第一篇：工程項(xiàng)目虧損的11個(gè)主觀原因

武漢江英工程造價(jià)咨詢有限公司 004km.cn

工程項(xiàng)目虧損的11個(gè)主觀原因

所謂主觀原因，是指項(xiàng)目部可以自行支配而沒(méi)有任何外部影響就可以控制的成本支出因素。下面總結(jié)工程項(xiàng)目虧損的11大主觀原因！快來(lái)檢查你的項(xiàng)目有沒(méi)有出現(xiàn)這些情況的跡象！

1.無(wú)成本控制目標(biāo)或未執(zhí)行

雖有但卻沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，因而使項(xiàng)目部的成本處于失控狀態(tài)。比如某企業(yè)的一個(gè)項(xiàng)目部，在某工程項(xiàng)目一個(gè)小橋的施工中，其設(shè)計(jì)水泥用量為800 多噸，而實(shí)際消耗了3000多噸，實(shí)際消耗比設(shè)計(jì)用量多2.5倍以上。

如果該項(xiàng)目部確定了成本控制目標(biāo)，怎么能夠出現(xiàn)如此大的誤差？又如另一個(gè)企業(yè)的一個(gè)項(xiàng)目部，在某工程開(kāi)工后企業(yè)曾派人到該工程進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，并確定了分項(xiàng)工程成本、分類成本和工程總成本目標(biāo)；待工程竣工時(shí)，除固定費(fèi)用（包括上交的管理費(fèi)、提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、大修費(fèi)）等項(xiàng)目未超出測(cè)算的成本外，人工、材料、燃料、配件和項(xiàng)目部間接費(fèi)等可變費(fèi)用全部出現(xiàn)超支，而其中最主要的是材料和配件的超支，其實(shí)際成本比測(cè)算成本高出50%以上；

即使考慮變更設(shè)計(jì)增加成本的因素，并將變更增加的預(yù)算費(fèi)用全部計(jì)算為成本，其實(shí)際成本也比測(cè)算成本高出30%以上。為什么固定費(fèi)用可以控制，而可變費(fèi)用卻得不到控制？其問(wèn)題就在于沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行成本控制的總目標(biāo)，分項(xiàng)工程成本和分類成本的控制沒(méi)有落實(shí)，從而導(dǎo)致總成本超支。

2.材料、構(gòu)配件制度不全

在虧損的項(xiàng)目部中，購(gòu)買材料、配件（以下簡(jiǎn)稱為材料）無(wú)計(jì)劃的現(xiàn)象比比皆是，如果是有經(jīng)驗(yàn)的材料人員執(zhí)行采購(gòu)任務(wù)，則材料的采購(gòu)數(shù)量還不至于超出太多，不會(huì)造成太大的損失和浪費(fèi)；但由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，許多項(xiàng)目部特別是虧損項(xiàng)目部的材料人員毫無(wú)經(jīng)驗(yàn)可談，采購(gòu)材料非常隨意，超定額購(gòu)買習(xí)以為常，采購(gòu)數(shù)量的多少全在于項(xiàng)目長(zhǎng)甚至是材料員，其結(jié)果必然是材料的積壓、超支。

在材料采購(gòu)階段，價(jià)格偏高和部分材料的質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，是又一個(gè)因素。無(wú)論任何有經(jīng)驗(yàn)的材料人員都難以掌握相對(duì)合理的價(jià)格信息，加上銷售商利用回扣、好處費(fèi)等吸引采購(gòu)人員，從而使項(xiàng)目部難以購(gòu)買到價(jià)格相對(duì)合理的材料，提高了工程項(xiàng)目的材料成本；如果個(gè)別采購(gòu)人員有意舞弊，將材料價(jià)格故意提高從中牟利，則項(xiàng)目部的損失會(huì)更大。另外由于一些企業(yè)信用等級(jí)的降低和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的需要，使得銷售商十分在意是否以現(xiàn)金購(gòu)買材料，從而使現(xiàn)金與非現(xiàn)金購(gòu)買材料的價(jià)格相差較大，最高時(shí)竟相差10%以上；而項(xiàng)目部由于資金緊張，或者采購(gòu)人員不會(huì)計(jì)算采購(gòu)材料過(guò)程中的資金成本，最終購(gòu)買了高價(jià)材料，從而增加了工程項(xiàng)目的成本。再者由于部分采購(gòu)人員對(duì)材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)知之甚少，購(gòu)買了一些達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的材料，使得實(shí)際消耗的材料數(shù)量增加，造成成本超支。武漢江英工程造價(jià)咨詢有限公司 004km.cn

在材料驗(yàn)收、保管、出庫(kù)階段，根本沒(méi)有收發(fā)制度，材料采購(gòu)人員購(gòu)買的材料無(wú)人驗(yàn)收，更無(wú)實(shí)物賬，因而就談不上保管和出庫(kù)；或者是雖有收發(fā)制度，但驗(yàn)收不及時(shí)、不認(rèn)真，保管形同虛設(shè)，賬物不相符，誰(shuí)拿誰(shuí)用，最后一筆賬列銷；特別是砂石料、磚瓦等地材，自始至終沒(méi)有專門的部門進(jìn)行管理，以購(gòu)代耗；嚴(yán)重的甚至用虛假的材料發(fā)票報(bào)銷，而根本沒(méi)有購(gòu)買材料。

在材料消耗階段，不按定額發(fā)料，施工人員要多少給多少，致使多發(fā)的材料不是被浪費(fèi)扔在工地，就是被工地的人員偷偷賣掉，許多可以回收的廢料更無(wú)人管理。如將工地剩余的鋼材和鋼模板擅自處理，并將收回的材料款私分。

3.承包措施不配套

①在承包方案中規(guī)定完成多少任務(wù)發(fā)多少工資，但對(duì)材料的消耗和設(shè)備的使用、維修沒(méi)有明確要求，形成包工不包料、包盈不包虧，最后是任務(wù)完成了，但材料費(fèi)超支了，設(shè)備的性能下降了，整個(gè)工程虧損了；

②雖然在承包方案中明確了單位工程量所包含的材料和機(jī)械費(fèi)用，但所轉(zhuǎn)的材料價(jià)格比承包方案中的材料價(jià)格高，員工不滿意，從而導(dǎo)致承包流產(chǎn)；

