第一篇：社會保障稅：國際比較與借鑒（定稿）

社會保障稅：國際比較與借鑒

社會保障稅：國際比較與借鑒2007-02-02 21:55:1

3一、引言

社會經(jīng)濟運行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機制，在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費方式在實踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不

健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進程的進一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費方式，以更具有法律強制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當前繳費率偏低的困境。因而，如何設置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應關系、社會保障稅的設置方式、社會保障稅的構成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應關系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費；二是政府的預算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅，又譯成社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實際上是按工薪收入預提的個人所得稅。在歐洲的多數(shù)國家中，社會保障稅采用社會保險繳款的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質和用途相同。除此之外，世界各國大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側重于一般稅收收入。社會保障稅在規(guī)模和結構上的差異反映了各國組織社會保障的

不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應關系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。

一社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險方案、工傷事故保險、失業(yè)保險以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補貼。目前這一比例為％。國家醫(yī)療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金

則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（，）

年德國各級政府的社會保障稅收入總額為億德國馬克，而社會福利支出總額為．億德國馬克，二者的比值為．％；年社會保障稅收入上升到．億德國馬克；社會福利開支為．億德國馬克，二者的比值為．％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結構中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在％以上。

二社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社

會福利項目主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的％，其余％來源于預算，％來源于增值稅，％來源于其他；醫(yī)療保險％來源于社會保險稅收，％來源于地方預算；失業(yè)保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計劃資金來源的百分比（，）

年，俄羅斯社會保障稅收收入為億盧布，占社會福利支出億盧布的．％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，年該國社會福利支出總額為億瑞典克朗，其中．％億瑞典克朗來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計劃

資金來源的百分比。

年瑞典用于資助主要社會福利項目的收入的分配的百分比

一、引言

社會經(jīng)濟運行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機制，在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費方式在實踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模

小型化的發(fā)展趨勢以及入世進程的進一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費方式，以更具有法律強制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當前繳費率偏低的困境。因而，如何設置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應關系、社會保障稅的設置方式、社會保障稅的構成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應關系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費；二是政府的預算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投

資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅，又譯成社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實際上是按工薪收入預提的個人所得稅。在歐洲的多數(shù)國家中，社會保障稅采用社會保險繳款的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質和用途相同。除此之外，世界各國大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側重于一般稅收收入。社會保障稅在規(guī)模和結構上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應關系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支

出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式

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第二篇：社會保障國際比較

第二章 世界社會保障制度形成與發(fā)展

一、社會保障制度產(chǎn)生的標志

1.社會保障制度的萌芽 1601年，英國頒布了《濟貧法》

2.社會保障制度的誕生1）德國 1883年頒布《疾病社會保險法》2）德國先于其他國家制定社會保險制度的歷史原因：a德國工人運動的迅猛發(fā)展b為了加快工業(yè)發(fā)展和對外擴張c德國新歷史學派的出現(xiàn)

3.繼續(xù)向外擴展美國1935年頒布《社會保障法》

二、社會保障體系的形成標志 1.福利國家的形成2.社會保障模式的多樣化

三、社會保障體系的基本內(nèi)容 1.社會保險“核心”2.社會救濟“輔助”3.社會福利“最高層次”

四、社會保障體系的社會功能

1.社會保障體系是保持社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的必要手段

2.社會保障體系促進社會文明進步

3.社會保障體系維護社會公平

4.社會保障體系是影響人們的消費、就業(yè)等行為的政策工具

5.由社會控制的工具演變?yōu)槎嘣墓δ?/p>

五、社會保障體系的改革和發(fā)展

1.社會保障體系的改革動因直接動因-財政危機1）石油危機的爆發(fā)，經(jīng)濟停滯不前2）社會保障制度成熟面臨入不敷出的財政預算危機3）全球范圍出現(xiàn)人口老齡化現(xiàn)象

2.社會保障體系面臨的難題 1）全球面臨人口老齡化的難題2）福利擴張的速度快于經(jīng)濟增長

3）醫(yī)療費用膨脹，收入補貼增長4）失業(yè)率普遍上升，失業(yè)救濟費入不敷出5）政府在社會保障中的職能受到新的挑戰(zhàn)

3.世界社會保障體系改革的主要趨勢1）在公平與效率的選擇上，福利國家開始重視社會保障的激勵功能2）養(yǎng)老保險體系由單一支柱走向多支柱制度3）養(yǎng)老保險模式開始由給付確定制向繳費確定制轉變4）養(yǎng)老基金由完全的公共管理轉變向公共管理和私人管理并存，并且私人管理的比重逐漸加大，私有化趨勢日趨明顯

第三章社會保障模式的國際比較

一、社會保障模式分類1.自保公助型（德國美國日本）2.國家福利性（英國瑞典）3.自我積累型（新加坡智利）

二、自保公助型的特征1．立法前提，強制保險２．三方負擔，個人繳費３．廣覆蓋，項目多４．基金管理壓力大（主要問題）５．兼顧公平與效率；體現(xiàn)權利與義務的對應關系；保障基本生活

