第一篇：原創(chuàng) 財(cái)政與稅收(計(jì)算題) 總結(jié)

財(cái)稅計(jì)算題：

1）2012年，某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī)，為了贏得市場(chǎng)，公司公開宣布每臺(tái)計(jì)算機(jī)不含稅銷售單價(jià)0.9萬元。1.當(dāng)月向五個(gè)大商場(chǎng)銷售出500臺(tái)，對(duì)這五個(gè)商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺(tái)計(jì)算機(jī)購貨款，均給予5％的銷售折扣； 2.發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售；

3.采取以舊換新方式，收購舊型號(hào)計(jì)算機(jī)，銷售新型號(hào)計(jì)算機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)0.25萬元； 4.為某體育運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī)50臺(tái) 請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額.解： 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17％＝130.05萬元

2）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2012年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）銷售使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。

（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，貨物驗(yàn)收入庫；另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。計(jì)算該企業(yè)2002年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答

案

（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 80×17%+5.85÷(1+11%)×11%=14.18(萬元)（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：

29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額： 1.04÷(1+4%)×4％×50%×5=0.1(萬元)（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 10.2+6×7%=10.62(萬元)（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬元)（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.25(萬元)

3）某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售貨物銷售額為300萬元，以折扣方式銷售貨物銷售額80萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣8萬元，銷售的貨物均已發(fā)出；

當(dāng)月購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款是150萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月5日前將貨物發(fā)出。當(dāng)月企業(yè)為裝修貨物展銷廳還購進(jìn)一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款是1.3萬元。當(dāng)月底企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：

（300+80-8）×17%-150×17%-1.3 =63.24-2.55-1.3=36.44（萬元）

根據(jù)增值稅條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)哪些行為是錯(cuò)誤的，如何糾正，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

（300+80-1.3）×17%=64.379（萬元）

4）A、B、C三個(gè)企業(yè)均為增值稅的一般納稅人，B為生產(chǎn)企業(yè)，A、C為商業(yè)企業(yè)。所售貨物均適用17%的稅率。×月份發(fā)生以下業(yè)（1）B企業(yè)售給A商場(chǎng)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨物已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額500萬元，稅金85萬元。A尚未付款。

（2）B當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額90萬元，稅金15.3萬元，尚未到貨。（3）B廠購進(jìn)一批紀(jì)念品取得的專用發(fā)票上注明的銷售額4 000元，稅金680元，其中一部分在節(jié)日時(shí)發(fā)給本廠女職工，價(jià)值2 000元；另一部分贈(zèng)送客戶，價(jià)值2 000元。

（4）因質(zhì)量問題，A商場(chǎng)退回上月從B廠的進(jìn)貨150件，每件不含稅價(jià)為800元。退貨手續(xù)符合規(guī)定。

（5）A批發(fā)給C一批貨物，不含稅價(jià)為100萬元。按合同規(guī)定，提貨后20天內(nèi)付清貨款，如果提前10天付款給予10%折扣；晚付款一天則加收全部貨款的15%。C商店于提貨后8天就全部付清，享受了10%的價(jià)格折扣。（6）C商店本月零售商品取得銷售收入（含稅價(jià)）468萬元。根據(jù)以上資料，A、B、C納稅人計(jì)算繳納增值稅情況如下： A納稅人的納稅情況： 90×17%-85=-69.7（萬元）當(dāng)月不交稅。

B納稅人的納稅情況：（85-150×0.08 ×17%）-（15.3+0.068）=73-15.368=61.632（萬元）當(dāng)月交增值稅61.632(萬元)。C納稅人的納稅情況： 468÷（1+17%）×17%-100×17% =51-17=34（萬元）當(dāng)月交值增值稅34萬元。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分析A、B、C納稅人納稅情況是否正確，應(yīng)如何調(diào)整？

（1）A納稅人的問題：①A向B購貨尚未付款，所以不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元。②A退貨后沒有相應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，造成的少交稅金，屬于偷稅行為。正確的做法是：100×17%-（0-0.08×150×17%）=17+2.04=19.04(萬元)所以應(yīng)交增值稅19.04萬元。

（2）B納稅人的問題：①B當(dāng)月購進(jìn)90萬元的原材料尚未到貨入庫，所以17萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。②購進(jìn)的紀(jì)念品中發(fā)給女職工的2 000元貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（2 000×17%=340元），所以多抵扣了0.034萬元 ③將購進(jìn)的紀(jì)念品贈(zèng)送客戶應(yīng)視同銷售計(jì)征銷售稅額。正確做法是：85-(150×0.08 ×17%)+0.2×17%-（0.068-0.034）=73（萬元)（3）納稅人的做法是正確的。

