第一篇：擔(dān)保公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

**擔(dān)保公司

2010年預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

總公司審計(jì)部：

對(duì)照總公司年初下達(dá)**擔(dān)保公司2010年度業(yè)績(jī)考評(píng)表，**擔(dān)保公司結(jié)合實(shí)際，匯報(bào)如下：

一、關(guān)健指標(biāo)考核：

（1）營(yíng)業(yè)收入1080萬(wàn)

**公司1-10月份營(yíng)業(yè)收入為891.85萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年1080萬(wàn)元。

（2）目標(biāo)利潤(rùn)（凈利潤(rùn)+提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）1300萬(wàn)元，以上不含補(bǔ)貼收入

**公司目標(biāo)利潤(rùn)來(lái)源：營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)稅－管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外凈收入，營(yíng)業(yè)收入本年目標(biāo)數(shù)為880萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅即880*0.0555＝49萬(wàn)，管理費(fèi)用全年預(yù)算260萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用（主要是利息收入）以2010年年初所有者權(quán)益20956作計(jì)算基數(shù)（貨幣資金），20956*1.98（6月期定期利率）＝415萬(wàn)元。即：

①目標(biāo)利潤(rùn)按考核數(shù)應(yīng)為＝880-49-260-（-415）＝986萬(wàn)元 ②至10月末，**公司目標(biāo)利潤(rùn)為257.16+681＝938萬(wàn)元 ③至12月末，**公司預(yù)計(jì)理論最大目標(biāo)利潤(rùn)可為＝880-（880*0.0555）-260-（-415）＝880-49-260+415＝986萬(wàn)元，距預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)1300萬(wàn)元有一定的差距（請(qǐng)總公司根據(jù)**公司的實(shí)際情況，進(jìn)行調(diào)整考核目標(biāo)）。

（3）代償額不超過(guò)累計(jì)擔(dān)保額2%,損失額不超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額10%。

2010年6月為一戶受保企業(yè)（**紡織有限公司）代償銀行借款514.48萬(wàn)元，至10月份累計(jì)擔(dān)保額為75336.36萬(wàn)元，代償率為0.68%，未超出預(yù)算指標(biāo)。本年度尚未發(fā)生代償損失。

2010年11月，追回**紡織代償款37.1782萬(wàn)元，其他追償工作仍在進(jìn)行中。

二、其他目標(biāo)任務(wù)和內(nèi)部管理考核

（1）銀行合作的中小企業(yè)融資平臺(tái)

2010年5月**公司與**南京分行、中行**分行簽訂融資擔(dān)保業(yè)務(wù)三方合作協(xié)議，至2010年10月，共發(fā)生了擔(dān)保業(yè)務(wù)2戶計(jì)2500萬(wàn)元，現(xiàn)第3戶2000萬(wàn)正在報(bào)批過(guò)程中。

（2）建立適應(yīng)目前市場(chǎng)現(xiàn)狀的公司薪酬體系

目前，**公司的薪酬方案正在完善修改中，擬在2010年度結(jié)束前經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)并執(zhí)行。

（3）規(guī)范管理、制度健全。

**公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程、風(fēng)險(xiǎn)管理辦法等制度經(jīng)主管部門多次考核，一直發(fā)揮著行業(yè)標(biāo)兵作用。隨著擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)展，現(xiàn)我公司又在修訂、完善擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程、資產(chǎn)保全管理辦法、擔(dān)保業(yè)務(wù)審批流程、擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)評(píng)審會(huì)管理辦法等規(guī)章制度，將在本年度董事會(huì)上討論通過(guò)實(shí)施。

三、廉政建設(shè)

**公司自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行董事會(huì)通過(guò)的擔(dān)保費(fèi)率，遵守總公司的各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算制度。至本月，未有違反國(guó)家法律法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定等方面的情況。

**投資擔(dān)保有限公司

2010年11月

第二篇：供電公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

供電公司xx年x月預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

XXxx：

XX供電公司根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定和XX電力公司關(guān)于預(yù)算編制的總體原則和要求，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)；針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、建設(shè)計(jì)劃和以往預(yù)算及執(zhí)行情況，制定XX縣供電公司2014預(yù)算，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，現(xiàn)將截至2014年4月30日我公司預(yù)算執(zhí)行情況做如下匯報(bào)：

一、預(yù)算考核指標(biāo)完成情況

1.我單位年初下達(dá)利潤(rùn)總額預(yù)算-216.06萬(wàn)元，本期完成-89.739萬(wàn)元，完成率41.53%，未執(zhí)行數(shù)-126.321萬(wàn)元。

