第一篇：泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營運車輛稅收征收管理辦法》的通知

泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營運車輛稅收征收管理辦法》的通

知

來源：

發(fā)布單位：泉州市地方稅務(wù)局

文號：泉地稅發(fā)〔2009〕98 號

索引號：QZ00807-0200-2009-00004 發(fā)布日期： 2009-12-04

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬單位：

為進(jìn)一步規(guī)范和加強我市營運車輛稅收征管，現(xiàn)將《營運車輛稅收征收管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的情況和問題，請及時向市局征管科反饋。

附件1：泉州市營運車輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表

附件2：定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表

附件3：非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報確認(rèn)表 附件4：自管營運車輛納稅人車輛明細(xì)表

附件5：自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細(xì)表 附件6：代征車輛戶管臺賬 附件7：代征車輛分戶臺賬

二〇〇九年十二月四日

營運車輛稅收征收管理辦法

為加強我市營運車輛稅收征收管理，規(guī)范征管秩序、防止稅款流失，確保稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《稅收征管法》、《稅收征管法實施細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市征管實際，制定本辦法。

一、適用對象

（一）在泉州市工商行政管理等部門登記注冊，并使用機動運輸車輛提供公路客貨運輸勞務(wù)的企事業(yè)單位、個體戶；

（二）提供公路客貨運輸勞務(wù)，其運營的機動車輛車籍地在泉州市的個人；

（三）未依法登記注冊，車輛又未落籍，但機構(gòu)所在地或者居住地在泉州市內(nèi)，使用機動運輸車輛提供公路客貨運輸勞務(wù)的單位和個人。

以上適用對象均為本辦法所稱的“營運車輛納稅人”。

二、戶籍管理

（一）提供公路客貨運輸勞務(wù)的企事業(yè)單位和個體戶領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)；未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其機構(gòu)所在地地稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

上述納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)根據(jù)不同情況向其機構(gòu)所在地地稅機關(guān)提供以下證件和資料：

1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 3.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；

5.道路運輸證； 6.機動車行駛證。

（二）營運車輛納稅人機構(gòu)所在地地址、所屬車輛數(shù)量或核定載質(zhì)量（客數(shù)）等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

（三）營運車輛納稅人因機構(gòu)所在地地址變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者機構(gòu)所在地地址變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地地稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

三、征收管理

（一）征管模式。對營運車輛納稅人的征收管理，地稅機關(guān)可分別采取自管、委托代征、自管與委托代征相結(jié)合等模式，具體模式由各縣級局根據(jù)管征實際確定。

凡具備直接征收條件的，如貨運、客運公司（包括出租車公司）應(yīng)納入自管范圍。

納入自管范圍的營運車輛納稅人以下簡稱“自管營運車輛納稅人”；委托代征單位代征的營運車輛納稅人以下簡稱“委托代征營運車輛納稅人”。

（二）征收方式及標(biāo)準(zhǔn)。

1.對賬證健全，能正確核算（查實）收入總額、成本費用總額，按規(guī)定提供納稅資料、辦理納稅申報、履行納稅義務(wù)的營運車輛納稅人，實行查賬征收。2.對有《稅收征管法》第三十五條所列情形之一的營運車輛納稅人，實行核定征收。其中，能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的，或者能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，企業(yè)類營運車輛納稅人實行定期定應(yīng)稅所得率征收，個體類營運車輛納稅人實行定期定率征收；除此之外的，實行定期定額征收。

對實行定期定額征收的，單車最低定額標(biāo)準(zhǔn)詳見《泉州市營運車輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表》（附件1）。沒有固定營運線路、始發(fā)站點、發(fā)車時間的旅游車輛，月最低核定營業(yè)額按對應(yīng)客運車輛標(biāo)準(zhǔn)的80%執(zhí)行，其他專用車輛月最低核定營業(yè)額由各縣級局確定后向市局征管部門報備。

各級地稅機關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)營運車輛納稅人健全賬證，完善財務(wù)制度、規(guī)范財務(wù)核算，逐步擴大查賬征收的范圍。

（三）定額核定。對實行定期定額征收方式的營運車輛納稅人按以下程序核定定額：

1.自行申報。定期定額營運車輛納稅人要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管地稅機關(guān)申報，并填報《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》（詳見附件2）。定期定額營運車輛納稅人申報的經(jīng)營額為預(yù)估數(shù)。

定期定額營運車輛納稅人所屬車輛數(shù)量、核定載質(zhì)量（客數(shù)）、月經(jīng)營額發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報變更，并填報《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》。

2.核定定額。主管地稅機關(guān)根據(jù)定期定額營運車輛納稅人自行申報情況和《泉州市營運車輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表》，在調(diào)查基礎(chǔ)上，采取有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的核定方法初步核定定期定額營運車輛納稅人的具體定額，并計算應(yīng)納稅額，填制《個體工商戶定額核定審批表》。

3.定額公示。主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。

主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)收集、整理公示意見和建議，對意見集中的納稅人組織調(diào)查、分析，對需要調(diào)整的應(yīng)予調(diào)整，不予調(diào)整的也應(yīng)記錄理由備案。

4.上級核準(zhǔn)。主管地稅機關(guān)將《個體工商戶定額核定審批表》以及相關(guān)資料報經(jīng)縣級局審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

5.下達(dá)定額。主管地稅機關(guān)將《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》附在《核定定額通知書》后一并送達(dá)定期定額營運車輛納稅人執(zhí)行。

6.公布定額。主管地稅機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

（四）申報納稅期限。營運車輛納稅人必須依照稅務(wù)機關(guān)確定的期限向主管地稅機關(guān)或代征單位申報繳納營運車輛稅收。

（五）停、復(fù)駛管理。

1.實行定期定額征收方式的個體營運車輛納稅人（含個人）需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向地稅機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過一年；在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，如實填寫《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并注明停駛車輛的停放地點。地稅機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

