公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為推進(jìn)公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理工作，嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，提高資金使用和資源利用效率，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等法律法規(guī)及建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度等深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)政策要求，結(jié)合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱公立醫(yī)院，是指全國各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級(jí)各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院可參照?qǐng)?zhí)行。

第三條本辦法所稱全面預(yù)算管理，是指醫(yī)院對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行全面管理，全部納入預(yù)算管理范圍。包含兩方面內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)主管部門對(duì)醫(yī)院預(yù)算和財(cái)務(wù)實(shí)行全面管理，醫(yī)院作為預(yù)算單位，所有收支全部納入預(yù)算范圍；二是醫(yī)院內(nèi)部建立健全全面預(yù)算管理制度，以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃目標(biāo)為依據(jù)，充分運(yùn)用預(yù)算手段開展醫(yī)院內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)資源的分配、使用、控制和考核等各項(xiàng)管理活動(dòng)。具體包括收入、支出、成本費(fèi)用、籌資投資、業(yè)務(wù)等預(yù)算。

第四條醫(yī)院是本單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)按照本辦法，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)以統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編制規(guī)范，向業(yè)務(wù)主管部門報(bào)送預(yù)算、決算報(bào)告。業(yè)務(wù)主管部門對(duì)各醫(yī)院預(yù)算組織論證，提出審核意見。

第五條醫(yī)院建立健全全面預(yù)算管理制度的基本原則：

（一）戰(zhàn)略性原則。堅(jiān)持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，確定年度計(jì)劃目標(biāo)并合理配置資源，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

（二）全面性原則。實(shí)行全口徑、全過程、全員性、全方位預(yù)算管理，覆蓋人、財(cái)、物全部資源，貫穿預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）約束性原則。強(qiáng)化預(yù)算硬約束，原則上預(yù)算一經(jīng)批復(fù)不得隨意調(diào)整。要明確預(yù)算執(zhí)行管理責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算統(tǒng)籌能力。

（四）績效性原則。建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制，推進(jìn)預(yù)算效益效果提升。

（五）適應(yīng)性原則。符合國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實(shí)際，依據(jù)外部政策環(huán)境和醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化，及時(shí)調(diào)整完善預(yù)算管理制度、機(jī)制、流程、辦法和標(biāo)準(zhǔn)。

第六條全面預(yù)算管理制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要內(nèi)容。業(yè)務(wù)主管部門要將全面預(yù)算管理納入醫(yī)院預(yù)算績效考核的范圍。

第二章組織機(jī)構(gòu)

第七條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，建立由全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門和預(yù)算科室組成的全面預(yù)算管理組織體系，確保醫(yī)院所有部門、所有科室均納入預(yù)算管理體系，確保預(yù)算責(zé)任能夠分解落實(shí)到各級(jí)預(yù)算責(zé)任單元。

第八條全面預(yù)算管理委員會(huì)是醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人任主任，總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的院領(lǐng)導(dǎo)任副主任，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人任委員。全面預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)包括：審議醫(yī)院預(yù)算管理制度、預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、決算報(bào)告等預(yù)算管理工作中的重大事項(xiàng)。

第九條全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室，牽頭負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理日常工作。辦公室設(shè)在預(yù)算管理部門或財(cái)務(wù)部門，部門負(fù)責(zé)人任辦公室主任。醫(yī)院根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小，明確負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作人員（至少1名），各歸口部門、各預(yù)算科室要設(shè)立兼職預(yù)算員。

全面預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)包括：擬定各項(xiàng)預(yù)算管理制度，組織、指導(dǎo)預(yù)算歸口管理部門和相關(guān)預(yù)算科室編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總編制醫(yī)院全面預(yù)算方案，檢查預(yù)算執(zhí)行情況并編制報(bào)告，組織編制醫(yī)院決算報(bào)告，開展預(yù)算績效考核評(píng)價(jià)及編制報(bào)告等。

