第一篇：稅務(wù)會計期末筆記總結(jié)

稅務(wù)會計考試

一、單選

1、我國增值稅的類型09年后是“消費(fèi)型增值稅”。

2、混合銷售 ； 電梯銷售并安裝電梯——增值稅

銷售建材并上門服務(wù)——增值稅

飯店提供餐飲和酒水——營業(yè)稅

3、增值稅的稅率； 切面——13%

速凍水餃、方便面、蚊香——17%

4、（1）小規(guī)模納稅人增值稅稅款=不含稅銷售額 * 3%

（2）若含稅，做不含稅處理：

小規(guī)模納稅人增值稅稅款=｛含稅銷售額 除以（1+3%）｝* 3%

5、進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)納稅額計算：

例：進(jìn)口一批小汽車，到岸價格1500萬元，關(guān)稅稅額1000萬，消費(fèi)稅稅率5%，求消費(fèi)稅。

（1500+1000）除以（1-5%）* 5% = 131.5789（元）

6、居民企業(yè)所得稅：

工資總額——職工福利 14%，工會經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育經(jīng)費(fèi) 2.5%例：工資支出為100萬，職工福利工會經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)不超工資總額比例14%2%2.5%

實際支付15萬2萬4萬

超過部分1萬01.5萬

則：一共調(diào)減 2.5萬元（1+0+1.5）

7、以下哪個業(yè)務(wù)是屬于營業(yè)稅（答案）：

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

8、計算營業(yè)稅：

旅游公司應(yīng)納營業(yè)額，稅率5%，有20個旅客，每人團(tuán)費(fèi)2000元，期間公司替旅客支付：故宮門票150元/人，長城門票100元/人，餐飲200元/人。應(yīng)納營業(yè)稅=【20*2000-（150+100+200）*20】*5% =

9、所得稅（答案）：

工會經(jīng)費(fèi)不超過工資總額的2%允許扣除。

二、多選

1、稅務(wù)會計的特點(diǎn)（書中第9頁）

2、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定：（書中第56頁）例：下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ABC）（該題只是上網(wǎng)找的）

A.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對象屬于居民個人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天

3、計算消費(fèi)稅，什么情況下采用最高銷售價格計稅：

以物易物（生活、生產(chǎn)資料），抵債。

4、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)：

進(jìn)口小汽車、金銀首飾、卷煙、高檔化妝品。

5、哪些應(yīng)征增值稅：汽車修理、服裝縫補(bǔ)

哪些應(yīng)征營業(yè)稅：車船的裝潢、房屋修繕

6、營業(yè)額的確定：（4個都選）

（1）娛樂業(yè)...（2）個人抵債...（3）旅店業(yè)...（4）...7、哪些進(jìn)項稅不得抵扣：（答案：選3、4）

（1）外購商品作為投資（2）贈送外單位

（3）外購企業(yè)管理部門小轎車（4）外用啟建工程

8、免稅收入: 國債利息收入、居民企業(yè)直接投資

三、判斷

1、增值稅：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)（對）

2、日化產(chǎn)...自產(chǎn)煙絲...移送生產(chǎn)卷煙, 既不收增值稅也不收營業(yè)稅（對）

3、搬家業(yè)務(wù)（屬于交通運(yùn)輸業(yè)）

4、銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于增值稅；

單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于營業(yè)稅。

5、特殊工種...（對）

6、工會經(jīng)費(fèi)的超過2.5%的部分允許年后結(jié)轉(zhuǎn)（對）

四、計算題

1、書上第95頁第一題

2、某酒廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)糧食白酒、黃酒對外銷售，2010年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)：

（1）銷售自制糧食白酒3000箱，每箱10斤，不含稅單價每箱50元，包裝物押金7萬，裝卸費(fèi)23400元；

（2）以自產(chǎn)糧食酒精3噸，用于勾兌38度白酒10噸，當(dāng)月全部銷售。取得不含稅收入4萬；

（3）將自產(chǎn)的48度糧食白酒5噸，以成本價每噸3500元用于職工福利，該類白酒對外銷售，不含稅單價每噸9500元。

（4）出售特制黃酒25噸，每噸1000元。

（5）委托某個體工商戶生產(chǎn)5噸白酒，本廠提供原材料成本1.75萬元，支付加工費(fèi)不含稅價1530元，收回后直接銷售取得不含稅價4萬元。

要求： 1-5業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅是多少？

業(yè)務(wù)3應(yīng)納增值稅為多少？

3、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）采取直接收款方式銷售現(xiàn)房，取得價款收入250萬元。以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定價款75萬元，當(dāng)本月取得預(yù)收款45萬元。

