第一篇：盤(pán)點(diǎn)典型案例 剖析偷稅手法

盤(pán)點(diǎn)典型案例 剖析偷稅手法

2004-2-8 6:16:22 本站

據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，自金稅工程開(kāi)通以來(lái)，偽造、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票涉稅犯罪行為得到了較好控制，發(fā)案率與前幾年相比有明顯的下降。但也有資料顯示，當(dāng)前違法犯罪分子開(kāi)始采取其他手法偷逃國(guó)家稅款，其花樣不斷翻新，手法多種多樣。前不久，記者在福建省國(guó)稅局稽查局采訪時(shí)，該局的工作人員把他們?cè)谌ツ瓴檗k的幾個(gè)頗具典型性的案子做了一番盤(pán)點(diǎn)。

會(huì)計(jì)失真做假賬———制造虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，少列收入，多列支出

福州市國(guó)稅局稽查局去年破獲一起某鞋帽服裝廠“惡意”取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案，該企業(yè)通過(guò)編造假賬，虛設(shè)賬面借款，企圖掩蓋虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪事實(shí)。

2003年初，福州市國(guó)稅局稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)福州倉(cāng)山某鞋帽服裝廠涉嫌于2001年6月至7月取得兩份虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。通過(guò)深入調(diào)查，初步查清該廠系一家村辦集體企業(yè)，主要生產(chǎn)沙灘鞋供外貿(mào)出口，該廠于2001年3月至11月間共取得21份有虛開(kāi)嫌疑的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，涉案金額100多萬(wàn)元。這些發(fā)票所載業(yè)務(wù)均采用現(xiàn)金結(jié)算，在短短的幾個(gè)月內(nèi)以現(xiàn)金方式付清100多萬(wàn)元貨款，而該企業(yè)注冊(cè)資金僅為30萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相符，且以現(xiàn)金方式支付巨額貨款也違反了會(huì)計(jì)制度規(guī)定。從該企業(yè)取得21份發(fā)票票面上的“貨物”名稱(chēng)來(lái)看，內(nèi)容基本包括了生產(chǎn)沙灘鞋的所有原材料以及輔助材料等，但購(gòu)貨單位只集中在兩家；從發(fā)票的票面金額、號(hào)碼來(lái)看，每一張發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額都在4萬(wàn)元至5萬(wàn)元之間（因?yàn)?萬(wàn)元以上的進(jìn)貨，稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)協(xié)查函調(diào)查），號(hào)碼大部分也都是連號(hào)。最后檢查人員通過(guò)依法對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，并從資金往來(lái)中找到突破口，查出該企業(yè)編造假賬，虛設(shè)賬面借款300萬(wàn)元。在大量的證據(jù)面前，當(dāng)事人潘某承認(rèn)了自己以發(fā)票注明的價(jià)稅金額3％作為手續(xù)費(fèi)，叫他人為自己虛開(kāi)21份增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)。目前此案正在進(jìn)一步審理中，該企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)者已被公安機(jī)關(guān)刑拘。

鉆信息化空子———利用網(wǎng)絡(luò)、電子軟件加密等技術(shù)隱匿收入，企業(yè)財(cái)務(wù)的各種憑證、報(bào)表都以電子憑證的形式出現(xiàn)和傳遞，利用網(wǎng)絡(luò)或財(cái)務(wù)軟件加密等技術(shù)記載其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易信息，做假賬或賬外經(jīng)營(yíng)

去年年中，根據(jù)群眾舉報(bào)，莆田市國(guó)稅稽查局依法對(duì)莆田市某公司2002年度的經(jīng)營(yíng)納稅情況進(jìn)行專(zhuān)案檢查。當(dāng)檢查人員按照法定程序調(diào)取公司紙質(zhì)的賬簿憑證后，要求該公司負(fù)責(zé)人打開(kāi)計(jì)算機(jī)并輸出相關(guān)數(shù)據(jù)，但公司負(fù)責(zé)人稱(chēng)會(huì)計(jì)己請(qǐng)假多日暫時(shí)聯(lián)系不到，電腦的密碼由會(huì)計(jì)專(zhuān)人負(fù)責(zé)，且公司剛成立不久，電腦上也無(wú)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的數(shù)據(jù)。檢查人員本著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，請(qǐng)來(lái)了局里的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段進(jìn)行解密。經(jīng)過(guò)將近2個(gè)小時(shí)的努力，技術(shù)人員終于破獲了開(kāi)機(jī)密碼，并在自帶的便攜機(jī)上安裝了企業(yè)的應(yīng)用軟件，把企業(yè)的管理數(shù)據(jù)備份導(dǎo)入到便攜機(jī)，收繳軟件加密碼，同時(shí)收集企業(yè)備份電腦數(shù)據(jù)的磁盤(pán)等資料并進(jìn)行了拷貝。

