第一篇：財政與稅收

?財政：是一種政府的經(jīng)濟活動也是一種特殊的分配

?財政特征：1是國家的經(jīng)濟活動2階級性與公共性3強制性與無償性4平衡性

?市場失靈表現(xiàn)在：1外部效應2公共產(chǎn)品3壟斷4信息不充分5社會分配不公

?財政資源配置職能實現(xiàn)手段：1預算手段2收入手段3支出手段4提高財政收入資源配置的效率

?財政收入分配職能實現(xiàn)手段：1區(qū)分市場分配和財政分配的界限2制定法律保證規(guī)則和過程的公平3加強稅收調節(jié)4完善轉移支付體系

?穩(wěn)定與發(fā)展職能實現(xiàn)機制與手段：1確定宏觀調控的征途目標2確定實現(xiàn)宏觀調控目標的財政工具(擴展性.緊縮性.中性)

?規(guī)模大農(nóng)業(yè)項目由政府財政投資：1以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎設施建設2推動農(nóng)業(yè)技術進步的農(nóng)業(yè)科研活動 ?財政投融資：是政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標,通過國家信用方式籌集資金,由財政統(tǒng)一掌握管理,并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃,以出資或融資方式將資金投向急需發(fā)展的部門;企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動 ?特征：1財政投資是一種政府投入資本金的政策性融資2目的性很強3計劃性與市場機制相結合4由國家設立的專門的政策性金融機構-政策性銀行負責統(tǒng)籌和管理5預算管理比較靈活

?社會保險資金籌措：1基金積累制2現(xiàn)收現(xiàn)付制3社會保險稅4混合制

?財政收入分類：1按財政收入形式分類2按財政收入來源分類3按財政收入的管理方式分類

?影響財政收入規(guī)模的因素：1經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平2分配政策和分配體制3價格對~~的影響 ?國債的財政特征：自愿性,有償性,靈活性?國債的金融特征：安全性高,流通性強,收益穩(wěn)定,免稅待遇 ?國債的功能：1彌補財政赤字2籌集建設資金3宏觀調控

?國債種類：1按期限長短(長中短)2按流動性(可否轉讓)3按發(fā)行地域(國內(nèi)外)4按發(fā)行憑證(紙,記賬式)?國債發(fā)行價格：1平行發(fā)行2折價發(fā)行3溢價發(fā)行

?國債發(fā)行方式：1承購包銷方式2公募拍賣方式3直接發(fā)行方式

?國債償還的資金來源：1稅收收入2債務收入3財政結余4國有資產(chǎn)的投資收益5償債基金

?國家預算的形式：1單式預算和復式預算2零基預算和增量預算3功能預算和部門預算

?預算管理體制的形成：1統(tǒng)收統(tǒng)支的預算管理體制2以中央集權為主適當下放財權的預算管理體制3多種形式的預算包干體制4分稅制分級預算管理體制

?分稅制：是分稅制預算管理體制的簡稱，是劃分中央與地方政府事權的基礎上，按稅種劃分各級政府財政收入的一種預算管理體制

?財政政策分類：1按財政政策調節(jié)經(jīng)濟周期的作用分類(①自動穩(wěn)定的財政政策②相機抉擇的財政政策)2按財政政策在調節(jié)國民經(jīng)濟總量方面的不同功能分類(①擴張性財政政策②緊縮性財政政策③中性財政政策)?財政政策的工具：1稅收2財政支出3國債4財政預算

?稅收的形式特征：1稅收的強制性2稅收的無償性3稅收的固定性

?稅制構成要素：1納稅人2課稅對象3稅率

?稅收分類：1按課稅對象的性質分類(①流轉課稅②所得課稅③資源課稅④財產(chǎn)課稅⑤行為課稅)2按稅收與價格的關系分類(價內(nèi)稅價外稅)3按稅負能否轉嫁分類(直接稅間接稅)4按稅收的計量標準分類(從價稅從量稅)5按稅收的管理權分類(中央稅地方稅中央地方共享稅)6以征收實體為標準分類(實物稅貨幣稅)

?稅負轉嫁：稅負轉嫁是指在商品交換中納稅人將其繳納的稅款通過各種途徑轉移交給他人負擔的過程，稅負歸宿是指處于轉嫁中的稅負的最終落腳點

?稅負轉嫁的形式：1前轉2后轉3混轉4稅收資本化

?稅負轉嫁的實現(xiàn)條件：1商品經(jīng)濟的存在和發(fā)展2價格的市場化3商品供求彈性

?商品稅：是指商品的流轉額和非商品營業(yè)額(提供個人和企業(yè)消費的商品和勞務)課征的各稅種的總稱 ?商品稅的一般特征：1課稅對象是商品和勞務2以流轉額為計稅依據(jù)3存在重復課稅4稅負容易轉嫁 ?增值稅的特點：1按增值稅額征稅避免重復征稅2具有征稅的廣泛性3具有稅收中性

?增值稅類型：1消費型增值稅2收入型增值稅3收入型增值稅4生產(chǎn)型增值稅

?特殊行為：1視同銷售行為2混合銷售行為3兼營非應稅勞務

?消費稅特點：1征收范圍具有選擇性2征收方法具有多樣性3納稅環(huán)節(jié)具有單一性4因屬于價內(nèi)稅而具有單一性5一般沒有減免稅規(guī)定

?成為營業(yè)稅的納稅人要滿足1提供應稅勞務,轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為發(fā)生在國內(nèi)2上述交易行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍3上述交易行為必須是有償?shù)?所得稅的+優(yōu)點1稅源普通課稅有彈性2稅負相對公平3一般不存在重復征稅4屬于直接稅稅負不易轉嫁5有利于維護國家的經(jīng)濟權益+缺點1所得課稅的開征及其財源受公司利潤水平和人均收入水平的制約2所得課稅方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作的積極性3所得課稅的計征管理比較復雜

第二篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經(jīng)貿(mào)系專業(yè) 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國家，尤其是發(fā)達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮。關鍵字：個人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現(xiàn)狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節(jié)社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

經(jīng)過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節(jié)不斷加強。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國政治、經(jīng)濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力，對部門協(xié)調工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經(jīng)濟和經(jīng)濟發(fā)展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據(jù)國家稅務總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內(nèi)，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低?？梢?，個人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監(jiān)控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預期效果。稅務機關執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

3.稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其調節(jié)個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調節(jié)個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大

于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國的實際情況，考慮適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節(jié)個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規(guī)定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利?，F(xiàn)實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執(zhí)法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有

效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻：朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導報

許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等專科學校校報

張斌《個人所得稅改革的目標定位與征管約束》.稅務研究

第三篇：財政與稅收

財政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財政支出

37、財政赤字的彌補

2、公共財政是指國移。單選 對規(guī)模，二是相對規(guī)規(guī)模的絕對量指標，方式：（增加稅收）、家或政府為市場提供

17、負轉嫁也稱稅

1、一般將償還期限在模。另一個是財政支出比 公共服務的分配活動收負擔轉嫁，是指納一年以內(nèi)的公債，稱填空 率，即財政支出占

38、（相機抉擇）的財或經(jīng)濟活動，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）

1、財政分配的主體是GDP的比重，是財政政政策是指政府根據(jù)市場經(jīng)濟相適應的一款之口，主要以改變

2、衡量國債規(guī)模的指（國家）。支出規(guī)模的相對量指經(jīng)濟形式的判斷，主種財政類型和模式。價格的方式將稅收負標：債務依存度、國

2、財政分配的客體是標。動采取財政收支變動

3、公債是政府以其擔轉移給他人的過債償債率、國債負擔（一部分社會產(chǎn)品）

22、財政支出結構是的政策措施，以消除信用為基礎，通過借程。率?；驀袷杖?。指（各類財政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發(fā)行有價證券，18、稅務登記證是

3、稅收的形式特征通

3、財政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國內(nèi)外籌集財政資標明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國家實現(xiàn)其職稱財政支出構成。