第十條預(yù)算歸口管理部門包括收入預(yù)算歸口管理部門和支出預(yù)算歸口管理部門。預(yù)算歸口管理部門的主要職責(zé)包括：牽頭會(huì)同預(yù)算科室編制歸口收入、支出預(yù)算，并監(jiān)督歸口收入、支出的預(yù)算執(zhí)行情況。

收入預(yù)算歸口管理部門主要包括醫(yī)務(wù)、財(cái)務(wù)、科研、教學(xué)、醫(yī)保等業(yè)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)編制醫(yī)院收入預(yù)算。其中，醫(yī)療收入預(yù)算不得分解下達(dá)至各臨床、醫(yī)技科室，效率類、結(jié)構(gòu)類指標(biāo)可分解下達(dá)。

支出預(yù)算歸口管理部門包括人事、總務(wù)、設(shè)備、藥劑、基建、信息、科研、教學(xué)等業(yè)務(wù)管理部門，其職能劃分應(yīng)當(dāng)能夠覆蓋醫(yī)院全部支出業(yè)務(wù)，且責(zé)任分工清晰明確。

第十一條預(yù)算科室包括醫(yī)院所有臨床、醫(yī)技等科室以及行政后勤等全部預(yù)算責(zé)任單元，是全面預(yù)算管理執(zhí)行層。

預(yù)算科室的主要職能包括：在全面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算歸口管理部門的指導(dǎo)下，開展本科室預(yù)算管理工作。

第三章預(yù)決算內(nèi)容

第十二條醫(yī)院全面預(yù)算包括兩部分內(nèi)容：一是按照部門預(yù)決算管理規(guī)定統(tǒng)一編制的部門預(yù)算和部門決算；二是按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度—行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡稱《補(bǔ)充規(guī)定》）編制的財(cái)務(wù)預(yù)決算，綜合反映醫(yī)院收入費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債、籌資投資、現(xiàn)金流量等全面財(cái)務(wù)信息。

第十三條醫(yī)院按照部門預(yù)決算管理規(guī)定的編報(bào)格式和規(guī)范編制中期規(guī)劃、年度部門預(yù)算和年度部門決算。醫(yī)院所有收支全部納入部門預(yù)算和部門決算。

第十四條醫(yī)院按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《補(bǔ)充規(guī)定》編制財(cái)務(wù)預(yù)算，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費(fèi)用預(yù)算、籌資投資預(yù)算及年度預(yù)算報(bào)告等。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算。主要反映醫(yī)院開展日常運(yùn)營活動(dòng)的預(yù)算，包括醫(yī)療業(yè)務(wù)工作量預(yù)算、財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算、科研教學(xué)項(xiàng)目預(yù)算等，是收入費(fèi)用預(yù)算、籌資投資預(yù)算編制的主要基礎(chǔ)和依據(jù)。

（二）收入費(fèi)用預(yù)算。主要反映預(yù)算期內(nèi)與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的預(yù)算，包括收入費(fèi)用總預(yù)算、醫(yī)療收入和醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算（包括管理費(fèi)用預(yù)算）、財(cái)政補(bǔ)助收入費(fèi)用預(yù)算、科教項(xiàng)目收入費(fèi)用預(yù)算和其他收入費(fèi)用預(yù)算。

人員經(jīng)費(fèi)和三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

（三）籌資投資預(yù)算。主要反映預(yù)算期內(nèi)醫(yī)院進(jìn)行投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的預(yù)算。

籌資預(yù)算主要指借款預(yù)算、融資租賃預(yù)算和引入第三方合作預(yù)算。醫(yī)院借款、融資租賃和第三方合作必須符合國家有關(guān)政策規(guī)定。

投資預(yù)算主要包括設(shè)備、車輛和無形資產(chǎn)購置預(yù)算、基本建設(shè)和大型修繕預(yù)算、對(duì)外投資預(yù)算等。醫(yī)院對(duì)外投資主要包括認(rèn)購國債、全資或與第三方合作舉辦獨(dú)立法人的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。醫(yī)院對(duì)外投資的資產(chǎn)來源和投資范圍必須符合國家有關(guān)政策規(guī)定。