（2）銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施取得收入20萬元，營業(yè)稅5%。

（3）以一個廠房投資入股某公司，共擔(dān)風(fēng)險共享收益，評估價為200萬元。

（4）將空置的商品房對外出租，取得租金收入7.5萬元。

（5）自建房屋若干棟，建造總成本5000萬，將其中的80%出售，取得銷售收入8000萬元；將20%做辦公室自用。

要求：5個業(yè)務(wù)營業(yè)稅分別是多少？

4、所得稅：

（1）會計利潤計算

（2）調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)：調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)——不超過年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，與不超過當(dāng)年營業(yè)（銷售）收入的千分之五（取最少值）。

營業(yè)收入不算入國債。

（3）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%。

（4）工資總額——職工福利 14%，工會經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育經(jīng)費(fèi) 2.5%

（5）捐贈支出，不超過當(dāng)年會計利潤的12%允許扣除

（6）非廣告性贊助支出，不允許扣除

（7）應(yīng)納稅所得額=會計利潤+應(yīng)納稅調(diào)增額-應(yīng)納稅調(diào)減額

應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額 * 所得稅稅率

第二篇：稅務(wù)會計總結(jié)

個人工作總結(jié)

財務(wù)部2013.12.27

時間一晃而過，不知不覺加入海王財務(wù)部已經(jīng)有一年多的時間了。在海王財務(wù)部這個富有活力的團(tuán)隊里，我迅速成長，在過去的一年里我基本熟悉了自己工作的流程，領(lǐng)悟了一些工作的技巧和原則。當(dāng)然工作時間不長，我深知自己工作經(jīng)驗的不夠以及不少需要改正的地方，在接下來的時間里我將用高度的工作熱情和良好的工作態(tài)度讓我迎接更多新的挑戰(zhàn)。

一、2013年工作回顧

1． 基本熟悉了稅務(wù)工作每月的時間內(nèi)容。如：每月初進(jìn)行零申

報、E稅通申報、抄稅等；每月中進(jìn)行清卡買票、一般納稅人調(diào)撥開票；月末對本月掃描的發(fā)票進(jìn)行核對等。

2． 基本了解自己工作的流程，如：去國地稅辦理相關(guān)業(yè)務(wù)需要

準(zhǔn)備的資料，各種紅字通知申請單的開具等等。

3． 在劉姐的指導(dǎo)下，掌握了使用sap進(jìn)行相關(guān)科目的記賬方法

以及相關(guān)的憑證制作。

4． 完成了佛山以及南海幾家門店的蔬菜免稅申請。

5． 參與廣州門店進(jìn)行法人負(fù)責(zé)人變更，了解企業(yè)進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容

變更時，需要注意的地方。

6． 在劉姐的幫助下，初步了解統(tǒng)計局統(tǒng)計報表需要填寫的內(nèi)

容。

7． 完成了金盛廣場、淘金家園國地稅新開企業(yè)報道等相關(guān)工

作，了解了新開門店國地稅報道的整個流程以及需要注意的地方。

8． 參與了解了2012年企業(yè)所得稅各季度的申報工作。

9． 對于廣州店面以及外區(qū)門店發(fā)票的管理以及相關(guān)事宜有了

更加深入的理解。

10． 完成了幾次對審計的協(xié)助工作，理解了審計需要提供的資料

以及相關(guān)填寫的方法。

11． 完成了2013年每月外區(qū)門店的申報，對申報過程中出現(xiàn)的問題，初步掌握了解決的方法。

12． 參與了全國企業(yè)2013年第三季度經(jīng)濟(jì)普查，掌握了門店進(jìn)