三、國家福利型的特征１．強調公平，實行收入所得再分配，實行累進稅２．實行充分就業(yè)３．實行全方位社會保障制度，保障對象為全社會成員４．社會保障制度立法先行，依法實行５．福利開支基本是企業(yè)和政府負擔，６．保障項目齊全７．保障水平高

四、（新加坡）中央公積金型制度的特征１．強制儲蓄自我保障２．雇主和雇員共同繳費３．不具備再分配與互助調劑功能４．注重效率，激勵功能明顯５．綜合化趨勢６．立法規(guī)范，實施嚴格，集中管理

五、（智利）儲蓄積累型制度的特征１．養(yǎng)老金個人賬戶的完全積累２．私營化管理３．支付方式多元４．市場化投資運營，嚴格規(guī)范５．政府有限責任

六、社會保障模式多元化實踐１．福利國家型－政府減負ａ限制政府責任，引入市場競爭機制ｂ多主體參與，多層次制度２．自保公助型－開源節(jié)流－調整改革－具體制度的修修補補３．自我積累型－修補－增加公平性與互助互濟功能

七、多元化社會保障模式的啟示１．權利與義務兼顧２．公平效率結合３．保障水平與經(jīng)濟發(fā)展相適應４．加強低層次保障，加大救助投入

八、社會保障水平及支出增長率比較（圖表３－２）１．自保公助型和自我積累型社會保障模式優(yōu)于國家福利模式２．在社會保障支出水平上，實行國家福利型社會保障制度的國家高于自保公助型國家３．在控制支出方面，福利國家的改革力度與難度比較大４．在支出水平控制方面自保公助型國家要優(yōu)于福利國家

九、人均國民生產(chǎn)總值增長率比較（表３－３）１．社會保障支出越高，國民經(jīng)濟增速越慢２．福利國家的國民經(jīng)濟增速慢于其他類型３．自保公助型社保模式有利于經(jīng)濟增長４．自我積累型對國民經(jīng)濟增長的促進作用更為明顯

第四章 社會保障基金的籌集模式及資金運營國際比較

一、現(xiàn)收現(xiàn)付制（一種社會保障短期橫向財務平衡模式，以支定收，不留積累，既定給付－受益確定制，參與主體繳納稅費）的特點： 優(yōu)點１.短期平衡的靈活性２.代際再分配功能３.強調社會公平性４.操作簡單，管理成本低５.沒有保值增值壓力 缺點：６短期平衡，缺乏必要的積累，無法應對人口老齡化７.受社會保障剛性影響，保障水平不斷上升，支付壓力日益增重８.抵御突發(fā)性風險的能力較弱９.對個人儲蓄有擠出效應

二、基金積累制的特點：１.是社會保障長期的平衡機制，提取比列穩(wěn)定，具有儲蓄功能２.是一種縱向收入分配，能應對人口老齡化危機３.完全個人賬戶積累，有較強的激勵作用４.基金透明度高５.基金經(jīng)濟效益好

三、社會保障基金投資的原則比較１.靈活運用投資原則２.規(guī)定最低收益率３.選擇良好的投資主體４．兼顧經(jīng)濟效益與社會效益５.投資注重科學組合第五章 社會保障水平國際比較

一、中國社會保障水平內(nèi)部要素比較１.分項研究表明，職工養(yǎng)老保險類保障支出占總支出比重最大，在職職工保險福利支出比重次之，兩者相加占整個保障支出“小口徑”的９０％以上２.加總研究，以“小口徑”計算，中國社會保障水平呈現(xiàn)小波動上升趨勢，以“中口徑”計算，中國保障總水平呈現(xiàn)大波動略向上發(fā)展趨勢，以“大口徑”計算，呈現(xiàn)微小波動持平發(fā)展趨勢。

二、社會保障水平適度的功能分析１.保障大多數(shù)人的最低經(jīng)濟要求和社會需求，使社會保持相對穩(wěn)定，為國民經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造了有利環(huán)境2.可以適當調節(jié)社會需求，推遲或抑制消費，避免高經(jīng)濟增長與高通貨膨脹并存，推動經(jīng)濟發(fā)展。3.可以提高人的生活質量，提高人的素質，促進社會文明發(fā)展4.適度保障水平的實施可以促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

三、社會保障水平超度的后果1.最嚴重后果是不斷的加大財政赤字，進而影響國民經(jīng)濟的良性運行2.影響企業(yè)的擴大再生產(chǎn)3.勞動者中滋長了依賴懶惰情緒，影響經(jīng)濟效益4.資金外溢，科技人才外流5.形成一些不利的政治后果

第六章 社會保障管理體制國際比較

一、社會保障管理體制的特點：政治性；社會性；經(jīng)濟性；規(guī)范性；層次性；服務性；系統(tǒng)性

二、社會保障管理的基本原則：1.統(tǒng)一高效原則2.法制化原則3.宏觀管理與微觀管理相結合原則4.地方管理與部分管理相結合的原則5.專管機構和群管機構工作相結合的原則