39、汲水政策是指在金所形成的債權債務有納稅義務，并已向強制性、無償性和固能的公共需要）。

23、（“最低費用”選擇經(jīng)濟蕭條時靠付出一關系。主管稅務部門辦理納定性。

4、財政產(chǎn)生的經(jīng)濟條法）是指對每個備選定的（公共支出）來

4、內(nèi)債是在本國的稅登記手續(xù)，接受稅

4、（征稅對象）是一件是（出現(xiàn)了剩余產(chǎn)的財政支出方案進行補充私人投資和消費借款和發(fā)行的債券。務管理的書面證明。種稅區(qū)別于另一種稅品）。經(jīng)濟分析時，只計算的不足，使經(jīng)濟恢復

5、外債是向其他國

19、郵寄申報是指的標志。

5、財政產(chǎn)生的社會條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國際經(jīng)稅務機關批準的納

5、屬于流轉稅的稅種件是（國家的產(chǎn)生）。本，而不用計算備選40、貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的有增值稅、消費稅、6、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴張性貨幣政在國外發(fā)行的債券。納稅申報特快專遞專營業(yè)稅和關稅。由兩個部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政

6、財政支出是國家用信封，通過郵政部

6、增值稅征稅范圍包財政）和國有資產(chǎn)財擇優(yōu)的標準。策、非調節(jié)型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續(xù)，并政組成。

23、消費性支出的特策。財政資金用于社會生向郵政部門索取收據(jù)零售、和進口四個環(huán)

7、收入分配的公平包點：（屬于公共性支

41、我國貨幣政策的產(chǎn)與生產(chǎn)各個方面的作為申報憑據(jù)的方節(jié)。括（經(jīng)濟公平）和（社出）、屬于最基本的財基本目標是（穩(wěn)定貨分配活動。式。

7、增值稅的稅率一律會公平）兩項內(nèi)容。政支出。幣），并以此促進經(jīng)濟

7、購買性支出是政20、稅務代理是指為17%。

8、按照財政收入的形

24、政府采購構成要的發(fā)張。府及其機構在市場上稅務代理人在法律規(guī)

8、納稅人銷售或者進式分類，財政收入可素：采購對象主要是

42、財政政策與（貨購買商品和勞務，用定范圍內(nèi)，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務人的委托，率13%計征增值稅：業(yè)收入、債務收入、務）和勞務。宏觀調控的兩大手文化和外交活動等方代為辦理稅務事宜的糧食、食用植物油、其他收入和專項收入

25、段，是國家經(jīng)濟政策面的支出。各種行為的總稱。圖書、農(nóng)藥。五種形式。（政策性原則）；公體系中的兩大支柱。

8、轉移性支出是指簡答

9、小規(guī)模納稅人適用

9、按財政收入的管理開、公平、公正的原

43、財政政策財政對居民個人和非

1、財政資源配置只能征收率為3%。方式分類，財政收入則；法制原則。（實現(xiàn)充分就業(yè)）收公共企業(yè)提供的無償?shù)膶崿F(xiàn)方式

10、可分為（預算內(nèi)財政

26、入分配公平、經(jīng)濟穩(wěn)資金支付，是政府實1）合理確定財政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預算外財政定增長、社會生活質現(xiàn)公平分配的主要手占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比 收入。量的提高。段。重2）優(yōu)化財政支出結

11、關稅是（海關）

10、利益兼顧原則五個項目。

44、財政政策與貨幣

9、財政補貼是國家構3）合理運用財政手依法對進出境貨物、籌集財政收入應兼顧

27、按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經(jīng)濟目段調節(jié)和引導民間資物品征收的一種稅。和處理好（國家）與類，國家預算可以分策實施主體的一致性的，向企業(yè)和居民個源的合理配置4）提高

12、現(xiàn)行各國常見的各方面的物質利益關為單式預算和（復式2）（政策調控最終目人提供的無償補助。財政配置工具的使用所得稅可以分為企業(yè)系。預算）。標的一致性）3）政策

10、國家預算是指效率 所得稅和個人所得11、28、按預算的編制方作用形式的一致性 經(jīng)法定程序審核批準

2、市場失靈的內(nèi)容 稅。其特點主要表現(xiàn)為法分類，政府預算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共產(chǎn)

13、我國企業(yè)所得稅（自愿性）、有償性、分為技術預算和（零（前轉嫁）、后轉嫁、府財政收支計品3）壟斷4）不完全的基本稅率為25%。靈活性 基預算）。劃，是國家有計劃地信息5）市場不完全6）

14、企業(yè)某一納稅年

12、以公債發(fā)行憑證

28、我國的復式預算

46、因辦理稅務登記籌集、分配和管理財分配不公問題7）宏觀度發(fā)生的虧損可以用劃分，公債可以分為包括（公共預算）、國的緣由不同，稅務登政資金的重要工具。經(jīng)濟失衡問題 一下年的所得彌補，有紙公債和（無紙公有資本經(jīng)營預算、社記可分為（開業(yè)稅務

11、預算外資金是

3、影響財政收入規(guī)模下一的所得不足債）會保障預算、其他預登記），變更稅務登指國家機關、企事業(yè)變化的因素 以彌補的，可以逐年

13、以公債認購過程算。記，停業(yè)、復業(yè)稅務單位和社會團體為履1）經(jīng)濟發(fā)展水平對財延續(xù)彌補，但最長不是否存在強制為標

29、國家預算工作程登記，外出經(jīng)營報驗行或代行使政府職政收入規(guī)模的制約2）得超過5年。準，公債分為強制公序包括預算編制、預登記和注銷稅務登記能，依據(jù)國家法律、收入分配政策對財政

15、自行申報的納稅債和（自由公債）。算執(zhí)行、（預算調整）五種情況。法律和具有法律效力收入規(guī)模的制約3）價人年所得12萬元以

14、（通過發(fā)行公債彌和決算多個互相銜接

47、發(fā)票的印制由（各的規(guī)章，收取、提取格對財政收入規(guī)模的上。補財政赤字），是公債的階段。級稅務機關）統(tǒng)一管和安排使用的未納入影響4）稅收制度與征

16、下列哪些稅屬于最基本、最直觀的職30、（國庫）是國家財理。國家預算管理的各種管水平對財政收入規(guī)財產(chǎn)行為稅：（房產(chǎn)能。政資金的出納、保管

48、財政性資金。模的影響 稅）。

15、公債對經(jīng)濟的調機構，負責辦理預算并在（發(fā)票聯(lián)）和抵

12、預算管理體制

4、養(yǎng)老保險的運作模

17、房產(chǎn)稅的納稅義控功能主要通過兩個收入的收納、劃分留扣加章單位財務印章是在中央與地方政式：1）現(xiàn)收現(xiàn)付式2）務是指（房屋的產(chǎn)權層次來實現(xiàn)：一是政解和預算支出的撥付或發(fā)票專用章。府，以及地方各級政個人賬戶與儲備積累所有人）府在初級市場發(fā)售新業(yè)務。

49、納稅人辦理納稅府之間，規(guī)定預算收制相結合的方式3）社

18、契約的納稅義務的公債；（二是中央銀

31、中央國庫業(yè)務由申報是，應當如實填支范圍和預算管理職會統(tǒng)籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過公開市場業(yè)務（中國人民銀行）經(jīng)寫（納稅申請表）。權的一項制度。累的方式4）社會統(tǒng)籌國境內(nèi)轉移土地、房操作對公債進行買理，地方國庫業(yè)務依50、（查賬征收）是指

13、財政赤字是指和個人賬戶相結合的屋權屬，（承受的單位賣）。照國務院的有關規(guī)定稅務機關按照納稅人財政中財政支出部分基金積累方式 和個人）。

16、國債期限是指從辦理。提供的賬表所反映的大于財政收入導致的5、國家預算原則

19、資源稅的征稅范國債發(fā)行日起到國債

32、（國家決算）是經(jīng)經(jīng)營狀況，依照適用財政不平衡的一種財完整性原則、統(tǒng)一性圍：原油、煤炭（原（還本付息日）的這法定程序批準的稅率計算繳納稅款的政現(xiàn)象，它反映了財原則、真實性原則、煤）、黑色金屬礦原段時間。國家預算執(zhí)行的總方式。政內(nèi)國家財政收公開性原則、性

