第一篇：關于調整醫(yī)院財務管理內部控制的決定

關于完善醫(yī)院財務內部管理的決定

為進一步提高醫(yī)院經濟管理及財務管理水平，學習借鑒省內外醫(yī)院的先進經驗，結合當前醫(yī)院財務管理中存在的難點問題，充分發(fā)揮醫(yī)院內部財務控制在防范財務風險中的重要作用，云南省醫(yī)院協(xié)會于2010年9月8日召開了“省醫(yī)院協(xié)會醫(yī)院財經管理專業(yè)委員會成立暨醫(yī)院管理人員培訓班”，邀請了國內知名專家講解醫(yī)院管理知識，重點講述了《財務內部控制規(guī)定》的內容和意義，以及如何有效的貫徹執(zhí)行，加強關鍵環(huán)節(jié)內部控制，強調財務管理工作中不相容職務要相互分離、制約和監(jiān)督，重要經濟事項不得由一個部門或一人辦理經濟活動的全過程。要求醫(yī)療機構加強收入、價格、醫(yī)療預收款、票據、退費的管理，明確相關崗位的職責、權限；加強支出申請、審批、執(zhí)行、審核和付款各環(huán)節(jié)管理，合理設置崗位，建立責任追究制度，確保不相容職務相互分離。

結合我院存在的問題，特作如下的整改：

1、解決一人保管支付款項所需的全部印章的問題；

2、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程；

3、對辦理貨幣資金業(yè)務人員有計劃地進行輪崗；

4、不定期對貨幣資金進行核查。

第二篇：淺析醫(yī)院財務管理與內部控制

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淺析醫(yī)院財務管理與內部控制

作者：吳國和

來源：《科技創(chuàng)新導報》2011年第15期

摘 要:當前醫(yī)院面臨的競爭日趨激烈,然而我國醫(yī)院財務管理和內部制度方面存在著許多問題。本文就醫(yī)院財務管理中的預算編制、資金管理、成本管理和內部控制等做了分析,提出了相關建議。

關鍵詞:醫(yī)院財務管理內部控制

中圖分類號:R7 文獻標識碼:A 文章編號:1674-098X(2011)05(c)-0206-01

所謂內部財務控制,是針對組織對其財務計劃和財務預算執(zhí)行和完成情況的控制。醫(yī)院內部財務控制是指醫(yī)院在執(zhí)行預算時,結合信息和控制方面的理論,在動態(tài)聯系中通過財務會計信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出,不斷控制和調整偏離預算的總體目標,使醫(yī)院執(zhí)行預算達到最佳狀態(tài)。在醫(yī)療市場競爭激烈的今天,不斷完善醫(yī)院內部財務控制制度,對規(guī)范醫(yī)院財務管理工作,提高醫(yī)院經濟效益具有積極意義。醫(yī)院財務管理與內部控制存在的主要問題

1.1 融資渠道有限

醫(yī)院的資金一般來源于醫(yī)院的部分收入和一部分負債。其中醫(yī)院的收入主要由醫(yī)院的醫(yī)療服務收入和售藥品的差價收入組成。醫(yī)院的負債部分則主要是銀行借款。當然公立醫(yī)院還有國家財政預算撥款。但是這些資金要維持不斷增加的運營費用和投資支出,醫(yī)院資金周轉存在一定困難。從當前我國醫(yī)院資金來源的現狀來看,融資渠道效為有限。單純依靠上述的資金來源,對醫(yī)院的自身的發(fā)展不利,也會影響到醫(yī)院的醫(yī)療服務質量的提高和現代醫(yī)療設施的完善。

1.2 財務預算編制過簡單

醫(yī)院財務預算是一系列專門反映醫(yī)院未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果,以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱,應該包括現金預算、預計利潤表格、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。目前醫(yī)院預算的編制方法主要是調整預算法,一般根據上年的基數再進行適當調整,有時候預算的編制僅僅是根據去年的基數再乘以一個簡單的百分比。這樣由財務部單獨負責編制出來的預算涵蓋范圍小,難以反映整個醫(yī)院在不同市場動態(tài)和社會發(fā)展環(huán)境下的全面把握。

1.3 成本核算不夠全面

當前成本制度只是對醫(yī)療服務收支和藥品銷售收支進行核算,大多是以科室作為核算中心,對成本核算的制度和細節(jié),并沒有做詳細規(guī)定。這種成本運算在沒有監(jiān)督情況下較難尋找出醫(yī)院成本控制中的漏洞,也不利完善醫(yī)療整體管理。

1.4 內部控制不規(guī)范

財務預算編制完成之后,在執(zhí)行預算時往往力度不夠,常常導致預算和支出脫節(jié)。主要有客觀和主觀兩種原因導致這種現狀?？陀^來說,一些費用的支出方向、時間和金額有不確定性。主觀上來說主要是相關領導對支出費用的隨意性加上財務人員缺乏責任感同時盲目投資醫(yī)療設備和醫(yī)療技術而不與醫(yī)院現狀相結合。加強醫(yī)院財務管理與內部控制的主要建議