回到稽查局后，技術(shù)人員馬上運(yùn)行安裝在便攜機(jī)上的企業(yè)應(yīng)用軟件，提取出企業(yè)銷(xiāo)售收入、材料采購(gòu)、進(jìn)出倉(cāng)、供銷(xiāo)商等與經(jīng)營(yíng)納稅有關(guān)的資料，計(jì)算出企業(yè)各月的銷(xiāo)售收入。檢查人員將企業(yè)紙質(zhì)賬簿上列示的銷(xiāo)售收入與技術(shù)人員獲取的數(shù)據(jù)逐筆進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)電腦顯示的銷(xiāo)售收入額大于企業(yè)紙質(zhì)賬簿體現(xiàn)的銷(xiāo)售收入。經(jīng)過(guò)檢查人員進(jìn)一步調(diào)查取證，核實(shí)企業(yè)紙質(zhì)賬簿憑證上少申報(bào)銷(xiāo)售收入達(dá)84611582元，該局依法對(duì)該公司的偷稅行為作出補(bǔ)稅14383969元的處理決定及罰款14383969元的處罰決定。

以假當(dāng)真，以少抵多——利用虛假運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣

2003年4月1日，福建省龍巖市中級(jí)人民法院以偷稅罪依法判處漳平市某煤炭公司法定代表人張某無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并判處該公司罰金人民幣50萬(wàn)元。

該公司的案發(fā)源自群眾舉報(bào)。根據(jù)漳平市國(guó)稅局稽查局對(duì)漳平市某煤炭公司1997年至2000年的經(jīng)營(yíng)納稅情況所進(jìn)行的檢查，人們可以看到，自1997年1月至2001年6月，該公司的煤炭主要銷(xiāo)往三明市某國(guó)有企業(yè)。結(jié)算方式均為三票結(jié)算，即增值稅專(zhuān)用發(fā)票、福建省道路運(yùn)輸整車(chē)專(zhuān)用發(fā)票和鐵路運(yùn)輸發(fā)票。該公司通過(guò)開(kāi)具假的“福建省道路運(yùn)輸整車(chē)專(zhuān)用發(fā)票”等手段隱匿銷(xiāo)售收入，且在結(jié)算時(shí)，只把增值稅貨款這一部分記入公司的財(cái)務(wù)賬目，其余二種發(fā)票均在賬外經(jīng)營(yíng)，其目的就是為了偷稅。最終稅務(wù)機(jī)關(guān)確定該公司共從犯罪分子手中非法購(gòu)買(mǎi)使用偽造的“福建省道路運(yùn)輸整車(chē)專(zhuān)用發(fā)票”3097份，其中假票3079份，涉案金額高達(dá)25196萬(wàn)元，偷稅980萬(wàn)元。

個(gè)體私營(yíng)企業(yè)不做賬，以收款收據(jù)代替發(fā)票，不如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入

2003年11月，安溪國(guó)稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，查獲從事開(kāi)采銷(xiāo)售石灰石的業(yè)戶(hù)白某和安溪城廂龍禹水暖設(shè)備廠兩起定額戶(hù)偷稅案。

這兩業(yè)戶(hù)已開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)多年，只按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額納稅，對(duì)超過(guò)定額部分未申報(bào)納稅，且數(shù)額較大，已觸犯刑法。經(jīng)檢查共追繳增值稅7437萬(wàn)元，滯納金1291萬(wàn)元，罰款4346萬(wàn)元，合計(jì)13074萬(wàn)元。目前該局已按有關(guān)規(guī)定，將這兩起案件移送公安機(jī)關(guān)處理。從查處的情況來(lái)看，目前的稅收管理存在著重視按實(shí)征收企業(yè)的管理，忽視對(duì)定額戶(hù)管理，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)定期定額征收業(yè)戶(hù)的管理力度，不讓定額成為不法分子偷稅的“避風(fēng)港”。

《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》陳光平;鄭旭田;魏文中

第二篇：典型案例剖析

在5月份安全生產(chǎn)工作例會(huì)上的

典型案例發(fā)言

（市煤炭工業(yè)局局長(zhǎng) 郝德彪）

尊敬的劉市長(zhǎng)、各位領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)會(huì)議安排，現(xiàn)將我局安全執(zhí)法情況匯報(bào)如下：

一、執(zhí)法總體情況

今年是市委市政府確定的安全執(zhí)法年，為認(rèn)真貫徹落實(shí)市委市政府的決定，我局制定了詳細(xì)的安全生產(chǎn)執(zhí)法年活動(dòng)方案，并通過(guò)動(dòng)員大會(huì)，對(duì)安全生產(chǎn)執(zhí)法年工作進(jìn)行了周密的安排部署，提出了“四個(gè)一律”和“五個(gè)一批”執(zhí)法要求，明確要求對(duì)安全隱患和違法違規(guī)行為要認(rèn)真查處和嚴(yán)厲打擊，尤其是對(duì)存在的問(wèn)題，必須要嚴(yán)格按照責(zé)任倒查機(jī)制，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

執(zhí)法年活動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，我局5個(gè)執(zhí)法檢查組，共出動(dòng)檢查人員221人次，檢查煤礦企業(yè)41礦次，查出各類(lèi)問(wèn)題533條，其中，查處重大隱患4條，違法違規(guī)行為7條，責(zé)令停產(chǎn)整頓煤礦7座，停產(chǎn)停工工作面1個(gè)，累計(jì)罰款總額為488萬(wàn)。通過(guò)這一階段的執(zhí)法檢查，推進(jìn)了我市煤礦安全執(zhí)法年活動(dòng)的有序開(kāi)展，煤礦企業(yè)安全責(zé)任意識(shí)明顯增強(qiáng)，安全管理水平明顯提升，安全生產(chǎn)態(tài)勢(shì)明顯好轉(zhuǎn)。