營運車輛納稅人所屬車輛出現(xiàn)停駛的，應(yīng)當(dāng)在停駛前向主管地稅機關(guān)填報《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》，具體列明停駛車輛的行駛證號牌號碼、車輛類型、核定載質(zhì)量（客數(shù)），說明停駛理由、停駛期限、停放地點。

車輛停駛事由有下列特殊情形的，應(yīng)在填報《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》時，一并提供相應(yīng)的材料：

（1）車輛肇事的，應(yīng)出具交警部門對肇事車輛的《暫扣通知單》；（2）車輛被盜的，應(yīng)提供公安機關(guān)出具的車輛被盜立案證明。2.營運車輛納稅人在申報停業(yè)、車輛停駛期間發(fā)生納稅義務(wù) 的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

3.營運車輛納稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)營運之前，申報辦理復(fù)業(yè)登記，填寫《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票等。

4.各縣級局應(yīng)扎實做好停駛車輛的檢查核實工作。對自管營運車輛納稅人，應(yīng)按月逐戶開展實地核查，并由兩位以上稅管員簽注說明核查情況；對委托代征營運車輛納稅人，應(yīng)按月獲取代征單位停、復(fù)駛車輛信息（信息內(nèi)容包含停復(fù)駛車輛的行駛證號牌號碼、車輛類型、停復(fù)駛?cè)掌诘龋?，實地開展抽查比對工作，防止稅款流失。

（六）車輛跨區(qū)轉(zhuǎn)讓管理。營運車輛納稅人跨縣（市、區(qū)）轉(zhuǎn)讓車輛的，如轉(zhuǎn)讓的車輛已在原車籍地繳納相關(guān)稅費，且納稅人能夠提供、出具相關(guān)完稅證明的，新車籍地主管地稅機關(guān)或其代征單位，不再征收或代征相關(guān)稅費。

不論何種原因形成重復(fù)納稅的，由新車籍地主管地稅機關(guān)給予辦理退稅或在下一個申報納稅期的應(yīng)納稅款中給予抵繳。

代征單位對營運車輛納稅人所屬車輛，在原車籍地所繳納的稅費等存在疑問或異議的，應(yīng)及時與委托代征單位聯(lián)系解決。

（七）非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛的審核確認(rèn)。1.審核確認(rèn)的對象：

車輛營運行為不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(即“自貨自運”)，或者屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍的應(yīng)稅勞務(wù)。

車輛營運行為的界定以行駛證上載明的使用性質(zhì)為營運性質(zhì)，或者有辦理道路運輸證為準(zhǔn)。

2.審核確認(rèn)的流程：

所有人（車主）填報《非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報確認(rèn)表》→縣級局審核確認(rèn)→書面通知所有人（車主）審核情況→（經(jīng)審核符合要求的委托代征營運車輛納稅人）書面通知代征單位。

3.國家機關(guān)、行政部門、企事業(yè)單位審核確認(rèn)的要件：（1）應(yīng)提供的資料：《非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報確認(rèn)表》（詳見附件3）和機動車行駛證復(fù)印件。

（2）審核確認(rèn)的必備條件：

①國家機關(guān)、行政部門審核內(nèi)容：機動車行駛證登記的所有人與《非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報確認(rèn)表》中申報人印章名稱相對應(yīng)。

②企事業(yè)單位審核內(nèi)容：一是車輛為納稅人購置并擁有。機動車行駛證登記的所有人應(yīng)與營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件法人名稱相對應(yīng)。二是財務(wù)制度較規(guī)范。購置車輛的各項費用由單位賬上支出；車輛納入固定資產(chǎn)管理；與車輛相關(guān)的各項費用（包括駕駛員工資、汽車維修維護費、保險費、油費等）列入成本費用核算。

③屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍的應(yīng)稅勞務(wù)的審核內(nèi)容除上述①、②兩點外，還應(yīng)對營運車輛納稅人已納“服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅的情況進(jìn)行審查。

4.對個人車主審核確認(rèn)的要件，包括其應(yīng)提供的資料及必須具備的條件等由各縣級局參照上述國家機關(guān)、行政部門、企事業(yè)單位的審核內(nèi)容具體確定。

（八）自管營運車輛信息的管理。

1.縣級局應(yīng)于每年12月10日前將下年度《自管營運車輛納稅人車輛明細(xì)表》（詳見附件4）傳遞給代征單位。自管營運車輛納稅人的車輛，凡未在本表中列明的，一律由代征單位代征相關(guān)稅費。

2.自管營運車輛納稅人所屬車輛數(shù)量如發(fā)生增減變動的，應(yīng)于變動當(dāng)月將相關(guān)車輛的有關(guān)資料（包括機動車行駛證號牌號碼、車輛類型、核定載質(zhì)量或客數(shù)、具體事由）報送主管地稅機關(guān)。由主管地稅機關(guān)核實、縣級局審核后，將《自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細(xì)表》（詳見附件5）傳遞給代征單位，代征單位對本表中新增的車輛不再代征相關(guān)稅費，而對減少的正常營運車輛應(yīng)代征相關(guān)稅費。

3.縣級局及代征單位應(yīng)設(shè)置稅務(wù)機關(guān)自管營運車輛納稅人臺賬，并根據(jù)營運車輛納稅人車輛增減變動情況及時給予調(diào)整，做到臺賬信息與納稅人信息、稅務(wù)機關(guān)信息與代征單位信息一一對應(yīng)。

4.縣級局應(yīng)在每年11月底前與代征單位聯(lián)合開展當(dāng)年度自管營運車輛納稅人稅收專項清理工作。清理中如發(fā)現(xiàn)營運車輛納稅人車輛信息與申報納稅情況不匹配或有逃稅行為的，可根據(jù)《稅收征管法》第五十二條、《稅收征管法實施細(xì)則》第八十條之規(guī)定相應(yīng)延長清理期限。

