第一篇：財(cái)政與稅收網(wǎng)絡(luò)作業(yè)1

1.請(qǐng)大家根據(jù)自己的感受談一談我國(guó)稅收制度所存在的問題及改革方向！

解：（1）現(xiàn)行稅制存在的主要問題

(一)稅收政策不統(tǒng)一。最突出的問題是，不同所有制之間和不同地區(qū)之間的差別性、歧視性、區(qū)域性稅收政策，直接導(dǎo)致稅負(fù)不盡公平。

(二)重復(fù)征稅?，F(xiàn)行稅制一定程度上存在重復(fù)征稅問題，影響國(guó)內(nèi)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的提高，不利于擴(kuò)大投資和推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。如現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)中所含稅金不予抵扣，對(duì)資本品造成了重復(fù)征稅。

(三)稅收優(yōu)惠過多過濫?，F(xiàn)行稅制優(yōu)惠政策偏多，政策目標(biāo)之間缺乏協(xié)調(diào)，特別是地方自行出臺(tái)的優(yōu)惠政策，既影響收入，又造成不公平競(jìng)爭(zhēng)，影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

(四)稅收管理權(quán)高度集中于中央，事權(quán)與財(cái)權(quán)脫離。

（2）稅制改革方向

（一）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。

（二）實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。

（三）擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，提高稅率。

（四）加快稅收立法進(jìn)程，構(gòu)建科學(xué)、透明的稅收法律體系。

（五）改革現(xiàn)行稅收管理體制，增強(qiáng)地方的稅收管理權(quán)。

2.你對(duì)目前在上海和重慶試點(diǎn)的房產(chǎn)稅有什么看法？支持還是反對(duì)？適合在全國(guó)推廣嗎？

解：對(duì)于上海和重慶試點(diǎn)的房產(chǎn)稅政府目的是為了抑制房?jī)r(jià)繼續(xù)上漲，政府官員一再?gòu)?qiáng)調(diào)，把一些地方過高的房?jī)r(jià)降下來，是房?jī)r(jià)回歸合理水平的決心堅(jiān)定不移。房?jī)r(jià)困局如何被擊破？

首先必須抑制投資投機(jī)性需求，深化房產(chǎn)稅改革，中國(guó)社科院日前發(fā)布的藍(lán)皮書建議，房產(chǎn)稅試點(diǎn)應(yīng)加快向全國(guó)推廣，以增加地方財(cái)政收入，形成穩(wěn)定的稅收來源，并抑制房?jī)r(jià)過快上漲，調(diào)節(jié)收入分配差距。同時(shí)專家還建議，應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)情況完善房產(chǎn)稅的制度設(shè)計(jì)，比如可在稅率基礎(chǔ)上拉大級(jí)差，增加至５－７檔稅率標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，將房產(chǎn)稅改革逐漸從增量房向存量房、高檔住宅和全國(guó)各地推進(jìn)。另外業(yè)內(nèi)人士建議，應(yīng)切實(shí)加快保障房的制度創(chuàng)新，完善“頂層設(shè)計(jì)”，充分認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)業(yè)正經(jīng)歷的深刻變革，盡早走出暴利癮癥，將企業(yè)發(fā)展與保障房建設(shè)等“民生房地產(chǎn)”做強(qiáng)、做大結(jié)合起來。

國(guó)家發(fā)改委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，正對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的成本、利潤(rùn)和價(jià)格等進(jìn)行調(diào)研，擬在商品房領(lǐng)域?qū)嵤┓幢├?guī)定。而國(guó)務(wù)院督察組對(duì)各地落實(shí)調(diào)控政策情況進(jìn)行督察之后，也引發(fā)了各界對(duì)更多“儲(chǔ)備政策”的期待。

3.討論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下為什么還需要財(cái)政？

解：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下由于存在市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷，政府的存在和干預(yù)是必不可少的，作為政府宏觀調(diào)控的重要手段和政策工具，財(cái)政支出也是必不可少的，但是需要強(qiáng)調(diào)的是，自從九十年代后期我國(guó)政府明確提出“建設(shè)公共財(cái)政”目標(biāo)以來，政府與市場(chǎng)的關(guān)系已經(jīng)有了明確的定位，即，政府存在的理由僅僅在于彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，只能作市場(chǎng)不能做、不愿意做或者愿意做但是做不好的事情，對(duì)于其他事情則一律不應(yīng)該插手，更不要說與市場(chǎng)爭(zhēng)利了。因此，財(cái)政支出的范圍應(yīng)該限定在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域，如提供諸如義務(wù)教育、國(guó)防、行政管理、社會(huì)保障等公共品，尤其是在“民生財(cái)政”理念得以提倡的今天，這種范圍的限定更加明顯！