二、執(zhí)法典型案例

2018年4月21、22日，市煤炭局利用兩天的時(shí)間，對(duì)山西霍州煤電集團(tuán)李雅莊礦進(jìn)行了“四不兩直”執(zhí)法檢查，經(jīng)過(guò)井上下、軟硬件的全方位排查，共查出隱患35條，其中，重大隱患2條（甲烷傳感器、便攜式甲烷檢測(cè)報(bào)警儀調(diào)校執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不符合AQ標(biāo)準(zhǔn)要求，備用甲烷傳感器無(wú)調(diào)校記錄、2-611綜采面監(jiān)控系統(tǒng)采用異地?cái)嚯?，斷電?zhí)行時(shí)間大于2秒，不可靠），檢查組根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于預(yù)防煤礦生產(chǎn)安全事故的特別規(guī)定》（國(guó)務(wù)院446號(hào)令）要求，責(zé)令霍州煤電集團(tuán)李雅莊礦立即停產(chǎn)整頓，并處罰款100萬(wàn)元。

三、典型案例剖析

通過(guò)此次突擊執(zhí)法檢查，暴露出李雅莊礦在安全管理方面存在著諸多問(wèn)題，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是暴露出在職工的安全責(zé)任意識(shí)上“懸了空”。存在一些經(jīng)驗(yàn)主義和僥幸心理，在生產(chǎn)過(guò)程中忽視井下復(fù)雜環(huán)境，輕視隱患可能造成大事故，對(duì)一些規(guī)程明確要求的內(nèi)容，內(nèi)心很清楚，但在自身惰性、任務(wù)指標(biāo)和“老煤炭”經(jīng)驗(yàn)主義、思想的支配下，走捷徑、抄近道，比如說(shuō)李雅莊礦不按規(guī)程規(guī)定串聯(lián)通風(fēng)，只想著出不來(lái)事故，而忽視規(guī)定要求，沒(méi)有真正將安全責(zé)任意識(shí)牢記于心、付諸于行。

二是暴露出在法規(guī)政策把握上“脫了軌”。近年來(lái)，國(guó)家、省、市出臺(tái)了一系列煤礦安全生產(chǎn)的法規(guī)、政策、規(guī)章制度，煤礦理應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究，吃透內(nèi)容、認(rèn)真遵守、嚴(yán)格落實(shí)，但是通過(guò)這次執(zhí)法檢查，充分暴露了李雅莊礦在法規(guī)、政策的把握上不認(rèn)真、不準(zhǔn)確、不牢固，存在明顯差距，在日常的安全管理過(guò)程中，與國(guó)家、省、市對(duì)煤炭領(lǐng)域的相關(guān)要求“脫了軌”。

三是暴露出在制度和措施落實(shí)上“打了折”。李雅莊礦在安全管理過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格按制度管理人員，沒(méi)有嚴(yán)格按設(shè)計(jì)指導(dǎo)生產(chǎn)，沒(méi)有嚴(yán)格按措施保障安全，比如說(shuō)，此次檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)井下有在崗工人不按制度要求持證上崗、證不離身，尤其是在探放水方面，仍然存在不按設(shè)計(jì)和措施施工的情形，設(shè)計(jì)、措施的落實(shí)不到位，上下兩張皮。

四是暴露出在安全現(xiàn)場(chǎng)管理上“滑了坡”，煤礦井下現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)多面廣戰(zhàn)線(xiàn)長(zhǎng)、安全管理難度大，因此現(xiàn)場(chǎng)管理是安全管理的重中之重，從此次執(zhí)法檢查結(jié)果看，90%的問(wèn)題都出在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)和施工質(zhì)量管理上，有規(guī)定不遵守、有標(biāo)準(zhǔn)不執(zhí)行，比如說(shuō)通風(fēng)設(shè)施質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，現(xiàn)場(chǎng)管理混亂，施工標(biāo)準(zhǔn)不高，還存在顧此失彼的現(xiàn)象，重點(diǎn)抓住了頂板、瓦斯、防治水的管理，而忽視了井下監(jiān)控系統(tǒng)、煤塵和防滅火的管理。

五是暴露出在職工教育培訓(xùn)上“走了樣”。安全管理最基礎(chǔ)的是管人，人員素質(zhì)是決定生產(chǎn)安全最根本的決定性因素。但是檢查發(fā)現(xiàn)，李雅莊礦對(duì)職工的教育培訓(xùn)還是存在不重視、走過(guò)程、留于形式、應(yīng)付檢查的現(xiàn)象，造成了培訓(xùn)沒(méi)有針對(duì)性、沒(méi)有指導(dǎo)性、沒(méi)有側(cè)重點(diǎn)，培訓(xùn)教育成效不明顯。比如說(shuō)市里執(zhí)行的“雙預(yù)控”管理和“三會(huì)”安全員，我們?cè)跈z查過(guò)程中，隨機(jī)抽查一線(xiàn)工人和安全員，結(jié)果是都不清楚，甚至個(gè)別工人根本沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)。再比如詢(xún)問(wèn)職工自身崗位的安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也是答非所問(wèn)，這充分暴露了李雅莊礦在職工教育培訓(xùn)上“走了樣”。