17、（溢價發(fā)行）就是結。

51、我國目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 20、土地增值稅實行政府債券以超過票面

33、預算外資金的特務行政爭議主要有兩況。

6、分稅制的基本特點 四級超率累進稅率。值的價格出售。點：（分散性）、專用條途徑，即（稅務行

14、擴張性財政政策1）在各級政府的收入

21、車輛購置稅統(tǒng)一

18、國債償債率是指政復議）和稅務行政是指通過財政收支活劃分上，以分級分稅比例稅率為10%。某一年（國債還本付靈活性。訴訟。動對社會總需求有拉為特征；

22、城市維護建設稅息額）與該年財政收

34、（預算外資金財政

52、在稅收法律關系動刺激性作用的政2）把各級政府的事權規(guī)定，納稅人所在地入的比例關系。專戶）是指財政部門中，違法主體所要承策。作為劃分各級財政支為城市市區(qū)的，稅率

19、政府職能劃分為在銀行開設的統(tǒng)一專擔的法律責任主要是

15、緊縮性財政政策出范圍的基本標準； 為7%。兩大類，即（經(jīng)濟管戶，用于預算外資金（行政責任）和刑事是指通過財政政策收3)把中央對地方進行

23、現(xiàn)行教育費附加理職能）和社會管理收入和支出管理。責任。支活動對社會總需求規(guī)范化的轉移支付作征收比率為3%。職能。

35、（預算管理體制）名詞解釋 有減少和抑制性作用為平衡各級政府預算判斷 20、通過把財政支出是財政管理體制的主

1、財政指的是國家的政策。的重要手段

1、稅收是各國財政收按經(jīng)濟性質劃分為導環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)其職能，憑

16、稅收負擔是指4）在上述基礎上，中入的基本形式和主要（購買性支出）和轉

36、一般將稅收收入借政治權力直接參與納稅人或負稅人因國央與地方與預算分來源。移性支出。彈性（小于）1的稅制社會總產(chǎn)品分配的一家征稅而承受的利益立、自求平衡。

2、財政收入規(guī)模有兩

21、一個是財政支出稱為無彈性稅制。種活動。損失或經(jīng)濟利益轉

7、財政收支不平衡的原因 算該企業(yè)上述業(yè)務應凈噸位2000噸。該公（5）銷售天然氣00）×3%=1800 定的數(shù)額需要自行申外部沖擊、無彈性稅納消費稅： 司船舶適用的年稅額37000千立方米（含 報納稅，這個數(shù)額界 制、國有企業(yè)的經(jīng)營答：（8600+3）×12.5為：凈噸位201—采煤過程生產(chǎn)的2000練習題 限是

狀況、超支或短收、×9%=9678.38 2000噸的，每噸4千立方米），取得不含單選 A.12萬B.15萬!C.20意外事件。

3、某郵局2008年1計算該公司2008稅銷售額6660 1.增值稅小規(guī)模納稅萬D.25萬

8、財政政策工具 月份取得報刊發(fā)行收應繳納的車船稅。（提示：資源稅單位人適用的增值稅征收18.我國現(xiàn)行稅法中，稅收、購買性支出、入200000元，郵寄業(yè)答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 B.13% A.17%應用超率累進稅率的轉移性支出、公債、務收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/千立方D.6% C.3%稅種是

預算 封、信紙銷售收入50%計算。米；洗煤與原煤的選2.下列屬于流轉稅的A.企業(yè)所得稅B.增值

9、我國中央銀行的貨40000元，其他郵政應繳納的車船稅=10×礦比為60%。）稅種是稅

幣政策工具 業(yè)務收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；計算該聯(lián)合企A.企業(yè)所得稅B.增值C.土地增值稅D.房產(chǎn)1）中央銀行對各商業(yè)該郵局當月應繳納營×4×50%+4×2000×4×業(yè)2009年2月應繳納稅 c.個人所得稅D.房稅

銀行的貸款。2）存款業(yè)稅是多少？ 5/12=74333.33的資源稅。產(chǎn)稅19.償還期限是國債的準備金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外銷原煤應納資3.房產(chǎn)稅的納稅義務一個劃分標準，一般公開市場操作。（200000+300000+4公司將閑置廠房出租源稅=280×3=840（萬人是指來說，短期公債償還

10、稅負轉嫁與歸宿0000+60000）×給乙公司，合同規(guī)定元）A.房屋的產(chǎn)權所有人期指的是 A.半年以內(nèi)的一般規(guī)律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外銷洗煤應納B.房屋的使用人B.一年以內(nèi)1）商品課稅轉易轉

4、某旅行社2010年期未定簽訂合同時，資源稅=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得課稅一般不6月組團境內(nèi)旅游收預售租金8000元，雙3=450（萬元）屋的上級管理單位以上

易轉嫁 入15萬元，替旅游者方已按定額貼花6月食堂用煤應納4.土地增值稅的稅率20.下列商品屬于消費2）供給彈性較大、需支付給其他單位的住底合同解除，甲公司資源稅=0.25×3=0.75形式是稅征稅范圍的是求彈性較小的商品的宿、交通、門票、餐收到乙公司補交租金（萬元）A.二級超率累進稅率A.音像制品B.鋼琴 C.課稅轉易轉嫁；供給費共計8萬元；組織10000元。問甲公司6外銷天然氣應B.三級超率累逃稅率 鮮奶D.香煙

彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬月份應補繳印花稅金納資源稅=C.四級超率累進稅率1.銷售圖書適用的增較大的商品的課稅不元，付給境外接團企額。（37000-2000）×8÷D.五級超率累進稅率值稅稅率是 易轉嫁。業(yè)12萬元費用，另收答：該租賃業(yè)務涉及10000=28（萬元）5.一種稅區(qū)別于另一 A 17%3）課稅范圍寬廣的商代辦護照費2.4的租金應納印花稅為應繳納資源稅種稅的主要標志是B.13%品轉易轉嫁，課稅范其中2萬元為護照費（10000+8000）×1‰合計A.納稅人B.課稅對象 C.3%圍狹窄的難以轉嫁。計算該旅行社6月應=18(元)=840+450+0.75+28=c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率D.6%4）對壟斷性商品課征納營業(yè)稅稅額。

11、某企業(yè)2009年實1318.75（萬元）6.我國進口關稅的征22.下列屬于財產(chǎn)稅的的稅容易轉嫁，對競答：應納營業(yè)稅=收資本為500萬元，14、某公司與政府機收部門是稅種是

爭性商品課征的稅較（15-8）×5%+（2.4-2資本公積為400關共同使用一棟共有A.國稅局B.地稅局A消費稅難轉嫁?！?%+（20-12）×該企業(yè)2008年資金賬土地使用權的建筑c.海關D.財政部門B.房產(chǎn)稅5）從價課稅的稅負容5%=0.77（萬元）簿上已按規(guī)定貼花物，該建筑物占用土7.我國企業(yè)所得稅法C.城市維護建設稅D.易轉嫁，從量課稅的5、某裝潢設計師為中2500元。問該企業(yè)地面積2000規(guī)定·企業(yè)發(fā)生了的個人所得稅

稅負不容易轉嫁。國公民，2008年5月2009年應納印花稅金建筑面積10000平方虧損，可以在下一年23.下列商品屬于消費

11、稅收制度的構成取得工資收入6000額？ 米（公司與機關占用及以后繳稅時，稅征稅范圍的是要素 元，計算當月應納的答：該企業(yè)2009年應比例4:1），城鎮(zhèn)土地先彌補發(fā)生虧損再繳A音像制品B.鋼琴 C.納稅人；征稅對象；個人所得稅金額。納印花稅為使用稅稅額5元/年，稅，稅法規(guī)定可以先鮮奶

稅率；稅目；納稅環(huán)答：當月應納稅額=（500+400）×0.5‰問該公司當年應納城彌補虧損再繳稅的年D.香煙節(jié)；納稅期限；減免（6000-3500）×=4500（元）鎮(zhèn)土地使用稅金額。限是24.某企業(yè)位于城市市稅；附加和加成；違15%-125=250(元)由于以納印花稅為答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年區(qū)，其應納的城市維章處理。