2.單位年初下達(dá)工資總額預(yù)算392萬(wàn)元，本期完成109.229萬(wàn)元，完成率27.86%，未執(zhí)行數(shù)282.771萬(wàn)元。

3.單位年初下達(dá)可控費(fèi)用預(yù)算399.02萬(wàn)元，本期完成69.714萬(wàn)元，完成率17.47%，未執(zhí)行數(shù)329.306萬(wàn)元。

其中：

（1）材料費(fèi)、修理費(fèi)預(yù)算177.46萬(wàn)元，截至本期完成14.598萬(wàn)元,完成率8.23%，未執(zhí)行數(shù)162.862萬(wàn)元。

（2）其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用可控成本預(yù)算176.56萬(wàn)元，截至本期完成49.417萬(wàn)元，完成率27.99%，未執(zhí)行數(shù)127.143萬(wàn)元

（3）單位年初下達(dá)農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)支出預(yù)算45

萬(wàn)元，本期完成5.7萬(wàn)元，完成率12.67%，未執(zhí)行數(shù)39.3萬(wàn)元

4.單位年初下達(dá)資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)算9%，截至本期執(zhí)行完成17.23%。

二、預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)完成情況

（一）單位年初下達(dá)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算2468.72萬(wàn)元，本期完成394.515萬(wàn)元，完成率15.98%，未執(zhí)行數(shù)2074.2萬(wàn)元。其中：

1.售電收入凈額（不含稅）預(yù)算 2423.72萬(wàn)元，本期完成394.515萬(wàn)元，完成率16.28%，未執(zhí)行數(shù),2029.2萬(wàn)元。

售電量預(yù)算4172.13萬(wàn)元，本期完成639.533萬(wàn)元，完

成率15.33%，未執(zhí)行數(shù)3532.597萬(wàn)元

售電均價(jià)預(yù)算580.93元，本期完成721.75元，完成率

124.24%，未執(zhí)行數(shù)-140.82元。

2.單位年初下達(dá)農(nóng)維費(fèi)收入預(yù)算45萬(wàn)元，本期完成0.00，完成率0%未執(zhí)行數(shù)45萬(wàn)元。

（二）單位年初下達(dá)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算2670.15萬(wàn)元，本期完成459.774萬(wàn)元，完成率17.22%，未執(zhí)行數(shù)2210.379萬(wàn)元其中：

1.購(gòu)電成本（不含稅）預(yù)算1515.95萬(wàn)元截至本月完

成230.136萬(wàn)元，完成率15.18%，未執(zhí)行數(shù)1285.814萬(wàn)元

購(gòu)電量預(yù)算4646.02萬(wàn)千瓦時(shí)，截至本月完成705.342

萬(wàn)千瓦時(shí)，完成率15.18%，未執(zhí)行數(shù)3940.678萬(wàn)千瓦時(shí)。

其中：購(gòu)市州公司電量，本預(yù)算4646.02萬(wàn)千瓦時(shí)，截至本月完成705.342萬(wàn)千瓦時(shí)，完成率15.18%，未執(zhí)行數(shù)3940.678萬(wàn)千瓦時(shí)。

2.購(gòu)電均價(jià)，本預(yù)算326.29元，截至本月完成326.17元，完成率99.96%，未執(zhí)行數(shù)0.12萬(wàn)元。

3.單位年初下達(dá)折舊費(fèi)預(yù)算146.25萬(wàn)元截至本月完成41.556萬(wàn)元，完成率28.41%，未執(zhí)行數(shù)104.692萬(wàn)元。

4.單位年初下達(dá)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算 192.08萬(wàn)元，截至本

月完成,7.132萬(wàn)元，完成率3.71%，未執(zhí)行數(shù)184.952萬(wàn)元。

5.單位年初下達(dá)其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（含財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易

耗品攤銷）預(yù)算235.4萬(wàn)元，截至本月完成,51.424萬(wàn)元，完成率21.85%，未執(zhí)行數(shù)183.973萬(wàn)元.6.單位年初下達(dá)營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)算17.09萬(wàn)元，截至

本月完成3.3萬(wàn)元，完成率19.31%，未執(zhí)行數(shù)13.79萬(wàn)元。

7.單位年初下達(dá)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算-0.11萬(wàn)元，截至本月完

成-0.106萬(wàn)元，完成率96.41%，未執(zhí)行數(shù)0.004萬(wàn)元.（三）單位年初下達(dá)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算-201.43萬(wàn)元，截至本月完成-91.545萬(wàn)元，完成率45.45% 未執(zhí)行數(shù)為-109.888萬(wàn)元。