5.市局直屬分局、外稅分局應(yīng)根據(jù)本款第1、2項的規(guī)定，將《自管營運車輛納稅人車輛明細(xì)表》、《自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細(xì)表》于相應(yīng)時間內(nèi)報送對應(yīng)的縣級局，由縣級局統(tǒng)一傳遞給代征單位；專項清理工作應(yīng)根據(jù)本款第4項的規(guī)定自行組織開展。

四、發(fā)票管理

符合代開發(fā)票條件的營運車輛納稅人，可向主管地稅機關(guān)申請代開發(fā)票，申報征收窗口依據(jù)經(jīng)審查同意的《代開發(fā)票申請表》為其代開發(fā)票。實行定期定額征收方式的營運車輛納稅人，當(dāng)月到地稅機關(guān)開具貨運發(fā)票所繳納的稅款可抵減其當(dāng)月的應(yīng)納定額稅款，具體操作按《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于加強對貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知〉的通知》（閩地稅政一〔2003〕17號）執(zhí)行。代征單位代征稅款費時，納稅人能提供對應(yīng)申報期完稅憑證的，按本條規(guī)定執(zhí)行。

五、檔案管理

自管營運車輛納稅人，以及已辦理稅務(wù)登記的委托代征營運車輛納稅人，其征管資料檔案的管理根據(jù)各級有關(guān)規(guī)定、要求收集歸檔。其他委托代征營運車輛納稅人的征管資料檔案管理按以下要求執(zhí)行：

（一）車輛戶籍基礎(chǔ)資料?？h級局應(yīng)協(xié)調(diào)代征單位根據(jù)委托代征的車輛戶籍信息建立《代征車輛戶管臺賬》（詳見附件6），并根據(jù)當(dāng)年度各月的車輛代征信息、交通、交警等部門的比對信息，及時更新、修正、補充征管臺賬。征管臺賬主要內(nèi)容依次為序號、行駛證號牌號碼、所有人（車主）、經(jīng)濟類型、車輛類型、核定載客數(shù)（客車）、核定載質(zhì)量（貨車）、購置日期、落籍日期、車籍登記地、道路運輸證發(fā)證日期、是否已辦理稅務(wù)登記、征收方式、月核定最低營業(yè)額等。

（二）車輛申報資料。代征單位應(yīng)建立《代征車輛分戶臺賬》（詳見附件7），根據(jù)代征營運車輛納稅人申報繳納情況逐日逐筆錄入，完稅憑證及其他涉稅資料也與分戶臺賬對應(yīng)的先后順序收集，按日歸檔。月份終了后，形成按日排序、按月匯總的分戶臺賬。代征單位如設(shè)置多個窗口代征稅款的，分戶臺賬和涉稅資料應(yīng)每日進(jìn)行歸集，確保兩者間的對應(yīng)關(guān)系。

（三）交接歸檔。縣級局應(yīng)指定專人通過一定的介質(zhì)，按月獲取代征單位的征管臺賬和分戶臺賬，核對、接收完稅憑證和停復(fù)業(yè)等其他涉稅資料，以及欠稅信息等，并給予整理、歸檔。

六、其他規(guī)定

（一）非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛審核確認(rèn)和自管營運車輛信息傳遞過程中，存在車輛車籍登記地與機構(gòu)所在地不一致的，機構(gòu)所在地縣級局應(yīng)將《非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報確認(rèn)表》或《自管營運車輛納稅人車輛明細(xì)表》報送市局征管部門，由市局征管部門傳遞給相應(yīng)的代征單位。

（二）縣級局應(yīng)主動加強與車輛稅收代征單位的協(xié)調(diào)聯(lián)系，確保代征單位嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)代征稅費款，做到標(biāo)準(zhǔn)、稅率適用準(zhǔn)確，稅目區(qū)分清晰，稅費征收齊全。

（三）縣級局應(yīng)根據(jù)車輛稅收委托代征工作實際，特別是代征單位反饋的意見建議，通過運維管理平臺及時反映車輛稅收征管軟件完善、升級方面的有關(guān)需求，進(jìn)一步推進(jìn)營運車輛稅收征收管理。

（四）縣級局應(yīng)深入做好宣傳工作，將營運車輛納稅人應(yīng)盡的納稅義務(wù)、享受的權(quán)利，申報納稅地點、納稅期限等，通過報紙、電視、電臺、短信等多種渠道與方式告知納稅人，并積極作好引導(dǎo)工作。

（五）縣級局應(yīng)加大營運車輛稅收征管協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建力度，加強與代征單位以及交警等部門的協(xié)調(diào)與溝通，及時獲取營運車輛落籍、年檢等相關(guān)信息，進(jìn)一步強化稅源監(jiān)控。同時，依托有關(guān)部門在稅源控管等方面的優(yōu)勢，協(xié)同開展欠稅清理工作。

七、本辦法未涉及的營運車輛納稅人應(yīng)納的其他地方稅收，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章等執(zhí)行。

八、本辦法未涉及的市內(nèi)公共汽車（包括小公共汽車）所提供的城市客運勞務(wù)，由各縣級局參照本辦法規(guī)定的單車最低定額標(biāo)準(zhǔn)等，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H具體制定相應(yīng)的管征措施。

九、本辦法自2010年1月份（申報期）起執(zhí)行。原《泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于重新調(diào)整營運車輛稅收核定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（泉地稅發(fā)〔2008〕122號）同時廢止。

【附件1】：定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表 【附件2】：泉州市營運車輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表

【附件3】：非提供交通運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報確認(rèn)表 【附件4】：自管營運車輛納稅人車輛明細(xì)表

【附件5】：自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細(xì)表 【附件6】：代征車輛戶管臺賬 【附件7】：代征車輛分戶臺賬

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第二篇：蚌埠市地方稅務(wù)局個體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務(wù)局個體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強對個體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和省局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務(wù)登記管理

第二第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(除個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外)的個體工商戶, 均應(yīng)當(dāng)按照以下原則向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證(納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證)。