③雖然承包方案合理，但計(jì)價(jià)不及時(shí)、或者不能按照承包方案進(jìn)行兌現(xiàn)，使承包無(wú)法進(jìn)行下去。

4.分包工程存在漏洞

①對(duì)勞務(wù)分包隊(duì)伍，按照完成的工程任務(wù)計(jì)發(fā)工資，但沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格的定額發(fā)料制度，從而導(dǎo)致勞務(wù)分包隊(duì)伍隨意使用材料，造成材料超支；

②對(duì)分包隊(duì)伍施工的部分工序的工程數(shù)量存在重復(fù)計(jì)價(jià)現(xiàn)象，導(dǎo)致多撥工程款，最后形成虧損；

③對(duì)分包工程的價(jià)格非常隨意，沒(méi)有重新按照定額和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，僅隨便定一個(gè)提取管理費(fèi)的比例，最終提取的管理費(fèi)還不夠補(bǔ)償投標(biāo)所開(kāi)支的費(fèi)用；

④甚至不考慮中標(biāo)價(jià)格，把工程以高于中標(biāo)價(jià)的價(jià)格分包出去（并不是中標(biāo)價(jià)偏低的原因），形成巨額虧損；

⑤大量使用分包隊(duì)伍，最多的達(dá)300多個(gè)，導(dǎo)致超撥款、分包隊(duì)伍欠款等現(xiàn)象不斷發(fā)生，最后形成損失；

⑥多個(gè)外部單位掛靠，僅象征性地向掛靠單位收取一點(diǎn)管理費(fèi)，最后掛靠單位一走了之，而所有的善后費(fèi)用全部由被掛靠的項(xiàng)目部承擔(dān)，形成巨額損失。

5.出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題

虧損嚴(yán)重的項(xiàng)目部，幾乎全部存在比較嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，從而導(dǎo)致返工、修復(fù)、推倒重來(lái)等重復(fù)施工的現(xiàn)象發(fā)生，加大了工程成本。比如，在隧道施工中，大的存在開(kāi)挖偏離主線、不按規(guī)范施工造成塌方、掉拱、邊墻倒塌等現(xiàn)象，小的存在超挖、欠挖、邊墻襯砌錯(cuò)臺(tái)、砼強(qiáng)度不夠、蜂窩麻面等現(xiàn)象；在橋梁施工中，大的存在基礎(chǔ)下沉、橋墩歪斜等現(xiàn)

武漢江英工程造價(jià)咨詢有限公司 004km.cn

象，小的存在墩臺(tái)襯砌錯(cuò)臺(tái)、砼強(qiáng)度不夠、蜂窩麻面等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致了無(wú)效的工程量增加，加大了人力、材料、設(shè)備的投入，最終增加了成本支出。

6.施工設(shè)備利用率不高

對(duì)所承擔(dān)的工程心中無(wú)數(shù)，為保證施工不間斷，盲目購(gòu)置或從其他項(xiàng)目調(diào)入大量設(shè)備備用，甚至購(gòu)入一些本項(xiàng)目不需要的設(shè)備，從而造成設(shè)備長(zhǎng)期停用，既占用了寶貴的現(xiàn)金，使施工生產(chǎn)所急需的人、財(cái)、物不能及時(shí)到位或增大財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，又增加了折舊費(fèi)和設(shè)備維修費(fèi)支出，造成項(xiàng)目部的成本急劇增加。

7.施工安排不合理

比如在施工過(guò)程中，項(xiàng)目部不能合理地配置人力、材料、設(shè)備等資源,導(dǎo)致窩工浪費(fèi)；部分工序的施工安排不合理，能夠一步完成的,實(shí)際進(jìn)行了二次、三次才完成，從而造成返工；部分工序的施工順序顛倒，增加了許多無(wú)效的人力、物資和資金投入，導(dǎo)致成本大幅度增加等等。

8.安全事故較多

多數(shù)項(xiàng)目部均發(fā)生過(guò)程度不同的安全事故，輕傷影響員工上班，增加人工費(fèi)支出；重傷既影響員工上班，增加人工費(fèi)支出，又需要開(kāi)支醫(yī)療費(fèi)，增加間接費(fèi)支出，同時(shí)還可能使員工的體質(zhì)和技能下降，降低勞動(dòng)能力和勞動(dòng)效率，最終增加人工費(fèi)和間接費(fèi)；死亡事故既增加了巨額撫恤費(fèi)支出，直接增大成本支出，又可能影響員工情緒，降低生產(chǎn)效率，最終增加人工費(fèi)和間接費(fèi)。

9.間接費(fèi)控制不力

其中最主要的是辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通工具費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)失控。有的項(xiàng)目部辦公費(fèi)開(kāi)支無(wú)計(jì)劃，誰(shuí)想買什么就買什么，高檔的辦公用品隨意買，手機(jī)費(fèi)用驚人。有的項(xiàng)目部差旅費(fèi)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，飛機(jī)隨意坐，什么樣的高檔旅館都敢住。有的項(xiàng)目部不顧項(xiàng)目部的實(shí)際，員工可以不發(fā)工資，欠外面的所有債務(wù)可以不還，但小汽車不能不坐，而且越來(lái)越高檔，導(dǎo)致車輛折舊費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)急劇增加。

10.財(cái)務(wù)管理混亂

具體體現(xiàn)在：一是沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)管理制度。一些虧損項(xiàng)目部的所有收支業(yè)務(wù)由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資等人員把持，這些人要怎么開(kāi)支便怎么開(kāi)支，而不是靠制度來(lái)決定開(kāi)支，靠監(jiān)督來(lái)約束開(kāi)支，從而導(dǎo)致所有開(kāi)支無(wú)計(jì)劃，工程盈虧無(wú)人知。

二是貨幣資金管理混亂。一些項(xiàng)目部開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行存款賬號(hào)，但又不及時(shí)核對(duì)清理，銀行收付憑證不及時(shí)入賬，白條不入賬而頂?shù)脂F(xiàn)金，其結(jié)果是材料不能及時(shí)入庫(kù)，個(gè)人欠款不能及時(shí)清理，銀行存款和現(xiàn)金賬款不符，巨額成本隱匿在銀行存款和現(xiàn)金余額里，從而造成工程前盈后虧或整個(gè)工程虧損。

三是債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)不準(zhǔn)確，結(jié)算不及時(shí)。有的項(xiàng)目部對(duì)銷貨和分包單位，既在債權(quán)方記錄預(yù)付的貨款和工程款，又在債務(wù)方記錄應(yīng)付的貨款和工程款，但在結(jié)算時(shí)由于記賬

