第一篇：新形勢下我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析

一、引言

2003—2004年是轉(zhuǎn)折性的一年，我國國有商業(yè)銀行的綜合改革邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐。國有商業(yè)銀行股份制改造的結(jié)構(gòu)性手術(shù)正式操刀；2003年12月，國家動用450億美元的外匯儲備為中國銀行和中國建設(shè)銀行注入資本金，為上市作準(zhǔn)備。中國金融界正經(jīng)歷一場翻云覆雨的變化。然而，上市雖能解決產(chǎn)權(quán)單一的問題，卻并不意味

著它是一副萬靈藥。在我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)還很薄弱，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)還很大的情況下，太過樂觀不是好事。

回顧九十年代以來動蕩不安的國際金融市場，從巴林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國際商業(yè)信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機(jī)，都無一例外地印證了一點(diǎn)：銀行內(nèi)部控制的任何松懈，都可能招致滅頂之災(zāi)。可見，無論是國內(nèi)現(xiàn)狀還是國外環(huán)境，都對商業(yè)銀行的有效內(nèi)部控制提出了迫切要求。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為，已成為國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理中所面臨的一項(xiàng)重要課題。好范文版權(quán)所有

二、內(nèi)部控制理論簡介

內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)階段。最新和最具里程碑意義的是90年代coso報(bào)告提出的內(nèi)部控制框架。他認(rèn)為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。具體內(nèi)容包括五大方面：第一，控制環(huán)境（controlenvironment）。他包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估（riskaement）。包括對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行選擇、識別、分析和評估的全過程。第三，控制活動（controlactivities）。是確保管理方針得以實(shí)現(xiàn)的一系列制度程序和措施。第四，信息和溝通（informationandcommunication）。包括內(nèi)外部、上下層和各部門間的信息的獲取和交流，以便采取必要的控制活動，及時(shí)解決存在的問題。第五，監(jiān)督與審查（monitoring）。是為保證內(nèi)部控制的有效性、充分性、可行性而對內(nèi)部控制制度進(jìn)行的持續(xù)性的評價(jià)和單向制度的分別評價(jià)。這五大方面對內(nèi)部控制做了全面的概括。

三、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的整體執(zhí)行情況并不理想，突出表現(xiàn)在缺乏五性：有效性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來分析我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問題。

（一）從控制環(huán)境來看

良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。無數(shù)實(shí)踐表明，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會影響控制活動、信息交流以及監(jiān)管活動。而我國國有商業(yè)銀行的控制環(huán)境不佳：

1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。一直以來我國國有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識到這一點(diǎn)，目前國有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會遇到許多阻力。

2、公司治理結(jié)構(gòu)不合理。雖然國有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場性。再次，在激勵與約束機(jī)制方面，主要實(shí)行行政級別的升遷的官本位制，易造成高級管理層注重短期業(yè)績，忽視長期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。另外，在監(jiān)督機(jī)制方面，以黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場的有效的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨(dú)立性不強(qiáng)，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對稱，滋生腐敗行為。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后。我國國有商業(yè)銀行的高層管理人員對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)的管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)對于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識常常具有片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。表現(xiàn)在計(jì)劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和責(zé)任下的對風(fēng)險(xiǎn)采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

4、沒有獨(dú)特的企業(yè)文化和優(yōu)秀的企業(yè)精神。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有商業(yè)銀行對員工思想道德教育的普遍不重視導(dǎo)致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營，為一己之私而損害集體利益，無團(tuán)隊(duì)精神，無主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國家財(cái)產(chǎn)。2003年，國家有關(guān)部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴(yán)格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。這說明，單純的規(guī)章約束遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過良好的內(nèi)部

“軟約束”才能發(fā)揮作用。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)評估來看

風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)和前提，是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的了解和把握銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要素。我國國有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評估意識、方法、技術(shù)等方面還比較落后。

1、風(fēng)險(xiǎn)評估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評估主要依靠

定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化程度和效率較低，特別是對于已標(biāo)準(zhǔn)化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒有實(shí)現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評級法，也就無法使用國際銀行界廣泛使用的var技術(shù)和creditmeterics方法，無法對風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識別和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系了。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估主要局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對其他風(fēng)險(xiǎn)和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評估大多是針對信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，而對市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其它業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估還處于空白，對衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。這對于業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的國有商業(yè)銀行是一個(gè)隱患。

（三）從內(nèi)部控制活動來看

內(nèi)部控制活動是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國國有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動總體效果不理想。