六是暴露出在安全標(biāo)準(zhǔn)化管理上“掉了隊(duì)”。李雅莊礦是通過(guò)國(guó)家一級(jí)安全標(biāo)準(zhǔn)化驗(yàn)收的礦井，但是驗(yàn)收之后，標(biāo)準(zhǔn)化管理嚴(yán)重滑坡，標(biāo)準(zhǔn)化工作沒(méi)有常態(tài)化，本質(zhì)安全型礦井意識(shí)十分淡薄，也充分說(shuō)明了五大集團(tuán)下放礦井在安全標(biāo)準(zhǔn)化日常管理和動(dòng)態(tài)達(dá)標(biāo)上不夠重視。目前，全市已通過(guò)國(guó)家局一級(jí)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化礦井28座，其中原地方監(jiān)管礦井19座，占總數(shù)的68%，五大集團(tuán)一級(jí)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化礦井9座，只占32%，這其中還包括霍州煤電集團(tuán)本部2座礦井，如果只看兼并重組礦井?dāng)?shù)量，原地方和五大集團(tuán)下放礦井比為73%對(duì)27%，相差數(shù)倍。從這組數(shù)據(jù)上來(lái)看，五大集團(tuán)下放礦井在安全管理方面還存在不重視、推進(jìn)緩、管理差等問(wèn)題，這也是造成“掉隊(duì)”的主要原因。以上暴露出的這些突出問(wèn)題，不僅僅是在李雅莊一座煤礦上出現(xiàn)，其他五大集團(tuán)下放礦井也存在類(lèi)似問(wèn)題，映顯出我們大集團(tuán)沒(méi)有將自身優(yōu)勢(shì)與安全管理有效糅合，思想上飄然，管理上疏忽，行為上松懈，上層管理人員重生產(chǎn)、輕安全的思想還未徹底根除，經(jīng)驗(yàn)主義、冒險(xiǎn)主義、僥幸心理依然存在。目前，執(zhí)法年活動(dòng)正在扎實(shí)有序開(kāi)展，下一步，我們將繼續(xù)加大執(zhí)法檢查和懲處力度，真正讓煤礦企業(yè)從思想上緊繃安全之弦，從管理上緊靠安全重點(diǎn)，從業(yè)務(wù)上緊貼安全標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范安全生產(chǎn)行為，嚴(yán)格落實(shí)主體責(zé)任，對(duì)違法違規(guī)行為，達(dá)到不敢犯、不會(huì)犯、不能犯的目的。市煤炭局將繼續(xù)牢記使命，盡職履責(zé)，扎實(shí)做好煤礦安全監(jiān)管工作，保障我市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)安全穩(wěn)定健康發(fā)展。

2018年5月31日

第三篇：典型案例剖析1

典型案例剖析.[基本案情] 2002年3月13日，接舉報(bào)后分局執(zhí)法人員發(fā)現(xiàn)，XX藥廠送藥車(chē)停在XX醫(yī)院門(mén)前，經(jīng)查詢(xún)銷(xiāo)售人員正在與藥劑科聯(lián)系業(yè)務(wù)，找到銷(xiāo)售員繼續(xù)檢查發(fā)現(xiàn)，銷(xiāo)售員無(wú)廠方法人代表的委托授權(quán)書(shū)（有工作證），不能提供車(chē)上部分藥品銷(xiāo)售給具體購(gòu)貨單位的相關(guān)手續(xù)，未與購(gòu)貨方簽訂藥品購(gòu)銷(xiāo)合同，并且有兩張發(fā)票的購(gòu)貨方是轄區(qū)外已被取消經(jīng)營(yíng)資格的XX醫(yī)藥公司。分局以當(dāng)事人無(wú)廠方委托授權(quán)書(shū)、在沒(méi)有簽訂藥品銷(xiāo)售合同的情況下，帶藥品現(xiàn)貨以流動(dòng)的方式在其他地區(qū)向藥品經(jīng)營(yíng)、使用單位或病患者、消費(fèi)者銷(xiāo)售藥品，對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行了行政處罰。[分岐意見(jiàn)] 對(duì)當(dāng)事人是否應(yīng)給予處罰，執(zhí)法人員有兩種不同意見(jiàn)。第一種意見(jiàn)認(rèn)為不予處罰。因?yàn)椋?/p>

1、當(dāng)事人有工作證，可以認(rèn)為有委托授權(quán)書(shū)。

2、當(dāng)事人說(shuō)是電話(huà)訂貨應(yīng)視為是有合同。

3、當(dāng)事人在轄區(qū)內(nèi)沒(méi)有具體銷(xiāo)售藥品行為，所以不應(yīng)給予處罰。第二種意見(jiàn)認(rèn)為應(yīng)依據(jù)《關(guān)于〈藥品流通監(jiān)督管理辦法〉（暫行）有關(guān)條款解釋的通知》（國(guó)家藥品監(jiān)督管理局2000年2月2日）第三條第三款；《藥品流通監(jiān)督管理辦法》（暫行）第二十一條；第七十四條；《中華人民共和國(guó)藥品管理法》第七十三條的規(guī)定予以處罰。因?yàn)椋?/p>

