第一篇：財政與稅收考試要點總結(jié)

第三章 財政收入概述

財政收入的類型及基本特點： 有若干種分類方法，依據(jù)：

1.收入的持續(xù)與否，可分為經(jīng)常性收入與臨時性收入 2.收入的來源渠道，可分為直接收入和派生收入

3.強制性特征，可分為強制收入與非強制收入

根據(jù)政府取得收入的形式不同，財政收入可分為稅收收入、國有資產(chǎn)收入、公共債務(wù)收入、公共收費，這是財政學最常用的方法。

稅收收入，指一國政府憑借其政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律和預(yù)定的標準，向處于本國稅收管理范圍之內(nèi)的居民和企業(yè)組織強制無償征收的財政收入。特點：強制性、無償性和固定性

國有資產(chǎn)收益，國有資產(chǎn)以稅、利及少量的收費形式上繳國家財政時，所形成的財政收入。特點：國家具有行政管理者和資產(chǎn)所有者的雙重身份，“有稅有利，稅利互補” 公共債務(wù)收入，國家通過信用方式取得的有償性收入，也稱公債或國債。

特點：自愿性和有償性 公共收費，公共部門中的企事業(yè)單位通過銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費。、特點：繳費者通過履行繳費義務(wù)，已取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益

財政收入規(guī)模是指財政收入的總體水平，可用絕對數(shù)額和相對數(shù)額來表示。

絕對數(shù)額就是財政收入總額，相對數(shù)額就是財政收入占國民收入或國民生產(chǎn)總值的比重 其影響：首先，對一個國家來說，財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。其次，財政收入得規(guī)模應(yīng)該適當。若規(guī)模過大，則說明政府集中的資金過多，會壓低社會的生產(chǎn)和消費，市場就會走向蕭條，全社會的經(jīng)濟效率就會受到影響；若規(guī)模過小，政府職能受到限制，不能滿足公眾對公共產(chǎn)品的需求，同樣會降低社會的經(jīng)濟效率。影響財政規(guī)模的因素：

經(jīng)濟發(fā)展水平：經(jīng)濟發(fā)簪水平越高，財政收入規(guī)模越大；反之，規(guī)模越小

收入分配政策：影響剩余產(chǎn)品占國民收入總量的份額；影響財政收入占剩余產(chǎn)品的份額。一般，越強調(diào)分配公平，財政收入規(guī)模越大。

價格因素：首先，對財政收入實際購買力的影響，價格水平上漲率高于、等于、低于財政收入增長率時財政收入為實際負增長、不增不減、實際增長。其次，價格總水平對財政收入的影響也會通過不同的稅制和稅種反映出來。再次，價格結(jié)構(gòu)的變化會引起財政收入的變化。財政收入的原則，是一個國家組織財政收入時應(yīng)遵循的基本準則。如下： 1.立足發(fā)展經(jīng)濟，擴大財政收入來源的準則

2.兼顧國家、企業(yè)和個人三者利益，規(guī)范政府間收入分配的原則 3.區(qū)別對待、合理負擔的原則

征稅對象和稅源可以不一致，如財產(chǎn)稅；和稅基（計稅依據(jù)）也可以不一致，如增值稅 第四章 稅收原理

稅收制度要素：

稅收主體，是指稅收法律關(guān)系的主體，分為征稅主體和納稅主體。

稅收客體，是指對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的標志。

稅率，是指稅額與稅收客體的數(shù)量關(guān)系比例，它是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

納稅環(huán)節(jié)，是指商品從生產(chǎn)到消費整個流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

納稅期限，是指納稅人應(yīng)當繳納稅款的期限，是稅收強制性。固定性的體現(xiàn)。附加、加成和免稅，是屬于加重納稅人負擔與減輕納稅人負擔的措施。違章處理，是指對納稅人發(fā)生違反稅收法規(guī)的行為采取的處罰措施，維護了稅法的強制性和嚴肅性。

稅收的分類。

按稅收客體，分為：

商品稅（流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅），以商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。

所得稅，以納稅人的所得額為征稅對象的稅收 財產(chǎn)稅，以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收

其他稅，包括資源稅和行為稅。資源稅，是指對開發(fā)和利用國家資源取得級差收入的單位和個人征收的收入；行為稅，對某些特定的經(jīng)濟行為開征的稅收。

按稅收的計量標準分類，可分為從價稅和從量稅，體現(xiàn)稅收的合理負擔和不盡合理 按稅收與價格的關(guān)系分類分為價內(nèi)稅和價外稅，稅款作為商品或服務(wù)價格組成部分以及附加 按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅

按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅 課稅原則的現(xiàn)代觀點 在現(xiàn)代財政理論中，對稅制評價的兩個最重要的原則是效率標準和公平標準。效率標準可分為兩類，即經(jīng)濟效率標準和制度效率標準；公平標準也可以分為兩類，即橫向公平標準與縱向公平標準。

一．稅收的效率標準

1.經(jīng)濟效率標準 稅收的經(jīng)濟效率標準與稅收中性有關(guān)。所謂稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置的效果。反之，政府課稅改變社會私人部門原有資源配置的效果就是稅收的非中立性。稅務(wù)學界在討論稅收的非中立性時，使用了許多概念，諸如消費者剩余損失和生產(chǎn)者剩余損失、福利損失或福利成本、超額負擔或沉重負擔等等。事實上，這些概念均指同一事實：稅收在改變或者說扭曲資源配置后，對消費者和生產(chǎn)者造成的損失如何。根據(jù)稅收中性概念，可把稅收的經(jīng)濟效率概括為：政府通過稅收制度把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對市場經(jīng)濟運行的扭曲所造成的福利損失或沉重損失最小化。

2.稅收的制度效率。稅收制度的設(shè)計與實施不僅要考慮到籌措收入的能力、對經(jīng)濟活動的影響，而且還要考慮到征納雙方在征稅與納稅過程中所發(fā)生的費用即稅務(wù)費用的多少。稅收的制度效率就是指政府設(shè)計的稅收制度在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)費用最小化。稅收制度的設(shè)計與實施，不僅要么考慮惡人到籌措收入的能力、對經(jīng)濟活動的影響，還要考慮到稅收制度是否能有效地運行。衡量稅收制度的效率，一般可以用兩個指標，一是質(zhì)量指標，二是成本指標。質(zhì)量指標包括集中性指標、時滯性指標和執(zhí)行性指標；成本指標包括管理費用、納稅費用和政治費用。

二．稅收的公平標準

稅收學界一直認為稅收負擔在納稅人間的公平分配是及其重要的，稅收的公平原則是設(shè)計稅收制度的基本原則。稅收學界一直把公平原則進一步區(qū)分為兩個概念：即橫向公平和縱向公平。如果某種稅同等的對待同樣的人，那么，這種稅就是橫向公平的。縱向公平標準說明的是稅收制度如何對待福利水平不同的人。在實踐中，橫向公平或不公平表現(xiàn)在許多方面，所得稅考慮了這樣的事實：具有相同預(yù)算線的人可能具有不同的消費能力。因此，對于醫(yī)療支出和特定的教育費用等，允許從應(yīng)稅所得中扣除。而且，這類扣除也考慮到某些明顯的不利

條件如盲人和老年人。在稅收上，這些允許從應(yīng)稅所得中扣除的，都可能被認為是旨在使所得稅制更符合橫向公平的措施。縱向公平問題比橫向公平問題更為復(fù)雜。要回答如下三個問題：從原則上判斷誰應(yīng)該支付較高的稅收；從原則上選擇課稅方法和課稅基礎(chǔ)；究竟要高出多少。

如何衡量課稅或納稅是否公平？

受益原則要求，納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅 能力原則要求納稅人應(yīng)當按照他們的支付能力納稅

第四節(jié)、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在名義上繳納稅款之后，主要以改變價格的方式將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人的過程。有時也稱“稅收輾轉(zhuǎn)”

稅收歸宿是指稅收負擔的最終歸著點或稅負轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果。稅負轉(zhuǎn)嫁的形式：

前傳：提價，轉(zhuǎn)移給商品或者生產(chǎn)要素的購買者 最典型與最普通 后傳：壓低生產(chǎn)要素進價或者工資，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的供給者

轉(zhuǎn)換：亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”，通過改善經(jīng)營管理和改進科技自行消化吸收 稅收資本化：亦稱“資本還原”，將生產(chǎn)要素未來應(yīng)付稅款，通過購入價中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

稅收制度的發(fā)展

稅收制度大致經(jīng)過了由簡單的直接稅制到以間接稅為主的稅制，再發(fā)展到現(xiàn)代直接稅為主的稅制或以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制。

一．簡單的直接稅稅制

二．以間接稅為主體的稅收制度 三．現(xiàn)代直接稅稅收制度

稅收的經(jīng)濟效應(yīng)

稅收在參與國名收入分配、籌集財政收入、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的過程中，對宏觀經(jīng)濟運行和微觀經(jīng)濟行為均會產(chǎn)生很大影響。因此，只有透徹理解稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，才能制定科學的稅收政策，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，選擇合理有效的稅收優(yōu)惠措施。第一節(jié) 稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)

稅收宏觀經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制：

稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)是指政府通過稅收政策及其手段對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟穩(wěn)定的影響。稅收之所以具有這種效應(yīng)，主要是因為它的乘數(shù)效應(yīng)，即稅收乘數(shù)。稅收乘數(shù)表明的是稅收的變動（包括稅率、稅收收入的變動）對GNP的影響程度。稅收乘數(shù)的一些特點：稅收乘數(shù)是負值，說明國民收入與稅收的變動相反；政府在采取增稅策略時，國民收入減少，減少的程度為稅收增量的C/(1-C)倍；倘若政府采取減稅政策，將有利于經(jīng)濟增長；同公共支出乘數(shù)相比較小，也就是稅收政策對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟穩(wěn)定的作用小于公共支出政策。稅收的經(jīng)濟增長效應(yīng)

（一）宏觀稅負水平與經(jīng)濟增長

宏觀稅負水平是指一國稅收收入總額占GDP的比率，有人也稱之為宏觀稅率或稅收比率。宏觀稅負水平的高低反映出政府在經(jīng)濟總量中集中程度的大小，反映了政府的社會經(jīng)濟職能和財政職能的強弱，故對社會經(jīng)濟發(fā)展具有很大的影響。

1.宏觀稅負水平與經(jīng)濟增長的理論解釋：拉夫曲線。其經(jīng)濟涵義：第一，高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率；；第二，取得同樣多的稅收收入，可以采

取兩種不同的稅率；第三，稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互制約、相互依存的關(guān)系，從理論上說存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率。

2.宏觀稅負水平與經(jīng)濟增長的經(jīng)驗解釋：馬斯頓的經(jīng)驗分析。得出的基本結(jié)論是：一國的地稅收比率對于提高本國的經(jīng)濟增長率具有積極的促進作用，主要通過兩個機制來實現(xiàn)：第一，較低的稅收比率會導致較高的要素收益率，而較高的要素收益率會刺激這些生產(chǎn)要素的總供給，從而提高總產(chǎn)出水平；第二，低收比率國家的各種稅收刺激，將使資源從低生產(chǎn)率部門和活動轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率部門和活動，從各提高資源使用的整體效率 稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長

為什么發(fā)達國家以直接稅為主體，而發(fā)展中國家以間接稅為主體。

首先，一國的稅制結(jié)構(gòu)是由經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定的；其次，不同發(fā)展水平的國家，利用不同的稅制結(jié)構(gòu)解決不同的問題；再次，直接稅有利于發(fā)達國家解決發(fā)展的某些問題，間接稅有利于發(fā)展中國家解決經(jīng)濟增長問題。

第二節(jié) 稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)

稅收的微觀效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，稅收將支出能力從納稅人轉(zhuǎn)移到政府手中，發(fā)生了資源的轉(zhuǎn)移。第二，稅收會扭曲消費者對物品的選擇或生產(chǎn)者對生產(chǎn)要素的選擇，從而給納稅群體造成額外負擔。稅收對家庭儲蓄的影響：

