第一篇：配合審計(jì)工作需提供的資料和審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題

配合審計(jì)工作需提供的資料

和審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題

四、物資設(shè)備管理

1、大宗材料是否按照規(guī)定經(jīng)過(guò)采購(gòu)招標(biāo)，招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、開(kāi)標(biāo)記錄等原始記錄是否完備簽字蓋單手續(xù)是否齊全，合同供應(yīng)商是否在業(yè)主或上級(jí)部門提供的合格供方名單中，且與中標(biāo)單位是否相符。

2、物資管理是否處于可控狀態(tài)，點(diǎn)驗(yàn)、發(fā)料、盤點(diǎn)等單據(jù)簽字是否齊全，賬目是否清楚，物資日清月結(jié)、消耗報(bào)表是否能夠反映真實(shí)情況。

3、是否進(jìn)行了限額發(fā)料，材料采購(gòu)數(shù)量是否控制在技術(shù)或計(jì)劃部門提供的分項(xiàng)工程材料用量計(jì)劃之內(nèi)，需求計(jì)劃是否按工程進(jìn)度和工程變更進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，材料實(shí)際用量與設(shè)計(jì)用量相比較，節(jié)超情況，原因分析。

4、材料出廠合格證、材質(zhì)單、榜單、監(jiān)測(cè)報(bào)告和檢驗(yàn)批次與實(shí)際進(jìn)場(chǎng)數(shù)量相比是否滿足相關(guān)規(guī)定要求。

5、審查租憑手續(xù)是否真實(shí)、合同是否完善。進(jìn)行材料物資和設(shè)備租賃的單價(jià)統(tǒng)計(jì)，行程數(shù)據(jù)庫(kù)，同一項(xiàng)目?jī)?nèi)各分部單價(jià)的比較分析，重點(diǎn)審查單價(jià)畸高畸低情況，是否存在損害企業(yè)利益行為。分析同一地區(qū)項(xiàng)目部間單價(jià)畸高畸低問(wèn)題。分析同一子公司項(xiàng)目部間單價(jià)畸高畸低問(wèn)題。

6、設(shè)備購(gòu)置是否按上級(jí)的有關(guān)文件實(shí)行照（議）標(biāo)并上報(bào)上級(jí)審批，是否存在不按中標(biāo)通知結(jié)果實(shí)施而另行采購(gòu)的違規(guī)行為。

7、審查財(cái)務(wù)部門和物資部門的賬務(wù)是否一致，存在差異的分析原因。

8、審查供應(yīng)施工隊(duì)伍的物資材料單價(jià)是否和市場(chǎng)價(jià)存在較大差異，而容易引起倒賣問(wèn)題。

9、提供周轉(zhuǎn)材料、小型機(jī)具等統(tǒng)計(jì)表，審查管理是否到位、攤銷是否合理及后期處置審批程序是否完善，變賣款是否全額入賬.

第二篇：IPO審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題

IPO審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題

一、企業(yè)IPO的重點(diǎn)問(wèn)題

1、企業(yè)歷史沿革無(wú)問(wèn)題，近三年實(shí)際控制人無(wú)重大變化

2、近三年無(wú)違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為

3、企業(yè)業(yè)績(jī)符合《公司法》、《證券法》、《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》或《首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》的規(guī)定。

按近期掌握的資料，在中小板上市最近一年凈利潤(rùn)要達(dá)到5000-6000萬(wàn)以上；在創(chuàng)業(yè)板上市最近一年凈利潤(rùn)要達(dá)到3000-4000萬(wàn)元以上，近連年收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)率到達(dá)到30%以上。

4、企業(yè)應(yīng)通過(guò)省級(jí)以上環(huán)保認(rèn)證。

5、企業(yè)通過(guò)安全評(píng)估。

6、企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰，房地產(chǎn)、專利權(quán)等主要資產(chǎn)證件齊全（報(bào)材料前，最好在股改以前）。