1、當(dāng)事人沒(méi)有委托受權(quán)書(shū)。工作證不是委托受權(quán)書(shū)，不是法定代表人的直接委托授權(quán)，只能證明當(dāng)事人是該廠的工作人員。

2、購(gòu)銷(xiāo)雙方?jīng)]有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。電話(huà)、口頭約定等不能代替雙方簽訂的書(shū)面合同。

3、有銷(xiāo)售藥品行為。?銷(xiāo)售藥品?不是指一個(gè)時(shí)間點(diǎn)（一手交錢(qián)一手交貨的零售也不能在一個(gè)時(shí)間點(diǎn)完成），而是指一個(gè)時(shí)間段，即從銷(xiāo)售企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂合同開(kāi)始到裝車(chē)、送貨……一直到結(jié)算而終了，完成一個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程。當(dāng)事人的行為正是在這個(gè)時(shí)間段之內(nèi)過(guò)程之中，當(dāng)事人有目的、有計(jì)劃、有行為（帶藥品現(xiàn)貨、部分藥品清單、發(fā)票出廠，且在聯(lián)系業(yè)務(wù)）構(gòu)成銷(xiāo)售藥品行為的事實(shí)。[案例分析] 《關(guān)于〈藥品流通監(jiān)督管理辦法〉（暫行）有關(guān)條款解釋的通知》（國(guó)家藥品監(jiān)督管理局2000年2月2日）第三條第三款規(guī)定：藥品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)或其委派的藥品銷(xiāo)售人員，在沒(méi)有簽訂藥品銷(xiāo)售合同的情況下，帶藥品現(xiàn)貨以流動(dòng)的方式在其他地區(qū)向藥品經(jīng)營(yíng)、使用單位或病患者、消費(fèi)者銷(xiāo)售藥品的視為異地經(jīng)營(yíng)，按無(wú)證經(jīng)營(yíng)處理。本案關(guān)鍵一是：電話(huà)或口頭合同是否可視為簽訂的合同（書(shū)面合同）。根據(jù)藥品的商品特殊性，比普通商品要從嚴(yán)管理，上述條款的規(guī)定應(yīng)理解為單指書(shū)面合同，而不是指《合同法》第十條規(guī)定的口頭或其他形式的合同。本案關(guān)鍵二是：是否有銷(xiāo)售藥品的行為事實(shí)。這也是本案的交點(diǎn)，執(zhí)法人員對(duì)?銷(xiāo)售藥品?出現(xiàn)了兩種認(rèn)定方法，一種是：銷(xiāo)售過(guò)程完成后視為?銷(xiāo)售藥品?，另一種是：進(jìn)入銷(xiāo)售過(guò)程即為?銷(xiāo)售藥品?，筆者查閱了藥品管理相關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章，一直沒(méi)有解決這個(gè)問(wèn)題，我同意后者的意見(jiàn)。（美國(guó)有一個(gè)發(fā)射爆炸的航天飛機(jī)，怎么也不能說(shuō)其沒(méi)有發(fā)射）總之:根據(jù)現(xiàn)有的藥品管理法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，該案在查處過(guò)程中，證據(jù)方面顯得有些不足，如果我們無(wú)法確定進(jìn)入銷(xiāo)售過(guò)程即為?銷(xiāo)售藥品?，哪么我們只好確定在銷(xiāo)售過(guò)程完成后才為?銷(xiāo)售藥品?。如果本案辦案中再找到已經(jīng)完成銷(xiāo)售過(guò)程的?銷(xiāo)售藥品?行為后再做處罰，本案就較完善了。但確給了不法分子以可乘之機(jī)。愿?如果我們無(wú)法確定進(jìn)入銷(xiāo)售過(guò)程即為‘銷(xiāo)售藥品’，哪么我們只好確定在銷(xiāo)售過(guò)程完成后才為‘銷(xiāo)售藥品’?這句話(huà)能對(duì)我們的執(zhí)法人員和法制工作有一定意義，我將非常榮幸。

第四篇：2015年安全事故典型案例盤(pán)點(diǎn)

2015年安全事故典型案例盤(pán)點(diǎn)

----------2015年安全事故典型案例盤(pán)點(diǎn)436

按照全國(guó)安全生產(chǎn)電視電話(huà)會(huì)議和全國(guó)安全生產(chǎn)工作會(huì)議部署，深入宣貫總書(shū)記關(guān)于安全生產(chǎn)系列重要論述和依法治安精神，進(jìn)一步加強(qiáng)安全生產(chǎn)宣傳教育工作，電話(huà)：手機(jī)187.1007.9990電話(huà)：400.0558.109聯(lián)系qq:240.889.1319

切實(shí)推動(dòng)全國(guó)安全生產(chǎn)形勢(shì)持續(xù)穩(wěn)定好轉(zhuǎn)，現(xiàn)將2015年全國(guó)“安全生產(chǎn)月”和“安全生產(chǎn)萬(wàn)里行”