6、書158頁表8-3個2500元，故應補繳印5=8000（元）D.7年 8.下列不屬于護建設稅的稅率是

12、稅務登記又稱人所得稅稅率表 花稅稅率參照書189頁 資源稅征稅范圍的是A1%納稅登記，是稅務機應納稅額的計算：收4500-2500=200015、某市一家企業(yè)新A.糧食B.原油B.3%關根據(jù)納稅人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金屬原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有兩套住地用于工業(yè)建設，所礦 D.7%收房，將一套出售給居占用耕地適用的定額 9.各國財政收入的基25.下列企業(yè)主營業(yè)務經(jīng)營范圍變化實行法入大于4000民乙，成交價格為稅率為20元/本形式和主要來源是需要交納增值稅的是定登記，并經(jīng)審核發(fā)4000×（1-20%）×20% 250000元；將另一套求該企業(yè)應納耕地占A.稅收B.國債A人交通運輸業(yè)B.旅給稅務登記證的一項勞兩室住房與居民丙交用稅的金額。C.國有資產(chǎn)收入D.政行社 C.超市管理制度。動報酬、稿費特殊 換成兩處一室住房，答：應納稅額=10000府性基金收入D.裝修公司

13、稅款征收的方式 勞動報酬：超過20000并支付給丙換房差價×20=200000（元）10.教育費附加的稅率26.我國現(xiàn)行企業(yè)所得元每次收入額×款70000元試計算

16、某公司與2009年是稅的基本稅率是查驗征收、定期定額（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相關行為1月4日進口1輛小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除數(shù) 應繳納的契稅稅額車，到岸價格3011.我國增值稅的基本B.25%稿費：收入不足4000（假定稅率為3%）。已知關稅稅率50%，稅率是C.33%計算（每次收入額-800）×答：甲應繳納的契稅消費稅稅率為8%，計A.17% B.13%D.40%

1、一位客戶向某汽車20%×（1-30%）稅額=70000×算該公司的應納車輛C.3% D.6%27.某企業(yè)不需要繳納制造廠（增值稅一般收入大于40003%=2100（元）購置稅。12.下列屬于所得稅的房產(chǎn)稅的房屋是納稅人）訂購自用汽每次收入額×（1-20%乙應繳納的契答：應納關稅=關稅完稅種是A自有的廠房車一輛，支付貨款（含×20%×（1-30%）稅稅額=250000×稅價格×關稅稅率A.增值稅B.房產(chǎn)稅B.經(jīng)營租出的廠房稅）250800元，另付

7、某企業(yè)的經(jīng)營用房3%=7500（元）=300000×c.關稅D.企業(yè)所得稅 c.經(jīng)營租入的廠房D.設計、改裝費30000原值為6000萬元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 3.下列屬于資源稅自有的辦公樓l

元。該輛汽車計征消照當?shù)匾?guī)定，允許按

13、某聯(lián)合企業(yè)為增計稅價格=關稅完稅征稅范圍的是28我國進口關稅的征費稅的銷售額為多減除30%后的余值計值稅一般納稅人，價格+關稅+消費稅=A.原油B.圖書 c.糧食收部門是

少？ 稅，適用稅率1.2%，2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營（到岸價格+關稅）÷D.化肥A.國稅局B.地稅局答案解析：應稅消費請計算其應納房產(chǎn)稅情況如下：（1）專門（1-消費稅稅率）=14.車輛購置稅的稅率c.海關D.財政部門品銷售額=含稅增值稅額。開采的天然氣45000（300000+150000）÷是29.債務依存度是衡量稅的銷售額÷（1+增值答：應納稅額=6000×千立方米，開采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指標，衡量的是稅稅率或征收率）（1-30%）×450萬噸，采煤過程中（元）C.15% D.20%A國債規(guī)模B.稅收收（250800+30000）÷1.2%=50.4萬元 生產(chǎn)天然氣2800千立應納稅額=計稅價格×15.下列屬于稅收的特入規(guī)模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。稅率=489130.43×征的是c.稅收支出規(guī)模D.政元 間，年租金收入為（2）銷售原煤280萬10%=48913.04 A自愿性B.有償性府基金收入規(guī)模

2、某汽車廠為增值稅20000元，適用稅率噸，取得不含稅銷售

17、某市區(qū)一家企業(yè)C.強制性D.非固定性 30.我國個人所得稅法一般納稅人，主要生為12%。請計算其應額22400萬元。2009年5月份實際繳16.房屋發(fā)生權屬轉移規(guī)定，年所得超過規(guī)產(chǎn)小汽車，小汽車不納的房產(chǎn)稅稅額。（3）以原煤直接加工納增值稅20000元，過程中，需要交納契定的數(shù)額需要自行申含稅出廠價為12.5萬

9、某船運公司2008洗煤110萬噸，對外營業(yè)稅10000元，消稅的納稅人是報納稅，這個數(shù)額界 元。5月發(fā)生如下業(yè)擁有舊機動船10銷售90萬噸，取得不費稅30000元。求該A.出售房屋的企業(yè)B.限是

務：本月銷售小汽車艘，每艘凈噸位1500含稅銷售額15840萬企業(yè)當月應納的教育購買房屋的單位或個 8600輛，3輛作為廣噸；擁有拖船2艘，元。費附加金額。人 c.出售時的中介機A.12萬B.15萬 C.20告樣品，2輛移送加工每艘發(fā)動機功率500（4）企業(yè)職工食堂和答：該企業(yè)當月應納構D.房屋的承租人萬D.25萬

豪華小轎車。（假定小馬力。當年8月新購供熱等用原煤2500的教育費附加=17.我國個人所得稅法31.銷售糧食適用的增汽車稅率為9%）。計置機動船4艘，每艘噸。（20000+10000+300規(guī)定，年所得超過規(guī)值稅稅率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我國稅種劃分中，增值稅屬于

A所得稅B.財產(chǎn)稅 C.資源稅D.流轉稅 3.下

列商品不征收資源稅的是

A.農(nóng)用農(nóng)藥B.有色金屬原礦 C.海鹽原鹽D.原煤

34.我國教育費附加的稅率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我國消費稅的征稅稅目是

A13個稅目B.14個稅目 C.15個稅目D.16

個稅目6.下列屬于我國個人所得稅的納稅義務

人的是

A國有企業(yè)B.中外合資企業(yè) C.個人獨資企

業(yè)D.外商獨資企業(yè)

37.下列范圍內(nèi)使用國家所有、集體所有的土地不需要交納士地

使用稅的是 A城市B.縣城

工礦區(qū)D銀行

38.某企業(yè)的下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是

A.自有的汽車B.自有的設備

c.自有的辦公樓D.自有的生產(chǎn)線

39.我國國家預算體系的級次分為

A.二級B.三級 c.五級D.六級40.一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是

A.納稅人B.課稅對象 c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率判斷題

1.納稅人有選擇納稅申報萬式的權利

2.供給彈性較大商品的課稅負擔較易轉嫁

3.在財政支出項目中，行政管理支出不屬于

消費性支出

4.財政分配的主體是國家。

5.公債的債務人是國家(政府)

6.縱觀各國財政的發(fā)展歷史，發(fā)展中國家的財政支出規(guī)模是逐

漸下降的。

7.政府采購支出購買的主體是政府

8預算外資金不屬于財政資金

9.充分就業(yè)指的是100%的就業(yè)率10.納稅人停業(yè)不需要向稅務機關進行停業(yè)

登記。

11.納稅人沒有選擇納稅申報方式的權利。

12.需求彈性較大商品的課稅負擔較易轉

嫁。

13.在財政支出項目中，國防支出屬于消

費性支出

14.財政分配的主體是中央銀行。

15.公債的債務人是國家(政府)

16.縱觀各國的財政發(fā)