7、消除關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

二、審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題

1、工商登記的全套資料（重點(diǎn)，此項(xiàng)必須合格），對(duì)歷史沿革認(rèn)真審核，重點(diǎn)是歷次資本的投入的審核，貨幣以外的投資必須有評(píng)估報(bào)告，每次投資必須有驗(yàn)資報(bào)告，股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須有轉(zhuǎn)讓協(xié)議和股權(quán)交割手續(xù)及個(gè)人所得的納稅手續(xù)。

2、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表，按有關(guān)條件進(jìn)行預(yù)審（業(yè)績(jī)條件必須合格）。

3、近三年納稅資料和會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)，納稅優(yōu)惠的有關(guān)文件。

4、所有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件，房地產(chǎn)、專利、車輛及其他（證件必須齊全）。

5、股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)有關(guān)文件。

6、重大經(jīng)濟(jì)合同，（銷售、采購(gòu)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓）。

7、借款款及擔(dān)保合同，為其他企業(yè)的擔(dān)保合同協(xié)議。

8、重大訴訟資料。

9、企業(yè)內(nèi)控制度和管理制度文件，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)。

10、在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。

第三篇：行政事業(yè)單位審計(jì)需關(guān)注的問(wèn)題

行政事業(yè)單位審計(jì)需關(guān)注的問(wèn)題

延安市審計(jì)局行政事業(yè)審計(jì)科科長(zhǎng)

張茹

行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。多年來(lái)，筆者通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，著重從收入、固定資產(chǎn)、票據(jù)、往來(lái)賬款四個(gè)方面談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、收入中的問(wèn)題

行政事業(yè)單位收入種類繁多，除財(cái)政撥款、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助、各種收費(fèi)收入外，有的還有贊助款、房租收入等，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位收入管理比較混亂。

一是收入未納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理。當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位紛紛將沿街房屋(包括其辦公樓的一部分)，或直接購(gòu)置的門面房、商品房出租，廣開(kāi)財(cái)路收取房租收入彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)具體表現(xiàn)形式是，1、大部分單位在將國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)時(shí)，未提出申請(qǐng)，未經(jīng)主管部門審核同意，也未報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)。

2、房屋出租協(xié)議簽訂較草率，合同條文不符合規(guī)范要求，而且一般都沒(méi)有經(jīng)過(guò)公證。有的協(xié)議執(zhí)行較隨意，未按協(xié)議規(guī)定期限足額收取租金。

3、房租收入未納入預(yù)算統(tǒng)一管理。由于一些行政事業(yè)單位在資產(chǎn)登記上出現(xiàn)的不完整性、房屋出租上出現(xiàn)的不規(guī)范性，從而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)收益，特別是房租收入未完整地納入預(yù)算統(tǒng)一管理，有的形成了“小金庫(kù)”，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。有的行政事業(yè)單位將收取的房租收入計(jì)入往來(lái)科目，不體現(xiàn)收入；有的將房租收入轉(zhuǎn)移至本單位的工會(huì)賬、職工食堂賬等；有的將房租收入拱手相讓，納入下屬單位經(jīng)營(yíng)收入或掛下屬單位往來(lái)科目；有的甚至不直接向承租方收取房租，而是將應(yīng)收取上繳財(cái)政的房租費(fèi)通過(guò)合同約定直接沖抵購(gòu)買的辦公用品、招待費(fèi)支出等?？芍^是五花八門、各有各招，目的就是逃避監(jiān)督，為單位小集體謀福利，為請(qǐng)客送禮開(kāi)方便之門。

二是納稅意識(shí)淡薄。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不少行政事業(yè)單位的納稅意識(shí)薄弱,主要表現(xiàn)在:房屋租賃收入漏繳房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加；發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等不計(jì)入應(yīng)稅工資計(jì)算個(gè)人所得稅等等，這些收入有的不需要提供正式發(fā)票，更談不上納稅申報(bào)。