全國(guó)“安全生產(chǎn)月”活動(dòng)主要內(nèi)容

全國(guó)組委會(huì)組織攝制主題片、《依法治安的法律重器聚焦新安全生產(chǎn)法》《2015年安全月警示教育片 安全生產(chǎn)典型事故案例解析 生命不能重來(lái)》《隱患直擊事故隱患識(shí)別系列片》《2015年生產(chǎn)安全事故典型案例盤(pán)點(diǎn)》《2015年安全生產(chǎn)月主題宣教片新安全生產(chǎn)法權(quán)威解讀》 向各地區(qū)提供音像。開(kāi)始征訂工作。聯(lián)系人：張平

聯(lián)系電話(huà)：400-0558-109

2014年各地區(qū)、各部門(mén)和各單位認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，經(jīng)過(guò)共同努力，全國(guó)安全生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)繼續(xù)下降、兩個(gè)進(jìn)一步好轉(zhuǎn)”，安全生產(chǎn)工作進(jìn)一步加強(qiáng)，全國(guó)安全生產(chǎn)狀況持續(xù)改善。雖然2014年安全生產(chǎn)工作取得成效，但與黨中央、國(guó)務(wù)院的要求和人民群眾的期望相比，仍然存在較大差距。事故總量仍然較大，重特大事故時(shí)有發(fā)生，非法違法行為仍然突出，安全隱患仍很?chē)?yán)重。特別是發(fā)生了數(shù)起重特大事故，造成重大人員傷亡，教訓(xùn)十分慘痛。

為加強(qiáng)安全法治，保障安全生產(chǎn)。全國(guó)安全生產(chǎn)月活動(dòng)組委會(huì)辦公室拍攝了一部《生產(chǎn)安全事故典型案例盤(pán)點(diǎn)（2015版）》警示教育片，建立用事故教訓(xùn)推動(dòng)安全生產(chǎn)工作的機(jī)制。該片選擇了2014年重點(diǎn)行業(yè)的典型案例，深入剖析了事故發(fā)生的原因、教訓(xùn)，并對(duì)忽視安全生產(chǎn)造成惡果所需承擔(dān)的法律責(zé)任做了深刻的闡述；對(duì)增強(qiáng)廣大干部職工安全責(zé)任識(shí)、法律意識(shí)，提高企業(yè)自我防范意識(shí)意和自我保護(hù)意識(shí)有著深遠(yuǎn)的警示教育意義。

本片所涉及案例： 1、1.14浙江溫嶺鞋廠火災(zāi)

2、云南曲靖富源縣紅土田煤礦“4.21”重大瓦斯爆炸事故

3、麒麟?yún)^(qū)黎明實(shí)業(yè)有限公司下海子煤礦“4.7”重大水害事故

4、江蘇省蘇州昆山市中榮金屬制品有限公司“8.2”特別重大爆炸事故

5、滬昆高速湖南邵陽(yáng)段“7.19”特別重大道路交通?；繁际鹿?/p>

6、西藏拉薩8.9特別重大道路交通事故

7、晉濟(jì)高速公路山西晉城段巖后隧道“3.1”特別重大道路交通?；啡急鹿?/p>

8、高州市深鎮(zhèn)鎮(zhèn)在建石拱橋“5.3”坍塌重大事故調(diào)查報(bào)告

第五篇：淺析幾種地方稅常見(jiàn)的偷稅手法

淺析幾種地方稅常見(jiàn)的偷稅手法

由于當(dāng)今稅收征管越來(lái)越規(guī)范，一些不法企業(yè)或個(gè)人的偷稅手法也日趨隱蔽，日趨高明，為此本人根據(jù)幾年來(lái)的稅務(wù)稽查工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了如下幾種地方稅常見(jiàn)的偷稅手法，以供大家參考。

一、營(yíng)業(yè)稅方面

1、將取得的應(yīng)稅收入直接沖減期間費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用），或用期間費(fèi)用直接沖減應(yīng)稅收入，從而減少營(yíng)業(yè)收入，偷逃營(yíng)業(yè)稅。如：①房產(chǎn)租賃收入不列收入，而是直接沖減“管理費(fèi)用”，從而偷逃營(yíng)業(yè)稅及房產(chǎn)稅；②對(duì)外借款取得的利息收入不列收入，而是直接沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，從而偷逃營(yíng)業(yè)稅。

2、將營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)作其他收入（如其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入），從而偷逃營(yíng)業(yè)稅。如：有些企業(yè)將隨同價(jià)款收取的價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、滯納金等）列作“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”，不計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

3、將應(yīng)稅收入掛在往來(lái)帳上，不計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。如：①有些企業(yè)將隨同價(jià)款收取的代收代付款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等不記入“營(yíng)業(yè)收入”帳戶(hù)，而是直接掛在往來(lái)帳上（如“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”等），從而偷逃營(yíng)業(yè)稅；②有些施工企業(yè)取得預(yù)收工程款后不結(jié)轉(zhuǎn)收入，而是把工程收入和工程成本長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，從而偷逃營(yíng)業(yè)稅；③將轉(zhuǎn)讓土地或建筑物取得的收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，并巧立名目，以聯(lián)營(yíng)、合作等名義掩蓋其真實(shí)轉(zhuǎn)讓、出售的行為，從而逃避納稅。