5）某外貿(mào)公司2012 年6月從國外進(jìn)口成套化妝品一批，到岸價(jià)格為70 000元，進(jìn)口關(guān)稅為17 500元，其消費(fèi)稅稅率為30％。當(dāng)月該公司將這批化妝品在國內(nèi)銷售給A公司，獲取銷售收入180 000元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅稅額。

在進(jìn)口環(huán)節(jié)：組成計(jì)稅價(jià)格＝（70000＋17500）÷（1－30％）＝125 000元

應(yīng)納增值稅＝125000×17％＝21250元 在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)：銷項(xiàng)稅額＝180000×17％＝30600元

應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝30600－21250＝9350元

6）某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。某年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣250萬元。試計(jì)算該企業(yè)的當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣的稅額=250?（17%-13%）=10（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100 ?17%-(34-10)-3=-10(萬元）出口貨物“免抵退”稅額=250 ?13%=32.5(萬元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=10(萬元）當(dāng)期免抵稅額=32.5-10=22.5(萬元）

7）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)通過非獨(dú)立核算門市部銷售化妝品，每箱不含增值稅售價(jià)1000元，合計(jì)銷售500箱，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元。消費(fèi)稅率30%，增值稅率17%。

計(jì)算：（1）該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅是多少？

（2）如果該企業(yè)將非獨(dú)立核算的門市部改為獨(dú)立核算的門市部，賣給獨(dú)立核算門市部的不含增值稅出廠價(jià)為每箱800元，門市部再按1000元出售。應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅如何計(jì)算？

答案：（1）企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000?500 ?30%=150000（元）

企業(yè)應(yīng)納增值稅=1000?500?17%-34000=51000（元）

（2）企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅= 800?500 ?30%=120000（元）

企業(yè)應(yīng)納增值稅= 800?500?17%-34000=34000（元）

門市部應(yīng)納增值稅= 1000?500?17%-800?500?17% =17000（元）

（注意：34000+17000=51000）

8）某卷煙廠某月生產(chǎn)并通過交易市場(chǎng)銷售甲級(jí)卷煙1000箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱不含增值稅實(shí)際售價(jià)1.45萬元,另外有50箱作為禮品送給協(xié)作單位。當(dāng)月移送到本市非獨(dú)立核算的門市部200箱，門市部實(shí)際銷售150箱，每箱含增值稅售價(jià)1.872萬元。國家不含增值稅核定價(jià)1.55萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為145萬元，消費(fèi)稅比例稅率45%,定額稅率150元?箱。計(jì)算該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。

（1）從量定額應(yīng)納消費(fèi)稅： 0.015?(1000+50+150)=18(萬元)

(2)從價(jià)比例應(yīng)納消費(fèi)稅 [1.55?(1000+50)+1.872?(1+17%)?150] ?45%

=840.37

5(3)卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=18+840.375=858.375(元)(4)應(yīng)納的增值稅=[1.45?(1000+50)+ 1.872?(1+17%)

150] ?17%-145=154.625(萬元)

9）A酒廠9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入糧食1500噸,共計(jì)支付收購價(jià)款300萬元。A酒廠將收購的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒，B酒廠在加工過程當(dāng)中代墊輔助材料款89萬元，收取加工費(fèi)250萬元。加工的白酒計(jì)1000噸，當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。A酒廠將收回的白酒900噸出售，取得不含稅銷售額900萬元。另外100噸加工成藥酒出售，藥酒銷售額400萬元。A酒廠外購材料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅50萬元。糧食白酒消費(fèi)稅比率稅率20%，定額稅率0.5元/斤,藥酒消費(fèi)稅率10%。計(jì)算B酒廠代收代繳的消費(fèi)稅、應(yīng)納增值稅和A酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅。B酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

=[300x（1-13%)+89+250+0.5x1000x2000/10000]/(1-20%)x20%(比例）+0.5x1000x2000 / 10000（定額）=275(萬元)B酒廠應(yīng)納的增值稅=（89+250）x17%=57.63(萬元)A酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=400x10%=40(萬元)A酒廠應(yīng)納的增值稅=（900+400）x17%-50-300 x13%-57.63=74.37(萬元)