（四）預(yù)算報(bào)告。包括全部預(yù)算報(bào)表及預(yù)算編制說明。預(yù)算編制說明應(yīng)當(dāng)包括編制預(yù)算采用的會(huì)計(jì)政策以及與預(yù)算有關(guān)的重要事項(xiàng)。主要包括醫(yī)院基本情況、業(yè)務(wù)前提條件或基礎(chǔ)、收支測(cè)算原則與比率、重要費(fèi)用支出項(xiàng)目說明、大額固定資產(chǎn)購置說明、基本建設(shè)和大型修繕項(xiàng)目說明、固定資產(chǎn)折舊政策、對(duì)外投資和第三方合作項(xiàng)目說明、長期負(fù)債情況說明等。對(duì)外投資和第三方合作項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明合作方、合作模式、資金籌集、使用和分配、主要業(yè)務(wù)、是否按照規(guī)定進(jìn)行審批等情況。

長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明籌資對(duì)象、期限、籌資用途、籌資規(guī)模、利率、是否按照規(guī)定進(jìn)行審批、政府是否負(fù)有擔(dān)保責(zé)任等情況。

第十五條醫(yī)院按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《補(bǔ)充規(guī)定》編制權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)決算，包括收入費(fèi)用決算、籌資投資決算、財(cái)務(wù)運(yùn)行決算及年度決算報(bào)告等。

（一）收入費(fèi)用決算。包括收入費(fèi)用總決算、醫(yī)療收入和醫(yī)療費(fèi)用決算、財(cái)政補(bǔ)助收入費(fèi)用決算、科教項(xiàng)目收入費(fèi)用決算和其他收入費(fèi)用決算。

（二）籌資投資決算。包括設(shè)備、車輛和無形資產(chǎn)購置決算、基本建設(shè)和大型修繕決算、對(duì)外投資決算、借款決算、融資租賃決算和第三方合作決算。

（三）財(cái)務(wù)運(yùn)行決算。包括資產(chǎn)負(fù)債決算、現(xiàn)金流量決算、凈資產(chǎn)變動(dòng)決算等綜合性報(bào)表，綜合反映收入費(fèi)用決算和籌資投資決算的結(jié)果。

（四）年度決算報(bào)告。包括決算報(bào)表、編制說明和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。決算編制說明應(yīng)當(dāng)包括編制決算采用的會(huì)計(jì)政策以及與決算有關(guān)的重要事項(xiàng)，以便于理解各決算報(bào)表，應(yīng)當(dāng)至少包括預(yù)算編制說明涵蓋的事項(xiàng)。編制決算采用的會(huì)計(jì)政策原則上應(yīng)當(dāng)與預(yù)算編制保持一致，確有必要調(diào)整的應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明。

第四章預(yù)算編制

第十六條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地完成預(yù)算編制工作。

第十七條預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮以下方面：

（一）堅(jiān)持公立醫(yī)院的公益性，正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，保障基本醫(yī)療服務(wù)正常有序開展，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，促進(jìn)醫(yī)療、教學(xué)、科研協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）堅(jiān)持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，根據(jù)區(qū)域衛(wèi)生健康規(guī)劃、衛(wèi)生資源配置標(biāo)準(zhǔn)和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)預(yù)測(cè)年度收入支出目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制。

（三）程序公開透明，充分聽取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、各職能部門、業(yè)務(wù)部門和專家意見，實(shí)行民主決策，并納入院務(wù)公開內(nèi)容。

（四）堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，不得編制赤字預(yù)算。

（五）堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針，加強(qiáng)成本核算和控制，充分考慮成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模，結(jié)合工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)開支定額標(biāo)準(zhǔn)變化因素等情況，合理編制支出預(yù)算。

