第一篇：XX市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法(制度范本、DOC格式)專題

東莞市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革 試點(diǎn)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法

201X年8月27日 東財(cái)〔201X〕246號(hào)

為適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算需要，根據(jù)《東莞市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，參照財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、廣東省財(cái)政廳《廣東省省級(jí)單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法》，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

（一）市財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)對通過市財(cái)政國庫支付中心直接支付的資金，根據(jù)市財(cái)政國庫支付中心當(dāng)日報(bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》（附件一）與中國人民銀行東莞市中心支行國庫劃款憑證回單聯(lián)核對無誤后列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出 或 基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（二）市財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)對授權(quán)支付的資金，根據(jù)市財(cái)政國庫支付中心當(dāng)日報(bào)送的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》與中國人民銀行東莞市中心支行國庫劃款憑證回單聯(lián)核對無誤后列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出 或 基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（三）財(cái)政性資金需要退回國庫單一賬戶的，由代理銀行在當(dāng)日（超過清算時(shí)間在第二個(gè)工作日）將已清算的資金退回國庫單一賬戶時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)市財(cái)政國庫支付中心當(dāng)日報(bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”登記的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》與中國人民銀行東莞市中心支行國庫退款憑證回單聯(lián)核對無誤后作相反會(huì)計(jì)分錄。

二、市財(cái)政國庫支付中心會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政國庫支付中心的會(huì)計(jì)賬務(wù)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)的延伸，其賬務(wù)核算按照《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國庫管理制度改革支付管理的特點(diǎn)，需在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類、負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款（編號(hào)為103）”、“已結(jié)報(bào)支出（編號(hào)為213）”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目）。

“財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算市財(cái)政國庫支付中心在代理銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記市財(cái)政國庫支付中心當(dāng)日發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反的分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。

（二）市財(cái)政國庫支付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》回單聯(lián)，按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：財(cái)政零余額賬戶存款

市財(cái)政國庫支付中心每日將按部門分 “類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》與中國人民銀行東莞市中心支行國庫劃款憑證核對無誤后，送市財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出---財(cái)政直接支付 財(cái)政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據(jù)中國人民銀行東莞市中心支行國庫退款憑證回單聯(lián)，作相反會(huì)計(jì)分錄。

（三）市財(cái)政國庫支付中心對于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行次日報(bào)來的《財(cái)政資金支出日（旬、月）報(bào)表》（附件二）與中國人民銀行東莞市中心支行國庫劃款憑證回單聯(lián)核對無誤后，按日按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出，并登記預(yù)算支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：已結(jié)報(bào)支出---財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據(jù)中國人民銀行東莞市中心支行國庫退款憑證回單聯(lián)，作相反會(huì)計(jì)分錄。

（四）年終，市財(cái)政國庫支付中心將預(yù)算支出與市財(cái)政局國庫科、代理銀行、預(yù)算單位核對一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

（五）市財(cái)政國庫支付中心對市財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位的財(cái)政授權(quán)支付額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需建立登記簿備查。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

（一）實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上，在資產(chǎn)類分別增設(shè)“零余額賬戶用款額度” 會(huì)計(jì)總賬科目（事業(yè)單位編號(hào)為103，行政單位編號(hào)為107）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。

（二）對財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》（附件三）及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出等科目

貸：撥入經(jīng)費(fèi)---財(cái)政直接支付

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出等科目

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入---財(cái)政直接支付

財(cái)政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據(jù)代理銀行的通知作相反會(huì)計(jì)分錄。

如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（三）對財(cái)政授權(quán)支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開具的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》（附件四）與分月用款計(jì)劃核對后登賬，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)---財(cái)政授權(quán)支付

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----財(cái)政授權(quán)支付

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶辦理支付時(shí)，根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付憑證》（附件五）回單聯(lián)及原始憑證作會(huì)計(jì)分錄：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出等科目

貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出等科目

貸：零余額賬戶用款額度

財(cái)政性資金需要退回國庫單一賬戶時(shí)，根據(jù)代理銀行的通知作相反會(huì)計(jì)分錄。

（五）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位： 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：現(xiàn)金 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