行經(jīng)濟(jì)普查表格的填寫。

二、工作中存在的問題及改進(jìn)方法

1、對SAP系統(tǒng)應(yīng)用不夠熟練，但基本懂得查找憑證、報表及

做憑證打印等。以后利用業(yè)余時間多學(xué)習(xí)。

2、對SAP里面數(shù)據(jù)敏感度不夠，憑證業(yè)務(wù)處理理解不深。應(yīng)

在業(yè)余時間向總賬組學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容。

3、每月收回需要抵扣的增值稅專用發(fā)票存在以下問題，如：對

方發(fā)票沒蓋章、發(fā)票沒有相應(yīng)清單、發(fā)票清單的格式不符合海珠國稅局的要求等。針對以上問題，與小沈進(jìn)行相應(yīng)溝通并進(jìn)行解決。

三、下一階段工作計劃1、2014年廣州64家門店上機(jī)打發(fā)票，對門店相關(guān)人員進(jìn)行機(jī)

打發(fā)票內(nèi)容的培訓(xùn)，以及準(zhǔn)備日后門店機(jī)打發(fā)票出現(xiàn)問題的處理資料。

2、第三次全國經(jīng)濟(jì)普查資料的準(zhǔn)備。

3、2013年外區(qū)門店國地稅報表整理與報送。

4、2013年年底4家門店國地稅注銷的跟進(jìn)。

5、龍山稅友抄報稅系統(tǒng)2014年年費(fèi)繳納的跟進(jìn)。

6、2013年12月份報廢車輛增值稅免稅事項的跟進(jìn)。

7、廣州剩余門店相關(guān)內(nèi)容變更的跟進(jìn)。

8、其它工作日常工作。

第三篇：2014年稅務(wù)會計期末試題答案

稅務(wù)會計-簡答題-A

1.什么是稅收？稅收有哪些特征？P11-12

答：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利參與社會產(chǎn)品和國民收入分配，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配關(guān)系。（可以從三個方面理解：①稅收分配的目的是為了滿足社會公共需要而籌集資金；②稅收分配的主體是國家，其依據(jù)是國家政治權(quán)力；③稅收分配的客體是一般社會剩余產(chǎn)品。）

稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性。

2.稅收制度的構(gòu)成要素包括哪些？P15

答：納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅等。

3.稅務(wù)會計與財務(wù)會計、稅收會計有何區(qū)別？P2

答：稅務(wù)會計與財務(wù)會計區(qū)別：①服務(wù)主體不同；②核算范圍不同；③核算目的不同；④核算的依據(jù)不同。

稅務(wù)會計與稅收會計區(qū)別：①主體不同；②核算的對象不同；③核算的依據(jù)不同。

4.工業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅會計核算？P39？

答：⑴進(jìn)項稅額的核算：①國內(nèi)購進(jìn)商品的賬務(wù)處理；②購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理；③進(jìn)口商品增值稅的賬務(wù)處理；④商品購進(jìn)過程中發(fā)生的短缺與溢余的賬務(wù)處理。

⑵銷項稅額的核算：①一般賬務(wù)處理；②分期收款結(jié)算；③委托或受托代銷商品； ⑶應(yīng)納稅額的核算。

5.簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)？P76

答：①消費(fèi)稅的課稅對象具有一定的選擇性；②消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行單環(huán)節(jié)征收；③消費(fèi)稅采用產(chǎn)品差別稅率，實行價內(nèi)征收；④消費(fèi)稅沒有減免稅。

6.企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠稅率？P176？

答：①符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

7、我國現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)有哪些？P22

答：①保持稅收中性；②普遍征收；③稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)；④實行購進(jìn)扣稅法，憑專用扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣的制度；⑤納稅人按規(guī)定劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；⑥實行價外稅制度。

8、簡述增值稅的納稅地點(diǎn)？P28

答：①固定業(yè)戶納稅地點(diǎn)的確定；②非固定業(yè)戶納稅地點(diǎn)的確定；③進(jìn)口貨物納稅地點(diǎn)的確定；④扣繳義務(wù)納稅地點(diǎn)的確定。/

5稅務(wù)會計-簡答題-B

1.簡述土地增值稅的開征目的？

答：（1）適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，加強(qiáng)國家對房地產(chǎn)開發(fā)交易的調(diào)控。

（2）有利于抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為，保障國家的土地權(quán)益和房地產(chǎn)開發(fā)者的合理收益。