三是拖欠財(cái)政資金問(wèn)題突出。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，罰沒(méi)收入以及行政事業(yè)性收費(fèi)收入必須及時(shí)足額上繳財(cái)政，任何單位不得截留拖欠。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位缺乏大局觀念，只顧小團(tuán)體利益，將應(yīng)上繳的財(cái)政收入長(zhǎng)時(shí)間滯留本單位周轉(zhuǎn)使用；對(duì)應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)認(rèn)識(shí)上有偏差，認(rèn)為是本單位的支配資金，繳財(cái)政是收了自己的權(quán)，不能及時(shí)上繳入庫(kù)；而財(cái)政部門為調(diào)動(dòng)收費(fèi)部門積極性、緩解財(cái)力緊張等因素而疏于管理，沒(méi)有把這部分收入完整編入部

門預(yù)算，導(dǎo)致拖欠財(cái)政收入，變相截留財(cái)政收入的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

四是利用職權(quán)違規(guī)收費(fèi)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有些執(zhí)法部門利用單位職權(quán)，亂拉贊助、捐助；有的借工作之便，收取額外費(fèi)用等，這些收費(fèi)不但違反政策，而且使用票據(jù)混亂，易成為賬外“小金庫(kù)”，不但加重了某些相關(guān)部門和企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且使這些執(zhí)法單位的領(lǐng)導(dǎo)滋長(zhǎng)了特權(quán)思想，給揮霍、浪費(fèi)提供方便，背離“廉潔從政”要求。

五是虛假收支平衡。有些財(cái)務(wù)人員片面理解“收支平衡”的含義，只將財(cái)政撥款與單位正常經(jīng)費(fèi)支出平衡起來(lái)，而將其他諸如房租收入、贊助收入、上級(jí)部門業(yè)務(wù)費(fèi)返還等收入列入暫存款核算，形成了“亂支亂花”的蓄水池，從而失去財(cái)政部門的監(jiān)管作用。

上述行為，造成部分行政事業(yè)單位收支核算不實(shí)，影響了單位收支規(guī)模的真實(shí)性，也逃避了財(cái)稅部門監(jiān)管，容易形成“小金庫(kù)”。因此，審計(jì)人員應(yīng)在審前調(diào)查時(shí)通過(guò)實(shí)地觀察、走訪調(diào)查、溝通交流，并結(jié)合賬面審查情況等方法，關(guān)注各種可能隱瞞收入的行為，對(duì)收入管理混亂的單位應(yīng)督促其建立相關(guān)的規(guī)章制度，健全單位內(nèi)控制度制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。

二、固定資產(chǎn)中的問(wèn)題

固定資產(chǎn)審計(jì)是行政事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。多數(shù)審計(jì)人員不重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)審計(jì)，或者不注重對(duì)固定資產(chǎn)管理和使用中的問(wèn)題深挖細(xì)審，致使一些行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算、管理混亂，甚至隱藏較為嚴(yán)重的違法亂紀(jì)問(wèn)題。我認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題。

一要關(guān)注固定資產(chǎn)賬薄設(shè)置的完整性。建立完整的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的最基本要求，是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全、完整的重要手段，是體現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要方面。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位，只關(guān)注單位的收入和支出，對(duì)固定資產(chǎn)則缺乏有效的管理和應(yīng)有的重視，不少單位根本沒(méi)有固定資產(chǎn)賬目，或者只有總賬，而沒(méi)有明細(xì)賬、卡片賬，對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制幾乎為零。

二要關(guān)注固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。真實(shí)性是一切會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)賬簿只有真實(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，才能便于管理者掌握真實(shí)的信息，制定有效措施。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些單位的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重失真，有的單位的固定資產(chǎn)建造和購(gòu)置長(zhǎng)期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，有的基建項(xiàng)目竣工后不進(jìn)行決算審計(jì)，應(yīng)列支出而不列支出，長(zhǎng)期掛往來(lái)款項(xiàng)，造成財(cái)政、財(cái)務(wù)收支反映不實(shí)，虛增結(jié)余，既影響會(huì)計(jì)決算的真實(shí)性，又弱化了對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督與管理；