1、現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學(xué)。我國國有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時(shí)，跟不上發(fā)展需要，沒有及時(shí)修訂；有的新業(yè)務(wù)的開展還沒有制定規(guī)章制度來約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的制度過于簡單，操作性不強(qiáng)；有的又過于嚴(yán)格、機(jī)械等等。值得注意的幾點(diǎn)是：實(shí)際工作中有制可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，使一些基本制度如柜臺交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實(shí)，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；獎懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無實(shí)；成績考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來考核評價(jià)員工和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。所以總的來說，這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。

2、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素質(zhì)控制不到位。由于機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會出現(xiàn)責(zé)任推委的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。再加上對職工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過程又流于形式，這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制手段不足，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不全。國有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，1的呆賬準(zhǔn)備金過少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融市場尚未形成：在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。

（四）從信息交流方面看

我國國有商業(yè)銀行在信息的真實(shí)性和傳遞效率上存在很大的問題。

1、會計(jì)信息失真。由于各種客觀和主觀的原因，國有商業(yè)銀行的會計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu)為了顯示業(yè)績而隨意修改會計(jì)報(bào)表、作假賬、違規(guī)操作。這一方面與我國會計(jì)制度存在缺陷有關(guān)，也與人員的素質(zhì)有關(guān)，更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2、管理信息系統(tǒng)建設(shè)置后。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對管理者有用的信息的功能。我國國有商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還主要停留在操作層面的會計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好的輔助管理人員對信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對信息管理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂電腦的人才，限制了技術(shù)的開發(fā)。

3、信息的傳遞效率低下。我國國有商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的，由總行到一級分行、二級分行等，最后到基層，多達(dá)七個(gè)層級，鏈條冗長，雖然計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時(shí)滯因素，但信息上行下達(dá)過程中出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動步調(diào)上的不一致。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督與審查來看

1、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)直屬行長領(lǐng)導(dǎo)，對行長負(fù)責(zé)，報(bào)酬由行長決定，這實(shí)際上一定程度削弱了對行長及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，從而影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

2、審計(jì)人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平有待提高，內(nèi)部審計(jì)方法有待完善。審計(jì)人員自身對本職工作的重要性沒有深入認(rèn)識，且長期以來沿襲舊的審計(jì)方法，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

四、建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議

（一）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)好范文版權(quán)所有

股改是國有商業(yè)銀行治理改革的必由之路。只有通過改制，剪斷國有商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)在國家母體上的“臍帶”，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會化，才能促使國有商業(yè)銀行以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則去經(jīng)營，去承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，去選人用人，才能使其經(jīng)營者排除經(jīng)營因素的干擾，聚精會神謀發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)必須加以完善。首要的是建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會，適當(dāng)引進(jìn)外部獨(dú)立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會、監(jiān)事會、高級管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制：其次，要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，關(guān)鍵在激勵約束機(jī)制上，可適當(dāng)拉開員工收入差距，提高高層管理人員的工資，“以薪養(yǎng)廉”、“以酬留人”，將薪酬和晉升機(jī)會與工作績效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤。為了保證待遇和晉升的合理性，還要充分考慮業(yè)績的風(fēng)險(xiǎn)收益對比和長期效用，而不是以表面的、短期的業(yè)績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)考察。

（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，著力培育內(nèi)部控制文化

優(yōu)秀企業(yè)精神是內(nèi)部控制中的軟約束力，他強(qiáng)調(diào)以人為核心，通過自我修養(yǎng)起作用。首先應(yīng)從培育正確的價(jià)值觀入手，樹立集體主義價(jià)值觀，糾正狹隘的個(gè)人至上的思想導(dǎo)向：其次，在日常工作中，通過培訓(xùn)、建立賞罰機(jī)制、領(lǐng)導(dǎo)以身作責(zé)、廣泛宣傳等手段，培養(yǎng)職工良好的職業(yè)道德，以誠信、廉潔、守法、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工，熟悉崗內(nèi)工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)部控制的要點(diǎn)，積極努力去發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能擁有一個(gè)較好的內(nèi)部控制氛圍。

（三）改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和方法，健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系

國有商業(yè)銀行的高級管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，盡快成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。要按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評級法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。需要強(qiáng)調(diào)的是，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)識別、評估是一門技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的工作，其采用的定量分析法與我國傳統(tǒng)應(yīng)用的定性分析法存在很大的差異。所以國有商業(yè)銀行要注意這方面管理技術(shù)人才的培育和吸納，積極與國外優(yōu)秀銀行交流，向他們學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)。