（3）有利于規(guī)范國家參與土地增值收益的分配方式，增加國家財政收入。

稅務(wù)會計-簡答題-C

1.如何核算應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物？

答：① 隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計價的包裝物。

② 隨同產(chǎn)品銷售單獨(dú)計價的包裝物。

③出租出借的包裝物。

④隨同產(chǎn)品銷售但又另收取押金的包裝物。

⑤酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的包裝物。

2.金融企業(yè)如何核算應(yīng)納的營業(yè)稅？

答：①轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)在收到貸款時，借記銀行存款等賬戶，貸記有關(guān)借款賬戶；

②計算或支付貸利息時，借利息支出賬戶，貸銀行存款或應(yīng)付利息等賬戶； ③貸出款項時；

④受到貸款利息時；

⑤計提營業(yè)稅時。

3.簡述遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量？

答：（1）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：

①確認(rèn)的一般原則。

②不確人的特殊情況。

（2）遞延所得稅資產(chǎn)的計量：

①適用稅率的確定。

②遞延所得稅資產(chǎn)的減值。

4.個人所得稅有哪些稅收優(yōu)惠項目？P231

答：（1）免稅的規(guī)定（14點(diǎn)）

（2）減稅的規(guī)定（3點(diǎn)）

稅務(wù)會計-業(yè)務(wù)題

1.某增值稅一般納稅人，2007年1月購進(jìn)貨物200 000元，其中增值稅發(fā)票注明銷售額100 000元，增值稅額17 000元，普通發(fā)票注明100 000元。當(dāng)月銷售貨物開出增值稅發(fā)票10份，取得銷售額200 000元，開出普通發(fā)票10份，取得收入117000元，移用貨物150噸用于非應(yīng)稅項目，每噸貨物平均成本為600元，成本利率為10%。該貨物適應(yīng)稅率為17%，計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納稅的增值稅額并進(jìn)行會計處理。

答： ⑴當(dāng)期銷項稅=[200000+117000÷（1+17%）+600×（1+10%）×150] ×17%=399000×17%=67830

⑵當(dāng)期進(jìn)項稅額=17000

⑶當(dāng)期應(yīng)納稅額=63830-17000=50830

2.某石化公司某月銷售汽油 60噸，柴油50噸，假定汽油的不含稅銷售價格為2000元/噸，實際成本為1000元/噸，柴油的不含稅銷售價格為1600元/噸，實際成本為1400元/噸?？铐椧咽盏讲⒋嫒脬y行。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納稅的消費(fèi)稅額并進(jìn)行會計處理。

答：汽油應(yīng)納稅額=60×1388×0.2=16656

柴油應(yīng)納稅額=50× 1176× 0.1=5880

該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額總額：16656+5880=22536(元)

銷售確認(rèn)時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

計提消費(fèi)說時：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

上繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

3．某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，請計算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額。答：⑴組成計稅價格=700+700×10%=770（萬元）

(2)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=770×17%=130.9（萬元）

4.山西某礦務(wù)局6月份開采原煤8000噸，當(dāng)月銷5000噸，自用2000噸，同時生產(chǎn)天然氣50萬立方米，對外銷售原煤每噸不含稅售價為120元，成本80元。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納稅的資源稅額并進(jìn)行會計處理。（該煤礦的單位稅額時0.5/噸）

答：應(yīng)納資源稅稅額=（5000+ 2000）×0.5=3500（元）

⑴確認(rèn)收入時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

⑵計提消費(fèi)說時：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

⑶結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

5.某個人將自有不需用的房屋一棟轉(zhuǎn)讓給某公司，經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)讓價格為360000元，該房屋的原值為260 000元，居住期間發(fā)生修繕費(fèi)用4600元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用5800元。計算該公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額。

答：應(yīng)納稅所得額=360000-260000-5800-800=95000

應(yīng)納稅額= 95000×20%=19000

分錄：借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金

6.某學(xué)校轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，原造價400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該樓重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成新。轉(zhuǎn)讓前未取得土地使用權(quán)支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為200萬元，轉(zhuǎn)讓時取得收入為2500萬元，計算該單位轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額并進(jìn)行會計處理。

