深度的“短兵相接”，展開全面競爭的歷史時期，為了生存和發(fā)展又將進(jìn)行著一次新的改革。昔日，為了國有商業(yè)銀行的上市，國家不惜先后動用了450億美元的國際儲備，分別對中國建設(shè)銀行和中國銀行進(jìn)行注資，提升其資本充足率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。但是，我們也清楚地意識到光靠國家的注資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠得，它只能是治標(biāo)不治本。要想有能力與外資銀行竟?fàn)帲蔷鸵嬲纬勺晕摇霸煅獧C(jī)制”。因此對于國有商業(yè)銀行來說，特別是已經(jīng)上市的商業(yè)銀行，它們現(xiàn)在正處于改革的攻堅(jiān)階段。此階段的重中之重就是加強(qiáng)銀行的內(nèi)控管理，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我認(rèn)為國有商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步完善公司治理機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度、建立科學(xué)的績效考核辦法和員工激勵機(jī)制。只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)自我完善，并與外資銀行進(jìn)行實(shí)力性的抗衡。

一、完善組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)

國有商業(yè)銀行進(jìn)行公司治理，建立科學(xué)的管理架構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，成立“三會”，進(jìn)行法人治理的調(diào)整。這不僅是為了滿足上市的要求，更多的是為了完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。成立“三會”后，各行應(yīng)該嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)。在目前基本完成機(jī)構(gòu)的扁平化改革的同時，國有商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步開展以業(yè)務(wù)垂直管理為方向的業(yè)務(wù)流程改造，建立戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)的垂直化管理，把原來的部門銀行改造成為高效管理的流程式銀行。

國有商業(yè)銀行可以將目前開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，按照不同的性質(zhì)劃分為零售業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)和高端客戶業(yè)務(wù)等幾個主要大類，并各自分別形成自總行一級到一級分行、二級分行，乃至基層銀業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的自上而下自成一體的獨(dú)立的業(yè)務(wù)管理單元。這樣的管理模式也完全打破了由原來的部門和區(qū)域的業(yè)績考核和經(jīng)營模式。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展較以前將具有更多的主動性和積極性，很大程度上提高了辦事效率。同時，一家銀行的某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否能在完全開放的激烈的市場競爭環(huán)競中生存、發(fā)展壯大，完全取決于自身這塊業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理水平，這樣也符合現(xiàn)代市場竟?fàn)幍纳娣▌t。縱觀國外的先進(jìn)銀行，我們不難看出基本上都是采用了流程式銀行的管理模式，在經(jīng)營的過程中逐漸形成了自身的經(jīng)營優(yōu)勢和強(qiáng)項(xiàng)。例如在理財(cái)業(yè)務(wù)模塊中就形成了花旗銀行的“標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)”、匯豐銀行的“卓越理財(cái)服務(wù)”，以及渣打銀行的“優(yōu)先理財(cái)服務(wù)”等。

在流程式銀行改造的過程中，改革者也要做好來自內(nèi)部阻力的思想準(zhǔn)備。改造的過程其實(shí)就是行內(nèi)各級單位利益重新劃分的過程，必然會引起諸多環(huán)節(jié)上因習(xí)慣、本位等因素引起的不理解、不支持和不執(zhí)行。那么在這種情況下改革者應(yīng)該事先做好充分宣傳和教育工作，使各級員工能夠充分認(rèn)識到改革的必然性和緊迫性，得到理解和支持，以確保改革的順利進(jìn)行和發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

二、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度，做好信息的交流和溝通

為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，做好銀行的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理，國有商業(yè)銀行應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和問責(zé)制，以及建立獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。