在所得稅制占主導地位的情況下，所得稅對家庭儲蓄的影響主要通過對個人可支配收入和稅后收益率的影響來實現(xiàn)的額，即產(chǎn)生了“收入效應(yīng)”和“替代效應(yīng)”。收入效應(yīng)：在不考慮對儲蓄的利息所得征稅的情況下，對其他所有收入征稅將直接減少個人可支配收入，但不影響利率水平，也就是說，不改變個人預(yù)算線的斜率，因此，由于征收所得稅，個人的消費與儲蓄水平同時下降了，這就是所得稅對儲蓄的收入效應(yīng)。替代效應(yīng)：在考慮對儲蓄的利息所得征稅的情況下現(xiàn)在消費與將來消費的相對價格發(fā)生了變化：將來的消費價格變得昂貴了，而現(xiàn)在的消費價格相對下降了，個人現(xiàn)在將增加消費，于是產(chǎn)生了替代效應(yīng)。稅收對儲蓄的替代效應(yīng)，是指征稅會減少納稅人的實際稅后收益率，降低儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起消費者以消費替代儲蓄。

稅收對技術(shù)進步的影響：

采取降低稅率、延期納稅、加速折舊以及投資稅收抵免等措施，鼓勵研究與開發(fā)活動，從而提高技術(shù)進步率。

第九章 稅式支出

稅式支出是政府為了實行對某種行為給予鼓勵或照顧的政策目標，以主動放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財政援助。

稅式支出和稅收優(yōu)惠實際上是一個問題的兩個方面，稅收條款中關(guān)于減免稅的優(yōu)惠對于納稅人來說就是稅收優(yōu)惠，對于政府來說則是稅式支出。稅式支出本質(zhì)上是政府部門為了分析稅收優(yōu)惠而采取的一種經(jīng)濟統(tǒng)計方法。

稅式支出的主要形式：

按照其對稅收收入的影響，分為四大類：稅基式、稅率式、稅額式和遞延式 稅基式稅式支出是指以減少納稅人稅基方式存在的稅式支出，主要項目有：起征點、免征額、稅收扣除和稅收庇護；

稅率式稅式支出是指以優(yōu)惠稅率為主要方式的稅式支出；

稅額式稅式支出是指以直接減少納稅人應(yīng)納稅額方式而存在的稅式支出，主要項目有；減免稅優(yōu)惠、稅收抵免、優(yōu)惠退稅；

遞延式稅式支出是指允許納稅人推遲納稅人繳納應(yīng)納數(shù)額方式而存在的稅式支出，納稅人取得稅款的貨幣時間價值，相當于一筆無息貸款，主要形式有遞延納稅、加速折舊和 準備金制度。

起征點，就是開始征稅的起點。課稅對象數(shù)額在起征點以下的不征稅，達到或超過起征點的應(yīng)全額納稅

稅收扣除，就是允許納稅人從課稅對象中扣除某些符合要求的特定項目，從而減輕其稅收負擔，其實質(zhì)是稅基的扣除?？鄢~的確定，分為定額扣除和比例扣除兩種方法。尤其是比例扣除法下，課稅對象數(shù)額越大，允許扣除額也就越大，同時在實行累進稅率條件下，適用稅率也因此而降低，因而稅負減輕很多。（企業(yè)所得稅中的捐贈扣除）免征額，實際上是定額的稅收扣除。課稅對象總額中免于課稅的數(shù)額

稅收庇護是指納稅人吧已經(jīng)取得的本應(yīng)納稅的所得在未納稅前重新投資于另一活動，從而避免為這一部分所得繳納所得稅的一種方法。

優(yōu)惠稅率，又稱低稅率優(yōu)惠，是對特定納稅人、課稅對象和某種特定行為采用比一般稅率較低的稅率征稅。優(yōu)惠稅率根據(jù)適用的期限可分為長期和短期。長期優(yōu)惠稅率一般為法定稅率。另外了，納稅限額規(guī)定實際上也是稅率優(yōu)惠之一。

減免稅優(yōu)惠是減稅和免稅的統(tǒng)稱。減稅是從應(yīng)納稅額中減征部分稅款，免稅是免征全部應(yīng)納稅額。一般都屬于定期優(yōu)惠。減免稅按對象的不同可分為：地區(qū)性減免，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)；行業(yè)性減免，農(nóng)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。信息業(yè)；新辦企業(yè)的減免稅，稅收假日。稅收抵免，是指允許納稅人從應(yīng)納稅額中減去的數(shù)額，納稅人實際繳納的稅款等于應(yīng)付稅款減去可抵免數(shù)額。常見的稅收抵免有：投資抵免和國外稅收抵免

鼓勵企業(yè)投資

避免對跨國納稅人的重復(fù)征稅

優(yōu)惠退稅，是指政府為了鼓勵納稅人的某種經(jīng)濟行為將納稅人已經(jīng)繳納入庫的稅款一部分或全部，按照規(guī)定程序退還給納稅人，從而減輕納稅人的負擔。出口退稅、再投資退稅

稅款遞延、加速折舊和貯備金制度實際上都屬于遞延納稅，實際上獲得了一筆政府的無息貸款。

稅式支出與財政直接支出的異同點： 相同點：

1.都是實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展目標的手段 2.實施效果相同

3.都是對財政資金的額無償安排 4.都對財政收支的平衡產(chǎn)生影響 5.都是對財政資金的使用 區(qū)別：

1.對國民經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重點和力度不一樣。側(cè)重于微觀和宏觀。力度小與力度大 2.在法律規(guī)定上不同

3.執(zhí)行的主體和客體不同。稅務(wù)機關(guān)與財政部門；形成財政收入之前與想成財政收入之后 4.地位及作用不同。補充與最主要、最基本 5.時效性不同。滯后性

稅式支出的主要特點： 1． 時效性強 2． 更具隱蔽

3． 具有累加激勵效果 4． 具有誘導性 5． 具有廣泛性 6． 具有靈活性

稅式支出是各國政府普遍使用的宏觀調(diào)控工具，正效應(yīng)體現(xiàn)在：

1、有利于鼓勵微利有益產(chǎn)品和具有外部正效應(yīng)的產(chǎn)品的生產(chǎn)

2、有利于鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和風險項目的投資，增加科技投入，推動技術(shù)進步

3、通過稅式支出政策的貫徹實施，可以宏觀上引導社會資源流向國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)，從而實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略目標

4、有利于增加低收入者的收入，提高整個社會的福利水平

5、有利于擴大吸引外資，引進先進技術(shù)，增加就業(yè)機會 負效應(yīng)體現(xiàn)在：

1、不利于納稅人之間的【平等競爭，容易造成經(jīng)濟的扭曲，從而影響資源的有效配置。說明稅式支出只能在市場調(diào)控乏力的領(lǐng)域使用

2、背離了市場經(jīng)濟所要求的稅收公平原則

3、導致稅法復(fù)雜化，增加了征管難度和成本

4、稅式支出的累加激勵效果和對非納稅人的排除增加了新的不公

5、減少了國家的財政收入，造成稅收收入的流失

6、淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領(lǐng)域的混亂局面

稅式支出對市場機制的影響：

其作用機制是通過影響社會的總需求和總供給，從而影響市場機制。

從商品課稅來看，稅式支出的直接作用是降低產(chǎn)品成本，使生產(chǎn)真愿意并能夠擴大生產(chǎn)，使供給量增加；

從所得數(shù)方面來看，稅式支出的作用主要表現(xiàn)在增加利潤，從而擴大需求。

稅式支出對資本和產(chǎn)業(yè)的影響：

在整個國民經(jīng)濟中，對一定產(chǎn)業(yè)實施稅式支出，會隨著征稅產(chǎn)業(yè)的稅負再分配，引起資本向免稅產(chǎn)業(yè)流動，直至達到新的均衡，從而實現(xiàn)資源的再配置。

公債是以國家為主體，即國家為債務(wù)人，與國內(nèi)個人和法人以及國外發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。種類的劃分：

從時間，短期、中期和長期

從發(fā)行的辦法，自由公債和強制性公債 從用途來看，行政公債和財政公債

來源，內(nèi)債和外債

從公債轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)，可出售與不可出售

發(fā)行主體來看，中央政府公債和地方政府公債 從利率形式，有固定利率公債和浮動利率公債

公債的發(fā)行規(guī)模由多種因素決定： 預(yù)算收支差額（公債最原始職能）；

公債還本付息（每年公債發(fā)行額是由預(yù)算赤字加上公債還本付息額來確定）； 宏觀經(jīng)濟環(huán)境；

政府承受能力及社會應(yīng)債能力（發(fā)行一方與承購一方綜合制約的結(jié)果）

為什么說公債對那納稅人造成負擔？

因為政府雖然是償還公債的主體，但是政府本身不產(chǎn)生收入，政府的收入來源于稅收，也就是從單位和個人那里征集來的稅收。從政府角度看，政府無所謂負擔問題，因為它一方面向單位和個人借錢，另一方面，又向單位和個人征稅，用征收到的錢還債。顯然，如果沒有公債的話，納稅人本來不會繳納這么多的稅收。從這個角度看，對納稅人產(chǎn)生了負擔。

為什么說公債造成隔代負擔? 短期公債一般不會發(fā)生隔代負擔問題。而對于長期負債來說，認購者可能擺脫公債認購者和償還這的雙重身份，也就是說，公債的認購者可能在領(lǐng)取公債的還本付息額時已不再是納稅人。所以是年輕人向老年人還債，存在隔代負擔。

對公債宜作相對數(shù)的控制：國際公認的警戒線是20%，不過究竟發(fā)行多少，首先要考慮公債發(fā)行的目的和預(yù)期效果，負擔率大小可以作為一種經(jīng)驗數(shù)據(jù)，以此作為制約條件。

根據(jù)同代受益原則，稅收原則上應(yīng)用于政府的經(jīng)常性支出。公債原則上應(yīng)用于政府的資本性支出

為什么產(chǎn)生擠出效應(yīng)？

因為一筆錢對于企業(yè)和個人不能兩用，由于購買了公債，就不能再用于個人和企業(yè)的消費和投資了，因此產(chǎn)生了“擠出效應(yīng)‘

債券對貨幣供應(yīng)的影響分三種情況討論：

1.財政部發(fā)行的公債由中央銀行承購，財政部把所得款項存在商業(yè)銀行，是貨幣供應(yīng)量擴大 2.公債由商業(yè)銀行承購，所得款項存入商業(yè)銀行，貨幣供應(yīng)量一增一減等于未變 3.商業(yè)銀行承購，所得款項存入中央銀行，貨幣供應(yīng)量減少

4.財政部發(fā)行的公債由中央銀行承購，財政部把所得款項存在商業(yè)銀行，但中央銀行與商業(yè)銀行發(fā)生債券業(yè)務(wù)往來。

什么是財政支出：

財政支出是政府及其所屬公共機構(gòu)的開支。政府在行駛職能時所分配、安排和耗費的資源形成了財政支出

社會經(jīng)濟活動，核心問題在于三個方面： 如何高效地配置有限的經(jīng)濟資源： 如何使國民收入公平地分配；

如何保持國民經(jīng)濟穩(wěn)定和健康的增長。

財政支出對社會經(jīng)濟的影響也可以從這三個方面來考察：

對資源配置的影響：積極意義在于矯正市場機制失靈而導致資源的錯誤配置，但在資源配置中只起到補充和配角的作用

對收入分配的影響：幫助解決收入不均和貧富差距問題，使收入分配狀況趨于合理分配，有時會適得其反

對經(jīng)濟穩(wěn)定的影響：通過對比關(guān)系來影響經(jīng)濟總量，使用得當，能起到“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用

財政支出的一般決定因素：

必須滿足的公共需要和彌補市場失靈的政府安排。

按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)劃分，財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類。

所謂購買性支出，是指政府向企業(yè)和個人購買產(chǎn)品和勞務(wù)的支出。政府購買性支出的影響：

擠出效應(yīng)——在經(jīng)濟處于充分就業(yè)狀況時，經(jīng)濟資源在政府和私人部門之間形成此消彼長的分配關(guān)系，政府占用就會排斥或擠占私人部門占用，出現(xiàn)擠出效應(yīng)的經(jīng)濟現(xiàn)象

引入效應(yīng)或乘數(shù)效應(yīng)——在有效需求不足或開放型市場經(jīng)濟中，未必會有擠出效應(yīng)，政府購買性支出反而能夠進一步改善投資環(huán)境，吸引私人部門增加投資、境外投資者加大外資投入，出現(xiàn)引入效應(yīng)和乘數(shù)效應(yīng)的經(jīng)濟現(xiàn)象

所謂轉(zhuǎn)移性支出，是指政府將財政資金無償?shù)刂Ц督o某些企業(yè)和個人的一種支出。具體支出形式有：養(yǎng)老金支出、失業(yè)救濟支出、補貼支出和公債利息支出等

