第一篇：注會(huì)第6章 關(guān)稅法(課后作業(yè))

第六章 關(guān)稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列選項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 B.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人

C.以郵遞方式出境物品的寄件人 D.以郵遞方式進(jìn)境物品的收件人

2.征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由（）決定。A.海關(guān)總署 B.國(guó)家稅務(wù)總局

C.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì) D.國(guó)務(wù)院財(cái)政部

3.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，應(yīng)按貨物實(shí)際繳稅之日實(shí)施的稅率征稅 D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

4.企業(yè)進(jìn)口貨物發(fā)生的下列費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用 B.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金 C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

D.企業(yè)為獲得與進(jìn)口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護(hù)的商標(biāo)的使用許可而支付的費(fèi)用

5.海關(guān)采用以與被估的進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的相同或類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格時(shí)，同時(shí)或大約同時(shí)是指在海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日的（）。A.當(dāng)天

B.前后各10天以內(nèi) C.前后各30天以內(nèi) D.前后各45天以內(nèi)

6.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批原材料，材料價(jià)款300000元（折合人民幣，下同），另支付包裝勞務(wù)費(fèi)20000元。材料運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)30000元、保險(xiǎn)費(fèi)10000元；從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)4000元。已知該批材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該批材料進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（）元。A.30000 B.32000 C.36000 D.36400 7.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。A.相同或類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格 B.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)

C.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格

8.某企業(yè)將一批價(jià)值60萬(wàn)元的材料運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)共20萬(wàn)元，加工完畢后貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。已知該材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬(wàn)元。A.9.5 B.8 C.3.5 D.2 9.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備用于高新技術(shù)研發(fā)，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年。18個(gè)月后，研發(fā)項(xiàng)目完成，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。已知該設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。A.20 B.14 C.6 D.0 10.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的（）計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。A.1% B.3% C.1‰ D.3‰

11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）空運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣800000元，企業(yè)另支付購(gòu)貨傭金50000元，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)100000元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。已知貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金共計(jì)（）元。A.90270 B.95285 C.273467.95 D.259074.90 12.下列關(guān)于關(guān)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。A.進(jìn)口規(guī)定的殘疾人個(gè)人專用品，免征進(jìn)口關(guān)稅

B.邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅 C.從保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物，一般免征出口關(guān)稅

D.對(duì)出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，一般免征進(jìn)口關(guān)稅

13.某企業(yè)2013年9月5日從境外進(jìn)口一臺(tái)大型設(shè)備，設(shè)備價(jià)款折合人民幣230000元，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10000元。該企業(yè)于9月7日向海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于9月28日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納滯納金（）元。A.252 B.180 C.84 D.72 14.2013年12月，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船凈噸位為8000噸，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，執(zhí)照期限為30天，甲國(guó)與我國(guó)未簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或協(xié)定。已知船舶凈噸位超過2000凈噸，但不超過10000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。A.32000 B.23200 C.16000 D.11600 15.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報(bào)繳納船舶噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，并處一定的罰款。該罰款金額為（）。A.2000元以下

B.2000元以上10000元以下 C.2000元以上30000元以下 D.2000元以上50000元以下

16.在征收進(jìn)口關(guān)稅的時(shí)候，對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但是征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征稅，這種進(jìn)口關(guān)稅稅率是（）。A.滑準(zhǔn)稅 B.選擇稅 C.復(fù)合稅

D.關(guān)稅配額稅率

二、多項(xiàng)選擇題

1.進(jìn)出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人，下列關(guān)于進(jìn)出境物品的所有人的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人 C.對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其寄件人為所有人

D.以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人 2.下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物適用最惠國(guó)稅率 B.按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不得適用其他稅率

C.我國(guó)目前僅對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合稅 D.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，而不受國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響

3.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅 B.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅

C.我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)

D.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵企業(yè)的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) 4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.進(jìn)口關(guān)稅稅額

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用

C.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用 D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

5.海關(guān)根據(jù)《關(guān)稅價(jià)格辦法》規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格，但不得使用的價(jià)格有（）。A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格 B.可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格 C.最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格 D.貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格

6.下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的表述中，符合關(guān)稅規(guī)定的有（）。

A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格 B.來料加工進(jìn)口料件內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格

D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格 7.下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的有（）。

A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后貨物入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格 B.減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格為完稅價(jià)格 C.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購(gòu)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格 D.租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格

8.以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，在確定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列說法正確的有（）。A.按貨價(jià)的3‰計(jì)算運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

B.按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi) C.按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

D.按照該貨物進(jìn)口同期保險(xiǎn)行業(yè)公布的保險(xiǎn)額計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

9.根據(jù)我國(guó)《海關(guān)法》和《進(jìn)出口條例》的規(guī)定，下列貨物免征關(guān)稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 B.無商業(yè)價(jià)值的貨樣

C.外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)無償贈(zèng)送的物資

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料

10.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A.在境外運(yùn)輸途中損壞的貨物 B.在起卸時(shí)損失的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物 D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的貨物

11.下列各項(xiàng)中，關(guān)稅納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理的有（）。A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的

B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因用于境外投資，原狀復(fù)運(yùn)出境的 12.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征

B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征

C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息

13.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.自我國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅

B.中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率 C.船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定 D.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅

14.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列船舶免征船舶噸稅的有（）。A.自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的載貨船舶 B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶 C.應(yīng)納稅額為人民幣40元的船舶 D.終止運(yùn)營(yíng)并不上下客貨的船舶 15.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于噸稅的征收管理的說法，正確的有（）。A.噸稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征噸稅稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款

D.多繳稅款的應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起10天內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口貨物的收貨人為關(guān)稅納稅義務(wù)人。2.【答案】C 【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。3.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。4.【答案】D

【解析】買方為獲得與進(jìn)口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護(hù)的作品、專利、商標(biāo)、專有技術(shù)和其他權(quán)利的使用許可而支付的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格。5.【答案】D 【解析】相同或類似貨物成交價(jià)格方法，即以與被估的進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)(在海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日的前后各45天以內(nèi))進(jìn)口的相同或類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定完稅價(jià)格。6.【答案】C 【解析】該批材料關(guān)稅完稅價(jià)格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=360000×10%=36000（元）。7.【答案】B 【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。8.【答案】C 【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（20+10+5）×10%=3.5（萬(wàn)元）。9.【答案】B 【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為關(guān)稅完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]。因此，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（萬(wàn)元）。10.【答案】A 【解析】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。11.【答案】D 【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格；陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（800000+100000）×（1+3‰）×10%=90270（元），該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（800000+100000）×（1+3‰）×（1+10%）×17%=168804.9（元），該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金共計(jì)=90270+168804.9=259074.9（元）。12.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：對(duì)出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按照制成品征收關(guān)稅。13.【答案】C 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款；滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。本題中，2013年9月21日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，應(yīng)從滯納之日（即2013年9月22日）開始計(jì)算滯納天數(shù)，到2012年9 月28日止，共滯納7天，則應(yīng)繳納滯納金=（230000+10000）×10%×0.5‰×7=84（元）。14.【答案】C 【解析】拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=8000×4.0×50%=16000（元）。15.【答案】C 【解析】應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報(bào)繳納船舶噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上30000元以下罰款。16.【答案】B 【解析】選擇稅是對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征稅。有時(shí)也選擇稅額較低的，實(shí)行選擇稅多根據(jù)產(chǎn)品價(jià)格高低而定。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。2.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國(guó)稅率。3.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)A：溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，應(yīng)按照其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征收關(guān)稅，如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。4.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口關(guān)稅不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。5.【答案】ABCD 【解析】海關(guān)可以根據(jù)規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格，但不得使用以下價(jià)格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格。（2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格。（3）貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格。

（4）以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格。（5）出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格。（6）最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。6.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。7.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B：減稅或者免稅進(jìn)口的貨物應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。8.【答案】BC 【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。9.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資可免征關(guān)稅，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)無償贈(zèng)送的物資不屬于法定免稅的范圍。10.【答案】ABC 【解析】進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。

（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。11.【答案】ABC 【解析】有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的。

（2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。

對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。12.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。13.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。14.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的“空載”船舶，免征船舶噸稅。15.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)D：多繳稅款的應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

第二篇：注會(huì)稅法·課后作業(yè)·第十六章

第十六章 稅務(wù)行政法制（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的（）原則。

A.法定原則 B.過罰相當(dāng)原則 C.監(jiān)督、制約原則 D.以事實(shí)為依據(jù)原則

2.國(guó)務(wù)院可以通過（）的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。A.法律 B.規(guī)章 C.行政法規(guī) D.各種規(guī)范性文件

3.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過（）；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在（）的稅務(wù)行政處罰，這是對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當(dāng)事人出示的證件，這個(gè)證件是（）。A.身份證

B.稅務(wù)行政處罰決定書

C.稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 D.稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件

7.下列稅務(wù)行政處罰的案件中，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定前執(zhí)行聽證程序的是（）。A.對(duì)公民張某做出1500元罰款的 B.對(duì)公民趙某做出2500元罰款的 C.對(duì)某公司做出500元罰款的 D.對(duì)某公司做出2000元罰款的

8.凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

A.3日內(nèi) B.5日內(nèi) C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的（）加處

罰款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由（）進(jìn)行。A.處理案件的原稅務(wù)機(jī)關(guān) B.高級(jí)人民法院 C.中級(jí)人民法院

D.原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

11.根據(jù)《征管法》的相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政許可、行政審批行為 D.工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

12.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。A.國(guó)務(wù)院 B.人民法院 C.國(guó)家稅務(wù)總局 D.省級(jí)人民政府

13.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無行為能力人，其近親屬可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議

C.行政復(fù)議期間，申請(qǐng)人以外的公民與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議

D.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

14.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起（）提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

15.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)（）。A.先繳納罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議

B.先繳納加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議

C.先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議 D.不繳納罰款和加處罰款，直接申請(qǐng)行政復(fù)議

16.以下對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。A.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)

B.申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)錯(cuò)列被申請(qǐng)人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人變更被申請(qǐng)人 C.申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議 D.申請(qǐng)人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人也可以向人民法院提起行政訴訟

17.下列選項(xiàng)中，（）屬于行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理行政復(fù)議申請(qǐng)的條件之一。A.超過法定申請(qǐng)期限的

B.沒有明確的申請(qǐng)人

C.被申請(qǐng)人不符合規(guī)定

D.屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍

18.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起（）內(nèi)做出行政復(fù)議決定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起（）內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議中止。A.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 B.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的

C.作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬的

D.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人按照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人可以以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得第三人的同意