首先，在國有商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行垂直管理經(jīng)營和獨(dú)立核算的同時，銀行應(yīng)該設(shè)立一個全行層面上的強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，從全局的角度來管理銀行的風(fēng)險(xiǎn)。這個部門可以將各個風(fēng)險(xiǎn)評估部門結(jié)合起來，成為各個業(yè)務(wù)模塊中最為有效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。在此基礎(chǔ)上總行可以設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官，對全行所有的風(fēng)險(xiǎn)管理和信貸審批部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，并直接對董事會負(fù)責(zé)。另外，實(shí)行問責(zé)制，責(zé)任到人，講究實(shí)效。對人為造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，在問責(zé)制的原則下可以追究相關(guān)經(jīng)辦人員和管理人員的責(zé)任，進(jìn)一步控制內(nèi)部人員徇私舞弊行為的發(fā)生?；谶@種全局風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，系統(tǒng)內(nèi)信息可以快速的達(dá)到共享，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，就能夠迅速在全行上下各個相關(guān)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的防范措施，將或有損失降到最低點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益。

其次，全行要設(shè)立一個相應(yīng)獨(dú)立的審計(jì)部門，并直接對董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門人員應(yīng)配備充足，在此基礎(chǔ)上要由適當(dāng)級別的人員來領(lǐng)導(dǎo)，從而賦予該部門與所提建議相一致的重視程度。在部門運(yùn)營支出成本核算上，應(yīng)該獨(dú)立于銀行其他業(yè)務(wù)的預(yù)、決算體系，以防內(nèi)部審計(jì)部門因成本壓力而損害審計(jì)效力，確保能向?qū)徲?jì)委員會提供充分的信息，以使其了解有關(guān)問題，督促管理層采取必要的措施。另外，在各級分行設(shè)立的審計(jì)分部應(yīng)直接對上一級審計(jì)部門負(fù)責(zé)，不受駐地所在行的領(lǐng)導(dǎo)，使其在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時能處于一個相對獨(dú)立的位置，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

再次，風(fēng)險(xiǎn)管理部門和審計(jì)部門要做好與董事會相關(guān)管理委員會的信息溝通和交流工作。特別是內(nèi)部審計(jì)部門，其獨(dú)立性的關(guān)鍵就是體現(xiàn)在報(bào)告路線的設(shè)定方面。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該可以無障礙地向高級管理層和董事會的審計(jì)委員會報(bào)告并得到它們的充分支持。同時，在現(xiàn)代銀行公司治理中，鑒于內(nèi)部審計(jì)部門直接對董事會負(fù)責(zé)的原則，銀行高級經(jīng)營管理層在這種公司治理機(jī)制的約束下只能賦予審計(jì)報(bào)告的閱讀權(quán)，至于審計(jì)對象的確定和審計(jì)結(jié)果應(yīng)由董事會負(fù)責(zé)，銀行高級經(jīng)營管理人層一定程度上無權(quán)干涉，確保審計(jì)工作的獨(dú)立開展。

最后，各種風(fēng)險(xiǎn)信息要能在不同部門之間流動，特別是此類信息能夠上報(bào)到銀行的高級管理層那里，重要信息能報(bào)送到銀行的審計(jì)委員會、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會和董事會。銀行主要管理人員和委員會在收到反映問題的報(bào)告時要本著“信任歸信任，核實(shí)歸核實(shí)”的信條進(jìn)行深入調(diào)查，確保風(fēng)險(xiǎn)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。另外，對于來自外部審計(jì)和監(jiān)管部門的審計(jì)、檢查報(bào)告，銀行自身風(fēng)險(xiǎn)程序的建設(shè)要能確保此類信息的在行內(nèi)的順利流動，對于提出的問題要能傳達(dá)到適當(dāng)?shù)你y行管理委員會那里，并由它們傳遞給銀行的董事會。同時，董事會也要針對這種信息的傳遞制定相應(yīng)的措施，防止重要信息被高級管理層攔截而不能到達(dá)董事會的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)一步確保各種風(fēng)險(xiǎn)信息在行內(nèi)的順利流動。

國有商業(yè)銀行只有通過以上各種風(fēng)險(xiǎn)控制程序的建設(shè)和實(shí)行，才能確保了銀行在全行層面及業(yè)務(wù)模塊層面上的管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量、完整性和及時性。在這種全面的、具有早期預(yù)警系統(tǒng)功能的強(qiáng)大管理信息系統(tǒng)下，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠時刻掌握銀行可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至是有可能形成的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，采取防范措施，杜絕損失的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益。