展歷史，發(fā)達國家財6.社會保險的內(nèi)容包配公平、、社會生 活業(yè)務如1飛政支出規(guī)模是逐漸下括基本養(yǎng)老保險、失質量的提高。要求:計算下列應納的降的業(yè)保險、基本醫(yī)療保31.我國的復式預算包(1)向外地某商場銷售營業(yè)稅稅額。17.政府采購支出的采險、生育保險。括、國有資本經(jīng)營預產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出 購資金來自于財政資7.財政收入按照的形算、社會保障預算、井辦妥銀行托收手(1)計算歌舞廳收入應金式分類分為、國有資其 他預算。續(xù)，但貨款未收到，納的營業(yè)稅;(2)計算18.預算外資金不屬于產(chǎn)收入、債務收入、32.。財政產(chǎn)生的社會向買方開具的專用發(fā)餐廳收入應納的營業(yè)財政資金非稅收入、政府性基條件是國家的產(chǎn)生。票注明銷售額150萬稅19.充分就業(yè)指的是金收入。33.稅負轉嫁的形式有元;100%的就業(yè)率8.財政分配的客體是前轉嫁、后轉嫁、散(3)計算美容美發(fā)應納20.納稅人停業(yè)需要向一部分（）或轉嫁、(2)基本建設建房購進的營業(yè)稅。稅務機關進行停業(yè)登國民收入。34.以公債發(fā)行的地域鋼材20噸，己驗收入 記。9.財政收入規(guī)模的衡為標準，公債可以分庫，取得的增值稅專42.某居民本月工資收21.納稅人有權要求稅量指標有一是為和外債。用發(fā)票上注明價、稅入6000元，本月發(fā)表務機關為納稅人的情（）二是相對規(guī)35.預算外資金的特點款分別為10萬元、1.7作品取得稿酬3000況保密 模 是分散性、專用性、、萬元:元，工資薪金的免22.供給彈性較大商品10.財政政策目標是實分離性、靈活性。的課稅不易轉嫁。現(xiàn)()收入分配公36.社會保險的內(nèi)容包(3)直接向農(nóng)民收購用除額扣除標準為350023.在財政支出項目平、經(jīng)濟穩(wěn)定增長、括、失業(yè)保險、基本于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品元，個人所得稅率如中，文教科學衛(wèi)生事社會生活質量的提一批，經(jīng)稅務機關批下:業(yè)支出屬于消費性支高。生育 保險。準的收購憑證上 注 出 11.我國的復式預算包37.財政收入按照的形明價款為40萬元:以全月應納稅所得額稅24.現(xiàn)行財政分配的形括公共預算、、社會保式分類分為稅收收上相關票據(jù)均符合稅率速算扣除數(shù)(元)式是實物和力役形障預算、其他預算。入、國有資產(chǎn)收入、法的規(guī)定。式。12.社會主義國家財政不超過1500元3% 025.公債的債務人是國由兩個部分即和國有38.財峽分自己的H的要求:請按下列順序計 家(政府〉資產(chǎn)財政。是滿足·一一一-實現(xiàn)算該企業(yè)7月份應繳超過1500元至450026.縱觀國債的發(fā)展歷13.稅負轉嫁的形式有其職能的公共需要。納的增值稅額。元10% 105史，發(fā)達國家的財政前轉嫁、、散轉嫁、稅 39.財政支出按經(jīng)濟'支出規(guī)模是逐漸增長收資本化 性質劃分為購買性支(1)計算銷售產(chǎn)品應繳超過4500元至9000的。14.公債的特點是自愿出和 30.財政政策目納的增值稅銷項稅額;元20% 55527.政府采購支出的性、、靈活性。標是實現(xiàn)充分就業(yè)、0)計算外購貨物應抵 購買主體是各職能部15.預算外資金的特點收入分配公平、經(jīng)濟扣的增值稅的進項稅超過9000元至35000門，而非政府是分散性、、自主性、穩(wěn)定增額;(3)計算企業(yè)7月份元25% 100528.預算外資金不屬于分離性、靈活性。應繳納的增值稅額。財政資金16.社會保險的內(nèi)容包名詞解釋要求:計算下列應納的29.充分就業(yè)指的是括基本養(yǎng)老保險、失31.財政 32.內(nèi)債40.2010年某企業(yè)財個人所得稅稅額。100%的就業(yè)率業(yè)保險、、工傷保險、33.購買性支出f務資料如下:30.納稅人復業(yè)不需要生 育保險。34.擴張性財政政策(1)工資薪金應納的個向稅務機關進行復業(yè)17.財政收入按照收入35.稅務登記(1)產(chǎn)品銷售收入1000人所得稅稅額;(2)稿登記。的形式分類分為稅收31.公債萬元，酬應納的個人所得稅31.納稅人有權要求稅收入、、債務收入、非32.轉移性支出 33.預 稅額:務機關為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業(yè)全年發(fā)生的 現(xiàn)劇t京國同缸。、況保密。收入。34.緊縮性財政政策 產(chǎn)品銷售成本400萬班，肉但小致后四舍32.需求彈性較大的商18.財政分配的目的是35.郵寄申報元，銷售費用70五入.)39.某煤礦生產(chǎn)品的課稅不易轉嫁。滿足實現(xiàn)其職能的公31.公共財政 32.外債管理費用40萬 元，企業(yè)為增值稅一般納33.在財政支出項目共需要。33.財政支出 34.財政財務費用15萬元，營稅人，適用增值稅稅中，社會保障支出屬19.財政收入規(guī)模的衡補貼 35.財政赤字業(yè)外支出7萬元，已率17%，原煤適用的于消費性支出。量指標有一是絕對規(guī)31.資源配置 32.國家知該企業(yè)適用的企業(yè)資源 稅率4元/噸，34.財政分配的形式模、二是預算 33.財政平衡所得稅稅率為25 %。2010年6月份的有關是價值形式。20.財政政策目標是實生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下:35.公債的債務人是國現(xiàn)充分就業(yè)、、經(jīng)濟穩(wěn)34.貨幣政策 35.稅收財政與稅收試卷(1)銷售原煤2000噸，36.縱觀各國財政的發(fā)量的提高。要求:請按下列順序開具增值稅專用發(fā)展歷史，發(fā)展中國家21.我國的復式預算包簡答題 計算該企業(yè)2010年應票，取得不含稅銷售的財政支出規(guī)模是逐括公共預算、國有資36.財政資源配置職能繳納的企業(yè)所得稅稅額800萬元(2)銷售開漸增長的。本經(jīng)營預算、、其他預的實現(xiàn)方式額|腔扭虧l采選煤20噸，開具普 37.政府采購支出的算。37.影響財政收入規(guī)模 通發(fā)票，取得含稅銷資金來源不完全是財22.財政產(chǎn)生的社會政變化的因素(1)計算2010年企業(yè)應售額11.7萬元。二政資金，還有大部分治條件是的產(chǎn)生。38.財政收支不平衡的納稅的收入總額:。I I ]私人資金。23.稅負轉嫁的形式有原因以上相關票據(jù)均符合38.預算外資金不屬于前轉嫁、后轉嫁、、稅36.市場失靈的內(nèi)容(2)計算2010年企業(yè)可稅法的規(guī)定，要求:請財政資金收資本化。37.國家預算原則以扣除的項目總額:按照下列序號回答問39.充分就業(yè)指的是 24.以公債發(fā)行的地38.我國中央銀行的貨 題。100%的就業(yè)率域為標準可以分為內(nèi)幣政策工具主要有0)計算2010年企業(yè)的 40.納稅人復業(yè)需要向債和36.養(yǎng)老保險的運作模應納稅所得額:(1)計算銷售原煤應納稅務機關進行復業(yè)登25.預算外資金的特點式 37.分稅制的特點的增值稅銷項稅額;(2)記。是分散性、專用性、(4)計算2010年企業(yè)的計算銷售原煤應納的填空題 自主性、、靈活性。38.財政政策工具應納企業(yè)所得稅。資源稅稅額:1.我國的復式預算包26.社會保險的內(nèi)容包36.公共財政的特點括、國有資本經(jīng)營預括基本養(yǎng)老保險、、基37.財政收入的原則 41.某市一娛樂公司(3)計算銷售選煤應納算、社會保障預算、本醫(yī)療保險、王傷保38.財政支出的范圍2010年1月1的增值稅銷項稅額。其他預 算。險、生育保險。經(jīng)營范圍包括娛樂、2.社會主義國家財政27.財政收入按照收入計算題 餐飲及其他服務，40.某白酒廠銷售糧食由兩個部分即公共財?shù)男问椒诸惙譃槎愂誰六計算題〈本題型叫 白酒1000斤，不含稅政和組成。時10分 共40分.要求當年收入情況如下:售價每斤120元，白3.稅負轉嫁的形式有、非稅收入、政府性基計算的應列出計算過 酒廠為增值稅般納稅后轉嫁、散轉嫁、稅金收入。程.有小 數(shù)的保留兩0)歌舞廳收入400萬人，增值稅率17%，收資本化。28.財政分配的主體是位小數(shù)，兩位小數(shù)后元:適用的消費稅率為復4.公債的特點是一