C.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交行政復(fù)議調(diào)解書 D.稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益

22.稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別是（）。

A.稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動(dòng) B.稅務(wù)行政訴訟是解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的途徑 C.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的途徑 D.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議為前提

23.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，不正確是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的途徑

B.稅務(wù)行政訴訟是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動(dòng) C.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議為前提

D.稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟均為解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的重要途徑

24.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算，但最長(zhǎng)不得超過（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

二、多選選擇題

1.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）。

A.公正、公開原則 B.處罰與教育相結(jié)合原則 C.獨(dú)立性原則

D.以事實(shí)為依據(jù)原則

2.根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則

B.稅務(wù)行政處罰必須由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

C.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2500元以下的稅務(wù)行政處罰 D.稅務(wù)行政處罰的管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)

3.下列稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)當(dāng)事人違反稅收征收管理的行為當(dāng)場(chǎng)做出的稅務(wù)行政處罰決定中，不符合規(guī)定的有（）。

A.對(duì)公民王某當(dāng)場(chǎng)處以100元的罰款 B.對(duì)公民李某當(dāng)場(chǎng)處以40元的罰款 C.對(duì)A公司當(dāng)場(chǎng)處以50元的罰款

D.對(duì)B公司當(dāng)場(chǎng)處以2000元的罰款

4.以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰一般程序的表述中，正確的有（）。

A.可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的本案調(diào)查機(jī)構(gòu)工作人員擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽證主持人 B.對(duì)稅務(wù)違法案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

C.凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》

D.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件 5.以下對(duì)稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行的表述中，不正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員均可以當(dāng)場(chǎng)向當(dāng)事人收繳罰款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)做出罰款15元的行政處罰決定，該當(dāng)事人必須到代收罰款的銀行繳納罰款

C.代收機(jī)構(gòu)代收稅務(wù)行政罰款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具財(cái)政部規(guī)定的罰款收據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)依法送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行

6.申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。A.國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 C.省級(jí)人民政府的規(guī)章

D.市人民政府工作部門的規(guī)定

7.以下對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān) 的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)已處罰款和逾期不繳納罰款加處罰款的決定都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送 復(fù)議。

8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。

A.同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過4人的，應(yīng)當(dāng)推選1～3名代表參加行政復(fù)議 B.申請(qǐng)人可以委托1～3名代理人參加行政復(fù)議 C.被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外的人員參加行政復(fù)議 D.公民可以書面委托或者口頭委托代理人參加行政復(fù)議

9.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，下列關(guān)于申請(qǐng)期限計(jì)算的表述中，正確的有（）。

A.當(dāng)場(chǎng)做出具體行政行為的，自具體行政行為做出之日起計(jì)算

B.因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算不應(yīng)扣除被耽誤時(shí)間 C.載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自發(fā)出該法律文書之日起計(jì)算 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算

10.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。

A.不予頒發(fā)稅務(wù)登記

B.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為 C.征收稅款

D.確認(rèn)征稅對(duì)象

11.下列選項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，可以口頭或者書面告知申請(qǐng)人

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后未按照規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為受理

12.下列選項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.對(duì)不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自行政復(fù)議期滿之日起5日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟

D.行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政行為的，可以停止執(zhí)行

13.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有（）情形的，可以停止執(zhí)行。A.第三人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C.法律規(guī)定停止執(zhí)行的

D.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕申請(qǐng)人查閱任何被申請(qǐng)人做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù) B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)

C.行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人收集證據(jù) D.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以調(diào)查取證

15.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，除申請(qǐng)人依法撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的情況以外，不影響行政復(fù)議案件的審理 B.具體行政行為違返法定程序的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為

C.申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，一般不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請(qǐng) D.申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定做出前撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回

16.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議終止。

A.被申請(qǐng)人要求終止的

B.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

C.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

D.因作為申請(qǐng)人的法人終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人而中止行政復(fù)議，滿60日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的 17.被申請(qǐng)人做出的具體行政行為有（）情形之一的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。A.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?B.違反法定程序的

C.程序合法、內(nèi)容適當(dāng)?shù)?D.適用依據(jù)錯(cuò)誤的

18.下列選項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求有（）。A.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行 B.遵循客觀、公正和合理原則 C.尊重申請(qǐng)人和第三人的意愿

D.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益

19.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政訴訟遵循的特有原則的有（）。A.適用調(diào)解原則 B.合法性審查原則 C.納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則 D.人民法院特定主管原則

20.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為（）。

A.級(jí)別管轄 B.地域管轄 C.裁定管轄 D.協(xié)議管轄

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)也可作為稅務(wù)行政訴訟案件的原告

B.作為稅務(wù)行政訴訟案件被告方的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴

C.原告對(duì)人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上訴 D.當(dāng)事人對(duì)一審人民法院的判決不服的，可以上訴

22.稅務(wù)行政訴訟的判決可能出現(xiàn)的結(jié)果有（）。

A.維持判決 B.撤銷判決 C.履行判決 D.變更判決

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】B 【解析】過罰相當(dāng)原則是稅務(wù)行政處罰的原則之一。過罰相當(dāng)是指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

2.【答案】C

【解析】國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

3.【答案】C 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬(wàn)元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬(wàn)元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

4.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。

5.【答案】D 【解析】稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

6.【答案】D

【解析】稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件。

7.【答案】B 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民做出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。

8.【答案】A 【解析】要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。9.【答案】C 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