三、在風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的基礎(chǔ)上建立科學(xué)的考核辦法

金融業(yè)是與風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)的行業(yè)，目前，國際上很多大銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中廣泛應(yīng)用了經(jīng)濟(jì)資本管理這一比較先進(jìn)的管理技術(shù)。通過該體系，銀行可以量化所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并計(jì)算抵御風(fēng)險(xiǎn)所需的實(shí)際資本。因此，在我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，也應(yīng)該具有建立在風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率基礎(chǔ)之上的獎懲考核制度。在日常業(yè)務(wù)開展中要有風(fēng)險(xiǎn)檢測準(zhǔn)備，只有建立在風(fēng)險(xiǎn)抵扣基礎(chǔ)上的利潤考核才能真正考核業(yè)績。因此，各國有商業(yè)銀行在現(xiàn)行業(yè)績考核基礎(chǔ)上應(yīng)該適時地引入經(jīng)濟(jì)資本這一概念。

所謂銀行的經(jīng)濟(jì)資本，是指為抵御各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)所需的資本支持，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的資本需求。銀行的經(jīng)濟(jì)資本，是基于銀行全部風(fēng)險(xiǎn)之上的資本，因此又稱之為風(fēng)險(xiǎn)資本。在數(shù)量上，經(jīng)濟(jì)資本等于風(fēng)險(xiǎn)總額，它是一種虛擬的、與銀行風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失等額的資本。國有商業(yè)銀行應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量、經(jīng)濟(jì)資本分配、經(jīng)濟(jì)資本配置和經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率管理等幾個方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本的管理，其主要目的就是希望通過控制經(jīng)濟(jì)資本的增長使得銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增長與資本的承受能力相適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)的增長與收益的增長相協(xié)調(diào)。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)資本管理的目的要求，銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的增量發(fā)展應(yīng)當(dāng)受到經(jīng)濟(jì)資本分配額的約束，各業(yè)務(wù)模塊經(jīng)濟(jì)資本的實(shí)際分配量應(yīng)取決于各自的回報(bào)率和資產(chǎn)質(zhì)量。因此經(jīng)濟(jì)資本配置應(yīng)堅(jiān)持回報(bào)約束、優(yōu)化配置的原則，以風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)率水平為依據(jù)配置經(jīng)濟(jì)資本。鑒于我國銀行業(yè)當(dāng)前仍以占用高額風(fēng)險(xiǎn)資本的貸款業(yè)務(wù)為主的資產(chǎn)現(xiàn)狀，我們要極力扭轉(zhuǎn)觀念，除了合理發(fā)展一部分可控風(fēng)險(xiǎn)的貸款業(yè)務(wù)外，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)發(fā)展不占用經(jīng)濟(jì)資本的中間業(yè)務(wù)、少占經(jīng)濟(jì)資本的低風(fēng)險(xiǎn)信貸業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)，如全額保證的承兌業(yè)務(wù)、清收不良資產(chǎn)等。努力降低經(jīng)濟(jì)資本占用，重新配置經(jīng)濟(jì)資本，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。另外，在優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上，要將經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率作為各業(yè)務(wù)單元績效考核的重要指標(biāo)。銀行可以通過大力發(fā)展負(fù)債業(yè)務(wù)，增強(qiáng)資金實(shí)力，據(jù)此發(fā)展其他資產(chǎn)，以及突破性發(fā)展中間業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長方式和更好地經(jīng)營信貸資產(chǎn)，改善存量貸款結(jié)構(gòu)等辦法來努力提高經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)水平，以爭取更多的經(jīng)濟(jì)資本分配額和取得較好的績效考核結(jié)果。