三、社會保障管理體制的發(fā)展趨勢1.社會保障管理的總體格局，有從分類分項管理向相對集中統(tǒng)一管理方向發(fā)展的態(tài)勢2.社會保障基金的管理，有從單一政府管理向市場化管理發(fā)展的態(tài)勢

3.社會保障管理機構的設置，有從機構臃腫、效率低下向精簡、高效、充滿活力方向發(fā)展的趨勢

四、（選擇）社會保障管理的內(nèi)容：行政管理；基金運營管理；監(jiān)督與監(jiān)管

五、中國社會保障管理體制存在的問題：1.公共財政中的社會保障預算尚缺位2中央政府和地方政府的職責和分工缺乏法律依據(jù)3.多頭政府部門介入管理，缺乏協(xié)調機制4.法定的、獨立的社會保障和社會保險經(jīng)辦機構尚缺位，行政干預導致錢權不分離，可能危及社會保障基金的安全5.不同社會保障計劃之間信息共享的、一站式的、城鄉(xiāng)結合的服務系統(tǒng)尚未建立

六、國際經(jīng)驗對完善中國社會保障管理體制的啟示1.依法建立社會保障管理和監(jiān)督體制2.建立健全社會化管理與一站式服務系統(tǒng)3.建立健全社會監(jiān)督監(jiān)管機制

第七章 養(yǎng)老保險制度國際比較

一、社會養(yǎng)老保險的主要內(nèi)容：1.政府依法強制建立2.通過稅費以現(xiàn)收現(xiàn)付的方式籌集資金

3.建立養(yǎng)老保險公共賬戶和公共基金4.政府承擔養(yǎng)老金的擔保責任

二、社會養(yǎng)老保險的優(yōu)越性：1.給付水平穩(wěn)定，有利于保障基本生活2.明顯的“收入再分配”功能，有助于社會公平3.“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式有助于社會互濟4.政府公共機構管理有助于基金安全和體系穩(wěn)定

三、社會養(yǎng)老保險的弊端：1.現(xiàn)收現(xiàn)付在人口老齡化中遇到財務負擔問題2.公共管理機構臃腫，效率低3.忽略個人自我保障責任，過度依賴政府4.對勞動力市場造成負面影響

四、社會養(yǎng)老保險的特征：法定性；安全性；社會互濟性；公平和效率相結合五、職業(yè)養(yǎng)老保險的主要內(nèi)容：1.由雇主依法和集體協(xié)商建立，政府立法監(jiān)督和稅收支付2.雇主雇員單方或者雙方供款3.建立公共賬戶、公共基金和個人賬戶4.雇主的養(yǎng)老保險經(jīng)辦人承擔支付責任

六、職業(yè)養(yǎng)老保險的優(yōu)越性：1.補充社會養(yǎng)老保險，提高保險功能2.提高勞動生產(chǎn)率，增加企業(yè)凝聚力3.資本的投資運營促進資本市場的發(fā)展

七、職業(yè)養(yǎng)老保險的分類：單雇主計劃；多雇主聯(lián)合計劃；行業(yè)性計劃

八、個人養(yǎng)老保險1.制度性安排a強制計劃（新加坡智利）b半強制計劃2.非制度性安排a購買商業(yè)養(yǎng)老保險b銀行儲蓄

九、現(xiàn)收現(xiàn)付模式的問題：經(jīng)濟發(fā)展緩慢導致財務危機；人口老齡化條件下的代際贍養(yǎng)問題

十、現(xiàn)收現(xiàn)付模式的特征：短期債務；以支定收；社會統(tǒng)籌；代際贍養(yǎng)

十一、完全積累模式的問題：基金保值增值問題；操作相對復雜

十二、完全積累模式特征：長期債務；以收定支；個人賬戶；自我保障

十三、部分積累模式 1.資金的橫向平衡和縱向平衡相結合，實現(xiàn)政府責任、社會互濟和自我保障的結合2.積累資金模式比現(xiàn)收現(xiàn)付大，減輕人口老齡化的沉重負擔3.積累資金比完全積累小，降低基金損失風險

十四、賬戶模式 1.社會統(tǒng)籌特征：a管理公共基金b管理流動資金c收支兩條線 2.個人賬戶特點：具有終身記錄和管理個人權益的功能；資金主要來源個人儲蓄和雇主繳費以及投資權益，屬于個人所有，并依法繼承3.過渡賬戶 特征：記錄和管理養(yǎng)老保險潛在權益；暫時過渡性財務管理

十五、支付模式 1.給付確定模式和繳費確定模式2.普通保險模式與收入關聯(lián)模式3.一次性支付模式和年金支付模式

十六、國際經(jīng)驗教訓總結：1.養(yǎng)老保障的待遇水平必須與本國的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應2.合理構建同時具有再分配、儲蓄和保障功能的多支柱養(yǎng)老保險體系3.公平與效率相結合，社會互濟與自我保障相結合4.養(yǎng)老保障管理模式朝著適應型和效率型發(fā)展5.合理確定繳費率和養(yǎng)老金的替代率6.將多方籌集與養(yǎng)老保障金的市場融資結合起來7.建立社會化服務體系8完善養(yǎng)老保障立法、執(zhí)法和爭議處理機制