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時稅務(wù)登記證，并督促納稅人辦理工商營業(yè)執(zhí)照。

已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的臨時稅務(wù)登記戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)向主管地稅機關(guān)申報轉(zhuǎn)辦稅務(wù)登記。臨時稅務(wù)登記轉(zhuǎn)為稅務(wù)登記的，主管地稅機關(guān)收回臨時稅務(wù)登記證件，換發(fā)稅務(wù)登記證件，納稅人補填《稅務(wù)登記表》。

(四)符合申報辦理稅務(wù)登記的承包人、承租人是個人的，應(yīng)自承包、承租經(jīng)營合同簽訂之日起30日內(nèi)持承包、承租經(jīng)營合同的副本及有關(guān)證件向業(yè)務(wù)所在地主管地稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

(五)個體工商戶具有多個生產(chǎn)經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)分別向機構(gòu)所在地、生產(chǎn)經(jīng)營地主管地稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

第四條

個體工商戶在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機關(guān)如實提供以下證件和資料：

(一)營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經(jīng)營場所房產(chǎn)證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經(jīng)營合同；

(五)其他需要提供的有關(guān)證件及以上資料的復(fù)印件。

第五條

個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照主管地稅機關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，并在經(jīng)營場所的顯著位置懸掛稅務(wù)登記證件。

稅務(wù)登記證應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管地稅機關(guān)，并登報聲明作廢，同時申請補發(fā)。

第六條

對已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎(chǔ)信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起或自有關(guān)事項發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持變更營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證明文件以及原地方稅務(wù)登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

第八條

稅收管理員應(yīng)在收到個體工商戶設(shè)立、變更等稅務(wù)登記申請資料3個工作日內(nèi)，對其設(shè)立、變更登記有關(guān)事項的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查。

對新設(shè)立的個體工商戶，稅收管理員應(yīng)在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。同時向其宣傳相關(guān)的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導(dǎo)。

第九條

個體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)填報《停、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》。主管地稅機關(guān)自接到申請3個工作日內(nèi)進(jìn)行核準(zhǔn)，同時結(jié)清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應(yīng)在收到個體工商戶停業(yè)登記申請資料當(dāng)日，對其申請停業(yè)情況進(jìn)行核查，對查無問題的，辦理停業(yè)報批手續(xù)。在個體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應(yīng)按旬對停業(yè)戶進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經(jīng)營活動的，應(yīng)按規(guī)定對其補稅、罰款；對停業(yè)期滿未及時申請復(fù)業(yè)的個體工商戶，應(yīng)督促其按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)手續(xù)。

個體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管地稅機關(guān)提出延長停業(yè)申請，辦理延長停業(yè)登記后方可延期。復(fù)業(yè)時，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提出申請，并領(lǐng)回啟用主管地稅機關(guān)收存的有關(guān)證件和資料。

第十條

已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶未按照規(guī)定的期限申報納稅，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應(yīng)實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，制作《非正常戶認(rèn)定書》，經(jīng)主管地稅分局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存入納稅人檔案，暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地稅機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

對已認(rèn)定為非正常戶的個體工商戶，又前來履行納稅義務(wù)或被地稅機關(guān)追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務(wù)和接受處罰后，恢復(fù)為正常戶管理。

第十一條

個體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原辦理稅務(wù)登記的主管地稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記遷入遷出手續(xù)，并結(jié)清當(dāng)期應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票。遷出地主管地稅機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)與遷入地主管地稅機關(guān)辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機關(guān)在收到戶管資料3個工作日內(nèi)，通知納稅人辦理變更稅務(wù)登記。

第十二條

個體工商戶因放棄經(jīng)營等情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前，或被工商行政管理機關(guān)、其他機關(guān)撤消登記或批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿等，申報辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國稅局交換設(shè)立、變更、注銷、停業(yè)登記和非正常戶認(rèn)定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)將其納入日常稅務(wù)管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

(一)符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上；

3、對從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.2萬元(含0.2萬元)以上的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。

(二)符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在1.5萬元至4萬元；

3、對從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.1萬元以上0.2萬元以下的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬。

上述所稱納稅人月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)經(jīng)營期月平均營業(yè)額。

第十五條

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報主管地稅機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅內(nèi)不得進(jìn)行變更。

個體工商戶可自行建賬，也可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)主管地稅機關(guān)認(rèn)可的具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

主管地稅機關(guān)應(yīng)加強對代理建賬人員的監(jiān)督管理；對在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請有關(guān)部門按規(guī)定處理。

對達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經(jīng)縣級地稅機關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)應(yīng)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對個體工商戶應(yīng)納稅經(jīng)營額、所得額(以下簡稱定額)分稅目進(jìn)行核定，確定其應(yīng)納稅額。

(一)經(jīng)主管地稅機關(guān)認(rèn)定和縣級地稅機關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，未達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的；

(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準(zhǔn)確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

(八)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長不得超過一年。

對營業(yè)稅起征點以上的定期定額戶按季核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點的定期定額戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點以下(月營業(yè)收入4000元以下的未達(dá)起征點戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國稅局核定周期確定。

第十九條

典型調(diào)查。主管地稅機關(guān)應(yīng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在核定期內(nèi)，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，每個行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：

(一)自行申報。被確定為核定征收方式征收稅款的個體工商戶，在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照主管地稅機關(guān)要求，領(lǐng)取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機關(guān)可根據(jù)實際調(diào)查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進(jìn)行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，對繳納營業(yè)稅的個體工商戶采用計算機核定法；對其他個體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費用法、能源消耗法、盤點庫存法、發(fā)票測算法、往來資金測算法、實地測算法，初步核定定額，并計算出應(yīng)納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評議。在對定期定額戶初步核定定額后的3個工作日內(nèi)，主管地稅機關(guān)應(yīng)有選擇的組織或邀請有當(dāng)?shù)厝舜蟠?、政協(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表、行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護稅人員、稅收管理員等民主評議小組成員參加的定額評議會，對初步核定定額進(jìn)行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》“稅務(wù)機關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。