（四）有效開展內(nèi)部控制活動，控制各種風(fēng)險(xiǎn)

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對原有的、過時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為將各項(xiàng)規(guī)則落到實(shí)處，要完善相互協(xié)調(diào)相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時(shí)建立責(zé)任定性，考核定量的管理考評制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理獎懲制度，賞罰嚴(yán)明。這些都可以在很大程度上防范操作風(fēng)險(xiǎn)。對于市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的防范則應(yīng)適當(dāng)增加呆帳準(zhǔn)備金規(guī)模，并積極配合有關(guān)方面培育好中國的衍生工具市場，利用多種金融工具進(jìn)行投資組合、分散市場風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大會計(jì)改革力度，加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制

首先，借鑒國際慣例，依據(jù)自身?xiàng)l件，我國國有商業(yè)銀行要繼續(xù)完善其會計(jì)核算體系，裁減核算主體，上收核算層級，統(tǒng)一會計(jì)口徑，廢除計(jì)劃限制，同時(shí)完善會計(jì)帳務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化審查，提高會計(jì)信息的真實(shí)度；其次，建立完備的信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求管理全面、安全可靠。再次，要防止信息傳遞過程中的理解偏差。以會議座談、研討等方式的上下級直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策的執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，獨(dú)立性是其有效的首要要求，從這點(diǎn)出發(fā)，國有商業(yè)銀行可考慮將稽核部門的地位提升，直接隸屬代表股東利益的董事會，或可以在總行建立一個(gè)總稽查審計(jì)部門，直接對總行行長負(fù)責(zé)，下屬支行分別建立分部門，直接對總稽查部門負(fù)責(zé)，防止機(jī)會主義錯誤。同時(shí)要借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對監(jiān)控對象作出迅速判斷，并采取即使必要的措施。當(dāng)然，審計(jì)人員的素質(zhì)把關(guān)也十分重要，要從嚴(yán)選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。

《新形勢下我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析》

第二篇：論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

摘要隨著國際金融市場和金融衍生品的不斷發(fā)展,國有商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與銀行內(nèi)部控制問題日益突出。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā),深入分析國有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,并初步勾畫國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路。

關(guān)鍵字內(nèi)部控制管理者缺位風(fēng)險(xiǎn)控制

銀行作為保證國家金融穩(wěn)定的基石,各國的金融管理部門對其的監(jiān)控一直沒有放松。但近20年來,隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深,國際金融市場迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。其典型代表就是,1994年英國“百年老店”巴林銀行倒閉,1995年日本大和銀行巨額虧損丑聞,1997年亞洲金融風(fēng)暴與2002年中國銀行紐約分行違規(guī)貸款案。以上危機(jī)既涉及發(fā)達(dá)國家,也涉及發(fā)展中過家;既涉及經(jīng)濟(jì)制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點(diǎn)。

1內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在其內(nèi)部對業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會計(jì)、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。通過在單位內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)格的約束和制度,以防止員工舞弊行為的發(fā)生。其最初起源于西方審計(jì)學(xué)中的“內(nèi)部牽制”,它是指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上員工負(fù)責(zé),從而形成相互約束、相互監(jiān)管的財(cái)務(wù)制度,并主要運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)方面,如財(cái)會制度中的交叉核對、資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點(diǎn)亦有所不同。因此,2002年9月中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,作為商業(yè)銀行制定內(nèi)部監(jiān)控體系的綱要。2國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

國有商業(yè)銀行建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,實(shí)行分業(yè)經(jīng)營制度,長期承受著政府和國有企業(yè)對其正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國有銀行實(shí)行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導(dǎo)致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。此外,由于國有銀行普遍缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控,行內(nèi)人員違規(guī)操作不時(shí)發(fā)生,造成銀行不良資產(chǎn)增多,威脅著我國金融市場的穩(wěn)定。因此,建立“分級管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度,對國有商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。總體上,國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在四大問題。

2.1存在“所有者管理缺位”現(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

一是國有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵不足,造成嚴(yán)重的所有者管理缺位;二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想,存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度;三是領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制理解不透徹,把日常管理和內(nèi)部控制、審計(jì)相混淆。2.2銀行的內(nèi)部控制文化尚未形成