2.1 加強預算力度,做好預算在醫(yī)院經濟中的首要作用

醫(yī)院預算在醫(yī)院財務管理中具有極其重要作用,醫(yī)院必須重視和加強預算編制工作。預算編制前期,要在歷年數據進行加工、分析的基礎上,全面考慮醫(yī)院目前和未來的內外部環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展建設的影響,并進行定量和定性分析,科學預測預算收支增減趨勢,為編制預算奠定基礎。編制預算時,要體現和貫徹國家有關方針、政策和規(guī)章制度?，F在編制預算的政策依據主要有《中華人民共和國預算法》、衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》、《醫(yī)院財務制度》等。醫(yī)院編制預算時,要做到合理安排各項資金,尤其是合理安排各項支出項目。對于剛性支出部分如人員工資、社會保障費用等,必須優(yōu)先予以保證。對下屬各機構,部門預算項目支出要統(tǒng)一要求,統(tǒng)一口徑,統(tǒng)一管理,規(guī)范單位各部門的支出計劃。各部門要合理測算并且詳細填報本部門在預算期內項目的支出計劃,填寫項目支出計劃要按項目主次、輕重緩急,并按照預算要求細化到每一個子級項目。對于辦公設備和專用儀器設備的采購預算,不僅要明確具體預算數字,還要明確采購設備名稱、數量、費用預計支出時間等。預算一經編制,在執(zhí)行預算時,要統(tǒng)一管理,加強流程規(guī)范化,嚴格按照制定執(zhí)行預算,超出預算范圍嚴格把關。預算支出做好詳細記錄,預算每項支出細化落實到有關支出責任人。

2.2 進行全面成本核算,加強醫(yī)院薄弱部分建設

醫(yī)院成本核算是按照《醫(yī)院財務制度》有關成本費用開支范圍的規(guī)定,依據醫(yī)院管理和決策的需要,對醫(yī)療服務過程中發(fā)生的各項耗費進行分類、記錄、歸集、分配和分析,提供相關成本信息的一項經濟管理活動,是對醫(yī)療服務、藥品銷售、制劑生產過程中所發(fā)生費用進行核算,其目的是真實反映醫(yī)療活動的財務狀況和經營效果。醫(yī)院的財務管理,要嚴格按照國家相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定,核定藥品收費和醫(yī)療服務收費價格,做到不多收,不漏收。健全成本核算制度,建立責任制成本考核體系、成本評估體系和成本信息反饋體系,做到會計核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一,使各種測算數據科學、系統(tǒng)、全面、準確、合理,從而提高資源利用效率。增加成本核算的內容,爭取能夠全面成本核算,及時發(fā)現問題,加強醫(yī)院薄弱部分建設。加

強流動資金的管理,縮短資金周轉周期,提高資金使用效益。嚴格把關采購項目成本控制,爭取最大力度降低采購成本,同時提高工作效率,降低運營成本,加強醫(yī)院經濟建設。

2.3 建立健全內部審計機構,充分發(fā)揮內部審計的管理作用

在醫(yī)院財務收支之間,進行嚴格監(jiān)督控制,設立科學、合理的內部審計機構,配備相應的專業(yè)審計人員,充分發(fā)揮內部審計的管理作用,對醫(yī)院經濟的發(fā)展有很大幫助。同時醫(yī)院內部審計部門根據醫(yī)院自身的發(fā)展不局限于收支審計,可以將工作重點轉移到以內部控制為中心的綜合性基礎審計。讓審計部門充分發(fā)揮在醫(yī)院內部控制的審計作用,達到醫(yī)院健全高效地發(fā)展。加強內部控制和監(jiān)督檢查,建立相應獎懲制度,規(guī)范管理制度,有助審計部門工作開展。

2.4 與時俱進,推進醫(yī)院先進計算機網絡技術的應用

現代計算機技術飛速發(fā)展,有效地提高了人們的生活水平,給現代辦公提供了更快捷更科學的方式。在醫(yī)院財務建設和發(fā)展中,與時俱進,加強醫(yī)務人員綜合素質和現代技術的培養(yǎng),有效提高醫(yī)院服務水平,加強競爭力,勢在必行。計算機網絡技術和財務管理軟件的應用是醫(yī)院先進管理模式的有效載體。也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的有效選擇。計算機網絡技術節(jié)省了很多麻煩的環(huán)節(jié),通過財務系統(tǒng)充分節(jié)省了人力、物力和財力。更加加強醫(yī)院財務的透明化和公正化,起到監(jiān)督的作用。選擇一款正規(guī)安全的財務軟件,軟件在設計和使用上有明確、嚴密和科學的分級授權控制機制,在實際的財務工作中得以貫徹執(zhí)行,有利財務工作的開展。