十七、國際經(jīng)驗教訓對中國養(yǎng)老保障改革的啟示：1.合理構建適合中國國情的多支柱養(yǎng)老保險體系2.堅持“低水平、廣覆蓋、多層次、統(tǒng)帳結合”的基本原則3.科學設計與有效管理養(yǎng)老保障制度4.實現(xiàn)養(yǎng)老金的保值增值5.發(fā)展企業(yè)年金制度6.加快養(yǎng)老金立法7.努力建設養(yǎng)老保障的社會化服務體系

第八章醫(yī)療保險選擇題就不整理了，養(yǎng)老保險把我累脫了。。。

第九章 就業(yè)保障制度國際比較

一、勞動力就業(yè)保障制度的類型1.美國-儲蓄型就業(yè)2.英國-選擇性就業(yè)3.日本-消化型就業(yè)4.荷蘭-導向型就業(yè)5.巴西-扶持型就業(yè) 6.捷克-保障型就業(yè)7.保加利亞-適應性就業(yè)

二、失業(yè)保險模式 1.強制性失業(yè)保險2.非強制性失業(yè)保險3.失業(yè)補救制度4.雙重失業(yè)保險制度

三、國外失業(yè)保險制度的成功經(jīng)驗：1.失業(yè)保險逐步向多層次保障發(fā)展，建立了復式保障結構

2.普遍強調失業(yè)保險的給付條件3.約有半數(shù)以上的國家要求由企業(yè)、個人、政府三方共同承擔失業(yè)保險費4.給付標準5.把促進就業(yè)作為失業(yè)保險制度的重要內(nèi)容

四、發(fā)達國家改革失業(yè)保險的措施及其啟示1.增收節(jié)支2.失業(yè)救助和促進就業(yè)相結合3.政府通過各種經(jīng)濟政策促進經(jīng)濟增長4.減少工作時間，實行工作分享5.對不同類型的失業(yè)者，提供不同的就業(yè)方式6.改革福利制度，增加就業(yè)措施

第十章 職業(yè)傷害保險制度國際比較

一、職業(yè)傷害保險制度的類型1.雇主責任保險型存在的弊端：1）工傷事故爭議較多2）企業(yè)負擔重3）商業(yè)性保險公司介入工傷保險有很大的局限性4）雇主責任保險的賠償金多為一次性支付2.職業(yè)傷害保險型 特點：國家立法；明確規(guī)定雇主、雇員和政府三方的責任權利和義務；統(tǒng)一籌措保險基金，共同承擔風險3.混合型

二、職業(yè)傷害保險制度的發(fā)展趨勢1.制度普遍 實施和完善，范圍日趨擴大2.雇主責任保險向職業(yè)傷害社會保險過度3.補償、預防與康復相結合4.重視工傷爭議處理5.遵循大原則一致情

況下各具特色

三、職業(yè)傷害保險的籌資原則1.雇主繳費原則2.按風險程度征收保險費的原則3.需求與可能均衡原則4.“以支定收，留有儲備”的原則

四、工傷保險費率：統(tǒng)一費率制；差別費率制；浮動費率制

五、國外職業(yè)傷害保險制度的經(jīng)驗：1.強調雇主責任2.實行補償不究過失原則3.工傷待遇與職業(yè)康復相結合4.國家立法確定制度，社會自治團體實施5.重視工傷爭議處理6.待遇充分考慮受傷職工的需要

六、職業(yè)傷害保險制度存在的問題1.立法層次低2.制度不規(guī)范3.覆蓋面仍然過窄4.基金統(tǒng)籌層次過低5.差別費率和浮動費率沒有完全形成6.缺乏促進安全衛(wèi)生工作機制

七、中國職業(yè)傷害保險制度的發(fā)展趨勢1.建立廣泛、統(tǒng)一的職業(yè)傷害保險制度2.職業(yè)傷害補償與職業(yè)病預防、康復制度相結合3.職業(yè)傷害保險與雇主責任保險緊密結合4.完善中國職業(yè)傷害保險制度體系

第十一章 社會福利制度國際比較

一、社會福利制度的發(fā)展趨勢分析1.社會福利提供主體的角色轉變與轉移，國家逐漸成為社會福利的直接提供者2.社會福利項目的多樣化和內(nèi)容的多層次化3.社會福利制度要充分關注受益者的自主選擇權利

二、社會福利制度改革措施 1.大幅度開源節(jié)流、增收減支2.采取各種措施增加社會就業(yè)以推動社會福利制度的變革3.社會福利供給的民營化社區(qū)化小型化與家庭化

三、單位福利制度的弊端1.不公平2.實施主體角色錯位3.資金來源渠道單一，缺乏責任分擔

4.傳統(tǒng)福利制度的非社會化

四、實現(xiàn)社會福利制度轉軌的阻礙因素1.缺乏符合中國實際的社會福利理論的指導2.社會福利與社會救助制度、社會保險制度銜接的問題3.單位制福利制度下，平均主義和福利準則的影響4.缺乏基于法制基礎上的規(guī)范化的制度框架5公民權利意識的欠缺