（六）預(yù)算單位和代理銀行在年終對賬一致后，按照《東莞市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，憑銀行對賬單將零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷，并作會(huì)計(jì)分錄如下：

行政單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)---財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入---財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算單位對財(cái)政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

（七）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余、各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。

（八）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總，由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)市財(cái)政局。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，一級(jí)預(yù)算單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。

四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)

（一）我市財(cái)政撥款的基建工程項(xiàng)目資金實(shí)行財(cái)政直接支付。建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政國庫支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：建筑安裝工程投資、待攤投資等科目

貸：基建撥款---本年預(yù)算撥款等---財(cái)政直接支付

（二）我市基建工程項(xiàng)目管理費(fèi)用等零星支出，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。對財(cái)政授權(quán)支付由財(cái)政下達(dá)零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度（編號(hào)234）”會(huì)計(jì)總賬科目并進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款---本年預(yù)算撥款等---財(cái)政授權(quán)支付

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出等科目

貸：現(xiàn)金

五、對賬

市財(cái)政局國庫科、市財(cái)政國庫支付中心、中國人民銀行東莞市中心支行國庫、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對賬制度,在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對賬工作,定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。

（一）市財(cái)政局國庫科在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行東莞市中心支行國庫和市財(cái)政國庫支付中心核對賬務(wù)。

1、與中國人民銀行東莞市中心支行國庫核對當(dāng)月末存款余額，對賬單由中國人民銀行東莞市中心支行國庫提供，對賬內(nèi)容包括“國庫單一賬戶”支出數(shù)、結(jié)余數(shù)。

2、與市財(cái)政國庫支付中心核對預(yù)算支出數(shù)，對賬單由市財(cái)政國庫支付中心提供，對賬內(nèi)容包括按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。

（二）市財(cái)政國庫支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與市財(cái)政局國庫科、主管業(yè)務(wù)科、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對賬務(wù)。

1、與市財(cái)政局國庫科核對按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)，對賬單由市財(cái)政國庫支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2、與市財(cái)政局主管業(yè)務(wù)科核對預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)、用款額度。市財(cái)政國庫支付中心通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提供預(yù)算單位的支付情況給各主管業(yè)務(wù)科，主管業(yè)務(wù)科據(jù)此在季度終了10日內(nèi)、年度終了20日內(nèi)對分管的預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)、用款額度進(jìn)行核對，并將核實(shí)結(jié)果通知國庫科。

3、與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各項(xiàng)預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

4、與一級(jí)預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由市財(cái)政國庫支付中心提供。

5、每月15日前，一級(jí)預(yù)算單位將其上月零余額賬戶分“類”、“款”、“項(xiàng)”實(shí)際支出數(shù)，編制《預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付支出情況表》（附件六）報(bào)市財(cái)政國庫支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨(dú)反映。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。

（四）年終，市財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，市財(cái)政局、市財(cái)政國庫支付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

（五）會(huì)計(jì)年度終了15日內(nèi)，預(yù)算單位和代理銀行要將對賬結(jié)果（包括財(cái)政直接支付指標(biāo)余額、注銷的財(cái)政授權(quán)支付額度余額）報(bào)送市財(cái)政局，為下一年度財(cái)政預(yù)算的準(zhǔn)確執(zhí)行做好準(zhǔn)備。

六、執(zhí)行

（一）本辦法適用于財(cái)政國庫管理制度改革中，支付管理方式改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)；對支付管理方式和資金流轉(zhuǎn)未改變的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。預(yù)算單位結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理另行規(guī)定。預(yù)算外資金的會(huì)計(jì)核算，仍按照原辦法執(zhí)行。

（二）各試點(diǎn)單位要認(rèn)真做好改革試點(diǎn)實(shí)施前后的會(huì)計(jì)賬務(wù)銜接工作。一級(jí)預(yù)算單位要與市財(cái)政局核對改革試點(diǎn)實(shí)施前的預(yù)算指標(biāo)；上、下級(jí)預(yù)算單位之間應(yīng)做好會(huì)計(jì)賬務(wù)核對工作，撥入、撥出款項(xiàng)應(yīng)核對一致，并結(jié)出改革試點(diǎn)實(shí)施前各項(xiàng)累計(jì)收支數(shù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表。

