第一篇：企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類)填表說明[推薦]

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明

一、本表適用于實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用。

二、本表表頭項(xiàng)目：

1、“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月（季）度最后一日。

企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情況填報(bào)。

2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼（15位）。

3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱。

三、各列的填報(bào)：

1、“據(jù)實(shí)預(yù)繳”的納稅人第2行－第9行：填報(bào)“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日；填報(bào)“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度（或月份）最后一日的累計(jì)數(shù)。納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額為“累計(jì)金額”列第9行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”的數(shù)據(jù)。

2、“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人第16行：填報(bào)表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日。

四、各行的填報(bào)：

本表結(jié)構(gòu)分為兩部分：

1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào)，包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)：實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第2至9行；實(shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報(bào)第11至14行；實(shí)行經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報(bào)第16行。

2、第二部分為第17行至第22行，實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在填報(bào)第一部分的基礎(chǔ)上填報(bào)第18至20行；分支機(jī)構(gòu)填報(bào)第20至22行。

五、具體項(xiàng)目填報(bào)說明:

1、第2行“營業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào)。

2、第3行“營業(yè)成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位會(huì)計(jì)制度核算的成本（費(fèi)用）填報(bào)。

3、第4行“利潤總額”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤等。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。

4、第5行“稅率（25％）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

5、第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。第7行≤第6行。

7、第8行“實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額，“本期金額”列不填。

8、第9行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)(退)預(yù)繳所得稅額。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。

9、第11行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。

10、第12行“本月（季）應(yīng)納所得稅所得額”：填報(bào)納稅人依據(jù)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

按季預(yù)繳企業(yè)：第12行=第11行×1/4

按月預(yù)繳企業(yè)：第12行=第11行×1/1211、第13行“稅率（25％）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

12、第14行“本月（季）應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算的本月（季）應(yīng)納所得

稅額。第14行=第12行×第13行。

13、第16行“本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的本月（季）應(yīng)繳納所得稅額。

14、第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。

(1)據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：

第9行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：第14行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%

（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：

第16行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%

15、第19行“中央財(cái)政集中分配稅款的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。

(1)據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：

第9行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：第14行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：

第16行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

16、第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。

(1)據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：

第9行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：第14行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%

（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：

第16行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%

(分支機(jī)構(gòu)本行填報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”)

17、第21行“分配比例”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例。

18、第22行“分配的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機(jī)構(gòu)申報(bào)表中第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額。

第二篇：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)填表說明.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類》 填報(bào)說明

一、本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用。

二、表頭項(xiàng)目

1、“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季度起按正常情況填

報(bào)。

2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼

（15位）。

3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證納稅人

全稱。

三、各列的填報(bào)

1、第1行“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人，第2行至第17行的“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日；“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計(jì)數(shù)。

2、第18行“按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第19行至第22行的“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日；“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計(jì)數(shù)。

3、第23行“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人，第24行的“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日；“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計(jì)數(shù)。

四、各行的填報(bào)

1、第1行至第24行，納稅人根據(jù)其預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào)。實(shí)行“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第2行至第17行；實(shí)行“按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第19行至第22行；實(shí)行“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第24行。

2、第25行至第32行，由實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱匯總納稅）納稅人填報(bào)。匯總納稅納稅人的總機(jī)構(gòu)在填

報(bào)第1行至第24行的基礎(chǔ)上，填報(bào)第26行至第30行；匯總納稅納稅人的分支機(jī)構(gòu)填報(bào)第28行、第31行、第32行。

五、具體項(xiàng)目填報(bào)說明

1、第2行“營業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)收入。

2、第3行“營業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)成本。

3、第4行“利潤總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤總額。

4、第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

5、第6行“不征稅收入”：填報(bào)計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

6、第7行“免稅收入”：填報(bào)計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。

7、第8行“彌補(bǔ)以前虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

8、第9行“實(shí)際利潤額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第9行=第4行+第5行-第6行-第7行-第8行。

9、第10行“稅率（25％）”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的25％稅率。

10、第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第11行=第9行×第10行，且第11行≥0。當(dāng)匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，第11行≠第9行×第10行。

11、第12行“減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額。第12行≤第11行。

12、第13行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填。

13、第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。

14、第15行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行=11行-12行-13行-14行，且第15行≤0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。

15、第16行“以前多繳在本期抵繳所得稅額”：填報(bào)以前多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅，并在本納稅抵繳的所得稅額。

16、第17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第17行=15行-16行，且第17行≤0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。

17、第19行“上一納稅應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)上一納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額。“本期金額”列不填。

18、第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

按月度預(yù)繳納稅人：第20行=第19行×1/12 按季度預(yù)繳納稅人：第20行=第19行×1/4

19、第21行“稅率（25％）”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的25％稅率。

20、第22行“本月（季）應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第22行=第20行×第21行。

21、第24行“本月（季）確定預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的本月（季）度應(yīng)繳納所得稅額。

22、第26行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)，以本表（第1行至第24行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào)，并按預(yù)繳方式不同分別計(jì)算：

(1“按實(shí)際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)：

第15行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例

(2“按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)：

第22行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例

（3）“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)：

第24行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例

第26行計(jì)算公式中的“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)25%；省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省規(guī)定執(zhí)行填報(bào)。

23、第27行“財(cái)政集中分配所得稅額”：匯總納稅納稅人的總機(jī)構(gòu)，以本表（第1行至第24行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào)，并按預(yù)繳方式不同分別計(jì)算：

(1“按實(shí)際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)： 第15行×財(cái)政集中分配預(yù)繳比例