10）某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

(1)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸,每噸不含稅單價(jià)2萬元,取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款400萬元、增值稅68萬元,煙絲已驗(yàn)收入庫。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸,收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元,取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后,又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲,取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元,卷煙 廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸,生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支, 每條200支,每條調(diào)撥價(jià)在50元以上),當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱,取得不含稅銷售額36000萬元。(提示:煙絲消費(fèi)稅率30%;卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,定額稅率150元/箱)要求:

(1)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=68十42×13%十3×7%+1.36=73.67+1.36=75.03(萬元)

銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬元)應(yīng)納增值稅額=6120-75.03=6044.97(萬元)(2)委托加工的煙絲應(yīng)繳消費(fèi)稅=[42×(1-13%)十8]÷(1-30%)×30%=19.09(萬元)當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×150÷10000+36000×45%-150×2×30% =270+16200-90=16380(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=16380+19.09=16399.09(萬元)

11）某建筑工程公司，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1、承包某商務(wù)樓工程，價(jià)款2400萬元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其它工程隊(duì)承包，價(jià)款920萬元，已付款；

2、銷售一別墅3500萬元，已預(yù)收款3000萬元，其余按協(xié)議在移交所有權(quán)時(shí)結(jié)清；

3、自建兩棟面積相等的辦公樓，其中一棟出售，取得不動(dòng)產(chǎn)銷售收入2500萬元，另外一棟自用。兩棟樓建設(shè)成本合計(jì)2000萬元，核定成本利潤(rùn)率10%。計(jì)算該建筑公司應(yīng)納的營業(yè)稅。解：

1、承包應(yīng)納營業(yè)稅=（2400-920）?3%=44.4(萬元)

代扣代繳營業(yè)稅=920 ?3%=27.6(萬元)

2、不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)納營業(yè)稅=3000 ?5%=150（萬元）

3、自建和不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)納營業(yè)稅 =2500 ?5%+2000 ?50% ?（1+10%）/（1-3%）3%=159.02(萬元)

12）某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為1280萬元，運(yùn)輸費(fèi)30萬元，保險(xiǎn)費(fèi)12萬元，裝卸費(fèi)8萬元，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅率30%，增值稅率17%。計(jì)算進(jìn)口商品應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、和增值稅。

當(dāng)月，該公司將這批化妝品銷售給A公司，取得銷售收入3000萬元，該公司應(yīng)納的增值稅又是多少？

關(guān)稅完稅價(jià)格=1280+30+12+8=1330（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=1330?40%=532（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=（1330+532）?（1-30%）?30%=798（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=（1330+532+798）?17%

=452.20（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅 =3000?17%-452.2.20 =57.8（萬元）

假定上述例題無成交價(jià)格資料，也無同類可比價(jià)格，只知道國內(nèi)同類商品被認(rèn)定的銷售價(jià)格為2226萬元，費(fèi)用利潤(rùn)率20%，消費(fèi)稅率30%。計(jì)算進(jìn)口商品應(yīng)納的關(guān)稅。

用公式：關(guān)稅完稅價(jià)格=被認(rèn)定的境內(nèi)銷售價(jià)?[（1+關(guān)稅稅率）?（1-消費(fèi)稅稅率+費(fèi)用利潤(rùn)率] 則關(guān)稅完稅價(jià)格=2226 ?[（1+40%）?（1-30%）+20%] =1330（萬元）

應(yīng)納的關(guān)稅=1330?40%=532（萬元）

第二篇：財(cái)政與稅收個(gè)人所得稅計(jì)算題及答案

1.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為?

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝784（元）。

2.某工程師2010年將自己研制的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為3000元，又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入為45000元。該工程師兩次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為?

應(yīng)納稅額=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元）。

3.張某2008年1月利用休假時(shí)間為國內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收入80000元，領(lǐng)取收入時(shí)通過有關(guān)部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20000元。計(jì)算張某上述收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

工程設(shè)計(jì)收入的捐贈(zèng)限額=80000×（1-20%）×30%=19200（元）< 20000（元）

該工程設(shè)計(jì)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=[80000×（1-20%）-19200]×30%-2000=11400（元）。

4.2008年我國某作家出版一部長(zhǎng)篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。計(jì)算該作家上述所得在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×（1－20%）×20%=16000（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（20000+20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）+（16000－10000）=10480（元）

5.中國公民張某2010年12月份工資、薪金所得5500元。該月又獲全年一次性獎(jiǎng)金12000元。計(jì)算張某2010年12月份應(yīng)納的個(gè)稅。