10.【答案】D 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議具有“稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行”的特點(diǎn)。

11.【答案】D 【解析】工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照屬于行政復(fù)議的受案范圍，但不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

12.【答案】C 【解析】對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

13.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議。

14.【答案】C 【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

15.【答案】C 【解析】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

16.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：申請(qǐng)人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得再向人民法院提起行政訴訟。

17.【答案】D 【解析】行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：（1）屬于本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。（2）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出。

（3）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人。（4）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系。

（5）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由。

（6）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

（7）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

18.【答案】D 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。

19.【答案】C 【解析】行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。

20.【答案】B 【解析】選項(xiàng)ACD屬于行政復(fù)議終止的情形。

21.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人同意；選項(xiàng)C：申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議。

22.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動(dòng)，這是稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別。

23.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動(dòng)。

24.【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算，但最長(zhǎng)不得超過2年。

二、多選選擇題

1.【答案】ABD 【解析】稅務(wù)行政處罰的原則包括：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實(shí)為依據(jù)原則；（4）過罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

2.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；選項(xiàng)C：稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

3.【答案】AD 【解析】稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案例。

4.【答案】BD 【解析】A選項(xiàng)：稅務(wù)行政處罰聽證主持人應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員擔(dān)任；C選項(xiàng)：凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

5.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)AB：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場(chǎng)收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。

6.【答案】ABD 【解析】申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)：（1）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

7.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)BC：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

8.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議；選項(xiàng)B：申請(qǐng)人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議；選項(xiàng)C：被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。9.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間；選項(xiàng)C：載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。

10.【答案】AB 【解析】申請(qǐng)人對(duì)“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，選項(xiàng)CD均屬于“征稅行為”。

11.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)書面告知申請(qǐng)人；選項(xiàng)C：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

12.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

13.【答案】BCD 【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行。

（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行。

（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

14.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)、做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正確。

16.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A不屬于行政復(fù)議終止的情形。

17.【答案】ABD 【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為：（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的（選項(xiàng)D）；（3）違反法定程序的（選項(xiàng)B）；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng)A）。18.【答案】ABD 【解析】調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（1）尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿；（2）在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行；（3）遵循客觀、公正和合理原則；（4）不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。

19.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則；選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。

20.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄、地域管轄、裁定管轄。

21.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告。

22.【答案】ABCD 【解析】人民法院對(duì)受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別做出如下判決：維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決。

第三篇：第六章 關(guān)稅法(課后作業(yè))

第六章 關(guān)稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是（）。

A.甲委托乙從境外購(gòu)買一臺(tái)數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人 B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人 C.小王給遠(yuǎn)在美國(guó)的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D.天意公司以郵寄方式向德國(guó)某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人 2.進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報(bào)（）明確。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部 C.海關(guān)總署 D.國(guó)務(wù)院

3.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口貨物在進(jìn)口時(shí)需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅

C.由于完稅價(jià)格的審定而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按補(bǔ)稅之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 D.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，無論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

4.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款折合人民幣20萬(wàn)元，另支付與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)2萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付購(gòu)貨傭金0.5萬(wàn)元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。A.2.4 B.2.6 C.2.45 D.2.65 5.海關(guān)采用相同或類似貨物成交價(jià)格方法進(jìn)行估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或者類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。A.最高的成交價(jià)格 B.最低的成交價(jià)格 C.平均的成交價(jià)格 D.加權(quán)平均價(jià)格

6.某進(jìn)出口公司2016年2月陸運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物價(jià)格為100萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)均無法確定，該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率為10%。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。A.22 B.22.4 C.22.47 D.22.07 7.某企業(yè)進(jìn)口一批材料，材料價(jià)款折合人民幣100萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10萬(wàn)元。被海關(guān)征收關(guān)稅后放行，企業(yè)發(fā)現(xiàn)其中的10%存在質(zhì)量問題，與銷售方協(xié)商后，將存在質(zhì)量問題的材料退回，同時(shí)銷售方發(fā)送11萬(wàn)元的無代價(jià)抵償物（含境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)1萬(wàn)元）。已知該批材料的關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。A.12.1 B.11 C.10 D.9.9 8.某公司于2015年1月30日（周五）進(jìn)口一批貨物并于當(dāng)日申報(bào)進(jìn)境，次日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為（）。A.2月13日 B.2月14日 C.2月15日 D.2月16日

9.某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價(jià)款折合人民幣300000元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。A.176 B.192 C.208 D.224 10.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起（）仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。A.15日 B.3個(gè)月 C.6個(gè)月 D.1年

11.發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。A.15日 B.30日 C.60日 D.3個(gè)月

12.2016年2月10日，A國(guó)某運(yùn)輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率為44776.12千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款，已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優(yōu)惠稅率為3.3元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。A.138000 B.99000 C.49500 D.69000 13.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。A.船舶噸稅是對(duì)自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅 B.船舶噸稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 C.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

D.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.我國(guó)進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法

B.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，而不受國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響

C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率 D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國(guó)稅率和暫定稅率 2.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說法，正確的有（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅 3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中的有（）。A.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

B.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用 C.買方支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費(fèi) D.買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi) 4.下列費(fèi)用，如能與進(jìn)口貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用 B.進(jìn)口消費(fèi)稅

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D.貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)