第二篇：財(cái)政與稅收作業(yè)（模版）

財(cái)政與稅收作業(yè)（1）

一、名詞解釋

公共物品非排他性公共定價(jià)成本—效益分析法消費(fèi)性支出

二、簡(jiǎn)答題

1、市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)及其矯正方式。

2、簡(jiǎn)述4種關(guān)于財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的理論。

3、分析政府財(cái)政教育支出的理論依據(jù)和目前存在的問題。

三、計(jì)算題

試計(jì)算2013年中國(guó)財(cái)政支出的絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模、財(cái)政支出增長(zhǎng)率、財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)、財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向。

第三篇：財(cái)政與稅收作業(yè)(完)

財(cái)政與稅收

1、請(qǐng)述財(cái)政的基本職能。（第二章）

答：財(cái)政的基本職能包括：

1、資源配置只能。就是把有限的經(jīng)濟(jì)資源作為有效的配置以滿足公共需要的智能，包括以下手段：A、根據(jù)市場(chǎng)條件下的社會(huì)公共需求確定政府職能的基本范圍，確定財(cái)政收入占GDP的合理比例，從而符合高效的資源配置原則；B、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)；C、合理安排政府投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，保證國(guó)家的重點(diǎn)建設(shè)；D、通過政府投資、稅收和補(bǔ)貼，調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向，提高社會(huì)投資整體效率。

2、收入分配只能。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政之所以具有收入分配功能，在于市場(chǎng)缺陷造成收入和財(cái)富分配的不公平。實(shí)現(xiàn)財(cái)政分配收入的方式有直接和間接兩種。直接方式：實(shí)行高額累進(jìn)直接稅和各種福利性轉(zhuǎn)移支出，在高收入與低收入者之間進(jìn)行再分配，以實(shí)現(xiàn)收入公平分配。間接方式：政府通過提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的方式進(jìn)行收入再分配。

3、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展智能，就是政府運(yùn)用財(cái)政政策和貨幣政策以及適當(dāng)?shù)恼呓M合，以實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的總供給與總需求之間的區(qū)域平衡，并求得經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的功能。

4、監(jiān)督管理職能就是指財(cái)政在配置、分配和調(diào)控經(jīng)濟(jì)過程中，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面活動(dòng)進(jìn)行綜合反映和制約的客觀功能，這是財(cái)政的必要只能。

2、請(qǐng)述公共產(chǎn)品的概念、特征及分類。（第三章）

答：公共產(chǎn)品的概念有三種定義具有代表性：

1、薩繆爾森的定義：所謂公共產(chǎn)品就是所有成員集體享有的集體消費(fèi)品，社會(huì)全體成員可以同時(shí)享用該產(chǎn)品；而每個(gè)人對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)都不會(huì)減少其他社會(huì)成員對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)。

2、奧爾森定義：這是其在《集體行動(dòng)邏輯》一書中提出的?！叭魏挝锲?，如果一個(gè)集團(tuán)X1→Xi→Xn中的任何個(gè)人Xi能夠消費(fèi)它，它就不能適當(dāng)?shù)嘏懦馄渌藢?duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)”該產(chǎn)品就是公共產(chǎn)品。

3、布坎南定義：在《民主財(cái)政論》中，他指出“任何集團(tuán)或社團(tuán)因?yàn)槿魏卧蛲ㄟ^集團(tuán)組織提供的商品或服務(wù)，都將被定義為公共產(chǎn)品”

在以上定義中，為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)廣泛接受的定義——也就是在各種教科書中普遍使用的，是被后來的經(jīng)濟(jì)學(xué)家所發(fā)展的塞繆爾森的定義。

公共產(chǎn)品的特征：

基本特征：

1、消費(fèi)的非排他性：產(chǎn)品一旦被提供出來，就不可能排除任何人對(duì)他的不付代價(jià)的消費(fèi)。

2、非競(jìng)爭(zhēng)性：一旦公共產(chǎn)品被提供，增加一個(gè)人的消費(fèi)不會(huì)減少其他任何消費(fèi)者的受益，也不會(huì)增加社會(huì)成本，其新增消費(fèi)者使用該產(chǎn)品的邊際成本為零。

其他特征：生產(chǎn)的不可分性；規(guī)模效益大；初始成本特別大，隨后所需要的經(jīng)營(yíng)者資本額卻較小；生產(chǎn)具有自然壟斷性；對(duì)消費(fèi)者收費(fèi)不易，或者收費(fèi)本身所需要成本過高；其消費(fèi)具有社會(huì)文化價(jià)值。