答：⑴轉(zhuǎn)讓收入=2500

⑵扣除項目：

房地產(chǎn)評估價格=2000×70% =1400（萬元）

取得土地使用權(quán)支付的金額=200

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=2500 ×5% ×（1+7% +3%）+2500 × 0.0005=138.75 扣除項目金額=1400+200+138.75=.1738.75

增值額=2500-1738.75=761.25

增值額與扣除額的比例=761.25÷1738.75=43%

應(yīng)納土地增值稅額=761.25 × 30% =228.38

①補(bǔ)付地價款及有關(guān)費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

②將轉(zhuǎn)讓的建筑物轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸 ：固定資產(chǎn)

③收到轉(zhuǎn)讓收入：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

④計提土地增值稅金：

借： 固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

⑤實際繳納時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

7.甲公司2009按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為1 980萬元，所得稅稅率為25%，甲公司全年實發(fā)工資、薪金為200萬元，職工福利費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)l0萬元，經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素，要求：計算甲公司該應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并進(jìn)行會計處理。

答：納稅調(diào)整數(shù)＝職工福利費(fèi)（30－200×14%）＋ 工會經(jīng)費(fèi)（5－200×2%）＋ 職工教育經(jīng)費(fèi)（10－200×2.5%）＋ 稅收滯納罰金12

＝（30－28）＋（5－4）＋（10－5）＋12

＝20（萬元）

應(yīng)納稅所得額＝1 980＋20＝2 000（元）

當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝2 000×25%＝500（萬元）

借：所得稅費(fèi)用5000000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5000000

8.大顯公司承包一項工程，工程總造價3 000萬元，其中將1000萬元土建工程分包給龍城施工企業(yè)。該工程提前竣工，建設(shè)單位付給大華公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元，大顯公司又將材料差價款100萬元和提前竣工獎50萬元付給龍城企業(yè)，計算大顯公司應(yīng)納的營業(yè)稅額和代扣代繳龍城企業(yè)的營業(yè)稅額并進(jìn)行會計處理。

答：1.大顯公司應(yīng)納營業(yè)稅=[（3000-1000）+（500-100）+（100-50）] ×3%=73.5(萬元)

2.大顯公司應(yīng)代扣代繳龍城企業(yè)營業(yè)稅=（1000+100+50）×3%=34.5(萬元)會計處理：

①確認(rèn)收入：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付賬款

②計算營業(yè)稅幾代扣的營業(yè)稅：

借：工程結(jié)算稅金及附加

應(yīng)付賬款

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

③支付龍城企業(yè)的工程款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

第四篇：會計筆記總結(jié)

《《《會計筆記總結(jié)》》》經(jīng)典。。歡迎分享~~~ 來源： 馮姣 ☆．jamie﹒☆的日志總結(jié)

第一章 緒論

第一節(jié) 會計的意義

一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時，它又是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。可從四個方面理解：① 會計屬于管理的范疇;

② 其對象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動;

③ 基本職能是核算和監(jiān)督;

④ 以貨幣為主要計量單位。(而不是惟一的計量單位)

二、會計的基本職能：核算和監(jiān)督

1、會計核算：指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經(jīng)濟(jì)活動，向有關(guān)各方提供會計信息。

會計核算的基本特點(diǎn)：① 以貨幣為主要計量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動

② 會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性

會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告

會計核算的7種方法：①設(shè)置會計科目和賬戶;②復(fù)式記賬;③填制和審核會計憑證;④登記賬簿;⑤成本計算;⑥財產(chǎn)清查;⑦編制會計報表。

會計核算的基本運(yùn)作程序：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證，按照確定的會計科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財務(wù)報表。

2、會計監(jiān)督：指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。

會計監(jiān)督的三個特點(diǎn)：① 主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行;

② 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;③ 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面。

3、會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。(對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會計核算，相關(guān)而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù);同時，也只有搞好會計監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的，才能真正發(fā)揮會計參與管理的作用。)

4、財務(wù)報告目標(biāo)(也稱會計目標(biāo))：

總 目 標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益

基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會計信息

根據(jù)2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。

財務(wù)報告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權(quán)人，社會公眾，政府及有關(guān)部門等(選擇)

第二章 會計科目和賬戶

第一節(jié) 會計科目

1、含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項目。

2、分類：

①按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級科目，一般由財政部統(tǒng)一制定;明細(xì)分類科目又稱二級科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。