(四)定額公示。經(jīng)集體評議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將集體評議結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機構(gòu)所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個工作日。

(五)上級核準(zhǔn)。定額公示結(jié)束后2日內(nèi)，主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報縣級地稅機關(guān)審批。

縣級地稅機關(guān)應(yīng)對《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時可下戶核實?？h級地稅機關(guān)審核批準(zhǔn)的時期為3個工作日，特殊情況可適當(dāng)延長。

(六)下達(dá)定額。上級核準(zhǔn)定額后，主管地稅機關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)制作《核定(調(diào)整)定額通知書》，并在7日內(nèi)將《核定(調(diào)整)定額通知書》送達(dá)定期定額戶，簽收送達(dá)回證。

(七)公布定額。主管地稅機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。在辦稅服務(wù)廳公布時間為一個定額執(zhí)行期，在政府機構(gòu)所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

第二十一條

主管地稅機關(guān)應(yīng)加強征管信息系統(tǒng)管理模塊的應(yīng)用，嚴(yán)格按計算機核定法進(jìn)行定額核定。

(一)主管地稅機關(guān)采用計算機核定法，要綜合分析影響納稅人經(jīng)營的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，科學(xué)選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準(zhǔn)確采集有關(guān)信息，逐戶輸入計算機，自動生成應(yīng)納稅額。

(二)稅收管理員應(yīng)及時、完整采集和錄入個體工商戶經(jīng)營基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，確保計算機核定各項定額要素的真實性和準(zhǔn)確性，增強定額管理的合理性和科學(xué)性。

(三)按規(guī)定程序計算生成的個體工商戶應(yīng)納稅營業(yè)額，稅收管理員不得調(diào)整。對由于特殊原因造成核定的應(yīng)納稅營業(yè)額與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不符的，必須經(jīng)縣級地稅機關(guān)核準(zhǔn)后據(jù)實確定應(yīng)納稅營業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額。

(一)發(fā)生經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營地址等情況變動，以及連續(xù)3個月實際經(jīng)營額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報《納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供相關(guān)證明資料。主管地稅機關(guān)自接到定期定額戶申報之日起5日之內(nèi)進(jìn)行實地調(diào)查。

經(jīng)定期定額戶主動申報調(diào)整定額且情況屬實的，對其定額按規(guī)定程序進(jìn)行合理調(diào)整。

(二)定期定額戶對地稅機關(guān)核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)自接到《核定(調(diào)整)定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起15日內(nèi)，到主管地稅機關(guān)領(lǐng)取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書面做出調(diào)整或不予調(diào)整應(yīng)納稅額的決定。對做出調(diào)整應(yīng)納稅額的決定，應(yīng)當(dāng)重新下發(fā)《核定(調(diào)整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機關(guān)的復(fù)核意見之前，應(yīng)按主管地稅機關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經(jīng)地稅機關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機關(guān)責(zé)令相關(guān)定期定額戶提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達(dá)《核定(調(diào)整)定額通知書》。

(五)上一級地稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行實地調(diào)查，及時調(diào)整，并上報調(diào)整結(jié)果。

(六)定期定額戶在經(jīng)營過程中發(fā)生臨時性停業(yè)需調(diào)整原納稅定額的，經(jīng)主管地稅機關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，可按照實際停業(yè)天數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

(七)定額重新調(diào)整之后，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時在原公示場所予以公示。

第二十三條

主管地稅機關(guān)對核定定額未達(dá)到營業(yè)稅起征點的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)下達(dá)《未達(dá)起征點通知書》，核定的定額作為定期定額戶領(lǐng)購發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級國稅局交換一次個體工商戶核定定額信息資料，進(jìn)行比對分析。對地稅機關(guān)核定定額小于國稅機關(guān)核定定額的，主管地稅機關(guān)要及時調(diào)整；對地稅機關(guān)核定定額大于國稅機關(guān)核定定額的，應(yīng)及時向國稅機關(guān)反饋。有條件的地方，要積極推行國、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報和稅款征收

第二十五條 經(jīng)主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)，個體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報、委托銀行或劃繳稅款、簡易申報等納稅申報方式，經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第二十六條 實行查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。

實行核定征收的個體工商戶可以采取簡易申報方式，即“以繳代報”，只按照主管地稅機關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報。

定期定額戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期，但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達(dá)起征點定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結(jié)束后的次月申報期內(nèi)，按規(guī)定向主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的個體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機關(guān)領(lǐng)取。

第二十九條

各級地稅機關(guān)要利用12366納稅服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門等方式開展申報納稅提醒服務(wù)，提醒納稅人依法履行按期如實申報、納稅等各項義務(wù)。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務(wù)登記的個體工商戶，需要領(lǐng)購使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務(wù)登記證副本以及主管地稅機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)購發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機關(guān)對領(lǐng)購地稅普通發(fā)票的定期定額個體工商戶(包括未達(dá)到營業(yè)稅起征點、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應(yīng)結(jié)合其定額核定情況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營范圍按規(guī)定核定或調(diào)整供應(yīng)發(fā)票的種類和準(zhǔn)購數(shù)量。對納稅信譽等級B級(含B級)以上、月發(fā)票使用量較大的個體工商戶，采取“批量供應(yīng)”方式供應(yīng)發(fā)票；對其他個體工商戶采取“繳舊購新”、“驗舊供新”方式供應(yīng)發(fā)票。

第三十二條 個體工商戶領(lǐng)購發(fā)票時，主管地稅機關(guān)應(yīng)對其上一期發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗并錄入征管信息系統(tǒng)，對已使用發(fā)票票面營業(yè)額和核定營業(yè)額進(jìn)行比對，審核發(fā)現(xiàn)其票面營業(yè)額超過核定營業(yè)額的，按票面營業(yè)額計征稅款。