（六）嚴(yán)格控制對(duì)外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得使用財(cái)政撥款、財(cái)政撥款結(jié)余對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。

（七）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算管理，嚴(yán)格控制借款規(guī)模；確需借入或融資租賃的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)批；嚴(yán)禁舉債建設(shè)。

（八）嚴(yán)格結(jié)余資金管理，醫(yī)院累計(jì)可支配醫(yī)療盈余達(dá)到上年度業(yè)務(wù)支出一定比例的，須在編制年度預(yù)算時(shí)將累計(jì)可支配醫(yī)療盈余與業(yè)務(wù)收入和財(cái)政補(bǔ)助收入統(tǒng)籌考慮；規(guī)范專用基金提取。

第十八條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算內(nèi)容設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目，并針對(duì)不同預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等預(yù)算編制方法。編制方法應(yīng)當(dāng)相對(duì)固定，預(yù)算期內(nèi)的編制方法變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)審批。

第十九條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，層層組織做好預(yù)算編制工作。各預(yù)算科室應(yīng)當(dāng)配合預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門做好預(yù)算編制工作。

第五章預(yù)算審核和批復(fù)

第二十條業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核匯總并綜合平衡。

第二十一條業(yè)務(wù)主管部門審核醫(yī)院預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)審核醫(yī)院收支總量和結(jié)構(gòu)變化，人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)、大型設(shè)備購置等重點(diǎn)支出以及籌資投資、結(jié)余資金使用等情況，嚴(yán)格控制不合理支出。具體包括：

（一）醫(yī)院收入變化幅度與近三年收入變化幅度對(duì)比情況，變化幅度是否合理。

（二）醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)是否合理。是否優(yōu)化醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)，逐步降低藥品、耗材、檢查、化驗(yàn)收入所占比重，提高診療費(fèi)、手術(shù)、護(hù)理等醫(yī)療服務(wù)收入所占比重。

（三）人員支出預(yù)算是否準(zhǔn)確、完整反映醫(yī)院所有人員（包括在職職工、臨時(shí)聘用人員、離退休人員等）的工資、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、離退休金等預(yù)計(jì)發(fā)放情況。

（四）管理費(fèi)用占總體費(fèi)用的比重是否合理，是否堅(jiān)持了厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針。

（五）基本建設(shè)、大型設(shè)備購置和其他重點(diǎn)項(xiàng)目是否進(jìn)行了充分論證，是否符合區(qū)域衛(wèi)生健康規(guī)劃和衛(wèi)生資源配置規(guī)劃，是否履行了必要審批程序，資金來源是否合法合規(guī)，是否存在違反規(guī)定舉債建設(shè)和融資租賃等情況。

（六）對(duì)外投資和第三方合作是否進(jìn)行了充分的可行性論證，是否符合相關(guān)規(guī)定并履行了必要審批程序。

（七）結(jié)余資金使用是否合理合規(guī)。各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)累計(jì)可支配醫(yī)療盈余不足以彌補(bǔ)虧損的醫(yī)院和累計(jì)可支配醫(yī)療盈余滾存較大的醫(yī)院進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和分析。

第二十二條醫(yī)院業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立專項(xiàng)資金預(yù)算評(píng)審專家?guī)?。在醫(yī)院自行組織可行性分析論證的基礎(chǔ)上，從專家?guī)熘谐槿∠嚓P(guān)專家對(duì)醫(yī)院申報(bào)的專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審意見作為項(xiàng)目入庫的重要依據(jù)。對(duì)重大采購與投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?jiān)和鈱＜覅⑴c評(píng)審，或者由公正客觀的獨(dú)立第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)組織論證。

第二十三條醫(yī)院年度部門預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議，醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)通過后按照要求報(bào)同級(jí)業(yè)務(wù)主管部門。

第六章預(yù)算執(zhí)行

第二十四條醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，完善各項(xiàng)預(yù)算管理規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度和各項(xiàng)審批程序，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，并將預(yù)算作為開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)。