②按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計對象要素不同，分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。

3、設(shè)置原則：①合法性原則;②相關(guān)性原則;③實用性原則。

判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設(shè)置一些會計科目。

第三章 復(fù)式記賬

第一節(jié) 單式記賬法和復(fù)式記賬法

1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

2、復(fù)式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：①可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈;②可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。

第二節(jié) 借貸記賬法

1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號。

2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

3、試算平衡：是根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤;而如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤(比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶等)。選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。

第四章 會計憑證

第一節(jié) 會計憑證的含義、意義和種類

1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

2、作用：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù);②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制;③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 會計賬簿的含義和種類

1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

2、設(shè)置和登記賬簿的意義：

①提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料;②有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能;③編制會計報表的主要依據(jù);④進(jìn)行會計分析的重要依據(jù)。

設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。

3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在;賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。

4、會計賬簿的分類：

①按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿

②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿(收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿)、數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿)③按外型特征，分為訂本式賬簿(總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、活頁式賬簿、卡片式賬簿(固定資產(chǎn)明細(xì)賬)

第三節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

1、會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。(選擇)

2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。開始啟用新賬簿時，應(yīng)將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。

3、會計賬簿的記賬規(guī)則：

判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬來源：考試大－全國最大教育類網(wǎng)站(004km.cn)

① 根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;④ 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

第五章 賬務(wù)處理程序

第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類

1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。(了解)

2、意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量、提高會計核算工作的效率。(了解)

3、設(shè)置時需遵循的原則：(了解)

① 要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng);② 要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。

③ 力求簡化核算手續(xù)。

4、種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。

第六章 財產(chǎn)清查

第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序

1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點(diǎn)或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。

2、意義：① 有利于保證會計核算資料的真實可靠;

② 有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力;

③ 有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整;

① 有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。

3、種類：(選擇、判斷)

按范圍不同，分為全面清查和局部清查。

全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。

全面清查的適用范圍：①年終決算前;②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前;③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn);④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。

局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權(quán)債務(wù)。按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

不定期清查一般適用于以下情況： ①更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員;②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失;③有關(guān)財政、審計、銀行等部門檢查;④臨時性清產(chǎn)核資。

第二節(jié) 財產(chǎn)清查的基本方法

1、清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

2、未達(dá)賬項：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。(簡答)

3、未達(dá)賬項有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬;③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬;④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。(了解)

4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

5、實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點(diǎn)法;技術(shù)推算法(估堆法)

6、往來款項的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法

第五篇：稅務(wù)會計學(xué)習(xí)總結(jié)

稅務(wù)會計課程總結(jié)

本學(xué)期新開了一門會計學(xué)課程——稅務(wù)會計，一學(xué)期下來，在謝力軍老師的諄諄教導(dǎo)下，筆者對稅務(wù)會計有了整體的了解，下面就將本課程的學(xué)習(xí)總結(jié)匯報如下：

稅務(wù)會計，可以說是會計學(xué)與稅收學(xué)一定程度上的完美結(jié)合，因此不難理解稅務(wù)會計通常被稱為“稅務(wù)中的會計”，和“會計中的稅務(wù)”。稅務(wù)會計的概念從來都是眾說紛紜，仁者見仁，智者見智，就學(xué)習(xí)的這本書看來，稅務(wù)會計是為滿足納稅人與征稅機(jī)關(guān)對納稅會計信息的需求，將會計方法與技術(shù)同納稅活動相結(jié)合的一門學(xué)科，其核心就是以財務(wù)會計信息為依據(jù)，以稅法為準(zhǔn)繩進(jìn)行調(diào)整，為科學(xué)征管而實施的一系列涉稅管理活動。