5.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.出口關(guān)稅

B.出口貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) C.出口貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) D.出口貨物在成交價(jià)格中未單獨(dú)列明的支付給國(guó)外的傭金

6.下列進(jìn)出口貨物中，其運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，正確的有（）。A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

B.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審查完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi) D.出口貨物的銷售價(jià)格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi) 7.下列貨物、物品予以減免關(guān)稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 B.有商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣 C.外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送的物資

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料 8.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

B.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

C.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞的進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅

D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅 9.發(fā)生下列情形的進(jìn)口貨物，海關(guān)查明屬實(shí)，可以酌情減免關(guān)稅的有（）。A.在境外運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)遭受損壞或損失的貨物

B.起卸后海關(guān)放行前，因自然災(zāi)害遭受損壞或者損失的貨物

C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)貨物已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明是保管不慎造成的 D.在起卸后海關(guān)放行后，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物 10.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征

B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征

C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息 11.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

B.計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí)，周末或法定節(jié)假日不予扣除

C.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請(qǐng)退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息

D.已征出口關(guān)稅的貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，應(yīng)退還已征關(guān)稅

12.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)免征船舶噸稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.自境外以購(gòu)買方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶 C.非機(jī)動(dòng)駁船

D.噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶

三、計(jì)算問答題

某市具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為100萬(wàn)元（折合人民幣，下同），支付境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元。繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批化妝品全部銷售，取得含稅銷售額234萬(wàn)元。

已知：該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為30%；本月取得的票據(jù)均能在當(dāng)月認(rèn)證并允許抵扣。要求：

（1）計(jì)算其關(guān)稅完稅價(jià)格。（2）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。

（3）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)。

（4）計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.【答案】C 【解析】進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。3.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。4.【答案】B 【解析】企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格；與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=（20+2+3+1）×10%=2.6（萬(wàn)元）。5.【答案】B 【解析】海關(guān)估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或者類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以“最低的成交價(jià)格”為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。6.【答案】D 【解析】如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=100×（1+10%）×（1+3‰）×20%=22.07（萬(wàn)元）。7.【答案】B 【解析】無代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國(guó)外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免征關(guān)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=（100+10）×10%=11（萬(wàn)元）。8.【答案】D 【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個(gè)工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳納期限的最后一日為2月14日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月16日。9.【答案】A 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款；滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=（300000+20000）×10%×0.5‰×11=176（元）。10.【答案】B 【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。11.【答案】B 【解析】納稅爭(zhēng)議的申訴程序：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理。12.【答案】C 【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=44776.12×0.67×3.3×50%=49500（元）。13.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；選項(xiàng)D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率；經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國(guó)稅率。2.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。選項(xiàng)D：溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征收關(guān)稅，如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。3.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：即為購(gòu)貨傭金，不得計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中；選項(xiàng)D：進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分的，不得計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中。4.【答案】ABCD 【解析】下列費(fèi)用如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。5.【答案】BD 【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。另外，出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售到我國(guó)境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格；出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。6.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。7.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。8.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。9.【答案】AB 【解析】有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)查明屬實(shí)，可以酌情減免關(guān)稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受到損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)“放行前”，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明“不是”保管不慎造成的。10.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。11.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)C：海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息。12.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），免征船舶噸稅，但非機(jī)動(dòng)駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅的；選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后“24小時(shí)內(nèi)”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。

三、計(jì)算問答題 【答案及解析】

（1）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算。

進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（萬(wàn)元）。（2）進(jìn)口關(guān)稅=105.32×15%=15.80（萬(wàn)元）。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=15.80+29.41+51.91=97.12（萬(wàn)元）。

（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=234÷（1+17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費(fèi)稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。

內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=4.48×（7%+3%+2%）=0.54（萬(wàn)元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=4.48+0.54=5.02（萬(wàn)元）。

第四篇：注會(huì)第4章營(yíng)業(yè)稅法(課后作業(yè))

第四章 營(yíng)業(yè)稅法(課后作業(yè))

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅行為，需要計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.境內(nèi)單位向境外單位出租位于境外的倉(cāng)庫(kù) B.境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的土地 C.境外單位向境內(nèi)單位銷售位于境內(nèi)的辦公樓 D.境內(nèi)單位向境內(nèi)單位銷售位于境外的土地使用權(quán)

2.納稅人提供的下列應(yīng)稅勞務(wù)中，不屬于按“建筑業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.平整土地 B.礦山爆破

C.礦產(chǎn)資源開采勞務(wù) D.代辦電信工程

3.2014年2月，某企業(yè)將受讓的土地使用權(quán)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，該土地使用權(quán)的受讓原價(jià)為2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格3000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時(shí)該辦公樓市場(chǎng)價(jià)格810萬(wàn)元，作價(jià)800萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中國(guó)公民王某共有2棟住房，2014年2月，將2011年購(gòu)買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬(wàn)元；購(gòu)置該住房時(shí)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用10萬(wàn)元。另將一棟非普通住房對(duì)外銷售，取得銷售收入350萬(wàn)元，該非普通住房是2010年購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格105萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。則王某轉(zhuǎn)讓上述住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬(wàn)元，出租場(chǎng)地?cái)偽蝗〉米饨鹗杖?萬(wàn)元，餐飲部取得經(jīng)營(yíng)收入3萬(wàn)元。該體育館2月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保險(xiǎn)公司2014年3月以儲(chǔ)金方式開展一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，月初儲(chǔ)金余額為600萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，已知中國(guó)人民銀行公布的1年期存款年利率為5%，則該保險(xiǎn)公司2014年3月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%；2013年12月辦公樓竣工驗(yàn)收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬(wàn)元。另經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，當(dāng)月甲公司購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承攬甲企業(yè)一項(xiàng)建筑工程，合同中約定的承包總額為1500萬(wàn)元，其中包括建筑公司提供的外購(gòu)材料金額200萬(wàn)元；對(duì)于該項(xiàng)建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價(jià)款為300萬(wàn)元、設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元。工程于2014年4月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎(jiǎng)80萬(wàn)元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按（）項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè)中的旅游業(yè) B.文化體育業(yè)中的體育業(yè) C.服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè) D.文化體育業(yè)中的文化業(yè)