一、29.財政支出按經(jīng)濟性四舍五入.)39.某生產(chǎn) 合稅率20%、0.5元/有償性、靈活性。質劃分為和轉移性支企業(yè)為增值稅一般納(2)餐飲收入600萬元:斤。5.預算外資金的特點出。稅人，適用增值稅稅30.財政政策目標是實率17%，2011年7月(3)美容美發(fā)收入150要求:請按照下列序號分離性、靈活性?，F(xiàn)充分就業(yè)、收入分份的有關 生產(chǎn)經(jīng)營萬元;回答問題。

稅法的規(guī)定。30900元，該企業(yè)位于0)計算2010年企業(yè)的(1)計算銷售白酒應納 城 市的市區(qū)，城市維應納稅所得額:的增值稅銷項稅額(2)要求:請按下列順序計護建設稅稅率為7%。計算銷售白酒應納的算該企業(yè)7月份應繳(4)計算2010年企業(yè)的消費稅稅額。納的增值稅額。要求:請按照順序回答應納企業(yè)所得稅。下列問題。41.某服務公司主要從(1)計算銷售甲產(chǎn)品的事人力資源中介服應繳納的增值稅銷項(1)請計算該小規(guī)模納務，2010年2月份發(fā)稅額:稅企業(yè)應繳納的增值

生以下業(yè)務:稅稅額·

(2)計算外購貨物應抵(1)借款給某單位，按扣的增值稅的進項稅ω請計算該小規(guī)模納同期銀行貸款利率收額:稅企業(yè)應繳納的城市

取資金占用費40萬元 維護建設稅稅額

(2)提供人力資源咨詢0)計算企業(yè)7月份合 服務取得收入60萬計應繳納的增值稅40.一位客戶向某汽車元;制造廠(增值稅-般納

40.某白酒廠銷售糧食稅人)訂附自用汽車一

(3)轉讓購買所得的一白酒1000斤，不含稅輛，支付貨款(含稅處房產(chǎn)，取得收入600售價每斤100元，白230000元，萬元。購買時該房產(chǎn)酒廠為增值稅一般 改裝費40000元，汽

價格500萬元。納稅人，增值稅率17%.草的消費稅率為倒

芳是本:干民班上項資適用的消費稅率為復 料，政只~ r夕UJ予合稅率(比例稅率要求:請按照序號回答

虧計算凹:臺問題。20%、定額稅率0.5元下列問題。

/ 斤〉。C1))計算收取的資金(1)汽車制造廠銷售該占用費應繳納的營業(yè)要求t請按照F列序號輛汽車計征消費稅的稅。回答問題。銷售額為多少·(2)

汽車制造廠銷售改良

(2)計算提供人力資源(1)計算銷售白酒應納汽車應納的悄費稅額

咨詢服務應繳納的營的增值稅銷項稅額為多少。r

業(yè)稅。(3)計算轉讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅。財政與稅收試卷房屋出租，每月租金

42.某市百貨商場2010(2)計算銷售白酒應納3000，房屋出租適用生產(chǎn)經(jīng)營情況如的消費稅稅額。|座位的個人所得稅率為下:實現(xiàn)商品銷售收入號| 41李某將自有的10%，出租房屋適用的1000萬元，營業(yè) 稅金一幢房屋出租，每月房產(chǎn)稅稅率為4%，假

及附加25萬元，商品租金5000，房屋出租設除了這兩項稅金，銷售成本600萬元，適用的I I I 個人所得出租房產(chǎn)無其他稅

銷售費用60萬元;管稅率為10%，出租房費。

理費用80萬元，財 務屋適用的房產(chǎn)稅稅率 費用5萬元;己知該企為4%，假設除了這兩要求:請按照下列序號

業(yè)適用的企業(yè)所得稅項稅金，出租房 產(chǎn)無回答問題。

稅率為25 %。其他稅費。(1)王某應該繳納的個要求t請按下列順序要求:請按照下列序號人所得稅稅額為多少計算該企業(yè)2010年應回答問題。(2)王某應該繳納的房繳納的企業(yè)所得稅稅 產(chǎn)稅稅額為多少。

額。0)李某應該繳納的個人所得稅稅額為多少: 42某生產(chǎn)企業(yè)2010年(1)計算2010年企業(yè)應 某企業(yè)財務資料如下:

納稅的收入總額:(2)李某應該繳納的房產(chǎn)稅稅額為多少。(1)產(chǎn)品銷售收入1000(2)計算2010年企業(yè)可 萬元，以扣除的項目總額;(3)42..某運輸公司擁有 計算2010年企業(yè)的應乘人大客車25輛，載(2)該企業(yè)全年發(fā)生的納稅所得額;貨汽車(載貨汽牢載貨產(chǎn)品銷售成本500萬

凈噸位全部為10 噸)元，銷售費用50(4)計算2010年企業(yè)的35輛，小客車10輛，管理費用25萬 元(其

應納企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，載貨汽車中業(yè)務招待費10萬

39.某生產(chǎn)企業(yè)為增值每噸年事船稅額為80元)，財務費用10萬

稅一般納稅人，適用元，乘人大客車每 輛元，營業(yè)外支出3萬

增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規(guī)定繳

年7月份的有關 生產(chǎn)小客車每輛年車船稅鄉(xiāng)rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

經(jīng)營業(yè)務如下:額為400元。LλmμH I /J /u。(1)銷售甲產(chǎn)品給某大要求:請按照序號回答(3)2009年經(jīng)稅務機商場，開具增值稅專下列問題關核定的虧損30萬元用發(fā)票，取得不含稅 己知該企業(yè)適用的企

銷售額150萬元:0)載貨汽車應納的車業(yè)所得稅稅率為25%船稅稅額為多少;要求:請按下列順序計

取得銷售甲產(chǎn)品的送(2)乘人大客軍應納的算該企業(yè)2010年應繳

貨運輸費收入5.85萬軍船稅稅額為多少:納的企業(yè)所得稅稅

元。額。

(3)小汽車應納的車船(2)購進貨物取得增值稅稅額為多少;(Iλ計算2010年企業(yè)稅專用發(fā)票，注明支.NIoH;/1II.國內(nèi)l!L'J、應納稅的收入總額:

付的貨款80萬元，進珉，網(wǎng)包小班眉山舍 項稅額13.6萬元。主入.)39.某小規(guī)模納(2)計算2010年企業(yè)可 稅人企業(yè)為汽車修配以扣除的項目總額:

以上相關票據(jù)均符合廠，某月營業(yè)收入額

第四篇：財政與稅收 簡答

【1】市場失靈的主要表現(xiàn)：①不能有效提供公共物品②不能打破壟斷，尤其是自然壟斷③不能有效解決外部效應問題④不能有效調節(jié)收入分配，實現(xiàn)財富分配的社會公平⑤不對稱信息導致逆向選擇⑥經(jīng)濟波動

【2】政府干預經(jīng)濟的手段：①為了保護和促進競爭，提高資源配置效率，政府可以通過法律手段來限制壟斷和反對不正當競爭②通過稅收和補貼等手段，或將相關企業(yè)合并并消除外部性③政府承擔提供適當水平的公共物品的主要職責，如國防、治安、消防和公共衛(wèi)生④政府消除信息不對稱。

【3】養(yǎng)老保險的資金籌集方式：（1）三種不同的資金籌集方式，現(xiàn)收現(xiàn)付制，完全積累制，部分積累制（2）我國養(yǎng)老保險籌集模式：部分積累制。