不會導致政府占用社會經(jīng)濟資源的增加，只是稅收收入的轉(zhuǎn)移支付，具有取之于民用之于民的特點

財政支出規(guī)模的衡量指標：

絕對量指標：一國在一定時期內(nèi)財政支出的貨幣價值總額

相對量指標：一國在一定時期內(nèi)財政支出占國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率

財政支出規(guī)模不斷擴大的原因：

5.社會經(jīng)濟發(fā)展。財政支出規(guī)模與社會經(jīng)濟發(fā)展保持一種正相關(guān)的關(guān)系。一方面，社會經(jīng)濟發(fā)展要求有相應(yīng)規(guī)模的財政支出與之配合；另一方面，社會經(jīng)濟發(fā)展擴大了財政收入的來源，也會增大財政支出的規(guī)模。

6.政府規(guī)模。政府機構(gòu)規(guī)模與活動規(guī)模的擴大都會導致財政支出的規(guī)模水平上升 7.人口規(guī)模。人口增加會帶來公共需求的增加，引起財政支出規(guī)模的擴大。

公共管理支出

政府向社會提供必要的公共服務(wù)以維護正常的社會經(jīng)濟秩序和公共收益所承擔的費用。公共管理的特點：

1.屬于基礎(chǔ)性支出，對維護社會經(jīng)濟的正常運行騎著至關(guān)重要的作用

2.屬于公共性支出，全體社會成員是受益者，具有顯著的外部性和公共性的特點 3.屬于管理性支出，用于解決國家管理機構(gòu)從事管理工作所發(fā)生的公用經(jīng)費與個人經(jīng)費

公共支出的原則：

1.社會利益原則，追求的是社會利益而不是經(jīng)濟利益，獲得的社會效益應(yīng)當超過社會成本 2.量入為出原則，根據(jù)收入的多少來安排支出規(guī)模 3.最小費用原則，“少花錢，多辦事，辦好事”

行政管理支出，從我國的實踐看，政府職能范圍的變化和行政經(jīng)費的使用效率是行政管理支出總量直接的、決定的因素。

國防支出是用于國防建設(shè)、國防科技事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)方面的軍事支出

國防支出的內(nèi)容：維持費和投資費兩部分

科研支出的現(xiàn)狀：

1.絕對量與相對量有所上升，但是與發(fā)達國家有差距 2.面臨科研經(jīng)費緊缺 3.地區(qū)間投入差異較大

社會保障的涵義：社會保障是國家或政府為了。保證社會穩(wěn)定，通過立法和行政措施為符合法律規(guī)定標準的社會成員提供基本生活保障的行為 主體：L國家和政府 目的：促進社會穩(wěn)定

通過國家立法或行政措施來實施

對象：符合法律規(guī)定標準的社會成員 一種為人們提供基本生活保障的行為

社會保障體系：社會救濟、社會保險、社會福利、優(yōu)撫安置

最低生活目標，最低層次；基本生活目標，中間層次；以提高國民的社會福利水平為目標，最高層次；對特定人群的特殊保障，特殊層次

社會保障基金，是政府按照有關(guān)法律和制度規(guī)定建立的用于社會保障的專項基金。

內(nèi)容上由社會保證基金和社會保險基金構(gòu)成 社會保證基金用于社會救濟、社會福利和優(yōu)撫安置 社會保險基金用于社會保險 基金來源：

8.政府財政撥款，社會保障基金的主要來源

9.受保者及其雇主負擔

10.社會保障基金的投資收入 11.社會募捐

政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度,是一種政府行為。

第二篇：財政與稅收(總結(jié))

財政概念：就是指國家或政府的收支活動，它是一國政府選擇某種形式（實物、力役、貨幣），以一部分國民收入為分配對象，為國家實現(xiàn)其職能的需要而實施的分配行為。

★★★財政一般的四大構(gòu)成要素：①財政主體，是指財政分配行為是由國家或政府來發(fā)動、組織和承擔的。②財政客體，也稱財政對象，是指一定期間內(nèi)的一部分社會產(chǎn)品與服務(wù)，或一部分收入。③財政行為，是指國家或政府組織財政分配活動所采取的具體形式。④財政目的，是指財政分配的直接目的是滿足國家或政府實現(xiàn)其職能的需要。

財政的本質(zhì)：以國家或政府為主體的分配活動

財政一般的屬性：財政具有公共性和利益集團性（或階級性）這兩種基本屬性。

市場經(jīng)濟下的模式是公共財政：公共財政，指的是國家（或政府）為市場提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的分配活動或經(jīng)濟行為，它是與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的一種財政模式或類型。

公共財政的基本特征：①公共財政是彌補市場失靈的財政。市場經(jīng)濟是市場機制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟形式。②公共財政應(yīng)當是一視同仁的財政。財政必須采取一視同仁的政策，才能避免政府活動對于市場公平競爭條件的破壞。③公共財政是非市場盈利的財政。④公共財政是法治化的財政。市場經(jīng)濟本身就是法治經(jīng)濟，對于政府來說，其活動和行為也應(yīng)當置于法律的根本約束規(guī)范之下。

★★★財政三大職能：財政資源配置職能---效率職能、財政的收入分配職能----公平職能、財政的穩(wěn)定經(jīng)濟職能----穩(wěn)定職能

1、資源配置職能

財政資源配置職能的活動范圍：①國家防務(wù)②公共安全③建造公共工程④干預(yù)外部效應(yīng)的發(fā)生⑤介入自然壟斷行業(yè)或部門

2、財政收入分配職能

活動范圍：①公平稅負以保證公平競爭環(huán)境②轉(zhuǎn)移支付以保證公平競爭實現(xiàn)③用公共支出提供福利進行的公平分配。

3、財政的穩(wěn)定經(jīng)濟職能

活動范圍：

1、經(jīng)濟穩(wěn)定的目標集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡。

2、完善稅收制度和社會保障制度，發(fā)揮財政制度對宏觀經(jīng)濟運行的“自動穩(wěn)定器”作用。

3、利用投資、補貼和稅收等政策手段，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和高級化。

4、財政應(yīng)切實保證非生產(chǎn)性的社會公共需要，為經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

財政支出定義：公共支出或政府支出，是政府為其履行其自身的職能，對其從私人部門集中起來的以貨幣形式表示的社會資源的支配和使用。

財政支出原則：政冶性原則、財政性原則、國民經(jīng)濟性原則、社會性原則

財政支出分類：理論分類法，按財政支出與市場的關(guān)系分：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出

按政府職能分配：投資性支出、教科文衛(wèi)支出、國家行政管理支出、各項補貼性支出和其他支出。

按財政支出受益范圍：受益支出和特殊受益支出。、預(yù)算分類法：按政府預(yù)算所編列的支出項目進行分類，分為政府公共支出與國有資產(chǎn)經(jīng)營支出

購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出定義,范圍

購買性支出定義：,也稱消耗性支出，是政府用于購買為執(zhí)行財政職能所需要的商品和勞務(wù)的支出，包括購買政府進行日常政務(wù)活動的所需要的商品與勞務(wù)的支出和購買政府進行投資所需要的商品與勞務(wù)支出。

范圍：國防支出、行政及文教科衛(wèi)支出、經(jīng)濟建設(shè)支出

轉(zhuǎn)移性支出定義：是政府按照一定的形式，將一部分財政資金無償?shù)剞D(zhuǎn)移給居民、企業(yè)和其他受益人所形成的財政支出，主要包括政府用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟金、貧困補助金，財政補貼，債務(wù)利息，稅收減免等方面的支出。范圍：社會保障支出，財政補貼，稅收支出

★★★財政支出不斷增長的原因：

一、財政支出規(guī)模增長的必要性分析：

1、政府職能的擴張（主要表現(xiàn)：①經(jīng)濟干預(yù)的加強②社會福利事業(yè)的擴張③工業(yè)化和都市化的影響④政府機構(gòu)的擴增⑤人口增長的壓力）

2、科學技術(shù)的進步

3、通貨膨脹的拉動。

二、財政支出規(guī)模增長的可能性分析：①經(jīng)濟的不斷增長②稅收制度的完善③公債規(guī)模的擴大④財政性貨幣的增發(fā) 財政收入定義：財政收入，又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產(chǎn)品分配，自企業(yè)、家庭所取得的所有收入。

財政收入形式：經(jīng)常性稅收收入、經(jīng)濟性非稅收收入和非經(jīng)常性的公債收入

財政收入分類：

1、按財政收入取得有無連續(xù)性可分為經(jīng)常性收入和臨時性收入

2、按財政權(quán)力可分為公法權(quán)收入和私法權(quán)收入

3、按國民經(jīng)濟購買力的影響分為財政政策性收入和貨幣政策性收入。

4、按財政收入價值可分為分別來自于C、V、M部分的財政收入

5、按產(chǎn)業(yè)購成分為來自第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)收入。

6、按經(jīng)濟成分分為分別來自于各種經(jīng)濟成分的收入。

公債的概念：指國家依據(jù)信用原則，以債務(wù)人身份籌集財政資金，有償取得財政收入的一種特殊形式，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。特點：償還性、自愿性、靈活性

★★★公債采取什么方式發(fā)行的？償還資金哪來的？

發(fā)行公債的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招標法(2)包銷法

3、公賣法

4、交付發(fā)行法

償還方法：買銷法、比例償還法、抽簽償還法、一次償還法

償還資金來源:主要依靠預(yù)算直接撥款、預(yù)算盈余、發(fā)行新債還舊債及償還基金券

政府預(yù)算定義：所謂政府預(yù)算，通常也叫“政府公共預(yù)算”，是指國家（或政府）以社會經(jīng)濟管理者身份取得的收入和用于維持政府公共活動，保障國家安全和社會秩序，發(fā)展各項社會公益事業(yè)支出的預(yù)算。

政府預(yù)算的根本特性：法治性

市場經(jīng)濟下政府預(yù)算的法制性包含以下內(nèi)容：計劃性、法律性、歸一性、政冶程序性、公開性

政府預(yù)算的功能：

1、反映政府活動的范圍和公共收支狀況

2、對政府活動規(guī)模的控制

政府預(yù)算原則：公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則、性原則

政府預(yù)算收支劃分的形式：分稅制、各級政府間的轉(zhuǎn)移支付

稅收概念：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標準，強制、無償?shù)厝?/p>

得財政收入的一種手段。它是國家取得財政收入的主要形式。

稅收的形式特征：強制性、無償性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

稅收制度定義：是指國家(政府)以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務(wù)機關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法律規(guī)范。

稅收制度的基本要素：稅收主體、稅收客體、稅基、稅源和稅目、稅率、稅收加成、附加和減免、稅務(wù)違章處置

稅收分類的主要方法

（1）不同標準的稅收分類：

①按課稅對象性質(zhì)的不同分為商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅②按征稅基礎(chǔ)是否直接指向納稅人的納稅能力分為對人稅和對物稅③按稅收負擔是否容易轉(zhuǎn)嫁為標準分為直接稅和間接稅④其他稅收分類標準。如按計稅依據(jù)不同分為從價稅和從量稅；按稅收與價格的關(guān)系不同分為價內(nèi)稅和價外稅；按政府征稅目的的不同分為一般稅和特別稅；按稅權(quán)配置和稅款使用的不同分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅等（2）OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）和IMF（國際貨幣基金組織）的稅收分類：①所得稅，包括對所得、利潤和資本利得的征收②社會保險稅③工薪稅，對工薪和勞動者的征稅④財產(chǎn)稅⑤商品和勞務(wù)稅⑥其他稅

商品稅分為：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

商品稅概念：是指以商品和勞務(wù)為征稅對象，并以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)所課征的稅種的統(tǒng)稱。特點：對象的普遍性、依據(jù)的靈活性、從價比例稅率、征管簡便、轉(zhuǎn)嫁容易、累退和隱蔽。

類型：

1、按征稅范圍分為大范圍的商品稅和小范圍的商品稅。

2、按征稅環(huán)節(jié)分為單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。

3、按計稅方式分類，分為從價稅和從量稅。

4、按征稅地點分國內(nèi)商品稅和國境商品稅。

★★★增值稅概念：增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種商品稅。

特點：

1、以增值稅為課稅對象。

2、實行普遍征稅.3、實行多環(huán)節(jié)征稅

征稅范圍： 銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、進口貨物、視同銷售行為、混合銷售行為、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)。

混合銷售行為：是指即涉及貨務(wù)又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為?；旌箱N售行為的特點是銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是從一個購買方取得的。非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)，如交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。

★★★消費稅稅概念：是以消費物品和消費行為 為課稅對象的一種商品稅

特征：（1）消費稅是選擇性的商品稅（2）消費稅征收環(huán)節(jié)單一（3）消費稅實行價內(nèi)征稅（4）消費稅是典型的間接稅，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性（5）消費稅具有較強的靈活性