當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)稅 ＝（5500 － 2000）× 15% － 125 ＝400（元）

全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，找適用的稅率和速算扣除數(shù)，12000÷12＝1000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)稅 ＝ 12000×10% － 25 ＝ 1175（元）

張某12月份應(yīng)納的個(gè)稅合計(jì)＝ 400＋ 1175＝1575（元）

6.中國公民張某2010年12月份工資、薪金所得1500元。該月又獲全年一次性獎(jiǎng)金12000元。計(jì)算張某2008年12月份應(yīng)納的個(gè)稅。

（12000＋1500 －2000）÷12＝958.33（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。

張某12月份應(yīng)納的個(gè)稅合計(jì)＝（12000＋1500 －2000）×10%－25＝1125（元）

7.中國公民張某2008年12月份工資、薪金收入1500元。該月又獲全年一次性獎(jiǎng)金12000元。張某2008年12月份應(yīng)納的個(gè)稅為?

（12000+1500-2000）÷12＝958.33（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。

張某12月份應(yīng)納的個(gè)稅合計(jì)＝（12000+1500-2000）×10%－25＝1125（元）

8.劉某寫了一本介紹我國新稅制的書，在中國稅務(wù)上連載，每天1000元，共連載30天。后經(jīng)出版社出版，取得10萬元稿酬。該書一年后再版，又取得5萬元稿酬。劉某去世后，該書又再版，5萬元稿酬由劉某兒子取得。請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？

連載：1000 ×30 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=3360

出版：100000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=11200

再版：50000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=5600

三版：5600元稅款應(yīng)由領(lǐng)取稿酬的劉某兒子繳納。

9.2009年1月起，王某將一套別墅出租給某單位，租期一年，每月租金6000元，繳納除個(gè)人所得稅外其他稅費(fèi)1060元。2009年2月，王某對(duì)該房屋進(jìn)行了維修，維修費(fèi)1500元。請(qǐng)問王某2009年1月、2月、3月應(yīng)當(dāng)分別繳納多少個(gè)人所得稅？

1月:（6000-1060）×（1-20%）×10%=395.2元

2月:（6000-1060-800）×（1-20%）×10%=331.2元

3月:（6000-1060-700）×（1-20%）×10%=339.2元

第三篇：財(cái)政與稅收(總結(jié))

財(cái)政概念：就是指國家或政府的收支活動(dòng)，它是一國政府選擇某種形式（實(shí)物、力役、貨幣），以一部分國民收入為分配對(duì)象，為國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要而實(shí)施的分配行為。

★★★財(cái)政一般的四大構(gòu)成要素：①財(cái)政主體，是指財(cái)政分配行為是由國家或政府來發(fā)動(dòng)、組織和承擔(dān)的。②財(cái)政客體，也稱財(cái)政對(duì)象，是指一定期間內(nèi)的一部分社會(huì)產(chǎn)品與服務(wù)，或一部分收入。③財(cái)政行為，是指國家或政府組織財(cái)政分配活動(dòng)所采取的具體形式。④財(cái)政目的，是指財(cái)政分配的直接目的是滿足國家或政府實(shí)現(xiàn)其職能的需要。

財(cái)政的本質(zhì)：以國家或政府為主體的分配活動(dòng)

財(cái)政一般的屬性：財(cái)政具有公共性和利益集團(tuán)性（或階級(jí)性）這兩種基本屬性。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的模式是公共財(cái)政：公共財(cái)政，指的是國家（或政府）為市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為，它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式或類型。

公共財(cái)政的基本特征：①公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的財(cái)政。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟(jì)形式。②公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)是一視同仁的財(cái)政。財(cái)政必須采取一視同仁的政策，才能避免政府活動(dòng)對(duì)于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)條件的破壞。③公共財(cái)政是非市場(chǎng)盈利的財(cái)政。④公共財(cái)政是法治化的財(cái)政。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是法治經(jīng)濟(jì)，對(duì)于政府來說，其活動(dòng)和行為也應(yīng)當(dāng)置于法律的根本約束規(guī)范之下。

★★★財(cái)政三大職能：財(cái)政資源配置職能---效率職能、財(cái)政的收入分配職能----公平職能、財(cái)政的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能----穩(wěn)定職能

1、資源配置職能

財(cái)政資源配置職能的活動(dòng)范圍：①國家防務(wù)②公共安全③建造公共工程④干預(yù)外部效應(yīng)的發(fā)生⑤介入自然壟斷行業(yè)或部門