第二十五條預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)定期組織開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，通過召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議等形式，及時(shí)通報(bào)各科室（或成本核算單元）預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的突出問題，提出相應(yīng)的建議或改進(jìn)措施并形成書面報(bào)告，提交全面預(yù)算管理委員會(huì)研究決定。

第二十六條各預(yù)算歸口管理部門應(yīng)當(dāng)定期向預(yù)算管理辦公室報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，接受監(jiān)督，并對(duì)預(yù)算差異較大的情況進(jìn)行分析和上報(bào)。

第七章預(yù)算調(diào)整

第二十七條醫(yī)院年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，不得隨意調(diào)整。當(dāng)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有重大調(diào)整、政府出臺(tái)相關(guān)政策以及存在其他事項(xiàng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算并報(bào)同級(jí)業(yè)務(wù)主管部門。

第二十八條安排財(cái)政資金的基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算調(diào)整，按照部門預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章年度決算

第二十九條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照要求組織開展年度決算工作,編制部門決算和財(cái)務(wù)決算，確保及時(shí)完成年度決算工作。

第三十條醫(yī)院部門決算和財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)提交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議，經(jīng)醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審核同意后報(bào)同級(jí)業(yè)務(wù)主管部門。

對(duì)于醫(yī)院的部門決算，業(yè)務(wù)主管部門按照部門決算管理相關(guān)規(guī)定審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，財(cái)政部門將其納入業(yè)務(wù)主管部門的部門決算統(tǒng)一批復(fù)。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并納入部門財(cái)務(wù)報(bào)告合并編制范圍。

第九章財(cái)務(wù)分析

第三十一條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立分析制度，編制年度預(yù)算分析報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算報(bào)告。

預(yù)算編制分析。反映醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費(fèi)用預(yù)算、籌資投資預(yù)算等預(yù)算編制情況。

預(yù)算執(zhí)行分析。反映醫(yī)院當(dāng)期收支預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行差異原因分析。

預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)。全方位綜合評(píng)價(jià)醫(yī)院當(dāng)期預(yù)算完成情況。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)政保障水平分析。反映醫(yī)院當(dāng)期收到的財(cái)政補(bǔ)助情況及財(cái)政補(bǔ)助支出進(jìn)度。

醫(yī)療費(fèi)用控制分析。反映醫(yī)院當(dāng)期醫(yī)療費(fèi)用控制情況及采取的措施。

盈余分析。反映醫(yī)院除來源于財(cái)政項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目收支之外的收支結(jié)余水平，體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。

收入費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析。反映醫(yī)院收入費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性，使用藥品、耗材、檢查、化驗(yàn)收入占醫(yī)療收入比重，以及人員經(jīng)費(fèi)占比、管理費(fèi)用率等指標(biāo)。

成本管理能力分析。反映醫(yī)院門診收入和住院收入耗費(fèi)的成本水平，使用門診收入成本率、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗等指標(biāo)。

償債能力分析。反映醫(yī)院當(dāng)期使用資產(chǎn)償還債務(wù)的能力，使用資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等指標(biāo)。

資產(chǎn)運(yùn)營能力分析。反映醫(yī)院當(dāng)期期末資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、收益及質(zhì)量情況，使用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。

發(fā)展能力分析。反映醫(yī)院通過各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃芮闆r，使用總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率等指標(biāo)。

工作效率分析。反映醫(yī)院的病床、醫(yī)療設(shè)備利用率及出診醫(yī)生的工作效率情況。

（三）其他情況說明。

會(huì)計(jì)核算分析。反映醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)部控制分析。反映醫(yī)院的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施情況。

績效考核分析。反映醫(yī)院預(yù)算績效考核制度建立及執(zhí)行情況、當(dāng)期績效目標(biāo)完成情況。

其他分析。會(huì)對(duì)醫(yī)院本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及其他需要分析的事項(xiàng)。