消費稅的征稅范圍：

①過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、煙火等②奢侈品和少數(shù)非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等③高能耗及高檔消費品，如小汽車，摩托車等④不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等⑤具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪船等

營業(yè)稅的概念：是指對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種商品稅

營業(yè)稅的特點：①課稅對象廣泛②以營業(yè)稅為計稅依據(jù)，稅源廣泛③按行業(yè)涉及稅目稅率，稅負公平合理④計稅簡便，便于征管

★★★營業(yè)稅的征收范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、營業(yè)征稅范圍繞內(nèi)的其他規(guī)定

所得稅概念：所得稅又稱收益稅，指納稅人的所得稅額或收益額為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。

特點：

1、稅負不易轉(zhuǎn)嫁

2、稅收中性

3、稅收公開

4、稅制富有彈性

5、計征復(fù)雜，征管難度大

★★★企業(yè)所得稅征收范圍：我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、清算所得和其他所得。所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠措施：①免稅收入②減免稅額③降低稅率④加計扣除⑤加速折舊⑥減計收入⑦抵扣應(yīng)納稅所得額⑧稅額抵免⑨《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠和過渡性稅收優(yōu)惠

★★★個人所得稅征收范圍：居民納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的所得和非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得。

計算題:

增值稅例題:

1、計算該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額。

解該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額=100*17%-8 =9(萬元)

2、該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元，試計算該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額。

解該公司8 月份增值稅銷項稅額=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(萬元)

該公司8 月份可抵扣的增值稅進項稅額=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(萬元)

該公司8 月份應(yīng)納增值稅稅鎮(zhèn)=358.7-39.2 =319.5(萬元)

3、試計算該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額。

解該公司8月份銷項稅額=93.6/(1+17%)*17% =13.6（萬元)

該公司8 月份進項稅額=40*17%+1*7%=6.87(萬元)

該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額=13.6-6.87 =6.73(萬元)

營業(yè)稅例題:

1、試計算該商店當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額(裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務(wù)營非稅率為5%)。

解應(yīng)納營業(yè)稅額=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值稅進項稅額=200000*17%=34000(元)

不含稅銷售額=333450/(1+17%)=285000(元)

增值稅銷項稅額=285000*17%=48450(元)

應(yīng)納增值稅額=48450-34000=14450(元)

消費稅例題：

1、試計算該企業(yè)8月份納消費稅稅額。

解該企業(yè)8月份應(yīng)納消費稅稅額=117/(1+17%)*10%=10(萬元)

2、試計算該廠7月份生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)納消費稅稅額。

解該廠7 月份生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)納消費稅稅額=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(萬元)

3、試計算該企業(yè)9 月份應(yīng)納增值稅稅額和消費稅稅額。

解該公司9 月份應(yīng)納增值稅稅額=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(萬元)

該公司9 月份應(yīng)納消費稅稅額=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(萬元)

4、1.該廠應(yīng)納消費稅額是多少?

2.如果該廠同時還提供木箱包裝，且木箱單獨計價，30元/個，則其應(yīng)納消費稅額是多少?

3.如果該廠除按上述條件提供木箱包裝外，每個木箱還加收押金10元，且經(jīng)銷商在雙方約定的期限內(nèi)未退回木箱，但該廠收取押金期限并未到1年，則該押金是否應(yīng)計納消費稅? 如需計納，該押金應(yīng)納消費稅額是多少?解(1)該廠應(yīng)納消費稅稅額=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)該廠應(yīng)納消費稅稅額=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)該押金應(yīng)計納消費稅稅額=200*10*40%=800(元)

5、試計算A煙廠銷售卷煙的應(yīng)納消費稅額(煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙消費稅稅率為45%)。

解委托加工煙絲的組成計稅價格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

煙絲的消費稅額=9l000*30%=27300(元)

卷煙不含稅價款=1053000/（1+17%）=900000（元）

銷售卷煙應(yīng)納消費稅額=900000*45%-27300=377700（元）

企業(yè)所得稅例題

1、要求，計算該廠全年所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加和應(yīng)納的企業(yè)所得稅(增值稅率為17%、消費稅率為3%、城市維護建設(shè)稅率為7%、教育費附加征收率為3%、企業(yè)所得稅率為25%，假設(shè)該廠實行計稅工資辦法，當?shù)卦掠嫸惞べY標準為2000元)。

解（1）該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加

應(yīng)納增值稅=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(萬元)"

應(yīng)納消費稅=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(萬元)

應(yīng)納城建稅=(340+150)*7% =34.3(萬元)

教育費附加=(340+150)*3% =14.7(萬元)

該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加=150+34.3+14.7=199（萬元）

（2）該廠全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅

所得稅稅前準予扣除的工資及附加“三費”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（萬元）

企業(yè)實際計入成本費用的工資和附加“三費”為189.6萬元，超標準18.96萬元。故當年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（萬元）

2、要求:根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額。

解全年計稅工資總額= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年實發(fā)工資總額2116400元小于計稅工資總額2640000元，所以工資及職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費無需調(diào)整。

全年實際列支業(yè)務(wù)招待費=265000*60%=159000（元）

全年業(yè)務(wù)招待費限額=65000000*5‰=325000（元）

由于全年實際列支業(yè)務(wù)招待費159000元低于全年招待費限額325000元，所以業(yè)務(wù)招待費無需調(diào)整。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=214000*25%=53500（元）

全年應(yīng)補所得稅額=535000-20000=33500（元）

個人所得稅例題：

1、試計算李某當月應(yīng)繳納個人所得稅稅額。

解薪金收入應(yīng)納個人所得稅=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入應(yīng)納個人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

講學收入不繳納個人所得稅。

翻譯資料收入應(yīng)納個人所得稅=（3000-800）*20%=440（元）

國債利息收入免征個人所得稅。

李某3月份應(yīng)納個人所得稅=65+560+440=1065（元）

第三篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經(jīng)貿(mào)系專業(yè) 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國家，尤其是發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應(yīng)改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮。關(guān)鍵字：個人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現(xiàn)狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設(shè)計稅率時是以調(diào)節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負差別較大。

經(jīng)過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國政治、經(jīng)濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力，對部門協(xié)調(diào)工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經(jīng)濟和經(jīng)濟發(fā)展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據(jù)國家稅務(wù)總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內(nèi)，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低?？梢姡瑐€人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

3.稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應(yīng)稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質(zhì)的所得設(shè)計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大

于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應(yīng)該有相應(yīng)的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識

法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務(wù)機關(guān)的有

效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻：朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導報

許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等?？茖W校校報

張斌《個人所得稅改革的目標定位與征管約束》.稅務(wù)研究

第四篇：財政與稅收

財政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財政支出

37、財政赤字的彌補

2、公共財政是指國移。單選 對規(guī)模，二是相對規(guī)規(guī)模的絕對量指標，方式：（增加稅收）、家或政府為市場提供

17、負轉(zhuǎn)嫁也稱稅

1、一般將償還期限在模。另一個是財政支出比 公共服務(wù)的分配活動收負擔轉(zhuǎn)嫁，是指納一年以內(nèi)的公債，稱填空 率，即財政支出占

38、（相機抉擇）的財或經(jīng)濟活動，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）

1、財政分配的主體是GDP的比重，是財政政政策是指政府根據(jù)市場經(jīng)濟相適應(yīng)的一款之口，主要以改變

2、衡量國債規(guī)模的指（國家）。支出規(guī)模的相對量指經(jīng)濟形式的判斷，主種財政類型和模式。價格的方式將稅收負標：債務(wù)依存度、國

2、財政分配的客體是標。動采取財政收支變動

3、公債是政府以其擔轉(zhuǎn)移給他人的過債償債率、國債負擔（一部分社會產(chǎn)品）

22、財政支出結(jié)構(gòu)是的政策措施，以消除信用為基礎(chǔ)，通過借程。率?；驀袷杖?。指（各類財政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發(fā)行有價證券，18、稅務(wù)登記證是

3、稅收的形式特征通

3、財政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國內(nèi)外籌集財政資標明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國家實現(xiàn)其職稱財政支出構(gòu)成。

39、汲水政策是指在金所形成的債權(quán)債務(wù)有納稅義務(wù)，并已向強制性、無償性和固能的公共需要）。

23、（“最低費用”選擇經(jīng)濟蕭條時靠付出一關(guān)系。主管稅務(wù)部門辦理納定性。

4、財政產(chǎn)生的經(jīng)濟條法）是指對每個備選定的（公共支出）來

4、內(nèi)債是在本國的稅登記手續(xù)，接受稅

4、（征稅對象）是一件是（出現(xiàn)了剩余產(chǎn)的財政支出方案進行補充私人投資和消費借款和發(fā)行的債券。務(wù)管理的書面證明。種稅區(qū)別于另一種稅品）。經(jīng)濟分析時，只計算的不足，使經(jīng)濟恢復(fù)

5、外債是向其他國

19、郵寄申報是指的標志。

5、財政產(chǎn)生的社會條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國際經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納

5、屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種件是（國家的產(chǎn)生）。本，而不用計算備選40、貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的有增值稅、消費稅、6、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴張性貨幣政在國外發(fā)行的債券。納稅申報特快專遞專營業(yè)稅和關(guān)稅。由兩個部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政

6、財政支出是國家用信封，通過郵政部

6、增值稅征稅范圍包財政）和國有資產(chǎn)財擇優(yōu)的標準。策、非調(diào)節(jié)型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續(xù)，并政組成。

23、消費性支出的特策。財政資金用于社會生向郵政部門索取收據(jù)零售、和進口四個環(huán)

7、收入分配的公平包點：（屬于公共性支

41、我國貨幣政策的產(chǎn)與生產(chǎn)各個方面的作為申報憑據(jù)的方節(jié)。括（經(jīng)濟公平）和（社出）、屬于最基本的財基本目標是（穩(wěn)定貨分配活動。式。

7、增值稅的稅率一律會公平）兩項內(nèi)容。政支出。幣），并以此促進經(jīng)濟

7、購買性支出是政20、稅務(wù)代理是指為17%。

8、按照財政收入的形

24、政府采購構(gòu)成要的發(fā)張。府及其機構(gòu)在市場上稅務(wù)代理人在法律規(guī)

8、納稅人銷售或者進式分類，財政收入可素：采購對象主要是

42、財政政策與（貨購買商品和勞務(wù)，用定范圍內(nèi)，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務(wù)人的委托，率13%計征增值稅：業(yè)收入、債務(wù)收入、務(wù)）和勞務(wù)。宏觀調(diào)控的兩大手文化和外交活動等方代為辦理稅務(wù)事宜的糧食、食用植物油、其他收入和專項收入

25、段，是國家經(jīng)濟政策面的支出。各種行為的總稱。圖書、農(nóng)藥。五種形式。（政策性原則）；公體系中的兩大支柱。

8、轉(zhuǎn)移性支出是指簡答

9、小規(guī)模納稅人適用

9、按財政收入的管理開、公平、公正的原

43、財政政策財政對居民個人和非

1、財政資源配置只能征收率為3%。方式分類，財政收入則；法制原則。（實現(xiàn)充分就業(yè)）收公共企業(yè)提供的無償?shù)膶崿F(xiàn)方式

10、可分為（預(yù)算內(nèi)財政

26、入分配公平、經(jīng)濟穩(wěn)資金支付，是政府實1）合理確定財政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預(yù)算外財政定增長、社會生活質(zhì)現(xiàn)公平分配的主要手占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比 收入。量的提高。段。重2）優(yōu)化財政支出結(jié)

11、關(guān)稅是（海關(guān)）

10、利益兼顧原則五個項目。

44、財政政策與貨幣

9、財政補貼是國家構(gòu)3）合理運用財政手依法對進出境貨物、籌集財政收入應(yīng)兼顧

27、按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經(jīng)濟目段調(diào)節(jié)和引導民間資物品征收的一種稅。和處理好（國家）與類，國家預(yù)算可以分策實施主體的一致性的，向企業(yè)和居民個源的合理配置4）提高

12、現(xiàn)行各國常見的各方面的物質(zhì)利益關(guān)為單式預(yù)算和（復(fù)式2）（政策調(diào)控最終目人提供的無償補助。財政配置工具的使用所得稅可以分為企業(yè)系。預(yù)算）。標的一致性）3）政策

10、國家預(yù)算是指效率 所得稅和個人所得11、28、按預(yù)算的編制方作用形式的一致性 經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?/p>