公共產(chǎn)品的分為：

1、純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品。

2、混合產(chǎn)品和公共中間品。

3、整個(gè)社會(huì)共同消費(fèi)的公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品。

3、什么是公共產(chǎn)品的外部性，如何糾正公共產(chǎn)品的外部性？（第三章）

答：所謂外部性，指的是一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的活動(dòng)所產(chǎn)生的對(duì)其它經(jīng)濟(jì)單位的有力的或有壞的影響。指?jìng)€(gè)體生產(chǎn)或消費(fèi)活動(dòng)對(duì)其它個(gè)體或總體模式的間接影響所產(chǎn)生的生產(chǎn)或效用函數(shù)。它不是發(fā)送者的主觀愿望，也不受價(jià)格體系的支配。具有獨(dú)立于市場(chǎng)機(jī)制之外；產(chǎn)生與決策范圍之外而具有伴隨性；與受損者之間具有某種關(guān)聯(lián)性；可以是正的也可以是負(fù)的；具有某種強(qiáng)制性等特征。

糾正公共產(chǎn)品的外部性可以通過以下手段：

一、政府的管制與指導(dǎo)運(yùn)用行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的、協(xié)商的和教育的手段糾正。

1、通過采取行政命令手段以國(guó)家調(diào)節(jié)手段為主，只有在產(chǎn)生外部性的廠商缺乏將其污染量控制在社會(huì)最有污染控制水平上的內(nèi)在動(dòng)力時(shí)才成為不得不采取的手段；

2、政府利用經(jīng)濟(jì)手段解決外部性問題也是一種傳統(tǒng)的方法，及稅收、津貼。

3、通過立法來定義產(chǎn)權(quán)以解決和處理現(xiàn)代社會(huì)產(chǎn)生的各種外部性，他不受利益集團(tuán)壓力的影響，可以通過審判過程得到恰當(dāng)?shù)年U述。

4、資源協(xié)商，科斯認(rèn)為不管權(quán)力歸屬誰，只要產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確界定，私人成本和社會(huì)成本就不能產(chǎn)生背離，而一定會(huì)相等。可以通過市場(chǎng)的交易活動(dòng)和產(chǎn)權(quán)的買賣者的互訂合約而達(dá)到資源最佳配置。但有局限性。

5、社會(huì)準(zhǔn)則的良心效應(yīng)與黃金率，社會(huì)準(zhǔn)則是一種道德教育，運(yùn)用這種方式來解決外部性問題在某種范圍內(nèi)可發(fā)揮很大的作用。

4、什么是尋租，尋租的主要類型？尋租的社會(huì)成本是什么？（第四章）

答：一般來說尋租就是腐敗?；蛘哒f是與腐敗緊密聯(lián)系在一起的。從政治制度和法律的角度認(rèn)為尋租是公職人員為實(shí)現(xiàn)其私利而違反制度的一種權(quán)力濫用行為；從經(jīng)濟(jì)租金的角度分析尋租是一些人通過合法或者非法手段謀求經(jīng)濟(jì)租金的政治活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；公共選擇派從政治學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度論述了尋租行為，布坎南認(rèn)為尋租活動(dòng)尤其是其中的利益集團(tuán)，進(jìn)行的游說、行賄等行為，其目的仍是追求一種高額壟斷利潤(rùn)，即租金，而該租金具體是指支付給要素所有者的報(bào)酬中，超過要素在任何可替代用途上所能得到的報(bào)酬的那一部分。

尋租是一種創(chuàng)造壟斷的活動(dòng)，而壟斷則會(huì)導(dǎo)致低效率合資恩的浪費(fèi)，即壟斷雖然給尋租者帶來了額外收入，但壟斷條件下消費(fèi)者剩余則減少了，價(jià)格升高，產(chǎn)量降低。公共選擇派認(rèn)為尋租所造成的損失遠(yuǎn)不止這些，對(duì)此，布坎南從三個(gè)方面進(jìn)行了分析：

1、未獲得壟斷權(quán)，尋租者所進(jìn)行的努力和支出。即這些企業(yè)和個(gè)人向政府開展各種游說活動(dòng)的支出費(fèi)用。包括人力、物力、財(cái)力等。