(2“按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)：

第22行×財(cái)政集中分配預(yù)繳比例

（3）“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)：

第24行×財(cái)政集中分配預(yù)繳比例

跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，中央財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例填報(bào)25%；省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，財(cái)政集中分配的預(yù)繳

比例按各省規(guī)定執(zhí)行填報(bào)。

24、第28行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)，以本表（第1行至第24行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào)，并按不同預(yù)繳方式分別計(jì)算：

(1“按實(shí)際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)： 第15行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例

(2 “按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)：

第22行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例

（3）“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)：

第24行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例

第28行計(jì)算公式中“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)50%；省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省規(guī)定執(zhí)行填報(bào)。

分支機(jī)構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”填寫本行。

25、第29行“總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)設(shè)立的具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能、按規(guī)定視同分支機(jī)構(gòu)的部門所應(yīng)分?jǐn)偟谋酒陬A(yù)繳所得稅額。

26、第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)匯總納稅納稅人撤銷的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟摹⒂煽倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的所得稅額。

27、第31行“分配比例”：填報(bào)匯總納稅納稅人分支機(jī)構(gòu)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中確定的分配比例。

28、第32行“分配所得稅額”：填報(bào)匯總納稅納稅人分支機(jī)構(gòu)按分配比例計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。第32行=第28行×第31行。

六、表內(nèi)、表間關(guān)系

1、表內(nèi)關(guān)系

（1）第9行=第4+5-6-7-8行。

（2）第11行=第9×10行。當(dāng)匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，第11行≠第9×10行。

（3）第15行=第11-12-13-14行，且第15行≤0時(shí)，填0。（4）第22行=第20×21行。

（5）第26=第15或22或24行×規(guī)定比例。（6）第27行=第15或22或24行×規(guī)定比例。（7）第28行=第15或22或24行×規(guī)定比例。

2、表間關(guān)系

（1）第28行=《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”。

（2）第31、32行=《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中所對(duì)應(yīng)行次中的“分配比例”、“分配稅額”列?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅

申報(bào)表(B類 》填報(bào)說明

一、本表為實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用。

二、表頭項(xiàng)目

1、“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季度起按正常情況填報(bào)。

2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件號(hào)碼（15位）。

3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件中的納稅人全稱。

三、具體項(xiàng)目填報(bào)說明

1、第1行 “收入總額”：填寫本累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。

2、第2行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3、第3行“免稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。

4、第4行“應(yīng)稅收入額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第4行=第1-2-3行

5、第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6、第6行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第6行=第4×5行。

7、第7行 “成本費(fèi)用總額”：填寫本累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。

8、第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9、第9行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第9行=第7÷（1-8行）×8行。

10、第10行 “稅率”：填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。

11、第11行“應(yīng)納所得稅額”

（1）按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第6×10行

（2）按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第9×10行

12、第12行“已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

13、第13行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額” ：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第13行=第11-12行。當(dāng)?shù)?3行≤0時(shí)，本行填0。

14、第14行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的本期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額。

四、表內(nèi)表間關(guān)系

1、第4行=第1-2-3行

2、第6行=第4×5行

3、第9行=第7÷（1-8行）×8行

4、第11行=第6（或9行）×10行

5、第13行=第11-12行。當(dāng)?shù)?3行≤0時(shí)，本行填0

第三篇：查賬申報(bào)03--2012年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)填表說明

中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明(適用于查帳征收)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)特別注意事項(xiàng).........................................................................................................2 《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明........................................................................7 附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào)說明.......................................................................................................................17 附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明.......................................................................................................22 附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填報(bào)說明...................................................26 附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明...............................................................................................................29 附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明...............................................................................................34 附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》填報(bào)說明...................................................38 附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明...............................................................................................................41 附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明...................................................................................................57 附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明.......................................................................................................................59 附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說明...................................................................................................66 附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》填報(bào)說明...........................................................................................69 附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》填報(bào)說明...............................................................................70 附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》填報(bào)說明...................................................................................................72 附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明...............................................................................................74 附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明...................................................................................76

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)特別注意事項(xiàng)

一、基礎(chǔ)信息核對(duì)表（041）

“企業(yè)填寫信息”若與稅務(wù)端信息不符，系統(tǒng)會(huì)提示“您填寫信息與稅務(wù)端信息不符，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，進(jìn)一步核查”?？牲c(diǎn)擊“確定”，繼續(xù)申報(bào)。

二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表(522)（1）該表需納稅人提請(qǐng)備案并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)后方可填報(bào)，如未備案，則提示“未做備案，不能增加研發(fā)項(xiàng)目”；

（2）對(duì)已備案的研發(fā)項(xiàng)目，納稅人可通過點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)目”按鈕分別研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)該表后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算合計(jì)數(shù)。

三、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(523)（1）申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)減免稅的納稅人必須填報(bào)該表；如未填報(bào)，不能申報(bào)附表五35行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”。

（2）納稅人可通過點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)目”按鈕分別研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)。

四、附表一（472）

系統(tǒng)已根據(jù)稅務(wù)端認(rèn)定信息，按下列規(guī)則自動(dòng)判斷生成納稅人適用的附表一類型。納稅人發(fā)現(xiàn)適用報(bào)表錯(cuò)誤的請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

（1）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報(bào)附表一（1）《收入明細(xì)表》。

（2）執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)填報(bào)附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》。（3）執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報(bào)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》。

五、附表二（475）

系統(tǒng)已根據(jù)稅務(wù)端認(rèn)定信息，按下列規(guī)則自動(dòng)判斷生成納稅人適用的附表二類型。納稅人發(fā)現(xiàn)適用報(bào)表錯(cuò)誤的請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

（1）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報(bào)附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》。

（2）執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)填報(bào)附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》。