五、中國社會福利制度的合理選擇1.以正確的福利理念為導引2.以適當?shù)母＠蚣転榛A3.以具體的福利措施為輔助4.實現(xiàn)社會福利的社會化

第十二章 社會救助制度的國際比較

一、消除貧困的對策1.促進經(jīng)濟增長2.實施激勵政策3.強調有效的反貧困治理結構4.實施多種形式結合的扶貧項目5建立廣泛的社會安全網(wǎng)

二、社會救助制度的變革和發(fā)展趨勢1.救助制度有選擇性的實施2.社會救助權責關系的轉變

3.對受益者完整人格的強調4.與就業(yè)等相關聯(lián)的激勵制度5.加強社會服務體系，減少財政支出

6.考慮經(jīng)濟理性之外的人的需要7.社會救助管理方式與資金籌集方式的改革8.加強非政府組織的作用

三、中國社會救助制度的發(fā)展趨勢：1.城鎮(zhèn)低保制度設計的銜接與完善2.農(nóng)村最低生活保障制度的推動--城鄉(xiāng)一體化目標的基礎3.多層次社會救助體系的完善4.非政府救助成為社會救助的重要形式

第十三章社會保障法的國際比較

一、社會保障法的基本原則（必考簡答）1.權利保障2.國家責任3.社會化原則4.公平與效率結

合5.再分配與儲蓄相結合6.支持多支柱的社會保障體系7.國際協(xié)調發(fā)展

二、國際立法經(jīng)驗借鑒：1.有法可依是建立社會保障法制的前提條件2.執(zhí)法必嚴是建立社會保障法制的必要條件3.保護訴權是建立社會保障法制的主要組成部分

養(yǎng)老保險還有一個論述題

第三篇：社會保障費問題(中稅網(wǎng))

社會保障費問題

您好！針對上一個問題，我找了相關文件，沈建發(fā)[2011]11號，社會保障費由建設單位繳納，由市建管站具體負責收取、撥付等工作，按一定比例返給施工企業(yè)，請問房地產(chǎn)企業(yè)如何賬務處理？未來對所得稅及土增清算有什么影響？

專家回復：

1、《轉發(fā)市建委等部門沈陽市建設工程社會保障費管理辦法的通知》（沈政辦發(fā)[2010]66號）中的《沈陽市建設工程社會保障費管理辦法》第四條 社保費用于建筑施工企業(yè)為從業(yè)人員參加社會保險的支出，主要包括：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險、農(nóng)民工醫(yī)療工傷綜合保險等項目。社保費的計取標準為建設工程總造價的3.07%，由建設單位直接向市建管站繳納。

第五條 社保費屬于社會保險收費，是建設工程造價的組成部分，應按國家現(xiàn)行有關取費規(guī)定計入工程總造價，在報價中單獨列項，不參加招標競爭。建設單位應按規(guī)定繳納社保費，任何單位和個人均不得減免社保費，不得將應繳納的社保費轉嫁給建筑施工企業(yè)。

第六條 繳納社保費采取建設工程開工前預繳，竣工后結算的辦法。建設單位應當在建設工程項目辦理中標備案手續(xù)之前預繳社保費，并憑繳費證明辦理《中標通知書》備案、工程質量監(jiān)督手續(xù)和《建筑工程施工許可證》；建設工程項目竣工后，按實際建設工程總造價結清社保費，憑社保費結清手續(xù)辦理工程竣工驗收備案手續(xù)。

根據(jù)上述規(guī)定，建設單位即房地產(chǎn)企業(yè)繳納的建設工程社會保障費（簡稱“社保費”）應計入計入工程總造價，屬于開發(fā)商品房項目的建筑安裝成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的賬務處理為：

借：開發(fā)成本XX元

貸：銀行存款XX元

2、根據(jù)《沈陽市建設工程社會保障費管理辦法》第五條的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的建設工程社會保障費（簡稱“社保費”）可以在企業(yè)所得稅前扣除，也可以作為土地增值稅扣除項目中的開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本，從銷售房屋的收入中扣除。

第四篇：勞動就業(yè)與社會保障

設計人陳云寧劉艷娜

審核人張曉慧

初二歷史學生自主學習導學案編號19

班級姓名組號

【課題】勞動就業(yè)與社會保障

【授課時間】2013.6.17

【學習目標】

1、知道就業(yè)制度的變化，認識社會發(fā)展改變了人們的就業(yè)觀念；

2、知道社會保障制度在社會發(fā)展中的重要作用。

第五篇：社會保障與醫(yī)療

社會保障制度含義：

是在政府的管理之下，以國家為主體，依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，以社會保障基金為依托，對公民在暫時或者永久性失去勞動能力以及由于各種原因生活發(fā)生困難時給予物質幫助，用以保障居民的最基本的生活需要。社會保障制度是通過集體投保、個人投保、國家資助、強制儲蓄的辦法籌集資金，國家對生活水平達不到最低標準者實行救助，對暫時或永久失去勞動能力的人提供基本生活保障，逐步增進全體社會成員的物質和文化福利，保持社會安定，促進經(jīng)濟增長和社會進步醫(yī)療保險含義。