武漢江英工程造價(jià)咨詢有限公司 004km.cn

不及時(shí)或不認(rèn)真核對(duì)，最后多付了貨款和工程款，形成損失。有的項(xiàng)目部對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)清理，后因欠款單位無(wú)款、破產(chǎn)或超過(guò)追索時(shí)效，導(dǎo)致應(yīng)收款無(wú)法收回，形成損失。

四是收入、成本的計(jì)算不準(zhǔn)確。有的項(xiàng)目部不知道如何計(jì)算工程結(jié)算收入，把合同金額計(jì)算為計(jì)價(jià)收入，然后計(jì)算盈虧，形成前盈后虧；把撥款當(dāng)成計(jì)價(jià)收入，使項(xiàng)目部各期的盈虧不實(shí)，如果建設(shè)單位欠款數(shù)額較大，則項(xiàng)目部會(huì)形成虛假的虧損。有的項(xiàng)目部從來(lái)不在賬簿上登記建設(shè)單位計(jì)價(jià)的收入，僅憑印象在報(bào)表中編制利潤(rùn)表，而實(shí)際情況與編制的利潤(rùn)表完全不同。有的項(xiàng)目部不知道如何計(jì)算成本，把應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本的費(fèi)用漏列，如應(yīng)提未提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和職工福利費(fèi)、應(yīng)上交的稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和上級(jí)管理費(fèi)、已經(jīng)使用但尚未支付的材料費(fèi)、應(yīng)發(fā)未發(fā)的職工工資等，從而導(dǎo)致成本不實(shí)、盈虧不準(zhǔn)。

五是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差。有的項(xiàng)目部審核會(huì)計(jì)憑證不認(rèn)真、不仔細(xì)，憑證的手續(xù)不完備，報(bào)銷的依據(jù)不充分；有的項(xiàng)目部登記賬簿不及時(shí)。

11.合同管理混亂

沒(méi)有合同管理的意識(shí)，對(duì)購(gòu)貨、雇用人員、提供服務(wù)、分包工程、承包工程等合同知識(shí)知之甚少，不理解合同的訂立、合同的效力、合同的履行、合同的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等基本要素，導(dǎo)致合同管理混亂，企業(yè)遭受巨大經(jīng)濟(jì)損失。如有的項(xiàng)目部與對(duì)方簽訂只有小寫金額的合同，在對(duì)方篡改小寫金額訴至法院時(shí)，因企業(yè)證據(jù)不足而敗訴；有的項(xiàng)目部與對(duì)方簽訂只有數(shù)量沒(méi)有單價(jià)、只有單價(jià)沒(méi)有數(shù)量或只有數(shù)量、單價(jià)沒(méi)有總價(jià)的合同，致使官司不斷，嚴(yán)重影響了企業(yè)的信譽(yù)。

武漢江英工程造價(jià)咨詢有限公司前身為武漢市江城工程建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司造價(jià)咨詢部，1998年5月經(jīng)湖北省建設(shè)廳批準(zhǔn)成立，2001年4月根據(jù)建設(shè)部及湖北省建設(shè)廳脫鉤改制，規(guī)范管理工作的要求，獨(dú)立注冊(cè)為現(xiàn)公司，是湖北省造價(jià)咨詢協(xié)會(huì)會(huì)員單位。

公司擁有工程造價(jià)技術(shù)專業(yè)人員28人，其中高級(jí)職稱7人，中級(jí)職稱14人，具備全國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師資格10人，造價(jià)員15人。專業(yè)涉及土建、安裝、園林和市政工程，使用多套預(yù)算軟件，實(shí)現(xiàn)了造價(jià)咨詢?nèi)侩娔X化。公司技術(shù)力量雄厚，專業(yè)配備齊全，管理先進(jìn)，工作作風(fēng)扎實(shí)，在武漢地區(qū)享有良好的聲譽(yù)。

公司成立以來(lái)，承攬了編制工程標(biāo)底、審核決算、工程造價(jià)鑒定等各類項(xiàng)目共計(jì)640余件，總建筑面積1400萬(wàn)平方米，工程造價(jià)135億元，工程項(xiàng)目有高層公共建筑、大型住宅小區(qū)、民營(yíng)工業(yè)園工程和市政、綠化工程等。

公司一貫信奉“誠(chéng)信為本、質(zhì)量第一”的宗旨，遵循獨(dú)立、客觀，公平、公正的執(zhí)業(yè)原則，嚴(yán)守操作規(guī)程。在工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)中，落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度，使用造價(jià)管理部門統(tǒng)一的合同文本，為了保證咨詢業(yè)務(wù)成果的質(zhì)量和效果符合現(xiàn)行法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)每次咨詢業(yè)務(wù)實(shí)行造價(jià)工程師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人的三級(jí)審核復(fù)核制，即必須經(jīng)三級(jí)復(fù)核簽字，方能作出終審結(jié)論，出具咨詢審計(jì)成果報(bào)告。

公司主要業(yè)務(wù)范圍：

1.編制工程標(biāo)底 2.工程結(jié)算審核 3.工程造價(jià)鑒定 4.工程投資動(dòng)態(tài)監(jiān)控

5.代編項(xiàng)目可行性研究、投資估算等

第二篇：“四風(fēng)”主觀原因分析

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部放松對(duì)自身的要求。從近年來(lái)查處的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)案件來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，關(guān)鍵還在于他們自身出了問(wèn)題。

一是理想信念動(dòng)搖。理想的滑坡是致命的滑坡，信念的動(dòng)搖是危險(xiǎn)的動(dòng)搖。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部在生活作風(fēng)中表現(xiàn)出來(lái)的拜金主義、享樂(lè)主義和極端個(gè)人主義，正是由于他們丟掉了黨的根本宗旨，放棄了對(duì)崇高理想和高尚情趣的追求，導(dǎo)致人生價(jià)值觀扭曲，精神空虛，欲望膨脹。

二是攀比心理作祟。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、人民生活水平逐步提高的同時(shí)，整個(gè)社會(huì)的文化、生活方式都發(fā)生了深刻變化，樸素、節(jié)儉的觀念受到很大沖擊，而貪圖享受、追求奢華則成為一種較為普遍的社會(huì)心態(tài)和文化基礎(chǔ)。一些領(lǐng)導(dǎo)干部人格有缺陷、心理不健康，看到一些“大款”揮金如土，包養(yǎng)情婦，花天酒地，心理不平衡，面對(duì)種種誘惑難以沉住氣、穩(wěn)住神，最終被欲望所支配，在錯(cuò)誤的歧途上越走越遠(yuǎn)。