第三十二條分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分析。

第三十三條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)預(yù)警機(jī)制，對(duì)核心指標(biāo)實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，查找原因并采取對(duì)策措施。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)于財(cái)務(wù)分析反映的突出問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施并形成書面報(bào)告。

第三十四條醫(yī)院年度預(yù)算分析報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議。

第十章預(yù)算績效考核

第三十五條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算績效管理制度。圍繞預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，完善各環(huán)節(jié)預(yù)算績效管理流程，制訂預(yù)算績效管理制度和實(shí)施細(xì)則。探索構(gòu)建核心預(yù)算績效指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理、細(xì)化量化、可比可測(cè)、動(dòng)態(tài)調(diào)整、共建共享。加快預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等信息互聯(lián)互通。

第三十六條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采用合理方法考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和業(yè)務(wù)工作效率等情況，確定預(yù)算差異、分析差異原因、落實(shí)差異責(zé)任，做到職責(zé)到位、責(zé)任到人，并將預(yù)算績效考核結(jié)果作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核、資源配置、年度評(píng)比、內(nèi)部收入分配的重要依據(jù)。

第三十七條醫(yī)院業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算績效管理相關(guān)規(guī)定開展預(yù)算績效管理工作，統(tǒng)籌考慮資金資產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，從運(yùn)行成本、管理效率、履職效能、社會(huì)效應(yīng)、可持續(xù)發(fā)展能力和服務(wù)對(duì)象滿意度等方面，衡量醫(yī)院整體及核心業(yè)務(wù)實(shí)施效果，強(qiáng)化績效考核導(dǎo)向，推動(dòng)落實(shí)公益性，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

第十一章信息化建設(shè)

第三十八條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《醫(yī)院信息化應(yīng)用技術(shù)指引》和《全國醫(yī)院信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范》等文件要求，加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，對(duì)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析、考核的全過程實(shí)現(xiàn)信息化管理，提高醫(yī)院管理和運(yùn)行效率。

第三十九條醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)要與醫(yī)院其他信息管理系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)等）有效對(duì)接，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與其他信息管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)直接從信息系統(tǒng)匯總提取，減少人為干預(yù)。

第十二章信息公開

第四十條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算信息公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院管理實(shí)際，確定信息公開的時(shí)間、內(nèi)容、程度、方式和程序，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，提高醫(yī)院預(yù)算透明度。

第四十一條年度終了醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以審計(jì)后的財(cái)務(wù)決算為基礎(chǔ)，重點(diǎn)公開醫(yī)院收支、門急診次均醫(yī)藥費(fèi)用及增幅、住院人均醫(yī)藥費(fèi)用及增幅、主要病種例均費(fèi)用等社會(huì)公眾較為關(guān)心的信息，并確保公開內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

第四十二條各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門要督促醫(yī)院建立信息公開制度，并對(duì)擬公開信息的內(nèi)容、來源、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行規(guī)范，以確保數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和公開信息的可比性。

第十三章附則

第四十三條全面預(yù)算編制周期為公歷年度。醫(yī)院可以根據(jù)管理需要將跨年度項(xiàng)目納入項(xiàng)目庫管理，并將細(xì)化后的項(xiàng)目預(yù)算納入每個(gè)預(yù)算編制周期。

第四十四條本辦法由國家衛(wèi)生健康委、國家中醫(yī)藥管理局負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條本辦法自20xx年1月1日起施行。

全面預(yù)算管理制度

1、目的和意義

為加強(qiáng)集團(tuán)的經(jīng)營管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定本制度。

2、定義：預(yù)算是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、追加調(diào)整、修正、檢查及考核等管理方式的總稱。公司預(yù)算管理是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)、以財(cái)務(wù)管理為核心、以資金管理為重點(diǎn)，全面控制公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種管理方式。

3、預(yù)算期間：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間一致，即公歷1月1日至12月31日。