四大意義：保障權利公平，保障機會公平，維護規(guī)則公平，調節(jié)分配公平

醫(yī)療保險是勞動者因患病需要治療時，由政府向其提供必需的醫(yī)療服務的一項社會福利制度。政府建立醫(yī)療保險基金，其以稅收優(yōu)惠的形式負擔部分費用，職工和用人單位按工資收入的不同比例，按月向社會保險經(jīng)辦機構繳費（職工退休后，不再繳費）。醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結合，職工繳費的全部和用人單位繳費的一部分，記入職工個人帳戶，用于職工本人的一般醫(yī)療服務，其余基金作為社會統(tǒng)籌，用于全體參保人員的特殊醫(yī)療服務。我國醫(yī)療保險主要包括三個大類:城市職工醫(yī)療保險、城市居民醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療。這三種醫(yī)療保險在保障水平、保費繳納和政府補貼等方面存在著較大的差別

新農(nóng)合新型農(nóng)村合作醫(yī)療，簡稱“新農(nóng)合”，是指由政府組織、引導、支持，農(nóng)民自愿參加，個人、集體和政府多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟制度。采取個人繳費、集體扶持和政府資助的方式籌集資金。

農(nóng)村合作醫(yī)療保險是由我國農(nóng)民（農(nóng)業(yè)戶口）自己創(chuàng)造的互助共濟的醫(yī)療保障制度，在保障農(nóng)民獲得基本衛(wèi)生服務、緩解農(nóng)民因病致貧和因病返貧方面發(fā)揮了重要的作用。

隨著我國經(jīng)濟與社會的不斷發(fā)展，越來越多的人開始認識到，“三農(nóng)”問題是關系黨和國家全局性的根本問題。而不解決好農(nóng)民的醫(yī)療保障問題，就無法實現(xiàn)全面建設小康社會的目標，也談不上現(xiàn)代化社會的完全建立。大量的理論研究和實踐經(jīng)驗也已表明，在農(nóng)村建立新型合作醫(yī)療制度勢在必行。

新農(nóng)合成效

一是實現(xiàn)全面覆蓋，參合率穩(wěn)定在較高水平。二是籌資水平不斷提高，保障能力逐步增強。三是確立了較為完善的符合中國國情的制度框架和運行機制。

今后發(fā)展方向

一是穩(wěn)步提高新農(nóng)合籌資標準，2012年新農(nóng)合人均籌資水平將達到300元左右，到2015年，新農(nóng)合政府補助標準將提高到每人每年360元以上，個人繳費標準適當提高，并逐步探索建立與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的籌資機制。

二是加強新農(nóng)合精細化管理，嚴格基金使用管理，加強對定點醫(yī)療機構的監(jiān)管；全面推行新農(nóng)合省市級定點醫(yī)療機構和村衛(wèi)生室的即時結報工作，逐步推行省外異地結報；加快新農(nóng)合信息化建設，結合居民健康卡的發(fā)放，快速推進“一卡通”試點工作；加強新農(nóng)合與醫(yī)療救助等相關信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，推行“一站式”即時結算服務。三是推進提高重大疾病醫(yī)療保障水平試點工作，將兒童白血病、肺癌等20種疾病納入保障范圍。貫徹落實六部委《關于開展城鄉(xiāng)居民大病保險工作的指導意見》，做好大病保險與新農(nóng)合大病保障工作的銜接，優(yōu)先將這20種重大疾病納入大病保險范圍。

四是加快推進新農(nóng)合支付方式改革，用總額預付、按病種、按單元、按人頭等支付方式替代按項目付費，控制費用，規(guī)范醫(yī)療服務行為，提高基金績效。

五是加快推進委托有資質的商業(yè)保險機構參與新農(nóng)合經(jīng)辦服務工作，擴大商業(yè)保險機構經(jīng)辦新農(nóng)合的規(guī)模，建立新農(nóng)合管理、經(jīng)辦、監(jiān)管相對分離的管理運行機制。

六是認真總結新農(nóng)合制度實施10年來的經(jīng)驗，推動《新農(nóng)合管理條例》及早出臺，盡快將新農(nóng)合納入法制化管理軌道。

實踐證明，新農(nóng)合制度符合農(nóng)村實際，是現(xiàn)階段農(nóng)村居民基本醫(yī)療保障制度的重要實現(xiàn)形式。十年來，新農(nóng)合制度從無到有，由小到大，對保障農(nóng)民健康發(fā)揮了重要作用。作為新農(nóng)合制度的主管部門，衛(wèi)生部門將會同有關部門繼續(xù)扎實推動新農(nóng)合制度發(fā)展，促進農(nóng)村居民健康水平穩(wěn)步提高。