四、在市場化人力資源管理體制的基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的激勵約束機(jī)制 國有商業(yè)銀行，特別是已經(jīng)上市的各家銀行要逐步建立市場化的人力資源管理體制，徹底取消機(jī)關(guān)化的行政級別和干部管理制度；建立擇優(yōu)任用、優(yōu)勝劣汰、能上能下、能進(jìn)能出的用人制度，按需設(shè)崗、以崗定薪、崗變薪變；按照市場化原則引進(jìn)稀缺人才，重視關(guān)鍵崗位和各人才的選拔和任用，解決人員的結(jié)構(gòu)性矛盾。

另外，隨著外資銀行在各主要中心城市的逐步進(jìn)駐，金融人才的競爭將日益加劇。目前，不可否認(rèn)的是國有商業(yè)銀行中間層跳槽顯現(xiàn)特別突出，因此，如何建立科學(xué)有效的激勵約束機(jī)制，吸引人才、留住人才則顯得尤為重要。究其根源就是要解決“委托——代理沖突”的問題。

國有商業(yè)銀行經(jīng)過改制上市，各方投資者，包括海外的戰(zhàn)略投資方均屬于出資人，即委托人，他們追求的是長遠(yuǎn)的發(fā)展和投資回報(bào)；而商業(yè)銀行的行長、經(jīng)理們作為代理人考慮的只是短期目標(biāo)，其中行長們或許能考慮到五年的目標(biāo)，中層考慮到三年，那么基層管理者更短，可能只考慮到

一、兩年的目標(biāo)，總之各級經(jīng)營者追求的只是眼前利益和自身的回報(bào)。這樣委托人和代理人兩者之間可能就會存在信息不對稱、利益不一致、激勵不相容、權(quán)責(zé)不對等和合同不完全的現(xiàn)象。委托人希望銀行按照其利益行事，代理人則有可能利用對銀行資產(chǎn)使用、收益分配等事實(shí)上的控制權(quán)做有背委托人初衷的事情。因此國有商業(yè)銀行應(yīng)努力將經(jīng)營管理者的利益與企業(yè)股東的長期價值和長遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián)接，積極探索行之有效的激勵辦法，比如可以實(shí)行年金分紅、股權(quán)分配和期權(quán)等激勵辦法。確保各級經(jīng)營管理者能真正從銀行的角度出發(fā)來考慮問題，發(fā)揮其積極主觀能動性，為創(chuàng)造企業(yè)價值最大化而努力工作。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)控

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業(yè)銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發(fā)展過程中，由于對于內(nèi)部控制有現(xiàn)實(shí)的需求，所以西方很早就開始對銀行內(nèi)部控制的研究。如今看來，西方的內(nèi)部控制研究已高達(dá)70歲高齡。相比于中國，較低的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度在我國改革開放之后持續(xù)了很久，我國對于內(nèi)部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實(shí)現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。由于國情原因加之時間問題，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業(yè)的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業(yè)銀行面臨著更加危險(xiǎn)的外部市場環(huán)境和不斷增大的內(nèi)部壓力。切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、提升內(nèi)部控制技術(shù)手段、完善內(nèi)部控制機(jī)制、解決內(nèi)部控制健全性和有效性不足的問題、維護(hù)銀行資產(chǎn)安全、最終實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)，是每家商業(yè)銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學(xué)的內(nèi)部制衡機(jī)制，轉(zhuǎn)變組織架構(gòu)，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，加強(qiáng)公司治理，鼓勵商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大盈利點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務(wù)。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融安全的基礎(chǔ)。金融業(yè)的經(jīng)營對象是金融資產(chǎn)，主要是貸款資產(chǎn)而不是實(shí)際資產(chǎn)。金融資產(chǎn)具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性和微弱的專用性，相互轉(zhuǎn)換也方便，這樣的特點(diǎn)決定了金融業(yè)綜合經(jīng)營比其他的行業(yè)更能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但這也意味著風(fēng)險(xiǎn)也會發(fā)生連鎖反應(yīng)，比如2008年的次貸危機(jī)。同時，由于在我國，銀行業(yè)是金融業(yè)產(chǎn)生最早、規(guī)模最大的行業(yè)，自改革開放以來，我國金融體系發(fā)生了一系列重大的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對整個金融業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

