第一篇：企業(yè)購買工作服是否可以抵扣進項稅

企業(yè)購買工作服是否可以抵扣進項稅

企業(yè)購買工作服是否可以抵扣進項稅？

答： 《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)購進固定資產(chǎn)；

(2)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(3)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(4)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(5)非正常損失的購進貨物；

(6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

實際工作中，企業(yè)購買的工作服有兩種情況，尤其是制造企業(yè)，工人有工作服，保安有保安制服，購進的這兩種工作服雖取得了增值稅專用發(fā)票，但其進項稅額是否允許抵扣，關(guān)鍵在于購進的工作服是屬于允許抵扣的勞動防護用品，還是屬于不允許抵扣的集體福利，這需要稅務(wù)機關(guān)予以確認。如果經(jīng)確認屬于勞動防護用品，則可以抵扣；否則，則不予抵扣。一般情況下，工人的工作服都屬于勞保用品，因為車間的工作服都有特殊的防護功能，而辦公室員工制服和保安制服往往屬于集體福利這一類。

第二篇：企業(yè)購買汽車哪種情況不能抵扣進項稅

企業(yè)購買汽車哪種情況不能抵扣進項稅？ 2009-9-2 9:31 劉曉偉 【大 中 小】【打印】

問：企業(yè)購入了兩輛機動車，一輛是接送員工上下班用的中型商用客車，一輛是從事貨物運輸用的卡車。請問，這兩輛車取得的都是機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不是增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅？

答：從2009年1月1日起，購進的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅金。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。企業(yè)購入的機動車符合固定資產(chǎn)的定義，也屬于可以抵扣的范圍。但是《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條又規(guī)定了特例，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，納稅人購入的機動車要對照規(guī)定，看是否為消費稅的征稅范圍，才能決定可否抵扣。

《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》列舉了征收消費稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機動車。所以，這家企業(yè)購入的接送員工上下班用的中型商用客車不能抵扣進項稅金，而從事貨物運輸用的卡車則可以抵扣進項稅金。另外需要注意的是，《增值稅暫行條例實施細則》強調(diào)是自用的應(yīng)征消費稅的汽車不能抵扣，如果購入不是自用，而是為了銷售，也可以抵扣進項稅。

關(guān)于從事貨物運輸用卡車的進項稅抵扣憑證問題，企業(yè)可憑機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進項稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于推行機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)〔2008〕117號）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機動車（應(yīng)征消費稅的機動車和舊機動車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，認證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。

所以，納稅人應(yīng)關(guān)注此項規(guī)定，應(yīng)當比照增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，在發(fā)票開具之日起90日內(nèi)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理認證事宜，逾期沒有辦理認證事宜的，則不能抵扣購入機動車的進項稅。同時應(yīng)當注意規(guī)定期限，應(yīng)在認證通過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，不能提前或滯后，否則將不予抵扣進項稅額。

第三篇：工作服 勞保費 進項稅抵扣問題

工作服等服裝支出稅前扣除、進項稅額抵扣及個稅問題 來源：小陳稅務(wù) 1.政策依據(jù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號 全文有效 成文日期：2011-06-09

二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

2.工作服不一定是勞保

勞保用品，就是保護勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，對于減少職業(yè)危害起著相當重要的作用，說得直白點，那就是對健康有安全保護作用的。

勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇??。企業(yè)以上支出計入勞動保護費，可以稅前扣除。

勞動保護費的服裝限于具有“保護作用”的工作服而非所有工作服，如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服，都有保護和防御作用，屬于勞動保護費的服裝；酒店員工要求統(tǒng)一服裝，雖工作服僅助于形象作用，屬于正常經(jīng)營必需，就不屬于勞動保護費，屬于“企業(yè)合理的支出”。3.“不是勞保就非得是福利”是錯誤觀念

企業(yè)購買為了正常經(jīng)營需要，統(tǒng)一服裝，就和買的辦公桌、電腦一個樣，就是生產(chǎn)經(jīng)營需要的工具，公告2011年第34號規(guī)定在企業(yè)所得稅上，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，就是企業(yè)合理的支出，和什么勞保用品、福利不是一回事。

【例1】酒店大堂服務(wù)員統(tǒng)一著裝，就不屬于勞保用品，也不屬于職工福利費，是屬于企業(yè)合理的支出，企業(yè)按照相關(guān)成本費用分類計入相關(guān)科目。

4.工作服有“限制”嗎？

工作服沒有類型的限制，不是說西服就不能稅前扣除；工作服沒有金額的限制（需要關(guān)注合理性要求），不是說高檔服裝就不能稅前扣除，文件規(guī)定的是“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，?員工工作時?.”，主要看是否與“員工工作時”直接相關(guān)。

【例2】汽車銷售企業(yè)，為員工統(tǒng)一購置西服，雖購置的是西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。【例3】咨詢公司，因企業(yè)形象需要，為員工統(tǒng)一購置西服，要求工作時著裝，雖購置的是西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

【例4】運動俱樂部或服裝店，因銷售經(jīng)營行為的需要，為員工統(tǒng)一購置登山服，雖購置的是登山服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

但是汽車銷售企業(yè)或會計事務(wù)所，為了員工統(tǒng)一購置登山服，就屬于職工福利費范圍了，按照職工福利費稅前扣除。

【例5】高檔酒店，為了酒店形象，為員工統(tǒng)一購置高檔西服雖購置的是高檔西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。5.工作服進項稅額抵扣問題

（1）屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”產(chǎn)生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；

（2）屬于勞保范圍的工作服產(chǎn)生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；

（3）屬于職工福利費性質(zhì)的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝，不是工作服的范圍，其產(chǎn)生的進項稅額，不可抵扣進項稅額。