第三篇：虧損、潛虧工程項(xiàng)目效能監(jiān)察與審計(jì)

虧損、潛虧工程項(xiàng)目效能監(jiān)察與審計(jì)

在向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，職工通過(guò)投資成為企業(yè)的所有者，比以往更加關(guān)注企業(yè)效益。而虧損項(xiàng)目的存在，不但影響企業(yè)信譽(yù)、侵蝕企業(yè)資產(chǎn)，更是損害了廣大所有者的利益。虧損項(xiàng)目審計(jì)旨在分析虧損原因，追究管理責(zé)任，查找管理漏洞，以求增加企業(yè)積累，維護(hù)所有者權(quán)益，體現(xiàn)以人為本的企業(yè)理念。下面筆者將結(jié)合實(shí)際談?wù)勅绾伍_(kāi)展虧損項(xiàng)目審計(jì)和有效預(yù)防項(xiàng)目虧損。

一、虧損項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，關(guān)注項(xiàng)目基礎(chǔ)管理。虧損項(xiàng)目，尤其是嚴(yán)重虧損項(xiàng)目，往往管理混亂、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)。如，分包和自有設(shè)備的油材料領(lǐng)取，僅由現(xiàn)場(chǎng)加油員一人負(fù)責(zé)；現(xiàn)場(chǎng)由記數(shù)人一人統(tǒng)計(jì)分包作業(yè)量，帶班人員既不抽查也不分析超常因素；先干活后簽合同，先撥款后計(jì)價(jià)，與清算隊(duì)伍不辦理清算簽字手續(xù)，幾年后仍然糾纏不清；民工工資表只由對(duì)方一兩個(gè)人代簽，代發(fā)工資流于形式。審計(jì)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格檢查現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，施工日志、現(xiàn)場(chǎng)帶班記錄、單機(jī)車臺(tái)賬、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、油材料領(lǐng)發(fā)原始簽證是業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程的基礎(chǔ)見(jiàn)證，也是查找問(wèn)題的突破口，一定要進(jìn)行抽查或有側(cè)重地詳查。對(duì)于沒(méi)有記錄、記錄不完善，簽字不完備，丟失、損壞甚至編造的要一查到底，逐一核實(shí)，追究責(zé)任，并在報(bào)告中加以披露。

(二)檢查責(zé)任成本核算情況，關(guān)注項(xiàng)目過(guò)程管理。嚴(yán)格對(duì)照各分部（分項(xiàng)）工程、單車單機(jī)評(píng)估指標(biāo)，只要有突破就作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。檢查項(xiàng)目是否按分部（分項(xiàng)）工程、單機(jī)單車建立臺(tái)賬并核算盈虧；檢查單機(jī)單車運(yùn)轉(zhuǎn)記錄中的工作臺(tái)班、工作內(nèi)容、油料配件領(lǐng)用等是否登記清楚；檢查是否及時(shí)召開(kāi)成本分析會(huì)，各責(zé)任中心是否結(jié)合分管指標(biāo)、分管責(zé)任實(shí)行有效控制。

(三)檢查分包隊(duì)伍管理情況，關(guān)注項(xiàng)目常規(guī)習(xí)慣性問(wèn)題。分包管理不嚴(yán)是許多虧損項(xiàng)目的通病，主要表現(xiàn)在：合同簽訂不報(bào)公司審批、不執(zhí)行公司范本、超評(píng)估測(cè)算單價(jià)分包、臨時(shí)簽證沒(méi)有嚴(yán)密的權(quán)限界定、不按規(guī)定時(shí)間辦理結(jié)算、工程量與分包隊(duì)伍糾纏不清等。審查時(shí)應(yīng)通過(guò)項(xiàng)目上、下計(jì)價(jià)工程量的閉合計(jì)算，對(duì)超計(jì)價(jià)、虧損分包的分部分項(xiàng)工程實(shí)行責(zé)任追究制度，防止利用工程量的惡意變通搞小金庫(kù)、效益截留現(xiàn)象。要求項(xiàng)目嚴(yán)格依照合同辦理計(jì)價(jià)，每個(gè)被審計(jì)單位必須能準(zhǔn)確提供已完工程中自完及分包工程量，原始依據(jù)必須合規(guī)、全面；計(jì)價(jià)簽字、附件等手續(xù)完整齊全。

（四）檢查設(shè)備租賃，關(guān)注項(xiàng)目管理薄弱問(wèn)題。租賃設(shè)備是對(duì)自有施工能力的補(bǔ)充，隨著企業(yè)施工生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，租賃設(shè)備日益增多，伴隨的問(wèn)題也不少，成為內(nèi)審的一個(gè)重點(diǎn)。一是要檢查租賃決策，是否經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)帶班、施工生產(chǎn)負(fù)責(zé)人和物資設(shè)備等有關(guān)部門的集體研究、共同分析，對(duì)租賃與購(gòu)買，對(duì)計(jì)時(shí)與包量，對(duì)小時(shí)計(jì)算還是按天、按月計(jì)算，是否進(jìn)行了租賃的可行性、必要性和經(jīng)濟(jì)性分析，決策程序是否健全。二是要檢查租賃價(jià)格，是否執(zhí)行租賃指導(dǎo)價(jià)格，超標(biāo)準(zhǔn)是否報(bào)批，租賃內(nèi)部職工自有設(shè)備是否與外部設(shè)備平等進(jìn)行價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，租賃價(jià)格是否經(jīng)濟(jì)合理。要建立企業(yè)范圍內(nèi)不同區(qū)域、不同設(shè)備、不同型號(hào)的租賃價(jià)格數(shù)據(jù)群，動(dòng)態(tài)監(jiān)督租賃單價(jià)，實(shí)現(xiàn)同種類、同型號(hào)設(shè)備租賃單價(jià)的橫向可比。三是要檢查作業(yè)控制，現(xiàn)場(chǎng)出勤帶班記錄是否完善，簽字確認(rèn)手續(xù)是否健全，油耗與作業(yè)量是否配比，對(duì)任務(wù)不飽滿、閑置不用的設(shè)備是否及時(shí)清理退場(chǎng)，有無(wú)在項(xiàng)目部（施工隊(duì)）掛名租賃，而設(shè)備長(zhǎng)期閑置等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