（四）單位年初下達(dá)其他業(yè)務(wù)收支凈額預(yù)算18萬(wàn)元，截至本月完成1.805萬(wàn)元，完成率10.03%，未執(zhí)行數(shù)16.195萬(wàn)元。

（五）單位年初下達(dá)營(yíng)業(yè)外收支凈額預(yù)算0.34萬(wàn)元，本月完成0.003萬(wàn)元，完成率0.89%，未執(zhí)行數(shù)0.334萬(wàn)元。

（九）單位年初下達(dá)凈利潤(rùn)預(yù)算-200.08萬(wàn)元，截至本月完成89.74萬(wàn)元，完成率44.85%，未執(zhí)行數(shù)-110.37萬(wàn)元。

（十）單位年初下達(dá)資本性（投資）項(xiàng)目支出預(yù)算207.1萬(wàn)元，截至本月完成0.00萬(wàn)元，完成率0%，未執(zhí)行數(shù)207.1萬(wàn)元。

三、預(yù)算執(zhí)行情況分析

公司為年底全面完成預(yù)算執(zhí)行奠定一個(gè)夯實(shí)的基礎(chǔ)，采取節(jié)約成本，嚴(yán)控各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，最大限度創(chuàng)收增效。截止本月電力產(chǎn)品銷售、材料消耗及采購(gòu)、工資、購(gòu)電量、產(chǎn)品成本等與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算指標(biāo)雖均較上期有小幅上升，但由于受XX地方經(jīng)濟(jì)情況影響，預(yù)算管理逐漸與實(shí)踐活動(dòng)脫節(jié)。以歷史指標(biāo)值和過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)確定的預(yù)算指標(biāo)值，即在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的情況，加以適當(dāng)調(diào)整來(lái)編制完成的預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中存在一定偏差。如若根據(jù)以往情況進(jìn)行預(yù)算就等于承認(rèn)過(guò)去的是合理的，無(wú)需進(jìn)行改進(jìn)，就必然不能改正以往的弊端和失誤。

四、存在問(wèn)題及整改措施

就目前來(lái)看，我公司預(yù)算執(zhí)行總體情況來(lái)說(shuō)還存在如下問(wèn)題：

1、就目前我公司預(yù)算管理而言，各部門之間思想上認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)際工作中，相關(guān)職能部門對(duì)預(yù)算管理的理解很片面，各個(gè)職能部門與基層單位不能積極參與其中，削弱了部門之間的協(xié)調(diào)性，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部的事情，似乎跟自己沒(méi)有多大關(guān)系，因而缺乏主觀能動(dòng)性，這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重制約了預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮至使預(yù)算的準(zhǔn)確性難以把握。

2、預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制不完善，在推行預(yù)算管理的過(guò)程中考核制度執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，與預(yù)算有著密切關(guān)系的相關(guān)部門缺少有效的激勵(lì)制度，使得這些部門缺乏積極性，影響了預(yù)算管理工作的深入開(kāi)展。

預(yù)算管理涉及全方位、全過(guò)程和全體員工。為避免上述問(wèn)題的出現(xiàn)，使預(yù)算管理得以有效進(jìn)行，我公司針對(duì)上述問(wèn)題，特制定如下整改措施：

1、公司各部門之間加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。預(yù)算管理涉及到公司的日常管理、資金運(yùn)營(yíng)、物資采購(gòu)、工程管理和成本費(fèi)用等各個(gè)

環(huán)節(jié)，公司主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，主抓整個(gè)預(yù)算方案的實(shí)施，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理執(zhí)行，轉(zhuǎn)變公司職工的觀念，樹(shù)立預(yù)算意識(shí)、成本意識(shí)和效益意識(shí)。

2、完善預(yù)算管理，注重編制流程。預(yù)算指標(biāo)自上而下地傳達(dá)，各職能部門自下而上地上報(bào)有科學(xué)依據(jù)的預(yù)算數(shù)據(jù)，使預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有效增強(qiáng)。

3、預(yù)算管理與內(nèi)控制度相結(jié)合。預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)細(xì)化到各部門及相關(guān)人員，結(jié)合內(nèi)控制度對(duì)細(xì)化的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行有效的監(jiān)督，提高預(yù)算指標(biāo)的控制力和約束力。

4、完善預(yù)算管理評(píng)價(jià)及考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，依據(jù)個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行力度，與績(jī)效考核相結(jié)合，預(yù)算指標(biāo)完成得好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，有嚴(yán)重浪費(fèi)的行為給予懲罰，使得公司全體干部職工時(shí)刻保持預(yù)算意識(shí)，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)越性。