一些單位在固定資產(chǎn)建造和購(gòu)置過(guò)程中，任意擴(kuò)大建設(shè)資金的使用范圍，將不屬于基建工程列支的項(xiàng)目計(jì)入基建工程，虛增固定資產(chǎn)；一些單位的固定資產(chǎn)，長(zhǎng)期不進(jìn)行清查盤點(diǎn)，應(yīng)入賬而不入賬，應(yīng)銷賬而不銷賬，有賬無(wú)物或有物無(wú)賬的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。這種現(xiàn)象，必然造成會(huì)計(jì)信息失真。

三要關(guān)注固定資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程的合法性。目前，對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置，各級(jí)政府或財(cái)政部門均制定了相關(guān)的管理措施和規(guī)定。一是要檢查有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)置手續(xù)是否完備，有無(wú)越權(quán)購(gòu)置，違控購(gòu)置，批小建（購(gòu)）大，應(yīng)經(jīng)政府采購(gòu)而未實(shí)行政府采購(gòu)等問(wèn)題；二是要檢查資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)擠占、挪用專項(xiàng)資金，有無(wú)利用賬外資金購(gòu)置固定資產(chǎn)的行為，有無(wú)亂拉贊助或?qū)⒇?cái)政資金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購(gòu)置資金等問(wèn)題，審計(jì)時(shí)特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無(wú)法說(shuō)明資金來(lái)源的問(wèn)題；三是要檢查購(gòu)置過(guò)程中有無(wú)弄虛作假、冒名頂替、虛開(kāi)發(fā)票套取財(cái)政資金的不法行為；四是要檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置中手續(xù)合法、實(shí)質(zhì)違法，超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置或裝修，揮霍浪費(fèi)國(guó)家資產(chǎn)的問(wèn)題。

上述行為，造成行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實(shí)，家底不清，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，影響了資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。因此，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審前調(diào)查、總賬與固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核對(duì)、盤點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)抽查、詢問(wèn)等方式核實(shí)家底，確保固定資產(chǎn)真實(shí)、完整。

三、各類票據(jù)中的問(wèn)題

在行政事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位票據(jù)的管理和使用中存在嚴(yán)重的漏洞。

一是票據(jù)管理內(nèi)部控制制度不健全，缺乏監(jiān)督與約束機(jī)制。一些單位管錢管賬與管票據(jù)的不相容的職務(wù)未分離，存在管理漏洞，為財(cái)務(wù)人員作弊提供了便利；有些單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，票據(jù)長(zhǎng)期無(wú)專人保管，使用無(wú)人登記，丟失后無(wú)人能說(shuō)清。

二是票據(jù)種類使用不規(guī)范。行政事業(yè)單位使用的票據(jù)大致有：行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、收款票據(jù)、罰沒(méi)款物票據(jù)等幾類。每種票據(jù)的使用范圍及開(kāi)具對(duì)象國(guó)家均已做了明確的規(guī)定。而有的單位為了達(dá)到自己的目的而有意混淆各種票據(jù)的使用范圍。有的用收款收據(jù)或外購(gòu)收據(jù)對(duì)外收取罰沒(méi)款，以截留國(guó)家財(cái)政收入；有的用收款收據(jù)對(duì)外收取行政事業(yè)性收費(fèi)，以逃避財(cái)政部門的監(jiān)管；有的用收款收據(jù)、收費(fèi)收據(jù)對(duì)外收取經(jīng)營(yíng)性收入，以偷逃國(guó)家稅款，這些行為嚴(yán)重地?cái)_亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，助長(zhǎng)了腐敗行為，造成了極壞的社會(huì)影響。