醫(yī)院內部財務控制涉及到醫(yī)院的方方面面,需要隨時提高整個醫(yī)院人員的財務控制意識,綜合做好各個環(huán)節(jié),與時俱進,尋找新的方法不斷改進,不斷提高競爭力,在醫(yī)院的經濟發(fā)展道路上還是一項艱巨的任務。

參考文獻

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第三篇：醫(yī)院內部財務管理與控制

一、醫(yī)院內部財務控制的概念

內部財務控制通常是指企業(yè)對執(zhí)行和完成財務計劃和財務預算的控制。醫(yī)院內部財務控制是指醫(yī)院在執(zhí)行預算時，要在信息理論和控制理論指導下，在動態(tài)聯系中通過財務會計信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出，不斷控制和調整偏離預算的總體目標，使醫(yī)院執(zhí)行預算達到最佳狀態(tài)。論文即醫(yī)院通過在某一時期內完成事業(yè)計劃狀況與年初預算計劃進行比較分析并對財務收支、財務成果進行總括反映，揭示存在的問題，提出建議和措施，對下一階段醫(yī)院經濟運行進行指導控制。在醫(yī)療市場競爭激烈的今天，不斷完善醫(yī)院內部財務控制制度，對規(guī)范醫(yī)院財務管理工作，提高醫(yī)院經濟效益具有積極意義。

二、現代醫(yī)院財務管理體系的對策

在新形勢下，醫(yī)院要積極借鑒企業(yè)財務管理理論，探索適應自身管理特點的財務管理方法和運行機制，盤活存量資產，優(yōu)化衛(wèi)生資源配置，全面高效地建立以完善財務規(guī)章制度為基礎，以預算管理為前提，以投融資管理、資金管理、成本管理和財務分析為重點，把發(fā)揮現有資產效益的最大化作為理財目標并滲透到衛(wèi)生服務全過程的財務管理體系。

（一）完善醫(yī)院財務規(guī)章制度

為了確保資產安全，保證醫(yī)院財務控制系統(tǒng)的運行，只有將不同層次財務職責、職權進行合理分配、執(zhí)行與監(jiān)控，才淺析醫(yī)院內部財務管理與控制能保證財務管理系統(tǒng)的有效運行，實現財務管理目標。醫(yī)院要貫徹《醫(yī)院財務制度》，實行“統(tǒng)一領導、集中核算” 的財務管理制度，由財務部門統(tǒng)一管理，要健全財務管理規(guī)章制度與崗位，包括院長、總會計師對會計工作的領導職責，財務部門及其負責人、財務人員職責權限與業(yè)績考核標準，加強經濟核算，提高資金使用效益。醫(yī)院在設置組織機構和進行部門劃分時，要根據自身經濟業(yè)務特點，嚴格遵循以事務分管為核心的相互牽制和授權批準控制原則，相互制衡監(jiān)督，使財務工作有法可依，有章可循，以減少財務制度疏漏，防止、糾正差錯和舞弊行為，確保資產安全完整。

（二）醫(yī)院收入管理

1、業(yè)務收入的管理

(1)各臨床科室要嚴格執(zhí)行國家物價部門制定的收費標準，堅持“不多收、不漏收、不少收、不濫收”的收費原則。醫(yī)院門診處、住院收費處是醫(yī)院惟一合法的收費重地，必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據。(2)各類收費票據由財務處統(tǒng)一管理。堅持稽核制度，財務處定期或不定期地到各收費處抽查盤點，做到賬實相符。病人交費后，因各種原因未做檢查需要退費，門診收費處應堅持“三證”(收費收據、收費副聯、檢查通知單或處方)齊全，并由接診科室負責人、收費處主任和患者共同簽字后按規(guī)定退費。(3)醫(yī)院醫(yī)療費用的減免應嚴格按照醫(yī)院出臺的醫(yī)療救助減免的辦法和比例進行，由審計處統(tǒng)一執(zhí)行。

2、醫(yī)療欠費的管理

(1)病人醫(yī)療費用的擔保應堅持“誰擔保、誰負責” 的原則，在冊職工擔保也不例外。預交款不足時應提前及時催交。若因病情危重、急救或無主、無錢急診病人等特殊情況，必須由醫(yī)務處主任或分管業(yè)務的副院長書面通知收費處。(2)對歷史形成的醫(yī)療欠費：若是職工個人擔保形成的欠費，可以采取扣發(fā)當事人工資和獎金的辦法收回；若是客觀因素所形成的欠費，則采取以下辦法催收：一是積極組織收費人員催收；二是邀請患者單位有關經手人員協(xié)助催收；三是建立激勵機制，制定適當獎勵制度，鼓勵職工想辦法多途徑催收欠費，努力減少醫(yī)院損失。

3、其它收入的管理

(1)來院進修、實習人員收費；(2)救護車的收入；(3)不受用途限制的捐贈收入、罰沒收入、變賣廢品收入、利息收入等其他各項收入均由財務處出具收款收據，統(tǒng)一收取。醫(yī)院財務處以外的任何部門不得以任何理由收取各項費用。