XX供電公司

2014年4月30日

第三篇：預(yù)算執(zhí)行分析

E區(qū)E13財(cái)務(wù)部鐘彩霞

預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進(jìn)行了擴(kuò)大生產(chǎn)，從生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、人力各方面進(jìn)行了大規(guī)模擴(kuò)張。為保證公司資金流轉(zhuǎn)順暢，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，公司進(jìn)行了全面預(yù)算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預(yù)算執(zhí)行情況做如下總結(jié)分析：

一、銷售預(yù)算、現(xiàn)金收入預(yù)算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預(yù)算中，預(yù)計(jì)公司年銷售收入為8611.67萬(wàn)元左右。根據(jù)公司本的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，公司第九年銷售收入達(dá)到8609.50萬(wàn)元，比預(yù)計(jì)的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實(shí)際情況沒(méi)有預(yù)算目標(biāo)完成。

同時(shí)，公司根據(jù)銷售收入預(yù)算情況，編制了現(xiàn)金收入預(yù)算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預(yù)算中，主要采用的是按照當(dāng)年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預(yù)計(jì)有萬(wàn)元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預(yù)算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預(yù)計(jì)相對(duì)低點(diǎn)，當(dāng)年銷售當(dāng)年收回的帳款大致是收入的37%

二、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況

公司在擴(kuò)大生產(chǎn)的過(guò)程中，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)過(guò)程中原料的投入，人工的耗費(fèi)，設(shè)備維護(hù)維修，銷售過(guò)程中的費(fèi)用，市場(chǎng) 開(kāi)發(fā)費(fèi)用，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用等等。

1.管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計(jì)公司管理費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預(yù)計(jì)的管理費(fèi)用節(jié)約了12%。該項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約幅度較大，主要在于實(shí)際發(fā)生額中，客戶招待費(fèi)等比預(yù)算少支出了，這項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約其實(shí)和收入的增長(zhǎng)是成正比的，在銷售收入超目標(biāo)完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來(lái)的效益遠(yuǎn)大于其增加的費(fèi)用成本。

2.銷售費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為300萬(wàn)元，實(shí)際銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)為205.2萬(wàn)元。主要原因在于，公司第九年開(kāi)發(fā)了新產(chǎn)品P2，做為主要產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)上銷售。因此，公司銷售費(fèi)用預(yù)算中，大部分由市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)、廣告費(fèi)等構(gòu)成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當(dāng)?shù)臏p少了本項(xiàng)支出。

3．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——超支。在本的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，本公司為了加快資金流轉(zhuǎn)，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬(wàn)元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財(cái)務(wù)費(fèi)用超支了。

三、采購(gòu)支出執(zhí)行情況

本中，公司進(jìn)行了三次大規(guī)模的材料采購(gòu)，以滿足生產(chǎn)的需要。在本年初的預(yù)算中，本公司預(yù)計(jì)材料價(jià)格會(huì)上漲，做出了相應(yīng)的預(yù)算。但是，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，本材料價(jià)格上漲幅度比公司預(yù)計(jì)的要大，因此采購(gòu)支出比預(yù)算超支了5%。同時(shí)，公司預(yù)計(jì)的材料采購(gòu)現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。

四、利潤(rùn)預(yù)算

本，公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，其預(yù)測(cè)比實(shí)際的利潤(rùn)比較樂(lè)觀。主要原因在于：公司開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品在市場(chǎng)上有實(shí)力相當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)對(duì)手，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，商品銷售價(jià)格比預(yù)計(jì)的低，影響了利潤(rùn)，其實(shí)際利潤(rùn)總

共2頁(yè) 第 1頁(yè)03財(cái)務(wù)管理2班2007年1月13日

E區(qū)E13財(cái)務(wù)部鐘彩霞

額是3296.65萬(wàn)元，比預(yù)計(jì)的利潤(rùn)總額高.總結(jié)：本，公司制定的銷售預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算比較科學(xué)、合理，符合本公司的實(shí)際情況。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司依據(jù)預(yù)算，進(jìn)行了各方面的控制，使得預(yù)算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，由于市場(chǎng)環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，公司預(yù)算也受到一些考驗(yàn)，在這過(guò)程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對(duì)預(yù)算進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。總的說(shuō)，公司的預(yù)算比較科學(xué)，執(zhí)行情況良好，對(duì)公司的發(fā)展起到了一定的指導(dǎo)作用。

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第四篇：預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，操作人員多，崗位復(fù)雜，又面臨著瞬息萬(wàn)變的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，如果沒(méi)有全面的預(yù)算管理，就不可能在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)優(yōu)化資源配置，來(lái)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更談不上掌握市場(chǎng)，控制市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）、對(duì)全面預(yù)算不夠重視，認(rèn)為預(yù)算不過(guò)是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標(biāo)不能真實(shí)地反映公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，出現(xiàn)很大脫節(jié)，從而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。