4、少記營(yíng)業(yè)收入，偷逃營(yíng)業(yè)稅。如：①有些施工企業(yè)實(shí)行包工不包料方式承包工程，未將建設(shè)單位撥入的材料記入“工程結(jié)算收入”，只將建設(shè)單位撥入的工程款記入“工程結(jié)算收入”，從而少計(jì)營(yíng)業(yè)稅；②安裝企業(yè)把安裝設(shè)備的產(chǎn)值視為安裝工程總價(jià)值的組成部分，卻只就收取的人工費(fèi)用計(jì)稅，少計(jì)提設(shè)備價(jià)值部分的營(yíng)業(yè)稅。

5、巧立名目隱瞞營(yíng)業(yè)收入，偷逃營(yíng)業(yè)稅。如：建筑安裝企業(yè)承包工程后再將工程轉(zhuǎn)包，其工程差額部分以管理費(fèi)用或其他名目入帳，不申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，對(duì)轉(zhuǎn)包工程也不履行扣繳稅款的義務(wù)。

6、對(duì)應(yīng)稅收入不及時(shí)申報(bào)納稅。如：建筑安裝企業(yè)采用按工程進(jìn)度收款或分期收款方式收取的工程款，不申報(bào)納稅，而是沿用一次性結(jié)算工程的方法，在工程竣工結(jié)算后，才申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

7、分解收入，把全部或部分應(yīng)稅收入直接沖減有關(guān)資產(chǎn)，從而不計(jì)或者少計(jì)收入，偷逃營(yíng)業(yè)稅。如轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，將全部或部分收入進(jìn)接沖減“無(wú)形資產(chǎn)”或“固定資產(chǎn)”，從而不計(jì)或少計(jì)收入，不繳或少繳營(yíng)業(yè)稅。

8、對(duì)應(yīng)稅收入不申報(bào)納稅。如：企業(yè)銷(xiāo)售已列入“固定資產(chǎn)”的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將取得的價(jià)款收入記入“固定資產(chǎn)清理”帳戶(hù)的貸方，不直接反映收入，因此，有些企業(yè)便將此項(xiàng)收入隱瞞，不申報(bào)納稅。

9、以房換地或以地?fù)Q房不計(jì)收入，從而逃避納稅。

二、企業(yè)所得稅方面

1、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小錢(qián)柜”，即將取得的經(jīng)營(yíng)收入或其他收入轉(zhuǎn)移至其他帳戶(hù)，不在經(jīng)營(yíng)帳戶(hù)反映，從而逃避納稅。

2、將取得的經(jīng)營(yíng)收入或其他收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，不結(jié)轉(zhuǎn)收入，不真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

3、將機(jī)器設(shè)備等構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值以化整為零的手法擠入材料成本。

4、將在建工程或福利部門(mén)領(lǐng)用的材料、低值易耗品、包裝物等擠入生產(chǎn)成本。

5、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，多計(jì)生產(chǎn)成本。

6、隱瞞盤(pán)盈和升溢，虛列盤(pán)虧和損失。

7、亂擠成本，減少利潤(rùn)。如：超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)提取上交上級(jí)部門(mén)的管理費(fèi)用、超標(biāo)準(zhǔn)提取企業(yè)效益工資、福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以及壞帳準(zhǔn)備金等。

8、將在建工程人員和福利部門(mén)人員的工資擠入生產(chǎn)成本。

9、擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，加速固定資產(chǎn)折舊。

10、擅自縮短無(wú)形資產(chǎn)的推銷(xiāo)年限，加速無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。

11、擅自縮短開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)年限，加速開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)。

12、將應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他責(zé)任人賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)損失或流動(dòng)資產(chǎn)損失記入營(yíng)業(yè)外支出，而將賠償款掛帳或轉(zhuǎn)入“小錢(qián)柜”。

13、將作廣告性的贊助支出列入期間費(fèi)用。

14、將開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的支出列入成本、費(fèi)用。

15、將違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失列入成本、費(fèi)用。

16、將各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款列入成本、費(fèi)用。

17、將非公益性的捐贈(zèng)和超過(guò)應(yīng)納稅所得額3%的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)列入成本、費(fèi)用。

三、房產(chǎn)稅方面

1、對(duì)應(yīng)稅房產(chǎn)采取不申報(bào)的手法進(jìn)行偷稅。

2、只申報(bào)繳納從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，而不申報(bào)繳納從租計(jì)征的房產(chǎn)稅。

3、房產(chǎn)租賃收入不列收入，直接沖減“管理費(fèi)用”。

4、將房產(chǎn)租賃收入長(zhǎng)期掛帳，不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

5、將已完工并交付使用的房產(chǎn)長(zhǎng)期掛在“在建工程”帳上，不結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”，也不繳交房產(chǎn)稅。

6、將外購(gòu)房產(chǎn)長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，不結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”，也不繳交房產(chǎn)稅。