（三）醫(yī)院支出的管理

醫(yī)院支出是醫(yī)院在開展醫(yī)療、教學、科研、預防業(yè)務及其他活動中發(fā)生的資金耗費和貨幣資金向實物的轉化。(1)醫(yī)院支出的管理原則。一是要嚴格執(zhí)行國家財經制度和開支標準、開支范圍，不得辦理違規(guī)違紀的支出，不得擅自提高開支標準，擴大開支范圍。二是要節(jié)約支出，提高資金使用效益。三是對各項支出實行分類管理。(2)醫(yī)院支出的歸口管理辦法。醫(yī)院各項支出實行層層負責，各經濟管理環(huán)節(jié)共同把關，貫徹民主理財的原則，將支出歸口處(科)審核管理，處(科)首席負責人為第一把關責任人，以達到真正規(guī)范管理的目的。

（四）加強成本核算，提高資源利用效率

1、經濟體制改革促使醫(yī)院的管理模式從“政策依賴型”轉向“市場導向型”只有建立健全內部激勵機制與約束機制，加強以成本預測、成本控制、成本核算、績效掛鉤為主要內容的成本管理，才能有效地利用人力、物力、財力等資源，提高效率、降低衛(wèi)生管理成本，最大限度地為社會提供優(yōu)質、高效、低耗的醫(yī)療服務，才能提高醫(yī)院的競爭力和占有醫(yī)療市場的份額

2、成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網絡規(guī)范核算的收入、費用項目；健全成本核算制度；建立責任制成本考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。成本核算的目的是控制支出、節(jié)能降耗、降低服務營運成本。提高醫(yī)院成本核算的效率和質量，積極開發(fā)醫(yī)院成本核算軟件，并使之與會計核算軟件緊密結合，逐步做到會計核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一，使各種測算數據科學、系統(tǒng)、全面、準確、合理，從而提高資源利用效率。

（五）加強醫(yī)院票據管理制度，確保票據安全無損

1、建立健全醫(yī)院有價證券、收款票據管理制度，加強對發(fā)票的審批、購買、保管等管理制度。任何發(fā)票只限于財務處有收費職能的崗位領用，實現崗位分離，分工負責并相互牽制。

2、規(guī)范操作程序，正確使用票據、醫(yī)院的各類有價證券、收款票據必須納入財務部門統(tǒng)一管理。按收款性質和內容使用，按票據種類，使用人員分別建立領用登記本，對已開完的票據要及時核對，嚴格銷號，防止舞弊現象發(fā)生。

3、定期審核，加強監(jiān)查。醫(yī)院要定期對有價證券、收款票據的管理進行內部審計，強化監(jiān)督管理，并通過定期和不定期的檢查來約束和規(guī)范票據管理的各個環(huán)節(jié)，確保票據安全無損。

（六）財務計算機核算上機操作授權控制隨著計算機技術的普遍使用，財務會計核算工作的風險也驟然加大，計算機信息處理程序為醫(yī)院迅速發(fā)展提供了“加速器”和“潤滑劑”的作用，尤其是加大了內部控制的“雙刃劍”效用。首先，應慎重選擇財務核算的計算機應用軟件，而且必須確保這一軟件是一個比較成熟的產品，而不是一個漏洞百出的實驗品；其次，在軟件設計和使用上必須有明確、科學和嚴密的分級授權控制機制，在實際工作中必須得以切實貫徹執(zhí)行。論文醫(yī)院內部財務控制是一件只能做好而不能做壞的工作，因為它關系到醫(yī)院的穩(wěn)定運行與能否持續(xù)發(fā)展，關系到醫(yī)院的聲譽與廣大患者的切身利益。

綜上所述，醫(yī)院財務管理是一項綜合性極強的管理工作，提高醫(yī)院財務管理水平，進行財務管理創(chuàng)新，是一個系統(tǒng)工程，需要各方面長期不懈的努力，很多方面還有待于我們去探索和完善。

第四篇：財務管理流程及內部控制辦法

財務管理流程及內部控制辦法

為了加強公司的財務管理，明確資金收付、費用報銷的業(yè)務流程，嚴格票據審核、資金收付、費用報銷、賬目處理的程序，確保公司財務資產的安全。現將公司財務管理流程及內部控制辦法如下：

財務管理流程第一步、貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求

財務管理流程第一步貨幣資金業(yè)務是指現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務數量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：

1、實現錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和銀行對賬單的調整．

2、各種收付款業(yè)務均應集中于出納員辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現金記賬情況并進行賬務核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。

6、庫存現金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現金必須存放保險柜內。

7、發(fā)票與收據必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票據）和收據必須進行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人（主管會計）兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務只有經過財務部門主管審核、總經理批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。

12、出納員在每天工作結束時要清點現金，核對賬目，主管部門應進行不定期檢查。

財務管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務的內部控制

財務管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由于通過銀行收款的業(yè)務，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務的內部控制制度設計，主要針對現金收入業(yè)務。一般情況下，企業(yè)的現金收入主要有銷售貨物取得現金和回收欠款，取得現金。