（3）執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報(bào)附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》。

六、附表四（479）

（1）2列“盈利額或虧損額”為各“納稅調(diào)整后所得額”。（2）5-9列填報(bào)以前實(shí)際彌補(bǔ)虧損額。（3）附表四6行2列與主表23行必須一致。（4）附表四6行10列與主表24行必須一致。

（5）當(dāng)需要彌補(bǔ)以前虧損時(shí)進(jìn)行填寫。1-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報(bào)，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

七、附表五（480）

納稅人需享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)優(yōu)惠外），應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)，附表五相應(yīng)行次才放開可填寫；小型微利企業(yè)優(yōu)惠默認(rèn)放開。小型微利企業(yè)請(qǐng)先填報(bào)第45行至第47行，如符合小型微利企業(yè)條件的才能再填第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。

八、附表八（483）

（1）4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售收入”系統(tǒng)自動(dòng)帶出；帶出金額為附表一1行金額（包含視同銷售收入），納稅人可修改。

（2）5行“稅收規(guī)定的扣除率”按規(guī)定選擇扣除率。化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）第5行扣除率為30%，煙草企業(yè)第5行扣除率為0%。

（3）9行“以前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”申報(bào)金額受稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅源管理平臺(tái)》臺(tái)帳信息監(jiān)控，填寫數(shù)據(jù)有疑問的請(qǐng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

九、附表九

（1）第3列不需填報(bào)。（2）第4列按大類填報(bào)。

（3）1、3、5列不存在勾稽關(guān)系，2、4、6列也不存在勾稽關(guān)系。（4）第7列數(shù)據(jù)填入附表三對(duì)應(yīng)行次，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。

注意：稅法所規(guī)定的折舊年限，只是各項(xiàng)資產(chǎn)的最短折舊年限，如企業(yè)會(huì)計(jì)折舊年限大于稅收年限，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

十、附表十一（487）本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報(bào)，用于長期股權(quán)投資所得或損失的填報(bào)，短期投資所得或損失不在本表反映。投資損失補(bǔ)充資料不需填報(bào)，納稅人發(fā)生的投資轉(zhuǎn)讓損失可一次性在稅前扣除。

（1）如需空表保存，請(qǐng)先點(diǎn)擊“刪除”按鈕，再點(diǎn)擊“保存”按鈕；（2）8列不能填寫；（3）10列=7列-9列。

十一、附表三（478）

不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，本表的“賬載金額”請(qǐng)如實(shí)填報(bào)。（1）23行“職工福利費(fèi)支出”、24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”、26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”稅收金額不自動(dòng)計(jì)算，需按規(guī)定錄入；

（2）25行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”稅收金額須手工填寫，但需小于等于22行2列“工資薪金支出”稅收金額的2%；

（3）35行“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”下設(shè)明細(xì)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)須分別填寫，且須分別小于等于22行2列“工資薪金支出”稅收金額的5%。

（4）19行“其他”、40行“其他”、50行“其他”、54行“其他”下設(shè)下拉菜單，納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇填報(bào)。

十二、主表（042）

（1）先點(diǎn)擊頁面底部“從附表取數(shù)（報(bào)表尚有部分?jǐn)?shù)據(jù)不能自動(dòng)生成，請(qǐng)納稅人手工補(bǔ)充完整）”按鈕，再進(jìn)行申報(bào)；

（2）利潤總額計(jì)算（1—13行）數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的《利潤表》，第3、7、8、9行根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)資料分析直接填列，第13行 “利潤總額”=損益表（2005版）第27行或損益表（2007版）第15行“利潤總額”；其余行次均根據(jù)附表或主表其他行次計(jì)算結(jié)果填列。

（3）主表23行“納稅調(diào)整后所得” 保存時(shí)與附表四第6行第2列必須一致。（4）主表24行“彌補(bǔ)以前虧損”

①稅務(wù)端已做臺(tái)帳管理信息監(jiān)控，納稅人填寫數(shù)據(jù)出現(xiàn)校驗(yàn)錯(cuò)誤的請(qǐng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

②主表保存時(shí)，主表24行必須與附表四6行10列必須一致。（5）主表28行“減免所得稅額”

①28-1行至28-5行“減免所得稅額”明細(xì)項(xiàng)目，系統(tǒng)根據(jù)稅務(wù)端備案信息及主表27行“應(yīng)納稅所得額”自動(dòng)生成。

②納稅人可根據(jù)主表28-1行至28-5行填報(bào)附表五34行-38行。③主表28行與附表五33行必須一致。（6）主表29行“抵免所得稅額”

①29行系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，金額為主表（27行-28行）與稅務(wù)端備案金額進(jìn)行校驗(yàn)比對(duì)。

②29行必須與附表五40行“抵免所得稅額”一致。

（7）34行“減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”由稅務(wù)端系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)，納稅人如有疑義請(qǐng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

十三、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料》（521）本表填報(bào)對(duì)象為填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》的納稅人，其中“銷售（營業(yè)）成本”相關(guān)欄次以及“制造費(fèi)用”相關(guān)欄次僅適用制造業(yè)納稅人。

十四、附表十二信息核對(duì)表（488）

本表填報(bào)對(duì)象為實(shí)行查帳征收的外資企業(yè)和外國企業(yè)、有跨國關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)、有對(duì)外投資的企業(yè)以及有境外支付款項(xiàng)情況的企業(yè)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納稅人）填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和民間非營利組織會(huì)計(jì)制度）的規(guī)定，填報(bào)計(jì)算納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

（一）表頭項(xiàng)目

1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至同年12月31日；納稅人中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人中間開業(yè)且中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。2.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。3.“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