（三）本辦法由東莞市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

（四）本辦法從頒發(fā)之日起開始實(shí)施。

附件：1．財(cái)政資金支出明細(xì)表

2．財(cái)政資金支出日（旬、月）報(bào)表

3．財(cái)政直接支付入賬通知書 4．財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 5．財(cái)政授權(quán)支付憑證

6．預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付支出情況表

第二篇：《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算

暫行辦法》補(bǔ)充規(guī)定

根據(jù)《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》(財(cái)庫[2002]28號(hào))的有關(guān)規(guī)定，取消了試點(diǎn)單位的小額現(xiàn)金賬戶。為保證財(cái)政國庫管理制度改革的順利實(shí)施，規(guī)范試點(diǎn)單位會(huì)計(jì)核算，我部對現(xiàn)行《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》(財(cái)庫

[2001]54號(hào))作如下補(bǔ)充規(guī)定(以下簡稱《補(bǔ)充規(guī)定》)：

一、停止執(zhí)行《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》中有關(guān)小額現(xiàn)金賬戶會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。

二、取消小額現(xiàn)金賬戶后，財(cái)政國庫支付局會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)、建設(shè)單位會(huì)計(jì)，對于財(cái)政授權(quán)支付會(huì)計(jì)處理，作如下調(diào)整補(bǔ)充：

(一)財(cái)政國庫支付局會(huì)計(jì)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日(旬、月)報(bào)表》，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出--單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報(bào)支出--財(cái)政授權(quán)支付

(二)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

(三)建設(shè)單位會(huì)計(jì)，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

三、本《補(bǔ)充規(guī)定》自發(fā)文之日起施行。

第三篇：廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

［作者：國庫股

來源：本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊：1026 更新：2006-10-19］

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根據(jù)《廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》和《廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，參照《上饒市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)〈上饒市市級(jí)國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉的通知》，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將國庫資金撥付代理銀行清算備用金賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他財(cái)政存款――清算備用金

貸：國庫存款

（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日報(bào)來的按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》（格式見附件１，下同）中直接支付數(shù)額，與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證（格式見附件２，下同）有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（三）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對通過代理銀行辦理的預(yù)算單位授權(quán)支付的資金，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日提出來的按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》中的授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”與“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行國庫授權(quán)支付劃款憑證（格式見附件３，下同）和清算備用金賬戶劃款明細(xì)單（格式見附件４，下同）有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出：

屬于當(dāng)日支付當(dāng)日清算資金發(fā)生的支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

屬于動(dòng)用清算備用金賬戶資金，在次日進(jìn)行資金清算所發(fā)生的支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：其他財(cái)政存款――清算備用金

（四）代理銀行前日從清算備用金賬戶支付的資金，通過當(dāng)日上午同人行廣豐縣支行進(jìn)行清算后自行補(bǔ)平。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)人行廣豐縣支行國庫授權(quán)支付劃款憑證，同代理銀行前日提供的清算備用金賬戶劃款明細(xì)單核對無誤后，作會(huì)計(jì)分錄：

借：其他財(cái)政存款――清算備用金

貸：國庫存款

二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點(diǎn)，需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”（科目編號(hào)１０３）和“已結(jié)報(bào)支出”（科目編號(hào)２１３）會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目）。

“財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”

（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶存款

（三）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”編制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并就其中的直接支付數(shù)額與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政直接支付

（四）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行每日報(bào)來的《財(cái)政支出日報(bào)表》（格式見附件５）中的財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”和“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行劃款明細(xì)單有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，并按一級(jí)預(yù)算單位登記支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政授權(quán)支付

（五）年終，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

（六）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對縣財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記?？h財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶用款額度，記增加方；單位通過零余額賬戶支用資金，記減少方。增加方與減少方差額反映預(yù)算單位零余額賬戶用款額度結(jié)余數(shù)。