第三十三條

未達(dá)起征點個體工商戶普通發(fā)票開具額或?qū)嶋H

經(jīng)營額超過起征點的，應(yīng)向主管地稅機關(guān)如實申報納稅，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時調(diào)整定額，并依法征收各項地方稅費。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機關(guān)應(yīng)定期對轄區(qū)內(nèi)的個體工商戶進(jìn)行稅務(wù)檢查，重點對未達(dá)起征點、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領(lǐng)購使用地稅普通發(fā)票戶等個體工商戶的日常檢查，實現(xiàn)動態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對責(zé)任區(qū)內(nèi)個體工商戶進(jìn)行巡查，做好巡查記錄，及時掌握責(zé)任區(qū)戶籍動態(tài)，防止漏征漏管；督促個體工商戶依法亮證經(jīng)營、使用發(fā)票和按期如實申報繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機關(guān)要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點以上雙定戶、臨界起征點雙定戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點以下雙定戶、臨時經(jīng)營戶五類實行分類管理。

第三十六條

主管地稅機關(guān)要加強未達(dá)起征點戶的認(rèn)定管理，嚴(yán)格控制未達(dá)起征點戶的認(rèn)定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點以上戶≥90%；較繁華路段起征點以上戶≥75%；一般路段起征點以上戶≥65%；較偏僻路段起征點以上戶≥50%；偏僻路段起征點以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認(rèn)，報市局征管科備案。三縣局結(jié)合實際確定未達(dá)起征點戶認(rèn)定比例。

第三十七條

主管地稅機關(guān)要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范”的工作要求，深入推進(jìn)“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應(yīng)建立個體稅收征管評價分析制度。每半年對本單位個體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負(fù)、未達(dá)起征點認(rèn)定率、定額核定執(zhí)行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。

市局各職能部門要加強對個體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評估，不定期開展個體稅收管理專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報質(zhì)量、發(fā)票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護稅組織，協(xié)調(diào)各級政府和相關(guān)組織機構(gòu)積極支持個體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負(fù)責(zé)協(xié)稅護稅組織的日常協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。協(xié)稅護稅組織由地方政府相關(guān)職能部門、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(村委)、市場主辦單位及各級個體勞動者協(xié)會有關(guān)人員組成。

第四十一條

主管地稅機關(guān)要借助協(xié)稅護稅組織，加強對農(nóng)貿(mào)市場、偏遠(yuǎn)地區(qū)、零散稅收和專業(yè)市場個體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個體工商戶有下列稅務(wù)登記違章行為之一的，由主管地稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)逾期辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記在一個月內(nèi)的，處50元罰款；逾期一個月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)主管地稅機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)主管地稅機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉(zhuǎn)借、串用發(fā)票的，分別進(jìn)行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個體工商戶拒不接受地稅機關(guān)處理的，主管地稅機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個體工商戶有下列申報納稅違章行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報納稅或進(jìn)行虛假納稅申報的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機關(guān)進(jìn)行納稅申報并繳納應(yīng)納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實際上仍在經(jīng)營的，按偷稅處理，由主管地稅機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號)和其他與本辦法相抵觸的文件同時廢止。

第三篇：泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強物業(yè)管理行業(yè)稅收征收管理的通知

泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強物業(yè)管理行業(yè)稅收征收管理的通知

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬單位：

為了規(guī)范我市物業(yè)管理行業(yè)的稅收征收管理，進(jìn)一步加強稅源監(jiān)控、公平稅負(fù)，減少稅源流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在對我市物業(yè)管理行業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就物業(yè)管理行業(yè)有關(guān)稅收管征問題通知如下：

一、適用對象

提供以下服務(wù)的物業(yè)管理企業(yè)（包括各類從事物業(yè)管理的公司和企、事業(yè)單位，以下簡稱企業(yè)）：

（一）提供常規(guī)性公共服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括房屋管理、房屋裝修管理、物業(yè)共用設(shè)施設(shè)備管理、環(huán)境清潔衛(wèi)生管理、綠化管理、安全管理、文化娛樂、其它為保證物業(yè)的完好與正常使用，維持人們正常生活、工作秩序和物業(yè)良好的環(huán)境而提供服務(wù)。

（二）提供針對性專項服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括提供代辦類服務(wù)，如代繳水電費、煤氣費、電話費等；一般的便利性服務(wù)，如提供室內(nèi)清掃、維修、裝修、高層樓宇的電梯管理、外墻清洗等服務(wù)；其它一定比例住、用戶固定需要的服務(wù)。

（三）提供委托性特約服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括代訂代送牛奶、書報；送病人就醫(yī)、喂藥、醫(yī)療看護；代請鐘點工、保姆、家教、家庭護理員，代做家政服務(wù)；代接代送兒童入托、入園及上、下學(xué)等；代購、代送車、船、機票與物品；代洗車輛；代住戶設(shè)計小花園，綠化陽臺，更換花卉盆景等；代辦各類商務(wù)及業(yè)主、使用人委托的其他服務(wù)項目。

（四）提供經(jīng)營性服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括利用區(qū)內(nèi)空地或道路夜間空閑開辟日夜收費停車場；開辦維修公司、裝修裝璜公司、家電、車輛及各類生活用品的維修服務(wù)公司、綠化公司、清潔公司等經(jīng)濟實體，開展旅游、健身、商業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)等經(jīng)營活動；從事房地產(chǎn)經(jīng)租、信托、中介、咨詢和評估、物業(yè)管理咨詢等；提供社會性管理與服務(wù)；其他多種經(jīng)營服務(wù)項目。

二、征收方式管理

（一）對賬證健全，能夠真實、準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的企業(yè)，采用查賬征收方式。