2、“政治創(chuàng)租”所需要的費(fèi)用，即政府官員為獲得潛在壟斷者的支出或?qū)@種支出所作反應(yīng)的努力。

3、尋租結(jié)果所造成的壟斷和資源配置的扭曲，也是一種社會(huì)福利凈損失。

總之，尋租行為所導(dǎo)致的交易成本、院外說客的酬金、以及官僚們?yōu)楸话仓迷谀苁帐艿叫匈V的位子上進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)而耗費(fèi)掉的時(shí)間和金錢，對(duì)社會(huì)來說都是一種資源浪費(fèi)。

尋租的類型包括：政府經(jīng)濟(jì)管制中的尋租；通過關(guān)稅和配額的尋租；通過政府特許權(quán)的尋租；政府訂貨；“賄選”等。

5、影響公共財(cái)政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的因素。（第五章）

答：

1、經(jīng)濟(jì)因素：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是社會(huì)財(cái)富不斷增加，消費(fèi)從低收入狀態(tài)向高收入狀態(tài)發(fā)展；與之相適應(yīng)的公共產(chǎn)品也必須相應(yīng)增加。為滿足社會(huì)對(duì)公共產(chǎn)品的需求，政府的財(cái)政支出必須隨之增加。經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)不僅為公共支出的增長(zhǎng)提供了可能，也造成政府職能范圍的擴(kuò)大和公共部門的增加，這也是共公共支出不斷增長(zhǎng)的動(dòng)因。

2、人口因素，人口的增長(zhǎng)促使對(duì)司法、警察、教育、住房、交通設(shè)施等需求的增加；人口的結(jié)構(gòu)變化導(dǎo)致了政府支出增加。

3、技術(shù)進(jìn)步因素：技術(shù)的進(jìn)步也有可能引起對(duì)公共支出的新的需求。如汽車的出現(xiàn)導(dǎo)致對(duì)加大公路設(shè)施建設(shè)的去求增加勢(shì)必增加投資。技術(shù)密集型的軍事設(shè)施要比勞動(dòng)密集型的基礎(chǔ)設(shè)施更需要大規(guī)模的公共支出。

6、請(qǐng)述目前中國(guó)財(cái)政支出存在的主要問題，并提出你的改革思路。（第五章）

答：當(dāng)前我國(guó)財(cái)政支出存在的問題包括

1、總量問題，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段未能最終建立統(tǒng)一的市場(chǎng)體系和健全的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及高效的公關(guān)調(diào)控系統(tǒng)。意味著市場(chǎng)失靈的范圍更廣，問題更復(fù)雜。財(cái)政作用的范圍已經(jīng)不局限于資源配置，還要涉足于收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和調(diào)節(jié)平衡，而這些領(lǐng)域的公共產(chǎn)品多屬于無形產(chǎn)品，使得財(cái)政支出總練得確定更加困難，充滿難以確定和不可預(yù)測(cè)的因素。

2、結(jié)構(gòu)問題。我國(guó)目前財(cái)政支出結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到優(yōu)化，表現(xiàn)為：行政支出膨脹只占公共支出項(xiàng)目；教育支出雖有增加但與提高全民整體素質(zhì)的要求仍有差距；對(duì)農(nóng)業(yè)支出比重下降制約了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展；經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出居高不下，基礎(chǔ)建設(shè)投資下降迅速；財(cái)政補(bǔ)貼份額較高，軟預(yù)算約束未能完全消除；福利保障性支出明顯不足；地區(qū)間支出結(jié)構(gòu)不平衡。

3、管理方式。粗放型的管理方式缺乏財(cái)政有效的控制和監(jiān)管，資金使用中存在亂支、挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效益不高、貪污受賄、損公肥私等腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

改革思路：

1、明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公共支出的目標(biāo)和范圍，深化行政體制改革、黨務(wù)機(jī)構(gòu)改革、精簡(jiǎn)行政機(jī)構(gòu)和行政工作人員，強(qiáng)化公共管理?？茖W(xué)界定財(cái)政支出范圍。凡是能夠溝通過市場(chǎng)調(diào)節(jié)解決的事項(xiàng)，政府不再介入。市場(chǎng)不能承擔(dān)的需要政府直接接入資源配置過程，提供產(chǎn)品以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。

2、建立科學(xué)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。促進(jìn)社會(huì)資源最有效的配置促進(jìn)分配公平以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)與發(fā)展的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。保證國(guó)防費(fèi)用開支，調(diào)整公共投資方向和領(lǐng)域。加大事業(yè)單位改革力度保證科教文衛(wèi)事業(yè)改革。

3、強(qiáng)化財(cái)政支出管理。轉(zhuǎn)變對(duì)公共財(cái)政支出相知的認(rèn)識(shí)，樹立納稅人意識(shí)、民主理財(cái)觀念。加強(qiáng)預(yù)算管理。建立政府報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