預(yù)算單位零余額賬戶用款額度結(jié)余數(shù)與人行廣豐縣支行清算額度結(jié)余數(shù)的差額，與清算備用金賬戶中財(cái)政授權(quán)支付部分的支付資金數(shù)一致。

三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

（一）對財(cái)政直接支付，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政資金直接支付入賬通知書》（格式見附件６）及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，預(yù)算單位應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》（格式見附件７）與分月用款計(jì)劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（事業(yè)單位編號(hào)１０３，行政單位編號(hào)１０７）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政授權(quán)支付

行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－－財(cái)政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

（五）預(yù)算單位授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（六）資產(chǎn)類“銀行存款“科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余、上級(jí)補(bǔ)助資金和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。

（七）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，各預(yù)算單位對所屬預(yù)算單位的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，不作“撥入經(jīng)費(fèi)”（財(cái)政補(bǔ)助收入）、“撥出經(jīng)費(fèi)”或“撥入?？睢薄ⅰ皳艹鰧？睢钡荣~務(wù)處理，在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)額直接相加。

四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)

（一）對財(cái)政直接支付，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等。

貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政直接支付

（二）對財(cái)政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對后記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”編號(hào)（234）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政授權(quán)支付

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

五、對賬

縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預(yù)算單位等都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。

（一）縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行廣豐縣支行國庫和財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對賬務(wù)。

1、與中國人民銀行廣豐縣支行國庫核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行廣豐縣支行國庫提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。

2、與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。

（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對賬務(wù)。

1、與縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)核對按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”的當(dāng)月發(fā)生和當(dāng)年累計(jì)支出數(shù)，對賬單由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

2、與代理銀行對賬。對賬內(nèi)容為代理銀行提供的通過“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月辦理的各預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對賬。對賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額帳戶”與代理銀行核對財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“現(xiàn)金庫存日報(bào)表”。

(四)年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預(yù)算單位、上下級(jí)預(yù)算單位之間的相關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

（五）終了后，代理銀行和基層預(yù)算單位對截止12月31日財(cái)政授權(quán)支付額度的下達(dá)、支用、余額等情況進(jìn)行對賬簽證。代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度全部注銷，基層預(yù)算單位憑對賬簽證單注銷單位零余額賬戶額度余額，并作如下會(huì)計(jì)處理：

事業(yè)單位

借：財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政單位

借：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度 建設(shè)單位：

借：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對財(cái)政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

六、執(zhí)行

本《辦法》適用于縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革中，支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。

第四篇：財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

根據(jù)《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》和江蘇省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《江蘇省省級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知（蘇財(cái)庫[2002]17號(hào)），制定本辦法。

一、制定財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法的原則

（一）預(yù)算單位依法履行財(cái)政預(yù)算批復(fù)的資金使用權(quán)限和管理職責(zé)。在不改變預(yù)算單位會(huì)計(jì)主體、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職責(zé)的原則下，預(yù)算單位要嚴(yán)格按照財(cái)政局確定的直接支付和授權(quán)支付的資金劃分范圍，安排、使用財(cái)政性資金，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，接受財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督，提高資金使用效益，確保財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案的順利進(jìn)行。

（二）財(cái)政部制定并于1998年1月1日起執(zhí)行的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和現(xiàn)行的《建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》繼續(xù)執(zhí)行。因?qū)嵤┴?cái)政國庫管理制度改革，實(shí)行財(cái)政集中支付后，影響試點(diǎn)單位資金流轉(zhuǎn)發(fā)生變化而引起會(huì)計(jì)核算辦法改變的，按本辦法執(zhí)行。

行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

（一）對財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)國庫支付中心轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接入賬通知書》或直接支付憑證（財(cái)政性資金支付憑證第五聯(lián)）及原始憑證（工資支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----財(cái)政直接支付

財(cái)政專戶返還收入----財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)---財(cái)政直接支付