總行領(lǐng)導(dǎo)甚少向行內(nèi)員工發(fā)布明確的內(nèi)部控制守則和信息,令部分員工對自己的工作責(zé)任與權(quán)限不了解,不清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色與作用,使得員工放棄相互監(jiān)督的權(quán)利,但求自保;發(fā)現(xiàn)問題不敢上報(bào),使下情難以上達(dá),信息交流損失嚴(yán)重,此情況在銀行基層機(jī)構(gòu)尤為顯著。

2.3風(fēng)險(xiǎn)評估體制不完善和內(nèi)部控制不足并存

目前,國有銀行還沒建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu),對各種可測風(fēng)險(xiǎn)與不可測風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)密、客觀的評估;銀行內(nèi)部各系統(tǒng)的考核指標(biāo)不夠科學(xué),對考核過程及其結(jié)果真實(shí)性沒有相關(guān)的檢查措施;開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)不能及時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整相關(guān)的內(nèi)部控制制度,出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn)。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴(yán)厲,對銀行員工沒能起到警示作用。2.4監(jiān)督、再控制機(jī)制薄弱

雖然各級國有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費(fèi)用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導(dǎo)層,其監(jiān)管活動受到日常管理所限制,無法獨(dú)立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無法履行其對內(nèi)部控制再控制的職能。內(nèi)部控制人員、權(quán)利制約機(jī)制尚未形成,各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)控部門存在著千絲萬縷的利益關(guān)系,甚至出現(xiàn)交叉任職情況,嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3國有商業(yè)銀行內(nèi)控體系的改革建議

3.1統(tǒng)一法人體系,促進(jìn)國有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

(1)從目前情況看,國有商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一法人體制和股份產(chǎn)權(quán)化制度,使銀行法人真正擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),承擔(dān)法人責(zé)任;通過董事會、監(jiān)事會的規(guī)范運(yùn)作,明確利益分配制度,強(qiáng)化經(jīng)營約束,使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)。

(2)提高最高管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識,在全行中建立內(nèi)控優(yōu)先的原則,制定嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章,建立適應(yīng)我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。一是按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架,盡快建立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)部控制委員會和內(nèi)部審計(jì)委員會,在制度上和組織上保證內(nèi)部控制的實(shí)施和研究。二是橫向上建立權(quán)力制衡、分工牽制的管理模式;在縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對下級單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯的平面化管理。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)操作中,都處于嚴(yán)格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)死角。3.2注重員工自律意識的培養(yǎng)

在全行員工間對內(nèi)部控制的具體內(nèi)容進(jìn)行定點(diǎn)宣傳,使員工明確自己崗位的職責(zé),清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位與作用,引導(dǎo)全體員工自覺地用金融法規(guī)和內(nèi)控制度去約束自己的行為,努力創(chuàng)造一種濃厚的內(nèi)部文化氛圍。

3.3切實(shí)履行內(nèi)部控制制度,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估體系完善

(1)樹立內(nèi)部控制制度的權(quán)威,在員工間建立“認(rèn)制度不認(rèn)人”的理念,明確條例執(zhí)行人,以保證各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí),在制度上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(2)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)體系。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)度量辦法和風(fēng)險(xiǎn)管理要求,對國有商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行動態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴(yán)格執(zhí)行。

(3)以“內(nèi)控優(yōu)先”為原則,建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度,防止“巴林銀行事件”重演。必須按月核對基層前臺人員的賬目,并對其道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估;每季對銀行流動性資產(chǎn)進(jìn)行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財(cái)產(chǎn);每半年,有針對性地對借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進(jìn)行貸后檢查,對易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,提出預(yù)防措施。3.4建立獨(dú)立的內(nèi)部控制系統(tǒng)

理順內(nèi)部控制體制,保持內(nèi)部控制體系的獨(dú)立性與系統(tǒng)性,改革現(xiàn)行銀行內(nèi)部的內(nèi)控體制。必須實(shí)行總行垂直領(lǐng)導(dǎo)向下派駐的內(nèi)控管理體系,由總行直接負(fù)責(zé)各內(nèi)控部門的人事調(diào)任與費(fèi)用開支,加強(qiáng)總行對下屬各行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及一把手財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)控部門的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外,還應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,審計(jì)是對現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨(dú)立評估,發(fā)揮著對內(nèi)部控制再控制的重要作用。因此,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對銀行內(nèi)控進(jìn)行測試并做出評價(jià)。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析

隨著金融業(yè)的全球化，宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和國際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點(diǎn)，我國銀行業(yè)既面臨機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制已成為保障商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制。因此，研究我國商業(yè)銀行在新型監(jiān)管環(huán)境里的內(nèi)部控制，具有很好的現(xiàn)實(shí)意義。