（2）、公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力培育和公司遠(yuǎn)景預(yù)測(cè)嚴(yán)重脫節(jié)。在沒(méi)有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會(huì)導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來(lái)長(zhǎng)期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。

事實(shí)上，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。其他的系統(tǒng)管理都要服從，支持公司戰(zhàn)略的需要。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒(méi)有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值；而沒(méi)有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施非常重要，因?yàn)轭A(yù)算是配置資源的具體計(jì)劃，是監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的過(guò)程，是其向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具，是考核業(yè)績(jī)的重要尺度。

（3）、沒(méi)有清晰的組織架構(gòu)。公司的組織架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面 預(yù)算管理得以實(shí)施的載體，猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個(gè)組織客體，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過(guò)程中不斷適應(yīng)種種環(huán)境變化的需要，相應(yīng)的，以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，其他部門只需根據(jù)財(cái)務(wù)指示按部就班，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算缺乏可操作性。

（4）、預(yù)算松馳。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，將責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行劃分，層層落實(shí)分解。根據(jù)各部門各崗位的需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行合理配置，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核的是每一個(gè)部門、每一位員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，以此來(lái)決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應(yīng)的以每一個(gè)部門、每一位員工的一定預(yù)算考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)來(lái)衡量，做到“人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入。

預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)成本費(fèi)用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因或是管理者想通過(guò)壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo)，使實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)龃笠灾\取較高的獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬，爭(zhēng)取升遷機(jī)會(huì)；或是通過(guò)編制有足夠彈性的預(yù)算指標(biāo)，防止經(jīng)營(yíng)不確定性導(dǎo)致無(wú)法完成預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)：或是通過(guò)提高預(yù)算資源耗用，爭(zhēng)奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度。

無(wú)論何種形式的預(yù)算松弛都會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利。表現(xiàn)在：其一，預(yù)算松弛使公司的稀缺資源過(guò)多地流向制造預(yù)算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預(yù)算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導(dǎo)致公司內(nèi)部各部門缺乏互相信任。同時(shí)失真的內(nèi)部信息在公司內(nèi)部傳遞時(shí)，會(huì)誤導(dǎo)決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預(yù)算使控制標(biāo)準(zhǔn)過(guò)寬，妨礙全面預(yù)算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。其四，預(yù)算松弛使公司業(yè)績(jī)虛增，缺乏客觀、公正性。同時(shí)，實(shí)施基于完成全面預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)方案時(shí)，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵(lì)的效果適得其反。（5）、預(yù)算執(zhí)行者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等而批判“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，必須貫徹“剛性原則”，同時(shí)要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。盡量避免出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或資金挪用、突擊花錢等問(wèn)題

二、解決對(duì)策

（1）、全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過(guò)對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式――資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量?jī)r(jià)值體系整合到信息體系中。實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。在預(yù)算管理的流程上，預(yù)算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級(jí)業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來(lái)編制并執(zhí)行預(yù)算。

（2）、在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對(duì)接，必須明確兩個(gè)問(wèn)題：其一，公司戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的。如果戰(zhàn)略只是一種口號(hào)、一種文化，公司戰(zhàn)略就不具有指導(dǎo)作用；其二，公司戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的連接關(guān)系必須是清晰的。

具體表現(xiàn)在：

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算導(dǎo)向和預(yù)算主指標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，晶科目前屬于成熟型企業(yè)，而成熟型企業(yè)的預(yù)算導(dǎo)向及預(yù)算編制起點(diǎn)則更強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)及其實(shí)現(xiàn)，并以資產(chǎn)報(bào)酬率、資本報(bào)酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤(rùn)及其增長(zhǎng)率等作為具體目標(biāo)確定的對(duì)象。

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算目標(biāo)。公司戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。

公司戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動(dòng)關(guān)系。戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說(shuō)，作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該基于企業(yè)當(dāng)期所處的戰(zhàn)略目標(biāo)階段來(lái)制定和實(shí)施。事實(shí)上，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對(duì)事物后續(xù)發(fā)展的計(jì)劃和先期安排，但預(yù)算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長(zhǎng)期行動(dòng)，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。