10.甲企業(yè)承包乙企業(yè)一項(xiàng)工程，共收取價(jià)款1500萬(wàn)元，其中含受托為乙企業(yè)進(jìn)行建筑物拆除取得的收入200萬(wàn)元，平整土地取得的收入100萬(wàn)元，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償款1000萬(wàn)元，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企業(yè)2014年2月份，購(gòu)買5萬(wàn)份股票，買入價(jià)為26萬(wàn)元，其中包含相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，2014年5月份將上述股票全部賣出，賣出價(jià)是30萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬(wàn)元。另將其持有的乙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該部分股權(quán)購(gòu)置成本為20萬(wàn)元。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.甲企業(yè)將其資金貸給乙企業(yè)使用，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是全部的利息收入,包括各種加息和罰息

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券，應(yīng)以收入全額為營(yíng)業(yè)額,不得扣除任何費(fèi)用 C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入

D.單位銷售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

13.甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，該項(xiàng)辦公樓建造的時(shí)候發(fā)生建筑成本500萬(wàn)元；另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉(cāng)庫(kù)，取得銷售收入350萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)該倉(cāng)庫(kù)抵債金額為200萬(wàn)元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。（已知：建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時(shí)銷售飲料

B.某汽車修理廠修理汽車的同時(shí)銷售汽車零配件

C.某飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)下設(shè)一個(gè)施工隊(duì)提供建筑業(yè)勞務(wù) D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)

15.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，共收取工程款1000萬(wàn)元，其中含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價(jià)款300萬(wàn)元；該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司，支付乙公司分包款200萬(wàn)元，則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入 B.銀行收取的罰息收入 C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入 D.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅

B.境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅 3.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房 C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房

4.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價(jià)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅

C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

D.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)觀光電車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

5.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動(dòng)產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務(wù)

6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.保險(xiǎn)企業(yè)開展的無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù) B.納稅人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

C.中國(guó)人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù) D.中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

7.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，免征或暫免征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.殘疾人組織為社會(huì)提供的租賃服務(wù) B.個(gè)人將自有的房屋無償贈(zèng)與子女 C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

8.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，不得從營(yíng)業(yè)額中減除

B.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額 C.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除 D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除 9.下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務(wù) B.提供物業(yè)管理服務(wù) C.提供房屋租賃服務(wù) D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納的說法，正確的有（）。A.不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

B.單位和個(gè)人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)將長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入可以按差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

D.企業(yè)打印室實(shí)行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅 11.下列關(guān)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的情形中，暫免征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.離婚財(cái)產(chǎn)分割 B.無償贈(zèng)與外祖父母

C.無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.無償贈(zèng)與朋友

12.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以免征或暫免征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建房 B.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房 C.個(gè)人從事外匯買賣業(yè)務(wù)收入 D.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù)

13.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 B.單位提供的垃圾處置勞務(wù) C.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用 D.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入

14.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中以一個(gè)季度為營(yíng)業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.信用社 C.財(cái)務(wù)公司 D.保險(xiǎn)公司

15.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法中正確的有（）。A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.單位出租土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

D.境內(nèi)的電信單位提供的電信業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向電信單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

三、計(jì)算問答題

1.某市商業(yè)銀行2014年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得貸款利息收入400萬(wàn)元，其中包括罰息收入50萬(wàn)元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬(wàn)元。

（2）1月份以6元/股的價(jià)格購(gòu)入A股票100萬(wàn)股，購(gòu)入過程中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)600元；2月將上述股票以7元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)800元。

（3）從事代收煤氣費(fèi)業(yè)務(wù)，共收取煤氣費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí)際支付給煤氣公司28萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元為銀行的手續(xù)費(fèi)收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購(gòu)入的一棟辦公樓，取得收入120萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)入原價(jià)為80萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。

（5）1月初，將租入的一間車庫(kù)轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬(wàn)元，每月收取租金4萬(wàn)元。（6）與其他銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)取得利息收入1萬(wàn)元；取得出納長(zhǎng)款收入2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（3）計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)租車庫(kù)業(yè)務(wù)每月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲生產(chǎn)企業(yè)提供設(shè)備，價(jià)款800萬(wàn)元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項(xiàng)目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價(jià)款2000萬(wàn)元（包括建筑安裝公司提供的外購(gòu)材料價(jià)款50萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)20萬(wàn)元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款1000萬(wàn)元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價(jià)款5000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。該商品房原值5000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值4000萬(wàn)元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬(wàn)元。建筑安裝公司對(duì)該商品房重新裝修后對(duì)外銷售，取得銷售收入5200萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出800萬(wàn)元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬(wàn)元，該住宅樓的建筑成本為700萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)300萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用50萬(wàn)元；飯店提供自行采購(gòu)的原材料價(jià)款為200萬(wàn)元，自行采購(gòu)的中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算當(dāng)月該建筑安裝公司共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