四、土地使用稅方面

1、對(duì)應(yīng)稅土地采取不申報(bào)的手法進(jìn)行偷稅。有些企業(yè)則以未辦理《土地使用證》為由而不申報(bào)納稅。

2、只申報(bào)繳納已辦好《土地使用證》的土地的使用稅，而不申報(bào)繳納未辦好《土地使用證》的土地的使用稅。

3、將外購(gòu)?fù)恋亻L(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，不結(jié)轉(zhuǎn)“無(wú)形資產(chǎn)”，也不繳交土地使用稅。

4、將征用的土地或外購(gòu)的土地長(zhǎng)期掛在“開(kāi)發(fā)成本”帳戶(hù)上，不結(jié)轉(zhuǎn)“無(wú)形資產(chǎn)”，也不繳交土地使用稅。

五、土地增值稅方面

1、隱瞞收入，對(duì)應(yīng)稅收入不申報(bào)納稅。如：企業(yè)銷(xiāo)售舊房時(shí)，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將取得的價(jià)款收入記入“固定資產(chǎn)清理”帳戶(hù)的貸方，不直接反映收入，因此，有些企業(yè)便將此項(xiàng)收入隱瞞，不申報(bào)納稅。

2、分解收入，不繳或少繳稅款。如：轉(zhuǎn)讓土地或銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí)，將全部或部分收入直接沖減“無(wú)形資產(chǎn)”或“固定資產(chǎn)”，從而不計(jì)或少計(jì)收入，不繳或少繳稅款。

3、將轉(zhuǎn)讓土地或房產(chǎn)取得的收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，并巧立名目，以聯(lián)營(yíng)、合作等名義掩蓋真實(shí)轉(zhuǎn)讓、出售的行為，從而逃避納稅。

4、將轉(zhuǎn)讓土地或房產(chǎn)取得的收入直接沖減“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“其他業(yè)務(wù)支出”等成本、費(fèi)用帳戶(hù)，從而逃避納稅。

5、以房換地或以地?fù)Q房不計(jì)收入，從而逃避納稅。

6、虛增房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用，增大扣除項(xiàng)目金額，從而偷逃土地增值稅。

7、亂攤成本、費(fèi)用，增大扣除項(xiàng)目金額，從而偷逃土地增值稅。如：將不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本、費(fèi)用攤?cè)敕慨a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用，或不按有關(guān)規(guī)定分配成本、費(fèi)用等。

8、將不屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金計(jì)入扣除項(xiàng)目，從而減少納稅。

六、個(gè)人所得稅方面

1、少報(bào)、瞞報(bào)工資、薪金收入，不繳或少繳個(gè)人所得稅。

2、納稅人在一個(gè)月內(nèi)取得兩次或兩次以上的工資、薪金收入，申報(bào)納稅時(shí)未合并計(jì)算，只申報(bào)繳納一次收入的稅款。

3、納稅人在一個(gè)月內(nèi)從兩個(gè)或兩個(gè)以上單位或個(gè)人處取得工資、薪金收入，申報(bào)納稅時(shí)未合并計(jì)算，只申報(bào)繳納從一個(gè)單位或個(gè)人處所取得收入的稅款。

4、扣繳義務(wù)人未履行個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)。

5、個(gè)體工商戶(hù)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，虛增成本、費(fèi)用、損失，或亂攤成本、費(fèi)用。

6、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者隱瞞經(jīng)營(yíng)收入，不繳或少繳個(gè)人所得稅。

7、納稅人隱瞞勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，不繳或少繳個(gè)人所得稅。

七、印花稅方面

1、企業(yè)簽訂應(yīng)稅合同、書(shū)面產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)時(shí)不主動(dòng)申報(bào)繳納印花稅。

2、企業(yè)對(duì)于記載資金的帳簿不主動(dòng)申報(bào)繳納印花稅。

八、資源稅方面

1、納稅人只申報(bào)繳納對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅，而不申報(bào)繳納自用應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅。

2、納稅人將銷(xiāo)售的應(yīng)稅產(chǎn)品收入掛在往來(lái)帳上，不反映銷(xiāo)售。

3、收購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位未履行代扣代繳資源稅的義務(wù)。

九、車(chē)船使用稅和車(chē)船使用牌照稅方面

1、納稅人少報(bào)、瞞報(bào)應(yīng)稅車(chē)船的數(shù)量，或少報(bào)應(yīng)稅車(chē)船的噸位。

2、納稅人購(gòu)置的車(chē)船不記入“固定資產(chǎn)”、“低值易耗品”帳戶(hù)，而是掛在往來(lái)帳上。

總結(jié)的很好，把造成不繳或少繳的結(jié)果基本概括出來(lái)了。但這些手法是要?dú)w結(jié)到征管法設(shè)定的偷稅手段上的，而且要以有主觀故意為前提。

看了你的總結(jié)，相信你們的稽查工作開(kāi)展得一定很扎實(shí)、深入。你們的工作量也一定會(huì)很大，工作開(kāi)展的一定不順利！我還認(rèn)為——稽查工作的研究重點(diǎn)應(yīng)在“取證”，這樣才有法制的味道。

分析的條理清楚，已經(jīng)收藏，關(guān)鍵還有下一步呀，“證據(jù)”的收取呀！