（3）、各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司 預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（4）、采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問(wèn)題，預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑必須針對(duì)全面預(yù)算制定過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和過(guò)分強(qiáng)調(diào)本中心或部門利益等根源性問(wèn)題。為此，2000年國(guó)家級(jí)有突出貢獻(xiàn)的中青年專家、杭州商學(xué)院院長(zhǎng)胡祖光教授在完成的國(guó)家自然科學(xué)基金課題“不對(duì)稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預(yù)算管理工作可以在一定程度上解決上述的問(wèn)題。所謂“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即讓下級(jí)自己定一個(gè)能完成的利潤(rùn)基數(shù)，在這個(gè)基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個(gè)基數(shù)的90％確認(rèn)為正式的預(yù)算基數(shù)。超過(guò)預(yù)算基數(shù)的利潤(rùn)，全部歸下級(jí)作為獎(jiǎng)勵(lì)。在年終對(duì)年初預(yù)算數(shù)和年終實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行比較，如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實(shí)際完成數(shù)，要按差距的95％對(duì)下級(jí)進(jìn)行罰款。例如：營(yíng)銷部本來(lái)有能力完成1000萬(wàn)的銷售收入，卻只做了700萬(wàn)的預(yù)算，那么其他部門只會(huì)根據(jù)700萬(wàn)的銷售預(yù)算作出自己相應(yīng)的預(yù)算，而營(yíng)銷部實(shí)際完成了1000萬(wàn)的銷售收入，那么其他部門不得不相應(yīng)增加自己的預(yù)算，但是實(shí)際上由于準(zhǔn)備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會(huì)隨便受營(yíng)銷部的追加預(yù)算，造成企業(yè)發(fā)生了不應(yīng)發(fā)生的損失，而且容易導(dǎo)致部門間的矛盾，使工作無(wú)法正常進(jìn)行。從實(shí)踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定的先進(jìn)性和實(shí)用性。

同時(shí)在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的“剛性”原則。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場(chǎng)變化對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影向，而是按照嚴(yán)格的程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算外管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地建立預(yù)算的全員參與機(jī)制。（5）、建立嚴(yán)格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系。公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各責(zé)任中心及所屬各部門財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行部門則應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時(shí)，公司各部門要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的財(cái)務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)銷售、采購(gòu)、投融資、人力資源等重大事項(xiàng)以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限，并應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

在預(yù)算的執(zhí)行與控制上還必須注意，在后續(xù)的預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)在預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)下功夫。

首先，各部門要嚴(yán)格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開(kāi)口子，使各項(xiàng)預(yù)算處在可控狀態(tài)。預(yù)算管理應(yīng)該建立起這樣一種統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)：預(yù)算對(duì)事不對(duì)人，企業(yè)的任何單位和部門，在預(yù)算的編制過(guò)程中都可以充分地表達(dá)其意見(jiàn)和建議，充分地參與預(yù)算編制的博奕過(guò)程，進(jìn)行充分的討價(jià)還價(jià)，但是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個(gè)人和部門都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不能因?yàn)閭€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開(kāi)一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

其次，全面預(yù)算管理在抓好事后考核評(píng)價(jià)工作的同時(shí)，應(yīng)更多地建立起有關(guān)預(yù)算管理的監(jiān)控體系，其中，特別是應(yīng)建立起完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差動(dòng)因進(jìn)行及早的發(fā)現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上采取快速的糾偏行動(dòng)，而不是等到偏差產(chǎn)生后，進(jìn)行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預(yù)算循環(huán)管理與應(yīng)用工作。企業(yè)的預(yù)算以預(yù)算為主，企業(yè)在每上個(gè)結(jié)束時(shí)，應(yīng)該對(duì)上個(gè)預(yù)算循環(huán)進(jìn)行認(rèn)真的分析和總結(jié)，并在可能的情況下，建立起企業(yè)的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而在下個(gè)預(yù)算制定與執(zhí)行過(guò)程中，力求避免出現(xiàn)上個(gè)預(yù)算循環(huán)中的問(wèn)題或使該問(wèn)題得以改善，也就是說(shuō)，企業(yè)的預(yù)算循環(huán)應(yīng)該不斷地優(yōu)化和改進(jìn)，并且，能在下個(gè)預(yù)算循環(huán)中，重點(diǎn)監(jiān)控上個(gè)循環(huán)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的預(yù)算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（6）、強(qiáng)化全面預(yù)算管理考評(píng)環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評(píng)價(jià)分析

1.建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制

建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的具體指標(biāo)目標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個(gè)部分出現(xiàn)問(wèn)題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。同時(shí)，將各級(jí)部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。在關(guān)鍵指標(biāo)體系的運(yùn)作中應(yīng)注意兩點(diǎn)：其一，設(shè)置指標(biāo)時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)類。技術(shù)類、管理類等職別崗位特點(diǎn)來(lái)確定指標(biāo)內(nèi)容，同時(shí)挑戰(zhàn)目標(biāo)的設(shè)置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅(jiān)持“以人為本”的原則，做到適時(shí)講評(píng)，及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點(diǎn)和不足，以最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