【4】公債償債資金的來源：①設立償債基金②依靠財政盈余支付③通過預算列支支付④通過舉借新債支付。

【5】公債的主要功能：①彌補財政赤字②籌集建設資金③調控宏觀經(jīng)濟運行④公開市場業(yè)務操作。

【6】預算編制的程序：①首先由國務院下達關于下一預算草案的提示，具體事項由財政部門部署②其次，各級地方政府按國務院規(guī)定的時間，將本級預算草案報國務院匯總③再次，各級政府財政部門應在每年本級人民代表大會舉行的一個月前，將本級預算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會的專門委員會進行初審，在人民代表大會舉行會議時向大會做關于預算草案的報告，預算草案經(jīng)人民代表大會審查批準方能成立。

【7】財政管理的主要內(nèi)容：①預算管理；②財政收入管理，又包括稅收管理，政府收費管理和公債管理③財政支出管理

【8】分稅制改革的主要內(nèi)容：①中央與地方事權和支出的劃分②中央與地方收入的劃分③原體制下中央補助，地方上解及有關結算事項的處理④中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定

【9】財政政策的主要工具和主要效應：工具主要包括稅收、財政支出、國債、財政預算等。效應：①“內(nèi)在穩(wěn)定器”效應②乘數(shù)效應③獎抑效應④貨幣效應

第五篇：財政與稅收(總結)

財政概念：就是指國家或政府的收支活動，它是一國政府選擇某種形式（實物、力役、貨幣），以一部分國民收入為分配對象，為國家實現(xiàn)其職能的需要而實施的分配行為。

★★★財政一般的四大構成要素：①財政主體，是指財政分配行為是由國家或政府來發(fā)動、組織和承擔的。②財政客體，也稱財政對象，是指一定期間內(nèi)的一部分社會產(chǎn)品與服務，或一部分收入。③財政行為，是指國家或政府組織財政分配活動所采取的具體形式。④財政目的，是指財政分配的直接目的是滿足國家或政府實現(xiàn)其職能的需要。

財政的本質：以國家或政府為主體的分配活動

財政一般的屬性：財政具有公共性和利益集團性（或階級性）這兩種基本屬性。

市場經(jīng)濟下的模式是公共財政：公共財政，指的是國家（或政府）為市場提供公共產(chǎn)品和服務的分配活動或經(jīng)濟行為，它是與市場經(jīng)濟相適應的一種財政模式或類型。

公共財政的基本特征：①公共財政是彌補市場失靈的財政。市場經(jīng)濟是市場機制在資源配置中發(fā)揮基礎性作用的經(jīng)濟形式。②公共財政應當是一視同仁的財政。財政必須采取一視同仁的政策，才能避免政府活動對于市場公平競爭條件的破壞。③公共財政是非市場盈利的財政。④公共財政是法治化的財政。市場經(jīng)濟本身就是法治經(jīng)濟，對于政府來說，其活動和行為也應當置于法律的根本約束規(guī)范之下。

★★★財政三大職能：財政資源配置職能---效率職能、財政的收入分配職能----公平職能、財政的穩(wěn)定經(jīng)濟職能----穩(wěn)定職能

1、資源配置職能

財政資源配置職能的活動范圍：①國家防務②公共安全③建造公共工程④干預外部效應的發(fā)生⑤介入自然壟斷行業(yè)或部門

2、財政收入分配職能

活動范圍：①公平稅負以保證公平競爭環(huán)境②轉移支付以保證公平競爭實現(xiàn)③用公共支出提供福利進行的公平分配。

3、財政的穩(wěn)定經(jīng)濟職能

活動范圍：

1、經(jīng)濟穩(wěn)定的目標集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡。

2、完善稅收制度和社會保障制度，發(fā)揮財政制度對宏觀經(jīng)濟運行的“自動穩(wěn)定器”作用。

3、利用投資、補貼和稅收等政策手段，促進經(jīng)濟結構特別是產(chǎn)業(yè)結構的協(xié)調和高級化。

4、財政應切實保證非生產(chǎn)性的社會公共需要，為經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

財政支出定義：公共支出或政府支出，是政府為其履行其自身的職能，對其從私人部門集中起來的以貨幣形式表示的社會資源的支配和使用。

財政支出原則：政冶性原則、財政性原則、國民經(jīng)濟性原則、社會性原則

財政支出分類：理論分類法，按財政支出與市場的關系分：購買性支出和轉移性支出

按政府職能分配：投資性支出、教科文衛(wèi)支出、國家行政管理支出、各項補貼性支出和其他支出。

按財政支出受益范圍：受益支出和特殊受益支出。、預算分類法：按政府預算所編列的支出項目進行分類，分為政府公共支出與國有資產(chǎn)經(jīng)營支出

購買性支出和轉移性支出定義,范圍

購買性支出定義：,也稱消耗性支出，是政府用于購買為執(zhí)行財政職能所需要的商品和勞務的支出，包括購買政府進行日常政務活動的所需要的商品與勞務的支出和購買政府進行投資所需要的商品與勞務支出。

范圍：國防支出、行政及文教科衛(wèi)支出、經(jīng)濟建設支出

轉移性支出定義：是政府按照一定的形式，將一部分財政資金無償?shù)剞D移給居民、企業(yè)和其他受益人所形成的財政支出，主要包括政府用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟金、貧困補助金，財政補貼，債務利息，稅收減免等方面的支出。范圍：社會保障支出，財政補貼，稅收支出

★★★財政支出不斷增長的原因：

一、財政支出規(guī)模增長的必要性分析：

1、政府職能的擴張（主要表現(xiàn)：①經(jīng)濟干預的加強②社會福利事業(yè)的擴張③工業(yè)化和都市化的影響④政府機構的擴增⑤人口增長的壓力）

2、科學技術的進步

3、通貨膨脹的拉動。

二、財政支出規(guī)模增長的可能性分析：①經(jīng)濟的不斷增長②稅收制度的完善③公債規(guī)模的擴大④財政性貨幣的增發(fā) 財政收入定義：財政收入，又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產(chǎn)品分配，自企業(yè)、家庭所取得的所有收入。

財政收入形式：經(jīng)常性稅收收入、經(jīng)濟性非稅收收入和非經(jīng)常性的公債收入

財政收入分類：

1、按財政收入取得有無連續(xù)性可分為經(jīng)常性收入和臨時性收入

2、按財政權力可分為公法權收入和私法權收入

3、按國民經(jīng)濟購買力的影響分為財政政策性收入和貨幣政策性收入。

4、按財政收入價值可分為分別來自于C、V、M部分的財政收入

5、按產(chǎn)業(yè)購成分為來自第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)收入。

6、按經(jīng)濟成分分為分別來自于各種經(jīng)濟成分的收入。

公債的概念：指國家依據(jù)信用原則，以債務人身份籌集財政資金，有償取得財政收入的一種特殊形式，是政府調節(jié)經(jīng)濟的重要手段。特點：償還性、自愿性、靈活性

★★★公債采取什么方式發(fā)行的？償還資金哪來的？

發(fā)行公債的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招標法(2)包銷法

3、公賣法

4、交付發(fā)行法

償還方法：買銷法、比例償還法、抽簽償還法、一次償還法

償還資金來源:主要依靠預算直接撥款、預算盈余、發(fā)行新債還舊債及償還基金券

政府預算定義：所謂政府預算，通常也叫“政府公共預算”，是指國家（或政府）以社會經(jīng)濟管理者身份取得的收入和用于維持政府公共活動，保障國家安全和社會秩序，發(fā)展各項社會公益事業(yè)支出的預算。

政府預算的根本特性：法治性

市場經(jīng)濟下政府預算的法制性包含以下內(nèi)容：計劃性、法律性、歸一性、政冶程序性、公開性

政府預算的功能：

1、反映政府活動的范圍和公共收支狀況

2、對政府活動規(guī)模的控制

政府預算原則：公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則、性原則

政府預算收支劃分的形式：分稅制、各級政府間的轉移支付

稅收概念：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依據(jù)法律規(guī)定的標準，強制、無償?shù)厝?/p>

得財政收入的一種手段。它是國家取得財政收入的主要形式。

稅收的形式特征：強制性、無償性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

稅收制度定義：是指國家(政府)以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務機關向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務的法律規(guī)范。