巴塞爾委員會的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》以及《巴塞爾新資本協(xié)議》是在當(dāng)時銀行業(yè)屢屢發(fā)生經(jīng)營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報(bào)告的研究成果，發(fā)展了內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制六要素也吸收了 COSO報(bào)告的五要素并進(jìn)一步發(fā)展，與COSO報(bào)告不同之處在于，巴塞爾委員會發(fā)布的文件強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管評價和銀行管理層以及風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，在監(jiān)督方面強(qiáng)調(diào)了發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正，其定義的內(nèi)部控制要素更加完善。巴塞爾委員會從COSO報(bào)告中一般企業(yè)的內(nèi)部控制框架出發(fā)，提出了更適合商業(yè)銀行的內(nèi)部控制框架，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制最權(quán)威的研究。

正如葉紅在《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀、問題及改進(jìn)》（2014）[5]一文中表述內(nèi)部控制是基礎(chǔ)。如果缺乏良好、有效、持久的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范體系將無從建立，只能是空談。對于我國商業(yè)銀行而言，內(nèi)部控制的實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機(jī)”對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業(yè)銀行正常運(yùn)作的基礎(chǔ)是完善的內(nèi)控制度，增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控有效性的前提是不斷改革內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵是提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，內(nèi)部控制度有效運(yùn)行的保障是優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性已經(jīng)迫在眉睫。

內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對象的牽制，而無法

將真實(shí)存在的問題和不足向董事會報(bào)告，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不斷累加。內(nèi)部監(jiān)督評價部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)更新較慢，跟不上當(dāng)前快速發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)防范的業(yè)務(wù)需要，對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控水平亟待提高。當(dāng)前大部分銀行監(jiān)督手段仍以人查為主，缺乏對技防手段的開發(fā)和應(yīng)用。

近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到越來越廣泛的應(yīng)用。我們要積極利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，來提高信息傳遞的速度，銀行應(yīng)該針對自身的經(jīng)營情況，開發(fā)適合自身的信息系統(tǒng)，做到信息能夠高效傳遞，同時保證其準(zhǔn)確性、完整性以及安全性。

內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)力度在我國加強(qiáng)了許多，越來約重視內(nèi)部審計(jì)。要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚存在的問題需要通過對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)查錯糾弊的目的，對內(nèi)部控制監(jiān)督的最主要手段就是內(nèi)部審計(jì)。

這個案件在建設(shè)銀行內(nèi)引起了巨大的震動，涉案金額如此之高，是建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險(xiǎn)事件?？傂泄芾韺痈叨戎匾暎粌H行長親自前往當(dāng)?shù)亓私馇闆r，還派出了多個工作組進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，以查明此案中相關(guān)責(zé)任人，并以此為契機(jī)，在全行排查民間借貸、房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對建設(shè)銀行的影響。

客觀地講，中江集團(tuán)破產(chǎn)是一個個案，是在我國經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下民營企業(yè)經(jīng)營失敗的典型例子。它從側(cè)面反映了我國房地產(chǎn)市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現(xiàn)象，也反映了我國民營企業(yè)融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現(xiàn)狀。這些都是我國要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴(yán)格的審貸分離制度，一筆貸款的發(fā)放需要經(jīng)過五個獨(dú)立審批人的同意，所以貸款發(fā)放并不能一個人說了算，這從制度上規(guī)范了貸款的發(fā)放。在這樣的放款制度下仍然發(fā)生了蹊蹺的放貸，如果說這是因?yàn)橹贫炔煌晟圃斐傻?，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發(fā)生后，建設(shè)銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設(shè)銀行認(rèn)定相關(guān)責(zé)任人是在明知中江集團(tuán)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題的情況下繼續(xù)放款，造成了這起建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險(xiǎn)事故，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)控論文