（二）表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。

本表包括利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算和附列資料四個(gè)部分。

1.“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，與本表不一致的項(xiàng)目，按照其利潤表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。

利潤總額部分的收入、成本、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細(xì)表》和附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)。

2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

3.“附列資料”填報(bào)用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上一納稅稅款在本納稅抵減或入庫金額。

（三）行次說明

1.第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

2.第2行“營業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

3.第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。

4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。

5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。

6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。

8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。

9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本行根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本行根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。13.第13行“利潤總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤總額。應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表利潤總額一致。

14.第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)增金額”列計(jì)算填報(bào)。

15.第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)減金額”列計(jì)算填報(bào)。

16.第16行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。本行通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

17.第17行“免稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益，包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行計(jì)算填報(bào)。

18.第18行“減計(jì)收入”：填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行計(jì)算填報(bào)。

19.第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行計(jì)算填報(bào)。20.第20行“加計(jì)扣除”：填報(bào)納稅人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準(zhǔn)予按照支出額一定比例，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的金額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行計(jì)算填報(bào)。

21.第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行計(jì)算填報(bào)。

22.第22行“境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的數(shù)額。

23.第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算后的所得額。當(dāng)本表第23行<0時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額；如本表第23行>0時(shí)，繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

24.第24行“彌補(bǔ)以前虧損”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前虧損的數(shù)額。

本行通過附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列填報(bào)。但不得超過本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。

25.第25行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第23－24行。

本行不得為負(fù)數(shù)。本表第23行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。

26.第26行“稅率”：填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%。

27.第27行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第25×26行。28.第28行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實(shí)際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第33行計(jì)算填報(bào)。

29.第29行“抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第40行計(jì)算填報(bào)。

30.第30行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第27－28－29行。

31.第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外的所得，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、以及相關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。

32.第32行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，準(zhǔn)予抵免的數(shù)額。

企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填報(bào)；大于抵免限額的，按抵免限額填報(bào)，超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

33.第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。34.第34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。

35.第35行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。

附報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。36.第36行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)預(yù)繳在財(cái)政調(diào)節(jié)專戶的所得稅款。

附報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。37.第37行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額”：填報(bào)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)已在月（季）度在分支機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)分?jǐn)傤A(yù)繳的所得稅款。

附報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。38.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預(yù)繳稅款的比例。

39.第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。

40.第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。

41.第41行“以前多繳的所得稅在本年抵減額”：填報(bào)納稅人以前納稅匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅抵繳的所得稅額。

42.第42行“以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”：填報(bào)納稅人以前納稅損益調(diào)整稅款、上一納稅第四季度預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅入庫所得稅額。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1.第1行＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計(jì)。

2.第2行＝附表二（1）第2＋7行或附表二（2）第1行或附表二（3）第2至9行合計(jì)。

3.第10行＝本表第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。

4.第11行＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行

5.第12行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。

6.第13行＝本表第10＋11－12行。7.第14行＝附表三第55行第3列合計(jì)。8.第15行＝附表三第55行第4列合計(jì)。

9.第16行＝附表一（3）10行或附表三第14行第4列。10.第17行＝附表五第1行。11.第18行＝附表五第6行。12.第19行＝附表五第14行。13.第20行＝附表五第9行。14.第21行＝附表五第39行。

15.第22行＝附表六第7列合計(jì)。（當(dāng)本表第13+14-15行≥0時(shí)，本行=0）16.第23行＝本表第13＋14－15＋22行。17.第24行＝附表四第6行第10列。

18.第25行＝本表第23－24行（當(dāng)本行＜0時(shí)，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0；當(dāng)21行＝0時(shí)，23－24行≥0）。19.第26行填報(bào)25%。

20.第27行＝本表第25×26行。21.第28行＝附表五第33行。22.第29行＝附表五第40行。23.第30行＝本表第27－28－29行。24.第31行＝附表六第10列合計(jì)。

25.第32行＝附表六第13列合計(jì)＋第15列合計(jì)或附表六第17列合計(jì)。26.第33行＝本表第30＋31－32行。27.第40行＝本表第33－34行。附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，填報(bào)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售收入”。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。

本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

2.第2行“營業(yè)收入合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。

本行數(shù)額填入主表第1行。

3.第3行“主營業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的主營業(yè)務(wù)收入。

（1）第4行“銷售貨物”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入。（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。

（3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。

（4）第7行“建造合同”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等取得的主營業(yè)務(wù)收入。

4.第8行：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的其他業(yè)務(wù)收入。

（1）第9行“材料銷售收入”：填報(bào)納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。

（2）第10行“代購代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)納稅人從事代購代銷、受托代銷商品取得的手續(xù)費(fèi)收入。

（3）第11行“包裝物出租收入”：填報(bào)納稅人出租、出借包裝物取得的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。

（4）第12行“其他”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入。

5.第13行：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅收入。

（1）第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會(huì)計(jì)核算未確認(rèn)或未全部確認(rèn)損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度已確認(rèn)的非貨幣性交易損益的，直接填報(bào)非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價(jià)值與已確認(rèn)的非貨幣交易收益的差額。

（2）第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：填報(bào)納稅人將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

（3）第16行“其他視同銷售收入”：填報(bào)除上述項(xiàng)目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

根據(jù)我省國稅局的申報(bào)表填寫要求：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)按預(yù)計(jì)利潤計(jì)算的所得稅，對(duì)應(yīng)的預(yù)售收入=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入－會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入，在本行填寫。允許該行次填寫負(fù)數(shù)（轉(zhuǎn)正式收入沖回）。