本文首先闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本體系，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是商業(yè)銀行利用其資產(chǎn)及其他資源來使自身免受損失的有效性和效率，而這個(gè)目標(biāo)也決定了內(nèi)部控制的基本原則、整體框架和五個(gè)要素必須貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的全過程。文中討論了國內(nèi)外與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)理論的發(fā)展情況，分析了商業(yè)銀行保證可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效的內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，以及當(dāng)前新型的監(jiān)管環(huán)境對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求。

文中闡明了完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，提出了幾個(gè)關(guān)鍵的思路，包括健全商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)；重視內(nèi)部控制環(huán)境的培育，使全體員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度；加強(qiáng)對商業(yè)銀行策略的評價(jià)，使其經(jīng)營目標(biāo)與相應(yīng)策略保持一致；重視內(nèi)部控制的制度風(fēng)險(xiǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，根據(jù)新型監(jiān)管環(huán)境的要求，加強(qiáng)對新興業(yè)務(wù)的控制制度的評審；妥善處理控制效果與控制成本的平衡，以最少的資源來獲取得最佳的控制效果等。文中從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、控制活動、信息交流與反饋、監(jiān)督評價(jià)與糾正機(jī)制等五個(gè)方面剖析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了金融全球化和監(jiān)管國際化的形勢對采取國際化戰(zhàn)略的商業(yè)銀行的影響，并提出了完善其內(nèi)部控制整體框架的改進(jìn)措施。

本文定位于微觀層面，從實(shí)證研究出發(fā)，在以上分析的基礎(chǔ)上，以案例的形式對內(nèi)部控制整體框架理論在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進(jìn)行了分析研究；最后對完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架進(jìn)行了總結(jié)和展望。

第四篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范

近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實(shí)行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營。

（二）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過法人授權(quán)，明確了各級機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)和會計(jì)管理制度。為了完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會計(jì)核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計(jì)管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個(gè)突出問題

（一）內(nèi)控意識不夠強(qiáng)。目前各個(gè)國有商業(yè)銀行的部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經(jīng)過多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學(xué)實(shí)用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)案件仍然時(shí)有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強(qiáng)完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報(bào)表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報(bào)告和報(bào)表改作貸前調(diào)查報(bào)告，敷衍了事。有時(shí)貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會僅僅是走過場，實(shí)質(zhì)上還是行長一言堂。

（四）財(cái)務(wù)、會計(jì)制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財(cái)務(wù)、會計(jì)核算體系，但通過近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級行下達(dá)的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計(jì)收入、多計(jì)支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫”；不按會計(jì)制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計(jì)科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設(shè)立了不隸屬于市級分行的相對獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報(bào)、上報(bào)問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時(shí)的整改，因此風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

三、加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)內(nèi)控意識、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識。當(dāng)前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各國有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價(jià)值評估標(biāo)準(zhǔn)和評估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實(shí)行會計(jì)、出納、儲蓄崗位不定期輪換制。基層營業(yè)單位會計(jì)、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個(gè)崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會計(jì)崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時(shí)整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營業(yè)單位無法預(yù)知何時(shí)被查，因而沒有時(shí)間對已存在的問題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

第四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制?？傂械幕瞬块T應(yīng)直接對法定代表人或董事會負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對總行的稽核部門負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

第五篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問題?；诖耍疚囊园腿麪枀f(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保障會計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營的保障，為保障經(jīng)營目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對內(nèi)部各個(gè)部門和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評價(jià)的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和修正活動進(jìn)行評價(jià)。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)為

（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)經(jīng)營管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（3）確保實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；

（4）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，能及時(shí)全面有效地識別、計(jì)量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，確保因哈根內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經(jīng)營管理活動的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計(jì)量和評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和有效糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開拓，以實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動

一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

只有通過連續(xù)的評價(jià)監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時(shí)提出應(yīng)對措施。但是，目前的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價(jià)上仍有不足。

4.風(fēng)險(xiǎn)評估

一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟(jì)周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測評缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為不足，且風(fēng)險(xiǎn)評估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時(shí)效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過長的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟(jì)的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。

2.加強(qiáng)合規(guī)管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

加強(qiáng)合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等?；诖耍^的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個(gè)良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實(shí)披露信息制度

銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督?；诖饲闆r下，我國也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時(shí)也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，在實(shí)際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下?；诖耍捅仨殞ι虡I(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實(shí)施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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