1、銷售貨物收入現金的內部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現金收入業(yè)務中的具體應用。要求在產品銷售或顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付現金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業(yè)務內部控制的基本要求

銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發(fā)生的經濟業(yè)務。銷售業(yè)務包括產品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務內部控制要求：

1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經審核批準方能生效。

2）發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。

3）要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價。

4）收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。

7）應收賬款明細賬應與總賬核對相符。

3、其現金收款具體的財務管理流程是：

根據銷售內勤開具的收據（產品銷貨單）收款——檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名——會計審核憑證----出納收款-----在收據（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算章——將收據第②聯（或發(fā)票聯）給交款人——憑記賬聯登記現金流水賬——登記票據傳遞登記本——將記賬聯連同票據登記本傳相應成本會計簽收制證----按科目入賬---銷售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應主管會計。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由記賬會計開具收據，可以沒有交款人簽字。

4、回收欠款收入現金的內部控制：

公司在辦理回收各種應收及暫付款項的業(yè)務時，應盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現金收據”，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務部門作為記賬依據，一張留作存根。為保證現金收據的規(guī)范使用，應重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據，也應將三張收據加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現金收據”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現金。這種方式下，由于票據、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現金收入業(yè)務的內部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現金，除前述重點加強記錄工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現金日記賬和“現金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

財務管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務的內部控制

財務官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務與收入業(yè)務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務內容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務實施內部控制，重點應放在結算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的重點。該類業(yè)務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現金、發(fā)放工資支付現金和支付各種借款使用現金等。具體控制方式：

（一）采購物品支出現金的內部控制

對采購材料、商品等支出現金的業(yè)務實施內部控制，關鍵是在付出現金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現金。

1、填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。驗收人員應當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數量、質量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）。“入庫單”是證明材料或商品已經驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交財務。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。

2、其現金付款業(yè)務的財務管理流程是：

（1）采購付款

采購人員憑原輔料入庫驗收單據（含倉庫保管員、質檢員簽字）------填寫付款申請單-----經部門主管審核簽字-----送記賬會計審核憑證-----報主管會計審核------總經理批準----出納會計付款----客戶收款----記現金流水賬----訂制傳票。

財務管理流程這一步的關鍵是，強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證。

記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一致、時間統(tǒng)一、責任明確、手續(xù)清

楚等。如果發(fā)現問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統(tǒng)一起來。

（2）費用報銷

費用報銷人持費用報銷單據請部門主管審核確認----交記賬會計審核憑證---查驗現金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領款人簽名——報銷人送總經理審批----批準后交主管會計審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——登記現金流水賬——將記賬憑證及時傳主管會計復核；

為了進一步強化內部控制，還可采取根據付款憑證而不是原始憑證支付現金的方式。即：財務部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由記賬人員根據其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據付款憑證列示的金額支付現金，并登記現金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現金，會計部門已經記錄在案，更有利于形成控制關系。

（二）發(fā)放工資支出現金的內部控制

對發(fā)放工資支出現金的業(yè)務實施內部控制，主要應采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產統(tǒng)計、記賬會計、出納會計分工協(xié)作完成。具體是：行政部門（人力資源管理人員）負責審查并根據職工名單和考勤記錄、工資標準，生產統(tǒng)計進行產量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發(fā)放表，出納會計負責提取現金發(fā)放工資并分配工資費用等。

其具體的業(yè)務流程是：

（2）一般員工工資核算發(fā)放

根據人力資源部門出具的員工考勤表、生產統(tǒng)計出具的生產工人產量計件核算表---記賬會計做上月的工資表----送總經理審批----開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具現金支票——出納會計填寫進賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業(yè)務員績效工資兌現

根據銷售內勤送來的當月業(yè)務員銷售業(yè)績統(tǒng)計表---營銷部門主管審核---與記賬會計的產品銷售統(tǒng)計數據對賬、并制作工資表----→經主管會計審核----由出納員填制付款審批單----報總經理審批----經財務部長簽字、主管會計開具支票——出納會計填寫進賬單——交記賬會計送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經行政部門（人力資源人員）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有行政部門（人力資源人員）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產廠長簽字的工人產量計件統(tǒng)計核算表，以防多記工時產量等現象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。

（5）強化審查手續(xù)。

由于工資的構成內容復雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎金等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；每一張工資表都應經過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環(huán)節(jié)的復查等。

（三）借款支出現金的內部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務性借款業(yè)務時，需要支付現金。該類業(yè)務相對較簡單，對其實施內部控制，應符合三個方面的要求：

⑴ 借款人需要預支現金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核、公司準，出納員據以支付出現金；

⑵ 會計部門應當根據“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據實際用款數長退短補，注銷明細賬上的有關記錄；

⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。

第五篇：機關財務管理內部控制制度

局機關各科（室）、直屬單位：

為加強局機關財務管理，嚴肅財經紀律，確保財務工作科學化、規(guī)范化、制度化，提高經費使用效能，保障局各項工作順利進行，根據《中華人民共和國會計法》、《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見的通知》和中、省、市有關規(guī)定及《局機關財務管理制度》，結合國土資源管理工作實際，特制定《局機關財務管理內部控制制度》，望認真組織學習，并嚴格遵照執(zhí)行和落實。

廣安市國土資源局

2016年9月28日

廣安市國土資源局

機關財務管理內部控制制度

一、成立局財務內部控制領導小組

按照內部控制要求，局設立主要領導為主任，分管領導、紀委書記為副主任，紀檢檢查室負責人、財務科負責人及相關業(yè)務科室負責人為成員的財務內部控制管理領導小組，負責協(xié)調推進內部控制建設、考核監(jiān)督內部控制執(zhí)行情況、查處內部控制執(zhí)行過程中的各種舞弊行為等工作。

二、財務人員崗位職責

（一）科長崗位職責

主持財務科全面工作，對財務科工作負總責。

1．具體領導本單位的財務會計工作，帶頭宣傳并嚴格執(zhí)行國家的法律、法規(guī)及各項財務規(guī)章制度。

2．根據國家規(guī)定的財政法規(guī)，結合本單位實際情況，制定切實可行的財務管理辦法、實施細則。

3．主持財務科工作，定期檢查、研究、布置、總結財務會計工作，并不斷地改進和完善。

4．參與局機關、直屬事業(yè)單位各項經濟活動及有關事項的研究和決策，開展財務活動情況分析，對重要財經事項提出改善管理的建議和措施，為領導當好參謀。

5．明確財會人員的崗位職責，負責組織、協(xié)調會計人員的業(yè)務工作、業(yè)務學習和業(yè)務培訓，負責機關及直屬事業(yè)單位財會工作的檢查與指導，參與財會人員的業(yè)績考評，并根據財務工作的實際，對本單位的會計機構、會計崗位的設置提出合理的意見或建議。

6．負責組織預算和決算的編制及審核，負責機關、直屬事業(yè)單位財務報告、文件、報表的審核。

7．對局機關各項支出進行審核把關，并依法嚴格執(zhí)行局領導“一支筆”審批制度。

8．在局長（分管局長）的領導下，確保局機關各項資金安全、有效、正常運轉，掌握資金使用情況，定期向局領導匯報工作。

9．負責組織與協(xié)調局機關各項資產的清查、清理工作。

10．負責科室人員思想政治工作，提高科室人員思想素質。

11．完成領導交辦的其它工作任務。

（二）會計崗位職責

1．認真學習和貫徹執(zhí)行國家有關財經的法律法規(guī)、方針政策，遵守《會計法》的規(guī)定，嚴格執(zhí)行國家頒布的《會計基礎工作規(guī)范》、《內部會計控制規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》和本單位有關財務會計工作的各項制度。

2．負責編制本單位經費預算；辦理本單位經費決算；負責經費使用計劃申請；負責單位人員工資、津補貼造冊發(fā)放工作。

3．按規(guī)定設置總帳、明細賬及輔助賬（頁），做好收入、支出、費用、債權債務等業(yè)務的會計憑證填制、會計帳簿登記工作，做到判斷準確，科目使用無誤；每月按時結帳，定期與出納核對現金日記帳和銀行存款日記帳，及時清理往來帳目；及時、完整編制財務報告，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

4．定期進行財產清查，做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符；定期檢查財會制度的執(zhí)行情況，發(fā)現問題及時向領導報告、提出建議；對單位制定的預算、財務計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督；積極宣傳、維護國家財經制度和紀律，預防違法違紀行為發(fā)生。

5．嚴格按規(guī)定會同出納到財政部門開設資金帳戶和辦理大額存款等業(yè)務，確保資金安全；定期核對銀行帳戶及存款余額，及時、準確地做好結息工作。

6．嚴格執(zhí)行發(fā)票（收據）管理使用規(guī)定，做好發(fā)票（收據）登記、領購、填制、保管、回收、繳銷工作。

7．嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》，妥善保管會計憑證、帳簿和財務報告等會計檔案資料，并在工作調動、崗位調整時按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

8．完成領導交辦的其它工作。

（三）出納崗位職責

1．認真學習和貫徹執(zhí)行國家有關財經的法律法規(guī)、方針政策，遵守《會計法》的規(guī)定，嚴格執(zhí)行國家頒布的《會計基礎工作規(guī)范》、《內部會計控制規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》和本單位有關財務會計工作的各項制度。

2．嚴格執(zhí)行財務計劃，預算開支標準和開支范圍，分清資金渠道，合理使用資金。負責日常的收付及報銷工作，嚴格審核原始憑證，對不符合規(guī)定的憑證及開支有權拒絕受理，做到收款有收據，付款有憑據。