根據(jù)我省國稅局蘇國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)申報(bào)時(shí)還應(yīng)報(bào)送《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象備案報(bào)告表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表》、《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象會(huì)計(jì)成本、計(jì)稅成本調(diào)整計(jì)算明細(xì)表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》，請(qǐng)相關(guān)納稅人在下載專區(qū)――企業(yè)所得稅申報(bào)附報(bào)資料中下載相關(guān)表格。

6.第17行“營業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。本行數(shù)據(jù)填入主表第11行。

（1）第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈。

（2）第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。（3）第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額。

（4）第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人處置無形資產(chǎn)而取得凈收益的金額。

（5）第22行“罰款收入”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中取得的罰款收入。

（6）第23行“債務(wù)重組收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認(rèn)的債務(wù)重組利得。

（7）第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額，包括補(bǔ)貼收入。

（8）第25行“捐贈(zèng)收入”：填報(bào)納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，確認(rèn)的收入。

（9）第26行“其他”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營業(yè)外收入。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋13行。2.第2行＝本表第3＋8行。3.第3行＝本表第4＋5＋6＋7行。4.第8行＝本表第9＋10＋11＋12行。5.第13行＝本表第14＋15＋16行。6.第17行＝本表第18至26行合計(jì)。

（二）表間關(guān)系 1.第1行＝附表八第4行 2.第2行＝主表第1行

3.第13行＝附表三第2行第3列 4.第17行＝主表第11行 附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，填報(bào)“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售收入”。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。2.第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)務(wù)取得的收入。3.第3行“銀行利息收入”：填報(bào)納稅人存貸款業(yè)務(wù)等取得的各項(xiàng)利息收入，包括存放同業(yè)、存放中央銀行、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。

4.第4行“存放同業(yè)”：填報(bào)納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)取得的利息收入。

5.第5行“存放中央銀行”：填報(bào)納稅人存放于中國人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入。

6.第6行“拆出資金”：填報(bào)納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。

7.第8行“買入返售金融資產(chǎn)”：填報(bào)納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。

8.第9行“其他”：填報(bào)納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。

9.第10行“銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入”：填報(bào)納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)向客戶收取的收入，包括結(jié)算與清算手續(xù)費(fèi)、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、信用承諾手續(xù)費(fèi)及傭金、銀行卡手續(xù)費(fèi)、顧問和咨詢費(fèi)、托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金等。

10.第21行“保費(fèi)收入”：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。

11.第22行“分出保費(fèi)”：填報(bào)納稅人發(fā)生分保業(yè)務(wù)支付的保費(fèi)。

12.第23行“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

13.第25行“證券業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入。14.第26行“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”：填報(bào)納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等，包括證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)等收入。

15.第33行“利息凈收入”：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。16.第34行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。17.第35行“其他金融業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外取得的收入的金額，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

18.第38行“視同銷售收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅收入。

19.第39行“非貨幣性資產(chǎn)交換”：填報(bào)填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會(huì)計(jì)核算未確認(rèn)或未全部確認(rèn)損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

20.第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：填報(bào)納稅人將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

21.第41行“其他視同銷售收入”：填報(bào)除上述項(xiàng)目外按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

22.第42行“營業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。第43行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈。第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)取得的凈收益。第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為損益。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額；執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額。

第46行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)取得凈收益。第47行“罰款收入”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中取得的罰款收入。第48行“其他”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營業(yè)外收入的金額。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋19＋25＋35行。2.第2行＝本表第3＋10＋18行。3.第3行＝本表第4至9行合計(jì)。4.第10行＝本表第11至17行合計(jì)。5.第19行＝本表第20＋24行。6.第20行＝本表第21―22―23行。7.第25行＝本表第26＋33＋34行。

8.第26行＝本表第27＋28＋29＋30＋31＋32行。9.第35行＝本表第36＋37行。10.第38行＝本表第39＋40＋41行。11.第42行＝本表第43至48行合計(jì)。

（二）表間關(guān)系 1.第1行＝主表第1行。2.第1＋38行＝附表八第4行。3.第38行＝附表三第2行第3列。4.第42行＝主表第11行。

附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“收入總額”、“不征稅收入”等。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行“收入總額”：填報(bào)納稅人取得的所有收入的金額（包括不征稅收入和免稅收入），按照會(huì)計(jì)核算口徑填報(bào)。

2.第2行“財(cái)政補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人直接從財(cái)政部門取得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。

3.第3行“上級(jí)補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人通過主管部門從財(cái)政部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

4.第4行“撥入?？睢保禾顖?bào)納稅人從財(cái)政部門取得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的專項(xiàng)資金。

5.第5行“事業(yè)收入”：填報(bào)納稅人開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。

6.第6行“經(jīng)營收入”：填報(bào)納稅人開展除專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)以外取得的收入。

7.第7行“附屬單位繳款”：填報(bào)納稅人附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等。

8.第8行“投資收益”：填報(bào)納稅人取得的債權(quán)性投資的利息收入、權(quán)益性投資的股息紅利收入和投資轉(zhuǎn)讓凈收入。

9.第9行“其他收入”：填報(bào)納稅人取得的除本表第2至8行項(xiàng)目以外的收入，包括盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、非貨幣性資產(chǎn)交易收益、罰款凈收入、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。按照會(huì)計(jì)核算“營業(yè)外收入”口徑填報(bào)。

10.第10行“不征稅收入總額”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。本行數(shù)據(jù)填入主表第16行和附表三第14行第4列。

11.第11行“財(cái)政撥款”：填報(bào)各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

12.第12行“行政事業(yè)性收費(fèi)”：填報(bào)依照法律行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