2、財(cái)政收入分配職能

活動(dòng)范圍：①公平稅負(fù)以保證公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境②轉(zhuǎn)移支付以保證公平競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)③用公共支出提供福利進(jìn)行的公平分配。

3、財(cái)政的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能

活動(dòng)范圍：

1、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡。

2、完善稅收制度和社會(huì)保障制度，發(fā)揮財(cái)政制度對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用。

3、利用投資、補(bǔ)貼和稅收等政策手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和高級(jí)化。

4、財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的社會(huì)公共需要，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

財(cái)政支出定義：公共支出或政府支出，是政府為其履行其自身的職能，對(duì)其從私人部門集中起來的以貨幣形式表示的社會(huì)資源的支配和使用。

財(cái)政支出原則：政冶性原則、財(cái)政性原則、國民經(jīng)濟(jì)性原則、社會(huì)性原則

財(cái)政支出分類：理論分類法，按財(cái)政支出與市場(chǎng)的關(guān)系分：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出

按政府職能分配：投資性支出、教科文衛(wèi)支出、國家行政管理支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼性支出和其他支出。

按財(cái)政支出受益范圍：受益支出和特殊受益支出。、預(yù)算分類法：按政府預(yù)算所編列的支出項(xiàng)目進(jìn)行分類，分為政府公共支出與國有資產(chǎn)經(jīng)營支出

購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出定義,范圍

購買性支出定義：,也稱消耗性支出，是政府用于購買為執(zhí)行財(cái)政職能所需要的商品和勞務(wù)的支出，包括購買政府進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)的所需要的商品與勞務(wù)的支出和購買政府進(jìn)行投資所需要的商品與勞務(wù)支出。

范圍：國防支出、行政及文教科衛(wèi)支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出

轉(zhuǎn)移性支出定義：是政府按照一定的形式，將一部分財(cái)政資金無償?shù)剞D(zhuǎn)移給居民、企業(yè)和其他受益人所形成的財(cái)政支出，主要包括政府用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金、貧困補(bǔ)助金，財(cái)政補(bǔ)貼，債務(wù)利息，稅收減免等方面的支出。范圍：社會(huì)保障支出，財(cái)政補(bǔ)貼，稅收支出

★★★財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)的原因：

一、財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的必要性分析：

1、政府職能的擴(kuò)張（主要表現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)干預(yù)的加強(qiáng)②社會(huì)福利事業(yè)的擴(kuò)張③工業(yè)化和都市化的影響④政府機(jī)構(gòu)的擴(kuò)增⑤人口增長(zhǎng)的壓力）

2、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步

3、通貨膨脹的拉動(dòng)。

二、財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的可能性分析：①經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)②稅收制度的完善③公債規(guī)模的擴(kuò)大④財(cái)政性貨幣的增發(fā) 財(cái)政收入定義：財(cái)政收入，又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財(cái)政支出的需要而參與社會(huì)產(chǎn)品分配，自企業(yè)、家庭所取得的所有收入。

財(cái)政收入形式：經(jīng)常性稅收收入、經(jīng)濟(jì)性非稅收收入和非經(jīng)常性的公債收入

財(cái)政收入分類：

1、按財(cái)政收入取得有無連續(xù)性可分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入

2、按財(cái)政權(quán)力可分為公法權(quán)收入和私法權(quán)收入

3、按國民經(jīng)濟(jì)購買力的影響分為財(cái)政政策性收入和貨幣政策性收入。

4、按財(cái)政收入價(jià)值可分為分別來自于C、V、M部分的財(cái)政收入

5、按產(chǎn)業(yè)購成分為來自第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)收入。

6、按經(jīng)濟(jì)成分分為分別來自于各種經(jīng)濟(jì)成分的收入。

公債的概念：指國家依據(jù)信用原則，以債務(wù)人身份籌集財(cái)政資金，有償取得財(cái)政收入的一種特殊形式，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。特點(diǎn)：償還性、自愿性、靈活性