2.實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制

企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)如銷售收入、采購(gòu)、成本費(fèi)用等預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心。現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算管理將是“無(wú)米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強(qiáng)信息反饋控制

建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，各預(yù)算職能部門對(duì)歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問(wèn)題，提出整改措施。

4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新。影響公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不僅僅是財(cái)務(wù)因素，還包括非財(cái)務(wù)因素。因此在設(shè)置和選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)該考慮能夠反映公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響因素的指標(biāo)；其次應(yīng)該既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。另外，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該根據(jù)管理層次、工作性質(zhì)、承擔(dān)任務(wù)等條件的不同而不同。其次，評(píng)價(jià)方法的創(chuàng)新。評(píng)價(jià)方法不但要應(yīng)用定量評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用定性評(píng)價(jià)；不僅要應(yīng)用綜合評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應(yīng)用時(shí)要靈活掌握針對(duì)不同的分析對(duì)象采用不同的方法。最后，激勵(lì)機(jī)制的創(chuàng)新。建立與預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認(rèn)同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵(lì)作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動(dòng)性；最后要注意激勵(lì)中的約束問(wèn)題，對(duì)于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競(jìng)爭(zhēng)。

第五篇：預(yù)算執(zhí)行原則

預(yù)算的執(zhí)行與控制

1、制定完善事中控制的依據(jù)，保證控制點(diǎn)的有效控制。事中控制的依據(jù)就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨管理制度、采購(gòu)付款管理制度、生產(chǎn)管理制度、費(fèi)用管理制度、資產(chǎn)管理制度），具體如各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生必須遵循預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門在資金上進(jìn)行控制，超標(biāo)發(fā)生的、預(yù)算外的不支付等等，相反予以支付或根據(jù)制度申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)；

2、明確預(yù)算控制點(diǎn)，目標(biāo)分解后，預(yù)算表對(duì)每個(gè)分目標(biāo)、細(xì)化的目標(biāo)進(jìn)行量化，量化之后的數(shù)據(jù)即是控制點(diǎn)，通過(guò)每個(gè)控制點(diǎn)的控制，使得總目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；

3、預(yù)算控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。

（1）金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；（2）項(xiàng)目管理：以預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理；

（3）數(shù)量管理：對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。

4、定期組織召開(kāi)預(yù)算分析例會(huì)。原則上每月組織召開(kāi)一次分析例會(huì)，通報(bào)考評(píng)結(jié)果、控制要求等內(nèi)容，真正做到分析出問(wèn)題、通報(bào)問(wèn)題、處理問(wèn)題、預(yù)防問(wèn)題，各事業(yè)單元、職能部室需于每月度終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)部，最后由財(cái)務(wù)部形成總預(yù)算分析報(bào)告，交預(yù)算委員會(huì)，為預(yù)算委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累累計(jì)差異數(shù)等絕對(duì)值或相對(duì)比例；

（2）對(duì)差異額進(jìn)行的分析；

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

5、建立預(yù)算執(zhí)行信息臺(tái)帳，各職能部室、事業(yè)單元均要建立預(yù)算執(zhí)行信息臺(tái)帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)帳，每月至少核對(duì)一次。預(yù)算信息臺(tái)賬要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)生數(shù)、發(fā)生日期、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異原因說(shuō)明等內(nèi)容。

6、定期檢查預(yù)算執(zhí)行。定期檢查各部室、事業(yè)單元預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)差異指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行糾偏，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成。為了更好的發(fā)揮預(yù)算控制作用，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，各事業(yè)單元應(yīng)優(yōu)化完善各業(yè)務(wù)流程，包括但不限于費(fèi)用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價(jià)格審核、應(yīng)收賬款審核和費(fèi)用審核）、定單投產(chǎn)流程（增加財(cái)務(wù)部審核定金和合同）、銷售價(jià)格制定執(zhí)行流程并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案，一是作為事業(yè)單元預(yù)算編制、事中控制的依據(jù)，二是作為集團(tuán)后期預(yù)算執(zhí)行情況的檢查依據(jù)；

7、職能部室資金支付流程及具體規(guī)定如下：（1）各職能部室每月5日前上報(bào)資金收付計(jì)劃；

（2）各職能部室計(jì)劃內(nèi)款項(xiàng)簽批流程：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（3）計(jì)劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請(qǐng)單上注明，報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理審批，并且計(jì)劃外的資金不能超過(guò)總付款額的5%。