二、虧損項(xiàng)目審計(jì)的程序

(一)認(rèn)真核實(shí)，查深查透。要核定項(xiàng)目實(shí)際完成工程量，將圖紙量、變更量、返工及窩工等工程量算實(shí)核準(zhǔn)，結(jié)合中標(biāo)文件、現(xiàn)場(chǎng)工料機(jī)單價(jià)等分類核定預(yù)算工料機(jī)數(shù)量、金額，作為實(shí)際支出的最高上限，結(jié)合評(píng)估測(cè)算指標(biāo)對(duì)比分析，查找節(jié)超環(huán)節(jié)，追究責(zé)任人。審查非生產(chǎn)性開(kāi)支是否執(zhí)行計(jì)劃，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，提出處理及處罰意見(jiàn)。

為確保查處問(wèn)題的準(zhǔn)確性和針對(duì)性，對(duì)虧損巨大、問(wèn)題嚴(yán)重的項(xiàng)目可以實(shí)行經(jīng)濟(jì)管理、施工技術(shù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的聯(lián)合審計(jì)，虧損項(xiàng)目存在多方面的問(wèn)題，機(jī)關(guān)各部室通過(guò)聯(lián)合審查，可以核實(shí)本部門職責(zé)范圍內(nèi)的管理漏洞，便于進(jìn)一步制度完善和加強(qiáng)控制。

（二）廣泛調(diào)查，全面核實(shí)。施工現(xiàn)場(chǎng)的機(jī)械司機(jī)、工班長(zhǎng)及普通職工熟知一線生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)面對(duì)面、打電話等方式進(jìn)行談話溝通，可以核實(shí)施工機(jī)械的出勤臺(tái)班、加油修理、原材料領(lǐng)用程序和做了哪些工程量，做到項(xiàng)目監(jiān)督人人參與，使其真正認(rèn)識(shí)到公司在抓管理、促效益上的決心。

(三)通報(bào)問(wèn)題，引起警示。虧損項(xiàng)目暴露的問(wèn)題具有一定的典型性和普遍性，在在建工作會(huì)、工作會(huì)及財(cái)務(wù)工作會(huì)議上對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，將查處的收受分包隊(duì)伍好處費(fèi)、自行列銷分包隊(duì)伍費(fèi)用、物資設(shè)備丟失賤賣、鋼材水泥超預(yù)算支出、非生產(chǎn)性開(kāi)支超標(biāo)嚴(yán)重等違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行實(shí)事求是、詳盡細(xì)致的宣講通報(bào)，可以嚴(yán)明紀(jì)律，增強(qiáng)全體員工的規(guī)范意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，逐步將虧損項(xiàng)目審計(jì)工作推行到全員中去，做到人人參與，人人監(jiān)控。

(四)立章建制，彌補(bǔ)漏洞。虧損項(xiàng)目的存在，一定程度上說(shuō)明制度管理上還有漏洞，通過(guò)對(duì)虧損項(xiàng)目的審計(jì)工作進(jìn)行階段性總結(jié)，將查處的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)歸類，總結(jié)完善《內(nèi)控制度審計(jì)辦法》、《虧損項(xiàng)目審計(jì)辦法》和《審計(jì)處罰辦法》等部門規(guī)定，將未開(kāi)展責(zé)任成本核算的行為、私自簽訂分包合同的行為、物資設(shè)備管理混亂的行為以及未經(jīng)公司允許私自列銷不良資產(chǎn)等行為進(jìn)行列示，明確規(guī)定罰款對(duì)象和罰款金額，增強(qiáng)規(guī)定的可操作性。

三、預(yù)防項(xiàng)目虧損的主要途徑 虧損項(xiàng)目審計(jì)以改進(jìn)管理水平，提升企業(yè)效益為目的，而如何消滅虧損項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)最佳效益，筆者認(rèn)為應(yīng)著重提高以下幾個(gè)方面：

（一）落實(shí)和細(xì)化內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)和牽制的重要手段，不能只是寫在本上，掛在墻上，虧損項(xiàng)目暴露的亂簽字、亂審批，大事小事一人說(shuō)了算，采購(gòu)材料以次充好，外部勞務(wù)隊(duì)伍不招標(biāo)等等問(wèn)題不是沒(méi)有制度規(guī)定，而是現(xiàn)成的制度沒(méi)有落實(shí)。另外，集團(tuán)公司及公司本級(jí)的現(xiàn)有制度規(guī)定“應(yīng)該如何做”的多，而違反規(guī)定“如何處罰”的少，致使審計(jì)處罰時(shí)沒(méi)有明確依據(jù)，只能現(xiàn)處罰、現(xiàn)立會(huì)、現(xiàn)定標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行有效牽制，落實(shí)細(xì)化內(nèi)部制約，是消滅虧損項(xiàng)目的制度保障。

（二）深入在建項(xiàng)目跟蹤。對(duì)在建項(xiàng)目實(shí)施事前、事中全過(guò)程監(jiān)控，加大在建項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)和效益審計(jì)，對(duì)新開(kāi)工項(xiàng)目，細(xì)致講解各項(xiàng)內(nèi)控制度，幫助理順責(zé)任成本核算思路，進(jìn)行有效分工，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)職能。對(duì)已開(kāi)工項(xiàng)目結(jié)合評(píng)估指標(biāo)審計(jì)各分部工程效益是否達(dá)到評(píng)估指標(biāo)，出現(xiàn)責(zé)任虧損的要從分析工費(fèi)、主要材料、周轉(zhuǎn)材料、分包計(jì)價(jià)等數(shù)量、單價(jià)是否突破評(píng)估指標(biāo)入手，查找超支原因，提出整改建議。通過(guò)過(guò)程跟蹤，有效防止虧損。

（三）強(qiáng)化責(zé)任成本。責(zé)任成本是搞好項(xiàng)目管理的成功經(jīng)驗(yàn)，也是“創(chuàng)譽(yù)增效”的重要舉措，然而在監(jiān)察審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)很多項(xiàng)目的物資領(lǐng)發(fā)料、現(xiàn)場(chǎng)機(jī)械