3．負責催款、追款、收款工作。負責工資、交通費、補貼等發(fā)放工作。

4．按規(guī)定設置現金日記帳，收付現金須及時逐筆登記，做到賬款相符；現金開支需符合規(guī)定范圍，不屬于現金開支范圍的業(yè)務應通過銀行辦理轉帳結算；嚴格執(zhí)行庫存現金限額管理規(guī)定，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

5．按規(guī)定設置銀行存款日記賬，做好銀行存款、取款和結算工作，并及時逐筆登記；熟悉銀行各種付款方式和憑證填制，嚴格按照銀行存款管理規(guī)定辦理銀行結算業(yè)務；按月核對銀行帳戶及存款余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對帳單調節(jié)相符。

6．按規(guī)定做好銀行結算票據的登記、領購、填制、保管、回收、繳銷工作；借用轉帳票據要在借款單上注明票據編號，每月終了前，認真清理催辦借出銀行結算票據，防止丟失或長期不辦理報賬手續(xù)。

7．嚴格按規(guī)定管理現金收訖、現金付訖、轉帳收訖、轉帳付訖等相關印章。

8．嚴格按規(guī)定會同會計到財政部門開設財政專戶和辦理大額存款等業(yè)務，確保資金安全；嚴禁挪用公款和白條抵庫。

9．嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》，妥善保管銀行存款日記帳簿、現金日記帳簿等會計檔案資料，并在工作調動、崗位調整時按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

10．完成領導交辦的其它工作。

三、現金管理內控制度

（一）嚴格控制現金使用范圍和額度。認真執(zhí)行國務院《現金管理條例》規(guī)定，凡不屬于現金開支范圍的，都必須通過轉賬結算或公務卡結算。嚴格控制現金支付額度，凡一次性支出超過500元的，原則上實行轉帳支付或公務卡結算，預算單位當年現金支付原則上不得超過公用經費支出總額的5%。各項現金收入要及時入賬，不得坐支。

（二）嚴格控制現金庫存額度。庫存現金限額原則上控制在1天至3天的日常開支量。

（三）堅持會計和出納分設原則，各司其職，各盡其責，互相配合，相互監(jiān)督。

（四）建立現金業(yè)務會計日常處理程序，所需現金由局會計人員根據工作需要在網上（財政支付中心）填制用款申請，經局主管會計審核后，再由出納員填寫紙質用款申請，經財務科負責人審核并加蓋局分管財務領導印章和單位財務專用章后，由出納到市財政支付中心辦理現金提取業(yè)務。

（五）嚴格落實收支兩條線管理規(guī)定，現金收入與現金支出業(yè)務必須分開處理，出納人員不得直接從單位的現金收入中直接支付。

（六）對庫存現金，財務科負責人或內部審計人員要實施經常性的檢查和突擊檢查，防止現金被貪污、挪用現象發(fā)生。

（七）會計、出納崗位滿三年交流調整。

四、采購內控制度

（一）凡屬政府采購范疇內的物質必須納入政府采購。局機關所需物品的購買及維護由各業(yè)務科室向局辦公室提出申請，并填寫物品購買審批表，辦公室商財務科根據購買所需資金額度分別報分管局長、局主要領導、局黨委審定后，由辦公室商財務科組織購買。一次支出金額1000元以下的由分管局長審定、1000－20000元以下的由局主要領導審定、20000以上的由局黨委會審定。大宗物資購買必須有局紀委（監(jiān)察室）參與，由財務科負責向政府采購辦提出采購申請，所需經費經財政支付中心轉入政府采購辦帳戶，辦公室與商品供應商簽訂采購合同，商品采購完畢，由辦公室牽頭，財務科、紀檢監(jiān)察室參加對所采購商品進行驗收合格后，由財務科通知政府采購辦付款。

（二）常用消費品由辦公室直接詢價購買；固定資產購置及維護由分管局長組織辦公室、財務科、監(jiān)察室進行會審，報局黨委會審定后，由財務科商辦公室根據政府采購的有關要求向財政局政府采購科提出申購計劃，根據采購額度實行詢價采購或政府集中統(tǒng)一采購，采購完畢由辦公室負責組織驗收、調配，財務科負責登記。加強辦公物品管理，建立領用登記制度。物品購買發(fā)票必須開據稅務監(jiān)制發(fā)票，有出售單位公章或出售人簽章；有購買單位、購買時間、品名、數量、單價、金額；有經手人、驗收人、辦公室負責人、財務負責人、局分管領導簽字才能報銷。科室不得自行購買辦公物品，所領用的辦公物品應確定專人保管和使用。

（三）通過談判確定商品價格的必須簽訂購買合同，其合同談判由辦公室牽頭，局財務科、紀檢監(jiān)察室參與，其合同內容談判必須三人以上進行商談，不允許單人進行合同談判，否則，所簽訂合同無效。