稅收制度的基本要素：稅收主體、稅收客體、稅基、稅源和稅目、稅率、稅收加成、附加和減免、稅務違章處置

稅收分類的主要方法

（1）不同標準的稅收分類：

①按課稅對象性質的不同分為商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅②按征稅基礎是否直接指向納稅人的納稅能力分為對人稅和對物稅③按稅收負擔是否容易轉嫁為標準分為直接稅和間接稅④其他稅收分類標準。如按計稅依據(jù)不同分為從價稅和從量稅；按稅收與價格的關系不同分為價內(nèi)稅和價外稅；按政府征稅目的的不同分為一般稅和特別稅；按稅權配置和稅款使用的不同分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅等（2）OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）和IMF（國際貨幣基金組織）的稅收分類：①所得稅，包括對所得、利潤和資本利得的征收②社會保險稅③工薪稅，對工薪和勞動者的征稅④財產(chǎn)稅⑤商品和勞務稅⑥其他稅

商品稅分為：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

商品稅概念：是指以商品和勞務為征稅對象，并以商品和勞務的流轉額為計稅依據(jù)所課征的稅種的統(tǒng)稱。特點：對象的普遍性、依據(jù)的靈活性、從價比例稅率、征管簡便、轉嫁容易、累退和隱蔽。

類型：

1、按征稅范圍分為大范圍的商品稅和小范圍的商品稅。

2、按征稅環(huán)節(jié)分為單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。

3、按計稅方式分類，分為從價稅和從量稅。

4、按征稅地點分國內(nèi)商品稅和國境商品稅。

★★★增值稅概念：增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種商品稅。

特點：

1、以增值稅為課稅對象。

2、實行普遍征稅.3、實行多環(huán)節(jié)征稅

征稅范圍： 銷售貨物、提供加工和修理修配勞務、進口貨物、視同銷售行為、混合銷售行為、兼營應稅勞務與非應稅勞務。

混合銷售行為：是指即涉及貨務又涉及非應稅勞務的行為。混合銷售行為的特點是銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是從一個購買方取得的。非應稅勞務是指屬于應繳營業(yè)稅的勞務，如交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等。

★★★消費稅稅概念：是以消費物品和消費行為 為課稅對象的一種商品稅

特征：（1）消費稅是選擇性的商品稅（2）消費稅征收環(huán)節(jié)單一（3）消費稅實行價內(nèi)征稅（4）消費稅是典型的間接稅，稅負具有轉嫁性（5）消費稅具有較強的靈活性

消費稅的征稅范圍：

①過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、煙火等②奢侈品和少數(shù)非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等③高能耗及高檔消費品，如小汽車，摩托車等④不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等⑤具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪船等

營業(yè)稅的概念：是指對提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種商品稅

營業(yè)稅的特點：①課稅對象廣泛②以營業(yè)稅為計稅依據(jù)，稅源廣泛③按行業(yè)涉及稅目稅率，稅負公平合理④計稅簡便，便于征管

★★★營業(yè)稅的征收范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、營業(yè)征稅范圍繞內(nèi)的其他規(guī)定

所得稅概念：所得稅又稱收益稅，指納稅人的所得稅額或收益額為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。

特點：

1、稅負不易轉嫁

2、稅收中性

3、稅收公開

4、稅制富有彈性

5、計征復雜，征管難度大

★★★企業(yè)所得稅征收范圍：我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、清算所得和其他所得。所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠措施：①免稅收入②減免稅額③降低稅率④加計扣除⑤加速折舊⑥減計收入⑦抵扣應納稅所得額⑧稅額抵免⑨《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠和過渡性稅收優(yōu)惠

★★★個人所得稅征收范圍：居民納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的所得和非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得。

計算題:

增值稅例題:

1、計算該企業(yè)9月份增值稅應納稅額。

解該企業(yè)9月份增值稅應納稅額=100*17%-8 =9(萬元)

2、該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元，試計算該公司8月份應納增值稅稅額。

解該公司8 月份增值稅銷項稅額=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(萬元)

該公司8 月份可抵扣的增值稅進項稅額=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(萬元)

該公司8 月份應納增值稅稅鎮(zhèn)=358.7-39.2 =319.5(萬元)

3、試計算該公司8月份增值稅應納稅額。

解該公司8月份銷項稅額=93.6/(1+17%)*17% =13.6（萬元)

該公司8 月份進項稅額=40*17%+1*7%=6.87(萬元)

該公司8月份增值稅應納稅額=13.6-6.87 =6.73(萬元)

營業(yè)稅例題:

1、試計算該商店當期應納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額(裝修業(yè)務營業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務營非稅率為5%)。

解應納營業(yè)稅額=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值稅進項稅額=200000*17%=34000(元)

不含稅銷售額=333450/(1+17%)=285000(元)

增值稅銷項稅額=285000*17%=48450(元)

應納增值稅額=48450-34000=14450(元)

消費稅例題：

1、試計算該企業(yè)8月份納消費稅稅額。

解該企業(yè)8月份應納消費稅稅額=117/(1+17%)*10%=10(萬元)

2、試計算該廠7月份生產(chǎn)汽車輪胎應納消費稅稅額。

解該廠7 月份生產(chǎn)汽車輪胎應納消費稅稅額=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(萬元)

3、試計算該企業(yè)9 月份應納增值稅稅額和消費稅稅額。

解該公司9 月份應納增值稅稅額=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(萬元)

該公司9 月份應納消費稅稅額=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(萬元)

4、1.該廠應納消費稅額是多少?

2.如果該廠同時還提供木箱包裝，且木箱單獨計價，30元/個，則其應納消費稅額是多少?

3.如果該廠除按上述條件提供木箱包裝外，每個木箱還加收押金10元，且經(jīng)銷商在雙方約定的期限內(nèi)未退回木箱，但該廠收取押金期限并未到1年，則該押金是否應計納消費稅? 如需計納，該押金應納消費稅額是多少?解(1)該廠應納消費稅稅額=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)該廠應納消費稅稅額=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)該押金應計納消費稅稅額=200*10*40%=800(元)

5、試計算A煙廠銷售卷煙的應納消費稅額(煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙消費稅稅率為45%)。

解委托加工煙絲的組成計稅價格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

煙絲的消費稅額=9l000*30%=27300(元)

卷煙不含稅價款=1053000/（1+17%）=900000（元）

銷售卷煙應納消費稅額=900000*45%-27300=377700（元）

企業(yè)所得稅例題

1、要求，計算該廠全年所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加和應納的企業(yè)所得稅(增值稅率為17%、消費稅率為3%、城市維護建設稅率為7%、教育費附加征收率為3%、企業(yè)所得稅率為25%，假設該廠實行計稅工資辦法，當?shù)卦掠嫸惞べY標準為2000元)。

解（1）該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加

應納增值稅=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(萬元)"

應納消費稅=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(萬元)

應納城建稅=(340+150)*7% =34.3(萬元)

教育費附加=(340+150)*3% =14.7(萬元)

該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加=150+34.3+14.7=199（萬元）

（2）該廠全年應納的企業(yè)所得稅

所得稅稅前準予扣除的工資及附加“三費”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（萬元）

企業(yè)實際計入成本費用的工資和附加“三費”為189.6萬元，超標準18.96萬元。故當年該企業(yè)應納所得稅=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（萬元）

2、要求:根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本應繳納的企業(yè)所得稅稅額中應補繳的企業(yè)所得稅額。

解全年計稅工資總額= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年實發(fā)工資總額2116400元小于計稅工資總額2640000元，所以工資及職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費無需調整。

全年實際列支業(yè)務招待費=265000*60%=159000（元）

全年業(yè)務招待費限額=65000000*5‰=325000（元）

由于全年實際列支業(yè)務招待費159000元低于全年招待費限額325000元，所以業(yè)務招待費無需調整。調整后的應納稅所得額=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年應納企業(yè)所得稅額=214000*25%=53500（元）

全年應補所得稅額=535000-20000=33500（元）

個人所得稅例題：

1、試計算李某當月應繳納個人所得稅稅額。

解薪金收入應納個人所得稅=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入應納個人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

講學收入不繳納個人所得稅。

翻譯資料收入應納個人所得稅=（3000-800）*20%=440（元）

國債利息收入免征個人所得稅。

李某3月份應納個人所得稅=65+560+440=1065（元）