作業(yè)及人工費(fèi)用的基礎(chǔ)記錄不完善，分不清使用對(duì)象，結(jié)果是分部、分項(xiàng)工程盈虧核算不準(zhǔn)。有的施工方案已改變了，但對(duì)比數(shù)量仍執(zhí)行老的定額（或評(píng)估）數(shù)量，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整，所以分析也只是流于形式。不能定期召開(kāi)成本分析會(huì)，不能通過(guò)量?jī)r(jià)分析來(lái)查找出現(xiàn)責(zé)任虧損的環(huán)節(jié)，不能及時(shí)補(bǔ)救扭虧。強(qiáng)化責(zé)任成本是老生常談的話題，也是消滅虧損項(xiàng)目的重要手段。

（四）建立與施工一線的綠色信息通道。職工工作和生活在一線，熟悉一線管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一資料，然而在監(jiān)察審計(jì)過(guò)程中找一線職工談話了解情況時(shí)，很多職工回避搪塞、欲言又止，應(yīng)該通過(guò)鼓勵(lì)、保護(hù)等方式建立與他們的信息流通渠道，做到項(xiàng)目管理人人參與、人人監(jiān)督，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱患、實(shí)現(xiàn)事前控制起著至關(guān)重要的作用。

第四篇：建筑工程項(xiàng)目經(jīng)理部不虧損的原因及管理方法初探

建筑工程項(xiàng)目經(jīng)理部不虧損的原因及管理方法初探

通過(guò)改制，公司明確了企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，規(guī)范了法人治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)面貌迅速改變，企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)連年創(chuàng)出新高，而項(xiàng)目經(jīng)理部是企業(yè)的利潤(rùn)中心、是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有緊緊抓住項(xiàng)目管理這個(gè)中心環(huán)節(jié)，企業(yè)利益才能得以保證。公司各項(xiàng)目部由過(guò)去連年虧損，到企業(yè)改制后的不虧損或者盈利，其中的原因、做法及經(jīng)驗(yàn)體會(huì)是什么呢？

一、項(xiàng)目部不虧損的主要原因

1、“制造費(fèi)用承包”模式使虧損項(xiàng)目起死回生。從2001年開(kāi)始，公司所有的施工項(xiàng)目均實(shí)行了“制造費(fèi)用承包”模式，項(xiàng)目部承包的費(fèi)用直接費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，這項(xiàng)費(fèi)用約占整個(gè)工程造價(jià)的80％左右，其它20％的費(fèi)用由公司預(yù)留。由于在承包的方式上預(yù)留了一部分利潤(rùn)，所以在很大程度上減少了項(xiàng)目造成虧損的可能性。經(jīng)過(guò)在部分項(xiàng)目上實(shí)行“制造費(fèi)用承包”的實(shí)踐，感覺(jué)此方式非常有效。當(dāng)時(shí)執(zhí)行這種承包方式的工程有七、八個(gè)，除一個(gè)工程因甲方結(jié)算原因造成成本略有虧損外，其余工程全部盈余，一舉扭轉(zhuǎn)了以往干一個(gè)工程虧損一個(gè)的局面，為日后的項(xiàng)目管理奠定了良好基礎(chǔ)。

2、“四自”方針、“全獎(jiǎng)全賠”經(jīng)營(yíng)模式使項(xiàng)目盈利更有保障。公司改制后，全新的管理理念和經(jīng)營(yíng)模式為項(xiàng)目管理帶來(lái)了新的生機(jī)與活力，項(xiàng)目部實(shí)行“自攬工程、自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的“四自”方針和“全獎(jiǎng)全賠”經(jīng)營(yíng)模式，極大地激發(fā)了項(xiàng)目部搞好項(xiàng)目管理的積極性，大家變“壓力”為“動(dòng)力”、變“找領(lǐng)導(dǎo)”為“找市場(chǎng)”、變“讓我干”為“我要干”，對(duì)外積極開(kāi)拓市場(chǎng)、抓好經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)內(nèi)抓基層、打基礎(chǔ)、狠抓各項(xiàng)管理，認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目承包工作。每年年初，公司與各項(xiàng)目經(jīng)理簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀，責(zé)任明確，獎(jiǎng)罰分明，“全獎(jiǎng)全賠”的經(jīng)營(yíng)模式使項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè)人利益與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益緊密掛鉤。公司在集團(tuán)內(nèi)率先提出了“讓項(xiàng)目經(jīng)理先富起來(lái)”的口號(hào)，鼓勵(lì)合法收入、陽(yáng)光收入，杜絕不法收入、灰色收入，使項(xiàng)目經(jīng)理千方百計(jì)、想方設(shè)法在項(xiàng)目管理上下功夫、創(chuàng)效益，從而帶動(dòng)了項(xiàng)目部一班人和全體員工抓經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)效益的積極性。

3、今昔項(xiàng)目管理的最明顯對(duì)比。以往公司的做法是，怕項(xiàng)目部賠錢，而在承包發(fā)包時(shí)做大量的預(yù)留。這種做法公司不僅投入人力、物力，傷神費(fèi)力，項(xiàng)目經(jīng)理部也感到手腳束縛、怨聲載道；如今的做法是，項(xiàng)目經(jīng)理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)第一責(zé)任人，承包到位，權(quán)責(zé)對(duì)等，多勞多得，不勞不得，甚至被“拿下”，上下形成良性互動(dòng)，積極性都被調(diào)動(dòng)了起來(lái)。

二、項(xiàng)目部在管理方面的一些做法

1、項(xiàng)目成本稽查制。在實(shí)行制造費(fèi)用承包時(shí)，公司就確定了“項(xiàng)目成本稽查制”，由當(dāng)時(shí)的公司企業(yè)管理部牽頭，按季度、按工程部位組織公司機(jī)關(guān)有關(guān)科室對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本稽查，發(fā)現(xiàn)虧損苗頭，及時(shí)協(xié)助項(xiàng)目上制定扭虧為盈措施；對(duì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)扭虧局面的項(xiàng)目，及時(shí)更換項(xiàng)目經(jīng)理，防止虧損局面進(jìn)一步擴(kuò)大；對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的單位，加大稽查力度，此辦法至今仍在二建公司實(shí)行。

2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度。為進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，二建公司對(duì)項(xiàng)目部實(shí)行“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度”，按項(xiàng)目部年初與公司簽訂的責(zé)任狀指標(biāo)，測(cè)算應(yīng)交納的抵押金數(shù)額，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押、劃清經(jīng)營(yíng)責(zé)任，凡發(fā)生成本虧損和欠交管理費(fèi)等情況的項(xiàng)目，一律以抵押金抵交，不足部分由項(xiàng)目資產(chǎn)抵交，直至用項(xiàng)目經(jīng)理房產(chǎn)抵交。