7、轉(zhuǎn)移性支出的主要形式？（第五章）

答：轉(zhuǎn)移性支出包括：社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼、稅收支出等三種主要形式。社會(huì)保障支出是社會(huì)公共需求的重要組成部分，屬于社會(huì)性事業(yè)，政府的介入市政府的一項(xiàng)義不容辭的職責(zé)。一方面出于彌補(bǔ)市場(chǎng)的失靈和缺陷；另一方面可以減少實(shí)施成本，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，還可以運(yùn)用社會(huì)保障調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。財(cái)政補(bǔ)貼支出同社會(huì)保障支出有很多相似性，從政府角度來看，無論是以補(bǔ)貼方式還是以社會(huì)保障方式撥付指出，都不能換任何東西，支付都是無償?shù)?。從領(lǐng)取補(bǔ)貼者角度看，無論以什么名目得到政府的補(bǔ)貼，都以為這實(shí)際收入的增加，而經(jīng)濟(jì)狀況都較前有所改善?？梢愿淖冃枨蠼Y(jié)構(gòu)和供給結(jié)構(gòu)。稅收支出無非是政府以特殊的法律條款規(guī)定的、基于特定類型的活動(dòng)和納稅人以各種優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。期一般形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。

8、影響公共財(cái)政收入規(guī)模的主要因素有哪些？（第六章）

答：影響財(cái)政收入規(guī)模的主要要素包括：

1、一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平因素隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展一方面可支配的社會(huì)財(cái)富增多財(cái)政收入有很大擴(kuò)展空間，另一方面政府管理公共事務(wù)的范圍隨之?dāng)U大，也要求有一定的財(cái)政收入國(guó)模與之相匹配。因此社會(huì)的發(fā)展水平是財(cái)政收入的決定性因素。

2、一定的經(jīng)濟(jì)體制 在社會(huì)發(fā)展水平既定的情況下一定經(jīng)濟(jì)體制是決定財(cái)政收入規(guī)模的重要因素。

3、傳統(tǒng)及社會(huì)習(xí)俗的制約

4、政府職能范圍的大小

5、國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策 在不同經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府將采取不同的貨幣政策、稅收政策和公債政策。進(jìn)而影響宏觀稅負(fù)，從而使財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模也發(fā)生變化。

9、如何衡量稅收負(fù)擔(dān)，稅收負(fù)擔(dān)如何轉(zhuǎn)嫁？你有什么啟示？（第八章）

答：稅收負(fù)擔(dān)指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納稅人（個(gè)人或法人）實(shí)際承受的稅款。依據(jù)開叉層次可以分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)。衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)率，主要

有國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率——一定時(shí)期內(nèi)稅收收入總額與國(guó)民爭(zhēng)產(chǎn)總值的比率。和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率——一定時(shí)期內(nèi)稅收收入總額與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率。微觀稅收負(fù)擔(dān)按稅負(fù)主體可分為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)——指企業(yè)承受的稅收，反映企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)為企業(yè)整體稅負(fù)率。和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)——指?jìng)€(gè)人承擔(dān)的稅收，包括個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等等。個(gè)人在購(gòu)買消費(fèi)品時(shí)還要負(fù)擔(dān)被轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅、如增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。

所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)國(guó)家課于他們的稅收，而是通過購(gòu)入或者賣出商品價(jià)格的變動(dòng)，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)嫁給他人的過程。包括：

1、前轉(zhuǎn) 納稅人在進(jìn)行交易時(shí)，安課稅商品的流轉(zhuǎn)方向，用提高價(jià)格的方法，把所納稅款向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)買者或者消費(fèi)者。

2、后轉(zhuǎn) 納稅人用壓低價(jià)格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或者勞動(dòng)的提供者。

3、混轉(zhuǎn) 對(duì)一個(gè)納稅人來說，前傳和后轉(zhuǎn)兼有，也就是將稅款一部分向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)買者，另一部分向后轉(zhuǎn)嫁給商品的供應(yīng)者。

4、輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁 即發(fā)生多次專家行為。

5、消轉(zhuǎn) 又稱轉(zhuǎn)化。指納稅人用降低課稅品成本的的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)。

降低成本是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最好方法，也是不法廠商坑騙消費(fèi)者的手段。制定適合國(guó)情的稅收政策是關(guān)系到整個(gè)社大會(huì)的大事。

10、財(cái)政政策的目標(biāo)是什么？（第九章）

答：財(cái)政政策的目標(biāo)是為了促進(jìn)和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。具體包括：