8、費(fèi)用控制的重點(diǎn)，原則上應(yīng)優(yōu)先考慮“可控費(fèi)用”，過(guò)多的控制危害企業(yè)合作精神與合作效率，而控制不足又會(huì)導(dǎo)致無(wú)法控制預(yù)算結(jié)果，所以最好的方法就是規(guī)范審批權(quán)限來(lái)減少各項(xiàng)費(fèi)用的超標(biāo)，職能部室費(fèi)用預(yù)算簽批流程及具體規(guī)定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；1000元以上：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會(huì)計(jì)審核→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（2）預(yù)算外的費(fèi)用原則上不予報(bào)銷，確實(shí)需要報(bào)銷時(shí)，首先執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的審批程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，然后按上述流程簽批；

（3）集團(tuán)公司高層副職發(fā)生的費(fèi)用需報(bào)總經(jīng)理簽批。（4）對(duì)部門費(fèi)用預(yù)算層層分解并進(jìn)行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費(fèi)用的直接責(zé)任人。

（5）嚴(yán)格控制預(yù)算支出的合理性，充分發(fā)揮預(yù)算硬約束作用，使各項(xiàng)費(fèi)用控制在預(yù)算內(nèi)。

9、兩項(xiàng)資金占用預(yù)算執(zhí)行與控制

（1）結(jié)合兩項(xiàng)資金占用預(yù)算控制目標(biāo)，各事業(yè)單元應(yīng)制定完善到責(zé)任人的應(yīng)收、存貨控制工作方案，落實(shí)逾期應(yīng)收、積壓存貨的責(zé)任人；

（2）原則上各事業(yè)單元兩項(xiàng)資金占用必須控制在預(yù)算內(nèi)；

（3）對(duì)逾期應(yīng)收款、積壓存貨計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，由財(cái)務(wù)部與事業(yè)單元財(cái)務(wù)處溝通、商討擬定計(jì)提比例。

10.集團(tuán)與各事業(yè)單元財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算

（1）以預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表為依據(jù)，將期初凈資產(chǎn)與持股比例相乘視為集團(tuán)公司向各事業(yè)單元投入的資產(chǎn)，各事業(yè)單元按公司同期貸款利率向集團(tuán)公司支付利息。

（2）雙方結(jié)算均采用現(xiàn)金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結(jié)算，需向?qū)Ψ街Ц顿N息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向?qū)Ψ街Ц兑蚋犊罘绞讲煌a(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

11、預(yù)算預(yù)警指標(biāo)體系的建立及應(yīng)用。集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)置集團(tuán)層級(jí)預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，各事業(yè)單元根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)與公司實(shí)際設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏差大于以下指標(biāo)時(shí)（當(dāng)期預(yù)算指標(biāo)差異率≥、累計(jì)預(yù)算指標(biāo)差異率≥），財(cái)務(wù)部門發(fā)布預(yù)警信息，重點(diǎn)提示預(yù)警指標(biāo)差異及影響；各預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)預(yù)警指標(biāo)填寫(xiě)差異分析報(bào)告及改進(jìn)措施，反饋財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門對(duì)改進(jìn)措施進(jìn)行跟進(jìn)。

12、預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

預(yù)算的調(diào)整

1、為保證預(yù)算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續(xù)執(zhí)行，公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)一般不允許追加（減），但在預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。

2、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求

3、各事業(yè)單元經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)整10%（含10%）以內(nèi)的報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過(guò)10%不大于30%（含30%）時(shí)報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，大于30%時(shí)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4、集團(tuán)預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)審查、逐級(jí)審批制度。具體由責(zé)任部門提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明原預(yù)算情況、調(diào)整原因、調(diào)整后指標(biāo)、保證措施等事項(xiàng)后報(bào)公司財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核并按調(diào)整比例報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查。

5、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任部門在總預(yù)算控制的前提下，可以在相關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，但必須報(bào)財(cái)務(wù)部審查備案。

6、預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)給責(zé)任部門執(zhí)行。

預(yù)算考評(píng)

1、職能部室的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)，根據(jù)部室預(yù)算指標(biāo)完成情況，結(jié)合職能部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)與公司薪酬制度，對(duì)各職能部室進(jìn)行考核；

2、事業(yè)單元的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)，各事業(yè)單元應(yīng)結(jié)合與集團(tuán)簽訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)，根據(jù)集團(tuán)公司薪酬制度要求，構(gòu)建全面預(yù)算控制指標(biāo)考評(píng)體系，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核；

3、預(yù)算執(zhí)行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報(bào)季度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)告需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審核，確認(rèn)通過(guò)后執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。