★★★公債采取什么方式發(fā)行的？?jī)斶€資金哪來的？

發(fā)行公債的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招標(biāo)法(2)包銷法

3、公賣法

4、交付發(fā)行法

償還方法：買銷法、比例償還法、抽簽償還法、一次償還法

償還資金來源:主要依靠預(yù)算直接撥款、預(yù)算盈余、發(fā)行新債還舊債及償還基金券

政府預(yù)算定義：所謂政府預(yù)算，通常也叫“政府公共預(yù)算”，是指國家（或政府）以社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理者身份取得的收入和用于維持政府公共活動(dòng)，保障國家安全和社會(huì)秩序，發(fā)展各項(xiàng)社會(huì)公益事業(yè)支出的預(yù)算。

政府預(yù)算的根本特性：法治性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府預(yù)算的法制性包含以下內(nèi)容：計(jì)劃性、法律性、歸一性、政冶程序性、公開性

政府預(yù)算的功能：

1、反映政府活動(dòng)的范圍和公共收支狀況

2、對(duì)政府活動(dòng)規(guī)模的控制

政府預(yù)算原則：公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則、性原則

政府預(yù)算收支劃分的形式：分稅制、各級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移支付

稅收概念：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝?/p>

得財(cái)政收入的一種手段。它是國家取得財(cái)政收入的主要形式。

稅收的形式特征：強(qiáng)制性、無償性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

稅收制度定義：是指國家(政府)以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法律規(guī)范。

稅收制度的基本要素：稅收主體、稅收客體、稅基、稅源和稅目、稅率、稅收加成、附加和減免、稅務(wù)違章處置

稅收分類的主要方法

（1）不同標(biāo)準(zhǔn)的稅收分類：

①按課稅對(duì)象性質(zhì)的不同分為商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅②按征稅基礎(chǔ)是否直接指向納稅人的納稅能力分為對(duì)人稅和對(duì)物稅③按稅收負(fù)擔(dān)是否容易轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分為直接稅和間接稅④其他稅收分類標(biāo)準(zhǔn)。如按計(jì)稅依據(jù)不同分為從價(jià)稅和從量稅；按稅收與價(jià)格的關(guān)系不同分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅；按政府征稅目的的不同分為一般稅和特別稅；按稅權(quán)配置和稅款使用的不同分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅等（2）OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）和IMF（國際貨幣基金組織）的稅收分類：①所得稅，包括對(duì)所得、利潤(rùn)和資本利得的征收②社會(huì)保險(xiǎn)稅③工薪稅，對(duì)工薪和勞動(dòng)者的征稅④財(cái)產(chǎn)稅⑤商品和勞務(wù)稅⑥其他稅

商品稅分為：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

商品稅概念：是指以商品和勞務(wù)為征稅對(duì)象，并以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)所課征的稅種的統(tǒng)稱。特點(diǎn)：對(duì)象的普遍性、依據(jù)的靈活性、從價(jià)比例稅率、征管簡(jiǎn)便、轉(zhuǎn)嫁容易、累退和隱蔽。

類型：

1、按征稅范圍分為大范圍的商品稅和小范圍的商品稅。

2、按征稅環(huán)節(jié)分為單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。

3、按計(jì)稅方式分類，分為從價(jià)稅和從量稅。

4、按征稅地點(diǎn)分國內(nèi)商品稅和國境商品稅。

★★★增值稅概念：增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種商品稅。

特點(diǎn)：

1、以增值稅為課稅對(duì)象。

2、實(shí)行普遍征稅.3、實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅

征稅范圍： 銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、視同銷售行為、混合銷售行為、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)。

混合銷售行為：是指即涉及貨務(wù)又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。混合銷售行為的特點(diǎn)是銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實(shí)現(xiàn)，價(jià)款是從一個(gè)購買方取得的。非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)，如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。

★★★消費(fèi)稅稅概念：是以消費(fèi)物品和消費(fèi)行為 為課稅對(duì)象的一種商品稅

特征：（1）消費(fèi)稅是選擇性的商品稅（2）消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)單一（3）消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征稅（4）消費(fèi)稅是典型的間接稅，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性（5）消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的靈活性

消費(fèi)稅的征稅范圍：

①過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮、煙火等②奢侈品和少數(shù)非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等③高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車，摩托車等④不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如成品油等⑤具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪船等

營業(yè)稅的概念：是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種商品稅

營業(yè)稅的特點(diǎn)：①課稅對(duì)象廣泛②以營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛③按行業(yè)涉及稅目稅率，稅負(fù)公平合理④計(jì)稅簡(jiǎn)便，便于征管

★★★營業(yè)稅的征收范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、營業(yè)征稅范圍繞內(nèi)的其他規(guī)定

所得稅概念：所得稅又稱收益稅，指納稅人的所得稅額或收益額為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。