（二）對賬證基本健全，能準(zhǔn)確核算企業(yè)各項收入，但難以準(zhǔn)確核算成本、費用的企業(yè)，實行定期定率征收。采取定期定率征收的企業(yè)，所得稅最低應(yīng)稅所得率為10%。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)納稅人建賬建證，督促納稅人完善財務(wù)管理制度，逐步規(guī)范管理。

（三）對賬證不健全，無法真實、準(zhǔn)確核算收入、成本、費用或未能按規(guī)定如實申報收入的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)企業(yè)所承接的物業(yè)管理區(qū)域的規(guī)模、坐落地段、平均入住率、提供服務(wù)收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)資質(zhì)等級、從業(yè)人員數(shù)量、經(jīng)營費用、利潤水平等情況測算月最低營業(yè)額，并根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況區(qū)別核定。如果是承接多個物業(yè)管理區(qū)域的，應(yīng)逐一核定后匯總累計。采用其它合理方式核定的月營業(yè)額不得低于月最低營業(yè)額。

1.月最低營業(yè)額=月最低成本費用*（1+成本利潤率）÷（1-適用稅率）

月最低成本費用=日常管理費+月人員工資+設(shè)備運行費+ 其它經(jīng)營費用

2.指標(biāo)說明：（1）日常管理費主要包括辦公費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其它物業(yè)維修、更新費用；（2）月人員工資主要包括物業(yè)管理、服務(wù)和保安等人員工資、獎金及職工福利費，月人員工資比照當(dāng)年當(dāng)?shù)仄骄べY水平計算；（3）設(shè)備運行費主要包括公共設(shè)施、設(shè)備日常運行、維修及保養(yǎng)費；（4）成本利潤率：10%。

3.月最低營業(yè)額應(yīng)報各縣級局審批，以便在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行平衡。

三、營業(yè)稅計稅營業(yè)額和適用稅目的確定

（一）企業(yè)以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為計稅營業(yè)額。企業(yè)已向客戶收取但未提供服務(wù)而又全額退還客戶的收費，在計征營業(yè)稅時，允許其沖減當(dāng)期的計稅營業(yè)額。

（二）企業(yè)為客戶提供服務(wù)時收取的物業(yè)管理服務(wù)費等一切收費，原則上按照“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”稅目全額計征營業(yè)稅；對物業(yè)管理企業(yè)收取具有代收代付性質(zhì)的收入按照收取收支差額對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入征收營業(yè)稅，對其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的手續(xù)費收入按照服務(wù)業(yè)稅目５％稅率計算征收營業(yè)稅。

（三）企業(yè)為某些單位（下稱收費單位）向客戶代收代付的費用，如代收代付水電費、有線電視費、電表安裝費、水電儲蓄存卡、防盜對講系統(tǒng)費、房租等，若是收費單位直接按實向各客戶結(jié)算并開具正式發(fā)票給客戶，僅由企業(yè)代收代付的，可不并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（四）企業(yè)收取的具有代收代付性質(zhì)的收入必須單獨核算，單獨計稅，其用于抵扣營業(yè)額的代付費用支出必須取得合法、有效憑證并按季度報送主管稅務(wù)機關(guān)核驗，納稅人不得虛扣或多扣。企業(yè)取得除物業(yè)管理費以外的收入，應(yīng)按照收入性質(zhì)的不同分別核算，分別按其適用的稅目計算納稅。不能分別核算的，將從高計算納稅。

（五）企業(yè)收取的代管基金和其他營業(yè)收入的征稅問題依照閩地稅政一〔1998〕54號文和國稅發(fā)[2004]69號文執(zhí)行。

四、具體征管規(guī)定

（一）開展專項清理

1.開展專項清理時間：2006年下半年，具體時間由各縣級局安排，以后每年應(yīng)定期或不定期開展專項清理工作。

2.開展專項清理方法：由主管稅務(wù)機關(guān)按照屬地原則，對片區(qū)實行地毯式清理。

3.各縣級局應(yīng)于2006年11月30日前報送2006物業(yè)管理行業(yè)開展專項清理工作總結(jié)。

（二）發(fā)票管理

企業(yè)必須按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定向主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票；企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票，不得以收款收據(jù)、自制憑證或其他非法憑證替代，不得混淆使用發(fā)票，將高稅率的經(jīng)營項目套用低稅率的稅目開具發(fā)票，在開具發(fā)票時均應(yīng)在“項目欄”填寫業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。對未按規(guī)定開具或取得發(fā)票的企業(yè)的處罰，按發(fā)票管理辦法的罰則規(guī)定實施。

（三）納稅資料報備管理

1.企業(yè)必須在承接所管物業(yè)后一個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送房管部門核發(fā)的物業(yè)管理經(jīng)營資質(zhì)、物價部門核準(zhǔn)的服務(wù)項目和收費標(biāo)準(zhǔn)、與業(yè)主委員會或房地產(chǎn)公司簽訂的合同以及所承接管理物業(yè)小區(qū)的住宅、店面、寫字樓和車庫車位面積等相關(guān)資料。

2.企業(yè)必須在每月進(jìn)行納稅申報時，隨同報送《物業(yè)管理企業(yè)分項目收入明細(xì)表》（附件1）、《發(fā)票領(lǐng)用存情況月報表》和《物業(yè)管理企業(yè)發(fā)票抵扣明細(xì)表》（附件2）。納稅人未按主管稅務(wù)機關(guān)要求報送納稅資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)通知改正仍不改正的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

3.實行查賬征收方式或定期定率征收方式的企業(yè)應(yīng)在每季后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送季度《物業(yè)管理企業(yè)季度項目經(jīng)營情況臺賬》（附件3）以及用于抵扣的水電費等發(fā)票原件。對于實行查賬征收方式的，稅收管理員應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格做好扣除項目發(fā)票的審核工作，在《物業(yè)管理企業(yè)發(fā)票抵扣明細(xì)表》審核簽名，并在發(fā)票原件背后加蓋統(tǒng)一的“已抵扣”章，已抵扣的發(fā)票不得再次重復(fù)抵扣。實行核定月最低營業(yè)額的企業(yè)應(yīng)在每月后十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《物業(yè)管理企業(yè)成本費用列支情況表》（附件4）、《物業(yè)管理企業(yè)月份項目經(jīng)營情況臺賬》（附件5）以及用于抵扣的水電費等發(fā)票原件，稅收管理員應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格做好月核定營業(yè)額的比對審核工作。