三是票據(jù)要素填寫不規(guī)范。一些單位由于財(cái)務(wù)人員的疏忽大意或?yàn)榱搜谏w其亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等違紀(jì)行為而不按規(guī)定完整、規(guī)范地填寫票據(jù)要素，或部分欄目空白不填，6

或收費(fèi)票據(jù)不按物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)代碼及名稱填寫，或罰沒(méi)票據(jù)的處罰依據(jù)、文書號(hào)及處罰標(biāo)準(zhǔn)填寫不全。

四是私自外購(gòu)收據(jù)。個(gè)別單位由于小團(tuán)體利益作祟，擅自外購(gòu)收據(jù)，截留收入，轉(zhuǎn)移資金，私設(shè) “小金庫(kù)”、“賬外賬”，開(kāi)設(shè)存折帳戶或直接坐收坐支，亂支濫發(fā)，大肆揮霍浪費(fèi)，給少數(shù)不法分子營(yíng)私舞弊提供了可乘之機(jī)。無(wú)數(shù)審計(jì)實(shí)例表明：票據(jù)管理不規(guī)范、使用不合法問(wèn)題極易誘發(fā)單位、部門亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”等違紀(jì)行為，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理工作，不僅有利于維護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和遏制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的舞弊及違法行為。

由于行政事業(yè)單位票據(jù)種類較多，有的數(shù)量較大，多數(shù)情況下審查票據(jù)的工作量較大，在審計(jì)時(shí)容易被忽視。因此，審計(jì)人員在對(duì)各類票據(jù)的領(lǐng)用和核銷管理審查時(shí)，應(yīng)對(duì)票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證進(jìn)行審查，注意對(duì)已使用而未收款的票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，特別是對(duì)那些未使用財(cái)政票據(jù)而用自制收據(jù)的單位更應(yīng)特別關(guān)注。

四、往來(lái)款項(xiàng)中的問(wèn)題

一是收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬。有的單位將上級(jí)主管部門或財(cái)政部門撥付的專項(xiàng)資金計(jì)入“暫存款”科目長(zhǎng)期掛賬，并在往來(lái)賬中列收列支各種費(fèi)用；有的單位雖然在往來(lái)賬上未體現(xiàn)

支出，但將專項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，造成專項(xiàng)資金已被擠占或挪用；有的單位將出租房屋租賃收入或違規(guī)收費(fèi)等在往來(lái)款中掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將應(yīng)繳財(cái)政款長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，列收列支，隱瞞應(yīng)繳財(cái)政收入。

二是支出長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，未列支費(fèi)用。有的單位將職工預(yù)借的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等長(zhǎng)期掛在“暫付款”科目，不及時(shí)催促結(jié)算；有的單位發(fā)生的周轉(zhuǎn)金、押金、保證金等也常年掛在往來(lái)賬上，不及時(shí)進(jìn)行清理。上述費(fèi)用實(shí)際已經(jīng) 發(fā)生，但均未在費(fèi)用中列支。

三是往來(lái)賬不及時(shí)清理，形成呆賬、死賬。有些單位由于未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)往來(lái)款項(xiàng)及時(shí)清理，有些往來(lái)款項(xiàng)的債權(quán)人、債務(wù)人或單位已經(jīng)不存在或倒閉，無(wú)法收回的暫付 款和無(wú)法支付的暫存款，形成呆壞賬，但仍長(zhǎng)期掛賬不予清理、核銷。

四是借用往來(lái)賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過(guò)往來(lái)賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人；還有 的單位將本單位的賬戶出借給個(gè)人或其他單位。通過(guò)往來(lái) 的形式為對(duì)方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。

五是利用往來(lái)賬虛列支出，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)

入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報(bào)主管部門的會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回；還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項(xiàng)，虛列支出計(jì)入“暫存款”科目掛賬，長(zhǎng) 期占用應(yīng)付款項(xiàng)。