3、目標(biāo)考核制。每年年初，公司分別與各基層單位簽訂“目標(biāo)考核責(zé)任書”，責(zé)任書中對(duì)產(chǎn)值、新簽合同額、利潤(rùn)指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行明確下達(dá)，其中首當(dāng)其沖的一條是“當(dāng)年經(jīng)營(yíng)不虧損”。對(duì)責(zé)任書指標(biāo)完成情況的檢查與成本稽查同步進(jìn)行，獎(jiǎng)罰分明，實(shí)行生死機(jī)制，從而確保經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

4、其它制度。在當(dāng)前形勢(shì)下，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要，引進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部已是各公司普遍采用的一種手段，如何降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是擺在企業(yè)面前的一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。為此，公司已制定了一系列相關(guān)辦法。如，引進(jìn)項(xiàng)目部資格預(yù)審制度、項(xiàng)目監(jiān)督員管理辦法、項(xiàng)目竣工清算制度等一套行之有效的管理辦法。其中“項(xiàng)目監(jiān)督員管理辦法”已執(zhí)行了兩年多，效果非常好，有效地維護(hù)了企業(yè)利益，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)工程進(jìn)度、文明施工、質(zhì)量保障、防止資金外流都起到了很好的作用。

三、項(xiàng)目管理的一些體會(huì)：

1、在項(xiàng)目管理中，要堅(jiān)持做到“四個(gè)到位”，即承包到位、責(zé)任到位、落實(shí)到位、措施方法到位。

2、在制度確定之后，“落實(shí)”最為關(guān)鍵，狠抓落實(shí)、勢(shì)在必行。

3、充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理部的積極性至關(guān)重要，讓項(xiàng)目部嘗到了項(xiàng)目管理的甜頭，才能激發(fā)大家的積極性、工作熱情和創(chuàng)造力。

4、只有不斷探索項(xiàng)目管理的新途徑、新方法、新理念，在制度創(chuàng)新上下功夫，項(xiàng)目管理工作才能與時(shí)俱進(jìn)、永葆青春。

5、觀念更新，時(shí)不我待。一是樹(shù)立“讓項(xiàng)目經(jīng)理富起來(lái)”的觀念：確立項(xiàng)目部是公司利潤(rùn)中心的概念，鼓勵(lì)項(xiàng)目經(jīng)理帶頭致富，帶領(lǐng)員工致富，最終帶動(dòng)企業(yè)致富。這是鄧小平同志“讓一部分人先富起來(lái)”的理論在公司的具體實(shí)踐；二是樹(shù)立“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人肩上有指標(biāo)”的管理理念：落實(shí)工作目標(biāo)責(zé)任制，層層簽定責(zé)任狀，公司管理部門實(shí)行績(jī)效考核管理制度；三是樹(shù)立“萬(wàn)眾一心抓經(jīng)營(yíng)的大經(jīng)營(yíng)”觀念；四是項(xiàng)目部樹(shù)立“全國(guó)人才為我所用”的大人才觀念，因?yàn)槿瞬攀琼?xiàng)目發(fā)展的第一資源。五是樹(shù)立“項(xiàng)目部生死機(jī)制”觀念：有活力的項(xiàng)目部，公司積極鼓勵(lì)和支持他們擴(kuò)大或派生新的項(xiàng)目部，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力的項(xiàng)目部，該解體的就立刻解體。

公司改制后，經(jīng)過(guò)兩年的運(yùn)作，項(xiàng)目管理工作逐步到位，項(xiàng)目部發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，這不但給公司董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子和全體員工增添了信心，也為企業(yè)的良性發(fā)展注入了生機(jī)與活力。

第五篇：虧損自查報(bào)告

沈陽(yáng)飛龍藥業(yè)有限公司

關(guān)于2009年—2011年經(jīng)營(yíng)虧損情況自查報(bào)告

新民市國(guó)稅局：

公司就2009年—2011年三所得稅虧損情況作了全面自查，現(xiàn)將自查情況向貴局匯報(bào)如下：

我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊(cè)成立的中藥制藥公司，公司經(jīng)過(guò)兩年多投資建設(shè)于2006年7月份才正式投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，至今才6年的經(jīng)營(yíng)歷史。因?yàn)閷儆谛聞?chuàng)立的企業(yè)，再加上近年來(lái)我國(guó)中藥制藥行業(yè)的整體蕭條，企業(yè)是在非常困難的情況下成長(zhǎng)?，F(xiàn)公司擁有職工70余人，擁有16個(gè)制劑品種的生產(chǎn)。公司組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員配備齊全，通過(guò)了國(guó)家藥品生產(chǎn)GMP驗(yàn)證，具有一般納稅人資格，因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量好、品種系獨(dú)家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

因?yàn)閷儆谛聞?chuàng)辦企業(yè)，管理不到位，人員流動(dòng)性大，尤其財(cái)務(wù)人員的不穩(wěn)定，造成企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期的混亂，也給貴局帶來(lái)很多麻煩，給稅收征輯帶來(lái)困難，因?yàn)楣芾聿坏轿辉斐傻碾m無(wú)偷稅漏稅但在財(cái)務(wù)賬面卻表現(xiàn)了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領(lǐng)導(dǎo)及所有人深表痛心，在通過(guò)2011年被貴局稽查后，公司進(jìn)行了大規(guī)模的整改，現(xiàn)在基本已經(jīng)將財(cái)務(wù)問(wèn)題理順，在今后的管理中以前的混亂不會(huì)再發(fā)生，我們?cè)谂ψ鲆粋€(gè)遵紀(jì)守法的好企業(yè)、好市民，在此貴局對(duì)我公司不遺余力的幫助表示感謝。

根據(jù)中藥制藥行業(yè)整體盈利水平，公司在設(shè)計(jì)之初經(jīng)過(guò)測(cè)算：盈利平衡點(diǎn)是當(dāng)銷售收入超過(guò)1500萬(wàn)時(shí)企業(yè)會(huì)有盈利產(chǎn)生。

一、2009情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為4,870,423.04元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,709,315.32元

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1，140，588.22元，進(jìn)項(xiàng)稅為634，708.43元，繳納增值稅支出為231，088.52元。

納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅827，972.05元，進(jìn)項(xiàng)稅636，,93.06元，繳納增值稅192，816.71元。