城市居民醫(yī)療保險

覆蓋范圍：城鎮(zhèn)中不屬于城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度覆蓋范圍的中小學階段的學生、少年兒童和其他非從業(yè)城鎮(zhèn)居民，都可自愿參加城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險

城市居民醫(yī)療保險自1998年建立以來，到現(xiàn)在已經(jīng)取得了很大的成效，但還是存在一部分人沒得到該制度的保障，主要包括城鎮(zhèn)學生，兒童，無固定收入的老年人，未就業(yè)的殘疾人等。

城市居民醫(yī)療保險發(fā)展前景

（一）繼續(xù)完善各項醫(yī)療保障制度。進一步完善城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，采取有效措施將混合所有制、非公有制經(jīng)濟組織從業(yè)人員以及靈活就業(yè)人員納入城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險；大力推進進城務工的農(nóng)民工參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險，重點解決大病統(tǒng)籌問題；繼續(xù)著力解決國有困難企業(yè)、關閉破產(chǎn)企業(yè)等職工和退休人員的醫(yī)療保障問題；鼓勵勞動年齡內(nèi)有勞動能力的城鎮(zhèn)居民，以多種方式就業(yè)并參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險；進一步規(guī)范現(xiàn)行城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的支付政策，強化醫(yī)療服務管理。加快實施新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。進一步完善城市和農(nóng)村醫(yī)療救助制度。完善多層次醫(yī)療保障體系，搞好各項醫(yī)療保障制度的銜接。

（二）協(xié)同推進醫(yī)療衛(wèi)生體制和藥品生產(chǎn)流通體制改革。根據(jù)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的總體要求，統(tǒng)籌協(xié)調醫(yī)療衛(wèi)生、藥品生產(chǎn)流通和醫(yī)療保障體系的改革和制度銜接，充分發(fā)揮醫(yī)療保障體系在籌集醫(yī)療資金、提高醫(yī)療質量和控制醫(yī)療費用等方面的作用。進一步轉變政府職能，加強區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，健全醫(yī)療服務體系。建立健全衛(wèi)生行業(yè)標準體系，加強對醫(yī)療

服務和藥品市場的監(jiān)管。規(guī)范醫(yī)療服務行為，逐步建立和完善臨床操作規(guī)范、臨床診療指南、臨床用藥規(guī)范和出入院標準等技術標準。加快城市社區(qū)衛(wèi)生服務體系建設，充分發(fā)揮社區(qū)衛(wèi)生服務和中醫(yī)藥服務在醫(yī)療服務中的作用，有條件的地區(qū)可探索實行參保居民分級醫(yī)療的辦法

城市職工醫(yī)療保險

覆蓋范圍：

城鎮(zhèn)所有用人單位，包括企業(yè)、機關、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位及其職工，都要參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險。隨著原勞動保障部對于靈活就業(yè)人員、農(nóng)民工、非公有制經(jīng)濟組織參保政策的明確，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險實際上覆蓋了城鎮(zhèn)全體從業(yè)人員。

成效：1998年我國開始建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，為實現(xiàn)基本建立覆蓋城鄉(xiāng)全體居民的醫(yī)療保障體系的目標，國務院決定，從2007年起開展城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險試點。2007年在有條件的省份選擇2至3個城市啟動試點，2008年擴大試點，爭取2009年試點城市達到80%以上，2010年在全國全面推開，逐步覆蓋全體城鎮(zhèn)非從業(yè)居民，至今已取得了顯著成果。

意義：

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療是我國醫(yī)療事業(yè)的重要組成部分,也是和諧社會構建過程中應當加強的重要工作之一.近年來,我國城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險改革取得了很大的進展,醫(yī)療保險制度取得顯著成效,但仍然存在不少突出的矛盾和問題.因此,城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險改革必須建立適合中國國情的多層次的醫(yī)療保險體系,使醫(yī)療衛(wèi)生主體多元化,恢復醫(yī)院的公益性,建立全民的基層社區(qū)衛(wèi)生服務體系,加強醫(yī)療保險的宣傳與監(jiān)督作用,才能解決目前城鎮(zhèn)醫(yī)療保險存在的問題.1．為什么要加快城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險制度改革？

加快醫(yī)療保險制度改革，建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，為職工提供基本的醫(yī)療保障，關系到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，對于深化改革、促進發(fā)展、保持穩(wěn)定具有重要意義。切實解決職工基本醫(yī)療保障是政府的責任，是國家長治久安的保證。解決職工基本醫(yī)療保障問題是推進國有企業(yè)改革的必要條件，也是勞動者基本權益的重要保障，建立社會主義市場經(jīng)濟體制，要求建立健全包括醫(yī)療保險在內(nèi)的各項社會保障制度。因此，加快醫(yī)療保險制度改革是大勢所趨，勢在必行。

措施：

（一）建立適合中國國情的多層次的醫(yī)療保障體系我國社會經(jīng)濟發(fā)展很不平衡，不可能建立一個全國統(tǒng)一的醫(yī)療保障模式，必須設計多層次多樣化的保障模式來適合不同人群多層次的醫(yī)療保障需求，這是發(fā)展中國醫(yī)療保障體系的必然之路。