4、預(yù)算管理范圍：本規(guī)定適用集團(tuán)及所屬各公司。

5、預(yù)算管理的基本任務(wù)：

5.1確定經(jīng)營目標(biāo)并組織實(shí)施；

5.2明確集團(tuán)所屬公司內(nèi)部各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限；

5.3對(duì)集團(tuán)所屬公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析。

6、預(yù)算管理的基本原則：“量入為出，綜合平衡；效益優(yōu)先，確保重點(diǎn)；全面預(yù)算，過程控制；權(quán)責(zé)明確，分級(jí)實(shí)施；規(guī)范運(yùn)作，防范風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

7、預(yù)算的內(nèi)容：預(yù)算內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算及其他預(yù)算。

7.1業(yè)務(wù)預(yù)算：是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。具體包括成本預(yù)算、工資福利預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等；

7.2財(cái)務(wù)預(yù)算：是指一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容；

7.3專項(xiàng)預(yù)算：(xiexiebang.com　004km.cn)包括資本投資預(yù)算與籌資預(yù)算；

7.4其他預(yù)算：包括黨、工、團(tuán)、婦聯(lián)等預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出。

8、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)：集團(tuán)建立由董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、各預(yù)算責(zé)任部門構(gòu)成的三級(jí)預(yù)算管理體系。

8.1集團(tuán)董事會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定集團(tuán)所屬公司經(jīng)營目標(biāo)，審批預(yù)算方案及其調(diào)整方案。

8.2集團(tuán)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由董事長、總裁及所屬公司總經(jīng)理、有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人組成。各公司預(yù)算管理委員會(huì)主任由總經(jīng)理擔(dān)任。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及審議預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，向董事會(huì)提交預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案，組織考核與監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。

8.3預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)所屬公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作，并跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，提出改進(jìn)措施和建議。

8.4集團(tuán)所屬公司各部門及公司內(nèi)部核算單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財(cái)務(wù)部做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡。

8.5集團(tuán)所屬公司各部門之間和部門內(nèi)部班組之間的預(yù)算管理權(quán)限，必須劃分清楚，做到權(quán)責(zé)明確。各部門根據(jù)工作需要設(shè)相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算管理工作。

9、預(yù)算管理組織的組成、職責(zé)及部門目標(biāo)

9.1公司預(yù)算管理委員會(huì)組成：

主任委員：總經(jīng)理副主任委員：副總經(jīng)理委員：廠長、各部門主管、車間主任執(zhí)行秘書：財(cái)務(wù)部經(jīng)理

9.2預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)：

9.2.1起草、修改、擬定并上報(bào)公司的經(jīng)營目標(biāo)及方針；

9.2.2審查公司各部及生產(chǎn)廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項(xiàng)；

9.2.3協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項(xiàng)；

9.2.4編制、修改、擬定并上報(bào)公司的預(yù)算；

9.2.5環(huán)境變更時(shí)，經(jīng)營方針的變更及預(yù)算的修正；

9.2.6向集團(tuán)上報(bào)本公司預(yù)算執(zhí)行情況表和預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。

9.2.7根據(jù)集團(tuán)批準(zhǔn)的公司預(yù)算起草、修改、擬定并上報(bào)公司的相關(guān)經(jīng)營管理政策規(guī)定。