從會計入門到現(xiàn)階段會計的學(xué)習(xí)，筆者對對會計學(xué)部分科目有了較為深入的了解，會計學(xué)本來就是一門大課程，其中各個分類科目也必然存在一定的關(guān)系。就稅務(wù)會計與概念中提到的財務(wù)會計來說，稅務(wù)會計的業(yè)務(wù)處理保留著財務(wù)會計的原則性要求，與財務(wù)會計一門一脈相承，會計制度、會計準(zhǔn)則的變化明顯引領(lǐng)著稅務(wù)會計的發(fā)展。稅務(wù)會計與財務(wù)會計最大的不同之處在于，稅務(wù)會計受稅法和會計準(zhǔn)則的雙重規(guī)范，而財務(wù)會計主要受會計準(zhǔn)則的約束。同時稅務(wù)會計也體現(xiàn)著稅收的內(nèi)在要求，比如在稅務(wù)信息的形成和披露就體現(xiàn)著稅收向?qū)В€有稅法的變化對稅務(wù)會計的影響。所以說，稅務(wù)會計作為會計學(xué)的一門學(xué)科，與其中其他科目有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)。

同財務(wù)會計一樣，稅務(wù)會計是財經(jīng)專業(yè)的骨干課程，它是建立在會計學(xué)、稅收學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科基礎(chǔ)上的一門綜合性應(yīng)用學(xué)科，屬于一門交叉型的邊緣學(xué)科，具有法律性、專業(yè)性、統(tǒng)一性、籌劃性等突出特點(diǎn)。

稅務(wù)會計是會計學(xué)的一個分支，其理論體系必將遵從于會計理論體系的觀念，即將各種稅務(wù)會計理論按照一定的邏輯關(guān)系有機(jī)結(jié)合而形成的一個完整、多層次的理論系統(tǒng)，是指導(dǎo)我國稅務(wù)會計實踐的迫切需要。

經(jīng)過幾十年的稅收實踐，我國逐漸形成以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式。正是這種稅制模式?jīng)Q定了我國的稅務(wù)會計不同于美國的稅務(wù)會計。美國的稅務(wù)會計實質(zhì)為所得稅會計，稅務(wù)會計與財務(wù)會計相分離，這明顯與我國的稅務(wù)會計模式不同。在這種稅制模式下，建立了增值稅會計、消費(fèi)稅會計、營業(yè)稅會計、關(guān)稅與出口退稅會計、企業(yè)所得稅會計、個人所得稅會計、其他稅種會計等多稅種的會計處理方法。實踐證明，稅務(wù)會計的建立①有利于更好的完善稅制改革。納稅人可以在不違法的前提下，盡量使自己的實際稅負(fù)最小。而政府則要在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展的基礎(chǔ)上，獲得盡可能多的稅收收入。最終兩者都要達(dá)到平衡，稅務(wù)會計就是達(dá)到這種動態(tài)均衡的必要條件。②有助于監(jiān)督和改進(jìn)政府工作。稅務(wù)會計有效的掌握自己企業(yè)方面的稅務(wù)支出，在有稅務(wù)會計的國家契約中，政府監(jiān)督手段所必需的信息，稅務(wù)會計能準(zhǔn)確的加工和提供。③提供政策運(yùn)用的空間。建立健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)，應(yīng)盡可能的減少對企業(yè)的束縛和管制。發(fā)展稅務(wù)會計，有助于使規(guī)范經(jīng)濟(jì)生活的立法活動真實可行，用客觀、間接的調(diào)控手段取代對企業(yè)經(jīng)營的直接干預(yù)。

同時我國稅務(wù)會計制度還需進(jìn)一步完善，就所得稅而言還存在著極大的缺陷，所得稅會計需要在它所依據(jù)的兩個尺度——會計準(zhǔn)則和所得稅法相對完善的前提下建立和發(fā)展。雖然會計準(zhǔn)則和新稅法已提供了這樣的條件，然而它們都有許多需要完善的地方。目前，我國還沒有獨(dú)立的稅務(wù)會計處理標(biāo)準(zhǔn)，許多規(guī)定還必須依賴于財務(wù)會計制度規(guī)定。會計與財務(wù)及稅收攪在一起的現(xiàn)象至今還沒有重大改觀。從發(fā)展趨勢來看，我國會計和稅法改革正朝著各自獨(dú)立的方向進(jìn)行，應(yīng)稅收益與會計收益不一致是客觀必然的。

綜上所述，納稅人為了適應(yīng)納稅的需要，稅務(wù)會計顯得越來越重要，它是近代新興的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法令和會計核算為一體的一種特殊專業(yè)會計，正如上面所說的，它是稅務(wù)中的會計，會計中的稅務(wù)。