預(yù)算外資金收入----財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

暫存款項(xiàng)的核算

行政單位：

借：暫存款---按資金性質(zhì)設(shè)明細(xì)

貸：暫付款—財(cái)政專戶款

事業(yè)單位：

借：其他應(yīng)付款----資金性質(zhì)設(shè)明細(xì)

貸：其他應(yīng)收款---—財(cái)政專戶款

（二）對授權(quán)支付支出，預(yù)算單位在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）（行政單位編號(hào)107/108，事業(yè)單位編號(hào)103/104）”會(huì)計(jì)科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于預(yù)算單位按國庫科批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付用款額度的核算。本科目借方，記錄財(cái)政下達(dá)預(yù)算單位的授權(quán)支付用款計(jì)劃；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

1、對財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》（由代理銀行打印并蓋章后作為記賬依據(jù)）與國庫科下達(dá)的用款計(jì)劃中的“財(cái)政授權(quán)支付”數(shù)核對一致后，記：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)----財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外資金收入

借：零余額賬戶用款額度

貸：暫付款---財(cái)政專戶款

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政專戶返還收入

借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應(yīng)收款----財(cái)政專戶款

2、預(yù)算單位從單位零余額賬戶支付款項(xiàng)時(shí)，記：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度

借：暫存款

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出

貸：零余額賬戶用款額度

借：其他應(yīng)付款

貸：零余額賬戶用款額度

財(cái)政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回單位零余額賬戶時(shí)，依據(jù)銀行回單作相反分錄。代理銀行填制退回劃款憑證，恢復(fù)零余額帳戶用款額度。對上述退回需要重新支付的資金，再重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進(jìn)行賬務(wù)處理。

3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，同時(shí)也應(yīng)從系統(tǒng)中開據(jù)財(cái)政性資金支付憑證，并注明提現(xiàn)字樣，系統(tǒng)有選項(xiàng)，一并送銀行。記：

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

（三）年終，預(yù)算單位將尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度作注銷處理時(shí)，記：

行政單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)---財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外資金收入

貸:零余額賬戶用款額度

借：暫付款---財(cái)政專戶款

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位:

借：財(cái)政補(bǔ)助收入----財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政專戶返還收入

貸：零余額賬戶用款額度

借：其他應(yīng)收款---財(cái)政專戶款

貸：零余額賬戶用款額度

（四）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容隨之改變?yōu)轭A(yù)算單位的其他資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。

五、對賬

財(cái)政局國庫科、財(cái)政國庫支付中心、預(yù)算單位和代理銀行應(yīng)建立全面的對賬制度,在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對賬工作。

（一）財(cái)政局國庫科在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)與人民銀行國庫部門核對月末“國庫單一賬戶”存款余額；按預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”與財(cái)政國庫支付中心核對財(cái)政支出數(shù)，內(nèi)容包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)，對賬單分別由人民銀行國庫部門和財(cái)政國庫支付中心負(fù)責(zé)提供。

（二）財(cái)政國庫支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)及與國庫科等對賬一致的基礎(chǔ)上，分別與代理銀行核對“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按預(yù)算支出“類”、“款”、“項(xiàng)”科目匯總數(shù)，分預(yù)算內(nèi)、外資金、暫存款財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)與國庫科對賬。

（四）國庫科與財(cái)政國庫支付中心對賬應(yīng)在月后5個(gè)工作日內(nèi)完成；國庫科、財(cái)政國庫支付中心與預(yù)算單位對賬應(yīng)在月后10個(gè)工作日內(nèi)完成。

第五篇：旬邑縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法

旬邑縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理

暫行辦法

2010-05-06 04:49來源：作者：

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)財(cái)政性資金的管理與監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效率，保證財(cái)政國庫管理制度改革工作順利進(jìn)行，根據(jù)《旬邑縣財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》（旬政辦發(fā)［2009］116號(hào)），參照中省文件精神，結(jié)合市財(cái)政局、中國人民銀行咸陽市中心支行《關(guān)于印發(fā)咸陽市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法的通知》（咸財(cái)國庫［2007］582號(hào)），制定本辦法。