13.第13行“政府性基金”：填報(bào)納稅人依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

14.第14行“其他”：填報(bào)納稅人取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

15.第15行“應(yīng)納稅收入總額”：金額等于本表第1－10行。

16.第16行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”：數(shù)額等于本表第15÷1行。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2行至9行合計(jì)。2.第10行＝本表第11至14行合計(jì)。3.第15行＝本表第1－10行。4.第16行＝本表第15÷1行。

（二）表間關(guān)系

1.第2＋3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行。2.第8行＝主表第9行。3.第9行＝主表第11行。

4.第10行＝主表第16行＝附表三第14行第4列。附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào) “主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售成本”。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行“銷售（營業(yè)）成本合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的成本。

2.第2行“主營業(yè)務(wù)成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的主營業(yè)務(wù)成本。

（1）第3行“銷售貨物成本”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

（2）第4行“提供勞務(wù)成本”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

（3）第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本”：填報(bào)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）發(fā)生的使用費(fèi)成本以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算發(fā)生的租金成本。

（4）第6行“建造合同成本”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

3.第7行“其他業(yè)務(wù)成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的其他業(yè)務(wù)成本。

（1）第8行“材料銷售成本”：填報(bào)納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā)生的支出。

（2）第9行“代購代銷費(fèi)用”：填報(bào)納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。

（3）第10行“包裝物出租成本”：填報(bào)納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾期未退包裝物發(fā)生的支出。

（4）第11行“其他”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他業(yè)務(wù)成本。

4.第12行“視同銷售成本”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。

本行數(shù)據(jù)填入附表三第21行第4列。第15行“其他視同銷售成本”：

根據(jù)我省國稅局的申報(bào)表填寫要求：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)按預(yù)計(jì)利潤計(jì)算的所得稅，對(duì)應(yīng)的預(yù)售成本=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入×（1-計(jì)稅毛利率）-會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入×（1-對(duì)應(yīng)計(jì)稅毛利率）。在本行填寫，允許該行次填寫負(fù)數(shù)（轉(zhuǎn)正式收入沖回）。

根據(jù)我省國稅局蘇國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)申報(bào)時(shí)還應(yīng)報(bào)送《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象備案報(bào)告表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表》、《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象會(huì)計(jì)成本、計(jì)稅成本調(diào)整計(jì)算明細(xì)表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》，請(qǐng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)在下載專區(qū)――企業(yè)所得稅申報(bào)附報(bào)資料中下載相關(guān)表格。

5.第16至24行“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

本行數(shù)據(jù)填入主表第12行。

注意：根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布2011年第25號(hào)公告，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。納稅人可到《申報(bào)及備案要求――資產(chǎn)損失》專欄中查詢資產(chǎn)損失相關(guān)政策規(guī)定。

涉及資產(chǎn)損失的納稅人，申報(bào)時(shí)需填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除表》并按規(guī)定要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)申報(bào)資料。請(qǐng)涉及資產(chǎn)損失的納稅人在下載專區(qū)――企業(yè)所得稅申報(bào)附報(bào)資料中下載《資產(chǎn)損失稅前扣除表》。

（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧。

（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

（3）第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。

（5）第21行“罰款支出”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中發(fā)生的罰款支出。

（6）第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失。

（8）第23行“捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)支出。

（9）第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營業(yè)外支出。

6.第25至28行“期間費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。

（1）第26行“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第4行。

（2）第27行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第5行。

（3）第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第6行。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋7＋12行。2．第2行=本表第3行至6行合計(jì) 3.第7行＝本表第8行至11行合計(jì)。4.第12行＝本表第13＋14＋15行。5.第16行＝本表第17至24行合計(jì)。6.第25行＝本表第26＋27＋28行。

（二）表間關(guān)系

1.第2＋7行＝主表第2行。2.第12行＝附表三第21行第4列。3.第16行＝主表第12行。4.第26行＝主表第4行。5.第27行＝主表第5行。6.第28行＝主表第6行。

附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，填報(bào)“營業(yè)成本”、“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售成本”。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行“營業(yè)成本”：填報(bào)金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本。2.第2行“銀行利息成本”：填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。3.第3行“銀行利息支出”：填報(bào)納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務(wù)利息支出。

3.第11行“銀行手續(xù)費(fèi)及傭金支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。

4.第17行“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的賠付支出、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、手續(xù)費(fèi)支出、分保費(fèi)用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回分保費(fèi)用等項(xiàng)目后的支出。5.第19行“退保金”：填報(bào)納稅人壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。

6.第20行“賠付支出”：填報(bào)納稅人支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)賠付款項(xiàng)的支出。

7.第21行“攤回賠付支出”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。8.第22行“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

9.第23行“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

10.第24行“保單紅利支出”：填報(bào)納稅人按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利。

11.第25行“分保費(fèi)用”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。12.第26行“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金支出。

13.第28行“攤回分保費(fèi)用”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。14.第31行“證券業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)發(fā)生的證券手續(xù)費(fèi)支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。

15.第32行“證券手續(xù)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用及傭金支出。

16.第38行“其他金融業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出的金額，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。17.第41行“視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。

18.第45行“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出的金額，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

注意：根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布2011年第25號(hào)公告，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。納稅人可到《申報(bào)及備案要求――資產(chǎn)損失》專欄中查詢資產(chǎn)損失相關(guān)政策規(guī)定。

涉及資產(chǎn)損失的納稅人，申報(bào)時(shí)需填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除表》并按規(guī)定要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)申報(bào)資料。請(qǐng)涉及資產(chǎn)損失的納稅人在下載專區(qū)――企業(yè)所得稅申報(bào)附報(bào)資料中下載《資產(chǎn)損失稅前扣除表》。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋17＋31＋38行。2.第2行＝本表第3＋11＋15＋16行。3.第3行＝本表第4至10行合計(jì)。4.第11行＝本表第12＋13＋14行。5.第17行＝本表第18＋30行。