2.存在問(wèn)題及處理：

（1）因?yàn)樨?cái)務(wù)人員屢屢更改，賬目錯(cuò)誤混亂，記賬與申報(bào)脫節(jié)，數(shù)據(jù)間無(wú)邏輯關(guān)系，問(wèn)題嚴(yán)重。經(jīng)過(guò)幾次概略核實(shí)，2010年10月我公司補(bǔ)記2009銷售收入640，655元，補(bǔ)繳稅款108，911.35元。但是再三經(jīng)過(guò)核實(shí)，問(wèn)題依然很突出，故2011年9月份上報(bào)市局稽查立案，經(jīng)過(guò)新民市稽查分局近半年的反復(fù)核查并于2012年2月份做了查補(bǔ)稅加罰款等處理，對(duì)2009年--2011年及以前問(wèn)題做了最終定性結(jié)論。（附遼寧省新民市國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰告知書、新民國(guó)稅罰告【2012】13號(hào)）。

（2）因?yàn)樨?cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，對(duì)于2010年10月補(bǔ)記的2009年銷售收入未及時(shí)做賬處理，故造成2010財(cái)務(wù)記錄與納稅申報(bào)出現(xiàn)偏差，故在本次自查中發(fā)現(xiàn)

此問(wèn)題，擬在請(qǐng)示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時(shí)合并兩次補(bǔ)計(jì)銷售收入綜合對(duì)2009所得稅納稅清繳做一次性調(diào)增處理。

3.企業(yè)虧損情況說(shuō)明：

（1）依據(jù)國(guó)稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽(yáng)集元稅務(wù)師事務(wù)所在2010年5月24日作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2010】第0093號(hào)）：2009我公司虧損1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期發(fā)展階段，生產(chǎn)規(guī)模不能達(dá)到要求，年銷量達(dá)不到利潤(rùn)盈虧平衡點(diǎn)，產(chǎn)品的毛利水平低只有7%，無(wú)法承擔(dān)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。本年的虧損主要是費(fèi)用支出。

二、2010情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為7,223,077.04元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,582,422.00元。

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1,227,923.23元，進(jìn)項(xiàng)稅為1,063,925.81元，繳納增值稅支出為163,861.00元。

納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅1,227,923,23元，進(jìn)項(xiàng)稅為1,064,291.61元。繳納增值稅為163, 631.59元。

2.存在問(wèn)題及處理

（1）因?yàn)楸灸晔芤郧柏?cái)務(wù)混亂的拖累，賬目處理上調(diào)整多，無(wú)可避免的出現(xiàn)一些小的偏差，如上2009年補(bǔ)稅未合理做賬務(wù)處理，記賬過(guò)程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國(guó)稅對(duì)以前賬目進(jìn)行核查，努力糾正以前遺留的賬目不清問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)記賬與申報(bào)出現(xiàn)的640，655.04元未入賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財(cái)務(wù)記賬方面因?yàn)?月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前錯(cuò)誤調(diào)整，出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅與申報(bào)數(shù)有313.49元的偏差，11月份129#憑證因?yàn)橥涀鲞M(jìn)項(xiàng)稅扣除，出現(xiàn)52.31元的偏差，對(duì)后者偏差擬于2012結(jié)束時(shí)統(tǒng)一調(diào)整。

3.企業(yè)虧損情況說(shuō)明：

（1）依據(jù)國(guó)稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽(yáng)集元稅務(wù)師事務(wù)所在2011年5月7日作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2011】第0050號(hào)）：2010我公司虧損390,558.36元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項(xiàng)產(chǎn)品產(chǎn)品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對(duì)無(wú)上漲的情況下取得。但是銷量不足仍然是企業(yè)虧損的主因，銷售量難以承擔(dān)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報(bào)銷售收入為6,871,484.38元，財(cái)務(wù)記賬銷售收入為6,871,484.38.00元。

（2）財(cái)務(wù)帳記錄銷項(xiàng)稅為1,168,152.38元，進(jìn)項(xiàng)稅為963,140.62元，繳納增值稅支出為214,057.05元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出15,016.33元。

納稅申報(bào)為銷項(xiàng)稅1,168,152.38元，進(jìn)項(xiàng)稅為963,195.83元。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出15,016.33元，繳納增值稅為219, 972.87元。

2.存在問(wèn)題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復(fù)件工作展開(kāi)，財(cái)務(wù)工作基本上走上完善階段，9月份配合新民國(guó)稅稽查將以前問(wèn)題做了一個(gè)完美的了結(jié)，企業(yè)也步入正規(guī)，而且出現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺的跡象。

（2）財(cái)務(wù)記賬方面仍出現(xiàn)小的問(wèn)題，就是在本年9月132#憑證時(shí)忘記扣除進(jìn)項(xiàng)稅55.21元，致使賬面與申報(bào)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅55.21元的誤差，擬在年底進(jìn)行一次性調(diào)整賬目處理。

3.企業(yè)虧損情況說(shuō)明：

（1）依據(jù)國(guó)稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽(yáng)集元稅務(wù)師事務(wù)所在2012年5月14日作出的鑒定報(bào)告（遼集稅鑒字【2012】第0049號(hào)）：2011我公司虧損1,510,047.41元。

（2）因?yàn)樯习肽昶髽I(yè)集中精力在于GMP驗(yàn)證工作，生產(chǎn)時(shí)斷時(shí)續(xù)，雖然經(jīng)銷商訂貨訂單很大，企業(yè)可以組織規(guī)模生產(chǎn)，但是因?yàn)轵?yàn)證需要，不能有效組織生產(chǎn)，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價(jià)格上漲、加工費(fèi)上漲、人工成本上漲、驗(yàn)證在生產(chǎn)方面的改造投入加大了基本生產(chǎn)成本的上升，企業(yè)毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無(wú)法達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)，最終虧損出現(xiàn)加大。

（3）從本后半年看到的銷售趨勢(shì)可以預(yù)見(jiàn)2012年企業(yè)將出現(xiàn)翻倍趨勢(shì)的增長(zhǎng)，生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大將引導(dǎo)企業(yè)一舉站上盈虧平衡點(diǎn)之上，企業(yè)扭虧為盈不再是夢(mèng)想。具體情況可參看2012年1月—6月份統(tǒng)計(jì)表。故在2012年初我們給出的預(yù)測(cè)是本年盈利超過(guò)30萬(wàn)。

沈陽(yáng)飛龍藥業(yè)有限公司

2012年7月20日