多層次醫(yī)療保障體系包括：第一層次，基本醫(yī)療保險。第二層次，補充醫(yī)療保險。第三層次，商業(yè)醫(yī)療保險。在多層次醫(yī)療保障體系中，監(jiān)督和管理要在政府統(tǒng)一領導下進行。在社會保險和政府保險模式下，政府要有一套嚴格的監(jiān)管標準，包括保險覆蓋人群、保險待遇、基金管理機構的準入、基金操作規(guī)范等。對于非強制性保險，政府可以不直接干預保險計劃的運行，但必須對其進行引導和監(jiān)管。政府應主要是通過稅收政策、市場準入制度、產(chǎn)品審核等手段對非強制性保險進行引導和監(jiān)管。

（二）建立新機制保證醫(yī)療衛(wèi)生投資主體多元化、投資方式多樣化、資金來源多渠道、項目建設市場化，鼓勵社會資金進入醫(yī)療領域，不但可增加醫(yī)療資源供給，更重要的是加快醫(yī)療領域競爭機制的建立，有利于打破公立醫(yī)療機構一統(tǒng)天下的壟斷格局。

（三）恢復醫(yī)院的公益性。應該調整公立醫(yī)療機構投入政策，公立非營利醫(yī)療機構是保證群眾基本醫(yī)療需求的主體，應由政府承擔責任，同時，實行醫(yī)療機構的收入上繳，其建設發(fā)展及運行費用由政府核定撥付，并實行嚴格的價格管理。建立“公立醫(yī)院管理制度”，強化公立醫(yī)院的公共服務職能，糾正片面追求經(jīng)濟收益的傾向，實行“政事分開”和“管辦分開”以及“醫(yī)藥分開”。“政事分開”和“管辦分開”意在強化政府對醫(yī)療機構的監(jiān)管，“醫(yī)藥分開”的實質是改變醫(yī)院“以藥補醫(yī)”的狀況，逐步取消藥品加成政策，政府財政對醫(yī)院給予相應經(jīng)費補貼，并實行藥品收支兩條線管理，切斷藥品收入與醫(yī)院的經(jīng)濟聯(lián)系。

（四）加強城鎮(zhèn)醫(yī)療保險的宣傳和監(jiān)督。治理認識偏差，讓廣大職工從被保護的救濟對象轉變?yōu)榉e極的社會保障參與者，使“基本保障人人有責、量入為出逐步積累、效益優(yōu)先維護公平、社會服務公眾監(jiān)督”等醫(yī)保理念深入人心。政府及其有關部門必須動用社會輿論以及行政監(jiān)察手段進行有效的監(jiān)督。對于長期抵制醫(yī)保工作、拒繳醫(yī)保費用的單位和個人，應當追究其責任、給予必要的行政處分。建立一套科學的醫(yī)療保障評價系統(tǒng)，對參保情況、基金的收繳、管理和使用、醫(yī)療機構的服務和醫(yī)藥市場公平性、醫(yī)療衛(wèi)生資源的配置、醫(yī)療保險基金的使用效率、健康改善與醫(yī)療保障的關系確定一套全面科學的評價指標。

醫(yī)療保險的整體發(fā)展方向：全民醫(yī)保

為什么要建立全民醫(yī)保制度：我國有13億人中，只有2億城鎮(zhèn)居民有醫(yī)療保險，加上1.7億農(nóng)村地區(qū)的新型合作醫(yī)療保險，總共只有3.7億人口能享受醫(yī)療保險，尚有近10億人口無醫(yī)療保障。正是因為沒有達到全民醫(yī)保，所以才讓老百姓直接感覺到看病貴、看病難。在美國，看病同樣也很貴，但美國人都有醫(yī)療保險，所以他們就不覺得看病貴了。因此，要想讓老百姓看得起病必須建立健全完整的醫(yī)療保險體系。

措施：醫(yī)保制度覆蓋全民；困難企業(yè)職工醫(yī)保；在校大學生醫(yī)保；提高住院費用報銷比例；推廣就醫(yī)“一卡通”；建立異地就醫(yī)結算機制；嘗試建立城鄉(xiāng)一體化制度；建立基本藥物供應保障體系；公立醫(yī)院補償機制；民營醫(yī)院“國民待遇”；遏制虛高藥價；推行醫(yī)藥分開；

全民醫(yī)保從各地試點的推行，到2009正式提上日程以期達到覆蓋全國13億人口的目標。至今為止，全民醫(yī)療雖取得了一定的成效，但試點地區(qū)也出現(xiàn)了醫(yī)?！叭{馬車”相互掣肘的城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、職工醫(yī)保、新型農(nóng)村合作醫(yī)療之間管理制度對接的問題。但是，不可否認的是，全民醫(yī)療是大勢所趨，只有實現(xiàn)全民醫(yī)療，讓每個公民都得到應有的保障，社會才會更和諧。