1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)表示一國(guó)的產(chǎn)品和勞務(wù)按人口平均的實(shí)際量的增加，運(yùn)用財(cái)政政策一個(gè)目標(biāo)張是為了引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)；

2、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，國(guó)民經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展往往會(huì)出現(xiàn)周期性的波動(dòng)，反經(jīng)濟(jì)周期的財(cái)政政策有利于減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的幅度保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；

3、充分就業(yè)，充分就業(yè)是指一切生產(chǎn)要素都有機(jī)會(huì)以自己的意愿的報(bào)酬參加生產(chǎn)的狀態(tài)，財(cái)政政策的一個(gè)目標(biāo)是保證生產(chǎn)要素的充分利用；

4、國(guó)際收支平衡；

5、收入公平分配，公平收入分配是指一國(guó)社會(huì)成員收入分配的平均程度的提高。國(guó)家可以通過政府對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付制度以及稅收政策來調(diào)節(jié)收入差距，保持社會(huì)公平。

財(cái)政的目標(biāo)會(huì)影響到其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體的目標(biāo)，財(cái)政的新各位可以影響其他社會(huì)主體的行動(dòng)。

11、財(cái)政政策的功能是什么？財(cái)政政策有哪些類型？（第九章）

答：財(cái)政政策的主要功能有：

1、引導(dǎo)功能。引導(dǎo)市場(chǎng)主體也就是私人和企業(yè)按照公益的目標(biāo)來經(jīng)營(yíng)和決策，或者使其在決策的時(shí)候考慮公眾利益，也可以引導(dǎo)非政府的經(jīng)濟(jì)行為，是公眾的目標(biāo)社會(huì)化，還可以引導(dǎo)個(gè)人選擇和集團(tuán)選擇用公共資源來帶動(dòng)民間資源的利用；

2、約束和限制作用。對(duì)于一些有損于公共利益的企業(yè)或個(gè)人行為，除了行政命令和法律措施已禁止限制之外，也可以通過財(cái)政稅收政策進(jìn)行限制和禁止；

3、刺激和拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在社會(huì)有笑傲需求不足的時(shí)候，政府可以通過公共投資、公共消費(fèi)和政府采購(gòu)以及價(jià)格稅收政策鼓勵(lì)消費(fèi)和投資。其他功能包括：

1、內(nèi)在穩(wěn)定器功能。只這樣一種宏觀調(diào)控在內(nèi)的調(diào)節(jié)機(jī)制，能在宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定情況下自動(dòng)發(fā)揮作用，使宏觀經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定，2、乘數(shù)效應(yīng)。乘數(shù)效應(yīng)包括正反兩個(gè)方面，當(dāng)政府投資或公共支出擴(kuò)大、稅收減少時(shí)，對(duì)國(guó)民收入有加倍擴(kuò)大的作用，從而產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)張效應(yīng)。當(dāng)政府投資或公共支出削減、稅收增加時(shí)，對(duì)國(guó)民收入有加倍收縮的作用，從而產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟(jì)的緊縮效應(yīng)。

財(cái)政政策的類別包括

1、按照財(cái)政政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量作用方面分類，按其功能包括擴(kuò)張性財(cái)政政策：指在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總需求不足的情況下，通過減稅和增加財(cái)政支出德國(guó)莫來增加有效需求，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。緊縮性財(cái)政政策：只通過財(cái)政分配活動(dòng)來減少和抑制總需求。中性的財(cái)政政策：止財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響保持中性，財(cái)政收支既不會(huì)產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)也不會(huì)產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。

按照財(cái)政政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期作用分類，可分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策：指能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)狀況自動(dòng)發(fā)生穩(wěn)定作用的政策，無需外力的作用就可以直接產(chǎn)生調(diào)控效果；相機(jī)決策財(cái)政政策市政府根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，采取相應(yīng)的財(cái)政措施，消除通貨膨脹和通貨緊縮缺口來有意識(shí)干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為。

12、請(qǐng)述我國(guó)財(cái)政改革的思路、內(nèi)容及主要問題。（第十章）

答：中國(guó)財(cái)政體制改革的思路包括：

1、進(jìn)一步解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，樹立公共財(cái)政意識(shí)，樹立民主財(cái)政、效率財(cái)政和發(fā)展財(cái)政的觀念

2、繼續(xù)深化相關(guān)改革。財(cái)政改革是一個(gè)體系工程，必然與其他配套改革產(chǎn)生緊密聯(lián)系，只有拉動(dòng)配套改革到位，才能為財(cái)政體制改革創(chuàng)造良好的條件；