第二條本辦法適用于縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革預(yù)算單位財(cái)政性資金的支付管理，具體包括：

(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金；

(二)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；

(三)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；

(四)其他財(cái)政性資金。

第三條財(cái)政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲(chǔ)、支付和清算。

第四條國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

(一)縣財(cái)政局在人行旬邑代理庫開設(shè)的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；

(二)縣財(cái)政局按規(guī)定在代理銀行（指財(cái)政國庫管理制度改革中，由縣財(cái)政局和人民銀行彬縣支行確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，下同）開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶（簡稱財(cái)政零余額賬戶）；

(三)縣財(cái)政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）；

(四)縣財(cái)政局在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）；

(五)縣財(cái)政局在商業(yè)銀行開設(shè)的旬邑縣財(cái)政局國庫集中收付改革預(yù)算單位資金專戶（簡稱往來資金專戶）；

(六)經(jīng)縣政府批準(zhǔn)或授權(quán)縣財(cái)政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶和預(yù)算外資金專戶按專用存款賬戶管理。

第五條縣財(cái)政局是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行彬縣支行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。

第六條財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

財(cái)政直接支付是指由財(cái)政局向人行旬邑代理庫和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付

指令通過國庫單一帳戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位，下同）帳戶。

（2）財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政局的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政局批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人帳戶。

第七條部門預(yù)算批準(zhǔn)后，預(yù)算單位依法組織預(yù)算執(zhí)行，履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，行使相應(yīng)的資金使用權(quán)和會(huì)計(jì)核算職責(zé)，接受財(cái)政和審計(jì)部門監(jiān)督。

第八條預(yù)算單位原則上分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向縣財(cái)政局匯總報(bào)送分月用款計(jì)劃的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位匯總報(bào)送分月用款計(jì)劃且有下屬單位的預(yù)算單位為二級(jí)預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位為基層預(yù)算單位?；鶎宇A(yù)算單位一般為一個(gè)獨(dú)立核算單位。一級(jí)、二級(jí)預(yù)算單位的本級(jí)開支，視為基層預(yù)算單位管理。

第九條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。

二、三級(jí)預(yù)算單位向主管部門報(bào)送用款計(jì)劃，由主管部門審核匯總后，統(tǒng)一上報(bào)。

第十條財(cái)政性資金的支付，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持按照財(cái)政預(yù)算、分月用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度、收入進(jìn)度和規(guī)定程序支付的原則。

第十一條“旬邑縣財(cái)政國庫收付中心”是辦理縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革資金支付的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，從事財(cái)政性資金審核、支付、核算和監(jiān)督管理等工作。

第二章財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理

第一節(jié)財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立

第十二條預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)按照本辦法規(guī)定的程序和要求，向縣財(cái)政局提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)賬戶等銀行賬戶的申請，并向縣財(cái)政局國庫股及財(cái)政國庫收付中心辦理預(yù)留印鑒手續(xù)。

第十三條預(yù)算單位提出設(shè)立銀行賬戶的申請，由一級(jí)預(yù)算單位審核匯總，填寫《財(cái)政授權(quán)支付銀行開戶情況申請表》（附件1），報(bào)縣財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立。

人行旬邑代理庫根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，做好相關(guān)審核工作。

第十四條代理銀行按照縣財(cái)政局批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知以及《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，具體辦理開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶業(yè)務(wù)，接受縣財(cái)政局和中國人民銀行彬縣支行的管理監(jiān)督。

第十五條預(yù)算單位零余額賬戶開設(shè)后，代理銀行將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬戶等詳細(xì)情況書面報(bào)告縣財(cái)政局和人行旬邑代理庫，由縣財(cái)政局通知預(yù)算單位。

第十六條預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政局的開戶通知，具體辦理預(yù)留印鑒手續(xù)。預(yù)算單位填寫縣財(cái)政局統(tǒng)一制發(fā)的《預(yù)算單位財(cái)政性資金撥款印鑒卡》（附件2）。