3.甲建筑工程公司（具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，且為增值稅一般納稅人）下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)建筑材料生產(chǎn)工廠、1個(gè)KTV中心，2013年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)4000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1400萬(wàn)元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的建筑材料價(jià)款為1500萬(wàn)元；建設(shè)方提供外購(gòu)建筑材料價(jià)款為500萬(wàn)元，建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款為600萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。

（2）甲建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑業(yè)勞務(wù)項(xiàng)目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（該辦公用房是因丙公司欠款抵債取得的，抵債金額為800萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元。

（4）甲建筑工程公司下設(shè)KTV取得收入50萬(wàn)元，其中含銷售的酒水收入15萬(wàn)元。

（5）甲建筑工程公司與乙公司簽訂寫字樓裝修合同及房屋租賃合同，規(guī)定甲建筑工程公司應(yīng)付乙公司2013年房屋租金50萬(wàn)元，其中：20萬(wàn)元沖抵乙公司應(yīng)付甲工程公司裝修款。已知:當(dāng)?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率。

要求：分析并計(jì)算甲建筑工程公司2013年各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】所轉(zhuǎn)讓或者出租的土地在境內(nèi)和所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅。3.【答案】B 【解析】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；單位和個(gè)人銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬(wàn)元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（400+350）×5%=37.5（萬(wàn)元）。5.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；出租場(chǎng)地?cái)偽蝗〉玫淖饨鹗杖氚凑铡胺?wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬(wàn)元）。6.【答案】A 【解析】?jī)?chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以中國(guó)人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲(chǔ)金余額=600+400=1000（萬(wàn)元）；儲(chǔ)金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬(wàn)元）；該保險(xiǎn)公司3月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬(wàn)元）。7.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營(yíng)業(yè)稅，將自建的建筑物對(duì)外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬(wàn)元）。8.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑公司取得的提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1500+300+80）×3%=56.4（萬(wàn)元）。9.【答案】A 【解析】單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。10.【答案】A 【解析】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償 費(fèi)過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不繳納營(yíng)業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[30-（26-2）]×5%=0.3（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。13.【答案】A 【解析】自建后銷售的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。銷售抵債取得的倉(cāng)庫(kù)，應(yīng)以全部收入減去該倉(cāng)庫(kù)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額,計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（萬(wàn)元）。14.【答案】A 【解析】選項(xiàng)B：屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)C：屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為；選項(xiàng)D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別根據(jù)貨物銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。15.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，銷售的自產(chǎn)貨物應(yīng)計(jì)算繳納增值稅不繳納營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1000-300-200）×3%=15（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CD：均不征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。3.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：納稅人自建自用的房屋不繳納營(yíng)業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A：外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。6.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：已經(jīng)納入營(yíng)改增的征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。7.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)是免征營(yíng)業(yè)稅的，但是殘疾人組織提供的租賃服務(wù)沒有免稅的規(guī)定。8.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除；選項(xiàng)B：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。9.【答案】ACD 【解析】以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的項(xiàng)目只有4個(gè)，分別是提供建筑業(yè)勞務(wù)、提供租賃業(yè)勞務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。10.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)將長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入按全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：?jiǎn)挝灰婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益不負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。11.【答案】ABC 【解析】個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：（1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；

（2）無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。12.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅，用于建房的沒有免稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收 營(yíng)業(yè)稅。13.【答案】ABCD 【解析】以上選項(xiàng)均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。14.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月，不是一個(gè)季度。15.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、計(jì)算問答題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬(wàn)元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬(wàn)元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫(kù)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=4×5%=0.2（萬(wàn)元）。（4）該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（萬(wàn)元）?！窘馕觥?/p>

（1）外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營(yíng)業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】（1）當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬(wàn)元）。（2）當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1000×3%=30（萬(wàn)元）。（3）當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬(wàn)元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬(wàn)元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬(wàn)元）。

當(dāng)月該建筑安裝公司共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬(wàn)元）?！窘馕觥?/p>

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額； 納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：（4000-1500-600-200）×3%=51（萬(wàn)元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)的貨物，自產(chǎn)貨物的銷售額應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

②對(duì)于提供的建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營(yíng)業(yè)額包括建筑用的原材料、設(shè)備及其它物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。所以建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款600萬(wàn)元不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)從營(yíng)業(yè)額中減除。

③分包給B建筑公司的工程款應(yīng)該由B公司計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，所以應(yīng)從甲建筑工程公司的營(yíng)業(yè)額中減除。

（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1500-800）×5%=35（萬(wàn)元）【提示】納稅人銷售其購(gòu)置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或抵債作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（3）甲建筑工程公司KTV收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=50×20%=10（萬(wàn)元）

【提示】KTV銷售酒水取得收入屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中按“娛樂業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

（4）甲建筑工程公司寫字樓裝修收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6（萬(wàn)元）。

第五篇：注會(huì)稅法·課后作業(yè)·第十五章

第十五章 稅收征收管理法

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅 B.關(guān)稅

C.消費(fèi)稅 D.企業(yè)所得稅

2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

3.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起()內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

4.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

5.根據(jù)稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度 B.納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