健全銀行會計(jì)內(nèi)控制度淺議

摘要：本文介紹了銀行會計(jì)內(nèi)控制度存在的主要問題，并分析了國外銀行內(nèi)控制度的主要特點(diǎn)，最后提出了健全銀行業(yè)內(nèi)控制度的對策。關(guān)鍵詞：銀行會計(jì) 內(nèi)控制度 監(jiān)管

銀行會計(jì)是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的全過程。隨著我國銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。要夯實(shí)銀行經(jīng)營活動安全運(yùn)營，就必須加強(qiáng)銀行會計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，尤為重要的是內(nèi)控制度的完善、健全，對內(nèi)控機(jī)制的完善可以借鑒國外銀行成熟的內(nèi)控制度。一 內(nèi)控制度主要存在的問題

雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。1流程不完善。銀行會計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序，難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。

2相互制約、監(jiān)督機(jī)制不健全。一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，4)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。目前我國商業(yè)銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規(guī)模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會由總行承擔(dān)民事責(zé)任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場行為,說明了總行對其分支行缺乏有效約束,不利于內(nèi)控的實(shí)施。10年底齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，3人員素質(zhì)、意識有缺陷。銀行業(yè)近年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但同時由于銀行在快速發(fā)展中，為搶占市場份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，有些會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力。10年底，山東齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，引起了對中小銀行內(nèi)控的思考，事實(shí)上，早在2010年4月，由普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所出具的《齊魯銀行股份有限公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告》顯示，齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營業(yè)收入與貸款規(guī)模不匹配、存款質(zhì)押合法性等諸多問題。但遺憾的是，這一提醒當(dāng)時并沒有引起當(dāng)事銀行和監(jiān)管層的注意 4缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估(1)忽視質(zhì)量和效益,重點(diǎn)放在規(guī)模的擴(kuò)張?？纯待R魯銀行的擴(kuò)張速度，截至2009年年末，齊魯銀行總資產(chǎn)617.35億元，較年初增長28.06%，而各項(xiàng)存款余額546.55億元，增長22.98%；各項(xiàng)貸款余額353.1億元，增長25.41%。其資產(chǎn)規(guī)模和存貸款指標(biāo)相當(dāng)于1996年成立之初的20倍。2010年又是大躍進(jìn)之年，全年存款增幅為100億元，總資產(chǎn)達(dá)到810億元，而2009年僅為660億元，這不僅僅是齊魯速度，而是所有城商行的追求。近年來商業(yè)銀行基本是遵循這樣一條發(fā)展道路,即資產(chǎn)和業(yè)務(wù)品種成倍增加,但質(zhì)量和效益增長卻跟不上腳步的粗放型經(jīng)營。資產(chǎn)的規(guī)模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負(fù)債的規(guī)模成倍增加,成本卻上升更迅速。這使得負(fù)債與資產(chǎn)的比例失調(diào),收益更加惡化。缺少風(fēng)險(xiǎn)評估的行為讓銀行的內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其業(yè)務(wù)發(fā)展。(2)對貸款缺乏科學(xué)評估,對新業(yè)務(wù)新機(jī)構(gòu)缺乏合理評估。授信業(yè)務(wù)的審查不夠規(guī)范,貸款審查不夠嚴(yán)密,容易出現(xiàn)對擔(dān)保抵押不足的企業(yè)發(fā)放貸款,貸款用途審查不嚴(yán)格,甚至出現(xiàn)冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng),使得貸后評價工作開展不理想 二 健全內(nèi)控制度的對策

1完善銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。銀行業(yè)應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的行長負(fù)責(zé)制，保證董事會是全行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮董事會在銀行發(fā)展方向、重大業(yè)務(wù)決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎(chǔ)上，改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，實(shí)行對總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)總行對稽核工作的垂直領(lǐng)導(dǎo)。