3、加強(qiáng)財(cái)政稅收立法。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制化的經(jīng)濟(jì)，法律應(yīng)該成為公共財(cái)政收支的依據(jù)，公共組織和個(gè)人的利益關(guān)系、公共收支的程序、方式和標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以法律為標(biāo)準(zhǔn)，不以政府官員的意志為改變。

4、加強(qiáng)改革總體協(xié)調(diào)，決策和指揮。財(cái)政改革是一項(xiàng)綜合性改革，關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活的方方面面，涉及利益關(guān)系的調(diào)整，涉及政府職能的轉(zhuǎn)變，這就需要綜合協(xié)調(diào)尤其是相關(guān)改革政策的協(xié)調(diào)。就需要財(cái)政部門與其他部門的協(xié)調(diào)，避免“政出多門”的情況出現(xiàn)。

5、堅(jiān)持公平效率原則。必須堅(jiān)持“效率優(yōu)先、兼顧公平”的基本原則。堅(jiān)持市場(chǎng)化的財(cái)政體制改革方向，堅(jiān)持“發(fā)展是硬道理”在發(fā)展中解決問題。

內(nèi)容包括：

1、中央與地方財(cái)政體制改革。

2、預(yù)算管理體制改革。

3、國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系改革。

4、稅制改革。

主要問題包括：

1、財(cái)政職能不明確。建立公共財(cái)政就要明確財(cái)政職能，而確立財(cái)政職能就要先明確政府職能。確立在市場(chǎng)緊急條件下，公共財(cái)政的職能范圍、地位、目標(biāo)和原則。按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求對(duì)對(duì)現(xiàn)存社會(huì)主體之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系進(jìn)行重構(gòu)。

2、事權(quán)與財(cái)權(quán)不一致，規(guī)范的分稅制要求政府間的事權(quán)有明確劃分，事權(quán)與財(cái)權(quán)一致。

3、配套改革不到位，制約額財(cái)政這能的轉(zhuǎn)換。財(cái)政與社會(huì)生活的方方面面都緊密聯(lián)系，財(cái)政改革需要政府機(jī)構(gòu)改革、社會(huì)保障體制改革、國(guó)有企業(yè)改革等配套改革的配合，而正是由于配套改革不到位，從而制約了財(cái)政職能的轉(zhuǎn)換。

4、財(cái)政改革缺乏整體思路和統(tǒng)一規(guī)劃。財(cái)政改革是一個(gè)相關(guān)性很強(qiáng)的改革，在財(cái)政體制改革中我們必須遵循整體推進(jìn)的道路，而財(cái)政改革與其他改革的協(xié)調(diào)問題尚有待解決。

第四篇：財(cái)政作業(yè)-稅收原則

稅收原則學(xué)習(xí)心得

財(cái)政學(xué)

會(huì)計(jì)1103班 林欣如 2011601301

31稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)需要，憑借公共權(quán)力參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入的一種分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在利益分配上的特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的特定分配關(guān)系。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來源。稅收原則是建立改革和完善稅收所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政收入原則，它要求稅收具有充分性即保證政府提供公共服務(wù)的能力；具有彈性，即稅收隨政府支出需要變動(dòng)而靈活變化。效率原則又稱經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，要求稅收體現(xiàn)資源最優(yōu)配置的要求，同時(shí)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益損失應(yīng)降到最小。公平原則包括受益原則和納稅能力原則，受益原則即按納稅人從政府公共支出中所獲利益程度來分配稅負(fù)。納稅能力原則中收入和消費(fèi)被認(rèn)為是衡量納稅人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)行政原則包括遵從成本和征管成本。遵循適度原則，要求稅收負(fù)擔(dān)適中，稅收既滿足正常的財(cái)政支出需要，又能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持協(xié)調(diào)。稅收的法治原則，就是政府征稅應(yīng)以法律為依據(jù)，以法治稅。

現(xiàn)代稅收理論中，效率原則和公平原則是公認(rèn)的兩大基本原則。社會(huì)發(fā)展目標(biāo)是社會(huì)福利的最大化，其實(shí)現(xiàn)依賴于公平和效率。公平是稅收的基本原則，政府征稅應(yīng)確保公平。而稅收不僅應(yīng)該是公平的，且應(yīng)是有效率的。稅收效率原則，就是政府征稅應(yīng)講求效率，降低成本，應(yīng)利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高。效率和公平是現(xiàn)代社會(huì)追求的兩大目標(biāo)，同時(shí)是經(jīng)濟(jì)生活中的一對(duì)基本矛盾，稅收原則中，處理好公平與效率的關(guān)系對(duì)國(guó)計(jì)民生具有重大影響。初次分配注重效率，發(fā)揮市場(chǎng)的作用鼓勵(lì)一部分人通過誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)和合法經(jīng)營(yíng)先富起來。再分配注重公平，加強(qiáng)政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)職能，調(diào)節(jié)收入差距。稅收對(duì)社會(huì)的公平與效率具有極大的導(dǎo)向作用——通過稅收優(yōu)惠吸引外資而形成了中國(guó)的對(duì)外開放；通過減稅優(yōu)惠鼓勵(lì)安置待業(yè)人口就業(yè)創(chuàng)業(yè)，改革初期對(duì)解決就業(yè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)揮了巨大作用。稅收還可起到優(yōu)化資源配置的作用，鼓勵(lì)資金、技術(shù)、人才流向需要發(fā)展的地區(qū)，這是深層次上公平的體現(xiàn)。