2、市場失靈的內(nèi)容 稅。其特點主要表現(xiàn)為法分類，政府預(yù)算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共產(chǎn)

13、我國企業(yè)所得稅（自愿性）、有償性、分為技術(shù)預(yù)算和（零（前轉(zhuǎn)嫁）、后轉(zhuǎn)嫁、府財政收支計品3）壟斷4）不完全的基本稅率為25%。靈活性 基預(yù)算）。劃，是國家有計劃地信息5）市場不完全6）

14、企業(yè)某一納稅年

12、以公債發(fā)行憑證

28、我國的復(fù)式預(yù)算

46、因辦理稅務(wù)登記籌集、分配和管理財分配不公問題7）宏觀度發(fā)生的虧損可以用劃分，公債可以分為包括（公共預(yù)算）、國的緣由不同，稅務(wù)登政資金的重要工具。經(jīng)濟失衡問題 一下年的所得彌補，有紙公債和（無紙公有資本經(jīng)營預(yù)算、社記可分為（開業(yè)稅務(wù)

11、預(yù)算外資金是

3、影響財政收入規(guī)模下一的所得不足債）會保障預(yù)算、其他預(yù)登記），變更稅務(wù)登指國家機關(guān)、企事業(yè)變化的因素 以彌補的，可以逐年

13、以公債認購過程算。記，停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)單位和社會團體為履1）經(jīng)濟發(fā)展水平對財延續(xù)彌補，但最長不是否存在強制為標

29、國家預(yù)算工作程登記，外出經(jīng)營報驗行或代行使政府職政收入規(guī)模的制約2）得超過5年。準，公債分為強制公序包括預(yù)算編制、預(yù)登記和注銷稅務(wù)登記能，依據(jù)國家法律、收入分配政策對財政

15、自行申報的納稅債和（自由公債）。算執(zhí)行、（預(yù)算調(diào)整）五種情況。法律和具有法律效力收入規(guī)模的制約3）價人年所得12萬元以

14、（通過發(fā)行公債彌和決算多個互相銜接

47、發(fā)票的印制由（各的規(guī)章，收取、提取格對財政收入規(guī)模的上。補財政赤字），是公債的階段。級稅務(wù)機關(guān)）統(tǒng)一管和安排使用的未納入影響4）稅收制度與征

16、下列哪些稅屬于最基本、最直觀的職30、（國庫）是國家財理。國家預(yù)算管理的各種管水平對財政收入規(guī)財產(chǎn)行為稅：（房產(chǎn)能。政資金的出納、保管

48、財政性資金。模的影響 稅）。

15、公債對經(jīng)濟的調(diào)機構(gòu)，負責辦理預(yù)算并在（發(fā)票聯(lián)）和抵

12、預(yù)算管理體制

4、養(yǎng)老保險的運作模

17、房產(chǎn)稅的納稅義控功能主要通過兩個收入的收納、劃分留扣加章單位財務(wù)印章是在中央與地方政式：1）現(xiàn)收現(xiàn)付式2）務(wù)是指（房屋的產(chǎn)權(quán)層次來實現(xiàn)：一是政解和預(yù)算支出的撥付或發(fā)票專用章。府，以及地方各級政個人賬戶與儲備積累所有人）府在初級市場發(fā)售新業(yè)務(wù)。

49、納稅人辦理納稅府之間，規(guī)定預(yù)算收制相結(jié)合的方式3）社

18、契約的納稅義務(wù)的公債；（二是中央銀

31、中央國庫業(yè)務(wù)由申報是，應(yīng)當如實填支范圍和預(yù)算管理職會統(tǒng)籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過公開市場業(yè)務(wù)（中國人民銀行）經(jīng)寫（納稅申請表）。權(quán)的一項制度。累的方式4）社會統(tǒng)籌國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房操作對公債進行買理，地方國庫業(yè)務(wù)依50、（查賬征收）是指

13、財政赤字是指和個人賬戶相結(jié)合的屋權(quán)屬，（承受的單位賣）。照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定稅務(wù)機關(guān)按照納稅人財政中財政支出部分基金積累方式 和個人）。

16、國債期限是指從辦理。提供的賬表所反映的大于財政收入導致的5、國家預(yù)算原則

19、資源稅的征稅范國債發(fā)行日起到國債

32、（國家決算）是經(jīng)經(jīng)營狀況，依照適用財政不平衡的一種財完整性原則、統(tǒng)一性圍：原油、煤炭（原（還本付息日）的這法定程序批準的稅率計算繳納稅款的政現(xiàn)象，它反映了財原則、真實性原則、煤）、黑色金屬礦原段時間。國家預(yù)算執(zhí)行的總方式。政內(nèi)國家財政收公開性原則、性

17、（溢價發(fā)行）就是結(jié)。

51、我國目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 20、土地增值稅實行政府債券以超過票面

33、預(yù)算外資金的特務(wù)行政爭議主要有兩況。

6、分稅制的基本特點 四級超率累進稅率。值的價格出售。點：（分散性）、專用條途徑，即（稅務(wù)行

14、擴張性財政政策1）在各級政府的收入

21、車輛購置稅統(tǒng)一

18、國債償債率是指政復(fù)議）和稅務(wù)行政是指通過財政收支活劃分上，以分級分稅比例稅率為10%。某一年（國債還本付靈活性。訴訟。動對社會總需求有拉為特征；

22、城市維護建設(shè)稅息額）與該年財政收

34、（預(yù)算外資金財政

52、在稅收法律關(guān)系動刺激性作用的政2）把各級政府的事權(quán)規(guī)定，納稅人所在地入的比例關(guān)系。專戶）是指財政部門中，違法主體所要承策。作為劃分各級財政支為城市市區(qū)的，稅率

19、政府職能劃分為在銀行開設(shè)的統(tǒng)一專擔的法律責任主要是

15、緊縮性財政政策出范圍的基本標準； 為7%。兩大類，即（經(jīng)濟管戶，用于預(yù)算外資金（行政責任）和刑事是指通過財政政策收3)把中央對地方進行

23、現(xiàn)行教育費附加理職能）和社會管理收入和支出管理。責任。支活動對社會總需求規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付作征收比率為3%。職能。

35、（預(yù)算管理體制）名詞解釋 有減少和抑制性作用為平衡各級政府預(yù)算判斷 20、通過把財政支出是財政管理體制的主

1、財政指的是國家的政策。的重要手段

1、稅收是各國財政收按經(jīng)濟性質(zhì)劃分為導環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)其職能，憑

16、稅收負擔是指4）在上述基礎(chǔ)上，中入的基本形式和主要（購買性支出）和轉(zhuǎn)

36、一般將稅收收入借政治權(quán)力直接參與納稅人或負稅人因國央與地方與預(yù)算分來源。移性支出。彈性（小于）1的稅制社會總產(chǎn)品分配的一家征稅而承受的利益立、自求平衡。

2、財政收入規(guī)模有兩

21、一個是財政支出稱為無彈性稅制。種活動。損失或經(jīng)濟利益轉(zhuǎn)

7、財政收支不平衡的原因 算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)凈噸位2000噸。該公（5）銷售天然氣00）×3%=1800 定的數(shù)額需要自行申外部沖擊、無彈性稅納消費稅： 司船舶適用的年稅額37000千立方米（含 報納稅，這個數(shù)額界 制、國有企業(yè)的經(jīng)營答：（8600+3）×12.5為：凈噸位201—采煤過程生產(chǎn)的2000練習題 限是

狀況、超支或短收、×9%=9678.38 2000噸的，每噸4千立方米），取得不含單選 A.12萬B.15萬!C.20意外事件。

3、某郵局2008年1計算該公司2008稅銷售額6660 1.增值稅小規(guī)模納稅萬D.25萬

8、財政政策工具 月份取得報刊發(fā)行收應(yīng)繳納的車船稅。（提示：資源稅單位人適用的增值稅征收18.我國現(xiàn)行稅法中，稅收、購買性支出、入200000元，郵寄業(yè)答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 B.13% A.17%應(yīng)用超率累進稅率的轉(zhuǎn)移性支出、公債、務(wù)收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/千立方D.6% C.3%稅種是

預(yù)算 封、信紙銷售收入50%計算。米；洗煤與原煤的選2.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的A.企業(yè)所得稅B.增值

9、我國中央銀行的貨40000元，其他郵政應(yīng)繳納的車船稅=10×礦比為60%。）稅種是稅

幣政策工具 業(yè)務(wù)收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；計算該聯(lián)合企A.企業(yè)所得稅B.增值C.土地增值稅D.房產(chǎn)1）中央銀行對各商業(yè)該郵局當月應(yīng)繳納營×4×50%+4×2000×4×業(yè)2009年2月應(yīng)繳納稅 c.個人所得稅D.房稅

銀行的貸款。2）存款業(yè)稅是多少？ 5/12=74333.33的資源稅。產(chǎn)稅19.償還期限是國債的準備金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外銷原煤應(yīng)納資3.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)一個劃分標準，一般公開市場操作。（200000+300000+4公司將閑置廠房出租源稅=280×3=840（萬人是指來說，短期公債償還

10、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿0000+60000）×給乙公司，合同規(guī)定元）A.房屋的產(chǎn)權(quán)所有人期指的是 A.半年以內(nèi)的一般規(guī)律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外銷洗煤應(yīng)納B.房屋的使用人B.一年以內(nèi)1）商品課稅轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)

4、某旅行社2010年期未定簽訂合同時，資源稅=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得課稅一般不6月組團境內(nèi)旅游收預(yù)售租金8000元，雙3=450（萬元）屋的上級管理單位以上

易轉(zhuǎn)嫁 入15萬元，替旅游者方已按定額貼花6月食堂用煤應(yīng)納4.土地增值稅的稅率20.下列商品屬于消費2）供給彈性較大、需支付給其他單位的住底合同解除，甲公司資源稅=0.25×3=0.75形式是稅征稅范圍的是求彈性較小的商品的宿、交通、門票、餐收到乙公司補交租金（萬元）A.二級超率累進稅率A.音像制品B.鋼琴 C.課稅轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)嫁；供給費共計8萬元；組織10000元。問甲公司6外銷天然氣應(yīng)B.三級超率累逃稅率 鮮奶D.香煙

彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬月份應(yīng)補繳印花稅金納資源稅=C.四級超率累進稅率1.銷售圖書適用的增較大的商品的課稅不元，付給境外接團企額。（37000-2000）×8÷D.五級超率累進稅率值稅稅率是 易轉(zhuǎn)嫁。業(yè)12萬元費用，另收答：該租賃業(yè)務(wù)涉及10000=28（萬元）5.一種稅區(qū)別于另一 A 17%3）課稅范圍寬廣的商代辦護照費2.4的租金應(yīng)納印花稅為應(yīng)繳納資源稅種稅的主要標志是B.13%品轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)嫁，課稅范其中2萬元為護照費（10000+8000）×1‰合計A.納稅人B.課稅對象 C.3%圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。計算該旅行社6月應(yīng)=18(元)=840+450+0.75+28=c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率D.6%4）對壟斷性商品課征納營業(yè)稅稅額。

11、某企業(yè)2009年實1318.75（萬元）6.我國進口關(guān)稅的征22.下列屬于財產(chǎn)稅的的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競答：應(yīng)納營業(yè)稅=收資本為500萬元，14、某公司與政府機收部門是稅種是

爭性商品課征的稅較（15-8）×5%+（2.4-2資本公積為400關(guān)共同使用一棟共有A.國稅局B.地稅局A消費稅難轉(zhuǎn)嫁?！?%+（20-12）×該企業(yè)2008年資金賬土地使用權(quán)的建筑c.海關(guān)D.財政部門B.房產(chǎn)稅5）從價課稅的稅負容5%=0.77（萬元）簿上已按規(guī)定貼花物，該建筑物占用土7.我國企業(yè)所得稅法C.城市維護建設(shè)稅D.易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的5、某裝潢設(shè)計師為中2500元。問該企業(yè)地面積2000規(guī)定·企業(yè)發(fā)生了的個人所得稅

稅負不容易轉(zhuǎn)嫁。國公民，2008年5月2009年應(yīng)納印花稅金建筑面積10000平方虧損，可以在下一年23.下列商品屬于消費

11、稅收制度的構(gòu)成取得工資收入6000額？ 米（公司與機關(guān)占用及以后繳稅時，稅征稅范圍的是要素 元，計算當月應(yīng)納的答：該企業(yè)2009年應(yīng)比例4:1），城鎮(zhèn)土地先彌補發(fā)生虧損再繳A音像制品B.鋼琴 C.納稅人；征稅對象；個人所得稅金額。納印花稅為使用稅稅額5元/年，稅，稅法規(guī)定可以先鮮奶