（四）臺賬管理

1.企業(yè)必須根據(jù)不同服務(wù)項目分別設(shè)置《物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營情況臺賬》，用于登記核算各服務(wù)項目的收入、納稅和發(fā)票開具情況，并按季度向主管稅務(wù)機關(guān)報送經(jīng)營臺賬。2.稅收管理員對納稅人報送的各項涉稅資料應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查核對，并逐戶建立《物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營情況臺賬底冊》，按月核對服務(wù)項目的開具發(fā)票與申報收入情況，并結(jié)合開展納稅評估工作，做好票表比對、賬表核對工作，避免企業(yè)漏繳或少繳應(yīng)納稅費。

（五）納稅評估

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營臺賬、納稅人報送的有關(guān)資料、稅務(wù)機關(guān)專項清理結(jié)果、從有關(guān)物業(yè)主管部門取得的資料、及其它有關(guān)信息線索對物業(yè)行業(yè)納稅人進(jìn)行納稅評估。每年對每戶物業(yè)納稅人至少開展一次納稅評估。（附件6：物業(yè)管理行業(yè)常見涉稅問題）

（六）委托代征

1.各縣級局可通過委托物業(yè)管理企業(yè)代征等方式，加強對住宅小區(qū)的房屋裝飾裝修、出租單位或個人應(yīng)納稅收的征收管理，具體委托代征辦法由各縣級局自行制定。

2.各級地稅機關(guān)應(yīng)定期或不定期地對代征單位進(jìn)行檢查，及時研究解決代征工作中遇到的問題，每年檢查不得少于二次。

（七）協(xié)稅護稅

為加強稅源監(jiān)控，物業(yè)管理企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)取得同級房管部門或其它有權(quán)部門的支持、協(xié)助，及時了解掌握物業(yè)管理經(jīng)營的有關(guān)情況。

（八）檔案管理

納稅人提供的資料應(yīng)作為日常征管資料進(jìn)行歸檔管理。

五、法律責(zé)任

（一）納稅人不按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送涉稅資料，經(jīng)責(zé)令限期改正后仍不改正的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定給予處罰。

（二）納稅人隱瞞應(yīng)稅收入、虛扣或多扣營業(yè)額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

（三）納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定的，可以將根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

七、各縣級局可按本通知精神結(jié)合本地實際制定具體的實施辦法并報市局備案。

八、本通知自2006年8月1日（所屬期）起執(zhí)行。

第四篇：成都市地方稅務(wù)局個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)

《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財政廳 四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規(guī)定，現(xiàn)對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進(jìn)行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務(wù)管理，進(jìn)一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

第四條 個人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達(dá)5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為：

個人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請，報當(dāng)?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當(dāng)天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機關(guān)可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)、代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴(yán)禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)實際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向代征單位支付代征手續(xù)費。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號）同時廢止。

第五篇：上海市財政局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知

上海市財政局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知 發(fā)文文號： 滬財教[2011]10號

發(fā)文部門： 上海市財政局,上海市地方稅務(wù)局

發(fā)文時間： 2011-1-30 各區(qū)縣財政局、地方稅務(wù)局，市財政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

根據(jù)《上海市人民政府關(guān)于本市開征地方教育附加的通知》(滬府發(fā)[2011]2號)規(guī)定，為加強和規(guī)范地方教育附加的征收和管理，上海市財政局和上海市地方稅務(wù)局制定了《上海市地方教育附加征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

上海市財政局

上海市地方稅務(wù)局

二O一一年一月三十日

上海市地方教育附加征收管理辦法

第一條 為貫徹落實國家和本市《中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》，多渠道籌措教育經(jīng)費，根據(jù)《中華人民共和國教育法》和《財政部關(guān)于同意上海市開征地方教育附加的復(fù)函》(財綜函[2010]78號)，以及《上海市人民政府關(guān)于開征地方教育附加的通知》(滬府發(fā)[2011]2號)的精神，本市從2011年1月1日起開征地方教育附加，為規(guī)范地方教育附加的征收管理，制定本辦法。

第二條 凡在本市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人)，除按國家規(guī)定繳納教育費附加外，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，征收率為2%.第四條 地方教育附加由本市地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅時一并繳納地方教育附加。

第五條 地方稅務(wù)部門征收地方教育附加統(tǒng)一使用稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的稅收票證。

第六條 地方教育附加屬于政府性基金，納入財政預(yù)算，實行“收支兩條線”管理，收入全額繳入市級國庫。

第七條 單位繳納的地方教育附加，企業(yè)在主營業(yè)務(wù)稅金及附加中列支，事業(yè)單位在銷售稅金中列支。

第八條 地方教育附加繳庫時填列《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項“地方教育附加收入”,支出時填列205類“教育”10款“地方教育附加支出”.第九條 根據(jù)《上海市中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》明確的目標(biāo)任務(wù)，地方教育附加專項資金統(tǒng)籌用于本市教育事業(yè)發(fā)展。地方教育附加專項資金具體管理使用辦法由市財政局會同相關(guān)部門負(fù)責(zé)制定。

第十條 地方稅務(wù)部門征收地方教育附加所需費用由同級財政部門通過部門預(yù)算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取手續(xù)費。

第十一條 各級財政、地稅、人力資源社會保障、教育、審計等部門要加強對地方教育附加的征收、解繳、使用的監(jiān)督管理和檢查。

第十二條 凡未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務(wù)院令第281號)追究責(zé)任人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十三條 本辦法從2011年1月1日起施行。

第十四條 本辦法由市財政局、市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。