兼顧公平和效率原則，稅收將更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，普遍提高社會(huì)的公共服務(wù)，創(chuàng)造穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力發(fā)展的最大效率。

第五篇：財(cái)政與稅收

濱江學(xué)院

學(xué)年論文

題目我國(guó)個(gè)人所得稅分析及建議

院系 濱江學(xué)院經(jīng)貿(mào)系專業(yè) 物 流 管 理學(xué)生姓名 王智峰 學(xué)號(hào) 20102347021 指導(dǎo)教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國(guó)個(gè)人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學(xué)濱江學(xué)院

摘要：個(gè)人所得稅是對(duì)（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國(guó)家，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)個(gè)人所得稅是適應(yīng)改革開放形勢(shì)的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠(yuǎn)未得到充分的發(fā)揮。關(guān)鍵字：個(gè)人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議

一、目前我國(guó)征收個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅既是政府取得財(cái)政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距的手段，還是人才競(jìng)爭(zhēng)的因素之一，因此稅負(fù)高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負(fù)的最主要因素。我國(guó)征收個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)稅率時(shí)是以調(diào)節(jié)個(gè)人收入為主，同時(shí)兼顧組織財(cái)政收入，并根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，采取了分類（項(xiàng)）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報(bào)酬所得）、35%（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。

經(jīng)過多年來的不懈努力，我國(guó)稅收征收管理得到不斷改進(jìn)，對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)第四大稅種，個(gè)人所得稅占中國(guó)稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個(gè)人所得稅收入已經(jīng)成為除營(yíng)業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的積極作用越來越被社會(huì)所認(rèn)同。

二、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題

個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國(guó)，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國(guó)現(xiàn)階段，對(duì)個(gè)人所得稅的征管并不理想。對(duì)工資薪金外個(gè)人收入難以監(jiān)控，對(duì)偷稅處罰不力，對(duì)部門協(xié)調(diào)工作不夠等等因素，促成個(gè)人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個(gè)人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平都位于世界前列，但個(gè)人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國(guó)家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國(guó)這一比重超過40%.我國(guó)周邊的國(guó)家，如韓國(guó)、泰國(guó)、印度、印尼的比重均超過我國(guó)水平。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最近測(cè)算的一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明：我國(guó)個(gè)人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅占總收入水平的30%。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的個(gè)人所得稅收入要成為國(guó)家的主要收入還不太現(xiàn)實(shí)。但是，我國(guó)個(gè)人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實(shí)在是太低?？梢?，個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，這些都造成了個(gè)人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。我國(guó)實(shí)行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。公民納稅意識(shí)相對(duì)比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無所謂的事情。

2.個(gè)人所得稅征管制度不健全

目前我國(guó)的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個(gè)稅種，征管工作量相當(dāng)大，必須有一套嚴(yán)密的征管制度來保證。

而我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

3.稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。而我國(guó)的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進(jìn)制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會(huì)納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責(zé)任。

三、個(gè)人所得稅征管存在問題的成因

1.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對(duì)法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的要求。

世界各國(guó)的個(gè)人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國(guó)公民的納稅意識(shí)相對(duì)來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類，對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)確定適用稅率，分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

2.對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。另一方面，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大

于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。

我國(guó)個(gè)人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應(yīng)該有相應(yīng)的措施來解決以上問題。

四、解決個(gè)人所得稅征管問題的幾點(diǎn)對(duì)策

1.選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。

分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國(guó)的國(guó)情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。

2.合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)個(gè)人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動(dòng)機(jī)。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項(xiàng)目。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平。

3.擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)

法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識(shí)。政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。

5.加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國(guó)目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國(guó)的個(gè)人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首先要加強(qiáng)稅源控制。使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有

效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國(guó)加入WTO和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。在個(gè)人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管已顯得尤其重要。

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