特點(diǎn)：

1、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁

2、稅收中性

3、稅收公開

4、稅制富有彈性

5、計(jì)征復(fù)雜，征管難度大

★★★企業(yè)所得稅征收范圍：我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、清算所得和其他所得。所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠措施：①免稅收入②減免稅額③降低稅率④加計(jì)扣除⑤加速折舊⑥減計(jì)收入⑦抵扣應(yīng)納稅所得額⑧稅額抵免⑨《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠和過渡性稅收優(yōu)惠

★★★個(gè)人所得稅征收范圍：居民納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的所得和非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得。

計(jì)算題:

增值稅例題:

1、計(jì)算該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額。

解該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額=100*17%-8 =9(萬元)

2、該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬元，試計(jì)算該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額。

解該公司8 月份增值稅銷項(xiàng)稅額=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(萬元)

該公司8 月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(萬元)

該公司8 月份應(yīng)納增值稅稅鎮(zhèn)=358.7-39.2 =319.5(萬元)

3、試計(jì)算該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額。

解該公司8月份銷項(xiàng)稅額=93.6/(1+17%)*17% =13.6（萬元)

該公司8 月份進(jìn)項(xiàng)稅額=40*17%+1*7%=6.87(萬元)

該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額=13.6-6.87 =6.73(萬元)

營業(yè)稅例題:

1、試計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額(裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務(wù)營非稅率為5%)。

解應(yīng)納營業(yè)稅額=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000*17%=34000(元)

不含稅銷售額=333450/(1+17%)=285000(元)

增值稅銷項(xiàng)稅額=285000*17%=48450(元)

應(yīng)納增值稅額=48450-34000=14450(元)

消費(fèi)稅例題：

1、試計(jì)算該企業(yè)8月份納消費(fèi)稅稅額。

解該企業(yè)8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=117/(1+17%)*10%=10(萬元)

2、試計(jì)算該廠7月份生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

解該廠7 月份生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(萬元)

3、試計(jì)算該企業(yè)9 月份應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。

解該公司9 月份應(yīng)納增值稅稅額=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(萬元)

該公司9 月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(萬元)

4、1.該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少?

2.如果該廠同時(shí)還提供木箱包裝，且木箱單獨(dú)計(jì)價(jià)，30元/個(gè)，則其應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少?

3.如果該廠除按上述條件提供木箱包裝外，每個(gè)木箱還加收押金10元，且經(jīng)銷商在雙方約定的期限內(nèi)未退回木箱，但該廠收取押金期限并未到1年，則該押金是否應(yīng)計(jì)納消費(fèi)稅? 如需計(jì)納，該押金應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少?解(1)該廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)該廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)該押金應(yīng)計(jì)納消費(fèi)稅稅額=200*10*40%=800(元)

5、試計(jì)算A煙廠銷售卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為45%)。

解委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

煙絲的消費(fèi)稅額=9l000*30%=27300(元)

卷煙不含稅價(jià)款=1053000/（1+17%）=900000（元）

銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=900000*45%-27300=377700（元）

企業(yè)所得稅例題

1、要求，計(jì)算該廠全年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加和應(yīng)納的企業(yè)所得稅(增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為3%、城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%、企業(yè)所得稅率為25%，假設(shè)該廠實(shí)行計(jì)稅工資辦法，當(dāng)?shù)卦掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為2000元)。

解（1）該廠全年所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加

應(yīng)納增值稅=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(萬元)"

應(yīng)納消費(fèi)稅=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(萬元)

應(yīng)納城建稅=(340+150)*7% =34.3(萬元)

教育費(fèi)附加=(340+150)*3% =14.7(萬元)

該廠全年所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=150+34.3+14.7=199（萬元）

（2）該廠全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅

所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資及附加“三費(fèi)”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（萬元）

企業(yè)實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的工資和附加“三費(fèi)”為189.6萬元，超標(biāo)準(zhǔn)18.96萬元。故當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（萬元）

2、要求:根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)本應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。

解全年計(jì)稅工資總額= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年實(shí)發(fā)工資總額2116400元小于計(jì)稅工資總額2640000元，所以工資及職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)無需調(diào)整。

全年實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=265000*60%=159000（元）

全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=65000000*5‰=325000（元）

由于全年實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)159000元低于全年招待費(fèi)限額325000元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)無需調(diào)整。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=214000*25%=53500（元）