（四）局機關固定資產日常管理由辦公室負責，并根據工作需要調配使用。財務科上帳、建卡。各科室、直屬單位應落實專人保管，科室負責人為主要負責人。凡因個人原因損壞、丟失公共財物、辦公用品，一律由該損壞單位和責任人員照價賠償。因退休、工作調動等原因離開本局的，應先行移交所使用管理的辦公用品，人事科憑移交單據辦理人事調離手續(xù)。

（五）實行固定資產定期核查制度。每年由局辦公室牽頭、監(jiān)察室、財務科等參加，對全局及所屬單位開展一次清產核資工作。對發(fā)現人為導致國有資產流失的要嚴肅處理，并追究有關人員責任。

五、票據管理制度

（一）各種發(fā)票、收據由財務科主管會計管理，按有關規(guī)定登記領購、填制、保管、回收、繳銷，建立領用登記本。

（二）財政、銀行結算有關票據由財務科出納負責，按有關規(guī)定登記、填制、保管、回收。對填寫錯誤的銀行支票或財政支付憑證，必須加蓋“作廢”戳記與存根一并保存并按有關規(guī)定繳銷。

（三）各種發(fā)票填制必須按有關部門規(guī)定及發(fā)票內容詳細填列，如填寫錯誤應將發(fā)票一式幾聯同時作廢，以便審查。

（四）各縣市國土資源局、廣安區(qū)分局、市局機關、辦證大廳所需票據由具體負責人員提出申請，經財務科負責人簽字同意后領取，使用完畢后憑原使用票據存根進行換領，每年12月底由局財務科負責人牽頭對當年使用票據進行一次清理，并向局黨委報告。

六、資產管理內控制度

（一）局所有固定資產由財務科負責資產帳務管理、辦公室建立登記卡并負責管理和調配使用。各科室、直屬單位應落實專人保管，科長（主任）為主要負責人。凡因個人原因損壞、丟失公共財物、辦公用品，一律由該損壞單位和責任人員照價賠償。

（二）實行固定資產定期核查制度。每年由局紀委（監(jiān)察室）牽頭，辦公室、財務科、審計監(jiān)督科等參加，對全局及所屬單位開展一次清產核資工作。對發(fā)現人為導致國有資產流失的要嚴肅處理，并追究有關人員責任。

七、資金往來管理制度

（一）資金往來包括應繳款、暫存款、暫付款和預付政府采購款。

1．應繳款包括納入預算管理的政府性基金；規(guī)費；罰沒款；應上繳預算的無主失物變價款；單位追加應上繳的贓款和贓物變價收入；其他應繳預算的資金。

2．暫存款是指單位在公務活動中與其他單位或個人發(fā)生的待結算的款項。

3．暫付款是指單位在業(yè)務活動中與其他單位、所屬單位或單位職工發(fā)生的臨時性待結算的款項。

4．預付政府采購款是指政府集中采購引起的一種暫付款項。

（二）應繳款項必須實行收支兩條線管理，所取得的款項必須具有合法性，收取時必須使用合法票據，所收應繳款必須按規(guī)定上繳。

（三）暫存款應當及時清理結帳，不得長期掛帳，原則上暫存款應當在當年底全部結清，因特殊原因發(fā)生呆帳無法結算時，應當說明原因后上報局黨委和財政部門研究處理。對于代管款項，則應當按委托單位及資金管理部門的要求進行管理，并向委托單位及時辦理結算。

八、會計檔案資料內控管理制度

（一）單位收費票據一律使用《四川省行政事業(yè)性收費繳款憑證》、《四川省非經營性結算統(tǒng)一收據》、《探礦權采礦權使用費和價款專用收據》、《礦產資源補償費自收匯繳專用收據》。支出票據必須是國家制定的正式發(fā)票，嚴禁白條進行記帳報銷。

（二）原始憑證必須具有真實性和合法性，對不真實、不準確、不完整、內容填寫不齊全的原始單據、憑證，對不符合財務規(guī)定的開支及簽字不齊的，財務人員不予受理。違者，將追究財會人員責任。出納每半個月向分管會計移交一次原始憑證，并辦理移交手續(xù)。

（三）記帳憑證由分管會計制作。裝訂必須美觀大方、符合檔案管理有關規(guī)定。

（四）會計報表分為月報、季報和年報。其主要內容包括：資產負債表、收入支出表、支出明細表、附表和報表說明書。會計報表必須做到數字準確。所有數字應根據登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制會計報表，切實做到帳表相符，不得估列代編，更不得弄虛作假，偽造會計數據。報表必須內容完整、報送及時和手續(xù)齊備。會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。

（五）會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，必須嚴格按國家有關規(guī)定建立檔案，妥善保管，嚴防失泄密。查閱檔案必須經財務科負責人同意，報分管財務工作的局領導批準。

九、內部審計制度

嚴格實行內部審計制度。每年由局紀檢組（監(jiān)察室）牽頭，財務、辦公室及相關單位參加，對局機關直屬單位的財務管理情況進行一次審計。對執(zhí)行制度好的單位給予表彰，對差的單位通報批評。嚴重違反制度的，追究單位負責人和財務人員的責任。