9.3主任委員職責(zé)：

9.3.1負(fù)責(zé)起草、修改、擬定并上報(bào)公司經(jīng)營規(guī)劃；

9.3.2負(fù)責(zé)平衡公司各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算；

9.3.3決定公司財(cái)務(wù)預(yù)算草案；

9.3.4核準(zhǔn)上報(bào)公司與預(yù)算相關(guān)經(jīng)營管理政策和規(guī)定；

9.3.5審批公司各部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)業(yè)績考核。

9.4預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：

9.4.1提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進(jìn)度表等；

9.4.2督促預(yù)算編制的進(jìn)度；

9.4.3編制、審核、匯總各部門的初步預(yù)算并提交公司預(yù)算委員會(huì)討論；

9.4.4提出預(yù)算執(zhí)行建議事項(xiàng)，向集團(tuán)董事會(huì)報(bào)告公司預(yù)算執(zhí)行情況；

9.4.5比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況；

9.4.6監(jiān)督各部門切實(shí)執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜；

9.4.7對(duì)公司各部門擬定的相關(guān)政策規(guī)定提出評(píng)審意見；

9.4.8其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。

9.5公司各部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人的職責(zé)：

9.5.1根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)起草、修改、擬定并上報(bào)各部門工作規(guī)劃即業(yè)務(wù)預(yù)算；

9.5.2編制、修改、擬定并遞交本部門業(yè)務(wù)預(yù)算；

9.5.3向公司財(cái)務(wù)部提供部門業(yè)務(wù)預(yù)算及相關(guān)預(yù)算資料，如部門工作規(guī)劃關(guān)鍵資料、材料消耗定額、工時(shí)定額、設(shè)備產(chǎn)能、各部門人員崗位編制及薪資標(biāo)準(zhǔn)等；

9.5.4執(zhí)行本部門業(yè)務(wù)預(yù)算；

9.5.5向公司預(yù)算委員會(huì)報(bào)告本部門預(yù)算執(zhí)行情況；

9.5.6根據(jù)公司業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)起草、修改和擬定上報(bào)本部門的經(jīng)營管理政策和規(guī)定；

9.5.7其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。

10、預(yù)算的編制與審批

10.1公司預(yù)算編制的主要依據(jù)：

10.1.1國家有關(guān)政策法規(guī)和公司章程；

10.1.2公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)；

10.1.3公司經(jīng)營計(jì)劃；

10.1.4公司確定的預(yù)算編制原則和要求；

10.1.5以前公司預(yù)算執(zhí)行情況。

10.2公司預(yù)算的編制程序：

10.2.1集團(tuán)董事會(huì)確定公司預(yù)算的經(jīng)營目標(biāo)；

10.2.2財(cái)務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算的經(jīng)營目標(biāo)，于每年10月下旬制定印發(fā)公司預(yù)算編制綱要，確定公司下一預(yù)算編制的方法和要求；

10.2.3公司各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式，編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的下一預(yù)算草案，于每年11月10日前送財(cái)務(wù)部，預(yù)算必須同時(shí)分解到月度預(yù)算；

10.2.4財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)預(yù)算責(zé)任部門提交的預(yù)算建議方案進(jìn)行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，提出初步調(diào)整的建議，在此基礎(chǔ)上提出公司下一預(yù)算草案，于11月25日前報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查，通過后上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)；

10.2.5經(jīng)集團(tuán)重事會(huì)對(duì)公司預(yù)算草案提出修改意見后，財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改后重新上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)審批。

10.3公司預(yù)算的審批程序：

10.3.1公司預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)于11月25日召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，審查公司下一預(yù)算草案。對(duì)未能通過預(yù)算管理委員會(huì)審查的項(xiàng)目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

10.3.2經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于12月10日前報(bào)董事會(huì)，董事會(huì)原則上在12月20日前審批預(yù)算；

10.3.3公司預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審批后，由財(cái)務(wù)部下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；

11、預(yù)算的執(zhí)行與控制

11.1公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實(shí)施。各預(yù)算項(xiàng)目在實(shí)際執(zhí)行中進(jìn)行

11.2公司預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、進(jìn)行籌融資活動(dòng)的基本依據(jù)。

11.3預(yù)算內(nèi)資金的撥付報(bào)銷

11.3.1預(yù)算內(nèi)資金撥付報(bào)銷的基本條件為：

11.3.1.1預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)的計(jì)劃或簽署的審查意見；

11.3.1.2合同正本或其他具有法律效力的文件；

11.3.1.3經(jīng)審批同意準(zhǔn)確填寫的《付