全年應(yīng)補(bǔ)所得稅額=535000-20000=33500（元）

個(gè)人所得稅例題：

1、試計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額。

解薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

講學(xué)收入不繳納個(gè)人所得稅。

翻譯資料收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）*20%=440（元）

國債利息收入免征個(gè)人所得稅。

李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=65+560+440=1065（元）

第四篇：財(cái)政與金融計(jì)算題

1、工行某支行于5月10日受理其開戶企業(yè)的貼現(xiàn)申請(qǐng)，商業(yè)承兌匯票為3月22日簽發(fā)，面額10萬元，將于5月21日到期，年貼現(xiàn)率為6%。試計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。

答：貼現(xiàn)息=100000*（6%/360）*11=183.33元

實(shí)付貼現(xiàn)額=100000-183.33=99816.67元

2、老李是紅旗機(jī)械廠職工，2013年8月工資總額為7600元，計(jì)算老李當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答：（7600-3500）*15%-125=490元

老李當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為490元。

第五篇：財(cái)政與稅收

濱江學(xué)院

學(xué)年論文

題目我國個(gè)人所得稅分析及建議

院系 濱江學(xué)院經(jīng)貿(mào)系專業(yè) 物 流 管 理學(xué)生姓名 王智峰 學(xué)號(hào) 20102347021 指導(dǎo)教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個(gè)人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學(xué)濱江學(xué)院

摘要：個(gè)人所得稅是對(duì)（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。征收個(gè)人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國家，尤其是發(fā)達(dá)國家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國個(gè)人所得稅是適應(yīng)改革開放形勢(shì)的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個(gè)人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠(yuǎn)未得到充分的發(fā)揮。關(guān)鍵字：個(gè)人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議

一、目前我國征收個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅既是政府取得財(cái)政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距的手段，還是人才競(jìng)爭(zhēng)的因素之一，因此稅負(fù)高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負(fù)的最主要因素。我國征收個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)稅率時(shí)是以調(diào)節(jié)個(gè)人收入為主，同時(shí)兼顧組織財(cái)政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項(xiàng)）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報(bào)酬所得）、35%（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。

經(jīng)過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進(jìn)，對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國第四大稅種，個(gè)人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個(gè)人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的積極作用越來越被社會(huì)所認(rèn)同。

二、目前我國個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題

個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現(xiàn)階段，對(duì)個(gè)人所得稅的征管并不理想。對(duì)工資薪金外個(gè)人收入難以監(jiān)控，對(duì)偷稅處罰不力，對(duì)部門協(xié)調(diào)工作不夠等等因素，促成個(gè)人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國的個(gè)人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個(gè)人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平都位于世界前列，但個(gè)人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據(jù)國家稅務(wù)總局最近測(cè)算的一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明：我國個(gè)人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達(dá)國家的個(gè)人所得稅占總收入水平的30%。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我國的個(gè)人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實(shí)。但是，我國個(gè)人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實(shí)在是太低。可見，個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，這些都造成了個(gè)人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。我國實(shí)行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。公民納稅意識(shí)相對(duì)比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無所謂的事情。

2.個(gè)人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個(gè)稅種，征管工作量相當(dāng)大，必須有一套嚴(yán)密的征管制度來保證。

而我國目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

3.稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國當(dāng)前的個(gè)人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進(jìn)制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會(huì)納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責(zé)任。

三、個(gè)人所得稅征管存在問題的成因

1.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對(duì)法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的要求。

世界各國的個(gè)人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識(shí)相對(duì)來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國個(gè)人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類，對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)確定適用稅率，分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

2.對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。另一方面，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大

于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。

我國個(gè)人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應(yīng)該有相應(yīng)的措施來解決以上問題。

四、解決個(gè)人所得稅征管問題的幾點(diǎn)對(duì)策

1.選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。

分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。

2.合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

我國個(gè)人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動(dòng)機(jī)。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項(xiàng)目。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平。

3.擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)

法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。現(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識(shí)。政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對(duì)現(xiàn)階段我國對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。

5.加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個(gè)人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首先要加強(qiáng)稅源控制。使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有

效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國個(gè)人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。在個(gè)人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻(xiàn)：朱薔《從促進(jìn)社會(huì)公平的角度看待個(gè)人所得稅》.理論導(dǎo)報(bào)

許達(dá)能《改革我國個(gè)人所得稅的思考》.思茅師范高等專科學(xué)校校報(bào)

張斌《個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)定位與征管約束》.稅務(wù)研究