C.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢 D.納稅人被列入非正常戶超過3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

6.根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取()之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.稅務(wù)登記證件 B.營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 D.財(cái)務(wù)專用章

7.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)，這種申報(bào)方式為（）。A.直接申報(bào) B.數(shù)據(jù)電文 C.簡(jiǎn)并征期

D.簡(jiǎn)易申報(bào)

8.查定征收方式一般適用于()。

A.賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位

B.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位 C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位 D.小額、零散稅源

9.查驗(yàn)征收方式一般適用于()。

A.賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位

B.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位 C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

10.下列關(guān)于減免稅收制度的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人申請(qǐng)減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng) B.納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào) C.減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅

D.納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定減免稅數(shù)額

11.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的表述錯(cuò)誤的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為 B.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品等），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

C.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人 D.如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定采取稅收保全措施

12.如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)()批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.省級(jí)、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長(zhǎng)

C.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)

D.省級(jí)人民政府

13.實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)退還被執(zhí)行人。A.3日 B.7日 C.10日 D.30日

14.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處（）。A.2000元以下的罰款

B.2000元以上10000元以下的罰款

C.納稅人未繳少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款 D.納稅人不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

15.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人()。

A.處以和應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款同等數(shù)額的罰款 B.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款 C.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款 D.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上5倍以下的罰款

二、多項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對(duì)下列情況保密()。A.商業(yè)秘密 B.個(gè)人隱私

C.納稅人的偷漏稅情況 D.納稅人欠稅情況

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括（）。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況 B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

C.依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利 D.有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

3.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有()。A.陳述權(quán) B.控告權(quán) C.檢舉權(quán) D.申辯權(quán)

4.納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列（）情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。A.納稅人改變名稱

B.納稅人改變法定代表人

C.納稅人改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型 D.納稅人企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

納稅人辦理下列5.按照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，()事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件。A.開立銀行賬戶 B.辦理停業(yè)、歇業(yè)

C.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 D.申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

6.下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收的原則的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體的原則

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況決定是否開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單

D.稅款、滯納金統(tǒng)一上繳國(guó)庫(kù)，罰款由稅務(wù)機(jī)關(guān)留用原則

7.下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是()。

A.納稅人在繳納稅款期限屆滿之日起15日內(nèi)不能繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款申請(qǐng)

B.納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng) C.延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批 D.延期期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

8.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()。A.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未正規(guī)的 B.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)重不足的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

9.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述正確的有()。A.僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，對(duì)于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人則不適用 B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先的原則 D.采取稅收強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

10.《稅收征收管理法》在欠稅清繳方面采取的主要措施有()。A.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限 B.大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度

C.對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán) D.建立欠稅公告制度

11.稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

12.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)()。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶

13.根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人有下列（）行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的 B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 C.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

D.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的

14.當(dāng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率的比值（），可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題。

A.當(dāng)比值＜1，且相差較大，二者都為負(fù)時(shí) B.當(dāng)比值＞1且相差較大，二者都為正時(shí) C.當(dāng)比值＞1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí) D.當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)

15.下列關(guān)于納稅擔(dān)保試行辦法的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位不得作為納稅保證人

B.納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起30日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金

D.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為B級(jí)以下的，不得作為納稅保證人

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。2.【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。3.【答案】C 【解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。4.【答案】C 【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。5.【答案】C 【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明

作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

6.【答案】A 【解析】根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。7.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：直接申報(bào)，是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)B：數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。選項(xiàng)C：“簡(jiǎn)并征期”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。8.【答案】A 【解析】查驗(yàn)征收適用于B選項(xiàng)所述單位；定期定額征收適用于C選項(xiàng)所述單位；委托代征適用于D選項(xiàng)所述的情況。9.【答案】B 【解析】查定征收適用于A選項(xiàng)所述單位；定期定額征收適用于C選項(xiàng)所述單位；查賬征收適用于D選項(xiàng)所述單位。

10.【答案】D 【解析】納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不能享受減免稅。11.【答案】D 【解析】稅收保全措施必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，就無所謂稅收保全了。12.【答案】C 【解析】稅收保全措施應(yīng)由縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。13.【答案】A 【解析】實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。14.【答案】D 【解析】納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。15.【答案】B 【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】AB 【解析】保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。2.【答案】ABCD 【解析】上述各項(xiàng)都是納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。3.【答案】AD 【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。4.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D屬于注銷稅務(wù)登記的范圍。5.【答案】ABCD 【解析】除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶。（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅。（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款。（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)。（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

6.【答案】AB 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。7.【答案】BC 【解析】納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)；延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。8.【答案】CD 【解析】A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正規(guī)和B財(cái)會(huì)人員不足都不是稅務(wù)核定征收的理由，只有CD符合稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收應(yīng)納稅額的情況。9.【答案】BCD 【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。10.【答案】ABCD 【解析】上述各項(xiàng)均屬于《征管法》在欠稅清繳方面采取的主要措施。11.【答案】BD 【解析】AC為稅收保全措施的行為，BD為稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。12.【答案】ACD 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查，但無權(quán)檢查納稅人生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查。13.【答案】ABCD 【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的；（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。14.【答案】ABD 【解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值＜1，且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。（2）當(dāng)比值＞1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。15.【答案】AB 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金，所以選項(xiàng)C不正確；納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人，所以選項(xiàng)D不正確。