6.第18行＝本表第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。7.第31行＝本表第32＋36＋37行。8.第32行＝本表第33＋34＋35行。9.第38行＝本表第39＋40行。10.第41行＝本表第42＋43＋44行。11.第45行＝本表第46至50行合計(jì)。

（二）表間關(guān)系 1.第1行＝主表第2行；

2.第41行＝附表三第21行第4列； 3.第45行＝主表第12行。

附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍：

本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“支出總額”、“不準(zhǔn)扣除的支出總額”等。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1行“支出總額”：納稅人發(fā)生的所有支出總額（含不征稅收入形成的支出），按照會(huì)計(jì)核算口徑填報(bào)。

2.第2行“撥出經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)納稅人撥出經(jīng)費(fèi)支出。

3.第3行“上繳上級(jí)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。

4.第4行“撥出專款”：填報(bào)納稅人按照規(guī)定或批準(zhǔn)的項(xiàng)目撥出具有專項(xiàng)用途的資金。

5.第5行“?？钪С觥保顖?bào)國家財(cái)政、主管部門或上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出。

6.第6行“事業(yè)支出”：填報(bào)納稅人開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金，公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。7.第7行“經(jīng)營支出”：填報(bào)納稅人在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。

8.第8行“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

9.第9行“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”：填報(bào)納稅人達(dá)到基建額度的支出。

10.第10行“其他支出”：填報(bào)上述第2行至9行項(xiàng)目之外的其他支出的金額，包括非常損失、捐贈(zèng)支出、賠償金、違約金等。按照會(huì)計(jì)核算“營業(yè)外收入”口徑填報(bào)。

注意：根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布2011年第25號(hào)公告，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。納稅人可到《申報(bào)及備案要求――資產(chǎn)損失》專欄中查詢資產(chǎn)損失相關(guān)政策規(guī)定。

涉及資產(chǎn)損失的納稅人，申報(bào)時(shí)需填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除表》并按規(guī)定要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)申報(bào)資料。請(qǐng)涉及資產(chǎn)損失的納稅人在下載專區(qū)――企業(yè)所得稅申報(bào)附報(bào)資料中下載《資產(chǎn)損失稅前扣除表》。

12.第11行“不準(zhǔn)扣除的支出總額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定不允許稅前扣除的支出總額，包括納稅人的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

13.第14行“準(zhǔn)予扣除的支出總額”：金額等于第1－11行。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2行至10行合計(jì)。2.第14行＝本表第1－11行。

（二）表間關(guān)系

1.第2至9行合計(jì)＝主表第2行。2.第10行＝主表第12行。附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項(xiàng)分類匯總填報(bào)，并計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。

數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次?！百~載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

“收入類調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”處理。

“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。

其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計(jì)算填報(bào)。本表打*號(hào)的欄次均不填報(bào)。

本表“注：1??”修改為：“

1、標(biāo)有*或＃的行次，納稅人分別按照適用的國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度填報(bào)”

（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目

1.第1行“

一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。

2.第2行“1.視同銷售收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。

（3）一般工商企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細(xì)表》第13行。

（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。3.第3行“2.接受捐贈(zèng)收入”：第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

4.第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填。

5.第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的收入；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人納稅調(diào)整的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人納稅調(diào)減的金額。

6.第6行“5.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列 “合計(jì)”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

7.第7行“6.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認(rèn)為投資損失的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認(rèn)為投資收益的金額。本行根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填列。

8.第8行“7.特殊重組”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。9.第9行“8.一般重組”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。

10.第10行“9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”：第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行第5列數(shù)據(jù)填報(bào)。

附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”；為負(fù)數(shù)時(shí)，將其絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

11.第11行“10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。

第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。

12.第12行“11.境外應(yīng)稅所得”：

原填表說明第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人并入利潤總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。為防止與本表第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算，我省填寫要求該列不填。如有納稅人涉及該列納稅調(diào)增的，可填寫在本表第13行3列。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

13.第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

14.第14行“13.不征稅收入”：第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第4列“調(diào)減金額”的填寫規(guī)則如下：

一般企業(yè)和金融企業(yè)：第4列“調(diào)減金額”人工填寫。

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：第4列“調(diào)減金額”通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“不征稅收入總額”填報(bào)。

根據(jù)蘇國稅發(fā)【2010】第032號(hào)規(guī)定，填報(bào)本行的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)材料。

15.第15行“14.免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“免稅收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

16.第16行“15.減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

17.第17行“16.減、免稅項(xiàng)目所得”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行“減免所得額合計(jì)” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。18.第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

19.第19行“18.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。

（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目

1.第20行“

二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第21行至第40行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。

2.第21行“1.視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。

（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第41行。

（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第12行。

（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。3.第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

4.第23行“3.職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

5.第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的教育經(jīng)費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

6.第25行“5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒有工會(huì)專用憑據(jù)列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

7.第26行“6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細(xì)表》第1行×5?”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第1＋38行合計(jì)×5?”或“本行第1列×60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列<第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： “本行第1列×60%”與“附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》第（3+4+5+6+7）行×5?”比較，孰小者填入本行第2列。

8.第27行“7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”，第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。

9.第28行“8.捐贈(zèng)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

10.第29行“9.利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

11.第30行“10.住房公積金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的住房公積金的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

12.第31行“11.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

14.第33行“13.贊助支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第27行“廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中填報(bào)。

15.第34行“14.各類基本社會(huì)保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

16.第35行“15.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

17.第36行“16.與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的相關(guān)金額。

18.第37行“17.與取得收入無關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

19.第38行“18.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

第四篇：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)說明

一、表頭項(xiàng)目

1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報(bào)。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報(bào)。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號(hào)”：填報(bào)納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號(hào)。