2加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。一是按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、有價單證保管與賬務(wù)記錄相分離，重要空白憑證保管與使用相分離，賬務(wù)收支審批與會計(jì)核算相分離，呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與銷核相分離，賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離的準(zhǔn)則，按照會計(jì)制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個崗位的職責(zé)和權(quán)限，并相互制衡。嚴(yán)禁會計(jì)人員一人從事兩個以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。中國工商銀行作為中國規(guī)模最大的商業(yè)銀行，在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，獨(dú)具特色，它較早設(shè)立了專職的內(nèi)控管理部門。目前，總行、一級分行及二級分行三個層次均設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部門，承擔(dān)內(nèi)部控制牽頭、合規(guī)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、反洗錢管理和監(jiān)督檢查等職能。同時，在各級分行建立了內(nèi)控管理委員會，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部署本行內(nèi)控體系建設(shè)工作。

3健全銀行內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性。一方面要解決好銀行內(nèi)部審批程序和分段授權(quán)問題，防止分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不易控制。另一方面狠抓內(nèi)部崗位責(zé)任的落實(shí)。建立會計(jì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)制，主管會計(jì)的副行長向行長負(fù)責(zé)，應(yīng)定期檢查會計(jì)工作；會計(jì)主管對主管行長負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會計(jì)事項(xiàng)，定期抽查重要會計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，定期向主管行長匯報(bào)工作，但不參與具體事務(wù)；一般會計(jì)人員對會計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)；下級行對上級行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

4加強(qiáng)銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。銀行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化，要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國銀行業(yè)目前還未形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)管系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，影響了內(nèi)控的質(zhì)量和效率，有必要在銀行電腦內(nèi)部控制方面繼續(xù)完善。為此，工商銀行持續(xù)加大信息科技投入，搭建起覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)硬控制能力顯著提升；；實(shí)施數(shù)據(jù)治理工程，通過數(shù)據(jù)治理，提升了信息溝通效率，強(qiáng)化了信息質(zhì)量控制措施，完善了重大信息內(nèi)部報(bào)告管理機(jī)制，提高了信息披露質(zhì)量。

5加強(qiáng)業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查，防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實(shí)施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計(jì)控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計(jì)的基本出發(fā)點(diǎn)，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

6創(chuàng)建重視知識和人才的機(jī)制。首先，改革銀行用人制度。在引入競爭機(jī)制，實(shí)行平等、公開的競聘上崗的制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)人才等級制度。管理者要知人善任，創(chuàng)造讓優(yōu)秀創(chuàng)新人才脫穎而出人才機(jī)制，讓相應(yīng)才能的人才處于相應(yīng)的能級崗位，注意發(fā)現(xiàn)和使用那些具有信息意識、競爭意識、風(fēng)險(xiǎn)意識、創(chuàng)新能力、管理能力和公關(guān)能力的一批人，要揚(yáng)長避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優(yōu)化人才配置，提高銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的必備條件。其次，創(chuàng)造良好的吸引人才的環(huán)境。如工資待遇、獎金制度、職位聘任、崗位責(zé)任制、成果評定與獎勵等整套政策和辦法，千方百計(jì)吸引優(yōu)秀人才從事銀行工作，成為企業(yè)學(xué)術(shù)帶頭人、業(yè)務(wù)骨干和管理創(chuàng)新骨干。第三，加大人才投資力度。采取送出去和請進(jìn)來的辦法，加強(qiáng)員工再教育和再培訓(xùn)，促進(jìn)員工知識更新，使其逐步成為新型的創(chuàng)新型和風(fēng)險(xiǎn)管理型人才。7，將內(nèi)控評價納入各級行長績效考核，內(nèi)控評價工作應(yīng)包括過程評價、效果評價和限制評價三部分，分別對內(nèi)部控制體系各要素的控制有效性、內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及案件風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行評價。工商銀行十分重視內(nèi)評制度，在全面評價，其會從整個內(nèi)控系統(tǒng)中抽出幾百名骨干人員，組成18個組，每個組負(fù)責(zé)評價兩個分行。按照89個指標(biāo)、500多個評價點(diǎn)，對36個分行逐一進(jìn)行過程評價并打分，9％的評分權(quán)重不算大，但管理層高度重視，因而內(nèi)控評價工作對推動各級行加強(qiáng)內(nèi)控管理起到了非常大的作用。參考文獻(xiàn)：

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