（4）如可以抵扣進項稅額，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣憑證，按規(guī)定抵扣進項稅額。

【例6】高檔酒店，為了酒店形象，為員工統(tǒng)一購置高檔西服，屬于企業(yè)合理的支出，產(chǎn)生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額?！纠?】建筑工人的工作服，屬于勞動保護費的服裝，產(chǎn)生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

【例8】企業(yè)召開職工運動會，購買的運動服，屬于職工福利性質(zhì)，也可以以工會經(jīng)費開支，其產(chǎn)生的進項稅額，不可抵扣進項稅額?！纠?】企業(yè)自行食堂（不對外經(jīng)營）人員的工作服，屬于職工福利性質(zhì)，其產(chǎn)生的進項稅額，不可抵扣進項稅額。6.工作服與個稅關(guān)系

（1）屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”,不需要代扣代繳個稅；（2）屬于勞保范圍的工作服，不需要代扣代繳個稅；

（3）屬于職工福利費性質(zhì)的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝，屬于員工的工資薪金所得，需要合并員工工資薪金代扣代繳個稅。7.以貨幣形式發(fā)放的置裝費

（1）屬于總局公告2015年第34號規(guī)定的“企業(yè)福利性補貼支出”，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除；否則應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

（2）以貨幣形式發(fā)放的置裝費，收入應(yīng)并入當月工資薪金所得繳納個人所得稅。

8.員工自行購買工作服

單位要求員工上班著職業(yè)裝，并同意自行購置職業(yè)裝后，拿服裝費發(fā)票進行報銷：

如果不屬于“要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”，應(yīng)該按照“以貨幣形式發(fā)放的置裝費”處理。

第四篇：存貨報廢進項稅是否可以轉(zhuǎn)出（推薦）

存貨報廢進項稅是否可以轉(zhuǎn)出? 【發(fā)布日期】： 2011年04月22日

問題內(nèi)容：

我司為汽車電子生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品及原材料報廢較多，對相關(guān)稅務(wù)問題有一些疑問，進行相關(guān)咨詢：

1、新的增值稅暫行條例實施細則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項所稱非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失”。我司理解為下列幾種情況可不做進項稅轉(zhuǎn)出(包括原材料、半成品、產(chǎn)成品)等：a.由于質(zhì)量問題，造成的原材料、半成品及產(chǎn)成品不能用于生產(chǎn)或銷售而報廢：b.由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，售后發(fā)生召回，再將產(chǎn)品進行的報廢；c.產(chǎn)品更新?lián)Q代，部分專用材料失去了使用價值，形成的報廢；以上三點理解不做進項稅轉(zhuǎn)出是否正確？另：財務(wù)從謹慎性原則出發(fā)，對于已經(jīng)報廢的材料做了進項稅轉(zhuǎn)出，如以上三點成立怎樣將轉(zhuǎn)出的進項再轉(zhuǎn)回來？ 回復意見：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進項稅金，不得從銷項稅金中抵扣。

原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災害損失；二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；三是其它非正常損失。實際稅收征管中，自然災害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準確把握，存在爭議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的非正常損失，其進項稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對于財務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會計分錄。

第五篇：建筑業(yè)進項稅抵扣問題匯總

建筑業(yè)進項稅抵扣問題匯總

一、施工現(xiàn)場建設(shè)的臨建房屋，進項稅額是否需要分2年抵扣？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

二、園林綠化工程采購的苗木花卉，能否抵扣進項稅額？

1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

2、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

3、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。

注：原適用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率調(diào)整為10%。

三、建筑企業(yè)的工程項目中既有適用一般計稅方法的，也有適用簡易計稅方法的，采購的設(shè)備、物資、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)如何抵扣進項稅? 對于專用于不同計稅方法建筑項目的購進貨物、勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)根據(jù)建筑項目適用的計稅方法進行區(qū)分，用于一般計稅方法建筑項目的可以全部抵扣，用于簡易計稅方法建筑項目的全部不得抵扣。對既用于一般計稅方法建筑項目也用于簡易計稅方法建筑項目的購進貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進項稅額無法明確劃分的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

企業(yè)購置的不動產(chǎn)，以及既用于一般計稅方法建筑項目，也用于簡易計稅方法建筑項目的設(shè)備、無形資產(chǎn)，可以全額抵扣進項稅。

四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購小規(guī)模納稅人按簡易計稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進項稅額進行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國稅部門申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計稅方法應(yīng)稅項目，可以按規(guī)定抵扣進項稅。

五、跨縣(市、區(qū))的建安項目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進項發(fā)票回機構(gòu)所在地稅務(wù)機構(gòu)時，由于公司名稱不一致，無法進項抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購建筑物資取得的進項稅額? 總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨立納稅人，應(yīng)當根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨立核算和納稅申報，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來也應(yīng)當獨立作價并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進項抵扣憑證不能在總公司抵扣進項稅。

六、建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？

試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?？鄢N售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對于按不同項目分別適用簡易計稅或一般計稅的納稅人要注意劃分。

七、工程合同1億元，開工前收到預付工程款30%即3000萬元，應(yīng)計增值稅297.3萬元，但按進度當月僅需購進500萬元的材料，只取得進項稅額49萬元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購進，造成當月銷項稅額很大而相應(yīng)進項稅抵扣很小，如何處理？

增值稅的抵扣政策實行的是憑票抵扣政策，其進項稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購計劃，加強進項管理，避免由于進項稅額的延遲抵扣而帶來資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。

八、對于選擇簡易計稅項目且存在分包的建筑工程項目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，是否需通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進行開具？

對于選擇簡易計稅且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，不使用差額征稅開票功能進行開具，而應(yīng)全額開具增值稅專用發(fā)票。