稅率；稅目；納稅環(huán)答：當月應(yīng)納稅額=（500+400）×0.5‰問該公司當年應(yīng)納城彌補虧損再繳稅的年D.香煙節(jié)；納稅期限；減免（6000-3500）×=4500（元）鎮(zhèn)土地使用稅金額。限是24.某企業(yè)位于城市市稅；附加和加成；違15%-125=250(元)由于以納印花稅為答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年區(qū)，其應(yīng)納的城市維章處理。

6、書158頁表8-3個2500元，故應(yīng)補繳印5=8000（元）D.7年 8.下列不屬于護建設(shè)稅的稅率是

12、稅務(wù)登記又稱人所得稅稅率表 花稅稅率參照書189頁 資源稅征稅范圍的是A1%納稅登記，是稅務(wù)機應(yīng)納稅額的計算：收4500-2500=200015、某市一家企業(yè)新A.糧食B.原油B.3%關(guān)根據(jù)納稅人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金屬原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有兩套住地用于工業(yè)建設(shè)，所礦 D.7%收房，將一套出售給居占用耕地適用的定額 9.各國財政收入的基25.下列企業(yè)主營業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變化實行法入大于4000民乙，成交價格為稅率為20元/本形式和主要來源是需要交納增值稅的是定登記，并經(jīng)審核發(fā)4000×（1-20%）×20% 250000元；將另一套求該企業(yè)應(yīng)納耕地占A.稅收B.國債A人交通運輸業(yè)B.旅給稅務(wù)登記證的一項勞兩室住房與居民丙交用稅的金額。C.國有資產(chǎn)收入D.政行社 C.超市管理制度。動報酬、稿費特殊 換成兩處一室住房，答：應(yīng)納稅額=10000府性基金收入D.裝修公司

13、稅款征收的方式 勞動報酬：超過20000并支付給丙換房差價×20=200000（元）10.教育費附加的稅率26.我國現(xiàn)行企業(yè)所得元每次收入額×款70000元試計算

16、某公司與2009年是稅的基本稅率是查驗征收、定期定額（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相關(guān)行為1月4日進口1輛小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除數(shù) 應(yīng)繳納的契稅稅額車，到岸價格3011.我國增值稅的基本B.25%稿費：收入不足4000（假定稅率為3%）。已知關(guān)稅稅率50%，稅率是C.33%計算（每次收入額-800）×答：甲應(yīng)繳納的契稅消費稅稅率為8%，計A.17% B.13%D.40%

1、一位客戶向某汽車20%×（1-30%）稅額=70000×算該公司的應(yīng)納車輛C.3% D.6%27.某企業(yè)不需要繳納制造廠（增值稅一般收入大于40003%=2100（元）購置稅。12.下列屬于所得稅的房產(chǎn)稅的房屋是納稅人）訂購自用汽每次收入額×（1-20%乙應(yīng)繳納的契答：應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅種是A自有的廠房車一輛，支付貨款（含×20%×（1-30%）稅稅額=250000×稅價格×關(guān)稅稅率A.增值稅B.房產(chǎn)稅B.經(jīng)營租出的廠房稅）250800元，另付

7、某企業(yè)的經(jīng)營用房3%=7500（元）=300000×c.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅 c.經(jīng)營租入的廠房D.設(shè)計、改裝費30000原值為6000萬元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 3.下列屬于資源稅自有的辦公樓l

元。該輛汽車計征消照當?shù)匾?guī)定，允許按

13、某聯(lián)合企業(yè)為增計稅價格=關(guān)稅完稅征稅范圍的是28我國進口關(guān)稅的征費稅的銷售額為多減除30%后的余值計值稅一般納稅人，價格+關(guān)稅+消費稅=A.原油B.圖書 c.糧食收部門是

少？ 稅，適用稅率1.2%，2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營（到岸價格+關(guān)稅）÷D.化肥A.國稅局B.地稅局答案解析：應(yīng)稅消費請計算其應(yīng)納房產(chǎn)稅情況如下：（1）專門（1-消費稅稅率）=14.車輛購置稅的稅率c.海關(guān)D.財政部門品銷售額=含稅增值稅額。開采的天然氣45000（300000+150000）÷是29.債務(wù)依存度是衡量稅的銷售額÷（1+增值答：應(yīng)納稅額=6000×千立方米，開采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指標，衡量的是稅稅率或征收率）（1-30%）×450萬噸，采煤過程中（元）C.15% D.20%A國債規(guī)模B.稅收收（250800+30000）÷1.2%=50.4萬元 生產(chǎn)天然氣2800千立應(yīng)納稅額=計稅價格×15.下列屬于稅收的特入規(guī)模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。稅率=489130.43×征的是c.稅收支出規(guī)模D.政元 間，年租金收入為（2）銷售原煤280萬10%=48913.04 A自愿性B.有償性府基金收入規(guī)模

2、某汽車廠為增值稅20000元，適用稅率噸，取得不含稅銷售

17、某市區(qū)一家企業(yè)C.強制性D.非固定性 30.我國個人所得稅法一般納稅人，主要生為12%。請計算其應(yīng)額22400萬元。2009年5月份實際繳16.房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移規(guī)定，年所得超過規(guī)產(chǎn)小汽車，小汽車不納的房產(chǎn)稅稅額。（3）以原煤直接加工納增值稅20000元，過程中，需要交納契定的數(shù)額需要自行申含稅出廠價為12.5萬

9、某船運公司2008洗煤110萬噸，對外營業(yè)稅10000元，消稅的納稅人是報納稅，這個數(shù)額界 元。5月發(fā)生如下業(yè)擁有舊機動船10銷售90萬噸，取得不費稅30000元。求該A.出售房屋的企業(yè)B.限是

務(wù)：本月銷售小汽車艘，每艘凈噸位1500含稅銷售額15840萬企業(yè)當月應(yīng)納的教育購買房屋的單位或個 8600輛，3輛作為廣噸；擁有拖船2艘，元。費附加金額。人 c.出售時的中介機A.12萬B.15萬 C.20告樣品，2輛移送加工每艘發(fā)動機功率500（4）企業(yè)職工食堂和答：該企業(yè)當月應(yīng)納構(gòu)D.房屋的承租人萬D.25萬

豪華小轎車。（假定小馬力。當年8月新購供熱等用原煤2500的教育費附加=17.我國個人所得稅法31.銷售糧食適用的增汽車稅率為9%）。計置機動船4艘，每艘噸。（20000+10000+300規(guī)定，年所得超過規(guī)值稅稅率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我國稅種劃分中，增值稅屬于

A所得稅B.財產(chǎn)稅 C.資源稅D.流轉(zhuǎn)稅 3.下

列商品不征收資源稅的是

A.農(nóng)用農(nóng)藥B.有色金屬原礦 C.海鹽原鹽D.原煤

34.我國教育費附加的稅率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我國消費稅的征稅稅目是

A13個稅目B.14個稅目 C.15個稅目D.16

個稅目6.下列屬于我國個人所得稅的納稅義務(wù)

人的是

A國有企業(yè)B.中外合資企業(yè) C.個人獨資企

業(yè)D.外商獨資企業(yè)

37.下列范圍內(nèi)使用國家所有、集體所有的土地不需要交納士地

使用稅的是 A城市B.縣城

工礦區(qū)D銀行

38.某企業(yè)的下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是

A.自有的汽車B.自有的設(shè)備

c.自有的辦公樓D.自有的生產(chǎn)線

39.我國國家預(yù)算體系的級次分為

A.二級B.三級 c.五級D.六級40.一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是

A.納稅人B.課稅對象 c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率判斷題

1.納稅人有選擇納稅申報萬式的權(quán)利

2.供給彈性較大商品的課稅負擔較易轉(zhuǎn)嫁

3.在財政支出項目中，行政管理支出不屬于

消費性支出

4.財政分配的主體是國家。

5.公債的債務(wù)人是國家(政府)

6.縱觀各國財政的發(fā)展歷史，發(fā)展中國家的財政支出規(guī)模是逐

漸下降的。

7.政府采購支出購買的主體是政府

8預(yù)算外資金不屬于財政資金

9.充分就業(yè)指的是100%的就業(yè)率10.納稅人停業(yè)不需要向稅務(wù)機關(guān)進行停業(yè)

登記。

11.納稅人沒有選擇納稅申報方式的權(quán)利。

12.需求彈性較大商品的課稅負擔較易轉(zhuǎn)

嫁。

13.在財政支出項目中，國防支出屬于消

費性支出

14.財政分配的主體是中央銀行。

15.公債的債務(wù)人是國家(政府)

16.縱觀各國的財政發(fā)