因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)核算的監(jiān)督，督促及時(shí)對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬，確保往來(lái)賬賬相符、賬實(shí)相符。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮職能作用，在搞好服務(wù)的基礎(chǔ)上，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的法律、法規(guī)意識(shí)，督促其嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)；對(duì)不履行職責(zé)的單位和有關(guān)責(zé)任人予以嚴(yán)肅查處；加大處罰力度，必要時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，通過(guò)有效的治理才能更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需提供資料清單重點(diǎn)

提供資料清單

一、企業(yè)基本資料原件及復(fù)印件 1.×××同志的任職文件、離任文件;2.企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度;3.企業(yè)簡(jiǎn)介、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證照復(fù)印件;4.企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)證書;5.物價(jià)部門審核的收費(fèi)批文;6.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證;7.有關(guān)合并、劃轉(zhuǎn)或重組的上級(jí)文件;8.××××?xí)?jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告;9.××××所得稅匯算清繳報(bào)告;10.××××年××月以來(lái)有關(guān)重大決策的會(huì)議紀(jì)要或決議。

二、××××年××月-××××年××月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料 1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(含會(huì)計(jì)報(bào)表、附注、財(cái)務(wù)說(shuō)明書;2.會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證;3.會(huì)計(jì)政策說(shuō)明;4.銀行對(duì)賬單;5.固定資產(chǎn)、存貨盤點(diǎn)記錄。

三、××××年××月-××××年××月期間稅務(wù)資料

1.各期納稅申報(bào)報(bào)表;2.與稅務(wù)機(jī)關(guān)的來(lái)往文件,包括:減免稅申請(qǐng)及批復(fù),稅務(wù)審查決定書等。

四、有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證明原件及復(fù)印件 1.房產(chǎn)證、車輛行駛證、重大設(shè)備購(gòu)置發(fā)票、商標(biāo)或?qū)＠C書;2.其他有關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬的證明文件。

五、被投資企業(yè)的資料 1.對(duì)外投資合同文件;2.被投資企業(yè)資料,包括:公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告,××××404 年審計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)報(bào)表,董事會(huì)會(huì)議記錄或決議。

六、××××年以來(lái)以下重要合同文件 1.重大購(gòu)建資產(chǎn)合同;2.全部擔(dān)保合同文件;3.重要業(yè)務(wù)合同(含購(gòu)、銷、服務(wù)等;4.場(chǎng)地租賃合同;5.其他重要合作協(xié)議、掛靠協(xié)議;

七、其他有關(guān)資料。包括 1.資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表,資產(chǎn)處理報(bào)告;2.涉及本企業(yè)的有關(guān)訴訟文書、法院判決書、調(diào)解書、強(qiáng)制執(zhí)行/中止執(zhí)行書等;

3.在職人員花名冊(cè)。審計(jì)監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督 405 廣州市城市建設(shè)投資集團(tuán)企業(yè)制度匯編(基本制度

第五篇：搞好后續(xù)審計(jì)需關(guān)注的五個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)

搞好后續(xù)審計(jì)需關(guān)注的五個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)

摘 要: 開(kāi)展后續(xù)審計(jì)對(duì)于幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)整改、促進(jìn)管理水平提高、維護(hù)審計(jì)權(quán)威和提高審計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義。本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐, 就搞好后續(xù)審計(jì)需關(guān)注的五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行探討。

一、了解審計(jì)結(jié)論, 準(zhǔn)確落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任

在開(kāi)展后續(xù)審計(jì)前, 審計(jì)部門要做好審前準(zhǔn)備工作, 要對(duì)審計(jì)期間的各類審計(jì)決定和意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真分析, 全面收集審計(jì)資料, 包括審計(jì)所需要的來(lái)自有關(guān)管理部門和被審計(jì)單位的相關(guān)資料,總之, 資料的涵蓋面要廣, 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。將被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)進(jìn)行清理。找準(zhǔn)審計(jì)決定和意見(jiàn)中的重要、疑難問(wèn)題, 逐項(xiàng)列出后續(xù)審計(jì)清單, 要對(duì)所搜集資料按照審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行整理和分類, 這對(duì)確定審計(jì)重點(diǎn)有直接幫助。在審計(jì)資源及審計(jì)時(shí)間有限的情況下, 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則, 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和重要關(guān)注點(diǎn), 將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員,為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。