《預(yù)算單位財(cái)政性資金撥款印鑒卡》一式三份，預(yù)算單位自留一份，交縣財(cái)政局國庫股及財(cái)政國庫收付中心各一份。

第十七條預(yù)算單位的零余額賬戶印鑒卡必須按規(guī)定的格式和要求填寫，印鑒卡內(nèi)容如有變動(dòng)，預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)向縣財(cái)政局提交變更申請，辦理印鑒卡更換手續(xù)。

第十八條預(yù)算單位增加、變更、合并、撤銷零余額賬戶，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和本辦法第十二條至第十七條規(guī)定的程序辦理。

第十九條一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。

第二十條需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位向縣財(cái)政局提出書面申請，經(jīng)縣財(cái)政局審核并報(bào)縣政府批準(zhǔn)或經(jīng)縣政府授權(quán)縣財(cái)政局批準(zhǔn)后，由縣財(cái)政局在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)。

第二節(jié)國庫單一賬戶的使用和管理

第二十一條國庫單一賬戶為縣財(cái)政局在人行旬邑代理庫開設(shè)的國庫存款賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。

第二十二條代理銀行應(yīng)按日將支付的財(cái)政性資金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。

第二十三條代理銀行代理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)與國庫單一賬戶的資金清算辦法，統(tǒng)一按省財(cái)政廳、中國人民銀行西安分行制定的資金清算辦法執(zhí)行。

第三節(jié)零余額賬戶的使用和管理

第二十四條財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在20萬元（含20萬元，下同）以上的，可及時(shí)與國庫單一賬戶清算。

第二十五條預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前規(guī)定時(shí)間內(nèi)，由代理銀行在縣財(cái)政國庫部門下達(dá)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算。營業(yè)中單筆支付額在20萬元以上的，可及時(shí)與國庫單一賬戶清算。

第二十六條預(yù)算單位零余額賬戶可以按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的指定專項(xiàng)用途的款項(xiàng)。不得違反規(guī)定從該賬戶向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位劃撥資金。

第二十七條各預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；代理銀行按照縣財(cái)政國庫部門下達(dá)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定，受理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第二十八條代理銀行按照與縣財(cái)政局簽訂的代理協(xié)議，并依據(jù)財(cái)政國庫管理制度改革資金銀行支付清算暫行辦法，具體辦理支付和清算業(yè)務(wù)。

第四節(jié)特設(shè)專戶的使用和管理

第二十九條特設(shè)專戶用于核算經(jīng)縣政府批準(zhǔn)或縣政府授權(quán)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。第三十條預(yù)算單位特設(shè)專戶資金必須?？顚Ｓ?，不得用于本單位其他業(yè)務(wù)開支。

第三十一條代理銀行按照縣財(cái)政局要求和賬戶管理等規(guī)定，具體辦理特設(shè)專戶支付業(yè)務(wù)。

第五節(jié)賬冊管理

第三十二條縣財(cái)政國庫收付中心按照政府預(yù)算收支分類和會(huì)計(jì)核算要求，建立賬冊管理體系。

第三十三條賬冊管理體系由預(yù)算資金收付賬冊、預(yù)算外資金收付賬冊組成。

第三十四條縣財(cái)政國庫收付中心根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置預(yù)算資金收付總賬冊和預(yù)算外資金收付總賬冊，分別按預(yù)算科目分類、款、項(xiàng)記錄和反映預(yù)算資金、預(yù)算外資金的收入、支出活動(dòng)。

第三十五條預(yù)算資金收付總賬冊按一般預(yù)算和納入預(yù)算管理的政府性基金分別設(shè)置收付分賬冊，用于記錄和反映預(yù)算內(nèi)資金及政府性基金的收入、支出活動(dòng)。

第三十六條預(yù)算內(nèi)資金支付分賬冊、納入預(yù)算管理的政府性基金支付分賬冊，分別按一級(jí)預(yù)算單位設(shè)置子賬冊、并按基層預(yù)算單位設(shè)置明細(xì)賬冊，用于記錄和反映預(yù)算單位預(yù)算資金