展歷史，發(fā)達國家財6.社會保險的內(nèi)容包配公平、、社會生 活業(yè)務(wù)如1飛政支出規(guī)模是逐漸下括基本養(yǎng)老保險、失質(zhì)量的提高。要求:計算下列應(yīng)納的降的業(yè)保險、基本醫(yī)療保31.我國的復(fù)式預(yù)算包(1)向外地某商場銷售營業(yè)稅稅額。17.政府采購支出的采險、生育保險。括、國有資本經(jīng)營預(yù)產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出 購資金來自于財政資7.財政收入按照的形算、社會保障預(yù)算、井辦妥銀行托收手(1)計算歌舞廳收入應(yīng)金式分類分為、國有資其 他預(yù)算。續(xù)，但貨款未收到，納的營業(yè)稅;(2)計算18.預(yù)算外資金不屬于產(chǎn)收入、債務(wù)收入、32.。財政產(chǎn)生的社會向買方開具的專用發(fā)餐廳收入應(yīng)納的營業(yè)財政資金非稅收入、政府性基條件是國家的產(chǎn)生。票注明銷售額150萬稅19.充分就業(yè)指的是金收入。33.稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有元;100%的就業(yè)率8.財政分配的客體是前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、散(3)計算美容美發(fā)應(yīng)納20.納稅人停業(yè)需要向一部分（）或轉(zhuǎn)嫁、(2)基本建設(shè)建房購進的營業(yè)稅。稅務(wù)機關(guān)進行停業(yè)登國民收入。34.以公債發(fā)行的地域鋼材20噸，己驗收入 記。9.財政收入規(guī)模的衡為標準，公債可以分庫，取得的增值稅專42.某居民本月工資收21.納稅人有權(quán)要求稅量指標有一是為和外債。用發(fā)票上注明價、稅入6000元，本月發(fā)表務(wù)機關(guān)為納稅人的情（）二是相對規(guī)35.預(yù)算外資金的特點款分別為10萬元、1.7作品取得稿酬3000況保密 模 是分散性、專用性、、萬元:元，工資薪金的免22.供給彈性較大商品10.財政政策目標是實分離性、靈活性。的課稅不易轉(zhuǎn)嫁?，F(xiàn)()收入分配公36.社會保險的內(nèi)容包(3)直接向農(nóng)民收購用除額扣除標準為350023.在財政支出項目平、經(jīng)濟穩(wěn)定增長、括、失業(yè)保險、基本于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品元，個人所得稅率如中，文教科學衛(wèi)生事社會生活質(zhì)量的提一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批下:業(yè)支出屬于消費性支高。生育 保險。準的收購憑證上 注 出 11.我國的復(fù)式預(yù)算包37.財政收入按照的形明價款為40萬元:以全月應(yīng)納稅所得額稅24.現(xiàn)行財政分配的形括公共預(yù)算、、社會保式分類分為稅收收上相關(guān)票據(jù)均符合稅率速算扣除數(shù)(元)式是實物和力役形障預(yù)算、其他預(yù)算。入、國有資產(chǎn)收入、法的規(guī)定。式。12.社會主義國家財政不超過1500元3% 025.公債的債務(wù)人是國由兩個部分即和國有38.財峽分自己的H的要求:請按下列順序計 家(政府〉資產(chǎn)財政。是滿足·一一一-實現(xiàn)算該企業(yè)7月份應(yīng)繳超過1500元至450026.縱觀國債的發(fā)展歷13.稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有其職能的公共需要。納的增值稅額。元10% 105史，發(fā)達國家的財政前轉(zhuǎn)嫁、、散轉(zhuǎn)嫁、稅 39.財政支出按經(jīng)濟'支出規(guī)模是逐漸增長收資本化 性質(zhì)劃分為購買性支(1)計算銷售產(chǎn)品應(yīng)繳超過4500元至9000的。14.公債的特點是自愿出和 30.財政政策目納的增值稅銷項稅額;元20% 55527.政府采購支出的性、、靈活性。標是實現(xiàn)充分就業(yè)、0)計算外購貨物應(yīng)抵 購買主體是各職能部15.預(yù)算外資金的特點收入分配公平、經(jīng)濟扣的增值稅的進項稅超過9000元至35000門，而非政府是分散性、、自主性、穩(wěn)定增額;(3)計算企業(yè)7月份元25% 100528.預(yù)算外資金不屬于分離性、靈活性。應(yīng)繳納的增值稅額。財政資金16.社會保險的內(nèi)容包名詞解釋要求:計算下列應(yīng)納的29.充分就業(yè)指的是括基本養(yǎng)老保險、失31.財政 32.內(nèi)債40.2010年某企業(yè)財個人所得稅稅額。100%的就業(yè)率業(yè)保險、、工傷保險、33.購買性支出f務(wù)資料如下:30.納稅人復(fù)業(yè)不需要生 育保險。34.擴張性財政政策(1)工資薪金應(yīng)納的個向稅務(wù)機關(guān)進行復(fù)業(yè)17.財政收入按照收入35.稅務(wù)登記(1)產(chǎn)品銷售收入1000人所得稅稅額;(2)稿登記。的形式分類分為稅收31.公債萬元，酬應(yīng)納的個人所得稅31.納稅人有權(quán)要求稅收入、、債務(wù)收入、非32.轉(zhuǎn)移性支出 33.預(yù) 稅額:務(wù)機關(guān)為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業(yè)全年發(fā)生的 現(xiàn)劇t京國同缸。、況保密。收入。34.緊縮性財政政策 產(chǎn)品銷售成本400萬班，肉但小致后四舍32.需求彈性較大的商18.財政分配的目的是35.郵寄申報元，銷售費用70五入.)39.某煤礦生產(chǎn)品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。滿足實現(xiàn)其職能的公31.公共財政 32.外債管理費用40萬 元，企業(yè)為增值稅一般納33.在財政支出項目共需要。33.財政支出 34.財政財務(wù)費用15萬元，營稅人，適用增值稅稅中，社會保障支出屬19.財政收入規(guī)模的衡補貼 35.財政赤字業(yè)外支出7萬元，已率17%，原煤適用的于消費性支出。量指標有一是絕對規(guī)31.資源配置 32.國家知該企業(yè)適用的企業(yè)資源 稅率4元/噸，34.財政分配的形式模、二是預(yù)算 33.財政平衡所得稅稅率為25 %。2010年6月份的有關(guān)是價值形式。20.財政政策目標是實生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:35.公債的債務(wù)人是國現(xiàn)充分就業(yè)、、經(jīng)濟穩(wěn)34.貨幣政策 35.稅收財政與稅收試卷(1)銷售原煤2000噸，36.縱觀各國財政的發(fā)量的提高。要求:請按下列順序開具增值稅專用發(fā)展歷史，發(fā)展中國家21.我國的復(fù)式預(yù)算包簡答題 計算該企業(yè)2010年應(yīng)票，取得不含稅銷售的財政支出規(guī)模是逐括公共預(yù)算、國有資36.財政資源配置職能繳納的企業(yè)所得稅稅額800萬元(2)銷售開漸增長的。本經(jīng)營預(yù)算、、其他預(yù)的實現(xiàn)方式額|腔扭虧l采選煤20噸，開具普 37.政府采購支出的算。37.影響財政收入規(guī)模 通發(fā)票，取得含稅銷資金來源不完全是財22.財政產(chǎn)生的社會政變化的因素(1)計算2010年企業(yè)應(yīng)售額11.7萬元。二政資金，還有大部分治條件是的產(chǎn)生。38.財政收支不平衡的納稅的收入總額:。I I ]私人資金。23.稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有原因以上相關(guān)票據(jù)均符合38.預(yù)算外資金不屬于前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、、稅36.市場失靈的內(nèi)容(2)計算2010年企業(yè)可稅法的規(guī)定，要求:請財政資金收資本化。37.國家預(yù)算原則以扣除的項目總額:按照下列序號回答問39.充分就業(yè)指的是 24.以公債發(fā)行的地38.我國中央銀行的貨 題。100%的就業(yè)率域為標準可以分為內(nèi)幣政策工具主要有0)計算2010年企業(yè)的 40.納稅人復(fù)業(yè)需要向債和36.養(yǎng)老保險的運作模應(yīng)納稅所得額:(1)計算銷售原煤應(yīng)納稅務(wù)機關(guān)進行復(fù)業(yè)登25.預(yù)算外資金的特點式 37.分稅制的特點的增值稅銷項稅額;(2)記。是分散性、專用性、(4)計算2010年企業(yè)的計算銷售原煤應(yīng)納的填空題 自主性、、靈活性。38.財政政策工具應(yīng)納企業(yè)所得稅。資源稅稅額:1.我國的復(fù)式預(yù)算包26.社會保險的內(nèi)容包36.公共財政的特點括、國有資本經(jīng)營預(yù)括基本養(yǎng)老保險、、基37.財政收入的原則 41.某市一娛樂公司(3)計算銷售選煤應(yīng)納算、社會保障預(yù)算、本醫(yī)療保險、王傷保38.財政支出的范圍2010年1月1的增值稅銷項稅額。其他預(yù) 算。險、生育保險。經(jīng)營范圍包括娛樂、2.社會主義國家財政27.財政收入按照收入計算題 餐飲及其他服務(wù)，40.某白酒廠銷售糧食由兩個部分即公共財?shù)男问椒诸惙譃槎愂誰六計算題〈本題型叫 白酒1000斤，不含稅政和組成。時10分 共40分.要求當年收入情況如下:售價每斤120元，白3.稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有、非稅收入、政府性基計算的應(yīng)列出計算過 酒廠為增值稅般納稅后轉(zhuǎn)嫁、散轉(zhuǎn)嫁、稅金收入。程.有小 數(shù)的保留兩0)歌舞廳收入400萬人，增值稅率17%，收資本化。28.財政分配的主體是位小數(shù)，兩位小數(shù)后元:適用的消費稅率為復(fù)4.公債的特點是一

一、29.財政支出按經(jīng)濟性四舍五入.)39.某生產(chǎn) 合稅率20%、0.5元/有償性、靈活性。質(zhì)劃分為和轉(zhuǎn)移性支企業(yè)為增值稅一般納(2)餐飲收入600萬元:斤。5.預(yù)算外資金的特點出。稅人，適用增值稅稅30.財政政策目標是實率17%，2011年7月(3)美容美發(fā)收入150要求:請按照下列序號分離性、靈活性?，F(xiàn)充分就業(yè)、收入分份的有關(guān) 生產(chǎn)經(jīng)營萬元;回答問題。

稅法的規(guī)定。30900元，該企業(yè)位于0)計算2010年企業(yè)的(1)計算銷售白酒應(yīng)納 城 市的市區(qū)，城市維應(yīng)納稅所得額:的增值稅銷項稅額(2)要求:請按下列順序計護建設(shè)稅稅率為7%。計算銷售白酒應(yīng)納的算該企業(yè)7月份應(yīng)繳(4)計算2010年企業(yè)的消費稅稅額。納的增值稅額。要求:請按照順序回答應(yīng)納企業(yè)所得稅。下列問題。41.某服務(wù)公司主要從(1)計算銷售甲產(chǎn)品的事人力資源中介服應(yīng)繳納的增值稅銷項(1)請計算該小規(guī)模納務(wù)，2010年2月份發(fā)稅額:稅企業(yè)應(yīng)繳納的增值

生以下業(yè)務(wù):稅稅額·

(2)計算外購貨物應(yīng)抵(1)借款給某單位，按扣的增值稅的進項稅ω請計算該小規(guī)模納同期銀行貸款利率收額:稅企業(yè)應(yīng)繳納的城市

取資金占用費40萬元 維護建設(shè)稅稅額

(2)提供人力資源咨詢0)計算企業(yè)7月份合 服務(wù)取得收入60萬計應(yīng)繳納的增值稅40.一位客戶向某汽車元;制造廠(增值稅-般納

40.某白酒廠銷售糧食稅人)訂附自用汽車一

(3)轉(zhuǎn)讓購買所得的一白酒1000斤，不含稅輛，支付貨款(含稅處房產(chǎn)，取得收入600售價每斤100元，白230000元，萬元。購買時該房產(chǎn)酒廠為增值稅一般 改裝費40000元，汽

價格500萬元。納稅人，增值稅率17%.草的消費稅率為倒

芳是本:干民班上項資適用的消費稅率為復(fù) 料，政只~ r夕UJ予合稅率(比例稅率要求:請按照序號回答

虧計算凹:臺問題。20%、定額稅率0.5元下列問題。

/ 斤〉。C1))計算收取的資金(1)汽車制造廠銷售該占用費應(yīng)繳納的營業(yè)要求t請按照F列序號輛汽車計征消費稅的稅?；卮饐栴}。銷售額為多少·(2)

汽車制造廠銷售改良

(2)計算提供人力資源(1)計算銷售白酒應(yīng)納汽車應(yīng)納的悄費稅額

咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營的增值稅銷項稅額為多少。r

業(yè)稅。(3)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。財政與稅收試卷房屋出租，每月租金

42.某市百貨商場2010(2)計算銷售白酒應(yīng)納3000，房屋出租適用生產(chǎn)經(jīng)營情況如的消費稅稅額。|座位的個人所得稅率為下:實現(xiàn)商品銷售收入號| 41李某將自有的10%，出租房屋適用的1000萬元，營業(yè) 稅金一幢房屋出租，每月房產(chǎn)稅稅率為4%，假

及附加25萬元，商品租金5000，房屋出租設(shè)除了這兩項稅金，銷售成本600萬元，適用的I I I 個人所得出租房產(chǎn)無其他稅

銷售費用60萬元;管稅率為10%，出租房費。

理費用80萬元，財 務(wù)屋適用的房產(chǎn)稅稅率 費用5萬元;己知該企為4%，假設(shè)除了這兩要求:請按照下列序號

業(yè)適用的企業(yè)所得稅項稅金，出租房 產(chǎn)無回答問題。

稅率為25 %。其他稅費。(1)王某應(yīng)該繳納的個要求t請按下列順序要求:請按照下列序號人所得稅稅額為多少計算該企業(yè)2010年應(yīng)回答問題。(2)王某應(yīng)該繳納的房繳納的企業(yè)所得稅稅 產(chǎn)稅稅額為多少。

額。0)李某應(yīng)該繳納的個人所得稅稅額為多少: 42某生產(chǎn)企業(yè)2010年(1)計算2010年企業(yè)應(yīng) 某企業(yè)財務(wù)資料如下:

納稅的收入總額:(2)李某應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅稅額為多少。(1)產(chǎn)品銷售收入1000(2)計算2010年企業(yè)可 萬元，以扣除的項目總額;(3)42..某運輸公司擁有 計算2010年企業(yè)的應(yīng)乘人大客車25輛，載(2)該企業(yè)全年發(fā)生的納稅所得額;貨汽車(載貨汽牢載貨產(chǎn)品銷售成本500萬

凈噸位全部為10 噸)元，銷售費用50(4)計算2010年企業(yè)的35輛，小客車10輛，管理費用25萬 元(其

應(yīng)納企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，載貨汽車中業(yè)務(wù)招待費10萬

39.某生產(chǎn)企業(yè)為增值每噸年事船稅額為80元)，財務(wù)費用10萬

稅一般納稅人，適用元，乘人大客車每 輛元，營業(yè)外支出3萬

增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規(guī)定繳

年7月份的有關(guān) 生產(chǎn)小客車每輛年車船稅鄉(xiāng)rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:額為400元。LλmμH I /J /u。(1)銷售甲產(chǎn)品給某大要求:請按照序號回答(3)2009年經(jīng)稅務(wù)機商場，開具增值稅專下列問題關(guān)核定的虧損30萬元用發(fā)票，取得不含稅 己知該企業(yè)適用的企

銷售額150萬元:0)載貨汽車應(yīng)納的車業(yè)所得稅稅率為25%船稅稅額為多少;要求:請按下列順序計

取得銷售甲產(chǎn)品的送(2)乘人大客軍應(yīng)納的算該企業(yè)2010年應(yīng)繳

貨運輸費收入5.85萬軍船稅稅額為多少:納的企業(yè)所得稅稅

元。額。

(3)小汽車應(yīng)納的車船(2)購進貨物取得增值稅稅額為多少;(Iλ計算2010年企業(yè)稅專用發(fā)票，注明支.NIoH;/1II.國內(nèi)l!L'J、應(yīng)納稅的收入總額:

付的貨款80萬元，進珉，網(wǎng)包小班眉山舍 項稅額13.6萬元。主入.)39.某小規(guī)模納(2)計算2010年企業(yè)可 稅人企業(yè)為汽車修配以扣除的項目總額:

以上相關(guān)票據(jù)均符合廠，某月營業(yè)收入額

第五篇：原創(chuàng) 財政與稅收(計算題) 總結(jié)

財稅計算題：

1）2012年，某計算機公司生產(chǎn)出最新型號計算機，為了贏得市場，公司公開宣布每臺計算機不含稅銷售單價0.9萬元。1.當月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當月20天內(nèi)付清500臺計算機購貨款，均給予5％的銷售折扣； 2.發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)200臺，用于銷售；

3.采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，每臺折價0.25萬元； 4.為某體育運動會贈送計算機50臺 請計算當期銷項稅額.解： 當期銷項稅額＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17％＝130.05萬元

2）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2012年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。

（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。計算該企業(yè)2002年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答

案

（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額： 80×17%+5.85÷(1+11%)×11%=14.18(萬元)（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額：

29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額： 20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額： 1.04÷(1+4%)×4％×50%×5=0.1(萬元)（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額： 10.2+6×7%=10.62(萬元)（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進項稅額：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬元)（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.25(萬元)

3）某工業(yè)企業(yè)當月銷售貨物銷售額為300萬元，以折扣方式銷售貨物銷售額80萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣8萬元，銷售的貨物均已發(fā)出；

當月購進貨物取得的專用發(fā)票上注明的價款是150萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月5日前將貨物發(fā)出。當月企業(yè)為裝修貨物展銷廳還購進一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款是1.3萬元。當月底企業(yè)計算當月應(yīng)納增值稅是：

（300+80-8）×17%-150×17%-1.3 =63.24-2.55-1.3=36.44（萬元）

根據(jù)增值稅條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)哪些行為是錯誤的，如何糾正，并正確計算企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。

（300+80-1.3）×17%=64.379（萬元）

4）A、B、C三個企業(yè)均為增值稅的一般納稅人，B為生產(chǎn)企業(yè)，A、C為商業(yè)企業(yè)。所售貨物均適用17%的稅率?！猎路莅l(fā)生以下業(yè)（1）B企業(yè)售給A商場一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨物已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額500萬元，稅金85萬元。A尚未付款。

（2）B當月購進一批生產(chǎn)用原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額90萬元，稅金15.3萬元，尚未到貨。（3）B廠購進一批紀念品取得的專用發(fā)票上注明的銷售額4 000元，稅金680元，其中一部分在節(jié)日時發(fā)給本廠女職工，價值2 000元；另一部分贈送客戶，價值2 000元。

（4）因質(zhì)量問題，A商場退回上月從B廠的進貨150件，每件不含稅價為800元。退貨手續(xù)符合規(guī)定。

（5）A批發(fā)給C一批貨物，不含稅價為100萬元。按合同規(guī)定，提貨后20天內(nèi)付清貨款，如果提前10天付款給予10%折扣；晚付款一天則加收全部貨款的15%。C商店于提貨后8天就全部付清，享受了10%的價格折扣。（6）C商店本月零售商品取得銷售收入（含稅價）468萬元。根據(jù)以上資料，A、B、C納稅人計算繳納增值稅情況如下： A納稅人的納稅情況： 90×17%-85=-69.7（萬元）當月不交稅。

B納稅人的納稅情況：（85-150×0.08 ×17%）-（15.3+0.068）=73-15.368=61.632（萬元）當月交增值稅61.632(萬元)。C納稅人的納稅情況： 468÷（1+17%）×17%-100×17% =51-17=34（萬元）當月交值增值稅34萬元。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分析A、B、C納稅人納稅情況是否正確，應(yīng)如何調(diào)整？

（1）A納稅人的問題：①A向B購貨尚未付款，所以不應(yīng)抵扣進項稅額85萬元。②A退貨后沒有相應(yīng)調(diào)減進項稅額，造成的少交稅金，屬于偷稅行為。正確的做法是：100×17%-（0-0.08×150×17%）=17+2.04=19.04(萬元)所以應(yīng)交增值稅19.04萬元。

（2）B納稅人的問題：①B當月購進90萬元的原材料尚未到貨入庫，所以17萬元的進項稅額不得抵扣。②購進的紀念品中發(fā)給女職工的2 000元貨物，其進項稅額不得抵扣（2 000×17%=340元），所以多抵扣了0.034萬元 ③將購進的紀念品贈送客戶應(yīng)視同銷售計征銷售稅額。正確做法是：85-(150×0.08 ×17%)+0.2×17%-（0.068-0.034）=73（萬元)（3）納稅人的做法是正確的。

5）某外貿(mào)公司2012 年6月從國外進口成套化妝品一批，到岸價格為70 000元，進口關(guān)稅為17 500元，其消費稅稅率為30％。當月該公司將這批化妝品在國內(nèi)銷售給A公司，獲取銷售收入180 000元。請計算該公司應(yīng)納增值稅稅額。

在進口環(huán)節(jié)：組成計稅價格＝（70000＋17500）÷（1－30％）＝125 000元

應(yīng)納增值稅＝125000×17％＝21250元 在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)：銷項稅額＝180000×17％＝30600元

應(yīng)納增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝30600－21250＝9350元

6）某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。某年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣250萬元。試計算該企業(yè)的當期的“免、抵、退”稅額。

當期免、抵、退稅不得免征和抵扣的稅額=250?（17%-13%）=10（萬元）當期應(yīng)納稅額=100 ?17%-(34-10)-3=-10(萬元）出口貨物“免抵退”稅額=250 ?13%=32.5(萬元）該企業(yè)當期應(yīng)退稅額=10(萬元）當期免抵稅額=32.5-10=22.5(萬元）

7）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)通過非獨立核算門市部銷售化妝品，每箱不含增值稅售價1000元，合計銷售500箱，增值稅進項稅額34000元。消費稅率30%，增值稅率17%。

計算：（1）該企業(yè)應(yīng)納的消費稅和增值稅是多少？

（2）如果該企業(yè)將非獨立核算的門市部改為獨立核算的門市部，賣給獨立核算門市部的不含增值稅出廠價為每箱800元，門市部再按1000元出售。應(yīng)納的消費稅和增值稅如何計算？

答案：（1）企業(yè)應(yīng)納消費稅=1000?500 ?30%=150000（元）

企業(yè)應(yīng)納增值稅=1000?500?17%-34000=51000（元）

（2）企業(yè)應(yīng)納消費稅= 800?500 ?30%=120000（元）

企業(yè)應(yīng)納增值稅= 800?500?17%-34000=34000（元）

門市部應(yīng)納增值稅= 1000?500?17%-800?500?17% =17000（元）

（注意：34000+17000=51000）

8）某卷煙廠某月生產(chǎn)并通過交易市場銷售甲級卷煙1000箱，每標準箱不含增值稅實際售價1.45萬元,另外有50箱作為禮品送給協(xié)作單位。當月移送到本市非獨立核算的門市部200箱，門市部實際銷售150箱，每箱含增值稅售價1.872萬元。國家不含增值稅核定價1.55萬元，增值稅進項稅為145萬元，消費稅比例稅率45%,定額稅率150元?箱。計算該卷煙廠應(yīng)納消費稅和增值稅。

（1）從量定額應(yīng)納消費稅： 0.015?(1000+50+150)=18(萬元)

(2)從價比例應(yīng)納消費稅 [1.55?(1000+50)+1.872?(1+17%)?150] ?45%

=840.37

5(3)卷煙廠應(yīng)納的消費稅=18+840.375=858.375(元)(4)應(yīng)納的增值稅=[1.45?(1000+50)+ 1.872?(1+17%)

150] ?17%-145=154.625(萬元)

9）A酒廠9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入糧食1500噸,共計支付收購價款300萬元。A酒廠將收購的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒，B酒廠在加工過程當中代墊輔助材料款89萬元，收取加工費250萬元。加工的白酒計1000噸，當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。A酒廠將收回的白酒900噸出售，取得不含稅銷售額900萬元。另外100噸加工成藥酒出售，藥酒銷售額400萬元。A酒廠外購材料發(fā)生的進項稅50萬元。糧食白酒消費稅比率稅率20%，定額稅率0.5元/斤,藥酒消費稅率10%。計算B酒廠代收代繳的消費稅、應(yīng)納增值稅和A酒廠應(yīng)納的消費稅、增值稅。B酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅

=[300x（1-13%)+89+250+0.5x1000x2000/10000]/(1-20%)x20%(比例）+0.5x1000x2000 / 10000（定額）=275(萬元)B酒廠應(yīng)納的增值稅=（89+250）x17%=57.63(萬元)A酒廠應(yīng)納的消費稅=400x10%=40(萬元)A酒廠應(yīng)納的增值稅=（900+400）x17%-50-300 x13%-57.63=74.37(萬元)

10）某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

(1)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸,每噸不含稅單價2萬元,取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款400萬元、增值稅68萬元,煙絲已驗收入庫。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸,收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,另支付運輸費用3萬元,取得運輸公司開具的普通發(fā)票;煙葉驗收入庫后,又將其運往煙絲廠加工成煙絲,取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元,卷煙 廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸,生產(chǎn)卷煙20000標準箱(每箱50000支, 每條200支,每條調(diào)撥價在50元以上),當月銷售給卷煙專賣商18000箱,取得不含稅銷售額36000萬元。(提示:煙絲消費稅率30%;卷煙消費稅比例稅率45%,定額稅率150元/箱)要求:

(1)計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。(2)計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅。

(1)進項稅額=68十42×13%十3×7%+1.36=73.67+1.36=75.03(萬元)

銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應(yīng)納增值稅額=6120-75.03=6044.97(萬元)(2)委托加工的煙絲應(yīng)繳消費稅=[42×(1-13%)十8]÷(1-30%)×30%=19.09(萬元)當月銷售卷煙應(yīng)納消費稅=18000×150÷10000+36000×45%-150×2×30% =270+16200-90=16380(萬元)應(yīng)納消費稅=16380+19.09=16399.09(萬元)

11）某建筑工程公司，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1、承包某商務(wù)樓工程，價款2400萬元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其它工程隊承包，價款920萬元，已付款；

2、銷售一別墅3500萬元，已預(yù)收款3000萬元，其余按協(xié)議在移交所有權(quán)時結(jié)清；

3、自建兩棟面積相等的辦公樓，其中一棟出售，取得不動產(chǎn)銷售收入2500萬元，另外一棟自用。兩棟樓建設(shè)成本合計2000萬元，核定成本利潤率10%。計算該建筑公司應(yīng)納的營業(yè)稅。解：

1、承包應(yīng)納營業(yè)稅=（2400-920）?3%=44.4(萬元)

代扣代繳營業(yè)稅=920 ?3%=27.6(萬元)

2、不動產(chǎn)銷售應(yīng)納營業(yè)稅=3000 ?5%=150（萬元）

3、自建和不動產(chǎn)銷售應(yīng)納營業(yè)稅 =2500 ?5%+2000 ?50% ?（1+10%）/（1-3%）3%=159.02(萬元)

12）某外貿(mào)進出口公司進口一批化妝品，成交價格為1280萬元，運輸費30萬元，保險費12萬元，裝卸費8萬元，關(guān)稅稅率40%，消費稅率30%，增值稅率17%。計算進口商品應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅、和增值稅。

當月，該公司將這批化妝品銷售給A公司，取得銷售收入3000萬元，該公司應(yīng)納的增值稅又是多少？

關(guān)稅完稅價格=1280+30+12+8=1330（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=1330?40%=532（萬元）應(yīng)納消費稅=（1330+532）?（1-30%）?30%=798（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=（1330+532+798）?17%

=452.20（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅 =3000?17%-452.2.20 =57.8（萬元）

假定上述例題無成交價格資料，也無同類可比價格，只知道國內(nèi)同類商品被認定的銷售價格為2226萬元，費用利潤率20%，消費稅率30%。計算進口商品應(yīng)納的關(guān)稅。

用公式：關(guān)稅完稅價格=被認定的境內(nèi)銷售價?[（1+關(guān)稅稅率）?（1-消費稅稅率+費用利潤率] 則關(guān)稅完稅價格=2226 ?[（1+40%）?（1-30%）+20%] =1330（萬元）

應(yīng)納的關(guān)稅=1330?40%=532（萬元）