二、收入總額項(xiàng)目

1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5、第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。

6、第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。

11、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。

12、第13行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說明。

三、扣除項(xiàng)目

1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報(bào)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報(bào)有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加

3、第17行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。

4、第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。

5、第19行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。

6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。

7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額。

8、第22行“研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。

9、第28行“稅金”：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準(zhǔn)備。

12、第33行“社會(huì)保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。

13、第40行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填報(bào)本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)。

14、第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映，并附明細(xì)表加以說明。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。

3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。

4、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一：

《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說明

一、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。

3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表二：

《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明

本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、32行。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三：

《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說明

本附表填報(bào)與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表四：

《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明

（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費(fèi)。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；

第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費(fèi)； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)；

第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；

“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五：

《資產(chǎn)折舊、推銷明細(xì)表》填報(bào)說明

（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫列在主表的第62行。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表六：

《壞帳損失表明細(xì)表》填報(bào)說明

一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。

2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表七：

《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說明

1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表八：

《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說明

1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過非營利社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出；

2、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào)；

3、“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得” ×3%（金融企業(yè)按1.5%計(jì)算）；

4、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；

5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表九：

《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。

二、“虧損或所得” 分別填報(bào)前五年每一納稅納稅申報(bào)表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。

四、“本申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請(qǐng)用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。

第五篇：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

附表一《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)納稅人本納稅期發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得、減免稅額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

（一）免稅收入

1.第2行“國債利息收入”：填報(bào)納稅人持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

2.第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”：填報(bào)居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3.第4行“符合條件的非營利組織的收入”：填報(bào)符合條件的非營利組織的收入，不包括從事營利性活動(dòng)所取得的收入。

4.第5行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。

（二）減計(jì)收入

1.第7行“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”：填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。本行填報(bào)政策規(guī)定減計(jì)１０%收入的部分。

2.第8行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計(jì)收入稅收優(yōu)惠政策。

（三）加計(jì)扣除額合計(jì)

1.第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額。本行不填。2.第11行“安置殘疾人員所支付的工資”：填報(bào)納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除額。本行不填。

3.第12行“國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計(jì)扣除額。本行不填

4.第13行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)加計(jì)扣除額。本不填。

（四）減免所得額合計(jì)

1.第16行“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植”：填報(bào)納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果取得的免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。

2.第17行“農(nóng)作物新品種的選育”：填報(bào)納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。

3.第18行“中藥材的種植”：填報(bào)納稅人從事中藥材的種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。

4.第19行“林木的培育和種植”：填報(bào)納稅人從事林木的培育和種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。

5.第20行“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”：填報(bào)納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。

6.第21行“林產(chǎn)品的采集”：填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。

7.第22行“灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目”：填報(bào)納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。

8.第23行“遠(yuǎn)洋捕撈”：填報(bào)納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額。9.第24行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠政策。10.第26行“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”：填報(bào)納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。11.第27行“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”：填報(bào)納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。

12.第28行“其他”：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免所得稅收優(yōu)惠政策。13.第29行“從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得”：填報(bào)納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。

14.第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”：填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得。

15.第31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：本行不填。16.第32行“其他”：本行不填

（五）減免稅合計(jì)

1.第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。

2.第35行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。

3.第36行“民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”：填報(bào)納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。

4.第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。

5.第38行“其他：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免稅額。

（六）、第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”：本行不填。

（七）抵免所得稅額合計(jì) 1.第41－43行：本行不填。2.第44行“其他”：本行不填。

（八）減免稅附列資料 1.第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

2.第46行“資產(chǎn)總額”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

3.第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)）”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋3＋4＋5行。2.第6行＝本表第7＋8行。

3.第9行＝本表第10＋11＋12＋13行。

4.第14行＝本表第15＋25＋29＋30＋31＋32行。5.第15行＝本表第16至24行合計(jì)。6.第25行＝本表第26＋27＋28行。7.第33行＝本表第34＋35＋36＋37＋38行。8.第40行＝本表第41＋42＋43＋44行。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝附表三第15行第4列＝主表第17行； 2.第6行＝附表三第16行第4列＝主表第18行； 3.第9行＝附表三第39行第4列＝主表第20行； 4.第14行＝附表三第17行第4列＝主表第19行； 5.第39行＝附表三第18行第4列； 6.第33行＝主表第28行； 7.第37行＝附表十二第1行； 8.第40行＝主表第29行。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）附表二《企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)

二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及國務(wù)院以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的包括過渡期優(yōu)惠在內(nèi)的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1、第2行至第14行，企業(yè)根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）規(guī)定的優(yōu)惠政策填報(bào)免征的企業(yè)所得稅額。

2、第15行“經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策”，填報(bào)根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡型稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號(hào)）規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)2008年1月1日（含）事后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收的企業(yè)所得稅額。

3、第16行“打撈單位減免企業(yè)所得稅”，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于打撈單位有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕92號(hào)）規(guī)定，填報(bào)廣州打撈局2008年1月1日至2009年12月31日免征的企業(yè)所得稅額。

4、第17行“技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)”，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)）第一點(diǎn)的規(guī)定，填報(bào)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，建安15%稅率征收企業(yè)所得稅而減征的企業(yè)所得稅額。

5、第18行“CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)”：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)）第二點(diǎn)第（二）項(xiàng)的規(guī)定，填報(bào)實(shí)施的將溫室奇特減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM 項(xiàng)目，期實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1．第1行＝第2至第17行之和

2、第1行＝附表五第37行

3、第18行=附表五第32行“

（六）其他”