二、檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù), 以便選擇后續(xù)審計(jì)的方向和重點(diǎn)

審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù), 是執(zhí)行審計(jì)決定和意見(jiàn)的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問(wèn)題的整改情況, 是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對(duì)審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒(méi)有報(bào)告整改情況的。如果被審計(jì)單位沒(méi)有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改情況, 要作為后續(xù)審計(jì)底稿的報(bào)告內(nèi)容。二是在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí), 要重點(diǎn)檢查審計(jì)回復(fù)是否充分;對(duì)整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題, 要分析被審計(jì)單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對(duì)審計(jì)回復(fù)中未采取糾正措施的問(wèn)題, 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說(shuō)明, 未整改的理由是否充分等。在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時(shí), 一般從以下幾個(gè)方面分析被審計(jì)單位的審計(jì)回應(yīng): 包括被審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告中提出來(lái)的對(duì)發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件, 以及被審計(jì)單位口頭回應(yīng)或者被審計(jì)單位保留意見(jiàn)的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計(jì)單位存在分歧和偏向;④被審計(jì)單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說(shuō)明。有效區(qū)分和充分了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見(jiàn)是十分必要的。因?yàn)椤?回應(yīng)” 說(shuō)明了被審計(jì)單位經(jīng)過(guò)反復(fù)斟酌審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論作出的各種反應(yīng), 內(nèi)審人員還可通過(guò)回應(yīng)選定今后的方向和重點(diǎn)(或者澄清事實(shí), 或者采取其他糾正措施)。

三、重視已整改問(wèn)題的真實(shí)性和有效性

后續(xù)審計(jì)時(shí), 對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題, 要重視其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計(jì)單位采取的糾正措施是否正確, 有沒(méi)有移花接木、瞞天過(guò)海的現(xiàn)象,有沒(méi)有整改了一個(gè)問(wèn)題又產(chǎn)生出新的問(wèn)題的情況。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較, 看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何。三是有無(wú)存在根本未整改, 而審計(jì)回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況, 看是否有弄虛作假行為。對(duì)已經(jīng)整改到位的, 要做好復(fù)印、筆錄等審計(jì)取證工作, 并作為后續(xù)審計(jì)資料保存。

四、重點(diǎn)審查未整改部分并分析查找原因, 對(duì)癥下藥, 督促整改

對(duì)在審計(jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的, 要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)未整改的問(wèn)題, 要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)主觀故意不進(jìn)行整改的, 在交換審計(jì)意見(jiàn)時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任;對(duì)歷史遺留問(wèn)題等客觀原因未整改到位的, 要說(shuō)明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案;對(duì)因政策變化使問(wèn)題不需要整改的, 不應(yīng)作為未整改問(wèn)題;在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中, 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況, 審計(jì)機(jī)關(guān)在后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)及時(shí)修正。

五、做好后續(xù)審計(jì)記錄, 提升審計(jì)質(zhì)量和水平

(一)審計(jì)人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄, 如審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計(jì)底稿要寫明檢查出的問(wèn)題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論,并說(shuō)明被審計(jì)單位是否在回復(fù)中報(bào)告等。(二)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)等結(jié)論性資料。(三)被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對(duì)計(jì)劃采取糾正措施的描述及對(duì)審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對(duì)于已經(jīng)整改的重要問(wèn)題, 所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料, 也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié), 也是對(duì)審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說(shuō)明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議, 概括采取的糾正措施,后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果, 以及審計(jì)人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。!

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